工业企业固定资产管理制度精选(九篇)

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第1篇：工业企业固定资产管理制度范文

在企业财务管理中有一项重要内容是固定资产管理。在新的历史时期，如何加强企业固定资产管理，提高固定资产的使用效益，适应社会主义市场经济的需要，是我们财务管理部门的一项重大任务，新的商品流通企业财务制度也明确指出：企业财务部门应履行财务管理职责，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益，为使企业固定资产发挥最佳效能，我公司对固定资产进行了全面清理，现就如何加强企业固定资产管理，发挥其使用效益，谈谈本人看法，以抛砖引玉。

一、商业企业固定资产管理的特性现状和不足

商业企业的基本职能是组织商品流通，即通常所说的从事买卖活动，但是商业企业这种买卖活动，既不同于没有货币作媒介的物物交换，又不同于生产者和消费者之间的直接的商品流通。这是一种借助于货币，又借助于中介人（即商人或商业企业）媒介生产者和消费者之间交换的买卖活动，商业企业的固定资产的管理包括很多方面，主要有：固定资产的投资管理，固定资产的使用管理和固定资产的维修管理。

我公司是一个集批发与零售为一体的综合大中型医药商业企业，经营药品、中药材、医疗器械、化试玻仪、营养保健等六大类医药商品的供应工作，原来固定资产都分布在所属各单位使用及管理，按照固定资产所分的三大类，公司的房屋及建筑物类约占固定资产原值的80％，而且我公司经营是点多面广、固定资产又分散于市内各地，这样就带来了一系列管理上的问题。

（1）房屋建筑物类出现的问题是：经营用房分散于各所属核算单位管理，企业的房屋更新改造由公司统筹安排，公司只收取折旧费，那么由于经营用房建造时间的不同，以及座落地点不同，给经营者带来的效益和受益期也有所不同，如房屋座落地段好，建筑设备新，经济效益也相应会好，相反，房屋座落地段偏僻，房屋年久简陋的，效益也会相应不好，企业内部各经营者不能在一条起跑线上竞争。

（2）通用设备和专用设备类在我公司主要是运输车辆，柜台货架，也分布在各核算单位使用管理，购买汽车等设备由公司拔款解决，至于汽车如何加强保养延长使用寿命，这些都有欠考虑，由此产生各核算单位，纷纷向公司递报告要求拔款购买车辆，给公司财务管理工作带来了新问题。

二、新形势下企业固定资产管理的改革成果和发展前景

新的商品流通企业财会制度改进了专款专用的资金管理制度，企业可以自主决定预提或待摊大修理费，这都使企业可以更灵活地筹措和使用资金，但改革后并不是说企业可以任意使用资金了，除了要继续受国家的宏观控制外，还应受企业有关制度约束。商品流通企业的固定资产不同于工业企业，首先是三大类固定资产所占有的比重不同，商品流通企业房屋类占固定资产原值的大部分，我公司也是如此。工业企业机器设备比重较大，其次是企业生产方式不同，在固定资产磨损上差别很大，有些设备因技术进步产生的无形损耗，使得固定资产的价值应在较短期限内收回，这就牵涉到企业折旧政策的选用。对于这种情况，我公司对固定资产的管理制定了具体有关规定，对现有固定资产进行了清理，建立了内部固定资产管理制度。

（1）固定资产实行分类管理，以利于维修使用。将公司现有固定资产按经济性质划分为二大类分别管理。第一类是房屋建筑物类，包括经营生产性用房、营业网点、仓库、办公室、职工宿舍等土木建筑及其附属设备、土地、围墙等。第二大类是通用设备类和专用设备类，包括动力设备、传导、通讯、机器设备、检测仪器、交通运输工具、电梯、储存设备，以及管理用具等。第一大类固定资产统一由公司按制度建账核算和管理，以利于集中资金，统筹安排，有计划地做好房产的购置和更新改造。第二大类固定资产由使用单位建账核算和管理，实行谁使用，谁购置，谁管理的原则，促使核算单位合理管理，购置和维护固定资产。

（2）严格审批程序，掌握资金使用界限。

新制定规定，企业计提折旧不再建立折旧基金(更新改造基金)，取消专户存储，允许统筹使用，这不会影响企业的技术改造。企业提取的折旧不再形成更新改造基金，只是不再将更新改造基金从固定基金中转出而已，这部分固定资产的磨损价值计入成本费用后，还是要从企业的经营收入中得到补偿，这部分收回的补偿资金与企业的流动资金统一存放，统筹使用，并没有脱离企业的生产经营过程，更没有脱离企业。只是在未购置固定资产前，可以参加流动资金周转，在购置固定资产时，再退出流动资金周转，这样处理的结果，是给企业在更大范围内调度，使用资金的权力，同时也给企业经营者在资金管理上提出了更高要求，如何合理、有效地调度使用资金，提高资金使用效益，已成为企业经营决策者的重要任务，企业要进行正常的生产经营活动，要考虑流动资金的正常需要，不盲目购置并不急需的固定资产。

对于固定资产的购置，维修，转让，报废严格审批程序，按制度规定的管理权限逐级审批办理，所属批发单位和大型零售药店其固定资产的购置维修控制在5 000元以内，超过此额度上报公司及有关部门，其它单位控制在3 000元以内，并规定转让，报废在3 000元以内由使用部门自行处理，超过此权限上报公司有关部门审批在购置固定资产时，掌握资金使用界限，虽然企业的资金可以统筹使用，但是不能随意增加固定资产投资，购置时仍然要考虑资金使用是否合理，是否有更新改造的能力，这给企业经营者和财务部门在资金管理上提出了更高的要求。

（3）提高折旧率，加速企业更新改造。

折旧政策选用对企业财务影响的多面性，决定了企业应以自身的财务状况及其变动为基础，同时考虑预付资金的及时收回与成本的真实和均衡，固定资产折旧是指把固定资产的应计折旧额按有规则的，合理的方式系统地分摊配比到其预计使用年限的过程，对企业的经营状况与成果产生重大影响，因此，折旧政策的选用极为重要。

我公司已有四十多年历史的老企业，营业场所，仓库，设备等很多是多年前建造或购置，长期以来，固定资产折旧年限长，不利于企业更新改造，根据新制度规定折旧年限的弹性区间，结合企业实际，我们对固定资产折旧年限进行了分类规定，在企业内部得到统一，即房屋类，折旧年限为20年，通用设备类折旧年限8年，专用设备折旧年限为10年，这样就缩短了折旧年限，加速了企业折旧，增强了企业发展后劲，符合财会制度的谨慎，稳健原则。

（4）企业内部实行房屋租赁，提高使用效益。

公司对各经营单位所使用的经营生产用房，实行内部租赁有偿使用，公司除正常提取折旧外，按照座落地点，使用层次，房屋新旧程度，制定了经营用房租赁（有偿）使用办法，对20处不同的经营用房使用面积情况进行了落实，定面积、定价格、定地段，综合各种因素来定租赁价格，这样提高了房屋的使用效益，各单位都能在较公平的基础上经营，有利于提高企业的经济效益，并规定，使用单位应对所使用的房产负责，定期维修，维护财产安全，延长房产使用寿命，不准私自转租和移作它用，对于收取的各单位的租赁费，用在非经营用房维修保养改造，这部分资金的筹集，有利于公司统筹安排，逐步改善工作环境，达到以房养房目的。

（5）建立固定资产定期盘点制度，注重利用效果，为了保证固定资产的安全可靠，企业内部建立了固定资产的定期盘存制度，各使用单位对所使用的财产，按制度规定设置账户，进行明细核算，定期盘点和不定期抽查核对，对于新购置改造第二大类固定资产的资金由需要部门自行筹集，对购置有困难的单位可由公司按情况拨款解决，注重考核固定资产利用效果，主要考核固定资产利润率，固定资产利润率说明每百元固定资产所提供的利润，是企业一定时期内所实现的利润总额同固定资产平均占用额的比率。每百元固定资产提供的利润越多，说明固定资产利用效果越好。促使企业增加销售，降低成本，减少营业外损失和减少因定资产占用。

第2篇：工业企业固定资产管理制度范文

【关键词】固定资产；资产价值；资产折旧；对策措施

随着我国社会经济建设的快速发展，电网的规模不断扩大，电力体制改革的步伐也在加快。固定资产是供电企业的主要资产，也是确保企业内部活动顺利进行的重要保障，关系到企业未来的发展。但是，传统的固定资产管理模式仍停留在固定资产价值管理领域，对固定资产的日常管理、寿命周期管理等方面的研究有所欠缺，已无法满足当前供电企业发展的需要。同时固定资产管理具有结构复杂、价值高、使用范围广和资产规模大等特点，对供电企业固定资产管理提出了更高的要求。因此，企业管理人员有必要对固定资产管理的现状进行分析，采取有效的措施提高固定资产管理水平，以提高供电企业的投资水平。

1.固定资产管理现状

1.1固定资产确认偏差

电力工业企业确定固定资产的标准是：（1）使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。（2）不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。不同时具备以上两条件的，作为低值易耗品。

1.2固定资产价值管理现状

（1）设备台帐和资产管理系统的资产卡片未实现联动校核，设备台帐变更后无法实现资产管理系统中资产卡片的及时更新，导致帐卡物数据不相符。

（2）设备台帐建立不及时。部分工程项目在投运前未及时、准确地建立设备台帐，造成设备台帐与现场实物不一致的情况。

（3）部分设备进行技改更新后所发生的安装费、设计费没有正确计入该项资产价值。

（4）近几年来，农网、城网改造工程和电网建设工程增多，工程竣工决算报告编制滞后，许多工程资产都是暂估入账，有的固定资产暂估时只有类别金额，没有具体每项固定资产价值。

（5）变电站竣工决算报告中往往把某项变电设备的附属设备单独列示，而财务人员不懂区别这些设备是属于哪项变电设备的附属设备，容易把这些设备单独列为一项固定资产，而没有并入某项变电设备的总价值内。

（6）混乱固定资产后续支出。固定资产后续支出主要两种情况：①固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。②如果能延长固定资产使用寿命或使产品的质量实质性提高；或使产品成本实质性降低，则属于固定资产改良支出。

1.3固定资产实物管理现状

（1）变电站的变电设备数量和种类繁多，常常有的资产卡片上的名称和规格型号与实际资产对不上号，主要是工程竣工决算报告所列的设备规格型号与实物不对，或是厂家开出的发票型号与实物不对，造成原始数据的不统一。

（2）人员岗位调整后，电脑等个人用的办公设施随人走，但各部门之间没有办理固定资产调拨手续，容易造成固定资产卡片上记录的存放地点、使用部门、保管人和实际情况不符。

（3）技术部门只重视设备技术改造工作，对技改更换出来的设备没有及时办理报废手续，造成有的设备已报废，但财务账上还登记有此项固定资产，容易出现账实不符。

（4）部门没有固定资产兼职管理员，没有人具体负责本部门的固定资产管理工作，固定资产卡片不全，实物管理存在失控现象。

1.4固定资产折旧计算管理现状

（1）结转某项固定资产有时分类放错，如某项固定资产本属于“自动化控制及远动通讯设备”类，但账务处理时却放在“电气及控制设备”，因而使用的折旧率不同，计算的折旧就不准确。

（2）工程暂估结转的固定资产各分类之间的价值与按工程竣工报告正式结转的固定资产各分类之间价值有较大差额，造成计提的折旧也有较大差额。有的单位没有对这部分的折旧进行补提或冲减，同样使折旧计算不准确。

（3）部分设备的折旧年限较长，年折旧率较低。随着技术进步，技术更新加快，有的设备使用才几年就需要更换，折旧额才计提少部分，资产报废净值率较高，对资产报损年的企业盈利有较大影响。

1.5固定资产减值准备计提情况少

企业的固定资产在使用过程中，由于存在有形损耗（如自然磨损等）和无形损耗（如技术陈旧等）以及其他经济原因，发生资产价值的减值。主要存在减值情况：

（1）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复时要进行资产减值准备计提。供电企业固定资产多，生产厂家多，难以对固定资产市价进行对比，由于此原因计提的固定资产减值准备情况较少。

（2）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等情况要进行资产减值准备计提。这种情况供电企业存在较多，从每年的技改项目安排可见许多设备未达到规定使用年限都要提前进行更换。但由于无法预测某设备何时进行技术更新，只能在技改项目文件下达时才能作为计提减值准备的依据，而往往技改项目都是当年下达，当年实施，所以能计减值准备的之时也到了设备报废时间，计提减值准备已无多大意义。

2.加强固定资产管理的对策措施

2.1提高固定资产确认的准确率

把好固定资产原始资料关，要从工程竣工决算报告开始，规范工程竣工报告编制，统一口径。如变电工程用的控制电缆、扁铁和地极等安装性材料要分摊到每项变电设备资产价值中。绿化工程、简易便道等不属于固定资产的项目要进行分摊。附属设备价值要加入相应设备价值中。加强对工程竣工编制人员的培训，提高他们编制水平。只有第一手的资料规范正确，固定资产的确认和价值才能正确。

2.2固定资产计价要正确

（1）加快工程竣工决算报告编制和审批进度，在工程移交后，工程总承包单位要及时编制竣工决算报告并上报，上级有关部门要及时下达批复。缩短暂估资产时间，减少暂估资产量，正确反映在建工程结转固定资产价值。

（2）加强对财务资产管理员的固定资产知识培训。财务资产管理员不仅要熟悉固定资产增减账务处理，还要主动与技术部门、使用部门联系沟通，充分了解每个变电站和每条线路等设备情况，正确计算每项新增资产的价值，正确区分设备修理费和改良支出以及附属设备。

2.3加强固定资产实物管理

（1）以清产核算工作为契机，建立健全固定资产实物管理制度。财务资产管理员要高度责任心和敬业精神，补充完整固定资产卡片内容，尽可能列出每项资产相关资料。关注技改更换设备，及时提醒生产部门办理旧设备报废手续。

（2）固定资产实物管理要实行分口分级管理，把资产管理的责任落实到部门、班组、个人。设立固定资产兼职管理员，负责对本部门、班组、专业的设备台帐建立、保管、使用情况跟踪，对固定资产的更新改造和修理、增减变动及分布情况进行登记；定期与财务部门核对固定资产卡片；及时办理固定资产增加、报废、变更、调拨等流程。个人使用的固定资产（如电脑、打印机）还要建立个人固定资产管理档案。要对固定资产兼职管理员进行资产管理知识培训，提高他们对资产管理的认识，充分发挥他们参与资产管理的主动性和积极性。

（3）固定资产盘点工作量大，但也要定期进行固定资产盘点。要充分发动固定资产兼职管理员和使用人、保管员参与盘点工作，通过分年、分类、分地进行盘点，逐步实施，做到深入细致，全面清查。盘点中财务人员要深入现场逐项进行核实，核对设备存放地点和保管人与账面记录是否相符。发现财产盘盈盘亏，要认真查明原因，弄清责任，按规定程序办理。同时要检查固定资产的保管、使用、维护情况。要了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况；有无保管不妥，维护不够精心的情况。

（4）加强固定资产增减变动、结构、使用效益情况分析，分析固定资产增减的原因和合理性，树立固定资产成本意识，从企业生产经营需要性、效益性分析固定资产配置可效性，促进企业合理地节约使用固定资产，提高固定资产利用效果。

2.4固定资产折旧计算要准确

（1）财务人员要熟悉固定资产分类，正确结转每项资产类别，选择正确的分类折旧率。

（2）财务人员要按南方电网公司规定正确计提暂估资产折旧。南方电网公司规定：达到预定可使用状态就计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。

（3）相关部门在对固定资产目录进行修订时，同时也要对各分类资产折旧率进行修订。随着科学技术进步，供电企业设备改造更新加快，部分分类的折旧率已明显偏低的，应相应提高分类折旧率。

2.5统一固定资产减值准备标准

计提固定资产减值准备对供电企业固定资产来说是一项比较新的内容。财务人员要多学减值准备知识。相关部门要统一供电企业计提固定定资产减值准备标准和依据，如统一规划未来几年技术改造项目，预测可能要更换的设备等情况作为固定资产计提减值的依据；要确定计算固定资产的可收回金额的值准备方法等。

3.结语

对供电企业而言，固定资产管理水平决定了企业经营的成果与业绩。因此，企业内部管理人员应制定统一的固定资产管理体系，优化固定资产管理流程，并在不断的实践中总结经验，提高企业固定资产的管理水平，以此降低企业生产管理成本，保护固定资产的完整，从而提高企业的综合竞争力。

参考文献：

第3篇：工业企业固定资产管理制度范文

资产是企业赖以生存和发展的物质基础，是带给企业预期收益的生产资料。科学管理资产，有效利用资产，优化资产结构，确保资产保值增值是资产管理的目标。电网企业的资产分布广泛，具有管理链条长、设备寿命周期长、实物变动与价值变动不一致等特点，给电网资产运行、维护与管理带来了极大压力。因此，加强电网资产管理，提高资产管理质量，实现资产全寿命周期管理已经成为电网企业推行精益化管理的核心课题。

一、电网企业资产管理的现状

(一)电网资产管理的特点

与一般工业企业相比，电网企业的资产具有很多鲜明的特征。电网企业是资金密集型和技术密集型企业，资产规模大、分布地域广、技术含量高，资产管理的特点主要表现为大、多、繁、长。

大：资产价值高，规模大。电网企业资产总额中，固定资产比重占公司资产总额的2／3，充分体现了电网资产的密集性。地域分布广，范围大，电力输配设施和供电设施大多分布在野外。

多：资产种类多。根据固定资产的使用用途，可以分为输电设备、变电设备、输电线路及设备、自动化控制设备与仪器仪表等类型。实物管理也涉及使用、保管、生产、基建、后勤等部门。

繁：变化频繁。随着电力体制改革和公司发展战略的确定，电网企业完成了资产的多次整合，企业间资产划拨与变动频繁。为建设坚强电网，国家加大了电网建设投入和更新改造力度，加之自然灾害和技术更新造成设备毁损、退役，造成电网资产变动频繁。

长：寿命周期长。电网资产从规划、购置，安装、调试、使用、维修、改造和更新直至报废，寿命周期都在数十年以上。

(二)电网资产管理中存在的问题

由于电网资产的特点，传统的职能化管理模式表现出固有的缺陷，成为电网企业管理中的一个“顽疾”。

1　固定资产实物管理与价值管理脱节是资产管理“顽疾”的表象症状

近年来，为了加强电网资产管理，提高电网资产质量，电网企业多次组织了资产清理工作，但资产实物管理与价值管理仍存在严重脱节的情况。究其原因，无外乎以下几种：一是基建工程和技改工程竣工决算不及时，财务无法及时反映实物资产变化造成的脱节(最长竟达十余年)；二是用户工程捐赠资产和费用性支出(如大修)形成的资产，财务没有反映或一次性计入成本而造成资产盘盈；三是资产价值管理与生产技术管理的要求不尽相同，造成固定资产卡片和设备运行台账的记录内容无法一致；四是基础工作模糊，实物区分困难；五是固定资产数量多，分布广，无法及时发现问题。

2　职能化条块管理是资产管理“顽疾”的内部“肿瘤”

按照电网企业传统的管理模式，电网资产的工程管理、运维管理、技术经济管理与价值管理分属不同的部门，造成资产实际管理不到位和缺位。管基建的难以为运行管理着想，基建资料不完整造成完工资产无法完成竣工转资工作；管运行的只考虑其安全责任，加大设备的技改大修投入，难以考虑设备的经济运行成本，更无法考虑价值管理的要求：生产技术部门只考虑设备的技改和大修，难以考虑退役和报废设备的管理。

3　所有者管理不到位是资产管理“顽疾”的体制因素

为了明晰产权关系，避免资产的重复建设，电网资产按其功能定位进行规划，国家电网公司、区域电网公司，省(区)电网公司分别是电网资产的所有者。对于跨省(区)坐落资产，大多采用委托资产坐落地省电力公司的运行模式，省电力公司下达到供电局，供电局落实到变电站，管理链条长，一般达到三级甚至四级，所有者管理要求层层衰减，无法得到有效落实。

4　信息化管理水平低下是资产管理“顽疾”滋生的土壤

近年来，电网企业信息化管理水平有了大幅提升，但资产管理信息模块仍是“孤岛”。一是基建、物资、生产、财务等职能部门都有自己的一套系统，但大多各自为政，造成数据难以统一，资源极度浪费，难以达到信息传递所必需的及时、有效、灵活等要求：二是各信息系统建立在不同的工作平台上，缺乏维护资产设备信息的一致性机制，难以实现信息勾稽和提示作用。

5　资产寿命周期费用快速上升是资产管理“顽疾”的财务病理性反映

电网企业尚未形成企业级统一的资产运营管理思路，资产所有者、运维者和管理者脱节，基建部门、生产部门、管理部门的脱节，造成资产管理效率低下。随着“十一五”中后期电网建设规模的急剧扩大，电网企业运营资产规模迅速增加，进一步带来资产折旧费、资产运行维护费、财务费用的快速上升，预期收入的增长需要消化资产投资带来的成本费用的巨额增长，公司经营压力凸现。

二、电网企业资产的全寿命周期管理

针对电网企业固定资产管理的特点，要克服管理中存在的弊端，就必须实施固定资产全寿命周期管理。

(一)资产全寿命周期管理理论的内涵

资产全寿命周期管理是从前期电网规划、设备选型、设计，采购，安装、调试管理开始，到交付运行后的设备运行状态监控、维护保养、移动、退役直至报废整个生命周期的管理，是一套涉及财务、管理，工程，运转的集成管理系统。

资产全寿命周期管理有三个核心思想，即全过程思想、集成化思想和信息化思想。必须站在整个固定资产形成、运行、退出过程的角度上，统一管理理念，统一管理目标，统一领导及组织，统一管理规则。同时，建立集成化的管理信息系统，其核心意义就是在资产安全稳定运行的基础上，寻求资产寿命周期内的总体费用最优化。

实施高绩效的资产全寿命管理，就是通过全方位提升资产运营理念，完善资产管理制度和评价标准，形成较为完整的资产全寿命周期管理体系。

(二)资产全寿命周期管理的典型案例分析

无论是国内的电力企业，还是国外的电力企业，都在资产管理方面做了不少有益的探索，积累了不少实践经验。比较典型的有上海电力公司和美国新泽西州电力公司等，本文以上海电力公司的资产管理实践为例予以说明。

上海电力公司以SAP套装软件的AM(资产管理模块)和PM(设备管理模块)为基础，架构了EAM(资产管理计算机应用系统)：设备主数据、实物设备等一些信息在PM模块进行管理，设备的维修费用通过PM模块工单进行归集，月末将维修费用结算到相应的成本中心；实物资产价值在AM模块进行管理；GIS系统(地理信息系统)存放设备的主数据、实物属性、时间和空间等信息。

上海电力公司通过EAM和GIS系统进行接口的方式实现运行资产的全生命周期管理：GIS是EAM的源头，在GIS中对设备的检修，操作实时触发EAM的维修工单。GIS系统以实现电网生产中的技术管理为主，EAM以生产中的领料和费用归集结算为主。

通过EAM和GIS接口，该公司实现了设备全生命周期实物和账务的一致性管理，建立了公司设备资产管理的标准业务流程，统一了设备资产目录，在加强设备安全管理的基础上加强了设备的成本管理。

三、电网企业资产全寿命周期管理模型的建立

综合国内外电网企业资产管理成功实践经验，管理特点虽然有所不同，但管理原理是一致的。借鉴国内外电网企业成功实践经验，应该从多个方面强化管理。

(一)成立资产全寿命管理的相关组织

比如，上海电力公司在生产技术部下成立资产处，整合财务，生技，系统应用等有关资产管理的相关资源，资产管理业务从此融为一体，该做法值得广泛借鉴。资产处既负责资产设备主数据的管理，还负责监督，考核，审计与资产管理相关的系统应用情况，从而避免了资产管理业务的人为分割。

(二)优化资产全寿命周期管理流程

由于资产全寿命周期管理流程链条长，涉及部门和岗位多，极易造成资产信息扭曲或者资产信息更新不及时的情况。因此，在流程上，增加管控环节，分别分布在计划，采购，入库、出库、安装、转移，处置，报废等环节。同时，为了在系统中实现控制目的，针对不同的管控环节，可以设计不同的资产设备状态。

第4篇：工业企业固定资产管理制度范文

摘要：分析阐述了煤炭企业成本控制管理的方法和措施。关键词：煤炭企业；成本控制；管理模式中图分类号：F275.3

文献标识码：A

文章编号：16723198(2009)19019301随着煤炭市场竞争的加剧，煤炭企业的成本控制已成为企业经营管理的重点；而成本控制就是在煤炭产品成本形成过程中，也就是整个生产经营过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。成本控制的过程是运用系统工程的原理对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程，同时也是一个发现薄弱环节，挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。因此，成本控制好坏直接反映了煤炭企业的经营管理水平，也决定着煤炭企业的经济效益，所以对煤炭企业来说，有效实施成本控制具有重要的现实意义。现以兖州市大统矿业有限公司的成本控制管理体系为例作详细阐述。1　按照财务制度规定，确定成本费用开支项目根据《工业企业财务制度》和《工业企业会计制度》的规定，结合我公司生产特点，采用制造成本法，将生产经营过程中直接材料、直接人工、电费和制造费用，作为产品生产成本。后勤科室发生的管理费用、销售费用及公司的财务费用作为三大期间费用计入当期损益。根据煤炭生产特点和管理要求，原煤成本开支明细项目如下：(1)直接材料：包括木材、支护用品、大型材料、配件、其他材料等。(2)工资及福利费：直接生产工人工资及福利费。(3)动力：直接用于生产的电费。(4)制造费用：企业各生产单位(工区、车间)为管理和组织生产所发生的各项管理费用和间接用于产品生产的各项费用，以及提取的各项费用。具体包括工资及福利费、修理费、劳务费、运输费、劳保费、其他等。2　将成本目标层层分解，建立目标量化考核控制体系每年报总公司的预算下达后，首先我矿要相应制订年度生产经营计划予以下达，对于总公司下达的经济指标，按归口分管领导、归口分管单位进行分解，归口控制，并将控制指标纳入矿与分管领导签订的、分管领导与分管单位签订的、分管单位与单位个人签订的目标责任书，通过成本控制责任系统的建立，正确地解决好成本问题“谁来管”、“管什么”、“怎样管”、“管到什么程度”等基本问题。3　建立分级归口的成本控制管理体制，实现目标成本(1)优化设计生产方案。根据地质条件、装备情况、人员素质等选择既经济合理、切实可行、又能保障安全生产和产量要求的生产方案；要控制好回采率，坚持正规循环作业；要合理布置巷道，选择合适的煤柱尺寸或无煤柱采煤；正确确定回采工艺、回采顺序和顶板管理方法。(2)积极推行精细化管理，实行全面预算和归口管理。全面预算管理，就是加强事前的计划、事中的控制、事后的监督与考核。(3)逐步完善材料消耗定额和劳动定额，并加强管理和考核。完善的材料消耗定额和劳动定额是预算管理的基础，在采煤工区材料消耗定额管理部分，针对实际情况对一些定额进行了调整，并鼓励工区修旧利废，注重设备保养维护，提高设备使用周期，如规定：新面安装的新设备，半年以内的下调原定额的10%；新面安装的修复设备，半年以内的原定额不变；修复设备使用半年以上时，材料定额上调10％。也就是说使用修复设备并使用时间长的，增加部分材料费，这一措施，相当程度上改变了工区过去使用设备时“喜新厌旧”的毛病，节约了大量材料费用。(4)实行物资跟踪编码管理。物资跟踪编码管理对于加强企业物资管理尤其是固定资产管理发挥重要作用。首先，把物资编码作为一条管理的红线将仓库、财务、归口管理部门和使用部门串连起来，提到一个编号，做到仓库有出入库记录等；财务有数量、价值、折旧等；归口管理部门有领用、变动、维修记录等；使用部门有包机人、包机措施等。其二，归口管理部门账面记录必须规范科学，做到上连财务账、下接实物资产，归口管理部门尤其是机电部门必须科学建账，及时记录，将出库单信息全面登记，严禁日后随意补录或修改，如以后变动位置或修理、报废，必须在原记录下序时登记，反映该资产来龙去脉，变化变动。分管人员要随时检查随时登记，做到随时翻看归口管理部门台账，随时掌握各项资产的分布情况、领用时间、维修记录，地点变动记录。(5)资金支出实行计划归口管理。公司为有效控制资金的支出，制定了《资金使用管理制度》，资金支出实行计划管理，各种支付款项必须列入资金使用计划，无计划的不予付款。如：列入付款计划的外委工程款必须符合下列条件之一方可提报：预付款须有工程合同约定；工程进度款须有工程合同约定、工程预算、预付款金额、工程进度证明，付款额不超过总价款的60％(含工程预付款)；除质保金外剩余工程款须有工程验收单、工程决算、工程结算单、且发票挂帐三个月；工程质保金支付超过质保期无质量问题，并且有使用单位完好证明，归口管理单位监督证明。所有外委工程项目结算必须由矿长签署审批意见，否则不准列入付款计划。这些条款使对外支付款有章可循，有据可依，有序可行。(6) 材料费用管理，也就是消耗定额的管理，是单位确定预算指标的基本依据之一，做好消耗定额的管理和控制，是降低成本，提高效益最直接的管理方式。材料费用管理实行“全面预算管理、归口管理”的原则，即：全部资金费用归口管理及各类消耗定额纳入全面预算管理，按照材料费用的用途和开支范围归口明确到各管理部门、工区的工作目标、责任范围、管理权限，不留管理缺口。材料费用管理形式，实行定额、限额、制度管理三种形式。对于消耗量与产量呈线性关系，比较容易确定的材料配件实行定额管理；对于材料品种杂乱，不易确定的部分，实行限额管理；对于主要设备的大修、专用工具、大型材料的回收、安装维修工程等制定专门制度管理。(7)对于材料考核办法，制度中强化了各工区有关责任人的责任意识，各工区当月材料奖罚金额直接和工资总额挂钩，按照当月材料费节超金额的50％节奖超罚，这些措施激励性强，极大的调动了工区的节约意识，使我矿的材料消耗由去年年消耗1326万元降低到1070万元，降低了256万元。原材料库存也由年初的514万元降低到现在的293万元，降低了221万元。(8)各项支出遵循谁办理谁负责，谁签字谁负责的原则，财监部负责对每笔经济业务的真实性、合法性及内部权限的审批进行监督，杜绝了管理上的漏洞，加强了监督监控，提高了内控管理水平。4　定期进行成本分析，制定纠正与预防措施 (1)物资编码跟踪管理办法对于加强企业物资管理尤其是加强固定资产管理具有重要的意义，它使物资不仅有了全矿统一编号的横向联系，也有了贯彻物资始终的纵向跟踪，是一种全方位和全程化的管理模式。(2)成本管理控制方面推行全面预算管理，实行全年责任目标分解和目标量化煮核，使各级管理人员明确了各自的目标和责任，各项工作既有目标，又有计划，既有压力，又有动力，工作效率大大增强。(3)材料消耗管理中，对生产机电两大归口费用进行了明确的界定划分，规范理顺了对生产部门的归口管理范围和职责，有助于提高其责任意识，发挥技术优势促进材料管理。(4)材料考核办法对工区实行三级管理，并提高了激励力度，强化了有关人员的责任意识，调动了节约积极性，构建了更为全面的材料管理体系，使更多人参与到材料管理中来，有利于提高管理效果。(5)资金支出严格实行计划管理和控制，对每月各项支付款进行了详细的规范要求，严格执行规定的时间、程序，使每一笔支出款项都经过了严格的审核控制，堵塞漏洞，提高了内控管理水平。

第5篇：工业企业固定资产管理制度范文

[关键词] 农村信用社；作业成本法；策略

[中图分类号] F830.61 [文献标识码] A [文章编号] 1006-5024(2008)08-0144-03

[作者简介] 黎 秋，中国人民银行南昌中心支行科长、会计师，研究方向为金融经济。(江西 南昌 330008)

随着我国金融体制改革的不断深化和金融业的全面对外开放，金融市场的竞争日趋激烈，金融产品日益多样化，现有的成本管理制度已难以满足金融机构高层决策者的管理需求。农村信用社作为农村金融市场的重要力量，在深化改革、稳健发展的同时，也应该积极探索建立一种全新的产品成本核算模式，努力研究应用作业成本法的可能性，并通过作业成本分析，有效控制和削减成本。本文试图通过分析农村信用社的成本管理现状，探索作业成本法在农村信用社成本管理中的思路与作用。

一、农村信用社成本管理现状分析

成本是生产经营过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者为自己劳动所创造价值的货币表现，也就是企业在提品和服务过程中所耗费的资源总和。在任何企业中，成本管理既是企业生产经营管理的一个重要组成部分，又是以成本为对象、以提供成本信息为主的一个管理会计分支。

农村信用社作为一个金融企业，其成本与工业企业的成本是有区别的。按照《金融企业财务规则》和《农村信用社财务管理实施办法》的规定，农村信用社的成本是经营过程中发生的与业务经营有关的各项支出的总称，包括筹集资金、运用资金和收回资金过程中所发生的全部耗费，如利息支出、营业费用、固定资产折旧费、呆账准备金等，实质上是费用的概念。

目前，农村信用社成本管理的主要内容及其管理方式如下：一是利息支出，包括存款利息支出和金融机构往来利息支出。目前，农村信用社对存款利息支出的管理方式，普遍采用的是应付利息备付率管理指标。二是营业费用，包括职工工资及各项提留、宣传广告费、租赁费、修理费、会议费、差旅费等。农村信用社一般采用预算管理如年初下达的费用预算指标或综合费用率、定额管理如年初核定的业务招待费或邮电费标准等方式。三是固定资产折旧费。农村信用社一方面加强固定资产的购建管理，制定年度购建计划和原则，确定购建范围、标准、手续和监督等内容；另一方面制定固定资产分类目录，确定使用年限、折旧方法及其折旧率，按期计提固定资产折旧费。四是呆账准备金。农村信用社按照银行业监督管理部门的要求，并根据业务发展和经营效益情况，有计划地提取贷款损失准备、其他风险资产减值准备和一般准备。五是其他支出。

从上述成本管理内容和方式上可以看出，农村信用社成本管理的缺陷主要有：一是产品成本信息简单，影响产品科学定价。农村信用社的产品或服务主要是存款、贷款和结算业务，存款的成本客观地表现为利息支出，而贷款和结算业务的成本信息无法从成本管理方式中获得，营业费用、固定资产折旧费等成本作为期间费用并未在产品或服务中分摊。随着金融体制改革的不断深化，农村信用社的存贷款利率市场化进程必将加快，在产品成本信息简单的基础上，由于无法掌握某单一产品的具体成本，无法直接计算某单一产品的利润率，因而无法针对不同的产品进行差别化的产品定价，进而影响农村信用社产品开发和营销。二是客户成本信息空白，目标客户界定不准确。农村信用社的客户或客户群集中在农村，数量多，层次不同，接受产品或服务的愿望差异性大，单一客户的成本信息由于计算工作量繁杂、难以合理分配期间费用而基本上是空白，而空白的客户成本信息，无法判断哪一些客户创造了价值、哪一些客户带来了亏损，因而无法界定目标客户以实现差别化服务。三是机构成本信息模糊，影响机构合理布局。农村信用社的机构遍布城乡，尤以农村为最。机构成本信息直观的是其利息支出和营业费用，但管理部门的期间费用并未合理分配给单一机构，机构间的资金调拨也没有合理定价，单一机构的实际成本信息相当模糊，使管理会计的“本量利分析”无法在机构中进行，根据效益原则来合理设置机构也就成为一句空话。四是与收入配比的成本信息失真，业绩评价不科学。农村信用社的收入主要来源于贷款的利息收入，与其配比的成本直观的是利息支出、员工的工资及各项提留、固定资产的折旧费、呆账准备金等直接费用，但管理部门的业务费用未合理分配至与收入相关的成本中，造成成本失真。农村信用社法人内部的业绩考核指标一般采用的是收入和利润，在成本信息失真的情况下，业绩评价的结论往往也是失真的，不利于调动法人及其内部多数员工的积极性。

二、作业成本法在农村信用社成本管理中的作用

作业成本法在农村信用社成本管理中的具体作用可从以下3个方面来观察。

1.提供真实的成本数据

这是作业成本法形成的初衷，也是作业成本法的功能。作业成本法在计算成本时要深入到作业收集成本，并按成本发生的逻辑关系进行成本分配，这是保证成本数据真实正确的制度创新。由于这种制度的创新，解决了从产品、客户和机构等多角度核算成本的一致性问题。如果不实施作业成本法，农村信用社不一致的成本核算方法和不全面的成本分析，会导致不同人员对同一产品或客户、机构的业绩得出完全不同的结果，而且有时各部分的总和与总体还不相等，也就是从不同角度如产品、客户和机构得出的盈利能力结果，与机构总部汇总之后得出的结果并不一致。如能实施作业成本法，则不论从哪个角度来归集成本，都能得到相同的总成本，因为作业成本法把成本分解到了共同的、与考评成本有关的最低作业层次，再把从不同角度如成本对象得到的作业成本进行汇总，从逻辑上科学规范了总体与构成的严格对应关系。

2.优化业务流程和成本结构

按照作业成本法的理论基础，并不是机构、产品或客户耗费了资源并导致费用的发生，而是业务流程和作业耗费了不同数量的资源，并导致了成本的发生。这一方法的基本观点是，成本是作业引起的，要控制成本和降低成本，必须对业务流程或作业的设计进行优化和重组，不能像传统成本管理制度那样笼统地关注单位成本的高低。按照作业成本法的要求，必须对企业的作业进行持续的改善，消除“不增值作业”，改进“增值作业”，并提高“增值作业”的效率，优化“作业链”和“价值链”，最终达到降低成本、增加企业价值和客户价值的目的。

3.有效支持市场定位决策

农村信用社的市场定位主要解决以下问题：应开发和推广何种产品；产品应确定何种价格；产品应卖给哪些客户才能获利；要使用哪些分销渠道向客户销售产品。这些决策中的任何一种都涉及到对盈利能力进行评价的问题，也就是要考评每种决策所产生的成本和收入。如果没有真实的成本数据，是不能作出正确决策的；没有从多角度产生成本数据的一致性，也可能导致错误的决策。由于作业成本法提供的成本数据不仅真实准确，而且多个角度相互一致，因而更能有效地支持农村信用社的市场定位决策。

三、农村信用社应用作业成本法的策略

作业成本法是20世纪80年代后期由美国学者在研究传统成本制度如标准成本法、变动成本法的基础上提出的一种全新的成本管理制度，旨在通过对企业所有的作业活动动态地追踪反映，计量作业和成本对象的成本，以评价作业业绩和资源利用情况。作业成本法首先在西方发达国家的先进制造企业得到应用，随后非制造企业、金融企业、非盈利机构、公用事业单位以及其他服务性机构也开始接受这一新的成本管理理念。

笔者认为，作业成本法也适合引入农村信用社的成本管理中。而农村信用社在应用作业成本法的过程中，必须分阶段做好明确目标、界定术语、收集数据、分析信息、使用信息这5个方面的工作。

第一阶段是明确目标。作业成本法的应用目标大致分为战略成本管理、产品和客户盈利能力分析、控制或降低成本三类。目前，农村信用社的管理体制、管理经验、管理水平以及经营情况还难以达到现代金融企业的要求，实施战略成本管理的时机尚不成熟。产品和客户盈利能力分析是农村信用社业绩评价的最新要求，高层决策者十分关心这类信息，因此，应当作为应用目标之一。控制或降低成本是当前农村信用社成本管理中面临的最紧迫问题，是首选的应用目标。明确目标后，农村信用社应制定项目计划书和详细的项目方案。

第二阶段是界定术语。作业成本法要求准确界定农村信用社使用的以下术语：

1.成本对象

农村信用社采用的是等级制的责任中心，在法人机关内设有办公室、人事、计划信贷、财务电脑、稽核监察、保卫、资产保全、客户服务等职能部门，在基层设有营业部、信用社(支行)、分社(分理处)、储蓄所等营业机构。产品和服务主要是信贷、存款和结算。客户和客户群可分为农户、个体工商户、企业、政府部门等种类。

2.作业

农村信用社的流程改造已进入一个崭新的阶段，以操作流程为引线可比较容易区分和定义作业。可将作业成本库划分为贷款中心、存款中心、结算中心、文秘中心、人力资源中心、财务会计中心、稽核监察中心、信息网络中心、安全保卫中心、后勤服务中心10大类，并根据农村信用社的业务特点，划分并定义出58个作业：在贷款中心下定义贷款咨询、贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放、贷款检查、贷款档案管理、不良贷款管理、贷款归还9个作业；在存款中心下定义吸收存款、支取存款、个人账户管理、单位账户管理、其他负债管理5个作业；在结算中心下定义借记业务、贷记业务、清算业务、卡业务4个作业；在文秘中心下定义管理与协调、培训、秘书、文印、档案管理、工青妇活动6个作业；在人力资源中心下定义招聘、培训、薪酬管理、管理与协调、绩效考核、劳动保障、职称管理、党务工作8个作业；在财务会计中心下定义报表、固定资产管理、培训、核算与考核、管理与协调、结算开销户管理、现金管理、重要空白凭证管理8个作业；在稽核监察中心下定义培训、风险评价、及案件处理、专项稽核、常规稽核、离任稽核6个作业；在信息网络中心下定义培训、系统开发、系统操作、系统维护、系统运行、系统安全6个作业；在安全保卫中心下定义押运头寸、守库、器械装备管理、管理与协调4个作业；在后勤服务中心下定义财产管理、后勤保障2个作业。

3.成本推动因素

农村信用社的资源包括损益表中的各项支出，可分为直接费用和间接费用两大类，并根据作业成本库所耗用的直接人工工时等直接费用以及分摊的间接费用来确定资源成本推动因素。直接费用是指能够根据人员、机构、部门等因素，直接归集于作业成本库的费用；间接费用是指无法直接确认并需要按比例合理分摊的费用。作业成本库中的费用，根据作业对人力、财力、物力的耗费情况，来确定作业成本推动因素。一般可采用定量指标如回归分析法，或定性指标如经验判断来确定作业成本库中作业的比例，并按比例将费用分配给作业。

4.作业计量指标

农村信用社作业计量指标的确定，主要依靠职业判断和分析技巧。要按照作业定义和作业流程，分析作业成本如何发生、作业耗费的时间、账户数量、发生额、完成交易的数量等因素。由于产品和服务的复杂性，对作业计量指标的数量要求取决于产生成本信息的准确性，同时要保持采用信息的可获性与处理信息的成本相对平衡。因此，不同的作业其作业计量指标可能是不同的。作业计量指标按大类划分，可以有数量(如次数、笔数、账户数、人数、机构数、本数、件数、终端数、天数等)、价值(如平均余额、发生额等)和服务质量(如等候时间、差错率等)三大类。以贷款中心的作业为例，贷款咨询、贷款调查、贷款检查的计量指标是次数，贷款申请、贷款审批、贷款发放、贷款归还的计量指标是笔数，贷款档案管理的计量指标是账户数，不良贷款管理的计量指标是月平均余额。

第三阶段是收集数据。现阶段农村信用社的信息化工程尚处于建设时期，一些数据不容易从核心业务系统中获取，必须依靠人工计算才能得到，如各作业成本库的人员工资及各项提留、邮电费等就需要通过计算获得。伴随核心业务系统的安全运行，信贷管理、财务管理、风险管理等信息系统也必将不断陆续开发和运行，数据的采集会更加规范、来源会更加广泛。

第6篇：工业企业固定资产管理制度范文

Abstract： With the gradual deepening of the reform of China's enterprise management system， enterprise groups continue to emerge， the scale and degree of social production increasing， so it becomes more and more important to strengthen the internal management of enterprises. Monetary fund of enterprises in their production and business activities has frequent flow， easy to produce fault， leakage and other problems， more likely to be illegal misappropriation， embezzlement or theft， the high liquidity of money capital is always accompanied by high risk； Therefore， in order to better reduce the operational and security risks of internal monetary funds， to strengthen the internal management of the enterprise monetary fund research has become an important part of the development of the accounting field. This paper mainly discusses and studies the management of money funds， and combined with the problems found in the process of practice， the author collects fund management information of Beijing Cuiwei Tower Co.， Ltd.， analyzes the management of monetary funds and puts forward the expected rationalization proposals.

关键词：货币资金；管理控制；问题；建议

Key words： monetary fund；management control；problem；suggestion

中图分类号：F82 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）32-0061-03

0 引言

目前对于企业货币资金管理问题，学者们作了大量的研究：在货币资金本身的重要性、其控制管理和实施方面做出了重要研究成果。即使关于货币资金的防范与控制问题一直以来被众多学者所研究，但是并没有做到彻底的解决。本文主要针对企业货币资金管理问题进行探讨和研究。搜集北京翠微大厦股份有限公司在资金管理方面的资料，结合自己在其单位实习过程中发现的问题，分析货币资金的管理情况并提出预期的合理化建议。

货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产（有价证券、应收应付账款等）的管理。何为管理，我们可以从两个方便拆开来看。“管”即货币资金的制度性管理，就是要根据企业自身特点制定符合本企业的控制制度，这是企业货币资金管理的基础工作；而 “理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。

企业货币资金管理的目标是一个企业建立健全内部控制制度的根本出发点。其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源（即流动资产和债务）进行最合理的利用。因货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法。

1 北京翠微大厦股份有限公司资金管理分析

1.1 翠微大厦基本概述

北京翠微大厦股份有限公司以百货零售业务为主的北京市著名商业品牌和大型商业企业。公司已成为以百货业态为主，超市、餐饮等多种业态协同发展的大型现代化商业连锁企业。商场根据商品流通企业会计制度的有关规定，为进一步加强财务管理，做好各项财务收支的预测计划控制核算分析、考核，有效利用企业资产，提高经济效益特制订了财务管理制度，其中包括：

①现金管理制度；②银行存款，支票管理制度；③发票管理制度；④增值税专用发票管理制度；⑤存货管理制度；⑥代销商品管理制度；⑦固定资产管理制度；⑧费用管理制度；⑨盘点审计制度；⑩计算机管理条例；{11}稽核管理制度；{12}财务人员调动工作交接制度；{13}会计档案管理制度。

1.2 企业有关货币资金的控制制度

为全面提高企业经营管理水平，加强资金的管理便成为企业生存与发展的重要前提。为针对翠微百货资金的管理现状，进一步搞好用活企业的资金，提高资金的使用效率，特制定了“资金管理办法”。资金使用计划需报经理审批，并由财务部人员根据部门制定计划合理筹措安排使用资金，有效提高企业整体资金使用率。根据本单位资金使用情况，应重点加强对预付货款的控制和管理。必须与厂家签订购货合同，按期付款结算；财务部人员必须建立逐笔追踪制度，严格进行成本控制。预付货款，必须坚持汇一笔清一笔原则，对于效益不高，没有足够保证的预付货款，要嫌弃清理收回。对于批量进货厂家给予的让利，一律转入商场银行账户，不准挪做它用。

1.3 公司货币资金管理中存在的问题

1.3.1 企业会计人员未按公司会计管理制度进行工作

根据企业“银行存款，支票管理制度”中会计制度管理办法的规定，企业应按开户银行分别设置“银行存款日记账”并设辅助账簿，由记账人员根据有关凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了结出余款。根据“企业现金使用条例”的规定：出纳人员要严格执行岗位责任制，按照有关规定认真执行现金的收付，账款要做到日清月结。数据变化的情况要及时登记入账，企业规定当日库存现金盘点金额不得超过5000元。但是，为符合企业规定的库存现金余额小于5000元，出纳有时会将前几日发生的所有现金支出全部记录在某一天，并把提取的50000元现金业务也记录在该日。以上做法违反了企业对于发生的经济业务要求做到“日清月结”的规定，而且由于业务发生周期较长，在此期间票据的保管存在一定风险，有可能会出现丢失票据的情况，加之没有及时记录业务，企业的领导对于资金没法很好的进行掌控。

1.3.2 出纳人员岗位职责不明确

翠微百货成立时间比较长久，员工之间关系比较密切，所以对于工作中的岗位分工问题会出现交替现象。最突出的表现是：企业通过网上转账，需要两个盾，一个是负责填制业务单据的人使用的，另一个盾是审核人员使用的，但是某些情况下，审核人员不在，然后填制业务单据的人便用审核人的盾进入系统，进行审核来完成资金支付的过程。另外两个普遍现象是：印鉴与支票的保管问题和银行余额调节表的问题。

①印鉴与支票的保管问题。

根据企业出纳人员岗位职责中明细的规定：签发支票加盖的印鉴与支票的保管必须设专人分别保管。该单位负责银行工作分部的人员负责支票的开据，但是其同时保管了企业的预留印鉴。此做法违反了会计准则的规定，容易导致企业资金遭受损失。

②银行余额调节表的问题。

根据内部控制的规定，银行余额调节表不应由负责银行业务的出纳编制。如果出纳负责，就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。但是翠微百货每月的银行余额调节表都是由出纳负责，在某种程度上为舞弊创造了有力条件，对于企业资金的管理产生不利。

1.3.3 私设“小金库”

小金库的主要特点是单位有关人员对于所取得的收入不入账，通过一系列手段把原本应该纳入单位财务管理中的资金转移到账外，为单位或个人谋取福利。由于其资金容易调度，而且其本身就是不合规行为，所以它所涉及的账目收支情况都比较隐蔽，很难为外人所发现。

翠微百货对于“小金库”问题有明文规定。规定中指出：①严谨索贿受贿，对经营中的正常“回扣”，“推销奖励”等各种收入一律如数上交财务部，入账处理。②总务部门处理废品以及其他各种收入定期上缴商场财务部，任何人不准搞帐外现金私设“小金库”。

但是在实际的工作时发现，对于收到的资金中的一部分不入账，未入账资金落入单位领导自己的账户，继而用来购买理财产品，购买的理财产品可能在预期会增加购买人的收入，这种做法类似于用公款为个人带来了收益。根据《内部控制会计范围――货币资金》的有关规定，企业应当加强银行账户的管理。对于取得的收入必须及时入账，不得出现坐支情况的发生。

1.3.4 票据审核过程不严谨

在单位中，出纳岗位负责银行部分的工作相对来说比较复杂而且工作量稍微大一些，而且大部分楼层结账都主要集中在了月底，开地税票，开支票，办理电汇手续，销账，制单等一系列的工作常常让出纳人员忙得不可开交。恰巧月底又是经理要结转损益出报表的时段，这个时候实习生就会自己独立完成业务的录入，然后在审核人员（科长）忙不过来的时再利用他的名字进入帐套，进行票据的审核。

票据的审核一方面是可以完成数据的流转，只有审核的单据才可以进入下一流程。另一方面，也是他最重要的特性就是确定某些数据的有效性。只有经过审核的单据才是有效的。所以该公司的此种做法完全违背了审核岗位设置的意义。做出的票据的可靠性大打折扣。

1.3.5 预算制度的执行情况相对较差

企业的持续经营和资金的预算有着密不可分的关系。一个成功的企业一定有一个好的预算编制机制。实行货币资金预算，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高单位适应市场经济的应变能力。但是，对于货币资金预算编制者和货币资金业务核算者应由不同的人员来担任，以便有效的控制和防范货币资金在使用过程中产生的纰漏。货币资金预算编制后，财务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际货币资金的结果应定期同预算比较分析。如果发现重大差异，应及时查明原因进行调整。

翠微百货做的财务预算是根据上年数的推测的，例如企业预计在本年度购买办公设备花费5万元，其他类支出5万元，但是在实际过程中，可能由于市场变化，资金利率变动等多方面因素，加之企业当年度的实际发展需要，在购买办公设备方面超支3万元，超支80%，使得企业的其他方面支出不断缩减，使企业按原预算计划发展产生了偏离。从一方面反映出，企业在做下一年度财务预算时缺乏必要的考虑，例如没有全面的考虑企业发展方向，内部设备的使用情况等。

2 加强对公司货币资金管理控制的举措

针对研究和发现的关于北京翠微大厦股份有限公司在资金管理方面出现的问题，特提出以下解决建议。希望可以通过此来使企业财务工作更加规范划，资金的掌控和使用更加合理，对于充分运作企业资金为企业创造效益有一点贡献。

2.1 规范会计制度的建设

企业管理者要及时阅读和学习国家新的会计政策并及时传递给员工。对于单位内部的制度要不断进行研究，修正和规范。可以定期的召开工作报告会，让员工对近期的工作表现做自己总结，对企业近期的工作发展提出自己的看法和改进措施。

除此之外，还可以建立适当的考核机制，通过定期的测试可以检查员工工作实绩，激发工作热情，从而提高工作效率。

2.2 明确会计人员职责

企业的财会部门必须要有严格的人员管理制度，根据有关法律法规的规定制定监督审核机构和政策。要明确会计人员职责，对于出纳和会计的分工要明确，即做到“出纳管钱不做账，会计做账不管钱”。

严禁出现不相容岗位的同时兼顾。并且对于在工作中出现的违法乱纪行为要及时严厉惩处，视情况的严重程度可以进行个人批评教育，通报批评，罚款，开除等不同级别的惩罚。对于单位的领导来说，要做到多观察多分析，对于职员在工作中出现的小的问题要及时准确的提出来，并监督其改正。

2.3 加强会计人员的教育

为了保证企业货币资金的使用和保障安全，对于出纳和会计工作岗位的相互制衡就要采取行之有效的方式。为此，企业对于会计人员要从多方向多角度的进行培训。首先，要定期的进行继续教育学习，培训外出参观等，不断提高员工的业务素质。唤起财会人员高度的责任感和使命感，使其深刻领悟会计工作的重要性和社会价值，从而燃起对本职工作的热爱，忠于职守。

其次，要保证人员关系上的独立，不得出现近亲管理或者长期协作的关系。

最后，要提高会计人员的个人素养。对其进行以诚信为主的职业道德教育，对认真负责行为及时进行褒奖，通报表扬，适当的物质奖励，必要时候的奖金等都能很好的激发员工对待工作的热情，提高工作积极性。奖励的同时，对于人品有问题的会计人员要及时调离，定期轮换岗位，必要时开除。

2.4 严把资金审批

企业应该尽力营造一个守法、正直、公平的内部财务环境，领导以身作则，不私设小金库。单位应建立严格的货币资金授权批准制度，明确审批人员的审批资格，权限和责任，对于出现越权或审批不合格行为，出纳人员应及时进行制止并第一时间报告上级领导。同时，规定审批人员在规定时间内及时准确的完成工作任务，在无正当理由前提下不得出现拖延。

对于原始单据的审核，要做到先审核发票真伪，再核实经济业务，最后报销入账的程序，对于虚假发票不予报销。对于资金支付结算，应严格按照国家政策要求来办，对于超额资金的支付需采取转账支付方式，并且在支付每笔款项前要弄清具体作用，及时登记现金及银行日记张，坚决杜绝财政资金登记和使用不相符的情况。

2.5 完善内部牵制制度

企业还应当完善内部牵制制度。加强内部审计监督正是优化内部财务环境的重要保证。具体来说，应设置专门的审核人员，对于账务的传递要按步有序进行。

首先：制单员在系统中录入业务，然后专门的审核人员进入账套进行审核，接着财务主管进行最后的审核。现在企业会计做账都是电算化，所以对于个人登录密码要做到保密，从而可以有效防范记账、审核等情况的发生。另外，需要在企业内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制，工作的重点是预防。

对于货币资金要做到及时盘查，单据及时审核。除此之外，还可以实行岗位轮换制，岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。从另一方面来看，实行岗位轮换制，还能挖掘职工的潜力，对于完善同一岗位的工作更加细致全面，而且可以培养员工具备较全面的业务能力，对于为企业打造全能型复合人才做贡献。

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第7篇：工业企业固定资产管理制度范文

关键词：铝业集团；财务管理；集团公司

随着我国市场经济的不断发展，我国铝业集团实现了快速的发展。我国铝业集团采用集中化管理模式，有效提高了企业的管理水平和管理效率，但是这种管理模式在实际应用过程中还存在较多的问题。因此，如何选择合理的财务管理模式是我国铝业集团目前需要研究的重要问题。

1.财务管理模式相关概念及内容

财务管理模式是指企业集团在财务管理过程中的权力分配，主要包括财务管理目标、财务人员管理体制、预算管理、资金管理、固定资产管理等内容。常见的集团财务管理模式主要有集权式财务管理模式、分权式财务管理模式、相融式财务管理模式、集中化财务管理模式。我国铝业集团大多数采用集中化的财务管理模式。

2.我国铝业集团财务管理模式存在的问题以及原因

集中化的管理模式满足了现代集团的管理需要，提高了财务运作的效率，降低了下属集团的财务风险，为集团经营目标的实现提供了强有力的保障。但是不可否认的是这一集中化的财务管理模式在对下属集团的经营管理中存在着一些问题。

2.1集团的决策在执行过程中不能够得到有力的完全执行。我国铝业集团实行集中化的财务管理。在具体实施过程中，财务人员由财务负责人或者财务总监进行委派，财务负责人和财务总监服从于集团总部，服务于下属公司。这造成了集团管理决策的执行听从于集团，但是生成经营的具体过程听从下属公司。因此当集团决策与下属公司的利益存在冲突时，财务负责人往往会为了自身利益选择性的进行决策的具体执行，从而导致集团决策不能完全执行到位，从而影响集团整体总部和下属集团的利益。

2.2集团预算的导向作用不能得到成分发挥。我国一些铝业集团的预算编制只注重绩效效果，忽视了预算执行过程，从而导致预算严重偏离实际情况，无法控制预算执行过程。另一方面预算编制的盲目也导致了生产过程不能有效的运转，加大了预算执行的偏差，最终导致集团预算的导向作用不能有效发挥。

2.3资金使用效率较低。集中化的财务管理模式使得下属集团进行资金筹措和使用时过度依赖集团。首先，下属集团直接依靠集团资金进行融资，减少了与金融机构的接触，从而更加依赖于集团融资。其次，下属公司直接占用集团资金，从而降低了集团总体资金的使用效率。最后，下属公司期末应收账款较多，集团资金被相关方无偿占用，最终增加了集团的资金使用成本。

2.4下属集团成产经营积极性较低。我国铝业集团的采购权、生产权、销售权都由集团总部进行管理，这严重影响了下属集团在生产经营过程中的积极性。第一，下属集团依靠集团总部进行原材料的采购，虽然这可以降低采购成本，但是很大程度上影响了下属集团员工最为生产经营的执行者的积极性。第二，我国铝业集团的生产按照预算进行，这导致员工习惯性的依赖预算进行生产，严重影响员工的生产积极性。第三，下属集团的销售员工缺少必要的激励，因此在进行实际销售过程中积极性较小，不能发挥自身的竞争优势，最终导致集团利益受损。

3.我国铝业集团财务管理模式改进策略

我国铝业集团的财务管理模式在一定程度上给下属集团带来了较为严重的不利影响，严重限制了下属集团的积极性，影响了集团的整体利益，因此必须不断改进我国目前铝业集团的财务管理模式，从而提高下属公司生产经营的积极性，进一步节约生产成本，提高集团整体利益，最终更好地实现集团目标。

3.1建立科学的财务人员管理体制。集团财务人员能力的高低在一定程度上决定了企业财务管理的水平。因此，我国铝业集团应当建立科学的财务人员管理制度。首先，集团加强对财务管理人员的信息化培训。铝业集团在进行员工培训时应当加大培训力度，扩大培训范围。在进行培训时不仅要对关键用户进行培训，还应当注重对下属公司高级领导者的培训。这样做有利于集团管理理念和关键技术的有效渗透，全面提高集团和整个下属集团的管理水平。其次，建立合理的考核制度，集团总部和下属公司同时对财务管理人员进行绩效考核。我国目前铝业集团财务管理人员的考核大多数由集团总部决定，这使得财务人员不能很好地融入到下属集团的管理服务中。因此，集团应当将部分考核权力下放到下属公司，实现对财务人员全面的考核；建立健全财务人员晋升机制，将考核结果与工作绩效挂钩实现对员工的激励；完善财务管理人员福利制度，提高员工的工作热情，避免财务管理人才的流失；另一方面要增加财务管理总监的派出，发挥其监督管理作用。最后，集团财务管理负责人和财务总监可以进行适时的角色转换，这一方面可以承担对下属集团的监督管理作用，还可以帮助下属公司进行专业化的财务经营管理，进一步提高下属集团的管理水平。

3.2强化铝业集团的预算管理。第一，科学合理的财务预算有利于集团财务管理活动的进行。因此我国铝业集团应当加强集团预算编制的科学性，综合集团实际能力，把握预算编制关键，全面了解市场行情，从而编制出科学合理的预算。第二，加强集团预算管理的权威性。铝业集团在进行预算编制时应当建立以市场为导向的财务管理理念，加强集团各个层次的管理，建立全面的预算管理。这样才能保证集团预算管理的权威性，实现对集团财务管理的指导作用。第三，加强铝业集团预算监督的严肃性。加强对现金的预算审批管理，完善相应的规章制度，严格按照预算执行经费使用，杜绝集团资金的坐支使用，另一方面也要减少预算的频繁变动，减少集团预算管理成本。

3.3合理配置集权与分权。采用集权的财务管理模式可以发挥集中化的优势，但在一定程度上挫伤了下属集团的积极性；另一方面分权管理提高了下属公司的积极性，但是却增加了集团的管理难度，给企业带来不必要的损失。因此，我国铝业集团在进行财务管理时可以集中部分权力的管理，比如集中预算的管理权、集中资产数分权、集中收益分配权等，保证对集团的决策管理，从而实现集团整体利益的有效提升。针对集团的经营管理等过程可以进行分权管理，比如生产权、采购权、销售权等，这使得下属集团可以正常的进行经营活动，保持集团财务管理的灵活性。

3.4集团与分公司共同应对资金问题。我国铝业公司在进行大规模融资时通常采用集中融资的形式，这大大降低了集团的融资成本。但是当下属集团可以使用更低成本得资金时，下属集团可以进行自主的融资投资行为，从而实现集团总体利益的最大化。另一方面，集团针对下属公司应收账款的产生和收回问题可以发挥集团的优势，从集团整体上解决，权衡集团内部实体之间的利益，缩短应收账款的收回时间，从而贯彻和落实下属集团应收账款的管理。

4.小结

综上所述，我国铝业集团实施集中化的财务管理模式，这在一定程度上提高了集团整体的财务管理能力，保证了集团的整体利益，但是集中化的管理模式必然会给下属公司的经营管理带来诸多不便，因此我国铝业集团应当认真研究集团的财务管理模式，总结分析下属集团财务管理过程中的不利影响，然后采取积极有效的措施实现对集中化财务管理模式的改进和进一步应用。（作者单位：中电投霍林河煤电集团铝业股份有限公司）

参考文献：

[1]刘雪莲.浅谈铝业公司的企业管理[J].现代营销，2013，（1）：15.