公司内部的财务会计制度精选(九篇)

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第1篇：公司内部的财务会计制度范文

关键词：企业；财务管理；会计制度设计；研究

随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业管理水平也相应得到提高，特别是在企业内部经营管理方面的各个环节中的贯彻会计思想，强化会计的日常管理活动，逐步成为各级政府和企业的共识。并且随着市场竞争的加剧，对企业内部财务管理的要求日趋增高，财务管理作为企业管理的重要环节，内部财务制度的建立十分重要。

一、企业内部财务会计制度进行合理设计的必要性

企业内部财务管理制度设计是指企业根据我国相关的法律法规，综合企业内部的具体情况制定企业财务工作具体的政策，并使之具有可操作性，从而实现企业财务战略过程，属于财务管理工作的基本建设。因此，企业内部管理制度设计在企业的发展中有其必要性。（1）市场竞争促使企业追求不断自强壮大，企业在发展过程中必须有财务管理制度为基础。（2）近年来，国际国内关于财务舞弊的事件数不胜数，一定程度上要求企业必须加强对内部财务管理制度设计的力度。为企业取得更好发展提供有力条件。

二、企业内部财务会计目标的合理定位

近年来，关于企业内部财务会计目标定位的问题探讨从未停止过，因此，我国众多学者对此也进行了详细的研究与分析。事实上讲，企业受委托的责任观念与对策并不冲突，反而是两者相互协调发展，只是工作的重点不同而已。由此可见，某些直接将会计设计目标定位成“委托责任观”或者是“对策价值观”均是过于武断的说法。委托责任观主要被应用于委托人（所有者）与经营者之间的关系比较清晰，能够直接进行交流的情况；对策价值观主要被应用于所有者（包括债权人）与经营者之间关系相对比较模糊，依靠证券市场进行交流的情况。证券市场的介入，促使委托人（所有者）对市场投资者关注的重点不再局限于企业内部财务风险与报酬范方面，而是证券市场上的平均风险和企业获得的报酬水平、投资企业的可能风险和报酬等多种方面，因此，受托责任观主要应用于证券市场相对比较不发达的环境下，相反，对策价值观主要应用于证券市场比较发达的环境下[1]。当前，我国市场的发展正在努力实现最大范围、最广深度的参与国际市场的竞争与合作，企业会计逐渐国际化或者会计准则全球化的发展均是适应时事的发展，也可以说是必然趋势。

三、企业内部财务会计组织的结构设计

组织结构是企业执行管理工作的一项重要体制，不仅能够为企业提供具有规划性、控制性以及监督性的活动框架，同时还能够对企业内部结构的设置与工作岗位之间的关系进行有效的控制提供合理保障。（1）组织结构的设计内容主要是指在满足会计基础的前提下进行会计组织设置，同时也是对会计信息进行处理、成本与财务资金管理以及财务风险管理等组织结构。且会计组织对这些业务和机构有责任实施会计控制，这些组织都是经营者主导的组织，受经营者的控制。（2）企业内部财务会计控制内部环境的组织结构，必须从公司内部管理的各个层面进行思考，在确保企业合理的治理结构下，对企业内部财务进行控制，逐步实现企业内部财务经营的管理目标[2]。

四、企业内部财务会计控制制度的设计

企业内部控制制度是现代化企业内部制度的核心，被西方国家广泛的应用，并且不断完善，主要分为内部会计控制与内部管理制度两部分。（1）内部会计控制的主要目的是保护企业内部财务资产，检查财务部门会计数据的准确性。（2）内部管理制度的主要目标是提高企业的经营效率，促使企业相关工作人员严格遵循内部管理方针与政策等。因此，在企业内部进行控制过程中必须做到：

（一）、内部会计控制的目标定位

内部会计控制的目标主要是企业内部财务会计存在、存在形式的根本，同时也是建立在企业内部财务控制框架、考核评价等控制的指导性参照物。企业对内部会计控制进行新的定位，必须积极吸取他国的先进经验，站在完善企业内部治理的高度：（1）对企业内部财务进行合理性、规范性目标定位，确保企业内部财务会计信息的真实性与可靠性；（2）对企业内部财务进行效益性目标定位，确保企业内部财务管理的方针与政策能够得到有效的实施与贯彻等。由此可见，这两种目标的最终目的都是为了实现企业最大化的效益。

（二）、内部会计控制的范围定位

企业内部会计控制的范围通常停留在企业经营方面的内部会计控制，往往忽略企业内部治理方面的会计控制。企业内部财务会计控制研究组织与人员均是企业内部财务部门的会计与审计组织部门等，主要目的是为了提高会计审计的效率，明确会计考核与评价控制的主要内容与责任，因此，会计控制的范围较多的放在企业内部工作人员与上层管理者、企业内部资源的管理控制，高层管理者的控制通常不被纳入其中。

企业内部的高层管理者必须在企业内部环境稳定的情况下，给予公司以及子分公司一定的发展权利，促使企业获取更大的经济效益。（1）从企业经营者的角度看，对企业经营生产的整个过程进行控制实施的内容属于传统的内部会计控制内容；（2）从企业所有者的角度看，对企业生产经营管理者实施控制属于内部会计控制新内容，是企业内部财务会计制度上的一个重大突破[3]。因此，企业对内部高层管理者实施控制，是企业内部进行会计控制的第一层次，属于企业最根本性的控制，同时也是企业内部财务会计控制的上层建筑等。

（三）、会计的信息系统和监督机制的设计

处于知识经济发展快速的时代，企业内部财务会计信息系统已经成为以计算机为中心的高效传递系统，是企业内部财务管理信息系统的核心，并且随着企业的不断发展，会计信息系统也发生深刻的变化，因此，想要促使企业获得更快更好的发展前途，必须充分认识会计信息系统的变化，建立完善的、创新的会计信息新体系。企业内部财务会计信息体系的构建，不仅能够促使会计较好的掌握企业经济发展以及内部各个部门运行的状态，同时还能够将企业内部的无形资产与人力资源放在第一位，充分反映企业内部资产的实际价值等。

结束语：

综上所述，实施企业内部财务会计制度的设计十分必要，因此，必须提供企业内部财务会计工作人员的工作水平，强化企业内部财务会计制度设计，为企业的发展提供优质的基础条件。（作者单位：唐山永安资产评估有限公司）

参考文献

[1]张跃近.企业内部会计制度设计[J].北京：经济科学出版社.2002：221―223.

第2篇：公司内部的财务会计制度范文

[关键词]企业集团；企业集团财务控制；母子公司治理机制

[中图分类号]F270.7 [文献标识码]A [文章编号]1672-2426（2016）05-0049-03

企业集团是现代企业的高级组织形式，具体模式有两种：一是“金字塔型”的持股型结构，又称母子公司模式。这种模式一般由一个集团公司（母公司）与多个核心企业（子公司）及若干个在资本、技术、市场等方面具有密切联系的非核心企业（子公司或孙公司）所组成。集团公司（母公司）通常是一个实力强大、具有投资中心功能的大型资本运作企业，其他企业（子公司或孙公司）则是由集团公司（母公司）通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带控制和联接的具有利润中心或成本中心功能的专业化或多样化经营实体，各成员企业之间既保持相对独立的地位，又实行统一领导和分层管理的制度，由此形成一个多层次、规模巨大、实力雄厚、跨行业、跨地区，甚至跨国经营的企业联合体。这是标准的产权控制模式，也是国际上包括我国企业集团的主流模式。二是“环形”的交叉持股型结构。这种模式一般是由若干个“金字塔型”集团重组后所形成的你中有我、我中有你的企业联合体，或称“命运共同体”，具体来说，“金字塔型”集团中的成员企业（或者是主要成员企业），依次循环交叉持有股份，形成环状型的持股系统。这是特殊的产权控制模式，也是日本企业集团的典型模式，在其他国家包括我国较为罕见。因此，本文所讨论的企业集团财务控制问题主要针对前者而言。

企业集团作为企业联合体，其本身并不是独立的法人实体，不具备独立的法人地位，其整体权益要通过明确的产权关系和集团内部的契约关系来维系。集团公司与核心企业（母公司或子公司）基于生产、销售、资金和管理上的绝对优势，控制其属下成员企业（子公司和孙公司）按照企业集团的总体目标协调运行，并为其属下成员企业提供强大的技术、管理、市场和融资等方面的支持和服务。但是，基于各自的利益要求，成员企业之间难免产生利益冲突或矛盾，基于成员企业之间的内在关联，某一成员企业的成败也必然会影响或危及到其他关联企业。这就需要企业集团内部必须建立完善的母子公司治理机制，包括母子公司管理组织制度、集权与分权制度、激励与监督制度等，以便从制度设计上有效地提高企业集团战略管理、风险管理、人力资源开发管理、投融资管理、财务监督与控制管理、技术创新与发展管理等方面的水平。本文将围绕其中的一项重大问题――企业集团财务监督与控制问题展开讨论，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度体系之内的企业集团财务监督与控制制度体系，以提高企业集团财务监督与控制的制度效率，促进企业集团有效运行、健康发展。

一、母子公司企业集团财务控制体系的构成与要求

母子公司企业集团作为多个法人构成的企业联合体，其财务控制主体不是一个，而是多个，且有层级性。不同的财务控制主体所进行的财务控制，其内容与要求也不尽相同，需要建立不同的财务控制制度与机制。这就要求，构建有效的母子公司企业集团财务控制体系，必须按照财务控制主体不同，将其财务控制分为两种，即母公司对子公司的财务控制和成员企业内部的财务控制。针对不同的财务控制，按其内容与要求，建立两种不同的财务控制制度，由此形成一个母子公司既统一管理，又分权而治，两种财务控制制度与机制既相互独立，又相互联系的母子公司企业集团财务控制系统。这个系统，要嵌入到母子公司治理体系中，与母子公司治理机制融合，从而降低制度成本，提高制度效率。

1.母公司对子公司的财务控制。母公司对子公司的财务控制，是母公司基于所有权而对子公司进行的外部控制，具有所有权监管经营权的属性，需要从集团母公司开始，并以集团母公司为核心，按照持股多少与层级，逐级建立母公司对子公司的外部控制制度与机制。主要控制内容与方式包括：一是制度建设控制，即：母公司基于股东身份，要求独资、控股和参股子公司依法建立健全公司内部治理机制和与之相融合的内部财务控制机制，强调制度效率；二是战略控制，即母公司利用股东会投票机制，控制子公司董事会的重大投融资决策和利润分配方案等，同时派出人格化代表进入子公司董事会和监事会，通过董事会和监事会的决策与监督机制，落实母公司的财务战略，监督子公司的财经活动；三是审计监督，即对子公司的财务活动与报告定期审计监督，对主要责任者定期进行责任审计，包括离任审计。通过上述三方面的控制与监督，保证母子公司既相对独立，又统一管理，以维护母公司权益和集团的整体利益。

2.各成员企业内部的财务控制。各成员企业内部的财务控制，是各成员企业基于法人财产权和经营权而进行的企业内部控制，具有企业内部治理与管理的属性，需要在企业内部治理与管理制度框架内建立财务控制制度，形成以会计核算与监督为基础、内部审计和董事会与监事会监督相结合的财务控制系统。主要控制内容与方式包括：一是决策控制。即在企业内部治理与管理制度框架内，对企业重大经济决策建立有效的财务分析、评价与风险控制制度，从源头上控制企业因重大决策失误可能带来的财务风险。二是过程控制。即在企业管理制度框架内，建立严格的财务会计制度，对企业经营活动进行全面、全过程的会计核算与监督，严防企业经营过程中可能出现的各种财务风险。三是审计监督与反馈控制。即在企业内部治理与管理制度框架内，建立规范的企业财务报告制度（包括合并报告制度），内部审计与董事会独立审计、监事会财务审计以及纪委监察制度相融合的审计监督制度，对企业经营活动成果和财务状况进行定期审计，并进行反馈控制，将财务风险控制在最小或可承受程度。

母公司对子公司的财务控制是企业集团财务控制的核心，而各成员企业内部的财务控制，是母公司对子公司进行财务控制的基础或延伸，二者相互联系、相互支持，共同决定着企业集团财务控制系统的务实性和有效性。

二、完善母子公司企业集团财务控制体系的建议

1.加强制度建设，提高制度效率。母子公司企业集团作为多法人的联合体，既面临着母子公司各自的所有者如何管理和监督经营者这一古老的公司治理问题，也面临着母子公司之间的利益协调与控制问题。

第一，建立健全母子公司法人治理结构，使财务控制制度与公司治理结构相融合。也就是，母子公司都要依法建立股东会（独资公司除外）、董事会、监事会、经理层相互独立、各有分工、各负其责的公司管理体制，明确股东会、董事会、监事会、经理层在各方面包括财务控制方面各自不同的权利和责任，由此实现所有权与经营权、经营决策权与监督权和执行权的有效分离与制衡，为建立和完善企业集团财务控制体系提供坚实的企业法人治理与管理组织制度基础。在这里，特别需要注意并努力解决以下四个问题：一是在股权高度集中的公司，少数股东具有绝对或相对控制权，董事会可能既受制于大股东，又受制于管理层，导致大股东可能滥用控制权甚至与管理层合谋，董事和董事会难以独立于大股东和管理层而发挥积极作用。二是在股权高度分散的公司，股东会可能形同虚设，内部人控制较为严重，导致股东会难以发挥作用，董事会和监事会难以有效履行其善意经营与监督责任。三是在母子公司之间，母公司凭借其控股地位可能会利用关联交易来增加自身利益，导致其他股东利益乃至公司利益受损。四是在国有股权比重大、国有产权管理体制尚不完善的情况下，由于国有股权代表缺乏自然人股东所具有的自我激励和自我约束要求与能力，导致国有股权可能成为“廉价投票权”或者滥用控制权。对于这些问题，必须创造性地改进公司治理结构，强化董事会与监事会的独立性与有效性，同时要改革和完善国有产权监管体制，根除国有产权缺位、错位与越位问题。

第二，以完善的公司治理结构为基础，建立健全母子公司内部财务监督制度。母子公司内部财务监督制度包括经济决策财务分析与评价制度、会计核算与监督制度、审计监督制度、纪检监察制度、独资子公司财务总监外派制度、财务监督人员岗位交流制度与考评制度等，这是企业集团财务控制体系的的重要基石。基于这些制度，要切实加强企业经济决策的财务分析与评价，统一集团内部会计核算规则与方法，提高审计监督与纪检监察人员及工作的独立性。此外，要整合监督资源，构建审计监督、纪检检查与监事会监督协调合作机制，以降低制度成本，提高制度效率。

2.强化预算控制，提高财务控制的科学性。预算控制是企业财务控制中普遍使用的一种全面性、系统性和针对性的控制方法。

各公司必须着力提高预算编制水平，防止或消除预算编制中可能出现的种种问题。一是在组织分工与协调方面，要有一个权威部门牵头，按照各部门业务工作的需要来制定、协调并完善计划，防止预算编制工作难以落实。二是在编制方法上，根据不同情况采取相适应的预算方法，如零基预算、固定预算、弹性预算等，防止预算编制工作被简化为一种在过去基础上的外推和追加，从而使预算完全失去了应有的控制作用，甚至偏离了方向。三是在预算审批环节，要重点审查预算编制方法和数据来源，防止预算审批走过场，甚至以主观想象为根据任意削减或增加预算。在此基础上，要严格监督检查预算执行情况，及时发现问题并采取措施加以解决。否则，再好的预算也失去了价值。

3.完善集团内部财务报告制度，增加透明度。信息不对称，既是公司治理问题产生的主要根源之一，也是上述各种制度安排能否发挥有效作用的主要影响因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不对称程度，必然是公司治理和财务控制中不可缺少的重要内容。一般地，为了保证控制主体能够及时获得各种必要的公司信息，能够根据所掌握的信息进行正确决策，并对有关人员与活动进行有效的监督和约束，企业集团内部必须建立严格的信息披露或报告制度。主要包括：一是要依法或依据公司章程明确规定各公司信息披露或报告的方式、内容、时间、渠道、责任主体和不同责任主体所要承担的各种责任等问题，保证信息披露或报告制度的科学性与完备性。二是要依法或依据公司章程规定集团内部统一使用的会计核算制度与审计制度等，保证各公司所披露或报告的财务信息真实、准确、有效。应该说，有效的财务会计制度和独立审计制度，是保证信息披露制度能够发挥有效作用的基石。没有科学的财务会计制度和有效的独立审计制度，即使建立了严格的信息披露或报告制度，提供的财务信息也可能不全面、不真实或不及时。相反，利用相关的财务会计政策和独立审计政策而提供一些能够粉饰公司业绩、掩盖公司风险的财务信息，更会产生一定的欺骗性或误导性，在客观上起不到积极作用。因此，完善的信息披露制度，必须以科学有效的公司财务会计制度和独立审计制度为前提。

4.加强人才队伍建设，提高财务人员素质。良好的制度建设，还需要有高素质的人才队伍。对此，一是建立一套切合实际、务实有效的财务监督人员选用标准，包括政治素养、专业素质、职业背景、身心状况等多个方面，保证所选用财务监督人员能够胜任专业性强、压力大、责任要求高的财务监督工作。二是加强人员队伍培训，不断提升人员素质，满足日益复杂变化的工作要求。三是建立以收入分配制度为核心的激励与约束机制，与经营者激励与约束机制的构建一样，要改进财务监督人员的收入结构，提高其收入水平，规范其职务消费标准，使之成为激励和约束财务监督人员自觉自律的重要手段。

参考文献：

[1]郑跃.企业集团财务控制体系研究[J].企业会计，2014，07.

[2]张娜.我国企业集团母子公司财务控制研究[J].经营战略，2014，20.

[3]张战平.企业集团财务控制现状及对策研究[J].财务与管理，2014，07.

第3篇：公司内部的财务会计制度范文

    关键词：上市公司 会计透明度 监管 内部治理

一、完善会计准则,提高会计透明度

1.改善会计准则的制定过程。在准则制定之前,应向社会公众公开更多的已有的相关知识,尤其是世界各国和国际准则委员会的成熟经验、先进做法,以使广大公众联系切身实际,理解会计准则及其相应的利益关系;在制定过程中,应进一步扩大征求意见稿的对象和范围,尤其使广大中小投资者及其利益相关者都能参与进来,建立起公开化、制度化的征求意见体制,以增加准则制定过程的透明化;在颁布实施后,应对其执行情况进行跟踪调查,关注新的准则给社会公众所带来的影响,同时,了解准则执行中遇到的问题,促进全员参与会计准则的制定。 健全会计准则的内容体系。加紧财务会计报告准则的制定、实施,对防范财务报告舞弊行为是基本的前提。在2006年新颁布的会计准则中,已经提出了财务会计报告的基本准则,但要以此为指导,彻底改变我国会计实务的状况,略显不足。本文认为,在财务会计报告基本准则中,应明确提出财务会计报告的质量标准——会计透明度。透明度一词,最早是由美国证券交易委员会(sec)前主席利维特提出的。此后,sec多次重申高质量会计准则问题,并将透明度作为一个核心概念加以使用。透明度的广泛关注和研究,成为了继相关性和可靠性研究的又一发展。

会计透明度是会计信息质量的全面、综合的要求,注重以高质量的标准,给信息使用者以充分使用。基于此,我国会计准则中,应当规定出为保证财务会计报告的质量标准,要在反映准确、真实、全面的财务信息基础上,来实现会计透明度的基本要求。在这里强调以下两层含义:要有明确的会计准则为指导并严格遵守,以为广大投资者提供及时、有用的财务信息;保证财务信息在有效的监管体系和完善的内部运行环境中,发挥作用,实现会计透明度。

二、加强证券市场的监管,保证会计工作的透明化

1.建立完善的监管体系。依靠外部监管,来实现透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一个完善的监管体系。目前单靠政府监管是远远不够的,必须要同其他层次的监管主体有机的结合,组成一个由证监会、证券交易所、证券业协会三方共同组成的、功能互补的监管体系结构。给不法会计行为以威慑,防止舞弊行为。

当然,作为证券市场上立法和执法主角的证监会应集中精力查处内外串通及违反法规的案件,产生足够的威力;证券交易所则负责日常的信息监管工作,核心是通过上市规则和上市协议书制约上市公司应严格执行会计制度;而证券业协会要充分发挥作用,制定内部自律管理规定,对会计师事务所等中介机构进行严格规范,对违规成员给予相应的处罚。由此形成的监管体系,封堵上市公司的侥幸心理,从组织上保证会计准则的执行,扼杀舞弊之风。 强化会计师事务所的独立性。面对尽显突出的舞弊性财务报告,保证会计师事务所的独立性也是至关重要的。为了保证服务质量和会计信息的真实性,可以要求上市公司采取强制性变更制度。即对同一审计单位只允许聘任一定时期,到期更换,未到期更换必须披露更换原因,并经有关部门审核同意,否则不得更换。因为,如果注册会计师的职位和薪水长期过分依赖一个上市公司,二者之间就可能发生复杂的利益关系,就会满足一些客户的不正当要求,帮助他们造假,而且也不利于发现一些执业问题;除此之外,还可要求上市公司每年必须披露相关的审计费用,对严重超过行业平均收费标准的行为,给出合理的解释。从而增强中介机构的执业质量,充分发挥社会的监管功能,对防范和提高信息的透明性提供最基层的保证。

三、完善上市公司的内部治理,营造内部环境的透明性

1.优化股权结构。股权结构是公司内部治理结构的基础。建立合理的股权结构,可以解决上市公司中小股东与控股股东利益不一致的冲突,有效地均衡信息分布,减少信息不对称,提高会计信息的透明度。在我国,多数上市公司是由国有企业改制而来,股权高度集中,“内部人控制”现象严重,所以应降低国有股比重,构造多元化股权结构,并增加其流动性,这是最为有效的方法,可以避免股东大会“一言堂”的局面,避免经营权与所有权两权不分,董事长兼任总经理、总经理为董事长代言的局面。另一方面,通过国有股的减持,国家对需要控股的一些行业的上市公司,可以为其国有股找一理性的管理者,代其行使股东的职权,使国有上市公司的经营和管理按照保证国有资产保值增值的这一目标进行。

所以,股权结构的优化,实质上是公司控制权在不同投资者间的分配过程,在这一过程中要注意协调不同投资个体的利益关系,防止出现凭借控股权力侵犯其他投资者利益的现象。 发挥独立董事的监督作用。首先,我们应增加独立董事的比例,强化独立董事的职权行使,让独立董事能更多地深入公司,了解公司的实际情况, 而不是仅凭经理们上报的材料做出判断,给予独立董事更多的参与公司管理的机会;其次,在选聘程序上,应剥夺大股东的投票权,可由股东代表采取累计表决方式选举,而不再由股东大会选定;第三,在任用条件上,独立董事除了具备专业知识、技能外,还应对行业的发展形势、战略能力等有前瞻性,不再是单纯的“学者型”。 改善公司内部的激励机制。一是要打破原来的对国有企业管理者的行政任命体制,建立以市场运作为主,以经营管理能力为导向,从组织内部选拔或者直接从外部人才市场上招聘合适人才担任管理者都是比较好的选聘方法。二是建立有效地内部激励机制。首先要重视经理人的经营才能,承认其经营才能是一种有效的生产要素,对公司经营管理层的薪金实行股票期权。实行股票期权制度,可以使公司的经营管理层更注重公司的长期发展,有效地防止企业管理者的短期行为,并在一定程度上可以减少企业管理层舞弊会计报表、操纵业绩的动机。三是在设计公司内部激励机制时,要注意企业的短期利益和长期利益的平衡,特别是财务指标和非财务指标的结合。

参考文献:

[1]朱国泓.财务报告舞弊的二元治理[m].北京:中国人民大学出版社,2004.

第4篇：公司内部的财务会计制度范文

一、公司建立内部控制的目标和原则

（一）公司建立内部控制的五项基本目标

1.建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司生产经营目标的实现。

2.针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，强化风险全面防范和控制，保证公司各项业务活动的正常、有序、高效运行。

3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司资产的安全完整。

4.规范公司会计行为，保证会计资料真实、准确、完整，提高会计信息质量。

5.确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行

（二）公司内部控制遵循以下基本原则

1.内部控制制度涵盖公司内部的各项业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制制度落实到决策、执行、监督、检查、反馈等各个环节。

2.内部控制符合国家有关的法律法规和本单位的实际情况，要求全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力。

3.内部控制保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持既无重叠，又无空白，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互服务。

4.内部控制的制定兼顾考虑成本和效益的关系，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

二、公司内部控制体系

（一）内部环境

1.管理理念与经营风格公司把“诚实守信”作为企业发展之基、员工立身之本，将制度视为公司的法律、组织的规范，坚持在管理中不断完善和健全制度体系，注重内部控制制度的制定和实施，认为只有建立完善高效的内部控制机制，才能使公司的生产经营有条不紊、规避风险，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2.治理结构根据《公司法》、《公司章程》和其他有关法律法规的规定，公司建立了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，制定了议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。三会一层各司其职、规范运作。董事会下设战略及投资委员会，审计委员会，提名委员会、薪酬与考核委员会四个专门委员会，以进一步完善治理结构，促进董事会科学、高效决策。

3.组织机构.公司根据职责划分结合公司实际情况，设立了总经理办公室、质量保证部、生产部、人力资源部、财务部、物料部、研发部、内审部等职能部门并制定了相应的岗位职责。各职能部门分工明确、各负其责，相互协作、相互牵制、相互监督。公司对控股或全资子公司的经营、资金、人员、财务等重大方面，按照法律法规及其公司章程的规定，通过严谨的制度安排履行必要的监管。

4.内部审计公司审计部直接对**负责，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。审计部负责人由审计委员会召集人承担，并配备了专职审计人员，对公司及下属子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。

5.人力资源政策公司坚持“德才兼备、岗位成才、用人所长”的人才理念，始终以人为本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司实行全员劳动合同制，制定了系统的人力资源管理制度，对人员录用、员工培训、工资薪酬、福利保障、绩效考核、内部调动、职务升迁等等进行了详细规定，并建立了一套完善的绩效考核体系。

6.企业文化企业文化是企业的灵魂和底蕴。公司通过*多年发展的积淀，构建了一套涵盖理想、信念、价值观、行为准则和道德规范的企业文化体系，是公司战略不断升级，强化核心竞争力的重要支柱。

（二）风险评估公司根据战略目标及发展思路。

结合行业特点，建立了系统、有效的风险评估体系：根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，做到风险可控。同时，公司建立了突发事件应急机制，制定了应急预案，明确各类重大突发事件的监测、报告、处理的程序和时限，建立了督察制度和责任追究制度。

（三）控制活动

1.建立健全制度公司治理方面：根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规的规定，制订了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《重大投资决策制度》、《内部审计制度》、《财务管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集资金管理办法》等重大规章制度，以保证公司规范运作，促进公司健康发展。日常经营管理：以公司基本制度为基础，制定了涵盖生产管理、行政管理、物料采购、人力资源、财务管理等整个生产经营过程的

一系列制度，确保各项工作都有章可循，管理有序，形成了规范的管理体系。会计系统方面：按照《公司法》对财务会计的要求以及《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定建立了规范、完整的财务管理控制制度以及相关的操作规程，如《会计内部牵制制度》、《财务管理制度》、《内部审计制度》、《会计核算制度》、《资金管理办法》《成本核算办法》、《成本管理条例》等等，对采购、生产、销售、财务管理等各个环节进行有效控制，确保会计凭证、核算与记录及其数据的准确性、可靠性和安全性。

2.控制措施。

（1）管理控制：公司有较为健全的法人治理结构和完善的管理制度，主要包括治理纲要、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信4息披露事务管理制度》、《重大投资决策制度》、《募集资金管理办法》、《财务管理制度》、《财务内部控制制度》、子公司管理制度以及研发管理、人力资源管理、行政管理、采购管理、生产和销售管理等各个方面的企业管理制度、内部控制制度。公司各项管理制度建立之后均能得到有效地贯彻执行。

（2）生产过程控制：公司内部制定了完善的采购、生产、质量、安全、销售等管理运作程序和体系标准，严格按照国家**标准进行管理。公司定期对各项制度进行检查和评估，对员工进行定期的培训和考试，公司质量控制部对公司生产进行严格的监督，保证了公司产品的安全。

（3）财务管理控制：公司按照《企业会计制度》、《会计法》、《税法》、《经济法》等国家有关法律法规的规定，建立了较为完善的财务管理制度和内部控制体系，具体包括《财务管理制度》、《财务会计制度》、《财务内部控制制度》、《财务重大事项报告制度》、《发票管理制度》等。

（4）信息披露控制：公司已制定严格的《信息披露事务管理制度》，在制度中规定了信息披露事务管理部门、责任人及义务人职责；信息披露的内容和标准；信息披露的报告、流转、审核、披露程序；信息披露相关文件、资料的档案管理；财务管理和会计核算的内部控制及监督机制；投资者关系活动；信息披露的保密与处罚措施等等，特别是对定期报告、临时报告、重大事项的流转程序作了严格规定。公司能够按照相关制度认真执行。

（5）公司**资金管理控制。为规范公司募集资金的存放、使用和管理，保证资金的安全，最大限度地保障投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《中小企业板募集资金管理办法》等国家有关法律、法规的规定，结合公司实际情况，制定了公司的资金管理制度，对公司资金的基本管理原则，资金的三方监管，以及资金的使用和监督等作了明确规定。

（6）对外担保控制。公司严格控制对外担保，对外担保按照规定，履行审批程序。报告期内公司除对控股子公司进行担保外，没有发生其他任何担保。

（7）内部审计控制：公司内部审计坚持以内部控制制度执行情况审计为基础，以经济责任审计、专项工程审计、经济合同审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度。公司每年对下属分支机构进行审计，对财务、制度执行、工程项目、合同等进行审计。

（8）人事管理控制：公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并得到有效执行。

（9）子公司管理控制：**年以来公司子公司数量大幅增加，增加了公司管理的难度。为此，公司已制定了对子公司的管理制度和措施，明确规定了子公司的职责、权限，并在日常经营管理中得到有效实施，对提高公司整体运作效率和增强抗风险能力起到了较好的效果。

（10）印章管理控制：公司及下属分支机构均制定有《印章管理制度》，对各类印章的保管和使用制定了责任条款，并严格执行印章使用的审批流程，印章使用得到管理。

（四）内部监督

公司**负责对**、**及其他高管人员的履职情形及公司依法运作情况进行监督，对股东大会负责。

审计委员会是**的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，确保董事会对经理层的有效监督。

公司内审部负责对全公司及下属各企业、部门的财务收支及经济活动进行审计、监督，具体包括：负责审查各企业、部门经理任职目标和责任目标完成情况；负责审查各企业、部门的财务账目和会计报表；负责对经理人员、财会人员进行离任审计；负责对有关合作项目和合作单位的财务审计；协助各有关企业、部门进行财务清理、整顿、提高。通过审计、监督，及时发现内部控制的缺陷和不足，详细分析问题的性质和产生的原因，提出整改方案并监督落实，并以适当的方式及时报告董事会。另外，公司还经常通过开展部门间自查、互查、抽查、纪律大检查等方式，强化制度的执行和效果验证；通过组织培训学习、普法宣传等，提高员工特别是董监高的守法意识，依法经营；通过深入推进公司治理专项活动、防止大股东占用资金自查等活动，完善内部控制，提升公司治理水平。

三、内部控制自我评价

第5篇：公司内部的财务会计制度范文

[关键词]富全矿业 内部会计控制 措施

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。作为中国中钢集团公司的控股子公司,中钢集团山东富全矿业有限公司为保护资产的安全完整,防止违纪行为发生,保证会计工作规范有序地运行,建立了一套实际有效内部控制系统,规范了会计行为,提高了会计信息质量,有效地防范了财务风险的发生。

一、公司初期内部会计控制中存在的问题

2008年5月,中国中钢集团公司出资收购汶上县富全矿业有限公司90%的股权,成为公司的控股股东,并将汶上县富全矿业有限公司更名为中钢集团山东富全矿业有限公司。由于股权收购前公司为私营企业,所以内部控制环节薄弱,存在问题较多:

1. 内部会计控制意识薄弱

公司管理者对建立内部控制环节不够重视,认为加强内部控制是束缚自己的手脚,会影响办事效率;岗位职责分离会造成办事不灵活,并无端加大了人工成本支出,得不偿失。

2. 内部会计制度不完善

公司一直直接以企业会计准则和国家统一企业会计制度作为公司内部的会计制度,未结合公司实际情况,制定出相应的核算方法及具体规定,致使公司日常会计核算工作随意性过强,直接影响了所提供的会计信息的质量。

3. 管理层凌驾于内部控制之上

公司内部人员分工不明确,高级管理层通常凌驾于内部控制之上,直接介入财务报告编制和审核中,可能导致财务人员在执行过程中受到管理层的干预,致使防舞弊措施失效,造成财务会计信息失真。

4. 会计从业人员整体素质不高

公司的会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高,董事长、经理怎样说就怎样办,无原则地顺从领导意图办事;或者理论知识缺乏,对业务处理不精通,不熟练,对新发生的业务无从下手,从而导致会计信息失真,内部会计控制失控。

5. 内部会计控制电算化程度低

公司财务核算采用手工记账方式,制作凭证、记明细帐、登入总账、编制报表,均采用人工核算与手工填入,容易出现人为错误,并且,与电算化会计相比,手工记账更加不利于防范财务舞弊现象的发生。

6. 缺乏有效地监督检查机制

公司内部未设立相关的审计部门,并且,年度财务报告从未经中介机构进行审计,会计内部控制的内外部监督全部缺失,致使会计信息的真实完整性严重弱化。

二、公司为加强内部会计控制的措施

股权转让完成后,中钢集团山东富全矿业有限公司根据自身基建期间的特点,本着政策性、有效性、成本效益、内部牵制等原则,将内部会计控制涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节,保证了单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。采取的措施主要有:

1. 强化管理者内部会计控制意识

新《会计法》要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体,有责任和义务建立健全单位内部控制制度。公司股东中国中钢集团公司经常采用现场会、视频电话会议等形式,强化公司管理层的会计内部控制意识,公司管理者亦通过自身对内部会计控制的学习,充分认识了其重要性,为建立了一套实际有效内部控制系统提供了可靠保证。

2. 建立完善内部会计制度

有了领导的重视,就有了内部控制的良好环境。股权转让完成后,公司根据国家的有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了一系列行之有效的内部会计控制制度,涵盖了货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、担保等经济业务的会计控制,为规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整提供了保证。

3. 完善公司法人治理结构,健全公司组织机构

建立完善的公司法人治理结构,是有效实施现代企业内部会计控制的基础。公司股东及管理层针对股东会、董事会、经理层等不同的权力主体确立控制权,使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡,防止内部人为控制;化领导“一支笔”审批制度为集体审批制度,并建立股东对经营管理者的强力约束制度,防止管理层凌驾于内部控制之上。

4. 提高公司会计人员的整体素质

提高公司会计人员的整体素质是有效实施内部会计控制的重要保证。公司通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,全面有效地提高了财会人员整体素质。聘用会计人员时,制定严格的招聘程序,不仅要选择业务能力强的人,更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才;并且,中国中钢集团公司定期对下属企业的会计人员进行业务培训,使公司会计人员的业务水平、职业道德及法制观念得到了有效的提升。同时,公司为充分激发会计人员的积极性和责任感,建立了严格的考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣。以上措施都使得公司会计人员的整体素质得到了全面提高。

5. 全面实施会计电算化,并有效防范会计电算化风险

会计电算化是现代会计发展的必然趋势,因此,股权收购完成后,公司为加快会计电算化建设,购置了包括总账、固定资产、工资、报表及供应链等几个模块在内的核算软件,并配备了专门的服务器存储数据,制定了会计电算化管理制度,通过专人管理,密码保护,权限设置,双重备份、分地存放等措施有效地加强会计内部控制和电算化风险的防范。

6. 加强内部监督,强化外部审计与约束机制

中国中钢集团公司作为一个国有大型集团企业,内部控制制度健全,内部监督机制多元化,有专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查,确保内部会计控制的贯彻实施。作为其控股子公司,公司经常接受集团的各类检查,内部会计控制自然而然的受到了其有效地监督。并且,为充分发挥会计师事务所的独立性,履行社会公证和监督职能,使会计人员一方面受法规制度的规范,另一方面接受注册会计师的公证监督,中国中钢集团公司采用集团统一聘请会计师事务所对下属子公司进行审计,这样就进一步防范了会计师事务所与被审计单位串通舞弊的可能。

三、对公司内部会计控制建设的几点建议

股权转让完成后,中钢集团山东富全矿业有限公司的内部会计控制工作取得了实质性进展,笔者认为,在今后的内部会计控制建设完善中,公司应这种做好以下几方面:

1. 继续加强内部会计控制制度建设。随着基建工作的完工到试生产、正式投产,做好销售与收款、成本费用、计量等经济业务的内部会计控制。

2. 尽快完成公司ERP系统的上线工作。

第6篇：公司内部的财务会计制度范文

关键词：燃气公司；新企业会计准则；应对策略

从2007年1月1日起，我国实施新的《企业会计准则》。财政部在2006年2月颁布新《企业会计准则》之时指出，新企业会计准则先在上市公司施行，并积极鼓励其他企业执行。经过10年的实践发展，新企业会计准则逐步被应用到社会经济各领域，成为指导企业会计工作的重要指导依据。燃气公司作为为我国国民经济发展提供重要能源资源的生产型和供给型企业，必然要与新企业会计准则“亲密接触”，企业会计准则的变化也必然会对燃气公司的会计工作产生很大的影响。在此背景下，燃气公司应坚持积极主动的态度，采取应对策略，不断提升公司财会工作水平。

一、新企业会计准则的变化

(一)会计核算原则、会计要素方面的变化

一是在会计核算原则方面，新企业会计准则在原《企业会计准则》一般原则基础上，作了一些补充或修改：增加了实质重于形式原则，修改了实际成本计价原则。充实了其他会计原则，比如：对真实性原则增加了如实反映现金流量；对划分收益性支出与资本性支出原则，在时间标准上表述得更加准确。二是在会计要素确认方面，《企业会计制度》对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计的6个要素进行了重新定义，更加符合会计要素的本质特征，提高了会计信息的质量。

(二)会计核算方法的变化

一是在资产核算方面，规定资产在期末时按照其可收回金额(或可变现净值)计量，固定资产的折旧政策等由企业根据实际情况确定，待处理财产损溢在期末前必须处理完毕。二是在短期投资收益确定方面，改变了以往作为投资收益确认的作法，而将所取得的现金和利息冲减短期投资账面价值，这一高度稳健的作法有助于抵御短期可能产生的风险、避免因短期投资价格波动引起的年度间的损益波动。三是在长期投资核算方面，明确了长期股权投资成本法和权益法运用的条件，以“放弃非现金资产”方式取得的长期股权投资的处理。四是在借款利息资本化核算方面，统一制度以“达到预定可使用状态”为借款利息终止资本化的时间，保证了固定资产入账价值的真实性和可比性。

(三)新旧会计报表的变化

一是新旧资产负债表的变化，在项目大类、金融工具有关信息的披露、新增资产项目、部分项目计量方法、部分资产项目填列方法等方面都有很大变化。二是新旧利润表的变化，新利润表不再区分主营业务和其他业务，而将它们统一归入日常营业活动中，投资收益项目在列示顺序上有变化，增加了资产减值损失项目，增加了公允价值变动损益项目，利润总额中非经营活动损益简化了列示内容，增加了每股收益项目。

二、新企业会计准则对燃气公司的影响

(一)明确财务报告目标，影响燃气企业的会计信息情况

新企业会计准则规定，财务会计报告以向报告使用者(也即相关利益者)提供企业经营成果、财务状况、现金流量等会计信息和反映履行责任情况为目标。对于正处于改革和改制深化阶段的燃气公司而言，当前其财务报告的目标主要是向政府相关部门提供经营状况及经营业绩，为公司内部实现考核奖惩和人员选拔晋升提供依据，并保证公司所拥有的国有资产保值增值。随着燃气公司市场化改革的不断深入，新企业会计准则确定的财务报告目标将在燃气公司进一步实现，燃气公司的会计信息将进一步为公司投资、融资和决策提供更重要依据。

(二)增加会计计量模式种类，恢复了企业的公允价值计量属性

新企业会计准则认可了包含历史成本的五种计量属性，并回归到只用公允价值进行计量的属性，能够为燃气公司更好地采用公允价值计价，增强燃气公司会计信息的相关性和有效性，从而防止公允价值沦为燃气公司进行盈余管理手段。

(三)杜绝燃气企业利用减值准备进行盈利的行为

新企业会计准则规定，企业的固定资产、无形资产以及对联营公司、子公司等的投资资产减值一旦确定，就不得在以后的会计期间转回。由于燃气公司的资产总额中，固定资产和无形资产占比超过九成，对燃气公司现有固定资产进行计提减值准备，更有利于提升燃气公司会计信息的真实性、准确性和可靠性。

(四)会计要素计量要求变化，影响燃气企业的盈利水平

以新企业会计准则为核心的新企业会计制度，对固定资产、职工薪酬等会计要素进行了重新定义，更加符合会计要素的本质特征，提高了会计信息的质量。比如：在确定固定资产成本时，必须考虑将弃置费用计算入固定资产原值，从而使燃气公司的弃置费用更加有保证，从而为燃气公司建立财务保障机制和实现健康、可持续发展。再比如：新企业会计准则规定，职工福利费应据实列支，取消原来按照职工工资比例进行计提的做法，从而使得燃气公司福利节余或福利超支的部门能够进行灵活地增加或减少当期盈利，从而对公司的盈利水平产生很大影响。

三、燃气公司在新企业会计准则下的应对策略

(一)加强学习，加大宣传，深刻领会新企业会计准则的内涵

当前，新企业会计准则实施已经10年，新准则的内涵和要求已经为燃气公司人员所了解。但是，许多燃气公司的领导者和管理人员对新企业会计准则的认识还不够深刻，学习还不够深入。因此，一方面，应加大对新企业会计准则新理念、新要求、新内容、新变化的宣传，让燃气公司管理层在思想上重视新企业会计准则应用问题，积极支持燃气公司财务人员的财会工作，从而更好地位新企业会计准则在燃气公司的落实创造良好环境；另一方面，要有针对性地组织对管理层、会计人员等进行系统性、多层次的新企业会计准则业务知识培训，让他们有效掌握新企业会计准则的内容、要求、变化等知识，提高对新企业会计准则的学以致用能力和实际工作水平。

(二)务实举措，强化管理，不断规范燃气公司会计基础工作

由于各种原因，当前一些燃气公司的财会基础工作还存在一些问题和不足，对此不能“讳疾忌医”，而应结合燃气公司的具体实际，遵照新企业会计准则的新要求，不断建立完善燃气公司的会计科目体系与财务报表体系。同时，燃气公司财会部门应积极协助配合公司有关业务部门在日常工作中做好资产市价、成新度、现金流量、贴现率等信息搜集工作和相应的公允价值计量、减值准备计提工作，不断规范和夯实燃气公司会计工作基础。

(三)注重源头，加强控制，建立健全燃气公司内部控制制度

新企业会计准则实施，对企业会计信息披露提出了新的要求，这就对燃气公司内部控制提出了更高要求。因此，要依照相关法律法规，针对燃气公司的特点和管理实际，积极建立现代的燃气企业内部控制制度，突出燃气公司的组织机构优化和全责划分，注重企业内部监督评价机制的制定和完善，完善燃气企业内部的信息生产、传递和处理制度，创立内部控制人员队伍培养激励制度，实现燃气公司内部控制水平的有效提升。

(四)强化激励，落实责任，修订完善燃气公司绩效考核体系

针对目前燃气公司普遍存在的对财会人员“重分配、轻管理；重使用、轻绩效”的现象，要研究如何加强财会工作制度激励，落实绩效管理，强化新企业会计准则落实的主体责任，形成比学赶超、创先争优的良好氛围。因此，要逐步修改完善燃气公司的绩效考核体系，积极将新企业会计准则纳入公司考核范围和内容，从而激发公司财会人员学习应用新企业会计准则、提升财会工作水平的积极性。

四、结束语

随着财务会计制度的日益规范，在新企业会计准则下如何采取科学有效的应对策略，已成为当前燃气公司做好财务和会计工作所需要面临和解决的问题。在人们对燃气公司财会工作要求不断提高、期望日益提升的背景下，燃气公司财会工作人员要积极适应新形势，认真学习研究新企业会计准则的新变化和新要求，结合公司实际，在严格遵守法律法规和财务纪律的基础上，不断探索创新，努力提升燃气公司在新企业会计准则下的财会工作能力和水平，为促进燃气公司的健康长远发展提供有力的财会保障。

参考文献：

[1]王立波.石油天然气企业会计准则解析[J].炼油与化工，2012，03：44-46+60.

[2]陈方.石油天然气会计核算问题分析[J].财经界(学术版)，2016，02：183.

[3]赵永利，陈书瑶.关于石油天然气企业会计核算问题的研究[J].中国总会计师，2012，03：48-51.

[4]吴韶华.探讨新会计准则下石油企业会计核算的影响[J].时代金融，2013，26：190-191.

第7篇：公司内部的财务会计制度范文

【摘要】上市公司利润率的下降导致了股价的低迷，这不仅会直接影响到公司的经理层的利益，且也有可能引发公司财务危机，甚至破产，因此，上市公司、分析师等相关的单位就串通一气、财务造假，通过粉饰盈利欺骗投资人。上市公司财务舞弊的现象日益严重，甚至严重影响到全球经济和资本主义经济的发展，甚至逐渐造成了金融危机。另外，财务舞弊不断地蔓延，打击了投资者投资的信心，破坏了证券市场的正常秩序，给国家的经济发展蒙上了阴影，而财务舞弊的深层次原因在于上市公司缺乏健全、完善、有效的内部治理结构。

【关键词】上市公司 舞弊治理 财务报表

一、我国上市公司财务舞弊表现形式概述

财务舞弊指的是财务人员为了取得不正当的经济利益，用欺骗性的手段谎报实质性的财务事实，因而财务舞弊手段层出不穷。

（一）利用资产减值准备进行舞弊

因为同一个交易或者事项常常有不同的会计处理办法，再加上我国具体的会计准则尚未涉及企业核算的具体事项，所以，很多上市公司会利用资产减值准备计提的不同方法来选择与变更操控利润，以此来掩盖公司的业绩。

（二）利用股权投资核算舞弊

企业会计准则指出，当投资公司对被投资公司的投资满足一定的条件时，比如出现重大影响之时，应该采用权益法核算；如果是有不重大的影响则要采用成本法。然而，诸多的上市公司就利用这两种办法做假，当被投资公司盈利时，不应该用权益法核算的也用权益法进行核算，当被投资公司亏损时，应该用权益法核算的又改成了成本法核算。

（三）利用借款费用的核算舞弊

一般来说，专项借款产生的利息费用、汇兑损益和手续费，在筹建期间所发生的和长期资产购置相关的费用，能够予以资本化，并计入到这些长期资产成本中，等到长期资产投入使用之后，直接计入到当期损益中。但是，很多的上市公司就通过滥用借款费用调节利润。

二、我国上市公司财务舞弊的治理对策

（一）健全完善会计准则，不断提高会计的透明度

在准则制定前，要向社会公众公开较多的已有相关知识，特别是借鉴世界各地和国际准则委员会成熟经验和先进做法，使得广大的公众从实际出发，理解会计准则和其相关的利益关系。且在制定的过程当中，要进一步扩大并征求公众意见的对象与范围，特别使广大的中小投资者和利益相关人，以建立公开的、制度化的征求意见相关体制，以增加准则制定过程的透明化，且在实施后，要对执行的情况进行跟踪和调查，密切关注新准则给社会公众带来的影响，还有了解准则执行过程中遇到的问题，较好地促进全员参与会计准则制定。因此，在我国的会计准则当中，要规定出保证财务报告质量的标准，且反映要准确、真实、全面，以此来实现会计透明度的要求。

（二）建立健全规范的会计体系

第一，公司制度方面，要加快建立现代企业制度的速度。明晰产权，理顺各方利益的关系，建立健全以公共产权作为基础的公司治理结构，且形成较为完善的权力制约的机制。与此同时，健全委托―的合约，强化委托合作的关系，通过加强对委托人的素质教育，以提高委托人的思想素质与道德品质；还要加强对中间委托人的监管和激励，提高委托人监督的动力；缩短委托链，降低信息的不对称程度；实现真正政企分开与政资分开。最后，通过规范关系、建立健全的激励约束机制，完善公司的内部财务监督制度与审计制度，加大上市公司的信息披露程度，逐渐实现企业家的职业化。

第二，完善会计制度。从广义上说，会计制度指的是为界定、确认和保护产权而制定的、引导会计活动的各种法律、规则、准则等。完善合理的会计制度要能够充分地兼顾到各方的利益，成为博弈双方的自愿执行有约束力的社会约束。任何人想通过违反会计制度取得任何好处，必须从别的方面受到更大的惩罚，因为这是得不偿失的。随着我国的社会经济环境不断变迁，新经济情况和新经济业务的不断涌现，旧的会计规范急需更新。因为新会计规范尚未建立，会计规范中也难免有漏洞与不完善的地方，这就给不法分子钻法律的空子、制造虚假的会计信息留了空间。

（三）加强证券市场的监督

1.建立健全相应的监督体系

依靠外部监督来实现信息透明，这不能立即实现，首先要有一个较完善的监督体系。当前，仅仅依靠政府部门是远远不够的，其必须要与其他层次监管主体进行有机结合，以组成一个由证监会、证券交易所和证券业协会三方的、功能互补的监管体系结构，以防止舞弊的发生。

2.强化会计师事务所的独立性

为了保证服务的质量以及财务信息的真实性，应该要求上市公司采取强制性的变更制度，也就是对同一个审计单位仅仅是允许聘任一定的时期并及时更换，也要必须披露更换的原因，未经相关部门的审核同意不得进行更换。

（二）完善上市公司的内部治理结构

1.优化股权结构

股权结构是公司内部治理结构的一个基础，健全建立合理股权结构，能够解决上市公司中的中小股东和控股股东利益的不一致，有效平衡信息的分布，以减少信息的不对称，从而提高财务信息透明度。在我国，大部分的上市公司是由国有企业改制来的，内部人的控制比较严重，因此，应该降低国有股的比重，构造出多元化的股权结构，且增加了其流动性，能够避免股东大会专权的局面，以避免经营权和所有权的两权不分。

2.加强公司的内部审计

内部审计是公司治理中的一个关键环节，其是对其他的内部控制的一个再控制，也是公司管理层监督控制政策与程序有效性的保证。公司的内部审计部门承担着审核财务会计资料与资产运用有效性的职责，且为提高公司的经营效率提供了建设性意见。所以，公司应该设内部的审计部门，并由审计委员会来负责，而内部审计人员应该由审计委员会进行任命，且要向审计委员会报告工作，公司的高层人员不能够直接进行财务报表编报工作。

三、结论

综上所述，我国的上市公司财务舞弊问题，无论在理论层面还是对策建议的效果等方面都需要进一步的深化和拓展，且我们坚信，只要采取综合的措施进行治理，它所带来的收益最终将超过最初付出的代价。

参考文献：

第8篇：公司内部的财务会计制度范文

关键词:责任会计;实施现状;对策

中图分类号:F23文献标识码:A

在现实经济活动中,由于环境的多变性、生产经营的复杂性和人的有限理性,实际上没有一个公司的中心决策层对公司组织中各部门的各种活动能够了如指掌,中心决策层不可能代替下层做出所有决策。所以,公司组织结构的设计与选择所面临的问题之一就是如何在公司中建立分权管理。而责任会计就是对分权管理最有效的支持。

一、现代公司中实施责任会计的意义

1、有利于建立适应市场经济要求的公司制度。现代公司制度建立的目的是使公司真正成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的市场主体,它要求把影响公司效益的各个环节都纳入公司管理的范畴。通过管理,充分、有效地利用公司的人、财、物等生产要素,最大限度地发挥人的积极性,增强公司的市场竞争能力,从而获得更高的效率和效益。公司必须制定科学的经营目标和管理体制,加强目标管理和财务管理,以尽可能低的成本和尽可能少的消耗获得尽可能大的效益。为此,企业需要目标分解,建立各级责任中心,明确责、权、利,采取激励措施,调动人的积极性。而责任会计正是以责任人或责任单位为公司的会计主体,责、权、利相结合的内部管理会计控制体系,是为评价和考核责任中心的工作成绩而实行的一种会计制度。它以实现公司的经营目标为宗旨,在公司的经营活动中,发挥协调、控制、反馈、激励等作用,从而提高公司的经济效益,因此现代公司制度的建立需要责任会计,也为推行责任会计创造了良好的条件。责任会计的实施为现代公司制度的顺利运行打下了扎实的基础。

2、有利于建立与市场经济发展相适应的会计管理模式。公司会计改革的方向,是在不断完善传统财务会计的同时,逐步建立对经济活动进行全过程、全方位核算和监督的经营管理型会计。这就要求改变以前重生产经营、轻会计管理的现象,树立与市场经济相适应的“效益与自控”的现财观念,摒弃传统的就会计论会计的管理模式,把公司会计管理工作贯穿于公司生产经营的全过程。责任会计作为管理会计的组成部分,是对公司生产经营的全过程进行直接的价值管理与控制的过程,其目的是为了调动公司干部和职工的积极性,保证公司经营决策的顺利执行,不断提高公司的经济效益。

二、我国监理公司实施责任会计的现状

1、责任会计执行缺乏系统完整性。在实际工作中,许多监理企业在责任会计管理中往往只以监理服务过程为中心,只注重对经营成本的管理,却没有考虑到公司内部其他非经营部门对成本费用的影响,对企业外部的价值链更是视而不见。这种成本管理观念远远不能适应市场经济环境的要求,使企业未能获得全面的发展竞争战略,

更削弱了企业的竞争能力。

2、责任会计机构名存实亡。大多数监理公司沿用过去事后算账的管理模式,对监理项目没有按照项目管理的需求进行分项管理,更没有在单位财务机构中设置责任会计岗位。虽然有些公司设立了类似的机构或岗位,但随着经营机制的转换,不少监理公司管理机构合并,责任会计机构和人员随之消失或名存实亡。没有把责任会计这一制度贯彻下去,只是跟随潮流想建立这种先进的制度,并没有完全认识它,导致最终责任会计制度的建立不了了之。

3、缺乏责任会计的考核与激励。监理公司确立职责和目标后,就要利用制度化的手段对各责任中心进行考核评价,定期检查评议、量化考核、细化到人。但目前监理公司即使已建立了责任会计制度,但也缺乏对责任的分解和控制考评。责任会计执行中没有达到通过检查各责任中心主要工作和主要目标完成情况,促进员工业绩与责任中心业绩有机结合的目的,也没能达到建立有效沟通反馈渠道,不断改进绩效,运用考核结果实现有效激励,帮助组织进行人事决策的要求。

三、现代公司制度下实施责任会计的对策

1、转变观念,提高认识,转变管理模式。现代公司制度客观上要求公司必须深化内部改革和加强科学管理。监理公司只有建立与市场经济相适应的经营机制,才能使公司真正成为管理主体。在管理体制上,对公司的财务、资金和投资等实行集中管理,对具体经营的组织和经营过程的调节则采取分权管理、分级负责的方法。适当的分权,有利于责任的明确。没有权利做保障的责任会严重挫伤责任中心的积极性,妨碍他们作用的发挥。现代公司制度下,分权管理模式有着集权管理模式无法比拟的优势。通过决策权的划分,能使公司最高管理人员将有限的时间和精力集中于公司最重要的战略决策,同时使处于基层的责任中心管理者在其授权范围内能对迅速变化的市场环境做出及时决策。通过决策授权,能充分发挥责任中心管理人员的主观能动性,调动他们的积极性和创造力,从而群策群力,提高公司的经济效益。因此,作为公司的经营人员和财会人员,应转变观念,提高对责任会计的认识。

2、确保责任目标分解和落实。为保证监理公司各项目标计划的实施,各责任中心在与相关责任中心进行沟通与交流的基础上,将目标按职责分解到相关责任中心,各责任中心根据企业总体目标,按职责-时间分解为责任中心的年度目标、各季度的工作目标和实施计划;重要干部或岗位,要按月度分解,制定月度工作计划,要落实到与岗位责任书相对应,针对责任中心目标和薄弱环节,重点抓关键环节和重要步骤,对重点工作制定改进措施和计划,并负责推进实施,以保证最终实现目标。其横向系统是各职能部门的责任会计,纵向系统是包括公司、业务处室、职能部门直至个人的经营管理系统的垂直责任会计,从而形成多层次、纵横交错的网络结构责任会计体系。

3、以创新精神指导责任会计的实施。首先,责任会计作为公司的一种内部管理制度,它不是静止不变的,它将随着社会经济环境的变化而不断丰富、完善和发展;其次,责任会计只是公司内部的一种管理制度,而每个公司都有其自身的具体情况,不需要也不可能按照同一模式去推行。如果某一公司因为不具备某些理论上的要求,就认为该公司无法推行责任会计或虽然推行了却否认它是责任会计,都是不正确的。因此,新形势下实施责任会计必须以创新的精神为指导,既要考虑公司所处的社会经济环境,也要考虑自身内部的情况,对责任会计进行相应的创新,以探索与寻求相应可行的方法。

4、完善考核与激励机制,推进责任会计的实施。责任中心考核的目的是对各责任中心在“客户意识、沟通合作、工作效率”等软性工作指标方面进行评价,评价结果作为对责任中心负责人年度绩效考核的参考依据。责任中心业绩考核均围绕“利润中心”进行考核,同时要体现各自的主题业务。责任会计的管理是否有效,关键还在于能否调动各责任中心的积极性,激励他们为完成公司的整体目标而努力。责任会计如果没有强有力的激励作为保障,即使计划再周详、核算再精确、控制再严密、考核再严格,也只能事倍功半,得不到预期的效果。应明确各个责任中心应承担的责任,同时赋予相应的管理权利,还要根据其责任的履行情况给予相应的奖励或惩罚,所以建立完善的激励机制也是推行责任会计实施的有效手段。为此,公司应严格评价各责任中心的工作业绩,实行奖优罚劣,使责任单位的工作业绩直接和经济效益挂钩,并通过工资的分配来实现。

总之,责任会计是为企业内部经营管理服务的,它对企业组织结构或体制以及企业所面临的市场环境具有依附性。这样,企业本身及所面临的外部环境的变化,必将推动责任会计的发展。面对监理公司越来越激烈,越来越残酷的竞争,迫使公司内部的管理进一步向纵深发展,责任会计应用前景将更为广泛。

(作者单位:新疆新能监理有限责任公司)

主要参考文献:

[1]冯巧根.责任会计创新.会计研究.

[2]李世聪,王东武.责任会计发展的现状、重点、趋势及前景.交通财会,2003.12.

第9篇：公司内部的财务会计制度范文

关键词:会计环境;会计信息质量;做假账;外部环境;内部环境

一、会计信息质量问题的重点――做假账

从企业到金融行业,从中国的银广夏、琼民源、蓝田股份至世界跨国公司安然公司、雷曼公司,从中国到亚洲到欧洲和美洲,财务会计造假现象似乎无处不在,也越趋严重,小到导致一个企业破产,大到引发全球金融危机。其实,会计信息质量问题,其重点就在于做假账问题。

做假账就是不以企业实际经营情况为基础,以违规违法手段编造虚假的会计信息,使得会计信息使用者做出错误的判断,以使信息提供者达到非法的经济利益。企业做假账,提供虚假的会计财务信息,会使信息使用者做出错误的判断,进而造成巨大的损失。其危害性有如下方面:对投资者来说,进行错误的投资活动,达不到投资目的,甚至血本无归。这样会影响到一个国家的投资市场和证券市场,从面影响到整个国家的经济活动。特别是上市公司,虚假的财务信息,给广大社会公众的投资带来巨大损失,进而影响到社会安定。对金融企业来说,可能做出不准确的信用判断,提供给造假者金融服务,造成无法收回贷款,影响金融安全,进而影响整个国家的金融市场,导致金融危机。对税务部门来说,会少征税款,造成财政收入减少,影响到国家建设的资金来源,影响到一个国家的发展水平。税收是平衡社会收入的杠杆,税收少征和漏征,会影响到社会的公平和安全。对统计部门来说,可能影响一个地方和国家统计数据的准确性,进而影响国家发展的计划和战略。

做假账体现在四大方面:一是传递错误信息,误导经济行为。从微观角度看,会计信息的影响渗透于生产经营活动的全过程,包含投资、融资、利益分配的决策、计划或控制等;从宏观角度看,会计信息的失真可能引起错误的社会经济政策出台,并造成严重的社会经济矛盾。二是损害各方利益,导致企业亏损。会计信息失真,其实质关系到经济利益的分配。此外,企业对产品销售收入的确认,企业受隐瞒收入、降低利润,减少税金的利益驱动,可能减少确认数额,推迟确认时间,反之,若经营者想夸大经营业绩,也会相应歪曲这一信息。三是扰乱经济秩序,诱发经济犯罪。假造会计票据、乱摊成本、设“两本账”、偷逃国家税收、转移国家资金搞“小金库”等,这些行为会导致生产经营活动无法科学化、制度化,企业秩序混乱。错误的会计信息使国家财力不能有效集中,影响政府职能的发挥,扰乱社会经济秩序。四是会计信息失真削弱了国家财经法纪的权威性。会计信息失真,实际上使操作人员在执行国家财经法纪的行为上大打折扣,或者说是在实际操作中降低了执行财经法纪的力度,在一定程度上是对国家财经法纪的践踏。

做假账,是正常的市场活动的一个毒瘤,也是一个国家和社会的毒瘤,因此必须加以控制。

二、外部环境对会计信息质量的影响

(一)政治环境变化对财务会计报告的影响

以我国为例,我国是社会主义国家,从计划经济、有计划的商品经济到社会主义市场经济,都坚持以公有制为主体,公有制对中国会计发展的影响是非常深远的,这导致会计核算一直是为了满足计划经济和国家所有制的要求。因此,财务报告主要是为了报送各级政府机关,满足国家各级政府汇总之用,基本上是从国家的需要出发来设计报告格式和内容,并不注重体现企业自身的规律。同时,由于企业负责人为政府委派制,造成会计信息要符合现行考核制度,这也造就了会计信息的不实。

同时,政府对会计行业的监管,重形式而轻实质。一方面对企业的审计监督虽然设置了较多的行政执法机关,但不能协调一致地开展工作,导致监管力度不够,执法分散,力量弱化,加上政府过于实行“抓大放小”的会计监管政策,重视大企业,面忽视了中小企业会计信息质量。另一方面政府对注册会计师的行业监管,仅仅是对会计师事务所的设立审批程序、分析条件设立程序、变更和终止的管理,而忽视了对日常实质的质量管理、监督和检查。这种重形式而轻实质的政府监管,为会计中介审计机构“认为违法执业有空可钻”的思想和执业违法现象的大量存在提供了空间。

(二)法律制度环境对财务会计报告的影响

改革开放以来,我国制定和颁布了200多项法律,经济法规的建立和完善,为规范企业的经济行为提供了法律依据,也为相应的会计处理的规范化提供了便利。特别是已经颁布并实施的《公司法》、《证券法》、《企业所得税法》等,对我国的会计核算和揭示均有规范。另外,《会计法》、《审计法》、《注册会计师法》的颁布实施,使会计核算和财务报告有了更为直接的法律制约和保证,这些法律规范的颁布和适时修改,从对财务会计报告信息的加工处理、对外报告以及验证等方面起到了规范和统一的作用。

(三)文化教育环境对财务会计报告的影响

会计教育在数量或质量上的发展对会计人员水平的提高产生十分重要的影响进而影响了会计在经济发展中作用的发挥。就对财务会计报告的影响来说,在教育水平较低的国家,会计人员的整体工作水平和能力不可能很高,会计人员编制的财务会计报告相对简单,财务会计报告所提供信息的真实性、可靠性也会受到很大的影响;在教育水平较高的国家,会计人员素质较高,能够采用比较复杂的会计方法和技术,财务报告制度和报告形式也会相对完善,所反映会计信息的真实可靠性也会相应地提高。

(四)经济环境对会计信息的影响

社会经济结构、经济发展状况、经济管理体制以及企业的规模与组织形式等,都对会计有重要影响。例如,从企业规模与组织形式看,小规模企业的所有者常常就是管理者,他们非常熟悉企业的日常业务活动,因而他们需要会计报表的目的往往只是证实而不是增加对企业经营情况的了解,或者只是对他们平常所掌握的综合;而股份公司这种组织形式的企业,所有权与经营权明显分离,股东只能更多地依赖公司的会计报表。

随着市场经济体制的发展,现代企业制度的建立,实行出资人所有权和法人财产权的“两权”分离,独立核算、自主经营、自负盈亏、自我发展成为现行企业的发展模式。特别是资本市场的开放,上市企业越来越多,财务会计报告以满足广大的投资者和债权人的信息要求为目标,也成为受托责任的考核的重要依据。同时,随着金融市场金融工具的不断创新,衍生金融工具的层出不穷,以及证券市场监管问题,很多进一步融资的上市公司为了达到目的,造成会计信息不真实非常严重。

(五)科技因素的影响

会计是经济发展到一定阶段的产物,并随着经济运动的需要而发展,为经济运行的发展服务。而经济的发展又离不开科学技术的发展。所以,科学技术的先进与发达及其在会计上的运用,会直接影响会计信息质量差异。

三、内部环境对会计信息的影响

(一)公司内部治理结构的影响

公司内部治理结构强调公司治理结构的相互制衡作用,促进股东、董事和高级管理人员形成的一种相互制衡作用;强调企业所有权或企业所有者在公司治理中的主导作用,是企业所有权安排的具体化;强调利益相关者在公司治理中的权益;强调市场机制在公司治理中的决定性作用,认为公司治理结构是所有者对一个经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排。因此整个公司内部治理结构是决定会计信息的目标。

(二)内部审计的影响

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现,包括财务会计、管理会计和内部控制审查,是决定会计信息的外在动力。

(三)人力资源政策的影响

人力资源政策是影响企业生产经营的关键因素,决定了一个企业的员工队伍的素质,特别是会计人员的素质的高低,从而影响会计工作的质量水平,决定了会计信息的质量高低。

四、从会计从业人员自身因素方面分析

从目前会计从业人员情况来看,会计人员基本上处于弱势状态:

(一)从劳动关系分析

劳动市场规则来看会计人员是被雇用者,处于劳动关系的被动一方,虽然会计人员有会计法等相关法规规定附以对企业监督的权利,但很难有较大的作用。对于上市公司和国有背景企业,还有相关部门的监管,会让会计人员的压力减少很多,但反而让会计人员面对更多的压力方。

(二)从会计职业性质看

虽然会计人员具有双重身份,但监督的身份基本上处于弱势。现有法律和法规并没有给予会计人员自我保护的和外部保护的“宝剑”,一旦财务人员的监督突破企业经营者的底线和让经营者违反道德和法规暴光,那财务人员与经营者的利益予盾就突显出来,最终双方都会失去各自的利益。

(三)从法律方面分析

会计法是监管会计人员,但对非会计人员监管不是很有力度。有会计行为违法时很大责任却都归责于会计人员。在企业经营中,是一个活动链,会计人员不可能制止和控制到每个环节,只能从财务角度去反映,但当其他环节的道德底线崩溃时,财务的监督力度就显不力。

(四)会计人员在企业经营活动中的利益关系是无法避免的

会计人员在企业经营活动中不可能超然,特别在现在高度市场经济中,如IPO等经济活动中,会计人员也是这一利益链中的一环。

五、扼制会计造假的措施必须从两个方面来控制:优化会计环境,提高会计信息质量

(一)优化和重视外部环境

1、加强政府监管和社会监督。会计监督要紧跟形势,重实质必须重于形式,进一步准确把握会计监督工作的方向;要突出重点,进一步加大会计监督检查力度;要惩防结合,进一步完善会计监督长效机制;要强化基础,进一步提高会计监督工作的科学化精细化水平;要以人为本,进一步充实强化会计监督队伍;要形成合力,进一步发挥会计监督的协同效应。

2、进一步健全和完善相关的法律法规制度,用法律手段加强会计工作的管理。加强会计立法和执行监督力度,做到执法必严、违法必究、加大对会计违法行为的处罚力度,以真正起到惩戒作用等,完善立法、创造良好的会计信息环境。政府要通过立法来提高会计法规的法律地位,改变目前财政部公布的规章制度不能被法院作为依法审判依据的现实。要建立和完善对会计失信者进行法律追究的法律法规和对会计信息失真认定的法律规定及惩治措施。同时,加强证券及公司法等相关法规的建设和完善,加强证券监管的程序化、规范化和公开化,对企业信息披露加强管理与监督。

3、会计准则要国际化趋同,加强会计改革的国际交流。纵观当今世界,经济全球化已成为世界经济发展的重要趋势,影响贸易的关税壁垒和非关税壁垒正在大幅度减少,贸易自由化程度越来越高,国际资本市场、跨国并购和战略联盟的发展,使资本、劳务等生产要素在全球范围内自由流通更加便捷,推动着经济领域中包括会计标准在内的各种标准、制度的国际趋同。

4、建立惩防结合的会计监督长效机制。“仅靠有限的检查和处罚不能从根本上解决会计信息失真问题,必须建立和完善惩防结合的会计监督机制,重视监督效应的长效性和可持续性,充分利用可检查成果,树立监督权威”,财政部副部长丁学东在2009年度会计监督工作交流会议上表示。我国会计监督面对的包括7000多家会计师事务所、7万多名执业会计师和近千万户企事业单位,这样庞大的监督对象,现有的监管手段和力量已不能承受了。政府在加强注册会计师行业自律监管体制建设的同时,要终止或收回原来委托中注协监管会计的行政管理职能,要进一步完善单位内部会计监督、注册会计师审计监督和政府相关部门(财政、证券、审计局、金融系统等)监督“三位一体”的会计监督体系。

5、加大法律惩处的力度。现有会计法的处罚力度是远远不能够让违法者承受压力。会计法应该加大违法后的惩处力度,使会计人员造假后须付出终生的职业生涯,这样才能扼制住会计人员的违法行为。同时,相关公司法、证法、金融法也可以加大对企业的惩处力度,使企业造假后要付出无全部资本以及限制法人的经济活动权益。

(二)优化内部环境

1、完善公司治理机构和公司产权制度,明确产权关系。“高质量的财务报告不仅是高质量会计准则的产物,它也要依赖一个具有支持作用的基础机制来运作,以保证准则能够被严格运用和理解”。应加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力,完善公司产权制度。完善的产权制度是股东等市场主体根据真实财务报告进行交易活动的先决条件和基础。只有完善的产权制度,才能使股东追求资本收益的最大化,才能形成其与公司管理层之间经济上的契约关系,进而形成真实财务报告的需求主体。

2、建立内部控制机构,强化内部审计功能。建立内部控制机构首先要强化企业管理层对内部审计的必要性的认识并充分重视,将其作为公司管理的重点。重视提高内部审计人员的专业素质,降低企业风险。

3、加强会计从业人员专业培训,加强会计队伍建设,全面提高会计人员素质。第一,提高职业道德。会计人员应具备强烈的责任感。第二,提高专业知识和技术素质。会计人员应具备丰富的会计专业知识,并熟悉会计处理程序,精通会计法规、会计制度,能及时为会计信息使用者提供真实有用的会计信息。

总之,国家应对目前会计信息质量问题引起足够的重视,加大对会计行业的整顿和建设,确保会计信息的真实性和可靠性。对会计造假虽未能加以根除但是可以加以控制,使其危害性降到最低点。

参考文献:

1、财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.企业内部控制基本规范[Z].2008-05-22.

2、傅元略.财务管理理论[M].厦门大学出版社,2007.

3、宋建波.企业内部控制[M].中国人民大学出版社,2004.

4、朱荣思.内部控制评价[M].中国时代经济出版社,2002.

5、李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社,2002.