大企业税务管理精选(九篇)
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第1篇：大企业税务管理范文
一、大企业税务风险的类型
大企业一般是指经营规模大，发展资金雄厚，发展技术成熟，市场占有份额高的大型企业。依法纳税，是每个大企业应该承担的社会责任，也是每个大企业应该尽到的法律义务。作为纳税主体，大企业在经营与发展的过程中，可能面临着比较严重的税务风险。为推动大企业健康可持续发展，保证大企业的整体发展活力，企业领导需要注重税务风险的管理。大企业在履行纳税义务的过程中，其可能存在的税务风险一般包括三个等级：第一，多缴税款风险。大企业在经营与发展过程中，可能由于财务部门中负责税收管理的工作人员，缺乏专业的素养，缺乏对税收政策的了解与认知等，没有税收筹划的意识和能力，进而出现多缴税款的问题。大企业的税务风险是比较严重的，较之于大企业少缴税款的税务风险，多缴税款的风险是相对比较小的。第二，漏缴、少缴风险。大企业在纳税过程中可能存在漏缴、少缴等行为。这方面的税务风险，主要由于大企业在纳税过程中，没有严格遵守我国的税收法律法规，从而出现没有缴纳或者少缴纳的问题，一旦出现这种情况大企业可能面临着补税、罚款以及接受相关法律处罚的后果。第三，主观篡改等规避赋税压力。部分大企业为了尽可能的降低赋税，采用修改财务报表或者少报项目等不当方式，当被税务机关核实后，就可能面临着较大额度的罚款。因此，大企业需要加强税务风险的防范和管理，科学开展税务工作，实施科学的税收筹划，充分保障企业自身的经营权益，有效减少大企业不合理、不必要的经济负担。
二、加强大企业税务风险管理的思考
税收是我国财政收入的主要来源，国家通过税收杠杆的作用，能够科学调控国民经济的发展。大企业是“纳税大户”，它们的经营范围比较广，经营效益比较突出，纳税的款项比较多，理所应当正确而努力完成缴纳工作。但大企业在履行税收责任和义务的过程中，常常出现比较严重的税务风险。为帮助大企业科学有效的规避税务风险，企业管理者应该注重税务风险的管理。
（一）加强税务风险整体管理，有效规避税款多缴
大企业在经营与发展的过程中，税务风险的发生概率是比较大的。大企业一旦出现税务风险，不仅面临着罚款、处罚等问题，很可能会进入税务部门的黑名单，还有可能承担相应的刑罚。在市场经济快速发展的今天，大企业的税务风险业已成为制约企业健康可持续发展的主要因素。基于此，加强大企业税务风险的管理，提升大企业税务风险的管理水平，能够有效推动大企业的长效可持续发展。一方面，税务管理部门应该加强风险监管，建立和健全税务风险防控机制，引导大企业注重税务风险。税务管理部门应该成立风险评估小组，深入大企业内部开展普查工作，为大企业提供详细的税务摘要：对于企业而言，合法纳税依法纳税是企业应该尽到的法律责任和义务。对于大企业而言，依法纳税决定着企业的发展前景，是企业立于不败之地的有效保证。大企业在经营与发展的过程中，其税收条款是比较复杂的，这也决定了大企业在纳税过程中具有较大的税务风险。基于此，加强大企业税务风险的管理和防范，能够保障大企业的发展方向，提升大企业的发展水平。关键词：大企业；税务风险；风险管理；思考风险内容。另一方面，大企业应该积极搭建税务管理信息化系统。基于信息技术手段，及时快速提供企业的税务信息，有效判断企业面临着的税务风险，特别是降低大企业多缴纳税款的风险[1]。
（二）落实税务风险管理机制，科学缴纳企业赋税
《大企业税务风险管理指引（试行）》中明确指出“公司应设置税务部门”的条例，这是大企业进行税务风险管理和防范的前提条件。大企业在履行纳税义务的过程中，纳税条款比较多，纳税课目也比较繁琐，若没有统一完善的管理部门，极有可能会出现少缴、不缴、漏缴等税务风险。因此，加强大企业税务风险的管理，应该首先构建完善的税务管理部门，同时落实严格的税务风险管理机制。一方面，大企业应该结合企业自身需求和特点，成立相应的税务管理部门，加强企业纳税的统一科学管理。另一方面，大企业还应该结合企业当前的税收责任和义务，落实严谨的税务风险管理机制，全面统筹企业税务工作，加强税务风险的筛查和判断，提供做好规避与处理措施，尽可能降低税务风险的发生概率。同时，在税务风险管理过程中，税务管理部门应该加强与管理层的沟通与交流，构建完善的沟通与机制，积极提升企业管理者或决策层对企业税务风险的重视，多措并举全面提升税务风险的防范与管理能力，有效提升企业人员的税收法律意识，科学缴纳企业赋税[2]。
（三）完善税收管理服务体系，科学规避不法行为
大企业在经营与发展的过程中，可能面临较大额度的赋税压力，也可能面对着比较繁琐的税收内容，若没有科学的税务管理服务体系，很容易滋生税务风险。同时，部分企业为了尽可能降低赋税压力，往往盲目篡改信息，肆意降低企业的赋税条款。基于此，加强大企业税务风险的防范与管理，应该率先完善大企业税务管理服务体系。一方面，大企业中的税务部门作为税收工作的管理者，理应结合大企业的经营发展特点，不断提升服务水平，科学全面的提供完善的税收内容，详尽介绍和宣传最新的税收政策。同时，为了科学降低企业不必要的资金压力，有效降低企业的赋税负担，企业税务部门应该进行科学的税收筹划，合理确定纳税人身份，有效精准地降低企业税务风险。另一方面，税务部门作为大企业纳税的管理部门，应该提升自身的服务能力。特别是当大企业出现税务风险，或者税收政策有所变更时，税务部门应该派出专业人员深入大企业内部，进行税收政策的宣传教育。科学降低大企业的税务风险，离不开紧密合作的税企。基于此，税务部门应该积极协同大企业，为大企业提供优质的服务内容，实现税企之间合作共赢的征纳关系。
第2篇：大企业税务管理范文
一、我国大企业税务风险管理存在的问题
当前我国大企业在税务风险管理方面存在一定的问题，主要表现为如下几个方面：
(一)大企业内部没有建立特定的税务风险管理部门
我国想当部分的大企业没有根据业务的需要建立专门的税务风险管理部门，虽然随着对税务风险管理重要性认识的提高，大部分大企业都建立了税务岗位，但是部分管理层对税务风险管理认识不足，仅仅将税务岗位看做企业一个组织，没有发挥管理部门应有的作用。相关科室的主要业务局限在常规的税收、报销等范畴，没有对其赋予税务风险管理的具体职能，限制了税务风险管理职能的发挥。从事税务管理工作的从业人员，大部分是企业财务部门的人员，没有经过专业的业务素质训练和培养，在实际业务操作中，对税务政策的把握往往出现偏差，造成企业税务风的发生。
(二)未能建立高效的沟通协调机制
1、大企业的税务管理机构与其它机构缺乏高效信息沟通许多大企业的税务管理机构只是税务政策的执行者，很少直接参加大企业经营决策的制定，对于政策的出台缺乏必要的了解，更多的只是执行企业的税务政策。和其它相关部门缺少足够的税务方面的信息交流。大企业中的其它部门由于不直接参与税务管理，不能以最快的速度将税务信息反馈给税务管理部门，这样往往造成税务管理部门的信息滞后和税务政策的被动。
2、大企业的税务管理机构与税务机构缺乏顺畅的协调由于我国的大企业缺乏有效的渠道同税务机构进行有效沟通，又由于当前的税收制度不完善，税务政策的变化对于企业产生的影响无法在第一时间反馈给税务部门，造成大企业经营和税收政策变化的不同步。在我国当前的税收体制下，税收政策存在较大的不确定性和不可持续性，如果税务从业者不能准确把握税收政策，往往会产生执行过程中的偏差，这样就造成税务风险的发生。
(三)我国大企业税务风险管理体系尚未完全建立
1、对大企业所处的税务风险环境缺乏足够的分析，企业税务风险管理目标不够明确大企业由于没有建立专门的税务风险管理部门，对可能产生税务风险的因素缺乏足够的识别，对产生的税务风险原因分析不到位，因此难以形成明确的税务风险管理目标。由于缺乏明确的管理目标，无法有效指导税务风险管理工作的有序开展，也不便于大企业对发生的税务风险进行客观评估和有效规避。
2、大企业尚未建立完整的税务风险管理动态监测系统由于对税务风险管理工作缺乏足够的重视，大企业在生产经营活动中无法准确预测税务风险，也就无法动税务风险进行动态监测和有效分析，难以有效规避潜在的税务风险。
3、大企业缺乏税务风险评估和监控体系由于缺乏税务风险的事前监测，也就无法建立有效的税务风险评估体系，对于企业经营过程中可能的税务风险也无法进行有效监控，当税务风险真正发生时，大企业也不能准确做出判断和相应决策。由于缺乏完整的税务风险监控体系，因此在实际经营生产过程中无法对涉税的各种环境进行及时有效监控。
4、大企业缺乏常态化的税务风险机制当前我国大企业面对税务风险时，更多的是被动的承受，不能及时采取维权措施，主动应对税务风险的机制尚未建立，对于税务风险预防和应对缺乏足够的对策。对于税务风险的事后处理主要限于对发生的税务风险进行公关处理和风险承担，缺乏科学客观的评价体系，对于如何构建风险规避模式缺乏统一的科学方法，对于如何避免发生类似的风险没有形成常态化的风险规避模式。
二、构建我国大企业税务风险管理体系对策分析
(一)培养先进的税务风险管理理念
大企业税务风险管理水平的高低很大程度上取决于管理层对税务风险的意识和税务风险管理理念的深化与否，所以要想提升大企业税务风险管理水平，首先要在企业范围内培育先进的税务风险管理理念。大企业的管理者要具备企业发展的战略思维，用战略发展眼光去审视大企业税务风险管理问题。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》的相关管理规定，大企业的决策者应该对税务政策具有敏锐的把握能力，发挥战略发展眼光，根据变化的税收政策和制度，立足于企业发展的长远目标，从大企业发展实际出发，建立完整的税务风险内部管理制度，制定符合企业发展实际的税务风险应急体制，并对企业税务风险运行情况进行及时跟踪和调整，不断提高大企业的市场竞争力。在大企业范围内宣传税务风险管理重要性，在全员范围内建立税务风险防范意识。大企业应该做好广泛的动员工作，使全体成员认识到税务风险防范的重要性和必要性，将税务风险管理提升到企业发展战略的高度，将其视为企业发展重要组成部分，使大企业税务风险管理理念深入到每位员工心中，内化为员工的日常工作动力。通过培训等手段不断提高税务从业人员的业务素质。大企业要不断按照税收政策，对税务部门相关人员进行不定期的专业培训和新税法的政策宣贯，使税务从业人员的业务素质不断提升，使税务政策内化为企业员工的日常行为，在人员素质提升过程中不断提高员工税务风险管理必要性的认识、不断完善大企业税务风险防范体系、不断提高企业税务风险管理规避能力，从而促使大企业税务风险管理朝着健康良性的方向发展。
(二)建立专门的税务风险管理机构
大企业在建立税务管理部门的同时应该不断完善税务风险管理机构，同时在人员配置方面应该配备具有较高业务素质的人员从事企业税务风险管理工作。企业在税目申报、发票报销、税务内部检查、税务评估等方面应该设置专门的人员进行实际操作，这些岗位人员应该加强对国家税务政策的研究，结合企业自身情况，发挥好政策的引导作用，对企业经营行为进行集中管理和规划，最大限度减少大企业在生产过程中的财务损失。大企业自身发展要求税务部门人员具有较高的工作效率、能够准确掌控税务政策的内涵，严格遵守税务制度和企业相关规定，在规定的时间内依照相关程序进行税务风险管理，充分利用大企业的系统化分工，提高体系内部运行效率、最大限度减少企业税务风险。
(三)建立完善的大企业税务风险管理体系
1、合理配置大企业税务风险管理人员大企业由于涉税项目较多，企业需要设置专门的税务管理部门，并配备业务较为熟练、专业水平相对较高的税务人员。这些部门的人员在企业重大决策或者方案制定时要积极参与，以便了解企业税务政策出台的背景，从而更好的执行税务制度，彻底改变以往只参与执行不参与政策制定的局面。由于税务人员参与了政策的制定，在执行过程中也会增加和相关部门的沟通，从而有利于税务风险管理的高效有序开展。
2、建立大企业完善的税务风险管理组织架构大企业由于类型不同，涉及产业不同，税务风险管理组织架构也应该有所差异。具体建立何种税务风险管理的组织机构，首先取决于企业类型，再次和大企业管理层对税务风险意识的认识程度密不可分。虽然税务风险管理组织机构有所差异，但是对众多大企业进行调研发现，一个完整的税务风险管理组织架构一般都包括几个相同的部分。大企业税务风险组织架构中各种部门之间相互联系，方便相关部门之间税务信息的交流，这样既保证了税务风险管理的有序进行，又方便大企业随时查找潜在的风险，方便企业做好风险的事前预测，可以有效规避企业税务风险。
第3篇：大企业税务管理范文
【关键词】 大数据； 云会计； 房地产开发企业； 税务管理
【中图分类号】 F232；F234.3；C39；C931 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）08-0134-04
一、引言
2013年，央视《每周质量报告》报道，珠海市某房地产企业通过股权转让规避土地增值税1亿余元。同时，2005―2012年间全国商品房销售总额超过31.2万亿元，2009年全国房地产行业平均毛利率为55.72%。据央视测算，房地产业毛利率达到34.63%以上均需缴纳土地增值税，因此全国各类房地产企业应缴纳的土地增值税超过4.6万亿元，实际上8年间征收的土地增值税仅为0.8万亿元，这意味着全国房地产开发企业应缴未缴的土地增值税总额超过3.8万亿元。自1999年国家税务总局开始实施税收专项检查以来，房地产被列入指令性检查已有10余年，每年被查处的偷漏税金额巨大，存在伪造报价、预收账款不及时入账、开具多个账户逃避监管、随意调整申报税额等多种问题。当前，税务机关由于征收管理方式和技术方法等方面的问题，对房地产开发企业的税务管理极其有限和滞后。
云会计[1]是一种基于互网、以数据为中心的会计信息系统，具有动态性和可扩展性等特点，其核心是资源共享、应用模式的改变，其可信性包括可用性、可靠性、风险可控性等9个一级属性[2]。大数据是运用数据采集、挖掘、分析等技术，进行实时数据处理、实时智能决策，通过嵌入到具体业务流程中提供决策有用的信息。大数据时代，基于云平台进行税务管理，云会计的动态性和可伸缩性的计算能力使高效海量的涉税数据分析成为可能；云会计环境下的群体智能为领导决策支持提供了运行环境；云会计的服务化特征为面向广大纳税人的数据挖掘个带来机遇。
大数据时代的来临，随着金税三期税收管理系统的上线，税务管理将以信息技术为依托，不断推进税务管理现代化，对保障税收职能的发挥起到重要的推动作用。房地产业已成为中国经济的引擎，随着城镇化进程持续推进，旧城改造被中央确定为民生工程和国家发展战略之一，面对其复杂的开发业务以及集团化的经营战略，如何在种类繁多、数量庞大的数据中快速获取并高效利用有价值的信息显得尤为必要，基于云会计对房地产企业进行全面、有效的税务管理，同时促进房地产业健康发展具有重要的现实意义。
二、A集团税务管理现状及其存在的问题分析
（一）A集团背景介绍
A集团创立于1988年，主要由广场和商业地产股份有限公司构成，形成了商业地产、高级酒店、文化旅游、连锁百货四大产业。集团的核心是以广场命名的城市综合体，在其多年经营商业地产的基础上，持续发展并逐步完善，形成汇集大型商业中心、高级酒店、写字楼、公寓、住宅和公共空间等多种建筑功能、业态的大型综合型建筑群。通过将不同的业态融为一体，有机地整合了商业、商务及居住等多种城市商业功能。在规划设计中通过建筑功能分区实现综合体中不同业态的划分与互动，成为我国城市综合体投资与运营管理的先行者与领导者。
A集团下设北方项目中心、南方项目中心、酒店建设公司、商业管理公司、商业地产研究部等，划分南北区域，按照商业地产、高级酒店、文化产业、连锁百货等开发业态进行管理。业务范围分布全国，分别在各地设立项目公司管理具体业务，开发业态涉及营业税、增值税、企业所得税、土地增值税、房产税、土地使用税等各大税种，经营流程涉及拿地、开发、销售、持有等多个环节。
（二）存在的问题
随着信息化进程的不断深入，税务机关征收管理取得了明显成效，工作流程有了较大的改进，质量与水平也不断提升。但由于数据来源、数据处理等原因，对A集团等房地产企业的税务管理也存在一些不容忽视的问题[3]。
1.数据来源渠道单一，真实性、准确性不够
A集团从事的房地产行业是一个资源整合型行业，开发流程长、资金密集，住宅从拿地到交房一般开发周期为22―26个月，商业地产则更长，开发周期为3―5年。在商业地产中以速度取胜的A集团，从拿地到开业开发周期也至少需要18个月。在其税务管理过程中，采集了大量涉税数据，如房管国土部门的土地出让、拆迁许可数据，工商部门的公司登记数据，发改委的立项数据，规划部门的选址、方案审查、用地许可、放验线、建设工程规划许可数据，建设部门的初步设计审查审批数据、施工图审查备案数据、工程招标及备案、施工许可、竣工验收备案数据等，均由A集团主动把相关证照提供给税务机关。在这个过程中，税务机关不能及时获取其立项证明、用地规划、建设工程规划数据，造成无法在开工前合理确定其土地增值税项目分期、合理确定其企业所得税成本对象等。同时，由于其开发周期长、过程复杂，且涉及公司设立、拿地、开发、销售、竣工后持有等各个环节，面对复杂繁冗的数据，其真实性、准确性税务机关难以逐一验证。
2.数据处理效率和质量不高，无法进行实时、动态监控
随着集团的急速发展与扩张，除消费税和关税外，A集团的业务几乎涉及营业税、企业所得税、土地增值税、房产税、契税、土地使用税、印花税、个人所得税等各大税种，由于其业务的特殊性和涉及税种的复杂性，这就要求税务机关对其进行全面有效的税务管理。对于其开发过程中收集到的各种涉税数据、企业会计数据、第三方数据等各种结构化、半结构化及非结构化数据，税务机关目前只能进行局部的、常规统计分析，无法进行充分的数据应用和信息共享，没有建立并利用数据仓库分析企业的财务状况和内外部信息用于纳税申报的“情报深加工”，不能及时发现企业纳税申报中存在的潜在问题，造成许多“信息孤岛”，难以形成实时、动态的税源监控。
三、基于云会计的A集团税务管理框架构建
对A集团进行税务管理，按照“项目控税、集中管理、事前监控、事后清算”的原则，以项目管理为对象，基于云会计平台，依托金税三期税收管理系统，从取得土地使用权开始，对其项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程进行实时动态监控，实现税务管理与纳税人项目开发同步。本文以A集团在房地产开发过程中涉及的税收业务为分析对象，从数据采集、数据处理分析、数据应用三个层次，分析了云会计在登记管理、过程监控、纳税申报管理、稽查管理和纳税服务中的应用，构建了大数据时代基于云会计的A集团税务管理框架[4]，如图1所示。
对A集团进行税务管理将不再仅仅依赖于金税三期税收管理系统中内部数据，应借助云会计平台，通过社交网络、语义Web、物联网等新兴应用，运用Hadoop（Map Reduce技术）、批量流计算（Twitter的Storm技术）、Apache等数据处理方法，OLAP、ODS、DW/DM等数据分析和挖掘技术，获取税务机关内部、企业会计和外部第三方的各种成组数据、面板数据、空间数据、高维数据、多响应变量数据以及网络层次数据等结构复杂的数据形态，基于无形数据的有形模式进行识别、比较、分析、融合，生成房产国土信息、建委信息、规划信息等，对数据中的信息进行有序解读、有效运用，从而实现实时、动态、个性化的税务管理。
（一）登记管理
登记管理分为税务登记和项目登记。其中项目登记包括项目土地登记、项目开发登记、项目预售登记、项目产权登记和项目销售登记五个方面。
税务登记时，对A集团提交的证件和资料进行审查。在云会计环境下，通过查验工商营业执照信息、组织机构代码证信息、法人身份信息，核其提供给税务机关的数据是否相符，以确认企业登记类型、所属行业的真实性和合法性；查验中介机构的验资报告，核实企业股东构成、投资规模、投资国别、出资方式等资本结构；查验房产部门提供的产权证明，核实企业注册地址及生产经营地址；查验集团合同、章程、协议书等，核实其生产经营业务的真实性进而对其进行税种鉴定；查验其会计核算办法及软件，全面分析集团生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，审核确定其企业所得税查账征收。
项目登记时，通过查验国土部门提供的国有土地使用权出让合同或《国有土地使用证》，涉及土地转让及投资入股，通用云平台查验其土地使用权转让合同、土地投资入股协议、股权收购协议、土地评估及验资报告等相关资料，建设部门提供的项目开发协议及补充协议、立项批复或《投资备案登记证》、建筑工程施工合同、建筑工程监理合同、《建设工程施工许可证》、《建设工程竣工验收备案登记证》等，规划部门提供的《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、项目规划总平面图，房产部门提供的《商品房预售许可证》、《房源统计表》、预售商品房分层平面图、商品房预售方案、初始《房地产证》等核实其建筑施工、规划和房源情况，逐一填写项目登记信息，确保项目登记真实、完整。
（二）过程监控
通过云会计平台，强化房地产开发各环节和税源监控，以登记管理和信息采集为基础平台，以拿地―开工―预售―竣工―销售为关键节点，以契税“先税后证”为支撑，以项目完工清算作保证，全方位、全过程加强A集团的各税种管理。
在土地登记环节，将土地使用税进行全面监控；对通过资产或股权收购，企业兼并、分立、置换等债务重组形式取得的土地，以契税“先税后证”或变更登记为基础，加强土地转让或变相转让时各税种的征收管理。通过土地登记环节土地使用状态的监控，加强土地再开发环节的营业税管理。
在项目开发―开工登记环节，跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，掌握从事建设施工、装饰装修的单位和个人应缴纳的营业税金及附加、所得税、印花税等税种的税源情况，并利用建设施工、装饰装修的单位或个人的纳税情况，确定A集团的建筑安装成本的实际进度，为税前扣除提供参考；根据A集团所得税前工资等税前列支情况与个人所得税扣缴情况相比对，确认其工资税前扣除是否真实及个人所得税是否足额缴纳；根据土地增值税的开发成本、开发费用等扣除项目与所得税税前扣除项目相比对，分析集团税前扣除金额的真实性、准确性。通过该节点全面深入掌握A集团各开发项目的开发模式、立项及规划数据、物业类型及开完工时间，实现税务管理精细化。
在项目开发―预售登记环节，全面加强预售阶段的营业税、土地增值税的管理。通过云会计平台中的房屋销售数据、发票开具金额等，强化该节点的不动产发票监控工作，全面了解A集团各项目的实际销售进度、价格变化、营销策略等。
在项目开发―初始产权登记环节，全面掌握A集团各项目的竣工面积、可售物业面积、不可售物业面积、已售面积、未售面积等；了解工程建设项目的完工情况及工程结算进度，及时做好建设环节各承包商及分包商的税款清算工作，为项目最终的税项清算做好前期准备工作。
在项目开发―销售申报登记环节，利用契税征管中获取的A集团房地产交易信息，掌握房地产交易中转让房地产的有关税源信息，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析，实时掌握集团的销售收入、销售面积以及计税成本与收入实现是否配比，确属差异的进行纳税评估及预警分析。对达到清算条件的项目，及时发出清（结）算通知书。
同时，对A集团在企业所得税纳税申报中产生的各类会计与税收的差异、各类审批和备案事项的相关数据与综合纳税申报表、企业所得税预缴申报表、企业所得税年度申报表以及其他数据进行对比分析，加强企业所得税的动态、后续管理。结合房地产开发企业的行业特点，重点关注其跨年税前扣除项目、亏损及税前弥补亏损、职工教育经费、广告费和业务宣传费等。
（三）纳税申报管理
通过云平台获取全面、真实和客观的涉税信息。包括A集团涉税基本信息，如企业名称、税务登记代码、注册资本、经营范围、会计核算方式等，各种核定、认定、减免税审批事项等，生产经营规模、开发量、开发流程、开发成本、开发费用、水电气能耗等各类与税收相关的数据，房屋销售、自用、捐赠及抵债情况，拨付工程款项，不动产销售统一发票领购和开具明细，不动产销售监控明细及企业申报数据、财务会计报表等。根据云平台中的行业信息，结合行业生产经营、财务管理和会计核算特点，掌握房地产业成本构成特点，针对A集团纳税过程中容易出现的问题，确定税务管理的重点环节。
以A集团提供的纳税申报和财务会计数据作为实施监控的主要数据，以日常税源管理采集的与生产经营相关的其他数据作为实施监控的辅助数据，与预警指标进行比对，对A集团一定时期内的纳税情况进行监控。通过拿地信息，判断其楼盘规模，核实其是否缴纳土地使用税、耕地占用税、契税、印花税；通过前期开发费、基础设施费、工程建设费、公共配套费等，核实其成本，作为土地增值税清算、企业所得税汇算清缴、开发项目完工产品结算的依据；通过房屋销售合同、预售登记等，核实销售情况，判断其是否足额缴纳营业税金及附加、预征土地增值税、预缴企业所得税；通过云会计平台获取项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算、项目工程合同结算、商品房购销合同、销售明细等与转让房地产的收入、成本和费用有关的数据，以及中介出具的《鉴证报告》，审核完成其土地增值税清算和企业所得税完工产品结算；结合A集团的申报、税款征收及入库信息、发票使用信息、享受税收优惠信息、涉税违法信息等，通过对A集团涉税指标与历史指标的纵向比对、与其他房地产业纳税人涉税指标的横向比较，分析税负等指标的变动趋势，实现动态监控。根据审核分析的结果，及时风险警报，按执法风险的性质提出管理建议。同时，根据建议对预警信息进行持续监控和评价，及时启动征收管理、纳税评估防范措施。
（四）稽查管理
充分利用云平台，构建稽查信息系统[5]，全面涵盖选案、实施、审理、执行四个环节所需要的有关法律、法规、政策、规定、各种税目税率、企业经营状态、外部稽查情况等相关信息。在全面及时掌握A集团企业变革、市场变化、电子商务等信息的基础上，进行偷逃税比对，一旦发现问题及时进入稽查程序。
（五）纳税服务
通过税收信息服务系统，根据A集团房地产业的特征，及其复杂的业务形态，自动为其推送相关的税收政策、纳税提醒、评估预警等，并可实现实时政策咨询。利用程序服务系统，为A集团提供涉及具体办税事项时可能运用到的所有程序。具体包括网上办税、税务登记、资格认定、发票管理、远程抄报送、网上认证、申报缴税[6]。同时实现实时办税查询，如受理办税结构查询、文书审批结果查询、证照办理查询、发票流向查询、欠税户查询等。通过权益服务系统，启动执法监察和检查程序，受理A集团的投诉、提起行政复议、进行监督举报等。最终实现以纳税人为中心，以信息化为依托、以降本提效为原则，为满足纳税人的合法需求提供全过程、全方位高效便捷的服务，提高社会税法遵从度，构建和谐税收征纳关系。
四、结语
大数据、云会计的产生和发展正逐渐影响税务管理的质量和效率。以A集团为例，对数据视角下房地产业税务管理过程中出现的问题，通过案例研究的方法进行了分析，从登记管理、过程监控、纳税申报管理、稽查管理、纳税服务等方面构建了基于云会计的A集团税务管理框架，期望能够充分发挥大数据、云会计对税务管理的支持与促进作用，进而加强房地产业税务风险管理，提高税务机关的管理效率和服务水平。
【参考文献】
[1] 程平，何雪峰.“云会计”在中小企业会计信息化中的应用[J].重庆理工大学学报（社会科学版），2011（1）：55-60.
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[3] 张艳玲.云审计――审计信息化的发展趋势[J].商业会计，2013（10）：47-48.
[4] 张建光，朱建明，张翔. 基于云计算的税务信息化建设模式探讨[J].税务研究，2013（11）：59-61.
第4篇：大企业税务管理范文
为了贯彻国务院有关部、委关于加强工资基金及消费基金管理的要求，我市于1990年第一季度进行了全市企业工资基金大检查。现将大检查中发现问题的处理意见通知如下：
一、处理意见
1.企业违反规定多提的工资增长基金或多列支的包干总额，要冲减1990年应提挂钩工资总额或包干工资总额，并相应核减1990年挂钩工资基数，依照税法规定补交工资调节税。
2.按政策规定应在挂钩工资或工资总额以内发放而在以外提取发放工资的，应改由历年工资基金或奖励基金结余中支付，并在1990年相应冲减成本（费用），没有结余的要从1990年应提的挂钩工资总额中支付。并依照税法规定补交工资调节税。
3.挂钩（或包干）企业按规定成建制划出职工而未按规定核减挂钩（或包干）工资基数的，应申报核减挂钩（或包干）工资基数，并相应核减计征工资调节税的计税工资基数及合理调整效益基数。
4.工资基金超支的企业，在1990年要相应减少工资总额的实发数，以实现年末累计收支平衡。
5.企业少交的工资调节税，要依照税法规定如数补交。
6.工资基金大检查中发现的工资总额实发数额与上报统计部门劳动工资年报数字不一致的，市属企业的问题由各局、总公司就数额差数、产生原因及问题处理意见报市统计局备案。区县属企业的问题报区县统计局备案。
7.工资基金大检查中查出的具体问题应按照京劳资发字〔1990〕20号文件《关于企业工资基金大检查中若干问题的处理意见》中的有关规定进行处理，并从1990年元月1日起执行，20号文件中未包括的问题报市工资基金大检查办公室研究处理。
二、处理程序
1.一般企业的问题由主管区、县、局、总公司进行处理。
各区、县、局、总公司对所属企业要根据问题的不同情况和有关处理意见分户下达“企业工资基金大检查问题处理意见通知单”（附后），企业据此进行处理，并将处理结果上报主管区、县、局、总公司和有关财政、税务分局，同时由区、县、局、总公司汇总后上报市工资基金大检查办公室备案。其中调整工资基数的数额，市劳动局将在调整1990年挂钩工资基数时以区、县、局、总公司为单位进行调整，再由区、县局总公司分别落实到应调整的企业需要在企业财务帐目上进行调整或补交各种税款的由有关财政、税务分局审核，监督处理。
2.市企业工资基金大检查办公室重点抽查的企业，由大检查办公室直接处理。
市企业工资基金大检查办公室将直接向各重点抽查企业下达“北京市企业工资基金大检查问题处理意见通知单”，企业据此进行处理，并将结果上报市企业工资基金大检查办公室。
3.处理工作要在1990年8月31日前结束，9月15日前各主管区、县局总公司要将所属企业（包括大检查办公室重点抽查的企业）问题的处理结果汇总，上报市企业工资基金大检查办公室。
附件一：
北京市企业工资基金大检查
问题处理意见通知单
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿：
经研究，同意检查小组对你单位重点检查后提出的处理意见。
一、你单位纠正违纪问题应补交各种税＿＿＿＿＿元，由监察机关负责限期交库。
二、其它有关问题的处理意见，见《北京市工资基金大检查问题处理意见报告》。
北京市企业工资基金大检查办公室（代 章）
1990年 月 日
附件二：
北京市工资基金大检查
问题处理意见报告
被检查单位：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
所在区县：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
检查起止时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 单位名称 ｜ ｜主管部门 ｜ ｜
｜被｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜检｜所有制性质 ｜ ｜单位负责人｜ ｜
｜查｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜单｜ 地 址 ｜ ｜劳资负责人｜ ｜
｜位｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜基｜ 电 话 ｜ ｜财务负责人｜ ｜
｜本｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜情｜ 开户银行 ｜ ｜ ｜ ｜
｜况｜ 及帐号 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜工资制度形式｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 检查查出的违纪事实和处理意见 ｜
｜ －－－－－－－－－－－－－－－－ ｜
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｜ ｜
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｜ ｜
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｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜检查小组成员： ｜
｜ ｜
｜检查联络员签字： 检查组组长签字： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜被查单位意见： ｜
｜ 单位负责人签字： 单位盖章 ｜
｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜大检查办公室审定意见 ｜
第5篇：大企业税务管理范文
关键词：税务风险；企业；财务管理；对策
企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的掌握可以帮助企业合理把握正确的税务风险控制时间，能够减少税务法律法规变动中带来的风险。改革开放以来，我国的经济方式在发展变化中要求企业的经济发展方式也要有相应的转变，国家税务机关和企业必须在税务管理工作中有新作为才能保证企业健康有序发展。因此，如何减少、避免企业税务风险，提高企业服务质量，目前在国家税务工作中和企业发展过程中是非常重要的一部分。
一、企业税务风险概述
企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担[1]。
二、企业税务风险的特点
(一)主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
(二)必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
(三)预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
(一)企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。
(二)企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
(三)信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
(一)加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
(二)强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
(三)进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
(四)提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
五、结论
企业税务风险的规避需要企业税务管理人员、国家税务机关的共同努力，其涉及的因素较多且过程比较繁琐，其中的关键还在于企业自身要健全税务管理工作机制，从内部解决税务风险的根本问题。本领域的研究者多年来也一直在积极探索、深入调查企业税务管理工作中的风险成本，期望能够研究发现可以运用在企业税务管理实践中的行之有效的办法，促进我国企业的可持续健康运行。
参考文献：
[1]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].合肥：安徽财经大学，2014.
[2]王建锋.企业税务风险管理研究[D].开封：河南大学，2012.
第6篇：大企业税务管理范文
关键词 ：企业集团税务管理；税收筹划；税务管理信息系统
与跨国企业集团相比，我国企业集团在税务管理上起步较晚。2008 年税务总局大企业税收管理司的成立以及2009年税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》的对我国大中型企业集团的税务管理工作起到了巨大的促进作用，但仍存在问题亟待解决。
一、我国企业集团税务管理存在的主要问题
1.缺乏系统的税务风险管控体系
我国大中型企业集团缺乏系统的税务风险管控体系，表现在：部分企业集团仅集团总部层面制定了税务风险管理制度，并未将相关制度细化和贯彻至基层成员企业；部分企业集团下大力气在不同层级制定了税务风险管理制度，但因业务部门未参与，造成税务风险管理制度与其他内控制度脱节；税务风险管控体系中缺乏税务管理激励制度，导致税务管理人员工作积极性不高、税务风险管控工作流于形式等。
缺乏系统的税务风险管控体系造成企业集团成员企业间税务风险管理水平参差不齐；集团总部税务风险管理功能弱化，不能及时识别和控制集团重大税务风险。
2.集团税收筹划功能较弱
所谓税收筹划是指在遵守国家税法、在不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现少交税款或缓缴税款。税收筹划与偷税漏税的区别在于税收筹划是在法律允许的范围之内进行，偷税漏税则因违背法律可能受到制裁。目前我国企业集团税务管理的一个突出问题是税收筹划功能较弱，主要原因是领导不重视税收筹划、税务管理人员专业水平较低。
税收筹划功能较弱带来两方面不利影响，一是企业集团在投资、融资和生产经营过程中没有很好的进行税收筹划，影响企业集团的经济效益；二是所做税收筹划存在税务风险，未来可能给企业集团带来损失。
3.集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清
企业集团税务管理包括集团税务管理制度的制定、相关国家税收法规研究及税收优惠政策的争取、税务筹划和税务咨询服务、重大涉税业务管理、内部税务检查和税务审计的组织管理、外部税务稽查的协调和应对、对成员企业税务管理工作的考核评价等。其中，在重大涉税业务管理、外部税务稽查的协调和应对上不少企业集团总部与成员企业间存在工作界面划分不清问题。
集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清的根源是企业集团自身在采用集权式税务管理还是分权式税务管理上定位不清，导致了集团总部与基层企业间在税务管理上的职责不清。
4.集团化税务管理缺乏信息化手段支撑
我国多数企业集团的erp 系统仅能完成涉税会计科目核算；纳税申报、所得税管理、集团纳税数据统计、重大涉税业务的管理等工作多在系统外手工完成。手工操作以及税务人员变动较快，不仅导致税务工作效率较低，更令企业集团面临较多税务风险。
二、加强我国企业集团税务管理的对策
1.健全税务风险管控体系，控制集团税务风险
税务风险是指企业因未能全面履行纳税义务或未能有效把握税收政策及其变化而遭受的利益损失及负面影响（包括法律制裁、财务损失或声誉损害等）的可能性。实际上企业发生的大部分涉税问题都是因为非财务人员在投资、销售、采购、生产、人事等经营决策中没有考虑税务事项所导致的。
健全税务风险管控体系，控制集团税务风险，需从以下几方面入手：企业集团税务风险管理应由集团董事会和管理层负责督导并参与决策；应组建和培养一支能够识别、评估、控制税务风险的高水平专业税务管理队伍；应分管理层级完善一套涵盖公司设立、采购付款、生产运行、销售收款、并购重组、公司注销等全业务流程的税务风险内控制度；要建立集团内部税务检查和审计制度；要应建立有效的税务管理激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核挂钩。
2.提升企业集团税收筹划能力，降低集团税负水平
（1）企业集团总部应设置专门机构或指定专人从事税收政策研究及税收筹划工作；重大项目的税收筹划工作可请外部咨询顾问提供专业支持；就重大税收筹划加强与税务部门的事先沟通，做好税务优惠手续的办理。
（2）企业集团尤其是管理层应有税收筹划意识，在投资、融资和生产经营过程中应就重大事项征求税务部门意见。由于成员企业众多，企业间存在较多关联交易，企业集团在投资于不同地区、行业、产品时因税收优惠政策或税负不同存在税收筹划空间；在融资过程中企业集团可通过合理选用债务性融资或权益性融资来降低税收成本；在生产经营过程中企业集团可通过选择存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理来延缓纳税。
（3）企业集团税收筹划要遵循正确的原则，合法性原则，即税收筹划应在符合税收法规规定的前提下充分利用税收优惠政策；成本效益原则，即税收筹划不应仅看某一税种税款是否降低，而应看企业集团的整体效益如何；风险防范原则，新企业所得税法关于转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的规定要求税收筹划必须符合相关税收法规，防范被税务机关处以特别纳税调整的风险。
3.明确集团总部和成员企业税务管理职责，提高集团税务管理效率
集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清问题反映了我国企业集团正在由分权式集团税务管理模式向集权式集团税务管理模式转变。笔者认为解决集团总部与成员企业间税务管理工作界面不清的途径是合理设置税务管理组织机构，明确岗位管理职责。
具体而言，企业集团应结合业务特点和内部税务风险管理的要求设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务风险管理岗位责任制；集团总部应设置税务总负责人和集团总部税务管理部门，并向集团管理层负责；基层成员企业应设立税务部门或者税务管理岗位，明确其不仅要向基层企业管理层负责，还应对集团总部税务总负责人或集团总部税务管理部门负责；通过具体制度将集团税务管理部门和成员企业在重大涉税业务上职责明确，提升集团税务管理工作效率。
4.加强企业集团税务管理信息化建设，建设企业集团税务管理信息系统
企业集团应通过信息化手段将集团税务管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集团税务管理信息系统。
企业集团税务信息系统主要功能应包括：将企业集团所属成员企业基础税务信息纳入同一系统进行管理和维护，通过权限设置实现不同层级的公司只能看到本级及其下级单位基础税务信息；实现按企业名称、税费种类、税款属期、行政区划等多维度统计和分析税费情况；建立纳税指标评估体系，能快速计算、评估各成员企业的实际税负率等纳税评估指标；将已有税务内控制度固化到系统之中，建立重大涉税事项税务风险控制工作流程；为集团总部向成员企业提供税收政策咨询提供单向或互动平台；实现通过系统向基层成员企业及时最新税收法规、内部税务刊物等功能。
参考文献：
[1]李金良.试述企业集团税务筹划及管理[J].财会通讯,2009,(08):54～55.
第7篇：大企业税务管理范文
[关键词]企业 税务风险 防范
由于企业对于税务法律政策认识不到位或者是税务管理部门在执法过程中的认识偏差，均有可能造成企业税务风险问题的发生。企业只要开展经营活动，只要存在涉及税务的经济业务，势必存在着税务风险。税务风险对于企业的经营发展是十分不利的，而且在新的经济形势下，税务活动一般与企业的信誉直接联系，出现税务问题，则会造成企业信誉降低，影响企业在激烈市场环境下的竞争力。因此，企业管理者必须充分认识到税务管理工作的重要性，并通过综合财务管理、内部控制管理等多方面，成立税务风险防范体系，促进企业经济业务活动的顺利开展。
一、企业税务风险概述
企业的税务风险主要是指企业在经营发展过程中，由于不当的税务处理措施，给企业的发展经营以及经济效益所带来的潜在的可能发生的利益损失。企业的税务风险主要包含以下两方面：
1.未能按照国家税法中的相关规定，及时足额的缴纳税金，进而导致企业可能面临税务主管部门的罚款、缴纳滞纳金等一系列的惩罚措施。
2.企业在税务筹划过程中处理不当，导致企业未能按照有关的税收优惠政策享受节税，导致税额缴纳过多，增加了企业经营过程中的税收负担。
造成企业税务风险发生的影响因素主要包括企业的自身原因以及外部环境因素这两方面：
①企业的自身因素。企业的自身因素主要是指企业自身管理方面，包括企业的整体经营管理模式，企业的税务管理制度、企业的风险防范控制体系、企业的内部审计机构、企业的财务信息准确度以及企业的税务监管等方面。避免企业税务风险问题的发生，对于企业自身而言，必须在这几方面重点调整，强化税务风险的防范控制能力。
②影响企业税务风险的外界因素则主要是国家税务法律政策的变动以及税务执法部门与企业的认识不一致两方面。首先，税收政策一般是紧紧结合市场经济环境形势进行调整的，当税收政策以及税务法律出现变化时，企业必须调整自身税务管理活动，否则容易导致税务风险问题的发生。其次，税务主管部门在进行税务的稽核管理时，由于税务执法权在一些细节上难以界定，导致税务法律的约束程度不足，如果执法部门与企业的认识冲突，则会导致企业税务风险问题的发生。
二、企业税务风险基本特征分析
1.企业税务风险具有高发性。由于企业发展经营的根本目的便是实现利润收益的最大化，因此企业势必会缩减税收成本，如果对于国家税法或者税收政策认识不全面，采用违规或者违法的措施节税，则就会导致企业税务风险问题的发生。
2.企业的税务风险具有较强的主观性。纳税主体以及税务主管部门对于税收政策认识差别，或者是税收制度存在不同的歧义，均会造成税务风险问题的发生，因此税务风险具有较强的主观性，与涉税主体的主观认识有很大关系。
3.企业税务风险具有可预测性。企业的税务风险由于在企业缴纳各项税费之前就是存在的，因此可以通过相应的税务风险防范体系，开展税收筹划工作控制企业税务风险的发生。
三、企业税务风险防范体系建设措施研究
1.针对企业的涉税业务成立单独或兼职的税务风险控制机构。税务管理作为企业管理的重要组成，如果出现税务风险问题将会造成企业严重的经济损失，因此对于规模较大，税务经济活动较多的大中型企业，则应该由税务管理部门以及企业内部审计部门牵头，成立企业的税务风险控制机构，对税务活动以及财务管理活动进行监督管理。对于经营规模相对较小，财务管理机构设置相对简单的企业而言，则可以由稽核等岗位兼职或借助外部税务处理中介机构的力量，对企业的税务活动进行委托处理，避免税务风险问题的发生。
2.完善企业会计核算制度，为企业防范税务风险提供良好的财务管理环境。企业在开展财务管理过程中，应该严格依照《会计法》以及《企业会计准则》等法律规定中的要求，并结合企业从事业务经济特点以及企业的实际财务状况，建立全面的企业内部财务核算制度。设立全面的会计科目，对涉及到企业税务活动的一切经营活动以及账务进行会计处理，并及时为企业税务管理部门提供准确、及时的会计信息，以便于会计管理部门及时开展税务筹划工作，提高企业的管理水平与经营效益。
3.建立企业的税务风险预警机制。为了将企业的税务风险控制在合理的范围内，并尽可能的降低税务风险所带来的损失，应该建立全面的企业税务风险预警机制，进而针对企业的经济活动展开动态的监督管理。对于税务风险预警管理机制，首要问题便是科学合理的选取风险评价指标，应该重点关注企业的固定资产以及流动资产管理、企业的生产加工与销售能力、企业的实际盈利能力以及企业的债务偿还能力等几方面，全面的选取评价指标，建立税务风险预警模型，通过全面的数据统计以及数据处理分析，对企业的税务风险水平作出科学的评价反应，进而为企业调整税务管理策略提供科学的参考。
四、结语
随着市场经济的不断发展，企业在开展经济活动中所面临的涉税事务也越来越多，强化税务风险管理，提高企业的利润收益与市场竞争力，已经成为当前企业管理的重要内容。因此，企业必须综合分析自身实际情况，建立全面的风险防范体系，并明确各种税务优惠政策以及制度，科学规范的开展纳税筹划，才能实现企业的健康稳定发展，对于提高企业的生存能力与盈利能力也具有重要的意义。
参考文献：
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理.期刊论文.商业会计，2010（01）
第8篇：大企业税务管理范文
自2009年以来，国家税务总局先后出台了一系列法规，以解决大企业的税收管理问题。这些法规将税务风险管理视为税务监督中越来越重要的一个组成部分，要求企业管理层对企业的税务战略及其后果最终负责。因此，企业管理层应实施有效的税务风险制度，确保企业税务风险能够得到适当控制，并在企业决策过程中充分考虑影响重大交易和商业策略的税务因素。
由于当前税务事项对财务报告有重大影响，因此，企业投资者、管理层和董事应不断加大对这些税务事项的关注力度。董事会和企业管理层需要在潜在税务风险转变为实际税务问题之前，就对其作出预估。
风控要素
有效的税务风险管理系统能够将企业的税务风险降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.税务风险管理环境
税务风险管理制度的建立，反映企业对税务风险的态度及企业文化。税务风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的税务风险制度为整个企业如何管理税务风险订立基调。操作层面则更详细地对税务风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程，什么情形下需要寻求外部税务意见，何时需要咨询中国税务机关等等。
2.税务风险目标
企业是否能够实现税务风险目标可以间接验证企业是否有效实施了它的税务风险管理制度。这些目标的具体内容在很大程度上决定了企业内部资源的集中与分配。根据自身性质，税务风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。
3.税务风险的识别与评估
税务风险可能来自于企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大税务风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些税务风险。一旦发现税务风险，企业应当考虑这些风险的潜在税务影响，并预估引发事件发生的可能性。
4.税务风险控制设计
这个要素是指企业根据已经识别的税务风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些税务风险。这个要素还包括设计税务风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保所有相关的税务风险都能得以识别和考量。具体的控制活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。
5.税务资讯的管理和沟通
企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，及时向企业内部利益相关各方有效收集并税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部准确传达，以确保税务风险管理制度能够有效执行，识别税务风险，履行内控职能，实现税务风险目标。由于每家企业情况不同，满足企业个性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。
6.监控
企业需要建立机制来监控税务风险控制系统的运转，测评税务风险控制是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够及时回馈至税务风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险控制系统的有效性做出判断，并在必要时采取相应补救措施。
潜在收益
税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：
1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。
2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。
3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。
4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。
5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。
6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。
7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。
8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。
9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。
实操建议
当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：
企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？
企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？
企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？
企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？
企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？
基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？
在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：
准备税务风险管理框架
税务风险管理框架是所有其他税务风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制税务风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立税务战略和目标，如何识别和评估税务风险，及如何设计并实施流程与控制。企业应当就税务风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。
检查税务风险控制
良好的税务风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易（如兼并与收购）相关的税务风险。无效的税务风险控制体系可能导致税务违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。
编制税务风险管理手册
由于公司规模，经营活动的复杂性及其他商业因素各异，企业税务风险管理的文档记录所涵盖的范围亦有所不同。企业如果没有对税务风险管理系统各要素做出书面记录，并不意味着企业税务风险管理系统是无效的。然而，适当的文档记录，例如编制税务风险管理手册，通常可使管理层的监控更加有效。编制税务风险管理手册能够加强企业的财务团队和其他职能部门的合作，共同管理税务风险。
评估税务风险控制系统
所有税务风险控制系统均应得到监控，并定期进行评估，以确保它们能够有效运行。而评估的范围和频率将主要取决于企业经营活动的复杂性和监控流程的有效性。
协助完成《税收遵从协议》的申请
第9篇：大企业税务管理范文
一、加强企业税务风险管理具有重要意义
企业税务风险，是指企业在生产经营过程中，未能有效遵守税收法律法规的规定，从而造成企业经济利益受到损失。企业税务风险主要表现为两个方面：一是企业的缴纳税款行为不符合相关的税收法律法规的规定，构成漏税、偷税，面临补税、加收滞纳金、罚款、刑罚以及企业声誉严重受损等风险；二是企业因不了解有关的税收优惠政策，或者使用税法不准确，造成企业在经营活动中多缴纳了税款，造成企业不必要的税收支出。加强企业税务风险管理具有以下几点意义：
1.有利于企业提高竞争能力
缴纳税款是企业的一项重要的费用支出，企业进行税务风险管理，能有效降低企业税收成本，增强企业持续发展活力，提高企业竞争能力。随着我国企业不断的发展壮大，越来越多的中国企业走出国门，积极拓展境外投资，由于对税务风险的重视不足，缺乏行之有效的税务风险管理机制，很多企业在境外投资过程中涉税环节出现问题，付出了高昂的税收成本，代价惨重。重视并加强企业税务风险管理，完善我国企业税务体系建设，对企业做大做强与国际接轨至关重要。
2.有利于企业利益最大化目标的实现
企业利益最大化是企业追求的重要目标，而实现企业利益最大化的有效方式之一就是降低企业必要的费用。税务风险管理可以降低企业在税收方面的费用，而税收费用的降低意味着企业成本的减少，企业获得同样的收入情况下，支出的成本减少，能够得到的利益就会增加，从而实现企业利益最大化的目标。
3.有利于提高企业财务与会计的管理水平
良好的税务风险管理，需要有规范的财务与会计制度，企业财务管理的重要内容就是为了实现利润、成本和资金的最优组合。企业财务与会计处理正确与否，直接影响企业税收情况。只有提高企业财务与会计管理水平，才能完善企业税务风险管理体系，而科学有效的税务风险管理不仅能够合理合法地降低企业税务支出，还可以减少税收法律法规变化带来的不确定性，有利于企业稳定发展，提高企业的经济效益。
二、企业税务风险产生的原因
企业税务风险产生的原因很多，企业日常经济活动的每个环节都可能涉及税务风险，可以说企业自成立之日起税务风险就已经存在。概括来说，企业税务风险产生的原因分为外部原因和内部原因。
1.企业税务风险产生的外部原因
（1）我国现行的税收法律法规复杂且变动频繁
我国现行的税收法律法规众多繁杂，既包括法律法规，又包含部门规章、条例和地方性法规等，而且税收法规层次较高的较少，更多的是部门规章、地方税收政策和实施细则。为了适应不断发展变化的经济形势，我国税收法律法规变动频繁，财政部门和国家税务总局每年颁布的税收政策、公告等多达数百条，各省市制定的地方税收政策和实施细则也不在少数。对此，企业不能及时了解和学习相关税收政策在所难免，就会导致企业在不知情的情况下产生了税务风险。
（2）我国税收行政管理体系的影响
我国税收行政管理体系复杂，税务行政执法主体多元，包括国税、地税、海关和财政等多个政府行政部门。税务行政机关在执法时具有一定的自由裁量权，这种自由裁量权不严以规范，会造成执法弹性较大，对执法者缺乏有效的监督。同时有些税务工作人员不严格执法，有法不依、执法随意性大，关系税、人情税的现象依然存在，客观上造成事实违背了立法本意，使企业形成税务风险。
（3）宏观环境不断变化产生的影响
我国宏观环境复杂多变，是企业面临各种税务风险的外部重要原因之一，任何企业的生存发展都离不开特定的宏观环境。宏观环境包括政策环境、经济环境、法律环境、社会环境、投资环境和资源环境等方面。宏观环境的复杂多变是把双刃剑，虽然可能为企业发展带来某种机遇，但是也可能使企业变得不适应，难以维系下去，如些某有利于企业发展的税收政策，因宏观环境变化，反而成为企业发展的障碍，给企业的发展运营造成重大不利影响。
（4）我国税收法规改革的影响
税收政策是国家调控宏观经济的一项重要手段，随着宏观经济形势的不断变化，税收政策也会做出相应的调整。我国正处于经济高速发展和经济转型阶段，还未形成完善的税收法律体系，税收法规也在不断的进行补充修订，甚至废止旧法规退出新法规。企业在履行纳税义务时，因没能掌握最新的税收法规，造成少缴税或者多缴税，导致企业产生税务风险。
2.企业税务风险产生的内部原因
（1）企业内部控制制度不完善
企业内部控制制度涉及多个方面，具体包括企业财务、绩效评估、内部审计、信息管理和企业风险管理等。控制企业税务风险的有效手段之一，就是建立完善的内部控制制度。企业内部控制制度是否合理和是否全面决定了企业面临税务风险的程度。企业生产运营的每一方面，都可能对税收产生影响，如果企业内部控制制度不完善，就会造成税务风险的产生。例如，企业财务制度不规范，企业就无法收集到关于财务方面真实可靠的信息，财务处理就会出现偏差，影响企业税收；企业内部审计制度不健全，就不能正确审核企业税收方面的信息，无法及时识别税务方面的问题。企业内控制度任何环节出现问题，都可能导致企业无法及时准确地缴纳税金，从而产生税务风险。
（2）企业办税人员的专业素质不高
从税务风险的角度来说，企业办税人员的专业素质主要是指办税人员对当前税收法律法规的理解能力和对税收政策的运用能力。目前，很多企业办税人员自身没能熟练掌握税收法律法规，在办税过程中，对税法的规定也不是十分了解，在纳税申报时，没有严格按照税法的规定去操作，虽然主观上没有逃避税法的故意，但存在盲目纳税的情况，造成企业少纳税，导致企业税务风险的产生。
（3）企业管理人员纳税意识不强
一些企业在经营管理中，企业管理人员通常比较重视企业的研发、生产、营销和售后等环节的管理，对企业税务风险管理重视程度不足。很多企业管理者纳税意识薄弱，很少对纳税申报表及重要业务事项的涉税问题进行讨论、核查，这就导致了企业纳税人员在确认、计算缴纳税款的过程中没有得到事前控制、事中监督和事后核查，??加了企业的纳税风险。因对税务风险管理重视程度不够，很多企业并没有建立税务管理部门，即使有的企业建立了税务管理部门，也往往倾向于关注财务报表的管理，而忽视对税务风险的管理。
（4）企业不能准确运用税收法规
税收法规是规范企业税务行为的根本规则，所有企业都应当严格遵守。我国的税收法律法规体系中，既有人大、国务院制定的法律法规，又有财政部、国家税务总局等行政部门制定的部门规章；既有程序法，又有实体法。有些税务法律法规是原则性的阐述，有些是对具体税务行为的规范。企业有时对税收政策不能严格按照税法条文去理解，擅自扩大或缩小相关内容的范围，对税法精神理解不透、认识不足，造成企业少缴纳税款，给企业带来税务风险。
三、加强企业税务风险管理的几点建议
1.完善企业内部控制制度
完善的企业内部控制制度，在促进税务风险管理方面，发挥着重要的作用。企业税务日常管理工作，主要包括税务会计核算、计算税款、申报纳税、缴纳税款和发票管理等。建立健全企业税务内部控制制度，能够规范企业税务日常管理，防止不必要的失误和损失。企业的税务风险管理工作，可以通过建立事先预防模块、事中防范模块和事后监督模块，它们紧密联系、互相支持，形成一个完善的税务风险管理体系。在这个体系中，每一个模块都有各自的作用：在事先预防模块中，需要改进企业的组织结构，建立以风险管理为导向的企业文化；在事中防范模块中，充分运用财务指标分析法，用于识别税务风险，采用定性和定量相结合的方法，评估风险等级，对不同级别的风险提出相应的应对方法；在事后监督模块，通过建立有效的沟通信息系统，对税务风险管理体系整个过程进行监督与评价，确保企业税务风险管理能够有效运行。
2.提高企业财税人员专业素质
企业财税人员直接与企业税务工作接触，其能力水平的高低，对企业税务风险管理工作质量具有重要作用。因此，必须加强企业财税人员的业务培训，提高财税人员的工作水平。要对财税人员进行财会知识教学，确保财税人员及时了解最新的财会知识、税收政策；同时还应督促企业财税人员加强自身的职业道德建设，让财务人员做到遵纪守法和依法纳税。在整个企业建立税务风险管理文化氛围，让税务风险管理工作的有效性直接与每个人的利益挂钩，以便增强企业财税人员的税务风险管理意识。在实际工作中，企业财税人员防范税务风险，主要包括强化抵扣凭证审核、规范财务核算、严控虚开发票和合理合法做好税收筹划等工作。
3.提高企业的纳税意识和税务风险防范意识
我国大部分企业纳税意识不强，税务风险防范意识不高，企业从管理层到普通员工，没有很强的依法纳税意识。有的企业心存侥幸，认为只要和税务部门搞好关系，就不会受到税务行政处罚；有的企业在自己的合法权益受到侵害时，没能运用法律武器维护自己的利益。这两种情况都属于缺乏依法纳税的观念。依法纳税是企业承担社会责任的一种表现形式，企业应提高依法纳税的意识，同时应重视税务风险防范工作，将其纳入企业发展的战略高度。企业应充分学习和应用税法，通过统筹、规划和管理，使企业的税收利益最大化；要合理合法的?M行税收筹划，避免发生税收违法行为，产生税务风险。企业也应该及时了解最新的税收优惠政策，并对其加以利用，掌握好税金的缴纳金额和时间，强化企业可持续发展的能力。
4.建立企业税务风险管理绩效评估体系
企业税务风险管理绩效评估体系，是指对企业税务风险管理方案和处理方式的适用性、科学性、盈利性进行分析和评估的系统。绩效评估系统以税务风险管理方案实施后的实际结果作为依据，分析税务风险管理方案和处理方式的适用性和科学性，并分析税务风险管理的实际效益。通过建立税务风险管理绩效评估体系，企业可以评估企业税务风险管理的效益，分析企业税务风险管理产生偏差的原因，帮助减少企业税务风险事件的发生，提高税务风险决策管理水平；对税务风险管理存在的实际问题，总结企业税务风险管理的经验和教训，提出一些具有建设性的意见，完善税务风险管理措施，进而提高税务风险管理的效益。
5.建立畅通的税企沟通机制，实现税企互信
由于我国税收政策频繁变动，很容易造成企业因没能及时了解税收政策畅而形成税务风险。税务机关与企业应建立畅通的沟通机制。税务机关应加大税收政策的宣传力度，通过各种新闻媒介及时将最新的税收政策传递给企业，也可以通过举办培训班的方式，对企业办税人员进行宣传和讲解。当企业对税收政策理解有异议时，应及时与税务机关沟通，及时消除异议，提升税企互信，降低企业税收风险。
6.充分利用税务中介机构降低企业税务风险
税务中介机构通常更具有专业性，能够更好的理解税收法律和政策，熟悉税务处理方法，精通企业财务会计制度，是加强企业税务风险管理十分重要社会力量。企业可以通过充分利用中介机构来防范和降低税务风险。企业在进行税务筹划时，可以向税务中介机构进行咨询，获取最大的税收利益。另一方面，税务机关应采取切实有效措施，规范税务中介机构的行为，推进税务中介机构健康有序的发展，引导和鼓励中介机构更多的参与到企业税务风险管理中。
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