在建工程审计重点精选(九篇)

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第1篇：在建工程审计重点范文

论文摘要:基于智能电力建设工程造价是一个非线性最优融合智能算法、运用知识自动处理及有效的计算机应用体系,它强调人的智能参与和强调智能算法的灵活应用与解决复杂问题的过程中表现出了良好的适应性和可操作性等.同时对某市送电线路历史工程样本训练和实例样本计算分析,验证了该方法的预测准确性和收敛性及将灰色系统理论与层次分析法进行有机地结合,应用灰色神经网络分析方法处理电力建设工程造价决策问题,使电力建设工程造价方案决策过程具有科学性与实践性。 

0 引言

随着社会经济的快速发展、社会的进步、科技和多层信息化水平的提高以及全球资源和环境问题的日益突出与电力建设发展面临着新的挑战.在电力行业在各国经济发展中占据优先发展的地位,电力建设工程造价与其他电力建设工程造价相比,具有电力建设工程造价规模大、周期长的特点.基于众多的电力建设工程造价方案中选择较优方案是电力建设工程造价决策的关键技术.在电力建设工程造价方案比选过程中的评价指标有工程造价净现值、电力建设工程造价回收期、财务内部收益率等,使决策变得复杂且很难做出.基于灰色系统理论、模糊理论进行有机的结合,用灰色神经网络度分析方法来计算决策矩阵和建立模型[1],并应用到实际电力建设工程造价决策中,可为决策者提供一种有效的决策途径,根据灰色系统理论,研究和分析决策系统影响因素间的相互关系及对系统主要目标的贡献,该研究方法考虑了传统因素分析方法并避免了模糊理论处理方法的种种弊端。

1 基于灰色神经网络原理及应用

基于灰色神经网络模型为基础的预测,运用灰色系统的数据信息预处理方式搭建电力建设工程造价即灰色生成来优化神经网络的建模应用于智能电力建设工程造价中的问题预测。

2 基于电力建设工程造价与灰色神经网络模型研究

基于灰色神经网络是以训练样本算法即误差反向传播算法即灰色神经算法的学习过程分为信息的正向传播和误差的反向传播[2],其通过训练样本前一次迭代的权值和阈值来应用神经网络技术的第一层向后计算各层大规模自组织神经元的输出和最后层向前计算各层权值和阈值对总误差的梯度进而对前面各层的权值和阈值进行修改运算反复直到神经网络样本收敛。

2.1 基于电力建设工程造价灰色神经网络模型

基于灰色神经网络输入向量为x=()t;隐含层输出向量为y=()t;输出层的输出向量为o=)t;期望输出向量为;输入层到隐含层之间的权值矩阵,其中列向量为隐含层第j个大规模自组织神经元对应的权向量;隐含层到输入层之间的权值矩阵,其中列向量为输出层第k个大规模自组织神经元对应的权向量.各层信号之间的算法结构为:

⑴⑵

⑶⑷

以上式中的均为s类型函数,的导数方程为:⑸

以下是基于电力建设工程造价灰色神经网络输出与期望输出的均方误差为:⑹

则电力建设工程造价训练样本输出层和隐含层的权值调整量分别为:⑺⑻

⑼

式中:为比例系数,在电力建设网络模型训练中代表学习速率.如果灰色自组织神经网络有个隐含层,各隐含层节点分别记为,各隐含层输出分别记为,则各层权值调整灰色神经网络模型运算计算公式分别如下:

输出层⑽

第隐含层

⑾

第一隐含层 ⑿

综合上述预测分析在灰色神经在电力建设工程造价中学习算法运用各层权值调整公式均由学习速率、本层输出的误差信号和本层输入数字离散信号处理决定在网络训练样本学习的过程受决策环境复杂程度和训练样本的收敛性即需要增大样本量来提高电力建设工程造价所学知识的代表性应注意在收集某个问题领域的样本时,注意样本的全面性、代表性以及提高样本的精确性,增大抗干扰噪声,还可以采用其他方法收集多层训练样本数据。

3 结束语

基于电力建设工程造价方案的选择问题是一个复杂的系统多属性决策问题,评价因素多而且相互之间的关系比较复杂.通过构建灰色神经网络决策模型,综合考虑到电力建设工程方案选择过程中的多方案、多因素、多目标特点,避免了单指标方案选择过程中存在的决策偏离问题.通过该模型优化全面分析多层目标指标间的相互关系,较好地解决单指标无法全面反映工程方案多目标的问题,为电力建设工程方案优选提供了一种可靠的途径数据。

参考文献:

第2篇：在建工程审计重点范文

关键词：新医院会计制度 会计核算 在建工程 预付工程款 建筑工程

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）03-175-02

我国现行医院会计制度于1999年1月施行。该制度实施以来，对于规范公立医院的会计行为发挥了积极作用。但随着我国社会经济的快速发展，公共财政体制各项政策的逐步建立，医疗卫生体系改革的不断深化，为了适应各方面情况变化和需要，进一步规范公立医院的会计核算，提高医院会计信息质量，加强医院的财务、预算与成本管理，由财政部、卫生部根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（试行）及国家其他有关法律、法规制定的新的医院会计制度已于2012年1月1日起在全国公立医院中正式施行。

在建工程项目会计核算，是会计核算的一项重要内容。在建工程核算的内容较复杂，涉及的方面较多，正确对在建工程进行核算，能够真实地反映医院资产拥有情况，有利于管理者根据真实的会计信息作出正确的决策。因此，在在建工程的核算过程中必须严格按照医院会计制度的要求强化管理，规范会计核算行为，解决会计核算中存在的各种问题，切实保护债权人的利益。

新制度中对在建工程会计科目的核算内容作了更完善的补充和调整，增加了预付工程款明细科目的核算，将现行制度中在预付账款或其他应收款科目中核算的工程预付款纳入了在建工程科目的核算内容。在修订后的新制度下通过在建工程这一个会计科目就能清楚地反映医院对建筑工程或设备安装工程的资金总投入，避免项目的盲目扩大和资金的浪费。与施工企业间的往来账款的结算、核对也更便捷和清晰。

一、在建工程各明细科目的核算内容

新医院会计制度中的在建工程科目核算的是医院进行的不属于基建项目（指经国家或地方发展改革委员会审批立项的基本建设项目）的建设工程、设备安装工程等发生的实际成本。在建工程科目下应设置“建筑工程”、“设备安装”、“预付工程款”等一级明细科目，并分别按照具体工程项目、安装设备、施工单位、施工项目等设立二、三、四级明细科目，进行明细核算。现行医院会计制度中在建工程预付款业务不是在在建工程科目下核算，而是通过预付账款科目反映，这样的结果是不能完整地通过在建工程科目反映出建筑工程或设备安装工程在转入资产前医院对其的资金投入，对其项目规模和资金的投入失去了有效的控制。本文将对新医院制度下在建工程科目的核算内容作一个深入浅出的说明。首先说明在建工程各明细科目的核算内容：

1.“建筑工程”明细科目是用来核算医院为建造、改建、扩建、大型修缮固定资产而进行的各类建筑工程所发生的实际成本。同时应在该明细科目下按工程项目设置二级明细科目，如：“在建工程/建筑工程/门诊楼改造”。这样便于某工程实际成本的确定，避免因建设标准过高而造成资金的浪费，同时也确定了该工程转入固定资产时的入账价值。

2.“设备安装”明细科目是用来核算医院购置的待安装设备的成本以及进行设备安装所发生的运费、保险费、安装调试费等实际成本。该科目下按安装设备的名称设置二级明细科目，如：“在建工程/设备安装/磁共振仪”。能最后确定该资产的入账价值。

3.“预付工程款”明细科目用来核算医院按合同规定向承包工程的施工企业预付的工程价款、备料款以及购入待安装设备所预付的款项。在该明细科目下应按建筑工程（设备安装）设置二级明细科目，并按施工企业设置三级明细科目，按施工项目设置四级明细科目。如：“在建工程/预付工程款/建筑工程名称（设备安装）/湖北楚雄公司/主体工程”。这样可以更清楚地反映医院与施工企业往来账款的结算情况。这里需要指出的是如果使用财政专项补助资金预付的工程款项，通过“财政项目补助支出”科目核算，而不在本明细科目中核算。

二、建筑工程在新医院会计制度下的账务处理

在建工程核算的内容、涉及的方面较多、较复杂，其中建筑工程的核算为重难点。为有效解决在建工程会计核算中存在的问题，关键在于加强科学化管理，提高会计人员素质。接下来笔者详细介绍“建筑工程”在新医院会计制度下的账务处理。

1.建筑工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、相关税费等一次性费用在发生时根据付款单据和税务发票金额一次记入“在建工程/建筑工程/XXX（工程）”。

使用财政补助资金支付的一次性费用，按支付的金额借记“财政项目补助支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目，同时，借记“在建工程/建筑工程/XXX”科目，贷记“待冲基金/待冲财政基金”科目。

由于自然灾害等原因造成的单项工程报废或损毁时，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本。

建筑工程专门借款发生的利息，根据应计利息，分别情况处理：属于工程建设期间发生的，计入在建工程成本；属于工程完工交付使用后发生的，计入管理费用。

2.按合同规定向施工企业预付工程进度款时，按预付的金额借记“在建工程/预付工程款/XXX/施工企业A(B)/施工工程C(D)”，贷记“银行存款”等科目。当施工企业工程完工决算时根据工程决算书按医院应承付的工程价款，借记“在建工程/预付工程款/XXX/施工企业A(B)/施工工程C(D)”，贷记就“银行存款”“应付账款/应付工程款A(B)”等科目，同时根据决算书中施工工程实际结算价款，借记“在建工程/建筑工程/XXX”，贷记“在建工程/预付工程款/XXX/施工企业A(B)/施工工程C(D)”。这样可以更清楚地反映医院与施工企业往来账款的结算情况，及该施工企业工程完工时的实际成本。

使用财政补助资金向施工企业支付工程款时，按照支付金额，借记“财政项目补助支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记“在建工程/建筑工程/XXX”，贷记“待冲基金/待冲财政基金”科目。

3.当一个建筑工程下的所有施工企业A(B)的施工项目C(D)全部都完工时，根据各施工企业工程决算书中所承包工程的实际结算价款将预付工程款明细科目的借方余额结转至该建筑工程XXX下，这时“在建工程/建筑工程/XXX”科目的借方余额就是该建筑工程XXX待转入固定资产的入账价值。借记“固定资产”，贷记“在建工程/建筑工程/ XXX”。

需要指出的是，当医院在同一期间进行两个或两个以上的建筑或安装工程时，一个施工企业同时进行两个或两个以上施工工程时，要分别做好建筑工程和施工项目的明细核算。为了方便我们对在建工程科目核算内容的理解和工作中的实际操作，现举例说明。

案例：

「例某医院2008年2月开工自行新建一栋19层手术大楼，2009年11月发生业务如下：一次性支付市勘探设计院设计费50000元，浩华公司工程审计费20000元，当月基建借款利息7000元；按合同规定预付工程进度款：（1）高艺公司内装工程款完工80%，预付工程款600000元。（2）泰立公司消防工程完工60%，预付工程款100000元。（3）楚雄公司建筑主体工程完工100%，预付剩余20%的工程款800000元，并经验收单位验收合格及审计部门审计后出具工程完工决算书。……2010年4月末手术大楼整体竣工并验收合格，“在建工程/建筑工程/手术大楼”科目的借方余额145000000元。

实际操作如下：

2009年11月

支付市勘探设计院设计费50000元

借：在建工程/建筑工程/手术大楼 50000元

贷：银行存款 50000元

支付浩华公司工程审计费20000元

借：在建工程/建筑工程/手术大楼 20000元

贷：银行存款 20000元

支付当月工程贷款利息7000元

借：在建工程/建筑工程/手术大楼 7000元

贷：银行存款 7000元

预付高艺公司内装工程款600000元

借：在建工程/预付工程款/手术大楼/高艺公司/内装工程

600000元

贷：银行存款 600000元

预付泰立公司消防工程款100000元

借：在建工程/预付工程款/手术大楼/泰立公司/消防工程100000元

贷：银行存款 100000元

预付楚雄公司建筑主体工程款800000元

借：在建工程/预付工程款/手术大楼/楚雄公司/主体工程 800000元

贷：银行存款 800000元

同时根据楚雄公司主体工程决算书中确定的工程结算价款结转楚雄公司预付工程款40000000元（4000000÷10%＝40000000）

借：在建工程/建筑工程/手术大楼 40000000元

贷：在建工程/预付工程款/手术大楼/楚雄公司/主体工程 40000000元

2010年4月末，将手术大楼在建工程结转至固定资产145000000元，并从下月起计提折旧

借：固定资产/房屋及建筑物 145000000元

贷：在建工程/建筑工程/手术大楼 145000000元

新医院会计制度中取消了固定基金科目，所以在增加固定资产的同时不需再作固定基金的核算。

从以上对在建工程概念的解释到实际案例的分析，我们可以更好地理解在新会计制度中关于在建工程会计科目的重要性，它对确定固定资产的入账价值和清理施工单位的往来账款结算非常必要，对建筑成本和设备安装成本的分析、控制和提高资金的利用效果提供了依据，为院领导对医院的宏观发展规划提供了重要的信息资料。其中预付工程款明细科目是这次新制度修正中的重点和难点，平时工作中应做好预付工程款的备查账，方便和提高单位间往来结算款项的核对，发挥会计核算的价值。

参考文献：

1.中华人民共和国财政部.医院会计制度.经济科学出版社，2011

2.赵红.建立医院总会计师制度提高医院财务管理水平.中华现代医院管理杂志，2006（8）

3.牛玉.浅析信息化在医院财务管理中的应用，经济师，2011（7）

第3篇：在建工程审计重点范文

【关键词】 项目管理 建筑工程 财务核算 应用

一、房建项目管理过程中强化财务核算的重要意义

随着我国社会主义市场经济的深入发展，房地产建筑企业在市场需求快速增长过程中不断壮大，房建项目成为企业持续生产经营活动的重要组成部分。企业在开建大型的工程项目前，需要一系列的准备工作，先后经过项目立项、批准，编写项目建设建议书、可行性研究、环境评估、安全评估和项目设计书等过程，最终上报给相关政府职能部门审批。审批成功后，企业需要再进行招投标、项目管理工作，直至项目竣工、验收完成，其中涉及到建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、设施设备供应等等，这其中的每一个过程都离不开财务核算与管理。

如何确保项目管理中财务核算信息质量，的确给整个建筑工程项目的财务核算工作带来了巨大的挑战。为了更好地确认和计量“在建项目”，准确、实时地反映项目财务状况、对项目动态监控，有必要强化项目管理过程中财务核算管理。

二、房建项目管理过程中财务核算的具体应用

1、房建项目核算相关科目的设置

在建工程项目是指那些正在施工建设中的固定资产建设工程，包括新建或改扩建项目的生产性、非生产性固定资产，以及施工前期立项准备项目、在建的新项目、扩建项目、改建项目以及恢复项目等。在项目管理过程中，在建工程应该达到以下一些要求才能获得认可并明确。第一，在建的新建、改建项目等与该在建工程相关的业务往来财务收支的可能性;第二，该在建工程的成本费用可量化，且成本费用可真实测算。在建工程的财务核算主要是对企业基建、改造等实际支出，对符合资本化运作的固定资产后续支出要转入固定资产价值。具体的核算科目设置可以依据“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“在建工程”及单项工程等明细科目核算财务支出。针对在建工程中发生减值的情况，财务人员应对其核准后，在本科目下设置“减值准备”明细科目。

2、房建项目具体科目的核算内容

房建企业在项目管理中同时开建多个项目，每个项目下均会设置一些相对独立的项目单元，这些项目单元会根据项目的实际进展情况分别开展财务核算工作。依据新建、改建、扩建项目性质、用途的不同，实际操作中对具体的项目单元加以细分和归类。

（1）设置“建筑工程”明细科目。“建筑工程”科目主要包括材料费、工程费和其他费用等一些三级科目。在项目管理过程中可大致分为两类：自建和外包。第一种情况是企业以自建的形式来建设固定资产项目，工程中涉及的财务支出可以分为“在建工程――建筑工程――材料费”等明细科目来进行财务核算。第二种情况是通过整体外包的形式来建设固定资产，按照合同约定，与施工单位按照工程约定的时间节点支付各阶段工程价款，以此作为工程建造成本，通过设置“在建工程――建筑工程――工程款”来对其进行财务核算。

（2）设置“安装工程”明细科目。安装工程可以按照材料费、设备款和其他费用等明细科目划分。房建企业根据实际安装工程需求购入新设备时，可以通过工程物资科目转入该明细科目，总的财务核算路径按照“在建工程――安装工程――设备款”科目执行。同时，在建的安装工程所负担的劳动力成本，应借记入本科目，贷记入“应付职工薪资”科目;而在安装工程中发生的其他成本费用，例如，水电设备安装、维护、材料运输等劳务成本，同样借记入本科目，贷记入“辅助生产”等科目。

（3）设置“待摊投资”明细科目。“待摊投资”主要是指在建工程项目管理过程中发生的征地费、监理费、公证费以及其他管理费用;可以满足借款费用资本化条件的在建工程所发生的借款费用;由于设计方案、自然灾害不可抗力、施工单位责任等原因所造成的在建工程的暂停或终止，以及在建工程的废除，其带来的材料成本、劳动力成本等进行赔款后的净损失;或施工建设中发生的设备报废、物资盘亏的净损失、盈利的工程物资的净收益等。

（4）设置“预付工程/设备款”明细科目。企业如果采用外包的形式建设固定资产，需要依据合同约定提取预付部分工程款;合同中对甲方提供转账材料设备的情况，企业在将设备转移交付给施工单位承包商时，应按照“预付工程/设备款”明细科目进行财务核算。

（5）设置“在建工程减值准备”科目。“在建工程减值准备”科目应按实际在建的单项工程计提、核算。当项目可回收的资金总额明显低于其账面价值的情况，财务人员应与项目组确认后计提施工项目在建工程的减值准备，通过“在建工程减值准备”科目进行财务核算。当在建工程发生减值时，须按照应减记的金额，借记入“资产减值损失”科目，贷记入本科目。

3、在建工程项目竣工后的财务核算内容

在建工程达到预定可使用状态后，按照估计价值转入固定资产，并按照估价后工程的总成本转入，借记入“固定资产”等科目，并进行计提折旧。竣工决算后应红字冲回初始估计价值的进度款，再依据实际建造成本进行适当调整，按照估计价值与实际成本之间的差额，借记或贷记“固定资产”科目，已计提折旧不需调整。

从具体的建筑工程项目管理来看，建议以工程验收合格证书作为“预定可使用状态”的衡量标准，不仅使项目财务核算结转的标准确定，同时也使得财务部门能够适时地对项目进度进行监督在建工程项目与固定资产之间的财务核算执行情况。

三、加强房建项目管理中财务核算的措施

1、加强建筑工程项目全面预算管理的实施

工程项目的施工预算是建筑工程施工前，施工单位根据施工图纸和施工定额，在施工图预算控制范围内所编制的预算。房建企业的全面预算管理制度是体现企业现代管理制度对财务核算与管理的客观要求，加强财务核算应用，提高财务信息质量，有助于企业对项目管理的预算控制，降低项目运作风险，加强资金的可控性。施工单位根据具体工程所需的材料、人工数量、成本、机械设备台数、班次等，计算施工单位的成本费用，并提出各类外加独立项目的具体内容，以便更加有计划地、合理地组织施工进度，配置资源，达到提高设备利用率、人员高效配置。

2、加强项目资金集中核算与管理

在建的建筑工程项目中，资金核算管理分散问题明显。各个项目独立的子项目各不相同，资金情况难以统筹运作，这给项目财务人员资金核算与管理带来巨大的难度，只有通过资金集中核算与管理，才能从源头上解决一些难以控制的财务风险问题。集中核算与管理制度，使得劳务与考核等与用人单位分离，实行统一管理，从根本上杜绝了施工单位造假现象。集中资金核算管理，可以充分发挥资金的规模优势，根据企业战略规划统一调配使用，按照市场经济规律稳健周转，减少因资金分散而造成的资金闲置，减少了不必要的融资风险，保证经营的正常运作。

3、强化建筑工程项目的财务风险管理

建筑工程企业的财务风险主要来自于以下几个方面：合同签订风险、债务融资风险、成本控制风险等。针对上述风险应从以下几点强化建筑工程的财务风险管理。首先，加强财务人员的风险管控意识，及时发现潜在风险，加以控制或规避风险;其次，建立适用于房建企业的风险控制体系，从整体上分析项目运作各个过程的风险点，评估风险并设定风险预警点;最后，建立业务的常见财务风险点，以备新项目筹备中及时识别可控风险。

4、建立现代财务核算与管理制度

建立现代财务核算与管理制度，首先要完善财务部门的组织架构与职能分工，明确财务、审计、经管和结算的岗位权责。财务部门对建筑工程项目的财务核算与控制，主要关注资金的流转、管理和运作;经管部门则负责对项目预期收益、预算编制和经营资本进行重点预测与评估;内部审计部门要保证项目事前、事中的财务风险控制，保证项目正常运行;结算部门则相对独立运作，负责调度资金以及融资信贷。财务管理部门在明确职责基础上合理分工、收支分离，发挥各自的职能、优势，建立健全的建筑工程项目财务核算与管理体系。

四、结语

综上所述，随着国家相继采取了一系列针对房地产的调控措施，以及房地产企业之间竞争加剧，房地产的暴利时代也将快结束，行业利润也将回归正常利润水平。在这种形势下，只有更加重视成本控制，提高企业成本管理水平，加强财务核算的应用，对于提高企业经济效益、增强竞争力、扩大经营规模、防范和规避企业经营过程中的各种风险都具有重要的作用。企业才能在激烈的市场竞争中生存、发展和壮大。市场经济给建筑工程企业提供了前所未有的发展机遇的同时，也给企业的财务核算与管理工作提出巨大的挑战。2014年，国家加大对土地政策管控力度的政策环境下，各大银行金融机构采取房贷收紧政策的情况，房建企业要在外部环境不利的情况下，稳健运营各项在建工程，必须严格控制好各个项目的财务核算与管理工作，强化项目管理中财务核算的应用，通过加强对资金核算与管理的重视，保证资金良性循环，从而促进企业可持续健康发展。

【参考文献】

[1] 李洁：工程项目中的合同管理[J].有色冶金设计与研究，2012（5）.

[2] 郭常：工程管理信息系统在工程项目管理中的应用[J].建材与装饰（下旬刊），2012（8）.

[3] 陈轶青：施工项目管理与项目成本管理[J].内蒙古石油化工，2011（12）.

第4篇：在建工程审计重点范文

关键词：事业单位；非流动资产基金；会计核算；探讨

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

一、“非流动资产基金”科目的设置和使用

事业单位涉及教育、卫生、体育等行业和领域，范围广，规模大，属于社会服务支持系统，对社会经济、文化生活正常进行起到支持作用，且大多数具有一定的公益性，主要依靠国家财政统一拨款进行运营管理，因此，做好事业单位资产管理和核算是事业单位的一项重要工作。非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额，通过设置“非流动资产基金”科目，核算和反映事业单位非流动资产的资金占用情况，事业单位应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认非流动资产基金。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

二、非流动资产基金核算存在的问题

第一，对新制度理解不透彻，会计核算不准确。会计核算的准确性是事业单位财务报告及相关信息的真实性及有效性的重要保障，有助于事业单位健康持续发展。为了适应财政改革需要，进一步规范事业单位的会计核算，财政部在新《事业单位会计制度》中，设置“非流动资产基金”科目取代原“固定基金”及“事业基金―投资基金”科目，但由于一些事业单位会计人员对新《事业单位会计制度》学习不透彻，解读不准确，仍习惯于原制度下的核算和管理方式，造成对非流动资产基金核算不准确。

第二，对新制度下非流动基金的核算不重视，管理不到位。我国事业单位管理模式较为传统，原会计科目长时间在事业单位得到应用，一些事业单位财务人员未能意识到非流动基金的核算与管理的重要性。例如很多事业单位会计人员为了简便处理，时常将对外投资挂在往来科目中核算，当收回投资后，就对往来科目做相反处理，获得的投资收益以银行存款处理，这样核算省略了长期股权投资的后续价值变动及相关会计处理，无法反映事业单位投资收益的获取情况，显然是不合规的。这也说明很多事业单位会计人员对非流动基金科目的核算内涵不够了解。

三、如何做好事业单位“非流动资产基金”科目核算的建议及对策

第一，加强新制度的学习，全面掌握非流动资产基金的核算内容和方法。首先，事业单位财务人员要加强对新《事业单位会计制度》的学习，全面掌握非流动资产基金的内容和核算方式。准确把握非流动资产基金与原制度中固定基金等的差别，并严格按照新《事业单位会计制度》的规定进行核算。“固定基金”科目只反映事业单位现有固定资产形成的基金；“非流动资产基金”科目反映长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等形成的基金，涉及范围更广；要重点关注新制度实施后对经济业务处理的特别之处，在计提折旧和摊销时，要作冲减非流动资产基金处理；在以固定资产、无形资产对外投资时，按照固定资产、无形资产评估价值加上相关税费计入投资成本，同时结转已提折旧、摊销、长期投资、固定资产、无形资产账面余额。在处置长期投资、固定资产、无形资产时，不直接冲减非流动资产基金，将长期投资、固定资产、无形资产，转入“待处置资产损溢”，同时结转已提折旧、摊销、长期投资、固定资产、无形资产账面余额，实际处置时，再调整非流动资产基金。只有提高会计核算的准确性，充分发挥出新制度下“非流动资产基金”科目的核算优势，才能加强非流动资产基金的管理。在对外投资上，要建立完善的对外投资审批制度，实行重大项目集体审批机制，财务人员应积极参与对外投资的全过程管理，将会计监管落到实处。在在建工程上，要及时监督盘查在建工程和已完工项目，并及时将已完工或已达到竣工结算的项目转入“固定资产”科目，对固定资产实施定期清查，确保账实相符。事业单位通过做好非流动资产基金的核算与管理，不断提高其核算和管理的质量，使其能够完整地反映事业单位的资产情况，从而有效降低事业单位资产管理的风险。

第二，提升财务人员综合素质，加强非流动基金的审计监管。规范的会计核算和管理离不开健全的管理制度和专业的管理人员。首先，事业单位财务人员要通过学习充分认识到新制度修订实施的目的，采用“非流动资产基金”科目的意义所在，自觉运用“非流动资产基金”科目进行核算。其次，要对财务人员进行较为系统的专业技能培训，通过继续教育等方式，提高财务人员业务素质，不断提升财务管理水平，使事业单位财务人员能更好的适应财政体制深化改革的需要，适应社会经济发展的需要。最后，审计部门要加大审计力度，重点关注非流动资产基金项目，充分发挥审计监督职能，确保会计信息的真实准确。

四、结语

综上所述，“非流动资产基金”科目核算直接关系到事业单位非流动资产的管理好坏，所以，事业单位要转变传统的财务管理理念，认真解读新《事业单位会计制度》，全面掌握“非流动资产基金”科目的内容和核算方法，认真贯彻落实新制度的要求，正确运用和使用“非流动资产基金”科目进行会计核算，以适应财政的改革与社会经济发展的需要，提升事业单位的务管理水平，从而提升自身综合竞争实力，促进事业单位健康发展。

参考文献：

[1]于晓丽，于丽丽.探究事业单位非流动资产基金（固定资产）核算[J].现代经济信息，2013（9）.

[2]安玉红，刘聪玲.论事业单位非流动基金的核算问题及解决措施[J].现代经济信息，2014（9）.

第5篇：在建工程审计重点范文

关键词：内控；财务审计；建设；预算；付款审计；存货审计；成本审计

会计信息作为一种社会经济信息资源，存在较大的需求群体。错误的会计信息，会误导经济行为，扰乱经济秩序，诱发经济犯罪，萌生政治、经济、社会和管理风险，更损害了国家财经法规和会计制度的严肃性和权威性，具有极其严重的危害性。当今财务审计正在向管理审计逐渐延伸；管理审计以财务收支审计为基础，涉及企业所有经营活动和企业管理的全过程。文章通过对企业经营流程和内部控制状况的调查分析，提出深化审计的建议。

一、企业预算审计

1.审计内容。及r了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。

2.审计涉及的报表和审计方法。预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。

二、销售与收款审计

1.审计内容。销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。

2.审计涉及的会计科目及审计方法举例。（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。（2）现金业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。

三、资产与存货审计

1.审计内容。固定资产采购是否在规定的权限范围内审批，是否根据发票和经审批的“固定资产领用审批单”入账。固定资产处置是否上报审批；固定资产是否定期盘点，有无盘点记录，必要时进行抽盘或全面盘点；是否根据资产现状及时调整资产卡片信息，重点关注个人电脑、部门摄像机以及相机、录音笔等；低值易耗品是否建立台账管理，是否及时进行动态调整，是否定期盘点，人员变动是否及时办理移交，重点关注个人电子数码产品，如移动硬盘、U盘、个人计算器等；存货资产是否定期盘点，盘盈盘亏资产是否及时分析原因进行处理，处理是否按照制度流程进行报批；存货中的积压物资是否及时进行处理，处理过程中是否按照规定流程报批；检查仓库入库及领用票据，是否存在跨月现象。

2.审计涉及会计科目及审计方法举例。（1）原材料：审查原材料实际采购成本中是否包含运费；存货资产是否定期盘点，盘盈盘亏是否及时分析原因进行处理，处理是否按照制度流程进行报批；查询材料余额，是否存在负库存现象；积压物资是否及时进行处理，处理过程中是否按照规定流程报批。（2）库存商品：是否进行盘点，是否账实相符，盘盈盘亏是否进行审批后的账务处理；是否存在负库存现象并查找原因；重点关注“成本调整单”，是否存在人为调节利润现象。（3）固定资产：检查固定资产分类是否正确，固定资产折旧年限是否符合制度规定；是否及时进行固定资产报废处理；当年增加固定资产是否经过分级审批；固定资产处置是否上报审批；电子设备是否及时进行转移，人员离职时是否交回。（4）累计折旧：检查折旧计提方法是否正确。（5）固定资产清理：检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定；固定资产清理的转销是否查明原因并按程序审批；固定资产清理是否长期挂账。（6）低值易耗品：检查是否建立台账管理；是否及时进行动态调整；是否定期盘点；人员变动是否及时办理移交，特别是个人电子产品如U盘、移动硬盘及计算器等；低值易耗品摊销方法是否按照公司规定。（7）在建工程：检查是否建立在建工程台账；是否存在完工工程长期不转入固定资产现象；检查在建工程归集是否规范，工程与工程间的费用分摊采取的方法是否合理；检查工程付款是否按照合同附工程审批单和工程量确认单以及发票，必要时全面抽查。（8）无形资产：检查摊销是否真实、合理。

四、生产与成本审计

1.审计内容。检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。

2.审计涉及会计科目及审计方法举例。（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。（3）主营业务成本：检查成本结转是否与收入匹配；检查有无人为调整成本现象。

结语：

财务审计是开展其他审计的切入点和突破口，通过财务审计，能够发现财务核算的薄弱点，找到管理的漏洞，提出意见和建议，从而协助改善经营管理，确保提高经济效益，促进企业战略目标完成。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，随着《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的实施，财务审计不能局限于财务收支、经济效益等方面，更多的应该关注企业管理中涉及内控的方方面面。

参考文献：

第6篇：在建工程审计重点范文

（一）投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计，审查情况如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投资额占总投资40.88%，为20324958.74元，按照投资进度，项目资本金应为4376876.75元，实际到位资金为3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司开始进行二期扩建项目，因该工程未经过发改委审批同意，无法取得银行贷款，故挪用了一期的流动资金，一期的贷款合同规定，乙方没有依照合同规定用途使用资金，甲方有权力不发放贷款或提早收回部分甚至全部借款。同时，罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项目前期工作开始启动，项目概预算于2010年12月完成，前期费用概算投资740万元，于2011年5月动工，截至2011年5月，实际列支的前期费用为3860万元，经核查，2011年6月，开工日到项目核准日前期管理性费用列支了500万元。该项目发生征地补偿费1200万元，财务人员将该笔费用计入前期费用。审查财务报表发现“，在建工程———基建工程支出———其他费用———工程前期费”科目中列支了该项目设计费400万元。抽查时，没有办法提交前期费用的原始凭证。

（二）设计勘察阶段审核发现，改工程建设单位和设计单位未严格执行设计流程，导致建设规模超标，建筑规模超过批复的初步设计的建筑面积，投资规模相应超标，违反了国家建筑规模要控制在可行性研究报告批准规模±5%范围和投资规模要控制在±10%范围的规定。

（三）招投标阶段该工程设计在住宅区中央新建一条景观大道，道路全长1500m，道路宽幅24m，道路采用重胶沥青混凝土，贴200×200道板，每隔50m在道路一侧设预留井，预埋PVC管道。2012年3月完成施工图设计，拟采用工程量清单招标，工程量清单由某设计院编制，公司进行审核，招标控制价为3000万元。在审核工程量清单的时候发现，预留井在工程量清单里未计入，预留金300万元未列入清单。该市人工费是56元/天，而招标栏目里人工费48元/天；材料费未按规定套用消耗量核算。

（四）施工阶段Y公司未指定基建财务管理制度，也未建立会计核算办法，会计核算随意性较大。设置会计科目时，在对“在建工程”科目核算，没有按规定设置明细科目，2013年2月依据银行付款凭证直接计入“在建工程”。Y公司聘请专业物资保管单位进行该项目工程物资管理，同时Y公司自设物资管理部门协助管理。竣工决算时，发现物资管理部门未及时办理工程物资实物出库手续，会计核算也无法及时办理工程物资的财务出库手续，导致在竣工决算之日“工程物资”科目还存在余额。进一步核查发现，该工程“在建工程———基建工程———待摊支出（办公用品购置费）”并未设置登记簿，未进行明细登记，影响资产管理的完整性，不利于资产清查移交。该工程需要一批通风设备。经过设备招标，S设备制造公司成为该通风设备的供应商，并和Y公司签订了供货合同。合同约定货款支付方式，同时约定如果技术要求发生变化时，合同双方应及时办理补充协议，调整合同价款。合同签订生效时付款至合同价款的30%，货到现场付款30%，验收合格后付至95%。由于工程发生变化，通风设备相关组件减少，因此通风设备的价款发生了变化，由原来的23700元/台调整为17800元/台，共计16台，设备总价由原来的379200元调整为284800元。在工程验收付款审计中发现，通风设备已支付工程价款227520元，比合同约定付至60%多付了56640元。

（五）竣工结算阶段2010年10月完成初步设计，初步设计概算一期建安费用为4860万元，概算总额为6425万元。某招标公司编制的标底预算价格是5354万元，造价咨询公司审核后的标底价为5235万元，超预算价119万元。审核发现设计单位设计概算工程费用没有按照初步设计图纸计算，概算存在漏项情况，材料计价不准确。在工程动工后，审核发现Y公司出资100万元修建一条道路，该道路不属于工程概算范围，但资金来源于住宅楼项目工程款。审核发现，有些项目往来款没有核对，债权债务没有落到到位；在工程财产物资审查中发现，钢材没有进行盘点，在工程物资钢材账务账的结存数和物资保管员账面结存数、实际数量不一致；70件瓷砖虽然进行了盘点，但是没有责任人签署名字，出现责任不明确情况。经审核发现，工程结算金额中对于法国木纹石、冰岛米黄石、铝板、吸音板以及各类开关、插座等暂估价设备材料价差调整与施工合同约定的调整原则不一致。审计人员对送审的综合单价进行分析，施工单位对暂估价设备材料调整未按规定，以Y公司代表和监理工程师共同认可的价格，只计取差价以及差价部分的税金，而是以暂估价设备材料的确认价替换了原清单子目录中的暂估价，重新计算出综合单价，作为结算单价，造成多计暂估价设备材料差价部分的利润67万元。

二、工程项目财务管理审计中发现问题的分析及审计应对措施

（一）投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。国务院对于投资项目要求资本金必须一次缴清，按照批准的工程进程，每年按照比例到位。案例中，项目资金未及时到位，导致使用银行贷款，增加了贷款利息，使工程项目成本增加。二期工程挪用一期工程资金，导致加收罚息的风险，工程项目建设资金应专款专用，对于挪用的资金利息进行资本化不合理，导致工程项目成本增加。对此审计人员应认真核查公司资金来源的各明细账户，采用账、表、证查对的方法，每笔资金是否专款专用，督促公司专款专用，确保投资计划得以实现。在前期费用的核算中，通常出现截止时点不合规，扩大前期费用的列支，并对每笔前期费用的录入没有取得合法的原始凭证。该项目动工后产生的费用计入了项目前期费用中，动工后产生的管理性费用500万元不应该列支在前期费用中，应该计入管理费用。该项目发生的1200万元征地补偿费不应计入前期费用，应计入征地费用。设计费属于概算投资中的勘察设计费，也不应计入前期费用。去除500万元管理费后，1200万元征地费，勘察设计费400万元勘察设计费后，前期费用发生了1760万元，比概算投资740万元还多1020万元，说明前期工作时间太长，办公费用和人员工资费用发生额过高。对此审计人员应认真学习公司关于前期费用管理的有关制度、办法，收集该项目建议书、可行性研究报告及审批文件，查看关于前期费用的财务报表、会计账簿、会计凭证、费用支出的原始单据，要求公司对每笔资金的去向进行说明，对于入错会计科目项目应及时整改。

（二）设计勘察阶段建设规模是投资控制的重点之一，建设方和设计方要严格按照批复的文件规定对规模进行控制，特别是要在设计阶段控制好设计规模。设计阶段是一个工程的灵魂，决定工程规模大小。该工程因为设计院在设计过程中没有按照经批准的初步设计中的建设规模进行严格控制，Y公司也没有严格按照批复文件中的要求执行，由于双方对整体规模控制不严格，施工过程的随意性较大，没有按照基本建设程序进行，导致建设规模超标。发现该问题后，审计人员要求对设计院进行通报批评，并责成Y公司向原立项审批单位重新申报立项，增补建设规模。

（三）招投标阶段该项目工程量清单计算存在重大错误，招标控制价的套用不合规。编制清单前需要编制人员理解招标文件的内容，按照招标文件中的要求编制，公司应在编制完成后把好关，请专业造价咨询公司进行审核，工程量清单包含的内容不完整，在施工过程中，可能引起在变更事项，该项目预留井未计入工程量，是由于设计缺陷，造成工程量清单漏项，所以在项目设计初期需要详尽考虑审核，预留金300万元没有列入清单会导致后期变更增加项目没有资金，使工程管理处于被动。工程量清单的编制需要三方协商审核，根据计价规定、专业造价管理机构的文件，参考市场价格对人工、材料、设备等价格进行修订。审计人员应督促公司要求设计院造价人员对其编制的清单进行修改，与设计人员沟通，将预留井工程量及暂列金列入清单。为了避免清单内容不完整，可以在工程量清单发给投标单位时，增加一个附表，要求投标方对清单里存在的问题进行记录或者提出修改意见，在招标答疑是对工程量清单和招标控制价进行完善，招标栏标价应符合招标文件和政府制定的有关工程造价办法、规定，材料价格有政府价按价执行，没有按照市场价格执行。

（四）施工阶段Y公司财务管理制度不健全。Y公司没有以工程实际完成量将投资发生额计入“在建工程”，而以银行支付凭证入账。没有健全的财务制度，导致会计核算混乱，影响会计核算的真实性和准确性，不能真实反映工程项目投资情况。审计人员应建议公司完善各项财务管理制度，包含财务授权管理制度、预算管理制度、资金票据管理制度等，监督各项制度有效执行。Y公司工程资产管理混乱。对工程物资的管理是反映设备投资的真实情况的关键，也关系到工程项目是否能按时竣工决算。通常存在设备、材料未及时办理出入库手续，登记的资产和实际情况不符等问题。Y公司不及时办理出入库手续会导致会计信息失真，同时给工程竣工决算编制带来巨大工程量，资产物资未设置备查账簿，导致无法完成资产的定期清查、盘点。审计人员应在报告里提出相应的审计建议，要求及时督促办理出入库手续，提高公司内在建工程项目的物资管理水平。经审计人员查实，多付货款的原因是合同双方没有按照合同约定及时办理补充协议，调整合同的价格，Y公司在付款时未认真审核造成的。合同双方应严格执行合同条款要求，如果设备的技术参数发生变更时，应该及时签订补充协议，调整合同价款；Y公司在付款时，应认真核查设备进场验收单，检查到场设备是否满足合同规定的技术参数，核查无误后才可以支付价款。同时审计人员应建议Y公司在工程验收付款时按调整后的合同价款支付。

（五）竣工验收阶段概算编制不准确、未按批复投资估算进行方案设计，限额设计落实不到位，导致概预算超支。出现超预算情况，对工程成本的控制产生重大不良影响。如果要保证概算可以真实、准确反映设计图纸的内容和标准，那么就需要认真审核设计图纸概算，这样可以使概算投资总额更为准确、更加真实、有效。建筑企业有必要建立完善概算审查制度，可以将重大错报风险降到可接受的低水平，把初步设计概算控制在已批复的投资范围之内。另外，出现建设概算范围以外的工程，增加了工程成本。审计人员应建议更改原设计方案，设计单位依据审计建议对初步设计进行修改，确保初步设计概算在批复投资范围内，标底预算价格应严格依照概算编制情况执行，对于不属于该项目的道路工程因要求编制人员及时修改。审计人员认为，该项目存在的竣工决算债权债务未清偿、财产物资未盘点的问题。在编制基建项目竣工财务决算报表之前，必须认真做好各项清理工作，其中，清理工作包括项目的档案材料归集整理、账务处理、盘点核实财产物资，核实债权债务的清偿情况。各种材料、设备等，都必须逐项盘点、核查实际情况，填写清单，妥善安置。做好上述所有工作才可以办理财务决算。审计人员建议基建部门应对建材往来业务逐一核查，落实各项债权债务，取得对账单；对未盘点的结余钢材应组织相关部门盘点，并调整账务，保证账实相符；完善瓷砖盘点表签字手续，确保盘点责任清楚。整顿完毕后才可进行竣工财务决算。

第7篇：在建工程审计重点范文

1固定资产进行内部控制系统测试

审计人员首先通过发放统一调查的方式对其进行调查了解，初步掌握固定资产内部控制的基本情况，并通过审阅固定资产管理制度，固定资产盘点表等相关文件，结合实地观察等，进一步对固定资产的内部控制进行测试，初步形成评价结论，对事业单位固定资产的控制测试可以较为简略，应着重进行固定资产的实质性测试。

2固定资产的实质性测试

对固定资产的实质性测试，应以固定资产的增建变化、报废清理、结存、修购基金的提取等方面用审阅法、核对法、实际盘点法等方法进行审计，从而审查固定资产从投资方的论证、决策、设计、购建、使用、维修到清理整个周期是否进行全过程管理，是否相应填写“固定资产报废清单”、“可行性分析方案”、“固定资产验收清单”等，是否经部门调研后，主管领导审批方可进行固定资产的购置、增减、清理等运作，编制固定资产实质性测试工作地提高。

2.1固定资产增加的审计

固定资产的增加，是固定资产实质性测试的重要内容。固定资产增加包括购入、调入或自制、融资租入、接受捐赠、无偿调拨、更新改造等各种方式。根据《事业单位财务规则》规定，固定资产应按照取得时实际成本入帐。由于事业单位取得固定资产的渠道和方式不同，其实际成本的确定与构成内容也不同，审计人员应根据不同的情况具体审计，对于购入的固定资产，审计人员应审查固定资产购入前的可行性论证及调研情况，证实资产投入是否合理；审查固定资产购置过程中本单位审批权限的落实，是否有使用科室的申请，有关部门调研及有关领导批示；核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确、授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。对于在建工程，审计人员应审查在建工程的合法性，是否经有关部门批准；审查预付工程款支付的合理性，是否按照合同规定的进度和比例支付，其价款支付的手续是否齐全，有无非正式票据抵账；审查工程结算的正确性，是否遵守预算定额标准，计算额、财务处理是否准确，竣工决算、验收、移交报告是否正确等。对于接受捐赠、无偿调拨、融资租入、更新改造等主要从取得、计价、财务处理等方面进行审计。

2.2固定资产减少的审计

固定资产减少审计的目的，在于查明已减少的固定资产是否作相应的会计处理。审计人员应重点审查减少固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性；审计固定资产账面转销额的正确性，同时，应关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务等。

2.3固定资产报废清理的审计

事业单位固定资产要执行国有资产管理条例，要保证国有资产的安全、完整。审计人员应重点审查是否符合对固定资产进行定期或不定期清理盘点，对于应报废的固定资产有，是否有使用科室提出申请，技术及管理部门出具鉴定意见，报请单位领导及主管部门审批后，进行重建固定基金工作；审查固定资产的有偿转让收入、残留变价收入是否全部计入专用基金即修购基金中，有无留存或私分现象等。

2.4固定资产结存的审计

固定资产结存的审计，就是审查固定资产的真实存在性。审计人员应经过固定资产盘点加以证实，也可以查阅以往固定资产盘点表，并结合重点抽查验证；审查固定资产“三帐一卡”建立及定期核对制度的执行情况，是否做到帐面、帐实相符；审查固定资产盘盈、盘亏的账务处理是否符合财务规定等。

第8篇：在建工程审计重点范文

关键词：建筑工程；质量监督；措施

在建工程（construction work in progress）指的是正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。其中包括企业固定资产的新建，改建或技术改造，设备更新、大修过工程和尚未完成的工程支出。在这个过程中，质量监督要对在建过程起到管理和控制作用，防止违规情况发生。因为不仅工程关系的质量问题和实用性以及人民群众生命财产的安全，因为，建设工程的质量监督有着十分重要的作用。

一 在建工程的质量监督存在的问题

首先，相关法规体系不够健全和完善；对于在建工程的监督管理我国现阶段还没有形成相关的政策以及完善的法律法规。一些地方性质的法律、政策和技术标准是建设工程质量监督主要依靠的。但是这些法规和技术标准都没有经过严格的审查，变动幅度较大，周期段，往往制定的政策只是敷衍了事，根本没有实质意义。监管部分缺乏对施工企业的不良行为进行适应性的处罚。国家也没有出台何种新工艺的使用以及的使用标准的新规范，导致新形势的变化一些监管部门更是赶不上。建设以及施工企业随着市场化程度越来越高，变动性和流动性也随着增强，因为缺乏相关的管理的措施，很难将责任落实。其次，监理单位存在违规行为；常见的违规行为一般有：超级监理，将监理业务转手给其他建立单位或其他单位以及个人以单位名义承担建立业务；卖图章，只收费，与建设单位签订虚假合同，不监理；不健全的制度和责任落实不到位，强制推销建筑材料，为了满足自身的私欲而介绍施工队伍，谋取非法利益；对主体工程的评定不严格按规范标准来进行质量监督。第三，不完善的建设工程质量监督体系；我国建设工程质量的有力保障有两大体系组成，政府监管体系和社会监控体系。但在工程质量监督中，工程质量监督机构发挥了及其重要的作用，但它的这种作用没有和社会监督力量结合起来，使之不能使两大体制协同合作来共同发挥效益。

二 在建工程的质量监督改善措施

2.1 建立健全相关法律法规

在建设工程中建立健全相关法律法规体系，进一步将建设工程质量的社会保障能力给大幅度提升。可以使政府监管的管理的建设工程的质量逐渐走向法制化和国际化。其次，一些关于质量监督，一些达到国家完善社会保障体系的成熟经验都是可以借鉴的，这样可以使我国的建设工程质量的社会咨询服务等建设保证体系可以渐渐加强，建设监理行为也可以得到进一步的规范。想要有效的开展建设工程质量保险制度和强制性担保，就要实施建设工程质量的风险管理，建设工程担保与保险市场都要提前培育，发挥其社会保障作用，进一步加强工程质量的社会化和专业化，使在建工程得到更完整的质量监督。

2.2 做好工程质量监督执法检查工作

首先，深化质量检查工作要在总结经验的基础上，维持高压态势来面对违法违规行为，检查方法和检查内容多要具备灵活化，各方质量责任主体的质量意识都要有所增强提升，以达到提高工程质量水平的目的。其次，抽查进场材料质量问题要加强，一旦发现问题要追究到个人，采取严格的处罚措施针对容易出现问题的岗位和环节。对主体性结构质量，地基基础等本质性违规问题以及弄虚作假，明知故犯等现象要有深刻的处罚力度，以此示众，让其他人引以为戒。

2.3 完善监督管理体系，加强对建设单位和监理单位质量行为的监督管理

保证建设市场的良性运作，就要完善监督工程质量监督管理体系，从而使建设工程整体质量整体提升。建设工程质量是一个复杂的系统，其中受多重因素的影响以及各方的参与，前期的勘察设计，建设工程决策，施工准备。后期的施工建设和使用维护。树立系统工程的就是从根本上治理建设工程治理差的问题。所以，建立建立全面系统的工程质量监督管理体系，就是保证工程项目质量和社会保障体系。其次，对建设单位质量行为监督，其执行工程建设程序的监督是重点加强的，一般是审计施工设计图，施工许可证办理、质量监督手续办理、竣工图收备案等四项来进行监督工作。首先，监理人员的业务水平要通过培训来提升；提高监理人员工作责任心要通过责任追求制来进行；提高监督工作的针对性要对监理细节进行督促指导和监督检查；仔细检查监督检查见证取样环节，保证监督检查工作都不是为了应付而进行。

2.4 提高在建工程质监管理人员素质

在建工程质量监督人员业务素质取决着监督管理的水平。扎实的专业技术知识，丰富的工程经验，监督的方法和手段熟练掌握都是监督管理人员要具备的。跟建设工程有关的法律法律和强制性标准要牢记心中，如果发生质量问题，自身要有独立解决质量问题的能力。所以，对监督人员的素质培养刻不容缓，加强对监督人员的业务培训工作和相关专业基础教育辅导，要让监督人员对所监督的工程持可持续发展的态度，多吸收一些高质量，高素质，专业水平强等专业人才来充实监督管理人员队伍，更好的为在建工程的质量监督起着带动作用。

三 结语

综上所述，在建工程的质量监督是一项全面的工作，它涉及在工程中所涵盖的问题，一项工程是否含有隐患，就依靠质量监督来防范，应该切实有效的履行质量监督的措施，建立健全相关法律法规，严格遵循质量监督程序，对工程的质量不能仅仅满足于国内的标准，也要采用国外的标准来衡量从而让提升我国建筑业在国际上的竞争地位，不断的国民创造财富值。

参考文献：

[1]陈建红.关于做好建设工程质量监督工作的几点思考[J].城市建设理论研究（电子版），2012，（9）.

[2]邓赞利.基于新形势下建设工程质量监督管理方法与模式创新的分析思考[J].中外建筑，2011，（1）：117-118.

第9篇：在建工程审计重点范文

一、常见的风险信号

1．股价异常波动。在年报或中报前，股价发生急剧波动的上市公司其风险往往较大。证券市场的无数案例证明，被查处的上市公司中，其股价均经历了天翻地覆的变化。股价的异常变动常常与公司的财务数据结合在一起，因为公司股价的变化需要财务数据作为支撑。当有人想操纵上市公司的股价以达到某种目的时，他们的惯用手段就是粉饰上市公司的财务数据。

2．主营现金流量为负数。只看某些公司的利润表，其获利水平和获利能力足以使注册会计师放松警惕，因为利润表是按权责发生制编制的，其中的水分很难发现。如果注册会计师结合现金流量表分析，就容易发现问题。特别是当公司利润很多，而现金流量为负数时，或者说公司的主营业务利润与主营业务现金流量出入很大时，注册会计师则应高度重视其中的原由，公司收入的真实性就值得考究。

3．法律纠纷较多。由于种种原因，现在越来越多的上市公司介入法律纠纷，给公司造成数量不等的负债或损失，致使公司陷入极度财务困境甚至失去持续经营能力。这时，注册会计师要审慎考虑是否应该接受委托。已接受委托的，要注意何时需提醒公司加以披露，何时需要公司提取必要的准备等。对几乎已经丧失持续经营能力的公司，更应谨慎考虑该发表何种审计意见。

4．频繁更换会计师事务所。当被审计单位经常变更会计师事务所和注册会计师时，应当引起后任注册会计师的高度重视。因为，被审计单位无正当理由变更会计师事务所及其注册会计师，极可能是前任会计师事务所及其注册会计师与被审计单位之间，在某些重大问题处理方面存在分歧。

5．非理性的融资行为。上市公司非理性的融资行为是所有培养做假行为的温床，也是公司“致富”的捷径。根据监管部门的有关规定，到证券市场上融资或再融资的公司，其财务数据必须达到一定标准。此时公司往往不管自己的条件如何，不惜冒任何风除作假，以满足有关条件。因此对这些有融资要求的上市公司要备加关注。

6．盲目扩张资本。上市公司在上市后常常利用募集资金大搞资本运作，到处投资和兼并使公司的规模急剧扩张，但是公司的管理往往跟不上，非但使公司资源得不到充分利用，还会造成公司内部控制极端混乱，使公司的经营风险、财务风除成倍增大。

二、常见的风险领域

当发现上市公司显现出上述风险信号时，注册会计师应当及时分析原因，找到根源，一般来说注册会计师可对以下几方面加以重点关注：

1．公司法人治理结构

从根本上来说，对于法人治理结构这个问题，注册会计师面对的不是审计范畴，而是法律范畴。因而传统审计方法下，注册会计师对此问题常常不重视。但是公司法人治理结构的不完善往往会给注册会计师带来各方面的问题，它是公司出现问题的基本原因，也是注册会计师执业过程中的主要风除根源。

如果公司存在以下情况时，基本可以认为公司的法人治理结构存在问题。第一，公司拥有一个由大股东控制的股东会和董事会；第二，公司的总经理同时兼任董事长；第三，公司的总经理由控股股东委派或任命；第四，公司的监事会不能独立行使监督权利；第五，公司没有其他的大宗持股人。注册会计师在进行审计时必须充分认识和评估由于公司法人治理结构不完善所带来的风险，以免发表了不恰当的审计意见。

2．关联交易

被审计单位通过与关联方之间的交易改善报表形象似乎成了最为“便捷”的手段。目前常见的用关联交易粉饰报表的方法有：（l）有选择性地将产品或劳务销售给控股股东和非控股子公司，这样避免合并抵销；（2）由控股股东承担本应由上市公司承担的费用；（3）在不同控股程度子公司间安排生产和销售，以达到调节利润的目的；（4）通过非货币易等手段进行不平等交易；（5）隐瞒关联交易，有的公司为了达到一定目的，会通过各种办法安排和改变股权结构，致使从表面上看，有些交易是两个独立（法）人之间的交易，而实际上是关联交易。单从会计方法上看，上市公司与其关联企业的交易及其利润的确认过程完全合法，如果注册会计师将关联交易等同于一般交易进行测试，极可能落入被审计单位的预设陷附。注册会计师应对交易的真实性、合法性和有效性、交易价格的公允性以及信息披露的充分与准确性予以足够的关注，尤其应当对关联定价和交易披露内容深入剖析。

3．不确定事项

不确定事项主要有（l）被审计单位存在为他人提供各种担保抵押及为客户未来提供不可撤销承诺；（2）存在未决诉讼、未决索赔、票据贴现、税务纠纷以及其他或有损失；（3）停产或主要产品在市场的存活度急剧下滑；（4）被审计单位财务和经营方面出现与持续经营假设不再符合的迹象等。值得注意的是，不确定事项通常体现为表外信息，一般情况下不确定事项是隐形的，但是一旦外部环境的催化或公司自身的财务状况恶化，使不确定事项由隐形转为显形时，公司的财务报表将会被严重扭曲，倘若注册会计师只见树木不见森林，极有可能发表不当审计意见。因此注册会计师充分重视被审计单位的不确定事项并适时追加审计程序已成为必要。新晨

4．实物资产

一般情况下，公司的实物资产包括：存货、固定资产、在建工程，这三类实物资产所占的比重都较大，其中任何一种资产的不实（价值不实或实物不存在）对会计师发表审计意见均可能会造成重大影响。但是传统审计往往重视账面上的审计，对实物的存在性、实物资产的状况却没有足够地重视。

对于存货的审计客观上存在以下几方面的难点：（1）存货的规格、品种、数量较多，并且置放于不同处所，使得存货的控制及盘点比较困难；（2）存货的种类繁多，差异较大，因呆滞、过时、陈旧及受损而使其减值，注册会计师因对被审计单位的产销活动及行业背景了解不足，因而难以做出合理判断；（3）存货的成本计算繁琐，不仅要求计算方法合理、一贯，还要对其进行后续评价（成本与市价孰低法），相关资料的搜集给注册会计师带来很大难度。即便如此，由于注册会计师本身存在的问题仍是主要的，往往正是由于他们思想上不够重视、盘点人员无连续性、盘点方法及过程无系统性、盘点中发现差异后轻信有关人员的解释等原因，导致未能发现被审计单位存货数量或单价的虚计。