简述商业银行资本的构成精选(九篇)

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第1篇：简述商业银行资本的构成范文

会计对于银行业的各项经营活动来说至关重要，是银行制订经营管理计划的依据。银行业会计的工作必须做到公正、公允、真实才能避免银行会计风险的出现，而随着金融改革的不断深入，商业银行所暴露出来的会计风险也越来越多，因此有必要探究更有效的风险管理措施。本文将简述商业银行会计风险防范和控制的重要性，分析我国商业银行会计风险管理的现状，探究我国商业银行会计风险的成因，提出加强商业银行会计风险管理的建议，希望对商业银行会计风险管理有所裨益。

关键词：商业银行；会计风险；成因；防范

一、商业银行会计风险防范和控制的重要性

会计工作主要由银行核算、业务发展预测以及银行经营等方面工作组成。作为商业银行的基础性工作之一，其一直发挥着十分重要的作用。近年来，随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放程度的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。因此，为保障商业银行的生存与发展，就必须针对管理与经营进行优化，其中会计风险的防范与控制就是十分重要的内容之一。在实际经营管理的过程中，商业银行风险涉及的领域非常广泛，以难度最高的会计操作为例，其作用是对商业银行资本与资金运动的基础与重要环节进行反映。商业银行会计风险指的是由于各方面的影响因素导致银行实际收益达不到其要求，进而遭受损失的可能性。企业文化、可持续发展能力等软实力的竞争是现代企业的重要竞争内容，为保证各项业务的顺利进行，商业银行就必须对风险意识进行强化，实现对会计风险的有效防范与控制。

二、我国商业银行会计风险管理的现状

1.银行会计信息失真

银行会计信息失真是我国商业银行存在的一个重要问题。许多银行没有做好自身的会计信息披露工作，银行缺乏透明度。有的银行为了对自身经营不善的现实进行掩饰，或者为了谋取局部利益或私人利益，在会计信息管理中采用违规行为对会计信息进行调整与更改，进而导致银行会计信息的真实性难以实现。例如，有的商业银行虚增利润、没有正确处理固定资产等以实现非法盈利。

2.内控管理制度建设相对滞后

近年来，尽管各家商业银行加强了内控制度的建设，在经营管理中将其视为重心，然而许多银行在这一方面仍然存在一定的滞后性，具体表现在缺乏对实际经营情况的考虑与分析，没有合理配置内控制度资源，内控制度建设指导意见具有较强的原则性，而缺乏完整性，在操作方面相对滞后。如此一来，随着衍生金融工具等应用的不断深入与推广，再加上银行对各方面的改革，原有的一些制度、管理流程、监督方法难以匹配现行的核算方法、业务处理流程，各部门相应的会计核算工作都是自行开展，导致各部门会计内部控制的独立性过强，对银行会计内部控制的有效性造成严重影响。

3.现行规章制度尚未落到实处

只有充分执行银行内控制度，才能保证内部控制运行的有效性。现阶段，我国各商业银行在经营管理各个方面的内控制度建设基本成型，然而这些规章制度的执行情况并不理性，许多方面并没有落到实处。就现行的规章制度与操作规程而言，金融诈骗以及挪用客户资金的案件时有发生，究其原因，主要是因为相关规章制度没有充分落实。商业银行许多营业网店或机构在内控制度的执行方面有待完善，有的工作人员缺乏对相关规章制度的正确认识，风险意识薄弱，在业务处理中难以严格按照制度办事，存在许多违规操作行为，进而引发银行会计风险。

4.内部监督制约作用未能有效发挥

商业银行的会计管理工作是保证商业银行资金安全的重要途径，然而目前商业银行存在内部监督制约作用未能有效发挥的问题，其中会计核算与会计监督职能没有得到充分发挥。一般商业银行为确保会计信息真实、可靠、全面、及时，就必须针对会计核算与会计监督进行强化。然而事实并非如此，许多会计信息的核算不够深入，大部分都只是进行了会计信息真实性的审核，而其他方面的审核则被忽略。此外，商业银行的监督体系也不健全，导致商业银行的会计监督功能缺乏实际意义，其监督作用难以得到有效发挥。

5.会计队伍建设相对滞后

目前，我国许多商业银行在会计队伍建设方面有待提升，银行从业人员的整体素质相对较低。近年来，随着我国社会经济的不断发展，商业银行在数量与规模上得到了很大提升，而有的银行在会计队伍建设方面却没有跟上发展脚步，存在一定的滞后性。这些银行的新员工缺乏充分的岗位培训，对银行各项制度与操作认识与了解不充分，专业水平较低，同时其会计风险意识与责任意识相对薄弱，在进行业务操作的过程中时常出现不同程度的问题，进而引发会计风险。

三、我国商业银行会计风险的成因

1.中央银行监管不力

中央银行监管不力是目前我国商业银行会计风险形成的一个重要成因。目前我国银行管理模式并不完善，大部分商业银行采用的是总分行制。其指的是商业银行将总行设在大城市，并在国内或国外设置分支行的制度，且各分支行的业务经营与管理以总行的要求进行。与其他银行不同，商业银行的组织构架的作用是对银行经营情况、资源配置以及风险控制进行反映，这也是银行市场竞争力与盈利水平的重要影响因素。然而这一管理制度显然存在一定不足，包括管理层级、管理人数过多，管理人员冗杂，银行经营理念落实不到位，业务程序周期较长，无法对风险进行有效控制。

2.外部政策环境不完善

我国相应的会计制度没有及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。随着市场经济进程的不断加快，不公平竞争、缺乏健全的准入标准等问题仍然存在。有的地方政府的本位主义严重，使得各地方金融机构的数量越来越多，进而增加了违规经营的可能性。在对这些问题进行监管时，大部分都属于事后处理，其有效性难以实现，进而无法保障对风险的有效防范。

3.社会监督不够

社会监督也是促使商业银行健康发展的重要途径。受历史因素的影响，我国社会性监督实施在商业银行上的力度仍然处于较低水平。一方面，我国的相关评估与审计机构的发展起步较晚，对商业银行的外部审计与信用评级体制建设有待进一步完善。另一方面，至今我国许多企业仍然没有摆脱计划经济体制的影响，社会各界对商业银行的经营业绩与风险管理等方面的关注度非常低，难以实现对其的监督，进而导致商业银行缺乏动力，难以树立良好形象。

4.外部经济犯罪活动猖獗

目前，随着我国社会经济的不断发展，相应的各类经济犯罪活动也日益猖獗。这些活动不仅使商业银行的资金安全受到严重威胁，同时也影响到了商业银行的声誉，甚至有可能破坏正常的金融秩序。

5.会计人员业务素质不高

目前我国商业银行存在会计队伍建设滞后的问题。这一问题造成商业银行会计从业人员的整体素质低下，难以满足会计工作的要求。一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好掌握，在实际工作中很容易出现一些操作性失误，造成银行损失。缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大。此外，一些银行不重视老员工的培训，没有促使其掌握先进的会计核算方法与管理手段，很多老员工仍然采用传统的方法开展会计工作，难以满足现代商业银行会计工作的要求，导致工作效率与工作质量低下，在诸多方面存在缺陷，进而引发会计风险。

6.利益驱使

有的会计从业人员的法律意识与责任意识薄弱，在进行会计核算的过程中过于随意，时常存在违规操作。再加上一些不良社会风气对其造成的影响，这些会计人员为了达到个人目的，扩张业绩，追求局部或者个人利益，在进行会计工作时采取违法手段，严重侵害商业银行的经济利益，给银行带来了巨大的经济损失。此外，有的会计从业人员缺乏安全防范意识，在业务办理中粗心大意，使得犯罪分子有机可乘。

7.会计内控制度不健全，缺乏动态调整

近年来，随着我国社会经济的不断发展，金融犯罪案例越来越多。究其原因，是由于目前我国商业银行内部控制系统建设不到位，会计内控制度不健全。尽管有的银行对会计内控制度建设进行了强化，然而实际效果并不理想，会计内控制度的作用仍然没有得到充分发挥。这主要是由于银行没有对自身经营管理的实际情况以及外部市场环境变化进行充分考虑与细致分析，进而导致采取的措施缺乏科学性与有效性，难以实现对会计内控制度的动态调整，使得会计内控制度建设缺乏实际意义，没有取得实质进展，最终导致会计工作中存在诸多问题并无法得到有效解决，形成了严重的会计风险，给商业银行的生存与发展造成重大影响。

8.稽核和检查监督不力，风险控制手段落后

会计监督职能指的是通过调节、指导、控制等方式，实现对客观经济活动的合理性、合法性以及有效性的考核与评价，并以此采取相应的措施，对其施加一定程度的影响，进而使预期目标得以实现。然而，目前许多商业银行会计的监督职能缺乏实际意义，难以有效发挥其应有的作用。随着我国金融市场经济体制改革的不断深入，商业银行会计核算趋于成熟，然而会计的监督职能却没有跟上时代脚步，其主要任务仍然是简单的账实核对。同时，随着市场经济体制的不断完善，会计工作的复杂性必然越来越强，进而就会存在更多的会计风险。然而目前我国商业银行会计风险控制手段显然存在一定的滞后性，没有与日益复杂的会计风险相匹配，大部分风险控制手段比较落后，难以实现对会计风险的有效控制。

四、加强商业银行会计风险管理的建议

1.强化认识，加强领导

为实现对商业银行会计风险的有效防范与控制，首先从思想上就必须高度重视。相关管理人员必须强化对会计风险管理的认识，了解其对银行生存与发展的重要性，并针对其中存在的问题进行积极分析，以提出有效的解决措施，使商业银行会计工作得以顺利进行。此外，银行领导应起到带头作用，调动全体员工，共同参与会计风险的防范与管理，应积极进行宣传教育，使员工对会计风险有一个正确的认识与了解，进而在实际工作中才能针对可能引发会计风险的环节进行重点控制，以实现对会计风险的有效防范与控制。

2.树立全面的风险管理理念，提高风险防范意识

商业银行应树立全面风险管理理念，提高风险防范意识。为达到这一目标，具体应从以下几个方面入手。第一，严格执行相关制度，加强会计内控制度流程的建设，维护制度的权威性与严肃性，确保制度得以有效执行。应从管理、监督、操作等多个方面，提高内控体系的有效性。并在整合现有制度的过程中严格遵循内控原则，促使银行经营管理过程朝着程序化、规范化以及系统化的方向发展。第二，优化与改进风险管理流程。应优化业务流程，使重点控制环节得以明确，采取具有针对性的措施，使业务流程得以加强。同时，还应全面排查业务流程中存在的操作风险与合规风险，并分析与判断风险其可能造成的后果，以制定相应的控制目标与控制措施。此外，还应加强会计分级授权体系建设，确保其严密性与完整性，根据业务重要程度的不同，进行不同层次的授权。

3.加强银行会计内控制度建设加强银行会计内控制度建设对于防范与控制会计风险有着十分重要的意义。站在商业银行的角度来看，要强化人员管理，建立相关责任制度与检查制度，对会计从业人员的行为加以约束与规范，使内控水平得以有效提高。

4.建立会计行为风险预警系统

目前，电子化、网络化设施在商业银行中得到了越来越广泛的应用，然而现代化信息系统的建立并没有会计行为风险预警系统的跟进。而目前会计行为风险越来越大，因此，应基于电子化网络，进行预警系统软件的开发与应用，建立预警与核算同步进行的平台，以实现对会计行为风险的有效控制。

5.加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示

商业银行还应针对会计信息失真问题，采取一系列措施，加强银行会计信息真实性与准确性的披露与解释，提高银行透明度。应基于现有会计报表，对会计报表体系加以完善，一方面要规范各类会计报表的使用、保存等过程中的各项步骤，另一方面还要不断对会计报表进行改进，完善其职能和功能，确保会计信息的真实准确。

五、结语

现阶段我国商业银行的会计工作仍然存在诸多问题，引发了各种会计风险，对银行的生存与发展构成了严重威胁。为实现对会计风险的有效防范与控制，商业银行必须针对经营管理中存在的问题展开深入研究，细致分析问题产生的原因，并提出有效的解决措施，实现对会计风险的有效控制，进而提高银行竞争力，为促进商业银行的发展提供强有力的支持。

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