财务管理不规范整改方案精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务管理不规范整改方案主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财务管理不规范整改方案范文

关键词：农村;财务管理;问题;对策

党的十七大以来，我国提出建设社会主义新农村的任务，这是一项系统而长远的任务。农村财务管理是广大干群关注的焦点，也是当前农村工作的重点与难点。我国在开展农村基层民主自治的基础上，大力推进村级财政的民主管理，这对于农业税减免后的新农村建设来说意义重大。但是近年来，农村财务问题从某种程度上来说已成为激化干群矛盾、影响农村稳定、制约农村经济发展的主要因素，不得不给予重视。笔者结合自身工作实际，对该问题提出几点看法，以期在指导农村财务管理工作中发挥更大的作用，为今后规范农村财务管理提供参考。

1提高农村财务管理人员水平

农村财务管理过程中，人的要素必须给予重视，这里主要涉及2个方面的问题。一是部分村干部素质不高。极少数村干部贪污、挪用集体资金。有的村干部擅自出借、无偿占用村集体资金，使大量借款一时无法收回。有的村干部违反财务规定，公款私存，牟取利息;或违规为企业或亲友提供经济担保，导致村集体资产流失。有的村采用虚增被征土地、花木、大棚获得补偿款等办法，合伙私分、挪用征地补偿款。收入不交账，多收少交，重报开支，多领补助，乱发误工补贴，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假发票报账等。二是村会计素质不高，会计人员作为基层的财务管理工作者，文化程度不高、工作责任感不强，无证上岗，对新会计制度不熟悉，难于适应当前农村财务管理要求，从而造成干群关系紧张，影响农村社会稳定。

对此，农村领导干部要提高对新农村财务管理重要性的认识，把财务管理工作落到实处。同时，农村基层领导要以身作则，带头示范，坚决不说违反农村财务管理政策规定的话，坚决不做违反农村财务管理政策规定的事。村领导不应该违规违纪插手管理财务。另外，提高农村财会人员素质，切实提高理财水平。首先是要广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的工作责任感，敢于照章办事。其次，理财业务能力也是十分重要的方面。财会人员作为特殊从业人员，要有良好的业务素质，应定期组织开展农村会计知识竞赛活动和农村会计实务培训工作，重点抓好新规定、新制度的培训以及财会人员的上岗培训和后续教育。各乡镇也要加强对村干部、村民主理财小组成员的财务知识培训，增强其依法行使民利、保障合法权益的意识与能力。

2规范农村财务管理程序

农村财务管理中出现众多问题，笔者认为另一个重要的原因就是财务管理的程序不规范。中国历来有“重实体、轻程序”的传统，这种思想也体现在村级财务管理上，只要钱用的合适，用的过程、手续、流程都可以忽略不计，这种思路也导致在农村财务的使用方面出现众多违规、甚至违法的行为，如报账随意、票据使用不规范、财务使用情况不公开、资金账户混乱等，这对建立健全财务制度极为不利。

规范村级财务工作流程须坚持“六统一”原则。一是统一制度。严肃财经纪律，推进农村集体财务管理和监督经常化、规范化、制度化。二是统一审核。实行村财务主管、村民主理财小组、乡镇经管站三级审核模式，否则不能入账。三是统一记账。由财务中心做好各村资金管理、电算化记账和核算工作。四是统一公开。统一规定财务公开的方式、内容和时间，统一制作财务公开榜和财务公开明细表，确保财务公开及时、透明，避免因为村民不清楚村里资金去向引起的问题。五是统一审计。由乡镇经管站按照相关规定，对村级财务当月发生业务和村干部离任交接等进行审计。六是统一建档。各村财务会计资料由乡镇经管站进行归档、保管，并按规定年限存放。通过以上措施，杜绝凭证不规范、公款私存、白条抵库、贪占挪用公款现象的发生，确保村级资金安全。

3强化农村财务管理监督机制

有权力就要有监督，农村财务管理过程中出现众多问题与财务监督机制的不健全和落实不到位有重大关系。在实践中出现诸如:对农村财务管理的监督多为内部监督、乡镇政府的监督没有获得足够的重视、专业的农村审计没能有效的发挥作用等现象，均对农村财务管理产生不利的影响。

针对以上监督缺位和监督不利现象，结合工作中积累的经验，笔者认为要从如下几个方面有效的规范监督机制并落实监督效果。第一，加强宣传教育，进一步提高广大干部群众的思想认识。针对村干部素质不高及财务管理未达到系统化、制度化的现状，要加强教育培训。要真正落实村民自治权，组织学习有关“村帐制”的财经纪律、财务制度以及农村政策法规等，提高基层干部的综合素质，让村干部自己有效的约束自己的行为，实现农村财务管理的自我监督。第二，通过村民大会或村民代表会议以“民主理财”形式，让村民直接参与村级财务管理，决定经济发展事项，体现广大村民群众的根本利益，维持农村社会稳定，从而保证广大村民的知情权和参与权，以实现农村财务管理的群众监督。第三，加强农村审计监督。县级农业行政主管部门要积极开展对村集体经济组织的经济责任和专项审计，切实做到“三年一轮审”。要按照三年一轮审的要求，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费、村级重大项目建设以及问题专项审计，确实强化对村干部管理使用资金的审计监督，充分发挥审计的教育、警示、规范和惩处功能，各乡镇要根据审计整改意见制订整改方案，并按时上报上级农经管理部门，以此实现农村财务管理的审计监督。第四，有效发挥乡镇经管站的作用，充分发挥农经部门对农村财务管理工作的指导和监督作用。经管站要组织业务指导和工作督促，建立健全检查督导制度，每年检查督促不少于2次。

农村财务问题涉及千家万户农民的切身利益，关系到党在农村各项政策的贯彻落实，关系到农村改革、发展、稳定的大局，关系到构建和谐社会的鸿图伟业。解决好农村财务管理问题是“三农”工作的一项重要内容，是确保农民增收、促进农村经济稳定发展和加快和谐新农村建设步伐的重大举措。

4参考文献

[1]米丽尼沙·吐尔地.农村财务管理规范化的问题[J].农村科技，2010(4):72.

[2]喻国华.农村财务管理工作中存在的问题及对策研究[J].公计之友，2006(6):19-20.

第2篇：财务管理不规范整改方案范文

根据《内部审计准则》及有关规法律制度的规定，__*供电所对其提供的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。现出具如下审计报告：

一、被审计单位基本情况

该所共有员工__人，其中正式员工__人，农电员__人，负责全乡__个行政村__个台区的供用电业务。抄表到户的有*个村__个台区，共计__*户，由所里直管移动机站台区为__个;趸售承包给村农电员管理的有1个村1个台区;淹没区有4个村17个台区, 具体是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用户__户,__村有用户16*户,岩坳村有用户2__户,岩山岔村有用户__户,共计__户。

二、管理及分配模式

该所财务核算方式是采取收支两条线管理，所有收入交所里入帐后再进行分配，非淹没区的22个台区抄表收费工作实行责任考核制度，采取工资与电费回收和线损率挂钩，按月兑现; 承包给村农电员自管的1个村1个台区按趸售价0.4__/ kwh收费, 淹没区__个台区的抄表收费工作没有制定考核制度，责任没有明确到人，按月由全所统一行动抄表收费, 但在实际收费过程中由于淹没区用户刁难,往往只能象征性收点。该所对没有改造的台区制定综合线损为__% , 对已经改造的台区制定综合线损为__% , 所长及农电员的基础工资分为三个标准,所长的岗位工资定____元/月，班长定岗位工资为____元/月, 一般的为____元/月。

三、经营及财务收支状况

㈠、经营情况

该所20__年1至9月份供电量为____kwh，公司1至9月核减淹没区电量为____kwh，核减后供电量为____kwh，到户售电量为____kwh，核减前综合线损为__%，核减后综合线损为__% 。

㈡、财务收支状况

1、收入：该所20__年1至9月份实现主营业务收入为____元，售电均价为0.__元/kwh,其他业务收入为____元，收入合计为____元。

2、支出：1至9月份购电成本为____元，工资支出____元，维修费支出____元，租车费支出____元，差旅费____元，办公费____元，招待费____元, 三金支出____元,福利费支出____元,其他支出____元,其他业务支出为____元,支出合计为____*元。

3、利润：该所20__年1至9月亏损____元。

4、工资分配：该所的工资分为岗位工资和工程劳务提成两大块：

①1至9月份从电费中支出的工资总额为____元，其中：所长1人，工资总额为____元，月平均工资收入为____元，职工5人，工资总额为____元，月平均工资收入为____元。

②1至9月份从其他业务费用中支出的劳务提成补助为____元，6人 , 人平月收入为____元。

5、开支比例：到20__年9月底该所亏损____元，工资及其他费用均系占用了公司电费开支。

6、预计负债：经查该所未结帐的外欠债务为____元，其中招待费____元，移动公司基站雪灾维修材料费____元，下乡租车费、运费____元，因为该所1至9月经营为亏损,目前看没有能力支付欠款，所以预计负债有潜在的风险。

四、审计评价

1、通过审计，我们认为__*供电所基本能够遵守财经纪律和公司财务管理制度，财务报帐程序规范、手续完备、工资分配虽基本合理，但全部占用公司电费开支,能够遵守发票管理制度，没有出现违规使用发票和白条收费的现象。该所对淹没区用电管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司电费,违反财务记帐规则,财务公开手续不完备等现象。

2、__*在担任所长这一年来,在财务管理上基本能够遵守国家财经法规和公司财经纪律，全所收支透明,分配基本公正，但做为淹没区供电所所长__*个人的工资有所偏高;在审计中没有发现其个人作为所长有乱开支的现象，从提供的财务资料和审计组走访全所职工及部分辖区内村民获得的信息也基本能证实其个人没有明显的经济违规现象。

五、审计发现的问题及处理意见

1、淹没区用电极不规范,造成电费损失巨大.

该所对淹没区*个村__个台区的抄表收费工作是按月进行，经查抄表卡上的记录，抄表率为96%，这期间该所也确实做了大量的工作，经常采取突击查电的方式对用户的用电情况进行检查，1至9月份共查处偷漏电事件__起，追补电费____元。该所20__年1至9月应交公司电费为____元，已交电费____元，下欠电费____元，非淹没区1至9月供电量为____kwh ，应交电费为____元，已交电费为____元，淹没区2__线路1至9月供电量为____kwh ，公司冲减____ kwh后，供电量为____*kwh , 应交电费为____*元，实际收到电费为____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于该所整顿淹没区开支补助等工作经费 。

处理意见：__淹没区是修建__电站形成的,本应由__*电站承担的社会责任却转嫁给了我公司,长期以来,淹没区问题始终没有得到根本解决,政府也曾经多次组织力量进行过整顿,最近一次是20__至20__年整改,公司花费了很大的人力、物力和财力,但由于工作组思想不统一,抱着敷衍的态度,没有从根本解决问题,致使该淹没区的整改效果没有达到其他淹没去的程度,工作组一撤回,又恢复到原来的状态。现状分析该淹没区用电管理工作任重道远,仅凭该所的力量是难以搞好的,这需要继续得到

县委、政府及相关部门的大力支持,还要逐步解决一些历史遗留问题,内部方面应建立公司与供电所联动机制,帮助供电所处理淹没区一些突发事件,对淹没区管理的考核制度需要健全，责任要明确到人,理想的方式是20__年能重组整顿工作班子,配合、督促__乡、__乡两个供电所对淹没区重新治理,可能才会收到一定的效果。

2、财务人员不按规定及时处理帐务

到检查日止,该所20__年10月份所发生的经济业务出纳员还没有进行帐务处理,事后该所的委派会计也催促多次,出纳员__*均以工作忙为由迟迟没有办理结帐手续, 导致财务报表至今不能报送,其行为违反了《供电所财务收支管理办法》第八项“审计及处罚：第4点：对不按规定时间报送会计报表，属供电所责任的每迟报一次，对该所所长处以__*元罚款，属会计人员责任的每迟报一次，扣除委派会计一个月奖金；报送的会计报表数据不真实，有瞒报、少报，弄虚作假的，属供电所故意行为的，发现一次对该所所长处以__*元罚款，属会计差错一次扣除委派会计1个月月奖；不报送会计报表的，属供电所不提供会计资料的一次，对该所所长处以__*元罚款，属会计人员不作为的一次扣除会计人员三个月月奖，之规定。”

处理意见：鉴于该责任是出纳员__*造成，经多次催促后未能及时办理结帐手续，建议对__*处以罚款__*元。

3、违反记帐规则造成现金短款

审计组在对出纳现金进行盘底时发现现金帐面余额与实际库存现金不相符，出现短款__*元，经调查，该所出纳违反记帐规则，没有按当期现金实际发生额入账，而是采取未收先入的方式进行记帐。具体事实是出纳员__*分管__*村电费回收任务，月底为了完成电费回收任务，将没有收到的电费先行入帐而造成现金短款，使账实不相符。

处理意见：责令该所调整账务，督促出纳__*及时收回电费，并按所里规定的责任制进行处罚。

4、拖欠公司电费____元

到9月底止，__*供电所拖欠公司电费为____元。

处理意见：到检查日止该所的现金帐帐面余额为____元，但外欠债务有____元,建议扣掉支付外欠债务后,所剩部分用于补交公司电费,鉴于__淹没区确有其特殊的一面,余欠部分电费建议公司年底在核减电量时予以考虑。

5、财务公开手续不完备

经查,该所虽然做到按月将财务收支情况向职工公开,但没有按季度写出结论性材料向公司财务部备案。此行为违反了《供电所财务收支管理办法》第七项“财务公开:第4点:供电所在财务公开后，应按季度以书面形式写出结论性材料，经所委会成员集体签字后，报公司财务部备之规定。

处理意见: 责令该所自审计检查日起予以纠正，按照《供电所财务收支管理办法》中的规定写出结论性材料向公司财务部备案。

六、审计建议

1、由公司争取有关部门重新组织整顿组,督促并配合该所及时拿出淹没区整改方案,对__乡、__乡两淹没区重新进行认真整治。

第3篇：财务管理不规范整改方案范文

一、立足行业，认清形势，充分认识开展作风整顿和效能建设的重要意义

作风和效能建设，关乎行业形象，关系发展稳定。在全****公路系统开展行风整顿和效能建设工作，是转变职能、改善服务、提高效能、树立良好形象的有力措施；是落实全****公路系统“基层建设年”，全面提高基层管理和服务水平的重要推动力；是树立公路行业新风、创建文明行业的基础工程；是建设和谐公路、实现公路事业又好又快发展的必然要求。

近年来，全****公路系统在厅党组和地方交通部门的坚强领导下，以落实科学发展观为统领，加强党风政风建设、提高行政效能、全面推进依法行政，作风效能建设取得了一定的成绩，但是离****委****政府、****厅党组的新要求和人民群众的新期盼仍存在着较大的差距，还存在着一些亟待解决的问题。特别是在治超站、收费站等一些基层站所，多次发生工作人员办事不公、吃拿卡要、野蛮执法，甚至、贪赃枉法等问题，引起群众不满和社会的关注，严重影响了安徽公路的整体形象。全****各级公路部门要充分认识当前在基层单位建设中面临的严峻形势，进一步深化对加强作风和效能建设重要性和必要性的认识，及时研究和解决新形势下加强领导班子、领导干部和基层工作人员作风和效能建设的有效途径，切实把思想和行动统一到厅党组统一部署和要求上来，牢固树立管理也是发展的科学发展观，把改进作风、加强效能建设工作摆到重要位置，切实抓紧抓好，以作风的明显改进和效能的明显提升，树立我****公路行业的全新形象，为安徽奋力崛起作出更大贡献。

二、明确目标，突出重点，扎实推进全****公路系统作风整顿和效能建设工作

（一）基本目标

通过开展集中作风整顿，着力解决公路系统各单位和广大干部职工作风建设中存在的突出问题，切实把效能建设延伸到基层，提高公路系统基层单位的执行力和公信力，使执法人员和窗口服务人员普遍受到一次深刻的政纪、法纪教育，使全系统干部职工作风得到明显转变，服务意识得到明显增强，行业形象得到明显改善，行业效能得到明显提高，群众满意度明显提升，真正形成“行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效”的工作运行机制和建设一支作风优良、服务热情、办事公道、讲求实效的干部职工队伍，营造我****公路事业又好又快发展的良好环境。

（二）整顿的范围、重点

作风整顿的范围：各公路养路费征稽部门、收费站、治超站、高速公路路政大队等窗口服务单位

作风整顿的重点：基层公路行政执法队伍

（三）整顿的内容

1、加强执法队伍建设，规范执法行为。重点解决在公路系统基层执法人员中存在的执法不文明、不规范、不公正、野蛮执法、随意执法等问题。要采取有力措施，加强公路治超站的管理，严格执行治超工作各项政策规定，坚决杜绝只罚不卸、随意罚款、变相月票等违规违纪行为，坚决打击和黄牛串通一气，收取贿赂违规放行的违法行为。认真落实路政执法人员“六不准”的纪律规定，对违反规定的人员和有关管理责任人要严肃处理和追究。

2、加强公路收费站管理，规范收费行为。重点解决利用职权违规办理月票、收钱不给票、关系车人情车等违纪违法行为。要加强收费环节的监管，完善监控设施，键全监控管理制度，开展明查暗访，形成强大有效的监管体系。同时，结合制度建设，修订完善收费工作管理纪律，对违反纪律的有关人员坚决处理到位，并严肃追究管理失职人员的责任。

3、加强各级公路管理机构的作风和效能建设。重点解决管理机关工作人员作风不实，、办事拖拉、深入基层调查研究不够、管理松懈等问题。进一步强化机关工作人员的管理意识、效率意识和业务职能部门的监管意识，切实加强对基层单位的管理，提高公路行业的执行力和为社会公众的服务能力。

4、加强基层党支部和领导班子建设。重点解决党支部工作不落实，凝聚力、战斗力不强，党员模范带头作用欠缺和领导班子成员素质不高、精神不振、工作作风不实、民主意识不强以及不思进取、独断专行、作风飘浮、脱离群众，请客送礼、跑官要官，生活作风不检点等突出问题。

5、加强干部职工队伍建设。重点解决组织、法纪观念淡薄、工作纪律松懈、作风散漫、办事效率低、参与赌博、酗酒等缺乏职业道德、社会公德的突出问题。

6.规范财务管理。重点解决基层单位私设“小金库”、挥霍公款、吃请送玩、滥发钱物、克扣职工工资、生活补贴等侵害职工利益等突出问题。

7.加强领导干部和职工的廉洁从政、廉洁自律工作。坚决落实党风廉政和反腐败工作的有关规定，严格禁止公路部门干部职工参与与公路建设管理有关的经营活动以及为亲友提供方便，对通过设备租赁、材料采购等方式介入公路工程建设和对私养车辆、关系车违规优惠等问题，要认真清查，严肃处理。同时要进一步加强对直属施工企业的管理，规范劳务分包、设备租赁、材料采购等易发腐败环节的管理，坚决防止腐败行为的发生。

（四）时间安排

各市公路局按照****厅“条块结合、以块为主”的要求，在各市交通主管部门的直接领导下分阶段开展整顿工作，****局督查指导组进行定期不定期督查指导工作。局机关和局直单位按照****厅《全****交通系统作风整顿暨效能建设工作方案》的总体安排，分阶段开展整顿工作。

（五）工作措施

1．认真传达****厅《全****交通系统作风整顿和效能建设会议》精神。各市公路局要及时把****厅会议精神传达到机关全体人员和基层各单位全体职工，抓好会议文件的学习，使全体干部职工深刻认识当前在公路系统开展作风整顿和效能建设活动的重要性、必要性，增强自觉性、主动性。

2、认真制定工作方案。各市公路局要根据****厅工作方案的要求，在各市交通主管部门的领导下，紧密结合各地实际，制定好实施意见。实施方案一定要目标明确，重点突出，措施可行，力戒形式主义。

3、认真抓好查摆工作。要广泛发动群众，采取多种渠道，认认真真地把存在问题找出来，把容易诱发基层单位腐败问题的部位和管理的薄弱环节找出来，认真剖析，为有针对性的整改作好准备。

4、认真抓好整改工作。各级公路部门要对查摆出的问题，制定好整改方案，落实整改措施，认真做好自查自纠。同时结合制度建设推进年活动，建立健全加强基层作风、机关作风和效能建设的各项制度，努力形成一整套符合公路系统实际、操作性强和务实管用的制度体系。

4、认真抓好长效机制建设。一是学习机制，对基层管理部门、执法人员和窗口服务人员提出明确的学习要求，做到学习时间、学习内容、学习要求、学习效果“四落实”。二是培训机制，开展多种形式的教育培训，做到长远培训规划与年度计划、短期计划相结合，提高工作能力和工作水平。三是服务机制，继续优化工作流程，实行政务公开、办事公开，首问负责制、限时办结制等制度，杜绝“三乱”（乱检查、乱罚款、乱收费）现象的发生。四是奖惩机制，积极探索建立促使执法人员和窗口服务人员立足本职，勤奋工作，创一流工作业绩的内在奖惩机制。通过完善科学规范的考核考评机制，特别是通过社会满意度测评，实行监督，奖优罚劣。对那些工作能力差、服务意识差、不热忱为群众服务乃至执法违法的人员，让其退出岗位，真正用完善的激励约束机制来加强队伍的作风建设。

三、高度重视，精心组织，切实加强机关作风整顿工作的领导

全****公路系统各单位要按照****厅党组的统一部署，在当地交通主管部门的直接领导下，结合各自特点，精心组织和开展好作风整顿工作，使整顿工作真正取得实效。

（一）加强领导，精心组织，严明纪律

全****公路系统各单位要把整顿活动列入重要议事日程，精心部署，周密安排，做到作风整顿和日常工作两不误、两促进。党政主要负责人是这次整顿活动的第一责任人，要亲自抓，领导班子成员是直接责任人，要分工抓。各级领导干部要以身作则，率先垂范，切实担当起此次整顿活动的重任。要严肃工作纪律，对整改中搞形式走过场的，要通报批评。

（二）把握重点，领导先行，以点带面

各级领导干部和党员是本次整顿活动的重点，要把握重点，提高认识，端正态度，坚持原则，积极参与，以点带面。领导干部必须带头学、带头查、带头改，为全系统广大干部职工做好典范。

（三）加强督查，形成合力，狠抓落实。

****公路局作风整顿暨效能建设工作领导小组将统一组织、协调、指导和督促行业作风整顿工作，并成立三个督查指导组，对各市及县（市）区和局直单位活动开展情况进行督查指导组。各级公路部门领导对整顿工作要给予具体的指导，对于养路费征稽部门、收费站、治超站、高速公路路政大队等重点单位要派人进行重点帮助指导，采取有力措施，防止走过场。各部门、单位要把此次教育整顿活动与日常工作、岗位目标责任考核以及机关效能评估紧密结合起来，强化竞争激励机制，调动广大干部职工参与整顿活动的积极性和自觉性，确保整顿活动取得实实在在的效果。

第4篇：财务管理不规范整改方案范文

关键词：高校；科研经费；内部审计

随着我国教育事业的蓬勃发展，高校已成为科学研究的重要领域，科研项目在高校的管理模式及科研经费的规范使用备受关注。如何加强和推动高校科研项目规范管理，保证科研经费合理、合法、高效使用，从根本上形成制度约束和透明操作，是高校内部审计人员值得思考的问题。

1加强高校科研经费内部审计的必要性

1.1预防腐败需强化高校科研经费内部审计

近年来，随着科研经费投入的逐渐加大，高校的学科建设和科学研究有了长足发展，高校实验室涌现出了大量科研成果，培养出了大批科学研究骨干，高校科研人员为提高人民的生活水平发挥了积极作用，为社会进步做出了巨大贡献。与此同时，高校也一度反映出科研投入与产出比例失调和效率低的问题，科研经费在支出使用上的腐败现象露头，部分科研经费支出不能与被国人所期望的科研成果产出相匹配，没有相应的科研经费投入与使用过程监管，致使科研经费腐败有可乘之机。

1.2内部审计可为高校科研经费管理把关

高校内部审计监督的最终目的是规范高校的经济活动，为高校的发展保驾护航。在对科研经费管理监督服务过程中，内部审计可对科研经费使用过程进行跟踪，随时了解管理中存在的问题及原因，及时提出整改方案，把违规问题消灭在萌芽之中。充分发挥高校内部审计监督的积极作用，以强化财务、项目、预算、资产等方面的管理力度。

1.3科研经费管理实行相互制衡需要审计监督

科研经费就是用于科学研究的费用，与科研无关的，不能挤占成本，必须避免部分科研经费流失于研究之外。但在现有的科研项目立项、审批、经费使用过程中，还是受到各方利益牵制影响，监督仍不能到位，相互制衡机制不完善。内部审计应从监督制衡方面发挥积极的协调配合作用。

1.4内部审计能监督（规范）高校科研经费使用行为

科研经费如何规范合理的使用，高校需结合国家现行政策与相关规定制定切合实际的内控制度，完善项目课题组、责任人、财务、资产、审计等各部门之间的有效合作。规范科研经费支出行为，严格审批手续，规避科研经费使用的随意性和违规性，防止专项资金不专户核算、科研经费被挪作他用及超预算支出等。及时启动以预防为主的内部审计，是科研经费的合理使用和项目准确结题的重要保证

2高校科研经费内部审计难点剖析

2.1科研项目类别繁多以及经费来源多元加大了内审难度

高校科研经费按财务核算科目分，主要有科研经费拨款﹙又称纵向科研经费﹚和科研事业收入﹙又称横向科研经费﹚。高校现有纵向科研项目主要包括中央财政科研项目、国家自然科学基金项目、国际科技合作与交流专项、教育部科技三项费用项目等［1］。此外，还有学校与社会其他部门及企业进行科研合作的科技咨询或科研成果转让所获得的科研经费、高校自筹的配套科研经费等。不同的科研类别其经费来源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，经费管理制度﹙办法﹚各有侧重点。如何正确判断科研经费使用合理、合规，达到有效监督，是内审人员对其管理尺度把握的挑战。

2.2科研经费管理可进一步细化

我国目前科研项目管理﹙制度﹚办法，基本上是按项目类别建立的，办法之多，内容重叠，过于粗放，且更多强调的是指导性原则，缺乏细节流程和有效措施，各级主管部门及高校制定的管理办法由于依托部门不同，在实际应用中往往存在相互重叠甚至相抵触的环节。没有标准的操作程序和方法供科研人员、财务人员和审计人员有效地掌握运用。

2.3部分科研人员缺乏法律意识

高校对科研经费管理大多实行课题负责人负责制。科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，按照国家各级科技计划经费管理制度﹙办法﹚和项目任务书﹙合同﹚要求，明确规定了对科研经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。但是，部分项目负责人对科研经费管理的法律意识仍然淡薄，认为科研经费是自己争取来的，拥有对课题经费不受任何约束的绝对使用权，高校各科研管理职能部门为了提高科研积极性，也有不同程度上的认同。如不采取措施，掌握科研经费的教授群体可能沦为新的腐败高发人群。

2.4科研经费使用中的问题多发点

在高校内部审计中常见问题主要表现在四个方面。其一，在科研经费管理方面的问题。单位内控管理不健全，会计核算不规范，未按要求进行专户核算，课题承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理，重大事项报告制度执行不到位。其二，在科研经费使用方面的问题。编制虚假预算骗取项目经费，虚报、冒领套取项目经费谋取私利，虚假发票、白条列支经费，截留、挪用、违规转拨经费，避开依托单位财务部门监管，未经批准擅自增加或变更“承担单位”“合作单位”，对项目进行“转包”“分包”，对外拨经费缺乏监管。其三，将项目经费用于与研发无关的支出。不经审核审批擅自调整项目经费预算，超预算、超范围、超标准列支项目经费。其四，大额支出审批程序不严格，手续不完备，项目支出相关附件不完整，部分费用列支依据不充分，大额支出现金结算，突击购买大额材料，会计资料信息不全，账证、账实不符，大量科研材料使用没有入账领用备查记录等问题。上述问题都需加强科研经费使用过程中的规范化。

2.5科研经费预算编制与支出控制主观性较强

编制科研经费预算是整个科研过程的重要环节，部分课题负责人在缺乏管理理念、财务知识的基础上，凭主观意识编制收支预算，使之不能准确地反映需求结构。为了尽可能多地争取到课题经费，通常会夸大成本预算，经费来源部门也不能科学合理的判断预算编制的正确性［2］。预算管理与成本管理脱节，预算编制一定程度上存在盲目性。在课题经费的使用过程中也会出现缺乏计划性、前紧后松，年底突击花钱、结题前突击购买设备等现象，导致经费整体支出不合理。这既不利于课题结题和今后的课题申报，也容易导致科研腐败的发生。由此可见，预算执行过程中的防控显得尤为重要。

2.6高校内部审计缺乏准确的绩效评价指标体系

高校科研经费的使用效益是科研主管部门和社会关注的重点，但从高校内部审计实际而言，科研经费使用效益审计并没有摆在重要位置。一方面体现在绩效评价指标体系的缺乏，还达不到有效正确评价水准；另一方面开展科研经费绩效审计需要对效益性、效率性、效果性进行评价，效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益。而技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，怎么评价研究成果的实质性贡献和作用，评价研究成果的原创性和科学价值，对学科发展的推动作用和国际影响，审计人员似乎是难以做到的。科研人员的自我评价只能作为科研经费审计的参考内容，而不能作为审计依据。切实可行的绩效评价指标体系的空白，导致无法有效开展科研经费绩效内审工作。

3加强高校科研经费内部审计的对策探讨

3.1建立健全科研经费管理体系

加强高校科研经费管理，制度要先行。财政部、教育部陆续制定了多项科研管理制度和办法，各高校结合自身实际情况不断完善建立操作性强、行之有效的科研经费管理办法和财务管理制度，把各级部门与高校对科研经费的法规、制度、办法科学有效地结合起来运用于操作过程中，由制度制约经费开支，不让科研经费使用行为游离于法律制度之外，切实实行科研经费管理责任追究制。避免制度重叠繁索，注重管理办法可操作性，便于层层把关，确保内控制度的有效实施，从而形成用制度管事的良性循环。

3.2加强科研经费预算执行内部审计，完善成本管理机制

高校内部审计是严格科研经费预算和支出管理的监督环节，管理过程中既要有利于保证科研活动按计划有序开展，也要有利于严格控制科研经费的开支范围和标准，还要强化预算执行的约束力，维护其严肃性［3］。首先从科研经费的预算管理入手，保证科研经费的各项开支按预算执行。其次是对科研经费收入的进账管理，不管是纵向课题经费，还是横向科研课题经费，都必须纳入学校财务部门统一管理，按项目要求进行独立会计核算，专款专用，杜绝科研收入形成体外循环脱离学校监管。再是建立和完善科研经费成本核算体系，有效防止科研经费使用过程失控现象的发生。对财政拨款科研经费，必须完善经费使用规程，规范费用支出管理。最后是关注预算结构与科研活动无关的成本支出，通过对项目成本支出的监督，保证数据的真实准确性，杜绝弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违法违纪行为的发生。

3.3重视科研经费使用的事前和事中跟踪审计

科研项目立项后，高校相关部门﹙科研、财务、审计﹚就应该开始对其进行关注，突出以防为主观念。通过认真阅读科研项目任务书，开始指导课题研究人员科学合理地编制经费预算，建立管理、咨询、服务平台，全方位的做好事前的准备工作，为事中跟踪审计打下基础。在项目研究经费支出过程中，督促科研人员从项目合同、经费预算内控到规范成本支出，层层跟踪把关，从源头上堵塞违规行为，严控与科研无关的费用列支。通过与财务数据联网，对重大科研项目资金使用情况实行实时监控，对资金运行中出现的问题，及时与相关人员沟通，提出合理建议，保证科研经费的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研经费管理宣传指导平台，营造良好的审计氛围

在高校，科研人员对项目申请、技术攻关、科研任务比较熟悉，而对科研经费的预算编制、支出控制、成本核算、规范支出的具体做法相对陌生。于是，建立科研经费规范化管理制度，规范操作支出过程，合理使用科研经费，优化固定资产管理等宣传指导平台尤为重要。形成科研管理部门、课题组、财务部门、审计部门、资产管理部门交流沟通平台，加强各方在预算编制与执行过程中的密切联系。用面对面的咨询、交流、服务方式，使管理人员对科研经费预算、实际开支等情况得到即时了解，发现问题，解决问题，使科研人员对研究过程和经费支出中遇到的问题能及时找到答案和解决方案，共同关注经费管理薄弱环节，增强风险意识。真正让科研人员意识到离不开我们的服务，从而营造良好的审计氛围。

3.5转变工作思路，强化内部审计管理效能

努力提高高校科研经费内部审计的工作效率和质量，实现内部审计与社会审计相结合开展科研审计业务。内部审计应注重以“管”为主，偏重对审计工作质的把控工作模式，最大限度地发挥内部审计服务效应。将审计整改工作落到实处，避免“屡审屡犯”现象，实现审计整改闭环管理。同时，要以审计整改为契机，分析原因、举一反三，注重长效机制建设，深入研究从源头上解决审计查出问题的根本措施，真正做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，提高内部审计监督的透明度和工作质量。

3.6加强审计队伍建设，提高内部审计水平

现代风险导向对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要具有审计理论和实践知识，还要具备管理理念，掌握信息化处理技能和高水平的业务素质。因此，大力培养审计人才，提升职业判断能力，提升错报、错判风险的分析能力，制定和完善继续教育体系，丰富审计人员的业务知识点及综合服务指导能力，使内审人员知识结构多元化。同时要强化审计职业道德准则和法制意识，加强审计信息化建设，运用审计软件建立科研项目数据库，以自身优势的知识集合高质量地服务于科研内部审计工作。

作者:李安娜 柳蓓丽 李晓 曹洁瑞 单位:东华大学

参考文献：

［1］石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨［J］.黑龙江高教研究，2010（10）：104−106.