商业银行的主要负债业务精选(九篇)

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第1篇：商业银行的主要负债业务范文

随着我国金融混业经营的不断发展，各类金融机构之间联系越来越紧密，同业业务也逐渐发展成为一个种类多、范围广的业务范畴。现阶段的同业业务已横跨信贷市场、货币市场和资本市场，具有较高的综合性和交叉性。近几年来，我国商业银行同业业务迅速扩张，表现出了增长速度快、合作范围广、品种多样化的发展趋势，已成为商业银行融通资金、管理资产负债、创新产品和拓展利润增长点的重要渠道。具体而言，商业银行同业业务的发展呈现出两个特点。第一，比重大、增长快。从上市商业银行资产负债表来看，总体上同业资产占总资产比重从2007年的11.65%增长至2012年的18.13%，同业负债占总负债比重从2007年15.41%增长至2012年的22.25%。至2012年各上市商业银行同业资产与同业负债占比如图1所示，其中民生银行、宁波银行和兴业银行同业资产或同业负债占比已超过30%，且国有商业银行占比普遍低于股份制商业银行。第二，范围广、种类多。近年来商业银行同业业务的拓展除了过去传统的“银银合作”形式外，同业业务的合作范围不断扩大，包括商业银行与保险公司、商业银行与证券公司、商业银行与信托公司等各类合作形式。对于不同的合作主体，商业银行开展不同的合作业务，具体内容如表1所示。同业业务最初在商业银行主要发挥融通资金、调剂头寸等传统的司库功能。近几年来，商业银行大量配置票据和信托收益权等非标准化债权资产，从市场中拆入资金也不光是因为自身流动性紧张，还为了转拆给其他银行而赚取差价，使同业业务逐步发展成为帮助商业银行增加盈利的工具。同业业务的灵活性和创新性在帮助商业银行在降低资本占用、增加利润、短期内迅速扩大规模的同时，也加剧了商业银行的流动性风险。

二、同业业务对商业银行流动性风险的影响途径

我国上市商业银行同业资产与同业负债的内部结构如图2与图3所示。在同业资产方面，对流动性风险影响最大的是买入返售金融资产。买入返售金融资产是指商业银行买入金融资产并承诺到期再按照协议价格卖出的资产，包括买入返售信托收益权和买入返售票据业务，其标的资产包括票据、证券、贷款等等，在上市商业银行同业资产中占比较大（图2），是商业银行同业业务创新的主要领域，也是同业资产不稳定性的主要来源。商业银行买入返售金融资产最基本的业务模式为：A银行需要向客户发放一笔贷款，但由于信贷规模或指标限制无法完成时，可以由信托公司成立一份单一信托计划，由B银行出资认购该信托计划的信托受益权并由信托公司向客户融出资金，A银行承诺到期回购并支付B银行一定的利息费用，这笔业务就形成了B银行的买入返售金融资产（如图4）。经过这一过程，A银行将信贷资产转换成了信托资产，有效的节约了信贷额度，而B银行将对企业的债权转化成了对银行的债权，资产的风险权重由100%降低到25%甚至更低，大幅降低了资金占用，还能够赚取一定的利息费用。但由于商业银行的买入返售金融资产通常因资金占用期限较长而被“锁死”，而不少商业银行是以短期资金滚动买入的，即存在一定的期限错配而可能导致流动性风险。同业负债方面，同业存放和拆入资金都会影响商业银行流动性风险。同业存放属于商业银行的被动负债，在期限、金额等方面基本没有选择权，而同业存放通常期限很短，商业银行进行资产负债匹配难度较大，且由于短期融资成本较低而长期投资收益较高，很多商业银行用同业存放来对接长期资产，如买入返售金融资产或贷款等，造成期限错配从而引发流动性风险。拆入资金则会由于同业拆借利率的波动而对商业银行的流动性产生影响。同业拆借利率特别是短期利率对市场变化很敏感，市场资金面紧张时利率上升，资金较宽松时利率下降。观察我国隔夜Shibor利率近五年的波动可以发现曾五次发生短期内利率大幅波动，幅度最大的就是2013年6月发生的“钱荒”。这类波动对商业银行的流动性影响很大，一方面利率大幅上升说明市场中资金紧缺，可能无法及时或足够的拆入资金；另一方面若拆入资金则要面临很高的资金成本，即无法以预期价格获得资金。

三、我国上市商业银行流动性风险的个性特征

不同的同业资产与同业负债项目对商业银行流动性风险的影响不同，而不同商业银行的同业业务又具有不同的内部结构，这样各银行流动性风险会具有不同的特征。从16家银行同业资产及同业负债的内部结构来看，同业资产中，除中国银行、招商银行和中信银行外，买入返售金融资产是商业银行同业资产的主要组成部分，而中国银行、招商银行和中信银行同业存放所占比重较大，相对来说流动性风险有所降低；而同业负债中，除宁波银行和南京银行外，同业存放均是各商业银行同业负债的重要成分。由此看来，对大多数银行而言，同业业务对其流动性的影响主要来自同业资产和同业负债的期限错配。流动性风险的评价方法主要有流动性指标分析以及流动性缺口分析。流动性指标分析是通过流动比率、存贷比、不良贷款率等指标定量的反映商业银行的流动性风险状况，而流动性缺口分析通过比较不同期限下资产与负债的差额大小来判断该期限下资产是否足够偿还负债。对于期限错配状况通常是通过流动性敞口进行衡量，从我国各上市商业银行同业业务的流动性风险敞口单独计算的结果看，总缺口上，中国农业银行、浦发银行、华夏银行与中信银行4家为正，其余11家商业银行为负，即多数商业银行总体上同业资产是无法覆盖同业负债的，其中中国工商银行、中国银行、交通银行、兴业银行、光大银行负缺口很大，面临的流动性风险压力也较大。从各期限下的缺口看，商业银行流动性风险缺口集中在即期偿还期限下，除同业存放占比较小的宁波银行与南京银行缺口为正外，其余商业银行均为负，且国有银行的负缺口达到数千亿元，股份制商业银行也达数百亿元；三个月以内的期限下，7家商业银行为正缺口，9家为负缺口，其中被称为“同业之王”的兴业银行负缺口最大，达到了一万多亿，此外中国银行、平安银行及光大银行也表现出较大的负缺口。从这一结果来看，我国商业银行同业业务由于期限错配面临的流动性风险是很大的。随着期限的延长，缺口为负的商业银行数量减少，缺口也有所缩小。3个月至1年内缺口有7家银行为负，1年至5年缺口5家银行为负，5年以上缺口有5家银行为负，且不少商业银行实际上在该期限下没有配置同业资产与同业负债。

四、商业银行同业业务流动性风险的对策

同业业务之所以受到各商业银行的青睐，一方面由于我国金融危机以来实体经济下滑，“金融脱媒”的发展趋势以及利率市场化加速等因素给商业银行的利润增长带来了较大的压力；另一方面，《巴塞尔协议III》与我国《商业银行资本管理办法》的出台对我国商业银行存贷比、资本充足率、授信额度等指标的监管加强，而对同业业务的限制相对较少，使得商业银行纷纷转向发展同业业务，在避开监管限制的同时寻求新的利润增长点，这给我国商业银行甚至金融体系的流动性管理提出了新的要求。

（一）完善监管体系，构建同业业务监管指标

目前我国对于同业业务的规范制度还比较少。《商业银行法》中对商业银行同业拆借资金的用途以及使用条件做出了明确规定；2012年我国银监会下发的《关于规范商业银行同业代付业务管理的通知》中规定商业银行开展同业代付业务必须遵循“三真实”原则，即真实贸易背景、真实会计处理、真实受托支付。监管体系对同业业务发展缺乏及时应对，需要对同业业务设立监管指标，或调整现有指标的统计口径，将同业业务纳入监管指标内，如计算存贷比时将同业存款包含在内等。

（二）引导同业业务由非标准化向标准化发展

同业业务灵活多变的操作流程和会计处理，使得监管机构难以把握到实质性风险。监管机构可以通过推进资产证券化，引导同业业务向标准化发展。我国自2005年3月首次开展资产证券化试点，而在2008年金融危机后宣布暂停，直到2012年5月底，中国人民银行、财政部和中国银监会联合下发《关于进一步扩大信贷资产证券化有关事项的通知》，允许银行再次发行资产支持证券。推进资产证券化，能够优化银行资产负债结构，提高商业银行信贷资产的流动性，促进货币市场与资本市场的融合，有效分散和转移信贷风险，并且能够缓解商业银行盈利性目标与监管指标之间的矛盾。

（三）调整资产负债期限结构，加强风险管理体系建设

第2篇：商业银行的主要负债业务范文

摘要：银行产品通常具有同质性，而且不受专利保护，更易于模仿，在利率市场化条件下，传统产品利差萎缩，商业银行必须实施新的产品与服务战略，所以创新不但是商业银行的生命线，也是商业银行在利率市场化条件下谋求发展的最佳途径。面对全球金融一体化和以大型化、全能化、电子化、网络化为特点的金融业发展趋势，随着金融深化与金融创新的推进、金融业竞争的加剧以及金融业为提高经营效率、增加市场份额而进行的收购兼并和资产重组，我国目前的分业经营模式必将不断的被打破。

关键词：利率市场化;资产负债业务;商业银行

一、利率市场化下我国商业银行贷款业务创新

(1)领域及对象的选择

造成银行不良贷款率很高的很大一部分原因是国企产权清、资不抵债、只贷不还。利率化市场条件下，为防止商业银行贷款业务的风险进一步加大，可以选择有良好发展前景的领域和信用度高的客户，这样可以降低风险，提高收益。

选择贷款领域：为适应国家政策导向的变化和新经济领域日趋良好的前景，商业银行尤其是国有商业银行应进一步支持新经济，将贷款投资于发展前景看好的企业，而不是固守传统体制下的经营方式和管理方法。电子信息产品创造业和软件业、生物工程行业、环保产业都是当前心得投资热点，为获取丰厚收益，应及早抢占这一领域的贷款份额。

选择贷款对象：客户是否具有良好的信用度对商业银行的贷款业务而言是至关重要的，商业银行要深入研究客户市场，根据客户价值的不同细分客户，提供差别服务，以培育相互依托、互惠互利的优良的基本客户群体。选择具有良好合作历史的国有大中型企业、具有发展潜力的非公有制企业，对于上述企业应当给予适当优惠，将其作为优质客户，稳定的发展与其合作关系，在其资金周转方面给予支持。

(2)贷款品种的选择与创新

一是促进担保贷款种类的多样化。作为一种相对稳定、风险性较小的贷款方式，担保贷款一直是银行贷款类业务经营中的重点环节，出于其自身风险性小的特点，在担保环节上衍生出了诸多新的质押物，譬如：厂房、商业用房、有价证券、商业票据、人寿保单等，甚至出现以应收帐款作为抵押的质押方式。而与此同时，2000年2月，中国人民银行与证监会联合通过一项新的决议，那就是对符合相关条件的证券公司的部分机构投资人员在向银行进行担保贷款时，采取相对放宽的开放性政策，即这类投资者在向银行申请质押贷款时，质押物不用受限于原先限定的房产、票据等这类贷款风险较小的固定资产，而现在证券机构投资们者可以直接以自营股票和证券基金这类较难进行价值评估的资产作为向银行贷款的担保质押。

二是积极推进银团贷款业务。银团贷款有至少2家以上的银行参与，利益均沾，风险均摊，能有效地解决某些大型建设项目的融资难题，同时各家参团行在稀释风险的同时均可获得一定利益。我行作为实力雄厚的国有大行，应积极争取牵头行地位，不仅可以获得最大收益，同时可以掌握调度客户还款资金的主动权。

三是大力发展委托贷款业务。固定资产贷款一般都具有投入大、回收周期长的特点，而市场瞬息万变，对银行业而言风险也较大。银行可将符合条件的此类业务设计为委托贷款，转变银行在信贷中的角色，降低信贷风险，并且仍可获得较高的收益。银行在委托贷款中的职责为进行真实完全的信息披露，在委托贷款中一般只作为资金的托管方，不承担或仅承担很小的风险，而可以取得客观的中间业务收入。我行有着广泛的同业合作基础，可以大力拓展保险等同业机构参与委托贷款业务。

(3)市场化下其他资产业务品种的发展与创新

在利率市场化的条件下，在资产结构中适当增加一些债券投资，尤其是债信好、期限短的优质债券投资，有利于增强商业银行资产的流动性、提高资产的盈利能力，利于降低商业银行的经营风险。在利差下降的大趋势下，商业银行在信托等业务中充当中间人的角色，直接受到利差减小的影响也相对较小，适当加强这类业务可以提高银行的盈利水平，降低经营风险。

二、利率市场化下我国商业银行负债业务改进之处

我国商业银行的负债结构存在一定的不确定性，商业银行为了满足在利率市场化带来的更加自由、竞争也更加激烈的金融市场中，依然能够维持良好的流动性，使支付结算等业务在正常轨道上运行，商业银行的负债结构必须加以优化调整。这里所提到的负债结构包含期限方面、流动性方面、利率方面。负债结构在很大程度上影响着资金来源和流动性，同时也控制着负债的成本和相应的风险，引导资产业务的规模和投入渠道。

(1)负债期限构成

金融机构对于资金的运用存在明显的期限依赖性，这表现在商业银行在安排资产业务时，必须要考虑能够稳定的用作资产项目的资金余额，而这部分稳定的资金余额多少取决于商业银行不同期限的负债来源，包括短期、中期、长期负债等。

随着国民的消费观念有所变化，证券市场的日益兴起，以及金融市场利率的不断调整，相比于活期存款，商业银行所能够吸收的长期定期存款份额不断下降，这种商业银行长期负债的不断减少使得其大大缩短了偿还负债的周期，能够稳定利用的资金额大幅下降。但对于这种长期负债的下降，商业银行并不掌握主动权，需要通过调整存款利率、鼓励银证投资、发展负债项目、加强服务平直等调节的方式加以引导，降低利息支出，吸收稳定存款。

(2)负债流动性构成

负债的流动性不同于流动性负债。负债的流动性结构，要看各项易变负债的占有和构成状况，它既取决于市场资金的供求，也取决于银行对各项易变负债的开发和运用能力。目前，我国商业银行易变负债项目来源渠道有不畅之处，还具有较大的增长空间。因此国有商业银行在未来应主要致力于非存款负债的拓展，开发易变负债。现时银行间同业拆借市场、债券市场及外汇市场等的建立和完善，都为银行优化负债结构、搞好流动性管理提供了良好的市场环境。

第3篇：商业银行的主要负债业务范文

中间业务是现代商业银行主要的利润增长点，是国际银行业发展的潮流和核心竞争力，也是近年来发展最快的业务，目前仍保持着高速的增长能力，然而该业务在我国的金融业却仍是一片尚未被全面深入开发的领域。

本文试从中外资商业银行的比较出发，具体讨论中国商业银行中间业务的创新与发展。

一、中资与外资商业银行中间业务的发展概述

商业银行的中间业务,根据传统,是指银行不需要使用自有资金提供服务收费经营业务。它与商业银行的资产和负债业务,而最根本的区别在于中间业务不直接作为信用活动,而不是在侧有身份的债权人或者债务人,不过扮演着中介服务的作用。但近年来,随着商业银行中间业务发展与创新,从不冒险到带一些风险,如各种各样的保证、承诺、代保管、质押业务在处理这些业务,银行客户不但出售银行信用,也为客户担当一定的风险;从使用自有资金的不断进步,与一定数量的钱,如融资租赁融资业务,业务;永不占有客户的资金占用客户款项,如银行汇票结算,“出口汇款”账户的资金和外汇结算业务“应解汇款”的资本账户是一个典型的“无息负债”。但按照通行的会计准则，商业银行的中间业务是不列入资产负债表的，从而在很大程度上影响着银行的当期损益和投资预期，改变银行资产的报酬率，因此，从这种意义上来说，商业银行的中间业务与资产业务、负债业务共同组成了商业银行的“三架马车”。

二、中外资商业银行中间业务发展的优势与差距分析

（一）中资银行中间业务发展的优势

1、网点密集优势。中资银行商业网点多，在我国消费者中认知度高，所以个人零售业务较外资银行占有绝对优势。虽然零售业务的单笔业务量小，但是随着经济的发展，个人收入水平的提高以及综合性个人理财金融服务的发展，不仅零售业务的总量乐观，且其增长空间也是巨大的。

2、信息优势。由于我国经济主体的信息公开机制不完善，因此在金融市场上存在信息不对称的情况。而外资银行作为舶来者，对我国各类经济主体的信息掌握渠道有限，在适应和本土化方面不及中资银行。

（二）中资银行中间业务发展的差距及其原因

1、缺乏有效、完善的宏观政策法规的支持，无法实现混业经营

目前，我国金融业实行分业经营与分业管理，这使得商业银行只能局限在传统业务上。2001年8月，中国人民银行实施了《商业银行中间业务暂行规定》，但该规定主要以业务为主，对那些有负债的业务以及关系重大的中间业务如投资基金托管等则限制严格，在实际运作中缺乏一定的可操作性。

2、经营业务传统，创新空间较小

从业务品种看，近年来，国有商业银行技术含量高的咨询类、代客户理财类等新兴的、高附加值的中间业务开展较少，特别是期货、期权等金融衍生类工具在我国才刚刚起步，有些国外已经成熟的金融产品在国内甚至还未实现零突破。

从收益比重看，在西方国家银行中，中间业务收入在总收入中的比重普遍占40%以上，有的银行甚至达到了60%，而我国四大银行中，中间业务所占比重平均仅为8%左右，中国银行最好，但也只占到19%，而且收入主要来源于传统的中间业务。

三、加强我国商业银行中间业务创新与发展的对策

众所周知，中间业务具有高收益、高附加值、低成本及低风险的优良特征，对此，我们要在遵循一定创新原则的基础上，逐步开发中间业务的新品种或扩大原来品种的范围，并在技术上、管理上、制度上同步创新。

（一）中间业务系统管理的创新

中间业务的发展和创新涉及的许多部门用的银行和商业的交叉点上,所以,必须创新中介业务的创新模式,建立一个统一的中间业务创新的管理体系,以中间业务的发展提供更广阔的空间。特别地: 　1、应该实现中间业务的整合与资产负债管理整体功能的商业使用的优势。

2、应按各种中间业务和资产和负债业务的内在联系,将所有的权限管理功能的中间业务的银行分别对各种相关专业部门承担。

（二）提高认识，转变观念

商业银行在大力发展中间业务时,要坚持“获利能力、流动性、安全性”原理的基础上,追求利润最大化为经营目标,而且还必须树立讲中间业务相当于商业银行资产负债业务,经营观念,必须有强烈的竞争和盈利的概念,就会渐渐没有推开在商品化的商业业务。这种商业化中间业务的服务虽然可以树立企业形象,但在某种程度上也制约了商业银行发展应该是他们自己的事业,这一概念的根本转变为知识中间业务的商业银行中间业务支柱产业来抓,树立中间业务新的管理理念。

（三）不断创新商业银行的中间业务品种

根据国内外金融和经济发展的状况，中国的商业银行在中间业务方面的创新主要集中以下两方面：

1、代收代付业务。代收代付是业务的主要创新点，但由于缺少一体化,许多公司缺乏规模、类型、数量少、单笔金额,并给出了相应的凭证成本、人工成本较高。因此,所有的商业银行可以合作进行的“检查”,提高系统收集和付费的效率和效益。

2、咨询业务。咨询业务是商业银行提供相关的国民经济,企业的市场、国际金融和货币信贷、管理机构、法律、法规的规定,和信息的观点站在中间人,为客户做出建设性的意见和建议,帮助客户做出正确的决定建立一种面向服务的商业银行良好的服务。银行扩大咨询业务,可以增加银行的收入,建立与客户的良好关系,扩大银行、设立银行形象。

参考文献：

第4篇：商业银行的主要负债业务范文

摘 要 近几年，随着银监会监管政策的调整，部分综合实力较强的城市商业银行也走出了跨区域发展的第一步。管理半径的扩大，对城市商业银行的经营管理能力提出了更高的要求。资产负债管理工具的有效运用，将有助于提升银行的经营管理水平，增强竞争力。作为城市商业银行的分支机构，运用好资产负债管理工具将有助于自身业务发展和总行战略在当地的落地。本文作者希望结合在城市商业银行总、分支机构的工作经验以及对资产负债管理工作的认识，对分支机构如何做好资产负债管理工作提出自己的看法，以期能提供参考和借鉴作用。

关键词 城市商业银行 资产负债管理 研究

资产负债管理，是指商业银行为了在可接受的风险限额内实现既定经营目标，而对其整体资产负债组合进行计划、协调、控制的过程和前瞻性地选择业务策略的过程。从1994年中国人民银行印发《关于对商业银行实行资产负债比例管理的通知》开始，资产负债管理工具逐渐在我国银行业得到推广运用。截止到2011年末，在我国已上市的16家银行机构中，基本都在总行高级管理层下设立了资产负债管理委员会，专责全行资产负债管理的规划、协调和决策工作。其中，中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、深圳发展银行还在总行层面设立了资产负债管理部，专门负责全行的资产负债管理日常工作。

近几年，随着监管政策的调整和自身实力的增强，部分城市商业银行也实现了跨区域发展。管理半径的扩大，对城市商业银行的经营管理能力提出了更高的要求。资产负债管理工具的有效运用，将有助于提升银行的经营管理水平。作为城市商业银行的分支机构，运用好资产负债管理工具将有助于其业务发展以及总行发展战略在当地的落地。本文作者希望结合在城市商业银行总、分支机构的工作经验以及对资产负债管理工具的认识，对分支机构如何做好资产负债管理工作提出自己的看法，以期能提供参考和借鉴作用。

一、资产负债管理的内容

概括讲，资产负债管理主要具有以下三大职能。

（一）管理流动性风险和市场风险

资产负债管理的首要任务就是对银行的流动性风险和市场风险进行管理。流动性风险如不能有效控制，将有可能损害商业银行的清偿能力；如果对市场风险管理不善，可能会给商业银行带来重大损失。对于流动性风险管控，主要确保商业银行无论在正常经营环境中还是在压力状态下，都有充足的资金应对资产的增长和到期债务的支付；对于市场风险，主要通过将风险控制在商业银行可以承受的合理范围内，实现收益的最大化。

（二）配置经济资本

银行是经营风险的企业，而风险意味着潜在损失。潜在损失可以分为预期损失、非预期损失和异常损失三类。预期损失是根据大数定律计算出来的平均损失，银行可以通过提取拨备进行预防；异常损失指战争或重大灾害等发生概率极低的事件造成的巨大损失；非预期损失介于预期损失和异常损失之间，银行可以对其发生概率和损失金额进行量化，并据此计算最低资本限额加以防御。经济资本即为用于抵御非预期损失的资本，其数量是根据银监会的监管要求和商业银行经营的审慎程度来决定的。由于资本是稀缺资源，通过资产负债管理可以对经济资本进行合理、高效配置，既确保有充足的资本覆盖风险，又可实现经济资本回报的最大化。

（三）协调短期与长期发展目标

在确定经营目标时，商业银行应将短期目标与长期发展战略有机结合，实现有战略目标的持续稳定增长。资产负债管理的一项重要任务就是在分析宏观经济形势和判断市场利率走势的基础上，通过风险资产和经济资本配置在银行的短期和长期发展目标之间寻求一种平衡，实现可持续发展。

二、分支机构的资产负债管理

城市商业银行的分支机构包括分行和支行。下面主要从城市商业银行的分行层面分析资产负债管理工具的运用。支行可结合自身机构设置和人员情况参照实施。

（一）设立资产负债管理机构

为做好分行的资产负债管理工作，分行应成立资产负债管理委员会。该委员会为分行资产负债管理工作的专门机构，负责分行资产负债管理工作的计划、协调和决策工作。该委员会的组成人员至少包括分行行长，分管业务发展、计划财务、风险控制的副行长，参加部门应有业务管理部门、计划财务部、风险控制部的负责人。资产负债管理委员会办公室一般设在计划财务部，负责资产负债管理委员会会议的组织和会议决定的督促落实。

（二）建立管理制度

一个机构的正常、有效运作有赖于制度保障。因此，分行应依据总行管理办法制定分行的资产负债管理委员会议事规则、资产负债管理实施细则等制度规范。

（三）资产负债管理的具体事项

各家城市商业银行的发展战略和业务发展重点不一样，其业务类型会有所差异，但分行一般都有吸收存款、发放贷款、票据业务、同业业务等类型。因此，分行资产负债管理涉及的业务也主要是以上几类。

1.有效管理流行性风险

分行的流动性风险主要有两种：一是支付清算资金不足的风险；二是资产业务资金短缺的风险。对于第一种风险，一般都由总行予以保障，通过向总行拆借资金进行调节；对于第二种风险，如总行资金充裕也可拆借，如总行不予拆解资金，则需要分行通过吸收同业存款和票据融资予以匹配解决。

2.有效管理市场风险

分行所面临的市场风险主要是利率重新定价风险。目前，部分城市商业银行已引入内部资金转移定价工具，从而将资产业务和负债业务的利率风险上移总行，由总行资金部门承担全行市场风险管理的责任。为增强分行业务的自主性和市场反应能力，部分城市商业银行仅对存、贷款业务实施内部资金转移定价，对于票据业务和同业业务，则要求资金来源与运用必须匹配进行，包括期限匹配、金额匹配、利差锁定，从而有效控制市场风险，并避免流动性风险；由于现阶段我国利率还未完全市场化，对于按照央行利率政策执行的业务，需合理判断利率是处于上行阶段还是下行阶段，从而确定业务利率是随央行利率调整而浮动还是固定不变。

3.合理配置经济资本

年初，总行会根据董事会下发的全行实际资本积累及资本规划，按照风险偏好及风险政策，考虑银监会资本充足率要求，提出经济资本总量控制目标，并根据全行发展战略和各分行的业务计划，下达分行当年的风险资产和经济资本计划额度。分行资产负债管理委员会需根据分行现有业务规模及结构、当年业务计划和业务发展策略，对总行下达的风险资产和经济资本计划进行分配，实现既确保有充足的资本覆盖风险，又实现经济资本回报的最大化。如客户通过存入保证金申请签发银行承兑汇票，敞口额度占用风险资产并消耗经济资本，银行同时可收取签票手续费和风险资产占用费用；票据业务需占用风险资产并消耗经济资本，但也带给银行一定的利差收入。因此，资产负债管理委员会在分配经济资本时，需考虑不同业务占用的风险资产和经济资本数量以及经济资本回报率水平，从而确定不同业务的规模控制额度。

4.平衡短期与长期发展目标

协调好短期与长期发展目标是一家分行立足当地和可持续发展的前提。设立分行的地方一般都是直辖市、省会城市等，金融市场相对比较发达，同业竞争比较激烈。对于当地的大项目和大客户，城市商业银行与国有大型银行和全国性股份制银行相比无任何竞争优势，主要的竞争策略就是降低利率，以牺牲效益为代价争取客户。因此，这一阶段的资产负债管理工作显得尤其重要，需做好大项目、大客户的业务筹划，合理分配经济资本，以牺牲较小的效益实现较大的业务回报；同时，以经济资本配置促进总行特色业务的拓展，如对于小微企业、中小和农贷业务以及其他总行力推的特色产品，在风险资产计量和经济资本配置方面予以倾斜，从而实现总行发展战略在当地的落地。

参考文献:

[1]人民银行.关于对商业银行实行资产负债比例管理的通知.1994.2.

[2]银监会.商业银行市场风险管理指引.2004.12.

[3]银监会.商业银行流动性风险管理指引.2009.

第5篇：商业银行的主要负债业务范文

关键词：商业银行；创新业务

[中图分类号]F832.2[文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2011）07-0004-02

面对银行业在国内和国际越来越激烈的竞争力，如何提高国有商业银行的竞争力成了不可回避而又必须尽快解决的问题，只有解决了这些问题，国有商业银行才会在竞争中处于不败之地，才能坚强而勇敢地持续经营下去。创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，面对如此激烈的国际竞争形势，国有商业银行唯有奋起直追，跟上时代的步伐，不断完善自身的竞争力，才能在激烈的竞争中最后独善其身。金融创新是商业银行日益融入世界经济金融体系的客观要求，也是推进商业银行改革和提高整体竞争力的重要力量。金融创新是商业银行发展的一种必然趋势。

一、我国商业银行创新业务现状

中国银行业的创新从整体上看仍处于较低水平：

1.创新层次较低，大部分创新还是模仿国外的创新，自主创新性思想不够强。中国商业银行市场发育程度低，信用缺失现象严重，市场主体尚不完善，市场信用基础薄弱，各经济主体尚未形成稳定的关系，导致金融工具的适用性不强。

2.创新的技术含量不高，很容易被效仿，不存在核心的创新竞争力。商业银行的信息科技水平支撑不足，影响了金融创新产品的进度和技术含量。银行业的数据集中应用程度不够，虽然主要的业务操作都实现了电子化，但各项业务系统大部分还处于分离状态，不同种类的业务使用不同的系统，兼容性不够。

3.创新效率不高，不仅创新品种少、规模也小、收益也低。同时内地与沿海相比来说，差距较大，发展不平衡。业务创新也缺乏有效的手段进行市场调研，论证工作也经常流于形式，创新带有一定的盲目性。对创新业务的营销也相对滞后，重视推出创新业务，而对于其营销则不太重视，这就导致了创新业务的低收益。

二、中国商业银行的业务创新

根据资金的运用和来源，可以将商业银行业务划分资产业务、负债业务、中间业务三大业务。而面对金融自由化、全球化、混业经营化、电子化等趋势，这三类业务的创新会提高商业银行的核心竞争力。此外商业银行开展的还有资产证券化的创新也将会提高商业银行的经营管理效益。

1.负债业务的创新

负债业务是商业银行的资金来源业务，是商业银行经营活动的前提和基础。面对日益严峻的外部竞争环境，商业银行积极应对新形势的挑战，从增强负债业务能力、强化差别定价能力和适应不同客户需求等出发，不断加强负债产品品种和功能的创新。

首先可以利用金融衍生工具来对传统的负债业务进行创新，各家银行在大力改革经营机制、风险控制、薪酬体制的同时，逐步将期权等衍生金融工具引入传统业务，积极推进产品创新，寻求新的业务增长点。

2.资产业务的创新

商业银行的资产业务是其资金运用的业务，是商业银行收入的重要来源。主要集中体现在贷款业务和投资业务的创新上，如住宅权益贷款、金融期货和期权等。贷款业务的创新提高了银行的盈利能力，投资业务的创新提高了银行规避风险的能力。

一是增加对企业的贷款额度，创新贷款方式，针对企业发展现状，推出新的贷款方式，以更好地支持企业发展；二是大力发展消费信贷业务，商业银行应广泛开展市场调查，开发符合消费者需求的信贷品种，根据贷款消费者个人的具体情况安排贷款和偿还方式，而不能将某一类型的贷款拘泥于一种方式；三是积极创新银团贷款、并购贷款和保理贷款等新型贷款形式，以适应市场经济条件下企业发展的需要，并加强对贷款对象的信用分析和要求充足的贷款抵押担保来加强风险的控制。商业银行的投资业务主要是指证券投资业务，即商业银行购买有价证券的活动。随着金融市场融资证券化趋势的不断增加，投资证券业务在商业银行业务经营中的地位也愈来愈重要，成为仅次于贷款的资产业务。证券投资业务不仅为商业银行带来了可观的收益，也增加了商业银行资产的流动性，提高了商业银行规避经营风险的能力。

3.中间业务的创新

以中间业务产品创新为代表的金融业务创新改变了现代商业银行的业务结构，使中间业务成为与传统资产、负债业务并重的第三大支柱业务，中间业务的创新与发展，已成为国际银行业的发展战略，确立中间业务创新发展战略，是目前我国商业银行经营发展战略的必然选择。要针对于中间业务的隐蔽性、层次性、风险程度难以准确计量等特点，建立有效的风险管理手段。中间业务的创新内容比较广泛，包括贷款承诺、贷款出售、银行保函、信用证、备用信用证、票据发行便利、信托业务创新和融资租赁业务创新等众多内容。

4.资产证券化的创新

资产证券化是拥有资产的经济主体，直接以现存的资产为基础，按照特有的融资结构，通过信用变形（将原始资产变形为证券资产）进行融资的多环节交易过程。它与传统的证券融资相比，是一种资产收入导向型、低成本、结构性的融资方式，也是一种表外融资方式和增加企业价值的融资方式，同时也是一种流动性风险的管理手段。

2007年美国次贷危机席卷整个全球，从发达国家传导到新兴市场经济体和发展中国家，从金融领域扩散到实体经济领域，造成了国际金融市场动荡，从而有人把危机的根源归结于金融创新，并因此而放弃创新。但是我们不能因为看到金融危机的发生就此否定了资产证券化，不能因噎废食，只有权衡好资产证券化中的效益和风险，充分利用资产证券化，对商业银行提高经营效益是非常有利的，面对资产证券化，数据挖掘的处理结果就成了商业银行管理层做决定的重要依据。

[1]苏昌蕾.关于重建我国大额可转让定期存单市场的思考[J].金融发展研究.2011/03.

[2]王发红,朱锋.我国商业银行业务创新问题研究[J].济南金融.2001/08.

[3]马蔚华.战略调整―中国商业银行发展的路径选择[J].经济学家.2005/01.

第6篇：商业银行的主要负债业务范文

关键词：商业银行；中间业务；会计信息披露

一、引言

中间业务是对商业银行一些业务的统称，我国大多数学者认为，中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金、知识和信誉等方面的优势，不运用或较少运用自己的资财，以中间人和人的身份替客户办理收付、咨询、、担保、租赁和其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动，其英文为Intermediary Business，意为中介的、的业务，因此，又称为中介业务、业务。中间业务与商业银行传统的业务相比有鲜明的特点。商业银行的传统业务主要是指资产业务和负债业务，资产业务是以银行发放贷款为主的业务，负债业务是银行以吸收存款为主的业务，在这两种业务中，银行始终作为交易一方当事人参与信用活动；但是对于中间业务而言，银行主要是在交易中起中介和的作用，而不直接成为信用活动的一方。

二、问题的提出及相关研究

与中间业务紧密相连的概念是表外业务，因此在这里不得不提一下表外业务。根据巴塞尔委员会所的规定，银行表外业务分为广义和狭义：狭义的表外业务是指银行从事的, 按照通行的会计准则不计入资产负债表内，不影响资产负债表但能改变当期损益及营运资金的业务，通常包括那些虽不在资产负债表中反映, 但在一定条件下会转变为资产或负债的业务，即或有债权、债务类表外业务；广义的表外业务泛指所有不在资产负债表中反映的业务，包括金融服务类表外业务即那些只能为银行带来服务性收人而不会影响银行表内业务质的业务和或有债权、债务类表外业务。一般认为中间业务包括表外业务。

从表外业务的提法就可以知道，中间业务是不太容易进入资产负债表的。许多中间业务都难以在表内得到准确的披露，尤其对于潜在风险很大的中间业务，除衍生金融工具之外，传统的资产负债表还难以确认并准确地反映出与其相关的风险和收益等信息。这样就会造成资产负债表反映的信息失真，投资者难以据其做出正确的决策。

从近年来银行中间业务的实际的发展趋势和相应的会计制度的完善程度来的角度来看，我们应当对这个问题引起足够的重视。自上个世纪八十年代以来，西方国家的商业银行中介服务性的业务的品种越来越多，其特别表现在衍生金融工具交易的品种增多、业务量加大。例如美国的J.P.摩根银行，衍生金融工具的业务量占中间业务业务量的比重达97%，大通银行衍生金融工具交易的业务量已占中间业务的96.5%，英国的巴克莱银行也超过90%，中间业务在美国发展尤其迅速，其中间业务收入在总收入中的比重占到60%以上。在我国，商业银行的中间业务自改革开放以来才真正得到发展，目前我国商业银行中间业务的发展水平与国外相比仍很低，主要的现状为：现有的中间业务中还是传统的中间业务占多数；中间业务的收益水平不高；不同地区发展参差不齐。但毕竟衍生金融工具、担保类业务以及承诺类业务等业务在我国也在开展，而且随着金融市场的发展，必将有更多具有高风险的中间业务品种会被开发出来。如果对这些中间业务没有恰当的管理手段，这些业务可能给商业银行带来灾难性的后果。所以，中间业务正日益受到监管部门和投资者的关注。

FASB在1996年之后相继出台了许多准则和规章较细致地规范对商业银行中间业务的监管。在我国，中间业务也逐渐受到重视，从2000年开始，我国相继了《商业银行表外业务风险管理指引》、《商业银行中间业务暂行规定》、《金融企业会计制度》、《企业会计准则》以及《商业银行信息披露办法》等对中间业务及其披露予以规范。这些制度虽然对主要的中间业务项目及其披露方式作了原则性规定，但仍忽略了一些中间业务，而且这些制度的可操作性和约束性都存在缺陷。此外，我国也没有针对商业银行的会计准则。商业银行有自己的特殊业务，但现今的会计准则要求商业银行使用与企业一样的规则，而这些规则并很少有涉及银行特有工具和业务的会计处理。这势必使商业银行的财务报表不能准确的反应出商业银行真正的财务状况。

如果将中间业务逐渐纳入财务报告主体进行确认、列报，这将提高商业银行财务报告信息披露的充分性和有用性，有利于帮助投资者、债务人、监管者等利益相关者做出正确的决策，也有助于商业银行对现有的中间业务进行有效地管理，规避相关的风险，保证银行营业的顺利进行，同时，准确地反映出商业银行中间的财务信息，还有助于商业银行的监管者对整个银行业进行有效地监管，保证金融秩序的稳定。

三、结束语

中间业务的会计信息披露，对于强化金融监管，方便银行经营者管理，保护存款人、投资者和其他利益相关者的合法利益都具有重要的意义。另人欣慰的是，在我国《企业会计准则》颁布以后，特别是在我国开放金融市场以后，我国相关部门为中间业务的信息披露颁布了不少的制度规定，同时也借鉴国际的相关规定，对推动中间业务信息披露的发展起了重要作用，国内外的研究理论也不断创新，相信在不久的将来，中间业务的会计信息必定会得到更全面的披露。

参考文献：

第7篇：商业银行的主要负债业务范文

关键词：商业银行中间业务

一、我国商业银行中间业务发展的现状

随着我国金融业的全面开放,国有商业银行所面临经济和金融挑战愈趋严峻,经济全球化和金融混业化成为当今世界经济和金融的发展潮流。国有商业银行若想在竞争中站稳脚跟,必须从传统的资产、负债业务为主要经营渠道的模式调整到以中间业务为重点的发展方向上来。目前,中间业务在银行业中越来越占据重要的地位,中间业务是银行业发展的大趋势。由于我国货币市场和资本市场起步较晚,发展滞后,尤其是企业债券市场。目前企业融资中的80%来自间接融资,直接融资比重较小。这种情况使得企业融资主要依靠商业银行,银行的贷款客户源源不断,贷款业务利润成为银行的主要盈利途径。随着我国资本货币市场的迅猛发展,企业融资渠道不断拓宽,间接融资比重缩小,银行贷款业务势必受到冲击,转向中间业务经营,这是商业银行难以回避的现实问题。

二、我国商业银行中间业务开展中的突出问题

1.对中间业务的发展存在经营理念上的偏差。受体制、观念、思维方式和实践经验的制约,我国商业银行均以存贷款业务为主营业务,对国际银行业中间业务快速发展的趋势认识不足;对利率市场化步伐加快和金融市场全面开放后面临的生存和发展压力认识不足,对中间业务的手续费收入可以大大提高商业银行利润总水平没有给予高度重视,影响了中间业务的发展。长期以来,我国商业银行将资产业务和负债业务作为经营的重心,虽然也办理中间业务,但认为那是“副业”,办理的目的只为资产负债业务服务,而不是为增加收入。

2.金融创新应用不足。金融创新是摆脱目前经营困境、拓展生存空间的必经之途,而我国商业银行存在很多的不足之处急需进行创新,但我国商业银行的内外机制制约了我国商业银行中间业务的业务创新。最直接的表现形式就是我国商业银行中间业务的金融创新不足的问题。我国商业银行前几年中间业务创新情况有以下三个特点:中间业务创新仍以传统的结算业务为主,新兴业务创新相对滞后;理财及投资银行、保险公司相关的业务刚刚起步,虽然有所发展,业务规模、收益水平、制度创新尚处在低级阶段,结构也不合理。主要表现在中间业务的业务范围狭窄,品种单调,缺乏特色,层次较低。中间业务主要集中在日常操作简单的结算和类等传统的劳动密集型产品上。而各类担保、贷款或投资承诺、外汇买卖与投资等新兴的中间业务发展缓慢,有些甚至还没有正式开发和推广。

3.低水平的同质化竞争。有关中间业务的管理和会计制度不健全,且大多数中间业务品种层次较低,导致各家银行都可以开办,并且通过争揽存款获得的间接收益比较大,于是各银行纷纷降低收费标准抢占市场,展开恶性竞争。从监管的角度分析,由于中间业务属于新兴业务,有关收费等相关的管理规定跟进不及时,商业银行缺乏明确的收费依据,导致各商业银行为争夺中间业务而不收费或少收费。

三、发展中间业务的策略选择

1.切实转变经营理念,提高认识。正确认识传统业务与中间业务的关系,以传统业务优势带动中间业务的发展,反过来通过中间业务的发展壮大来支撑和促进传统业务的巩固与发展。要从战略高度,把中间业务作为银行的一项主要业务高度重视,要像抓存款、贷款一样来抓好。随着外资银行的进入和利率市场化改革的深入,我国商业银行依靠传统的资产负债业务获利的压力越来越大,这促使商业银行不得不转变观念,把培植开发中间业务作为商业银行未来获利重点。因此必须从中间业务的产品开发和创新上下功夫,各商业银行必须以满足客户多元化需求为原则,加大对金融产品的研发力度,开发创新出适合不同类型企业、居民要求的中间业务新品种。商业银行在选择中间业务目标市场时应该采取差异化策略,要充分注重客户需求的差异性,并按不同的消费群进行市场细分,提供客户真正需要的金融产品。

2.加强我国商业银行中间业务的创新。外资银行与中资银行的业务竞争主要表现在外汇业务、人民币业务、网上支付业务和信用卡业务上。我国商业银行中间业务的优势的情况下,而我国发达地区或中等发达地区的经济比较发达,对于中间业务的需求要求较高。根据财富增长理论,我国商业银行中间业务势必进行业务创新。发展我国商业银行中间业务的业务创新,应重点从传统业务功能、组合创新等方面着手。加快结算业务的功能创新。随着现代商业银行新兴业务的发展,结算业务的功能也在发生深刻的变化:既在国家金融和企业行业政策许可的情况下,全面发挥自身的设备、网络、人才、信息、技术等优势,以市场为导向、以客户为中心,提供综合性的资金清算和资金转移的有偿服务。以电子银行为依托加速结算业务的电子化进程。

第8篇：商业银行的主要负债业务范文

关键词：中外资商业银行 中间业务 优势

中间业务是现代商业银行主要的利润增长点，是国际银行业发展的潮流和核心竞争力，也是近年来发展最快的业务，目前仍保持着高速的增长能力，然而该业务在我国的金融业却仍是一片尚未被全面深入开发的领域。

本文试从中外资商业银行的比较出发，具体讨论中国商业银行中间业务的创新与发展。

一、中资与外资商业银行中间业务的发展概述

商业银行的中间业务,根据传统,是指银行不需要使用自有资金提供服务收费经营业务。它与商业银行的资产和负债业务,而最根本的区别在于中间业务不直接作为信用活动,而不是在侧有身份的债权人或者债务人,不过扮演着中介服务的作用。但近年来,随着商业银行中间业务发展与创新,从不冒险到带一些风险,如各种各样的保证、承诺、代保管、质押业务在处理这些业务,银行客户不但出售银行信用,也为客户担当一定的风险;从使用自有资金的不断进步,与一定数量的钱,如融资租赁融资业务,业务;永不占有客户的资金占用客户款项,如银行汇票结算,“出口汇款”账户的资金和外汇结算业务“应解汇款”的资本账户是一个典型的“无息负债”。但按照通行的会计准则，商业银行的中间业务是不列入资产负债表的，从而在很大程度上影响着银行的当期损益和投资预期，改变银行资产的报酬率，因此，从这种意义上来说，商业银行的中间业务与资产业务、负债业务共同组成了商业银行的“三架马车”。

二、中外资商业银行中间业务发展的优势与差距分析

（一）中资银行中间业务发展的优势

1、网点密集优势。中资银行商业网点多，在我国消费者中认知度高，所以个人零售业务较外资银行占有绝对优势。虽然零售业务的单笔业务量小，但是随着经济的发展，个人收入水平的提高以及综合性个人理财金融服务的发展，不仅零售业务的总量乐观，且其增长空间也是巨大的。

2、信息优势。由于我国经济主体的信息公开机制不完善，因此在金融市场上存在信息不对称的情况。而外资银行作为舶来者，对我国各类经济主体的信息掌握渠道有限，在适应和本土化方面不及中资银行。

（二）中资银行中间业务发展的差距及其原因

1、缺乏有效、完善的宏观政策法规的支持，无法实现混业经营

目前，我国金融业实行分业经营与分业管理，这使得商业银行只能局限在传统业务上。2001年8月，中国人民银行实施了《商业银行中间业务暂行规定》，但该规定主要以业务为主，对那些有负债的业务以及关系重大的中间业务如投资基金托管等则限制严格，在实际运作中缺乏一定的可操作性。

2、经营业务传统，创新空间较小

从业务品种看，近年来，国有商业银行技术含量高的咨询类、代客户理财类等新兴的、高附加值的中间业务开展较少，特别是期货、期权等金融衍生类工具在我国才刚刚起步，有些国外已经成熟的金融产品在国内甚至还未实现零突破。

从收益比重看，在西方国家银行中，中间业务收入在总收入中的比重普遍占40%以上，有的银行甚至达到了60%，而我国四大银行中，中间业务所占比重平均仅为8%左右，中国银行最好，但也只占到19%，而且收入主要来源于传统的中间业务。

三、加强我国商业银行中间业务创新与发展的对策

众所周知，中间业务具有高收益、高附加值、低成本及低风险的优良特征，对此，我们要在遵循一定创新原则的基础上，逐步开发中间业务的新品种或扩大原来品种的范围，并在技术上、管理上、制度上同步创新。

（一）中间业务系统管理的创新

中间业务的发展和创新涉及的许多部门用的银行和商业的交叉点上,所以,必须创新中介业务的创新模式,建立一个统一的中间业务创新的管理体系,以中间业务的发展提供更广阔的空间。特别地:

1、应该实现中间业务的整合与资产负债管理整体功能的商业使用的优势。

2、应按各种中间业务和资产和负债业务的内在联系,将所有的权限管理功能的中间业务的银行分别对各种相关专业部门承担。

第9篇：商业银行的主要负债业务范文

关键词：表外业务;核算;问题;探讨

一、表外业务概述

（一）表外业务的概念

表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但是会影响到银行当期损益的经营活动，表外业务有狭义和广义之分：狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务，它主要包括了担保、贷款承诺、投资银行业务（证券包销、黄金交易、证券等）金融衍生工具（如互换、期权、期货、利率上限等）;广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或者叫“或有资产和负债”。

（二）表外业务的种类

表外业务的种类大致可以分为以下三种类型：一是承诺类表外业务。承诺类表外业务是指在未来的某一日期商业银行按照事先约定的条件向客户提供的有关信用的业务，主要包括了贷款承诺，其中包括了可撤销承诺、不可撤销承诺（回购协议、信用额度、票据发行便利等）。二是担保类表外业务。担保类表外业务是指客户委托商业银行对第三方承担责任的业务，主要承担的是客户违约风险的业务，主要包括了：备用信用证、银行承兑汇票、跟单信用证、各种保函等。三是交易类表外业务。交易类表外业务是指商业银行为了满足客户在自身风险管理或者保值等方面的需求，利用金融工具进行的资金交易活动，主要包括了金融期货、期权、利率远期合约等。

（三）表外业务的重要地位及特征

随着我国市场经济的飞速发展，表外业务在商业银行的地位也越来越重要，其重要地位主要体现在：一方面，表外业务拓宽了商业银行的服务领域。表外业务的开展使商业银行打破了原来传统的表内业务，可以满足客户多元化的需求，能够更好地为客户提供服务，这样就提高了商业银行的市场竞争力。同时，表外业务的开展已经逐渐成为银行实现国际化的标志，商业银行开展表外业务可以提升其社会形象;另一方面，表外业务有助于防范和转移风险。投资者在20世纪70年代以来就受到短期市场不稳定的困扰，对于发生或者即将发生的利率风险、汇率风险、信用风险等，传统的投资技术已经起不到防御风险的作用了，表外业务就成了有效防范风险的主要途径。

从上述表外业务的定义和种类来看，表外业务的特征主要可以概括为以下几点：第一，不直接占用客户资金。商业银行开展的表外业务主要是通过自身的信誉、设备、机构及人员，利用自身的非资金资源的优势来为客户服务，并向客户收取一定的费用，例如信用证和各种保函等，它在一定程度上达到了客户非资金的需求。第二，透明度较差，监管程序复杂。表外业务的记录方面在国际上有着很大的差异，一部分表外业务的脚注要通过资产负债表来体现，但是大部分的表外业务是不能够通过财务报表体现出来，这就导致了股东、债权人很难了解财务的真实状况。同时，银行内部人员由于时间等问题，对表外业务的统计和控制风险方面也存在着很大的难度，银行外部的人员对业务也不能进行很好的监督。第三，形式多样，操作灵活。表外业务在形式上区别于表内业务，具有形式多样的特点，体现了商业银行在业务操作上的灵活性。商业银行开展表外业务在操作上的灵活性主要表现在：商业银行可以直接参与到金融市场的操作，还能够以中间人的身份出现在金融市场中;商业银行既可以参与到风险较低的金融中介服务中去，还可以涉足较高风险的金融衍生工具的市场等。这样的灵活性为商业银行提供了更广阔的发展空间，加快了商业银行的发展速度。

二、表外业务核算存在的问题

（一）表外业务核算内容模糊

目前，我国商业银行的表外业务的基本范畴没有明确的规定，表外核算的对象还比较模糊，表外业务核算内容模糊主要表现在：一方面，表外业务核算内容超出范围现象比较严重。现阶段我国商业银行的表外业务核算的对象主要包括了金融服务类业务，该业务属于巴塞尔委员会规定的广义表外业务范畴，对商业银行表内资产和负债的增减会产生影响，这与表外业务的特征不相符合，应该纳入表内业务的范畴;另一方面，表外业务和表外科目关系不清。有时候表外科目反映的对象不都是表外业务，这就很可能导致商业银行在内部管理和核算方面出现问题，出现业务核算和管理脱节的财务风险。

（二）表外业务核算方法不合理

单式记账法是当前我国商业银行采用的普遍表外业务核算方法，这种核算方法的弊端在于不能全面反映业务的来龙去脉，对发生的金额只是简单的列示，不能进行试算平衡，对于未来可能对报表项目产生的影响等风险进行的核算很少。

（三）表外业务核算理论不先进

我国财政部颁布的会计准则和银监局制定的文件中都对商业银行表内业务有明确的规定，然而对表外业务的研究却很缓慢，在《商业银行表外业务风险管理指引》中也没有明确的提及表外业务。因此，加快对商业银行表外业务核算的研究，尽快形成一套完整、先进的表外业务核算制度来指导商业银行的会计处理工作。

三、完善表外业务核算的建议

（一）明确表外业务核算的范围，进行规范业务分类

为了解决表外核算内容模糊的问题，商业银行要严格按照《商业银行表外业务风险管理指引》的相关规定，界定表外业务的核算范围，对于不属于表外业务范畴的金融服务类等业务及时的调整到核算范围之外等。

（二）采用单式记账和复式记账相结合的方式

商业银行表外业务核算可以采用单式记账和复式记账相结合的方式，其中表外科目复式记账主要适用于衍生金融工具表外业务，表外科目单式记账主要适用于或有负债表外业务，采用两种相结合的方式有助于解决表外业务核算方式不合理的问题。

（三）做好表外业务会计信息披露工作

完善商业银行表外业务会计信息披露工作可以通过建立表外信息风险程序，或者通过报表的形式对或有资产、收入、负债、支出等财务状况进行单独的披露。同时对于备查类表外会计信息的披露，如抵押品、重要空白凭证等，这些主要是对于表内进行的补充说明，可以只作为备查登记事项处理。

四、总结

表外业务在商业银行中的地位是十分重要的，我们充分利用表外业务的优势，及时的采用相应的措施规避表外业务核算中存在的问题，这样才能使商业银行的表外业务得到更好的发展，促进商业银行的可持续发展。

参考文献：

[1] 王献嵘.我国商业银行发展表外业务的问题及政策建议[J].中国外资，2011（18）.