财务共享内部控制精选(九篇)

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第1篇：财务共享内部控制范文

关键词 铁路施工项目 财务内部控制 改善策略

具体来讲，财务内部控制指的是企业结合具体情况，对一系列的程序和控制方法进行制定和实施，将项目施工方面的法律法规和规章制度等给严格贯彻下去，得到更加真实准确的会计信息，保证财产安全，提升企业的经济效益。

一、铁路施工项目财务内部控制的现状分析

一是思想认识存在着问题。通过调查发现，很多铁路施工企业认为要想获得发展，只需要提升工程质量，保证工程进度即可，没有充分重视财务控制工作，认为财务核算是财务主管职能，在项目管理经营中，不需要介入财务工作。这样的观点是片面和错误的，经常会有一些不法现象出现。在实际的工程施工中，财务管理人员在企业项目管理中无法参与进来，企业管理仅仅是生产经营管理，没有全面实施财务部门的相关职能，这样就会制约到铁路施工企业的生存和发展，增加了施工成本。

二是没有较高的管理水平。任何工作的完成，都需要人来努力。因此，如果财务管理人员没有较高的水平，就无法充分发挥财务管理的作用。如今，还有很多的铁路施工企业只培养生产人员，没有大力培养财务管理人员，财务管理人员整体水平需要进一步提升，这样对于财务职能的发挥，就造成了一定的影响。我国铁路施工企业已经构建了相关的制度体系，但是还存在着诸多的问题，财务管理人员具有了较好的人际关系，方可有效开展财务内部控制工作。

三是需要进一步加大控制力度。部分铁路施工企业为了分离财务管理人员和其他职能部门，将财务派遣制度给开展了下去，这样可以保证其他部门不会影响到财务工作，财务管理人员在工作过程中可以严格依据相关的法律制度来进行。但是这种方法也存在着一定的弊端，如果财务管理人员严格工作的对象和经理有着较好的合作关系，这些部门的人员就会对财务管理人员产生消极应对，甚至是孤立行为，人际关系遭到恶化，对于财务工作的开展，产生了较大的影响。财务管理人员无法提前得知项目施工资料，如外协作业队从业资格、信誉度、组织水平等，没有监督控制一些必要的环节，如现场完成量、验工计价、必要的财务手续等。另外，在铁路施工项目采购材料招投标和供货商考察等工作中，财务部门也无法参与进来，这样就很容易有安全隐患出现。

二、应对措施

一是提高思想认识。首先，铁路施工企业需要大力宣传财务内部控制，让企业人员充分意识到，市场竞争日趋激烈，只有对财务内部控制进行强化，方可推动企业获得更好的发展。这样其他部门人员了解到了财务工作的重要性，给予必要的理解，方可顺利进行财务管理工作。另外一个方面。在铁路项目施工的各个环节中，都需要将财务内部控制工作给开展起来，并且要对财务管理人员的管理意识进行强化，这样方可有效提升铁路施工项目财务内部控制水平。铁路施工企业需要大力培训财务管理人员，定期经常开展下去，丰富他们的理论知识，提升他们的专业水平，强化综合素质，并且要将财务管理人员的积极性和主动性给充分发挥出来，以便更好地开展施工项目财务内部控制工作。

二是对控制力度进行强化。对于铁路施工企业来讲，需要结合具体情况，将责任制度落实下去，对责任分工进行细化，各个部门之间需要密切的协调配合。要对构建的财务决策、预测和预算等机制进行完善，对各种制度体系进行健全和完善，如合同分类管理制度、员工借款管理制度、资金使用审批制度等等，这样在财务管理过程中出现的问题，方可及时被发现，采取一系列针对性的措施进行解决。财务管理部门需要落实相关的资料证书，如税务许可证、组织代码证等，对外协工作队伍的施工能力和生产组织水平等详细情况进行实地考察，通过对资料综合分析，然后再判断是否可以进行合作。在项目施工过程中，需要将财务管理人员的监督控制作用给发挥出来，将集约化管理模式给实施下去，并且对内部控制流程进行完善。因为铁路施工项目，有着较为分散的工程，那么就需要充分重视信息沟通。那么就需要结合具体情况，将科学的方法应用过来，这样企业各个部门就可以对铁路施工项目财政经营等信息进行及时地了解和掌握，共享相关的信息资源。企业总部可以将系统模式应用过来，如成本管理、合同管理等，积极应用先进的技术方式，如计算机互联网等，以便对项目实际进展情况进行了解和掌握，积极地与项目部进行沟通。

三是提升风险意识。铁路是我国交通系统中非常重要的一个组成部分，它会对人们的出行和社会经济的发展产生直接的影响。因此，就需要对其产生足够的重视，采取一系列的控制措施，保证项目的施工质量。在具体实践中，需要结合项目情况，对施工方案合理选择，以便顺利开展铁路施工项目。另外，不同部门之间需要密切配合，互相监督。铁路施工企业相关部门需要科学评估财务风险，将实际资产、项目回款等因素给充分纳入考虑范围，以便对风险预警指标科学合理地确定，将风险预测评估工作给深入开展下去。

四是将审计工作开展下去。只有做好了审计工作，方可推动施工企业获得更好的发展。在内部审计工作的开展中，需要重视各个方面各个环节。例如，材料采购、资金成本、施工组织，对过去事后审计的传统观念进行转变，将跟踪审计的方法给应用过来，介入项目实施全程。要实地调查铁路施工项目进展情况，获取真实信息，这样审计质量方可得到提高。同时，还需要分清工作的重点，对于一些大额、特殊性资金支出，需要重点关注。如果有一些违法行为出现，对企业发展造成了严重的损失，就需要对相关人员的责任进行追究。如今很多铁路施工企业，在廉政建设中，都将财务内部监督审计作为一个重要的组成部分，结合具体情况，对内部控制制度进行了完善，这样就在较大程度上降低了企业成本，促使企业经济效益和社会效益得到提升。

三、结语

随着市场经济体制的确立和完善，铁路施工企业在发展过程中面临着日趋激烈的市场竞争，那么要想获得发展和壮大，除了要提升施工效率和施工质量之外，还需要将财务内部控制工作给深入开展下去，发挥监督控制作用，控制每一个环节的成本支出，提升企业经济效益。在具体实践中，针对财务管理控制出现的一系列问题，结合具体情况，采取针对性的措施进行解决。

（作者单位为中铁四局集团第四工程有限公司）

参考文献

[1] 尹衍峰.浅论铁路施工项目财务内部控制的现状及完善措施[J].中国管理信息化，2013，2（10）：123-125.

[2] 王永奇.探讨铁路施工项目财务内部控制的现状及应对措施[J].会计师，2013， 2（1）：122-125.

[3] 徐志勇.铁路施工企业的财务风险控制分析[J].现代经济信息，2010，2（3）：144-146 .

第2篇：财务共享内部控制范文

关键词：财务会计；企业；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01

一、前言

内部控制就是指企业内部的管理阶层与员工阶层以其具体工作内容为依据制定出相应的目标，并以实现这一目标为主要动力对整个工作过程实施有效的控制。企业内部控制工作的有序展开对提高企业的经济效益具有重要的促进作用。财务会计对企业内部控制工作具有较大的影响，因此加强财务会计对企业内部控制工作影响的分析就十分必要。

二、基于财务会计背景对企业内部控制工作的影响

财务会计环境是企业管理运行最重要的一种环境，企业财务会计的工作成效对企业的生存、发展产生着极大的影响，所以财务会计控制也应作为企业内部控制的重要组成部分，并对其给予重点关注，以在财务会计背景中有效开展企业内部控制工作，减轻财务会计对企业内部控制工作产生的不利影响[1]。财务会计对企业内部控制工作的影响主要包括：

首先，财务人员对内部控制工作的执行产生着直接影响。财务会计是企业内部控制最主要的对象，企业在制定以及构建内部控制制度、体系的过程中都需要充分考虑财务人员的意见，内部控制工作也同样需要财务人员来执行。但在实际的企业内部控制工作之中，财务人员的作用却未充分发挥出来，极大的影响了企业内部控制工作的执行落实。

其次，各项财务制度未落实到实处，影响了企业内部控制的效果。企业内部控制工作以及财务工作的实施都需要相应的规章制度做保障，但在财务会计、内部控制的实际工作之中，各项规章制度执行力度不够的现象普遍存在，许多制度都只是流于形式，失去了制度本身的严肃性以及刚性，从而阻碍了企业财务工作的正常进行，影响了企业内部控制水平的不断提高[2]。

再次，财务人员的会计工作缺乏强有力的监督从而影响到了企业内部控制工作总体水平的提升。财务会计相关工作离不开强有力的监督，但就目前财务会计的监督情况来看，企业的财务会计管理较为分散，财务会计监督制度的执行环境较差，财务会计人员之间的业务竞争不正当等问题普遍存在，这些问题的出现都对企业内部控制工作的执行、开展产生着极为不利的影响。

三、财务会计背景下提高企业内部控制工作质量的有效途径

1.进一步完善企业内部控制体系

企业内部控制工作的有序进行不仅受到外部因素的巨大影响，还与自身管理是否科学、合理有着直接的联系。企业只有建立起健全的内部控制体系，才能保证内部控制工作的正常开展，调动相关工作人员的工作热情，使其对各项内部控制制度都积极有效的执行，从而确保内部控制工作实施的结果具有较强的积极性，进而促进企业的进一步发展[3]。企业内部控制体系的构建应做到有效、科学，符合企业自身发展的需要以及生产、经营、管理的特点。财务会计背景下的企业内部控制体系包括预算控制体系、会计系统的控制体系、财产控制体系以及结算控制体系等多方面的内容，对这些方面的内容都进行不断完善，才能保证企业内部控制体系得到进一步完善，利于企业内部控制工作的正常开展。

2.明确企业内部人员的各项职责

企业的内部控制工作，不管是控制工作的有效开展，还是控制工作开展的目的，都和企业各项工作的效率紧密联系，只有提高了工作效率，才能提高企业内部控制工作的效率。而要更好的达到提高企业内部控制工作效率的目的，就要对企业内部人员的各项职责给予进一步明确，使每位员工都对自身的职责有明确的认识。企业管理者要对各项权利进行合理的协调，以保证内部控制工作的顺利进行。明确企业内部人员的各项职责就是要使员工对自身的岗位职责有清楚、明确的认识，并将自身的岗位职责积极贯彻、落实到实际工作中，企业才能实现内部的有效控制，进而实现企业内部控制的目标。

3.提高财务会计人员内部控制的执行力度及执行效果

财务会计背景下，企业内部控制工作的顺利开展离不开财务人员，财务人员内部控制的执行力度及执行效果直接影响着企业内部控制工作的效果。财务会计是企业产生经营的关键，在企业生产经营过程中，每项资金的收入和支出都通过财务会计体现出来。企业通过对财务信息的审核能够较好的掌握自身的经营状，企业进行内部控制的一个重要目的就是控制财务信息的准确性以及真实性，因为只有真实、准确的财务信息才能较好的反应企业的实际经营状况，为企业的投资决策提供参考依据[4]。要提高财务会计人员内部控制的执行力度及执行效果就要：对财务人员专业素质的提高给予高度重视；根据企业自身内部控制的需要制定相应的控制制度以保证内部控制工作的高效开展；建立完善的监管机制，以督促财务人员较好的执行内部控制制度。

四、结语

总而言之，财务会计是企业内部控制工作的重要内容之一，财务会计控制水平的高低直接影响到企业内部控制工作能否顺利进行，因此，各个企业应从财务会计背景出发，有效分析财务会计对企业内部控制工作的影响，并在财务会计背景下采取积极有效的措施来提高企业内部控制的工作水平，以为企业的可持续发展创造良好内部环境。

参考文献：

[1]魏微.财务会计对企业内部控制工作的影响分析[J].中国乡镇企业会计，2014，15（2）：108-109.

[2]邵永慧.浅谈行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2012，3（9）：788-789.

第3篇：财务共享内部控制范文

关键词：信息化 财务管理 内部控制

1.相关概述

1.1财务信息化管理

财务管理信息化作为一种全新的财务管理方式，它建立在企业业务流程的基础上，利用现代计算机技术、信息技术与数据库技术，对企业财务管理活动中的所有信息进行控制与集成化管理。通过对企业财务管理的各个环节进行控制，实现了财务组织弹性化，物流、信息流与资金流的同步化，与其他系统相互整合形成了财务资源供应链。将企业所有财务信息进行综合集成形成了财务信息系统，实现了企业财务管理信息的有效利用与共享。企业的经营者通过这个财务信息平台，可及时了解企业财务动态变化，以进行准确、高效的决策，企业财务内部控制效率和执行力度由此提升[1]。

1.2财务内部控制

内部控制指的是企业通过内部制度来规范企业的生产经营活动，并确保财务报告的真实可靠和经营目标的实现。内部控制包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控等五个基本要素。内部控制的目的是确保企业经营活动的合法性，确保会计信息的真实性及财产的安全。企业财务内部控制的核心也即是会计控制，同时采取一系列控制措施协调各个要素，有助于贯彻实施企业管理政策，实现企业效益目标。

企业财务管理信息化对建立和完善企业财务内部控制体系有积极的促进作用，有助于整合、共享市场信息和财务信息等多方面信息。此外，财务内部控制得当可提高财务管理效率。财务信息化管理与财务控制关系密切，二者的有效配合，可促进企业财务目标合格经营目标的实现。

2.企业财务信息化管理对财务内部控制的作用

财务管理信息化实施的过程中，在财务工作环节、工作过程以及工作方式上均有所改变，同时还对财务的运行机制、财务组织机构以及财务人员管理发生全新的变化。基于此，我们从控制环境、财务风险评价、财务控制活动、信息与沟通以及财务监控五个方面来分析信息化环境对企业财务内部控制的影响作用。

2.1信息化对财务控制环境的优化

财务控制环境包括所有影响建立与实施财务内控系统的控制要素，例如企业经营方式与管理哲学，人力资源政策与实施以及员工的素质等[2]。财务信息化将对财务内部控制环境产生诸多影响，并促使财务工作理念发生改变，具体表现为以下几点：

2.1.1财务内部控制方式与管理观念发生变化

财务管理信息系统一方面为个人和组织建立了交流的“视窗”，组织结构得到简化，显著增强了内部控制的透明度；另一方面应用计算机技术使财务管理能力得到提升。企业财务组织机构逐渐以虚拟式替代了有机式和机械式，企业的财务主管将在一个动态环境中构造组织同时发现内聚力，这样有助于加快速度、实现革新与创造，而且经过不断的磨合，内部控制力与向心力逐渐增强。

2.1.2人力资源得到合理使用

在信息化时代，企业可通过互联网获取更多低成本的生产资料和资金，相应的，懂得专业技术的信息人才成为企业的稀缺资源，企业管理的重点由物转向于对人才的开发及利用，企业企业要做到合理配置人力资源，做到人尽其才。

2.2信息化对财务风险评价的优化

财务管理的信息化使得财务管理范围得到了扩展，除了完成传统的财务管理、会计业务以外，同时还集成了管理及财务的相关功能，它的信息化服务平台为企业、客户和行业之间的资源共享与交流提供了条件，扩大了企业内部控制范围，使其不再局限于封闭的财务运行环境，而是延伸至企业外部与宏观环境，这就提高了企业财务风险评价要求。企业可将信息技术与业务活动结合起来，利用信息技术这个工具建立财务风险预测体系，通过控制数据处理系统来规范企业商业活动，规避财务风险。

2.3信息化对财务控制活动的优化

控制活动是贯彻执行财务内部控制的具体控制措施和程序。控制活动的目的是为了保证财务指令的正确实施和降低财务风险。

2.3.1财务管理目标的多样化

社会信息化的发展促使企业资本结构的变化，与物质资本相比，知识资本在资本结构中的地位不断上升，这就需要重新定位企业的财务管理目标。一方面股东利益是主要的考虑对象，另一方面其他相关也值得关注，企业的财务管理目标逐渐多样化。

2.3.2控制重点的多样性

利用信息技术进行财务信息化建设，财务控制活动手段变得更加多样，其灵活性和高效性增强。内部财务控制的功能得到加强，控制的重点为人、机共同控制，且控制程序和计算机处理高度适应。

2.4信息化对财务沟通的优化

财务管理的信息化集成了企业所有财务方面的信息，财务系统对这些信息进行处理后，将结果并行反馈给业务部门，在管理中将会计与业务进行一体化处理，使会计核算由事后转变为事中，并实时更新财务信息，可以满足信息需求者的随机查询与使用，实现了财务信息的共享性与实效性。信息沟通速率得到提升，则有助于财务人员明确各自的责任，以顺利开展工作[3]。

2.5信息化对财务监控的优化

信息化时代的财务监控手段是人工控制与程序控制两种方法相结合，可有效减少财务差错的发生。控制环境的变化使得传统的财务监督方法已与实际需求不相适应，因此在建设财务管理信息系统时，要进一步加大内部控制的监督力度。

3.小结

财务管理的信息化进一步提高了信息处理效率，通过将信息技术融合于财务管理，使财务内部控制的实效性大为增加，引入风险管理并优化财务控制活动，有助于内部控制的价值的进一步提升。

参考文献：

[1]隋凤红.财务内部控制与财务管理信息化分析[J].中国对外贸易（英文版）,2011,(22):390.

第4篇：财务共享内部控制范文

才能够充分的发挥财务流程的作用，改善企业业绩，如福特汽车公司对财务付款流程的优化，通过精简多余的、重复的原财务付款流程的人员，就将该步骤的成本减少了90%。科学的财务流程再造必须立足于其企业发展的战略，以为顾客创造价值为核心，坚持以人为本，基于内部控制要求，并跟踪资金流动。只有立足于企业战略，财务流程再造才有根本动力和出发点；只有为顾客创造价值，理理论为基础，局限于狭义的财务流程范围，各部门独立运作，缺乏沟通，难以实现信息共享，从而不能满足信息经济时代下管理的需要和实时控制的需要。

二、酒店内部控制建设的必要性

内部控制是企业为了使生产经营活动有效运行而采取的一系列管理控制活动，是由企业管理层设计与执行的以合理保证企业财务报告的可靠性、生产经营有效性和对法律法规遵守的政策和程序。为了促使我国公司建立和完善内部控制制度，五部委先后颁布了《内控基本规范》和《内部控制规范配套指引》，指出建立和实施内部控制应遵循的五项基本原则及五项基本要素。在酒店行业，由于内部控制制度与执行的完善与否，直接影响到酒店的声誉和市场可信度，因此受到管理层的高度关注。由于酒店业服务项目多样，价格差异较大，而且客户的要求也不尽相同、员工流动性较大，加之季节性差异和时段差异，容易发生舞弊和错误；其次材料浪费严重，成本控制困难，而且在日常经营活动中，由于酒店人员职业素养参差不齐，经常有员工偷食偷拿现象发生。所以，酒店内部控制不仅仅是内部会计制衡和一个单纯的管理过程，也是酒店内部形成的一种文化，以纠错防弊，对整个酒店的日常活动进行监督、调整和制约，保护酒店资产的完整性。

三、内部控制在酒店财务流程再造中的运用

（一）完善内部控制制度。首先，强化内部控制环境：内部控制环境是企业高管对内部控制的态度，是企业财务流程再造的首重环节，强化环境建设，为流程再造打下坚实的基础；其次，完善风险评估体系：财务流程再造是在原财务流程的基础上除劣存优，并引入新的先进的元素，是一个环环相扣的体系，其中任何一个体系的出错都会引起一系列的反应。因在财务流程再造的各个环节，增强风险意识，有效的控制风险；再次，全面落实控制活动：控制活动是酒店进行分析评估后所采取的的应对措施控制，加强对关键风险点的有效控制，可以提高流程的运作效率；第四，共享信息、加强沟通：财务流程再造要求流程内部及时的进行信息共享和交流以满足有的放矢，及时管理的需要，以提高信息的有用性和问题解决的瞬时性；最后加强内部监督：内部监督能很好发现财务流程不足和缺陷，及时反馈相关信息，从而促进财务流程体系的自我改造，保持财务流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和总结原财务流程，诊断和识别问题，寻找再造工作的切入点，清楚不增值流程，简化繁余流程，整合相容流程，实现流程加速和自动化。首先，在酒店客房收入环节：强调客户入住的合法性、房租计价的标准性、房租减免的政策性，建立销售、服务和收款相互独立、相互牵制的控制体系，完善酒店稽核，及时检查和勾对相关数据和服务，与客户退房时进行最终核对，为账款催收提供依据；同时合理设计保证金和定金的财务操作流程，并单独入账；房租的减免必须有公开明示的政策，或者领导的书面授权以备案查询；其次，在酒店采购环节：由于酒店物品质量要求较高，存取周期短，因此采购次数多且持续，容易出现舞弊现象，因此要合理设置该环节的财务流程职位和人员，对相关人员的素质提出明确要求，且赏罚也要明确，在控制中做到请购、报批、发单、验收和付款应该单独进行，同时以授权的有效的单据为业务进行的依据，并留案备查，同时对大宗商品和单价较高商品由管理层集体决议进行；接着，在酒店成本费用控制环节：精简原财务流程下重复和无效职位，标准化相关操纵流程，减少多余或者不需要的人员，建立好完善的成本费用预算体系，定期检查分析成本状况，严格控制成本费用的审批授权。

第5篇：财务共享内部控制范文

自1494年卢卡?帕乔利发明簿记以来，会计作为一项企业职能发展已历经520年。这期间，伴随着企业从简单到复杂，从职能制、矩阵制到有机结构的发展，会计职能的发展也日趋精细、直至枯竭和“边缘化”①，以至于现代国内企业集团中的会计基本上仍被视作“账房”。诸多会计观念上的创新和变革，如“CFO的好伙伴”、“价值经营者”等在国内基本仍停留在概念和纸面阶段，直到近年来开始引入财务共享和集约运营才有所改观。

一、财务共享：会计行业变革中的集约运营

随着集约运营的逐渐引入，财务共享对会计行业基础性和根本性的再塑造才逐渐显露出来。再塑造的范围不仅包括成本上的，也包括对企业集团组织的。

（一）财务共享、共享范围及其对企业组织的影响

会计行业的集约运营主要是企业集团财务共享，国际上出现于20世纪80年代经济发展处于“滞涨”阶段的欧美，国内大致出现于21世纪初。财务共享的主要目的是通过企业集团会计集约运营和规模效应减少集团内部会计等专业职能日常事务处理成本、提升内部处理统一性和标准化程度，同时加强风险管理和内部控制。

从范围上看，财务共享包括会计与结算过程涉及的应收业务、应付业务、总账和报表，以及资产、税费、资金结算等业务，甚至于会计核算以外的人力资源管理、采购、市场等多项职能②。财务共享的一个发展趋势就是企业集团内部的“去职能化”。这方面可以看一下波特分析中的价值链结构（详见图1）。

企业集团内部横向的企业基本活动（即核心业务处理流程，可理解为企业经营上的“业务流”）和纵向的企业支持性活动（即财务、计划等“职能管理板块”，是实现企业职能管理的“业务流”）纵横交错，在实现互相牵制、加强职能管理的同时又互不相容，增加企业运营成本。财务集约运营将作为“企业基础设施”的会计处理和管控环节分解成可内置于核心业务处理流程的子环节③，在不弱化财务管理的前提下去掉财务职能对核心业务处理流程的垂直型“管理性”干预和“内耗”。

进一步的“去职能化”实质是企业内部的BPR④，即将人力资源管理、采购和会计等职能围绕核心业务处理流程重组，去掉其垂直型“管理性”干预和“内耗”，并将管理融入核心业务处理流程，使企业集团更加专注核心业务并降低内部处理成本，共享和集约运营则面临更大范围扩充。

（二）财务共享的成本优势及实施

一般认为，财务共享发挥效力的原因在于造就成本优势⑤，成本优势的主要来源是波士顿顾问公司所谓的“总括成本变动模式”的经验曲线⑥――源自“学习、分工、投资和规模的综合效应”（布鲁斯?D.亨德森，1973、1974）。

进一步深入这个问题，学习和投资都是基于规模的投资形式，前者基于人的精力，后者基于资本，两者也都包含了某种过程中的优化和提升含义，但实质优化和提升源泉应该来自分工以及持续不断的再分工，通过分工将原来非标准化工作不断标准化。因此，分工和在此基础上的标准化是实现成本优势的内在原因。而财务共享就是以集约运营方式对会计信息生产过程中不断重复的基本劳动，即所谓的会计基础工作――重新分工和标准化。

这种再分工和标准化之所以具有可行性，其主要原因在于现代社会高度发展的信息技术支撑手段已走向成熟。根据安德鲁?克里斯和马丁?费依的观点，财务共享可能涉及的信息技术包括ERP、工作流程电子化管理、信息数据库、企业应用程序整合（EAI）、电子采购以及企业集团内部交流技术（包括可扩展的置标语言XML和B2B技术）⑦。

实际承担支撑角色的信息技术手段可能远远不止这些。比如各种已经发展起来的基于互联网的信息交互方式、OTT、大数据等等。新的信息技术手段深刻改变着社会整体观念，有力保证财务共享服务完全基于电子化过程实施⑧。

（三）财务共享实施过程中的标准问题

在国内，尽管新颁布的《企业会计信息化工作规范》已经开始了企业会计基础工作信息化的“破冰之旅”，但实施十几年、对企业会计基础工作影响深远的《会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》为基础的“一法两规”体系（详见表1）使财务共享过程中涉及的会计基础工作信息化面临更多实践及相关标准问题。特别是“一法两规”基于纸质会计档案的管理模式直接导致财务共享实施过程中的会计信息二元化问题（即在财务共享过程中同时产生纸质和电子两种关键会计档案信息）⑨，应在实践中予以特别关注并进行标准化处理。

有关财务共享实施过程（特别是在信息化环境下实施并须与现行“一法两规”体系保持一致的要求下）中需要关注的标准详见表2。

二、行业转型：财务组织未来发展路径探析

企业集团财务共享和集约运营是财务组织转型的出发点，为会计行业变革奠定新的基础。

（一）服务与管控：财务共享的再定位

“以集约、规模、标准化、简化为特点的源于西方的财务共享服务模式”（以下简称“服务模式”）使极富泰勒主义和福特主义的财务共享带上了国内企业集团的财务集中管控特点（以下简称“管控模式”）（张育强、林金腾，2011）⑩，财务共享这一舶来品也带上“主义之争”：服务还是管控？

国内企业集团财务共享的快速发展本身就带有较强的“管理发展”的味道，以支撑其快速的业务发展战略。这个动机差异令国内企业集团财务共享发展定位与西方有着先天的不同；此外，财务共享成功实施并不仅仅意味着财务处理成本降低策略，以及财务人员的裁撤和财务资源的转移，也不意味着财务管理的弱化。财务共享的成功实施是有限财务资源向业务管理前沿进一步转移并深化财务组织的“业务好伙伴”或“价值经营者”地位的有利条件。

（二）财务资源节约的再运用

不管怎样，财务共享的成功集约至少会形成财务资源的有效节约和进一步集中，从共享集约本身来说，在资源不变的情况下，节约的财务资源可用以向业务发生前端环节延伸以强化经济事项内部控制，或对财务共享范围所处理的业务质量进行事后质量检查，以及业务处理流程本身维护等。在财务共享高度发展情况下，财务资源节约甚至可以在流程和信息系统整合条件下协助审计集约过程中的初期数据收集与处理。

（三）企业集团“交易”管理者和价值经营者

根据制度经济学派的观点，企业内外部发生的经济事项都属于“交易”。康芒斯更是直接将企业内外部交易分为“管理的交易”和“买卖的交易”？?？?？?。从财务组织角度出发，“交易”管理是企业集团会计基础工作对象的本质，有助于财务组织从“凭证、账簿、报表”这样的基础会计信息体系中脱离出来，转而进入会计信息运用和价值创造为特征的管理过程？?？?？?。通过转型交易和价值链管理，企业集团财务组织又从“交易”管理者走向“价值经营者”，成为业务经营过程的伙伴。

第6篇：财务共享内部控制范文

【摘要】传统内部控制的重点是人，而IT 环境下内部控制的重点逐渐转变为对人、互联网和计算机的共同控制。企业内部控制面临新的挑战。本文分析了传统内部控制与IT 环境下企业内部控制的差异，并选择中国铁建集团为案例, 探索IT 环境下信息技术对企业内部控制的影响，以期为构建IT 环境下企业内部控制提供参考。【关键词】IT 环境 企业信息系统 内部控制

一、引言

全球化市场经济使得企业之间的竞争日益加剧，为了应对激烈的竞争要求，企业应构建科学的信息系统，为企业在激烈的市场竞争中立于不败之地提供技术支持。目前建筑业信息化进程较其他行业而言相对落后，信息化水平远低于其他行业，其传统的经营与管理方法，不能适应现代信息化环境下经营管理的需要，必须构建基于IT 环境下的内部控制管理模式，提高企业在信息化环境下的管理水平。本文以中国铁建集团为例对此进行研究。以期为IT 环境下企业内部控制建设提供参考。

二、基于IT 环境的企业内部控制比较分析

（一）IT 环境下企业内部控制概述

1.IT 内控目标。信息系统内部控制（简称IT 内控）是针对IT 风险制定一系列制度、程序和方法，实现事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程的机制。目标是合理合法地规划信息系统，避免造成信息孤岛或重复建设。利用信息技术实施有效控制，增强授权管理，减少人为操纵因素，提高企业现代化管理水平。增强信息系统的安全性、合理性和可靠性及其相关信息的保密性、完整性和可利用性的控制，为建立有效的信息与沟通机制提供技术保障。

2.IT 内控控制环境。意识到IT 会给企业带来新的风险；整合IT 组织与企业组织；注重员工IT 特殊能力的培养；IT 控制会涉及第三方，特别是在项目外包过程中；可能导致IT 控制的责任人不明确。

3.IT 内控风险评估。企业层面上由专门组织来定义IT 内部控制目标及对IT 风险进行识别；活动层面上要特别针对IT 运营服务、IT 资产管理、IT 项目, 以及在变更管理活动中进行风险评估。

4.IT 内控控制活动。对IT 系统环境、构成要素及IT基础设施相关的控制。普遍适用于所有IT 系统，为IT 系统的正常运行提供安全可靠的环境。IT 应用控制是指与运行业务流程相关的IT 系统的控制活动，应用控制是IT内部控制的最关键要素。

5.IT 内控信息与沟通。企业层面上需要设计和沟通组织机构策略、开发和沟通报告要求、财务信息的沟通；业务层面上需要设计和沟通策略目标、实现业务信息沟通、及时报告安全违例情况。

6.IT 内控监控活动。企业层面上需监控计算机的运行情况、监控信息安全情况、IT 内部审计审核；活动层面上需进行缺陷识别和管理、本地检测计算机运行或计算机安全、本地IT 人员的监督管理。

（二）传统内部控制与IT 环境下内部控制差异分析1. 控制环境的差异。传统内部控制指的是关注会计信息可靠性的内部会计控制，很少考虑与业务操作和规则遵守有关的内部控制。使得财务系统和业务系统相“隔离”，财务数据只能在业务发生之后采集并经过再加工成为可用的数据，财务信息的严重滞后与业务实时控制之间存在着不可调节的矛盾。IT 环境下企业信息处理和业务活动融为一体。在业务活动发生、有关数据进入数据库之前，就会对数据的准确性、完整性和合法性进行检查；其网络环境中的信息可以被有授权的人员检查，进行实时事中控制，原始业务的再现也由于环环相扣的链接关系变为可能，这种高度集成整合的信息系统是企业实现财务与业务一体化的有效保障。与传统内部控制相比，IT 环境下企业内部控制存在新的风险，例如信息系统规划与建设的管理风险、信息系统内控机制漏洞风险、信息系统运行的不稳定性风险、网络安全风险等等。例如现金管理软件如果不受人为约束生成、传递与传统条件下类似的支票、本票等现金收付文件，将会给企业带来灾难性的影响。

2. 风险评估的差异。与传统内部控制相比，企业应设立专门机构对IT 环境下企业内部控制重新定义，并对IT 风险进行识别。其信息一致性风险是指在内部信息资源整合或与外部信息资源整合过程中，由于信息或信息系统部匹配导致的系统能力降低等风险。具体还是要根据企业的业务来特别制定企业IT 风险评估。

3. 控制活动的差异。传统的控制活动形式一般体现为：业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等。IT环境下企业内部控制除包含这些外，特别强调对信息处理这方面的相关审计控制，其应用控制也是IT 内控的最关键要素。

4. 信息与沟通的差异。传统环境下企业部门与部门之间往往存在信息沟通不畅的问题，借助手工处理这些问题有时间差异，业务部门需要的资料要送达财务部门并经过相关数据处理再传送给其他部门，大大影响企业内部工作的效率和效果。有效的信息沟通需要企业信息的实时共享，企业信息化为其提供了可能，本企业信息系统与客户、供应商和商业伙伴信息系统之间的联系日益紧密，其数据及时传递和处理使企业管理者能够掌握企业内部和外部实时情况，及时控制企业面临的风险，优化企业内部控制。5. 监控活动的差异。在IT 环境下，监控活动就是评估企业信息系统内部控制系统在一定时期内运行质量的过程。包括监控计算机的运行情况、信息系统安全情况、IT 内部审计审核情况、进行缺陷识别和管理、本地IT 人员的监督管理等等，这是传统内部控制不具备的，需要企业专业IT 管理人才进行企业内部控制监控活动的实施。

三、基于IT 环境内部控制调查分析

（一）调查问卷设计

本文采用调查法进行数据收集，主要分为访谈和问卷调查两个阶段。为了得到更为有效的数据，首先对中国铁建集团项目部技术人员、财务人员进行实地访谈，初步了解对该问题的看法，根据访谈结果按照COSO 五要素设计了调查问卷。调查问卷采用了Likert 五分法，分为极不同意、不同意、说不清、同意、极力同意五个级别，问卷调查采取实地分发和邮件传送两种方式。本次共发放问卷100 份，收回83，其中剔除无效问卷2 份，最后得到有效问卷81 份，占总问卷数的81%。问卷中项目的设计均用数值表示调查对象对此项目的态度，设置了0、1、2、3、4 五档数值。

（二）调查结果分析

1. 控制环境。由表（2）可以看出，按公司隶属关系由高到低其评分整体趋势也是由高到低，即二级子公司总体和各项评分都最高，项目部则略低尤其是（1）、（4）、（5）这三项，项目部评分介于不同意和说不清之间，说明其整合IT 组织与企业组织效率低、第三方业务中应用信息系统处理业务量少，同时若信息系统发生与业务流程相关问题时，不能及时明确责任人。在对员工进行IT业务培训方面，各级子公司差距不大，都做得令人满意。见表（2）。

2. 风险评估。由表（3）可以看出，各子公司都明确制定了信息系统内部控制目标，甚至是出现了项目部得分大于二级子公司的情况，集团公司会下发相关文件为各级子公司指引，项目部IT 内控目标制定实施良好。各级子公司都明确了信息系统的经营风险，在系统维护和安全措施方面投入量很大，而在信息系统合规风险这一块，主要是项目部评分在不同意以下。见表（3）。

3. 控制活动。由表（4）可以看出，各项评分介于2.5-3.2之间，其信息系统控制活动整体接近同意这一评价标准。但评分随公司隶属关系由高到低分布，在实行全面控制方面二级子公司做的最好，接近于满点，可想而知安全控制影响之大使其资金投入量也加大；在职责分离、领导监督及数据有效输入控制方面项目部实施良好，与上级公司基本持平。见表（4）。

4. 信息与沟通。表（5）显示，各级子公司在企业各部门信息有效沟通共享和及时报告企业安全及违例情况上差距较大，尤其是项目部，其后两项的评分低于1 分，处于极不同意和不同意之间，应加强管理建设。而在财务报告和财务信息沟通方面公司格外注重，如2014 年初，根据集团公司的统一部署，中国铁建十五局二公司沪昆项目部停止使用浪潮财务管理系统，中国铁建财务共享服务平台取而代之，形成以协同办公、综合项目管理、企业邮件、财务共享服务为主，QQ 交流群、项目微信群为辅的“4+2”项目信息化综合管理体系，为改善企业的经营管理做出巨大贡献。见表（5）。

5. 监控活动。表（6）显示，各级子公司在实时监控计算机运行情况和进行信息系统内部审计方面实施情况比较好，评分近于同意。而在进行有效缺陷识别管理和实时有效的对IT 人员监督管理上明显三级子公司和项目部实施效果不好，这与项目部长期以来的工作环境和施工条件密切相关，同时信息化管理人才缺乏也是造成这一现状的重要原因。见表（6）。

四、IT 环境下企业内部控制建设对策（一）设定相关人员权限控制

在信息系统控制环境部分，由调查数据可知若企业信息系统发生与业务流程相关的问题（如相关业务权限控制），能明确责任人这一项评分较低，尤其是项目部。在出现问题及时明确相关责任人，才能最大程度发挥信息系统在企业经营管理中的积极作用，这就使得相关人员权限控制显得尤为重要。

（二）明确信息系统合规风险

通过风险评估评分表可知，信息系统合规风险相对目标设定和经营风险来说评分比较低。说明企业对风险评估中合规风险控制不到位，尤其是底层项目部。中国有句古话说“没有规矩，不成方圆。”意思是缺少了制度的约束，人的行为就会进入混乱。信息系统代替手工，使得审批流程简介方便，但是在这过程中也有合规风险出现，例如发票报销，不必像以前一样拿着发票找经理主管签字，有的甚至根本没有签字就可生成账单，如果对信息系统合规风险控制不当，则很容易给企业带来巨大损失。

（三）加强对软、硬件系统控制

硬件是实时信息系统的先决条件，而软件则是决定信息系统命脉的决定因素。在信息化时代，软硬件更新速度日新月异，只有紧跟时代潮流才能在信息化进程中找到适合企业发展和生存的契机，有效利用信息化改善企业经营管理。在中国铁建集团官网上查询可了解其财务软件更新过程，1992 年，初始实现电算化，还是当时还是账务单板机，不联网；2002 年，开始使用U8 系统做账；2005 年NC 的使用，才使得基层项目实现了网上做账；到2007 年，更新为浪潮GS3.5，并在其基础上进行二次开发，使其更加适合单位生产经营需要；2013 年底，又更换成中国铁建财务共享服务平台，真正实现了财务交流无障碍。

（四）增强信息沟通与共享

中国铁建集团子公司众多，遍布海内外，如果不能及时信息沟通有效共享，可能会错失很多项目，同时也会给公司预算、采购、人工上浪费很多资源。以尼泊尔马兰奇引水项目为例，在尼泊尔信息很落后，其网络很不稳定，通信也极不发达，公司安排专人定期和网络公司联系，督促检查网络信号，同时搭建内部信息平台，为每位员工配备了一张G 网和一张C 网手机卡，双卡互补，确保信息交流基本畅通。

（五）加强缺陷识别与管理

信息系统一直在更新换代，以不断适应企业业务需求和管理需要，在信息系统有缺陷时能及时识别和管理，会使企业信息系统实时修善，为企业经营管理提供更好的服务，提高公司运行效益和市场竞争力。

参考文献：

[1] 梁晟耀. 企业内部控制基本规范（第2 版）[M]. 北京: 电子工业出版社，2013.

[2] 财政部. 企业内部控制应用指引第18 号——信息系统[D].2010.

[3] 杨青峰. 业务高管信息化领导力的16 项修炼[M]. 北京: 电子工业出版社，2010.

[4] 李晓慧，何玉润. 内部控制与风险管理[M]. 北京: 中国人民大学出版社，2012.

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[6] 戴欣. 企业信息化水平的系统动力理论[M]. 北京: 电子工业出版社，2010.

[7] 严小丽，吴清. 施工企业信息化绩效评价[M]. 北京: 中国建筑工业出版社，2013.

[8] 陈建斌.IT 能力与企业信息化[M]. 北京: 电子工业出版社，2010.

[9] 王宏，蒋占华，等. 中国上市公司内部控制指数研究[M]. 北京:人民出版社，2011.

[10] 周常发. 企业内部控制实施细则手册 [M]. 2 版. 人民邮电出版社，2012.

[11] 梁晟耀. 企业内部控制基本规范——合规职务指南[M]. 北京:电子工业出版社，2010.

[12] 张文贤，孙琳. 内部控制会计制度设计[M]. 上海：立信会计出版社，2004.

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[14] 艾文国，唐思思. 信息化环境下基于风险管理的内部控制研究[J]. 哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2009（1）.

[15] 张小颖，马广奇. 基于COSO 报告的企业内部控制体系评述[J].陕西科技大学学报，2008（6）.

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[17] 李忠辉，石双元. 企业信息系统中的内部控制模型及其应用[J].武汉理工大学学报，2004（10）.

[18] 赵代强，钱振地. 铁路施工企业科研项目管理信息系统方案设计[J]. 铁道工程学报，2007（3）.

[19] DAVI W S, YEN D C. The information system consultant’shandbook[M]. CRC Press, 1999.

第7篇：财务共享内部控制范文

关键词：会计电算化；内部控制；影响；原因

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。其目的除了为了保证企业资产的安全性和完整性外，还要为企业其他会计和管理信息提供可靠依据。简而言之，就是为企业节省财务成本，达到利润最大化的前提下，让企业各项生产和经营活动健康持续的进行。

一、会计电算化对企业内部控制的影响

企业实行了会计电算化后，由于企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式，由此也造成了会计电算化对企业内部控制的消极和积极影响，具体表现在：

1、积极方面：首先它能够建立计算机系统统一的管理模式，使得会计人员业务流程更为简便，提高会计核算的准确性和工作效率；其次对企业内部各实体的系统安全得到有力控制。如硬件安全控制、 软件安全控制、网络安全控制、病毒的防范和控制；再者会计电算化对内部控制制度起着一定的变化，这些变化包括这几个方面，如：内控制度形式的变化、内控制度范围的变化、职责权限的变化。计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。

2、消极方面：第一，电算化系统一旦自身或因操作人员的失误而崩溃，会计工作就会陷入瘫痪；第二，业务处理程序被简化，大部分处理工作由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制；第三，人员审核、稽核机制被削弱，使得电算化工作存在风险，导致影响内部控制制度的完善性。

显然，由上我们可以看出，会计电算化在企业内部控制中具体一定的积极作用，但同时也产生了一些弊端，究其原因，笔者做了如下分析：

二、会计电算化对企业内部控制不足的原因分析

1、企业缺乏对会计电算化的整体认识

会计电算化系统的开发从整体上缺乏创新意识，现有会计电算化系统，其设计思想限于传统会计模型，其表现方式是对手工系统的模拟，其应用范围多为企业内部的微观管理，整个系统信息集成度低，难以实现管理所必须的信息挖掘。

2、电算化本身的局限性

（1）财务软件系统内部衔接性差

目前的财务及管理软件系统内部各子系统之间信息还不能完全共享，使现有财务提供的信息单一、滞后且缺乏前瞻性，不能及时、有效的为企业决策及管理服务。

（2）数据的兼容性不足

从软件技术的发展来看，现今的软件生产还处于模仿和加工阶段，没有形成一定产业规模，在操作系统、数据库管理系统和关键应用软件方面没有形成完整、系统的自主版权产品，数据的兼容性差，很难实现数据、信息共享[1。

（3）数据的保密性、安全性风险大

现有的会计应用软件系统在设计、开发阶段，普遍存在着软件设计重功能轻安全的现象，以至于软件投入运行后暴露出诸多安全漏洞。特别是近年来，网络会计信息系统的日趋普及，未经授权的人有可能通过网络浏览数据文件，复制、伪造企业重要数据，加之犯罪具有很大的隐藏性和重大的危害性，使防止利用计算机舞弊、非法窃取信息成为内部控制的主要任务[2]。

3、复合型人才严重匮乏

会计电算化涉及计算机、会计、管理等方面的专业知识。但现阶段，我国严重缺乏复合型人才即不仅懂会计又懂计算机，所以企业在建立会计电算化信息系统时，仍然以计算机专业人员为主要力量，既懂会计又懂计算机专业知识的复合型人才缺乏，这样难免在最终交付使用的系统中出现问题。

4、财务软件安全性不足，对计算机软硬件管理制度也不健全

财务软件公司对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等到检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上不能真正起到数据的保密作用，会计数据安全差强人意。目前，我国通过评审的财务软件较多，它们都是自行开发，像我们接触的就有U8用友财务软件，还有金碟，简单的还有管家婆等。但是现在由于各软件公司为保密其技术，致使相互之间没有交流和沟通，没有业界协议，不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。并且，不同的财务软件因其对软硬件环境要求不同， 在内部控制工作方法上不一致[3]。

5、管理层对会计电算化参与程度不够、建议不重视

企业领导者由于缺乏对会计电算化信息系统的深入了解，认为会计电算化信息系统是一个变通的计算机应用系统，从而将企业建立MIS（管理信息系统）的认识照搬到会计电算化信息系统的开发中，再加之对会计工作的不重视，认为会计电算化信息系统的建设仅仅是计算机硬件的购置与会计软件的配置而已。还存在诸如：对会计电算化的必要性认识不到位；对现代高科技持怀疑态度；对电算化系统无法像手工系统一样，随心所欲地进行人为干预而不满意。

6、会计电算化的政策与法规制约及会计电算化的发展

颁布电算化政策与法规是为促进会计电算化服务的，但目前，我国颁布的有关法规中存在着阻碍其发展的规定。例如，有些涉及软件技术开发上的具体细节规定，不能起到推动的作用，反而因规定的太死抑制了软件的自我发展，影响了会计电算化的普及。而且本身只追求如何模拟手工会计处理流程，替代手工处理方法，忽视了应用现代信息技术去改造传统会计，以满足企业管理的需求，并促进会计学科的发展。

综上所述，企业实现会计电算化后，对企业内部控制，如规范企业内部会计行为、便于企业经营管理、提高财务信息质量、降低企业内部成本等具有很大的积极作用，但其应用和发展过程中也存在一定的问题，要善于找出原因，各企业应根据自身实际情况，对会计电算化对本企业内部控制不足进行具体原因上的分析，以便针对相关原因，提出建设性的解决性对策，从而实现企业内部控制的健康持续发展。

参考文献：

[1]周晓玲.会计电算化的应用与内部控制[J].会计期刊，2005年第2期：第18~19页.

第8篇：财务共享内部控制范文

【关键词】大中型企业 会计信息系统 内部控制

现阶段，随着大中型企业的不断发展与进步，依托于计算机及网络技术，会计信息系统特征逐渐明显，并对内部控制方法革新带来更多契机。由于会计信息系统软件是重要执行要素，若其发生显著变化，必然导致内控主体发生改变。为减少快进信息系统问题，防控内部控制风险，应进一步加大防范措施，有效提高会计信息系统安全运行，从而更好的为企业服务。

一、会计信息系统内部控制主要特征

（一）满足不同内部控制要求

软件系统缺陷会导致多种错误，对企业财务信息安全、核算工作造成较大影响。大中型企业财务工作繁琐，需要会计信息系统的辅助。但是，信息系统软件开发成本较高，在设计或购买会计核算软件时，应与企业实际需求相符，并保证其不存在运行漏洞。这样一来，不仅能够有效减少软件系统缺陷，同时也能对大中型企业会计核算的准确性提供有效保障[1]。

（二）增加信息处理机构

传统意义上的财务核算工作，需要企业不同部门相互协作。但是，在会计信息系统核算条件下，大量会计信息需要进行集中管理，原本分散式管理无法满足实际需要。会计信息环境中，大中型企业原始数据生成、编码等工作无需信息数据管理机构负责，其余全部会计信息管理工作均由信息数据管理机构进行处理。因此，对于大中型企业而言，增加信息数据管理机构，并使其处于财务内控管理中，对企业财务管理而言相当重要。

二、会计信息系统内部控制面临的风险

（一）信息系统信息化程度偏低

大中型企业虽然设置信息系统管理部门，且岗位职能、权限比较明确，但是由于很多传统企业财务改革力度严重不足，导致会计信息系统信息化程度偏低，对会计信息资源共享带来严重阻碍，并对信息资源互换带来影响。这种情况的普遍存在，不仅导致企业财务管理工作出现较大漏洞，同时也会对企业整体利益造成危害，对企业长久稳定发展产生不利影响。

（二）信息系统存在较大安全隐患

会计信息系统构建离不开计算机技术及网络技术的支持，互联网能够促进信息传播，还能实现资源共享。但是，若存在信息系统安全隐患，则易导致会计信息外泄，严重威胁到企业的财务信息安全。从很多大中型企业实际情况来看，不少企业存在会计信息被偷窃、篡改现象，或时遭受病毒侵害。

（三）会计信息档案管理问题严重

会计信息系统在我国大中型企业推广实行以来，取得比较显著的管理成效。但是，伴随着我国经济的不断进步，很多企业会计信息、数据存档方法发生彻底改变，因此在执行和操作时需要不断提高管理标准，进而有效应对管理制度不完善现状。现阶段，会计信息档案管理问题严重，导致会计信息安全受到影响。

三、完善会计信息系统内部控制主要策略

（一）强化基础管理，提高信息化程度

在实际工作中不断对会计基础工作进行完善，寻求相关法律法规的支持，全面落实基础核算方法。将财务风险防范放在首位，加强监督，定期检查，及时发现会计信息风险。与此同时，要不断加强财务改革力度，提高会计信息系统本身的信息化程度。转变信息化建设落后现状，提高人力资源使用效率，为此应加大宣传力度，提高关注力度，积极参与到信息化建设工作中，深化内部控制内涵，掌握信息化管理的目的、整改措施及主要实施流程[2]。改变被动会计信息核算及管理先准个，主动引入相应管理机制，从而有效促进信息资源共享，增加信息资源互换。

（二）保障系统安全，减少系统运行隐患

对于大中型企业而言，在会计信息环境的影响下，会计内控目标实际上与企业财务内控目标具有高度的一致性。也就是说，会计信息及相关数据要具有准确性，同时对财务资产自身的安全提供良好保障，并且最终要时间企业财务管理目标，促进企业经营发展。为此，应对企业内部局域网络系统进行优化，配合外部网络连接，实现准确沟通，并在此基础上添加登录权限，充分提高网络安全性，有效弥补财务管理漏洞，促进企业稳定健康发发展。信息系统正式应用之前，要对其进行一定的试运行测试，虽然会增加成本，但是仍要根据实际情况进行准确安排，在有效控制成本支出的同时，进一步强化系统安全。

（三）明确管理机制，优化会计档案管理

大中型企业财务信息庞大，且会计资料、数据繁多，这种情况下，势必要增加信息数据管理机构或部门，并对传统职能部门的实际工作内容进行调整。同时，对其开展相对严格的档案管理，能够有效促进信息安全[3]。在构建会计信息系统时，要立足于财务内部控制工作，对档案管理进行有效筛选。对于相关从业人员来说，不仅要具备高超的操作技能，还要兼具良好的道德品质，从而有效提高会计信息、数据的管理水平。建立相对全面的会计管理机制，对会计信息管理提供依，并为会计信息系统正常运行提供坚实保障。此外，为充分保障会计信息档案的安全性，应对财务管理相关软件功能进行不断优化，避免发生数据、信息丢失现象。

四、结束语

综上所述，大中型企业会计信息系统内部控制具有明显的特征，且运行过程中存在较多问题，这些问题不仅严重影响财务工作效率，同时也对会计信息核算质量产生制约，由此直接影响到财务内控的顺利实施。为此，应对现阶段会计信息系统内部控制面临的风险及问题进行分析，结合问题反馈，提出企业会计信息系统内部控制相关优化措施，旨在进一步规范信息系统构建，为财务内控良好运行夯实基础。

参考文献：

[1]谢韶春，吴良海.IT环境下企业会计信息系统及其内部控制架构――基于马钢材料公司的会计信息化探索[J].产业与科技论坛，2015，08.

第9篇：财务共享内部控制范文

一、房地产企业内部风险控制存在的问题

（一）部分房地产开发企业风险管理意识薄弱

1.企业资本结构不合理，导致资产负债率偏高

房地产行业的项目投资资金需求量大，绝大多数房地产企业为使项目顺利运行，想方设法向银行申请贷款，利用财务杠杆大肆举债，过高的资产负债率导致企业发展的盲目性；没有谨慎考虑企业的偿债能力，导致企业资本结构不合理，资金成本不断加大，偿债压力增加。

2.财务杠杆效应的放大，导致财务风险的产生

企业内部资金管理、使用和利润分配存在不合理现象，会导致资金使用效率的降低，企业资金的安全性也随之降低。企业内部财务管理混乱是导致企业财务风险的一个重要因素，如果不同财务分析方法得出来的结论不具有可比性，决策人员将无法判定方案的可行性。

3.房地产开发企业跟风投资，增加投资风险

受政策利好消息影响，有些房地产开发企业相关人员对财务风险存在的客观性认识存在偏差，对房地产开发项目的投资规模、市场需求、投资回报率等方面没有进行充分的系统分析，在没有进行大范围市场调研的基础上进行投资决策，将会进一步加大企业的财务风险。

（二）有些房地产企业内部控制制度不完备，控制体系不健全

有些房地产企业内部控制体系建设不完备，实际操作过程中某些制度的执行没有依据。有些房地产企业虽然建立了内部控制制度，但存在着内容不完整、设计不合理的问题。有的企业只具有某些基本的内部控制操作，没有形成一个完整的内部控制系统。有的房地产企业执行力不够，虽然有好的管理制度但是得不到很好地贯彻、执行，监督、考核更是形同虚设。有的房地产企业风险控制体系不健全，决定投资开发项目时仅凭管理者现有经验或初步的市场调研，对开发过程的风险控制没有给予足够重视，从而使开发商陷入被动状态。有的企业尚未建立自我防范与约束机制，遇到问题时才采取措施加以补救，更多依赖于事后控制而忽视事前的预防控制。

（三）内部风险控制缺乏有效监督

企业的内部审计部门是房地产企业内部风险控制的有效监督部门。有的内审部门有岗无人或有岗只有象征性的1人，内审部门形同虚设。内部审计部门不能独立于董事会，且受制于管理层的干涉，对内部控制制度不能进行客观的评价，因此在重大事项、重大资金支出、重要岗位人员调整等方面的内部监督流于形式，最终结果还是一言堂。有的企业内部审计工作仅局限于财务层面，审计内容主要是会计核算、会计账簿、财务报表，而对内部控制制度评价、企业各部门履行职能的效率方面，没有充分发挥出内部审计的作用。

（四）?炔糠缦湛刂谱ㄒ等瞬疟冉先狈?

有些房地产开发企业组织机构设置不合理、人力资源保障不到位、缺少内部控制氛围等，这些都是内部控制管理中急需解决的问题。有些内部控制系统管理人员的素质提升跟不上房地产企业发展的步伐，有些房地产企业的工作人员在工作后没有继续学习，得不到充分的培训与锻炼，甚至专业能力不达标，这些都会制约房地产企业的发展。只有思想素质提高了，业务能力增强了，才能适应企业发展的需要。因此，提高内部控制系统管理人员的素质是解决内部控制问题的重要手段。

二、完善房地产企业内部控制的对策

（一）完善内控制度体系建设，提高风险管理应对能力

房地产企业增强防范风险的能力应从建立有效的管理机构、完善内部控制制度入手，明确各部门的职责权限，提高员工的财务风险意识。

1.完善的内部控制体系可以有效抵御外部环境的变化

健全的房地产内部控制体系以及完善的管理制度为企业内部控制提供了基础保障。外部环境的变化特别是宏观经济政策对房地产开发企业的影响很大，国家通过调节土地政策、税收政策等各项措施来促进宏观经济的发展，调节房地产开发市场的供需平衡。

2.加强科学化的制度流程建设是企业内部风险控制的有效保证

房地产企业的资金流量大，应加强会计审核管理，对资金的使用应进行严格的控制管理，对企业资金的用途进行有效监督。通过建立内部管理审核制度，资金得到审批后应对资金的使用情况进行严格的监督，禁止资金挪作他用，通过加强与银行的交流可以及时了解企业的资金动向。重大资金的使用、重大事项的约定应通过董事会决议，不能由总经理一人独断。

3.加强内部审计工作，提高抵御风险的能力

采用过程控制和主动控制，做好事前控制和事中控制，充分发挥内部审计的风险评估和防范作用，最大限度地发挥企业资产经营效益。通过定期或不定期的内部审计并且延伸审计领域，由财务收支审计向经济效益审计、管理审计等领域扩展，实现资源的优化配置。

4.房地产企业要保持资金结构合理，适度负债经营

融资和投资是房地产开发的重点领域，资金运营安全影响着企业的生产经营，影响着企业的经营风险。在充分考虑企业偿债能力的前提下，多元化筹措项目建设资金，可以拓宽企业融资渠道。通过控制企业成本，保持适度资产负债率，提高企业资金的使用效率可以提升企业的利润空间。

（二）建立房地产风险控制机制，完善监督机制

房地产企业必须强化风险管理意识，建立风险评估体系和风险预警机制，把风险控制在可接受的范围内。

1.内部审计部门要有相对的独立性

当内部控制体制不完善时，管理层的权力有时会凌驾于规章制度之上，缺乏相应的监督机制，导致管理层出现弄虚作假行为。为了避免这种情况的发生，内部审计部门应由董事会直接领导，并向董事会报告，保证审计的客观性，充分发挥其对部门的监督职能。

2.监督体系要形成有效的监督合力

监督主体应具有相对的独立性，按照设定的目标进行有效监督，如果监督部门对被审计单位不仅提高审计业务，还同时提供会计、税务等经济咨询劳务，监督部门很难发挥内部审计的监督作用。

3.构建企业内部畅通的信息沟通渠道，实现资源共享

根据房地产企业自身的生产经营情况，建立与企业发展相适应的内部信息集成处理系统，实现信息资源共享。可以通过整合营销部门、运营部门及财务部门信息，应用信息集成处理系统实现资源共享。信息资源整合可以实现部门数据实时共享，有利于为公司决策层提供有针对性的决策建议。

（三）提高管理层及相关管理人员的业务水平，进行全面财务预算管理

企业管理层应提高管理水平，有助于公司决策的合理性，降低企业风险。管理人员通过加强业务培训，充实房地产行业建造流程等业务知识，可以提高自身素质和管理能力，实现企业股东利润最大化的目标。

1.加强预算管理，提高资金使用效率

应依据房地产企业运营的整体情况，进行全面预算管理。由销售、合约、工程、财务等部门配合制订企业经营收入计划，确定规划设计费用、工程开发直接成本与间接费用等，并认真贯彻执行预算指标，从而提高资金的使用效率。加强预算管理进行资金管控，确保资金收支符合财务管理规定以及会计准则，可以严格控制资金风险。对房地产企业的各项投资风险进行一定的预测与评估，可以有效规避企业风险。

2.提高业务素质，提升企业经营管理水平

在企业内部要分工明确、各司其职，各部门相互配合，确保企业健康、稳定地发展。房地产行业涉及业务范围广，不仅需要工程、财务、管理知识，还需要懂得法律、金融等多方面的知识，要满足房地产企业内部控制的需求，员工素质需要有很大的提升。构建房地产企业内部控制管理系统，实现信息技术与现代化管理完美融合，最大限度地提升企业内部控制管理效率。