企业财务审计制度精选(九篇)

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第1篇：企业财务审计制度范文

关 键 词：内部审计制度；内部审计；审计委员会；财务控制

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1005-0892(2007)02-0118-05

一、研究背景

公司审计制度包括外部审计制度和内部审计制度。外部审计制度主要是指企业之外独立的第三方建立和实施的审计制度，例如注册会计师审计制度；内部审计制度是指以公司审计委员会以及内部审计机构为主体实施的财务审计、内部控制与风险评价、绩效审计等制度。国际内部审计师协会(IIA，1978)建议大型公司建立内部审计制度。中国国家审计署(1985)要求大中型国有单位设立内部审计机构；中国证监会(2002)要求上市公司设立内部审计部门；《审计署关于内部审计工作的规定》(2003)再次提出，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全内部审计制度。英国Cadbury(1992)强调审计委员会、内部审计在公司治理和内部控制中的作用。美国蓝带委员会(Blue Ribbon Committee，1999)认为，需要在审计委员会和内部、外部审计之间建立独立的信息交流，以发挥审计委员会作用。中国证监会等了《中国上市公司治理准则》(2002)，建议董事会中设立审计委员会，以改善公司治理。美国纽约证券交易所(2003)要求上市公司建立内部审计，为管理层和审计委员会提供风险管理和内部控制评价服务。

本文中的财务控制是指公司内部控制的一个子系统，是公司最基本的管理制度之一。财务控制实践已经经历了很长的历史，其原则性要求已经融入了相关法律、政策之中，并体现为公司的规章制度。近年来我国一些学者从不同角度和层面关注内部审计制度，陈汉文等通过案例分析，对我国上市公司审计委员会现状及其模式改进加以研究。[1]程新生将公司治理与审计机制联系起来，对审计委员会及内部审计进行理论分析，对我国上市公司内部审计进行了实证研究。[2]耿建新等对内部审计部门设立的动机及其效果进行了研究。[3]谢永珍对中国上市公司审计委员会的治理效率进行了实证研究。[4]但是，将审计委员会、内部审计与财务控制结合在一起进行研究的成果还较少，本文的研究一定意义上补充了这方面的不足。

二、理论分析与研究假设

从理论出发，审计委员会为董事会监督与控制服务，以确保财务控制有效运行及财务信息质量。从整体组织架构而言，审计委员会与内部审计部门形成互动与共生关系，内部审计与审计委员会相互提供支持。20世纪90年代以来，强调由独立董事构建审计委员会，审计委员会是改进财务控制的关键之一。市场机制之所以不能取代公司层级制度，是因为内部协调机制具有市场机制所没有的功能。为保证控制的有效性，要求审计委员会的监督职能与经理层的执行职能相互独立。IIA指出，健全的公司治理结构建立在董事会、管理层、内部审计和外部审计四个主要条件的协同之下，内部审计评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系。[5]内部审计对财务控制发挥作用的效果与其领导模式有关，增强董事会与内部审计之间的沟通关系，内部审计人员可以相对独立于经营层开展审计监督；将发现的违反财务制度的问题及时报告给董事会和审计委员会，促进财务控制有效运行。

审计委员会和内部审计的共同职责可归结为公司治理、内部控制、风险管理、财务活动检查。安德鲁.D.钱伯斯指出，审计委员会的主要职责是监督公司财务报告过程和内部控制，内部审计部门向审计委员会报告审计工作，有利于内部控制。[6]Georges et al.研究了大型跨国公司内部审计与风险管理之间的关系，内部审计由原来的独立评价职能转变为整合风险管理和公司治理，内部审计与审计委员会及董事会经常性讨论风险问题，以改善管理。[7]审计委员会每个成员并不都具有财会方面的专业知识和技能，而且由于采取会议制度、审计委员会成员难以经常参与到会计与审计业务之中，需要内部审计为审计委员会运行提供支持。内部审计人员通常为专职人员，具有相应的专业技能，了解内部控制、财务和经营活动。内部审计对审计委员会提供支持，有助于审计委员会的作用能够发挥出来。

假设一：设立内部审计机构，有利于财务控制运行及其改善。

国际内部审计师协会(IIA)建议在董事会中设立审计委员会，由审计委员会对内部审计提供业务指导，内部审计主管应该定期向董事会、审计委员会与高级管理层报告审计活动。审计委员会的独立性以及独立董事、财会专业背景独立董事比例的增加，有利于审计委员会的职能得以发挥。审计委员会的建立与运行，有助于提升内部审计的地位、作用和独立性，并对内部审计起到监督、指导作用。体现在为审核并批准内部审计章程、审核内部审计计划、听取内部审计负责人的汇报(包括财务报告过程、财务控制实施、重大问题的发现)、评价内部审计效果等。这些活动增加了审计委员会与内部审计之间的沟通，促进了内部审计功能的发挥。审计专业委员会的设立有助于董事会合理分工和提高效率，保证董事会监督职能发挥，提高财务控制效果。如果缺乏审计委员会制度，内部审计职能和独立性就可能受到损害。

Zahra et al.得出的结论是，审计委员会能够帮助董事会有效监督。[8]Abbott et al.认为审计委员会作为董事会财务监控目标的实现模式之一，强化了董事会的监督功能。有效的审计委员会能指导内部审计，防范财务控制失效。[9]例如，摩托罗拉公司总部审计委员会独立于经理层进行不定期的审计，包括财务报告、内部控制、员工职业道德遵守情况审查等。审计委员会通过为内部审计提供制度保障，使内部审计能有效地监督公司经营和财务活动，及时发现和改正财务控制问题；对财务控制的健全性和有效性进行评价，分析控制风险，并提出应对的建议；通过与内部审计人员、管理层之间进行沟通，使公司从管理当局到基层单位形成一种自我约束和主动参与的意识，保证内部、外部审计人员反馈的意见得以实施，促进财务控制的有效运行。Mark S. Beasly et al.发现，舞弊公司较少建立审计委员会或审计委员会独立性较差；舞弊公司董事会中外部董事占多数的公司比例不到33%，远低于非舞弊公司74%这一比例。[10]

假设二：董事会设立审计委员会，有利于提高财务控制效果。

OECD(经合组织)《公司治理原则》，强调董事会对公司的战略性指导和监督，董事会需要实施风险评估、财务控制等。董事会发挥作用的关键是其构成和专业能力，独立董事和专业委员会建立是标志。[11]E. Fama认为，独立董事监控的原因在于他们是解决管理者与股东之间问题的有效手段，董事会需要在一定程度上独立于管理层，才能发挥职能。[12]Weisbach(1988)发现，如果独立董事实质上未能发挥其应有的作用，那么最后一道防线将取决于公司是否建立有效的内部控制制度；如果独立董事发挥了职能，就可以为财务控制增加保障。[13]美国COSO委员会(1994)认为，一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并纠正经理层违反内部控制的行为。为了提高董事会的独立性，加强监管，中国证监会于2001年要求上市公司建立独立董事制度。Agrawal et al.认为，市场能够区分董事会成员之间的互补性，并对董事会成员互补性强的公司给予较高的评价。[14]在当前我国上市公司“一股独大”、内部人控制等背景下，独立董事制度的实施可以促进公司财务控制的规范运作。

董事会会议是董事会成员之间进行沟通的有效途径，反映了董事会的运行状态，也反映了审计委员会的运作情况(专业委员会与董事会通常在同一时期开会)，表明董事会和审计委员会正在执行其监督职能，董事会的会议次数越多，表明其活动越积极。Vafeas et al.实证研究发现，董事会会议频率是董事会治理与管理的一个重要方面，当公司遇到问题或困难时，董事会会议次数增多，董事会开会次数增多以后，公司业绩会有所改善；董事会会议次数越多，表明董事有充足的时间来执行监督职能、董事会活动越积极。[15]我们认为，董事会和审计委员会经常讨论经营管理中的问题，包括财务控制方面的问题，有助于改善财务控制。

假设3：审计委员会的有效运作(以董事会会议次数和独立董事制度的建立和实施来代替)能够改善财务控制效果。

三、研究方法设计

1.被解释变量定义与选取

依据以上研究假设，针对本文要检验的两种类型(同时设立审计委员会和内部审计、未同时设立审计委员会和内部审计)的公司，设计了相应指标。为公司提供年度审计的注册会计师(CPA)和公司董事会分别对财务控制的效果进行评价，注册会计师在提供审计服务时对内部控制进行测试，能够独立、客观评价财务控制状况；公司自身对其财务控制的了解比较深入，做出的评价反映了财务控制建立和运行的实际情况。调查问卷设计时制定了财务控制评价的统一标准，以避免主观标准不一致导致评价结果的不可比性，从而保证调查数据的质量。我们选取经常使用的四项措施分析被调查公司的财务控制效果：向分支机构委派财务主管、制定分支机构财务制度、限额审批制度、会计检查。

委派财务主管是加强分支机构财务管理行之有效的方法，这一措施可以使公司经营方针在分支机构得到贯彻和执行，确保分支机构财务信息真实、及时；委派财务主管代表总部对分支机构财务风险和运营风险监督；制定分支机构财务制度这一控制措施与委派财务主管具有异曲同工之效，但“制定分支机构的财务制度”比“委派财务主管”更具有刚性，这些制度能够执行，则可保证监控效果。限额审批制度针对重大投融资活动、财务活动进行监督，防止重大财务风险造成严重后果，也有利于保证一般财务决策的及时性和灵活性。会计检查由公司财务部门负责，这项措施在财务监督中起到重要作用。由于审计委员会责任以及上市公司财务控制的重要性，要求审计委员会既要保持独立性，又要有专业能力，本研究以独立董事比例和董事会会议次数作为审计委员会运行的解释变量。

2.模型设计

财务控制效果是虚拟变量，选用了逻辑回归(logistic)模型，以财务控制评价的结果为被解释变量(LOG)，当L=0时，表示财务控制存在不足或有待改进；当L=1时，表示财务控制完善或较完善。以内部审计机构设立与否、审计委员会设立和运行作为解释变量，并选择公司总资产、前五大股东持股比例之和、主营业务利润率作为控制变量，分析内部审计制度对财务控制的单向影响。模型表示为：

表1回归模型中解释变量指标

3.样本选择和数据来源

本文所取数据来自于南开大学公司治理研究数据库、北京色诺芬公司CCER数据库，以及巨潮信息网等公布的公司信息。南开大学公司治理研究中心在中国证监会有关方面支持下，2003年对我国1307家上市公司现代企业制度建立和公司治理状况进行调查，其中对内部审计制度和财务控制进行专门调研。按照样本信息充分以及不含无效信息的两个基本原则，剔除异常值后确定了806家上市公司作为样本。本文的实证结果采用SPSS11.5完成。

四、实证结果

1.描述性统计分析和非参数检验

同时设立审计委员会与内部审计的141家样本公司，其财务控制完善或较完善的比例为94%；未同时设立审计委员会与内部审计的665家样本公司，其财务控制需要改进或不完善的比例为69%。从百分比来分析，这两类公司之间存在显著的差异。见表2。

表2 被解释变量的描述性统计结果以及非参数检验

(Mann-Whitney U 检验)

***表示在1%的水平上显著

对全部样本公司财务控制评价的结果是，认为财务控制完善或比较完善的公司为554家，所占比例为68.73%；认为财务控制有待改进或不完善的公司为252家，所占比例为31.27%。2002年设立内审机构的公司为542家，所占比例为67.25%；未设立内审机构的公司为264家，所占比例为32.75%。中国证监会2002年要求上市公司建立内部审计机构，所以在2003年绝大多数公司建立了内部审计部门，对这一数据我们也进行了核实。模型中的连续性解释变量见表3。样本公司审计委员会设立情况见表4。

表3连续变量的描述性统计

表4中国上市公司审计委员会分布情况

2.回归分析

为了保证回归结果的稳定，在研究中将自变量中超过该变量平均值三倍标准差以上的极端值剔除。描述性统计以及非参数检验显示，同时设立审计委员会与内部审计对于提高公司财务控制水平有显著影响，但上面分析只是将指标进行了非参数检验，表明了单个变量之间的关系。在进行回归分析之前首先对解释变量进行相关性检验，以判断是否存在多重共线性问题(见表5)。根据两变量的相关系数和对应的显著性水平，我们来判断两变量间的相关性是否显著。在输出结果中，如果p

表5解释变量的相关性检验(pearson Correlations)

**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).

* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)

3.对解释变量的筛选

按照公认标准，当变量的显著性水平p≤0.05时，变量通过显著性检验；p>0.05时，变量不能通过显著性检验，而将被剔出模型。但是，鉴于该研究成果在相关领域中处于探索研究阶段，我们将显著性水平p值(Sig.)的标准放宽至0.1，即当变量的显著性水平p≤0.1时，表明该变量通过显著性检验。选用“向前选择法(Forward Selection)”，得到变量剔除表(见表6)。三个控制变量的检验结果显示，每个变量对应的显著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能进入模型。这与前面的相关系数检验的结论是一致的，由于变量间存在很大的相关性，一定程度上可以相互替代，三个变量被剔除，表明这三个解释变量所包含的信息能够被相关变量“内审机构设立”(INAUDIT)、“审计委员会设立”(AUCOM)、“独立董事比例”(IBR)和“董事会会议次数(MNA)”替代反映。

表6变量剔除表(Variables not in the Equation)

4.回归结果分析

经过变量筛选与剔除，得到拟合的回归方程。表7显示，卡方检验值(Chi-square)对应的显著性水平值p≤0.1，同时Nagelkerke R Square在0.3以上，说明进入模型中的解释变量是否设立内审机构(INAUDIT)、是否设立审计委员会(AUCOM)、独立董事比例(IBR)和董事会会议次数(MNA)联合起来能够很好的解释因变量财务控制效果，模型拟合度好。

表8显示，各回归系数值对应的显著性水平p值均小于给定的显著水平0.1，说明各解释变量均通过了显著性检验，即每一个解释变量对财务控制效果的影响都很大。同时变量“是否设立内审机构(INAUDIT)”、“是否设立审计委员会(AUCOM)”和“独立董事比例(IBR)”的回归系数值的符号均为正，表明这三个变量对财务控制效果的影响都是积极的；而变量“董事会会议次数(MNA)”的回归系数值的符号为负，与预期符号不一致，表明董事会会议次数越多，对财务控制效果的评价越差，一定程度上反映了董事会和审计委员会频繁召开会议，公司可能存在着较大的控制风险。

表7 卡方检验(Chi-square test)和模型拟合度检验

表8模型回归结果

五、结论与政策建议

通过以上的实证分析，可以得出以下结论：(1)设立内部审计机构能够较好的促进公司财务控制效果的改善，与研究假设1一致；(2)审计委员会的设立有助于改善公司财务控制效果，与研究假设2一致；(3)董事会和审计委员会的独立性有利于提高财务控制效果，与假设3一致。内部审计是内部控制的重要组成部分，审计委员会则是公司治理结构中关键的监控机制之一。审计委员会与内部审计机构进行互动、建立共生关系，两者不可或缺：内部审计为审计委员会提供服务和业务支持，审计委员会对内部审计的活动提供指导和帮助，内部审计和审计委员会构成狭义上的内部审计机制，内部审计机制在改善企业财务控制方面的作用突出。为了改善企业财务控制效果，在完善财务控制系统的同时，有必要在内部审计机构设立、审计模式选择、审计委员会建设等方面给予重视，对财务控制系统进行再控制。审计师进行审计，要高度关注企业内部审计机制的建立和执行情况，以控制审计风险、提高审计质量和审计效率。

本文的研究局限性：一是未考虑财务控制对内部审计制度的反作用；二是受数据限制，没有考察内部审计和审计委员会的特征对其职能的影响；三是董事会和审计委员会的运作具有滞后效应，财务控制可能在一定时间以后得到改善，需要进一步研究。

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参考文献：

[1]陈汉文，夏文贤，陈秋金. 上市公司审计委员会：案例分析与模式改进[J]. 财会通讯，2004，(1).

[2]程新生. 公司治理中的审计机制研究[M]. 北京：高等教育出版社，2005.

[3]耿建新，续芹，李跃然. 内部审计部门设立的动机及其效果研究―来自中国沪市的研究数据[J]. 审计研究，2006，(1).

[4]谢永珍. 中国上市公司审计委员会治理效率的实证研究[J]. 南开管理评论，2006，(1).

[5]IIA(国际内部审计师协会)，中国内部审计协会编译. 内部审计实务标准[M]. 北京：中国时代经济出版社，2003.

[6]安德鲁・D・钱伯斯等著，陈华译.内部审计[M]. 北京：中国财政经济出版社，1995.

[7]Georges Selim， David McNamee. The risk management and internal auditing relationship： developing and validating a model， International journal of auditing， 1999， (3)： 159～174.

[8]Zahra and Pearce. Boards of Directors and Corporate Financial Performance， Review and Integrative Model， Journal of Management， 1989， (15)： 291～334.

[9]Abbott， L. J.， S. Parker， G. F. Peters. Audit committee characteristics and restatements： A study of the efficacy of certain Blue Ribbon Committee recommendations， Auditing： A Journal of Practice & Theory， 2004， March， (23)： 69～87.

[10]Mark S. Beasly， J.V. Carcello， D. R. Hermanson and Paul D. Lapides. Fraudulent financial reporting： Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanism， Accounting Horizons， Dec.， 2000， Vol. 14， Issue4， 440～454.

[11]OECD， The Principle of Corporate Governance， 1999， revised in 2004.

[12]E. Fama. Agency problem and the theory of the firm， Journal of Political Economy， 1980， (88)： 287～306.

[13]Weisbach， M. S.. Outside Directors and CEO Turnover， Journal of Financial Economics， 1988(20)： 431～460.

[14]Agrawal Anup and Chadha Sahiba. Corporate Governance and Accounting Scandals， Journal of Law and Economics， 2005(48)： 371～406.

[15]Vafeas， Nikos. Board Meeting Frequency and Firm Performance， Journal of Financial Economics， 1999(53)： 113～142.

第2篇：企业财务审计制度范文

关键词：　企业；财务审计；存在的问题；　改善策略

一、引 言

在当今时代，世界经济飞速发展，我国的经济社会发展也日新月异，企业的数量和规模也正在不断扩大，与此同时，企业也面临着日益激烈的市场竞争，而企业的财务审计工作对于企业的发展发挥着重要的决定性作用，只有做好企业财务审计工作，才能够最大限度地提升企业的市场竞争力，才能够最大限度地提升企业的综合管理水平。但是，我们也应该清醒地认识到，在现阶段，我国企业的财务审计工作仍然存在着一些问题，这不利于企业的长远发展。接下来，本文将首先简要地概述企业财务审计工作存在的问题，然后，有针对性地提出企业财务审计工作存在的问题的改善策略。

二、企业财务审计工作存在的问题

（一）财务审计工作人员的综合技能不够高

首先，部分企业财务审计工作人员的知识结构不合理，多数仅仅重视财务与审计知识的学习，却不具备现代企业管理的相关专业技能，复合型的人才尤其缺乏，计算机审计技能比较薄弱，不能够灵活地应对复杂的财务审计工作局面；其次，部分企业财务审计工作人员的职业素养不够高，不能够以认真、客观的工作态度来做好财务审计工作，经常不能坚持原则，没有认识到问题的严重性；最后，部分企业财务审计工作人员的安排存在着较大的随意性，企业在安排录用财务审计工作人员的过程中，并未真正的综合衡量他们的知识结构和胜任能力，导致很难真正发挥出财务审计工作的作用。

（二）法规制度不健全

我国目前虽然已经颁布了《审计法》、《财务审计工作的规定》等法律法规，然而，对于企业的财务审计工作来说仍然不太健全，尤其是经济方面的法律法规和制度仍然有待完善，规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规仍然不够系统。这种现状导致财务审计工作人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题的过程中，不具备可靠的依据，很难秉公依法办事。在财务审计工作人员遇到具体问题的情况下，时常感到无章可循，甚至无所适从。

（三）财务审计工作方法有待改进

在当前形势下，我国的许多大型企业集团，已经实现财务审计工作信息系统的网络化，然而，部分财务审计工作人员仍然采用传统的财务审计工作方法，不能够熟练地运用计算机技术进行审计，不能够熟练地掌握联机数据库、计算机网络技术。与此同时，我国一些财务审计工作机构缺乏计算机信息技术方面的支撑专家，仍然采用传统的手工测试方法。

三、企业财务审计工作存在的问题的改善策略

（一）加强财务审计工作人员的综合技能

建立注册财务审计工作师资格考试制度，成立业务技术过硬、政治素质高财务审计工作队伍的训练培养基地，着重提高财务审计工作从业工作人员的素质，为当今企业管理发挥更大的作用。根据财务审计工作内容的调整与拓展方向，逐步培养财务审计工作人员相应的企业管理、资产评估、数理统计等能力，努力引进计算机、电子技术、经济管理、工商管理等各个方面的专业资格人员，努力使财务审计工作人员的专业构成合理。通过强化财务审计工作人员的职业道德意识，加强财务审计工作专业培训，加强财务审计工作人员的认证资格考试和继续教育培训，培养财务审计工作人员良好的人际关系和交流技能，使他们能够在人员结构和素质等方面满足企业财务审计工作发展的要求。

（二）合理设置财务审计工作结构，建立健全企业财务审计工作制度

针对企业财务审计工作结构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置财务审计工作机构，并且由其提名或任命具体负责人，以保证财务审计工作机构良好的组织到位和绝对的权威性，使其能够更有效的协助企业经营管理层履行职责，并且保证财务审计工作的最大覆盖率。同时，也应该采取合理规范财务审计工作内容、财务审计工作程序等措施，结合强化企业的财务审计工作、财务管理、经营管理和资金管理等方面，及时发现企业财务审计工作和企业管理中的薄弱环节，有针对性地提出建设性意见，建立健全企业财务的财务审计工作制度。

（三）进一步改进财务审计工作方法，提高财务审计工作水平

在财务审计工作方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，充分利用电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使有企业财务审计工作更加现代化。通过信息化全面化的分析，减少决策失误，最大限度地降低企业的经营投资决策风险，提高企业的经营决策水平和经济效益。

（四）企业领导者要转变传统的观念

企业领导者应该认识到企业财务审计工作的重要性。要搞好企业财务审计工作，必须增强企业领导者的财务审计工作意识。要让企业领导者转变传统的观念，认识到企业财务审计工作的重要性，认识到企业财务审计工作对企业的生产经营和企业的发展发挥的作用是非常巨大的，不能够再把企业财务审计工作认为是一种束缚自己权力的包袱，充分认识到企业财务审计工作不是对企业领导者的一种限制。企业管理人员对财务审计工作重要性的认识亟待加强，对于企业财务审计工作的错误观念必须改变，企业领导者要自觉地建立健全企业的财务审计工作机构，认识到建立企业财务审计工作对企业发展的重要性。

（五）企业财务审计要从事后审计向事前和事中审计转变

通常情况下，企业的财务审计工作部门必须做好以下三个方面的的审计项目：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。经济效益审计和离任审计都属于事后审计，所以，很难及时发现问题，一般都是在问题已经非常严重的情况下审计部门才能够介入，这就导致企业不能够规避经济损失，这也就在一定程度上增加了企业进行生产经营行为的风险，并未真正地发挥出企业财务审计部门的作用，因此，财务审计工作在许多企业中没有发挥出应有的作用，不能够为企业的发展做出应有的贡献。

企业传统的财务审计工作的主要职能是查错防弊，具体来说，就是根据财务报表项目对已经发生的经济业务来采取事后审计，这种审计形式的主要缺点就是不能够最大限度地规避风险，并且很难科学合理地审计那些财务报表之外的事项，这也就在一定程度上扩大了企业的经营风险。在这种情况下，企业的财务审计工作一定要对于传统的财务审计进行扩展，保证财务审计工作从事后审计向事前和事中审计转变。

四、结束语

综上所述，本文进行了企业财务审计工作存在的问题研究。在我国市场经济不断发展和完善的新形势下，企业财务审计工作的重要性日益突出。希望通过本文对于企业财务审计工作存在的问题的研究，能够有利于增强我国企业的市场竞争力，帮助我国企业赢得最大的经济效益和社会效益，从而推动企业的发展和社会的进步。

参考文献：

第3篇：企业财务审计制度范文

【关键词】 财务审计 运行模式 创新研究

企业内部财务审计是企业重要的组成部分，企业的发展离不开合理的财务审计运作模式，这是企业正常发展的基础和前提。合理的财务审计运行模式不仅可以保证财务审计职责的执行效率，还可以增强领导对财务审计工作的重视。进而当审计部门提出意见时，领导的重视下，采纳意见并积极地解决问题。对于企业内部传统的审计模式，也存在着很多的问题，因此随着企业的发展，适应时代的变革，企业内部财务审计运行模式也得创新是非常必要的。

一、我国企业财务审计运行模式的工作现状

我国很多企业内部在财务审计运行方面，由于不能很好地结合自身企业的实际情况以及特点，所建立的审计模式存在着一些问题，制约着企业的发展。同时恶性循环，组织地位不被重视，缺乏相应的运行机制，导致审计工作的困难。

1、财务审计范围的局限性

我国大多的企业内部财务审计工作多是指财会工作，而关于其余的企业经营管理活动、内部预算控制制度并不算在财务审计的范围内，这并不利于财务审计的工作，为其增加了很多的工作困难。因此，即使大多的企业内部制定了相应的部分审计财务制度，但是在实施的范围上来讲，还是比较缺乏的，大大地影响了企业经营活动的有效运作。

2、企业内部财务审计工作不被重视

很多的中小型企业，在财务审计的建设上往往是不重视的。迫于要求，建立了一些财务审计的规章制度，但并未按照其实行。在财务审计工作上存在着很多的漏洞，大多企业认为，财务审计工作就是自找麻烦，在做好会计工作的基础上可有可无，而且占用了人力物力，也不能为企业创造很大的价值和直接利益。有的企业甚至审计人员也是兼职的，审计工作长期是消极怠工，造成审计机构的不稳定，不被重视。

3、财务审计地位不明确，权威性受限

在我国的法律规定中，并没有明确企业财务审计机构隶属什么样的部门，在企业中处于什么地位，由哪些人员组成;因此，各个企业道德财务审计机构设置都是各有各的特色。有的企业的财务审计机构直接由行政部门负责，有的由财务会计负责，直接汇报总干事或者副总干事，又或者直接由企业组织架构中的董事会、总经理等全权掌控，自我监督，自我运作。很多企业并没有制定完善的财务审计制度，使得财务审计地位不明确，缺乏权威性，形同虚设。不仅缺乏有效的监督机制，长期以往必定对于企业是恶性循环，丧失其存在的功能性。

二、财务审计基础工作创新分析

1、完善企业内部财务审计制度

任何企业在发展的过程中，无论是在财务审计工作方面还是其他工作方面，都必须建立健全的规章制度。为了保证财务审计工作的顺利进行，企业同样要做的是完善企业内部的财务审计工作制度。职责清晰、分工明确的工作准则是保障企业运作的前提。创新财务审计工作机制，制定财务审计工作者工作守则，并对其进行岗前培训，强化工作机制。制作财务审计工作执行标准，明确其职权，严格按照企业的要求实施执行，使得财务审计功能有效发挥，提升工作效率和质量。对财务审计人员进行考核监督，更加有效地完善企业内部审计制度。

2、建立专业专门的审计工作管理机构

由于我国各个财务审计工作缺乏专门的管理部门，因此、消极怠工的审计工作时有发生，不仅不能发挥财务审计功能，同时降低了企业内部财务运作的效率。缺乏一定的管理和监督，造假现象也成为了常态。建立专业的专门的审计工作管理部门，从对审计工作者进行时时的培训、抽查、考核外，加强财务、出纳等管理人员的财务审计的概念以及工作机制的认知。从而进行规范化管理，不仅确保财务审计工作的顺利执行、有效监督，而且最重要的是完善企业的财务审计机制，提高工作效率，为企业的财务审计提供有效的信息，促进企业良好的发展运作。

3、加强企业内部审计人员的管理创新

一个企业内部具备良好的审计工作机制，适合的财务审计运行模式，一定是具备优秀的财务审计人员。因此如果一个企业要加强财务审计的管理创新工作，审计人员的管理必须跟得上企业的创新要求。加强企业内部审计人员的管理创新是企业财务审计运行模式创新的重要组成部分。审计人员需要不断地学习、培训、交流，提高专业素质，保证不断提升预算执行绩效，发挥最高的效益。创新工作思维、使用新科技，结合互联网思维，加强企业内部财务审计运行模式的创新，为企业的高效率高收益运作保驾护航。

4、重视企业内部财务审计人员的地位。

在企业内部，长期以来审计人员的地位是不被重视的，并且审计工作人员并没有什么实权。因此企业要转变思想，重视企业财务审计工作人员，财务重要的举措，提高审计工作者的地位，挖掘其潜力，共同为企业的发展贡献自己的力量。这样可以增强财务审计人员的创造性、主动性、积极性，明确财务审计工作的定位，科学管理。只有提升、重视企业内部财务审计人员的地位，财务审计部门才会真正发挥其作用，为企业的可持续发展贡献自己的力量。

5、完善创新企业财务审计的方式

一个企业的发展，总是离不开先进科技的发展，一个不与时代共进退的企业始终是会别淘汰的。随着科技的发展、企业的发展，组成企业的各个部门在工作的方式方法上也是不断改进与创新的。想要提升企业内部财务审计的各项工作，保证企业内部财务审计工作的顺利进行，完善企业财务审计的工作方式方法是必行之路。因此转变陈旧的落后的财务审计模式，结合企业实际情况，科学合理地制定审计范围，将财务审计工作全面细化，整合优化资源，提高财务审计工作的效率。

三、企业财务审计执行程序创新分析

1、财务基础审计创新

在审计的基础工作上，从对审计工作者思想工作做起，让其重视审计工作，理解、接受财务审计思想。从最基础的工作做起，按照规章制度认真落实，做好对工作内容及文件的记录，并对基本的工作任务进行审查。确保基础的工作记录是正确的、可信的。

2、财务流程审计创新

在企业内部运行财务审计模式一段时间后，分析财务审计工作在流程操作方面对企业各个部门的影响，此时审计工作已经被审计工作者接受，审计工作趋于稳定。审计流程的分析，可以为企业内部各个部门提供导向，提供一定的指导性。

3、财务流程绩效审计创新

此阶段是企业内部成员基本熟悉审计系统多要求的流程，重点向逐渐转向分析、改善环节，以审计相关的各项制度为基础，对企业财政审计工作进行缺点分析，并确定改进措施。例如判定审计过程中执行环节出现问题，则只需要加强遵循审计即可;财务流程过程中的审计工作，更有利于对财务审计工作的监督。

4、财务目标审计创新

随着经济的发展，企业的发展，越来越多的企业感觉到了财务审计工作的重要性，进行目标化，将目标分为短期目标、长期目标，分析目标是否符合企业的财务审计要求，只有将目标明确细化，在审计工作上才具有可操作性，才能将目标一步步实现。因此，企业的发展离不开小部门发展，审计部门亦是如此。创新财务目标审计工作，将财务审计工作发展为企业的重要的、不可或缺的一部分，才能为企业的发展创造更大的价值。

四、企业内部审计管理模式创新分析

1、提升内部审计组织地位，增强内部审计的权威性

企业内部的审计管理运行模式，首先选用优秀的审计工作者，根据审计工作的要求、特点，选用计算机、工程、管理和法律等专业人才，结合审计人员的比例结构，建立一个专业的优秀的审计团队，提升审计组织的地位，增强内部审计的权威性。

2、重塑企业内部审计管理模式

在企业内部审计管理模式的选择上，内部审计机构可以采用“董事会负责制”，就是在董事会下设审计委员会，审计部等，一级对一级负责。不同的审计管理模式可以根据自身企业的特点，创新管理模式，将管理模式实现最优化，为企业的发展增砖添瓦。只有严谨的良好的管理运作模式的实施，企业内部的审计组织地外才具有权威性、才会在企业的发展中发挥重要的作用。

3、明确审计管理职责及业务

企业内部财务审计是企业财务管理的重要的一部分内容，这要求企业的财务审计管理工作分工明确、业务清晰，并且保持联系，做好衔接工作。这样才能为企业提供正确的财务审计数据信息、才可以对企业的财务工作作出正确的判断分析，并对后期的工作具有指导性。明确审计管理职责，可以促进审计的监管工作。审计监管是审计工作的重要一部分，对企业内部财务审计运行模式的创新发展具有促进作用。

随着社会市场经济的不断发展和互联网时代的到来，企业内部的财务管理体系也在不断地发展、完善。传统的企业内部的财务审计运行模式已经跟不上时代的潮流，束缚了企业的发展。科学的、合理的、符合自身发展企业财务审计模式有利于提升企业的管理水平，促进企业的经济效益、优化企业的管理模式，提高企业的管理效率。最主要的是创新企业财务设计模式，可以加强企业的财务成本控制，合理预算，避免不必要的浪费及贪污行为的出现，从而提高整个企业的综合竞争力，提高企业的经济效益和应对风险的能力。

【参考文献】

第4篇：企业财务审计制度范文

关键词：会计电算化；财务审计；影响

随着会计电算化在当今企业的财务审计中的应用，为企业的财务审计的工作实现了专业化信息的全面提供，对财务审计工作起到了深远的影响。本文就是对会计电算化在财务审计中的影响进行分析，希望可以对当今企业财务审计质量以及效率的提升起到进一步的促进作用。

一、会计电算化简介

所谓的会计电算化，就是在企业对会计信息进行处理的过程中对当今的电子技术进行应用。这种应用模式是以网络系统为基础，在对会计信息进行处理之后，实现一个新的应用模式建立，在对会计信息进行处理的过程中可以实现办事效率的进一步提升，同时为用户提供其需求的财务信息。会计电算化首先是对会计电算化的技术进行应用，实现对会计信息的有效处理，使得传统的会计信息处理方式得以改变，使其真实性进一步加强。同时在对于会计信息的查询方面也提供了更加便捷的服务体系，使得数据搜集的时间得以有效减少。同时使得会计数据信息的真实性得到有效地保障。并且可以在=内部的控制系统之中实现数据的有效转化，使得传统会计信息业务流程的拆分情况得以良好改变。

二、会计电算化对财务审计的影响

（一）使得财务审计的方式实现了良好的转变

传统的财务审计过程中，都是应用手工的方式进行企业事务的排查，在具体进行财务审计的工作过程中，就是进行企业财务数据的对比以及分析，对其真实性以及合理性进行检查。在企业不断发展的过程中，随着财务审计在范围上实现的不断扩大，使得财务审计的模式也实现了不断地转变，已经开始将审计的证据作为出发点，对企业的有关经济业务的检查已经转变为对企业内部进行控制制度的检测。最后已经实现了企业内部的控制以及风险的并存局面。因此传统的财务审计方式也就实现了进一步的转变，这也就使得审计的工作发生了因素的变化，很多审计工作已经对原来的模式实现了完全的转变，这对于企业财务审计而言有着深远的意义。

（二）使得企业财务审计的内容实现了转变

会计电算化自身就有着独特的特点以及风险，使得企业审计工作在范畴上得到保障。对计算机以及控制的功能进行处理，所以，财务审计的内容就分为软件系统以及审计内容的开发利用，在对各个子系统进行审计的过程中，确定会计软件的程序中，会计计算的正确性，内部设计的完善性，对会计工作以及会计信息的质量影响的可靠性。因为财务部门对会计软件的审核十分严格，所以它就有着很高的可靠性，但是因为涉及到较多的经济内容，对程序的执行也就有着很大的影响。因此一定要对会计财务软件进行审计，但是，对于企业自己所发展的或者严格要求的审计会计软件来讲有着必要性。

（三）使得企业财务审计的环境得到了改变

在企业传统的财务审计工作过程中，工作人员都是采用手工的方式做成报表、凭证以及对其他的资料进行审核。所以对于传统企业财务审计的工作环境来讲，有企业的财务数据库、企业的财务会计以及审计报告。随着会计电算化在企业财务审计过程中的应用，使得企业的财务审计在范围上实现了不断地扩大。随着技术的引入，使得财务审计也实现了工作的多样化。所以在当今的企业财务审计的过程中，已经不仅仅是对财务会计的信息进行审计，而是增加了软件使用的人员以及软件维护的人员，使得监管以及专业语言实现了进一步的增加，因此这也使得企业的财务审计工作实现了进一步的多样化。

（四）使得企业财务审计的措施实现了进一步的转变

随着会计电算化在企业财务审计过程中的应用以及发展，使得企业财务审计的方法实现了巨大的变化，因此企业也实现了对审计规则以及审计标准的有效调整，这样才可以使得财务审计的工作达到企业的要求。就当前国际的企业财务审计形式来看，企业财务审计的要求将对审计的工作起到特殊的限制性作用。因此企业对财务的内部审计制度加以建立以及进一步的健全，对考核的体系加以不断地完善，使得内部审计在企业之中充分发挥自身的作用。同时，企业也实现了财务审计工作流程以及会计服务的进一步规范，并且对绩效评价的体系实现了有效地建立，使得奖励机制在企业之中发挥出积极的作用。另外，企业在进行财会审计工作的过程中，开始加强对企业工作人员的培训，尤其是对于财务审计的体系以及对会计信息的审核过程中加以有效地研究以及把握。企业使得工作人员对计算机加以科学的利用，对审计人员的专业知识以及技能实现进一步的提升。所以，会计电算化在企业财务审计之中的应用，使得企业的财务审计措施实现了进一步的转变。

结语

综上所述，在当今的社会经济不断发展的过程中，市场竞争愈演愈烈，所以，会计电算化在企业财务审计过程中的应用，对企业财务审计带来了良好的影响。使得企业的审计方式实现了转变，财务审计的内容也得以改变，同时也使得企业的财务审计环境发生巨大的变化，另外，为了使得会计电算化在企业财务审计中发挥有效地作用，企业的财务审计措施也在实现着良好的转变。因此，会计电算化在企业财务审计中的应用，将有效促进企业的发展。

参考文献：

[1]褚献菊,刘书昌,张瑂璘,等.浅析会计电算化条件下财务审计[J].南水北调与水利科技,2017(2):326

第5篇：企业财务审计制度范文

关键词： 财务审计；问题；对策

中图分类号：D412.67 文献标识码：A 文章编号：

前言

随着我国的经济发展，对经济的管理制度也日渐成熟，企业更加重视管理地措施，财务问题直接关系着企业的效益。目前企业财务审计仍存在一定程度的问题，需要财政及企业自身进行自我剖析，自我发展，以做到发挥财务审计工作的最大效用。

一、财务审计存在的问题

1、 财务审计范围受限

当前，在我国很多的企业中，财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计是从财务方面开始的。随着我国现代企业制度的确立和发展，企业也进行了财务和审计的分离，但在公正性方面还是受到了很大的质疑。此外，我国企业的财务审计往往只会对已经发生的事件进行审计，而对未来可能发生的事件缺乏审计，这就制约了财务审计作用和影响的发挥。

2、会计信息失真

有些小企业财力有限，聘用的会计素质低，会计人员由于自身业务水平的限制，不能正确处理会计信息，对一些会计凭证的填写不规范，不准确，导致财务混乱，会计信息不能真实反映企业的生产经营情况；另一方面有的企业业主为了逃避国家监管、偷税漏税，故意指使会计人员采用种种舞弊手段，甚至有些企业任用的会计大都是和自己有亲属关系或是兼职会计。亲属与企业主有利害关系，在账务处理上听从业主，导致会计监督失去作用，弄虚作假的事情常有发生。兼职会计不参与企业的生产经营活动，根据业主提供的凭据做账，在做账过程中任凭业主支配。会计信息是财务审计验证的主要对象，会计信息失真会对审计产生重大影响。财务审计假设财务报表和财务数据是可验证的，提供真实、完整的会计资料是正确审计的基本要求。 审计人员需要根据正确的财务报表的财务数据记录和汇总才能在合理的时间、人力和费用范围内取得足够的证据并得出有效的结论。 如果被审计单位提供的会计信息严重失真，存在行为，审计人员在正常的审计程序实施后是难以得到与事实相符的审计结论，致使审计人员已无法履行其职责，这会加大会增加财务审计的难度，提高审计风险。

3、审计缺乏规定程序

目前来看，审计人员没有保持应有的职业谨慎态度，比如对待企业的年报审计的工作较为随意，审计人员未认真地了解被审计单位基本情况，缺乏了解相关审计工作规章制度，审计时未按照规范程序监督管理，最终审计结果中出具的审计证据的可靠性和适当性不够

4、财务审计执行力度不够

由于部门设置的原因加上制度的问题，我国企业在财务审计上地执行力度不够强硬。并且存在着一种“马后炮”的现象，平日没有企业活动及存在的危害做预测，而在出现问题的时候才急匆匆的采取措施进行补救。俗话说，未雨绸缪。只有在事先做好预测及相关准备工作，才能提高办事的效率，才能提高企业的管理水平进而实现企业的发展。很多企业在财务审计方面的制度方针比较完善，但是在实际执行过程中缺乏相应的落实，在财务审计工作的有效性上面大打了折扣。

5、审计体制尚需进一步完善

我国审计体制实行的是双重领导体制，这样势必难以保证审计的独立性和审计监督职能的充分发挥。现行审计体制是各地审计机关在上级审计机关和本级人民政府的领导下开展工作，而审计人员一切经费由地方负责，人事管理权也归地方所有，在具体的审计工作实践中即使查出较大问题，也会考虑到当地政府方方面面的关系而自行妥善处理。由于地方审计机关受地方政府的领导，经费受到地方制约，人事权又归属地方，这种尴尬的局面很难排除干扰，真正做到财务审计的客观公正。

二、企业财务审计中的改进对策

1、拓宽财务审计内部控制工作的审计范围

拓宽财务审计内部控制工作的审计范围主要是体现在以下两个方面：一是把审计范围从财务会计领域扩展到其他领域，保证可以最大限度的发挥审计的作用；二是进行全方面、全过程的审计。以往企业的审计主要是事后审计，现在企业应该要变事后审计为事前、事中以及事后审计。进行全方面、全过程的审计有利于企业及时发现企业经营中存在的问题和风险，从而可以使企业及时采取措施解决问题和预防风险，从而提高企业的营运能力，降低风险给企业带来的种种损失。

2、建立严格的审计监控体系

遵循审计工作中要求的方案科学、严格复核、适时跟踪等原则建立严格的财务审计质量监控体系，从宏观的角度出发，围绕审计工作的重心对具体审计工作时间中分门别类的具体分析，最后进行审计相关理论研究，建立一套严格的审计监控体系，提高审计人员执行能力，并保证审计结果的科学性和可靠性。特别是针对企业内部财务审计人员，应当及时要求其总结出审计工作中出现的漏洞和问题，依据企业现有价值作为参考信息，建立一套人事部门、财政部门等相关利益部门可以共享的会计信息资源、企业实时情况说明，整体上增强财务审计工作的实用性和必要性。

3、提高会计信息真实性

会计信息的完整性和真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。企业应该完善财务组织结构，健全并严格执行企业财务管理制度，对资金的支出、回收和使用过程要时刻予以密切关注，采取措施加快资金回笼，防止资金的流失造成损失；同时要严格遵守国家法律法规和有关规定，强化监督机制，要求各单位负责人必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任；督促会计人员学习和熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度，提高业务能力，掌握单位的经营情况，提高会计人员的职业道德素质，强化会计人员的法律意识。

4、提高审计队伍的整体素质

一是开展多种形式的专业培训，转变审计人员的工作思路，掌握现代企业审计的理论、方法和技能，加强审计人员的创新意识。二是加强审计人员的职业道德素质，必要时充分利用外部审计资源，聘用相关领域的专家型人才保证工作的顺利开展。三是对审计人员的整体工作思路、审计政策理解能力和专业技能设立考核制度。从整体上全面提高企业财务审计队伍的综合素质水平。

5、完善财务审计程序

企业虽然内部控制制度薄弱，雇员分工不明，岗位设置重叠。但对某些关键领域，企业主出于对于日常事务的监督控制和保护企业资产的需要，还是采取了一些有效的内部控制机制的。实际审计过程中，审计人员要考察是否存在与认定相关的内部控制，如果没有，审计人员必须直接进行实质性测试以得到充分的审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。在采取实质性测试的时候，要以分析性测试作为补充，通过将企业财务数据与行业数据、企业历史数据等进行比较，以做到对企业业务状况的定性了解。同时所在审计实施过程中，改进审计方法，创新审计技术，以扩大审计覆盖面，提高工作效率，采用统计抽样和判断抽样相结合的方法，以通过调整样本规模提高财务审计的精确度。

6、加强企业审计认识，实现审计自身转型

针对企业收支审计的利润问题，资产负债审计的资产保值，从生产角度，保证审计的合法性及效率性。一是要审计理念由监督转向服务，审计方式由事后监督改变为事前事中预警，选择审计手段多样化等。

结束语

财务审计工作是企业管理水平的重要体现，企业内部应该认真分析现存财务财政体系中的诸多问题，结合企业的实际情况进行针对性的改革发展，达到真正实现企业财务审计的职能和目标的目的。

参考文献

[1] 吴燕.基于新审计准则的审计学课程建设问题研究[J].商业会计，2011（25）.

第6篇：企业财务审计制度范文

关键词：烟草行业 内部财务 审计

在经济全球化、行业环境的变化以及政府的干预措施等因素的影响下，烟草行业面临着巨大的挑战。因此，烟草企业必须加强对内部财务的审计和管理，以应对不断变化的市场经济环境，提高烟草企业的核心竞争力和经济效益，促进烟草企业的发展。就现阶段我国烟草行业内部财务审计状况来看，虽然很多烟草企业建立了内部财务审计制度，但是审计制度过于形式化，并没有得到实质性的运用。如何提高烟草行业内部财务审计质量，促进烟草行业的发展，成为当今研究的重要课题。

一、　烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

预算编制的内容过于粗略。烟草企业在进行预算编制的时候，内容过于简单、分配不合理，提交的预算方案较为混乱，预算编制未细分化至具体的预算部分或者项目上。预算编制的范围不合理。预算编制范围不全面，导致烟草企业财务预算产生偏差。烟草企业没有对预算编制实行公开透明的措施，导致企业员工对预算编制的质疑。企业上报的财务预算与实际不符，导致烟草企业财务数据出现偏差，影响烟草企业发展。预算编制与项目执行不一致。有些企业虽然在年初的时候做好了项目预算，但是在制定合理的执行计划时，没有将预算与工作计划紧密结合，导致预算执行进度不均衡和年底工作较匆忙的现象。

（二）财务收支不合理问题

财务收入不全。烟草企业实际获得的财务收入并没有完全进入账目中，就其原因主要是企业未建立完善的监督机制，导致领导层无法掌握企业真实的财务收入情况，导致各种营私舞弊、私吞收入等现象的产生，给烟草企业造成很大的财务损失。财务支出审批机制不完善。烟草企业常用审批机制对财务支出进行管理和控制，由于各种原因，可能导致财务审批形式化，最终有可能演变成为不“审”就“批”的现象。财务收支管理的缺陷。部分烟草企业没有对财务收入的完整性，资金使用的合理性、资金管理安全性等进行有效的管理和控制，导致财务收入缺失，资金的浪费，以及各种偷用公款、等现象的产生，对企业资金安全造成很大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

内部审计缺乏独立性。烟草企业虽然建立了内部审计机构，但是由于内部审计机构缺乏独立性，导致内部审计的范围有限，内部审计活动无法有效进行，从而对烟草企业内部审计的质量造成影响。内部审计人员综合素质不高。内部审计人员作为烟草企业内部审计的执行者，对内部审计质量起着至关重要的作用。内部审计人员素质较低，不仅影响了内部审计的效率，同时也影响了内部审计的质量。内部审计监控力度不足。内部审计监控机制的建立，主要是对烟草企业内部审计过程进行严密的监察和控制，以保证内部审计的质量。但是很多烟草企业内部审计监控力度不足，导致内部审计质量问题的出现，影响内部审计的质量。内部审计方法不合理。由于内部审计方法的不合理，导致烟草企业内部审计效率不高，内部审计质量无法达到保障。

二、　解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。首先，加大预算编制的监督力度，并保证其实行的实质性，提高预算编制的质量。其次，加强对预算编制审计力度，对预算编制的整个过程进行审计和管理，明确预算编制的职责，使得预算编制得到全面的监督和控制。再者，对预算编制审计结果公开化、透明化，使得烟草企业预算编制达到内部审计监督及社会监督的双重效果，让烟草企业预算编制更加规范化、合理性。制定合理的预算执行计划。烟草企业在进行预算编制的时候，首先要根据企业实际情况，结合部门工作计划，制定合理的预算方案，以保证企业预算的有效实行，防止预算执行的集中化，引发过度花钱的嫌疑。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。健全财务支出审批机制。首先，建立完善的责任制度，明确财务支出审批人员的职责，以保证财务支出审批的质量。其次，建立激励机制，将财务支出审批工作与审批人员的利益相结合，使得审批人员能够在财务支出审批工作中尽职尽责，加强财务支出审批力度，防止不合理财务支出现象的产生。加强对烟草企业财务支出的管理和控制。首先，要保证烟草企业的财务收入是否完整，及时发现财务收入存在的问题，并采取有效的管理对策，保证财务收入的完整性。其次，对企业资金使用情况进行严密的控制，以防止资金的滥用，造成资金的过度浪费。再者，对财务资金的安全管理，防止各种、偷用公款等违法行为的产生，以保证企业资金的安全。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行内部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合规性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。烟草企业在进行内部财务审计时，对财务预算编制进行三级审核，包括内部审计负责人的审核、项目负责人的审核以及内部审计人员的审核。对企业财务预算编制进行严格的审计，实行内部财务审计质量评估制度，并明确内部审计人员的职责，最终形成以内部审计审核、内部审计评估、内部审计责任与一体的内部财务审计监控制度，保证内部财务审计工作的效率和质量。保证内部财务审计报告的质量。对烟草企业内部财务审计结果进行有效的分析和研究，及时发现内部财务审计存在的问题，并采取有效的调整对策，加大内部财务审计的整改力度，提高烟草企业内部财务审计的效果。

参考文献：

[1]金伟.烟草行业内部审计发展探索[J].现代经济信息，2009，9（02）：89-90

第7篇：企业财务审计制度范文

关键词：企业财务;审计;问题;策略

一、企业内部财务审计含义与重要性概述

(一)企业内部财务审计含义

企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。

(二)企业内部财务审计重要性分析

由笔者实际工作分析来看，企业内部财务审计具有以下方面重要性：第一，保证企业发展。企业内部财务审计工作地有效落实不仅可以使其确保生产经营中各项资金使用的合理性以及安全性，并且更能够在实时监督财务资金状况基础上规范生产经营活动，这样一来既能有效地避免资金滥用和浪费现象产生而保证自身经济效益，同时又可以促使借助于生产经营活动规范性确保企业发展有序性，从而为其实现健康稳定地发展打下坚实基础；第二，强化企业管理。进入新时期以来，随着市场经济体制不断深入，我国企业在此背景下得到了极大程度地发展与进步，但这也造成了部分问题地产生，而通过开展企业内部财务审计工作，可以使得企业借助于生产经营中各项财务实时监督与管理来确保其活动规范性与合法性，这样一来有助于保障企业生产经营得到有效地管理。

二、企业内部财务审计中存在的问题

(一)企业内部财务审计职能定位有待提高

在新形势下，许多企业仍沿用传统的观念进行管理，没有设立独立的审计部门，只是把审计工作往财务会计方面的审计靠近，从而使审计职能没有得到充分发挥。因此，为了实现企业经营活动监督、统一管理的目标，提高审计职能定位势在必行。

(二)缺乏完善的审计管理体系

目前企业改革处于初级阶段，审计管理体系不够完善，企业内部审计部门职权、责任没有落实到位，从而使内部财务审计失去权威性，对管理秩序造成严重影响。其次，许多审计人员并没有对企业投资、筹资和资金运作情况进行审核，只是为企业提供一些简单的建议，没有真正参与到企业的重大战略决策当中，严重阻碍了审计管理目标的实现。

(三)内部财务审计缺乏执行力度

虽然有些企业建立了独立的财务审计部门、审计制度，但人员专业技能普遍偏低，进行审计工作时常常出现“马后炮”的现象，缺乏执行力度。因此，内部审计人员必须具备较强的专业能力、反应能力和敏锐度等，只有这样才能对企业活动的危害进行瞻远性预测并编制相应解决方案。

(四)内部财务审计独立性得不到发挥

进行财务审计时，由于一些企业领导没有意识到审计工作的重要性，没有授权财务审计，严重影响了审计工作的权威与效果。由于内部财务审计没有独立性，导致审计无法公正、客观。

三、企业内部财务审计中问题的应对策略

(一)准确定位企业内部财务审计职能

现代企业内部财务审计不应止步在简单的账务核查上，而是应该拓展审计管理的范围，准确审计职能定位。传统的审计职能主要以监督为主，无法满足现代企业管理的需求，因此审计职能要逐渐向服务导向型改变。新形势下的审计职能应能发散性思维，除了为企业的资产提供保护信息、防弊差错报告外，还要针对内部管理的缺陷提出措施、建议及评价。

(二)建立有效的企业内部财务审计组织机构体系

企业想要建立有效的内部财务审计组织机构体系，就要根据企业经营特点、经济条件等来选择适用的审计管理方式。常见的有：分散管理和集中统一控制两种，企业无论采用哪种管理方式都要强调制度权威、划分权责、进行科学的职务分工，只有这样才能真正做到“分权有度、授权有章、管理有序、集权有道”，从而实现企业规划和内部控制的共同发展。

(三)建立并完善内部财务审计工作机构、提升执行力度

专业性强的审计队伍有利于提高审计工作的执行力度，因此审计人员要不断学习、提升自身专业素养。其次，企业要优化组织架构，建立健全的财务内审制度，提高财务审计的强制性和权威性，为审计工作的可靠性和准确性提供保障。

(四)提高企业内部财务审计的独立性

赋予内部财务审计工作独立性。企业应设置审计机构、引进技术、划分审计责任及授予权力、空间，保证财务审计工作有条不紊的进行。首先，企业领导应深化企业制度发展的需要，强调审计工作的重要性，让各部门、职工认识到开展审计工作的必要性，从而积极配合审计工作的进行。其次，企业领导还要带领全体员工正视审计工作、配合审查。但就目前的实施情况来看，虽然已有企业把审计工作纳入到发展规划当中，但执行力度普遍偏弱，这就需要领导带领全体员工站在全局的角度配合审计工作。最后，为了实现企业内部财务审计的独立性，无论是管理人员、各级领导都不能使用强令、授意或其它途径控制审计人员，要严格遵循审计管理规章制度。

(五)提升企业内部财务审计人员专业技术水平及综合素质

对企业内部财务审计工作来说，工作人员专业技术水平及综合素质高低会在很大程度上影响着这项工作的成效，因而除了采取相应措施提升他们专业技术水平及综合素质就显得尤为必要。为此，笔者结合自身工作实践总结了以下几方面要点：首先，企业在内部财务审计人员招聘环节上除了要求应聘者学历达到一定要求及具备一定实际工作经验外，还需要对初选合格者开展笔试及面试这两个环节的严格考核，这样一来可以让企业招聘到一些具备真才实干的专业人才充实到财务审计队伍中去，进而为保障此项工作良好成效奠定基础。其次，针对现有财务审计人员专业技术水平及综合素质提升上。企业要充分结合内部财务审计工作实际，并搜集当前一些新方法与内容制定出针对性教育培训计划，随后组织财务审计人员开展培训。另外，为了充分调动出财务审计人员学习积极主动性，企业还应采取奖惩相结合的教育培训考核机制，即当他们培训完成后进行考核，并将成绩合格与否和他们绩效或奖金相挂钩，合格者可适当给予一定奖励，反之则扣罚。最后，企业还可以定期邀请相关专家或其它单位优秀财务审计人员举行交流学习活动，如此一来也有助于提升本公司内部财务审计人员专业技术水平及综合素质。

参考文献:

[1]赵永彬.如何对企业加强财务审计工作[J].财经界:学术,2010(5):155-155

第8篇：企业财务审计制度范文

关键词：烟草行业 内部财务 财务审计

一、烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

烟草行业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制内容太过粗糙。我国大多数的烟草企业在进行预算编制时，上交的预算方案都较为混乱，而且内容也是极为简单。另一方面，烟草企业对于预算编制的范围控制也较不全面，这也是导致烟草企业出现财务预算偏差的主要原因。此外，目前，对于我国大多数的烟草企业来说，基本上都没有实行公开、透明的预算编制，这就很容易使得企业内部员工对预算编制产生怀疑。

（二）财务收支不合理问题

烟草企业对于财务收支的不全面也是造成财务审计问题的重要因素之一。因为我国烟草行业还未能够建立起有效的、完善的监督机制，所以在对财务进行收入过程中，烟草企业并没有能够完全的对账目进行收录。这就导致烟草企业的高管无法真实的掌握企业自身的财务收支情况，进而可能出现一些、私吞财产等不良现象的发生，给公司带来极大的财务损失。此外，我国烟草公司所采用的财务支出审批机制也非常不完善。目前，我国烟草企业对于财务支出的控制和管理主要是依靠于审批机制，但是因为各种因素的影响，使得这种财务审批制度在实际应用过程中存在很大的纰漏。另一方面，不仅仅是收支不全面、审批制度不完善，烟草企业对于财务收支管理的水平也是极为欠缺的。目前我国大多数的烟草企业都没能够很好的对资金进行合理分配，充分考虑资金管理的安全性。这就使得企业处于一个较为被动的地位，也无法有效的防止资金浪费、挪用公款、等现象的发生。最终使烟草企业的安全性受到极大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

除了烟草企业自身制度的所存在的缺陷，烟草企业内部对于烟草审计也缺乏应有的独立性。即使烟草企业已经建立了内部审计机构，但是这种内部审计机构还不具有独立性，所以这就导致其对于财务的审计有一定的范围限制。内部审计机构如果缺乏独立性的话，就会进一步对内部审计的质量造成不利的影响。此外，烟草企业内部审计人员的综合素质较差也是一个重要的影响因素。烟草企业内部的审计人员作为审计的真正执行者，直接影响着审计的最终质量。如果一个烟草企业的内部审计人员素质较差的话，不仅会影响到内部审计的质量，还会降低内部审计的效率。对于我国的烟草企业来说，目前对于企业内部的监控力度还不足，特别是对审计过程的监控还不够严密，以至于造成了很多审计质量问题的发生。

二、解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合法性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。

三、总结

当前，人们不仅开始注重审计过程可能出现的风险，还更加注重国家和社会审计中可能存在的风险。但是，这种注重程度远远还不够，仍有一部分烟草企业在思想认识上存在一定的误区，对于风险缺乏足够防范意识。本文主要对烟草行业内部财务审计问题进行了深入的研究，希望借此能够提升烟草行业企业的风险防范意识，促使烟草企业逐步提升自身的内部审计水平。

参考文献：

[1]郭松林.烟草行业内部财务审计问题分析及对策[J].中国集体经济.2012（01）

[2]唐彬豪.浅析烟草行业财务控制的完善[J].财经界. 2010（12）

[3]金伟.烟草行业内部审计发展探索[J].现代经济信息. 2009（02）

第9篇：企业财务审计制度范文

随着国有企业改革的步伐不断加快，国有企业审计的风险的防范与内部控制问题是一个值得深入研究的问题。本文重点分析了国有企业财务审计目前存在的问题以及相关风险以及国有企业在内部控制方面存在的主要问题。并针对目前财务审计所存在的问题，笔者提出了以下几点措施，主要包括：首先国有企业审计人员要重视审计前的财务调查；其次审计人员要对国有企业充分评估管理层营私舞弊的风险；最后要严格履行现有的企业审计程序以及关注重要指标的审计。

【关键词】

国有企业；审计；财务

2004年国家资源委员会对现有的181家中央企业的财务审计报告进行了一次审查，结果发现120家中央企业的财务状况的很大一部分没有纳入公司的财务审计报告之内。13家企业出具的财务审计报告中存在相当多的技术问题；其次还有很多企业的财务审计报告与企业的实际运行情况相反，或者是出现了财务审计报告不深入、不全面的问题。国有企业的财务审计目前还存在以下问题：1）国有企业的财务审计人员缺乏应有的职业谨慎的态度，并不按照规定的程序实施具体的审计过程以及出相应的审计检查报告；2）国有企业对年报的合法性未能给予足够的重视等是会计事务所对国有企业年报审计中存在的主要问题。因此国有企业审计的风险的防范与内部控制问题是一个值得深入研究的问题。

1 国有企业财务审计目前存在的风险

目前国有企业的审计特点主要可以概括为以下几个方面：首先国有企业长期在国家统一计划的指导下，由国家统一领导并进行企业财务的核算，因此 会计处理起来比较规范；2）相对于私营企业而言，国有企业的股东相对较少，除了目前的上市公司以外，大部分企业股东只有一个，所有者的收益核算相对比较简单。3）虽然我们国家名义上是要求政企分开，但是我们国家对国有企业仍然保持一定的监控，所以从一定程度上讲国有企业的欺诈行为会相对少一点，因此国有企业的审计风险是相对较低的。

但是目前国有企业财务的审查还存在以下几个方面的问题：1）国有企业会计薄弱，不少企业管理混乱，核算并不规范。有很多企业存在原始凭证、记账不真实、不合规格等问题；2）存在人为操纵会计信息：很多企业违反会计处理原则，通过违规调整会计核算方法、变更折旧年限，随意选择合并范围等操作会计信息。3）目前社会上大部分社会审计机构都存在不同程度的基础工作的不规范问题；由于部分社会审计机构未严格执行审计专业标准，加之一些注册会计师对企业会计报表的合法性缺乏应有的职业关注，从而导致审计结论出现一定的偏差，审计结果与实际并不符合。另外个别事务所还存在一些严重违纪的行为。通过上述问题的分析可知，可以看出社会审计在国有企业的审计方面还有更为艰巨的路程要走，所以从一定程度上来说现阶段的国有企业审计存在较高的风险。

2 基于内部控制的国有企业审计风险防范的措施

2.1 国有企业内部控制目前存在的问题

最近几十年来在相关部门的高度重视下和大力推动下，我国国有企业的内部控制建设取得了较大的成绩。目前我国国有企业在内部控制方面主要存在以下几个方面的问题：1）我国企业内部控制规范并不是很严格，内部控制因素不足。很多企业的内部控制存在着内容上的缺陷、制度上的不完善、设计不合理等方面的问题，很多企业在内部控制上还处在内部牵制的初级阶段上。2）国有企业内部缺乏良好的内部审计控制环境。内部控制的建设及有效运行，各种规范和制度的具体实施都要完全依赖于企业内部的良好的法人治理结构。3）管理者对内部控制的认识程度还不够，缺乏一定的重视。很多国有企业的领导对内部控制的一些认识还存在比较原始的阶段，简单的认为所谓的内部控制就是内部监督，只是针对一般的员工，并没有针对整个企业建立良好的企业内部控制的氛围。

2.2 降低国有企业审计风险的具体措施

笔者通过调研大量的参考文献，总结出目前降低国有企业审计风险的措施主要有以下几个方面：1）重视审计前的财务调查：首先财务审计人员可以通过档案、文件等书面材料的查阅以及被审计公司人会员的交流来收集相关的信息。其次对企业内部比较重要的比率和趋势进行复核，确定所要审计的重点对象。目前国有企业经济财务审计的主要包括财务收支审计常用方法、账户基础审计方法、专门审计方法以及审计调查方法。在定量的指标评价方面，笔者认为可以根据财务数据以及企业的实际经营数据得出具体的数值，并选取不同的比较对象。2）要对国有企业充分评估管理层营私舞弊的风险：首先就要查阅当年国资委批复的该企业的各项经营考核指标并结合该企业今年具体的经济财务状况，评估管理层的财务舞弊风险；其次通过与董事长办公室以及财务部和资产机构应不等职能部门的负责任进行走访和焦炭，进一步了解企业法人的具体职责，企业的内部组织结构和相关的控制制度以及运营情况等。3）严格履行现有的企业审计程序以及关注重要指标的审计。

3 小结

随着国有企业改革的步伐不断加快，国有企业审计的风险的防范与内部控制问题是一个值得深入研究的问题。本文重点分析了国有企业财务审计目前存在的问题以及相关风险以及国有企业在内部控制方面存在的主要问题。并针对目前财务审计所存在的问题，笔者提出了以下几点措施，主要包括：首先国有企业审计人员要重视审计前的财务调查；其次审计人员要对国有企业充分评估管理层营私舞弊的风险；最后要严格履行现有的企业审计程序以及关注重要指标的审计。

【参考文献】