盈利能力分析的基本内容精选(九篇)

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第1篇：盈利能力分析的基本内容范文

一、美国财务分析体系评介

财务分析作为一门独立学科,必然涉及对财务分析目的、分析方法、分析内容的界定与安排问题。从不同角度或不同的分析目的出发,可得出不同的财务分析体系。

(一)美国财务分析几种基本体系

目前,美国理论界关于财务分析体系的安排多种多样,可以说每本书都有自己的体系,不同时期其体系也不相同。从现阶段总体看,可归纳为以下几种体系。

1概论、会计分析、财务分析三大部分。这种体系实际上是在总论财务分析目的、方法、资料、环境的基础上,将财务分析内容分为会计分析和财务分析两大部分。

会计分析实质上是明确会计信息的内涵与质量,即从会计数据表面提示其实际含义。分析中不仅包含对各会计报表及相关会计科目内涵的分析,而且包括对会计原则与政策变动的分析;会计方法选择与变动的分析;会计质量及变动的分析;等等。财务分析实质上是分析的真正目的所在,它是在会计分析的基础上,应用专门的分析技术与方法,对企业的财务状况与成果进行分析。通常包括对企业投资收益、盈利能力、短期支付能力、长期偿债能力、企业价值等进行分析与评价,从而得出对企业财务状况及成果的全面、准确评价。这种分析体系的典型代表是《财务报表分析———理论、应用与解释》(LeopoldA.Bernstein＆JohnJ.Wild)和《财务报表分析———一种战略展望》(ClydeP.Stickney)。

2概论、分析工具、分析应用三大部分。这个体系中的概论部分主要强调财务分析的环境与目的,而将分析方法问题专门作为一部分研究。可以说第一部分概论是一种分析的理论基础。第二部分分析工具则是分析的方法论问题。通常包括分析的程序与具体技术分析方法。从方法论角度看分析程序,可分为经营环境分析(包括行业分析、企业经营战略分析等)、基础资料分析(主要指对财务报表的内涵与质量进行分析)、财务分析、前景分析(包括预测分析与价值评价),形成完整的分析方法论体系。关于具体分析技术,则根据不同环节的特点选择不同的技术方法,如财务分析中的比率分析;前景分析中的预测技术、以现金流量为基础的评价技术和以会计收益为基础的评价技术等。第三部分是分析的具体应用问题,即上述分析工具在实践领域的应用。通常包括证券分析、信贷分析及经营分析评价在兼并与收购、公司筹资政策和管理交流等方面的应用。这种体系的典型代表是《经营分析与评价———使用财务报表》(Palepu,Bernard,＆Healy)。采用这种理论、方法、应用体系的还有《财务报表分析》(GeorgeFoster,1986),但其分析方法部分介绍的不是按分析程序与内容划分的战略分析、会计分析、财务分析、前景分析,而是按分析具体分析技术划分的横向比较分析、时间序列分析、比率分析、实证分析等。他的分析应用部分,则从证券市场分析、信贷分析与财务危机预测、会计政策选择角度进行。

3概论、经营分析、投资分析、筹资分析、价值评估分析。这种体系的概论部分主要论述财务分析的内涵,通常从企业筹资活动、投资活动和经营活动三方面引出分析目的、分析资料及分析内容。在此基础上从经营分析、投资分析、筹资分析、价值评估分析几个方面,应用相应的分析方法进行系统分析与评价。这种体系的典型代表是《财务分析技术———管理与计量企业绩效的实践指南》(ErichA.Helfert,1997)。

(二)美国财务分析体系中值得探讨的问题

从上述分析体系看可以看出,作为一个全面系统的分析体系,无论其如何安排篇章结构,基本内容通常都包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。但目前对分析内容值得研究的问题有三个:一是总体范畴问题;二是内容划分与地位问题;三是具体财务分析内容问题。

1财务分析总体范畴。传统的财务分析中的盈利能力分析、偿债能力或支付能力分析、营运能力分析(或投资分析、筹资分析、经营分析,或资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析)等都是不可缺少的。问题是财务分析应否包括以下内容:

(1)战略分析。在调查样本中,将经营战略分析作为独立章节,详细分析的较少,最具代表性的是《经营分析与评价———使用财务报表》一书。

(2)会计分析。在调查样本中,大部分都有会计分析的内容,而且有些占有相当大的篇幅,如《财务报表分析———理论、应用与解释》;《财务报表分析———种战略展望》等都用较多章节进行会计分析。《经营分析与评价—使用财务报表》一书也突出了会计分析的位置。

(3)价值评估分析。在90年代出版的分析书中,大部分都有价值评估分析章节,但通常篇幅不大。将价值评估分析放在较突出位置的是《经营分析与评价———使用财务报表》一书。

(4)预测分析。预测分析的内容通常是伴随着价值评估分析的出现而出现的。预测分析往往是价值评估分析的基础。有些书将其作为独立章节存在,有些书将其放在价值评估分析之中。

2财务分析内容划分与地位。现代财务分析或多或少地包含有会计分析、财务分析、战略分析、价值评估分析、预测分析等内容,但会计分析、战略分析、价值评估分析、预测分析与财务分析是否处于同等地位呢?从上述体系与内容分析看,显然是有不同的观点。

一种处理方法是将这些内容与方法并列,构成一个分析与评价体系。典型代表是《经营分析与评价———使用财务报表》一书。另一种处理方法是突出会计分析与财务分析,而将价值评估分析及预测分析内容放在财务分析内容之中,将经营战略分析等内容放在概论中,或不包括战略分析。典型代表是《财务报表分析———理论、应用与解释》和《财务报表分析———一种战略展望》。第三种处理方法是突出财务分析,将会计分析、经营战略分析等内容简化在概论中,将预测分析与价值评估分析作为财务分析的一部分还是作为财务

分析的基础,如《财务分析技术———管理与计量企业绩效的实践指南》就属于这种方式;而《财务报表分析》则很少谈及经营战略分析、价值评估分析,会计分析融和在分析方法与分析应用之中。

3财务分析具体内容。从具体财务分析内容看,分歧主要在两个方面:

第一,是否划分财务分析与财务分析应用。传统的分析中很少单独将分析应用作为一部分,通常从会计报表种类或分析技术入手进行财务分析。现代财务分析中通常是区分财务分析与分析应用。财务分析往往介绍财务分析基本内容与基本方法,分析应用则突出各实践领域的财务分析,如证券市场分析、兼并分析等。当然,现代财务分析也存在不区分财务分析与财务分析应用的情况。

第二,如何规范财务分析内容与财务分析应用内容。严格区分财务分析内容与财务分析应用内容是很困难的。如有的书将财务分析方法作为财务分析内容,将盈利能力分析、偿债能力分析、预测分析、价值评估分析作为分析应用;有的书将盈利能力分析、风险分析等作为财务分析内容,将企业重组分析、证券市场分析、价值评估分析等作为财务分析应用。

二、财务分析体系构建的理论基础

(一)企业目标与财务目标

任何一个学科体系与内容的建立都不能离开其应用领域的目标或目的。财务分析作为对企业财务活动及其效率与结果的分析,其目标必然与企业的财务目标相一致。目前,关于企业财务目标的提法或观点较多,如股东权益目标、企业价值目标、利润目标、经济效益目标等。

要研究企业财务目标,首先应明确企业目标。其实,企业的目标从根本上必然与企业的所有者目标相一致。在商品经济条件下,企业所有者是资本所有者,企业目标应与企业资本所有者目标相一致,即资本的保值与增值。

企业资本保值增值目标与企业财务目标是否一致呢?回答是肯定的。无论是股东权益最大化目标、企业价值最大化目标、利润最大化目标,还是经济效益最大化目标,都是如此。追求股东权益或股东价值增加是企业财务的根本目标,它与追求企业价值或其他利益方利益并不矛盾。股东价值增加,从长远看,必然使企业各利益方同时受益,不可能以损害其他利益方为基础。股东是公司中为增进自己权益而同时增进每一人权益的唯一利益方。同时,股东价值目标与利润目标和经济效益目标也不矛盾,利润是直接目标,经济效益是核心目标。

(二)财务目标与财务活动

企业追求财务目标的过程正是企业进行财务活动的过程,这个过程包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动。图1反映了企业财务活动过程与财务目标的关系。

企业筹资活动过程是资本的来源过程或资本取得的过程,包括自有资本(所有者权益)和借入资本(负债)。企业在筹资活动中或在取得资本时,要考虑资本成本、筹资风险、支付能力、资本结构等因素。筹资活动的目的在于以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本。

企业投资活动过程是资本的使用过程或资产的取得过程,包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等。企业在投资活动过程中,要考虑投资收益、投资风险、投资结构及资产利用程度等因素。投资活动的目的在于充分使用资产,以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出。

企业经营活动过程是资本的耗费过程和资本的收回过程,包括发生各种成本费用和取得的各项收入。企业在经营活动中,要考虑生产要素和商品或劳务的数量、结构、质量、消耗、价格等因素。经营活动的目的在于以较低的成本费用,取得较多的收入,实现更多的利润。

企业分配活动过程是资本退出经营的过程或利润分配的过程,包括提取资本公积和盈余公积,向股东支付股利和留用利润等。企业在分配过程中,要考虑资本需要量、股东的利益、国家政策、企业形象等因素。分配活动的目的在于兼顾各方面利益,使企业步入良性循环的轨道。

(三)财务活动与财务报表

企业的基本财务报表是由资产负债表、损益表和现金流量表组成。企业的各项财务活动都直接或间接地通过财务报表来体现,如图2所示。

资产负债表反映企业在某一时点的资本来源和资本使用情况,它是企业筹资活动和投资活动的具体体现。损益表反映企业在某一时期的收入、成本、利润及利润分配情况,它是企业经营活动和资本活动的具体体现。现金流量表反映企业在某一时期经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量情况,它以现金流量为基础,是企业财务活动总体状况的具体体现。

可见财务报表从静态到动态,从权责发生制到收付实现制,对企业财务活动中的筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动进行了全面、系统、综合的反映。

(四)财务报表与财务效率

财务报表,包括动态报表和静态报表,它不仅能直接反映筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的状态或状况,而且可间接揭示或通过财务分析揭示财务活动的效率或能力。财务效率指财务资源投入与产出的比率关系以及由此派生出的其他比率关系。通常可通过盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力反映企业财务效率。

盈利能力根据不同的资源投入,可分为资本经营盈利能力,即利润与所有者权益之比;资产经营盈利能力,即利润与总资产之比;商品经营盈利能力,即利润与成本费用之比。

营运能力根据不同的资产范围,可分为全部资产营运能力,如总资产周转率等;流动资产营运能力,如流动资产周转率和存货周转率等;固定资产营运能力,如固定资产收入率等。

偿债能力根据偿债期长短可分为短期偿债能力,如流动比率、速动比率等;长期偿债

能力,如资产负债率、利息保证倍数等。

增长能力是指企业保持持续发展或增长的能力。根据影响增长能力的因素可分为销售增长能力,如销售增长率;资本增长能力,如资本积累率及资本增长率;可持续增长能力,如可持续增长比率等。

上述各种能力是企业财务运行效率的体现,而财务效率的计算与分析离不开财务报表。

(五)财务效率与财务结果

企业各项财务效率的高低,最终都将体现在企业的财务结果上,即体现在企业的价值上。企业价值是企业财务效率的综合反映或体现。同时,企业价值的高低正是评价企业财务目标实现程度的根本。图3可直观反映从财务目标到财务结果整个企业循环过程的情况。

三、中国财务分析体系的构建

在研究、借鉴以美国为代表的西方财务分析体系与内容基础上,依据构建财务分析体系与内容的理论基础,我们可将我国财务分析体系与内容构建如图4所示。

根据图4所示,我国财务分析体系与内容可归纳如下:

(一)分析原理

本部分要解决为什么分析、分析什么、怎样分析及依据什么分析等问题。财务分析基本理论、财务分析基本方法与财务分析基础信息构成了财务分析概论的整体构架。

财务分析基本理论包括界定财务分析内涵、目的及与相关学科的关系;探索财务分析产生与发展的影响因素,说明财务分析的供给与需求对财务分析发展的促进及影响;介绍与评价西方财务分析体系与内容,了解西方财务分析发展动态及现有状况;研究财务目标、财务活动、财务信息、财务分析的关系,构建了我国财务分析体系与内容;明确财务分析的基本形式、基本条件与基本要求。

(二)会计分析

财务活动是由筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动组成。会计分析通常由阅读会计报告、比较会计报表、解释会计报表和修正会计报表信息四个步骤组成。财务活动的会计分析就是要从各项财务活动特点出发进行会计分析,本部分包括对筹资活动会计分析、投资活动会计分析、经营活动会计分析和分配活动会计分析四方面内容。

筹资活动会计分析,首先分析企业全部筹资规模及结构变动情况;然后分别对负债筹资、权益筹资按类别或项目进行会计分析;最后对负债结构优化、权益结构优化及资本结构优化进行分析。

投资活动会计分析,首先分析企业全部资产的规模及结构变动情况;然后按资产类别及特征分别进行会计分析,研究会计政策、会计方法的变动对资产的影响;最后分析资产的使用情况及资产结构优化策略。

经营活动会计分析,首先从企业利润的形成入手,对各种利润的变动情况进行分析;然后对利润进行结构分析,研究各种利润及成本费用在收入中的构成情况;最后对经营活动中的收入与成本费用分别进行会计分析,研究收入和成本费用变动的会计影响。

分配活动分析会计,首先从利润分配的步骤入手,分析净利润的分配去向与结构变动;然后对利润分配各项目进行会计分析,研究会计政策与财务政策对分配的影响;最后分析股利政策及对企业各项活动的影响。

(三)财务分析

分析企业财务运行状况及运行效果。通常企业财务状况可从盈利能力状况、营运能力状况、偿债能力状况和增长能力状况四个方面来体现。因此本部分包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和增长能力分析四个方面内容。

盈利能力分析,首先对一般企业资本经营盈利能力进行比率分析与因素分析;其次对资产经营盈利能力进行分析;然后分析商品经营能力并影响盈利能力的关键因素主营业务利润进行因素分析;最后对股份制企业盈利能力进行了分析。

营运能力分析,首先对全部资产营运能力进行分析;然后分别对流动资产营运能力和固定资产营运能力进行分析。流动资产营运能力分析是企业营运能力分析的重点,主要包括对流动资产周转率的分析,对各项流动资产周转率分析及流动资产周转加速对资产及收入的影响分析。

偿债能力分析,包括企业短期偿债能力分析和企业长期偿债能力分析两部分。短期偿债能力分析在明确影响短期偿债能力因素的基础上,通过对流动比率、速动比率等指标的计算与分析,评价企业的短期偿债能力状况。长期偿债能力分析,则主要通过对资产负债率等指标的计算与分析,评价企业的长期偿债能力及其财务风险性程度。

增长能力分析,首先分析企业产品生产周期各阶段的增长能力特点;其次对增长策略,包括竞争策略和财务策略进行分析;然后对增长能力指标进行分析;最后对企业增长的来源进行分析。

(四)综合分析

分析与综合通常是相对应的,有分析就应有综合。分析揭示了企业在各个领域或各个环节的财务运行状况和效果,综合则要在分析的基础上得出企业整体财务运行状况及效果的结论。综合分析有利于说明企业总体目标的实现状况。本部分包括财务综合分析、财务综合评价、财务预测分析和企业价值评估四方面内容。

财务综合分析,首先对全部资产及相应权益变动情况和结构状况进行综合分析;然后,对企业利润与现金流量状况进行的综合分析;最后应用杜邦综合分析体系对企业综合能力进行分析。

财务综合评价,分别运用综合指数法和综合评分法或功效系数法对企业经济效益或企业经营绩效进行综合评价。

财务预测分析,首先明确预测分析的基本程序与方法;然后分别对利润、资产、负债、所有者权益和现

第2篇：盈利能力分析的基本内容范文

关键词：智力资本 价值 财务分析

在新经济时代，能否有效发挥智力资本的价值创造能力已经成为企业能否获得竞争优势的关键。人力资本和物质资本对企业绩效具有显著的积极影响，且随着公司业绩的不断提高，两者的影响分别表现出逐步增强和减弱的总体趋势。

一、智力资本与企业价值

许多研究者认为智力资本有利于企业获得竞争优势和价值，是企业最有价值的资源和最有利的竞争武器。其中最具有代表性的，将智力资本和企业价值创造联系得最为紧密的是著名学者和智力资本实践的倡导者Patrick H.Sullivan。Sullivan认为智力资本作为公司现金流的最根本的驱动因素，是公司利润和价值的主要制造者。Robin Berglun等(2002)运用回归分析，以瑞典40家上市公司为样本，得出了智力资本和企业价值之间有显著的线性相关关系，并提出了加强公司结构资本建设，提高企业价值的建议。陈劲(2004)等人利用多元回归和路径分析技术，验证了智力资本和企业业绩正相关；万希(2006)采用多元回归分析法对我国2003年运营最佳公司进行实证分析，发现物质资本和企业绩效有十分显著的相关关系，结构资本和人力资本对企业绩效有正向的贡献，但是结构资本在统计上不十分显著；傅传锐(2007)运用分量回归方法研究智力资本与公司绩效的相关性，研究显示物质资本和人力资本与企业的盈利能力之间存在显著的正相关关系。

二、智力资本导向的企业财务分析体系的构建

（一）财务分析体系的框架

以智力资本为导向的企业价值分析首先是对企业盈利能力和风险水平的分析。企业价值有历史价值、现时价值和未来价值之分，企业盈利能力和风险水平也有历史、现实和未来之分。若想在准确分析历史的基础上科学地预测未来，有必要将以历史成本法编制的财务报表，采用诸如物价指数法、市场价值法、重置成本法等不同方法调整转换为以现值表示的财务报表，并在此基础上进行分析。

从投资者和债权人角度看，企业未来价值具有更重要的意义。由于企业的未来价值受企业外部环境和内部条件诸多因素的影响，因此进行财务分析时应予以分别考虑。对于外部环境因素，应作为预测企业未来价值的制约变量处理，客观评价其对企业未来价值的有利或不利影响。而对于企业的内部条件，则必须作为企业未来价值分析的基本要素。可见，对企业未来价值的分析，实质上是宏观环境分析与微观条件分析的有机结合。

（二）财务分析体系构成

1、基本指标

基本指标主要是以传统财务分析的指标为主。获利能力指标有：权益报酬率，销售利润率，总资产利润率，成本利润率等。营运能力指标有：总资产周转率，流动资产率，应收账款周转率，营运资产周转率等。偿债能力指标有：偿债倍数，利息保障倍数，市值杠杆比率等。

2、现金流量指标

现金流量信息可以避免权责发生制下对会计盈余的操纵，反映的信息更为真实和客观，它反映的角度是不同于传统财务分析的，因此，现金流量的分析是现代财务分析的重要组成部分。现金流量指标包括：（1）偿债能力指标：经营活动现金流量/负债总额，经营活动现金流量/流动负债，现金利息保障倍数等。（2） 收益质量指标：经营活动现金流量/营业利润，经营活动现金流量/来自持续经营活动的收益，经营活动现金流量/资产总值等。（3）现金充足性指标：经营活动现金流量/(长期债务偿还+资产购置+股利支付)，长期债务偿还/经营活动现金流量，股利支付/经营活动现金流量，现金再投资比率，现金债务保障比率等。

3、辅助指标

辅助指标主要是指对企业那些无法用定量指标来衡量的重要因素进行评价， 这些因素影响到对企业的整体评价，不同企业在这方面的指标会有所不同。主要的指标可以分为两个部分，公司内部的指标：公司的经营策略，领导层的整体素质，公司内部结构的合理性等；公司的外部指标：公司所处的行业发展前景，与外部利益相关者关系，对社会的责任感等。

三、以价值分析为核心的财务分析的基本内容

财务分析理论框架的内容应包括财务方面的信息以及能影响到财务状况的重要非财务信息。

（一）经营环境分析

经营环境分析包括经济环境分析、行业分析和企业经营策略分析。经济环境主要是指企业的经济活动范围，大方面是指国家乃至国际的宏观经济状况，小的方面是指本地区的经济状况，它们决定了企业的生存、竞争的活动范围。

（二）基础资料分析

基础资料分析主要是进行对会计报表生成的相关因素分析，比如会计政策分析等，众所周知，会计报表的生成是经过一系列的法律法规、会计制度编制的。在这中间包含着诸多的估计、判断，特别是会计政策的选择，直接影响到会计报表的数据，从而影响到由此所作的报表分析。

（三）财务分析

财务分析是指依据主要的会计报表， 包括资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表所进行的相关分析，它能够揭示出企业的经营趋势、资产与负债、资产与所有者权益之间的关系，主要有盈利能力、偿债能力、营运能力和增长能力的分析。

（四）相关非财务分析

相关非财务分析主要是指那些不是财务方面的信息，但是却能影响到财务分析的直接结果，比如公允价值的判断等，它们虽然不是财务信息，去能影响到财务信息的客观性。

（五）综合分析

综合分析是指依据上面所作的分析，对企业的前景预测和价值评估，它是我们对企业所作的财务分析的终极目标。它是对企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。进行系统分析，正确和完整地评价企业的短期和长期的财务状况。

参考文献：

第3篇：盈利能力分析的基本内容范文

1.行业结构分析。行业结构分析至少包括行业产品结构、顾客偏好和需求、市场进入壁垒、行业前景和盈利能力、竞争程度等方面的内容。

（1）产品结构。指行业市场上已经存在或可能存在的产品及其组成。产品结构分析，可以使企业进行明确的市场定位，有针对性地制定产品战略，并在企业需要向新的领域开发时，能够针对具体的产品区位进行经济论证，对相应的资源进行重新评估和组合。产品结构分析也有利于企业集中资源，形成竞争优势。

（2）顾客偏好和需求。企业的生存和发展依赖于顾客，以顾客为中心，通过各种努力满足顾客需求的宗旨不能改变。企业只有先集中注意力鉴别和满足现在和未来的顾客需求，才有可能进一步思考将来市场的竞争。为识别顾客偏好和需求，就要求企业识别顾客的群体及特征，通过市场调查、服务过程等各种手段，掌握、积累和分析顾客的信息，形成完备的顾客信息收集、分析、反馈、转化、测量和再反馈的系统。在识别顾客偏好时，企业应注意不同群体的顾客的不同要求。如建筑市场的投资方有政府、外商、企业和个人投资者等，投资的各方除了有质量、成本、进度等基本的要求外，还存在需求的差异性，如政府投资的项目会考虑对政绩的影响，外商则对合同的拟定履约更为重视，许多外商还会引入国际惯例，如四IC条款作为合同内容。

（3）市场进入壁垒。高壁垒的行业是指那些社会虽有需求，但因为投入大、见效慢、难度高等商家望而却步的行业，低壁垒的行业则反之。市场进入壁垒决定了竞争的程度，往往壁垒越低，竞争越激烈。当然，各行业的市场进入壁垒也不是一成不变的，有作为的企业常常通过创新，不断地占领高壁垒的领域，领导行业内的消费潮流。以四川长虹为例，由于在彩电的核心技术遥控电路研究方面领先于国内其他企业，从而在彩电市场上获得了足够的超额利润，通过再三的降价、常常使其它厂家处于被动地位。

（4）行业前景和盈利能力。它代表着行业总体盈利水平。企业除了使用各种竞争手段，提高竞争能力及市场份额外，还有必要考虑行业整体的发展前景及盈利能力。再好的企业都有可能因为行业的限制而难以获得高额利润。行业的前景在国民经济发展过程中也在动态地变化着，行业前景分析有利于企业采取适当的投资与经营策略，从而规避风险。

（5）竞争程度。竞争的威胁对每个企业来说时时存在着。产业的竞争不断将资本收益率压低到竞争平衡保底收益，也就是“完全竞争”状态所能获取的收益。在激烈竞争过程中，竞争的焦点也在不断变化（顾客、供应商、企业的内部管理成本等），企业应不断转变观念，适应竞争的需要。

2.竞争者分析。对竞争者进行分析同时也是为了制定自身的竞争战略。企业首先应该了解的是竞争者的一些基本内容，包括：经营规模、各细分市场的市场占有率、市场声誉、利润水平，以及组织构架、经营和服务方式、产品质量水准、技术开发能力等。前者显示了竞争者当前的经营实力和盈利水平，后者决定了企业的竞争潜力，而后者是企业生存发展的关键因素。对竞争对手的分析，一方面是与本企业进行比较，另一方面是进行趋势的描绘与分析。

3.内部资源分析。经营的过程就是资源的运用和调配过程。企业虽然集合了优良的资源并非就等于拥有了资源优势，还要进一步看资源组合方式和运用手段。同样，企业虽然拥有了大批高学历人才，低技能要求的工作同样要求有人去做，所以人员的使用了要因材施用。内部资源分析不仅要考虑企业有形的资源，还要考虑到无形的资源，包括市场声誉和企业核心的凝聚力等。以下方面是在进行资源分析时应重点考虑的：

（1）人力资源。企业经营战略的实施与实现需要由具体的人员来进行，经营层和职工能否接受战略方案中所提出的创新要求，是否具有与之相适应的新思维、素质与技能要求，都会影响到目标的实现，因此，企业在制定战略方案时，最好制定相应的人力资源规划，进行人力资源的教育与培训，来激发企业员工实施战略的决心。

（2）技术。技术是对战略实施的强大支撑，企业制定战略时要有技术能力提高的计划。企业在已经拥有了优势技术的情况下，在制定和实施战略时，应充分围绕它并将其有效发挥。

（3）市场声誉。这是企业的无形资产。市场声誉好的企业更能够赢得顾客的信任。

第4篇：盈利能力分析的基本内容范文

项目财务分析主要为发起人或企业提供有力的数据支持，以便于科学决策。项目财务分析的作用主要包括三个方面：一是提供项目成本管理尽可能详尽的信息和数据，二是提供信息支持，为投资者提供科学的投资决策依据；三是明确项目投资的风险，为投资人提供风险应对措施。

1.项目财务分析的主要内容

财务分析的主要内容包括三个主要的部分：项目的财务盈利能力分析、项目的债务清偿能力分析和项目的风险能力分析。

1.1项目的盈利能力分析

盈利能力评价指标可以分为两大类：一大类是贴现指标，另一大类是非贴现指标。盈利能力分析是项目经济评价中占有突出的地位的分析。这一科学分析将决定项目是否可行。如何做好这一重要标准的分析，十分重要。它需要经济分析师科学编制现金流量表和损益表，综合考虑各项因素，计算出财务内部收益率，计算出财务净现值等指标，依据这些指标判断项目的盈利能力。

1.2项目的偿债能力分析，指的是根据有关财务报表，通过计算借款偿还期、利息备付率、偿债备付率等指标，科学评估在设定的计算周期内，项目各年的财务状况，以及偿还到期债务能力。在苹果计算中，采用借款偿还期指标的话，可以不再计算备付率指标，反之亦然。

1.3项目的风险能力分析

项目投资总会面临很多风险。因此，在项目实施前，必须做好盈亏平衡分析，尽量保证盈亏平衡，还要做好敏感性分析，尽量避免预测产生的偏差带来的潜在风险。

具体来说，重点包括以下三个方面：一是盈亏平衡点分析。这一平衡点来自于销售收入和全部成本之间的计算，当销售收入与项目的总成本持平时，意味着项目盈亏平衡；当销售收入高于项目的总成本时，意味着项目实现盈利；当销售收入低于项目的总成本时，意味着项目实现亏损。因此，盈亏平衡点的确定十分重要。二是投资回收期分析。所有的投资都要有一个合理的回收周期。但是，回收周期的确定却存在不同的计算方法。一种是静态投资回收周期算法，一种是动态投资回收周期算法。静态投资回收周期的算法没有考虑资金时间价值，只是计算了全部投资要用多长时间能够实现净收益。而动态投资回收周期算法则考虑了各年的净现金流量，这是一种常用的算法，它按基准收益率折成现值来计算，因此更科学，也更符合现实需要。这样比较起来，静态投资回收周期算法得出的投资回收周期，一般来说是比较短的，很可能因此误导了投资人的决策；而动态投资回收周期算法得出的投资回收周期则比较长一些，因此，从投资人的角度考虑，该项目未必理想。投资回收期就是用这两种方法，通过测算某项目的投资总额，通过测算未来几年内现金净流量，得出投资回收期的长短，在与基准投资期、产品生命周期进行比较后，投资人可以科学确定该项目的风险有多大，是否可以确定投资。

三是敏感性分析。这一分析一般指的是指通过预估当某一不确定变量发生某种程度变化时，如销售量、人工成本、固定性成本和材料成本等的变化，项目投资决策所依据的净现值、投资回收期等指标将相应如何变化，它从定量的角度分析。其实是通过逐一改变相关变量数值的方法，解释关键指标受变动因素影响大小的规律。它可以预测新项目的风险大小，提高分析投资决策指标对不确定因素的敏感程度，也提醒了投资人风险意识，这也是风险评估的重要指标之一。

2.项目财务分析的主要步骤

项目财务分析包括定性分析性和定量分析两个部分。其中，定量分析最为重要。定量分析为什么如此重要呢？主要是因为它以项目财务报表的编制、项目财务分析指标作为计算的依据，由此做出科学的数据结果，并对这些数据结果做出整理和分析，作为项目财务的可行性根本依据。

项目财务分析由以下若干步骤组成：

2.1 数据搜集

在实施项目财务分析前，先要做好基础性工作，也就是根据分析的需要，采取各种切实可行的手段，搜集有项目有关的各种数据参数，为下一步的数据预测等工作打好基础。这些相关的数据参数应该既包括国家、地方相关的财政、税收政策等硬性、强制性的规定，也包括相关项目的有关参考数据，还应该包括依据市场调研得来的造价、运营成本数据和项目结束后可能产生的维护成本等数据。

2.2数据预测

根据得出的数据，做好项目的事前分析。由于项目尚未开展，因此，此时的数据还是预测性数据。但是，这些数据已经与实际的项目收益与成本相差不远。在这一阶段，主要要做好项目收益和成本相关预测数据、产量与销量相关预测数据、销售价格与收入相关预测数据以及成本与税金相关预测数据。

2.3编制项目财务分析用报表

项目财务分析用报表分为基本报表和辅助报表，其中基本报表包括项目现金流量表、项目损益表、项目负债及其偿还表、项目资金来源与运用表、项目资产负债表等。对收集和预测的项目财务数据进行全面的汇总和整理，编制项目财务分析用报表，使这些数据之间形成内在联系。

2.4全面进行项目财务可行性分析

项目财务分析主要是通过编制和计算动态财务分析指标去进行项目财务可行性的分析与评价。因此在进行项目财务分析时必须要考虑资金的时间价值、对于不同时间点上发生的项目现金流量采用折现等方法将其换算为现在或未来同一时间点上的现金流量值，以保证不同项目方案或不同项目财务分析具有同等的价值基础。

2.5确定项目财务可行性分析结论

这是最后一步的工作。根据以上4个步骤的认真工作，此时就可以项目的财务可行性报告了。其实，这也是最重要的一步，要求经济审计师认真落笔，不夸大，也不缩小，客观公正地明确此项目是否可行，多大 程度上可行，真正实施后会遇到哪些可以预测的问题和不可预测问题。

3.项目财务分析的主要技术方法

3.1资金时间价值

资金时间价值是指等额货币在不同时间点上具有不同的价值，即随着时间的转移，资金会发生增值。资金增值的途径有两个，一是资金投入生产经营取得利润，二是资金存入银行。后者由于存款人推迟消费要得到相当于利息的补偿。两种来源相对应，资金的时间价值有两种表现形式，一是利润，二是利息，它们也可以用利润率和利息率表示。习惯上，人们一般使用资金价值的相对量，即利息率和利润率来衡量资金的时间价值。

3.2静态分析方法

这一方法主要包括静态投资回收期法、借款偿还期法、资本金利率法、资产负债率法、流动比率法和投资利润率法等。这一方法计算简单而且实用。因为它对项目进行投资分析时，忽略货币资金的时间价值，只是对项目的可行性报告进行粗略的评价。

3.3动态分析方法

这一方法对项目的分析较为全面，充分考虑资金的时间价值，在此基础上对项目进行考核，与静态分析方法相比，这种方法更为实际、合理。包括动态投资回收期法、净现值法和IRR法与MIRR法。

参考文献：

[1] 邓燕，陈亦璇.基于战略视角的财务分析框架及指标体系探讨[J]. 现代商贸工业. 2011（16）

[2] 胡世怡.项目财务分析中评价指标和评价方法研究[J]. 市场周刊（理论研究）. 2010（06）

第5篇：盈利能力分析的基本内容范文

关键词：企业 财务目标 管理

企业财务目标主要是指企业财务活动开展的根本目的以及财务工作重要标准，同时也是企业财务决策的基本依据。企业的财务目标管理则是指企业在财务活动工作开展过程中，以财务目标作为一切管理活动的出发点与着力点，通过财务目标的导向作用，借助于完善的财会管理体系，提高企业的财务会计业务处理能力以及资源的配置使用能力，实现企业经营管理水平的不断提高。在企业内部开展财务目标管理已经成为现代企业经营管理体系的基本要求，这对于推动企业生产经营业务活动开展，实现企业经济效益的提升也具有重要的作用。

一、企业财务目标管理主要内容分析

1.财务分析工作。按照企业的财务管理制度体系、管理结构以及战略规划，对企业的各项经济活动进行系统全面的分析预测，通过科学的财务分析工作直观准确的反映企业的经营发展实际状况，明确企业财务目标管理工作的重点。

2.对企业的资产进行管理。主要是由财务管理部门负责主导对企业的固定资产以及流动资产进行控制管理，以保障企业资产安全，优化企业资产配置，提高资产使用效率。

3.预算管理。即按照企业财务目标管理要求，结合企业的年度发展计划以及收支情况，制定符合企业实际情况的预算收支计划，对企业的收支工作开展提供指导依据。

4.资金管理。重点在于对企业的资金进行集中控制管理，通过集中控制管理，提高资金的利用效率，避免由于资金闲置或者是资金周转困难制约企业效益的提高，强化企业的财务风险防范能力。

5.财务管理评估监督。对企业的各项财务管理工作开展情况，进行系统的监督管理，以确保企业的财务管理活动在国家法律政策框架内执行，同时符合企业财务管理制度以及目标管理制度要求，确保财务管理工作的合法合规。

二、当前企业财务管理问题分析

1.对于企业财务管理重视不足，财务目标设置不合理。当前部分企业对于财务管理工作认识不全面，甚至片面的认为企业财务管理工作就是账务处理，忽视了财务管理对于企业经营活动的指导作用，甚至没有结合企业的经营发展活动以及展露发展规划制定合理的财务管理指标，导致财务管理工作缺乏目标导向型，对于财务管理工作的开展实施十分不利。

2.财务机构设置不健全，财务风险防范控制能力差。一些企业由于没有设置全面的财务管理机构，同时也缺乏健全的财务管理制度，因此导致财务管理工作混乱，尤其是对于财务风险控制管理重视不足，在投资决策过程中对于企业内部环境以及外部政策、金融等市场环境缺乏分析，一旦资金周转不灵或者是债务处理不当，极易造成财务管理出现问题。

3.财务管理工作环境有待优化。财务管理工作必须依靠良好的内外环境作为基础，但是如果财务工作环境较差，外部环境中对于政策以及市场缺乏分析能力，内部环境中治理结构不合理、制度不完善，都有可能造成企业财务管理出现疏漏，影响财务目标管理效果。

4.财务管理工作中对于财务指标的选取与分析不当。财务指标是用于评价企业财务运营管理能力的直接反应，但是部分企业在财务分析指标的选取上没有结合企业的业务活动、管理结构等实际情况，因此财务指标选取不合理，不能准确全面的反应企业的财务状况。

三、企业财务目标管理实施途径

1.完善财务目标的设置与监督管理。对于企业财务管理目标的设置，应该结合企业的战略发展规划为基础，细化财务管理具体目标，在具体的设置上，财务管理目标应该重点涵盖以下内容：首先，能够反映企业对于自身营运管理的要求，能够作为企业今年运营发展的评价指标；其次，能够反映企业经营活动的盈利能力，包含企业对于盈利目标的要求；第三，能够反映企业的融资以及偿债能力，特别是对于资金流量周转管理的要求。

此外，为了确保企业财务目标管理工作的顺利实施，必须配套建立完善的财务目标管理监督体系，重点以内部审计监督作为监督管理手段，对企业财务管理活动的实施情况利用数据作为依据进行全面的反映，以督促相关财务管理职能部门积极履行财务目标管理职责，提高财务目标管理工作效果。

2.强化预算管理，提高企业的财务风险防范能力。对于企业的预算管理，应该具体从经营预算以及资金预算两方面来完成预算计划的编制工作。经营预算编制主要是包括经营费用、管理费用以及财务费用等费用支出情况的预算内容，资金预算则主要是收入预算、经营性投资性支出以及筹资阶段资金支出等计划，通过全面完善的预算计划，确保企业预算管理活动的开展。其次，为了提高企业预算的执行效果，应该强化对于预算执行的考核管理，，通过准确的选取考核指标，评价企业预算计划的执行情况，同时按照考核结果对预算执行过程中的差异进行定性以及定量分析，提高企业预算对于企业财务管理的规范约束作用。

强化企业的风险管理，也是确保企业财务管理目标得以实现的关键内容，因此在企业的财务会计管理工作过程中，应该重点针对市场环境中的财务风险影响因素，制定全面的企业财务风险防范控制管理体系，特别是对于企业的资产、债券、资金、采购、税务以及项目融资建设等方面，必须制定具体细化的风险防范控制措施，确保企业财务风险管理目标的实现。

3.提高财务目标管理影响因素的分析与处理能力。由于企业的经营发展会受到内外各种因素的影响制约，开展企业财务目标管理，也必须逐一对这些影响因素进行系统的分析，进而采取措施消除外部市场环境以及企业内部环境对于财务管理工作的不利影响。

首先，外部环境主要是指企业经营活动所面临的法律环境以及经济环境，这是对企业财务管理目标影响最为关键的外部因素。对于法律环境，由于国家对于市场经济活动的管理不断规范化与精细化，各种企业财务会计、税务以及组织管理法律法规不断完善，因此企业应该组织财会管理人员深入学习法律法规常识，依照法律法规要求制定管理制度，严格依法管理，提高财务管理工作的合法合规性。对于经济环境，则重点是分析企业的竞争对手、国家金融政策、经济体制改革规划等经济情势以及经济政策，进而合理的调整企业的经营管理策略。

其次，对于内部环境，主要是对企业的治理结构以及管理决策体系进行分析优化，企业应该深入的分析制约决策效率执行的因素，进而通过明确岗位职责以及实施项目管理决策审议制度等措施，明确企业管理决策的责任主体、执行程序以及监督管理部门责任，为企业财务目标管理的实现提供良好的基础。

4.强化财务指标的分析能力。提高财务目标管理水平，必须科学合理的选取指标，只有科学合理的选择财务评价分析指标，才能对企业财务管理部门完成财务目标的情况进行全面的掌握，同时对企业财务管理能力不足与弱势方面进行分析，进而督促企业财务管理水平的不断提高。对企业的财务管理能力进行分析评价所涉及到的财务指标主要包括以下几方面内容。

（1）反映企业变现能力的指标。变现能力主要是指企业产生现今的能力，主要取决于企业在短时间内能够将流动资产转变为先进的能力，具体评价指标主要有流动比率（流动资产与流动负债比值）与速动比率（流动资产出去存活后与负债的比值）两样指标。

（2）反映企业资产管理的指标。资产管理比率主要有存货周转率、存货周转天数、应收账款周转率、应收账款周转天数、营业周期、流动资产周转率以及总资产周转率等一系列的指标，

（3）负债比率。负债比率主要是反映企业的债务、资产以及净资产之间的关系，也是对企业偿付长期债务能力的反映。具体指标主要有资产负债比率、产权比率、有形净值债务率以及已获利息倍数等几项指标。

（4）盈利能力比率。盈利能力就是指企业获取利润的能力，需要注意的是在对盈利能力指标进行分析时，应当排除非正常项目、将要停止营业项目以及由于会计政策与制度变化获利项目的影响。具体指标主要包括销售净利率、销售毛利率、资产净利率、资产收益率等技术指标。

（5）现金流量分析。对现金流量进行分析的主要目的就是为了掌握企业的现金流量，同时评价企业财务管理的弹性以及流动性。具体评价指标主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比等参数。

四、结语

财务目标管理作为现代企业财务管理模式之一，能够有效提高财务管理决策执行效率，提高财务管理工作的导向性。在财务管理工作具体实施过程中，企业应该结合外部市场环境、内部治理结构以及企业的战略发展规划，合理的确定财务管理目标，同时结合系统完善的制度管理措施，确保企业财务管理目标得以实现。

参考文献：

第6篇：盈利能力分析的基本内容范文

关键词：财产保险公司；会计；财务核算；方案

财务管理是现代企业管理的核心，是理论和实践中一直被关注的焦点。中国的保险行业国内业务恢复极快，通过30多年的发展，保险公司从1979年的1家迅速发展到2010年的146家，保费收入平均每年增长超过20%。本文对财产保险公司的财务管理风险进行分析，通过深入分析风险在金融管理产生的成因，提出相应的解决方案和对策，以帮助财产保险公司控制风险和研究财务管理，促进保险公司不断改善他们的财务管理水平，确保保险行业在现代经济和社会中发挥“助推器”的“稳定器”的独特功能。

一、我国财产保险公司会计核算的基本内容与特点

我国企业会计的基本内容众多，主要包括收付和结算支付方式；资本增加或减少；债权和债务；处理费用的收入、支出；财务结果的检查和确认。作者在这里基于保险公司，结合其特点，选择一些主要内容和特点，分别描述了会计的相关知识。

1.保费收入的会计。作为保险公司，合同只有涉及一定的风险转移才可以作为保险合同。养老金和养老金的衍生产品，没有任何真正的保险风险转移和其他政策甚至不能作为保险合同。自2007年以来，我国保险公司需要根据部门的收入确认保险合同的内容。同时，保险合同的类型和性质不同，保费收入测量方法也不同。测试原理和确认保费收入一般采用权责发生制，这也是在2007年对保险公司新准则的一个新的要求。这个规定，使保险合同的保险公司保费收入紧密结合，更真实的反映保险公司的经营成果和财务状况。此外，当前我国保险公司开始引入公允价值会计计量的主要工具。测量模型早期在确保可靠性的前提下，强调相关性，给出更充分的本质，大大提高金融信息和相关水平。

2.对会计制度的规定。不允许在我国保险公司对外借贷。对保险公司来说，债务是由各种各样的储备组成。其中比例最大数量最大的债务为“精算储备”，同时它也是一个重要的内容，保险公司的信息披露，直接反映保险公司的偿付能力和盈利能力。2007年前，我们的国家在保险储备制度方面并非完美无缺，表现为保险公司偿付能力无法获得公众的信任。新准则以来，保险公司需要对“留出一个保护区”、“未决赔款准备金”、“长期健康保险负债”、“寿险责任准备金”进行公布。同时，为了更现实的反应由保险人承担赔付保险金责任，当前的许多保险公司“引入充足性测试”的理念，使保费收入计算更精确的和真实。

3.关于投资回报的合计。对保险公司来说，主要的投资可以分为四类，相关的会计核算、保险公司现行的会计模式和投资回报特点，不仅可以更准确地反映会计和投资收益，可以更清楚地反映了保险资金的投资盈亏。

4.关于会计成本的弊端。保险公司费用，主要包括保险费用，保险营销和间接佣金，以及保险赔偿。现在，我们国家保险公司在会计期间的费用方向，通常是“费用化”处理，成本恰好是计入当期损益。对此，作者认为，要建立科学、统一的测量方法和标准，为了使信息披露由保险公司更有可比性。

二、当前我国财产保险公司会计核算风险点分析

1.资金风险

（1）“核保赔制度”不详细、不够系统。造成保险公司经常出现适应赔款，反向承销等现象；其次，保险资金运用的方式较为单一、狭窄的通道。基本在证券交易、银行存款等；此外，保险公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在这种现象的账户开设了分支机构，银行存款保险公司相对分散，并影响贷款。直接导致了保险公司对资金集中管理部门和分散的矛盾共存。同时保险公司和有业务关系的银行增加很多资本成本和财务费用，这种现象已经成为最优秀的保险公司的资本管理问题和风险。

（2）准备风险储备基金。风险保险公司，另一个点是储备基金是不够的。在日常经营的保险公司，通常是提前收取保险费，事故发生后，被保险人或者受益人履行其责任保险按照保险合同。按照保险合同实施保险责任，因此，保险公司同时负责保险费等一般会计特定的“储备”，以防突然意外保险。但保险公司往往是不当或不足的，从而影响到未来的保险公司偿付能力，甚至是直接面对客户的合同要求。同时，保险公司无法展现真实的财务状况。

2.人员方面风险

（1）保险公司员工缺乏风险控制的意识。在保险公司，员工通常有一个特定的任务评估的压力。为了应对这些压力，从业者通常在完成第一年任务指标，甚至为了适应市场的变化和完成任务，经常采取一些不当或非法手段，保险公司在销售的过程中将面临很多金融风险，如税收风险、监管风险、法律风险、违规风险等。在中国保险监督管理委员会的网站经常发现许多保险公司和公司高管处罚通知。进一步说明了保险公司员工缺乏风险管理意识的普遍性。

（2）财务报告的风险。保险公司的财务报告分析财务状况以及保险公司评价偿债能力是一个重要的基础。保险公司潜在的重大事项在其日常操作，应披露其财务报告（例如损失等），让客户、监管机构和其他保险公司利益相关者及时知道。但许多保险公司往往采取一定的手段来掩饰。然而，一旦出现情况，在未来无法继续隐藏，保险公司的风险将是巨大的，会对金融稳定有一个显著的影响。

三、财产保险公司会计财务核算方案探析

1.加强资金核算和控制。为了防范风险，保险公司应加强会计和控制基金。具体方法有以下两个方面：首先，保险公司应采取两条线的资金管理，即现金和银行存款控制系统控制系统。它是法律特定的控制要点。主要是正确现金支付；现金结算和银行存款是适当和及时的。资本储存是安全的，记录是完整的；资本是否合规，真实与否，核算银行存款收据和付款是合法的和正确的，银行账户记录是清楚、真实和可靠的。第二，保险公司应

该做好一个工作的预算和结算资金。在事先预算的基础上，要做好结算工作。

2.加强预算控制。预算控制，实际上是基于公司的资源配置规划和它的决策目标，通过金融手段来量化，成为保险公司内部管理和操作的指导标准。全面预算管理是保险公司内部控制的一个重要形式，包括预算规划、预算、评估、监管、等。保险公司在特定的预算控制，可以参考每个分支的业务规模、组织结构的特点，成本控制、预算控制等整体。基于保险公司发展计划，根据其长期发展目标确定的年度预算，并实现它的分支或分支机构，明确责任，树枝间的关系和自我评价、控制和调整。此外，保险公司的预算管理要以人为本，在预算的制定，在动员员工的主动性，积极性和创造性，以确保决策的目标是高效、有序实施。分支或分支机构在面对预算目标时，可以参考公司预算目标和指导原则，充分考虑自身的经营特点和经营范围，向总部提交完成任务指标或不能完成的原因。

3.加强内部审计工作的会计工作，有效预防和控制财务风险。保险公司应加强内部审计工作的会计工作，有效预防和控制财务风险。内部审计是一个保险公司的内部控制和财务监督。保险公司应加强内部审计工作的使用，为会计进行有效控制，确保各类业务数据，真正的信任。保险公司内部审计部门的设置和人员的选择，应该给其完全独立，确保真正的、有效的内部审计结果。同时，内部审计工作应根据保险公司的内部控制模式的选择或相应的审计控制模型。保险公司内部审计工作包括以下具体内容：

第一、合规审计。应当审查内部控制机制是否符合保险公司与国家法律、法规，以及有关政策，已经上市的保险公司在保险公司是符合证券监管局和其他证券监管部门对上市公司的要求。

第二、系统（综合）审计。保险公司的内部审计工作应通过保险公司经营和管理的各个环节。因此，在某种意义上，可以说，从业者的保险公司不仅是内部审计的主体，它的对象。需要负责的工作来实现控制，其工作过程和结果将监督与约束公司内部控制机制和其他人员。内部审计工作是相当于保险公司部门链接，部门和岗位在公司通过内部审计，成为限制对方，有纵横交错连接，相互协调，共同作用的一个统一的整体。

四、结束语

财务管理是一切管理活动的基础，也是保险公司管理的一个重要的部分。同时，财务管理的目标是实现企业价值最大化，和保险公司，只有不断提高自身盈利能力，以充分发挥其社会稳定器。但是在现代经济社会，保险市场主体不断建立，竞争是越来越激烈，一些保险公司抓住市场，争夺客户，通常只关注市场规模，忽视了盈利能力和效率。在这种情况下，分析财产保险公司会计财务会计方案是非常必要的。

参考文献：

第7篇：盈利能力分析的基本内容范文

关键词：中小商业银行；管理会计；体系构建

1.中小商业银行管理会计体系基本内容

1.1管理会计概念

管理会计是在核算会计的基础上，根据管理需求，经过对会计数据一系列的加工、处理、整理等流程，形成满足企业管理要求、符合战略方向的分析报告的过程。

1.2商业银行管理会计

商业银行管理会计通常包括以下几个方面：预算管理、成本管理、盈利管理、利率管理、绩效管理、流动性管理、资本管理、风险计量等。在利率市场化对商业银行的影响不断加深的背景下，商业银行可以逐步构建先进的管理会计体系，借此提高管理水平。

商业银行管理会计的构建应从最基本的方面着手，也就是盈利分析体系的搭建、内部资金转移定价体系的搭建、成本分摊体系的搭建，这分别类属于盈利管理、利率管理和成本管理。我国商业银行进行管理会计构建的出发点通常就是这三个模块，在管理会计落地阶段比较容易实现，同时为其他模块夯实了相应的数据基础。

2.中小商业银行管理会计建设的重要意义

2.1管理会计为中小商业银行管理者提供了良好的经营信息

管理会计包括了规划、执行、监控、分析、预测等方方面面，对经营过程和成果的都做到了翔实的展示和解析。管理者可以从不用的角度了解中小商业银行的经营成果，数据处理能做到及时、高效。利用管理会计将战略目标分解成一个个预算指标，通过这些预算指标指导资本投向。

2.2管理会计为中小商业银行集约化管理提供了支持

中小商业银行对传统存贷业务依赖程度高，管理模式也较为粗放。随着利率市场化进程的推进，靠获取利差盈利的模式已明显不能适应发展。管理会计体系的构建，为深度挖掘老客户，充分营销新客户、创新多样化产品提供了大数据支持，粗放管理模式也相应向集约化、专业化、个性化管理转换。

2.3管理会计支持中小商业银行对利率进行定价

通过管理会计体系构建，中小商业银行可以在成本管理模块更加精确，对每一个资本耗费的资源定量分析，精准地计量资金的成本，并精确核算资金的盈利情况，为资金的定价提供参考。

3.中小商业银行管理会计体系构建

3.1建立商业银行多维盈利分析体系

3.1.1盈利分析维度设计。中小商业银行可以采用的维度涵盖以下几个方面：机构、条线、产品、客户、客户经理。每个维度还可下设更细致的子维度。对维度的细分，其实也是商业银行对自身的经营情况作更深的细分，有助于更深程度的钻取数据。盈利分析维度的设计原则应该遵循“完全覆盖，拒绝重复”，但是在实际的操作中很容易将条线维度和产品、客户维度有重合，需要管理会计人员做更多的细节工作。借助商业银行的“五芒星”维度涉及模型，可以在独立深度分析以及交叉灵活分析中游刃有余。

3.1.2指标设计。（1）基础指标设计。盈利分析的基础指标以利润表指标为基础，拓展了经济资本、EVA等指标，结合盈利分析维度，可以在多维体系中全方位的解释各个维度的收入、支出、成本、利润等多种业务信息。（2）分析类指标。盈利分析的分析结果在很大程度上依赖于分析指标的使用，分析类指标可以由管理会计系统完成数据获取后直接在内部进行计算。在分析类指标的设计阶段，应当包括银监会、财政部的对上报财务指标的要求，更多的指标应当能反映商业银行管理者的管理要求。（3）多视角的指标运用。运用指标分析可以对商业银行整体经营状况进行定量的解释和展现，在指标运用上，商业银行可以从不同的角度去确定指标的分析体系，全方位、对角度、深层次的剖析商业银行各个维度的经营情况，为商业银行下一阶段的决策提供更全面、翔实、准确的信息。

3.2建立内部资金转移定价体系

内部资金转移定价同时具有收益属性和成本属性。对于资金提供方，从外界融资以后进行资金转移，按照内部资金转移的价格通过资金中心与资金需求方进行交易，获得管理层面的收益而非账面收益；对于资金需求方，从资金中心获取内部资金，付出一定的资金成本即拥有资金的使用权。FTP的定价方法主要有三大类：指定利率法，原始期限匹配法，重定价期限匹配法。

3.2.1指定利率法：指定利率法相对其他方法从理解到操作都更加简单，对实施的要求不高，在初级阶段可以采用此方法进行适应和过渡，引入基本的FTP管理理念。但是随着银行风险管理水平和定价要求的提高，指定法并不能很好地对各业务进行良好的价格解释。故此类业务通常仅仅用于现金情况不明的产品。

3.2.2原始期限匹配法：这种方法相较于指定利率法在产品期限上更加精细化，通过建设了FTP利率曲线可以确定某一期限的某一产品在该期限内的FTP价格，并且在该期限内价格保持不变。

3.2.3重定价期限匹配法。重定价期限匹配向较于原始期限匹配最大的特点是针对浮动利率业务。由于利率浮动，不能在长期内采用固定的FTP价格，因此在确定FTP价格时会设定业务的重定价期限，根据这个期限在FTP收益率曲线上确定FTP价格，该价格在此重定价期限内保持固定，重定价期限结束后将再次确定新的重定价期限，并以此确定新的FTP价格。

总之，中小商业银行应正视利率市场化带来的挑战和机遇，积极构建适合自身的管理会计体系，借此优化管理水平，提高资产使用效率，加强风险管理能力，完善企业文化，增强自身的竞争力。

参考文献：

[1]安镝，谢馥谦.利率市场化改革对商业银行的影响及应对措施[J].经济研究导刊，2012（18）

第8篇：盈利能力分析的基本内容范文

【关键词】财务风险；风险评价；层次分析法

1 财务风险防范的意义及风险分类

1.1意义

财务风险防范是企业风险管理的重要组成部分，它有利于为企业创造一个相对安全稳定的生产经营环境，有利于企业全面、经济和有效防范风险，有利于稳定企业财务活动，加速资金周转。

1.2企业财务风险的分类

财务风险在不同的理财环境、理财阶段，针对不同的经营主体和理财项目有不同的表现形式，有不同的风险种类。下面将企业财务风险按三个标准进行分类：

1）按财务管理层次分为所有权级财务风险和经营权级财务风险。

2）按产生原因不同分为制度性财务风险、固有财务风险和操作性财务风险。

3）按资金运动的过程分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

2 预警指标体系

预警指标体系是对预警系统活动的评价指标体系。它是预警系统开展识别、诊断、预控等活动的前提，其目的是为了使信息定量化、条理化和可操作化。各财务指标如下：

2.1盈利能力的指标

（1）资产利润率，又称总资产收益率，该指标从整体上反映了企业资产的利用效果，可用来说明企业运用其全部资产获取利润的能力。

（2）净资产收益率，反映所有者投资的获利能力，该比率越高，说明所有者投资带来的收益越高。

2.2偿债能力的指标

（1）速动比率。速动资产是指能迅速转化为现金的资产，主要包括现金、短期投资、应收及预付款项等。

（2）资产负债率。该指标表示的是总资产中有多少是公司的债务。

2.3企业营运能力的指标

（1）总资产周转率。此项指标反映企业总资产的周转速度或企业的盈利能力。

（2）应收账款周转率。是指未扣除坏账准备的应收账款金额。此项指标反映了应收账款流动程度的大小及应收账款管理效率的高低。

2.4现金流量指标

（1）经营现金流量对销售收入的比率。该指标表示每一元主营业务收入能形成的经营活动现金净流入，反映企业主营业务的收现能力。

（2）资产的经营现金流量回报率。该指标表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入，它是衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。

3 利用层次分析法确定指标权数

3.1确定指标权数的方法

（1）层次分析法

层次分析法基本思想是：把一个复杂的问题分解成各个组成部分，然后将这些组成要素按支配关系进行分组，从而形成一个有序的递阶层次结构，在这个基础上，通过两两比较的方式确定层次中各个因素的相对重要性，最后综合人的判断确定出各个要素的相对重要性的总的排列顺序。

（2）熵值法

就上市公司经营业绩评价而言，对于某项指标，不同企业的指标值差距越大，则该指标在综合评价中的作用越大；若某项指标在不同企业里的指标值全部相等，则该指标在综合评价中不起作用。

3.2利用层次分析法计算权重

（1）将一级指标和二级指标分别由A、B符号表示，如表1所示：

（2）由八位专家打分，每位专家赋予权重0.125，得出一个的判断矩阵：

根据判断矩阵得出一级指标的权重α：

α1=0.55；α2=0.26；α3=0.13； α4=0.06。

根据一致性的判断，计算出的，则可认为判断矩阵具有满意的一致性。

同上述算法，得出二级指标的权重β：

β11=0.58，β12=0.42；β21=0.80， β22=0.20；β31=0.73???，β32=0.27； β41=0.78，β42=0.22

最后，由得出最终具体指标的权重：γ11=0.319，γ12=0.231；γ21=0.208，γ22=0.052；γ31=0.095， γ32=0.035；γ41=0.047，γ42 =0.013

3.3某上市公司财务风险评价的案例分析

以某上市公司近三年的财务数据为例说明财务风险评价指标的建立，计算各指标在财务综合评价总目标中的层次总排序。其次，以各年的原始财务指标经标准化后得到的数据乘以权重，综合分值。通过计算可以看出，2010年此公司的发展较为健康平稳，虽然单独看其四个指标都不是三年中最好的，但是其发展均衡，在2009年这个成长的并不好的年头后以稳步的发展为2011年的飞跃发展打好了基础；2009年的主要问题存在于成长能力很低，资产收益率和净利润收益率都是三年中最低的。当然，对于具体的问题还应该联系企业自身的因素进行分析其指标变化的原因，剔除外部因素的影响，才能使得层次分析法在财务分析中的运用更加完整。

4 结束语

财务风险评价是企业财务管理的重要内容，也是整个企业风险管理的重要组成部分。上市公司必须重视对财务风险的评价分析与防范，以增强企业的财务实力。目前，财务风险管理是我国上市公司管理中的一大缺口，也因此而导致了上市公司的破产率极高，所以，不仅要重视大企业的财务状况，还要充分关注上市公司的财务状况，建立以风险管理为中心的财务管理机制，重视我国上市公司财务风险的评价与事前、事中控制，期待我国上市公司在国民经济结构中发挥更大的作用。本文构建了一套评价上市公司财务风险的指标体系，以求为上市公司的财务风险一应俱全提供一个方法。由于反映企业财务状况的指标有很多，如何选出合适而又适量的指标进行有效的评价还有待于进一步探讨。

【参考文献】

[1]沈亭，王淑慧.层次分析法在公司财务风险评价中的运用[J].经济研究导刊，2010，（13）：81-82.

[2]施玉洁.层次分析法在企业财务分析中的运用[J].财会通讯，2008，（5）：15-16.

第9篇：盈利能力分析的基本内容范文

关键词:高职 经管类学生 岗位需求 财务分析能力

中图分类号:G710 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)08-155-02

引言

对于每一位教师,不论是教哪一学科,都意识到学生能力的培养关键是分析能力和解决问题能力的培养。任何课程的任何环节都在潜移默化地培养和训练着学生的分析能力,学生分析能力的培养贯穿于整个教学过程,它直接并很大程度地影响教学质量。由于财务岗位在企业的重要性是不言而喻的,财务知识对经管专业的大学生来讲也是重要的,而且经管类专业学生就业的岗位都或多或少与财务岗位有关系,有些甚至就是财务分析岗位。因此学生的财务分析能力自然成了学生分析能力的重要组成部分,培养经管类专业学生的财务分析能力也成了各高职院校人才培养工作的重要组成部分。

一、高职经管类专业学生财务分析能力培养现状

目前各高职院校对学生财务分析能力的培养主要有两种途径:一是开设专门的《财务分析》或《财务报表分析》课程;二是融入《财务管理》这门课程中的一个单元。

对于第一种途径而言,学生学习的财务分析内容会比较全面、系统。目前浙江的高职院校只有6所学校开设了财务报表分析和财务报告阅读等课程来培养学生的财务分析能力。但从实施的效果来看,并不理想,存在着一种不适用的现象,学生一进入企业,让其做财务分析工作,仍然不知如何下手。这主要是因为,上课时学生的训练内容与企业实际情况和实际要求脱节。对于第二种途径而言,由于多数学校财务管理课程每周只开设4节课,财务分析章节安排的时间较短,而财务分析内容又比较多,因此相关知识只能讲个皮毛,等学生进入企业后,从事会计也好,从事财务咨询也好,对于基本的财务分析报告根本不知道如何下手去分析,无法对企业的财务状况做出基本评价,而企业恰恰又需要学生掌握财务分析的技能。

因此,必须将与现有的财务分析能力培养相关的课程按照工学结合的要求进行改革,同时也应该认识到只通过一、两门课的教学是达不到理想效果的,为了更好地满足企业的实际需求,必须对学生财务分析能力的培养进行系统研究。

目前国内针对财务分析工作中出现的问题及解决措施的研究较多,关于财务分析能力的培养研究不多,即便是关于财务分析能力的培养研究也缺乏针对岗位需求进行研究。

二、基于岗位需求的财务分析能力培养研究的意义

教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》(教高2006(16))提出了高等职业教育工学结合的人才培养模式,为高等职业教育的教学改革提出了新的课题,指明了方向。工学结合强调学校与企业的“零距离”、强化学生的生产实习和社会实践,这是职业教育培养技能型人才的最佳模式。目前,在教高16号文件的指导下,各个高职院校都在进行教学体系和课程的改革。为了使课程改革更有针对性,必须了解企业相关工作岗位的实际需求,这样才能更好地培养和提高学生针对企业岗位需求的技能。

财务岗位在企业的重要性及财务知识对当代大学生的重要性,都决定了学生的财务分析能力培养的重要性。财务分析能力是指搜集各种财务信息,借以评价单位的财务状况及其经营成果,并预测未来,提供决策依据的能力。经管类专业培养学生的财务分析能力是教学过程的必要目的,也是培养学生实践能力的重要组成部分,更重要的是工作岗位的需求。如我院财务会计系各个专业每年都开一次专家指导委员会会议,每次专家都会提到相关岗位对财务分析能力的需求,如会计专业、投资理财专业、信用管理专业及税务专业等。同时也指出学生上岗时财务分析能力的不足,如不懂得基本的财务分析步骤及要点、不能撰写简单的财务分析报告等,因此财务分析能力的培养就显得迫切而必要。为了更好地满足企业的实际需求,必须针对学生财务分析能力的培养进行系统的分析、研究。研究内容主要包括财务分析能力岗位需求、财务分析能力培养的基本内容和财务分析能力培养的主要途径。

在当前大力推行“校企合作、工学结合”的形势下,很多院校都在探索以能力为本位的课程标准建设工作,这对于培养技能型人才起着至关重要的作用,而针对财务分析能力培养的课程标准并不存在,鉴于财务分析能力对经管类专业学生的重要性,因此基于岗位需求的财务分析能力的培养研究是必然的,更是现实的要求。

三、基于岗位需求设计的财务分析能力培养的主要内容

我国著名职业教育家黄炎培先生早在上世纪30年代就在他的许多论著里提出了“教、学、做合一”,一面教、一面学,一面做,在教中学、在做中学、在学中做,学做合一,重心在“学与做”的密切结合上。这实质上反映了职业教育的教学规律。职业人才的实践能力、操作技能的培养,取决于这种教育教学模式的实施。黄炎培先生说:“只从职业学校做功夫,不能发达职业教育;只从教育界做功夫,不能发达职业教育;只从农、工、商业界做功夫,不能发达职业教育。实施这一模式的前提在于学校与企业的合一。”

1.财务分析岗位能力需求。财务分析岗位能力有多种层次,从目前企业的实际情况来看,大致分三个层次:一是一般的财务人员财务分析能力需求层次;二是财务分析专员能力需求层次;三是财务分析经理能力需求层次。

对于第一种层次,要求具备基本的财务数据分析能力和熟练的电脑操作能力。对于第二种层次,是真正的财务分析工作,难度和工作量都是很大的,是财务管理层次的会计。要求对财务数据进行评估,观察其变化趋势并了解变动原因,主要有月度分析、季度分析、半年度分析、年度分析;分析的主要内容有公司的偿债能力、资金周转情况、盈利情况、成本情况、销售情况、现金流、资产、负债、所有者权益情况等;通过期间比较,发现问题和异常,提出合理化建议;对公司收入、利润实现情况,提出增收合理化建议;负责撰写公司财务分析、财务报告、财务总结、会议资料等;负责建立健全相关业务单位的财务管理制度、规定和办法;负责相关业务单位费用支出、合同协议的财务审核;参与并指导业务单位的年度和月度预算编制和申报;对公司整体财务运行情况进行分析,做出书面报告。

对于第三种层次,财务分析经理需要根据公司要求,建立和完善财务及经营分析体系;协助收集、修订和制定公司的内部财务控制制度并监督执行;根据汇总的各业务机构及公司会计部门填报的内部报表与管理报表,分析各项报表与比率,定期编制财务分析报表。

2.财务分析能力培养的基本内容。根据财务分析岗位的能力层次,在设计财务分析能力培养内容时,既需要考虑到学生毕业后的当前需要,又需要考虑到学生的可持续发展能力的培养。首先,设计让学生大量阅读财务报告的项目,让学生计算报表中的一些合计数等,在计算过程中应用Excel的公式功能进行分析计算,在阅读财务报告和计算数据的过程中,培养学生对数字的敏感性,同时分析财务报告中各个数据之间的联系。其次,设计一个让学生大量阅读完整财务分析报告的项目,这些完整的财务分析报告的阅读,有助于学生了解财务分析报告的内容、财务分析的方法等。再次,设计一些与满足企业财务分析岗位实际需要的专项项目,如财务报表项目分析、偿债能力分析(向银行贷款时需要提供)、盈利能力分析、营运能力分析、现金能力分析和发展能力分析,这些专项项目在设计时必须结合企业的实际环境,这样有助于学生在实习和工作中更快地适应工作的要求。最后,设计一个财务分析报告撰写的项目和一些拓展项目,如经营分析报告的撰写项目等,财务分析报告撰写必须熟练,对于一些拓展项目可以让学生做简单的了解。

这些项目在教学过程中,可以根据所培养学生的财务分析能力要求的层次、学生的专业和毕业以后的去向做出一定的选择。

四、基于岗位需求设计财务分析能力培养的途径

根据现在校企合作、工学结合的要求,探讨财务分析能力培养的主要途径,将原来仅靠课堂和校内实训的培养模式,转为课堂、校内实训、校内竞赛与校外企业实践相结合的方式,完成所设计的培养项目和具体任务。

1.建设仿真的实训环境,采取理论课程边讲边实训的方式。校内仿真实训环境的创造主要是通过布置项目和工作任务时的实际工作环境描述来完成。同时,为更好地完成财务分析的实训,必须改变以前只在教室的黑板上或投影上讲解财务分析的现象,必须通过引导让学生更多的依靠自己进行思考、阅读、计算和总结。

2.建设生产性实训基地,安排学生顶岗实习。建设生产性实训基地,一方面与校外基地签订协议,确定双方的合作关系,派学生到实训基地顶岗实习;另一方面与校外实训基地合作,成立校内生产性实训基地,企业的指导老师来校上课,学生在校内实训基地完成实习任务。

财务分析是信用评级公司的重要业务之一,都有大量的财务分析数据的计算和财务分析报告的撰写。可以通过与信用评级公司建立校企合作关系,为学生提供真实的财务分析业务也可以将这些业务进行一些适当的修改,让学生完成接近真实业务的任务。在校企合作过程中,企业也逐渐体会到职业教育在企业中的作用,一是有助于塑造企业文化,二是可以为培养手脑并用、知识和技能兼备的企业需要的后备人才。我国受应试教育的影响,大学普通教育的一个弱点就是重知识轻技能,我们应提倡“应知,应会”,只“知”不“会”,是不行的。三是职业教育能开创一种创新的环境,增强企业的核心能力。核心能力实际上是企业的“树根”,只有“根深”才能“叶茂”。国外也很强调培养企业的核心能力,但是核心能力的载体是人,是员工。因此,职业教育对企业的发展是很有帮助的。

3.大胆改革考核方式。针对《财务分析》或《财务报表分析》等课程,对于参加企业顶岗实习、从事财务分析工作的学生,可以依据企业对员工的考核标准,对学生进行考核管理,根据企业的评价给学生进行成绩评定。

积极组织与财务分析相关的竞赛,实现以赛促训的目的。目前浙江省的财会信息化大赛中涉及到财务分析能力的考核,浙江省“挑战杯”大赛和全国“挑战杯”大赛中的创业计划竞赛中也涉及到财务分析能力的考核,学生如果参加这样的比赛获奖,可以采取根据奖项的等级给予财务分析课程加分等方式,学校自身也可以组织相配套的院级竞赛,并给予课程相应的加分,从而激发学生学习财务分析的兴趣。

通过基于岗位需求的财务分析能力培养教学内容的学习和途径的实施,相信高职经管类学生财务分析能力会有很大的提高,同时学生分析其他的问题的能力也会有一定的进步。

参考文献:

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