固定资产管理风险点精选(九篇)
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第1篇：固定资产管理风险点范文
(1)资产管理风险意识不强。在对固定资产的管理上，缺乏风险管理意识，认为事业单位的国有固定资产管理由财政部门以及审计部门监督管理，不会出现大的风险问题，因此在对事业单位的资产管理上没有相应的风险管理意识。
(2)对于资产缺乏有效的绩效评价。对于事业单位的国有固定资产没有制定相应的资产管理绩效评价机制，因而也无法准确的掌握事业单位资产的使用效益情况，对于资产管理模式的改进也十分不利。
(3)信息系统不健全。在资产管理工作中，未能全面的采用信息化的管理模式，不仅造成信息出现失真的问题，而且也造成了信息数据传递的滞后性，导致无法对事业单位的国有固定资产实施动态管理。
二、基于内部控制的事业单位国有固定资产管理模式
事业单位提高国有固定资产的管理效率和管理效果，必须依赖于健全完善的资产管理体系，而国有固定资产管理体系的建设则需要内部控制管理来完成，因此对于事业单位而言，在国有固定资产的管理上，应该以内部控制为载体，依靠内部控制的完善来实现国有固定资产管理水平的提高，具体的实施策略主要有以下几方面:
(1)在事业单位国有固定资产管理中强化风险管理。避免事业单位国有固定资产管理出现使用效率低下以及资产不正常流失的问题，主要的途径还需要通过强化风险的识别分析与控制来实现。在具体的风险管理上，对于国有固定资产的配置，应该确保按照预算计划实施，实现资产配置的均衡;在资产使用方面，重点采取措施提高资产使用效率，降低资产的闲置率;在资产处置方面，严格控制未经严格的审核批准随意处置资产的现象;在资产清查方面，主要是确保清查结果的准确无误;在资产的监督检查方面，则应该重点确保监督的经常性与有效性，确保发挥实际作用。通过在资产管理各个环节的风识别分析与控制管理，降低资产管理风险。
(2)建立资产管理的绩效评价机制。在事业单位国有固定资产的管理上完善绩效评价机制的设计，可以有效的提高事业单位国有固定资产的使用效率。对于绩效评价机制的具体实施，首先应该明确绩效管理评价的主体，以事业单位的资产管理部门为主体，联合预算编制、财务部门、仓储部门共同参与资产的绩效评价工作。其次，应该建立准确全面的资产绩效评价指标，可以将资产完整率、闲置率、负债率以及使用率等作为指标，对资产的具体状况进行全面的考核。第三，应该将绩效考核评估结果充分运用，可以与部门、岗位人员的评优、晋升联系，以督促各个责任部门不断地提高事业单位国有固定资产管理水平。
(3)构建高效的信息系统。事业单位的固定资产数量和种类多，没有高效的管理信息系统，很难真正的提升管理效率与管理质量，因此优化事业单位的固定资产管理模式，应该着力在事业单位内部建立高效的信息管理系统，将事业单位国有固定资产管理的预算编制信息、调剂使用信息、清查盘点信息、资产处置信息以及会计核算处理信息等全部纳入信息系统之中，并结合资产管理实际情况的变动及时的更新数据，进而形成对事业单位国有固定资产的动态管理，大幅提高资产管理的时效性与准确定，同时也可以及时的发现资产管理中存在的问题，以便于及时纠正调整。
(4)强化事业单位国有固定资产的监督管理。对于事业单位国有固定资产的监督管理，重点是通过内部审计监督来实现。在具体的实施过程中，对于事业单位国有固定资产入账价值，主要是对购入、自行建造、融资租入、接受捐赠、盘盈等固定资产进行审计;对固定资产增减、结存的审计，则重点是对固定资产的真实性、所有权、新增固定资产、固定资产减少、融资租赁情况、核实期末固定资产价值、固定资产披露正确性等内容进行全面的审计监督。通过全面有效地内部审计监督管理措施，不断的提高事业单位固定资产管理的规范化水平。
三、结语
第2篇：固定资产管理风险点范文
关键词：公立医院；固定资产；管理
固定资产在单位资产的总额中占有很大比重，是医院开展医疗、科研、教学活动的物质基础和保障，其数量多少也是衡量医院医疗水平和医院评级规模的重要指标。公立医院固定资产具有品种多、数量大、分布广、专业性强、单位价值较高、管理难等特点，加强固定资产的科学管理，有助于防范和及时应对因管理不善而产生的风险，确保固定资产的真实性、完整性和安全性，确保医院固定资产购建的合法性，提高会计信息的准确性，提高固定资产使用效率，减少不必要的浪费，杜绝舞弊及腐败，既能提高医院的社会效益，又能保证医院的经济效益。
一、公立医院固定资产管理存在的问题
1.管理意识淡薄，成本核算制度落后
固定资产是医院开展业务活动的保障，也是医疗先进水平的体现，所以医院非常重视固定资产的购置，但同时对固定资产的高效利用、使用养护等管理问题较少关注。目前医院管理层还未从观念上对固定资产管理引起足够重视，普遍存在重钱轻物、重购轻管等现象。同时，大部分医院还没有实施全成本的核算制度，目前固定资产的内部控制大多仅停留在资产管理部门，未能深入到使用科室，未计入科室成本，这将使成本核算存在较大偏差，更不利于固定资产的精细化管理。
2.管理机构不完善，权限分散
大多数医院都是由财务部门监管固定资产，财务人员兼任固定资产的管理员，设备科、后勤管理科、信息科等分管固定资产的使用及维护，致使管理权限分散。同时，医院的固定资产多以医疗设备为主，技术含量高、技术更新快，财务人员难以把握市场行情，且固定资产配置的审批部门及领导较多，财务部门被置于管理之外，财务监督和管理的职责难以发挥。多重管理、权责不清势必会导致职责意识淡薄，相互推诿，资产无法清算、核对，管理无从谈起。
3.信息管理系统建设滞后
原有的建立在计算机上运设的固定资产管理系统基本停留在固定资产详细信息的存储、查询等功能上，不能满足对固定资产精准和实时管理的需要，使用部门不能进入固定资产管理系统，不能及时将固定资产的使用状态向管理部门反应，因而管理层很难把握固定资产的增减变化、使用消耗等情况，进而影响医院在整体上的运转与发展。
4.核算体系不完善
新的会计制度己对医院固定资产的核算方法做出了一定改革，开始对固定资产计提折旧，但是并没有对医院应采取哪种具体的折旧方法做出明确规定，也没有关于对固定资产计提减值准备的规定。目前，大多数医院采用直线法对固定资产计提折旧，但是，医院的专业医疗设备大都属高新科技设备，设备更新速度快，现有的折旧方法不能真实反映固定资产价值。
5.风险管理机制不健全
公立医院有国家财政拨款的支持，医院领导和员工普遍认为这是国家出钱办的医院，不存在倒闭风险，缺乏市场竞争意识和风险意识。大多数医院没有设置专门的固定资产管理岗位，对固定资产的风险进行分析和评估，也没有任何预警机制。同时，对固定资产的实用性、是否重复购买、成本回收的效率、设备更新等方面的可行性论证不足。
6.监督、评价形式主义
固定资产管理制度建立后缺少监督机制，很难形成从上到下的分层责任落实体制，内控制度得不到很好的执行，一些医院没有独立的内部审计部门，有些虽然设有内部审计部门，但不能确保内部审计部门的独立性，甚至审计工作搞形式主义，没有发挥应用监督作用。
二、公立医院固定资产管理方法探讨
1.强化固定资产管理意识，学习先进管理理念和方法
做好固定资产的管理工作，首先需要医院领导的高度重视，领导认识不到位，制度和措施就难以落实。医院领导应在管理理念和管理方式上做出转变，不仅医院内部控制制度的制定需要领导的参与，院领导还要以身作则，带头严格执行内控制度。还要依靠各部门的齐心协力，协调完成固定资产的管理工作，通过专题讲座、案例学习、会议交流等方式督促员工学习固定资产管理相关知识，与管理一流的医院进行交流合作，学习先进的管理理念与方法。应将医院固定资产的安全、效率、保值、增值等指标注作为绩效考核的一项重要指标，强化全员的固定资产管理意识，使固定资产管理的规章制度落到实处。
2.强化责任到人的管理体制
成立独立的固定资产管理中心，对全院的固定资产进行整体管理，并起草各项固定资产管理制度，对固定资产信息系统的建设进行统筹规划，明确各部门的职责划分，规定奖惩条例，加强检查监督，保证制度、规定的贯彻落实。同时定期（每年至少一次）进行固定资产清查，不定期进行贵重仪器设备抽查。应由院长亲自担任管固定资产管理中心的主任，对该中心的工作全面负责，管理中心其他人员必须由若干位经济管理专家组成，其中由一位专家对该中心日常事务负责。固定资产的使用部门采用科主任负责制，由科主任指定管理员建立固定资产台账，负责固定资产卡片，管理本科室的固定资产，并及时反馈使用状况。
3.建立固定资产信息化管理平台，引入先进管理手段
固定资产信息化管理平台可以把各责任中心的终端连接起来，医院可以通过身份式的条码标识管理，建立永久电子档案，将每个固定资产的采购、入库、领用、调用、维修保养、报废等信息记录于系统中。固定资产信息化管理平台在功能上必须满医院固定资产管理工作在各个层面提出的具体需求，固定资产使用部门能够在线浏览、统计本部门固定资产的占用、使用情况，具备三证管理、到期提醒、维修提醒等功能，有效控制风险，在线提交报修、报损、报废等申请；归口管理部门可以掌握和追踪固定资产的增减变动、库存情况，合理组织和调配闲置的固定资产，促进闲置资产的再利用，避免重复购买，实现资源共享，信息互通。财务部门可以浏览、统计全院固定资产账目，并对固定资产账目进行有效的管理，建立快捷方便的固定资产清查手段，及时掌握医院固定资产动态，调整盘盈盘亏数据，真实反映固定资产信息资料，确保固定资产实物与财务账一致。信息化管理平台与医院其他信息系统建立连接满足相关人员查询、统计、决策、管理的需求，对固定资产进行全信息、全过程、全方位管理，充分利用医院现有网络技术力量，全面整合资源，将医院固定资产管理工作提到一个新的高度。
4.完善固定资产核算办法，真实反映固定资产价值
公立医院应根据自身特点，对固定资产进行必要的分类、分级，根据固定资产不同类别的特征选择具体的折旧方法，如对直接关系到医院经济效益的，价格高昂、使用频率高、更新换代快的医疗设备应选择双倍余额递减法或年数总和法计提折旧，可以更好地体现医疗成本与医疗收入之间的配比关系和医院的补偿机制。一般设备和房屋建筑物采用平均年限法，同时，应充分考虑到残值率的概念，使方法使用更加准确。
5.建立风险管控机制
医院应根据发展规划制定出切实可行的固定资产风险管理机制。开展固定资产管理、使用、保管人员风险培训，强化固定资产风险控制意识，设置风险管理岗位。定期评估固定资产风险，加强固定资产风险防范能力，变事后控制为事前控制，识别经营风险、财务风险和合规风险，并依据风险发生的可能性与危害的大小进行分析、排序，区分重要风险和一般风险，为编制风险应对方案提供依据。定期召开例会，检查风险管理工作。
6.加强监督
医院内部审计要以科学发展观和“免疫系统”理论为指导，将内部审计方向前移，加强内部控制审计和风险管理审计。从以前的合法性、真实性审计向管理审计、风险导向审计转变。注重做好全过程跟踪审计，将事后审计变为事前和事中审计，要学会利用各类审计软件进行数据导入与分析，通过对异常数据或差异进行分析，作为内部审计的工作切入点，提高审计工作质量和工作效率。
三、结语
第3篇：固定资产管理风险点范文
【关键词】固定资产；风险；控制措施
1.引言
固定资产是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。特别是诸如高速公路企业、物流仓储企业、建筑施工企业等类型的大型企业，其经营特点就是利用企业拥有的固定资产为社会提供服务，其固定资产占资产总额的比例较高，一般达80%以上，有的企业甚至超过90%。如何能够管好、用好、核算好固定资产；如何查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证资产的安全、完整、高效成为摆在企业决策层和经营管理层面前的一个现实课题。本文从固定资产管理环节出发，指出其存在的主要风险，进一步明确各环节的主要控制措施。
2.固定资产的管理环节
对企业的固定资产管理要实现全面与全程管理相结合的管理模式。全程管理即是指对固定资产从企业外部进入企业到最终退出企业的全过程，所经历的所有环节上实行的由始至终、环环相扣的管理行为。通常，固定资产全程管理的环节如图1。
根据上述13个管理环节，可将固定资产管理大致分为进入、存续和退出三个阶段：
固定资产进入阶段，其管理环节包括制定战略、预算作业和取得验收。管理目标是在满足内部需求的同时取得效用最大的固定资产，即实现质优价廉，并通过验收和领用环节，保质保量地将固定资产分配至资产使用人。
固定资产存续阶段，其管理环节包括登记投保、使用培训、运行维护、更新改造、调拨置换、出租出借和清查盘点。管理目标是确保实现资产的合理使用和有序流动，并通过清查盘点等环节，确保企业固定资产的数量、分布、和资产状况等信息完整准确、账实相符。
固定资产退出阶段，其管理环节包括毁损遗失、变卖出让和资产清理。管理目标是保证企业的支出合理和收益最大，防止企业资产减少时引起企业资产和收益流失，并通过及时的固定资产清理活动，实现资产信息和会计核算及时准确。
3.固定资产管理的主要风险点及控制措施
3.1 固定资产进入阶段
企业固定资产的进入有外购、自行建造、接受投资者投入、非货币性资产交换换入以及盘盈等多种方式，本文以外购固定资产为例，对其主要风险及控制措施加以描述。
3.1.1 固定资产采购流程（见图2）
3.1.2 固定资产采购业务主要风险及控制措施
固定资产的采购关乎企业的生存与发展，企业应定期对固定资产采购计划、采购价格、采购质量、合同签订与履行情况等供应活动进行分析，并关注各环节的主要风险点，采取有针对性的管控措施，不断防止采购风险，全面提升采购效能。具体讲企业固定资产采购的主要风险和控制措施见下表：
3.2 固定资产存续阶段
固定资产存续阶段的风险主要体现在投保、运行维护、更新改造和清查盘点四个方面。
3.2.1 固定资产投保
主要风险：固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。
主要控制措施：重视和加强固定资产的投保工作，对应投保的资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为；对于重大固定资产项目的投保，考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊；已投保固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，并办理索赔手续。
3.2.2 固定资产运行维护
主要风险：固定资产操作不当、失修、维护不到位，可能使资产使用效率低下或资源浪费，甚至发生事故，生产停顿。
主要控制措施：一是相关部门制定和完善固定资产维护和安全防范制度，将日常维护流程制度化、程序化、标准化，定期对资产的使用情况进行检查，及时消除风险；二是建立固定资产运行管理档案，据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。同时对固定资产的修理实行分类管理，其中简单维护可由操作人员或内部技术人员完成；大修理则需专人负责，必要时可聘请外部技术人员或专业机构。三是对特殊设备使用人员进行岗前培训，持证上岗，确保资产使用流程与既定操作流程相符，实现安全运行，不断提高使用效率。
3.2.3 固定资产清查盘点
主要风险：资产丢失或毁损等造成账实不符。
主要控制措施：建立健全固定资产清查盘点制度，进一步明确相关部门职责，定期或不定期地开展盘点；对清查中发现的盘盈或盘亏的及时分析原因，妥善处理，比要时追究相关部门和人员的责任，审批流程结束后进行相应的账务处理，确保账实相符。
3.3 固定资产退出阶段
固定资产退出阶段的主要风险是处置方式不合理，可能造成企业经济损失。
主要控制措施：建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应的控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效利用。
4.小结
综上所述，固定资产的风险存在于固定资产管理的各个环节，明确各环节的主要风险及相应的控制措施对充分发挥企业资产效能、保证固定资产的安全完整和促进企业增收节支等方面均具有十分重要的意义。
参考文献：
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[D].2010.
[2]韩东.固定资产管理对国有大型企业成本管理的作用[J].中国高校科技与产业化，2009.
[3]薛映桃.浅析如何加强和改进大中型企业固定资产管理工作[J].现代经济信息，2009.
第4篇：固定资产管理风险点范文
【关键词】 美国coso报告； 高等院校； 固定资产管理
在我国高等教育跨越式发展过程中，高校需要合理配置资源，提高经济效益，落实科学发展观，建立节约型、效益型高校。固定资产是高校重要的经济资源，在资产总额占有非常大的比重，是进行教学、科研等活动基本的物质基础。同时，高校所拥有固定资产的数量与质量，以及每年新增固定资产的数量，也分别是评价学校综合财务实力强弱和办学效益高低的重要指标。但是，目前高校固定资产管理存在着许多问题，内部控制较弱，亟需解决。笔者以coso报告为理论基础，从内部控制的五个要素出发，探究加强高校固定资产管理的路径依赖。
一、高校固定资产管理存在的问题与成因
（一）固定资产管理意识淡薄，管理链条断裂
教学和科研是高校的主要任务和工作中心，高校的一切活动都围绕教学和科研而展开，这样在一定程度上就忽视了高校固定资产管理工作，导致高校固定资产管理机制不健全、管理工作意识淡薄，造成高校普遍存在着重钱轻物、重购建轻管理的现象。同时，由于没有统一的资产管理部门，资产、房产等管理部门和财务部门分管实物和价值核算，二者处于同级单位，存在相互推诿责任的情况。另外，二者并不直接掌握资产使用的第一手资料，在资产出现毁损报废甚至变卖时，由于信息的不对称和时滞性，对固定资产的管理就会形成真空状态。
（二）固定资产重复购建且浪费严重，资源缺乏有效配置
随着我国高等教育的跨越式发展，高校教育经费虽随着办学规模不断扩大而增加，但我国高等教育事业改革与发展的需要与经费投入不足的矛盾目前仍然十分突出，而且将会长期存在。在经济资源紧缺的情况下，高校需要合理、有效地配置资源。目前，高校扩招引致不断进行校园扩建，仅考虑扩大规模，不注重规模经济。同时，由于盲目追求“小而全”以及固定资产总量和生均占有量等本科教学评估指标的要求，各个院（系）部竞相申请购买仪器设备，由于没有统筹规划，部分设备无序增加，形成整体短缺与局部闲置并存，造成高校资产严重浪费、资源配置效率与利用效率很低的态势。
（三）固定资产账实不符，不能反映其真实价值
1.现行会计制度导致固定资产虚增。高校会计制度规定：固定资产是指一般设备单价在500元（含500元）以上，专用设备单价在800元（含800元）以上，且耐用时间在一年以上，在使用过程中能保持其实物形态的资产。单价虽不满上述起点标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，视为固定资产进行核算和管理。这一规定是在我国经济发展水平较低的情况下制定的，在我国现在经济环境下，仍沿用该规定进行固定资产的界定，必将导致将属于低值易耗品的物品列入固定资产进行管理与核算。
2.思想认识误区导致固定资产虚增。由于高校会计从业人员业务素质的局限，更重要的是思想认识上的误区，认为只要列为固定资产，就可在最大程度上免除责任，出现了将固定资产与低值易耗品相混淆，将部分该属于低值易耗品的物品列入固定资产进行管理与核算的现象。资产管理部门将部分低值易耗品按照固定资产建卡管理，财务部门据卡记录入账。
3.管理链条断裂导致固定资产虚高。高校固定资产管理固然要求实行校财务部门、资产管理部门和使用部门三者相互结合的管理体制。财务部门按照固定资产的价值统一进行财务核算，固定资产的管理虽归属国有资产管理部门，但其具体占有和使用又主要集中在教学、科研、行政等部门，因此就形成了固定资产价值核算、实物流动和管理与占有使用相互脱节的状态。当固定资产报废、损毁甚至变卖处置时，三个管理部门之间由于信息不对称产生管理链条断裂，财务部门不能掌握固定资产减少的资料据以核减固定资产，最后只能使固定资产只增不减，导致固定资产虚高。另外，在原有固定资产的基础上进行的改建、扩建固定资产只增加了发生的支出，却没有减少变价收入和减少部分，造成固定资产价值虚增。
4.管理缺位形成固定资产虚低。近年来，高校普遍进行大规模的校园建设，但有的房屋、建筑物完工后既没有办理竣工决算，也不进行验收就开始使用，没有及时增加固定资产。而以自筹资金购置或接受捐赠的固定资产根本没有纳入学校统一管理，形成大量账外资产，没有计入学校固定资产。另外，由于业务素质问题，导致安装固定资产的安装费、购买固定资产的运杂费、购置车辆时支付的车辆购置附加费等不计入固定资产价值。
（四）缺乏有效管理，固定资产流失严重
由于固定资产自身的复杂性以及管理环节较多，相关的管理制度存在着某些缺陷或严重缺陷，对固定资产重购置轻管理，产生固定资产流失现象。部分拥有固定资产使用权的二级单位私自对外出租、出借学校的房屋、设备、仪器等进行经营活动，所得利益归部门所有，谋取小集体利益，但其耗损维修费用却由学校承担，造成学校资产流失。另外，由于产权关系不清，学校和校办产业、后勤部门之间没有明确与规范的收益分配制度，加之政策法规不配套，校办产业、后勤部门虽然无偿占有和使用学校的固定资产，却只享受经济利益，不需交纳资产使用费，更不需承担经营失误的责任，一切亏损转嫁给学校，从而造成资产的流失。
二、高校固定资产管理的理论基础——coso报告
美国coso委员会（committee of sponsoring organizations of the tread
-way commission）提出的内部控制整体框架报告被公认为是内部控制发展史上的里程碑，体现了当今内部控制研究的较高水平。coso报告指出：“内部控制是由企业董事会、管理层以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循这三个目标而提供合理保证的过程。”可见，内部控制的本质是合理保证实现特定目标的过程，它本身不是目的，而是实现目标的手段。为实现这三个目标，内部控制由相互关联的五项要素构成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。
（一）控制环境
控制环境是内部控制整体框架的基础，是整个控制框架的引擎，起着塑造组织控制文化、影响人员控制意识、奠定组织风格和组织结构等关键作用。它包括人员操守、道德价值、能力素质，以及管理层的管理哲学、经营理念、对内部控制的态度、认知和行动等。
（二）风险评估
它是指管理层对风险的识别和分析，建立风险评估机制。主要涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险。风险评估机制实质上是评估实现目标体系的各种不利因素的机制。
（三）控制活动
控制活动是帮助管理层确保管理方针得以贯彻的政策和程序。控制活动的目标是，经过风险评估后确定的用以管理和控制风险所必须采取的各项行动能够得到有效落实。主要的控制活动包括：不相容职务的分离、业务授权、实物控制、业绩评价等。
（四）信息和沟通
能否及时识别、捕捉、处理丰富的内部信息和外部信息，能否实现信息在各部门、各层次、内部外部间顺畅地传递，能否很好地沟通、理解和利用信息，决定了组织目标的实现程度，也是组织及其员工履行职责的必要条件。
（五）监督
内部控制的过程必须施加以恰当的监督，必须对内部控制运行质量进行评价。监督包括持续性监督、独立性评估或二者结合的方式。持续性监督建立于单位内部的业务循环当中，包括日常的管理监控活动；独立性评估通常由内部审计等部门执行。监督应保持独立性，监督发现的内部控制缺陷应直接向最高层报告。 coso报告有广泛的适应性，该标准适用于任何公司或其他性质的组织，无论其规模大小、盈利与否、公私性质，都可以从五个方面来加强内部控制方面的有效性。社会主义市场经济体制的确立与运行，使高校逐渐成为由许多相互关联的要素有机结合在一起的复杂的经济系统，完全可以借鉴、采用企业的相关理念进行管理和经营。在高校固定资产管理方面，笔者以coso报告为理论基础，探讨如何加强其管理的有效性。
三、基于coso报告的高校固定资产管理新理念
（一）完善高校的控制环境
加强高校固定资产管理是高校自身持续、健康发展的需要。高校领导、职能管理部门、资产使用部门等应增强固定资产管理意识和水平，营造一个良好的固定资产管理的氛围。高校应强化对固定资产管理重要性的认知，建立、完善固定资产管理的相关制度，成立专门的管理委员会统一协调管理；财务部门、资产管理部门、资产使用部门应设立专人专职或兼职具体负责，每位教职员工为自己所使用的学校财产承担责任；形成一个领导重视、制度保障、统一管理、专人负责、全员参与的管理体系，为加强内部控制奠定坚实的基础。
（二）进行全面的风险评估
为实现超常规或跳跃式发展，许多高校大量采购仪器设备，加快房屋建筑物等校园规划建设。由于国家财政投入不足，在其他筹资渠道不畅的情况下，大都选择大规模向银行贷款，这使高校面临巨大的财务风险，既有按月付息到期还本的银行贷款压力，也有收支不同期资金流转不畅时难保日常运转的压力。高校应当树立可持续发展的科学发展观，注重规模经济效应，控制发展规模；全面评估面临的风险，编制中长期预算，采取积极的应对措施，使固定资产增加与高校发展相协调，控制高校发展带来的潜在风险。另外，应对固定资产毁损、流失或变相流失等风险进行合理评估，并采取相应的防范措施。
（三）采取有效的控制活动
固定资产从申请、采购、验收、使用、维修、报废、处置、清查等各个环节都应当置于有效的控制之中。为此，需要从几个方面加强控制。1.明确各职能部门的工作职责，职权相互分离独立又相互配合；2.对采购申请应进行合理论证，统筹计划安排，避免重复建设，增加高校财务负担；3.采购、验收等活动应由相关部门共同参与，以公开竞标方式采购大批物资；4.定期、不定期对固定资产进行盘点，加强实物控制，做到账实相符；5.维修、报废、处置等活动需及时办理固定资产增减手续；6.进行固定资产使用效率评价，并与部门采购、奖惩相挂钩；7.培养提高人员的素质和能力，明确每人的工作职责，不得越权行事，并建立责任追究制度。
（四）建立畅通的信息传导与沟通机制
内部控制是与管理过程融合在一起，不断发现和解决问题的循环往复的动态过程。一个好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。信息沟通渠道包括传统模式和网络模式。传统模式既包括部门之间口头或书面的即时沟通，又包括由管理委员会定期召集各部门的专题会议，讨论、协调、解决一定期间存在的问题，相关信息能够通过会议的渠道得到沟通。网络模式是指各部门应将固定资产有关信息按照统一规定的格式或形式在校园网上并及时更新，利用网络实现信息的快速流动和沟通，便捷且公开，有利于监督部门和个人职责的履行情况。
（五）加强高校的内部监督
内部控制是一个过程，要确保执行效果良好，就必须对内部控制进行监督。一方面需要由内部审计、监察部门对固定资产管理的各个环节进行监督；另一方面需对固定资产管理存在的问题进行反馈，以完善内部控制。
高校固定资产管理内部控制较弱，亟待解决。美国coso报告极大地推动了内部控制实践活动，给理论界、实务界以广泛、深刻的启示，对处于市场经济环境下的高校来说，亦有其理论导向作用。对高校固定资产实行有效的管理，完善高校的控制环境，进行全面、有效的风险评估，建立有效的信息传导与沟通机制，加强监督，强化控制活动的效率、效果，加强动态控制，应该是我国高校固定资产管理的有效途径。
【主要参考文献】
[1] 王崇保.高校固定资产管理现状分析及对策研究[j].湖北社会科学，2006，（8）．
第5篇：固定资产管理风险点范文
(一)相关财务管理制度不健全
近些年，公安机关的改革进程逐步加大，出现了很多新的业务，但制度并未及时修改，对新业务的制约和引导性不足。会计制度、会计法规不完善的情况较为严重，成为了公安机关加强财务管理的障碍。
(二)固定资产管理不规范
尽管在固定资产管理方面公安机关有大的进步和发展，但仍存在许多问题。首先，存在固定资产管理松散的现象，派出所重视采购，轻视管理流程的某些方面：如不及时将资产项目计账，或不能跟进，不按照规定定期或不定期地盘点固定资产。在使用过程中没有及时维护和维修，设备运行也是非法的，磨损严重。在出售资产的过程中，不是通过公开招标，或走过场转售，严重低估固定资产的价值，造成固定资产损失。缺乏固定资产管理资产分配合理的标准，资产管理部门和社会事务管理部门的职能不能相互协调导致资产配置不合理。固定资产流失现象发生的根本原因是对固定资产的重视程度不足。缺乏管理监督机制，没有建立完善的全方位的监督体系，事前、事中、事后的全程监督工作缺乏。
(三)内部控制不健全
多数公安机关风险防范和有效控制的力度不够，缺乏适合自身情况的内部控制制度。单位会计监督的意识强不强，措施不得力，缺乏各自的责任具体划分，监督衔接方面不够紧密，并且没有科学的管理方法等。内部管理层控制存在偏差，看不到风险管理和控制的重要性以及它的内涵和外延，这些错误的理解成为风险控制应用的阻碍。内部控制联动缺乏对风险控制行动的统一性，架构不完善，难以全面应对复杂多样的风险因素。现阶段的情况是领导的离任审计只有在离任时才进行，几乎没有例行日常审计的要求，内控测试也是流于形式，导致很多内部控制要求不高。公安机关的日常管理风险是多种多样的，一些基层干部很难完全掌握面对，只能看到其中的一些风险隐患，忽视了其他可能的风险，无法掌控所有的风险。当前的风险识别、管理及控制主要是依靠经验，由于自身专业知识的限制，将风险量化难以进行下去，很难对风险及时和有效的预警。公安机关是根据单位内部风险和外部风险情况，建立适合自身的内部控制制度，独特化风险防范体系，脱离自身风险特点的风险防范体系是低效的，只有将防范体系与自身风险特点相结合。此外，现有的控制方法不够细致，无法细分到各个细节，不能充分发挥作用。风险防范的最优途径是在风险发生前防止，风险即将发生时发现并及时纠正可能出现的财务管理才是最优的，这需要不断丰富和完善公安机关内部财务控制制度。
(四)缺少内部监督机制
公安机关的预算部门需要对财务执行管理和监督，而现阶段尚未建立一个全面的监督体系，缺少对财务流程的全程监管，因此需要设计有效的控制方法和全面监督手段。在实施过程中，最明显的问题是公安机关内部人员法律意识淡薄，一些财务人员的法律知识缺乏，对财务内部控制的重视度很低。此外，还存在报销没有固定的流程，缺乏一定的财务分析等问题。(五)政府采购不规范公安机关作为国家的安全管理部门，警务设备是管理的物质基础，并且治安警务所需要设备量较大，这些设备很大一部分是以政府采购形式进行的。在日常工作中，大部分基层对于政府采购态度是很消极的，认为其过程繁琐，耗时耗力。因此，某些基层单位会出现先采购后补手续，甚至某些单位直接不履行政府采购手续，私自采购。
二、公安机关加强内部财务管理的政策建议
(一)规范公安非税收入
公安机关的非税收入包括证照收入、罚款等，这些收入涉及领域广，金额也较大。如果不能妥善管理，势必造成财政收入的减少，进而将公安公用经费的来源从根源缩减；截留挪用资金的现象，会造成公安队伍的腐化，导致公安部门内部分配不公，公安队伍内部闹情绪，工作不力。主要从以下几方面进行改善：
1.规范收费标准。
杜绝收费过程中的违法违纪行为，从加强派出所和收费科室收费标准的检查工作开始，建立有震慑力的公安机关违反收费标准的处罚制度，对发现的违规行为要重罚，加大违法成本，规范每一处公安机关的收费行为。另外，每一项收费都必须有票据相配套，票据做到正规、合法，做到每一张票据都可以核对，而对于收取的费用，要求收缴后立即纳入国库，不能存在任何理由的隔天入缴，并且对及时性要定期检查。
2.严格执行收支两条线。
收取的费用一律上缴，对收费部门和非收费部门的支出在预算拨款中统筹安排，避免出现收费部门公用经费高，而非收费部门经费保障低的不合理现象，从而可以避免出现因分配不公平造成的内部不协调、工作不力等现象。
(二)加强固定资产管理，防止资产流失
第6篇：固定资产管理风险点范文
一、新旧会计制度下对高校固定资产的影响分析
高校固定资产核算在新财务制度下的变化主要表现为三个方面。一是旧会计制度下高校购入固定资产时使用“固定基金/固定资产”科目，在持有期间一直保持原值，当处置时，使用“专用基金―修购基金”会计科目，但是新会计制度下不再使用“专用基金”和“固定基金/固定资产”科目，而是使用“待处理财产损溢”、 “固定资产清理”、“累计折旧”这些会计科目。二是在旧会计制度下高校固定资产不计提折旧，只是在对应的科目中反映固定资产原值，以高校支出来反映固定资产使用过程中的损耗；但新制度下，固定资产需要计提折旧，以其净值反映在资产负债表中，这也避免了账实不符的情况。三是收付实现制是旧制度下资产核算的会计基础，而权责发生制是新制度下资产核算的会计基础，会计基础的转变在一定程度上避免了高校固定资产出现“虚高”的现象。总之，高校新制度的实施对解决资产账实不符、信息不真问题具有重要作用。
二、高校固定资产存在的问题
根据大量的新会计制度下高校固定资产的调查报告，可以归纳出以下三方面的问题。
1、折旧年限不确定，固定资产价值反映不真实
高校固定资产的折旧年限得不到有效确定是目前新制度下高校急需解决的问题。首先我国对高校教育设备等固定资产计提折旧的年限设定没有统一的法律规定，从而造成了国内不同的高校选取的折旧方法和折旧年限多种多样，违背了新制度实施的本意，即真实反映资产信息。其次高校不同于企业，它是非盈利性单位，它的生源多少主要取决于硬件和软件设施，其中软件设施是它的师资，硬件设施就是它的教学设备、教学大楼等等，而高校的资金来源主要是社会人士的捐助和国家拨款，这远远不能满足基建项目的不断增长，因此银行的融资渠道使高校的固定资产折旧信息很不准确。一方面是高校的基建项目固定资产的核算与学校财务核算相互独立；另一方面学校贷款的利息难以进行资本化，这些都造成当下的相关折旧信息的不准确。最后固定资产的划分界限很不清楚，规定使用年限超过一年且价值在800和500元以上的专用设备和一般设备，由于市场价格的波动性，直接规定价格很不利于固定资产的划分，就会影响高校对固定资产的折旧。总之，折旧年限不确定、固定资产价值反映不真实是目前高校在新会计制度下急需思考的问题。
2、高校固定资产管理效率低下
管理效率低下是目前高校进行资产管理存在的主要问题之一。首先新会计制度下高校固定资产采用的条形码的管理方法，这样的方法在理论上具有很好的效用，但是实际上高校相关的部门并不会自觉的将固定资产条形码粘贴在固定资产的醒目位置，这为以后的固定资产核算带来了困难。其次高校的固定资产管理权限对资产管理员开放，不能充分调动其他相关人员对资产资源的配置，例如，有些高校只是在一个模块里进行管理资产，或者是没有很好的区分高校资产的利用信息，从而降低了资产的管理效率。最后就是高校管理人员的意识很淡薄，新制度的某些规定并不会严格去执行。总之，缺乏资产的平台管理效率是高校需要逐渐进行矫正的问题。
3、缺乏理想的风险管理机制和内控环境
缺乏理想的风险管理机制和内控环境是当下固定资产管理的重要问题之一。首先就理想的风险管理机制而言，目前的绝大部分高校外部带来的压力与冲击很大，如安徽工商学院的硕士研究生2014年对某高校调查发现，高校的教职工及其资产管理人员普遍缺乏风险管理意识，高校将风险控制分散在财务的不同流程中，但是却很少针对风险管理进行专门的诊断分析。其次就内控环境方面而言，目前高校的资产管理人员素质整体呈现下降趋势，其原因是因为高校和资产管理人员的工作重点在逐渐转移。总之，内控环境与风险管控都很不理想，这也是固定资产管理问题衍生的外部条件。
三、应对高校固定资产存在问题的对策
针对以上三方面的问题，本文参考了大量文献和高校的调查报告，分别从折旧、信息平台及环境角度总结出以下三方面建议。
1、合理确定折旧年限和折旧时间
合理确定折旧年限和折旧时间是解决当下折旧年限不确定问题的最快的方法。首先要对固定资产进行合理的划分，例如可以按照资产的用途或者使用年限等划分为专用设备、一般设备、图书等（目前有几所高校将其划分为六类），这样就为合理的折旧提供了前提。其次要参照相关制度在企业折旧方面的应用，并对高校固定资产的折旧制定相关制度，合理确定折旧的年限范围，例如目前企业的折旧制度规定企业固定资产根据无形损耗和有形磨损等方面确定年限为20-50年，鉴于高校建筑少有无形损耗，可以考虑其下限50年，而在教学设备方面根据具体的使用时间做出规定，总之要有成文的规定。最后对高校固定资产的折旧时间也要做出规定，高校的固定资产种类相比企业要多，建议定期进行计提，可以采用一年计提两次的方法。总之，合理确定折旧年限和折旧时间是高校解决当下折旧问题的途径之一。
2、规范资产控制管理，建设平台化管理
规范资产控制管理，建设平台管理是解决资产管理效率低下问题主要方式之一。首先要加强日常资产管理，对固定资产的条形码等进行严格检查，而且要规范其内部资产管理制度，随机时间的检查固定资产卡片，对其管理状况进行抽查，及时更新资产管理平台的信息，同时要尝试实行资产信息共享化，使资产相关人都成为资产管理的监督者。其次要建立平台化管理，通过资产的管理化平台对高校的不同部门进行链接，同时也可在资产的管理平台进行资产类别的模块化管理，对每项资产的使用动态进行及时更新，实现动态的精细化管理。最后要对高校的相关管理人员进行职责再明确，每项固定资产的管理工作必须有人进行负责，且对固定资产的管理状况效仿企业进行考核，对不合规定者进行相应的惩罚，要鼓励管理人员及时将资产的缺失或者维修情况上报学校财务部门，要随机时间对个别资产进行抽查，固定时间对全部资产进行盘查。其抽查与盘查结果要在第一时间通过管理平台予以公示，推动资源信息共享实施，增加资产资源利用效率，而且要在盘查结果公示时对不合规之处追究相应责任人的职责，总之，管理方面的缺失对固定资产管理造成了很大的障碍，必须规范资产控制管理，建设平台化管理。
3、营造良好的风险管理环境氛围，完善内控环境
营造良好的风险管理环境氛围，完善内控制度是解决缺乏理想的风险管理机制和内控环境问题的主要措施之一。首先建立一个专门风险管理机构，这个机构人员可以由高校科研处、审计处、资产管理处及财务处共同组成，专门负责识别资产管理风险、应对风险发生，其中管理风险的识别主要有固定资产的不当处置、账实不符、资源的浪费等，应对风险发生主要基于四个风险的控制关键点，这样通过一个专门的机构可以营造风险管理重要性的氛围，进而调动内部更多职员培养风险意识。其次完善其内控环境，一方面要提升管理人员的胜任力，可以通过对外招聘和对内培养的方式进行选拔，强化固定资产管理人员的专业素质。另一方面可以顺应新会计制度的实施，对校园内部进行宣传与固定资产相关的政策，营造一种固定资产管理的内控环境氛围，促进内控的完善。环境氛围的营造是循序渐进的，内控制度也是其在不断的探索中逐渐完善的。总之，营造良好的风险管理环境氛围，完善内控环境是解决当下高校固定资产管理问题的一种人性化建议。
第7篇：固定资产管理风险点范文
[关键词]行政事业单位；固定资产；内部控制
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.16.123
固定资产是单位开展各项事业活动的重要物质保障，也是行政事业单位参与市场竞争与提高自身市场竞争力的物质保证。是事业单位赖以生存和发展的物质基础，也是其财务管理的重要组成部分。但由于长期以来固定资产内部控制制度的缺失或无效，行政事业单位如何做好对固定资产的科学有效内部控制变得至关重要。
1 行政事业单位固定资产内部控制概述
事业单位固定资产是事业单位占用的、用于公共事业、提供公共产品或准公共产品的固定资产，是事业单位自身竞争力的物质来源和信心保障。需加强固定资产内部控制，提高管理水平。保护事业单位固定资产的安全完整，充分发挥出固定资产管理对于事业单位发展的促进作用和推动作用。
第一，对事业单位的固定资产进行合理规划和科学管理，是确保公共事业健康发展的基本物质条件和经济保证。明确事业单位的自身产权，维护国有资产的安全完整。提高对自身资产的利用效率，合理配置和有效使用国有资产。防止资产无谓的浪费和损失，加强对事业单位固定资产的内部控制。提高其生产经营的效率，保障和促进各项事业发展。加强对自身固定资产的内部控制和管理，使固定资产发挥最大使用效能。这是现代事业单位进行管理的基本要求，也是提高自身市场竞争力的物质保证。
第二，事业单位内部加强资产管理是顺应时展的必然选择，可以保证事业单位固定资产的安全性和完整性。事业单位如果想在市场中站稳脚步，应根据自身的实际情况在经济活动中获得更大的利润。定期（视财产性质不同，时间间隔不同，通常为一年）对固定资产进行盘点，带动事业单位自身管理水平的提高。建立和完善固定资产内部控制制度，对事业单位内部的固定资产进行整合处理。为固定资产各关键控制环节指定负责人，对资源进行合理配置使其达到资本利用的最大化。
2 行政事业单位固定资产内部控制方面存在的问题
基于我国的跨越式社会经济发展，以此为契机加强固定资产管理。但我国的经济发展模式转型过快，没有及时建立和完善固定资产内部控制制度。部分事业单位无法适应变化带来的冲击，以及长期得不到应有的重视。导致在对自身进行固定资产管理时出现了很多问题和不足，降低了对自身资产的利用效率。事业单位固定资产内部控制的各个环节存在的问题，主要表现具体表现在以下几方面。
2.1 固定资产采购环节不完善，导致资产浪费严重
事业单位在办理采购事项时没有采购计划或采购计划不合理，是绝大部分事业单位都会出现的问题。缺乏相应的管理措施，授权审批制度不健全或未能有效执行。由于自身规模的不断扩大与员工数目逐渐增多，对于固定资产的利用更加频繁，极易引发国有资产流失。对资产的严重浪费应作为固定资产核算，管理事业单位在固定资产内部控制的多个环节都存在严重问题，应该特别加以重视。
2.2 制度不够完善，事业单位负责人风险意识差
大部分事业单位缺乏有效的固定资产内部控制制度，加上单位负责人是事业单位固定资产内部控制的第一责任人，很多事业单位负责人在进行固定资产管理时无法深入理解自己所担负的重大责任。加上管理制度不够健全和完善，许多事业单位对于固定资产的管理和控制存在着严重的不足。导致对于固定资产的定义不明确，负责固定资产的采购、验收与单位负责人无法对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。从而导致在固定资产管理中账目与实际情况出现脱节，无法使固定资产发挥最大使用效能。忽视很多本来应该属于固定资产的资源和产品，造成资产的无谓流失。
2.3 固定资产内部控制制度与认识上存在的不足
很多事业单位为了逃避日后的会计核算和固定资产统计，在利用固定资产进行投资活动时没有对可能出现的风险进行分析。缺乏基本的业务素质和风险控制意识，盲目跟随市场潮流，使得固定资产保管环节上漏洞百出，忽视了投资风险从而导致投资失误，导致固定资产的闲置浪费。造成巨大的资产损失，并给企业的发展带来隐患，使固定资产无法正常使用。加上事业单位的管理人员对于固定资产管理的重要性认识不足，缺乏有效的固定资产内部控制制度也在客观上造成了企业固定资产作用的无法有效发挥。
3 固定资产内部控制的强化策略
事业单位在固定资产内部控制的多个环节都存在严重问题，为了防范因固定资产内部控制缺失或无效造成的国有资产流失，必须对事业单位固定资产管理的方法和理念进行创新改革。面对固定资产控制管理中的固定资产采购环节不完善等不足和漏洞，针对固定资产内部控制现状，从问题的根源着手，笔者提出以下风险防范措施。
3.1 完善固定资产采购环节，强化事业单位固定资产管理理念
在当前的市场经济体制下，事业单位的管理人员需要督促各事业单位严格执行政府采购制度。加强对于固定资产的认识和重视程度，在政府采购完成时自动调增采购单位的固定资产价值。加强对于事业单位固定资产的控制和管理，实现对固定资产购入的监管。深化固定资产管理理念，对违反规定的单位予以处罚。对事业单位的管理人员和基层职工进行教育和指导，严肃财经纪律，使其对于事业单位固定资产管理的重要性有一个充分而全面的认识，保护固定资产的安全、完整。提高员工对于固定资产的重视程度，使固定资产发挥最大使用效能。
3.2 完善相关管理制度，加强风险意识
各事业单位的负责人应强化风险意识，改善只注重自身的经济效益和市场占有率而忽视了对固定资产的管理。固定资产的管理包括统计和应用等多个方面的情况。各级政府财政部门应加强对事业单位固定资产的监控，对事业单位固定资产内部控制管理制度进行健全和完善。组织一次全面彻底的固定资产清查，进行责任的分配和落实。各事业单位也应以此为契机，对管理失职人员进行责任追究。建立和完善固定资产内部控制制度，保证固定资产控制和管理工作的正常进行。有效地防止国有资产流失，最大限度地提高固定资产使用效能。
3.3 建立健全固定资产内部控制制度
财务部门制订管理计划之后，各事业单位的负责人应强化风险意识并深入理解自己所担负的重大责任。及时发现固定资产管理中存在的问题，完善固定资产内部控制制度。认真进行核实和调查，有效实施负责。在日常工作中重视固定资产管理，对固定资产进行实地检查并确认其真实性。发挥全员管理、全员监督的作用，降低固定资产损耗。根据自身的实际情况，对于清理出的各项账外资产和盘亏资产及时进行处理。注意不相容职务相互分离的原则，切实保证固定资产的准确性和完整性。固定资产管理部门和财务部门共同详细查明固定资产的实有数，实现资源的节约和合理利用。
参考文献：
[1]刘青.关于加强企业固定资产内部控制及管理的几点思考[J].中国外资（上半月），2015（4）：181.
[2]吴巍.关于事业单位固定资产内部控制的问题研究[J].东方企业文化，2015（2）：21-22.
第8篇：固定资产管理风险点范文
摘要固定资产是企业日常经营及管理的重要物质条件之一，也是企业赖以生存和发展的重要资源。其种类繁多、规格不一。如何科学有效地搞好固定资产管理，确保其安全和完整，充分发挥其效能，实现增值保值，对提高企业的社会效益和经济效益，增强企业的竞争力，无疑是十分重要的。本文从七个方面阐述了笔者对如何提高固定资产管理工作的见解。
关键词 固定资产 管理 效能
固定资产是企业日常经营及管理的重要物质条件之一，也是企业赖以生存和发展的重要资源。其种类繁多、规格不一。如何科学有效地搞好固定资产管理，确保其安全和完整，充分发挥其效能，实现增值保值，对提高企业的社会效益和经济效益，增强企业的竞争力，无疑是十分重要的。
财政部于2006 年2 月固定资产准则，该准则对固定资产的定义是指同时具有以下特征的有形资产：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。
（2）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。该准则与以前制度相比最大的区别是没有对单位价值作一个规定的限额。由于企业经营性质、内容、规模各不相同，固定资产标准也不可能强求绝对一致，而要求企业根据固定资产的定义，结合本企业的具体情况制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。
资产管理是一项系统性、综合性工程，是企业经营管理的一项重要活动，涉及面广、专业要求不尽相同，是一项综合管理工作。做好企业固定资产的管理，应该做好以下几方面工作：
一、加强企业关于固定资产方面政策制度的制定及学习
企业在成立之初就应该根据其自身的实际情况制定固定资产管理的相关制度。随着企业的发展应及时的修改和完善，使该制度能更好地服务于企业的发展。有几个方面需要我们特别关注。首先，应明确固定资产界定标准。资本化与费用化的正确区分是会计核算的一般原则，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。如果将本应费用化的支出错误的资本化，就会导致资产、损益等会计要素在确认与计量上的不真实。其次，对固定资产发生转移、调拨时应及时办理相关的手续。资产转移是指企业内部部门之间的一个资产位置的变动，对于该类情况，部门资产管理员应及时填制资产转移单，办理转移手续，送交企业资产管理员；资产调拨是指企业之间的一个资产位置的变动，这类资产的变动应该是在企业上级业务主管部门的协调下统一调配，下属企业之间不得任意调拨资产。这是因为企业之间涉及财务核算的问题，所以对这类资产的变动手续更应该及时、准确。
二、加强企业内部部门间的沟通、协调工作
做好资产管理制度在企业宣传、贯彻工作，为领导分忧、解难，推动企业的整体资产工作上一个新台阶。企业资产由资产综合管理部门、专业管理部门和使用部门三方各负其责，共同管理。作为各分支机构的资产管理员，在日常工作中不仅自己要认真学习企业关于固定资产管理的相关制度，更重要的是要对本企业各部门的资产管理员进行培训，使他们对企业的各项制度有个全面而细致的了解并且能更好地运用到日常工作中。各企业资产管理员应督促、配合本级的部门资产管理员建立部门固定资产台账，每月与部门资产管理员账账核对，对账面纪录与实际状况不相符的应重点关注，并与相关人员积极联系找出不相符的原因；对手续不全的应督促部门资产管理员补全手续，并依此进行账务处理。
三、重视对固定资产卡片的编制
从另一个方面来说，固定资产的账务管理就是对固定资产卡片的管理，每一张卡片对应的就是一个固定资产实物，所以卡片上的信息一定要真实准确、完整，对于变动的信息也要据实及时修改。对已经上电算化的单位来说，固定资产卡片上的信息分两种，一种是“死”信息，一种是“活”信息。所谓“死”信息就是卡片一旦保存就不能直接在卡片上修改，需要修改只能通过“资产变动”来实现；所谓“活”信息就是即使卡片已经保存也可以通过卡片上的修改功能做到无痕迹修改。对于这类修改应慎重，应做到有据而改。对未上电算化的单位来说，也要及时更新卡片上的信息，保证卡片所提供的信息就是固定资产的最新状态。
四、加强对固定资产标签重要性的认识
打个比方来说，固定资产标签就好比固定资产的“身份证”，固定资产编码就像固定资产的“身份证号码”。企业的固定资产标签应基本上涵盖了所帖资产的全部信息，大多数资产管理员都是财务人员，很难对所有固定资产通过外形就识别出其名称，但是如果阅读固定资产标签就能达到一目了然。所以企业在固定办理出库手续时应打印标签，并及时粘贴在不影响该资产使用且方便识别的位置。对于使用的固定资产可根据实际情况而办，不适宜粘贴标签的资产应做好备查。应定期检查标签的粘贴情况，对已脱落、信息模糊的标签应及时更换。
五、应熟练掌握固定资产模块的操作，提高工作效率
电算化的使用在一定程度上减轻了财会人员劳动强度，提高财会工作效率，但同时也对财务人员提出了更高的要求。不但要熟练掌握资产的增加、变动和减少的日常操作方法，对模块下各固定资产账簿的作用也要熟悉。固定资产模块下设账簿管理，这其中的每个账簿都有自己的作用。这些账簿的充分运用基本上已经满足了我们日常工作的需要，可以很大程度的提高汇总资产数据的速度，准确、及时地提供资产信息。
六、不断提高固定资产的利用率
作为企业的资产管理员应通过有效的固定资产管理工作，充分掌握各类固定资产的使用状况，积极地与相关部门进行沟通联系，最大限度地发挥其作用，为企业节省固定资产的投资，降低产品成本的折旧费，从而达到更高的收益。
七、参加财产保险，规避财产损失风险
第9篇：固定资产管理风险点范文
论文关键词:企业固定资产管理研究
论文摘要:固定资产是企业生产工具,是生产力要素之一。无论是国有企业、股份制企业、民营企业还是其他所有制形式的企业,其固定资产结构、状况及管理水平是影响企业竞争力的重要因素。固定资产作为企业长期投资,特别是企业的房地产、设备等固定资产,必须不断优化其结构,减少因管理不当而导致其收益率的减少。
一、企业固定资产管理的概念、特点
目前,在学术界并没有对固定资产管理做一个具体明确的定义。有些只对固定资产管理的范围进行了定义,也有从固定资产的对象出发对固定资产管理进行定义,例如郝净、高卉在《固定资产管理资产标识码系统及其开发》中认为固定资产管理就是以固定资产为对象,面向资产增加、变动、减少全寿命周期,以保证既有资产安全、完整。笔者认为,固定资产管理更主要的是一种过程,因此在本文中,固定资产管理指的是通过对固定资产的管理活动以提高资产利用率,减少资产的无谓损失,最终使固定资产的效用达到最大化的一种活动。
其具有以下特点:长期性。固定资产管理活动贯穿于在企业生产活动的始终,从固定资产的购置、使用到报废等环节;广泛性。固定资产管理的对象包括企业房产、地产、设备等多种内容,牵涉到的管理部门也较为广泛,包括生产、经营、会计等部门;多样性。固定资产管理活动的方法较多,如日常监督、定期维护、评估等。
本文重点对企业房地产、设备等的管理进行研究,探讨如何通过固定资产的管理提高此类固定资产的利用率,减少资产的无谓损失,使其在企业的各项生产过程中达到效益最大化的目的。
二、对企业房地产的管理
企业的经营活动是在不断变化着的,这就要求企业房地产管理能及时适应企业经营活动的变化,保证使企业的经营活动能正常进行,同时使企业掌握的房地产能保值并能尽可能地不断增值为企业的发展做出相应的贡献。
(一)建立起企业房地产管理信息系统
企业房地产信息包括内部信息(如各宗房地产的市场价格、面积用途、利用率、购入价或租赁费、更新改造投资、租约更新日期、运营开支记录、房产税等)和外部信息(如各宗房地产的市场价格和出租价格等)、这些信息在各宗房地产一购入或一租到就应立即建立档案,并随时予以更新。根据企业房地产管理工作的需要及企业决策层决策的需要还应按时提供相应的房地产业务月报和房地产财产报告(半年或一年)。
企业房地产管理并不终止于通过租约或购买得到房地产,接踵而至的还有如何在企业内部各部门之间对现有的房地产进行合理分配、使用,控制房地产税收及其运营开支、修理、维护控制,辨明没有充分利用的房地产,以及如何再开发没有充分利用或多余的房地产等多项管理工作。
(二)建立企业的房地产管理部门
对于规模较大的企业,可以将企业的房地产管理部门视为一个利润中心,即将企业所有的房地产都置于房地产中心的管理领导之下企业中其他各业务部门根据其生产经营的需要,以市场价格或以略低于市场价格向中心租用房地产,这样就能使各业务部门精打细算,充分利用空间,减少不必要的开支,有利于企业加强成本核算。中心可以将多余的房地产出售或出租出去以使企业能从中获利。这样,企业房地产及其管理工作的经济效益就能以量化的形式加以核算、评估。
当企业的规模较小时,则可以将企业房地产管理部门视为一个成本中心,由它对企业的与房地产有关的业务提供咨询,按企业生产、运营的需要提供房地产,并对其进行维护、控制。它的工作与企业的财务业务运营、法律、市场营销、人事管理等工作都密切相关,所以该部门可置于企业分管业务运营或分管财务的副总裁领导。
(三)对企业房地产的再开发
如果由于企业停止某项业务或是其他原因,致使企业的某部分房地产被认定是多余的,则企业房地产管理部门就必须及时对其进行处置即再开发,以防止企业的利润由于无效率的资源利用而减少。
企业房地产再开发可以有多种形式:
在企业内部再利用
将该宗房地产照原样出售或出租
将该宗房地产更新、改造后再出售或出租
一般而言,经过更新,改造后的房地产可以增值,可以给企业带来更多的经济效益。如果在出售某宗(特别是大面积的)房地产有困难时,则可以先将其租赁出去也可以将其先分割成多宗较小的房地产,这样都将有助于它的出售。在这些方案的分析比较过程中还要考虑时间因素,要保证所选方案的财务净现值NPV值是最大的。
三、提高企业设备综合效益的设备管理方法
(一)强化设备前期管理是降低设备管理成本的基础
设备的前期管理是对设备投产前的管理。设计、选用什么样的设备,对投产后运行的经济效益、设备维修投入起着决定性的作用。
一方面,合理设计、科学选型是设备前期管理的关键。设计选型时既要考虑到设备的可靠性、适用性、维修性、安全性等因素,又要考虑到厂情。尽量同原有的设备系列化,只有这样才能为设备后续生产、运行、维护的经济性打下良好的基础。另一方面,设备前期的合理投入有利于降低设备的运行成本。传统的设备一生管理中,由于各环节都是以行政单位为界,前期管理与运行管理常有脱节的现象,有时候设备刚投运。就出现改善、改造情况,既影响生产又增加了投资,因此推行运行维护与前期设计、投资控制相精合的办法就可解决这一矛盾,不能单纯追求在设备前期管理中降低投资,从设备寿命周期最经济这个角度看,前期的合理投入有利于降低成本、增加效益。
(二)建立设备管理状态评审制度,维护设备资产的使用价值
设备是物化了的资本金,同时存在着价值和使用价值。设备资产的保值和增值,就设备工作本身而言反映在设备价值形态的管理上。
设备价值形态的管理,主要体现在两个方面:一是设备价值管理,就是对设备投入方式、投入的回收和投入后创出最大限度的效益等方面进行管理:二是设备使用价值管理,设备使用价值是价值的载体,通过管理手段和措施,减少设备的功能损失,保持和恢复设备的功能性。设备使用价值的保值在生产活动中主要靠正常的维护和保养等手段来实现。在设备管理工作中的宏观调控、监舒和增强约束机制,就是对设备使用价值情况进行评审考核,为此,建立了设备评审制度和有效的监督监察制度,以状态监测等现代化手段对主要生产设备进行状态监测、动态分析。定性定量评价各单位设备的管理成效,提高了经济效益。
(三)控制设备运行风险,增加经济效益
设备风险控制的方法从企业角度来看有以下几方面:
1.风险规避。风险规避是指为了免除风险的威胁,采取企图使损失发生概率等于零的措施。
2.冗余储备。冗余储备是指备用设备或备用计划的准备。当原有设各等失效时,这些备用措施就可立即起作用。
3.风险分散。风险分散的目的是降低设备对特定事物或人的依赖程度。分离是将某事物或作业程序区分成好几个部分。
