财务记账细则精选(九篇)

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第1篇：财务记账细则范文

【关键词】 记账 存在问题 对策建议

记账是会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。记账是一种会计解决方案，为企业提供基础会计服务。

一、记账存在的问题

（一）会计独立性原则被忽视

从理论上说，记账机构和人员独立于会计主体，可以独立地开展会计核算工作，客观地提供真实的会计信息。事实上，由于记账机构的业务收入来自于所服务的企业，遵循“客户就是上帝”的经营理念，受到利益驱使，必然会从客户利益考虑，服从客户的意愿，那么就不能真正贯彻会计独立性原则，严重时还会发生违背会计准则、违反会计法规的行为。

（二）难以保证会计信息质量

会计的基本职能是核算和监督，二者相辅相成。账会计工作的主要内容往往是每月仅凭企业提供的有关资料进行做账，对企业经营业务的真实性并不了解，无法发挥会计在企业经营管理过程中的监督作用。监督职能不能发挥，必然影响核算工作质量。从被企业的角度来说，一方面由于自身缺乏会计专业人员，另一方面出于对具有专业知识和丰富经验的记账人员的信任，难于发现记账中的错误。从社会审计的角度来说，记账机构与会计师事务所渊源较深，甚至有些记账机构与会计师事务所挂两个牌子但同一套人马，很难通过审计发现会计信息质量问题。

（三）记账机构内部管理混乱

记账机构必须要有健全的记账业务规范和财务会计管理制度。但实际执行中很多记账机构业务操作不规范、内部管理制度不健全现象十分普遍，部分记账机构的内部管理制度即使制定也是形同虚设。

（四）记账机构运行不规范

记账机构必须有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员，且主管记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术职称资格。但实际执行中，相当部分的记账机构不符合此规定。随着记账机构日益增多，但人员流动性大不利于记账工作的连续性，一旦发生问题难以追究责任，人员素质良莠不齐使得记账业在社会上的可信度受到影响。

二、完善记账的对策 建议

（一）创造良好的外部环境

1.要营造良好的社会氛围

大力宣传记账的积极意义和重要作用，进一步突出记账的法律地位，增强小规模企业、个体工商户及其他小型经济组织对记账的认识，并且逐步改变对记账的误解，认识到记账可以为企业带来的益处。

2.不断完善相关法律法规

相关部门应积极制定有关法规及其实施细则，明确委托双方的权利和义务，帮助双方以合同形式明确各自的法律责任，进一步规范记账机构的设立、审批、年检、业务管理等工作。国家职能部门要定期对记账机构进行法律监督，以促进记账机构通过借助外部监督的作用，促使内部监督机制的完善，对存在的问题和不足之处加以改进和纠正。

4.强化监督促进行业改进

监管部门要定期进行检查监督，确保记账工作质量。财政部门应在全面了解掌握记账机构发展动态的基础上，针对当前记账业务运行过程中存在的问题，及时制定记账管理办法的具体实施细则以及记账业务操作流程与规范、业务质量控制等相关制度，规范记账业务。作为记账行业的主管部门，财政部门还应主动联合工商、国税、地税等部门组织有关检查，督促记账行业的不断改进。

（二）加强记账行业自身建设。

1.加强内部管理制度规范

首先，记账机构应制定健全的内部控制制度和具体的操作规范，并严格执行有关规定。严把质量关，执行严格的复核检查制度，明确经济责任，以减少会计的差错，保证对委托单位的及时服务。其次，记账应强化服务意识。记账会计人员应根据掌握的会计信息，运用专门的方法和技术，对委托单位的财务状况进行研究分析，找出其中的薄弱环节。记账会计人员要多对委托单位及时提出建议，供委托单位参考。再次，组织记账会计人员进行业务交流和探讨，发现问题及时整改，不断提高记账工作水平和会计信息质量；最后，提高员工待遇，稳定职工队伍。

2.协调好记账机构与企业的关系

科学地处理好与记账机构与企业的关系，记账机构把为企业提供准确、及时、可靠会计记账服务作为前提，赢得企业的理解和支持，避免因企业客户压力，出现降低会计信息质量的情况发生。

3.提高从业人员业务素质和职业道德水平

良好的职业道德水平和熟练的业务水平是记账会计人员必备素养，必须采用多种方式、利用多种途径，加强记账机构从业人员的业务培训和职业道德教育。可通过建立相关机构对记账机构实施行业管理，并有针对性地、系统地组织从业人员开展各种法律、法规、制度和新业务、新知识的学习培训，切实提高记账机构从业人员的整体素质和执业质量。

三、记账发展趋势展望

在未来，随着国家扶持小微企业相关政策的出台，记账业务将引来更多发展机遇。记账行业可能会从现有提供较为单一的业务，逐渐向提供多元化服务的方向发展，其中完善企业内部财务管理制度与财务高级咨询方面将有可能会是将来业务的重点。

【参考文献】

第2篇：财务记账细则范文

关键词：记账　现状　优点　缺点　对策

中图分类号：F275.2　文献标识码：A　文章编号：1004-4914(2011)05-146-02

一、记账的简要概述

记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成。记账是一种会计解决方案。为企业提供基础会计服务。中小企业和机构选择记账，能够在降低本单位开支、节约会计成本的同时，充分发挥财务公司的会计团队专业经验和熟悉财税政策、法规等优势，用足财税政策，降低财税风险，轻松应对各种监督检查，享受高水平专业化的会计全程服务。

记账机构，是指依法经批准设立从事记账业务的中介机构。主要包括记账公司、会计师事务所、具有记账资格的其他社会咨询服务机构三类。记账机构根据委托，代表委托人办理下列业务：一是办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制证账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等。二是定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表。三是定期向税务机关提供税务资料。四是承办委托人委托的其他会计业务。

二、记账行业目前存在的基本现状：

记账的主体是经批准设立从事会计记账业务的中介机构，目前记账行业大致分为以下几种：

1、会计师事务所。他们是取得营业执照的，拥有较强的业务能力，但多从事验资、审计、评估等工作，较少从事记账工作。

2、记账公司以及其他具有记账资格的中介机构。他们是经过财政部门批准从事记账业务的会计服务公司。他们同样拥有专业的业务能力，然而不同于会计师事务所，他们是专业记账的公司，是委托记账的主体，他们能够定期进行业务更新培训，能够合理、合法按质量进行记账工作。

3、一些未取得记账许可证的会计人员。其中一些虽然没有记账许可证，是拥有一定工作经验和业务知识的在职或兼职的会计人员，但客户却认可他们、信任他们。而另外一些，同样没有记账许可证，但是他们却以较低的价格或人际关系等因素来招揽客户，记账的质量很难得到保障。这些会计人员的I作没有人监督、管理，有可能产生记账有误差、不规范等相关问题。

三、小企业记账的优点以及弊端

(一)小企业记账的优点

1、现在之所以有众多中小企业选择记账，其中最主要的原因就是记账的成本低。记账公司对中小规模纳税企业的收费一般为300―600元／月，如果企业聘用专职会计，即使是刚从会计专业学院毕业、没有任何从业经验的本科毕业生，工资费用至少也得1500元／月，如果聘请有经验的财务主管之类的，则工资费用会更高，至少在3000元／月，这还不算聘用期间的社保费用、办公费用(会计凭证、账簿、电脑等办公用具以及水电消耗)等。一些中小企业认为，在资金少、规模小、业务量不多、竞争力弱的条件下，他们没有必要因聘用专职会计而增加企业成本，减少企业经营的利润，降低企业在同行业的竞争力。

2、从人员配备来看，记账公司所配备的会计师和普通会计人员都有较长时间的从业经验，专业水平与技能都比较高，对众多行业的会计核算制度及方法都很了解。时记账服务有需求的企业虽然业务量少，但其会计工作也需要有很细的分工，麻雀虽小五脏俱全，而企业的低成本不可能安排那么多会计岗位。那么，企业在委托公司记账时，能够得到多个会计人员不同分工的专业化服务，确保委托记账企业账务处理的准确性、安全性和纳税申报的及时性，可以说是物超所值。

3、从安全方面考虑，大多数记账公司就会计资料与凭证的交接以及登记、编制财务报表和纳税筹划与申报等各环节都制定了严格的交接制度和责任追究制度，做到在每个环节都严格把关，尽量避免了因会计资料的遗失或因财务信息泄露而给委托记账企业带来不必要的经济损失。记账公司与委托记账企业之间要签订一份保密协议，该协议中明确规定双方的权利和义务，以及关于财务保密的事项。

(二)小企业记账的弊端

1、我国的记账行业目前发展极不平衡，规模普遍较小，业务拓展困难，主要存在许多问题。《会计法》、《记账管理办法》、《个体工商户建账管理暂行办法》等法律法规的宣传力度不够，许多小规模企业、小型经济组织、个体工商户对记账知之甚少，认识不足，理解不够。在实际工作中，会计记账业务大部分被兼职会计人员垄断，有的会计人员兼任四、五家甚至十多家单位的会计，这些会计人员仅仅充当了单位报账员角色，完全失去了会计的监督职能，很容易导致“做假账”和会计信息失真现象的发生。另外，部分地区税务机关对记账工作也存在片面认识，在税款征收上“重定额轻建账”，不支持记账机构的发展，从而导致小企业建账工作和记账开展不力。

2、政府部门特别是财政部门对记账行业的扶持力度不够。各地区从事会计记账业务的中介机构大都处于起步阶段，规模小，内部控制制度不规范不健全，人员、经费不足，办公场所设备有限，加之各地区的经济状况差异较大，很多记账机构业务很少甚至没有业务，运作困难，发展缓慢。另外，服务行业的各种税费较高，记账机构却不能像其他行业或中小企业一样享受到较多的财政、税收方面的优惠及扶持政策，严重制约了记账行业的发展。

四、培育和完善小企业记账的对策

1、多借鉴一些国外的相应法律，国家相关部门应努力健全记账的相关法律法规。

2、继续大力宣传，建制建账对于一个企业来说，是法律法规的要求。应大力宣传记账的积极意义和重要作用，进一步突出记账的法律地位，增强小规模企业、个体工商户及其他小型经济组织对记账的认识，引导更多的中小企业乃至其他性质的会计单位加入到委托实施记账的行列。

3、要加强财政扶持力度。政府管理部门可以对处于起步阶段的中介机构适当给予财税方面的优惠政策，对创业初期的民营小企业，在企业自愿的前提下，可以试行财政出资为其购买记账服务，从而降低企业的商务成本，达到“财政出资、中介服务、企业受益”的目的。

4、要完善法律法规。相关部门应积极制定有关法规及其实施细则，明确委托双方的权利和义务，帮助双方以合同形式明确各自的法律责任。进一步规范记账机构的设立、审批、年检、业务管理等工作。

5、监管部门要定期进行检查监督，确保记账工作质量。财政部门应在全面了解掌握记账机构发展动态的基础上。针对当前记账业务运行过程中存在的问题，及时制定记账管理办法的具体实施细则以及记账业务操作流程与规范，业务质量控制等相关制度，规范记账业务。

6、加强记账行业自身建设。首先，记账机构应制定健全的内部控制制度和具体的操作规范，并严格执行有关规定。严把质量关，执行严格的复核检查制度，明确经济责任，以减少会计的差错，保证对委托单位的及时服务。其次，记账机构应强化服务意识。代账会计人员应根据掌握的会计信息，运用专门的方法和技术，对委托单位的财务状况进行研究分析，找出其中的薄弱环节。再次，组织代账会计人员进行业务交流和探讨，发现问题及时整改，不断提高记账工作水平和会计信息质量；最后，提高员工待遇、稳定职工队伍。

五、结束语

随着社会的发展和进步，经济也在加速的发展和提高。许多企业的财务控制目标是“企业价值最大化”，而记账也确实为小企业省下了支出，同时又能够为企业提供专业化的会计服务。因此，虽然记账在我国作为一种新生事物，但是记账作为一种可信的会计解决方案和社会性会计服务项目，正被越来越多的小企业所接受。虽然小企业实施记账存在着的一定的弊端，但是它的优点也是不容忽视的，只要正确地看待它、利用它、并改进它，相信记账对于公司是很好的一个存在。相信记账公司如果能够不断开拓进取、不断学习进步，记账在我国未来的发展也将会更将明朗。

参考文献：

1.于萍.浅谈记账[J].当代经理人(中旬刊)，2005(07)

第3篇：财务记账细则范文

乙方：_________（受托方）

甲方因经营管理需要，委托乙方财务记帐及综合类涉税事项。经双方友好协商，达成协议如下：

一、服务内容、费用、支付方式：

（1）乙方在合同期限内，为甲方提供财务。乙方委派_________同志为甲方服务。

（2）甲方应向乙方支付服务费共计为人民币元／月，服务期限自_________年_________月至_________年_________月，服务费共计人民币_________元甲方应在合同签署之日起一周内将服务费付清。

二、甲方的责任和义务：

（1）建立和健全企业管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确和完整；

（2）安排专人负责现金和银行存款的收付，保管好所有往来单据，并定期与乙方提供的帐面数相核对；

（3）及时为乙方提供会计核算所需的全部原始资料和其它有关资料，并对资料的真实性和完整性负责；

（4）做好会计凭证传递过程中的登记和保管工作；

（5）按本合同规定及时足额地支付记账费用；

（6）为乙方派出的记账人员提供必要的工作条件和合作。

三、乙方的责任和义务：

（1）根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》以及国家税务总局颁发的《税务试行办法》及有关规定开展记账和办理涉税业务；

（2）根据甲方的经营特点和管理需要，设计相应的财务会计核算制度；

（3）设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导甲方妥善保管会计案，并在合同终止时办理会计工作交接手续；

（4）按有关规定审核甲方提供的原始凭证，填制记账凭证，登记会计账册，及时编制会计报表；

（5）解释说明甲方提出的有关会计处理、会计法规和财税政策等的原则问题；

（6）对甲方提供的不实原始凭证或授意做出的不当会计处理，有权予以拒绝并保留向有关部门反映的权利；

（7）对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密。

四、违约责任：

（1）任何一方如有违反本合同的规定，给对方造成损失的，则按《中华人民共和国合同法》的规定，承担违约责任。

（2）甲方若因为乙方服务质量原因要求提前终止合同，经乙方确认并同意终止合同后，乙方将剩余服务费用退还甲方。若甲方无故终止合同，乙方视其违约，不退还剩余服务费用。

（3）由于甲方未能及时提供记账所需的核算资料和工作条件，致使乙方不能按时履行合同的，乙方不承担任何责任。

（4）由于乙方原因，未能按时完成会计核算或会计核算不实，涉税文件处理不当，造成一定后果的，乙方必须及时纠正并承担相应的连带责任。

（5）乙方对上述责任事项享有最终的说明解释权。

本合同一式二份，自双方代表签字并加盖公章之日起生效，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方（盖章）：_________

乙方（盖章）：_________

代表（签字）：_________

代表（签字）：_________

第4篇：财务记账细则范文

关键词：规范收费 内部控制 信用额管理

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）01-121-01

随着医院信息技术的发展，HIS系统已是医院现代化的重要标志之一。HIS系统克服了传统的以财务管理、收费管理为中心的核算医院信息系统的不足，实现以电子病历、电子处方，电子医嘱、无纸化办公为核心的医疗信息系统；支持以病人为中心的服务流程管理和服务质量优化，有助于工作效率的提高和患者就诊方便，充分体现以人为本的现代医院管理思想和计算机技术的完美结合。怎样利用HIS系统实现《医疗机构财务会计内部控制止实施细则》，完善财务内部控制制度，提高会计信息质量，笔者拟从以下几点进行探讨。

一、HIS系统授权管理程序是医院内部控制的基础

按照“不相容职务分离控制”要求，信息中心要加强信息系统的应用控制，建立近授权控制模块，强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。建立建全岗位责任制，确保收费项目增减与价格执行、病区医嘱的开取与收取费用、检查的开单与执行、办理退费与审批、现金收款与收入审核等权限分别由不同科室，不同人员办理，从而形成不同部门和不同岗位之间的相互牵制；严格各类人员的密码管理，保证系统的操作安全，操作人员离岗应及时退出操作。

二、HIS系统为规范收费提供了保障

HIS系统所建立的完整的诊疗项目库确保了收费的准确性，规范性。医疗服务由物价管理员按照物价收费项目编码统一录入到收费基础项目中，药品目录由药品会计按编码统一录入到药品基础项目中，一次性材料由材料会计根据可收费的材料目录，按编码统一录入到材料基础项目中，并实行授权控制，限定专人进行项目增减维护，取消了非授权科室人员增减项目和药品材料目录的权限，所有科室计费人员只能按照医嘱，输入项目名称和数量，系统便会自动计费。这样，一方面确保了医疗服务项目与收费价格的规范性和准确性。另一方面住院记账部门应加强当对各病区收费执行情况进行检查复核。每天及时给患者打印“住院费用一日清单”明细，让患者核对诊疗项目，参与监督，能够及时发现收费错误，加强患者关于费用的沟通，取得患者的信任。

三、利作HIS系统加强财务明细帐务管理

内部控制制度要求建立健全住院收入、门诊收入、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。财务部门应设置专职的稽核人员以加强对门诊收入和住院收入的审核，利用HIS系统提供预收医疗款借方明细账与预收医疗款贷方明细账、与总账核对无误后，按月存为预收款明细账，利用HIS系统提供住院病人应收在院病人医药费贷方明细账，反映出院病人结算时的按每一位出院病人结算金额，应收在院病人医药费借方金额由月底根据HIS系统查询的住院收入总额核算，与总账核对无误后，按月存为应收在院病人医药费明细账，这样住院病人预交金明细账、应收在院病人医药费明细账就可以由HIS系统提供并管理，保证了住院资金的安全，防止舞弊情况的发生。

四、利用HIS系统完善住院退费内部牵制制度。

利用HIS系统完善收费处、各病区、检查科室、药房等各部门之间相互牵制制度。实行医嘱开取与检查执行相分离，系统已经执行的检查项目不能进行退费操作。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，严格审批权限，一般退费要详细说明退费原因，并得到相关执行科室、人员的电脑系统退费确认方可办理；医院要建立减免、助困等授权审批制度，住院记账处要填制减免审批单经有关人员审批后才能执行；在HIS系统中长期保存退费、减免的操作日志以备审核。

五、利用HIS系统强化患者信用额度管理

公立医院应当坚持公益性质，把抢救患者的生命放在首位，为加强欠费控制，利用HIS系统进行患者信用额度控制管理，医院应在HIS系统中针对各类不同医保病人类别，分别设置不同的信用额限额，如果超过限额，HIS系统应能自动提醒病区操作人员，并打印出催费单应及时通知病人缴费，若未按时缴费，则应限制或暂停其记账，各科室应坚持先开电子医嘱记账，再进行治疗和检查的原则；如果抢救患者需要开通急救绿色通道信用额度，医院应制定信用额度授权审批程序，经过授权审批后由财务科统一管理，确实无法收回的欠费，应履行必要的审批程序后核销。

以上是利用HIS系统完善财务内部控制制度的几个重要方面，HIS系统实现了系统自动控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系统为医院管理服务是一个不断完善的课题，HIS系统将在医院管理中发挥中心作用，因此一定要用好用活HIS系统。

参考文献：

[1] 习瑞蕾.医院HIS系统对门诊财务管理的影响.新疆财会，2007（5）

第5篇：财务记账细则范文

为加强农村基层干部的监督管理，做好全镇2012年村级组织换届选举前期准备工作，根据文件精神，镇农村合作经济审计站对13个村（社区）干部任期经济责任进行审计，针对各村（社区）在审计过程中普遍存在的问题，结合我镇实际,现就进一步加强我镇村级财务管理通知如下：

严格规范收支票据

根据《村集体“三资”管理细则》的有关规定，村集体各项收入一律使用省农业厅统一监制的票据，不得使用外购或自制票据。各项支出要取得对方合法、规范的票据凭证，购买大宗物资要取得税务发票，票证要填写完整，注明事由，并有经办人、证明人或验收人签字，自制零星开支凭证必须经领款人签字，不得以圆珠笔填写的票据或存根联、货物材料清单等入账。大额费用报支时，要附上相关的结算清单。不准白条报支,不准无据支出。

进一步规范项目招投标工作

村级工程建设及财产物资采购要实行招投标。对初步预算金额5万元以下的拟采取竞争性谈判、询价或自行筹建（购置）等方式的，须经村民代表会议同意并报镇监管中心审批后，在镇监管中心和村务监督小组监督下组织实施。采取自行筹建（购置）方式的，实施过程中要安排专人登记、管理所购物资或工程记工。初步预算金额5万元以上（含5万元）的村级工程建设项目以及单笔金额1万元以上（含1万元），要委托镇招投标中心统一组织招投标,拨付项目工程进度款时，必须附上工程招标合同书和工程进度表，否则，不得拨付工程款。

进一步加强货币资金管理

村集体发生的现金收入，于收款之日起三日内解缴开户银行，不得坐支现金；村集体现金由报账员专人保管，其他人不得保管现金，确因工作需要委托他人代收款项的，代收人自收到代收款之日起五日内如数交给报账员。报账员结账时要盘点库存现金，并与现金日记账及中心核对。不得公款私存、公款私借。

大额现金支出要通过银行核算，遵守《现金管理条例》、《村集体“三资”管理细则》规定，我镇根据各村（社区）的实际情况，因财产购置、项目建设、支付征地补偿款、水利设施补助等需大额开支的，超五千元以上（含五千元的）一律采用银行转账，不得用现金直接支付。

进一步控制非生产性开支

村（社区）各项开支必须坚持勤俭节约的原则，坚决控制非生产性开支。各村（社区）要严格按照自定的“三资”管理细则来发放各项报酬及村民的误工、慰问、镇村干部误餐费等。村干部年报酬总额（包括各种工资、补贴、奖金）不得超过本村前三年人均纯收入平均数的1.5倍，超过的数额在次年报酬中扣减。超过的不得报支，已报支的由经办人负责追回款项。特别在村级换届选举期间，严禁突击列支不必要的开销，严禁用公款大吃大喝。

第6篇：财务记账细则范文

关键词:央行工会会计工作标准化理念指导

工会是职工利益的代表，在央行的正常运作中承担者重要的使命，如何充分地发挥央行工会的作用，调动广大职工参与工作的热情对于央行的发展至为重要。在某种程度上说，央行工会会计工作的质量就是促使工会发挥作用的保证，在外部形势不断变化的大背景下，以标准化理念为指导，实现工会会计工作的科学化成为必然选择。在本文中，笔者将对央行工会会计工作的标准化理念进行介绍。

一、标准化的前提就是要健全工会会计工作制度

在会计工作中践行标准化理念，其前提就是要有一整套完整可行的财务工作

制度，这是基础也是保障。虽然央行工会财会的业务数量并不算多，以其他单位或机构相比，央行工会会计工作设计的科目并不复杂，但是要实现标准化管理，相关领导必须要足够重视，建立一套可行的制度，并在实践中不断完善和改进这套制度。考虑到基层工会起着基础作用，上级工会应该深入基层进行考察和调研，摸清楚情况，然后根据实际情况制定和完善财务制度。这样才能在管理上实现创新，才能将制度落到实处，起到作用。而工作制度应该涉及到会计工作的方方面面，包括具有总括性的工会财务管理、工会财务内部管控、工会经费会计工作、经费审核工作、出纳员的岗位职责以及相关会计档案的存储与管理等方面。制度的完善可以规范央行工会各种财务活动，规范职工的各种行为，同时也就强化了工会的财务管理，更好地保障了工会发挥应有的职能。

二、标准化的内容之一是要加强工会的统一管理

目前，央行工会财会核算中还存在诸多不规范不统一的现象，这些问题在联动审计中被发现出来，不仅影响到整个工会会计工作的效率，还会影响到央行工会职能的发挥。因此，以标准化理念指导会计工作，其内容之一就是要加强工会的统一管理。

具体来说，加强统一管理首先就是要建立统一的会计核算标准，尤其需要注意的是要将上级核算标准与基层工会的核算标准统一起来，落实全国总工会制定的《工会财务会计制度》。此外，还要规范各种核算细节，比如规范凭证选择样式、凭证填写方式、传票的装订方式等等。其次是要健全工会的账务处理系统，尤其是要加强下级基层工会的账务处理，严谨各类账务记载和财务设置不完整现象。另外，还需要严肃会计人员的操作纪律，督促所有的相关人员认真负责地完成工作。与此同时，要制定相应的处罚机制，各种不规范，不合理现象应该具体落实到责任人，一旦发现应该追究到个人。这样才能最大程度地杜绝各种规范现象。第三是要规范各类记账语言。虽然央行工会的会计工作并不复杂，业务也相对简单，但是其各种工作细则与其他会计工作是一样的，因此，加强统一管理还要求总工会要制定记账规范的语言表格，上下级工会都需要按照此表进行日常的记账活动，这样才能保证各类会计表格、各类账务记录以及凭证能够清楚全面地反映问题。

三、明确账簿设置的设置与使用，夯实会计基础

在会计工作中，账簿是十分重要的，可以说是会计工作的基础，要实现央行工会会计工作的标准化，在加强上下级统一管理的同时要严格和规范账簿的设置与使用。

在设置方面，总账应该按照会计科目名称设立市账户，然后根据记账的凭证科目汇总表进行登记。明细账则必须根据相关会计制度以及央行自身的业务需要进行有针对性的设置明细核算科目，在设置之后不可轻易更改。而现金日记账也是工会财务工作中的组成部分，日记账必须要根据提交上来的原始凭据如实记录，做到一单一记，月底则进行结算，需要注意的是每个月都需要将此表与银行对账，如发现问题应及时填写反馈表，保证做到账目与实际情况一致。在使用方面，则应该对相关的业务流程进行规范处理。比如明细账登记的内容必须要以记账凭证全貌作为根据，而具体的内容应该对应具体的栏目。

四、加强对于会计人员的业务培训，尤其是基层分管人员

央行工会会计工作最终取决于从事此工作的职工，除了要有制度以及各种客观规范的约束之外，还必须发挥出人的主动能动性。因此，要在日常的会计工作中践行标准化理念，其最终保证是工作人员的业务素质。而要提升会计人员，尤其是各级基层工会分管人员的业务能力，需要加强相关的业务培训，比如如何记账，如何填写账务表单，如何开具相关凭证等等。只有加强针对会计人员的业务培训，上文提出的制度规范才能得以执行，各种规范才能得以落实。

五、结束语

没有规矩，不能成方圆，在央行工会会计工作中践行标准化理念是必然选择。本文从健全工会会计工作制度、加强工会与下级工会的统一管理、规范账簿的设置与使用以及加强会计人员的业务培训这四个方面对如何在工会会计工作中践行标准化理念这个问题做出了回答。

参考文献：

[1]刘文华.基层央行工会作用发挥情况的调查思考[J]. 时代金融，2010(07)：172

[2]中国人民银行杭州中心支行工会课题组. 积极发挥工会在构建和谐央行建设中的作用研究[J].浙江金融，2010(05)：19

[3]高方露.会计标准化管理探讨[J]. 上海立信会计学院学报，2006 (04)：21

第7篇：财务记账细则范文

通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度，更好的实现理论和实践的整合，为我以后的工作和学习奠定初步的知识，使我能够亲身感受到由一个学生转变到一个职业人的过程。此外本次实习对我完成实习报告起到很重要的作用。

二实习单位及岗位介绍

市医疗器械公司。本公司集研究，开发、生产和销售为一体，主要生产产品有病房护理及洗涤设备等五十多个规格与品种。本公司有多年生产医用设备的经验及完善的售后服务体系，产品遍布全国各医疗单位。

我在公司财务部实习担任出纳统计员，主要辅助公司财务人员分析财务结构，编制会计报告、报表，向管理层提供财务信息；制定业务计划、财务预算、监督计划；核签、编制会计凭证，整理保管财务会计档案；登记保管各种明细账、总分类账；定期对账，如发现差异，查明差异原因，处理结账时有关的账务的调整事宜；具体执行资金预算及控制预算内的经费支出等等。

三实习内容及过程

我实习时间从年8月—年5月，进行了为期九个月的实习工作。我们会计部门的核算主要分为三个步骤：记账、复核与出纳。由于我是出纳，所以主要是办理支票业务。对于办理支票业务，首先是要审核，看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大写金额记到元的应在后面加”整”字，到分的则不能加”整”。支票核对后，我需要到银行填写支款凭证及银行进账单，并把相应联带回给会计作为登记入账的原始凭证。

主要实习了：会计基础技能（会计书写，翻页汇总）等；原始、记账等凭证的规范审核、填制、更改、装订、归档；建账：新成立企业建账或已成立企业建账，会计工作交接；建立会计科目体系、核算流程和会计账簿设置；实际业务处理，月末会计汇总结帐程序；结合业务处理，了解会计报表的编制办法和纳税处理；一般纳税人、小规模企业的具体帐务处理和纳税处理；登记会计账簿；制作财务会计报表，利润表、资产负债表等。我们会计部门的核算主要分为三个步骤：记账、复核与出纳。由于我是出纳，所以主要是办理支票业务。对于办理支票业务，首先是要审核，看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大写金额记到元的应在后面加”整”字，到分的则不能加”整”。支票核对后，我需要到银行填写支款凭证及银行进账单，并把相应联带回给会计作为登记入账的原始凭证。

以及还了解了公司的财务规程以及财务制度，实习的一开始首先是对公司的财务情况以及人员设置进行了解。并熟悉会计凭证的编制；然后慢慢熟悉会计账簿是如何登记的并很好的熟练掌握了现金日记账和银行日记账；之后就到生产单位了解产品的生产流程，解产品生产的主要原材料及辅助材料，解产品的成本构成等；最后就对产品的生产材料核算进行模拟实践，对产品的成本核算也进行了模拟实践，并辅助公司的会计人员进行工资核算，编制会计报表和编制生产月报表及销售量月报表。

做到资金预控”做出纳统计最最重要、也最最关键的责任心和细心，作为一名出纳统计员我认为必须重视对公司财务的管理。刚接触出纳统计时就要求日日对帐，做到日清月结，尤其是进行现金收支业务较多时更要细心，还有银行帐，因为有往来传票所以也不能出错。当然还有对现金和各种有价证券，也要确保其安全和完整无缺。还得保管公司的印章，并签发支票的各种印章。审查销售业务的有关凭证，并严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。并进行对公司的现金结算，主要是结算公司与内部核算单位和职工之间的款项结算；公司与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算等。审核工资单据，发放工人工资等等。

在实习过程中我不仅学会了出纳统计的相关知识，还学到了会计上的登账过程：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程.

也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，还学懂了收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手；反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息；监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督；管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。

虽然出纳的职能对企业十分重要，但我的工作流程也不算复杂。我的工作主要有:1.办理银行存款转账和现金的保管。.2.负责支票、发票、收据的管理。3.登记银行日记账和现金日记账，并及时与银行对账。出纳工作细则包括：工作事项及审核等程序，失误防范及纠正程序和现金收付：1.现金收付的，要当面点清金额。2.现金多付或少付金额，由责任人负责。3.每日做好日常的现金日记账及盘存工作，做到账实相符，防止现金盈亏，下班后现金与等价物交还总经理处。4.一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账手续，特殊情况需审批。5.员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款,若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

日记账处理分为：1.登记日记账时要先分清账户，避免张冠李戴。.每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。3.保管好各种空白支票，不得随意乱放。

四实结与体会

转眼间，时间过的真快。市医疗器械公司的实习马上已经满半年了这半年多的时间，学到很多东西，不仅有学习方面的更学到很多做人的道理，对我来说受益非浅。做为一个刚踏入社会的年轻人来说，什么都不懂，没有任何社会经验。不过，领导和同事的帮助下，很快融入了这个新的环境，这对我今后踏入新的工作岗位是非常有益的除此以外，还学会了如何更好地与别人沟通，如何更好地去陈述自己的观点，如何说服别人认同自己的观点。相信这些宝贵的经验会成为我今后成功的最重要的基石。实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，使我实践中了解社会，让我学到很多在课堂上根本就学不到知识，也打开了视野，增长了见识，为我以后更好地服务社会打下了坚实的基础。

对自己的专业有了更为详尽而深刻的解，毕业实习是学生大学学习完成全部课程后的最重要的实践环节。通过这次的实习。也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用。从这次实习中，体会到实际的工作与书本上的知识是有一定距离的并且需要进一步的再学习。由于会计行业的特殊性我只能参加财务部门中较为简单的工作，如出纳及帮助会计进行帐目的核对等工作，但是这帮助我更深层次地理解现在企业会计，并且我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进步的掌握。不在局限于书本，而是有了一个比较全面的解。实践暴露了许多知识上的不足，也是对理论知识的一种补足。

会计工作中的每一个步骤都是十分重要的，只要有一个部分出差错，那么就会牵连到其他的部分，所以会计真的不是简单的算算记记，这是一项十分严谨的管理活动，工作前先做好个人工作计划，有条不紊地进行。此外，我还结交了许多朋友、老师，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。

在这次的社会实践中，让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,打开了视野，增长了见识，也改掉了很多毛病。知道挣钱的不容易，工作的辛苦，与社会的复杂多变。而为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地！

致谢

第8篇：财务记账细则范文

关键词：会计基础 规范细则 考核标准 考核分值 年度考核计划

一、引言

会计基础工作是企业财务工作最基础的环节。作为企业管理、财务监督的重要内容，会计基础工作也是体现企业管理水平的窗口，规范会计基础工作既可以为企业的经营管理提供保障，又可以减少和杜绝各种违反财经纪律行为的发生，对提高财务人员基本素质，规范财务工作行为，完善内控建设等发挥着重要作用。本文详细介绍A能源总公司会计基础工作规范细则中亮点内容，如在会计机构和人员、会计工作交接、会计核算、资金集中管理、会计凭证及账簿、财务会计报告、会计档案、会计信息化、内部制度、会计监督等方面的考核标准、考核分值，以及A能源公司2015年度考核计划，以期为其他单位加强会计基础工作，完善考核办法提供参考。

二、A能源总公司简介

A能源总公司为国务院国资委下属某中央能源企业二级子公司，公司成立于1998年，是根据集团公司的总体发展战略规划设立，致力于“安全、高效、清洁”煤炭生产示范矿井的投资与建设，提高煤矿安全生产管理水平，实现社会效益和经济效益双丰收，同时通过示范矿井的投资建设，建立煤炭科研、设计与装备成果应用和反馈的平台。A能源总公司总部设在北京，在河南、陕西、山西、辽宁、河北、内蒙古、宁夏等省、自治区设有全资或控股子公司，公司实行财务集中管理、资金集中管理，这就对A公司总部的财务核算和管理水平提出了很高的要求，为此，在A能源公司范围内开展会计基础及考核工作是十分必要的。

三、会计基础工作规范细则亮点内容

A能源总公司制定的《会计基础工作规范细则》（以下简称规范细则），主要参照财政部《会计基础工作规范》、《企业财务通则》有关规定制定，其新增亮点内容如下：

（一）开立银行账户需提前审批，并履行审批手续。公司要求下属单位开立银行账户前需向总公司提出书面申请，需详细说明开户原因及选择该银行的原因等，并由申请单位负责人签字，经总公司研究批准，总公司批准后将下属单位申请材料等进行归档。

（二）开户后需开通交易短信提醒，财务部负责人和分管领导都应纳入短信通知范围。公司要求下属单位原则上在总公司推荐的银行中选择开户，开通网银及交易短信提醒后各单位财务部负责人和分管领导能第一时间了解公司的每一笔资金进出情况，加强了公司对资金的监控，从源头上杜绝了内部舞弊行为发生。

（三）付款凭证应分别加盖“已制单”、“已付款”戳记。目前A总公司和下属单位都采用了网银付款，一般分为制单人和复核人两级操作，出纳担任制单人，会计主管或经理担任复核人，公司要求出纳人员制单后加盖“已制单”戳记，主管或财务经理复核后加盖“已复核”戳记，有效避免了重复制单或重复报销的发生，在各单位实践效果良好。

（四）货币资金倒库需填制付款凭证。过去有的单位在资金倒库时填制收款凭证，有的单位填制付款凭证，有的单位则不填制任何凭证，目前，规范细则明确要求各下属单位在资金倒库时一律只编制现金付款凭证，对资金倒库业务进行了统一规范。

（五）调账凭证需附调账说明，作为记账凭证的附件。财政部《会计工作基础规范》第50和51条提到调账凭证可以不附原始单据。但这种做法不方便会计稽核人员及审计人员了解调整事由，事后要花大量的时间进行追溯，对此，A能源公司规定调账凭证后需附调账说明，将调整账项、更正原因、原会计科目和调账后的会计科目进行说明，经会计主管审核后作为记账凭证的附件。

（六）会计数据及时备份，重要会计信息应备份双份并存放在不同的地点。公司要求各单位最少完整备份一次会计数据，对于重要的财务信息进行双重备份，一份备份在财务部，另外一份存放在公司其他安全区域，为此A总公司办公室购置了专用的电脑，将电脑放置到了专门的地点用来存放各个部门的重要备份信息，并对各个部门的内容进行了加密，保证了数据的安全性。

四、会计基础工作考核标准及考核分值

A能源公司制定的《会计基础工作规范考核表》以规范细则为主要内容，分为会计机构和会计人员、会计工作交接、会计核算、资金集中管理、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、会计信息化、内部会计管理制度、会计监督十一大项，考核表总分为100分。

公司对规范细则中每一条内容根据重要程度划分为不同档次，并给予不同的分值，分别为0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3分、5分共七档。（1）扣5分档：发现被考核单位未建立“三重一大”等相关制度，例如公司未建立涉及重大经济业务事项规划、决策和监督制度。（2） 扣3分档：发现被考核单位未建立其他重要的财务制度等，例如未建立货币资金管理办法、资金筹资管理制度、固定资产管理制度等。（3）扣2分档：发现被考核单位应定期备份而未备份会计数据，财务系统不定期维护，没有全面清查资产、核实债务，或者没有编制债权债务账龄分析表等情况的。（4）扣1分档：发现被考核单位没有按照规定日期结账，财务人员交接未编制交接清单，账证不符，会计人员无证上岗等。（5）扣0.5分档：发现被考核单位财务人员移交后未及时更新密码，新开银行账户未开通短信通知，在支出专户发现经营现金流入等情况。（6）扣0.2分档：发现被考核单位不按规定使用会计科目，大额付款未取得收据，销货退回未取得退货验收证明，对原始凭证进行涂改、挖补，以及银行余额调节表长期未达账项未说明等。（7）扣0.1分档：发现被考核单位不同经济类型原始凭证合并填制记账凭证，凭证名称、填制日期、名称或填制人姓名错误，对外付款凭证应盖未盖“已制单”、“已付款”戳记，原始单据粘贴不规范，下属单位收款凭证后未附资金中心请领款单等情况的。

对各单位考核前默认初始分为100分，检查中发现一条问题时则扣掉该条对应的分数，最后的得分作为考核后的分数，在检查过程中发现会计人员违法违规办理会计事项，存在伪造、变造会计账簿，编造、篡改财务会计报告，或者发现账外设账等严重行为的，则取消当年的考核资格，并会同其他部门一起进行严肃处理。

五、2015年度会计基础工作考核计划

A能源总公司在2014年9月出台《会计工作基础规范细则》草案后，为进一步完善规范条例，A总公司由财务总监带队，专门去下属两家全资子公司进行了调研，并将两家单位列入公司考核试点单位，两家单位按照草案的评价标准对本单位进行了模拟打分，发现两家单位的自评分数都在70分左右，由此可以看出，尽管两家试点单位会计基础工作规范自评总体合格，但都存在较大整改空间，为此A能源总公司在2015年度将开展会计基础达标活动作为财务年度重点工作，具体如下：

A总公司计划在2015年上半年成立会计基础工作考核领导小组，由公司主要负责人担任领导小组组长，分管领导担任副组长，财务部具体负责在公司系统内部开展会计基础工作考核达标工作，考核工作计划分成三个阶段：（1）自查阶段：2015年上半年由各单位自查并进行整改、自评打分。 （2）考核阶段：2015年7-9月公司考核组将由分管领导带队对各单位进行考核并进行评分，考核组将出具书面整改意见。（3）复查及评优阶段：2015年10-12月公司将对考核阶段成绩不理想单位进行复查，整改后仍不合格的单位考核组将建议有关单位对相关人员进行处罚，对在年度考核中成绩优异的单位授予总公司“会计基础工作达标先进单位”称号。

六、结语

会计作为商业的“语言”，其价值和职能首先是通过提供真实可靠的财务信息来实现的，而做好会计基础工作则是先决条件。加强会计基础管理工作是一项长期的任务，应该和公司内控建设和评价共同成为每年固定的循环工作，需要每年制定详细的计划，分阶段、有次序地进行。财务工作的基石抓实了，会计核算水平和财务管理水平就能得到提高，财务工作的价值就能体现，财务工作就能为企业发展贡献更大的力量。J

参考文献：

1.财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京：人民出版社，2010.

第9篇：财务记账细则范文

关键词:固定资产;内部控制;完善对策

一、固定资产内部控制要素完善对策

(一)控制环境要素的完善措施

1.加强企业诚信与道德观建设

公司可通过企业网站等渠道,向供应商传达公司的企业文化、道德与诚信观,同时与供应商建立在道德、诚信方面的相互约束机制,通过与供应商签署《诚信协议》、《商业行为准则》,除了明确双方要严守商业秘密、信守商业道德,遵守有关规定外,还要相互公布违规违纪的举报渠道,对公司内部员工可能的舞弊行为进行举报。

2.完善人力资源管理政策

修订关键岗位管理办法,补充对关键岗位范围的说明、在道德与职业操守方面的要求、在招聘和离职方面的特殊关注等内容。完善员工离职管理办法,对关键岗位人员离职的工作交接、公司财产移交、信息保密等保持特殊关注。

(二)风险评估要素的完善措施

设立风险管理机构,明确企业风险管理的相应职责。公司目标的制定和沟通。建立风险识别机制,对企业外部风险因素和企业内部风险因素进行预期与识别。建立风险评估机制,包括风险评估的方法和程序。建立风险管理的记录与报告机制。

(三)控制活动要素的完善措施

坚持依法经营,依法治企。各部门及时梳理各专业线法律法规遵循工作的依据和实现法律法规遵循性目标的关键环节,定期开展法律法规遵循性的检查,全面查找漏洞和不足,及时采取有效管控措施,确保企业生产经营行为的合法合规;严格执行信息系统管理办法,对各级系统使用人员进行权限设置与登记管理,使用人员调出或调离工作岗位后,应及时回收其相应系统账号和密码。禁止与管理系统无关的人员在系统上拥有用户账号。

(四)监控要素的完善措施

根据公司有关文件要求,及时下发各部门固定资产管理实施细则,并严格按照细则要求对账实情况进行核实,真实完整地反映各单位的资产状况、财务状况和经营成果,提升各单位财务信息质量:加强现有审计人员的培训,同时通过招聘和培训对现有审计人员的专业结构进行优化,提高审计人员在信息技术及法律法规方面的素质,保证公司审计工作的顺利开展。

二、固定资产内部控制流程完善对策

(一)固定资产取得环节

1.固定资产取得的审批环节完善措施

一是工程部门根据公司和国家相关规定对应急项目申请进行了审核并留下了审核痕迹(签字和日期),公司管理层对应急项目的批复在规定的时限内已完成(本地化时明确批复时限);二是正常工程项目的立项申请、科研申请要符合预算或调整预算的规定,科研报告、设计文件已通过工程部门的审核并留下了审核痕迹;三是购置项目申请符合公司预算或调整预算规定,已经过相关专业部门的审核并留下了审核痕迹,公司管理层在限额范围内对购置申请审核和批准;四是融资租人项目合同符合公可或国家相关规定,公司管理层在限额范围内对融资租赁业务申请进行了审核和批准,并留下了痕迹。

2.工程进度的复核环节完善措施

一是确保工程管理部门每月编制资本性支出报表,反映截止当月全部己立项项目的开工时间、工程状态、工程费用支出等工程进度信息;二是工程管理部门管理层审核资本性支出报表中的信息是否与立项批复、设计批复、设备到货、材料领用单据、施工进度报告、监理报告、施工合同、监理合同等相关支持性文件一致,如有差异,应做出处理批复,工程管理部门管理层审核批准后应签署批复意见、批复人姓名及批复日期;三是资本性支出报表应在本地化规定的时间内传递到财务部门工程会计人员处,作为与财务系统核对的依据。四是工程管理部门确保根据工程形象进度的计算方法,每月编制服务费暂估报表,审核后的报表应在当月传递到财务部门工程会计人员处作为财务暂估入账的依据。

3.在建工程人账环节完善措施

一是截至当月设备费、材料费、施工费、设计费、监理费等工程费用入账情况与当月的在建工程资本性支出报表进度情况相符;二是在建工程列支的借款利息符合中国/香港准则利息资本化的规定;三是记账凭证与原始凭证金额一致,会计科目录入准确,对费用性质的描述一致,稽核人员对记账凭证及其相关原始单据进行审核操作并留下审核痕迹。四是对核对出现差异的工程项目进行记录、发现问题予以调查、及时解决。

4.组织工程初验环节完善措施

一是在收到施工单位提交的完工报告后的规定时间内进行初验(本地化明确完工后组织初验的时限要求)。二是工程管理部门对初验报告进行审核,确保其符合公司规定及资产暂估入账要求,并留下审核痕迹,签字并签署日期确认。三是固定资产签收明细表符合公司规定及资产暂估入账卡片录入要求,并由工程管理部门和资产接收部门签字确认。四是初验报告、固定资产签收明细表要在初验通过当月递交给财务部门。

5.固定资产入账环节完善措施

一是确保固定资产验收或交付相关的初验报告、工程决算、到货清单、融资租入账务处理通知等原始单据的有效性。二是初验(或一次性验收)通过当月暂估资产。三是工程决算在规定时限内(原则上最长不迟于终验后3个月)完成。四是购置资产货到当月正式入账。五是融资租人资产在收到相关账务处理通知的当月完成账务处理。六是记账凭证及卡片与原始凭证金额一致,会计科目录入准确,稽核会计对记账凭证及其相关原始单据进行审核操作并留下审核痕迹。

6.组织工程终验环节完善措施

一是工程管理部门根据终验申请在初验后3至6个月或规定时间内组织终验;二是终验通知附有参与验收部门和人员的签字和盖章;是终验通知签发当月发送给财务部门。

7.监督决算递交环节完善措施

一是通过资本性支出月度对账表或其他方式反映在建工程初验、终验、最终决算等状态;二是财务部门对发现的问题及时反馈工程管理部门,并保留建议痕迹。

(二)固定资产管理环节

1.固定资产卡片信息核对环节完善措施

一是固定资产卡片编号自动生成,编号连续且唯一,资产卡片编号不连续时有合理依据(如报废文件、调拨文件等)。二是账卡核对和卡实核对是根据公司政策按月进行的,核对留下书面记录。三是对核对发现的差异及时进行了确认和处理。

2.维修计划的审批环节完善措施

一是根据政策和规定,管理层对日常维修(包括代维、维保)、大修理进行了适当的界定;二是固定资产维修计划有相应的管理层审批文档;三是管理层在公司规定的维修权限(本地化时请明确具体审批权限的层级和金额)内及时进行了审批。

3.固定资产盘点环节的完善措施

一是盘点符合公司制定的政策和规定,并至少每年一次;二是循环盘点报告与循环盘点计划、循环盘点清查表的内容相符,盘盈盘亏资产汇总表与循环盘点报告的内容相符;三是管理层及财务部门资产会计在其权限内对固定资产盘点文档等进行了签字确认。四是资产专业管理部门或财务部门在盘点清查表上有监盘的签字确认。

(三)固定资产处置环节

1.固定资产的内部转移环节完善措施

一是资产内部转移有审批后的资产转移申请单作为资产卡片信息变更的依据;二是资产转移申请单由资产责任人确认并签字;三是专业管理部门负责人或其授权的资产管理员根据公司政策规定,在其权限内审核资产转移申请并留下痕迹(签字并签署日期);四是财务部门资产会计变更资产卡片信息,变更内容以及变更时间与资产转移申请单一致。

2.固定资产处置的审批环节完善措施

一是固定资产调拨有资产调拨单和资产调拨明细表作为依据;二是根据公司政策规定,调拨资产管理层和授权部门在其权限内进行了确认、批准,并签字;三是报废资产经过资产专业管理部门技术鉴定;四是资产报废有适当的支持文档;五是根据公司政策规定,管理层和授权部门在其权限内对资产报废进行了确认、批准;六是出售资产时经过市场评估;七是资产出售有适当的支持文档;八是根据公司政策规定,管理层和授权部门在其权限内对资产出售进行了确认、批准。

3.固定资产处置的财务复核环节完善措施

一是据以入账资产的调拨、报废、出售等处置原始单据已经公司管理层或其授权人员根据公司政策规定,在其权限内审核并留下痕迹(签字并签署日期;二是记账凭证的金额和性质描述与处置原始单据是一致的,会计科目录入准确,稽核会计进行了签字审核;三是财务部门变更资产卡片信息,变更内容以及变更时间与资产处置原始单据一致。