财务监督采购精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务监督采购主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财务监督采购范文

军队采购制度改革是全面建设现代后勤的重要组织部分，物资采购经费支付是财务保障管理的重要内容，直接关乎军费使用效益和资源节约效能，特别是一些大单位物资采购种类多、经费量大，其效益的高低对保障部队事业任务影响较为明显。如何通过财务结算监督，促进物资采购行为规范，提高物资采购效益，现结合工作实践，作了一些积极性探索和理性思考。

1 当前军队物资采购存在的问题

1.1 机构设置不合理，从业人员数量和结构不佳

根据“管理职能与执行职能分离”的原则，各级部门必须依法设置专职军队物资采购监督管理机构。然而目前仍有一些部门的管理体制改革尚未完全到位，主要表现为：第一，许多部队物资采购监督管理机构与执行机构还没分离，监督机构和执行机构职责划分不清，从业人员既是“运动员”又是“裁判员”。第二，虽然有的部门已分别设置监督管理机构与执行机构，但是并没有专设，而是将这些机构合并在别的职能单位中，由别的职能单位代其履行军队物资采购的监督管理职能或是集中采购职能，重要的职责成了“副业”，在机制上无法激发活力，产生动力。由于工作中没有专门的机构和足够的人员，致使从业人员心有余而力不足，常常由于能力、水平和精力的限制不能去了解情况、分析问题，不断改进工作措施，且容易产生推诿扯皮现象，从而影响军队物资采购的效率。

1.2 职责认识不清，监督意识不强

由于采购制度改革运行时间不长，部分财务人员对财务工作在物资采购过程中所担负的监督职责认识不清，认为财务部门只要把账目管理好、资金拨付好就行了，至于采购效益的高低是采购部门的事，与自己无关，缺乏主观认识。

1.3 预算水平不高，存在脱节现象

目前一些部门尚未编制采购预算，或虽然编制了采购预算，但是编制质量不高、粗放，缺乏科学性、严密性和可操作性，批复时间晚且调整幅度大，擅自改变资金用途，超标采购现象时有发生，致使采购缺乏计划性，大量的采购项目游离于军队物资采购预算之外，严重影响了军队物资采购的计划性和时效性。

1.4 采购方式单一，缺乏有效整合

军队物资采购涉及的种类繁杂，不同项目有不同的技术要求、质量标准，加上供应商和销售体制千差万别，而采购程序设计欠合理，过分强调形式上的制衡，造成环节多且关键环节考虑不周，导致权责不明，推诿扯皮，甚至招标失败。物资采购在部门间处于各自为政的状态，缺乏相互联动，没有建立起一套功能齐备、强大的军队物资采购信息渠道和统一市场，不能优势互补，有效整合资源，影响了物资采购效率。

2 强化物资采购监督的对策

2.1 规范机构设置，理顺机构职能

理顺机构，完成采购监督管理机构和执行机构的分设，科学界定各自的职责，监督管理机构依法行使监督行为，采购执行机构进行具体采购，形成“分工明确，权责分明，管理科学”的军队物资采购运作机制。

2.2 强化人员的教育培训，提高监督能力

各级单位要通过开展经常性教育活动，引导财务人员认清加强物资采购中财务监督的重要性，使每一名财务人员都能以高度负责的精神执行好有关采购法规，督促采购部门贯彻执行好国家和军队有关政府采购的财经方针、政策以及军队的财务规章制度，为提高物资采购效益把好关。

财务部门要着眼军队集中采购制度改革与发展的需要，加大财务人员的采购监督培训力度，努力培养一批具有采购理论知识、熟悉采购规则、掌握市场规律的“采购型”人才。一是借助军队院校专业优势，通过对市场经济基础理论、法律知识、外语知识、财务知识、相关采购专业知识的系统学习，实现从“单一型”财务人才向“复合型”专业人才的转变。二是充分利用地方教育资源优势，建立和完善军队后勤专业院校培养人才与利用地方院校资源优势培养人才相结合的机制。

第2篇：财务监督采购范文

关键词：企业财务；财务机构；财务制度

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01

一、现在企业财务管理中常见的问题

1.企业财务管理理念还未做出适时的转变。虽然我国进行改革开放已然三十年，但是市场经济本质性的变革是最近几年才发生的。面对日趋完善的计划经济体制，大多数企业表现出了无所适从：年龄稍长的财务主管工作人员依旧保持了计划经济时代的唯命令是从的观念，重执行而轻主观能动性，这点尤其表现在近些年才改制的大中型国企中。这种观念严重制约财务管理中财务指导职能的发挥，是我国企业面临的致命性问题。另一方面，现代企业财务管理要求在充分考虑资金时间价值和风险价值的前提下不断增加企业财富注重优化企业资本性投资，提高投资效益，而传统的财务管理理念主要是围绕企业的供、产、销活动展开的，限制了资金作用的发挥。

2.机构设置不合理妨碍了财务管理的工作效率。国有资产改制而来，大中型企业仍然承袭了原有体制的机构冗杂的特点，不利于财务思想和指令的上传下效；一些近年来才发展起来的中小企业由于缺乏系统性的计划安排，运作中往往是需要一个部门就设立一个部门，内控机制不完善，财务管理缺乏整体性。内部财务机构的设置、财务人员的岗位安排随意性较大．财务人员职责分工不清，权责不明．缺乏有效的制衡和约束机制，财务管理机制不健全，难以形成有效的内部财务控制。

3.信息技术的发展给企业财务管理带来新的问题信息，技术的飞速发展，使得网络财务成为财务管理发展的一大特征。目前，很多企业财务信息时效性差，会计信息真实性也存在问题，数据缺乏共享，部门与部门、出现信息孤岛，重复性劳动过多，相关环节冗余。同时由于“网上银行”的兴起和“电子货币”的出现，相应的信息和资金安全问题也对国有企业的财务管理活动提出了新的挑战，其加剧了企业的货币风险。

4.财务人员的整体素质有待提高，责任心有待加强。企业现行内部控制制度不足。从而造成会计信息失真现象普遍存在。资产安全完整系数低。企业管理者对企业内部会计控制认识薄弱，缺乏有效的监督机制。

5.企业财务与会计机构大都是合并设置的，财会人员不能正确处理财务管理与会计核算的关系，重核算而轻管理的现象很普遍。财会不分的组织机构设置使许多企业没有实现真正的财务管理，财务工作仅局限提供会计报表数据，财务部门的监控、预测等职能不能有效发挥，而且使财务与会计责、权、利不清晰，财务机构运行效率低下，严重束缚着企业的发展。特别是企业集团经济活动和财务关系比较复杂，财务管理的职责分工较细，面临的理财问题非常复杂，财会不分的问题就显得更加突出。

二、健全企业财务机构，完善企业财务制度

企业的管理机构是企业的一个整体框架，它支撑和协调着企业的正常运转，而企业的内部管理制度则是这个框架的关节点，保障着框架的坚固和有效实施，所以为了更好地体现企业财务管理的理念，提高企业财务管理水平，我们应该科学的设计企业财务管理机构，制定完善的内部财务管理制度。主要有如下措施：

1.转变传统观念，更新财务理论。从上文分析，我们知晓现阶段企业应该从两方面着手解决问题：一方面，企业要坚持与时俱进，不断更新理财观念、理财目标和理财内容，使企业适应经济发展的需要。另一方面，随着社会经济的不断发展，企业已经从最初的财产物资的积累转变为了核心竞争力等无形资产的积累，因此财务管理的工作不仅是研究实物资金的配置和运作，更要把精力放在研究无形资产的积累运作方式上，这才是现代企业竞争之本。

2.改革机构设置，强化财务控制。市场经济体制需要独立性较强，能够掌舵整个企业财务运作方向的财务管理体系，这就加强了新环境下的财务管理实施转型的迫切性。变革的第一步就是要在企业现有的发展基础上，系统性改革财务机构的设置，科学定位各部门和各负责人的职责与权力，达到责任到人、职权相符、相互牵制、优化资源配置的目的。实现业务与财务的有机结合，加强财务分析和财务监控．提升决策支持力度。然后要通过建立授权审批制来发挥会计的监督职能，有效避免企业运作中涉及财务的违法违规和仿造变造会计资料的行为。最后，要充分发挥财务管理面向未来的职能，有效运用会计结果分析企业运作状况并以此指导企业在下一个会计周期做出应有的调整，便于企业更好地发展。系统性的财务管理机制是企业良性运作的重要保障。

3.加强信息化管理，与时俱进，建立合理的企业网络财务机构，完善企业网络财务制度，扩大企业信息来源，增加企业财务。公司应协调好各部门工作，使用财务软件联网工作，实现企业经济业务数据的共享，减少数据的手工重复处理，打破信息孤岛；财务与业务处理的高度协同，实现企业物流与价值流的同步。以信息化（ERP）为手段，结合财务软件的使用，加强审核与对会计人员的考核监督，来规范我们的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，从而间接的为企业创造效益。有效使用科学技术，提高财务管理水平。目前科技的迅猛发展，科技的运用也越来越广泛．完善企业财务管理体系，可加强其信息化管理程度，有效运用计算机网络管理以及使用财务管理软件，以提高财务管理水平。企业财务信息是支撑着企业的经营决策，是企业各种信息的融合。企业的财务管理可借鉴国外的成功经验，按照企业信息发展的规律，在企业的财务、生产、销售等各个环节逐步实旅信息化管理。在企业各个环节中逐渐实施信息化管理，把企业的资金流、信息流以及物流融合在一起。同时建立内部信息管理系统，这将以企业的财务管理为核心。目前，很多企业财务信息时效性差，会计信息真实性也存在问题，而财务管理软件，则可代替许多手工工作，甚至完成一些人工无法完成的工作，监控方式也更科学，管理工作透明度提高人为影响因素减少，规章制度程序固化，财务信息的时效性大大增强，监督力度也明显提高。再者，企业需推进财务与业务一体化。一个企业的财务管理是为企业的效益服务，它的最高层次是财务和业务的一体化。因此企业可根据自身实际，使用财务与业务一体化的计算机管理软件，让企业的经营全过程实现数据共享，把信息流、物流、资金流很好集成，使企业的财务管理工作效率更高。企业只有完善了自身财务管理体系，提高企业管理水平，才能使其各项经营活动更有效进行，以保障其在激烈的经济市场竞争中立于不败之地，以便于企业更快更好的发展。

4.提高财务人员的整体素质，加强财务人员的责任心，建立激励约束相容机制。建立企业财务培训机构，进行定期在岗培训，提高财务人员的整体素质。通过建立完善的激励约束相容机制，提高财务人员的责任心。具体体现在：一、股份分红，人人都是企业的主人，从而提高员工的责任心。多劳多得；二、按劳分配，多劳多得，奖惩分明，从而提高财务人员的积极性和责任心。提升业绩突出的有为青年，为企业输入新的血液。从而搞好财务管理，提升企业的竞争力。

5.会计机构分设是适应企业又好又快发展的需要。随着市场经济的发展，资本市场不断完善，企业财权逐步得到加强，财务主体地位也日益巩固，与此相适应，承担的财务风险也随之加大，尤其是现代企业越来越多地面对资本市场，如果不设立专业的财务部门，引入财务风险管理原理和方法来防范和化解财务风险，那么企业在资本市场的大海上就难以经得住风吹浪打。可以说，在竞争激烈的市场条件下，一个企业经营是否成功，在很大程度上决定于财务管理是否卓有成效，这从客观上要求提高企业财务管理工作地位并独立于会计工作。随着现代企业制度的建立和完善、财务管理的精细化、资本市场的快速发展和企业间竞争的日趋激烈，企业特别是大中型企业集团，应尽快将财务机构与会计机构分设，成立专门的财务部与会计部，以适应内部管理和外部竞争的需要。

综上所述，现代企业的生产经营对财务管理提出了更高的要求，要做到把财务与生产、供应、销售、计划、统计等紧密联系起来，以便不论什么时候发生任何情况变动，企业都可以及时获得全面、最新的信息。一防范经营风险，获取最大的经济效益，在现在企业制度下，企业财务管理的内容将日益广泛，因为，快速提高企业的财务管理水平就显得特别重要。

参考文献：

[1]吴礼鹏.加强财务监管与完善企业财务管理控制的思考.[J]财经界，2009（12）.

[2]彭青，刘琼，张钰坤.金融危机下中小企业财务管理策略探析[J].中国经贸导刊，2009（15）.

[3]刘明.提高企业财务管理质量的几点研究[J].中国对外贸易，2011（6）.

[4]李霞.我国国有企业财务治理结构的完善[N].山西财政税务专科学校学报，2010，12（1）.

[5]曹文庆.中小企业财务管理中若干问题及对策[J].中国商贸，2012（11）.

[6]宋文清.创投机构如何完善创业企业财务管理工作[J].商业经济，2009（6）.

[7]于桂贤.国有企业财务管理存在的问题及其对策[J].商业经济，2009（6）.

[8]吴礼鹏.加强财务监管与完善企业财务管理控制的思考[J].财经界，2009（12）.

第3篇：财务监督采购范文

新制度的实施，对医院财务管理产生了重大的影响。

一、新制度促使医院构建有效的财务管理机制

财务管理就是组织和协调医院的资金运动，处理医院与各方面的财务关系，其任务表现为：规划和筹集资金，科学配置资金资源，安排和控制资金的使用和耗费，提高资金利用效果，考核和分配医院的经营成果，正确处理医院与各方面的关系。随着我国公立医院改革的深化，医院财务管理越来越重要。为做好医院财务管理，探索一套适合医院发展的财务管理机制至关重要[1]。新制度的实施为构建有效的财务管理机制提供了良好的契机。

1.实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制

新制度规定医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。要求三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。医院的财务活动在“医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门统—管理”。而旧制度的规定是：医院的财务活动在主管院长或总会计师的领导下，由财务部门统一管理。新制度的变化主要体现在以下两方面。

—是将“主管院长”改为“医院负责人”。医改方案规定“深化运行机制改革，建立和完善医院法人治理结构，明确所有者和管理者的责权，形成决策、执行、监督相互制衡，有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的机制”。在法人治理框架下，医院的院长和高管层将成为职业经理人，使政府与公立医院院长之间形成一种委托关系。完善的医院法人治理结构应当是：理事会+院长负责制。理事会是核心，由医院的重要利益相关者代表组成，负责医院的战略管理及重大决策；院长由理事会选聘并且向理事会负责。管理层是由一名行政负责人和一批职业经理人组成，对理事会负责，受理事会监督，管理层的主要职责是对医院的日常运营活动（如行政、财务、医卫生经济研究2013年3期总第311期疗、人力资源等事务）进行管理，通过整合资源以有效执行医院的政策。因此，基于我国公立医院法人治理结构的考虑，在新制度中将“院长”改为“负责人”。

二是将“在主管院长或总会计师的领导下”改为“在医院负责人及总会计师的领导下”。这样的修改一方面在于强调医院负责人在医院财务管理上的责任，另一方面在于强调总会计师在医院财务管理上的作用。

2.建立健全医院内控机制

新制度增设“财务监督章，要求建立健全医院内部控制机制，提高财务管理水平，防止差错和舞弊行为，保证财务管理信息的真实性：要求医院设置合理的会计岗位，要按事设岗、按岗设人，做到职责分明、相互制衡，保证会计系统控制的有效实施，实现财务管理规范化。同时要求医院财务实行事前监督、事中监督、事后监督。这些规定有助于医院建立规范、科学的内部财务控制机制。

3.建立科学的财务管理规划机制

规划机制是指利用财务方面的各种历史资料以及其他信息，对医院一定期间的财务活动进行科学预测，在此基础上作出正确的财务决策，并根据财务决策的结果，编制整个医院的财务计划，用来指导和控制未来的财务活动。新制度要求医院建立科学的财务管理规划机制，因此在医院决策中，财务分析与决策信息将会得到管理者的重视。

4.开展财务分析，控制过程与结果

新制度对医院的财务分析作了明确规定，设置了六类财务分析指标，要求医院对预算管理、结余和风险、资产运营、成本管理、收支结构、发展能力进行分析。这些规定将促使医院必须做好财务分析，通过分析了解医院的过去、评价现在、预测未来，全面评价医院的经营状况，改进经营过程中存在的问题，实现对医院财务的过程与结果管理。

5.开展业绩评价，建立有效的激励与约束机制

新制度在预算管理、成本管理、资产管理、政府财政资金管理等方面都作了明确规定，要求将医院财务管理同绩效评价结合起来，并作为实施奖惩的基础。这要求医院必须建立行之有效的利益、制度、责任和权利约束机制，实现医院的良性运转。

二、新制度促进医院加强预算管理

旧制度在医院预算管理方面存在如下问题：一是财务预算没有提升为医院全面性管理行为，在大50多数医院中，预算管理仅仅是财务部门的管理行为；二是医院预算不全面，仅强调编制收入与支出预算，没有上升到全面预算管理；三是缺乏对预算执行、预算调控和预算考评等环节的管理内容，使医院预算管理大多流于形式。

新“医改”方案明确要求严格预算管理。为此，新制度明确了“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。同时对主管部门（或举办单位）、财政部门以及医院等管理主体在预算编制、执行和核定收支方面职责作了规定。新制度有关预算管理的内容较旧制度发生了较大的变化，强调了预算的完整性、全面性和严肃性，并新增了预算管理要求、预算审核、决算报表、分析和考核的内容。

由于新制度于2012年在公立医院刚开始实施，对于医院预算的编制与评价尚无运行的资料可以对比。因此，只能结合对医院的调查及新旧制度的对比变化，从定性的视角来分析新制度对医院预算管理的影响。从我们对200所医院的调查看，有92.63%c的被调查医院认为新制度有利于医院加强预算管理，不同等级医院的认知基本一致。说明新制度的实施有助于克服医院预算编制走过场、敷衍了事等弊端，对于完善医院预算管理具有积极的意义。

1.实施预算管理有助于规范医院管理行为

预算是医院管理必备的、基础性工作，是医院实现预定期内战略规划和经营目标的方法和工具。新制度强调预算的严肃性，要求医院科学合理地编制预算，预算一经批复，一般不作调整，医院必须严格按照预算的内容执行，并且要评价、考核医院的预算执行，将预算的评价结果同绩效评价结合起来。因此，新制度将会约束管理者的个人行为，改变过去“拍脑袋”办事的做法，促使医院建立规范、协调的医院管理制度体系，确保医院在法制的轨道上健康运行。

2.加强预算管理有助于提高医院管理水平

预算是医院实现科学管理的重要工具。通过预算管理，可以明确医院的运行目标：通过医院目标的层层分解，把目标细化、落实，可以把医院整个医疗、科研、教学过程监控起来：通过将目标与实施效果进行对比，可以使医院管理者掌握管理所需的信息，了解医院管理过程中存在的问题，及时调整与改进，提高管理与决策水平，实现医院的可持续发展。

3.实施预算管理有助于建立有效的激励与约束机制

新“医改”要求医院建立有效的激励与约束机制，实行科学管理。预算是医院实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。医院的绩效考核有三个层次是医院运营业绩的评价，二是科室的业绩评价，三是对员工个人的业绩评价。通过实施绩效评价，将期初预算确立的医院业绩目标、科室业绩目标、员工业绩目标，与实际执行的结果进行比较，就存在的差异进行分析，找出原因，由此可以采取相应的措施改进绩效，以减少差异的发生。

4.预算是实现医院资源有效配置的基础

由于医院资源的稀缺性，医院必须经过慎重权衡现在和将来可以配置的资源，并决定人财物资源在各部门、科室使用的种类和数量。资源分配的原则是针对医院运营目标进行最优化配置。因此，要实现科学、合理的配置医疗卫生资源，必须借助于医院的预算。

5.预算是实施监督与控制风险的重要工具

新制度要求医院有效防范财务风险。在医院的诸多风险中，运营风险、财务风险和授权风险是主要的风险，以预算为中心的控制，比较刚性，有助于形成有效的控制决策体系。通过编制预算可以初步揭示医院下一年度的预计经营情况，根据反映出的预算结果，预测风险所在，并预先采取风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。预算管理是医院进行事前、事中、事后监控的有效工具，新制度要求医院加强财务监督，因此通过预算管理可以迅速发现问题并及时采取措施，降低医院日常的经营风险。预算目标的制定为医院员工、科室医疗活动提供了衡量的标准，也具有一定的控制作用。预算还为管理者提供了参考框架，指导医疗活动、提供控制活动的标准并且进行相应的授权。

6.预算可以有效提高效率，降低医疗业务成本

通过预算可以加强对医院收入与成本的管理，提高医院的工作效率，有效降低成本。预算中设定了收入支出的配比数量，通过执行预算，可以有效控制成本，同时还能使员工树立成本节约意识。

7.国库财政支付制度改革，促使医院科学合理编制预算

1998年我国明确提出建立公共财政框架，拉开了预算管理体制改革的大幕，目前改革路线日益清晰。近年来，我国已陆续启动和推进了各项有关改革，如部门预算制度改革、“收支两条线”改革、政府收支分类改革、国库集中支付制度改革等，建立了政府采购制度及绩效评价制度等，基本构建了适应社会主义市场经济体制、与国际惯例相接轨的预算管理体制框架。在实行国库集中支付制度下，无论是基本支出，还是项目补助支出，都必须根据医院长远或阶段性工作任务和工作计划，突出工作重点等资金需求来科学合理编制预算。

三、新制度促进医院加强成本管理

新制度重点强调医院应加强成本核算与管理，并且规定医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。新制度规定医院应建立健全成本定额控制管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。同时规定医院应在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理办法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制％从我们对200所医院的调查结果看，有的被调查医院认为新制度会促使医院加强成本管理，克服以前成本管理存在的问题。具体来讲，新制度对医院成本管理的影响表现在以下方面。

1.促使医院重视成本管理工作

成本反映一所医院的医疗质量与技术服务水平，是决定医院可持续发展的最关键竞争性要素，是医院实施管理的基础。医院开展医疗、科研、教学等活动所耗费的人、财、物等资源需要得到补偿，这是医院持续运营的基础，假若医院的耗费得不到补偿，医院将会产生亏损，长期发展下去，医院的可持续发展就会受到影响，医院的医、教、研活动以及医院的核心竞争力就会受到影响。因此，新制度必然会使医院重视成本管理工作。

2.促使医院建立健全成本管理系统

新制度要求医院加强成本核算与管理，必将促使医院完善成本管理系统。成本管理系统是指在成本方面的指挥和控制组织体系，通常通过四个基本要素的相互联系和相互作用来实现成本管理的职能和使命。一是成本组织机构，医院的成本组织机构应安排所需的管理职能，配置相应的人员，按照其职责和权限，并在工作过程中明确相互关系和活动接口，确保有效沟通和密切配合。二是程序，包括成本管理的目的、范围、职责、权限的分配和工作程序以及形成的记录等。三是过程，过程是将输入转化为输出的系统，包括成本发生过程和成本管理体系过程。四是资源，指凡是能被利用的物质（包括人员、医疗技术、设备、药品材料、设施、资金等，医院应保证成本管理所需的资源条件，用较小的必要的管理成本来替换较大的不合理的成本，通过科学合理的资源使用来不断降低医疗成本，有效降低病人的医疗费用。

3.促使医院加强成本分析与控制

成本分析主要是运用成本核算对象所提供的信息，通过同行比较和关联分析，包括对成本指标和目标成本的实际完成情况、成本计划和成本责任的落实情况，上年的实际成本、责任成本、国内同类型医院的平均成本水平和最好水平进行比较，分析确定导致成本目标、计划执行差距的原因，以及可挖潜的空间，把握成本变动规律，寻求降低成本的途径。

4.促使医院加强成本考核和奖惩

成本考核和奖惩是把成本的实际完成情况与应承担的成本责任进行对比，考核、评价目标成本计划的实际完成情况。其作用是对每个成本责任单位和责任人，在降低成本上所作的贡献给予肯定，并根据贡献的大小给予相应的奖励，以稳定和提升员工的积极性。同时，对于缺少成本意识、成本控制不到位、造成浪费的科室和个人，给予处罚，以促其改进。

四、新制度促使医院加强财务风险防范

医院的财务风险是指医院在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致医院蒙受损失的机会和可能性。医院的财务风险贯穿于医院运营的整个过程中，风险类型可分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。医院风险形成的原因有外部原因和内部原因。外部原因主要是国家宏观经济状情况、政府卫生政策等变化；内部原因主要有医院管理混乱、医疗技术质量下降、资金使用效率低下、财务决策缺乏科学性等。医院财务风险是现代医院市场竞争的必然产物，随着医疗市场竞争的加剧，医院风险也在加大，这就对医院决策层和财务管理人员提出了更高的要求，要提高风险意识，监督和控制财务风险。新制度对控制医院财务风险作51了制度要求，必将促使医院从以下方面来加强对财务风险的管理与控制。

1.新制度促使医院完善风险管理系统

医院财务风险的防范取决于医院是否具有有效的风险管理系统，健全的财务管理体制、高效的财务管理机构、高素质的财务管理人员有助于医院提高风险管理与控制水平。与旧制度相比，新制度在预算管理、成本核算、财务控制与监督等方面都有了严格的制度规定，必将促使医院建立健全风险管理系统，以防范财务风险。

2.新制度促使医院强化财务风险意识

新制度明确要求医院设置风险管理指标。这将会促使医院树立正确的财务风险观念，遵循风险收益的原则，医院各部门、各人员，特别是医院的决策层和财务管理部门人员必须增强风险防范意识，将风险防范意识渗透到财务管理的各个环节。同时也会促使财务管理人员掌握扎实的财会专业知识，具有对财务风险敏感、准确的职业判断能力，并能对具体环境下的风险作出判断和提出解决方案。

3.新制度规定医院筹资范围与渠道

新制度规定“医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门或举办单位和财政部门审批，并原则上由政府负责偿还”：并规定医院财务风险控制指标和借款具体审批程序由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门域举办部门）根据实际情况制定。这一规定对于公立医院的筹资渠道与范围作了明确界定，有助于规范医院的经营行为，有效防范财务风险。

4.新制度对医院对外投资作出规定

新制度规定对外投资是指医院以货币资金购买国家债券或以实物、无形资产等开展的投资活动；并规定医院应在保证正常运转和事业发展的前提下严格控制对外投资，投资范围仅限于医疗服务相关领域。旧制度在投资范围方面规定可以投资于“其他单位或院办独立核算企、事业单位的投资”。在投资资金方面，新制度规定医院不得使用财政拨款、财政拨款结余对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。新制度下，医院的对外投资范围、投资资金构成及权限都有了明确的界定，有效规范医院的投资行为，从制度上确保医院避免对外投资风险。

5.新制度要求医院全面、真实反映医院资产负债信息

新制度要求医院实施“统一领导、集中管理”的财务管理体制，要求医院全面、真实反映资产及负债情况，如在报表体系中增加了现金流量表，要求基建账的数据并入医院“大账”：规定医院固定资产、无形资产计提折旧、摊销，固定资产按照净值在资产负债表中反映；规定医疗风险基金提取、坏账准备与核销、资产管理等。这些规定一方面确保管理层可以全面系统、真实地度量医院的财务风险，另一方面也使医院内部各种财务关系清晰明了，减少医院因管理不善造成的财务风险。

6.新制度有助于医院提高财务决策水平

第4篇：财务监督采购范文

1建筑企业财务管理现状

财务管理属于建筑企业管理的核心，随着建筑企业对自身管理水平的重视，其内部的财务管理水平也一直在不断的提高，从国内的范围来看，建筑企业在财务管理方面基本已经实现了五统一，在管理方面也取得了相应的进展，但随着目前经济体制的转变，以传统的计划经济体制为基础的传统的企业财务管理模式已经无法适应时代的发展，无法适应如今市场经济体制下各方面的变化，因此建筑企业在财务管理方面的问题开始逐渐显现：首先，改革理念落后。建筑企业虽然已经认识到了改革的重要性和必要性，同时也针对企业财务管理现状做了必要的改革，但受传统观念的影响，在新型的财务管理制度进行实施的实际行动上，仍然有所欠缺。其次，企业的财务管理缺乏自。目前在企业的财务管理方面，一直沿用的都是传统的以行政手段为主的管理方式，即财务管理如何进行，完全要依照领导层的意愿来执行，这大大的影响了财务管理的自，对建筑企业财务管理状况会产生非常严重的影响。最后，建筑企业财务管理状况混乱。建筑企业的财务管理与其他企业是存在一定差别的，这种差别主要体现在，建筑企业的财务管理并不是仅仅在企业内部进行，大多数时候需要在建筑施工现场进行，这就使建筑企业的财务管理制度变得非常混乱。

2构建建筑企业财务管理制度的必要性

首先，构建建筑企业财务管理制度是由目前的经济体制决定的。我国的经济体制的变革要求建筑企业的财务管理必须要做出相应的改革才能与时展相适应，从计划经济体制到市场经济体制，建筑企业所面临的威胁已经变得越来越大，同时其发展和壮大也开始要依靠自身的实力，这种情况反应到财务方面，便是财务管理制度的改革。其次，构建建筑企业财务管理制度是提高企业经济效益的必然要求。建筑企业只有进行财务管理方面的改革，才能通过财务管理来有效的对自身的各类成本进行控制，从而最大程度的节约其费用，使其经济效益能够达到最高的标准。最后，目前我国建筑企业财务管理制度与国际制度相比存在差距。想要使我国的建筑企业的发展范围能够超越国家的范畴而进军到世界领域，就一定要使其在制度方面能够与世界的标准相适应，但目前我国建筑企业财务管理制度还并未达到这一标准，因此对其进行改革非常必要。

3构建建筑企业财务管理制度的措施

（1）更新观念。企业的观念是一个企业能否稳定发展的基本保证，落后的思想观念会导致企业的体制同样也得不到发展，这对企业的改革和创新非常不利，因此企业想要使自身得到更好的发展，就一定使发展观念得到更新，使其能够符合目前社会发展的趋势。建筑企业想要构建适应时展的管理制度，首先就一定要更新企业发展的观念，要改变以往以政策支持为主要发展依靠的观念，认识到在市场经济条件下，只有自身的经济实力以及综合实力变得强大，才能使自己有机会发展壮大。因此，建筑企业一定要建立适应市场经济体制的财务管理制度，彻底消除如今财务管理制度的弊端，从而规范财务管理的状况，使其能够有效的促进企业的发展。（2）要定期召开财务会议。定期召开财务会议对建筑企业财务人员不仅是一种约束，同时也是能够使其发现问题并解决问题的一个平台。对于建筑企业自身来说，定期召开财务会议可以使财务预算的布置、审批和批准变得更加方便，同时也能够使企业对财务预算的监督和查询变得更加便利。同时，通过财务会议的召开，建筑企业还能够及时的发现自身在财务管理方面存在的问题，从而使其能够及时的提出一定的策略对其进行解决，避免由于问题的出现而带来的麻烦，这对提高建筑企业的财务管理水平和构建建筑企业的财务管理制度是非常有利的。（3）要使责任落实到具体的部门或个人。为构建适应时展的建筑企业的财务管理制度，就一定要使责任落实到具体的部门或个人身上。要将财务管理部门人员分成几个小组，每个小组分别负责财务管理中不同的内容，这样在财务管理中出现问题时，企业便可以向某一小组追究责任，这样可以有效的加强相关人员的责任感，提高其工作效率。除此之外，建筑企业还可以将责任落实到具体的部门中，只有这样，才能使建筑企业形成一套较为合理的科学责任制，使企业在财务管理方面的水平得到进一步的发展，促进企业制度的完善，保证企业在激烈的市场竞争中能够稳定的生存下去。

4结语

第5篇：财务监督采购范文

【关键词】 医院财务； 杜邦分析法； 财务评价体系

在我国，医院被归类为事业单位，但它在为社会提供医疗服务的同时收取了等价服务补偿费用，可以说它具有福利性和效益性双重性质，导致医院的会计制度既具事业单位会计制度的元素又含企业会计制度的成分，但其权责发生制原则的使用让其更倾向于后者（石晓宇，2013）。因此，医院也必须重视经营评价分析，以便更好地为百姓提供优质的服务，这也是医院应用杜邦分析法进行财务评价与分析的客观必要性。

一、杜邦分析法的定义与内涵

杜邦财务分析体系，是由美国杜邦公司创造并且成功运用的一种综合的财务分析方法，又称杜邦模型或杜邦系统。杜邦分析体系充分考虑了各项财务指标的内在关联，以净资产收益率为核心，将若干个用以评价财务状况及经营效率的比率有机结合，并利用这些财务比率之间的内在联系对企业的财务状况进行综合地分析和科学地评定（庞大连等，2011）。现代财务分析的最终目的在于能够全方位地了解医院经营管理的现状，并藉此对经济效益的优劣进行系统性的评价。基于对财务评价体系的构建，管理层可以对医院作出正确的发展导向。但是，单独进行任何的财务指标分析，都无法达到全面评价医院财务状况与经营成果的目的（田柯等，2011）。运用杜邦分析法构建医院财务评价体系，将净资产收益率逐级分解，利用多项财务比率指标的乘积，更能深刻反映医院的经营业绩情况，使财务分析的层次更为清晰，使报表的分析者能够全面详细地了解医院的运营和获利状况，为决策者提供了方便完整的可以了解医院经营及盈利状况的渠道，从而大大减少了决策的不确定性，更有助于对经营情况作出合理的判定，且能及时查明医院运营目标的异动原因，对医院防范财务风险、加强经营管理具有非常重要的意义（廖容等，2013）。

二、医院财务评价指标体系的现状

（一）评价指标零散，系统框架构建不成熟

目前，我国没有统一的公立医院财务状况评价指标体系，财务分析指标仅着眼于工作效率和经济运行状态，且考核指标零散，缺乏内在联系，多数医院财务分析都是就指标论指标，并未深挖指标之间的内部关系，没有深层次地对经营发展关键因素进行实质探索，更谈不上对医院财务状况的综合评价。所以，传统的医院评价分析指标没有形成系统，不能很好地应用到医院的实际决策中。

（二）评价体系缺乏有机结合，对非财务指标重视不够

现行的公立医院财务指标体系建立在财务报表数据的基础上，因此财务信息的计量属性以历史成本为依据，反映的是过去的经营状况，忽视了定量分析与定性分析的有机结合，缺乏有效预测医院未来经营状况的能力，而非财务指标比之财务报表信息，能将短期行为和长期战略联系起来，为医院的发展提供更完整、更可靠的预测信息。

（三）评价指标体系不完善，跟不上改革的步伐

首先，新医院制度实施后，公立医院的财务报表增加了现金流量表以及成本表，但是医院现行的评价指标中缺乏对现金流量的分析。通过分析医院现金净流量情况，可以让医院获取现金及现金等价物的信息，并以此评估医院的支付能力、周转能力和偿债能力。随着医改步伐的加快，上级卫生主管部门、财政部门以及医院决策层对现金流重视程度也逐渐加大，因此对该项指标的运用应投入更多的关注。其次，新医院会计制度加强了全面预算管理，以确保医院健康地发展。现行的财务分析体系仅对预算效果进行事后分析，没有事前预测及事中决策的指标，因此，如何完整地体现预算的全过程，将是医院财务管理者首要解决的难题之一（缪飞翔，2012）。其次，随着国家经济的发展，公立医院财务管理工作不仅是财务会计，更包含成本会计与管理会计，事前预测与事中控制将是未来财务管理工作的重心，因此，医院财务评价分析体系必将倾向于对预算管理和成本控制指标的关注。

三、财务评价体系构建的要素

医院财务评价指标体系构建有几个关键要素：一是指标要素要齐全适当，构建完整财务评价体系，将指标要素系统结合，涵盖运营、偿债、盈力能力等多方考核要求；二是主辅指标功能匹配，强调确立财务指标与非财务指标主辅地位的同时，将不同范畴的评价指标从不同层次、不同侧面有机的统一，全面揭示医院经营理财的实绩；三是满足多方信息的需要，提供多角度、多层次的信息资料，符合内部管理需求，也满足政府决策及宏观调控要求（冯丽敏，2012）。

四、运用杜邦模型构建财务评价体系

中国医疗市场改革的深化促使医院要在充满挑战与竞争的市场环境中求生存、求发展，向管理要效益，医院决策者必须在工作思路上进行新的探索，运用杜邦模型，结合医院实际，建立以净资产收益率为核心的财务评价分析体系。

如图1所示，杜邦模型对现有指标进行重组整合、补充完善，构建科学的公立医院财务分析评价体系，以预算会计、财务会计、管理会计、成本会计四个角度进行分析，运用了“资产负债表”、“收入费用总表”、“医院全成本报表”、“现金流量表”的数据指标，也将一些非财务指标加入到财务评价体系当中，系统地剖析了医院经营发展的全过程。

（一）杜邦分析法的核心指标是净资产收益率

净资产收益率是评价医院绩效成果最具代表性和综合性的指标，反映的是结余与净资产的关系，表现的是医院投资者所投入资产获利的能力。就公立医院而言，国有资本保值、增值取决于国家投入的资产是否能够被医院充分有效地利用。提高净资产收益率，可以从提高劳动生产率着手，增加业务工作量，对药品耗材科学管理，合理安排物化成本，采取相应措施减少不必要的消耗开支。在评价分析中还可以细化净资产收益率，多角度地分析医院的经济走向，拓展财务管理思路，构建医院的经济业绩评价体系（董四平等，2010）。

（二）医疗收入结余率

医疗收入结余率是衡量医疗业务创造能力的标准，反映的是医院业务开展的规模水平、医院的管理能力、医疗技术的价值体现，费用成本的高低程度，揭示的是自我发展能力的强弱、自我更新能力的优劣以及经营管理效果的好坏等。为解决特殊因素对医疗收入结余率的影响，杜邦分析在医院财务运用中不考虑财政专项补助收入及财政专项支出等。该指标利用医院多种内部报表及资料进行详解分析，其高低受多方因素的影响，如收费标准、运营管理、成本控制等，所以开源节流仍是财务评价分析的重点，需要注意的是，医疗收入结余率并不直接影响总资产结余率，因为医院在追求利润增长的同时，必然加大受益期相对较长的固定资产投资力度，经营杠杆发挥作用，总资产周转率受此影响会有所降低（任建国，2010）。所以，只有医疗收入结余率与总资产周转率相互作用，才能提高医院的总资产结余率，达到经营最佳状态。

（三）总资产周转率

总资产周转率是医疗业务收入与资产平均总额的比值，反映的是总资产价值利用、回收、转移的效果。支出既定时，指标越高，体现医院在资产结构控制、使用效率、质量管理等方面取得的成效越好。该指标还可以分解为固定资产周转率、存货周转率、应收款项周转率等，通过分析各资产组成部分的利用效率，评价总资产的运营能力，以此判断影响资产周转率的关键问题。

（四）权益乘数

权益乘数是总资产与净资产的比值，它表明的是医院的负债程度，反映的是医院的偿债能力。在激烈的市场竞争下，医院走外延式道路以扩大自身规模，势必要引进负债经营。因作用于财务杠杆效应，权益乘数越大，负债程度就越高，潜在的财务风险也就越高（唐曼雪，2011）。因此，融资成本与收益之间保持审慎的平衡是发挥权益乘数效应的关键。该指标对医院合理组织资金的结构有着导向作用，更是寻求财务低风险取得经济高效益最佳办法的风向标。

五、结语

当前卫生行业运营管理早已远离计划经济时代下的传统模式，日趋激烈的竞争环境促使财务管理的地位在医院经营中日益凸显。根据医院自身情况，建立一套全新的、科学的财务评价体系，运用杜邦模型，对现存问题进行剖析，将医院的资产经营状况与财务评价分析指标全面整合，进行层层分解、逐步深入，以便发现指标变动的根源和趋势，为医院决策者优化经济结构指明方向，为医院管理者规划发展目标制定纲要（张洪金，2011）。

【参考文献】

[1] 石晓宇.新《医院会计制度》出台对我国政府会计改革的启示[J].会计之友，2013（4）：45-46.

[2] 庞大连，李宇翔.XBRL在企业财务诊断中的应用探析[J].会计之友，2011（34）：92-94.

[3] 田柯，许崇伟，耿仁文，等.杜邦分析中指标分解法在医院经营分析中的应用[J].中国卫生经济，2011，30（12）：64-66.

[4] 廖容，齐新红，蔡焱，等.运用杜邦分析法构建医院财务评价指标体系[J].医院管理论坛，2013，30（1）：50-52.

[5] 缪飞翔.构建医院财务评价体系的探索：基于新财务分析参考指标[J].经济研究导刊，2012，13（7）：79-80.

[6] 冯丽敏.医院财务评价指标体系探讨[J].中国外资， 2012，23（8）：92.

[7] 董四平，张佳慧，方鹏骞.基于杜邦模型的非营利性医院财务状况宏观分析[J].中国医院管理，2010，30（3）：17-19.

[8] 任建国.杜邦财务分析体系及其应用[J].会计之友， 2010（21）：63-65.

第6篇：财务监督采购范文

关键词：高校物资采购 审计 监督

中图分类号：F239.66 文献标识码：A

文章编号:1004-4914（2012）07-165-02

高校物资采购审计，指高校内审人员对校内有关职能部门使用学校资金进行物资采购行为的真实性、合法性、效益性和效果性进行审计监督的活动。随着教育投入的加大，高校办学规模迅速扩张，对于仪器设备的采购投入了大量的资金，如何利用有限的资金，尽可能多的采购高质量的仪器设备是各高校都面临的一个课题，如何加强物资采购的审计监督值得探讨。

一、加强高校采购审计监督的重要意义

1.从审计工作的职责看。高校审计工作的基本任务是通过对高校经济活动的监督，促进高校资金的有效利用。目前物资采购审计已经是高校的常规审计工作，对物资采购活动从项目立项到采购实施再到最后的验收入库进行全面审计监督。通过对物资采购活动实行全程监督，不断规范采购行为，促进学校的有关职能部门严格执行相关法律法规。

2.从学校的廉政角度看。通过加强物资采购审计监督，确保物资采购工作在公平、公正、公开的环境中进行，规范办事程序，遏制采购过程中的暗箱操作、串标、围标、收受回扣等现象，减少和防止腐败行为发生，成为加强学校党风廉政建设的有力措施，保护学校干部队伍。

3.从高校自身发展的需要看。随着高校的快速发展，教育投入总量逐年增加，物资采购经费占教育经费的比重也越来越大，如何更有效地使用和管理好高校资金，使其产生最大的经济效益和社会效益，客观上要求加强高校的内部管理，加强对高校物资采购工作的有效监督，避免和减少高校资金的损失和浪费，提高资金的使用效益，保障教学、科研工作的顺利开展，促进学校各项事业健康发展。

二、高校物资采购存在的问题

1.高校物资采购制度不健全，执行不严格。有些高校物资采购实际操作中就由某一职能部门全权负责，所谓的“阳光”“透明”只是走程序，招标形式也往往采用邀请方式进行议标，这就为采购过程暗箱操作、提供了机会。这种做法不可避免地造成了高校采购工作运作不协调，采购物资质次价高，质量问题频发，资金浪费等现象。还有些高校在物资采购工作中，虽然制定了一些规章措施，如成立招标小组、分管校领导把关等，但是由于制定的制度本身不完善或存在漏洞，实际执行中又不严格按章办事，造成物资采购工作随意性大。

2.物资采购计划性不强，临时性采购较多。大多数学校会制定有比较详细合理的物资采购计划，但在年度执行中，往往临时性增加的采购项目也较多，又都是急用于教学、科研及学生活动的，由于时间紧，往往造成采购项目审批不严格，对采购项目进行市场调研不充分，采购活动不够规范，采购的物资性价比不高，未达到物资采购物美价廉的要求。

3.合同会签形同虚设。部分高校在合同签订阶段都会有合同会签程序，主办单位拟稿，相关单位会签，但是这种会签，往往就是走形式，几个会签单位履行公事样的在会签稿纸上签字，并没有详细研究合同的内容，对合同中应该由自己部门把关的内容细细琢磨，指出对校方利益有损害的条款。出现合同内容与招标文件不符，付款方式、送货地址和运费支付方与谈判文件不符等等，造成合同执行中问题频出，这时却没有一个部门为之负责任。

4.验收环节把关不严。部分高校在物资采购过程中，参与验收的人员为招标小组成员，这样招标小组成员自己验收自己采购的物资，既做运动员又做裁判员，而且验收的过程往往也是走过场，验收时只是对采购物资的品名、型号规格、生产厂商进行核对，但对于仪器设备所具备的技术参数和达到的技术效果没有能力进行验收和评价，往往造成所采购仪器设备容易蒙混过关，以次充好，采购到质量和技术达不到使用要求的仪器设备，浪费物资采购资金。

5.重大项目重立项、轻采购。对于重大项目，往往在立项环节，申请部门非常重视，组成专家组，对为什么要立项、为什么需要采购论证的严谨、周密，一旦立项成功，就基本置之不理，等着仪器设备采购回来放到实验室使用。在采购中关于仪器设备的技术参数等指标要求任由相关部门或者不太懂行的老师把关，造成所购买的有些仪器设备在使用中未能达到理想的技术效果。

三、加强高校采购审计的对策

1.开展物资采购内部控制制度的审计。建立健全学校物资采购及招投标相关制度并有效执行，使得物资采购工作制度化，招投标工作公平、公开、公正。并且，内部审计部门要定期或不定期对物资采购内部控制制度的合理性和执行的有效性进行监督检查，并出具书面的评审报告，对存在的问题提出管理建议书,这样可以维护制度的严肃性，以免制度形同虚设。

2.建立物资采购信息系统。为了采购到性价比高的物资，我们常常要货比三家。建立物资采购信息系统的目的，就是要通过比价、比质、比服务，达到花最少的钱，采购到质量最好的物资。物资采购信息系统应该包括物资信息数据库、供货商数据库、价格信息数据库，并随时进行数据更新。

3.对物资采购计划的编制和执行情况进行审计。审计过程中，重点评审是否编制了采购计划，采购计划的编制是否科学和合规，是否有偏离实际的情况；采购计划与使用计划、教学计划、科研计划是否衔接配合，保障有力；有无存在超计划、无计划采购的现象等，严格要求相关部门按计划进行采购。

4.把好采购合同会签关。建立完善的合同会签制度，明确相关部门的会签责任，如财务部门应该负责合同审核中款项支付等方面的把关，招标部门应该负责审核合同条款是否与招标文件相符等等，审计部门在审核合同时，主要审核相关部门的审核意见是否明确，主办单位是否按要求查验修改等等。并建立责任追究制度，合同在执行中若出现了问题，应该找相关负责的部门问责。

5.把好采购物资的验收关。仪器设备所应达到的技术能力和技术效果，只有经过专业的评审和测试才能真正验收，比如对于多媒体设备、高科技设备等，唯有真正内行的专家才了解，只凭招标部门、采购管理部门、审计部门和实验室管理人员不具有相关仪器设备的知识，容易造成所采购仪器设备在验收中蒙混过关，以次充好，浪费物资采购资金。所以，在验收环节中，审计部门在参与重大项目验收时，要明确要求承办部门邀请一定数量的有关专家参与验收，对购买仪器设备的技术水平和技术效果进行评审，把好验收关。否则，审计部门不应在验收报告上签字确认。

6.重大项目应该成立专家组，研究制定所需仪器设备的各项参数。重大项目采购，不能只重视立项而轻视采购过程中的严格把关。申请部门立项时组成专家组进行论证，而对于设备仪器的采购，认为是学校采购部门应该做的事，学校采购相关部门将仪器设备买回来用就可以了。殊不知大型的仪器设备所应达到的技术要求和具体的技术参数只有专家清楚了解，若没有经过专家组细心的讨论确定，采购的仪器设备有可能达不到预期的效果，造成采购资金的浪费。所以，在物资采购过程中，从采购项目的立项、设备的具体参数、设备的验收都应该有专家组进行严格把关。

7.加强物资采购后续审计。有些采购项目并不是一次付清货款的，对不是一次性结清的采购业务，审计部门应做好备忘记录工作。对于验收未通过的采购物资，需要办理退换或索赔事宜，详细记载处理落实情况，控制付款额，对供应商的服务质量、服务态度、服务承诺做到心中有数，为以后招标工作提供参考。

参考文献：

1.郑宝伟.浅谈高校物资采购的审计监督.中国乡镇企业会计，2011（5）

2.郑勇杰，杨伟明.刍议高校物资采购的审计思路及措施方法.中国管理信息化，2010（1）

第7篇：财务监督采购范文

关键词：公司治理；财务监控；构造；激励机制；业绩评价体系

中图分类号：F830　文献标识码：A　文章编号：1009-2374(2009)13-0083-02

公司治理是一种据以对公司进行管理和控制的体系，明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明决策公司事务时所应遵循的规则和程序，其涉及的主要相关利益主体有：(1)股东；(2)董事会；(3)由总经理领导的经理人员。此外，还包括公司员工、债权人、供应商、客户等。公司治理的基本制度是委托制，而委托制的深层问题之一就是产权问题。公司治理主要是通过分权与制衡、对企业控制权的直接约束与间接约束、激励机制的设计与效率来实现其治理目标的。公司治理的方式有内部治理、外部治理、相机治理等。财务监督控制度是公司治理内部监控机制的重要组成部分。财务监督控制度主要由人力资源财务控制、财务资源控制及业绩评价三部分构成。

一、人力资源财务控制

财务控制的客体是企业的资本运动以及与组织资本运动相关的利益主体(人)和利益关系。企业的人力资源既包括董事、经理人员在内的高级管理人员，也包括一般员工。他们在不同的角度和不同程度影响企业财务控制活动。因而，对人力资源的财务控制是财务控制体系的首要一环，主要的方法是建立激励与约束机制。

(一)建立有效激励机制

1　对一般员工的激励机制。对一般员工的激励机制主要包括物质激励与精神激励。人的需求是多方面的，著名的马斯洛需求理论认为，人有生理、安全、社交、被尊重和自我实现五个层次上的需要。激励，就是要满足员工的需要，首先要满足他们的物质需求，对员工进行物质激励的有效方式是建立员工持股计划，此外，还可通过奖优罚劣和提高薪酬、福利待遇等方式。精神激励的主要方式有表扬、关爱与信任等。只有这样，才能增强其工作责任心，发挥其积极性和创造性。

2　对管理层的激励机制。同样包括物质激励和精神激励两方面，只是与一般员工所采取的具体形式不同而已。对管理层进行物质激励的方式有年薪制、奖金、红股、绩效股、股票期权等。精神激励，主要是使管理者在名誉、职务地位和自我价值的实现等方面得到精神上的满足。主要在于满足马斯洛需求理论的上层。

(二)建立有效的约束机制

约束机制是指为规范组织成员行为，便于组织有序运转，充分发挥其作用而经法定程序制定和颁布执行的具有规范性要求、标准的规章制度和手段的总称。约束包括国家的法律法规，行业标准，组织内部的规章制度，以及各种形式的监督等。国家的法律法规是最重要的，也是最有力的外部约束因素。从财务控制的角度、企业内部组织结构约束可分为三个层次：

1　股东大会对董事会的约束。股东大会是公司的最高权力机关，它由全体股东组成，对公司重大事项进行决策，董事会所作的决议必须符合股东大会决议，如有冲突，要以股东大会决议为准；股东大会可以否决董事会决议，直至改组、解散董事会。

2　董事会对经理层的约束。经理层应严格执行董事会的决议，公司法明确规定了董事长是法定代表人，经理应该无条件服从董事长。董事长有权解聘经理层。

3　经理层对其他管理人员的约束。其它管理人员受经理层的约束，经理层有权任命，解聘下级管理人员。

(三)高效实施有效的激励与约束机制

任何激励与约束机制，只有在实践中得以严格的贯彻与实施，才能发挥其应有的作用，促进企业的可持续发展，否则，相关的的激励与约束制度只能成为一纸空文，成为言而无信的凭据，成为“聋子的耳朵――摆设”。不加以严格、高效的实施，不仅会增加企业的成本，诸如人工成本、资源耗费成本，还会给企业的形象以及提高执行力带来负面影响。

二、财务资源控制体系

财务资源控制体系主要由财务资本控制体系和财务关系控制体系构成。其中以财务资本的动态控制为核心内容。企业在组织财务资本运动过程中，涉及到对筹资、投资、资本耗费、收益和分配等各个环节的监督控制。因此，财务资本控制体系主要由下列内容构成：

(一)筹资控制

按照形成资本权益性质的不同，企业的全部筹资来源可分为股权筹资和债务筹资两类。股权筹资形成企业的自有资本或权益资本，债务筹资形成公司债务资本，筹资控制的核心问题就是如何安排股权筹资和债务筹资的比例问题，即资本结构问题。因而，资本结构控制成了筹资控制的关键点。目前，尚未有一个通用的标准的最佳的资本结构，需要根据企业的经营状况和未来发展趋势等实际情况，寻求―个较为适合的资本结构。

(二)投资控制

企业投资，按投资期限的不同分为短期投资和长期投资。对短期投资控制的目的是在维持资产流动性的前提下，获取尽可能多的收益，而对长期投资的控制主要是投资风险的控制，因而，投资控制的关键点包括现金控制、信用控制和投资风险控制。

(三)成本控制

成本是企业资本运动过程中形成的耗费。在收入一定的情况下，成本的高低直接影响到企业盈利的多少。因而，目标成本控制和对成本的全过程控制是成本控制的关键点。

(四)收益分配控制

收益及其分配是企业资本运动前一过程的终点，后一过程的起点，它包括两个环节：一是资本的回收；二是资本收益的分配。因而，收益分配控制的关键点包括资本回收中的收益控制和分配中的股利政策控制。

(五)财务关系的处理。即财务关系的控制

企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面发生的经济利益关系。主要表现在如下四方面：

1　与国家、投资者、董事会和监事会的财务关系，是关系到企业的生存命运的关系。

2　内部各部门之间的关系。

3　与职工的关系，是企业正常生产经营的基础。

4　与其他财务主体的关系，正确协调和控制公司与不同利益主体间的经济利益关系；正确协调和控制不同利益主体之间的经济利益关系。

应正确处理和协调与各有关方面的财务关系，取得国家、投资者、债权人和其他单位的信任与支持，努力实现企业与其他各种财务主体之间的利益均衡，调动各个方面的积极因素。促进企业生产经营活动的正常开展，实现财务管理目标。

三、业绩评价体系

(一)建立指标、分析差异

经营业绩，是指公司在一定时期内利用其有限资源从事经营活动所取得的成果。一般表现为效果和效率两个方面。在评价一个公司的业绩时，重点应放在对管理有用的信息上。第一，从公司整体经营业绩看，管理的一项重要目标是增加公司的实际经济价值；第二，从管理者的经营业绩看，股东评价管理者经营业绩的财务指标着眼于公司的盈利能力。相应地，应设立评价公司经营业绩的主要财务指标(如：净收益，每股收益，营业现金流量，销售利润率等)对经营效果及效率计量，形成业绩报告，并通过考核，促使各层管理者采取必要行动来改善经营效率，才能发挥其积极的效果。必要的行动包括：

1　要求有关部门就重大差异之形成原因、必要对策、改善期限等提出书面报告。

2　召集有关部门人员开会，以便协调所宜采取的措施。

3　根据所订期限评估业绩的改善情况。

此外，对业绩报告中显示的重大有利差异，也要分析其原因，检查目标是否定得太低。对业绩良好的部门和单位应按规定进行奖励，激励其经营业绩的持续提高。

第8篇：财务监督采购范文

【关键词】 审计监督 物资采购 风险

物资采购风险贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库，直到发料使用为止的全过程中所面临的各种风险评估与审计。为此，本文就以下两个问题略陈管见。

一、物资采购主要的风险类型

1、物资采购外因型风险

一是采购价格风险。由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使物资采购蒙受损失的价格风险。当物资采购单位认为价格合理批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价而引起采购风险。

二是采购质量风险。由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致物资采购单位所需的产品性能达不到质量标准，从而给物资采购单位带来严重损失，并且可能使需求单位在经济、技术、人身安全等方面造成损害。

三是采购合同欺诈风险。合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，有时候很难与正常的合同纠纷相区别。合同欺诈风险主要包括：以虚假的合同主体身份与物资采购单位订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；接受合同当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭；签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保证；供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，更改合同条款，违反合同规定等。

四是技术进步风险。物资采购单位采购的产品由于社会技术进步引起贬值，无形损耗甚至被淘汰，造成原有的已采购物资的积压损失，或者由于某种物资因技术进步而发生变化，导致原有物资因质量不符合要求不得不弃之。采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下，造成因技术进步而招致的风险损失。

五是采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，不能正常供货，遭受缺货风险损失。

2、物资采购内因型风险

一是采购计划风险。物资采购单位采购部门及人员计划管理技术不适当或不科学，导致采购中的计划风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。

二是采购合同风险。首先，由于合同订立者未严格按法律规定办事，导致企业蒙受巨大的损失。如情况不明，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。其次，合同行为不正当。如卖方采取不正当手段，对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，或以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品，导致合同风险。再次，采购合同日常管理混乱。如合同残缺现象时有所闻，以致履行时找不到合同文件，使物资采购单位难以判别对方是否违约，同时企业自身也常常因为合同管理混乱造成违约而被对方追究。

三是采购验收风险。由于人为因素造成所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。

四是采购存量风险。采购量不能及时供应需要，发生需求中断造成缺货损失而引发的风险。物资采购过多，造成积压，其中多数因技术进步而导致的无形损耗，使物资采购单位大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货，结果很快价格下跌，引起价格风险。“零库存”策略可能因供应商出现干扰因素，使物资采购单位因无货发生需求中断而陷入困境或因供应商供货不及时而造成缺货的风险。

五是采购责任风险。物资采购单位经办部门或个人责任心不强或管理水平不高，也确有不少风险是由于采购人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起合同纠纷。

二、防范物资采购风险的主要对策

1、审计监督物资采购计划

物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。

2、审计监督物资采购招标与签约

依法订立采购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，管理审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况。每年是否对供应商进行一次复审评定，所有供应商都必须满足ISO9000标准要求，考评主要指标是对每年所执行的合同情况，如供货质量、履行合同次数、准时交货率、物质批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审，是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在可行的基础上。物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。其次，管理审计要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。

3、审计监督物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈

当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。一是对于已签订合同，检查是否整理成册，妥善保管；是否建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否合规，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。合同履行完毕是否及时建立合同档案。合同管理人员是否将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导，及时接运和按时承付货款。是否运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，提高合同管理水平。

4、审计监督物资采购合同执行

一是审查合同的内容和交货期执行情况。是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。

二是审查物资验收工作执行情况。是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。对不合格品控制执行情况审计，审计物资管理部门是否对发现的不合格品及时记录。管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。

三是审查采取“零库存”策略的企业，是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。

5、审计考核物资采购绩效

管理审计应督促相关部门建立合同执行管理的各个环节的考核制度，并加强审计检查与考核，审查是否把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。

第9篇：财务监督采购范文

自改革开发以来，世界经济全球化趋势发展速度越来越快，在这种情况下，我国各大医疗机构想要跟上时展的步伐，在激烈的市场竞争中稳定健康的发展，构建医院财务管理平台的工作刻不容缓。根据新的财政制度对于医院以及医疗机构的要求，医院以及医疗机构需要有完整的医院财务管理体系，对于预算等方面的成本进行严格的核算和控制，增强医院的财务管理能力，更好的服务于社会。

一、新财会制度背景下医院财务管理工作中存在的不足

（一）缺乏完善的?务管理

目前大多数医院的财务管理工作属于医院各项管理工作中较为薄弱的环节，医院的任何科研项目及其他科研活动都离不开资金的支持，医院财务管理方面的人员往往都是由医疗方面的专家人员来担任，这些人员对于财务管理缺乏一定的专业性。在社会经济发展进步的情况下，人们的生活水平有了显著的改善和提高，医院运营过程中的外部环境也更加的复杂化，因此，医院的财务管理工作需要向着更深层次的方向去发展。新财会制度要求财务人员必须要掌握专业的财务知识技能，能够高效的完成预算、成本核算、财务报表等方面的工作，才能为医院的各项决策管理提供重要的参考信息，提高政策制定的有效性和适用性。

（二）医院在经济核算方面缺乏统一性

在医院内部绩效管理方面，现阶段已经有了以科室为单位的成本核算项目，但是在实际的核算单元划分方面还存在多种划分标准，比如说门诊科、住院科、科研、诊疗等方面，缺乏统一的标准，各个科室的经济核算较为混乱，导致之后在进行科室总成本、病人单相成本等方面存在非常大的难度。正是因为医院经济核算方面缺乏统一性，导致之后的各项财务管理工作都难以高效、顺利的进行，影响医院财务管理水平。

（三）资源管理手段过于陈旧

在经济飞速发展情况下，产业不断优化升级，现阶段信息技术已经广泛的应用于人们日常工作生活的各个领域，在新财会制度背景下，医院必须要做好对现有管理制度的改革工作，帮助医院更好的适应时代的发展。虽然目前医院已经开展了EPR项目，在资产管理方面，已经将固定资产管理纳入到管理系统中，实现了对设备的物联网管理。但是，在实际的管理过程中，还需要根据具体的科室来进行固定资产的划分，改变其中的分类方法，使得整个管理工作更加高效，对折旧年限以及方式进行适当的调整，这方面的工作有着非常复杂的特点，以往的资源管理方式很难有效的完成这方面的工作。

（四）部分会计应用系统面临着升级改造问题

之前的财务系统来自于传统的财务制度，在功能方面有着较大的局限性，在新财会制度中，对于成本核算以及会计核算有了新的要求，之前的财务系统已经无法满足做这方面的需求。原有的信息系统中，在科室的管理方面，管理缺乏细致性，对于材料、药品以及物价方面的划分不符合现有的制度标准，需要重新考虑。在收费报表方面要重新进行设计，在药品报表方面要进行适当的调整，还需要重新配置大多数医生工作台，还需要对固定资产进行重新的划分，在新财会制度下，这一系的问题都需要采取科学合理的方式进行解决处理。

二、新财会制度背景下医院财务管理平台构建策略

（一）增强财务管理力度

在进行财务管理时，对于医院的经济以及财务管理有着新的要求，需要建立总会计师制度，选择大量专业的财务管理人员，保证医院财务专业化管理。在设立总会计师之后，还需要根据实际的考核项目建立相应的经济管理人员，打造一支专业化的医院财务管理团队，实现医院财务集中、统一化管理，使得财务制度可以更高效的落实，使得医院经济决策更加专业化、规范化。

（二）构建新的财务管理系统项目

新财会制度下，对于医院的财务管理工作有了更高的要求，同时很大程度上增加了财务管理工作的覆盖面积，涉及到人事、药品等多个领域。为了保证医院财务管理制度和新财会制度的有效结合，将新财会制度准确的贯彻落实，在实际的财务管理工作中，首先要做好核算单元的划分工作，加强成本单元和科室之间的联系，为医院新财会制度的运行打下良好的基础。其次，要进一步加强现有资产以及材料的管理，做好固定资产的分类工作。最后，还需要在成本核算方面，选择更加高效的计价方法，做好药品物流等方面的管理工作。

（三）精细化财务管理体系

首先，在进行财务管理体系的建立时，要以社会效益以及经济效益为基础，按照预算对医院进行详细的划分，同时与绩效考核单元紧密的结合在一起，实现科学合理的预算管理。其次，还要以科室为单位，做好成本核算单元的详细划分，为新财会制度的运行打下良好的基础。再次，要结合具体的岗位对人力资源进行全面的盘点，按照相关的物价标准来制定相关项目的收费标准，以便于成本核算更高效的进行。最后，在核算单元方面，需要对固定资产进行全面的盘点，以新的财会制度为原则，对之前的数据进行全面整理，为新制度的落实提供更加准确的参考。

（四）对信息系统进行全面升级

新的财会制度下，对于医院信息系统有了更高的要求，需要对医院收费标准、固定资产分类等相关信息进行变动。新的财会制度能够更好的适应市场经济的发展，医院财务管理工作必须要跟紧时展的步伐，改进自身存在的问题和不足，提高信息技术在财务管理中的作用，使得医院财务管理向着信息化的方向发展。