财务共享下的内部控制精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务共享下的内部控制主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财务共享下的内部控制范文

[关键词] 共享养老机构；内部控制机制；策略研究

[中图分类号] F272 [文献标识码] B

[文章编号] 1009-6043（2017）04-0045-02

互联网技术的不断发展，基于共享理念发展的共享养老模式成为当前养老产业发展的主要方向，理想的共享养老模式不仅促进养老资源的共享，而且还会降低养老机构的运营成本，提高盈利空间。但是通过实践调查，很多养老机构存在经营风险过大、盈利能力不足以及财务管理不规范的现象。因此，基于共享养老机构所存在的问题，从内部控制视角对共享养老机构的内部控制机制进行研究，以此规范我国养老产业的健康发展。

一、内部控制机制的概述

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。内部控制就是通过系列的制度规范等保护与会计信息的真实性和完整性，保证财产物资的安全性，从而为企业创建更大的经济效益的控制活动。内部控制机制的主要内容是委托理论，即人根据委托人的利益从事某些活动，委托人相应的授予人某些决策，双方形成契约关系。基于委托关系的存在使得产生相应的内部控制机制，其主要包括三个层面：一是治理控制。治理控制是内部控制的第一个层次，其主要目标就是保护各方利益者的权益，并且对相关决策者进行监督。例如在共享养老模式下，养老机构为了实现养老机构的网络化管理会制定相关的制度规范，以此约束相关人员的行动，保证养老院运营符合相关制度的要求；二是管理控制。管理控制顾名思义就是为了实现组织目标，而对资源等进行管理的过程。管理控制就是以经营权为基础，对企业的各种资源进行管理与控制。例如在养老院经营过程中，经营管理者需要根据老年人的需要及时购置相应的物品等，以此满足老年人的生活需求；三是业务控制。业务控制是内部控制的基础，也是内部控制的关键，一般企业的内部控制主要精力放在业务控制层面上，例如企业根据战略发展需要制定的岗位职责、对员工进行的分工都属于业务控制的范畴。业务控制融入企业经营的全过程，是内部控制责任落实的重要载体。

在共享养老模式下，加强养老机构的内部控制机制具有重要的现实意义。首先通过构建内部控制机制有助于降低养老机构的经营风险。在互联网环境下，养老机构通过运营共享养老模式，实现了养老资源的共享，大大提高了养老机构的经营效率，但是与此同时养老机构遇到的经营风险也日益增加，例如在养享模式下，养老机构之间的竞争越来越激烈，养老机构的经营风险也就越来越大，而通过内部控制机制可以从B老机构内部运营管理入手，通过调整与优化经营策略等消除不利于养老机构运行的因素，从而保证养老机构在市场竞争中实现盈利；其次有利于减少养老机构成本支出，实现资源优化配置。通过网络化管理可以对养老院资源进行整合，实现了医疗、护理以及照料等方面资源的结合，减少了养老院的费用支出。例如养老机构通过网络管理平台可以根据老年人的需求购置相应的物资，这样大大降低了铺张浪费的现象。

二、共享养老机构内部控制机制存在的缺陷

虽然经过多年的运营管理，我国养老机构建立相对完善的内部控制机制，但是基于共享经济的发展，尤其是智能养老产业的发展，养老机构在发展共享养老模式过程中暴露出内部控制机制不完善的问题，其具体表现在：

（一）养老机构信息披露不充分

在养享模式下，实现资源的优化整合配置关键是掌握完善的信息，只有对养老机构的信息进行全面掌握才能保证资源的最优化配置，但是基于利益考虑很多养老机构在信息披露时存在缺陷：首先共享养老机构披露的信息过于笼统。在共享养老模式下，任何信息都会影响绩效的发挥，以公立养老院为例，根据对公立养老机构的信息披露现状看，其披露的内容主要是几张简单的财务报表，并没有将机构内部的财务资源等进行全面的披露。尤其是对于财务数据的披露并没有做出相应的说明，影响社会消费者的了解；其次养老机构的信息披露没有理清预算与会计的关系。在共享养老模式下，养老机构的信息披露往往侧重对预算管理的披露，而忽视会计管理信息披露，导致机构披露的信息并不能全面的反映养老机构的财务状况和运营成果。例如在共享养老机构的管理过程中，管理者为了凸显自己的业绩，他们会选择重视收支核算，强调收支平衡，而忽视对绩效考核的评价，最终导致养老机构的养老服务质量不高。

第2篇：财务共享下的内部控制范文

关键词：企业；财务核算

一、企业财务核算的重要意义及作用分析

1.提升企业的盈利水平在企业财务核算活动中，要以最低成本获取更多的利润，这就需要做好企业的资金成本核算和分析工作，要分析企业业务量的大小、工作效率的高低、设备利用的程度等因素，在企业宏观调控机制的导向之下，做好企业的资金利用和管理，以更好地提升企业的盈利水平。2.提升企业资金使用率在企业财务核算过程中，要管好企业内部资金，做好经济核算工作，以较好地降低企业的资金成本费用，并以此作为企业经营活动的前提和基础，在完善而健全的企业内部管理机制条件下，企业可自我改造和完善，激活企业的内部活力，以更好地提升企业的资金使用率。3.实现企业内部的监督在企业财务核算活动之中，可以对企业内部各项收入、成本、利润等情况进行严格的控制和监督，通过对企业资金的筹集和运用的定期检查或不定期检查方式，可以较好地发挥财务核算的监督职能，使企业的经营活动更加合理、合法、合规，并有效地遏制企业的不良现象，较好地维护企业的形象和声誉，促进企业健康稳定发展。

二、企业财务核算活动中存在的问题分析

1.财务核算主体不够明晰在一些企业之中，企业投资者与经营者经常混淆，没有充分认识到企业财务核算主体的重要性，这就使企业财务核算活动难免浮于表面，难以深入到达企业内部。2.财务核算的机构及人员配置缺乏合理性在部分企业之中，财务核算的机构设置及人员配置缺乏科学合理性，这就使企业的生产经营活动呈现出迟滞性，没有充分发挥出企业财务核算工作的效能。3.财务核算信息共享程度较低在企业的财务核算活动之中，各部门之间的数据信息难以实现充分的共享，这就使财务核算活动达到高质量水平。并且，财务核算信息的传递工作存在时效性较差的不足和缺陷，缺乏对数据的及时、快速而精准的分析，造成企业财务信息管理在一定程度上的混乱现象。4.财务核算数据缺乏统一性。在企业财务核算中，由于财务核算数据缺乏统一性，如：财务支出审批责任不够清晰；资金收付日常管理存在漏洞等，这就使企业的财务核算数据统计分析的难度加大，不利于企业财务核算质量的提高。

三、企业财务核算的内部影响因素

1.财务风险企业之中的财务风险可以从内部和外部两个方面来看，如：企业现金库存的充足程度、资产债务的平衡状况等，这些风险因素对于企业的财务核算活动都有较大的影响。2.内部控制在企业的内部控制活动之中，其质量和效率对于财务核算活动也有一定的影响和关联，财务制度执行与监控等工作，这些内部控制组成要素和内容都会对企业的财务核算造成较大的影响。3.信息沟通与反馈企业各部门之间的信息沟通与反馈对于企业财务核算活动也有较大的影响，在各部门之间的协作支持条件下，可以较好地促进财务核算工作的长远发展。4.内部监督企业内部控制体系的内部监督也对财务核算活动有重要的影响，例如：在对预算的控制与监督过程中，就会出现企业内部控制监督与财务核算活动的重合，在对企业财务账目进行控制和监督的条件下，可以较好地开展财务核算活动。

四、提升企业财务核算质量的有效路径探索

1.完善和规范企业财务核算管理体系在企业的财务核算工作之中，要对会计岗位进行科学合理的划分，在权责明晰的前提下，开展会计培训活动，并针对企业人力资源流动变化情况较大的情况，健全和完善企业财务核算管理体系，确定合理的财务核算检查周期，对财务工作进行有效的评价和分析，并规避和防范企业财务核算管理中的问题。2.建构一体化财务核算模式企业要着眼于内部环境的改善和优化，要建立以法人为核心的财务核算体系，以较好地实施财务核算活动的决策、管理、执行和监督工作，提升各科室对财务核算工作的重视，以有效增强财务核算执行的效能。还要建构完整的财务核算控制体系，要注重各部门之间的协同与合作，充分发挥财务科室的专业核算职能、办公室的财务核算协调职能、生产部的财务成本数据管理职能、监事会的财务核算监督职能，以更好地完善企业财务核算内部控制体系。3.注重财务核算活动的风险防控在财务核算活动之中，要以风险防范为目标，要关注财务风险因素的可预测性特点，对金融危机环境下的企业资金流动情况和信贷资金核算进行防范，要建立一体化财务核算过程，实现企业风险核算与财务核算的合并管理，以较好地提升企业的财务核算效率。4.促进企业财务核算信息共享的实现在企业财务核算活动之中，要建立整体化的财务核算信息沟通和共享网络，以财务核算内容为基础，建立成本财务信息网格、预算财务信息网格、风险信息网格，以更好地开展财务核算的交互式的信息沟通和共享，较好地提升成本核算、预算核算、现金核算等单项核算的效率。要完善风格信息采集、汇总和分析机制，加强财务部门与其他管理部门的信息协调与沟通。5.增强企业财务核算监督工作在企业财务核算管理过程中，要发挥财务核算管理的双向监督模式和效能，对财务核算和内部控制实施双向监督，由专人实施财务核算工作的监督，并由第三方会计师事务所实现对企业财务核算工作的定期审计，以较好地提升企业财务核算监督的效率。

五、结语

第3篇：财务共享下的内部控制范文

摘 要：本文系统梳理了现有企业财务流程再造的研究，结合我国酒店行业的特殊性，将企业的内部控制融入到企业财务流程再造中，从而为酒店行业财务流程再造实践提供借鉴。

关键词 ：内部控制 财务流程 酒店

随着信息革命的推进和经济全球化的深入，企业面临的经济环境发生了既深刻又复杂的变化，使得企业处于不断变化、充满竞争的格局中。传统的管理模式已经不能满足企业创造价值的需要，因此企业必须要寻找突破。企业价值创造是一系列业务流程完成的结果，而企业财务流程在企业业务流程中具有十分重要的地位，加之业务流程改造理论的不断完善和突破，对企业财务流程的改造成为最大化企业价值的重要途径，而且我国颁布的内部控制相关规则，又为财务流程的再造提供了指引，因此把内部控制引入到酒店财务流程体系有着重要的实践价值。

一、财务流程再造的内涵和原则

财务流程优化才能为企业创造价值；只有坚持以人为本才能体现财务流程与其他流程的契合；只有基于内部控制，财务流程改造才有保障；只有跟踪资金流动，才能使财务流程改造不断优化充满活力。因此财务流程优化要遵循企业战略原则、客户价值原则、以人为本原则、内部控制原则和资金流动原则。目前我国酒店财务流程基本上是以传统管（一）财务流程再造的内涵：对于财务流程，目前有两种不同的理解，一种是广义的财务流程，即企业财务部门通过数据的收集、处理、加工和输出，将企业的管理流程和营运流程连接起来，从而实现企业财务目标的一系列财务活动，包括企业资金运动、资源利用和会计处理等；另一种则是狭义的财务流程，仅代表企业财务部门内部的处理流程。企业财务流程再造就是建立在广义的财务流程的基础上，充分考虑财务流程同企业其他业务流程之间的关系，对自身财务流程进行全面、深入的分析和总结，通过重新设计和构建财务运作流程，实现成本费用逐渐减少、收入利润不断增加，帮助企业实现可持续发展。

（二）财务流程再造的原则：只有科学的企业财务流程优化才能够充分的发挥财务流程的作用，改善企业业绩，如福特汽车公司对财务付款流程的优化，通过精简多余的、重复的原财务付款流程的人员，就将该步骤的成本减少了90%。科学的财务流程再造必须立足于其企业发展的战略，以为顾客创造价值为核心，坚持以人为本，基于内部控制要求，并跟踪资金流动。只有立足于企业战略，财务流程再造才有根本动力和出发点；只有为顾客创造价值，理理论为基础，局限于狭义的财务流程范围，各部门独立运作，缺乏沟通，难以实现信息共享，从而不能满足信息经济时代下管理的需要和实时控制的需要。

二、酒店内部控制建设的必要性

内部控制是企业为了使生产经营活动有效运行而采取的一系列管理控制活动，是由企业管理层设计与执行的以合理保证企业财务报告的可靠性、生产经营有效性和对法律法规遵守的政策和程序。为了促使我国公司建立和完善内部控制制度，五部委先后颁布了《内控基本规范》和《内部控制规范配套指引》，指出建立和实施内部控制应遵循的五项基本原则及五项基本要素。在酒店行业，由于内部控制制度与执行的完善与否，直接影响到酒店的声誉和市场可信度，因此受到管理层的高度关注。由于酒店业服务项目多样，价格差异较大，而且客户的要求也不尽相同、员工流动性较大，加之季节性差异和时段差异，容易发生舞弊和错误；其次材料浪费严重，成本控制困难，而且在日常经营活动中，由于酒店人员职业素养参差不齐，经常有员工偷食偷拿现象发生。所以，酒店内部控制不仅仅是内部会计制衡和一个单纯的管理过程，也是酒店内部形成的一种文化，以纠错防弊，对整个酒店的日常活动进行监督、调整和制约，保护酒店资产的完整性。

三、内部控制在酒店财务流程再造中的运用

（一）完善内部控制制度。首先，强化内部控制环境：内部控制环境是企业高管对内部控制的态度，是企业财务流程再造的首重环节，强化环境建设，为流程再造打下坚实的基础；其次，完善风险评估体系：财务流程再造是在原财务流程的基础上除劣存优，并引入新的先进的元素，是一个环环相扣的体系，其中任何一个体系的出错都会引起一系列的反应。因在财务流程再造的各个环节，增强风险意识，有效的控制风险；再次，全面落实控制活动：控制活动是酒店进行分析评估后所采取的的应对措施控制，加强对关键风险点的有效控制，可以提高流程的运作效率；第四，共享信息、加强沟通：财务流程再造要求流程内部及时的进行信息共享和交流以满足有的放矢，及时管理的需要，以提高信息的有用性和问题解决的瞬时性；最后加强内部监督：内部监督能很好发现财务流程不足和缺陷，及时反馈相关信息，从而促进财务流程体系的自我改造，保持财务流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和总结原财务流程，诊断和识别问题，寻找再造工作的切入点，清楚不增值流程，简化繁余流程，整合相容流程，实现流程加速和自动化。首先，在酒店客房收入环节：强调客户入住的合法性、房租计价的标准性、房租减免的政策性，建立销售、服务和收款相互独立、相互牵制的控制体系，完善酒店稽核，及时检查和勾对相关数据和服务，与客户退房时进行最终核对，为账款催收提供依据；同时合理设计保证金和定金的财务操作流程，并单独入账；房租的减免必须有公开明示的政策，或者领导的书面授权以备案查询；其次，在酒店采购环节：由于酒店物品质量要求较高，存取周期短，因此采购次数多且持续，容易出现舞弊现象，因此要合理设置该环节的财务流程职位和人员，对相关人员的素质提出明确要求，且赏罚也要明确，在控制中做到请购、报批、发单、验收和付款应该单独进行，同时以授权的有效的单据为业务进行的依据，并留案备查，同时对大宗商品和单价较高商品由管理层集体决议进行；接着，在酒店成本费用控制环节：精简原财务流程下重复和无效职位，标准化相关操纵流程，减少多余或者不需要的人员，建立好完善的成本费用预算体系，定期检查分析成本状况，严格控制成本费用的审批授权。

（三）新财务流程的试验与运行。流程再造工作是一个从无到有的过程，能够借鉴的经验有限，刚实行时，必会遇到无法预期的障碍和问题，同时新流程也未必能全面满足企业经营管理的实际需要。所以，再造后的财务流程在全面实施运行之前，应在企业内部进行一定时期的试验运行，针对试验过程中所暴露的问题和情况，对新流程再进行适当的调整和补充，经反复论证无误后才全面投入企业运行。

参考文献：

[1]李心合.信息化与财务流程再造[J].财务与会计.2008.4.

第4篇：财务共享下的内部控制范文

【摘要】传统内部控制的重点是人，而IT 环境下内部控制的重点逐渐转变为对人、互联网和计算机的共同控制。企业内部控制面临新的挑战。本文分析了传统内部控制与IT 环境下企业内部控制的差异，并选择中国铁建集团为案例, 探索IT 环境下信息技术对企业内部控制的影响，以期为构建IT 环境下企业内部控制提供参考。【关键词】IT 环境 企业信息系统 内部控制

一、引言

全球化市场经济使得企业之间的竞争日益加剧，为了应对激烈的竞争要求，企业应构建科学的信息系统，为企业在激烈的市场竞争中立于不败之地提供技术支持。目前建筑业信息化进程较其他行业而言相对落后，信息化水平远低于其他行业，其传统的经营与管理方法，不能适应现代信息化环境下经营管理的需要，必须构建基于IT 环境下的内部控制管理模式，提高企业在信息化环境下的管理水平。本文以中国铁建集团为例对此进行研究。以期为IT 环境下企业内部控制建设提供参考。

二、基于IT 环境的企业内部控制比较分析

（一）IT 环境下企业内部控制概述

1.IT 内控目标。信息系统内部控制（简称IT 内控）是针对IT 风险制定一系列制度、程序和方法，实现事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程的机制。目标是合理合法地规划信息系统，避免造成信息孤岛或重复建设。利用信息技术实施有效控制，增强授权管理，减少人为操纵因素，提高企业现代化管理水平。增强信息系统的安全性、合理性和可靠性及其相关信息的保密性、完整性和可利用性的控制，为建立有效的信息与沟通机制提供技术保障。

2.IT 内控控制环境。意识到IT 会给企业带来新的风险；整合IT 组织与企业组织；注重员工IT 特殊能力的培养；IT 控制会涉及第三方，特别是在项目外包过程中；可能导致IT 控制的责任人不明确。

3.IT 内控风险评估。企业层面上由专门组织来定义IT 内部控制目标及对IT 风险进行识别；活动层面上要特别针对IT 运营服务、IT 资产管理、IT 项目, 以及在变更管理活动中进行风险评估。

4.IT 内控控制活动。对IT 系统环境、构成要素及IT基础设施相关的控制。普遍适用于所有IT 系统，为IT 系统的正常运行提供安全可靠的环境。IT 应用控制是指与运行业务流程相关的IT 系统的控制活动，应用控制是IT内部控制的最关键要素。

5.IT 内控信息与沟通。企业层面上需要设计和沟通组织机构策略、开发和沟通报告要求、财务信息的沟通；业务层面上需要设计和沟通策略目标、实现业务信息沟通、及时报告安全违例情况。

6.IT 内控监控活动。企业层面上需监控计算机的运行情况、监控信息安全情况、IT 内部审计审核；活动层面上需进行缺陷识别和管理、本地检测计算机运行或计算机安全、本地IT 人员的监督管理。

（二）传统内部控制与IT 环境下内部控制差异分析1. 控制环境的差异。传统内部控制指的是关注会计信息可靠性的内部会计控制，很少考虑与业务操作和规则遵守有关的内部控制。使得财务系统和业务系统相“隔离”，财务数据只能在业务发生之后采集并经过再加工成为可用的数据，财务信息的严重滞后与业务实时控制之间存在着不可调节的矛盾。IT 环境下企业信息处理和业务活动融为一体。在业务活动发生、有关数据进入数据库之前，就会对数据的准确性、完整性和合法性进行检查；其网络环境中的信息可以被有授权的人员检查，进行实时事中控制，原始业务的再现也由于环环相扣的链接关系变为可能，这种高度集成整合的信息系统是企业实现财务与业务一体化的有效保障。与传统内部控制相比，IT 环境下企业内部控制存在新的风险，例如信息系统规划与建设的管理风险、信息系统内控机制漏洞风险、信息系统运行的不稳定性风险、网络安全风险等等。例如现金管理软件如果不受人为约束生成、传递与传统条件下类似的支票、本票等现金收付文件，将会给企业带来灾难性的影响。

2. 风险评估的差异。与传统内部控制相比，企业应设立专门机构对IT 环境下企业内部控制重新定义，并对IT 风险进行识别。其信息一致性风险是指在内部信息资源整合或与外部信息资源整合过程中，由于信息或信息系统部匹配导致的系统能力降低等风险。具体还是要根据企业的业务来特别制定企业IT 风险评估。

3. 控制活动的差异。传统的控制活动形式一般体现为：业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等。IT环境下企业内部控制除包含这些外，特别强调对信息处理这方面的相关审计控制，其应用控制也是IT 内控的最关键要素。

4. 信息与沟通的差异。传统环境下企业部门与部门之间往往存在信息沟通不畅的问题，借助手工处理这些问题有时间差异，业务部门需要的资料要送达财务部门并经过相关数据处理再传送给其他部门，大大影响企业内部工作的效率和效果。有效的信息沟通需要企业信息的实时共享，企业信息化为其提供了可能，本企业信息系统与客户、供应商和商业伙伴信息系统之间的联系日益紧密，其数据及时传递和处理使企业管理者能够掌握企业内部和外部实时情况，及时控制企业面临的风险，优化企业内部控制。5. 监控活动的差异。在IT 环境下，监控活动就是评估企业信息系统内部控制系统在一定时期内运行质量的过程。包括监控计算机的运行情况、信息系统安全情况、IT 内部审计审核情况、进行缺陷识别和管理、本地IT 人员的监督管理等等，这是传统内部控制不具备的，需要企业专业IT 管理人才进行企业内部控制监控活动的实施。

三、基于IT 环境内部控制调查分析

（一）调查问卷设计

本文采用调查法进行数据收集，主要分为访谈和问卷调查两个阶段。为了得到更为有效的数据，首先对中国铁建集团项目部技术人员、财务人员进行实地访谈，初步了解对该问题的看法，根据访谈结果按照COSO 五要素设计了调查问卷。调查问卷采用了Likert 五分法，分为极不同意、不同意、说不清、同意、极力同意五个级别，问卷调查采取实地分发和邮件传送两种方式。本次共发放问卷100 份，收回83，其中剔除无效问卷2 份，最后得到有效问卷81 份，占总问卷数的81%。问卷中项目的设计均用数值表示调查对象对此项目的态度，设置了0、1、2、3、4 五档数值。

（二）调查结果分析

1. 控制环境。由表（2）可以看出，按公司隶属关系由高到低其评分整体趋势也是由高到低，即二级子公司总体和各项评分都最高，项目部则略低尤其是（1）、（4）、（5）这三项，项目部评分介于不同意和说不清之间，说明其整合IT 组织与企业组织效率低、第三方业务中应用信息系统处理业务量少，同时若信息系统发生与业务流程相关问题时，不能及时明确责任人。在对员工进行IT业务培训方面，各级子公司差距不大，都做得令人满意。见表（2）。

2. 风险评估。由表（3）可以看出，各子公司都明确制定了信息系统内部控制目标，甚至是出现了项目部得分大于二级子公司的情况，集团公司会下发相关文件为各级子公司指引，项目部IT 内控目标制定实施良好。各级子公司都明确了信息系统的经营风险，在系统维护和安全措施方面投入量很大，而在信息系统合规风险这一块，主要是项目部评分在不同意以下。见表（3）。

3. 控制活动。由表（4）可以看出，各项评分介于2.5-3.2之间，其信息系统控制活动整体接近同意这一评价标准。但评分随公司隶属关系由高到低分布，在实行全面控制方面二级子公司做的最好，接近于满点，可想而知安全控制影响之大使其资金投入量也加大；在职责分离、领导监督及数据有效输入控制方面项目部实施良好，与上级公司基本持平。见表（4）。

4. 信息与沟通。表（5）显示，各级子公司在企业各部门信息有效沟通共享和及时报告企业安全及违例情况上差距较大，尤其是项目部，其后两项的评分低于1 分，处于极不同意和不同意之间，应加强管理建设。而在财务报告和财务信息沟通方面公司格外注重，如2014 年初，根据集团公司的统一部署，中国铁建十五局二公司沪昆项目部停止使用浪潮财务管理系统，中国铁建财务共享服务平台取而代之，形成以协同办公、综合项目管理、企业邮件、财务共享服务为主，QQ 交流群、项目微信群为辅的“4+2”项目信息化综合管理体系，为改善企业的经营管理做出巨大贡献。见表（5）。

5. 监控活动。表（6）显示，各级子公司在实时监控计算机运行情况和进行信息系统内部审计方面实施情况比较好，评分近于同意。而在进行有效缺陷识别管理和实时有效的对IT 人员监督管理上明显三级子公司和项目部实施效果不好，这与项目部长期以来的工作环境和施工条件密切相关，同时信息化管理人才缺乏也是造成这一现状的重要原因。见表（6）。

四、IT 环境下企业内部控制建设对策（一）设定相关人员权限控制

在信息系统控制环境部分，由调查数据可知若企业信息系统发生与业务流程相关的问题（如相关业务权限控制），能明确责任人这一项评分较低，尤其是项目部。在出现问题及时明确相关责任人，才能最大程度发挥信息系统在企业经营管理中的积极作用，这就使得相关人员权限控制显得尤为重要。

（二）明确信息系统合规风险

通过风险评估评分表可知，信息系统合规风险相对目标设定和经营风险来说评分比较低。说明企业对风险评估中合规风险控制不到位，尤其是底层项目部。中国有句古话说“没有规矩，不成方圆。”意思是缺少了制度的约束，人的行为就会进入混乱。信息系统代替手工，使得审批流程简介方便，但是在这过程中也有合规风险出现，例如发票报销，不必像以前一样拿着发票找经理主管签字，有的甚至根本没有签字就可生成账单，如果对信息系统合规风险控制不当，则很容易给企业带来巨大损失。

（三）加强对软、硬件系统控制

硬件是实时信息系统的先决条件，而软件则是决定信息系统命脉的决定因素。在信息化时代，软硬件更新速度日新月异，只有紧跟时代潮流才能在信息化进程中找到适合企业发展和生存的契机，有效利用信息化改善企业经营管理。在中国铁建集团官网上查询可了解其财务软件更新过程，1992 年，初始实现电算化，还是当时还是账务单板机，不联网；2002 年，开始使用U8 系统做账；2005 年NC 的使用，才使得基层项目实现了网上做账；到2007 年，更新为浪潮GS3.5，并在其基础上进行二次开发，使其更加适合单位生产经营需要；2013 年底，又更换成中国铁建财务共享服务平台，真正实现了财务交流无障碍。

（四）增强信息沟通与共享

中国铁建集团子公司众多，遍布海内外，如果不能及时信息沟通有效共享，可能会错失很多项目，同时也会给公司预算、采购、人工上浪费很多资源。以尼泊尔马兰奇引水项目为例，在尼泊尔信息很落后，其网络很不稳定，通信也极不发达，公司安排专人定期和网络公司联系，督促检查网络信号，同时搭建内部信息平台，为每位员工配备了一张G 网和一张C 网手机卡，双卡互补，确保信息交流基本畅通。

（五）加强缺陷识别与管理

信息系统一直在更新换代，以不断适应企业业务需求和管理需要，在信息系统有缺陷时能及时识别和管理，会使企业信息系统实时修善，为企业经营管理提供更好的服务，提高公司运行效益和市场竞争力。

参考文献：

[1] 梁晟耀. 企业内部控制基本规范（第2 版）[M]. 北京: 电子工业出版社，2013.

[2] 财政部. 企业内部控制应用指引第18 号——信息系统[D].2010.

[3] 杨青峰. 业务高管信息化领导力的16 项修炼[M]. 北京: 电子工业出版社，2010.

[4] 李晓慧，何玉润. 内部控制与风险管理[M]. 北京: 中国人民大学出版社，2012.

[5] 柯新生. 企业信息资源规划理论与方法研究[M]. 北京: 电子工业出版社，2013.

[6] 戴欣. 企业信息化水平的系统动力理论[M]. 北京: 电子工业出版社，2010.

[7] 严小丽，吴清. 施工企业信息化绩效评价[M]. 北京: 中国建筑工业出版社，2013.

[8] 陈建斌.IT 能力与企业信息化[M]. 北京: 电子工业出版社，2010.

[9] 王宏，蒋占华，等. 中国上市公司内部控制指数研究[M]. 北京:人民出版社，2011.

[10] 周常发. 企业内部控制实施细则手册 [M]. 2 版. 人民邮电出版社，2012.

[11] 梁晟耀. 企业内部控制基本规范——合规职务指南[M]. 北京:电子工业出版社，2010.

[12] 张文贤，孙琳. 内部控制会计制度设计[M]. 上海：立信会计出版社，2004.

[13] 孙永尧. 内部控制案例分析[M]. 北京: 中国时代经济出版社，2007.

[14] 艾文国，唐思思. 信息化环境下基于风险管理的内部控制研究[J]. 哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2009（1）.

[15] 张小颖，马广奇. 基于COSO 报告的企业内部控制体系评述[J].陕西科技大学学报，2008（6）.

[16] 谭志刚. 企业信息化环境下内部控制的思考[J]. 财会通讯，2004（1）.

[17] 李忠辉，石双元. 企业信息系统中的内部控制模型及其应用[J].武汉理工大学学报，2004（10）.

[18] 赵代强，钱振地. 铁路施工企业科研项目管理信息系统方案设计[J]. 铁道工程学报，2007（3）.

[19] DAVI W S, YEN D C. The information system consultant’shandbook[M]. CRC Press, 1999.

第5篇：财务共享下的内部控制范文

关键词：电力安装企业；财务管理；财务内部控制

1引言

随着国民经济的不断发展，人们生活水平的不断提高，电子设备应用变得非常广泛，电力安装部门加大了基础设施建设。虽然大部分企业已经意识到财务内部控制工作的重要性，但总体执行效果不是很理想，形式化严重，各个单位都出现了各种各样的问题，从而影响了企业的健康持续发展。因此，电力安装企业需要加强财务内控工作，切实做好企业内部财务控制，从而促进企业的健康发展。

2电力安装企业财务内部控制工作的作用

企业财务内部控制工作的核心是在会计信息可靠的基础上，确保资产完整，保障科学合理的管理企业，从全局出发加速企业财务管理，落实预算统计工作，结合实际情况，确保资源的科学、合理应用，严格对照国家有关政策法律法规和公司管理要求，尽最大能力提高企业的资源利用率，提升企业经营能力、自我管理能力和防范化解风险的能力，从而降低企业的财务风险，增强企业的竞争能力，使企业健康持续发展。

3电力安装企业财务内部控制工作存在的问题

虽然部分电力安装企业已经意识到财务内控工作的重要性，在实际工作中也采取一定的措施加强了财务内控工作，但是仍然有一部分电力安装企业的财务内控工作存在一些问题，主要包括以下几个方面：

3.1财务内控管理体系不健全

财务内部控制体系不健全是目前电力企业普遍存在的问题，电力企业往往会将其重点集中在经营与发展上，以便于更好地获取经济效益，而忽略了内部管理与监督机制的架构，未能注重内控与财务管理的价值。财务内部控制的缺失主要表现为未有效地指导和组织内部财务人员，比如未对其进行财务工作监督、能力培训、专业技术培训等内容，致使不同岗位之间未明确职务分工、工作人员职责模糊，无法正常开展内部控制和防范财务风险工作。缺乏内部监督管理体制，内部控制流程混乱，导致当企业出现问题时，无法充分明确各部门之间的职责；在控制财务风险时未规范规章制度，导致工作无法得到有效落实。财务流程不透明、等现象明显，若是部分财务人员存在错误想法，可以及时制止，但若发现较晚，将会导致企业内部资金链断裂，对企业财务活动产生严重影响，严重者甚至导致企业破产倒闭。

3.2重点环节内控不完善

财务内部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三个环节，其实事前控制和事中控制更为关键，但是许多情况下，企业往往对事前控制投入精力不足，更为重视事后控制，将企业的会计核算和结果分析作为重点。虽然一旦发现问题，可以分析成因，但往往难以采取应对策略挽回损失，同时也使财务控制失去预测决策的参考价值，无法确保内控机制的合理与科学。

3.3企业信息化水平不高

随着电子信息技术的快速发展，目前信息技术已经普遍应用于企业管理中。信息技术的应用可以使企业内部控制更高效地进行，但是目前很多电力安装企业信息化水平有待进一步完善，这样就影响到业务之间的有序进行，对于提高业务经营的流畅性具有一定的阻碍。表现为在内部控制信息技术没有有效应用的情况下，使得部分业务还需要经过人工整理后才可以将其信息录入内部控制有关系统中，进而实现分析、统计，这样不但降低了工作效率，还更容易出现工作失误。

3.4财务内控意识淡薄

电力安装企业需要健全财务内控、健全内部风险体制和监督体制，才能够保证有效开展监督管理工作。电力安装企业属于技术、资金、人员三要素并重型企业，因此管理企业内部资金有着重要的作用。但在实际运营时，企业管理人员往往缺少安全意识，不注重财务内部控制，无法把控资金的流向，导致企业产生资金问题。当前，电力安装企业财务管理大多延续传统管理模式，只注重收支平衡和审批程序。虽然我国在全面预算管理、财务分析、人力资源管理、资产管理等领域建立了很多财务制度，但是在实际应用中还没有充分有效地实施，从而影响了财务管理和内部控制。

3.5财务内控人员自身素质的局限性

在实际工作中，存在审计部门与会计部门合伙舞弊，或者采购部门与会计部门合伙舞弊等现象。这主要是由于财务内控人员职业道德、专业胜任能力等自身素质不高，对于自身工作的重要性认识不足，对于业务知识也不肯认真钻研，最终导致无法充分发挥财务内控的作用。

4电力安装企业解决财务内控问题的一些措施

电力安装企业要想解决财务内控中存在的上述问题，需要从以下几个方面采取措施：

4.1健全财务内控管理体系

电力安装企业可以选择指定负责人在内部设置管理体制和监督体制，保证此项工作能够有序开展。企业也要在监督管理体制中，找到运营存在的财务风险，便于及时找出解决的方法，合理规避风险。财务部门要实施财务风险内部控制，确保能够细化财务人员的任务，防止财务人员推卸责任。财务部门要严格把控财务预算工作，防止预算过程产生麻烦，实施科学的管理，细化预算的目标，公开透明预算，防止预算费用高，产生经济损失。电力企业员工要对风险有着正确认识，从而更好的规避可能产生的风险，合理把控电力企业财务风险过程，调动员工工作的积极性。加强培训工作，使员工能够结合实际情况掌握更多财务风险控制知识，提升员工风险意识。并且也要为员工构建财务风险控制体系，从而约束员工的不良行为，提升电力企业财务风险内部管控水平。

4.2加强重点领域内控管理

财务内控不仅要关注事后控制，更要注意事前和事中控制这两个重点环节。具体要注意以下几个方面：（1）加强重点工作的管理。要规范单位的工程承揽、物资采购、资产租赁等交易行为，合理确定交易价格，强化招投标、合同签订与履约、资金结算等管理，确保程序合法合规、价格公允。（2）加强工程分包管理。认真执行国家和公司施工分包有关规定，健全工程分包管理制度和决策程序，严格控制分包比例，严禁违法转包、违规分包，明确分包队伍准入条件和评价标准，建立分包商安全资信报备和黑名单制度，开展核心及备选分包商筛选工作，确保分包商资质符合工程项目资质要求。建立工程分包管理台账和月度统计报表制度，明确记录工程分包决策过程和责任人，严肃追究违规分包相关人员的责任。（3）加强物资采购管理。要依据国家法律法规和公司制度的规定，建立健全物资采购管理制度，规范采购流程，合理选择采购模式和定价方式。全面推进电商化交易工作，实现物资类和服务类采购全流程线上交易，降低企业采购成本，确保采购过程永溯可查，切实提升物资管理规范化。（4）加强资产管理。要严格按照国家财经法规和公司相关规章制度，建立健全单位预算、成本、决算等财务管理制度，组织单位开展会计核算管理与财务稽核，规范单位银行账户、资金结算、投资、融资担保等管理；持续强化资金结算和合同履约，避免发生新增欠款；加强规范业务单位资产处置，完善决策流程，加强审计、评估、备案、进场交易等过程管控，防范资产流失；加强施工企业工程核算管理，持续提高成本费用管理水平和项目投资收益。

4.3加强信息化建设，提高财务内控管理水平

在信息化飞速发展的现阶段，加强信息化建设对于提高财务内控水平具有非常关键的作用。首先，在对内信息与沟通方面，要根据国家电网的要求，公司统一配置ERP系统，通过ERP系统实现人、财、物信息一体化管理，加大资源的优化配置与高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召开不同类型的会议，会议包括管理层周例会、安全生产季度例会、财务年度总结会、典型经验交流会、同行业对标会等，会后记录经由公司内部传阅。通过召开会议，能够促进公司上下级、各部门之间沟通更加畅通，做到信息实时共享。为保障信息安全，公司通过内网实现内部信息传递，对信息安全管理做出明确要求。根据安全等级对信息划分保密等级，同时限定信息的传递范围及方式，定期对设备以及系统进行检查与维护，能够有效防止信息外泄。其次，电力安装企业财务内部控制工作不仅要考虑到技术手段的创新，而且还要借助于可靠的先进技术手段，充分发挥财务审计的作用，使内部控制各项任务真正的得以落实。当前，电力安装企业财务内部控制工作往往重点关注于预算管理、财务运行管控以及风险评估防控等多项任务，而这些任务的落实又都需要大量信息资料的支持、参考和比对，这就必然需要进一步深化信息系统构建，优化管理模式，在信息搜集、共享以及分析应用方面发挥重要作用，更好凸显所有数据信息资料的应用价值。最后，电力安装企业在加强财务内控期间，还需要与其他部门有效联系，实现信息沟通、加强共享联系，扩宽数据信息渠道、风险防范路径，以此实现电力安装企业财务管理重心的顺移，助力于企业的发展，并将电力安装企业经济效益水平提升作为首要任务目标。在创建内控信息交流网的背景下，电力企业需要及时相应的内容，加强电力企业内部信息交换，落实企业风险管控工作。以此助力于企业发展，掌握企业内部经营状况，明确企业所存在的缺陷，助力于电力安装企业及时发现潜在隐患，同时注意外部隐患的管控，避免对电力安装企业产生不利影响。通过应用电力安装企业的信息共享系统，以专业态度开展财务管理工作，可建设和谐、稳定的财务内控制度，营造良好的企业环境，确保企业管理层的知情权，以此实现企业财务风险管控能力的提升。

4.4培养财务内部控制人才

培养电力安装企业财务内部控制专业人员的内控意识，保证能够落实财务风险内部控制工作。培养内部控制人才，使其能够合理地把控财务内部的风险。可以根据内部控制人员工作培养计划，聘请专家举办讲座。电力安装企业财务内部控制管理的水平和电力安装企业发展水平间有着直接联系，因此电力安装企业财务内控人员需要提升自身专业能力、专业技术，使电力安装企业实现稳定发展。电力安装企业员工要对风险有着正确认识，从而更好地规避可能产生的风险，合理把控电力企业财务风险过程，调动员工工作的积极性。要加强培训工作，使员工能够结合实际情况掌握更多财务风险控制知识，提升员工的风险意识。并且也要为员工构建财务风险控制体系，从而约束员工的不良行为，提升电力企业财务风险内部管控水平。

4.5强化财务内控管理意识

企业内部财务人员素质技能水平较高，随着企业发展迅速，其面临的内部与外部环境变化较大，需要加强财务人员风险意识的培养。在实际工作中，促使企业财务人员在生活与过程内，能够时刻牢记风险，并注重风险辨别，做好防控工作，把风险降到最低。与此同时，财务会计人员要积极配合内控机构，严格执行内控机制与体系，科学化资金管控与使用，加强资金管理，以此确保财务信息的真实性、可靠性，避免，编制切实可行，可靠性腔的财务报表，以此为管理人员作出决策时所需要的资料和信息提供财务指正，确保决策精准、科学与合理，加速企业发展。不仅如此，还需要定期与不定期地接受一些有效的培训，以提高财务人员的风险意识。培训方式可为其他企业进修学习，通过直观学习，以此加强工作认知，清晰精准的认知风险管控。不可忽略的是，需要在企业内部建设责任体系，将责任划分到人头，确保任一环节出现问题，均可找到负责人，以此强化人员意识，提升素质与技能。

5结语

综上所述，我国的电力安装企业在财务内控中还存在一系列的问题，亟待进行全面的、更加完善的财务内控管理创新措施，因此在这个过程中，更需要针对存在的重点问题和注意事项，强化财务内控管理意识，健全财务内控管理体系，提高财务人员业务能力，加强信息化建设，加强重点领域内控管理，强化财务管理工作水平，从而为企业长远稳定发展奠定基础。电力安装企业应该逐渐摒弃传统的固化发展思维，不断完善经营管理模式，增强风险防控意识，加强财务内部控制建设，提高企业综合竞争力。

参考文献

[1]宋振瑛.大数据背景下企业财务管理内部控制转型路径探索[J].中国市场,2021(23):191-192.

[2]王宏刚.煤炭企业财务内部控制的初步探讨[J].中国集体经济,2021(24):151-152.

[3]易莎.国有企业财务内部控制存在的不足与优化对策[J].质量与市场,2021(15):106-108.

[4]郑晓静.企业财务内控管理制度的建立与完善探究[J].财会学习,2021(21):188-190.

[5]陈芹.电力安装企业财务内部控制与管理途径[J].财富时代,2019(10):221-222.

第6篇：财务共享下的内部控制范文

    关键词:高校财务 信息化 探讨

    一、高校财务信息化发展的意义

    (一)有助于提高财务工作的效率

    高校通过互联网实现了校园内部远距离的信息交流和资源共享,加快了高校财务信息化建设。财务信息化使财务人员能够腾出更多的时间和精力去参与管理、参与预测和参与决策,逐渐由“核算型”向“管理型”转变,提高了财务工作的效率及管理水平。

    (二)有利于实现高校财务的集中管理

    在互联网络之下,高校财务管理的能力在空间范围上得到了极大的延伸,财务管理系统使业务数据一体化飞速传递,校园网络平台的建设也使全校财务信息资源高度集成与共享,使以往局部、分散式的管理转变为远程全面、集中式的管理。此外,利用网络化的管理平台还较好地保证财务部门和相关部门之间良好信息沟通,为决策者提供切实、动态有效的财务信息,以便于做出科学的决策。

    (三)适应财政体制改革的要求

    从收支两条线、部门预算的改革开始,高校财政体制的改革先后经历了政府收支改革、国库集中支付、绩效评价等等一系列的改革,这些改革由原先各所高校单独报盘到上级主管部门,发展到现在的网络报送数据。随着高校财政改革的发展,上级财政对各高校财政资金及国有资产的拨付、购置、使用和监管等都将通过互联网络来进行,这就要求各高校必须大力发展财务信息化以适应财政体制改革的要求。

    二、高校财务信息化发展中存在的问题

    (一)高校信息化建设缺乏统一规则

    大多数高校内部部门的管理系统都是分散投入,各个部门都有各自的规则,同样的一个信息在不同部门整理时,都要按自己部门的信息规则进行转化,造成数据的采集和处理的口径不同,因此难以在各部门间进行数据的共享。如财务部门使用资产管理部门的数据信息时,就必须先将资产管理部门的信息规则与财务部门的信息规则进行对接,才能转化为财务部门可用的信息,同时还可能降低数据的准确性,同一个信息从不同部门反馈的结果不一,引起各方面的矛盾,给财务管理工作带来困难。

    (二)财务管理信息较为落后延迟

    目前,高校财务管理信息系统主要是由账务管理系统、学生收费系统、工资管理系统、财政预算管理平台等系统组成。这些会计信息只是对有关经济业务的历史数据和基本信息的解释,只能反映过去的一段时期内学院财务运行的状况,财务数据缺乏时效性,不能及时向使用者提供全面、有效、准确的信息,难以支持财务工作中分析、规划、决策地活动,也就不能满足使用者管理与决策的需要。

    (三)信息化建设与内部控制不协调

    传统的内部控制对象是主要是针对财务人员,为了保证会计信息的准确性与资产的安全和完整,制定的只是相应岗位责任制及内部的牵制制度。由于没考虑到信息技术对业务运行所带来的风险,很多高校的内部控制依旧建立于传统的不相容职能岗位分离和相应职责分工的基础之上,不再适应高校财务信息化发展的要求。

    (四)财务信息化复合型专业人才的缺乏

    财务信息化的发展要求财务人员应掌握扎实的财务知识和熟练的计算机软件应用技能,并能依据学校管理的需要,建立及时有效的分析与决策模型。这样,财务人员才可能利用核算信息及相关外部信息,降低财务成本、提高工作效率。但在目前,很多财务人员已经习惯 了传统的思维工作方式,满足于日常的报销、记账工作,业务素质与财务信息化发展的要求还有较大的差距。

    三、高校财务信息化问题的防范措施

    (一)加强信息化建设的统筹规划,实现资源的高度共享

    信息化的目标是在提高学校管理水平的基础上实现利益最大化,在做整体规划时要突出重点、由浅至深、循序渐进。如学生录取到校报到之后,数据信息通过学生管理模块进入系统,财务处、教务处、学工处、后勤处等部门可通过网络共享平台,快捷、准确地实时获取所需要的原始数据,各部门依据授权通过网络共享平台可访问学生交费、成绩、学籍、档案、助学金等相关情况。这样即减少了输入数据的工作量,又降低了重复输入数据导致出错的风险,冗余度降低,保证数据信息的高度共享,不断提高了管理水平和信息服务的质量。

    (二)科学管理,加强信息管理体系的安全

    互联网可以让用户实现信息共享、协同工作,但计算机病毒造成的系统瘫痪、数据丢失及破坏等安全问题,增加了会计控制的难度和复杂性。会计信息化为高校财务管理带来新的挑战,高校应该制定相应的安全管理规则,建立安全管理机构,选择恰当成熟的安全技术及产品,对已建立的安全管理体系进行检查,根据结果进行评审,针对存在的问题进行改进,建立一套切实可行的科学管理制度,保证信息系统的安全运行。

    (三)消除隐患,创新财务内部控制体系

    高校财务信息化涉及财务工作的各个方面,信息化的隐患埋藏于各个环节,必须创新财务内部控制体系。要严格按照会计内部控制制度,实行“不相容职务相互分离控制”的原则,结合信息化业务的处理流程将传统的内部控制活动嵌入信息管理中,明确会计岗位的操作权限,建立财务网络安全管理制度,实现人工控制结合计算机程序控制,实现自动化业务控制。

    (四)增强培训,提高财务管理人员的综合素质

    高校想真正实现财务信息化最根本的就是须拥有掌握现代信息技术、会计知识、管理理论与实务的高素质复合型人才。会计人员应不断提高认识,既要熟悉掌握会计专业知识,也要掌握计算机网络与通讯技术,还要了解其他高校的先进管理经验,挖掘会计工作中新的内涵,注入更多辅助的决策信息,在高校事业发展中发挥更大的作用。

    参考文献:

第7篇：财务共享下的内部控制范文

【关键词】内部控制 有效性 信息共享 XBRL

一、引言

2010年4月26日，财政部和证监会等五部委联合《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，规定自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市的公司都必须由注册会计师进行内部控制审计。由此，企业内部控制体系中的内部控制、内部审计、外部审计的多主体结构形成。

与此同时，我国理论界对内部控制体系的多维主体都展开了深入的研究，并开始更多关注主体间的交叉和关联。本文通过回顾并分析以往研究成果，系统总结了国内外学者关于内部控制多主体交叉的理论研究进展，并以信息共享为主线，分析在企业信息化不断推进的条件下而展现出的未来研究趋势，包括多主体间的角色交叉、利益冲突、信息壁垒及共享路径等，为理论研究、内控制度制订和企业信息化建设提供系统参考。

二、内部审计职能的文献研究

随着经济环境、市场条件的不断变化，内部审计的职能为适应外界需求而调整。IIA从1957年到1999年对内部审计的定义不断进行修改，内部审计的目标被定位为增加组织价值，主要职能由监督、评价延伸到咨询。中国《内部审计具体准则》把内部审计定义为一种独立客观的监督和评价活动，其审查和评价的对象包括经营活动和内部控制。

国外对内部审计职能的研究经历了一个转变过程。Heckert & Willson（1967）指出内部控制审计包括数据的核实与分析、对合规程度的核查、对资产的保护和欺诈风险防范等活动，主要涉及财务和合规方面的监督。Douglas & John（1997）将内部审计建立在对会计、财务以及其他业务评估的基础上，并向管理当局提供建议，将内部审计的职能转向为评价。Albert & William（2002）通过访谈发现，内审部门早已开始关注价值增值活动，并被贴上咨询职能的标签，他们认为咨询人员是被雇佣来解决问题和提供建议的，从评价控制和程序的内部审计中不断深入。

在中国社会经济大环境下，国内研究开始关注内部审计的经济性，王光远，瞿曲（2005）指出内部审计既能带来减少应付账款多付等“硬货币”收益，也能带来审计建议、风险降低等“软货币”收益，应将其定位从一个成本中心，转为一个利润中心或投资中心，并将内部控制审计与风险管理审计、公司治理审计融合，形成全面内部审计。陈武朝（2010）认为内部审计职能建设应首先达到《企业内部控制基本规范》要求的有效性标准，同时还应该持续改进，以满足企业风险管理及内部审计服务对象不断增加的需求。

三、内部审计与内部控制职能交叉关系研究

关于内部审计与内部控制间的关系国内外研究者已有了比较深入的研究。对于内部审计是内部控制的一部分的观点，目前学术界已经得到了普遍的共识。内部审计有助于内部控制的实现，内部控制设置要适应内部审计者的工作，两者是相互依赖的关系（Robert，1955）。WARD（1979）支持内部审计是内部控制的“部分论”，并把内部审计作为内部控制系统的检验。从内部审计职能出发，内部审计是对内控结果的一个反馈机制，使得程序中任何缺陷在对整个内部控制系统和组织财务状况产生重大影响前得到修复（Sherer & Kent，1983）。同时，内部审计职能也能被公司看作是一种修正商业报告、内部控制和道德行为中感知到的差错的方式（Bailey，2003）。

国内文献与国外研究的结论具有高度一致性。陈武朝（2010）指出内部审计是内部控制框架中内部监督要素的重要组成部分，同时也是企业层面的内部控制；若内部审计无效，将直接导致管理层在内部控制自我评价报告中认定企业内部控制无效。张川等（2009）也将内部审计作为内部控制的监督机制，旨在保证内部控制执行的程度与效果，其实施频率与公司绩效呈正相关关系。

国内外研究都认可内部审计属于内部控制组成部分的结论，但具体两者之间的交叉关系并没有得到细致研究。

四、外部审计与内部审计间依赖与协作研究

过去的研究中，将内部审计作为一项资源，与外部审计之间存在竞争关系（Abbott，1988；Covaleski et al.，2003）。审计师的内部控制评价相比企业的内部控制评价信息，既有替代作用，也有互补作用，具有信息增量作用（张川等，2009）。外包、内部设置、合作内审都是可选的配置方式，如果内审部门不加强管理，有可能被外审部门所替代（王光远，瞿曲，2005）。

一些学者从多种理论出发，探究注册会计师审计与内部审计的协作关系。理论可以解释内审与外审间的关系，委托人为了实现契约的履行，通过支付人即管理层薪酬作为监督成本，而管理层为了在审计范围不缩小的前提下，通过调遣内审人员与外审人员协作来降低成本（Michael，1994）。交易成本理论的三个特征——重复发生频率、不确定性和特定交易投资，常被用来判断在何种环境下让内审部门参与外部审计是经济有效的（Cameron & Janetl，2003）。内部审计师具有风险管理与内部控制方面的知识，处于企业内部，熟悉公司业务，加上其适当的人际关系与行为能力，内部审计师与外部审计师的知识与专业能力的结合，通过联合审计模式，将提高审计委员会的整体舒适度水平（Gerrit Sarens et al.，2009）。

管理层、内部审计和外部审计间的信息共享已在国外准则与文献中有所研究。IIA（2008）在准则中指导内部审计人员用文件记录并与管理层沟通审计业务的结果。IIA（2009）将打分法作为内部审计人员在对各单元或职能区域的风险进行评价时一种简单的意见传达方式，并提供实践准则。Anderson & Chambers（2006）指出，打分法是一种最佳实践方法，在内部审计部门中越来越普及的应用。打分法能够促进管理层、内部审计委员会和外部审计者对控制风险的快速评价，激励经理们去设置足够的控制以避免较低的等级，并为监测系统的设计和实施提供条件。作为一个注意力引导工具，打分法能够改进外部审计师对财务虚假陈述风险的评估，从而能够更为合理的分配审计资源去评估和测试相关公司层面的控制（Hogan & Wilkins 2008；Wright & Ashton 1989）。

五、评述及展望

国内外学者都对内部控制与内部审计间的职能交叉关系进行了深入的研究，但与内部控制、内部审计与外部审计三者间的交叉与对立关系并未得到细致地分析，这是它们协作与共享的基础；因此，未来研究应关注以下几个方面：

首先，多维度信息交流主体间的角色交叉研究，包括角色交叉的影响因素分析、角色交叉与信息沟通要素关系研究、交叉主体间的协作模式与信息沟通路径研究。

其次，多维度信息交流主体间的冲突与对立研究，包括多维主体间报告的信息增量研究、多维主体间信息流动的激励因素研究以及内部审计的信息沟通绩效研究。

第三，以XBRL技术解决多维度信息交流主体间的信息共享研究，包括XBRL信息共享的壁垒分析、信息共享粒度分析、评价方法校正等。

参考文献

[1]A.Rashad Abdel-khalik，Doug Snowball，and John H.Wraggem.The effects of certain internal audit variables on the planning of external audit programs[J].The Accounting Review，1983，Vol.58，No.2，pp.215-227.

[2]Bailey，A.D.，Jr.，A.A.Gramling，and S.Ramamoorti.Research Opportunities inInternal Auditing [M].Altamonte Springs.FL：IIA Research Foundation， 2003.

[3]Gerrit Sarens，Ignace De Beelde，Patricia Everaert.Internal audit：a comfort provider to the audit committee[J].The British Accounting Review，2009，Vol. 41，pp.90-106.

[4]Henry B.Fernald.Internal Auditing[J].The Accounting Review，1943，Vol.18，No.3，pp.228-234.

[5]Klemstine，Charles Frederick.Internal and external audit substitution[D].Ph.D.dissertation，The University of Michigan，1991.

[6]Lois Munro，Jenny Stewart.External auditors’ relianceon internal auditing：further evidence[J].Managerial AuditingJournal，2011，Vol.26 No.6，pp.464-481.

[7]Paul R.Brown.Independent auditor judgment in the evaluation of internal audit functions[J].Journal of Accounting Research，1983，Vol.21，No.2，pp.444-455.

[8]Shastri，Trimbak.A conceptual framework for audit commu- nication research and some empirical evidence[D]. Ph.D.，The University of Oklahoma，1992.

[9]Udi Hoitash，Rani Hoitash，Jean C.Bedard. Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting：a comparison of regulatory regimes[J].The Accounting Review，2009，Vol.84，No.3，p.839.

[10]陈武朝.内部审计有效性与持续改进[J].审计研究，2010.

[11]张川，沈红波，高新梓.内部控制的有效性、审计师评价与企业绩效[J].审计研究，2009，6.

第8篇：财务共享下的内部控制范文

关键词：内部控制框架 公立医院 财务风险

公立医院的财务风险是指医院在日常运营活动中，因受到多种因素的影响使得财务状况不受控制，朝着偏离的方向发展后发生经济损失的可能性。医院财务风险可存在于医院运营中的各个环节，发生时间和地点均具有不确定性，这也在一定程度上增加了公立医院控制财务风险的难度。内部控制框架的建立是现阶段各大公立医院控制财务风险的重要手段。本文基于内部控制框架探讨了公立医院的财务风险问题，并提出了几点规避财务风险的对策，现做出以下综述。

一、导致公立医院存在财务风险的主要因素

导致医院发生财务风险的因素具有不可预知、难以控制的特点，现阶段导致公立医院存在财务风险的因素住院包括以下几方面。

（一）市场环境的复杂化

我国的市场经济发展日渐多元化，为了适应市场经济的发展，我国医疗领域开始实施卫生体制改革，这一举措的实施使得公立医院成为医疗市场中独立运营的经济组织，得以快速发展。为了满足医院自身的发展，许多公立医院采用信贷融资的方式，进行负债运营，使得医院面临的财务风险不断增大。

（二）法律、政策因素

我国与医疗活动相关的法律、法规的不断完善，使得原有的医疗事故补偿制已转变为今日的赔偿制。法律知识的大力普及，使得患者的法律意识和自我保护意识不断增强，社会舆论功能的增强，使得公立医院医疗纠纷事件的发生率不断增高，经济损失不断增大，加大了医院财务风险。

（三）医疗活动属性因素

医疗活动具有较高的风险性，医疗工作过程中离不开医疗器械、药品、医疗技术的使用。如医疗器械、药品、医疗技术使用不当，很可能加重患者的病情，延长患者的住院时间、增加患者的治疗费用，甚至导致患者死亡。出现上述状况后，公立医院需作出经济赔偿，增加了医院的财务风险。

二、基于内部控制框架分析医院的财务风险及其控制对策

（一）医院环境的控制

公立医院环境控制是组成内部控制框架5个要素中最基本的要素，环境控制的内容包括公立医院的管理环境和经营环境。管理环境中涉及到的财务风险主要包括管理组织结构划分不清或职能实施无效，经营环境中涉及到的财务风险主要为公立医院经营模式忽略了对财务风险的控制。基于环境控制下的财务风险控制对策应以培养财务风险意识，转变医院管理理念为主。培养风险意识的对象不仅仅是公立医院的财务管理人员，还包括医护人员，医院应创造条件组织财务管理人员和医护人员进行专业知识、财务风险意识培训，强化全部工作人员的内部控制思想意识，促使每一名员工按照内部控制框架要求规范自身的工作行为，将医院财务风险发生的可能性降到最低。

（二）财务风险评估

公立医院应加强对内部财务风险状况的评估，并对财务风险状况进行有效控制。财务风险评估方法可借鉴企业的财务风险评估实践，如创建财务风险评估小组的方法，设定医院财务风险管理目标，聘用财务风险管理专家对医院运营过程中存在的财务风险和肯能造成的经济损失进行评估，并对财务风险进行等级划分，按照划分结果制定具有针对性的控制对策。

（三）财务信息的传递与沟通

公立医院财务信息的传递与沟通是指医院内部通过一定形式、在特定时间内对财务信息的传递和沟通。现阶段我国公立医院的财务状况整体透明度不高，公立医院之间也很难做到财务信息共享，在一定程度上增加了医院财务风险控制的难度[5]。因此公立医院应建立完善的财务信息系统，将财务信息准确、及时的录入到财务系统中，加强与其他有关部门的共享，积极听取其他部门提出的合理意见，同时鼓励医院工作人员为医院财务工作提出合理化建议，定期组织财务会议，探讨财务风险问题，确保基于内部控制框架所制定的财务风险规避对策的有效性。

三、结束语

总结全文不难发现医院运营过程中所面临的风险，最终都会以财务风险的表发形式显现出来，由此可见财务风险控制在医院长期运营发展中的重要性。现阶段我国各大医疗单位均拥有属于自己的内部控制框架，医院建立内部控制框架的目的就是为了保证医院财务信息的真实性以及医院经营的合法性，以此作为提高医院工作效率和工作质量的主要工具。医院内部控制框架的建立已不仅仅是制度的建立，更是一种财务管理理念的提出。基于医院内部控制框架下制定财务风险控制对策是公立医院规避财务风险、处理财务风险的有效手段，在医院的长期发展中发挥着不可替代的作用。

参考文献：

[1]徐利.公立医院内部控制与财务风险防范[J].中国集体经济，2013，31（12）：79-80

[2]徐超，洪学智，邓盼，李平，李t迪，戴力辉.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014，02（3）：1-4

[3]郑大喜.基于财务风险导向的公立医院内部控制框架研究[J].中国卫生经济，2012，02（9）：72-75

第9篇：财务共享下的内部控制范文

关键词：学校；财务内部控制；问题；对策

近几年来，随着中职学校教学形式的逐渐改变，进而构建了一套完善的经费自筹以及自主支出的财务管理体系，同时实现了学校财务支出渠道的扩充，其中包含后勤服务支出、教学材料采购支出、职工教学支出等，这为中职学校财务管理范畴和内容的优化提供了条件。在这种情况下，学校财务风险管控和财务内部控制工作更加突显重要性，学校必须结合当前财务状况，科学建立财务内部控制体系，严格按照内控要求，落实财务管理工作，加强风险防范，有效遏制财务风险，保证财务运营健康安全。

一、中职学校加强财务内部控制的积极作用

1.给学校决策制定提供保障

通过开展财务内部控制管理工作，可以确保中职学校财务数据的真实性和精准性，给学校后续运营发展决策的监理提供依据。在财务内部控制管理环境的作用下，可以把中职学校各项运营活动把控在国家法律许可范畴内，防止出现各种违规行为，从而保证中职学校财务数据的真实性和合理性。

2.提升学校现有资产的安全性

中职学校要想确保学校各项资源的合理性和完整性，保证学校各项业务活动的顺利进行，把所有风险把控在一定范畴内，开展财务内部控制管理工作是非常必要的。随着教育事业快速发展，大量资金投入教育事业中，使得中职学校教学规模得到了扩大。在教学规模逐渐扩大的环境下，中职学校掌握了充足的教学资源，同时出现了资源占用、挪用等现象。通过加强中职学校财务内部控制管理力度，构建完善的财务管理机制，对学校各项运营活动进行监管，实现学校资金的科学应用，防止出现不必要的消耗现象，保证学校现有资产的安全性。

二、中职学校财务内部控制存在的主要问题

1.财务内部控制意识方面

因为受到规划经济环境的影响，现阶段我国部分中职学校管理工作人员缺少对现代化运营管理理念的了解，同时也没有对财务内部控制管理工作充分注重，往往将其当作一项学校财务汇报的主要方式，没有设定规范的财务内部控制管理方式和体系。具体表现在缺少财务管理体系的支持，对各个财务管理职责和工作缺少科学分工，没有构建完善的管理体系，影响中职学校财务内部控制管理作用的发挥。

2.财务内部控制机制方面

为了促进中职学校健康发展，就要给予财务内部控制管理工作高度重视，建立完善的财务内部控制机制。但是从目前情况来说，由于部分中职学校管理人员并非财务管理专业出身，对财务内部控制管理相关知识和技能掌握甚少，同时对财务内部控制管理实质和作用认识不充分，再加上受以前管理理念的影响，把工作重心放置在教学质量上，忽略了财务管理，没有重视中职学校财务内部控制体系的建设，无法给学校财务内部控制管理工作开展提供支持，从而使得中职学校财务内部控制水平不高。

3.财务风险管理方面

要想实现中职学校教学规模的扩大，部分中职学校开始把大量资金用于学校规模建设上，过于注重资金投放，忽略了财务风险管理，同时也没有制定规范的财务风险管理体系。例如，一些项目在建设初期阶段，因为缺少对建设资金的思考，开工过于随意性，使得在施工过程中出现资金匮乏现象，引发工期延误或者停工现象，造成资金大量消耗。并且，一些中职学校出于对自身效益的思考，盲目实施多样化运营工作，没有秉持循序渐进的原则发展，导致诸多风险的出现，这不仅影响学校运营目标的落实，同时还会影响学校整体影响。

4.内部控制的监管力度有待提高

目前，中职学校内部控制监管方式较为单一，一般由监察审计部门承担监管职责，但是监察审计部门由于人员和技术上的限制，无法实现综合监管、全过程监控。另外，目前中职学校内部监管制度规范不健全、技术手段欠缺，过于注重事后管理，忽略事前、事中监管，缺少完善的内部控制监管体系，导致内部监管无法落到实处。此外，中职学校内部控制监管通常由学校内部部门进行，独立性与权威性无法体现，同时缺少外界相关部门和社会的监督，导致内部控制的监管缺乏客观公正、监管力度不足，从而削弱了中职学校财务内控体系构建的作用。

5.缺少统一的信息系统支撑

当前，学校各部门均根据职责范围、业务特点，结合实际需求，建立并完善各自的信息系统，如：财务管理系统、资产管理系统、人事管理系统等。但是各个系统相互独立，并未有机连接成统一的信息系统，导致各部门间信息交流不畅，无法进行信息资源共享，因此就不能对信息进行有效分析，无法为内部控制提供准确的信息依据，无法及时把控财务风险。

三、加强中职学校财务内部控制的优化对策

1.增强财务内部控制意识

学校财务管理人员应该树立财务风险管理理念，强化风险管理意识，给予学校运营情况充分关注；应按照内控原则重新梳理工作流程，设置管理岗位、明确管理职责，找出关键风险点，制定科学的风险评估指标体系，针对可能出现的各种风险制定应对方案；应加强财务风险预警体系建设，对学校财务运营情况进行实时监管，及时分析、及时报告，防止各项风险的扩大和蔓延。通过构建完善的财务风险管理体系，可以把财务风险有效控制在合理范畴中，防范投融资活动、财务收支活动引发的各种风险，保障学校财务运营安全、资产不受损失。

2.完善财务内部控制机制

当前，部分中职学校在开展财务内部控制管理工作时，没有构建完善的财务内部控制机制，使得财务内部控制工作落实过程中，缺少依据。因此，这就需要中职学校把当前我国颁布的相关法律体系当作基本，在借鉴其他学校成功管理经验的基础上，根据学校自身情况，构建规范的财务内部控制体系。并且对内部控制体系和学校其他管理机制的结合情况进行思考，保证学校各项管理工作的顺利落实。除此之外，管理工作人员在构建管理体系的过程中，还要实现细化管理，不但需要对学校各项费用管理流程加以科学考量和设计，同时还要结合各个职工的专业水平，进行明确分工，保证各项财务管理落到实处。并且，在制定管理机制的过程中，还要完善激励体系，结合学校各个职工工作情况，给予适当的激励，以此调动学校职工工作积极性，把工作全面落实，促进中职学校财务内部控制管理水平的提升。

3.提升财务内部控制风险管理水平

首先，财务管理工作人员做好风险管理防范工作，把学校各项资金统筹明确为自筹，进而降低资金统筹环节中存在大量融资成本流失现象。并且，从中职学校举债情况来说，管理工作人员在提高自身管理水平的基础上，还要结合学校贷款状况，建立完善的还款规划，保证投资效率，减少风险出现。其次，加强学校内部管理，结合学校运营情况，及时找出存在的问题，并提出对应的优化对策，从而保证学校各项管理工作顺利进行。

4.加强财务内部控制监管力度

中职学校应强化内部控制监管部门职责，明确内部监察审计的责任，配备专业的监管人员，增强技术力量，保证监管工作的独立性和权威性，对中职学校各类经济活动进行综合监管和全过程监控，加强对中职学校财务风险的把控。同时，中职学校也可以借助社会专业力量，聘请专业机构进行财务风险评估和财务内控的监管。中职学校应主动接受校外有关部门的综合监管，接受专业指导，积极提升财务管理水平，从而有效降低风险。此外，中职学校应实现财务信息公开，接收社会公众和投资主体的监督，促使提高自身的财务管理能力。通过内外部监管有效融合，进一步保障学校的内部控制起到实效。

5.建设统一的内部控制信息系统

当前形势下，学校资金规模庞大、业务纷繁复杂，如果没有信息化建设的支撑，内部控制将成为空谈。在开展财务内部控制工作时，必须依托信息化建设。一方面，学校需要促进学校各部门信息系统的互通互联，进行各系统的有效整合，实现信息资源共享，消除内部控制的部门壁垒，打通内部控制通道，及时获取财务内控信息。另一方面，应建立统一的信息资源数据库，提升财务信息的存储能力和信息质量，提升风险识别能力，从而准确抓住风险点，有效进行风险评估，合理设置风险预警。通过信息化建设，将内控原则、内控要素、风险识别、风险预警嵌入统一的信息系统的全过程，对学校所有经济活动进行全方位全流程实时监控，及时防范潜在风险。

四、结语

总而言之，随着中职学校的快速发展，加强内部财务管理力度已经成为实现其长远发展的核心力量。鉴于当前中职学校财务内部控制管理存在的问题，学校应该根据自身真实状况，结合不同的问题，提出对应的建议，以此实现中职学校的稳定发展。

参考文献

1.李毅峰.关于中职学校内部财务控制的相关探索.纳税，2018（04）.

2.孙晓峰.中职学校内部财务控制与风险防范.财会学习，2016（23）.