工程竣工结算审计管理办法精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的工程竣工结算审计管理办法主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：工程竣工结算审计管理办法范文

一、领导重视,各部门通力协作,是做好竣工财务决算工作的基础

俗话说“好的开始是成功的一半”,竣工财务决算工作如果从一开始就得到领导的重视,由总经理亲自挂帅,及时调配人力物力,竣工财务决算工作将会得到顺利推进;同时,竣工财务决算工作不仅仅是财务部门的工作,还需要公司各相关部门的通力配合,如需要合约部门提供合同及其结算资料,尽快完成相关工程的结算审计;工程主管部门提供工程量数据;设计部门提供设计图纸;运营管理部门提供运营数据、资料室提供竣工档案等。没有相关部门的配合,竣工财务决算工作将难以顺利推进。

二、加快工程结算速度,提高竣工财务决算效率

工程结算是竣工财务决算的前提和基础。如果结算工作完成得不好,就不可能顺利完成决算工作。要做好竣工财务决算工作,必须做好以下几点。

一是在思想上应高度重视,结算工作应贯穿整个工程建设,在建设过程中能开展的结算工作提前进行,未雨绸缪做好结算工作,确保工程结算及时、准确,有矛盾及时解决,避免问题堆积矛盾激化。

二是根据工程的实际情况增加结算的范围,严把审核关。除了主体建安工程须进行竣工结算外,设备采购项目、施工水电、勘测和前期征地拆迁等工程应纳入合同结算管理范围。通过抓竣工结算,同时起到推动各项工程验收、档案验收、甲供材料设备等物资清理等工作,为资产清理移交、确定资产价值提供坚实的基础。

三是建立完善的具有制约机制的结算管理体系、高效的合同变更管理办法和结算报批流程。工程主管部门作为工程实施管理部门负责对竣工工程量的审核,并对竣工图等结算依据的真实性进行把关;合约部根据合同结算条件、结算依据等对结算价格进行审核。此外,建设单位还应建立变更、结算报批流程,明确职责分工及审核时限,确实提高工作效率,及时完成合同变更的审核和签订补充协议,否则缺乏合同结算,会导致结算工作缓慢。

四是建立内审协审相结合多层次把关的管理模式,有效把好结算审核关,提高工作效率。建设单位应引进外部协审单位对征地拆迁、建安工程等项目的结算进行初审,提高结算管理效率和质量。

五是建章立制,建立健全一系列有关结算管理的规章制度。如《拆迁工程预(结)算编制与审核管理程序》、《工程预(结)算管理暂行办法》、《机电设备采购合同结算编制管理办法》等规范管理,明确职责,引入考核机制,同时,对承包商、监理方和业主自身有关人员进行系统的培训,为顺利完成结算工作提供制度保障和有效的指导。

三、强化会计核算,把竣工决算的要求融入日常的核算中,确保会计信息的真实可靠

一是科学设置会计核算科目体系,做到既符合会计制度的要求,又能与概算及合同有机结合,使会计信息更具有针对性,提高工作效率。建设单位应对工程概算编制统一的概算单元编码,概算单元编码不仅可以为标段的划分、合同的签订提供概算依据,还可使会计核算与工程概算相互对应,为竣工财务决算的成本概算回归工作奠定基础。会计核算科目在满足基本建设会计制度的前提下,还应利用先进的财务核算系统,如用财务软件U8系统,将概算单元、合同名称、线路站点、供应商等作为辅助核算,与会计科目一一对应。会计核算应严格按概算单元编码归集成本、费用,使概算与会计科目一一相对应。这样既提高了会计信息的实用性,又为决算阶段打下了良好的基础,节省了后期账务调整的时间,提高了决算的准确性和工作效率。

二是狠抓会计基础工作,严格审核款项支付,确保会计信息的真实、准确,提高会计核算质量。首先,应通过机构改革和业务流程优化,建立起完善的投资控制体系。会计内部控制作为内部控制的一个主要手段,在工程建设过程中发挥着重要的作用。其次,应建立健全各类财务管理制度,如《工程款支付管理实施细则》、《财务事项授权管理审批暂行规定》、《零星采购和支付程》等规章制度,为工程建设保驾护航,做到有章可循,运作规范。最后,在日常工作中应严格审核每一笔费用的开支,做到事项明晰、依据充分,从而确保会计信息的真实、准确。

四、加强概算、合同、审计报告、结算书等决算资料的保管,做好换岗交接工作

轨道交通工程建设期比较长,一般为4―5年,在工程建设过程中产生的概算、合同、政府工作纪要、审计报告、结算书等各种决算资料是工程竣工财务决算的基础。因此,应加强对决算资料的管理,明确各相关部门的管理职责;应明确概算的管理部门,概算必须由专人管理,概算的调整,特别是工程需要超概算的;应尽快完成报批手续,相关批复资料应有存档;合同必须由公司合同部门统一登记、审核、存档,以确保工程竣工决算不漏项;同时,应明确合同项目清单所属概算单元编码,以便财务部门在日常工作中按概算单元编码对工程成本进行核算。另外,还应做好人员变动时的资料交接工作,确保决算资料的完整。

五、加强对各类物资的管理

建设单位物资部门要做好对各类物资的管理。首先,应加强各类物资收、发、存的管理工作;其次,各类物资到货必须要有明确的价格和数量清单,特别是对于合同赠送的备品备件必须要有单价,以作为后期购买的价格依据;其次,各类物资变更要及时,手续齐全,变更后的物资清单应与实际到货清单一一对应;最后,财务部门应做好对各类物资的到货、领用核算,并定期与物资管理部门对存货进行盘点。

六、将盘点工作融入到工程竣工验收中,为竣工财务决算工作奠定基础

资产盘点是竣工财务决算工作中的难点,特别是对设备资产的盘点工作。轨道交通工程交付的设备资产种类繁多,结构复杂,有的还隐藏在天花、隧道中,对设备资产的盘点不仅需要具备有较强的专业技能,还应熟悉存放或安装的方位,财务人员难以独立对其进行盘点。工程移交运营部门后,要对其进行全部盘点也不是一件容易的事情。要做好轨道交通工程的资产盘点工作,首先应将资产盘点工作,特别是各类设备系统的盘点工作设法融入到竣工验收工作中,财务人员应积极参加,在工程竣工验收中,要求相关单位提供验收资产清单,列明资产名称、类别、型号、数量、价格、存放地点等,并组织承包商、监理、建设部门对相关资产进行确认,为竣工财务决算的资产盘点工作奠定基础。

七、及时沟通,取得共识,避免返工,确保竣工决算的工作质量

要做好轨道交通工程竣工财务决算工作,还应及时与发改委、财政局、审计局等政府主管部门做好决算相关事宜的沟通工作,避免由于理解的不同造成返工。如积极与发改局沟通,就竣工决算日、试运营期等相关问题进行探讨;与审计局就工程结算、报表编制规范、费用分摊原则等问题进行研究并明确处理方法;与财政局就建设管理费费率、固定资产折旧等问题进行沟通,明确处理方法。通过努力,使一系列原本比较模糊的、可能影响决算结果的问题一一得以解决,避免了后期的返工,提高了工作效率,减少了不必要的麻烦。

第2篇：工程竣工结算审计管理办法范文

关键词：工程结算审计；审计形式；审计要点

1  竣工结算审计的形式

竣工结算审计的形式其中有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

2  竣工结算审计的审查要点

2.1 编制依据的审查  主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:①国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

2.2 审查施工合同  基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

2.3 审查补充合同、协议、纪要等资料  基建工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有****、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

2.4 审查变更资料  审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。 

合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。

    2.5 审查工程量  工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

2.6 审查各种签证和施工日志  审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

2.7 审查套用定额和计取费用  目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

2.8 审查材料价格和调价系数  目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。

2.9 审查建设工期履行和工程质量情况  建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

3  结束语

把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施，这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用，近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展，一些新技术、新材料、新工艺的使用，给审计人员提出了新的要求，这就需要相关人员经常不断的学习，深入施工现场，提高工程结算的审计水平。

参考文献：

[1]郭继秋，唐慧哲.工程项目成木管理[m].北京:化学工业出版社，2007.

第3篇：工程竣工结算审计管理办法范文

关键字：高校 基建工程 竣工计算 问题及对策

中图分类号：F285 文献标识码：A

一、高校基建工程项目竣工结算一般管理办法概述

高校基建项目竣工决算工作的质量关系到高校基建项目规范管理、建设成本控制和资金投资效益等关键问题，对高校日后的发展和教育教学质量的提高起到了关键性的作用。因此，加强高校基建项目竣工结算管理工作，需要结合高校办学和财务基本方法，对竣工的基建项目进行严格的结算工作。高校的基建项目竣工结算工作应由高校指派专门的审计人员及时、准确地编制项目竣工财务决算，并要求工程设计、施工、监理等机构积极配合高校审计人员做好竣工决算编制工作。原则上高校基建项目需在竣工后三个月内完成相关的竣工决算编制工作。在进行高效基建项目竣工结算过程中，要坚持对基建项目基本情况，包括建设内容、地点、施工方式、实际建筑面积和投资情况等进行严格的审核，并对审核过程中发现的问题及时说明并提出改进建议。在项目竣工结算中要坚持“先审核、后审批”的原则，保证高校基建项目质量，并实现项目投资收益最大化的管理目标。

二、高校基建工程竣工结算中的常见问题

（一）基建工程盲目上马，未能对项目中的投资、进度和质量进行控制

随着高校基础建设力度的加大和基建项目的增多，高校基建部T存在的最大的问题在于对基建管理基础工作的忽视。在项目立项时，由于缺乏有力的论证、研究和资料依据，项目立项过程中多存在盲目性的问题。基建负责部门所出具的立项报告中也存在着顾此失彼、数据失实、资料不全等问题。尤其是在工程设计上，由于立项过于草率，工程设计单位的资质和能力常常难以达到标准，由于设计单位的能力不能满足高校基建项目的需求，致使设计方出具的设计图纸内容不准确、不完善，这不但使得高校基建项目前期费用投入增加，同时也给项目工程实施过程中高校对投资、工程进度和质量的有效地控制带来了困难。

（二）项目目招标管理不规范，给工程竣工结算工作埋下隐患

在高校基建项目招标过程中，由于基建负责部门缺乏必要的招标管理意识，项目工程盲目上马后存在着“干着看，完工算”的想法，导致高校基建项目虽然进行了公开招标工作。但是由于对基建设计理解不够深入，在中标单位的选择上还是依凭着项目管理者一些主观意见，对承包商的承建资质审核不严，使得承包商在混淆项目设计与施工方案上提供可乘之机。例如，承包商通过标书中的缺项或漏项等手段，采用不平衡报价法，提高工程项目报价，从而从中赚取差价。由于基建项目工期长、资金大、项目多的特点，在竣工结算工作中，承包商的这种做法很难被及时发现，极大地损害了高校的经济利益和建设项目的效益，同时也在高校和建设承包商之间埋下了各种纠纷隐患。

（三）竣工结算程序不符合相关标准

目前，高校基建项目竣工程序结算过程中存在的最大的问题是对于已经竣工的高校基建工程，难以做到及时办理竣工验收手续，并开展竣工结算工作。按照相关规定，高校的基建项目在竣工后三个月内完成相关的竣工结算工作，但是由于工程项目竣工后，在项目验收手续办理之前，期间所发生的任何费用，包括维修费用和其他费用都包含在基建投资的列项中。因此，部分高校基建管理部门通过延长办理竣工项目验收手续，人为性地拖长项目施工期限。同时在项目结算过程中，决算部门不按照国家和高校相关的财会制度算账，结算工作脱离项目实际，高估、冒算、弄虚作假等现象频发，使得高校在基建工程上的投资同其固定资产收益比例下降，项目经济效益受到了巨大影响。

（四）承包商私自修改设计方案或夸大项目工程量

在高校基建项目承建过程中，承包商往往为了自身的利益，在竣工结算相关材料的提供过程中，违反了诚信原则，出现了人为加大工程量、高报材料损费比例等问题。有些承包商甚至利用高效基建项目在设计和管理上的漏洞，故意不按照原设计图纸进行施工，肆意更改项目设计方案、改换建筑材料，以达到增加工程造价的目的。例如某高效建设承包商在承建高校图书馆工程中，私自更换馆内墙面涂料，单项增加项目投资达到百万元以上。另外，有的基建承包商为了赚取差价，私自将高校基建工程中的火灾控制工程、闭路电视监控工程、通风工程等外包给其他建筑企业，费用上报高校基建部门承担，却在工程款项中依旧包含了此部分内容，对单一项目进行了多次收费，致使高校基建项目成本增加。

（五）工程监理机构管理失当

工程监理机构是高校基建项目质量的保障和项目竣工结算的重要依据。但是由于目前高校基建部门在对建立机构资质评估和审核上缺少严格的管理制度、监理工程师人员队伍综合能力和职业素质不高等问题，导致了监理机构对工程质量评判过程中难以站在认真负责的角度，而是随意签发承包商提交的文件和证件。由于缺乏有效的工程监理机构和管理制度，不但延缓了项目竣工阶段的结算工作，也给一些承包商施工单位提供了钻空子的机会，增加了高校的基建项目投资风险。

三、加强高校基建工程竣工结算的改进方法

（一）依法规范高校基建工程招标制度

为了保障高校基建工程竣工结算工作顺利进行与结算质量，在高校基建项目招标阶段就要严格把控项目招标过程中的项目勘察、项目设计、项目施工、建筑材料采购和承包商资质审计等问题。通过加强基建部门岗位控制和牵制作用，加强对高校内部基建部门的管理，防止出现由于内部个人利益导致的高校基建项目招标中出现营私舞弊的状况。同时应坚持对项目设计单位、承包施工单位、各项材料供应商的资质审核与评估工作，指派专门的项目负责人出具高校基建项目立项可行性研究报告、投资估算及批复文件等，在施工前期就为项目竣工决算奠定基础。

（二）规范竣工结算程序，落实竣工结算管理

在高校基建项目竣工结算过程中，高校应按照建设项目计划书、建筑施工设计图、设计文件和国家规定的工程技术验收规范及质量评定标准等文件内容，通过成立专门的竣工结算评定小组对项目建设情况进行检查、鉴定和考核工作，对新建工程的质量和使用能力是否达到了设计要求，并对新建、扩建项目进行验收，保证在三个月内出具相应的建设项目竣工结算报告。对未竣工工程、长期拖延工期的工程和停建建的工程要督促承包方尽快做好工程收尾和验收工作。对竣工结算过程中发现的问题，要及时上交管理部门负责协调和解决。同时，为了彻底搞好竣工结算工作，结算过程应形成事前、事中和事后的全面渗透。在事前及时掌握工程立项、招标、设计、施工方案和承包单位资质和信誉情况；事中全程参与工程建设，确认采购项目、材料定价、变更签订等内容；事后要对项目及时验收、结算。总之要通过对工程全程的跟踪分析，提高高校基建项目竣工后结算工作的效率和质量。

（三）加强竣工阶结算阶段的审核工作

为了提高高校竣工结算过程中审核工作的质量，应着重从以下三个环节入手。

1、提前做好审核准备工作

确保基建工程项目资料齐全、完整和真实是开展竣工结算审核工作的关键。因此，在基建项目立项开始后，审核工作就应投入到前期准备的结算并收集和整理项目有关的资料信息。其中包括工程设计方案及图纸、招标文件、施工合同、投标预算书、以及项目工程建设过程中的工程变更单、现场经济签证单、材料价格签证单等相关文件。通过对此类资料的认真整理、分析为后期的审核工作夯实基础。

2、准确核算工程量

高校基建项目工程造价的主体就是工程量费用。同样，高校工程量费用具有加大的弹性和隐蔽性。一般情况下，工程量的计算是通过高校施工设计图纸及内附说明、预算定额、施工组织设计及技术方案等项目进行逐项计算。为了避免施工单位在预结算过程中私自上调工程量，虚报、多报工程项目，审核工作一定要做到深入施工过程与现场，准确核实工程进行项目及变更项目，及时发现工程量计算中的重复计算、多加少减的内容，防止承包施工方高报和虚报工程量，获取更多的利润。

3、对审核承包商施工企业的结算书进行严格审核

为了加强对承包商施工企业结算书的审计效率，高校基建项目结算审计部门应编制一套完整的结算文件，比照并核实施工企业提出的结算书内容，对项目工程中的工程量进行核算。对比其中发现的多算、漏算和重算的项目，应及时同施工企业做好沟通工作，并上报管理部门进行再次审核和裁定。同时，要对工程项目材料计价、结算取费的合理性和正确性进行审计，将其中不合理、高套、换算不正确的项目记录并上报管理部门，并根据最终结果出具审核造价汇总表，务必保证竣工计算审核工作的真实、准确和合理。

（四）完善工程监理机制

为了保证高校基建项目顺利进行，高校应逐步完善自身的工程监理机制。一方面通过事前资料的收集和比对，对建立单位的资质和能力情况进行评估与考核，在充分了解备选监理机构的基本情况的基础上，根据建设项目的需求选择合适的监理单位及监理工程师。在监理单位选定后，应通过合同的方式，明确监理岗位的职责、权利和义务，并将工程竣工结算结果同监理单位的实际经济利益紧密结合，督促监理单位对工程质量和工程进度进行严格的监察，总之，要严抓高校的投资建设工程在资金、进度、质量和安全四个方面，从而保障高校基建工程竣工结算过程的顺利进行。

参考文献：

第4篇：工程竣工结算审计管理办法范文

关键词：审计；方法；重点

前 言

竣工结算审计是工程造价控制的最后一个环节，审计人员应高度重视工程竣工结算审计质量，审计工作应遵守《审计机关国家建设项目审计准则》，做到审计依据充分合法，审计证据客观真实。

1 了解项目概况，理清审计思路

该桥梁工程设计标准为双向六车道城市快速路。桥梁全长1068m，其中主桥长度为380m，为反对称五跨连续双钢塔斜拉桥，跨径组合为2×50+180+2×50m。北引桥长326m，为现浇箱梁与预制安装小箱梁先简支后连续的组合结构，南引桥为预应力混凝土连续现浇箱梁。

在了解项目的基本情况后，审计方要求被审计单位提供详细的背景及前期资料，如：项目立项、初步设计、招投标、评标、协议等资料。以便审计人员对工程情况的进一步了解。

接下来，审计人员应首先熟悉工程招投标文件及工程施工合同，了解工程基本情况的同时，主要注意这些文件关于该工程具体的、专有的条款。如招标文件中关于项目内容的具体描述和要求，商务标的编制说明，合同的专用条款等。这些内容是进行竣工结算审计的最主要和直接的依据，也是对工程变更签证审核的前提，必须全部理解吃透，以确保审计结论的充分、合法、合理。

审计人员根据项目资料实际情况并结合审计经验，确定了本项目审计的思路：重点抓程序，管理不放过，变更要合规。因此审计人员把以下几点作为实施审计的重点：

（1）基建程序是否符合相关法律法规。

（2）内部控制制度的完善性及有效性。

（3）重大变更的的真实性、合规性。

（4）工程结算和现场签证的真实性、合规性。

2 结算审计方法

熟悉立项文件、招投标文件、BT协议、合同、初步设计图纸、竣工图纸、内控制度等资料，重点关注内控制度的完整性、执行力以及招标文件、合同书对结算的约定条款。

2.1 工程变更审计方法

2.1.1 工程变更案例情况介绍

钢箱梁落梁方案的变更。该工程主桥为钢箱梁结构，结构复杂，塔梁互为影响，施工难度大，招标文件和设计图纸中推荐钢箱梁安装采用顶推法进行施工。2008年11月建设单位组织专家评审会议评议，经过对线性控制、局部应力控制、施工难度、施工进度等方面比选，与会专家建议采用满堂支架法架设钢箱梁，由此青林湾大桥钢箱梁安装方法由顶推法调整为满堂支架法。

满堂支架方案设计采用了预应力混凝土管桩，就满堂支架总用钢量便从原所需的1707t增至3312t，钢箱梁落梁方案由顶推法调整为满堂支架法增加费用866万元。

又因，钢箱梁安装设计参数调整，钢箱梁落梁施工在招标文件和设计图纸中被称为钢箱梁落架施工，在2008年召开的宁波市青林湾大桥工程钢箱梁落梁方案讨论会上，与会专家提出青林湾大桥落梁施工与常规落架施工有较大区别，与会专家均一致认同：“青林湾大桥钢箱梁落梁高度达0.835m，为超常规落梁，项目部积极同业主、设计、监理、监控等各方沟通，又多次联合实用动力（上海）、柳州OVM公司、同济大学、浙江大学等国内外知名厂家、科研单位交流进行技术攻关，最终确定采用实用动力（上海）液压有限公司提供的PLC控制的多点同步顶升（下降）液压系统来实施整体、同步落梁施工作业。签订的合同价为560万元。

2.1.2 钢箱梁变更审计过程

以上钢箱梁支架方案变更一是增加了满堂支架费用866万元，二是因钢箱梁安装设计参数调整，超常规落梁增加费用560万元。

审计人员在审查钢箱梁安装变更时认为：

（1）首先设计推荐的顶推法方案和专家组讨论的满堂支架法方案均为可行方案，均可满足施工要求，钢箱梁落梁方案由顶推法调整为满堂支架法，主要是认为对桥梁线性控制、局部应力控制、施工难度、施工进度控制更有利。基于这样方案替代产生的费用增加不应由业主单位承担，审计组认为，方案可以变更，费用不另增加。

（2）因钢箱梁安装设计参数调整，专家结论为超常规落梁，由此引起的费用增加，属于可变更增加费用。

（3）经审计发现：在提供的资料中，未见变更方案及变更费用按城建管理办法规定报相关部门批准的资料。审计建议重大方案变更须依据管理办法报主管部门审批后计入。

2.1.3 变更审计采用的主要方法

（1）工程变更首先需要关注工程变更事件、变更原因是否构成变更成立的条件。

（2）关注变更报批的程序。

2.2 工程索赔审计方法

2.2.1 工程索赔案例情况介绍

由于征地延误及南岸规划调整等原因，总工期延期近2年，自进场施工以来，人工费的价格即持续上涨，整个施工期内人工费的实际支出远远超出了投标预算及投标期的市场人工工资水平，涨幅之大超过了正常预见和承担的风险范围。根据合同通用条款第20.4（7）款“承包人无法预见，也无法采取措施加以防范的……”及建建发【2008】163号文件规定，施工单位向建设单位提出了人工索赔，索赔补偿的人工费为551万元。

2.2.2 工程索赔审计过程

审计人员对该补偿费用进行了全面分析，审计发现：①索赔资料较为齐全。②人工索赔送审费用按《公路工程预算定额（2007版）》的人工预算单价52.42元与投标时采用的《公路工程预算定额（1992版）》单价16.02元的差值进行计算人工价差。

审计认为：在索赔资料齐全的情况下，审计重点应放在工程索赔金额的合理性方面，着手审查索赔补偿计算方式是否合理。审计认为，上述人工补偿计算方法未考虑新老定额人工消耗量幅度差，补偿计算方式应调整，审计建议补差应考虑新老定额人工消耗量幅度差，经审核调整该项索赔核减金额达288万元。

2.2.3 工程索赔审计采用的主要方法

确定的审计方法为：①关注索赔事件成立的条件；②发生索赔事件后监理单位签证资料的真实性以及确认及时性；③关注索赔补偿金额的合理性。

2.3 审计取证单取证的方式方法

建立良好的沟通制度是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。良好的沟通制度可以从以下方面参考建立：

（1）审计组内部要加强沟通，审计人员之间应就审计中各自发现的问题积极交流，从多个角度分析、研究并解决问题。

（2）审计组组长应加强同建设单位的联系，如有必要还需要与项目管理单位、施工单位、监理及设计单位进行沟通。

（3）审计结论初步形成后，审计组应同建设单位和施工单位充分沟通，交换意见，并就存在的分歧充分协商，力争达成一致意见，形成最终的审计结论，切实提高审计质量，降低审计风险。

3 结 语

综上所述，审计工作需要很多的耐心和很诚恳的态度来完成，理清审计思路，抓住审计重点是其亘古不变的真理和要求。

参考文献

第5篇：工程竣工结算审计管理办法范文

竣工结算与决算过程中的财务管理参与度不够在竣工的结算与决算阶段，财务审计是一个主要内容。现在许多电力企业未能将各种检查、审计中出现的问题加以重视，造成巨大的资金浪费。特别在决算阶段，一些与规划不符的内容加入到工程建设当中，任何随意地修改规划，对工程的质量和过后的运行都是非常不利的。比如：南方某电力公司在一电力工程项目竣工后，实际支出超出计划数目较大，为了让支出与计划相符，调整工程支出，结果造成了公司帐目与实际支出即帐实不符，易造成今后资产管理的混乱和工程款项上的经济纠纷。

2.加强电力工程全过程财务管理的对策

2.1加强规划阶段的财务管理

规划阶段对于一个电力工程项目来说非常重要，因此，财务管理必须介入，才能保证项目规划的可行性。首先，要细化管理程序，对项目的可行性、长期投资能力等进行科学的评估，确定投资计划，并对项目的规划提出相关的意见。其次，根据公司财务发展状况，对电力企业的未来提出相关建议。这就需要对项目与未来电力企业的发展潜力相联系，使工程项目投产之后为企业带来较大的经济利益。电力企业测算长期的投资能力要结合利润目标，用科学的方法对财务进行预测，让投资处于合理性的范围之内，以此来指导公司未来的投资。这时还要考虑贷款利率、利益水平以及人工和建筑材料的成本，确保项目投资的科学性和合理性。第三，要为项目规划提出合理性的意见。“财务管理要参与到规划方案的设计当中，主要是对方案的评价、比较财务指标以及根据规划制定相关的财务方案。”比如，某电网公司在三峡项目前期进行专项的资金预算，主要是对电网专题研究费用、可行性研究方面的规划等。公司的财务部门全过程地参加了项目计划的制定，因此在项目竣工后的财务审计过程非常顺利。

2.2加强工程设计与招标阶段的财务管理

在工程的设计阶段，财务管理的主要工作是参与技术与经济方面的概算与审核，主要包括方案的可行性、设备材料的价格的合理性，制定费用构成方案和计算标准，并且把项目的费用进行细化和分类，以免出现重复和遗漏的现象。财务管理还要对技术方面的内容有所了解，确保技术投资资金的合理性，并为工程设计提出意见与建议。财务部门参与设计阶段的管理有助于项目管理的规范化，能够最大限度地控制成本，提高经济效益。在风险的防范方面葛州坝工程做的就非常好，财务部门参与工程的设计并提出了相关的意见，结果项目在实施的过程中没有出现财务问题。在电力工程项目的招投标阶段，财务部门一样要参与招投标的文件制定、审查、核对等。比如：在实际的招标过程中，财务部门要监控项目是否符合招标的条件，并对投标单位的相关文件与财务水平进行审核。还要审查投票人的财务资质，保证具有一定实力的企业或个人参与投标。其中具体包括对工程合同的审核、付款条件的审核以及合同条文是否清晰，为以后的工作提供保证。

2.3加强工程实施阶段的财务管理

在工程施工阶段账务管理发挥着重要的作用，财务部门要根据工程建设的进程进行动态的控制，加强财务方面的管理。首先要执行工程概算，加强工程实施过程中的全过程管理和审核。其次，参与工程资金预算管理，根据电力项目的规划、年度投资数额等，组织编制年度工程项目资本支出预算，并把监督过程进行细化，每个月都要对资金进行预算和控制，确保资金使用的有效性。第三，做好工程资金的筹集工作。对年度内工程项目的资金使用量进行预算，采用“先内后外，先低后高”的原则制定科学的融资计划，把工程项目与其它项目进行统筹安排，系统管理，增加资金来源渠道，减少资金的积压现象，提高资金的使用效率。第四，严格控制资金的支付，对资金的支出方案进行审核，强化对工程支出的预算控制，并且完备各类支出审批手续，支付额度也要控制在计划之内。支付资金程序完成后还要加强对资金使用情况的监督，避免资金浪费的现象出现。第五，参与设计变更的审批工作。一些工程项目由于多种原因经常会出现中途变更的现象，财务部门要参与到合同变更当中，熟知其中变化情况，以备后续的管理。第六，开展工程建设过程中的成本过程控制，把资金管理进行细化，避免出现概算不到位的情况，然后按着细化的费用项目进行统计，使建设过程中资金管理更为有效。第七，要进行财务状况分析，建立适应工程财务管理需要的报表体系，对工程成本、财务情况和经济效益进行有效的分析，对工程预付款、进度款和质保金等环节进行有效的管理。第八，强化施工阶段的物资管理。工程施工阶段的物资比重占电力项目费用的70%左右，物资管理水平最为直接地体现了公司财务管理的有效性，因此，对工程物资的管理是财务管理的重中之重。加强物资的发票管理，审核当前物资价格水平，还要对库存物资进行清理，做好物资的盘查，有明细和档案。对一些废旧物资和剩余物资也要有相应的管理办法和审批流程。

2.4加强竣工结算与决算阶段的财务管理

电力工程项目竣工结算主要包括参与工程结算的审核和对工程项目的验收工作。参与工程的结算审核，对结算资料的完整性、内控程序的履行情况及合同的履行情况进行监督，防止出现超支情况。还要配合审核工程竣工结算的结算范围、方式是否与合同一致，根据结算书做好竣工决算工作。在工程竣工后要参与对工程质量的分析，要“回头看”，掌握工程的实际情况，并对工程项目的账务处理进行自检自查，使管理程序规范化、科学化。在电力工程的决算阶段，要对工程项目的管理进行系统的总结，使财务管理达到完整化。首先，对工程全部的支出进行核对，认真梳理往来账目，确认工程的应付款项，对需要支付的款项进行及时的支付。其次，编制工程竣工决算报告，力求达到全面、完整、准确并及时地反映工程竣工情况，然后送交相关部门进行审批。第三，清理工程的资金，对剩余资金进行清算，防止资金沉淀或资金相互挤占的现象发生，提高资金的流动性和使用效率。

3.结束语

第6篇：工程竣工结算审计管理办法范文

为管好用好水利基本建设资金，多年来我们结合水利工程建设管理实际，认真研究，细心摸索，在加强财务制度建设、建立监督机制、转换财务管理模式、公开招标审计、配合审计稽查及加强财务人员培训等方面做了大力卓有成效的工作，取得了一定成绩，现汇报如下：

一、狠抓制度建设，完善各项财务管理制度

近几年来，我们依据国家及省市有关水利基本建设资金及财务管理办法，结合我市水利工程建设管理情况，先后制订了中型水库除险加固工程、堤防加固工程、治淮重点工程等项目《工程财务管理办法》、《工程价款结算管理办法》、《工程建管费使用管理办法》、《工程财务人员岗位管理办法》、《工程项目资产管理办法》、《工程项目工地食堂会计核算办法》及《关于加强水利工程项目财务管理的意见》等一系列管理制度办法。通过制订以上制度办法，做到按制度办事，靠制度管理资金，为加强财务监管，确保工程资金安全，提供了可靠的制度保障。

二、建立监督机制，做到内外督查相结合我们主要做了以下两个方面工作：一是主动搞好内查，即自查。财务人员参加市局组建的水利工程项目督查组，经常不断地深入施工现场检查工程管理、工程质量及财务管理情况，发现问题，现场办公，剖析原因，明确整改时间节点，并对整改情况进行跟踪监督，促进基层单位财务行为规范化。二是积极配合外查，即配合发改、审计、财政、纪检、监察等部门的监督检查。即查即改，促使水利资金使用日趋规范化、合理化，有效保证项目资金的安全。通过上述措施，逐步使水利工程项目基建财务管理工作内部财务检查与外部监督双管齐下，形成合力监管的良好局面。

三、转换管理模式，实行财务“报账制”管理

2009年8月，我市对总投资额6.7亿元的20座中型水库除险加固工程实行统一的“报账制”财务管理模式。按照“统一领导、统一监管、统一核算”的原则，各水库加固工程项目现场建管处一律实行“报账制”，真正做到专户存储、按项目核算、专款专用。这样做的好处是：一是严格审批程序，明确审批权限。市中型水库建管局对相关责任人的审批权限做了明确规定，做到既要严格控制，又要相互信任，充分调动了相关人员的积极性。二是核定周转金，明确资金支付形式。实行“报账制”的现场建管处，由市中型水库建管局财务科核定周转金，用于支付现场管理机构的符合现金支付的零星费用，原则上一个项目现场建管处不得高于3万元，各建管处只能指定一名报账员到市中型水库除建管局报账，对不符合现金支付的各项资金支出由市中型水库建管局统一转账结算给施工、设计、监理和供应商等单位。三是规范资金拨付和费用支付程序，做到每个环节都有人员负责把关。支付工程价款按以下程序：施工单位申报监理审核项目现场建管处审核（工程负责人、财务负责人、建管处处长）市建管局工程部门审核（项目经办人、工程负责人）市建管局财务部门审核（财务稽核、财务负责人）市建管局领导审批（分管局领导、局领导）；建管费费用支付程序：经办人填制报销单经办部门负责人意见建管处财务部门负责人意见建管处处长审批市建管局审核（建管处审批权限内财务科、综合科审签后付款）市建管局领导审批（建管处审批权限外）。四是使用统一的结算凭证。为规范报账制，我们统一制作了支出费用报销单、工程价款结算单、车辆维修申请单、会议预算表等各种统一表格格式近20张。五是统一实行会计电算化。结束传统的手工记账方式，提高了工作效率，为中型水库加固建设财务管理提供了优质高效的服务。一年多的运行实践表明，实行“报账制”财务管理模式从源头上有效避免了由于资金层层转拨而造成的挪用、挤占、截留等现象的发生，已初步取得了明显成效。

四、公开招标审计，把好竣工决算审计关

竣工决算是水利基建项目资金管理的最后一个环节，为此我局非常重视，要求所有水利基本建设项目在工程竣工之前必须按照水利部颁布的《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》要求，组织计划、建管、资产、财务等各个部门集中会战共同编制竣工决算。为提高审计质量，确保竣工决算审计工作扎实有序进行，我们积极创新机制，2010年我局对29个水利项目总投资达7.9亿元划分六个标段面向全国进行公开招标审计，择优选择承担过水利审计业务、实力强、信誉好的审计队伍，取得了良好的效果。审计后的竣工决算由项目主管部门组织审查，下达审计决定或审计意见书，审计报告、审计决定（审计意见书）作为竣工验收的必备资料。未经过审查的竣工决算不得出具竣工验收鉴定书和办理资产移交手续。

五、抓好学习培训，提高水利基建财务人员业务素质

俗话说“工欲善其事，必先利其器”，为提高财务人员的业务水平，我们每年至少举办一次业务学习班，整个“十一五”期间，我们采取了短期培训、以会代训、互审互查互学等不同形式，共举办了七期培训班，培训150余人次。为提高学习质量，保证学习效果，我们还邀请了省水利厅、市财政局、市审计局等部门的专家及业务骨干来授课，同时积极组织动员财务人员参加省水利厅、市财政局等部门举办的学习班。通过学习培训，基本达到了参学的财务人员能熟悉和掌握水利项目建设财务管理方面的规定和会计核算知识，拓宽了知识面，全面提高了业务素质。

六、正确认识审计工作，重视协调配合，赢得审计部门的理解和支持

审计工作是对水利项目建设管理工作的检验，也是对单位内部财务管理的全面检查，更是对单位财务管理工作水平的整体促进。在配合审计、财政评审和发改委稽查的过程中，我们坚持做到：一是能正确认识审计、评审及稽查等和单位财务管理的关系。

每接受审计一次，我们的财务管理水平就会提高一次，同时也为财务人员业务水平的提高提供了最佳学习机会。二是高度重视审计的配合工作。在充分理解审计人员的工作环境和工作态度的前提下，加强交流与沟通，耐心细致的做好解释工作，争取理解与支持，把问题消化在审计、检查的过程之中。三是认真落实整改工作。对审计、检查中提出的问题，我局都给予高度重视，认真分析、总结和反思，并积极采取有效措施及时整改。针对2009年审计署南京办提出的滁州市城西水库大坝防渗、沙河集水库溢洪道遗留尾工加固事宜，我局积极制订实施方案，争取落实资金1300万元，较好地处理了审计提出的问题，得到了审计部门的充分肯定。

七、下一步打算与建议

今年中央1号文件出台了操作性强、含金量高的政策措施，明确了进一步加大水利建设投入，我局抢抓机遇，积极谋划，研究政策，专题汇报，滁州市委、市政府高度重视，及时出台贯彻中央1号文件的具体实施意见，为我市今后5到10年全面加强水利建设明确了资金来源和投入方向。面对持续高额的水利建设资金投入，扎实做好资金监管工作，我们是责无旁贷。

（一）完善配套制度。针对政策制度不完善、不配套，执行中政策界限难以掌握的问题，如竣工检测费、蓄水安全鉴定费等费用列支及建设单位开办费购置交通工具等问题，建议加快相关配套制度建设，使资金管理使用制度日趋规范完善，从制度上杜绝违纪违规问题的反复发生。

第7篇：工程竣工结算审计管理办法范文

(1)关注工程排查鉴定。关注校安工程的排查鉴定。包括:鉴定及鉴定报告完成情况,鉴定机构资质情况等。审查排查鉴定资金是否到位,是否按期组织排查,鉴定机构是否具备相应资质,检测机构是否按有关技术标准和规定进行检测,是否对辖区内所有中小学现有校舍进行逐栋排查,是否逐栋出具鉴定报告并签字盖章,加固改造、避险迁移和综合防灾方案是否符合抗震设防要求及其他综合防灾标准和建设工程强制性标准。审查鉴定报告完成情况,是否全部出具鉴定结果,是否全部出具鉴定报告。

(2)关注工程规划和方案制订。审查三年工程总体规划及实施计划报批情况。包括:制定完成情况和报省(区、市)政府批复及全国校安办备案情况等。审查校全工程规划是否符合鉴定报告及加固改造、避险迁移和综合防灾方案的要求,是否与有关专项工程相衔接,是否重点突出;年度项目预算(计划)是否及时下达;是否存在未履行报批程序而随意调整规划和年度项目预算(计划)的情况。

(3)关注工程减免费政策落实。关注校安工程收费减免政策落实情况。包括:制定和落实收费减免政策情况等。审查校安工程建设是否执行《国务院办公厅转发教育部等部门关于进一步做好农村寄宿制学校建设工程实施工作若干意见的通知》(〔2005〕44号)有关减免行政事业性和经营服务性收费等优惠政策,行政事业性收费、政府性基金是否予以免收,是否根据当地实际情况制定经营服务性收费减免优惠政策;未落实的减免政策有哪些;摸清相关收费涉及的项目,已收费和已减免金额,应减免未落实的收费金额及原因;有无乱收费等问题。

(4)关注工程资金及债务。关注校安工程专项资金落实、使用、管理情况。包括:中央专项资金落实到项目及形成实物工作量情况,地方资金统筹、到位、使用情况等。了解校舍安全工程总体投资规模、资金筹措总体情况和到位情况,重点是中央财政资金、省、市、县配套专项资金、自筹资金和开发银行贷款情况。一是跟踪审计中央财政资金的分配管理使用情况,对涉及中央资金的项目调查和审核各项目的基本情况、资金到位情况、完成情况,重点关注专项资金是否专款专用,是否存在截留、滞留、挤占、挪用、套取专项资金的问题。二是跟踪审计地方财政配套资金、自筹资金等筹集分配管理使用情况。配套资金是否足额列入本级预算,资金拨付是否执行财政国库管理制度有关规定,专项资金是否实行分账核算,是否按进度拨款;社会资金来源是否符合有关规定,是否具体落实;有无因配套资金不落实、不到位,造成拖欠工程款和形成新的债务等影响工程建设的问题。三是跟踪审计开发银行贷款是否及时签订合同,项目建设资金是否及时拨付到位,资金管理制度是否健全。是否存在将专项贷款资金用于偿付过去拖欠工程款和其他债务,是否存在虚列专项资金支出、白条抵账和大额现金支付等问题。四是审查已完工程的设备投资、待摊投资、其他投资等费用的列支内容和核算情况,有无挤占成本、虚列投资提高工程造价或转移投资,以及损失浪费等问题。核实货币资金、库存材料、往来账款、有无隐瞒、转移、挪用结余资金和库存物资,债权债务清理不及时,未按规定收取质量保证金及质量保证金管理不规范问题。关注工程新形成的债务,审核市、县(区)、乡(镇)和村发生每一笔校安工程政府负有偿还责任的债务或政府负有担保责任的那个年度发生的债务,关注债务发生的合理性及债务规模。

(5)关注工程实施和进展。关注校安工程实施情况。包括:项目选址、可行性研究、立项、招投标、勘察、设计、施工、监理、竣工验收等程序执行情况,开工、完工项目进展情况,工程质量标准执行情况等。审查校安工程建设程序是否合规,是否按照先勘察、后设计、再施工、竣工验收合格后交付使用的程序进行,是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程;是否执行了项目法人责任制、招标投标制、工程监理制和合同管理制;工程勘察、设计、施工、监理单位的确定是否通过公开招投标。勘察、设计、施工、监理单位资质是否合规,是否存在借用资质或者转包、违法分包工程的问题。校安工程项目中纳入政府采购范围的设备、材料,是否按照政府采购有关规定执行;工程建设是否严格按照批准的投资计划和内容实施,是否存在擅自调整投资计划和扩大建设规模情况;是否制定校安工程安全生产规章制度、操作规程和质量安全管理制度,是否按照制度逐项落实。关注工程项目建设进展,审查项目是否按计划开工,工程建设是否顺利,是否存在影响、阻碍工程建设的突出问题,是否按照规定的时间保质保量完工;项目完工后是否及时进行竣工验收和交付使用。调查掌握未开工项目和已开工项目,已开工项目中在建项目和完工项目数量,完工项目中结算项目和决算项目数量。依据审查结果分析未开工项目原因、在建项目迟延原因、完工项目未能及时竣工验收并决算的原因。

(6)关注工程款的结算。重点审查校安工程价款结算是否符合国家有关规定和合同约定,有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题;设计变更、施工现场签证是否合规、及时、完整和真实;工程价款结算手续是否完善,有无虚报工程量、多结工程价款,有无多付或欠付工程款等问题。

第8篇：工程竣工结算审计管理办法范文

作为昌平供电公司工程建设处，每年我们都要投资建设若干个变电站工程，而作为工程建设处的一名技经管理专工，在工程竣工投产之后还要面临着工程审计工作。作为一名审计人员，以发现问题为己任；而作为一名技经管理人员，以不出问题为首要出发点。自己作为一名技经管理人员，在同审计人员的博弈当中，也发现在不少在平时的工程管理当中的一些问题，下面我从技经管理的几个方面来阐述如何加强技经管理来避免审计风险。昌平供电公司基建工程技经管理工作主要包括委托设计、施工及监理招投标、参与概算审核、签订相关合同、开展现场过程造价控制、竣工结算、竣工档案归档的组织和管理工作，同时配合财务人员进行工程竣工决算等。

1工程可研及概预算管理环节

此环节审计工作的重点是：是否有可研及概算批复文件，即工程竣工、结算及决算完毕后，最终版可研、初设审定概算书及相应批复应该齐全，否则费用的支出没有依据。由于以前工程管理不到位，导致曾经出现结算过后有审定概算书，却没有批复的情况，甚至出现批复和审定概算书不一致的情况，这些情况表明我们在概预算管理环节上还存在一定的漏洞，需要我们今后高度重视。

2工程招投标管理环节

基建工程招投标工作应当依据国务院和北京市人民政府建设行政主管部门，电力行业主管部门和北京市电力公司制定的相关规定开展。实际操作过程中需将招标申请报北京市电力公司物资部审批通过后，将招标资料报送北京市华龙电力物资公司，由其作为公司编写招标文件，开展招投标工作。有几个在审计中出现的问题需注意：

2.1招标手续不齐全

根据《中华人民共和国招投标法》规定，有以下情况的必须进行招标：施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；勘察、设计、监理等服务采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；单项合同估算价低于以上标准，但项目总投资在3000万元人民币以上的。根据以上规定，在实际工作中，对于单项合同估算价不满足上述要求的可以不招标，但必须出具相关主管部门批准的不招标批复，比如：对于勘察设计不许招标的，北京市规划委员会招标管理部门需在《北京市勘察设计招标投标登记表》上签署意见“：项目审批部门批准该项目不进行招标”，对于监理工程不需招标的，经北京市建设工程招标投标管理办公室投标监管处盖章认可“监理免招标”，未进行招投标工作，直接发包。以上手续必须齐全，此单项工程的招投标手续才算完整。

2.2要严格审核招标文件

要对招投标单位编制的招标文件进行仔细审核，现在公司招投标实行的是工程量清单格式，且由于设计深度不够，往往都是用初设图纸进行招标，要对招标文件中的工程概况、施工内容、工期、工程量清单、招标人采购物资表（甲供材表）等内容进行审核，特别注意的是工程量清单中每项施工内容所使用的计量单位与甲供材表中的单位不一致时，要换算清楚，例如：组和个的情况；另外，在招标时要将土建工程和变电安装工程的工作界面划分清楚，哪些是土建的工作，哪些是变电安装的工作要搞清楚，避免将变电安装的工作纳入土建的招标范围内或者将土建的工作纳入变电安装的招标范围，这就需要技经人员同工程管理人员仔细核对清楚。

2.3先施工后补招标手续

由于个别区域存在电力需求迅猛的，好多工程不等办理完前期手续就要马上开工，导致存在先施工后补招标手续的情况出现，这个问题已经成为审计工作中比较常见的问题，几乎每次审计都会遇到。我认为需要加强前期规划工作的深度，提前根据地区电网现状及发展趋势开展前期工作，准确的预计哪些地区成为用电负荷增长地区，需要增加变电站，这就要求电网规划人员的有一定的工作经验。

3合同管理环节

公司对外签订合同需执行《北京市电力公司合同管理办法》的规定，合同文本应优先采用北京市电力公司标准合同范本格式，并由各部门的合同承办人通过经济法律管理系统审查会签后签订合同。在经法系统中，对于单项合同金额在500万元及以上的110千伏及以下电网建设、小型基建工程项目的勘察设计、施工、监理、委托招标、前期补偿等合同，需采用北京市电力公司审查流程，即将经本单位合同管理员及主要负责人审查同意后的合同文本及相关文件材料依次送北京市电力公司基建部、法律法律事务处审查，最后上报北京市电力公司主管基建的副总经理审批。对于单项合同在500万元以下的，采用基层单位自审流程，即本部门处长、昌平供电公司主管基建副经理、经理办公室合同管理员三级审批。上面是现行公司签订合同的流程，在实际操作中，有几点需要注意：

(1)需加强对合同对方资质的审查。在以往工程审计中，有出现工程合同对方资质等级不够、资质过期、营业执照未年检等情况。合同承办人应当对合同当事人的主体资格和资信状况进行审查，在签订合同之前需要求对方提供营业执照、资质证书、组织机构代码证、税务登记证、企业法人身份证正反面复印件等，并在签订合同时上传到经济法律系统中，以便合同会签人员对该单位的资质进行审查。

(2)注意合同签订时间。在以往工程审计中有出现“××工程先施工后补招标手续及资料、后补签施工合同”“、中标通知书发出前，先签合同、先开工”等情况。在实际执行过程中，要严格遵守中标通知书发出后30天内签订施工合同的规定，在签订合同后方可开工的规定，时间上首先不能有错。

(3)加强对合同文本的审查。由于现在采用的是北京市电力公司标准合同范本，需根据不同情况填写合同内容。由于曾出现过合同对方私自乱改合同条款的情况，技经专工需对双方填写完毕的合同范本进行仔细审查，避免出现有损公司利益的条款。

4现场过程造价控制环节

现场过程造价控制工作是国际上大型工程通行的造价控制方式，即委托专业造价咨询单位在工程实施过程中进行阶段化造价管理的一种造价控制方法，将工程造价管理关口前移至实施阶段，将造价管理中的结算事后把关改变成事前、事中控制，以保证造价管理的及时性、真实性、控制性，为合理、及时地完成工程结算创造条件，达到了合理确定造价、有效控制造价的目的。根据北京市电力公司基建部《关于基建工程全面执行现场过程造价控制和印发现场过程造价控制示范文本的通知》（京电基[2010]93号文），凡新开工的110千伏及以上输变电工程、纳入基建管理的随路建设沟道等基建工程均开始执行现场过程造价控制，在工程实施过程中实现阶段结算。根据以往审计工作经验，在现场过程造价控制中有以下问题需特备注意：

(1)变更签认手续要齐全。施工过程中采用现场过程造价控制工作，其中一个目的就是要保证及时性及准确性，即当时发生的情况当期必须计量确认，否则不能纳入最终结算。这就要求不管发生了设计变更还是变更设计，都要求施工单位出具相关单据表格，经监理单位、设计单位和建设单位认可，同时要附上变更简图、变更预算，缺一不可。我单位实行的变更签认额度：5万元以下由工程管理专责人签认，5万元至10万元由工程建设处处长签认，10万元至50万元由公司主管副经理签认，50万元以上需报北京市电力公司基建部审核签认。

(2)要加强对施工单位的安全文明施工措施补助费用的支出审核。安全文明施工措施补助费是指根据电力行业安全文明施工与健康环境保护规范，在施工现场采取的安全文明保障措施所支出的补助费用。根据《电网工程建设预算编制与计算标准》的规定，安全文明施工与健康环境保护措施主要有：现场主要的安全文明设施（安全围栏“、四口”防护杆、安全网、安全标识牌等）、现场健康环境保护措施（施工过程中的淋水降尘、现场土方覆盖、现场道路清扫、施工现场的区域清理、垃圾清运、施工人员佩戴的安全帽、毛经、工作服等）、安全文明施工管理、监督制度、体系及机构建设（安全文明施工责任制度、安全施工教育培训制度、安全施工检查制度等）。根据施工合同规定“在施工过程中必须做到专款专用，财务部门设立费用支出情况备查，工程结算资料中要提供专款专用、实际支付的依据”。要保证此项费用的支出合理，不超概算列支金额，且工程管理人员要配合技经人员做好对现场安全文明施工措施建设的审核，确保做到专款专用，用到实处。

5工程结算管理环节

根据规定，基建工程结算为全口径结算，即为建筑工程费、安装工程费、设备（甲供主材）购置费、其他费用等项目的结算，且110kV及以下输变电工程需在竣工后1个月内完成，需注意几个审计经常发现的问题：

第9篇：工程竣工结算审计管理办法范文

我公司实行成本动态管理的具体做法是：将工程项目成本管理过程控制分为三个阶段，即事前控制、事中控制和事后控制。

1.事前控制阶段

1.1健全组织机构，明确岗位责任。

组成由公司—项目经理部的组织领导体系，公司总经理对公司总成本负责，总经济师和总会计师对总经理负责，下设领导小组负责成本管理具体事项，对总经济师和总会计师负责，经营部负责施工项目成本管理，对总经济师负责。明确项目经理是施工项目工程成本管理的第一责任人，并且从去年开始在1000万元以上的施工项目设置主任经济师，由其在成本管理上对项目经理负责。并由公司相关部室、人员组成由施工管理部牵头的项目考核小组，以加强对项目成本核算的领导和监督。

建立各级项目成本管理体系和责任制。首先是明确总经济师是项目成本管理的责任人，负责工程中标后的一切经济活动。其次明确公司项目领导小组负责研究和制定项目管理、成本核算的有关政策，对项目经理部贯彻执行公司制定的“施工项目管理办法”进行督促、指导、检查和考核，负责对项目经理部上报的成本分析和成本台帐报表进行分析、整理和审查，负责对项目经理部人员进行业务指导和技能培训；再就是明确各项目经理部应建立自己的成本管理体系，建立、健全各项规章和管理制度，建立成本核算台帐；明确项目经理部是合同的管理实体和履约主体，项目经理是成本管理第一责任人，对本项目的成本进行全过程的管理和控制，应认真落实“施工项目成本管理办法”，建立适合自己项目的成本核算岗位责任制，规定项目班子成员在核算中的作用、地位和所负的责任及考核奖励的办法，每月定期召开经济活动分析会，找出成本管理中存在的问题，及时总结经验和工作中的不足，并使之与管理人员的绩效挂钩，进行考核、奖罚，制定项目经理部内部分配方案和相应的奖罚措施。

1.2工程项目成本管理办法。

为了加强项目成本的管理和核算工作，完整、真实的反映项目工程成本，提高项目经济效益，2001年我公司特制定了工程项目成本管理办法。明确项目成本管理的任务是：在健全的成本管理经济责任制下，对项目工程的成本费用支出，通过有组织、有系统的进行预测、计划、控制、核算、分析等系列科学管理工作，以尽可能少的耗费，在预定的时间、预定的质量目标前提下，完成工程项目，取得应得的利润，提高企业经济效益。规定项目成本实行目标管理，强调项目成本的过程控制、核算和分析，加强项目工程竣工结算和考核，达到预期目的。

1.3建立项目合同交底制度。

每个项目开工前或开工初期，由公司经营部牵头，组织市场部、工程部、经营部、质控部等相关部室，针对每个项目的投标情况、协议书签订、工程的工期、质量等对项目部做详细的交底。

1.4项目经理部必须编制相应的成本预测报告。

没有成本预测报告公司不签发承包责任书，编制成本预测报告使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识，项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。

例如，某工程的中标价格为31140138元，扣除上缴公司管理费的承包价是26624818元，而成本预测价是27970277元，亏损1345459元，针对这一情况，项目部领导班子进行了认真分析，认为造成亏损的主要原因是：市场竞争激烈，合同工期短，投入大，由此造成工程费用相应增大。原因找到后，项目部采取了以下的应对措施：加大项目招标工作的力度，对所有单项工程的劳务进行了招标，使人工费成本下降300000元；对主要施工材料进行招标，通过招标使材料成本降低了702924元；土方工程项目经过议标和精心调配，可降低工程成本238187元；在工程实施阶段如合同履约过程良好，结算时可增加环保费247224元。通过对工程成本的预测分析，项目的成本不但不亏，还可降低成本142876元，使项目部人员对工程的成本有了比较明确的认识，同时也为下一步确定目标成本和工程成本的分解、落实创造了条件。

2.事中控制阶段：

2.1确定目标成本

之所以提出目标成本的问题，也是总结了以往的经验，吸取了以往的教训，如在2001年完成的某项目，在其实施过程中，由于目标成本不明确，岗位职责不清，相关资料不全，成本账目不清，从表面上看，成本控制得比较细，但工程实际结算却亏损了300多万元。

由此看来，制定科学合理的控制目标是进行有效成本控制的关键，科学合理的目标就是指通过项目经理部的努力可以实现的目标，要根据具体情况确定科学合理的目标，在执行过程中更要及时对目标与实际情况进行对照、调整，确保目标的最终实现。

例如刚才所提到的工程，中标价格为31140138元，承包金额为26624818元，通过成本预测和分析，我们将该项目的目标成本确定为26340178元，并采用量化方法，进一步将这一总目标分解成六个子目标，每个子目标再分解成人工费、材料费、机械费和现场经费，并落实到项目分项工程负责人身上，大家对工程项目的成本情况都有了一个清楚的了解，目标比较明确，极大地调动了全体项目部人员的积极性和创造性，尽最大的努力达到既定的目标。

2.2生产要素的控制

生产要素是构成项目成本最重要的因素。首先是要加强对人工费的管理，人工费约占工程造价的10%，控制好人工费，对成本控制能起到重要作用。对于通过招标确定的劳务价格，一定要按照招标价格进行结算，严格控制数量；对于不好进行招标，以零用工方式结算的项目，要严格零用工的签认手续，界定零用工的签认权限，主任经济师要进行审核、把关。其次是对材料费的控制，材料费在工程造价中约占70%左右，是成本能否得到有效控制的重点，应该从以下几个方面进行控制：

①主要材料价格采用招标的方式。我公司去年完善了项目采购招标管理办法，公司成立了招投标办公室，所有项目的招标都通过招投标办公室，使得该项工作规范、有序，减少了随意性，有效降低材料成本，去年通过招标材料成本降低了6～7%。

②不但对材料价格进行控制，控制施工过程中材料消耗也是一个重要方面，因为有些供应商表面上看单价不高，但在量上做文章，如不注意，也会造成很大亏损。如有一项目，石灰粉煤灰砂砾混合料计划量为52720吨，成本计划价格为42元/吨，而实际材料的供应价格为37元/吨，本来可以降低成本的项目，结果却亏损了23万元，原因就是在量上控制不利。

③对材料质量进行验收，材料质量的优劣也是影响成本的因素。再就是对机械费的控制。施工机械的选型、进退场时间的安排、在施工现场的充分利用都是成本控制的重要方面。只有对生产要素进行严格控制，才能实现对工程项目成本的最终控制。

2.3现场管理费的控制。

现场管理费是与工程施工直接相关的成本，贯穿整个施工过程，直到保修期满。控制现场管理费应注意：①做好冬雨季施工的准备工作，预防因突然的自然环境变化而影响施工；②严格按照施工规范、技术标准、质量要求施工。各个专业应制定相应的操作规程，对于不按照操作规程作业，造成施工成本增加，由执行责任人负责；③防止质量事故发生。质量事故会增加返工费、停工费、返修费、事故处理费等。例如有一工程项目，在雨水管线回填土时，盲目抢进度，忽视回填质量，结果让监理工程师下了停工令，造成两天停工整改，“欲速则不达”，反而加大了成本。④做好工程施工的预防、检测工作。如及时对工程质量进行监测，做好隐蔽记录，建立质量安全检查小组，随时检查施工安全、进度情况，做好预防工作。

2.4收入与支出管理

坚持“量入为出，以收定支”的原则。

2.4.1当前工程大多为单价合同，清单数量仅为名义数量，进场后需要按照施工图重新核实工程项目和工程量，这就要求我们要认真细致，实事求是，因为这部分是工程项目的主要收入。

2.4.2加强工程变更管理，增加工程收入。每个工程项目设计及施工变更都是不可避免的，这就要求负责此项工作的人员，不仅要考虑技术方面的要求，还要有经济方面的考虑，往往有的变更洽商说的比较含糊，虽然能满足施工要求，却不好计算费用，因为相关的内容未说明，而实际上这些费用都是合情合理的。

2.4.3加强施工项目索赔管理。施工项目的索赔是一门涉及面广，融技术、经济、法律、管理、财会、公共关系为一体的边缘性学科，又是一门管理的艺术，目前在索赔管理上我们还比较薄弱，这就要求我们在这方面多下功夫，一方面要认真研究合同文件，注意施工过程中各种资料的积累和分析；另一方面及时进行总结，发现工作中的不足，不断加以完善。索赔工作做好了，同样可以增加工程收入，提高企业的经济效益。例如，某项目，合同工期为7个月，由于种种原因，导致工期延长11个月，索赔费用占工程结算款的8.9%，如果证据不足，资料不全，合理费用就很会丢失，工程难免要亏损了。所以说做好工程的索赔工作也是工程项目成本控制的内容之一。

2.4.4对合同内的计量支付要及时、准确，要建立计量支付台账，这样可以增加现金流如入，减少应收账款。

2.4.5严格控制支出。特别是对外结账要慎重，严禁在收入不确定的情况的支出，根据项目规模的大小控制现场管理费。

2.5建立成本核算报表报送制度。

加强成本管理的关键是实现成本的过程控制，今年公司明确经营部为成本管理的责任部门，统一了项目工、料、机和现场经费台帐格式及核算表形式，每月由项目经理部根据当月的目标成本、预算收入及实际的人工、材料、机械及间接费和上缴管理费、税金进行填报，编制成项目成本核算报表，于次月的10日以前报公司主管部门，这样公司就能对全公司项目的成本状况有所了解，当发现项目成本出现较大的波动时，及时组织有关人员到项目上帮助分析，查找原因，制定整改措施，有针对性地对项目成本进行检查控制，提高企业经济效益。

2.6实行成本管理奖惩制度。

对项目经理部进行绩效考核，公司项目管理领导小组每月对项目经理部进行一次全面检查和考核，根据考核情况进行打分，评分达到70分以上的，给予当月产值的0.3~0.5%的奖励。工程竣工后，由公司领导小组对工程的盈亏进行竣工审核，并经公司审计部门审查，在资金到位、且已过了保修期后，公司对项目经理部进行兑现。

2.7开展经济活动分析，总结经验教训。

有了成本报送制度，只是实现了对工程项目过程成本的了解，并没有达到控制的目的，这就要求我们开展经济活动分析，从报表上的预算收入、实际成本入手，对人工费控制、材料消耗的数量和价格、机械费开支及其他费用进行对比，找出管理上的存在的漏洞，完善制度。并对管理人员在成本核算中所做的工作进行考核，考核结果与其收入挂钩，真正实行过程控制。

3.事后控制阶段：

事后控制主要包括工程竣工后的竣工验收和结算。

3.1竣工验收是竣工结算的基础，只有完成了工程的验收，竣工结算才是一个完整的结算，建设单位才会拨付工程款，但很多施工项目经常是工程完工，竣工资料完不成，以致于使许多工程若干年后都没有结算，制约了施工企业的发展。因此工程完工后应尽快编制工程竣工文档，履行验收手续，也是成本控制的重要内容。

3.2工程价款结算是考核经济效益的重要指标，也是检验项目成本过程控制的标准，工程竣工后应尽快结算，与建设单位办理结算手续，尽早结回工程款，这样有利于偿还债务，也有利于资金的回笼，减低内部运营成本，从而避免经营风险，获得相应利润，达到良好的经济效益，这才是我们搞项目成本过程控制的目的。否则，工程完工了，已经没有收入了，只有成本支出，容易加大成本亏损。