企业财务常见的几个问题精选(九篇)

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第1篇：企业财务常见的几个问题范文

上世纪四十年代内部控制理论就已经成功运用于银行业，随着时代的变化，内部控制理论也在不断的发展、完善。在工程项目管理活动中，财务内控作为内部控制的一部分，不少问题也随之表现。本文将对这些问题予以归纳，并提出相应的对策以期问题可以得到解决。

【关键词】

工程项目；财务内控；管理

1 财务内控在工程项目管理中存在的问题

对于我国大型建筑企业来说，工程项目金额动辄上亿元，达到几百亿金额的不在少数。虽然项目的规模有大有小，财务内控使得财务数据更具真实性、监督财务人员、监控工程成本费用的同时，存在于财务内控中的问题却是相同。通过研究，将常见通病分为以下几点：

第一，项目部或者项目公司在组织结构设置上存在漏洞。在公司的项目部或者项目公司，往往会忽视对岗位与职能部门的监督，对于一些必须设有专职人员的单位反而不加以重视，招聘一些兼职人员任职，或者干脆直接将这些部门省略。

第二，针对工程项目的财务内控管理制度有待完善。现在越来越重视企业内部管理，有的项目可能会设立适用于自己的财务内控制度。总体看来，这些制度有板有眼，设立的极为可行，可是仔细分析看来，就会发现制度的陈旧，多为生搬硬套的条例，不能很好的应用与公司日常管理，缺乏对公司未来发展与需求的适用性。

第三，项目经理及公司领导没有重视起财务内控工作。建筑企业主要是进行项目建设，因此，企业侧重于管理施工现场的安全、施工进度、工程款的回收方面。由于财务内控并不是直接产生经济效益的部门，也不需要多个岗位联合执行，因此，常常会被忽视，难以引起管理层的重视。

第四，工程项目的人员配置需要调整。在国有企业内部通常存在关系复杂、混乱的现象，建筑企业进行对外招聘时，习惯于招聘具有高学历或者名牌大学学历的财务人员，对于内部员工子女也有一定的优待政策，因此，容易出现招聘人员质量良莠不齐的现象。通过财务部门的招聘反映出许多问题，也会导致许多问题的产生。有的员工不能重视财务的重要性，缺乏对企业财务内控的认识。这样就会出现因为本人职位低、能力差，对于发现的问题采取视而不见的态度。

2 对策

针对以上几个问题，企业应着手从公司层和项目部这两个层面入手解决。公司领导是进行企业组织结构与管理制度决策的人，项目部仅仅是对领导决策的执行。因此，要解决人员配置的问题，就要从人力资源的层面上进行解决。

2.1 建立各部门互相约束的组织结构，设置专职的财务

建筑企业应该对财务活动给予足够的重视，明白财务在公司日常管理和项目中的作用。财务部不仅仅是监控项目成本核算的部门，还有监控公司资金运转，约束其他部门的职责。建筑企业可以将财务部设置为董事长或总经理之间管理的职能部门，设置财务总监、财务经理、各组组长、普通员工等多个岗位。在每组内可以设置核算组、报表组、内控组等。内控组可以设置专职的内控人员，该人员具有随时审查各个项目的记账及不定期进行检查的权利，这样就能达到监督公司内部的其他部门的作用。

2.2 加强对员工财务内控的认识

由于员工对财务内控认识的薄弱造成了企业管理层和员工对财务内控的重视度低。建筑企业应该重视起财务内控，通过公司财务总监牵头，对公司员工及领导层的人员进行财务内控相关知识的培训，同时与人力资源部联合共同组织员工进行讲座等活动的开展。通过这些方式使得公司上下都能对财务内控形成一定的认识，了解财务内控在企业中存在的必要性，为企业发展及决策的执行奠定良好的基础。

2.3 建立宏观微观相结合且适用于企业发展的财务内控制度

企业建立财务内控制度的时候，既要注意宏观经济情况，也要将宏观与微观进行有机的结合。工程上可以将“开源节流，控制成本”作为一项主要的宏观控制指导性原则，对于各项成本费用进行微观调查研究，同时结合公司发展的需求与企业所在地区的经济发展情况、政府政策、工程项目所处的环境，建立健全企业财务内控制度。

2.4 项目部加大对财务内控的执行力度

项目经理应该以身作则，凭借自身绝对的领导权带队公司其他岗位人员配合财务人员开展工作。对于物资采购的部门来说，不能由一个人担任采购和入库的工作，物资出库也应由专门的领料人签字。这样就能有效的避免采购人员自采自入自出的现象。工程的分包只由项目经理一个人签字，应该有要其他部门的参与或者进行一定数额的限制。进行项目款报销结算时，也不能由项目经理自己给自己签字，而应该依照公司规定，由上级领导审批才能报销。

3 结论

财务内控在进行工程项目管理活动中至关重要。将财务内控工作做到位，就能使得财务核算结果更加规范，严格监控工程成本，还能对工程材料采购具有一定的约束力度。对于建筑企业而言，通过项目部和公司层找出财务内控工作的不足之处，将问题暴露出来，才能更好的解决问题，寻求适用于解决问题方法，使公司未来发展更为长远。

【参考文献】

[1]贾超增.浅析企业财务内控制度[J]. 现代经济信息.2012（20）

第2篇：企业财务常见的几个问题范文

【关键词】企业财务管理；经济效益；价值创造

前言

提升企业的财务管理水平能够有效提升其市场竞争力，为实现企业自身价值创造大下良好的基础。企业应该建立合理的财务管理机制实现投资决策科学化及其资本结构的优化，从而达到最大化企业经济效益的目的。

一、企业财务管理内容

财务管理是企业于一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通，经营中现金流量以及利润分配的管理。财务管理是企业在财务活动的组织和财务关系的处理方面的经济管理活动。

第一，资金筹措的管理。企业在通过各种方式和渠道筹集资金以满足企业自身发展的需要时，需要严格遵循国家及所在地区的相关法律法规的要求。同时，还要做到降低企业的资金成本，减少财务风险，完成企业经济效益的提高，从而达到企业的财务管理目标。

第二，成本费用管理。成本费用是企业内部资金流的一个重要部分，是企业在其产品提供和服务客户的过程中进行的资金流通。企业在内部控制和预算编制环节上管理成本费用，能够有效提升经济效益。

第三，利润及分配管理。企业的利润管理、利润分配管理及营业收入管理都属于这一管理项目。尤其是企业的利益分配，它对企业的长期利益和短期利益都有直接涉及，更会对企业发展的积极性产生重要影响作用。合理的利润及分配管理能够保障企业的各方经济效益，保证企业价值创造空间。

二、财务管理目标

企业组织存在的目标是创造经济效益，企业财务管理的目标即是保证企业的生存发展及在日常经济活动中获取利益。企业财务管理活动预期达到的目的就是财务管理目标，它作为企业财务活动的基础和出发点，指导企业财务管理的进行，是衡量工作完成状况的评价标准。企业财务活动的目标管理是符合科学规律的现代化管理方法，能够有效激励管理活动的进行。

目标管理的建立有两个重要效果：以设立目标促进企业内部各利益主体参与财务管理，提升各部门的工作积极性和创造性，培养管理者的工作责任心，为企业财务管理活动设立各个部门共同为之奋斗的目标，增强企业凝聚力；以目标约束企业内部利益主体的经济行为，使企业经营活动的进行符合国家法律法规的要求及企业利益的需要，树立企业的经济责任感。

设立企业财务管理目标，能够让广大职工都参与到企业的管理中来，确立员工在企业中的主体地位，响应了国家建设社会主义和谐社会的号召，同时达到拓宽监督范围，完善监督机制的目的，提升了企业财务管理水平。

三、企业财务管理存在的问题

（一）财务管理决策随意性强

管理是一项严谨的科学，企业财务管理由于其管理内容而更具敏感性。相反的是，在企业的经营活动中，财务管理经常受到忽视，投资人凭借其所有权将自己的个人意愿强加到企业的财务活动及其他的经济关系处理过程中，造成财务管理决策的随意性强，甚至有朝令夕改的现象发生。

（二）会计结算不正规

会计活动作为企业财务管理的基本内容和主要内容，在企业的经营活动中占有重要地位。在企业资金管理，尤其是收支管理中的应收账款管理上的松弛，导致对于长时间的欠款、借款没有及时销账的的职工监督力度不够，从而形成坏账、呆账。而更常见的是，企业以多开户头等方式逃避银行对于经济活动的监督，以私结算大量业务而闲置结算账户。这种只记录银行帐目而不记录现金账目的行为造成了国家税务部门督查的难度，其影响十分恶劣。

（三）会计信息失真现象严重

由于企业对财务管理方面的重视程度不够，导致了会计账目的舞弊现象严重，其中最主要的现象即是设置帐外账。部分企业为逃避税务部门的监管，设置两套会计账目，一套是自己企业的会计账目，另一套则作为交予税务本门审查的账目，其真实程度可想而知。

四、企业财务管理的影响因素

影响企业财务管理水平提升的因素可以分为法律环境和经济环境，只有从这两方面入手，加强对企业财务的管理提升，才能够切实达到企业价值创造的目的。

第一，法律环境。中国社会主义市场经济迅速发展，国家在经济方面的相关法律法规体系也逐渐完善，企业的日常经济活动，如资金筹集、投资和利润分配等越来越多的的受到法律的规范。这就要求财务工作者提升自身综合素质，学习法律知识，在进行企业财务管理活动中严格遵守国家相关法律法规，并在此前提下达到财务管理目标，发挥财务管理在企业管理中的职能。

第二，经济环境。企业的财务管理活动的进行受到国家关于经济发展的规划及经济体制改革的有关措施的影响。企业要及时了解国家相关经济政策，并以此为根据预测政府宏观调控趋势所向，制定企业发展计划。在国家政策的向导下，企业的经营活动能够得到政策优惠、政府鼓励等有利措施的支持。企业的存货库存、债券投资、销售收入、设备购置等经营活动都会受到市场竞争、利率变动和通货膨胀等外部因素的重要影响。

五、如何提高财务管理水平

（一）建立财务总监制度

财务总监制度是建立一个独立于企业各个部门并直接由企业最高领导来任命的企业内部职位——财务总监，以代表企业的拥有者实施对企业财务管理活动的管理和监督。提升企业财务管理水平，是加强企业管理的有效手段。财务总监直接参与到企业的各项财务活动中，对企业财务管理活动负责，并发挥其于财务活动过程中的监督职能。财务总监要同时做好财务工作和会计工作，不仅要负责资本运营、投资融资等管理会计工作，还要做好会计监督、预算管理等财务会计工作。随着经济的发展，企业的规模正不断发展壮大，财务管理的环节与内容也日益丰富，企业生产经营活动的各个方面都将运用到财务管理的内容，需要建立符合各个岗位的工作流程和业务操作的规范制度，并要切实落实到实践中，将企业的财务管理与业务管理相结合。我们要以认真负责的工作态度，履行财务管理的服务职能。

（二）加强员工素质提高

当前是知识经济的时代，以人为本的管理理念已被广泛接受，员工成为了企业运营的主体，在经营中占有重要地位。加强财务人员素质培养，充分提升其财务观念。培养、建立企业财务人员自身的法制观念，增强其法律意识，使其在财务管理活动进行中，自觉遵守《会计法》《公司法》等国家相关法律法规。促进财务管理人员良好的工作习惯形成，要做到提升对财务管理工作的重视程度，及时掌握财务状况，优化资金在使用和分配上的管理。与此同时，应对广大职工进行权利与效益观念的培养，提升其对自身主体地位的认识，培养工作责任感，让他们作为企业的一份子为企业的发展与财务管理模式的改革作出属于自己的贡献。

（三）加强流动资金管理

资金流作为企业的“三流”之一，对企业的运营有着重要意义。企业的经营管理水平很大程度上都是通过流动资金的状况体现出来的。流动资金有流动性大、循环周期短的特点，在其管理上，包括应收账款管理、存货管理和现金管理等。为了落实提升企业管理水平，创造企业价值的管理目标，企业应该做到：第一，在资金的流入和支出方面进行严格控制，保障企业基本的支付与清偿能力；第二，建立、完善财务管理机制，制定并落实应收账款的规范制度，防止坏账与呆账的产生，从而减少企业损失，提高资金利用率。

（四）建立财务信息平台

将会计集中处理模式引入企业财务管理方面，实行企业财务集中管理，通过对企业财务信息的集中，让决策者及时了解企业各部门生产经营与资金流动的状况，从而有针对性地制定企业的经营方针。

结束语

财务管理部门是掌控企业资金流动状况的重要部门，提升企业财务管理水平对企业价值的创造有极大影响作用。建立健全企业财务管理机制，能够促进增加企业经济效应、节约支出的工作的完成，提升企业发展潜力，推动企业健康发展。

参考文献：

[1]曹越.我国中小企业财务管理信息化建设中需解决的几个问题[J].科技致富向导，2013（30）.

[2]耿晓艳.报刊企业财务管理现状与改进之初探[J].财会研究，2013（9）.

第3篇：企业财务常见的几个问题范文

1.企业实行合理避税的现实意义

1.1企业实行合理避税益于提升企业依法纳税观念和意识

企业只有在熟练熟悉税法基础下，方能结合现有税务政策，根据企业实际经营采取正确选择。知法守法方能提升纳税意识，实践发现纳税意识较强的企业和单位避税工作也比较合理。

1.2益于增强企业核心竞争力和财务管理水平

企业想做到合理避税，必须不断规范企业会计预算和核算，对企业财务管理部门实行科学管理，保障企业各项财务决策正确，促使财务管理水平的提升，从而实现合理避税；合理避税在提升企业财务会计管理水平的同时，亦增强企业的竞争力，使得企业的经营活动在良性循环中。

1.3益于我国税务制度的健全和完善

合理避税是企业针对现行税法开展的，是对现行不完善的税法的挑战，在纳税人执行现行税法进行纳税同时，会将遇到的不同信息和情况影射至国家，相关部门据此进步完善税法。换句话说，纳税人的合理避税是税务改革的“关键点”，通过避税行为反映国家继而健全和完善税法、税务制度。

1.4益于国家经济的持续发展和财政收入的提升

从短期分析，企业的合理避税降低自身的负担，导致国家财政收入的递减；但避税行为促进国家税法和相关制度的完善，优化国家经济结构，促进国家经济的可持续发展，同时征税效率的提升，使得国家财政收入的增高。

2.企业合理避税的几个路径

企业合理避税常从筹投资和生产经营两个方面入手，具体分析如下：

2.1筹投资方面

企业的筹资税收会对企业现金流量造成较大的影响，会直接波及企业的预期性收益。税法规定，资本机构中的新股和预留收益两部分均要缴纳税收，双层的税收加大企业的经营成本，使得企业的负担加重，企业为避税，采取对外筹资，筹资企业的利益可在税前被成本离校减掉，但该方法存在较大的风险，企业需加强风险管理，亦会衍生风险管理成本。我国新税法规定企业筹资可采取股票发行，股票所有者权益和分红均可在税后的利润分配，筹资方式不同会直接对企业的效益产生影响，且通过税务负担体现，因此企业进行合理避税时必须确保税前的投资的收益率高于负债成本率，负债比率愈高，企业的避税能力和水平越高。

企业投资要时刻把握行业和企业的组织形式的选择。不同的行业的税收政策存在较大的偏差，政策倾斜程度不同，因此企业在投资时要根据各行业的税收优惠，选择具有比较优势的行业准入；其次企业不同组织形式税收方法和标准亦存在差异化，而诸如这些税收政策是以促进财政收入和经济可发展为目标，税法规定亦为企业避税提供更为广阔的空间。

2.2生产经营方面

当前多数企业在处理税务规避时，采用扣除企业项目来完成避税，该方法是通过降低企业效益、提升成本实现。这种方法符合新企业所得税的规定，新税法规定企业的所得税计算可将税金、合理项目和成本等扣除，但同时亦需控制企业的工资在合理的变动范围内。企业在进行合理避税的同时，要随时准备为税务机构关于合理交易提供证明。现行税法规定，企业股东现金分红亦要缴纳部分所得税，因此企业分红时为合理避税可有效调整分配方式，降低现金分红改用股票分红。

3.企业合理避税的方法

3.1价格转让法

这是避税实践中最基本的方法，指两个以上有经济利益联系的经济实体为获取更多利润和经济利益，以内部价格进行的销售活动。为确保企业集团公司的利益最大化，必须对价格进行合理筹划。

3.2成本调整法

成本调整法是通过合理调整或分配摊销成本，减少利润，以达规避纳税义务的方法。但须注意，合理的成本和费用的调整和摊销，应根据现行税法、财务会计制度的规定，在可允许的范围内做的一些“筹划”，不是违法乱摊成本、乱挤费用。

3.3筹资法

筹资也是企业进行合理避税的一种行之有效的方法，指通过筹资，使企业税负最轻。一般情况下，企业通过商业信用、银行贷款、吸纳股权等多种方法来筹集所需资金。但必须对企业财务及资金结构予以考虑，使企业资金结构达到最佳，税负最轻。

3.4地址选择法

经济技术开发区在税收方面享有诸多优惠。优惠的目的是为了吸引国内外投资者，诱导人才、资本和技术以及相关经济活动流向这些区域。经济技术开发区的建立以及相关税收优惠政策的出台，造成了国内不同区域间的税收差距，为企业进行合理避税提供了有利条件。

4.企业实现合理避税应注意的几个问题

4.1正确把握和理解税收实质

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利依法参与社会产品和国民收入的一种特殊分配活动。在分配时，必须兼顾国家整体利益和企业局部利益，片面的强调某一方面利益的重要性都是不恰当的。只有通过国家立法，才能保证兼顾两者分配的公平合理，在税法中规定课税方法、课税对象和课税额度，从而把国家和企业的分配关系固定下来。国家只要求企业依法纳税，因此，企业在确保履行纳税义务的前提下，采取合理避税增加企业利益，这不是损害国家利益的行为，而是一种兼顾国家利益与企业利益的特殊体现。

4.2熟知税法，善于学习税法，自觉维护税法原则

企业在加强财务管理中，要严格依税法办事，自觉维护税法严肃性。企业会计人员只有在认真学习和理解税法的前提下，才能真正树立正确的纳税观念，合理准确运用税收政策对企业进行保护，把国家有关税收的优惠政策运用到企业经营管理活动中，合理筹划和有效安排企业各项生产经营活动，通过享受税收优惠等方式减少税负，实现合理避税。

4.3选择积极合理的会计政策避税

第4篇：企业财务常见的几个问题范文

摘 要 本文根据当今社会会计信息严重失真的现状，从财务报告舞弊的角度出发，详细列举了财务报告舞弊的主要手段，着重分析了财务报告舞弊识别的主要方法和技巧。

关键词 财务报告 舞弊 手段 识别

诚信危机是目前世界各国面临的共同社会问题，在会计领域则表现为财务信息严重失真。在我国，近些年来，财务信息造假一直相当普遍，财务报告舞弊行为已经蔓延到各类企业，并成为广泛误导市场主体行为的普遍问题，致使市场配置资源的效率降低，交易成本增加。该现象己直接或间接地给资本市场的投资者、债权人等利益相关者造成了损失，同时也给会计行业招致灾难。那么，财务报告舞弊的手段有哪些呢？如何才能辨别财务报告的真假呢？识别过程中有什么技巧呢？这几个问题已经引起越来越多人们的关注和重视。

一、根据当前企业的会计业务操作，我们可以归纳出财务报告舞弊的手段主要有以下几个方面

（一）虚构或模拟会计主体

该方法往往是一些业绩不好、资产规模不够的企业，为了能够上市、能够多募集资金或者能够向商业银行顺利获取贷款，采用伪造营业执照和验资报告、虚假投资设立子公司的形式虚构会计主体，并以子公司的名义向商业银行骗取贷款。

（二）关联方交易

利用关联方交易是一种十分重要和常见的财务报表粉饰方法。主要方式有：利用控股股东和非控股子公司虚增销售；利用不同控股程度的子公司调节销售；溢价采购控股子公司的产品及劳务形成固定资产；贷款客户将不良资产剥离或者置换、变卖给母公司：关联方之间提供或接受劳务、提供担保或抵押以及进行资金拆借等。

（三）资产重组

资产重组一直是资本市场的热点，在我国，有为数不少的企业客户在利用资产重组进行着财务报表的粉饰。当公司经营业绩滑坡时，公司就进行资产重组，或剥离劣质资产，或进行资产置换，或进行合并，美其名为“资本经营”，实则牺牲国家利益和股东利益来维持公司的业绩。

（四）巨额冲销

巨额冲销的财务报表粉饰方法是那些已经两年连续出现亏损，为避免第三年继续发生亏损的上市公司所广泛采用的方法。就是把有可能在以后期间发生的损失提前确认，以提高企业以后年度的业绩。具体表现为当期的净资产收益率大幅下跌，以后期间出现反弹。此外，当那些新任总经理上任后，为公司以后发展卸掉包袱，往往也采用此种方法。

（五）资产假评估

我们经常遇到这样的情况，许多企业在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，利用资产评估，将坏账、滞销和长期投资损失及递延资产等潜在亏损确认为资产评估减值，冲减资本公积，从而达到粉饰财务报表，虚增利润的目的。

（六）虚拟资产挂账

虚拟资产就好比企业操纵利润的“蓄水池”，这部分资产基本上不能或很少能给企业带来未来经济利益，它虽然列示在资产负债表的资产方，但并不是真正意义上的资产，几乎没有变现的价值。例如：三年以上的应收账款，长期待摊费用以及待处理财产损溢和固定资产清理等。

（七）虚拟交易或事实，掩饰交易或事实

采取虚构交易或事实的方法来粉饰财务报表的企业，所虚构的交易或事实形形，不仅虚构关联方交易，也虚构非关联方交易，不仅虚构交易业务，也虚构重组业务。“其他应收款”和“其他应付款”科目是更财务报表粉饰中的“财务报表垃圾筒”和“利润调节器”，一些国有企业和上市公司“其他应收款”和“其他应付款”科目期末余额巨大，其原因往往是隐藏潜在亏损、高估利润，或隐藏收入，低估利润的结果。

（八）选用不当会计政策，随意变更会计政策、会计估计方法

由于在同一交易或事项的会计处理中，人们通常很难判断哪一种会计政策更能真实、公允地反映企业真实状况，造成同一交易和事项的会计处理可能给出多种可供选择的会计处理方法。这样，对于那些急于粉饰财务报表的企业来说，就利用会计政策变更的这一特征随意变更会计政策，今年这种会计政策对企业有利，就采取这种会计政策，明年这种会计政策对企业不利，就换一种会计政策。例如，将某会计年度固定资产折旧计提方法由加速折旧法改为一般折旧法，对长期股权投资的核算，由成本法改为权益法或由权益法改为成本法均会对企业的利润产生较大的影响。

以上是企业财务报告舞弊的主要途径，了解这些造假手段，也可以间接地帮助财务报告的使用者识别财务报告的真假。

二、面对背后奇形异色、交易错纵复杂的财务报告，其主要项目的舞弊识别方法可归纳为以下几个方面

（一）财务分析方法

财务分析主要是对企业的财务报告部分进行分析。具体包括财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势比较和同业比较。

1.财务报告的审计报告类型分析

进行财务分析时，我们首先阅读财务报告的审计报告。审计报告是注册会计师对企业的会计报表是否真实地反映其财务状况、经营成果和资金变动情况等发表的审计意见。公司财务报告的审计报告有五种类型：无保留意见审计报告（无解释）、无保留意见审计报告（有解释）、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告。不同类型的审计报告代表着不同的内容，详细分析审计报告的类型，可以帮助我们判断公司财务报告反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度。

2.会计报表附注分析

在分析会计报表之前，我们应该先分析会计报表附注。会计报表附注所列示会计报表中有关重要项目的明细资料，是判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要依据。会计报表附注的第一部分是公司的基本情况。了解公司的基本情况，可以分析公司的历史和主营业务、重大历史事件可能影响盈利前景的程度，以及公司所处行业的发展状况及其对公司盈利能力的影响程度。会计报表附注的第二部分是公司所采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对财务状况和经营成果的影响。我们必须关注这些内容，因为根据相同的原始会计记录，使用不同的会计处理方法，可以编制出不同财务数据的会计报表，得出不同的净利润。会计报表附注的第三部分是控股子公司及关联企业的基本情况。子公司和关联企业往往是调查分析的重点，它们能对公司经营活动和盈利能力产生具大影响。会计报表附注的第四部分是会计报表主要项目注释。它们是判断会计报表反映公司财务状况及经营成果和现金流量真实程度的重要线索，我们必须逐一仔细阅读和分析这些重要项目的明细资料。除此之外，会计报表附注的第五部分会列示公司关联方关系及交易、或有事项、资产负债表日后事项等明细资料，以及其他重要事项的说明等。这些内容均可能成为辨别公司会计报表真实程度的重要线索。

3.财务数据和财务指标的静态分析、趋势比较和同业比较

在分析公司人资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表以及有关附表时，主要有三种基本方法：静态分析、趋势分析和同业比较。其中，静态分析是趋势分析和同业比较的基础。

（1）静态分析

静态分析是对一家公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。通过静态分析，我们可以寻找辨别公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。

例如资产负债表中的 “短期投资” 项目分析，“短期投资”是指公司购入能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括各种股票债券等。如果公司资产负债表中有“短期投资”，报表使用人则必须阅读“会计报表附注”的“短期投资”明细资料，分析“短期投资”的结构和风险。“短期投资”与利润及利润分配表的“投资收益”项目有关系。

我们还可以通过计算企业的财务指标来进行分析。例如：流动性比率是常用的财务指标，它测量企业偿还短期债务的能力。在正常情况下，企业的流动比率应该大于1。流动比率越高，企业偿还短期债务的能力越强。如果流动比率小于1，意味着其短期可转换成现金的流动资产不足以偿还期流动负债，偿还短期债务能力弱。一旦企业不能通过借款或变卖固定资产等取得现金，用于偿还到期债务，则企业立即会遭遇一连串的债务危机。

（2）趋势分析

趋势分析是对公司不同时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。如果公司的经营活动处于持续健康发展的状态，那么，其主要财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。如果公司的主要财务指标出现异常波动，或者主要财务指标之间出现背离，或者出现恶化趋势，那么，这些就意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些也是判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要线索。

进行会计报表趋势分析，需要分析公司3年以上（含3年）的会计报表，寻找异动的财务数据或财务指标，分析是否与其相关的财务指标也发生了相应的波动，这有助于我们寻找财务指标发生异动的原因，以及未来的发展趋势。

（3）同业比较

任何一家公司的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。无论是行业的龙头企业或者末尾企业，它的实际财务状况不会严重脱离本行业的平均发展水平或发展状况。运用同业比较分析方法，我们可以寻找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标，从而寻找也判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。

进行同业比较分析，我们首先要确定公司所处行业，选择或区分公司的同业企业和相关行业个业，划分公司所处行业越细致，同业比较结果越准确。2001年4月3日中国证监会公布了《上市公司行业分类指引》，我们可以对照上市公司的主营业务，细分公司所处行业，将上市公司的财务指标及数据与其同业平均值、同业最高值和同业最低值相比较，找出明显偏离同业平均水平的财务指标和数据。对明显偏离同业平均水平的财务指标或数据做进一步的同业比较分析，直到找出影响严重偏离同业平均水平的根源，从而找出判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。

（二）基本面分析

比较企业基本面分析结果与财务分析结果，可以帮助我们寻找判断企业会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的问题线索。基本面分析主要包括宏观经济运行状况、行业现状和前景、企业在本行业的位置、企业的资源状况、企业的竞争优势、企业的竞争手段和经营策略、企业的组织结构和高级管理人员能力等方面的分析。

（三）现场调查

任何一家企业均存在问题区域和风险，这些问题区域和风险就是银行和投资者要承受的风险。财务分析和基本面分析只能提供判断企业财务报告真实程度的线索，而不能作为判断企业财务报告真实程度的依据。现场调查是判断企业财务报告真实程度的核心环节以及投资和贷款决策的核心环节，现场调查结果是作出判断的依据。

现场调查的程序包括：准备现场调查提纲；到调查对象单位或部门实地察看；与现场调查对象单位或部门的管理人员面谈询问有关问题；提交现场调查报告。

首先，在现场调查前，根据财务分析和基本面分析发现的问题线索，需准备详细的现场调查提纲。

第5篇：企业财务常见的几个问题范文

关键词:会计行为；组织文化；优化；建议

课题：本文为江苏海事职业技术学院院级重点课题（课题编号2015GZ2D—01）的阶段性研究成果。

会计行为本身作为人员职业素养的具体体现，其很大程度受文化环境所影响。正如美国《商业周刊》强调，企业财务管理的失败并非完全取决于高层腐败、做假账等方面，更因其自身组织文化难以为会计人员提供指导。但现行较多企业在发展中，并未给予组织文化较多的关注，更强调将重点置于效益获取层面，其直接造成组织文化缺失，影响会计人员行为。因此，本文对会计行为中组织文化的优化作用研究，具有十分重要的意义。

一、会计行为与组织文化关系分析

若以社会学角度出发，会计行为本身可作为道德文化现象。一般会计行为中有利益问题存在时，便会使整个会计系统产生道德伦理问题，而会计系统自身所体现的价值又会影响会计行为的具体表现，可见会计行为的决定性因素表现在会计系统价值层面，这种价值实质便为组织文化。假定该文化中渗透出腐败理念，那么会计行为也会出现相应的如舞弊等腐败问题。但若换种角度看，组织文化本身要求有自身的载体，而会计行为恰好可满足这一要求，企业在考察自身文化发展程度中，完全可以会计行为模式为依据，寻找文化建设中的弊端，并采取完善企业组织文化的策略。由此可见，二者在关系上表现为明显的相互作用，如会计行为对会计价值起决定性作用，而会计行为又是对组织文化发展情况的具体反映，承担起自身的载体作用。

二、组织文化优化功能具体表现

(一)会计行为价值的明确

所谓组织文化，是企业思维方式、价值观念的具体表现，若以实践角度出发，其又可作为作风习惯、行为方式，是企业人员操作的标准。会计人员作为企业殊群体，其受到组织文化的影响也极为明显。假若企业组织文化发展程度较高，便会将文化内容中的价值理念传递给会计人员，潜移默化中完成诚信、道德教育过程。同时，这种优秀的企业文化也是应对市场经济环境下多元文化冲击的重要手段，如较多西方拜金思想、享乐主义近年来如潮水般的融入企业中，若企业组织文化无法保证构建相应的道德防线，便会使会计人员陷入不良文化的深渊。

(二)对企业控制机制、激励机制的优化作用

关于会计控制机制，其在组织文化中主要表现为正式、非正式两方面规则，如在正式规则上主要以制度文化为主，包括法规章程、会计规范等，能够起到刚性约束的作用。而非正式规则方面，强调职业道德、价值观等精神文化，可发挥柔性约束作用。由此可见，组织文化能够对制度约束进行补充，有利于完善控制机制。从激励机制角度看，现代大多企业在组织文化方面多以以人为本理念为主，可为会计人员构建关心人、尊重人以及理解人的环境，人员成就感、归属感都会得到增强。因此，良好的组织文化可起到一定的激励作用，对补充现行的会计激励机制可发挥重要作用。

(三)和谐会计环境的构建需依托组织文化实现

组织文化本身被赋予一定的教化作用，这样所营造的环境多会表现出融洽、互助等特征，会计人员在该环境下能够共同进步、相互帮助，构建较为和谐的关系。同时，组织文化作为企业中无形力量的体现，强调在管理活动中坚持以人为本的理念，这样无需利用生硬的规范标准对会计行为进行约束，便可起到一定的约束作用。事实上，组织文化实质为企业所有员工共同的价值理念，利用其对会计行为进行约束，有利于和谐会计环境的构建。

三、规范会计行为的相关建议

(一)伦理准则的构建

组织文化中的许多内容如诚信为本等都可划入职业伦理范畴中，所以会计行为的规范要求构建相关伦理准则。所谓伦理准则，其实质为用于约束会计行为的一种文化形式，能够帮助会计人员充分认识自身社会责任，且用这些伦理准则作为刚性约束的补充，进而发挥和谐会计环境构建中组织文化的作用。除此之外，伦理准则的构建也要求引奖惩机制，其目的在于通过考核与监管会计职业道德，达到规范会计行为的目标。

(二)文化激励的强化

文化激励是会计人员自律能力提高、心理认同感增强的重要手段。在强化这种激励作用过程中，要求企业做好主流文化的培育，将社会文明体系精髓引入主流文化中，确保组织文化能够为会计人员带来正面积极影响。需注意的是主流文化构建后，应做好推广传播，避免出现病态组织文化作用大于主流文化作用的情况，这样才可为会计行为提供指导。

(三)诚信文化的引入

如同会计领域中常提及的“会计本身为诚实人的职业。”充分说明组织文化建设中应保证将诚信文化融入其中。实际进行诚信文化建设过程中，要求在企业中推行“以身作则”的理念，领导与会计、会计与会计之间都应构建一定的监督关系。同时，组织上下对于会计信息等内容，也要求做到言行一致，可适时引入相关的宣传教育活动，鼓励会计人员成为诚实守信的榜样，这样才可使诚信价值理念不断深入。

四、结束语

会计行为的优化是提升企业财务管理水平的重要途径。实际优化中，应正确认识其与组织文化的作用，确保组织文化的功能充分发挥出来，为会计行为提供指导，且在优化会计行为中应注意进行伦理准则的构建、文化激励的强化以及诚信文化的引入，这样才可使会计行为更为规范，推动企业的持续健康发展。

参考文献：

[1]曹升元,赵周杰.基于组织文化的会计行为优化研究[J].会计研究,2011

[2]兰辉.基于组织文化的会计行为优化探讨[J].现代经济信息,2015

第6篇：企业财务常见的几个问题范文

“加强作风建设弘扬审计精神”先进事迹报告活动

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。货币资金作为企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效。

一、货币资金内部控制设计

(一)货币资金完整性控制

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。其控制方法一般有以下几种：

1、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。

2、银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行逐笔核对，以确保银行存款真实性与完整性的一种控制方法。

3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，在量上是否平衡，从而确保生产资金完整的一种控制方法。

4、业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。

5、往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与客户或供应商核对往来账余额，及时发现是否有挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠的资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。

(二)货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。其控制方法一般有以下几种：

1、账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，

2、库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，将超过库存限额的货币资金送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

3、实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。

4、岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人员负责，以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。

(三)货币资金合法性控制

货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付合法性的控制。合法性控制(下转46页)(上接41页)一般采用加大内部审计监督力度的方法来实施，还可以通过公布举报电话、网站，从公众中获取不合法收付的线索。

(四)货币资金效益性控制

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口。还可以通过加快货币资金支付的采购政策、一定的赊销政策或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，最大限度地发挥其经济效益。

二、保证货币资金内控制度执行，有效防范资金风险的主要措施

(一)重视对货币资金管理人员的选用

内控制度是需要有较高素质的人员来执行的。因此企业必须要重视对会计内部控制制度管理人员的选用和培训，通过严格考核等各种措施促进人员素质的提高。

(二)加强财务收支审批制度、内部稽核制度的建立和完善

各级领导应明确资金支付审批权限，建立审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批的制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金日清月结，实行每月不少于三次定期稽核的制度。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。

(三)把好货币资金支付审批程序

财务人员应严格审查货币资金支付是否按照公司的规定进行审批，是否符合资金计划的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合财务制度的规定等。

(四)加大检查监督力度，发挥内部审计机构的作用

建立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，稽查会计事项，而且必须对内部控制制度是否完善作出评价，并向企业最高管理部门提出报告和建议，从而保证企业的内部控制制度更加完善和严密。在内部审计过程中应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行账户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行账号；⑩侵占、挪用公款。

三、强化财务风险防范意识，建立财务风险预警系统

(一)强化企业管理人员的财务风险的防范意识

企业经营中的风险无处不在，因此，为了降低风险，促进企业健康稳定的发展，企业必须要建立一套完整的财务风险控制机制，加强对企业经营风险的预警和识别。在实现经营目标的过程中力求化解财务风险，使风险损失最小化。

(二)建立企业财务风险预警系统

一是定期编制现金流量预算，为企业提供现金可用度的预警信号：二是确立财务分析指标体系，建立长效的财务预警系统；三是应结合企业实际情况，采取适当的风险应对政策。

四、借助现代信息技术强化货币资金内部财务控制

第7篇：企业财务常见的几个问题范文

论文关键词：网络会计；存在问题；主要对策

1网络会计的概念

网络会计是建立在网络环境基础上的会计信息系统，并在互联网环境下对各种交易和事项进行确认、计量和披露的会计活动。是电子商务的重要组成部分。

2网络会计的优点

网络会计既是对传统会计的继承，又是对传统会计的发展它与传统会计相比，具有以下几个方面的优点。

2．1打破传统会计的管理模式

2．1．1会计职能发生变化

传统会计的基本职能是核算与监督，会计管理工作主要局限在对会计事项本身的记账、算账和审核上。企业进入网络化管理后，财务会计与管理会计职能必相融合，形成高度发展的管理型会计信息系统。会计信息系统的功能将不再是单一的核算功能而将预测、决策、控制等管理功能纳入系统内。

2．1．2会计管理信息系统的全面化

网络会计兼有会计业务处理层、信息管理层、会计决策层与决策支持层在内的多层次网络结构信息系统。以便会计在实现资金流管理的同时进行物流管理，真正实现购销存业务、会计核算财务监控的一体化管理，成为企业管理中最有效的决策支持系统。

2．2加快会计管理工作的时效

互联网打破了物理距离限制的同时还打破了时间的限制，使企业会计工作变得及时和迅速。

2．2．1消除了财务会计管理和经营业务活动运作上的时间差。实现了财务管理与业务之间的协同化

在网络会计环境下，企业各职能部门之间信息能够得以相互连接，彼此共享，从根本上改变了财务与业务不对称得滞后现象使企业的财务资源配置与业务动作协调同步。

2．2．2财务信息的及时生成，财务会计管理工作实现了由静态管理向动态管理的跨越

财务信息数据的处理是实时的，不论业务发生在企业的内部还是外部，该业务一旦被确认，都将立即被存人相应的服务器并主动送到财务信息系统，使业务信息实时转化且自动生成。

2．3提高会计工作手段

传统会计是通过纸质的凭证、账簿、报表反映企业的财务状况和经营成果。而网络会计的会计信息载体由纸张变为磁介质和光电介质，这种替代从根本上消除了信息处理过程中对信息分类、加工和利用等技术的限制，利用同一基础数据便可供不同的人在不同的地方进行信息加工和利用。会计手段发生了革命性变化。

2．4改变会计人员的工作方式

传统手工操作条件下，会计人员主要是进行会计核算。网络会计要求会计人员改变其工作方式，不断适应会计环境的变化，实现由核算型会计向核算管理型会计转变，采用联机实时操作，主动获取与提供相结合的一种人机交互式的会计信息系统，为会计信息使用者实旅经济管理与决策提供及时、准确、系统的信息。

2．5拓展传统财务会计报告的结构和内容

在传统财务会计工作中，财务报表是财务报告的核心。附表、附注提供报表以外货币性信息和非货币性信息，它们是财务报表的重要补充在网络会计中，财务数据的收集、加工、处理都可以实时进行，不仅迅捷，而且可以双向交流财务信息。甚至报表阅读者可以根据自身的需要，以财务会计的原始数据为基础，进行再加工，获得更深入的信息。另一方面网络会计环境下的财务报告对以前并不重要的信息或受成本效益原则约束无法披露的信息，都能进行充分及时的披露。

3网络会计发展中存在的问题

如上所述，网络会计具有的优越性是肯定的。但是网络会计是在网络环境下运行的，它不可避免地存有若干不足，下面探讨的是网络会计发展中存在的几个问题。

3．1安全风险

3．1．1网络系统的安全风险

由于互联网的开放性，任何人都能够从互联网上获取计算机系统的共享信息资源，这便会给非善意访问者带来可乘之机，比如黑客对互联网系统的蓄意危害。另外，网络软件自身的缺陷及通信线路不稳定等因素也是网络系统的安全隐患。

3．1．2会计信息的安全风险

会计信息是反映企业财务状况和经营成果的重要依据，不得随意泄露、破坏和遗失。在网络环境下，各种计算机系统互相连接，从而使系统间的数据流动性很大，大量的会计信息置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄露机密等安全风险，很难保证其安全性。

3．2失效风险

3．2．1企业内部控制的失效风险

传统会计系统强调对业务活动的使用授权批准及职责性、正确性、合法性。但是在网络会计环境中，会计信息存储于网络系统，大量不同的会计业务交叉在一起，加上信息资源的共享，财务信息复杂，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效。传统会计账簿之间互相核对实现的差错纠正控制已经不复存在，在网络会计环境下，其光、电、磁介质所载信息可以不留痕迹地被修改或删除。

3．2．2会计档案保存的失效风险

网络会计所使用的财务软件不能将兼容以前版本或其他版本，以前的会计信息有可能不能被及时录入网络财务系统。对于隔代保存的会计档案更不可能兼容，因而原有会计档案在新的网络财务系统中无法查询。因此，企业所保存的磁带、磁盘等数据资料面临失效风险。

3．3会计从业人员的适应性问题

网络会计环境下的会计从业人员应当熟悉计算机网络和网络信息技术，掌握网络会计常见故障的排除方法及相应的维护措施，了解有关电子商务知识和国际电子交易的法律法规，具备商务经营管理和国际社会文化背景知识，精通会计知识。目前，这样的复合型人才在我国还非常缺乏。大多数会计人员文化程度不是很高、对新事物的接受能力不是很强，限制了电子商务在我国的发展以及会计信息系统的普及和有效利用。

4解决网络会计中存在问题的对策

4．1针对安全风险的对策

4．1．1网络系统安全控制措施

一方面，严格控制系统软件的安装与修改对工作上的文件属性可采用隐含只读等加密措施，或利用网络设置软件对各工作站点规定访问共享区的存取权限命令等保密方式，避免会计数据文件被意外删除或破坏。对系统软件进行定期地预测性检查，系统破坏时，要求系统软件具有紧急相应、强制备份和快速恢复的功能。另一方面，为防止非法用户对网络环境下会计系统的入侵，可以采取端口技术和防火墙技术，以防止网上黑客的恶意攻击及网络病毒的侵害。

4．1．2网络会计信息安全控制措施

会计信息安全控制一般是通过信息存取安全技术和会计数据加密来达到的，其中，数据加密是网络会计系统中防止会计信息失真的最基本的防范措施。另外，也可以通过加强立法来保障会计信息的安全性。超级秘书网

4、2针对失效风险的对策

4．2．1企业内部控制失效的防范措施

控制范围应有原来单一的财务部门转变为财务部门与计算机管理部门共同控制。控制方式应有单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面内部控制，这样就可以解决网络系统内部控制失效风险。

4．2．2会计档案保存失效的防范措施

制定和执行标准的财务软件数据转换接口，使不同开发商的软件能够相互兼容会计数据，，便于财务软件的升级，以解决会计档案保存失效风险。

4．3针对会计从业人员适应性问题的对策

第8篇：企业财务常见的几个问题范文

企业并购风险是指企业在并购活动中不能达到预先设定的目标的可能性以及因此对企业的正当经营、管理所带来的影响程度。结合我国国情及近几年来的并购实践,我国企业并购中的风险主要有以下几类:

报表风险。是指目标企业有可能故意隐瞒损失信息,夸大收益信息,对很多影响价格的信息不作充分、准确的披露,直接影响并购价格的合理性,从而使并购后的企业面临着潜在的风险。

企业的价值评估风险。是指企业并购需要对目标企业的资产、负债进行评估。但是评估实践中存在评估结果的准确性问题,以及外部因素的干扰问题。

合同风险。是指目标公司对于与其有关的合同有可能管理不严,或由于卖方的主观原因而使买方无法全面了解目标公司与他人订立合同的具体情况,而这些合同将直接影响到买方在并购中的风险。

资产风险。是指在并购过程中,如果过分依赖报表的帐面信息,而对资产的数量、资产在法律上是否存在,以及资产在生产经营过程中是否有效却不作进一步分析,则可能会使得并购后企业存在大量不良资产,从而影响企业的有效运作。

负债经营风险。是指并购行为完成后,并购后的企业要承担目标企业的原有债务,由于有负债和未来负债,主观操作空间较大,加上有些未来之债并没有反映在公司帐目上,因此,这些债务问题对于并购来说是一个必须认真对待的风险。

财务风险。是指企业并购往往都是通过杠杆收购方式进行,这种并购方式必然使得收购者负债率较高,一旦市场变动导致企业并购实际效果达不到预期效果,将使企业自身陷入财务危机。

诉讼风险。是指目标公司没有全面披露正在进行或潜在的诉讼以及诉讼对象的个体情况,那么诉讼的结果很可能就会改变诸如应收帐款等目标公司的资产数额。

政府行为风险。是指并购不完全是一种市场行为,特别是当并购涉及到国有企业的时候,政府干预是必然的,因此,政府在并购中所扮演的角色有时会直接关系到并购的成败。

其他风险。由于企业每起并购所涉及的环境与问题各不相同,因此,不同的并购可能会遇到各种特殊的风险。除上述几种常见的风险外,企业并购中还须予以注意的风险有社会风险、第三方攻击的风险、不可抗力风险等。

2.针对风险的防范措施

2.1 对价值评估风险的防范

各种评估方法都存在风险,在进行评估时,首先要注意方法的选择。对于资产特性比较简单,以成本摊销为评估目的,侧重现实可用程度的无形资产的评估,可用成本法或市场法。对于资产特性比较复杂,以转让、投资为目的,强调资产未来使用效果的无形资产,可采用收益法。在收益法评估中,要注意以下几点:

(1)详细了解被评估资产的基本状况。包括:无形资产的取得过程、历史沿革和公司概况;无形资产的产权状况;公司经营环境及市场情况;相关法律、法规、及会计特别规定等;相似无形资产的最新状况。

(2)加强对数据资料的收集和分析。由于收益法是预测未来收益并折现的方法,而无形资产在收益、受益期、收益分成率预测等方面又存在复杂性和不确定性,所以在评估时一定要重视数据资料的来源及分析。对历史资料的真实性严格审查,尽量减少猜测和假设。由于不可能得到十分完整的市场资料,因此应从多方面考虑发生某种误差的可能性和适当的处理措施,并充分了解企业财务报表中会计和税务的复杂性,避免重复计算资产。

(3)盈利预测。收益法评估无形资产的核心部分是盈利预测,其结果的准确与否将直接影响到评估结果。预测必须建立在对被估资产收益状况详细了解的基础上,要尽可能多地获取历史的会计资料、主要收益来源及主要成本项目的变动情况、结构情况。基础资料应该不少于三期的历史数据及不少于五期的预测数据。预测后,还要对盈利预测的基本假设、相关数据的来源及可靠程度、预测模型的合理性和科学性进行复核。复核应当坚持谨慎性原则,对各项目的变动趋势有充分合理的解释。

除此之外,还需注意以下几个问题:

(1)加强对国家宏观政策的正确理解,对已取得资料的再认识。在评估中,对国家宏观政策,行业性、社会性的资料,必须正确理解,谨慎推敲,不可主观臆断,否则不可控风险因素也就无法避免。

(2)完善无形资产评估的立法,统一管理。财政部于2001年7月23日了《资产评估准则――无形资产》。该准则规范了无形资产的评估和相关信息的披露。这一准则的出台对于减少无形资产的评估风险,规范无形资产的评估将起到积极的作用。

(3)加强业务及质量管理。评估机构要认真贯彻国家的法律法规,建立健全各项规章制度,努力使评估过程规范化,把风险意识放在首位。不惟利是图,不做超过自身业务能力的项目,不受委托单位的影响而违规操作,不受政府行政干预而接受评估风险大的项目。

(4)评估人员要提高执业水平、加强风险意识。评估人员应自觉遵守职业道德,坚持独立、客观、公正的执业原则,遵循操作规范,加强专业知识的学习,掌握相关的知识和信息技术,不断研究评估理论,提高评估质量,牢固树立质量意识和风险意识,减少评估风险。

2.2 对负债经营风险的防范

(1)正确把握负债的量与度。企业的息税前资金利润率应高于借款利息率。这是企业负债经营的先决条件。

(2)适度利用财务杠杆作用,给企业带来提高资金收益率的财务杠杆利益。但如果过分强调财务杠杆的作用,举债过多,则会增加财务风险;一旦企业经营不善或经济环境恶化,息税前资金利润率就可能下降到利息率以下,就将使资金利润率因此而降低。负债比例越高,资金利润降低得越多,会加重企业的危机,出现财务杠杆反作用。

(3)掌握最佳负债规模,选择一种比较稳健的筹资模型。企业应兼顾财务杠杆利益和财务风险,充分考虑企业未来时期销售收入的增长幅度及稳定程度,企业所处行业竞争的情况等因素,以确定最佳负债规模,保持资金和负债之间适当的比例关系。这里可以用速动化,流动化等指标体系来控制。

(4)确定适度的负债结构。一是我国金融市场的现状,决定了企业的融资环境,影响着企业的负债结构也就是说,我国企业的负债能力有多大,不能与别国,甚至是别的行业和企业无条件地类比,而只能是根据其自身的情况及融资环境加以判断。企业应首先判断进行负债经营对企业是否有利,一旦确定应改进负债经营,随之要确定举债额度,合理掌握负债比例。二是要考虑借入资金的来源结构。企业在举债筹资时,必须考虑合适的举债方式和资金类别。

(5)加强对营运资金的管理。借入资金的投向结构不同,产生效益的时间和水平也不同。一般来说负债投入,一类用于企业长期投入,如固定资产投入;一类用于日常经营性投入,首先在决策长期投入时我们要用投资净现值法、内含报酬率法、现值指数法等相关决策方法认真分析项目的可行性。

(6)优化资产结构,建立控制,抵御风险机制。为化解风险,建立行之有效的抵御风险机制。如投入固定资产,技术改造等应采取提取税前风险补偿金,加速折旧补偿等办法。如短期经营性负债,在具体实施过程中应提取削价准备金,产品开发基金,坏账准备金等,如企业资金不足,存货过多就应该采取措施减少在产品,积极销售产成品,降低原材料库存。

2.3 并购中对财务风险的防范

(1)改善信息不对称状况、采用恰当的收购估价模型、合理确定目标企业的价值、以降低目标企业的估价风险

由于并购双方信息不对称状况是产生目标企业价值评估风险的根本原因,因此并购企业应尽量避免恶意收购,在并购前对目标公司进行详尽的审查和评价。并购方可以聘请投资银行根据企业的发展战略进行全面策划,审定目标企业并且对目标企业的产业环境、财务状况和经营能力进行全面分析,从而对目标企业的未来自由现金流量做出合理预测,在此基础之上的估价较接近目标企业的真实价值。

(2)从资金支付方式、时间和数量上合理安排,降低融资风险

并购企业在确定了并购资金需要量以后,就应着手筹措资金。资金的筹措方式及数量大小与并购方采用的支付方式相关,而并购支付方式又是由并购企业的融资能力所决定的。并购的支付方式有现金支付、股票支付和混合支付三种,其中现金支付方式资金筹措压力最大。

并购企业可以结合自身能获得的流动性资源、每股收益摊薄、股价的不确定性、股权结构的变动、目标企业的税收筹措情况,对并购支付方式进行结构设计,将支付方式安排成现金、债务与股权方式的各种组合,以满足收购双方的需要来取长补短。

(3)创建流动性资产组合、加强营运资金管理、降低流动性风险

由于流动性风险是一种资产负债结构性的风险,必须通过调整资产负债匹配,加强营运资金的管理来降低。但若降低流动性风险,则流动性降低,同时其收益也会随之降低,为解决这一矛盾,建立流动资产组合是途径之一,使流动性与收益性同时兼顾,满足并购企业流动性资金需要的同时也降低流动性风险。

(4)增强杠杆收购中目标企业未来现金流量的稳定性、在财务杠杆收益增加的同时、降低财务风险

杠杆收购的特征决定了偿还债务的主要来源是整合目标企业产生的未来现金流量。在杠杆效应下,高风险、高收益的资本结构能否真正给企业带来高额利润取决于此。高额债务的存在需要稳定的未来自由现金流量来偿付,而增强未来现金流量的稳定性必须:①选择好理想的目标公司,才能保证有稳定的现金流量。②审慎评估目标企业价值。③在整合目标企业过程中,创造最优资本结构,增加企业价值。只有未来存在稳定的自由现金流量,才能保证杠杆收购的成功,避免出现不能按时偿债而带来的技术性破产。

2.4 其他问题防范

(1)并购中的法律问题防范

并购前的适当谨慎与披露为了确保并购的可靠性,减少并购可能产生的风险与损失。并购方在决定并购目标公司前,往往要对目标公司的外部环境和内部情况进行一些审慎的调查与评估,发现和了解已知情况以外的其他情况,特别是一些可能限制并购进行的政府行为、政策法律规定和一些潜在的风险,从而帮助决定是否进行并购和如何进行并购。

(2)并购交易中的风险避让

西方并购实践中总结出来了一种风险避让的方法,即并购协议中的“四剑客”。这是指并购协议中风险避让的四类重要条款,这四类重要条款是买卖双方异常激烈地讨价还价的关键所在,也是充分保护买卖双方交易安全的必要条件。它们分别是。

陈述与保证。在合同中,双方都要就有关事项作出陈述与保证。其目的有二:一是公开披露相关资料和信息;二是承担责任。

卖方在交割日前的承诺。在合同签订后到交割前一段时间内,卖方应作出承诺,准予买方进入与调查、维持目标公司的正常经营,同时在此期间不得修改章程、分红、发行股票及与第三方进行并购谈判等。

交割的先决条件。在并购协议中有这样一些条款,规定实际情况达到了预定的标准或者一方实质上履行了合同约定的义务,双方就必须在约定的时间进行交割;否则,交易双方才有权退出交易,即我们常说的合同解除。

赔偿责任。对于交易对手的履行瑕疵,并非无可奈何。合同还可以专设条款对受到对方轻微违约而造成的损失通过减扣或提高并购价格等途径来进行弥补或赔偿。并购协议中的“四剑客”,对于我国这样一个产权交易市场无论从技术上还是从法律监管上来说都尚处于发育阶段的国家,在并购风险避让方面有许多可借鉴之处。

(3)重视中介机构的作用

并购是一项复杂而专业性又很强的工作,需要各方面专家和机构发挥作用,如执业律师、注册会计师、评估师以及熟悉国家产业政策并具备资本运营实际操作经验的投资银行机构等。这些人士提供的专业调查和咨询意见是防范风险的重要保障,特别是律师的工作,专门从事并购法律事务的律师,不仅能在一定程度上保证交易的顺利进行,而且对并购双方减少交易风险也会起到不可忽视的作用,包括律师的尽职调查、律师对交易中合法性的审查、起草相对完备的法律文书、提供法律意见、参与谈判等。

综上所述,从我国现有的法律制度来看,有效地避让并购交易中的风险,主要采取以下方法:保证。为了确保债务的履行,以降低债务不履行而可能给债权人造成的损失风险,有适用保证的必要;物权担保。为了保证债务的履行,债权人可以要求债务人或者债务人以外的第三人提供特定的财产或者依照法律占有债务人的财产以担保债务的履行;定金担保。定金是指合同一方当事人为了担保合同的履行,预先向合同的另一方当事人支付的一笔金钱;债权保全。债权保全是为了保障债权的实现而在权衡债权人和债务人以及第三人利益的情况下运用的法律制度,保全措施包括债权人代位权和债权人撤销权两种形式;财产保全。财产保全属于民事强制措施,是法院为了避免因为当事人一方的行为或者其他原因使判决不能执行或者难以执行时,对当事人的财产预先采取的某种限制性处分的强制措施。

目前,在资本经营和低成本扩张的诱惑和推动下,我国企业并购的热潮日趋炽烈。很多企业的并购往往更过于看重规模的扩大,对通过并购来强化核心竞争力这一并购的真正目标缺乏真正的认识,从而使一些企业并购徒有“大”的外表,根本没有注意企业并购过程中的风险防范。这种缺乏防范措施的扩张只是一种不能持久的“泡沫”。在“做大”中突出“做强”应成为我国企业经营的新理念。

参考文献

[1]郭永清.企业兼并与收购实务[M].大连:东北财经大学出版社,2006:9.

[2]胥朝阳.民营企业并购国有企业风险诱因与防控[J].审计月刊,2005:10-11.

[3]财政部企业司.企业财务风险管理[M].北京.经济科学出版社,2004.21.

第9篇：企业财务常见的几个问题范文

论文关键词：内部审计;独立性;机构设置 

 

1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 

1.1 国外内部审计的发展阶段 

随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。 

1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 

20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。 

1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段 

内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 

1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段 

演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。 

1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段 

到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 

1.2 国外内部审计独立性的研究现状 

早在1947年，国际内部审计师协会（iia）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显著特征一直被包含在有关定义中。根据iia2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。 

iia（2003）也指出，恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的，它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。iia进而提出“双报告模型”。iia建议：cae在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责；cae的行政性报告应当面向ceo或另一位具有充分权利的高级管理人员，以使日常审计工作得到适当的支持。 

2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 

2.1 我国内部审计的发展阶段 

第一阶段（1983年-1994年）为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后，就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》；1989年审计署了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。 

第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》；1995年7月审计署了《关于内部审计工作的规定》；1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协会开始实行国际上通行的行业自律管理，推动我国内部审级逐步走向职业化。 

第三阶段（从2003年开始至今）为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。2003年3月审计署颁发了《关于内部审计工作的规定》，这一新规定的颁布，是我国内部审计逐步走上法制化、规范化轨道的重要标志。 

2.2 我国企业内部审计独立性的研究现状 

近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面还存在着一些问题。 

3 影响我国企业内部审计部门独立性的主要因素分析 

由于我国经济发展的特殊形式我国内部审计的发展是先天不足。 

3.1 公司治理结构存在缺陷 

在我国的上市公司中，比较常见的公司治理结构缺陷主要表现在股东大会形同虚设、董事会难以对经理层进行有效约束、独立董事难以发挥作用、监事会未能充分发挥监督作用等方面，这就严重影响了内部审计部门职能的发挥。 

3.2 内部审计的机构设置不完善 

目前，我国企业内部审计的报告关系呈现多元化状态。尽管一些企业建立了审计委员会，并规定了内部审计部门对审计委员会负责。但是对于内部审计机构对财会部门负责，多数的内部审计机构则对总经理负责，内部审计机构对董事会负责这样的机构设置，就严重的影响了内部审计部门的独立性，使其职能的发挥受到很大的限制。 

3.3 内部审计人员缺乏独立性 

内部审计人员作为单位的一名成员，他们的工作、工资、其它福利等受本公司有关负责人的支配。这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑。另外，由于领导的重视程度不够，内部审计被不切实际的精简，人员队伍不稳定，从而使内部审计人员对在审计部门的前途缺乏信心，严重影响了内部审计人员的独立性。 

3.4 内部审计机构缺乏独立性 

在我国现阶段，上市公司的内部审计机构多是在本公司主要负责人的直接领导下开展工作的，直接对公司负责人负责，其人员配置、职务升迁、工作地位及工资福利待遇等都由本单位负责人决定。这也就引出了一系列的问题，首先，内部审计机构在经济上不够独立；其次内部审计人员执纪执法的程度直接受公司负责人的影响，缺乏独立性。所以，我们从现阶段我国上市公司机构设置的现状发现，内部审计机构缺乏独立性，这就使得该机构的整体职能难以发挥。 

4 提高我国企业内部审计独立性的对策 

4.1 提高内部审计机构的独立性 

内部审计独立性的一个最主要标志，就是内部审计机构设置的独立性。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。 

4.2 实行统管统派制度，强化内部审计的独立性 

为了强化内部审计人员的独立性，部门、单位的内部审计人员可由内部审计部门统一委派，内部审计部门向委派单位收取一定费用，用以支付派出内部审计人员的工资和福利。内部审计人员实行统管统派制，从行政上和经济上解除了内部审计人员对委派单位（或称服务单位）的依存关系，消除了内部审计人员的后顾之忧，增强了内部审计人员的独立性，扩大了内部审计人员的自主权。内部审计部门为了监控审计质量，考核内部审计人员的政绩，要求他们定期制订审计计划，并报送内部审计部门；另一方面要规定内部审计人员的试用期（如一年或二年），如果在试用期间不合格或不能取得相应的职称者，除进行必要的教育外，必要时可以撤换。制定内部审计轮岗制度，保证内部审计人员定期轮换，内部审计人员长期负责对某一部门或单位的审计工作，人情因素不可避免，影响其客观、公正地履行审计职责。 

4.3 提高内部审计人员的独立性 

审计独立性除了要求内部审计机构具有独立性，还要求内审人员在精神上保持独立性、客观性和遵守职业操守。我国《内部审计准则》规定：内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。 

目前，我国多数企业在任用内审人员时，仅仅考察其是否具备财务知识。因此，我国大多数内部审计人员是从企业财务部门分离出来的。而财务收支审计是内部审计的基础性内容，这种状况造成内部审计人员的独立性较差。要提高内部审计人员的独立性，必须对内部审计机构实行专职化的人员配备。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时，也要对其进行职业道德教育，使之对审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受外界的干扰，保持客观性和公正性。 

4.4 内部审计的外部化 

除了提高内部审计机构和内部审计人员的独立性之外，内部审计外部化也是提高内部审计独立性的一种有效途径。它主要有外包与合作两种形式，前者指企业将其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计组织，后者指企业在开展内部审计工作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内部审计工作。形式上的独立有助于提高实质上的独立。内部审计外部化后，内部审计工作全部或部分地由外部审计人员行使，他们既独立于所有者，又独立于经营者，能够站在客观、公正的立场上对企业的财务状况、经营管理状况、内部控制状况进行监督和评价。因此，适当的条件下，内部审计外部化有利于提高内部审计工作的独立性。企业应当将内部审计与外部审计有机地结合起来，实现两者的优势互补，促进内部审计独立性的提高，从而推动内部审计的发展。