固定资产整改方案精选(九篇)

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第1篇：固定资产整改方案范文

根据会计改革的最新进展，2009年考试大纲对比2008年考试大纲略有变化，主要是根据财政部拟颁布的《企业会计准则解释第3号》进行修改。现将2009年考试大纲对比2008年考试大纲变化情况归纳如表1：

二、2008年《高级会计实务》试题及参考答案点评

案例分析题一(本题12分)

2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。3月。A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司；(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴金额用于研发专项。

要求：

(1)根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。(2)根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。(3)从税收成本角度，分析、判断A公司设立营销机构的两种方案哪种更优，简要说明理由。(4)根据《企业所得税法》有关规定，指出总经理王某所说“获得税收优惠”是指何种优惠。

[点评]

(1)甲乙公司当初合作意向不合法之处：甲乙公司出资比例不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％。或：全体股东的非货币资产出资额不得高于注册资本的70％。

(2)A公司行为不合法之处：①张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。②公司监事的产生程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司监事应南公司股东会决定，不应由董事会决定。③公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，南股东会或董事会决定。④公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关，因此不得税前扣除。或：按照税收法律制度规定，担保损失不得在税前扣除。⑤公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业取得的各类财政补贴收入，除国务院、财政部明确规定予以免税的外，均应作为应税收入，缴纳企业所得税。

(3)从税收成本角度考虑，将营销机构设为分公司的方案更优。理由：根据《企业所得税法》，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人，应各自计算缴纳企业所得税。因此，设立分公司可以帮助总分公司的盈亏相抵。降低应纳税所得额，减少应缴企业所得税额。

(4)王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除，即按照实际发生额的15％扣除。或：“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除，即在扣除实际发生额的基础上再扣除50％。

案例分析题二(本题13分)

2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月，A公司(上市公司)召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则。抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：(1)明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。(2)优化内部环境，严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建设健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。(4)严格控制活动，综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施。将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。(5)加强信息沟通，建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合

作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。

要求：

从内部控制理论和方法角度，指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由。

[点评]

(1)实施方案要点1中：A公司实施内部控制的目标定位不当。[或：将确保获得标准无保留审计意见作为内控目标不当。]理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。[或：企业内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标。][或：企业内部控制目标除保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠外，还应当包括提高经营效率和效果，促进实现发展战略。]

(2)实施方案要点2中：①由总会计师担任审计委员会主任不当。理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。[或：审计委员会负责人应当由独立董事担任。]②由总会计师兼任内部控制领导小组组长。全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。[或：单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。]③将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。[或：企业选拔、任用员工，应当德才兼备。]

(3)实施方案要点3中：①对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。⑦单纯采用定性分析方法不当。理由：开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。③主要采取风险规避策略应对风险不当。理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度、结合成本效益原则合理确定。[或：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。]

(4)实施方案要点4中：将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。[或：企业应将员工实施内部控制情况作为晋升、奖励、惩处等的依据。]

(5)实施方案要点5中：认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。

(6)实施方案要点6中：①主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。[或：内部监督范围应当涉及全员、全业务、全过程。]②把开展专项监督摆在首要位置不当。理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。③同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。[或：内部控制咨询服务与内部控制审计不相容。]

案例分析题三(本题10分)

甲局是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位)，执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：(1)2007年1月，甲局通过局长办公会形成决议，以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物，为乙单位的银行借款提供担保。(2)2007年3月，乙单位报经甲局批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。(3)2007年6月，甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入20万元，直接支付办公楼维修费用。(4)2007年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与c公司的商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。(5)2007年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。(6)2007年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求：

请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确：如不正确，请说明理由。

[点评]

(1)事项1甲局的做法不正确。理由：行政单位不得用国有资产对外担保。

(2)事项2中乙单位的做法不正确。理由：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。

(3)事项3中甲局的做法不正确。理由。行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。[或：行政单位国有资产租金收入应计入“应缴财政专户款”科目。][或：行政单位国有资产租金收入应计入“应缴预算款”科目。][或：行政单位国有资产租金收入应上缴财政。]

(4)事项4中乙单位的做法正确。

(5)事项5中乙单位的做法正确。

(6)事项6中乙单位的做法不正确。理由：在财政部门批复、备案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

案例分析题四(本题10分)

某企业集团是一家大型国有控股企业，持有甲上市公司65％的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会上提出，“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措，用5年左右的时间使集团规模翻一番。努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要，经研究决定，拟建设一个总投资额为8亿元的项目。该项目已经国家有关部门核准，预计两年建成。企业现有自有资金2亿元，尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平，集团财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向银行借款6亿元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二级市场上出售乙公司股票，该股票的每股初始成本为18元，现行市价为30元，预计未来成长潜力不大；方案三：由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

要求：

假定你是集团总会计师，请在比较三种方案后选择较优方案，并说明理由。

[点评]

应当选择方案二[或：方案二最优]。理由：

(1)如果选择方案一：①企业资产负债率将上升[或：财务风险将提高；或：偿债能力将下降；或：资产负债率将难以保持在恰当水平]；②还本付息压力大[或：借款利息较高]，2年共需支付利息

9000万元，同时6亿元本金需要归还。

(2)如果选择方案二：①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权。变现速度快[或：资金到账快]；②无还本付息压力[或：可使资产负债保持在恰当水平]；③实施方案二可提升集团当年利润[或：可获得投资收益；或：可使净资产收益率上升]。

(3)如果选择方案三：根据国家有关上市规则规定。上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金，控股股东不能违规占用上市公司资金[或：募股资金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司资金不合规、不合法；或：募股资金不得随意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析题五(本题15分)

ABC公司为一家家电上市企业，为了拓展市场，公司近年来主要采用赊销方式销售产品，其2005、2006、2007年有关报表数据如下：2007年有关财务指标的行业平均值为：应收账款周转率为6次，存货周转率为12次，流动资产周转率为2次。流动比率为2，速动比率为1，现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同，见表2。

要求：

(1)请从公司营运能力的角度，分析公司营运资金管理存在的问题。(2)请从公司短期偿债能力的角度，分析公司短期偿债能力存在的问题。

[点评]

(1)公司营运能力存在的问题：①从公司应收账款管理角度看，公司2007年应收账款周转率为1次；2006年应收账款周转率为112次，均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢，发生坏账损失的可能性大，而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看，公司2007年存货周转率为1次；2006年存货周转率为1.2次，均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢，存货管理效率较低，而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度，公司2007年流动资产周转率为0，38次[或：0.375次]；2006年流动资产周转率为0.327次，均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。见表3与表4。

(2)公司短期偿债能力存在的问题：①从流动比率分析看，公司2007年流动比率为0.91，不到行业平均值的一半，而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差[或：财务状况恶化；或：财务风险越来越大]，且越来越差。②从速动比率分析看，公司2007年速动比率仅为0.64，远低于行业平均值，而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差[或：财务状况恶化；或：财务风险越来越大]，且越来越差。

(3)从现金流动负债比率分析看，公司2007年的经营活动现金流量为-40000万元，现金流动负债比率为-0.18，不仅远低于行业平均值，而且出现了负数，比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债，而且经营活动本身的资金相当紧张。短期偿债能力较差。

案例分析题六(本题10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下：(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时，将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公司2007年lO月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时，公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的迹象已经消除。且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，逐将2007年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。(3)2007年11月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理，该生产装置原价13000万元。已计提累计折旧10000万元，已计提减值准备2000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。(4)甲公司受行业经营周期的影响，2007年度亏损8000万元，预计未来5年还会连续亏损。经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日，该公司确认了递延所得税资产8000万元。除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外，不考虑其他因素。

要求：

根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。

[点评]

(1)甲公司的会计处理不正确。理由：2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

(2)甲公司的会计处理不正确。理由：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

(3)甲公司的会计处理正确。理由：固定资产转入清理时，应按账面价值进行结转。或：固定资产转入清理时，应将计提的减值准备一并结转。

(4)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额，不应确认递延所得税资产。[或：甲公司预计未来5年连续亏损，不应确认递延所得税资产。]

案例分析题七(本题10分)

甲公司为上市公司，主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务，适用的增值税税率为17％。2007年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并据此进行了收入的确认和计量：(1)1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2007年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备l套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款12000万元：乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司：2007年12月31日前。甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为10500万元(不含增值税)；2008年4月30日前，甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1000万元；2008年6月30日前，甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行后，截止2007年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为9000万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。(2)7月1日，与丙公司签订了49销售合同。约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为6000万元(不含增值税)，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为5400万元，在现销方式下，该设备的销售价格为5800万元(不含增值税)。

2007年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元，同时结转营业成本900万元。(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售c设备1台，销售价格为9000万元(不含增值税)。9月30日，甲公司将c设备运抵丁公司并办妥收托收承付手续。c设备生产成本为7000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对c设备试运行后。发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为c设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2007年财务报表中就c设备销售确认了营业收入9000万元，同时结转营业成本7000万元。(4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为1000万元，合同期12个月。截止2007年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本400万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失，未确认营业收入。

要求：

根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理原则。

[点评]

(1)甲公司的会计处理不正确。理由：①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。[或：甲公司应区别销售商品和提供劳务分别确认收入。]②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认A设备销售收入。[或：A设备销售符合销售商品收入确认条件]。正确处理：甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10500万元，同时结转营业成本9000万元。[或：甲公司应按A设备价款确认营业收入，同时结转相应营业成本]。

(2)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售，其延期收取的价款具有融资性质，应按应收合同或协议价款的公允价值[或：未来现金流量现值；或：设备现销价格]确认销售收入。正确处理：甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5800万元，同时结转营业成本5400万元。[或：甲公司在2007年应按B设备现销价格确认营业收入，同时结转营业成本5400万元]。

(3)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司尚未将c设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相关销售收入。[或：该项销售尚不满足收入确认条件]。正确处理：甲公司不应对c设备销售确认营业收入和结转营业成本。[或：甲公司应确认发出商品7000万元。][或：甲公司应冲减已确认的营业收入和营业成本。]

(4)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理：甲公司应再2007年就该项安装工程确认营业收入400万元，同时结转营业成本400万元。

案例分析题八(本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：①A公司，甲公司拥有A公司30％的有表决权股份，S公司拥有A公司10％的有表决股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股东委派。按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款1 1000万元取得，取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元，A公司发行的股份存在活跃的市场报价。②B公司。甲公司拥有B公司8％的有表决权股份，A公司拥有B公司25％的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。③c公司。甲公司拥有c公司60％的有表决权股份，甲公司该项股权系2003年取得，c公司发行的股份存在活跃的市场报价。④D公司。甲公司拥有D公司40％的有表决权股份。C公司拥有D公司30％的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得，D公司发行的股份存在活跃的市场报价。⑤E公司。甲公司拥有E公司5％的有表决权股份，甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日起开始，为期2年。托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。(2)2007年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作：(!)2007年8月，甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括s公司)购买了A公司40％的有表决权股份，相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日，A公司净资产账面价值为40000万元，该项交易发生后，A公司董事会成员(仍为7名)结构变为：甲公司派出5名，s公司派出1名，其他股东派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权。发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日G公司净资产账面价值为45000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80％的有表决权股份。③2007年11月，甲公司支付15000万元从c公司的其他股东进一步购买了c公司40％的股权。除资料(2)所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动；不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、c、D、E公司的投资中，哪些应采用成本法核算，哪些应采用权益法核算，哪些应采用公允价值进行后续计最?(2)根据资

料(1)、(2)，分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。(3)根据资料(2)，分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。(4)根据资料(1)、(2)，分析、判断2007年下半年甲公司购买c公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。(5)根据资料(1)、(2)，分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司纳入合并报表范围?

[点评]

(1)甲公司对B公司、c公司、D公司投资应采用成本预算。甲公司对A公司投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。或：甲公司对A公司投资：应采用权益法核算。甲公司对B公司投资：应采用成本法核算。甲公司对c公司投资：应采用成本法核算。甲公司对D公司投资：应采用成本法核算。甲公司对E公司投资，应采用公允价值进行后续计量。

(2)甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

(3)甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由：甲公司与G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司购买c公司股权不构成企业合并。理由：不符合企业合并的定义。或：该交易发生前后不形成报告主体的变化。或：该交易发生前后不涉及控制权的转移。或：该交易发生前甲公司和c公司已构成一个报告主体。或：该交易发生前甲公司已控制C公司。

(5)应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析题九(本题20分，本题为选答题。在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

为加强甲事业单位(以下简称甲单位，该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作。提高管理水平，2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师，为了尽快熟悉情况，做好2007年年度决算编报工作，该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后，总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究，向总会计师提交了整改方案。(1)需要整改的事项如下：①甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准，自立项目收费，当年其收取注册登记费35万元。②将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，长期在“其他应付款”科目挂账。③以“会议费”的名义虚开发票，在事业支出中列支37万元，并向财政申请取得财政拨款37万元。④以支付专家咨询费的名义，编制虚假的专家领款表，在专项支出中列支86万元，并从专户中提取现金86万元账外存放，准备用于发放职工奖金。⑤动用财政拨款的专项科研课题经费69万元，全部用于本单位职工的工资性支出，并在专项支出中列支。⑥在职工福利基金尚有5000万元结余的情况下，在事业支出中列支补充医疗保险80万元。⑦将独立核算的基建项目中的基建支出150万元，以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。⑧将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入其他应付款科目核算。⑨将以前年度实现的，挂在往来帐中的“数据库”转让收入300万元划出，委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出，甲单位未作投资进行确认。⑩将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租，取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未经批准自立项目收费问题，立即停止收费。②对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，调整有关账目，从“其他应付款”转入当期收入。③将虚列事业支出37万元进行调账，与财政补助收入进行对冲。④将虚列的专项支出86万元进行冲销，将账外存放资金收回存入银行存款专户。⑤调整账目，即将专项支出69万元调整到事业支出。⑥将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。⑦将挪用的150万元从基建存款户追回。⑧将项目结余资金8万元调整账目，从其他应付款转入当期事业基金。⑨补办投资审批手续，并确认投资300万元，减少银行存款300万元。⑩将账外资产登记入账。会计处理为：借记“固定资产――住宅楼”3500万元，贷记“固定资产――办公楼”3500万元，借记“银行存款”50万元，贷记“其他收入”50万元。

要求：

假如你是甲单位总会计师。请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整；对于不正确或不完整的，请提出正确或完整的整改措施。

[点评]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收费；同时，将已收取的注册登记费35万元上交财政。[或：将已收取的注册登记费退回交费人。]

(2)整改方案②不正确。正确的整改措施：将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，从“其他应付款”转入“事业基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：将虚列事业支出37万元进行调账，与财政补助收入进行对冲；同时，对套取的财政资金退还原渠道。

(4)整改方案④正确。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：将专项支出69万元调到事业支出；同时，从银行存款户划转69万元到专项存款户。

(6)整改方案⑥正确。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：将挪用的150万元从基建存款户追回；同时，冲减事业支出150万元。

(8)整改方案⑧不正确。正确的整改措施：项目结余资金按规定应上缴的，应当从其他应付款转入应缴预算款；按规定留归单位使用的，从其他应付款转入当期事业结余。

第2篇：固定资产整改方案范文

一、内部控制自我评价中发现的问题

（一）采购环节　自我评价中发现如下问题：存在预算外支付款项的现象。检查发现：发生的个别支付款项未列入资金预算；采购管理制度制定不完善；物资部门未制定货款支付管理办法，未制定退货货款回收等退货管理制度，容易导致财务人员随意支付资金；部分采购方案未经领导审批、20万元以上的密封报价未经部门负责人签字、违反低价定标、违反确定单一来源采购方式等。

（二）仓储环节　自我评价中发现如下问题：一是盘点制度不完善。检查发现：未发现X矿（A煤矿企业的一个矿）的盘点报告、盘点记录、每次盘点的盘点计划及成立的盘点小组。该矿《物资盘点制度》中表明，“对于所有的物资都是进行定期盘点，一般定为季度、半年、年终。但盘点制度没有明确物资盘点的范围、盘点计划的制定、盘点小组的成立和职责等。二是X矿入库单显示部分物资计划单价与实际采购单价差异较大。三是物资存在严重超物资储备资金定额的问题。检查发现：物资存在严重超物资储备资金定额的问题，比如2010年10月，木材超定额储备200万元，专用工具超定额储备310万元，配件超定额储备407万元。四是存在大量不良资产的现象。X矿提供的内部审计报告显示该矿存在不良资产7亿元，其中债权占16%，均是五年以上的坏帐；固定资产占78%，一部分固定资产系已经陈旧或者实体已破坏，一部分系固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，还有一部分固定资产技术落后，各项指标已不符合煤矿安全生产需要无修理和使用价值，另一部分系国家明令禁止使用的电器设备；主要是易损、易坏的塑料电器原配件。 五是期末存在呆滞、积压物资，仓储部门与财务部门在资产负债日未结合盘点结果对存货进行库龄分析，也未取得公司计提跌价准备的依据。

（三）投资环节　存在以下问题：一是未建立长期股投资项目后续跟踪评价制度，未制定由于盲目投资可能带来的投资决策失误风险的防范措施，投资过程中没有开展全面系统的风险评估，以降低投资决策失误；二是预算内大修和日常维修由使用单位自行维修，没有会同资产管理部门制定维修计划、进行维修；三是不需要安装的设备未及时计入固定资产。

（四）安全管理　存在问题：一是公司尚未建立企业安全文化评估制度。二是信息中心对于账户和权限的设定、变更和删除，未采用书面通知的形式；未对超级用户等特权用户进行限制及其在系统中的全过程进行监控。

二、内部控制改进建议

（一）采购环节　应采取以下措施：第一，物资部门严格执行预算，对确需支付的预算外资金严格按照集团公司和贵公司的预算资金拨付审批制度的规定履行审批手续。同时加强内部监督，避免此事项再次发生。第二，物资部门按照集团公司货款支付的相关管理制度制定适合于本公司的货款支付管理办法，并严格执行，以确保公司资金的安全完整；物资部门建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。第三，集团公司加强采购人员的培训和素质教育，对确实不适合采购岗位的人员予以调离，选派职业素质较好，能胜任采购岗位的人员，确保物资采购环节的程序严格按照规定执行。

（二）仓储环节　应采取以下措施：

第一，各矿根据集团公司关于物资盘点的相关规定，建立健全完善各矿的物资盘点制度，明确物资盘点的范围、盘点的方式、盘点计划的制定与盘点小组的人员组成和职责、盘点前的准备，盘点过程中的事项、盘点后盘点记录的整理及盘点报告的编制，盘盈、盘亏的处理等。监督该矿严格执行相关盘点制度，制定盘点计划，成立盘点小组，详细填写盘点的记录并编制盘点报告。

第二，虽然计划成本的高低可通过材料成本差异调整为实际成本，对发生和结存存货的实际成本并无影响，但如果计划成本脱离实际成本太多，则无法随时通过计划成本与实际成本的差异考核采购部门的成果，所以应尽可能使计划成本接近实际成本。可由企业的采购部门联合财会等有关部门参照同类存货以往实际成本，并根据物价涨幅等相关因素共同研究制定。当实际成本和计划成本发生重大差异时，应作调整计划成本，也可按季调整。

第3篇：固定资产整改方案范文

关键词：供电公司 内部控制 优化策略 风险管理

秦皇岛供电公司担负着秦皇岛地区的供电任务以及北戴河暑期政治保电任务，属于国家电网冀北电力有限公司，营业区域包括秦皇岛市五区四县，形成了“三点三线三环”的主网架结构。公司的核心价值观是诚信责任创新奉献，使命是奉献清洁能源、建设和谐社会，宗旨是服务党和国家工作大局、服务电力客户、服务发电企业、服务经济社会发展，战略目标是建设电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀的现代公司，力求建设成为一家国际化的电网公司。

本文从秦皇岛供电公司的内部控制现状出发，对公司的内部控制现状进行评价，指出其存在的主要问题并分析问题产生的原因，针对问题提出包括风险评估机制、风险应对方案在内的优化策略。本文对降低供电公司经营风险、全过程管控供电公司日常经济活动进行了积极探索，为供电公司强化内部控制、促进内部控制与实际业务的融合提供了有益的经验和借鉴。

一、秦皇岛供电公司内部控制现状

（一）预算管理水平有待提高。秦皇岛供电公司在内部控制体系建设及运行过程中，实际管理水平与内部控制要求存在进一步提升的空间。市场环境的变化极快，尤其是近年来国内经济发展处在一个结构调整的转型时期，市场环境的变化速度进一步加快。秦皇岛供电公司作为市级供电企业，核心业务是电力销售与供应，大工业电量占公司售电量的80%以上，目前高耗能企业售电量受宏观经济环境“三去一降一补”及市场波动的影响，降低了秦皇岛供电公司售电预算的准确性，造成预算因为市场环境的非预期变化在实际执行时出现偏差，甚至呈相反趋势。以2015年为例，秦皇岛供电公司各月售电收入预算执行偏差率如表1所示。

（二）固定资产实际管理水平有待提高。近几年来，秦皇岛供电公司对固定资产管理精细化程度提出了新的要求，具体出台了“资产全寿命周期管理”“设备资产对应”等措施。但是公司对固定资产管理的执行力几乎达不到要求，主要体现在：（1）打包低值资产实物，管理不合格。秦皇岛供电公司将一些低值资产（重点低值易耗品）打包入账，不符合管理要求。由于表计数量较大，在完成表计新装业务后，将表计打包，一次性入账，给后续管理与核算带来了困难。（2）不及时报废退役固定资产。固定资产实物退役报废时间不能与财务账面报废时间相吻合，造成账卡物不一致，为后续管理带来困难。

（三）岗位内部牵制制度未能有效实现。秦皇岛供电公司的内部控制体系自建立以来，体系运行处于初级阶段，特别是公司内部控制评价监督工作的开展达不到规范具体的要求，内部控制监督部门一时难以充分发挥其监督管理的作用。公司内部牵制制度存在实际执行不严格、授权审批制度未能切实落实到位、岗位人员配置欠缺等问题。造成这些问题的原因主要是：（1）内部牵制制度执行不严格。一些部门安排工作完全凭经验，并没有严格执行不相容岗位相分离的要求，究其原因在于职员临时请假或者个别部门人员配备欠缺。（2）授权审批规定执行不严格。公司内部对部分业务领域的授权审批执行力不够。如随意授权或批准一些不必要的业务、授权批准的流程不按规定执行，部分岗位的人员配置过少、身兼多职等。

（四）内部控制体系设计与实际业务不相符。内部控制体系建设时间紧迫、任务繁重，而且相关人员对内部控制w系建设的重要性认识不足，同时业务部门只是简单地完成基本的工作任务，各项制度不够完善，这些都导致了内部控制的设计与实际业务之间有一定的偏差，各种流程设计的有效性大打折扣。秦皇岛供电公司实施的是在线完成各种内部控制管理工作的方式，实现了相关信息的汇总和收集以及信息的可视化。在业务信息系统的运行中，公司的生产和营销信息都得到了一定程度的反映，但在各自的业务信息系统中散落着反映风险的大部分信息，割裂了业务执行的实际流程，因此对内部控制流程节点的控制有很多困难，在很大程度上制约了公司的风险管理能力和内部控制执行力。公司的内部控制逻辑如图1所示。

图1 公司内部控制逻辑图

二、内部控制优化策略

（一）改进预算编制方法。针对市场变化，在收入预算上，可以实施滚动编制预算，把月度滚动变为周滚动，推动营销部门积极了解客户的生产情况并走访重点客户，同时积极整理售电数据，并掌握资金情况。为避免指标的数量级产生的影响，可以用变异系数处理数值作为指标的权数，评价独立性较强的项目。

1.指标的标准差δj，表示绝对变异程度，计算公式为：

δj=（xij-xj）2/v（j=1，2，3，4…，v） （1）

2.计算指标的变异系数cj，表示相对变异程度，公式为：

cj=δj/xj （2）

3.对变异系数进行归一化处理，得到权数为：

wj=cj/（xj+δj） （3）

即各指标权数向量为：W=（w1，w2，…，wv）。

（二）加强与政府相关部门的对接。秦皇岛供电公司与政府部门应加强沟通交流，把电网建设规划与政府市政规划部署衔接起来，精准把握城市各规划区的建设重点和开发顺序，使电网规划和市政规划能够同步开展，同时公司可以事先将改道搬迁等项目的计划和费用纳入年度预算中。在建设过程中，应加强与政府部门的沟通和协调，提高改道搬迁的工作效率及质量，同时有效降低项目的施工费用。

（三）加大固定资产全寿命周期的管理力度。完善固定资产改造报废的管理制度，实物使用管理部门每年都要对次年需要报废的固定资产进行预计，尽量减少价值报废与设备实物报废相差的时间。对于低价值资产打包建卡的情况，公司要将固定资产管理要求细致化，遵循一物一卡的严格规定，打包拆分卡片。

（四）严格执行内部牵制制度。第一，整理不相容职务中存在的不合理情况，在结合公司实际情况的基础上，对这些不合理情况进行全面化整改和设计，保障实际执行。第二，对授权批准与业务经办、业务经办与记录、检查、授权批准与监督检查等不相容职务规则进行明确，使授权批准控制制度规范化，对各部门和各岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等进行明确。不断加强审核批准规范，使授权审批制度不断完善。

（五）加强资金安全管理水平。资金是企业风险管理的重中之重，一直以来资金安全都是秦皇岛供电公司安全管理的核心内容。公司严格遵守省公司资金安全管理的规章制度，严格控制收入、支出关口。在收入上，严格管理电费及其他收入资金，并谨慎审核收到的银行汇票，及时对其进行汇缴和盘点，做到日清月结；在支出上，严格遵守大额资金的审批制度，严格执行银行账户归集管理、统一核算的制度。提高资金电子支付比率，除个别特殊业务，支付资金应全部采用电子支付。及时填制银行存款余额调节表，设专人对资金的真实性、完整性进行核实。及时监督资金管理关键环节的安全隐患，对资金安全管理等环节进行严格监控，定期开展资金管理的在线核查，进一步追查已经发现的资金收支疑点，同时对发现的问题进行及时整改，务必确保资金的安全，严禁公款私存，杜绝向单位和个人出租、出借银行账户。

此外，对秦皇岛供电公司内部控制进行优化还应把握以下几点：

1.内部控制应覆盖公司各个方面并渗透于公司的各个领域，内部控制的建设需要建立长期有效的机制并保障其持续运作。秦皇岛供电公司内部控制体系结构关系如上页图2所示。

2.不断推庸司业务领域的内部控制管理，组织各业务部门按专业开展专项内部控制自查、测试和定期检查评价，针对发现的问题及时认定缺陷等级，拟定整改方案并监督整改。秦皇岛供电公司月度实时监督情况如表2所示。

3.持续地监督公司的内部控制体系，及时发现运行中的缺陷，促进内部控制体系持续改进，规范公司各项经营业务和管理活动，为公司实现战略发展和经营目标保驾护航。S

参考文献：

[1]章敏捷.基层供电企业内部控制现状及优化策略[J].会计师，2015，（01）：49-50.

[2]魏海舟.T公司内部控制存在的问题及对策浅析[J].经营管理者，2014，（22）：1-11.

第4篇：固定资产整改方案范文

一、工作总结

1、酒店开业至今资产管理混乱，组织酒店财务全体员工做全面资产年终实地盘点工作，并整理完善账务处理。让各部门更好有效重新梳理及管理好资产。财务也一对一做好固定资产及运营资产的管理培训。

2、11月份开始财务建立酒店成本巡查小组，每日每周不定期不定时的做全面检查质检，保证做到食品安全无隐患，无变质无过期无浪费现象。

3、采购控制方面在不影响酒店正常运营情况下，一方面财务做好酒店库房最低库存量的准备及核算标准，另一方面再不影响食材出品的情况下，采取低价格替换方式考察市场有效控制，努力将成本率降低行业标准甚至更好。

4、酒店开业至今财务账务及报表数据无校正，首先清算酒店前期账务处理，其次衔接财务系统账务处理提前做好各部门培训及系统设置工作，并按照集团要求做好财务分账账务处理。截止2020年度财务已清理账套数据各会计科目数据，做到随时集团临检财务一切账务的准备工作。

5、财务提交2021年酒店预算，为酒店经营无困难更好努力完成预算财务针对运营部门进行系统化实操性、财务制度等等培训让一线部门提升服务质量，财务做好后勤一切准备工做。

6、成本控制方面，财务2020年11月建立食品总仓、办公文具及印刷总仓、药品总仓、低值易耗品总仓、运营资产总仓等，为更好有效核销酒店每一笔开销是否合理必须做到节能开源，让每位员工有主人翁意识，爱惜资产管理好资产及使用的合理性。

二、工作计划

1、每日上报酒店收入及成本分析报表；

2、每日上报酒店资金流向报表；

3、每日进行成本巡查工作及及时整改措施；

4、每周进行收银员服务暗访测试；

5、每月5号前准时精确进行财务月结关账一切相关报表；

6、每月召开酒店部门例会、损益会、信贷会、成本分析会议；

7、每月二次部门业务技能按照岗位区分进行专业培训；

8、每月免费邀请第三方公司针对管事部用品使用操作理论及实操培训；

9、每月免费邀请第三方公司针对前台餐饮部门进行线上系统实操培训；

10、每季度进行酒店运营资产实盘工作汇总；

11、每季度进行财务内部交叉轮岗学习实操培训；

12、每年12月份进行年终固定资产及运营资产盘点；

二、对经营管理措施提出个人建议与意见

序号

具体问题

整改方案

1

后厨食品食材采购挤压未进行先进先出，造成过期食品食材较多。

财务建立成本巡查小组，每天不定时巡查后厨库房并第一负责人签署库房管理处罚书

2

质检部门临检频繁，酒店存在三无产品会造成处罚

1、成本新建台账与实物相符合

2、取消三无产品购进，以有资质产品替换

3

员工餐出品油腻，荤素搭配不合理

1、每月用油量由35桶降到25桶

2、每日购进食材费用控制2500元/天

3、每日巡查员工吃饭打餐倒掉现象

4

部门维修用品用量无使用寿命周期

每日工程部要求记录工程用具用量，财务根据物料寿命进行核算是否存在浪费，物品爱惜

5

酒店资产管理责任人不明确，管理混乱

1、重新制定酒店每个部门资产管理员

2、每月部分自盘整理账务

3、财务每季度实盘

4、每月财务将从部门提成10%中暂押发放，作为部门报损赔偿

6

酒店存在部门成本控制对象不清、知识面浅薄

（只是表面，专业性欠缺导致物料物品维保维护不到位）

新员工入职培训，针对性SOP专业培训

7

酒店部门二级仓库不人管理，食材物品等等库存不清楚，导致过期变质，闲置

财务收回二级仓库进行总仓管理及账务整理

8

各部门酒水库与客人寄存酒水混乱摆放

区分存放，并登记相关信息

9

二次回收使用物品未做保护存放（每年一次活动物资，装饰物等）

活动结束后全部物资交还财务保管存放，利于二次使用节约费用

10

酒店食材管理欠缺，后厨成本控制意识差

2021年财务将每日餐饮成本核算报告，并通告厨房，有效根据收益控制采购费用及成本

11

酒店开业前购置的闲置物质，库房存在未开封使用或换人频繁而不间断浪费购置新物资

财务要求各部门购买新物资前必须先清查库房闲置物资是否可以替换代替使用，节约成本支出。

12

各部门针对每月采购计划出现无最低库存量数量

财务将进行全酒店采购下单分类培训，按照控制库存最低库存量进行采购。避免造成物品过期，变质导致的费用

13

财务开业至今财务报表数据，系统数据存在错误（如：科目不平、账实不符）

年终财务将进行每个会计科目清查调账，做到账务精准无差异

14

酒店应收账务挂账账龄时间，严重影响酒店资金运作

每月分配指标收款，财务重新制定资金计划按资金周转率进行支付相关款项

15

酒店有价票券的销售和管理不完善，存在漏洞账务混乱差异数据较大

年终前整理目前酒店全部票券，进一步针对有价票券做部门培训和操作流程方案。

16

酒店部门提成存在虚假不真实，审计未能审核出异常。

针对加强审计文员自身培训提高业务水平，加大力度审核各部门问题

17

针对特殊节日，法定节假日无数据分析收益状况

将进行活动节日前的预算损益状况，节后分析实际数据分析。未以后定价策略做数据支持，创利益最大化

18

部门出现客户投诉问题

财务将采取与提成挂钩扣除当月部分全部提成奖金

19

第5篇：固定资产整改方案范文

在工会经费实行独立管理的方式上，有条件的单位工会，应开设银行基本账户，设立工会会计机构，配齐财务人员。人员编制确实有困难的可委托上级工会成立结算机构，实行集中核算、分户管理，以实现工会对工会经费的所有权、使用权和职工对经费的监督权。

二、要有经费提供保障

工会没有经费或经费得不到保障，规范管理就无从谈起。解决经费收缴难的问题可从以下三方面入手：一方面要不断深入宣传贯彻《工会法》，按照全总扩大收缴面，提高收缴率的要求，收取建会筹备金，扩大应收范围。二是对不予拨缴经费的单位要联合上级工会和税务机关，实行税务代征，必要时申请法院强制执行。三是要主动把工会工作融入到党政工作中去，争取重点工作与党政一起调查研究、一起布置安排、一起督促检查，共同推进。积极争取行政方面的支持，尤其是对工会大型投资项目的支持。日常救助工作和工会开展的活动还可与本地知名企业、社会机构联系，以取得社会更多方面的支持。

三、要加强财务制度建设

工会组织要结合对财务工作的新要求，不断改进完善本单位财务管理制度，如，规范各项专项资金管理办法，发展壮大职工互助储金会,完善职工帮扶体系建设。另外针对工会经费开支、工会会费收入、经费上缴等方面工作，要健全完善必要的制度、措施和办法，并切实抓好贯彻实施，实现用制度规范，用制度理财，用制度指导工作。在固定资产的购置、验收入账、使用、处置、清查等环节要加强管理，对行政拨付工会的固定资产要做好登记工作，转移、借用、报废的要按规定履行手续，把好资产处置关，确保工会资产不流失。

四、要坚持民主理财

坚持民主理财，要进一步增强经费使用的透明度，可以利用单位局域网、报纸、厂务公开栏等媒介，公开工会助学名单、救助标准等经费使用情况。坚持工会主席“一支笔”审批制度，重点开支由工会委员会集体讨论决定。要主动征求经审会对工会经费使用、资产管理等方面的意见。成立专门委员会妥善管理专项资金，制定管理办法，建立健全监督机制、约束机制，保证合理运用。另外还要畅通信息渠道，主动接受群众管理监督。

五、要与经审工作相结合

基层工会在推动财务各项制度的执行与落实过程中，在促进财务规范化建设进程中，要积极争取工会经审组织的支持和配合，不断健全完善工会财务工作年度审检制度，工会经费收缴使用情况向会员大会报告制度，工会主席任期内审计制度等。尊重和支持经审会的工作，积极配合经审会对工会经费、资产情况进行审查和监督。加强工会经审与财务共同对基层工会工作的指导，使工会财务工作得到健康发展。

六、要强化财务规范化考核

工会财务管理规范化建设是一项长期工程，要建有定期考核的评价、验收办法。上级工会应将工会财务要求规范的各项内容细化，逐项设立分值，每年要求基层工会对照开展自查，对扣分项进行说明，制定整改方案。对认为已达规范化要求的单位，可进行规范化单位申报。上级工会组织对申报单位进行考核，考核合格的，发给确认标识。要把财务规范化管理工作同工会主席任期内业绩考核挂钩，使工会主席真正成为工会财务工作的“第一责任人”。

七、要培养高素质的工会财务干部队伍

第6篇：固定资产整改方案范文

一、认真做好会前准备

在召开专题民主生活会之前，按照《学习实践活动实施意见》要求，园区党工委制定了《开展民主生活实施方案》，通过发放征求意见表、召开座谈会等形式广泛开展征求意见，并对班子和个人的意见进行梳理汇总，组织了党工委班子成员进行了认真学习。开展了相互谈心和撰写个人发言提纲。

二、开展批评与自我批评

按照《召开民主生活会实施方案》规定的会议程序，会议主持人明确今年民主生活会的主题：坚持科学发展、优化政治生太、奋力追赶跨越，同时还要求此次民主生活会要和“政治生态优化年”活动民主生活会、“加强党性修养、弘扬优良作风、促进科学发”主题教育活动民主生活会、结合起来一起召开。主持人通报了上年度《民主生活会整改方案》落实整改情况，并针对在广泛征求意见中搜集到的班子和个人存在的问题进行了通报。主持人万瑞健同志首先开展了批评与自我批评，并对班子和班子成员个人存在的问题进行了“点”。针对存在的问题和不足，与会的班子成员紧紧围绕主题踊跃发言，积极开展批评与自我批评。整个专题民主生活会充满着团结、和谐、热烈的气氛。大家畅所欲言，帮助他人坦诚相待，直言不讳；接受他人批评心平气和，态度端正。通过开展批评与自我批评，找到了差距，统一了思想，增进了班子成员之间的了解和理解、相互支持与信任，受到了一次深刻的党性教育。

三、存在的主要问题

通过查摆问题，开展批评与自我批评，大家一致认为园区党工委是干事业的班子、是团结的班子、是出成绩的班子，是领导园区建设和发展坚强的领导核心。在园区党工委的领导下，园区经济和各项事业发展上起到了火车头作用。但是，面临新形势、新情况、新任务，我们在思想观念、工作作风、工作方法等各方面还存在着很多问题和差距。主要表现在：

第一、在规划上，标准不高。工业园区作为明光经济发展的重要形体和平台，园区规划要高标准、高规格，确立食品饮料、机械电子、新型材料、服装玩具、矿产加工和日用化工等6大主导产业。着力打造“农副产品深加工园”、“科技孵化园”、“义乌工业园”、“榄菊日用化工园”，但园区在产业布局和功能划分上不明显、不集聚，大产业、大项目、大企业、大集聚不多、不强、不精。尤其是滁州作为国家承接产业转移示范区，我们眼光不远、思路不清、谋划不早、规划不高。

第二、在产业布局上，集群不明显。园区“三高五型”的产业定位总体是正确的，即：高科技、高附加值、高税收；科技型、环保型、创税型、承接型、劳动密集型。但是，多而不精、多而不强，产业关联度大的企业不多，也难以形成较大的产业集群。这明显地反映在入园项目总体数量小，尤其是对经济发展具有牵动作用的大项目、龙头项目不多。同时，产业定位也比较模糊，应该确立重点，不能眉毛胡子一把抓，什么项目都想上。明光就应该有显著区别于其它地方的特色，象甜叶菊、榄菊日化、永言水产、明光酒业是我们的特色，就应该围绕这些特色项目抓扩展、抓集群。

第三，在工作实践上，思想不够解放。工作标准低，调查研究不够深入，创新能力不强。在发展社会事业上，缺乏新的办法。另外，思想还不够解放，虽然想干事业，也想干好事业，但总是患得患失，怕出毛病、怕出乱子、怕引发矛盾。部分同志只注意分管工作，缺乏相互配合意识，给班子提的建设性意见太少，对一些工作放不开手脚，不敢大胆尝试，习惯于请示汇报，有一定的依赖性。有的同志工作不够积极主动，满足于过得去，不求过得硬，争先创优、奋发向上的劲头不足。

四、剖析原因

针对查摆出的问题，我们认真分析了原因，查找了根源，大致有：

一是思想不解放。不是没有事业心，也不是没有干劲儿，只是不够解放，平时缺乏深入调查研究，具体表现在：学习不够，即使学了，也是坚持的不好，常按感性需要学习，没有达到按理性自觉进行学习的境界，经常是缺啥补啥，现用现学。这样的学习状态，只能满足低层次需求，解决低层次问题，上不了档次。只有坚持长期学习，进入理性追求境界，才能站到高层次上，用大手笔、大谋略指挥千军万马，才能有大气魄、大动作、大作为。

二是党性锻炼不强。没有很好地按照《》和各项规定去做，对自己要求不严，对工作标准要求低，责任意识不强，群众观念淡化。班子成员之间工作上见面多，思想上见面少，对民主集中制原则把握的不强，贯彻的不好。工作上遇到困难，存在畏难情绪，缺乏党员领导干部应有的克难攻艰意志，得过且过。

三是存在自满思想。近年来，在市委、市政府和市几大班子和群众的共同努力下，园区建设和发展得到了较快发展，固定资产投资、项目建设不断增长，一些大的招商企业投产建设在即。面对大好形势，我们有些沾沾自喜，滋生了满足感，没有了以往的紧迫感，头脑中存在不同程度的盲目乐观情绪。在思想中，对发展机遇关注多了，对发展中即将遇到的挑战和困难估计不足。

五、制定整改措施

在认真查找和剖析问题的基础上，制定了以下整改措施：

第一，强化学习，提高驾驭工作能力。一是进一步提高对理论学习重要性的认识。二是学习涉及到园区建设和发展的相关法律法规知识，全面提高理论素养、知识水平、业务本领和领导能力。三是拓宽学习途径。不仅从书本上学习，还要坚持走出去、请进来，还要多参加培训，增进与先进地区的交流。重点学习先进地区的发展思路、经验、理念和措施。通过多途径学习和交流，牢牢抓住学习这一关键，不断丰富和提升学习能力，切实把科学发展观落实到处。

第二，解放思想。没有思路就没有出路，在园区建设和发展上，要学会“巧妇能做无米之炊”，要知道“要走多了就没有了路”的道理，通过解放思想来统一思想，调动一切积极因素，利用一切可以利用的资源，汇聚一切积极力量，全面加快园区建设和发展步伐。

第7篇：固定资产整改方案范文

ERP系统不仅是一个简单管理工具，它更是企業基于网络经济时代所产生的供应链式的管理思想。ERP作为一个新时代的软件，它跨过传统企业的边界，不仅拥有企业资源计划和财务核算信息系统的功能，更是在20世纪90年代激烈的经济市场竞争中所诞生的企业管理和核算系统，因此，ERP的核心总体来说是为了实现系统对整个企业运营的有效管理，把企业和供应商、客户等诸多要素结合起来，并将企业内部的人力资源、建设、会计核算等管理信息紧密结合起来，使企业管理者对公司的人力、财力、物力、供给、产出、销售以及信息化等方面的资源进行有效的管理与监控，最终完美实现整个企业经营管理运作在全部流程上的效率提升。使用ERP系统最终目的是对企业成本费用进行有效的管控，通过对信息流和资金流进行认真控制设计，对企业服务质量及产品质量进行合理规划和监督，提高产品生产效率，使企业能够在激烈的经济市场竞争中占有一席之位。

ERP系统对于一个企业来说，属于PC资源与企业在经营数据管理方面的集成化系统，运用且实际操作ERP系统是企业在整体化管理上的一次改革和创新。在ERP系统中储备了企业的大量生产经营管理的信息，同时也具备了获取远程全部信息的能力，这从原则上改变了企业旧的管理模式。

二、ERP对企业管理有利方面

在ERP系统中，企业可以将其经营管理活动的所有相关信息以系统自动设定的结构和模式进行存储，应用者只要根据企业的相关要求确认好报表样式、取数原则、计算相关规则，就可以从系统中自动提取出应用者所需要的有关报表方面的信息。同时，REP系统的网络化能力使其信息的提取突破了空间、时间的局限，应用者可以根据需求及时、准确、高效地出具各种外部会计报表和企业内部管理等相关报表。因此，ERP系统的操作和使用在企业经营、管理及核算中发挥着巨大的作用，这不仅仅节省了大量的人力、物力、供给、产出等资源的成本，同时也提高了工作效率、工作质量及相关数据核算的准确率。

1.人力资源的应用。ERP系统的人力资源模块，主要涉及的是人员规划模块、人才招聘管理、企业员工薪资管理、员工培训以及档案自助等管理。

（1）人员规划的辅助决策。一是系统能够辅助企业人力资源部门设计出有关企业员工的管理、组织框架的编制等功能的多种方案。其流程为首先系统会对多种方案进行模拟和对比，之后再做运行分析，最终系统会及时并准确地提示企业管理者做出最适合其企业员工管理的实施方案。二是设定企业管理人员假设模式，包括职务相关条件、升职途径和培训安排，根据担任该职务管理人员的资历和要求，系统会自动设计出适合该职务管理人员相关的培训计划方案，例如当某位管理人员遇到机构改组或职位调动时，系统则会自动提出相对应一系列的适合职位调动、升职的建议并设计出培训计划方案。三是进行人员成本分析。ERP系统可以对以前、现在及将来的人员成本做出精细性及汇总性分析，并且在此分析信息的基础上，系统还可以对相应的人员成本做出数据化分析，根据数据的变动走向能够做出合理预测。

（2）招聘管理。对于一个企业来说，人才才是最重要的资源，如果一个企业不具备大量出色的人才，那么此企业也无法获得持久且强大的竞争力。因此，ERP的招聘系统通常是从以下几个方面对公司人才招聘进行提供支撑：一是对招聘过程进行详细管理，优化招聘过程，这样可以减少负责招聘人员的工作量；二是对招聘人才的成本费用进行有效、科学的管理，从而降低企业在招聘期间的成本；三是为企业选择聘用人员的职位提供参考信息，企业根据系统提供的参考信息可以进行优秀人才资源的挖掘并储备。

（3）薪资核算。一是ERP系统能够根据企业的性质在多个地区设立分公司、多个部门以及每个企业存在多个工种的多种薪资类型下进行管控，同时ERP系统也能够制定出与多地区、多部门以及多工种情况相匹配的薪资核算办法。二是及时更新公司员工薪资的变化，对员工的薪资核算实行动态化。三是自动计算功能，人力资源ERP系统通过和其他模块的集成，根据企业需求变动自动生成薪资构成及相关信息，人工成本核算会计人员通过在财务ERP系统内提交HRMS员工成本信息检查和HRMS接口员工成本更新两个请求，薪资核算的人工成本信息就自动导入到财务核算系统内，完成了薪资核算。

（4）档案和自助管理。员工的档案能通过自动导入功能实现，时时都能更新员工档案信息；员工可以随时通过系统查询自己的档案信息及相关的薪资信息，员工对于自己档案需要完善的地方可以提出申请，人力资源部门根据申请进行审核，在节省了人力的同时也提高了工作时效。

2.财务管理的应用。

（1）预算模块的管理。在预算管理方面，ERP系统为整个企业的预测、控制以及协调都提供了无比强大的业务支撑。最重要的是企业各阶层部门的领导，随时都可以看到本部门分配的各项费用预算情况。同时，在会计核算期间的每一天，各阶层部门领导还能够查看自己所负责的部门的成本费用使用情况以及相应所形成的利润情况，并且可以将所产生的成本费用及利润情况与期初所制定的预算进行比较。ERP系统提供对预算管理的这种业务支撑，不但使企业领导者可以根据ERP所提供的预算数据对企业的管理及经营决策做出及时且准确的更改，令预算管理功能在企业管理中起到真正的监管作用，并且可以落到实处，还为下一年度的预算编制储备了更加准确的历史信息。因此，在ERP系统预算模块的支撑下，预算管理一方面能够完美地发挥事前、事中和事后全面控制作用；另一方面，预算管理可以提供精准的历史信息，同时还做好了各种产品、业务、部门以及地市县区的明细预算工作。因此，ERP系统的预算模块可以使企业的预测、控制以及协调制定更加完整，令企业的财务管理更加先进。

（2）电子报账。ERP系统通过电子报账的程序，关联了企业相关的供应商、工程的订单及项目、合同等大量的信息，实现了企业大部分成本费用核算及工程款的支付，使企业的内部流程及监控更进一步强化。报账人员通过电子报账流程；同时也加载了一些相关的报账资料的扫描件，实现了报账业务，免去了三番五次找领导签字难的问题，并且也提高了会计人员核算准确率。

（3）工程建设的应用。ERP系统的工程建设应用可以确保在建工程等相关费用在企业的预算范围内可控，并且此应用符合企业在建工程内部控制和业务管理相关流程。ERP系统在工程建设方面提供了高效准确的在建工程费用控制方法，即订单功能和项目管理模块两种管理方式。首先订单功能的制定，就是对每一项在建工程确定一个项目订单号，通过对每一个项目订单下达预算额，从而达到对每个在建工程项目的成本费用支出进行实时监管，在建工程费用支出达到预算的一定警戒线时，系统就会自动发出警告提示相关信息，提示项目管理人员此项目的预算快用完；当费用支出超出预算时，系统会提示不允许此项目涉及的相关凭证过账，要求此项目进行申请调整预算或者对已经入项目的成本费用进行审减。另一种是具有强大功能的项目管理模块，此模块是对项目订单的管理及核算功能进行了更加深化和细化的管理，比较适合企业较大的项目。投资管理部门掌控下达每个工程项目的明细预算，实时控制大型项目工程的落实、进展、实施情况，确保大型项目在建工程投资成本费用控制在批准的项目预算范围内，减少不必要的资金浪费。

（4）资产模块的管理。一是资产卡片的管理。计划建设部门项目管理者录入设备投资相关明细及工程建设相关费用，负责工程的会计只需要审核相关资料及审批手续，按照系统提示进行相關操作，系统将工程设备及费用自动分配至相关卡片，点转资按钮，即可将工程设备投资以及工程建设所产生的相关费用转为固定资产；同时又自动生成固定资产卡片。在每一张固定资产卡片上都记录着资产的详细信息，包括固定资产名称、资产创建日期（使用日期）、资产的规格型号、资产类别、计量单位、数量、折旧方法、使用年限、剩余年限、成本中心、资产管理人员、资产所在地点、目前资产使用状态（自用、出租、待报废、闲置等）等信息。资产管理人员根据资产变动情况时时对资产相关信息提出更改申请，提交相关的审批手续就可以完成资产的变动更改，并可以随时查询资产相关资料，也可以根据管理需要按照资卡片上的一些信息进行限定性查询，为实物管理部门提供有效的资产管理相关信息。二是固定资产分类的功能。为了便于固定资产的管理，公司在ERP系统按照固定资产的性质分为有线传输、无线数据网、信息系统、移动通信、房屋建筑物、运输设备、通用设备、其他设备等，这种分类为企业固定资产核算、管理提供了实质性的帮助。公司还可以利用ERP系统中的固定资产分类指定默认的折旧方法及折旧年限，然后转资人员可以根据系统提示的相关信息，即哪些字段为必输项、哪些字段为选输项，可以随时准确地进行工程转资。三是固定资产核算。固定资产有关业务变更的核算都在ERP系统内进行操作，资产管理人员根据业务变更的需要能够方便迅速地完成固定资产的相关业务变更核算及处理，包括新增固定资产、报废固定资产、资产的调拨、资产的拆分等内容。ERP系统既可以针对每一条的固定资产卡片进行调拨、全部报废、部分报废等等，将资产价值全部或部分转移到其他资产上，也可同时进行资产大批量处理，一次性完成数条资产的相关处理及价值变动。大批量处理固定资产不仅仅极大地减轻了财务人员的工作量，同时也提高了企业对于固定资产核算的准确率。

月末资产会计在资产模块内通过运行折旧，创建会计科目等操作，系统内自动运行折旧并将资产模块相关数据传送到ERP总账，根据相关要求在资产管理模块内提一些请求数据并能与总账模块进行核对，如有不相符的数据及时查找原因，以保证每月资产管理模块与ERP总账的数据保持一致。除此之外，ERP系统还提供了强有力的折旧预测功能。企业资产管理人员可以通过在资产模块下提交运行折旧预测的请求，ERP系统能够根据现存的资产情况很快模拟计算出下个月及下一年度的资产折旧固定成本费用，为企业成本预算提供了准确参考的测算依据。四是资金模块的管理。企业财务管理的重中之重就是对资金的管理，对资金流的集合管控。企业对于资金模块的管理主要是在ERP系统里对其资金的信息进行设定并且制定了相应的流程，这样就可以充分实现信息共享，同时节省了物资部门和市场部门与财务部门之间的人员穿梭往来。对资金的管理旧的模式下的事后审核、算账、报账、做账、支付等都向前推进，ERP系统下资金管理贯通于企业经营业务管理的处处环节。从调研市场、开拓产品、业务谈判、签订合同开始，ERP系统就充分考虑企业的资金计划是否合理等相关问题，并提前做好资金计划的准备，对企业资金用途的盈利能力进行全面的分析，减少资金使用的漏洞，保证企业整体资金利用效益的最大化，同时也提高了资金管理人员的工作效率及对资金核算的准确性。五是更及时准确地反映财务报表、令财务分析更加深入。ERP系统采用统一设定的模板生成会计月报表以及与企业相关的一些辅助报表数据，这样可以保证每个月财务报表数据的准确性及相关性的要求，同时ERP系统也提升了财务报表的时效及质量。由于ERP可以集中收集处理大量的财务信息，并可以使相关财务信息在完成后自动进入会计分录形成会计凭证，减少了资料整理等事务性工作，大大提高了工作效率。以前每月10号左右才能出具财务报表，现在每月4号就可以进行月结，出具报表，大幅缩短财务结算的工作日。

ERP系统内中储备了大量信息，企业不仅可以随时提取财务需求相关报表数据，而且各种生产经营数据也可以随时提取，对企业每一个运营环节进行分析，并且可以通过ERP系统所实现的预警功能，在报表相关问题发生前即可向企业的管理者进行提示，并且对于经营所产生的问题提出相关建议和意见，使得经营管理能够及时准确地做出决策及相关的整改方案，调整企业的经营方向。

三、ERP对企业管理的不利方面

ERP系统是信息集成系统，其功能十分庞大而复杂，一些企业虽然使用ERP系统，对于整个系统来说却只实施了部分功能，但在财务管理中并没有独立使用财务管理模块，或者仅仅启用了管理会计中非常小的一部分模块，在这种情况下企业就达不到充分发挥和利用ERP的核心功能。随着ERP系统在各大中型企业的推行及使用，精通ERP系统的使用优秀人才稀缺，必定会在企业间互相争夺，所以企业应该调动相关人员积极参与ERP系统的培训。在企业财务管理中，对于灵活使用ERP系统的人才缺失必然会对企业的整体运作产生一定的负面影响，导致企业整体运营效益不能够达到最大化。目前大部分企业的财务人员略偏老龄化，这些老龄化员工最大的弊端就是没有及时参加相应的ERP系统的培训，因此就无法提高自身的业务素质水平，这样下去就会导致整个财务部门的工作效率下降，并不利于企业未来的快速发展及壮大。

四、加强企业财务人员的培训，大力提升财务人员的综合能力

ERP系统的实施，对企业财务人员来说是一个很大的挑战。因为这不仅要求企业财务人员要有很强的操作能力，還需要会计人员在工作能力及指导能力方面都有很大提升。在如今的ERP系统所引领的现代化环境下，企业需要会计人员具备大局思想，从企业全局着眼，实现财务与人力、物资、市场等全方面运营管理系统的步调一致。为了提高企业的整体竞争优势，实现企业经营管理的一体化，会计人员应具有主人翁责任感，发挥其应有的作用，成为企业真正的管理人员。

由此可见，企业若要全面实行ERP系统的管理，就迫切地需要企业会计人员能够迅速转变其角色。在ERP环境下，企业对于会计人员的沟通能力、协调能力、系统使用能力和跨部门工作的适应能力等各种技能都需要有更大的提高。企业财务人员自身也应当加强系统操作技能，并提升自我紧迫感，找准自己的角色定位。而且为了尽快适应ERP时代，企业财务人员更应该强化自身修养，不断改进并增强其业务及服务水平。同时，企业会计人员也要通过各种培训、学习来提高会计、审计、财务管理等方面的技能操作及理论知识，更要了解企业经营管理的整体流程和相关的法律法规。

目前，ERP作为一种成熟的信息技术系统，有着许多的优点和创新之处，给企业管理工作带来了根本性的变革，提高了企业业务处理的时效性，有助于我国企业战略管理和发展的提升，更能够提高企业的经营效率，同时增加企业信息的集中性、可操作性和及时性，提升企业在行业中的竞争力。对于很多企业来说，选择适合企业的ERP系统软件是很有必要性的，因为ERP系统选择是否得当，对企业管理具有十分重要的影响。

参考文献：

[1]蒲小兰.企业ERP对财务会计的影响.制造业自动化，2006（8）：97～98

[2]汪若菡.ERP中国企业成败实录.机械工业出版社，2004

[3]桂海进主编.ERP原理与应用.中国电力出版社，2005

[4]罗鸿编.ERP实施全程指南.电子工业出版社，2003

[5]徐文娟.ERP实施对会计人员工作内容的影响.西安交通大学学报（社会科学版），第31卷（2）

（作者单位：中国联合网络通信有限公司锦州市分公司辽宁锦州121000）

[作者简介：王春红（1973—），女，辽宁锦州人，会计学本科专业毕业，会计师，高级经济师；1996年至今一直从事财务工作，现在中国联合网络通信有限公司锦州市分公司财务部工作。杨平（1969—），女，辽宁锦州人，会计学本科专业毕业，高级会计师；1989年至2016年6月份一直从事财务工作，2016年7月至今从事审计工作，现在中国联合网络通信有限公司锦州市分公司审计部工作。]

第8篇：固定资产整改方案范文

论文摘要：为了提高企业竞争力，在商场中立于不败之地，必须加强财务管理工作。文章主要从财务人员的现代管理理念、风险评估与管理、资金管理和财务监督等方面，探讨了如何加强企业财务管理。

企业财务管理的职能分为财务计划和财务控制。计划即预先决定行为的时间、方式和具体内容，计划又有长期和短期之分，短期计划又是为长期服务的，是完成长期的基础；财务控制是与财务预算密切联系的，控制是预算的手段，而预算是控制的主要依据，两者组成了财务管理的循环。财务管理的目标取决于企业的目标，两者是一致的。做好企业，要保证正常的运转企业的资金，资金管理是企业财务管理的核心，那么就要求加强财务管理。

一、企业财务管理的内涵

任何企业都需要财务管理，企业的基本活动是从资本市场上筹集资金，投资于生产性经营资产，并运用这些资产进行生产经营活动，取得利润后用于增加权益资本或者作为股利分配给股东。企业的基本活动就可以分成三个方面，分别是筹资、投资和股利分配。

二、加强企业财务管理的措施

（一）财务管理人员必须树立现代财务管理新理念

现代企业运行于更加开放、灵活的市场经济环境中，在这个大环境中充满着高度的风险，当然高风险高收益，必须适应现代企业发展的需要，适应市场经济的发展变化，立于不败之地这就要求企业自主理财，随时关注市场的信息，这即对企业财务管理人员提出了更高的要求，财务人员必须树立现代财务管理新理念。一是要加强积极搜索信息、利用信息的观念。现代市场中，经济信息是商品，我们知道商品有各种形式的价值，要知道会计信息也是商品，相应的其也有价值。首先，财务人员做出企业筹资、投资决策，是建立在对一些会计信息的搜集、整合和分析的基础上的，如企业筹资，要分析企业的资本结构，决定采用什么形式筹集资金，分析市场上可能得到的资金来源渠道，决定筹资对象等，都要充分利用会计信息，会计信息有价值就是体现在可以使企业分散风险，减少成本，获得更大的收益。其次，为企业生产经营状况分析提供参考，提出整改方案，做出改善企业经营管理的决策，促进企业管理战略的实现，客观上增加企业价值。因此，在复杂多变的市场经济环境中，财务人员必须强化信息观念，积极主动搜索信息，分析信息，关注一切可能影响企业的相关因素的发展变化，并做出决策。二是强化长远发展的观念。企业必须明确具体时段内具体部门的发展战略是长期的还是短期的，有些行业生命周期短，从事这些行业的企业的某个部门可能就是为了短期内收割而获得较高的报酬，充裕的资金，而对大多数来说，长期持续健康的发展才是几乎所有企业所追求的，财务管理必须充分考虑到理财行为会对企业的长期发展有生命影响。如果是在有损长期发展的基础上的，那么就是不可取的。资金运动中必须克服企业财务决策的短期倾向性，致力于企业的长期战略的实现和发展，合理安排财务结构和决策。

（二）加强企业风险评估，建立财务风险防范体系。

企业的理财活动环境更加复杂多变，企业不可避免地承担一定的风险，并且应该主动去承担一定的风险，如筹资过程中可能的政治风险、利率风险，经营过程中的商品价格风险，投资中的立项风险等。首先，要加强企业风险意识，企业应定期举办风险培训班，对企业员工，特别是财务人员，普及风险管理知识，强调内部控制与风险管理相互促进的重要性，形成一种良好的内部控制环境。其次，风险管理要以预防为主，财务部门必须建立科学的预测体系，进行风险预警，通过企业会计报表和行业内可获得的经营信息的分析，利用最新的财务数据，及时进行风险识别，评估风险，分析风险原因，针对关键控制点，完善各内部会计控制环节来降低风险，积极与董事会和利益相关者沟通，减少损失。再次，不同风险应对措施辅助风险管理，市场经济条件下，风险与报酬是分不开的，必须根据企业的具体情况区别对对待不同的风险，采取风险规避、风险转移、风险降低和风险保留等不同的措施，如购买保险等来进行风险管理，在风险与报酬间有一个正确的度量。企业的风险管理是一个正在进行并贯穿整个企业的过程。财务管理要做好风险管理的第一道防线的角色，此外，应对特殊的风险，企业还可以借助外部咨询机构，聘请专家进行风险评估和分析。

（三）加强企业资金管理

提高企业的市场价值和企业获利能力，有助于实现企业价值最大化，提高企业竞争力。企业通过采用最优和最合适的财务手段来优化财务管理，可以提高资金利用的效率，增加现金净流量，利润更加持续稳定。

1、保证企业资金的流通、安全及效益。企业要铭记史玉柱的巨人集团倒闭的教训，大厦涉及12亿的资金来源不科学，其没有向银行贷款，全不来源于自有资金和卖楼花，而占用如此多的企业内部资金，严重影响了巨人的生。工程和电脑软件资金流动和安全，最后导致了集团的破产。

众所周知，现金为王，企业的几乎所有生产经营活动都是建立在货币资金这一物资基础上的，货币资金是企业生存的重要命脉。保持货币资金流通，即保持资金的流入和流出在适当比例，防止出现资金入不敷出的问题，导致到期的银行借款和企业往来款项不能按时归还，影响企业的运营效率和效益，影响以后得到借款的难易程度和优惠的借款条件，对企业声誉的影响也是重大的，严重的会负债过多而导致企业破产。目前，一些企业不重视财务管理中的资金的管理，甚至有流动资金被挪用、挤占等现象。保证企业货币资金安全与流通，充分发挥其作用，提高企业竞争力，创造企业价值，具体措施如下：

第一，实行全面预算管理。在本企业货币资金的流动特点分析的基础上，财务管理部门要在编制年度资金预算外，还细到月和每天，严格按预算执行，对于大额资本性支出要按照规定的程序审批和实行联签制度，降低失误和舞弊的风险。

第二，强化企业内部对资金的控制。财务管理部门实时监控企业内部现金流量状况，特别是对大额资金的持续监察。

第三，合理筹集资金和使用资金，降低资金成本，提高企业资金利用率。财务部门应积极提出统筹及灵活运用资金的方案，提高企业竞争力。分析在资金投放和使用上，本着安全、有效、合理、合法和保值增值的原则，从而保证资金的有效监督与控制。企业筹资时，综合考虑本企业特点和市场经济信息，如利率的变化，选择合适的资金筹集方式，充分利用企业内的闲置资金，使其价值创造最大化。

2、应收款项的管理。我们知道三鹿问题奶粉导致三鹿集团破产，这一集团的破产不仅仅影响到了其员工，还有供应商和经销商，一些供应商被拖欠750多万的货款之多，导致其公司运营已经出现了资金紧张。以至于这些供应商无法按时开出信用证造成违约，无法执行已签合同，损失严重。因此，企业有必要采用科学的信用政策和风险分散政策，防止企业呆坏账损失。同时建立客户信用档案，对客户信誉进行评价、评级，减少应收账款周转的天数和占用的资本成本。实时追踪、监控销售过程的现金流动，提高资金的使用效率。

3、存货成本管理。企业财务管理部门应当结合采购部门提供的关于原材料的信息，对经济订货量和保险量进行估算，从而降低存货的资金占用，节约成本和提高资金利用效益，也提高了企业竞争力。DELL公司的有名的零库存理念就是在成本上战胜了其他竞争者，获得了价格优势。

4、固定资产管理。固定资产投资是一项耗资较大的资本性支出，企业应当在对本企业固定资产做出是更新还是改造的决策前，要以长远的眼光，估算固定资产未来现金流量的情况，权衡两项决策利弊。同时选择科学的固定资产投资更改资金的来源。

（四）充分发挥财务监督作用

要提高企业市场竞争力，必须建立一套科学的激励机制，奖惩分明，增强企业每个员工的责任感和荣誉感，特别是建立一个良好的内部控制环境，管理层起到带头作用，做到客观、公正和廉洁。财务管理部门应监控资金的取得、使用等全过程，防止资金非法占用、非法挪用，重大投资决策要按照规定的程序，层层审批；资产报废清算处理要有据可查。要提高财务人员的职业水平和道德素质，主动承担监督的角色，加强与各部门的沟通，同时不畏惧上级的权利，对上级非法的授意指示要敢于拒绝，主动向有关监管部门报告情况。也要保护报告情况的财务人员的利益，这样才能保证其充分发挥财务监督作用。

参考文献：

1、李寿安.浅谈如何加强企业财务管理[J].商场现代化，2008(4).

第9篇：固定资产整改方案范文

    算化审计的现状

    由于历史原因和经济技术水平的落后,我国电算化审计起步晚,发展水平低,信息系统审计工作仍处于探索阶段,甚至可以说,信息系统审计正成为国内注册会计师行业发展的瓶颈。

    电算化系统的审计处于初级阶段

    一般说来,电算化系统审计经历三个阶段:绕过计算机审计阶段、透过计算机审计阶段、利用计算机审计阶段。在计算机应用较为普及、应用水平较高的国家和地区,审计人员多采用后两种技术,而我国大多数审计还停留在“绕过计算机审计”的阶段,即审计人员不审查计算机内的程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的文档。由于不对信息系统的处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计,可能造成片面性审计。计算机的操作人员可能会限制审计的对象,存在前者只提供愿意被审查的信息而舞弊信息被掩藏的情况。

    商品化审计软件市场发展滞后

    审计软件的开发周期长、使用周期短、狭窄的市场容量和不确定性的需求使得其开发远远比财务软件的开发难度大,这令许多软件开发公司对审计软件的开发望而却步。软件市场缺乏能应付一般会计软件的高质量通用审计软件。在财务软件的数据库格式上,就当前情况来看,我国财务软件供应商所提供的软件数据库格式皆不相同。虽然每个审计软件公司提供了分别引入不同的财务软件的数据接口,但这只占到所有财务软件的一小部分,审计软件发展的制约瓶颈在很长一段时间内都将是财务软件数据接口。

    缺乏专业的电算化审计人员

    电算化审计由传统审计与信息技术理论知识相结合而形成,对审计人员的专业水平要求极高,尤其是在信息技术方面上的专业知识。而我国目前的审计人员,大部分是在传统财务审计教育环境中成长起来的,知识结构上在电算化部分出现断层,无法适应高级电算化审计的要求,要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度,需要依赖信息技术人员,这又将造成审计人员独立性减弱。

    电算化审计制度的缺失

    我国虽已颁布了一些电算化审计相关方面的法规,但只是对其中某一方面的规定,缺乏一套体系完整,结构合理,内容全面的电算化审计制度。现行的审计准则已经落后于会计电算化发展的状况,这种现状既不能适应信息化事业的快速发展,也不能适应计算机审计事业的发展。加强和完善我国信息系统审计制度的建设,为信息化环境下的审计工作提供必须的规范和指南已经破在眉睫。

    改善我国电算化审计的对策建议

    审计环境的变革是电算化审计产生和发展的推动力,电算化审计必然要求新的审计标准和技术方法,从而采取切实可行的对策,更好的进行审计工作,提高审计工作质量。

    完善电算化审计标准和准则

    建议财政部门制定电算化审计标准和准则时,在审定评价一种财务软件时可以同时规范或指定与之相适应匹配的审计软件。具体准则应着重评价计算机系统的内部控制、提出审计人员的资格要求、完善电算化审计的审计过程和相关的审计技术以及证据收集规范。

    大力发展审计软件专业公司,实行审计软件商品化

    随着会计电算化的不断发展,在电算化环境下开展审计工作是未来审计发展的必然趋势,在这种环境下,必须加快审计软件的开发速度,包括现场作业软件、法规软件、专用审计软件和审计管理软件。首先,解决现场作业软件在数据采集及时遇到的数据接口问题,统一财务软件的数据接口,设计一个统一数据结构、统一输入要求和有一定强制性的数据文件。其次,要加强对审计软件开发市场的培养,大力扶植既精通计算机应用技术,又熟悉财务审计业务的高质量软件开发公司,以便为电算化审计提供强有力的技术支持。再者,对于审计软件使用成本较高的问题,一方面建议软件开发公司减免一定的升级费用,另一方面建议软件使用单位聘请专业计算机人员进行日常软件维护,降低使用成本。

    提高从业人员素质,培养电算化审计专业人才

    审计机构应积极引进会计知识扎实、审计经验丰富且具备高层次计算机知识技能的跨学科人才,同时大力进行计算机知识的后续教育,将计算机信息系统环境下内控的特点、审计软件的使用、维护等技能传授给现有审计人员,从而使其能有效地利用计算机技术完成审计任务。同时加 强对现有专业人才的培训,尤其注重计算机应用的基础性、技巧性和实用性培训,并积极培养具有复合性知识结构的计算机审计系统开发人员,让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识,使他们也加入到审计队伍当中,成为电算化审计的专业人员。 建立信息库积累审计成果资源 每个审计项目结束前,组织计算机专业人员和审计业务

    人员对审计成果及时进行归纳总结,形成计算机审计成果信息库。在信息库中存储被审计单位信息系统情况、数据结构特点、实际应用的计算机审计方法和对应的审计成果。认真分析审计过程中的不足之处,查找是否存在应通过计算机审计发现而未通过计算机审计发现的违法违规问题,及时制订审后整改方案,将整改后形成的计算机审计方法和对应的审计成果存储在信息库中。通过完善计算机审计成果信息库,积累计算机审计成果资源。