论企业内部会计制度建设精选(九篇)

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第1篇：论企业内部会计制度建设范文

关键词：企业内部会计制度 原则 问题 对策

一、企业内部会计制度的制定原则

企业内部会计制度是内部控制建设的重要内容。对于我国企业内部会计制度的建设，需要遵循一定的建设原则。

（一）全面性原则

全面性原则是指企业内部会计制度原则的设定应当包括企业内部的各个部门及管理的各个环节。并且在进行内部会计制度建设时应该针对企业的重点项目和经营环节，制定严格的程序。企业内部会计制度要在企业全面落实和执行。此外，企业要严格贯彻内部会计制度，对任何一项业务都严格把关，共同负责。努力克服企业在自己管理方面的混乱现象。

（二）相互牵制原则

企业内部会计制度的建设要符合相互牵制原则。企业在进行一项完整的经济活动时，必须将两个或以上的相互制约的环节在横向和纵向关系上，都建立完善的相互制约关系。在横的关系上两个相互独立的在业务办理时要受到另一个部门人员的监督。在纵向关系上，要建立严格的上下级控制关系，从而使企业各个部门的经营活动都能够得到监督和控制。

（三）服务企业活动原则

建立企业内部会计制度要服务于企业的生产经营活动。企业内部会计制度的建立是为了加强企业内部管理，从而提高企业的市场竞争力和赢利能力。只有这样，制定出来的内部会计制度才有很强的可操作性。在建设内部会计制度中，要时刻注意这一点，以企业生产经营目标为企业内部会计制度制定的前提。

二、企业会计制度存在的问题

企业内部会计制度建立的重要性已经不言而喻，对于整个会计工作乃至企业的经营管理都有很重要的作用。在现实工作中，在大的企业中一般会建立比较完善适合自己企业经营管理情况的一些制度，但是在企业会计制定的实施过程中存在着一些问题。

（一）企业管理者建立健全内部会计制度的意识薄弱

因为我国已经建立了完善的《企业会计制度》，很多企业认为没有必要建立企业内部会计制度。就目前来看，很多企业对建立企业内部会计制度缺乏重视，对企业的内部控制缺乏正确的理解。认为制度的建立就是规定一些条条框框。有的企业管理者甚至对企业内部会计制度缺乏概念。这些问题在我国的中小企业中尤为突出。在我国企业中，由于未建立健全企业内部会计制度而给企业的会计工作和经营管理带来了很多问题。首先，在企业的会计工作中，由于未建立健全会计工作秩序，会计信息失真的现象依然存在。有的单位在实际工作中，只记余额，不计发生额，有的单位不按记账凭证和科目汇总表分别登记总账和明细账，以致于账账不实，还有的单位年末根本就不结账，不能在账面上清楚地反映出全年的累计发生额，这些都是不规范的体现。有的企业在没有任何原始凭证的情况下，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目等等，擅自扩大开支范围、提高开支标准。随意使用会计科目，摘要笼统，附件张数不符，取得的原始凭证内容不完整，常常出现企业账实不符、财产不实和数据失真的现象。

（二）企业内部会计制度的建立缺乏合理性

企业内部会计制度是企业内部管理和内部控制的一项重要内容，企业通过完善的内部会计制度可以加强对各个部门、各个企业成员之间的分工与合作，对企业全体成员都能得到很好的约束和管理作用，是企业各项经营管理活动有效开展的重要保障。但是在现在我国大多数企业中，内部会计制度的建立缺乏合理性。很多企业在建立本企业内部会计制度时，未能充分发挥内部控制的应用。企业内部控制制度应作为一项重要依据在内部会计制度的建立中发挥巨大作用。这一问题的存在严重制约了企业各个部门的发展，不利于企业各个管理部门作出最适合本企业发展的决策，更不利于各项决策的实施。并且这一问题使得企业中各项信息缺乏可靠性。

（三）企业内部会计制度环境弱化

虽然现行企业会计制度对会计风险提出了很多规范方法，但是由于企业内部控制没有落实，内部相互制约机制不够健全，导致企业的会计工作仍然存在很大风险，会计人员素质不高。现行体制下，会计人员管理主要是依靠“用人单位自己管理为主”，即由各个单位自主地设置会计机构，任免会计人员并对会计人员进行日常管理，政府有关部分只是对会计人员从业资格、专业技术职称资格等进行间接管理。在这一体制下，会计人员隶属于所服务的单位，并对单位的行政领导负责，这一会计运行机制在逻辑上包含着与会计信息真实性相矛盾的因素。会计人员作为企业内部员工，他的报酬、晋升都掌握在经营者手中，在这种会计运行体制下，一旦企业与外部发生利益冲突，会计自然会偏向企业。所以，尽管新《会计法》中再次有力赋予了会计人员监督本单位经济活动的职责，但是由于现行管理体制的局限性，法律赋予会计人员的监督职能事实上难以履行。

三、企业内部会计制度存在问题的对策

（一）提高企业管理层对内部会计制度的认识和重视

对企业的管理者来说，内部会计制度制定的目的在于实现企业的经营目标，但是内部会计制度提供的只是合理的保障，并不是绝对的保证。现代内部控制主要分为企业内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部会计制度的作用也会不断明显并加大。内部会计制度的作用主要表现在：提高会计信息资料的正确性和可靠性、保证生产经营活动的顺利进行、保护企业财产的安全完整、保证企业既定方针的贯彻执行以及为企业的审计工作提供良好的基础。在对内部会计制度有着足够重视的同时，还应该充分认识并了解内部会计制度的本质。

内部会计制度的建立和内部会计制度的管理过程也并不是企业内部的一个或几个部门，甚至是某一管理人员单独能够完成的。公司管理层要加强会计制度的宣传教育，这样，不只会计人员，公司的一般人员也可以加强对会计制度的了解，从而监督企业会计工作的完成，提高工作水平。

（二）健全公司或企业的管理和治理机制，设置合理的内部会计制度

内部会计制度的建立和企业管理有着密切的联系，只有在健全完善的企业管理和治理机制存在的条件下，企业的内部会计制度才有存在的可能和发挥其作用的机会，可以说，内部会计制度是现代企业管理的一个重要组成部分，企业管理制度的建设是内部会计制度建设的基础和前提，是企业内各种形式的控制的总称。

企业在遵守法律法规的前提下，应结合企业的实际情况，建立健全的内部管理和治理机制，制定科学的企业章程，订立科学的管理和治理制度，使内部会计工作有完备的制度保障。其次，合理的职责划分和权利分配是确保内部会计制度有效实行的基本保证。企业设立的各组织机构的职责权限必须划分清楚，每项经济业务在运行中必须由其对应的部门或人员来完成，同时要做到不同部门间的相互监督，防止控制流于形式、难见成效的现象发生。

（三）加强对企业的监管力度

我国企业的组成中，中小企业占很大的比例，根据我国中小型企业的特点来看，靠企业自身的约束来规范会计工作是不现实的。应该借助于外部监管，帮助企业实现会计制度规范化。我国的外部监督包括国家监督和社会监督，其中，国家监督是由财政、银行、税务、公司、证券监管等部门按照相关法律法规实施监督，社会监督是由会计中介机构对有关企业的会计工作进行审计、验资等工作。国家监督应要求企业按照《会计基础工作规范》的规定建立健全账簿体系，财务部加强工作制度，使中小型企业依法建账，加强对会计从业人员的监督，督促企业建立健全会计内部控制制度和内部核算制度。但是在政府部门进行直接监督会计工作的时候，其监督成本比较高，效果也很不明显，而且容易引发社会腐败等问题，因此政府部门要转变监督方式，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点来监管会计中介机构和会计师事务所，加强社会监督。

参考文献：

[1] 刘中华，中小企业内部会计控制的内容[J]，财会研究，2009年第09期

[2] 廖艳娟，企业内部控制研究：制度视角[M]，东北财经大学出版社，2009.12

第2篇：论企业内部会计制度建设范文

关键词：企业；内部会计制度；建设

虽然很多企业内都设置财会部门与会计岗位，会计工作也在一如既往开展，但相当大一部分企业，尤其是中小企业中缺乏完善的会计制度，在会计制度缺位下，企业会计工作虽然能够开展，但会计工作开展的方向性较为模糊，会计工作开展效率也较为地下。现代企业管理理论认为会计制度应当是企业会计工作开展的核心，但很多企业会计工作开展中忽视会计制度建设这一本末倒置的做法也十分普遍。正因国内企业在会计制度建设上存在较大难度与问题，探寻出新时期企业内会计制度建设的一般做法也是值得思考的现实问题。

一、企业内部会计制度建设概述

国内已经进行了多次会计改革尝试，新会计准则的出台和实施也对社会范围内会计工作开展提供了新要求。会计制度建设可以简单理解为会计工作开展主体为了更好开展会计工作进行的制度制定和实施性活动。以企业为例，会计制度建设不仅是其会计工作开展的一种有效保障，更加能够为企业会计工作开展提供积极指导与帮助，在企业确立出科学合理的会计制度后，企业内会计工作开展以及财务管理活动开展的顺利程度也能不断增加。正因如此，会计制度建设不仅要得到企业应有关注，更加要求企业对会计制度建设进行科学筹划与努力尝试。

二、企业内部会计制度建设的难点

(一)会计制度建设受重视程度不足

虽然国家层面对企业等组织进行会计制度建设较为支持，且出台了很多政策予以引导和规范，但很多企业在实际经营发展中并未对会计制度建设事宜给予充分关注，很多中小企业中会计制度缺失现象更是十分明显。由于会计制度建设相关事宜无法得到企业管理层的应有关注，很多企业所进行的会计制度建设便具有明显的偶发性特征。对于会计制度建设重视程度不足往往也意味着会计制度建设无法得到较好支持，部分企业会计制度建设时常陷入停滞也与企业管理层对会计制度建设不重视这一原因有直接关联。更为重要的是，在企业管理层不重视会计制度建设下，企业内会计制度建设便会缺少较好的环境支持。

(二)会计制度建设资源较少

企业内部会计制度建设资源较少也是当前很多企业在会计制度建设中不得不面对的现实困境，在企业内部会计制度建设资源不足下，很多企业也不知道怎样具体进行会计制度建设。会计制度虽然是会计工作开展直接相关的制度，但会计制度建设本身涉及的工作与层面较多，某些企业领导层对会计制度建设认识不充分与了解程度不足下，其也无法较好对会计制度建设事宜进行筹划。以中小企业为例，其企业内部财会人员综合素质较低，在企业管理层以及主要财务人员均不知道怎样具体进行会计制度建设下，企业内会计制度建设资源的类型与数量更是会逐渐减少。大多数企业会计制度建设止步不前，陷于停滞状态也与这一因素有直接关联。

(三)会计制度建设原则缺失

企业内部进行的会计制度建设理应对相应会计制度建设原则予以较好遵从，但在企业内部会计制度建设相关实践活动开展中，会计制度建设原则缺失现象十分明显，这也在很大程度上制约了企业内部会计制度建设进程。企业不仅是会计工作开展的主体，同时也是会计制度建设的主体，在企业管理层对会计制度建设的认识具有局限性下，其无法对于系列会计制度建设原则予以较好认知。一旦企业内部会计建设资源较少，企业为了节约会计制度建设时间周期与各项成本也容易忽视会计制度建设基本原则。这一情形下，企业即便可以确立基本的会计制度，但会计制度本身的应用价值极为低下。

(四)会计控制体系功能性低下

很多企业无法在会计工作开展中对会计工作开展进行有效控制，部分企业虽然进行了会计控制体系构建，但会计控制体系的控制功能无法充分发挥，这也使得会计工作开展环境十分混乱。由于企业会计控制体系功能性较低，企业内部进行的会计制度建设大多无法得到较好支持。部分存在于会计工作开展中的问题很难被企业及时发现，此类问题长期存在于会计工作开展中也势必会对会计制度建设整体进程产生负面影响。在企业无法提升会计控制体系的控制功能下，其进行会计制度建设的现实难度也会不断攀升。

三、企业加强内部会计制度建设的对策

(一)营造较好的会计制度建设环境

企业内部更好进行会计制度建设首先要企业管理层给予会计制度建设以应有关注，并切实将会计制度建设措施落到实处。企业内部会计制度建设不仅仅是进行制度内容的确立，更加要将会计制度的指导性与规范性特征具备作为会计制度建设一般目标。建议企业领导层加强与财务部门的沟通，在充分对会计工作开展状况以及会计制度建设情况有所掌握下，积极进行会计制度建设尝试。通过确立基本的会计制度建设目标与计划并有步骤的进行会计制度建设，企业内部会计制度建设的环境亦能得到不断优化。

(二)优化各种会计制度建设资源配置与应用

企业更好进行会计制度建设也要对各种会计制度建设资源进行合理应用，在很多企业会计制度建设资源相对有限情形下，优化会计制度建设资源的配置，从而使得各种资源对会计制度建设的支持力度不断增加也是较好选择。建议企业结合会计制度建设需要，抽调部分财会人员参与到会计制度建设实际之中。借助财会人员对会计工作开展状况比较了解这一优势，集合各种资源进行会计制度建设也能在短期内凸显出会计制度建设的成果和优势。除此之外，企业也可以对同类型，同规模企业的会计制度建设模式和方法进行适当借鉴，从而降低企业内部会计制度建设现实难度。

(三)明确会计制度建设基本原则

企业内部进行会计制度建设时，一系列会计制度建设基本原则务必要得到较好遵从，确保会计制度建设在相关国家政策框架内进行也是会计制度能够对企业会计工作开展提供正向影响的客观保障。除对新会计准则中相关要求予以较好遵循外，企业内部进行的会计制度建设也要坚持从实际出发这一基本原则，企业领导层在对企业会计工作开展状况有充分了解后再进行会计制度建设也是一般性流程。会计制度建设本身便是要为企业会计工作开展提供指导和帮助，因此，企业进行会计制度建设时要确保会计制度本社的科学性与可行性兼具，避免建设出的会计制度无法应用到企业会计工作开展实践活动之中。

(四)提升企业对会计工作开展的控制力

企业在会计制度建设进程中也要强化自身对会计工作开展的控制能力，避免会计制度建设陷入混乱和停滞状态。具体来说，企业可以通过内部控制建设相关活动开展，不断发展财会人员在会计工作开展中的缺陷，并根据会计工作开展问题作为会计制度建设的内容构成。企业也需要确立出会计工作开展的约束性机制，依托管理层定期对会计工作开展状况进行评价与监督便十分可行，在常态化评价与定期监督下，企业对于会计工作开展的控制能力便可以明显提升。在企业可以对会计工作开展进行较好控制后，企业内部进行的会计制度建设也能更为顺利，相应的会计制度建设成果更加能够对企业会计工作开展以及综合发展产生积极影响。

四、结束语

企业内部会计制度建设不仅要得到应有关注，企业管理层更是要积极进行会计制度建设尝试。新会计准则实施下，以往的会计制度建设思路和方法无法被较好运用，企业在会计制度建设进程中也务必要保持会计制度与相应政策及企业会计工作开展实际间的吻合。企业内部的会计制度建设同时要成为一种常态化工作，特别是在企业会计工作开展环境不断变化下，对于会计制度进行常态化建设，及时对会计制度中不合理的内容进行调整也是发挥会计制度指导性与规范性的必要条件。

参考文献：

第3篇：论企业内部会计制度建设范文

【关键词】内部会计制度；问题；措施；意义

随着我国社会主义市场经济的日臻完善，我国企业也逐渐融入到经济一体化中，企业将面对着更加繁多的经济业务，如何处理好企业日常核算和资金管理，已成为普遍关注的问题。作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度，对于改善企业生产经营管理内部环境，提高经济效益，增强竞争优势等方面有着极其重要的意义。然而，目前很多企业的内部会计制度都存在着一定的问题，这些问题若得不到解决，必将会影响企业的发展。

1.企业会计制度概述

1.1企业会计制度含义。企业内部会计制度是企业根据国家会计法律法规，结合企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的企业内部会计管理活动的规则、方法和程序的规范性文件。为企业内部管理者提供管理信息，它为企业外部关系人提供决策信息。

1.2内部会计制度是一种综合性规范。会计制度涉及到企业管理诸多方面，一是在企业内部控制角度上，会计制度是占据控制制度的主体地位，企业的各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。二是企业内部会计制度直接约束会计的行为分工，比如登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。

1.3内部会计制度是企业的一种经济政策。企业在发展的过程中，根据不同时期采取不同的经济政策。而企业内部会计制度为企业的发展提供决策参考，并且这种政策具有一定的稳定性，它是企业经济政策中不可缺少的内容。

2.企业内部会计制度存在的主要问题

2.1部分企业没有建立内部会计制度或制度不健全。有些企业直接以行业的统一会计制度或上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，导致企业日常会计核算工作随意性过强，影响到会计信息的质量。还有一些企业虽然是建立了内部会计制度，但对财务管理缺乏应有的认识，致使在企业运行当中，职责划分不明确，越权行为突出，造成财务监控不严，财务管理混乱。

2.2账务处理程序不规范。企业通常注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，大多数企业忽视账务处理程序制度的建立。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。

2.3制定的内部会计制度实用性差。企业会计制度是应结合企业的具体实际情况制定会计规则、方法和程序，因此制度需要具有实用性的特点，以便于企业经营活动和会计行为能够有序、灵活地运行。但大多数企业设计的会计制度，缺乏详细操作内容或无操作规程。

3.对策

3.1转变观念，高度重视企业内部会计制度建设。内部会计制度建设是为了保证企业活动正常有序地运行，企业管理者要转变思想观念，高度重视内部会计制度的制定和完善，按照权责明确的原则健全内部机构的设置、完善内部的审计机制，实行组织上统一领导、政策上统一制定、实施效果统一检查，特别是企业领导要带头执行制度，让内部会计制度约束企业内部涉及会计事项的所有人员。这样才能明确责任，规范运行，使制度顺利有效的实施。

3.2结合实际，建立健全企业内部会计制度。企业应当重视内部会计制度的制定工作，成立工作小组，财务部门负责人及主要财务人员应作为小组的成员。制度在遵循《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》的前提下，结合本企业的实际情况,建立符合企业要求的内部会计制度。在制定完成后应进行充分的讨论及征求意见、修改，以保证其具有可操作性。在正式下发后，要组织财务人员进行培训学习，以保证其执行效果。

3.3加强培训，提高企业会计人员素质。会计人员不仅是经营活动的管理者，而且还是经营管理活动的监督者。会计的素质对企业的管理尤为重要。建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍。通过对会计人员进行集中培训，掌握专业知识和财务制度，使他们能够严格自律、坚持原则，自觉遵守和执行各项会计制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。以达到德、能、才、绩等综合素质的进一步提高，

3.4建立考评体系，提高内部会计制度的执行力。内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。一方面要加强对相关人员的素质培训，另一方面要建立与之配套的监督考评体系。定期对制度进行全方位的考评，建立有奖有罚的考评体系，是激励和促进有关部门及员工尽心尽责地做好会计工作的重要措施，也是预防财会人员和单位出现重大财务问题的重要手段。对于那些违反制度的人员，要根据考评体系，进行相关处罚，情节严重者移交当地司法部门。

当前，尽管企业在内部会计制度的建设和实施过程中出现了这样或那样的问题，只要企业领导高度重视，各部门及员工积极配合，企业一定能够逐步完善会计管理制度体系，改善经济管理。

参考文献

[1]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探[J].财会通讯(理财版)，2006年Z1期

第4篇：论企业内部会计制度建设范文

关键词：企业会计;发展;对策

纵观会计发展历史，会计已经从简单地记录事项并向所有者报告管理者经营业绩的阶段演变到向组织内部和外部的利益相关者提供决策有用信息。会计的目标相应地也从报告解除受托责任拓展到优化配置资源。但是，从我国会计信息质量现状来看，会计在很大程度上不仅没有起到优化资源配置的作用，甚至有时还误导了资源的流向，使投资者的利益受到了损害。随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入与进步，客观上对企业内部会计水平也相应提出了新的要求以确保现代企业会计秩序井然，帮助企业经营者做出正确有效的管理决策。

一、企业会计工作现状

1.企业管理人员

企业内部行使控制职能的管理人员，即使具有设计良好的内部会计制度，也不会发挥其应有的功能。内部会计制度作为企业管理的一个组成部分，它理所当然要按照管理人员的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起决定性作用。如果企业管理层、越权决策出了问题，贯彻决策者意图的内部会计制度也就失去了应有的控制功能。

2.不相容职务的人员没有履行不相容分离制度

企业内部行使控制职能的不相容职务人员串通作弊，与此相关的内部会计制度就会失去作用。内部会计制度一条重要原则就是将不相容职务进行分离，目的使其相互牵制、相互制约。在实际工作中，如果处于不相容职务岗位上的人员相互串通、相互勾结，就失去了相互制约的基本前提，内部会计制度也就无能为力了。如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部会计制度功能的正常发挥。内部会计制度是由人建立的，也要由人来行使的。如果企业内部行使会计制度的人员在心理上、技术上和行为方式上未能达到实施内部会计制度的基本要求，对内部会计制度的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行会计制度马虎了事，那么再好的内部会计制度也会流于形式，很难发挥作用。

3.企业会计信息化带来的问题

计算机技术的发展为企业会计带来了便捷，企业会计信息化的进程越来越快，电子商务系统在企业中的应用越来越广泛，提高了企业会计工作的效率和准确性。但是在这种情况下，就对企业会计人员的计算机操作技术有较高的要求，并熟练各种财务管理软件的操作。同时，会计信息化带来的还有财务信息的安全性问题，因为网络黑客的泛滥使得企业财务管理信息化的安全性和稳定性受到了极大的威胁。

此外，在网络运行过程中，企业的一些会计人员对计算机病毒的入侵防范意识不强，不注意经常对计算机进行杀毒处理和日常维护，导致杀毒软件过期、网络病毒的感染。其他方面，对于计算机基础知识的欠缺，也会导致文件的损坏以致无法恢复，最终造成极其严重的后果。这些都会极大的影响企业数据的安全性和稳定性。

4.大多数企业会计工作还有很多问题

(1)大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制度。企业会计制度的运行水平，不仅取决于会计部门工作的质量，而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。因此，企业内部会计制度还应包括发生在企业各部门间各类经营活动中的会计处理程序的具体规定，凡是企业各部门业务活动中的会计反映方式和控制的规定,均属会计制度设计的范畴。

(2)如果企业内部行使会计制度的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部会计制度的正常发挥。如果企业内部行使内部会计制度的人员在心理上、技术上和行为方式上未能达到实施内部会计制度的基本要求，对内部会计制度的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行会计制度马虎了事，那么再好的内部会计制度也会流于形式，很难发挥作用。

(3)从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，会计人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。

(4)企业会计制度不健全。由于大多数企业认为本企业经营业务少，资金往来单一，不需要建立内部会计制度,有的企业迄今还没有单独制定内部的会计制度，许多会计事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。一些企业在设计内部会计制度时，没能充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融会、贯穿于企业管理制度的各个方面，不能保证其有效运转。

二、解决我国企业会计问题的对策

1.提高会计人员的素质

组建一支经过正规培训的高素质的会计队伍，内部会计制度在实施中，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至无法起到应有的作用。所以要想最大限度地发挥内部会计制度的作用，发现并制止各种不合理、不合规会计业务处理方式和会计人员的违规行为，我们必须重视对内部会计制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质，不但要增强他们的会计业务操作水平，更要注重职业道德教育，提高工作效益。

2.加强内部会计制度建设

要加强内部会计制度建设，强化内部管理，对内部会计制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，并通过外部审计对公司的内部会计制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，通过自查和外部审计，及时发现内部会计制度的薄弱环节，认真整改，堵塞漏洞，有效提高风险防范能力。

3.设置内部审计机构

内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计来检查和评价单位内部的各项经济活动，发现那些不利于本单位目标实现的环节和问题，防止其造成不良后果。建设性作用是通过对审查活动的检查和评价，针对管理和会计制度中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改进方案，从而协助单位改善经营管理，提高效益，以最好的方式实现组织的目标。单位应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部会计制度的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部会计制度缺陷，应当按照单位内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部会计制度重大缺陷，有权直接向有关部门报告。

4.保证会计信息系统正常运行，加强监督

实现会计信息化后，必须要解决信息的安全保密问题。由于电子数据高度集中，高度依赖电脑，且受人为操作失误、机器故障、电脑病毒入侵及水灾、火灾等各种因素影响，数据容易被破坏，因此必须做好会计信息化的安全保密控制，主要控制措施应包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财会用电脑，设置操作权限限制、操作人员身份的密码控制，数据存贮和处理相隔离，设置接触与操作的日志控制，机房环境保护，安全供电系统的安装等。另外针对网络黑客和计算机病毒等，企业应增强网络安全防范能力，采用防火墙技术，信息加密存储功能等为会计信息化提供技术支持。

5.建立财务收支审批制度

财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，对制定的审批制度要认真贯彻落实 ，严格按照制度办事，企业内的费用支出要实行“一支笔”审批，编制凭证先审核后记账，开具支票实行印鉴分离复核制，堵塞各种漏洞，使企业的财务工作纳入规范化、标准化管理的轨道。

6.内部牵制制度

建立内部牵制制度，内部牵制的指导思想是不相容职务分离。所谓不相容职务是指一项业务或事项由一个人或一个部门承办将会出现错误和舞弊的职务。一项业务如果由两个或两个部门以上经手办理，无意识地犯同样错误的可能性会比较小，因为它具有相互复核和相互监督的功能；使有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单个人或单个部门，因为必须要两个以上人员串通才能进行，而串通舞弊必然加大被发现的可能性，从而增加舞弊的风险。实行职务分离，合理分工，权责兼顾，相互制约的机制是内部牵制制度的核心，也是企业内部会计制度的基本要求。充分发挥各职能部门管理者的积极性，相互协调，密切配合，才能确保企业各项经济活动正常有序地进行。

7.岗位轮换制

建立岗位轮换制度，是对经手钱物的人员必须定期轮换。定期轮换可以暴露出工作人员在任职期间难以暴露的错误与舞弊，是事后控制的有效方法。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。需要岗位轮换的不仅仅是出纳人员，只要直接经管财务的人员都应当定期轮换，并在轮换的同时进行审计。建立企业内部会计管理制度是为了更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。

参考文献：

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[3]高 志:浅谈我国管理会计的现状及发展[J].同煤科技. 2007(03).

[4] 葛劭芳:从历史及文化的角度思考中国会计的现状[J].北方经贸.2007(10).

[5]孙若江 徐晓红:论中小企业会计现状与规范化[J].现代商贸工业.2007(12).

[6]林 琳:加入WTO对我国会计现状的冲击与对策[J].汽车科技.2000(05).

[7]秦荣生:我国企业会计的现状及改革途径[J].财经理论与实践.1991(04).

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[9]盛 英:论中小企业的会计现状及管理规范化[J].中小企业管理与科技(上旬刊). 2010(03).

第5篇：论企业内部会计制度建设范文

一、信息化对企业内部会计制度的影响

企业内部会计制度通常包括会计核算制度、会计组织结构以及专题会计制度等多种制度，内部会计制度是企业内部进行会计实务时的工作准则与规范性标准，对于企业内部会计行为具有一定的指导性。随着现代企业信息化建设的不断深入，在信息技术的冲击下，对企业内部会计制度产生了全方位的影响，主要体现在以下几个方面：

对于企业内部会计组织结构而言，信息化使得企业内部会计组织结构需要进行人员的重新配置和精简。信息技术、网络技术的应用提升了会计工作的效率，也优化了相关的内部工作流程，但同时也造成了内部会计组织结构中各层级的职能转变，许多冗余的职能将会被精简，许多常规的职能集成度更高，因而必须要对人员进行重新配置和一定程度的精简。

对于企业内部会计核算基础制度而言，信息化使得其制度的中心点更多的关注了会计核算的流程，转变了从前注重职能划分会计循环模式。在信息化背景下，企业内部会计工作逐步实现了无纸化、实时化，继而会对相关的基础制度设计的着重点会产生一定的差异。

随着会计电算化向会计信息化转变，会计电算化专题制度将转变为会计信息化制度，同时其内容也将扩展。因为会计信息化基础操作制度是根据会计核算基础制度来设计的，在这专题制度中主要依据会计信息化组成要素来设计会计信息化规划与实施制度、企业内部控制制度、促进企业财务职能转变的制度及企业会计信息化评估制度等方面的内容。

二、信息化环境下企业内部会计制度重构

信息化环境下企业内部会计制度的设计工作，其核心的重构任务体现在对企业内部信息系统的重构以及控制系统的重构。

（一）信息系统的重构

信息系统的重构主要包括三个方面的工作，一是会计信息载体的设计，二是对会计信息处理程序的重构设计，三是对会计指标体系的重构设计。

利用现代计算机存储数据容量大、数据处理迅速、输入以及输出多样化的特点，在对会计信息载体的设计上，例如对原始凭证、会计账簿、记账凭证等载体的区别的更加细致，这样能够将详细的会计信息都反应在会计信息载体之上，提升会计工作的全面性。

设计有效的会计处理程序制度对企业的财务状况有着重要的作用。在企业中会计处理程序主要为总账部分的会计处理工作，而会计信息系统的总账一般会包括凭证处理、 期末处理和账簿报表查询等三大块功能，它是一个以证―账―表为核心的企业财务信息加工系统。

除此之外，设计会计指标体系也是信息重构的重要特点，它的具体设计是根据会计科目的特定内容设计出相关的会计指标，形成一套科学的企业内部会计指标体系，辅助企业内部的会计核算工作。

（二）控制系统的重构

在会计信息化背景下，对企业内部会计控制系统的重构十分重要，会计内部控制是针对企业内部的会计活动的一种制约，进一步提升企业会计信息质量，确保会计行为的合法性、真实性。以会计信息化角度来对内部控制系统的重构设计，需要着重做好以下几个方面的设计：

第一，对于企业货币资金的控制方法设计，应该按照企业实际经营特点、会计工作实际来设计相关的货币资金监控方法、核算办法。

第二，对于企业销售与收款循环的控制设计，应该将对企业所有往来款进行综合性管理，及时、准确的提供客户往来款等资料，并通过编制各种分析报表，来帮助企业对资金进行合理的调配，使资金的利用效率得到提高，同时还提供了预警及控制功能，帮助企业及时、准确地对到往来款进行管理。

第三，对于企业的采购和支出付款的控制设计，应该进一步的设计出规范化的付款与采购的核算方法与流程。

第四，对于固定资产的控制设计，则应该根据企业的固定资产类型和特点，设计出能够反映出企业固定资产真实情况的核算制度。

三、信息化环境下企业内部会计制度的完善

企业在投身于会计信息化建设的过程中，由于缺乏经验，往往会在建设过程中出现一些问题，诸如信息化建设的数据安全控制问题、内部控制环境的过于程序化以及某些功能失效的问题，十分不利于企业会计信息化的深入发展。以下针对这些常见的问题提出一些完善措施。

（一）内部控制环境的完善

内部控制环境的完善是为了营造一个有利于提升内部会计控制效率提升的企业管理氛围，主要的完善措施需要做好三个方面的工作：

一是要对内部会计组织结构进行合理的调整，构建出一个岗位权责分明、分工管理的内部控制组织，应该平衡各个管理组织的职能，避免出现“一人独大”的管理局面，防止会计舞弊现象的发生。同时要对授权审批加强控制，对内部牵制制度进行强化，通过人员合理分工、建立岗位责任制、权限的划分等方式进行控制，以预防错漏、舞弊和越权行为的发生。

二是要进一步的对内部控制管理人员的信息化管理的观念培养，企业的内部控制管理人员的观念会一定程度上影响到内部控制管理的效率。在会计信息化制度建设过程中，要从思想上去改变内部控制管理人员的观念，理解信息化管理的重要作用。

三是要完善内部控制管理人员的培养机制，一方面，要进一步的完善内部人员的选拔竞聘机制，营造一个良好的内部竞争氛围，提升内部控制管理的效率，另一方面，也要逐步完善相关的激励机制，避免不当竞争。

（二）风险评估与分析的完善

会计信息化的改变，会使得内部会计制度存在一定的风险性。这种风险性正是由会计信息化建设中所产生的问题导致的，例如会计信息制度设计和信息化开发不符合的风险，会导致信息化系统不能够适应企业会计管理，又例如计算机维护不当、使用不当、操作不规范，都会给会计管理造成风险，影响整个系统的运行效率。因此，进一步完善会计信息化的风险评估、分析机制，才能够进一步的确保内部会计制度的有效运行。

对于风险的分析和评估，需要首先进一步的对会计信息的数据管理进行授权，要保证会计数据的真实、安全、符合规定。同时，要进一步的规范化各层级会计人员的操作，对每个用户的安全级别和身份标识进行明确规定，并分别定义具体的访问对象。规定每个岗位的人员只能按照自己被授予的权限对系统进行操作，禁止越权使用行为的发生。对于风险的辨认和控制，应该建立一套符合企业会计信息实际情况的风险识别系统，通过风险预判、识别、预警来加强对风险的防范。

（三）内部审计完善

实现会计信息化，会计凭证、会计报表都将以数字化的形式呈现，虽然一定程度上提升了会计管理的效率，但同时也大大的提升了内部审计的工作量，为内部审计提出了更高的要求。基于此，需要进一步的完善内部审计制度，应该对内部审计内容的变更进行明确规定，审计内容应该包括：机内数据与真实书面资料的一致性、数据保存的合法性与安全性，定期进行会计信息化系统账务处理是否正确、运行环节审查等。

第6篇：论企业内部会计制度建设范文

关键词：供电企业 内部财务会计 财会制度 建设

企业内部财会制度建设有重大意义，一是它能管理交易成本，帮助供电企业对经济行为进行合理的预算，同时能够避免腐败的问题，对企业的工作人员产生一种约束力，规范他们的经济行为。二是作为一种激励政策，合理的会计制度能够表现良好的工作人员物质以及精神上的奖励，从而能够全面提高员工的工作积极性。

1、企业内部会计制度建设存在的问题

由于电力企业内部结构存在的一些诟病，财会部门也存在人才选拔失衡的问题，有些管理人员任人唯亲，导致高水平人才不被重用，这些状况都导致企业的内部财务控制能力被削弱，企业内部会计制度由人建立，也由人执行，所以人员素质直接制约着内部会计制度的职能的发挥，如果这些人的实际技术水平、认知能力达不到基本标准，不能理解判断内部会计制度的运行条件、流程和规范，对内部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，无法顺利地应用到经营管理之中。

“印在纸上，挂在墙上”来应付有关门部门查，也是制度无法顺利实施的主要表现，内部控制制度变成一纸空文，失去了本应有的严肃性，出现有章不循，有章难循的现象。而且企业本身也缺乏对于制度执行效果的监察监督制度，企业对审计部门不够重视，有些会计身兼数职，导致内部审计部门缺乏独立性，使审计部门无法发挥其职能。

2、如何建设供电企业内部财会制度

2.1、财务会计制度编制的基本原则

编制会计制度一般要遵循以下几点原则：

2.1.1、符合最新的《企业会计准则》、《中华人民共和国会计法》的要求，要符合党和国家的政策法令，实行统一领导、分级管理、因地制宜的准则，

2.1.2、符合本行业或本企业的自身经营特点，保证执行国家有关法规的前提下，制定适合企业本身的制度.从整体上考虑，制定的财务会计制度与其他制度不能相互矛盾。

2.1.3、加强内部控制监管作用，保证企业经营管理工作的有序进行。

2.1.4、效益最大化原则：在现有条件下最大程度的节约费用，取得最佳的监督核算效果。

2.1.5、会计期间连续性：会计制度一旦完成，在一定的会计期间内就必须保持其相对稳定性和连续性，不能频繁地变动。

2.2、供电企业财会制度的主要内容

企业财会制度编制的主要目的是为企业运营过程中的信息进行汇总、分析、记录等过程提供规范化的程序和方法指导，企业需要在以下各个方面规定配等方面确定程序和制度。

2.2.1、基础的制度：会计科目明细的编写和使用说明、账户设置于编码的编写和使用说明、各类报表的格式的编写方法、会计指标的汇总说明等。

2.2.2、会计控制制度：凭证审核制度、账目登记制度、账务核查制度、资产盘点制度、监督考核制度

2.2.3、财务管理制度：货币管理制度、投资管理制度、应收应付结算管理制度、固定资产管理制度、期货管理制度、债款管理制度、无形资产清查制度、财务评价管理制度。销售、物资采购、合同审定、发票收据管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事务报告制度

2.2.4、综合性管理制度：预算管理制度、会计稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度、对外投资决策管理、会计电算化管理制度、会计档案管理制度。

2.2.5、财务机构与人员管理制度：会计人员岗位责任制、财会人员奖惩制度等。

2.3、建设供电企业内部财会制度并保证制度有效性策略

2.3.1、完善供电企业财务支出审批制度

设置严格的财务审批权限和签字规定，签字保证财务人员和管理人员的组合签字，保证每一笔支出单据在签字通过之前，都通过财务人员结合实际情况进行科学的分析，通过此方法减少不合理支出的产生，保证各项支持的合理性合法性，对于不合理的支出，可以追溯责任。

2.3.2、建立合理的电网企业会计核算和财务会计的分析制度。

成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的对象，成本分析是财会人员的重要责任之一，分析整理成本核算资料，整理成表格，定期向上级上交各种报表，使供电企业管理者时刻熟悉企业运营、资金流通情况，有助于管理者决策分析，不断提高企业的经济效益。

2.3.3、落实会计人员相应岗位分项管理责任制度

《内部会计控制规范――基本规范（试行）》第19条就明确规定：“不相容职务分离原则，合理设置会计及相关的工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。”

制度建设中应该明确管理责任制度，财务管理的执行者是会计人员，所以会计人员责任制是财会管理中的基础，可以根据会计工作岗位的职责，要求依据 《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合供电企业的会计制度，明确各个岗位工作流程，建立健全岗位责任制，充分发挥监督职能。具体做法为分配员工至不同的岗位，并且定期进行轮换，使每个人都能熟练地掌握各不相同的财务工作，全面提升财务人员的整体水平。更重要的一点是会计人员、经济业务的审批人员、财务保管、经办人员责任权限需要十分明确，并且相互分离相互制约。要求企业明确规定财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任，简单来说就是：管钱的不能管账，管账的不能管章。形成不同个人不同部门之间相互制约相互监督的运行机制。

2.3.4、重视稽核工作的实施

稽核工作一直是制度中的薄弱环节，主要原因一是稽核人员一人多岗的情况较多，二是管理层在制度上并没有明确稽核工作具体内容和规程，导致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常态化是持久性，且延伸不够，主要以事后为主，不够全面，供电企业的稽核工作主要包括检查电网工程，技术修改，大型技术整改，管理费用的指标是否齐全，各项指标的连接效果，各项财务开支是否符合法律规定，另外包括审核各项资产的变动情况并和账面数据进行对照清查，对于稽核工作中款项收付工作、结算工作，需要调度审计人员分工稽查，使他们形成一种相互制约的关系，从而实现良好的内部控制制度，不仅保证了会计核算的合法性、真实性，并且能促进财会工作的公正化、透明化，杜绝腐败现象，提高企业工作资金运用的高效性，优化管理结构。

2.3.5、完善会计电算化内部管理制度。

随着信息技术不断进步，供电企业也开始普及电算化，电算化在会计工作中的普遍应用，不仅大大提高了工作效率，同时也规范化了企业的会计工作。完善电算化管理制度，完善电算化岗位责任制度，是供电企业现代化进程中的重要一步，确保电算化在企业管理过程发挥高效作用，处理会计信息、管理会计资料，促进会计电算化工作顺利进行。

3、结语

随着经济的飞速发展，互联网的不断深入，电力企业也同样面临着新的挑战，如何从容解决旧的问题，新的挑战，保证电力企业不断健康向前发展，都是新的问题，企业财会内部控制的落脚点已经不像过去，像钟表一样规规矩矩地运行就是完成任务，而是如何不断地调整改进以适应社会需要，在现有的环境下，不断优化生产、优化管理，创作更好的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]邹瑶，论企业内部会计控制制度审计 [J]当代经济，2013（10）.

[2]王萍，企业内部会计控制存在的问题及对策 [J]经济研究导刊，2013（16）.

[3]庞建周，都利军.浅析企业内部会计制度建设[J]理论研究，2012，（8）：82-83.

第7篇：论企业内部会计制度建设范文

关键词:企业;内部会计控制;问题 ;对策

中图分类号:F273 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)29-0118-02

一、企业内部会计控制的问题

企业内部会计控制的目标。企业内部会计控制目标是会计控制所要达到的目的。会计控制目标不仅仅是企业管理经济活动、实施会计控制所要达到的标准,也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。人们以往对会计控制的理解局限于财产物资安全与财务会计信息的维护方面,会计控制的目的主要在于防止盗窃、欺诈及舞弊行为。事实上,这仅是现代企业内部会计控制目标的一部分内容,确切地说,它属于会计控制中的会计牵制。我国财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》提出的内部会计控制应当达到的基本目标为:一是规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;二是堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整;三是确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行。可见,我国内部会计控制目标的定位主要局限于保证业务活动的有效进行,防错纠弊,确保会计资料的真实、合法与资产的安全和完整。从长远来看,随着经济的不断发展和企业组织结构的不断改善,会计控制的目标定位也应有相应的提高。我国企业内部控制的目标定位,不仅需要借鉴国际有关做法,也需要考虑我国国情,立足于我国企业的现实,从改善我国企业现状和完善公司治理的角度出发, 既遵循适当的前瞻性与发展性,又有立足于现实的稳定性与可操作性。

企业内部会计控制在我国,大多数企业不重视,市场对他们才是最重要的,内部会计控制会束缚其发展。所以,这些企业往往不制定会计控制制度,会计的作用仅限于如何少交税。在“内部人控制”企业,他们认为内部控制就是手册、文件和制度,或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,甚至对企业内部控制毫无概念。经营者体会到没有内部会计制度对自己更有利,因此,该类企业要如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。同时,会计信息严重失真也是当前企业内部会计控制的一大弊端。

企业制度执行不规范没有制度必将引起投资者、监管者的关注,相关各方会督促企业完善内部会计控制制度,并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大,更易造成严重后果,因为再好的内控制度不执行,也只能是形式主义。导致对管理层缺乏有效的监督机制,以致管理者。

二、企业内部会计控制现状成因分析

1.成本效益原则因素。实施内部会计控制受到成本因素的限制,一些单位管理人员常以影响效率为由,反对内部控制措施的推行,事实上,将各项职能都交给某个单一部门或个人去执行,缺乏必要的授权批准和审核,效率可能会更高,但由此产生的风险也会急剧上升。

2.内部控制机制不健全、控制乏力。我国企业内部,计划可能是好的,但由于没有人认真考核、检查,其执行效果往往很差。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,而且整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督体制十分薄弱,管理控制的方法也不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。

3.控制环境不佳。企业控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础,直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现,是企业内部控制的核心。主要包括:一是人员素质低,职业道德水准较低。据统计在我国会计人员中,受过大学专业教育的不及10%;有些会计人员,为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息,侵害他方合法利益。此外,会计人员对参与管理的意识淡薄,缺乏必要的主动性和创造性。二是董事会作为公司内部控制系统的核心,负责制定博弈的规则。对内部控制而言,一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是,只有当董事会拥有技术、才能和智慧,并能进行适当的管理时,才能适当履行其监控、引导和监督的责任。

三、内部会计控制建设对策

企业内部会计控制的方法。方法是完成任务、达到目的的手段。内部会计控制方法是实现内部会计控制目标、发挥会计控制效能的技术手段、措施及程序。内部会计控制方法多种多样,针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采用不同的控制方法。即使是同样的经济业务,不同的单位、不同的时期,采用的控制方法也不完全相同。财政部《内部会计控制规范――基本规范(试行)》中提到的会计控制方法有八种,即不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。

会计控制构建的思路大体有两种,一是程序控制,二是建立内部控制整体架构。目前,一些企业内部会计控制的构建多采用财政部《内部会计控制规范――基本规范(试行)》提到的程序控制思路。程序控制即通过规范业务开展的先后顺序进行控制。比如对于采购与付款业务活动,根据内部牵制要求,应分隔为请购、审批、采购、验收、付款和入库等环节,通过相互之间的制衡达到控制目的。程序控制思路简便易行,但未考虑企业面临的风险问题。此外,程序控制思路也没有充分考虑控制环境问题。显然,程序控制思路具有明显的局限性,难以胜任市场经济环境下对企业进行全面有效控制的需要。笔者认为,不管企业的规模、文化背景如何,均应按照以下五因素构建企业内部会计控制。

1.建立一套严密而科学的内部会计控制制度。从制度的性质和作用来看,内部会计控制制度主要包括:会计核算制度、岗位责任制度、复合审批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度、信息管理制度。在建立内部会计控制制度时,应考虑重要性原则和成本效益原则,制度并非越多越好,越复杂越好,而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。

2.强化外部监督与约束机制。财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。同时,要大力发展注册会计师事业,充分发挥其独立超然的特性,履行社会公证和监督职能,使会计人员一方面受法规制度的规范,另一方面接受注册会计师的公证监督,此外,还要发动全社会参与会计监督。

3.建立统一的信息沟通系统,提高内部会计控制效果。一个良好的信息系统应包括:能确保组织中成员清楚其所承担的特定职务,了解内部控制制度的有关方面;这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动与他人的工作发生关联等。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道,还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此,企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

4.设立良好的控制活动。任何企业的控制活动都存在于一定的环境之中,进行控制首先要考虑控制环境问题。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,它具体又由七个要素组成,即员工的诚实性和道德价值观、员工的胜任能力、董事会或审计委员会、管理哲学和经营方式、组织结构、授予权利和责任的方式、资源政策和实施。控制环境状况取决于公司治理结构即公司权力层如何架构,具体则指股东、董事会、监事会及经理之间的权责分配关系。公司治理结构的优劣取决于董事会的作用。构建内部控制首先要把董事会架构好,这是公司内部控制的重要源头。然而,现行程序控制法思路中找不到如何架构董事会的内容。同时,管理者素质直接决定一个企业的命运,决定企业内部控制是否有效。内部控制对管理者素质提出了较高的要求。此外,控制环境中的企业文化、组织结构、人力资源政策等也对内部控制产生极为重要的影响,而这些都与董事会及管理者素质有关。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门,包括核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。一般而言,控制活动包括两个要素:政策和程序。但无论政策是书面或口头,都应前后一贯地、彻底地加以执行,同时程序也不应该只是机械地被动地予以执行。控制活动是针对关键控制点而制定的,因此,企业在制定控制活动时要寻找关键控制点。企业根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、对款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。

5.风险评估。构建内部控制同样不能忽视企业内外部的各种风险因素,包括经营风险、财务风险等。风险评估即对影响目标实现的风险进行判断与分析并采取应对措施的过程。财政部《内部会计控制规范》第24条提到了风险评估问题,但只是将其作为一种控制方法来对待。风险评估不是一种方法,而是一个需要重点考虑的因素。或许是受财政部《内部会计控制规范》的影响,程序控制思路也未能考虑企业面临的风险并加以评估。

参考文献:

[1] 康俊兰.论企业内部会计制度的建设[J].会计之友(中),2007,(1).

第8篇：论企业内部会计制度建设范文

会计基础欠缺：基础性财务与会计管理工作尚待进一步完善。在煤矿企业的财务问题中，会计核算所需基本凭证混乱、会计所需手续履行欠缺，企业会计制度落后、会计内控体系空白等基本问题却显得尤为突出。而煤矿企业的管理者由于会计知识欠缺，其某些决策也经常会造成资金调度不合理，企业整体运营受阻的问题，这些问题最终可能导致严重的后果：企业财务陷入不可逆的困境或者企业破产。虽然企业内部会计控制目标要求企业应将资金合理安排到采购、生产、销售等环节，做到资金收支链条的完好运转。而在煤矿企业的实际生产经营过程中，依然会出现资金运用计划性差，具有较大的随意性，某些管理人员盲目采购生产资料，导致生产资料没还没有用完就被淘汰；或是过分关注“面子工程”，企业房屋建筑等过度讲究豪奢，造成企业有限的资金运用不合理；或是企业对资金的预算管理不细致，出现大额资金差额，导致资金浪费；或是企业资金批复管控不严，审批权限要求过低，导致资金侵占，真正需要资金的项目无法落成。

二、煤矿企业完善内部会计控制的措施

（一）提高企业员工对内部会计控制的认识

对于企业而言，如果想要健康有效的发展，必须拥有良好的内部会计控制建设观念与意识。只有不断推动企业的内部会计控制制度的建设，才能从根本上提高企业的内部控制能力。因此，煤矿企业需要加大培训力度，尤其是对上层管理机构的培训力度，目的主要在于提高他们对于内部会计控制制度建设的重视度，只有重视度提高了，才可能会去引进新的内部会计控制方法，才会重视企业实行的内部会计控制，真正落实内部会计控制的要求，不把已有的内部会计控制制度当儿戏，这样才能最终实现企业的经营管理目标，降低企业生产经营的风险，保证企业生产的正常进行。同时，企业也要加大内部会计控制建设在普通员工的宣传与推广力度，减小推行内部会计控制的阻力，也可以提高企业员工的素质，实现企业至上而下对于实施内部会计控制工作的支持，有利于推进内部会计控制在煤矿企业内部的实施。除此之外，内部会计控制主要由企业财务人员完成，企业财务会计人员的职业道德和素质对企业财务会计信息的准确性、可靠性都有重大的影响。因此，对于煤矿企业来说，加大对企业财务人员的培训及提高对他们的素质要求，也是完善煤矿企业内部会计控制制度中不可或缺的一点。

（二）严格把握企业资金动向，从严管理资产

由于煤炭行业的特殊性，因此煤矿企业需要特别注意本企业的资金动向。内部会计控制制度的完善可以促进企业对资金流和资产的把控，而同时，也只有严格把握企业资金的动向，内部会计控制制度才能够较好的施行，并产生良好的效果。从煤矿企业的角度来说，许多企业已经通过对自身内部管理体制的改革来把握企业资金的动向，这无疑也会促进内部会计控制制度在企业内的推行，当企业无论管理者还是普通员工都意识到企业资金使用需要严格把关时，便都会严格按照企业内部控制制度来办事，这将促进企业内部会计控制制度的推行。同时，现有的煤矿企业也应根据本企业自身的特殊状况，建立符合本企业要求的安全生产管理制度、财务会计控制制度、投融资决策管理制度、流动资产管理制度、固定资产管理制度等，这将进一步把握企业资金动向，并完善企业的内部会计控制体系，使得企业内部会计控制制度走向规范化、系统化。

（三）加强企业内部财务监管力度

一个企业想要发展，必须要加强企业内部的监督机制，而监督机制的不断完善也会提高内部会计控制能力。现阶段，我国煤矿企业从公司治理上可以通过完善监事会及相应的制度来发挥监事会的监督作用，以加强煤矿企业对其自身内部财务的监管能力。在制度建设上，企业应该注重从资金的预算审批制度、资金支付制度、投融资管理控制制度、资金安全管理制度等；除此之外，煤矿企业还要加大对企业内部财务的审计力度，这样才能更加有效的发挥财务的监督作用。同时，煤矿企业要坚持“有法必依”的思路，以制度管人，对于违反企业财经法规的事件必须严格追究，防止任何例外的事件发生。只有通过严格有效的财务监管，充分发挥财务管制的权威性，才能使煤炭企业的日常管理更有效率，才能够从根本上发挥财务管理的核心作用。

三、结论

第9篇：论企业内部会计制度建设范文

[关键词]企业 内部控制 会计控制 管理控制 实施

一、我国企业内部控制存在的问题

1、企业内部会计控制的意识淡薄,内部会计控制制度不完善

我国一些企业的管理者,对内部会计控制的认识模糊,认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和规章制度,有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等,有的认为内部会计控制制度束缚了自己的手脚,不重视内部会计控制制度的建设。有些企业的会计不能参与企业的经营与决策,会计职务分工不明,财务票据没有统一管理,人为篡改财务数据,虚报企业利润,假造会计数据,从而造成会计信息失真,财务管理混乱。一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确,财产清查范围、程序明确,实施内部审计的方法和程序明确。一些企业制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全,以点代面,缺乏完整性和全面性,这都严重阻碍了企业的正常经营和运作。

2、企业内部管理控制制度不健全

多数企业受市场经济的影响,一味追求经济利润,而忽视内部管理的重要性。一些自我约束和自我防范的制度还未能真正建立起来,导致内部控制制度不健全,虽然有相关的几条规定,但缺乏实质性细则和完整性;许多内部控制制度通常是在违法乱纪的事情发生之后才采取的补救措施,没有真正起到预防作用;作为企业内部监督的财政和审计部门形同虚设,对内部控制制度流于形式,上级部门对此也缺乏必要外部监管,最终导致对企业的内部控制制度执行不力,无法真实反映企业内部控制制度的具体执行情况。

3、企业内部缺乏有效的监督和竞争机制

内部控制的监督包括内部监督和外部监督。对于一个具体企业而言,内部审计是企业内部控制的重要组成部分,而目前我国的部分企业内部审计还比较薄弱,很多企业存在以行政命令代替制度政策, 这就造成了领导审批,会计必须直接执行的领导“一支笔”审批的局面。有些企业虽有监督部门,但不是专业的监督部门,而是由财政部门承担监督任务,这就形成了自己监督自己的局面,使得内部控制制度形同虚设。另外,我国的企业内部审计制度的不完善,没有形成公平的竞争机制。

二、加强我国企业内部控制的具体措施

1、加强企业内部会计制度控制

在市场经济的社会形势下,要完善企业内部会计制度必须做到:加强企业管理层的内控意识,进行培训教育,让其改变传统的内部控制观念,使其认识到内部会计控制制度在企业生产管理、销售经营和高速发展中的重要性,为内部控制营造良好的舆论氛围和社会环境,这样才能保证内部控制制度的有效执行;会计控制应当保证单位涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分;加强企业内部控制的理论教育,强化会计人员的法律法制观念,应当如实的反映企业现金流量、经营成果和财务状况等信息,避免财务造假的现象发生,为内部控制提供专业人才,从而保证我国社会主义市场经济秩序的繁荣稳定。

2、强化企业内部管理控制制度

内部控制必须有个完善的组织机构,完整的控制制度。企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位,切实可行的内控制度,企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。内部管理控制制度的建立,主要是对企业的组织部门、业务部门和人事部门的优化整合,使其相互制约、通力配合。企业的内部控制在于提供执行、规划、监督和控制企业生产和经营活动的结构框架,它直接影响企业的控制效果以及经营成果。内部控制制度还可以通过设计和控制业务流程,并建立相应的激励政策,进而提高企业的经营效率和管理方针政策的贯彻执行。

3、强化企业内部审计工作

企业管理层应该重视内部审计工作,建立独立于财务部门的内部审计机构,对内部单位定期进行各项审计,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员不断提高素质,增强服务意识,加强跟踪落实审计决定、审计意见,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,提高企业各项管理水平。注意内部审计方式方法的运用和改进,在坚持财务审计的基础上,既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计,又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性,及时反馈信息并防止失误,在审计技术上,要积极探索审计信息的自动化管理,适时开发计算机应用软件模块。实践证明,建立健全内部控制制度的当务之急就是加强企业内部的审计,使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督,提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段,审计的主要包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等,主要目的是对内部控制制度执行情况进行检查,监督企业内部的各项规定的落实情况,了解执行中存在的问题,从而加强内部的监督功能,建立健全内部的审计监督部门。

三、结语

总之,加强企业内部控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深,有很强的理论研究价值,更具有一定的现实指导意义,必须确保制度安排的合理性,建立健全内部控制制度,提高认识,加强内部审计,建立符合企业特点和要求的内部控制制度,提高管理水平,实现企业价值的最大化。

参考文献:

[1]财政部,证监会,审计署,银监会,保监会的《企业内部控制基本规范》, 2008

[2]吴俊.企业内部控制的局限性及执行中应处理好的关系.公文易文秘资源网,2009;2-25

[3]薄乃霞.我国企业内部会计控制问题的成因及对策. 中国期刊网,2009;8