财务应收账款管理办法精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务应收账款管理办法主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财务应收账款管理办法范文

关键词:施工企业;应收账款;管理

中图分类号:F275.2 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)14-0093-02

施工企业应收账款是指施工企业在生产经营过程中,由于执行建造合同,而应向建设单位收取的工程款。企业应收账款的存在属于正常的财务现象,而应收账款的规模和回收期直接影响着企业财务的稳定性,过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响。据有关部门统计,我国施工企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达40%以上,远远高于发达国家15%的水平,造成许多企业应收账款长期挂账,难以回收,并成为制约企业资金流动及可持续发展的重要问题。因此,施工企业应收账款的管理已经成为其经营活动中日益重要的问题,关系到施工企业的现金流能否顺畅运行,关系到施工企业能否持续经营运作。

一、应收账款对施工企业的影响

应收账款数额过高对企业的不利影响主要体现在:

(一)应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足,容易引发财务危机。应收账款是企业流动资金的重要组成部分,应收账款的数额越大、期限越长、坏账越多,造成的影响就越大。一些企业通过垫付资金承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款,很多企业包括一些经营状况良好的建筑公司具有良好的盈利记录,却经常出现有利润、无资金,账面状况不错却资金匮乏的状况,这其中的一个很大原因就是企业的应收账款。企业开拓新市场、进行新项目施工需要大量的资金,若完工项目的工程款不能及时收回,就会使流动资金沉淀在非生产环节上,严重地影响了企业的资金周转和正常生产运营。

(二)应收账款往往存在很大的坏账风险,影响企业的盈利状况。所谓坏账损失风险就是企业无法收回应收账款而遭受的资产损失,这种损失的发生必然导致企业资产和所有者权益的减少,造成企业盈利水平的下降。许多企业实际坏账损失远远超过计提的坏账准备金,大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账,未作坏账处理,这样就虚增了企业的利润。

(三)增加了成本风险。建设施工企业持有应收账款引发成本,一般而言,主要有3个方面的成本,即管理成本、机会成本和收账成本。管理成本主要包括制定信用政策的费用、对业主信用状况的调查与跟踪的费用、信息搜集费用,应收账款记录簿以及其他与应收账款有关的费用;过高的企业应收账款资金的占用,使企业应收账款回收期变长,整个企业的营运周期延长,大量流动资金沉淀在非生产环节,影响了企业资金循环的速度,限制了企业进一步投资扩大再生产的能力,增加了企业的机会成本;收账成本就是在应收账款发生后,施工企业在向业主追讨应收账款的过程中发生的邮费、通信费、讨债公司的收费、法律诉讼费等。

二、施工企业应收账款管理中存在的问题

(一)对应收账款管理的认识不够,缺乏风险防范意识

一方面,由于缺乏对应收账款管理的正确认识,许多施工企业负责人只重视建筑施工产值的增长,将工程项目管理人员的工资报酬与建筑施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况。另一方面,面对激烈的市场竞争,一些施工企业只注重工程中标与否,认为中标就能带来经济效益,至于中标后施工与应收账款的风险问题,尚未引起足够重视并加以防范。投标时往往对标的条款研读不够,尤其是对发包单位的建设资金到位情况缺乏深入的了解,导致许多工程在完工以后仅能收回工程结算款的几分之一。甚至有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺,为了政绩及个人利益,将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算,导致应收账款虚增。

(二)对应收账款的会计监督薄弱

首先,许多施工企业并没有建立应收账款台账管理制度,而仅仅在资产负债表补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理,收账政策不合理。在工程项目回款好的情况下,基本能满足需要,但在工程回款不畅的情况下就不能满足企业正常经营的需要。其次,没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。定期对账是确保债权准确完整的有效手段,同时又可提醒债务人应尽快还款。可是许多施工企业并未真正意识到对账的实际意义,在自我确认应收债权入账以后,长期不与发包单位对账,造成双方债权债务不相一致,有的即便对了账,也并未作为一项制度坚持下来,对账的作用未能实际发挥。另外,会计上应收账款的确认不真实。应收账款的确认应该以与建设单位办理的工程价款结算为依据,但很多企业只是一厢情愿地将自认为应收取的工程款记入“应收账款”账户,得不到建设单位的认可,为以后应收款项的收回埋下了隐患,同时,随意确认应收账款也给企业增加了税收负担。

(三)缺乏相应的应收账款责任人管理

施工企业应收账款中有相当一部分是前任企业负责人在任时形成的,现任企业负责人却“新官不理旧账”。缺乏制度约束,债权责任不明确,有关责任人员的行为就难以规范,制度缺口在很大程度上增加了应收账款回收的管理难度。另外,大量应收账款对不上、收不回,还在于没有明确的应收账款管理部门,没有建立切实可行的应收账款管理办法,对应收账款的确认、记录、控制、催收缺乏严格的内部控制措施。

三、加强施工企业应收账款管理的对策

(一)树立风险控制意识,从源头上进行控制

面对竞争激烈的建筑市场,首先在承揽任务时要冷静对待。由于施工企业的工作特点及工程项目的要求,决定了施工单位的资金流通形式往往表现为施工的进度与相应工程款的结算之间会存在一定的时滞与差额。也就是说,施工单位要预先投入一定的经济资源以便完成特定的工程量,并在工程结算清单得到发包方确认后才可能得到工程款。对于施工单位而言,存在对发包方的赊销风险。因此,施工企业在承揽项目时,要搞好社会调查和可行性研究,了解该建设单位的资质等级和信誉度、投资的来源渠道、资金到位状况及施工环境等。对要求施工企业垫资施工的,还应当考虑垫资的期限、存贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等,以便为工程款的及时回收奠定良好的基础。在施工过程中,一旦发现拨款不及时,业主资金出现较大缺口时,应立即采取应变措施,减少资金垫付。

其次,要加强施工合同的管理。合同的签订也是施工企业事前控制的一个重要环节,施工企业在签订合同前要进行合同的评审工作,对合同的各项条款进行全面评审,一个好的合同评审体系能及时发现合同的疏漏和隐患,预防风险发生。合同的内容要反复推敲,考虑周全,要严格遵守和执行合同,确保工程进度和施工质量,切不可因违约而将自身置于被动地位。凡是没有合同约定而长期拖欠工程进度款的,应及时采取停工措施。

另外,要建立合理的信用政策。在承揽任务时,建设单位的资信情况尤为关键,这就需要施工企业有合理的信用政策。合理的信用政策会降低赊销风险,防止工程一开始就形成工程拖欠款,从而减少坏账损失的发生。

(二)加强应收账款的会计监督

财务部门要发挥会计的监督职能,辅助应收账款的回收。首先,企业的财务部门应建立应收账款台账管理制度,及时进行应收账款的会计核算,并定期统计应收账款台账的金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给企业主管领导和应收账款管理部门。

同时,还要建立应收账款的定期清查制度,对经济往来中的未了事项与建设单位进行定期对账,获取经双方确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据,借以明晰双方的权利和义务,保护债权。对账时要取得双方当事人的签字认可,作为有效的收款依据,即使以后进入诉讼程序,也是保证企业合法权益的法律依据之一。对属于双方处理中的差错,要及时改正,以免引起不必要的纠纷。对建设单位不予确认的工程款项,要保存好有关的文件资料,积极协商谈判,并全力追讨。通过定期对账,可以保证应收账款管理工作的有序进行,并为以后采取法律诉讼提供可靠依据。

此外,要规范应收账款的会计核算工作。企业对应收账款的掌握,一般是以财务部门的会计记录为准,这就要求对应收账款的核算一定要规范、真实、正确。一方面,这就要求施工企业及时与建设单位办理工程价款的结算,正确确认应收账款与工程结算收入,在工程项目造价发生变动的情况下,更要注意不得单方确认应收账款。另一方面,要求企业建立坏账准备金制度,积极弥补损失。施工企业要遵循稳健性原则,建立积极弥补损失的坏账准备金制度,定期对应收账款进行检查,具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素,确定各项应收账款项的可收回性,预计可能产生的坏账损失,计提相应的坏账准备金。通过建立坏账准备金制度,可以有效化解企业的坏账风险,积极弥补坏账损失。

(三)建立科学的责任人制度

首先,应当成立专门的应收账款管理部门,建立应收账款管理办法,根据施工企业特点和业务流程,以制度的形式明确影响应收账款各个环节的职责权利,将应收账款的各个环节责任落实到人,建立相应的应收账款责任追究制度,从根本上扭转施工企业应收账款管理现状。其次,责任人制度的另一优势,就是可以在工程施工环节进行严格把关,从而保证工程质量,避免发包方以此为由拖欠工程款,并且责任人制度也可以督促工程项目中期结算的进行,及时催收工程进度款。

参考文献:

[1] 张伟.浅析施工企业应收账款的现状及其管理[J].石家庄职业技术学院学报,2009,(4).

第2篇：财务应收账款管理办法范文

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经济活动所形成债权，是企业通过赊销经营向购货方或接受劳务方提供的短期信用。赊销经营一方面对企业扩大市场销售，提高效益起到一定的促进作用，另一方面增加了由于应收账款发生坏账而给企业带来经济损失的潜在风险。因此，加强应收账款管理是企业财务管理的重要内容。

一、企业应收账款对财务报表的影响

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂

企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增

一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、 企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全

在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位

应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、 企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制

加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（ 二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制

应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即“ 一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制

加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。

四、结语

第3篇：财务应收账款管理办法范文

关键词：应收账款；管理；措施

引言

应收账款是企业销售商品、产品和提供劳务所形成的应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项及代垫运杂费。它是企业流动资产的重要组成部分，它的形成既存在企业内部原因，如管理水平，也存在外部原因，如市场竞争、信用水平等。虽然应收账款普遍存在于各类企业，但并不意味着每个企业都可以管理好应收账款。

一、应收帐款存在的风险

1、占用经营资金

应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入，而另一方面企业却可能要支付相关采购成本，如果不能做到资金的及时回笼，会使大量流动资金沉淀在非生产环节，造成资金使用效率低，增加企业资金调度的难度，影响企业的再生产能力。

2、夸大经营成果

按企业实行的权责发生制原则，通过应收账款实现的销售，其收入、利润均已反映在经营成果中。在现实中，很多企业仅仅只关注收入、利润两项经营成果的考核，使得这些企业一味的追求扩大销售，而不去关注应收账款的回收力度。如果一旦应收账款控制不力就会造成实际损失，经营利润会被吞噬。因此应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了经营成果。

3、加速企业的现金流出

首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用，如差旅费、通讯费甚至诉讼费等；其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出，如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等，资金流出与资金流入的不配比，更容易造成企业流动资金的周转困难；再次，由于应收账款占用企业有限的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金，从而导致资金成本增加，财务风险上升。

二、加强应收账款管理的具体措施

1、加强对客户的信用调查

企业应该预先对客户作具体的信用调查，包括其企业性质、权属关系、经营规模、财务情况、资信等级等，对以上信息进行综合分析后，确定其相应的信用等级，这样企业可以有选择性地与信用等级好的客户建立经济合作，以减少信用风险可能带来的损失。当然，在实际工作中，企业双方的合作期限及企业在合作中是否处于主动权也应当加以考虑。例如，笔者所在企业的某下游客户，系国有大型钢厂，财务制度健全，双方合作数十年，互为战略合作伙伴，且双方在其他领域有着关键性的合作，由此与之发生的应收账款可控性高，即便对方资金出现短暂性困难、回收速度减缓、应收账款不断增加的情况，但其不可收回的可能性极小。

2、规范合同、选择有利的结算方式

企业应该利用法律保护自己，完善销售合同，这是防范应收账款风险的有力保障。签订合同时，在遵守合同法的基本前提下，注意商品的数量、质量、检验、交货时间、交货地点、付款期限及方式等要素都应该齐全、完整；另外，关于合同变更或解除、合同违约与纠纷的处理流程都应有明确规定，以上这些都为应收账款的结算和催收提供法律依据。特别提示一点，在合同中应尽量约定对企业有利的结算方式，如选择的付款方式限于现款、银行承兑汇票，这在一定程度上降低了风险，也是一种有效的管理办法。

3、划分职责、加强监控

明确划定销售部门对应收账款的安全与回笼负直接责任，实行“谁经手，谁负责”，指定每笔款项的具体责任人，并建立健全应收账款考核责任制及奖惩制度，使具体责任人对应收账款的回收负责到底、使应收账款的回收与企业的经营考核相挂钩，如有死账、烂帐、坏账，造成损失的，相关责任人一律不准办理调岗、提升等手续；同时指定财务部门负责对应收账款的监控，定期对应收账款的余额、账龄等情况进行分析，及时反馈给企业负责人及相关部门，以便它们准确、及时掌握应收账款的现状，并针对性的制定催收政策。

4、定期对账

应收账款管理的重要内容就是及时对账。在现实中，经常会出现双方余额不符的情况，其中有入账时间差的正常原因，也有一方或双方列帐错误的特殊原因，因此定期对账极其必要。企业至少应该每年对账一次，在双方核对之后，对不符项目、内容、金额应列明，同时留下经双方签章的纸质签认记录并妥善保管，使之作为有效的对账依据，也是日后追讨应收账款的有力证据。在此，笔者建议对年内有发生额但无余额的账户也应当进行对账签认，以避免对方由于人员变动、名称变动、产权变更可能带来的纠纷。

5、制定合理的收账政策

企业可将应收账款划分为正常债权与非正常债权。对于正常债权，只需清收责任人及时、主动与对方保持联系，随时掌握对方资金动态、提醒付款期限就可，这样使双方合作不受影响，也可以有效的回收资金；对于非正常债权，尤其对欠款时间长、金额大、风险大的客户，可专门设立催帐小组，采用电函、上门、诉讼等方式，以设法尽快收回欠款。在此，要注意诉讼时效的问题，防止因超过时效而丧失诉讼权。

加强应收账款管理，关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，应将应收账款管理作为一项长期的、制度化的工作来抓，力求将应收账款控制在合理水平上，以提高企业经济效益。

参考文献：

[1]金燕萍.加强应收账款管理.降低企业经营风险[J].财经界

[2]武迎春.论企业应收账款风险管理[J].企业活力. 2007(9)

[3]姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].广西轻工业.2008(1)

第4篇：财务应收账款管理办法范文

关键词:应收账款 信用 管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1. 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2. 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3. 应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2. 缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1. 确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2. 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3. 建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1. 建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2. 采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献:

第5篇：财务应收账款管理办法范文

应收账款主要是企业在销售商（产）品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

二、应收账款产生的原因

目前，我国企业应收账款总量逐年递增。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收账款。有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收账款主要原因有以下几个方面：

1.企业缺乏风险意识。

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

2.系统内相互拖欠。

有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款。

3.管理无章，放任自流。

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。

4.内部激励机制不健全。

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

5.对账不及时。

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

6.未对应收账款按风险程度进行分类管理。

客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。

7.对应收账款管理责任部门不清。

在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。、

三、提高应收账款管理的措施

1、加强合同知识培训。

运用《合同法》及合同的基本理论抓好客户资信审查的前提下，合法而有效签订销售合同是降低经营风险、减少应收款的一项基础工作，在缔约销售合同中，要着重考虑以下条款：①付款条件和结算方式。提高首付比例，余款限期缩短，现款（汇票）支付等方式。②合同履行地和履行条款要严密，关注履行地或货款交付地，一般情况下尽可能放在本地。③合同定金或违约条款要明确，要给对方有约束力，保证合同履行。④合同纠纷的解决条款要有利于本公司。主要是通过协调不成时，诉讼管辖权应尽量在本地法院。⑤有一些特殊客户，要关注质量条款。资信不好的用户还可以要求提供担保。

2、加强售后管理。

公司商品销售后，货款回笼未实现前，就形成应收款，因此要及时跟踪、催收。①对应收账款实行动态管理，建立预警机制，对资信情况下降、付款不及时的客户及早作出对策。②要及时核对、书面催收，核对和催收既能及时掌握对方情况，也是不中断诉讼时效的有效方式。③加强经办人员的考核，落实催收责任。运用合同担保制度，与经办人员签订担保协议，依法把回收责任用契约形式固定下来，明确权力和义务。同时在公司内部也可签订考核协议，明确奖惩办法。通过合同契约和担保制度，真正做到“谁经办，谁负责”、“谁损失，谁承担”的约束机制。

3、加强对应收账款财务核算和监督管理。

财务、营销、法务等部门要加强配合，及时沟通，财务审计部门应针对不同应收账款，按性质、账龄不同，及时监控，及时发出预示信号，传递给有关部门和公司领导，及时对不同应收账款情况进行汇总，提出有关建议，供企业高层领导决策。各个部门要经常对应收账款情况进行分析，及时采取措施，同时对不同账龄的应收账款要按《会计法》和有关财经法规及时计提坏账准备。

4、建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。

要确保供货商应收账款有效收回，就必须建立动态的零售客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障供货商及时了解每个零售客户的资信走向，辨别出高价值、高资信的零售客户，还能确保供货商信用政策的实施更加合理有效，更可以确保供货商坏账损失率降至最低，使供货商的业务顺利快速地开展。对零售客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每隔一定时间根据前期合作情况，对零售客户的信用情况做重新评定。不仅仅在选择新零售客户时才执行，对以往发放信用政策的老零售客户也要时时关注，因为零售客户的信用是不断变化的。如果不对零售客户的信用状况进行动态评价，并根据评价结果及时调整销售政策，就可能由于没有对信用上升的零售客户采取宽松的政策而导致零售客户不满，也可能由于没有发现零售客户信用下降而导致货款回收困难。零售客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检和年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的零售客户，给予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的零售客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的零售客户资信评审和账款跟踪，才能保障供货商货款风险降至最低。

5、制定鼓励零售客户积极回款的政策

供货商要制定刺激零售客户积极回款的政策，一般的做法是确定一个结算日。供货商要制订相应的销售奖励政策，鼓励零售客户采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销的方式。对货款回流及时、销售量良好的零售客户给予奖励或给予优惠的销售政策，可以在返利上做出一定让步，或是在售后服务等方面提供特别优惠，刺激零售客户付款的积极性，加快货款的回笼。

第6篇：财务应收账款管理办法范文

关键词：企业 应收账款 管理

在商品经济高度发达，商业竞争日趋激烈的市场经济条件下。企业为了扩大销售，增强竞争力，实现利润最大化，不仅提高产品质量、推出合理价格还在有一定信誉度的客户中采取赊欠销售的方式以求得利润、销售的最大化。通过销售产品、材料及其他原因而应向购货方或个人收取的款项而形成的账务为应收账款。应收账款表示在销售过程中被购买单位所占用的资金，应及时收回来弥补企业在经营、生产中的各种消耗并保证企业的正常运转；如有拖欠的情况应及时催收；而对于因各种原因造成的无法收回的应收账款，在取得相关证明后按规定程序报批为坏账采取作废处理。为了避免以上不良情况出现对企业造成影响，本文从应收账款对企业的影响及加强应收账款的管理进行分析。

一、应收账款的管理对企业的影响

当前在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场份额，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段，这就需要企业管理者充分认识到应收账款管理的重要性。企业应防止因为自身只注重销售而忽视应收账款管理在内的内部管理，从而加大企业的风险。因此，加强应收账款的管理对企业有着重要影响。主要表现以下几方面：

1、加强应收账款管理有利于企业降低成本

应收账款与存货都属于流动资产，应收账款是可确认的为收入的债权，它可用于生产并缩短产品的存放期与减少储存等费用；而存货相对占用了一部分资金并且货品的储存、保管等都需要产生费用。

2、加强应收账款管理有利于企业加速资金周转

企业生产产品的目的就是为了以销售来获得利益，而应收账款实际上就是购买方所占用的资金，商品销售就应该及时的收回应收账款或催收，减少无法收回的概率（坏账），这样才能使企业经营与生产正常运行进入良性循环的轨道。

3、加强应收账款管理有利于企业提高竞争力

应收账款的发生意味着客户占用企业的一部分资金，是有成本的。在商业市场竞争激烈的情况下，企业为了能扩大销售、增强市场销售地位、提高利润与竞争能力，必须在销售市场中采取一定的手段[1]。而这种提高企业竞争的手段就是采用信用销售的方式，是指购买单位通过赊欠的方式得到所需要的商品物资、材料或劳务，还可以减少客户自己资金的短时期占用。这种赊销的方法可以减少企业在商品销售市场中的萎缩，增强对应收账款的管理，及时催收购买单位赊销的产品资金可增加销售收入与利润。赊销的方式对于企业拓展新市场或新产品上市可起到有效的作用并可增强市场竞争力。

二、加强应收账款管理采取的措施

1、密切关注销售与收款循环中是主要业务活动

包括：（1）接收客户订单。经客服部门审查符合本销售企业的管理标准时，可接受纳入被本企业批准的销售名单中，销售单位管理部门同意后为接收顾客订单[2]。（2）批准赊销信用。赊销批准是信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。信用测评部门收到客户的销售单后，立即将其进行赊销信用额度及至今还欠的账款余额加以比较。执行人工赊销信用检查时，还应合理划分工作职责，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

2、财务部门、信用部门、销售部门应密切配合

财务部门应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，编制账龄分析表，及时报告应收账款动态变动情况，督促销售部门加紧催收，提醒信用部门对客户进行信用评价估量。

3、充分发挥现金折扣的作用

现金折扣又称之为销售折扣，是企业为了督促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。它的优点是能缩短收款时间，减少坏账率；缺点是减少了现金流量，因其折扣实际收入的就减少了，所以企业采取怎样的现金折扣要平衡在现金折扣的正负面之上。例如一批货款为4万元，若购货公司享受这一折扣就意味着其为了2%（800元）的优惠放弃39200元在50天内的使用权，承担一定的利息与成本。如果购货公司有闲置的资金享用折扣是有利的；若购置公司处于资金短缺的现象，其享用2%的折扣的同时他可能损失的更多。

4、根据账龄对应收账款进行分析

账龄是指欠债人欠款的时间，根据应收账款拖欠时间的长短划分并编制账龄分析表。编制账龄的单位根据独立客户、预期的资金周转率按月编排；若是长期来往的大客户一直拖欠货款，按照最后一笔的交易时间排列在最后。将逾期欠款的购货单位依据信用评定，按照风险度分为恶意欠款的、因企业经营不善或资金他用造成的资金周转困难但有能力还款而欠款的、因自然灾害或政府政策调整造成经营受损并无望还款的三类[3]。根据不同的分类采取相应的催款、要债措施，对恶意欠款的采用法律手段，若客户抵押物品可变现的则不予；若欠款数目不大且客户有社会地位就没必要了。对因企业经营不善或资金他用造成的资金周转困难但有能力还款而欠款的，可重新签还款协议并可分期还款，在保证债权诉讼有效的同时进行催收；也可将一定额度的债权转为本企业股份，协助客户扭转现状同时作为长期投资。对因自然灾害或政府政策调整造成经营受损并无望还款的，应上报当地管理部门进行审查，确认为坏账后在履行规定审批后进行会计处理工作。本企业在注销坏账后应当记录于备案登记簿中，方便以后查找做到账销案存；若是已销毁坏账又收回时要及时入账以免造成账外账。

三、结束语

加强应收账款管理可降低企业成本、加强企业资金周转、提高市场竞争力；企业应正确衡量购买单位的信用减少风险，制定一整套规范的操作程序和控制制度并认真执行，保证及时或催收收回应收账款。

参考文献：

[1]徐建红.企业应收账款管理几个问题的探讨[J].湖北大学成人教育学院学报，2007；02

第7篇：财务应收账款管理办法范文

关键词: 应收账款；管理；控制；融资

Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and even affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on the analysis discussion.

Key words: accounts receivable; management; control; financing

中图分类号： C935 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）

企业是国民经济的支柱，随着社会主义市场经济的迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了在竞争中取胜，竞相扩展赊销业务，提高销售额，打开市场局面，往往会采取先发货后收款的交易方式，于是便会形成一定数量的应收账款，这种交易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展，但是大量的应收账款被外单位占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加了财务成本，给企业带来了很大的风险，严重的情况下还会形成坏账，导致企业资金周转困难，给企业带来更大的经济损失，甚至丧失持续经营的能力。

1、应收账款存在的利弊

1.1 应收账款在企业生产经营中的起着积极作用

1.1.1增加销售

在市场竞争较激烈时，赊销是促进销售的一种重要方式，在紧缩银根、市场疲软化，赊销的促销作用更加明显。

1.1.2减少存货

如果不采用赊销，企业的销售量就会减少，相应地存货就会增加，企业对存货要

追加管理费、保险费和仓储费等开支，因而许多企业更愿意采用赊销，把存货转化为应收账款，以减少存货，节约开支。

1.2企业要充分认识和估算应收账款的不利因素

1.2.1机会成本

应收账款作为企业用于强化竞争，扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入与证券市场及其它方面的收入，便产生了应收账款的机会成本。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率之积便可得出应收账款的机会成本。

1.2.2管理成本

企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款的记录费用，收支过程开支的差旅费、通讯费、诉讼费及其他费用。

1.2.3坏账成本

因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本越大。

1.2.4 赊销对企业经营周期的影响

经营周期=应收账款周转天数十存货周转天数。可见，赊销使企业的经营周期延长，企业的盈利是靠资金链的不断循环形成，而应收账款的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节上，不仅使企业的营业周期延长，也会影响企业的正常经营活动。

2、 应收账款管理办法

企业能否成功管理应收账款，将会直接影响企业流动资金的周转率和资金安全并影响企业收益，最终将会影响企业在市场竞争中的地位。因此，企业在应收账款的管理上应该积极努力研究对策，做好最佳管理。

2.1应收账款的事前管理

事前对应收账款进行管理非常重要，事前管理应该对不同的客户采取不同的管理办法，按不同类别的客户，在事前分不同情况进行管理，新客户和合作中的客户分别需要采用不同的审批程序和手续，通过客户进行有效了解后决定给予信用额度或调整信用额度，保证在不了解客户的情况下不对客户进行赊销的原则。

2.2应收账款事后管理

2.2.1建立企业应收账款管理信息系统。应收账款管理系统是指从开出提单开始到收回款项，对客户进行跟踪监督、服务，在货款到期前指定的时间对客户进行提示，确保客户能正常按期支付货款，尽量降低客户超期付款的情况，能够随时与客户进行沟通，避免产生不必要的纠纷，这样可以缩短应收账款周期，提高应收账款周转率，可以加快企业资金的周转。

2.2.2按信用管理制度对应收账款建立责任人员全面负责制及坏账追究制度。为防止销售人员只顾提高销售数量而不重视销售质量，企业应该按照“谁销售、谁负责收回货款”的原则，将货款回笼责任分解至每位责任人员，对于销售人员不仅要负责销售，更应将货款安全收回，对于不能够收回货款的要按照企业内部的责任制度进行追究，并根据信用管理部门调查的情况进行责任分解，对于有关责任人员都要进行严厉处罚。

2.2.3 通过法律途径保护企业的自身利益。我国由于受计划经济影响，企业对法律观念不强，在与对方的经济往来中应签订有法律依据的《购销合同》来保护自己，防止在出现纠纷时无法提供有法律依据的资料，并能防止应收账款拖欠现象发生，如果出现风险，在无法协调情况下及时可以通过法律途径来解决。

2.2.4将收款难度大、风险高的应收账款委托专业的应收账款收款单位；如果企业出现应收账款数额较大，企业自行催收将产生高额费用，可以委托专业的应收账款收账单位进行回收，专业催款单位有丰富的经验和途径，能在一定情况下给对方压力，也可以减少企业自身的收款费用和缩短收款期限。

3、应收账款的控制方法

为了减少应收账款使企业经营风险增加，健全的信用管理体系是非常重要的，良好的应收账款控制方法是必不可少的。

3.1应收账款事前的控制方法

事前控制，是指销售时对应收账款进行控制，将应收账款控制在本公司可以接受的范围内，企业应根据客户的还款能力和信用等级，结合市场和自身所能承受风险的能力来制定不能信用政策和信用标准，事前控制包括对客户的有效评估、对客户近年来的信用情况进行核实等。

3.1.1制订严格的信用控制流程

信用控制流程从客户申请给予赊销开始，结束于收回货款并进行分析，该流程为信用销售的整个流程，要求每个公司的信用管理系统都能够高效、快捷、准确、严格地执行信用控制，企业应制订信用管理货款控制的催收程序，详细规定每个部门应该负有的责任。信用管理部门负责及时货款到期或将要到期的信息，对于货款已经逾期的客户，应立即控制其信用销售，除非经过公司负责人的审批，否则不得对其继续信用销售。每月由财务部门向公司负责人和销售部呈报一份《应收账款账龄分析报告》，该分析报告应该列明货款在合同期内的和已经超期的，便于公司领导做出决策。

3.1.2对客户进行有效评估

企业在制定信用决策，应考虑货币的时间价值，及时收回货款表明货币资金能尽早归本企业使用，应对不同的客户实行不同的信用等级、信用期限。对不同企业也需要用不同的信用评估办法进行评估，对于新开发的客户信用评估应尽可能详细，对于一些已经正在合作并信用良好的企业，并能够及时付款的客户给予一定的价格优惠。

3.2应收账款的事后控制

应收账款的事后控制是指信用销售后如果使货款的最快收回，并将货款控制在赊销期限内，改进不足的控制方法。事后控制包含：

3.2.1严格控制发货、有效控制应收账款额度

应收账款的风险控制从源头控制是最有效的控制方法，只有控制源头才能有效控制应收账款的风险，根据不同客户采取不同发货数量来控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制应收账款，源头如果无法把握，企业的应收账款将无法进行控制。在应收账款的控制中应采用总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核，销售人员是应收账款的直接责任人，财务部门按时对赊销额度进行通报并考核，对于超出信用额度的如无特殊情况将停止对该客户的信用销售。。

3.2.2对应收账款进行分析

及时对应收账款进行分析，虽然不能实际控制应收账款，但是通过分析，可以找出现在应收账款管理和控制方面的不足，可以加速应收账款的回收，降低应收账款的风险，对于每一笔风险应收账款产生的原因进行分析，制定不同的收账方法。在向客户催收货款时，必须讲究方式方法才能达到目的。这就需要制定出对应的收款策略:：a、一般情况下，由公司内部销售人员直接出面，销售人员相对了解客户，容易沟通；b、在销售人员的协调下，由公司公司内部专职机构直接与客户接触和谈判，避免造成不必要的麻烦；c、委托收账公司追讨：当做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。

3.2.3货款的催收及双方的对账

对于应收账款的催收可按其账龄长短和金额大小，制定不同的催收办法。对于金额较小在信用期限到期前10天向客户提出付款的请求，对于金额较大的应收账款，责任人应提前一个月的时间与客户进行沟通，落实对方具体付款的时间，对于已经超期的货款应找出拖欠原因，对于由于资金周转困难的单位，应采取订立还款计划，如果超过信用期限的,应马上组织专门人员进行催款。 应收账款应实行勤对账，责任人要与客户保持勤联系，随时了解客户的经营状况、财务状况等信息。按时发对账信函，请求客户进行核对，销售人员要定期对客户进行走访，货款到期应按时上门收款，或电话催款。遇到产生风险时，应采取风险预警机制，责任人在充分了解、调查、详细记录客户的情况及时信息提供上级管理部门，由上级管理部门进行分析，及时对责任人上报的问题给予指导和协助。

3.2.4对于潜在风险的应收款专人专职跟踪处理

对已经潜在风险的应收账款应采取以下的处理事项：检查该客户的信用销售手续是否齐全，是否按规定程序操作；是否在法律规定的期限内，如果己经超出期限或将要超出期限应立即与对方进行欠款的再次确认，保证在有效期内。成立由专人负责的清欠小组，针对应收账款的账龄和收回难易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，给予或其他补偿形式，以尽快收回资金，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于确实由于暂时资金周转困难的客户，应采取签订还款计划，限期还款。对于故意拖欠不支付货款的客户经多次催收仍不归还货款的客户，可以采取法律途径，通过诉讼的手段解决。但是也有一些客户并非属于主观故意拖欠款项的客户，是已经走向破产边缘的，风险在逐级上升的客户，清收小组应加大催收力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，必要时可以要求对方单位以资产来清偿债务。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。

3.3应收账款融资方式

3.3.1 应收账款抵押

应收账款的抵押是企业将应收账款设为抵押品以期获得借款，对应收账款抵的收回、管理职能仍然属于借款企业的责任。应收账款抵押能够解决企业在发展过程中遇到的资金短缺问题，但是一般情况下金融机构给予的总贷款额通常都小于应收账款抵押额，这个会增加企业融资成本，同时也降低企业自身的信用等级。在应收账款抵押中，金融机构不承担任何风险 。

3.3.2 应收账款保理

应收账款的保理，按有无追索权分为有追索权保理和无追索权保理，无追索权保理是指企业将应收账款以无追索权形式转卖给金融机构，从而获得一项短期融资。有追索权出售是指到期应收账款收不回时，保理商保留对企业的追索权，应视同以应收账款做担保的短期借款。

3.3.3 应收账款证券化

应收账款的证券化是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的机构。经过重新整合和包装，此机构以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流等内容确定所发行证券的价格，从而使应收账款出售方达到融资目的。

参考文献：

[1]顾娟.浅析企业应收账款的控制与管理[J].市场周刊.2011年2期

第8篇：财务应收账款管理办法范文

一、国内外应收账款的研究状况

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

二、应收账款管理形成的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：

1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。

5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

三、应收账款管理方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5c”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

四、结论

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

参考文献：

1.林钧跃。企业赊销与信用管理。北京：中国经济出版社，1999

第9篇：财务应收账款管理办法范文

【关键词】应收账款；赊销；坏账损失

应收账款的管理是现代财务管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

一、形成应收账款不良现象的原因

（一）企业外部原因

一是经济体制转轨中老体制惯性引起的。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的功效体系发生了重大的变化，由于缺少应变能力等原因而遗留了大量应收账款，相当部分形成死账、呆账。二是经济法制建设相对滞后。负债不还现象蔓延，打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。三是政府不合理干预行为和地方保护主义作怪。

（二）企业内部原因

1.企业赊销机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

2.应收账款的会计处理不够严密。在一定时期内，应收账款会形成高额利润。企业会计准则中规定，企业应根据权责发生制进行收入与成本费用核算，即企业是以应收应付来确定收入和费用的，企业在赊销方式下，产生应收账款，带给企业收入，从而产生利润，增强企业的获利能力，然而，只要企业持有应收账款，就有发生坏账损失的可能。我们国家要求企业是按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备的，坏账准备率一般为3‰到5‰，但是根据调查，许多企业实际发生的坏账损失率远远超过了该企业提取的坏账准备率。当实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备时，不仅账上利润虚增，而且还会发生极大亏损，违背了谨慎性原则，因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。

3.管理不到位。管理无章，放任自流，有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。

4.企业缺乏风险意识。企业为片面扩大销路，提升市场占有率，在实现对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面上的高利润，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。

二、加强应收账款管理的建议

（一）实施应收账款的追踪分析，加强应收账款的日常管理

企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将这些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

（二）建立客户资信管理机制，建立完善的应收账款管理制度

客户资信管理制度的建立可从以下五个方面进行：一是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿还账款的保证。四是抵押品。即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。能够作为信用但保的抵押资产，必须具有较高的变现能力。五是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

除明确上述五种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几个方面取得：一是财务报表，二是商业银行，三是对企业的内部分析。

（三）建立应收账款控制机制，加强应收账款的风险管理

一是应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作且有等值担保物的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。二是应收账款职责控制。企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各种应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。销售部门既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据，从而进一步减少坏账损失，保证资产的安全。三是应收账款审批控制。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催收工作，及时对账，对故意拖欠账款的客户提请法院处理。五是应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。

（四）建立科学合理的催收机制，加强应收账款的回收

由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快要到期时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询间客户；如果应收账款到期后未收回，可发催收函。如果客户仍没有反应，可请公司的律师给客户发函。企业还可以派人上门催收。上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。但是，当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖账、不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼来维护企业的权益不受侵害。