公司财务主要问题精选(九篇)
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第1篇：公司财务主要问题范文
关键词：国有企业；企业集团；分子公司；财务管控
一、国有企业集团分子公司财务管控相关概念
（一）国有企业集团的概念
1.企业集团
企业集团是围绕着一个大型企业而形成的一个全方位多功能的经济组织。这个大型企业必须具有投资与管理功能，企业具有资产、生产、技术、服务等功能 。
2.国有企业集团
国有企业集团，是指国家为企业集团资本的所有者或者说国家是企业集团的第一大股东，国家利用产权和资本对企业集团进行直接或间接的控制，以此形成的全方位多功能的公司组织形式。
3.子公司
子公司具有独立的法人资格，但是又被母公司拥有全部股权或控股权。按照母公司对子公司的控股比例，可以把子公司分成三类，包括全资子公司（100%股权）、绝对控股子公司（50%以上股权）和相对控股公司（股权低于50%）。
（二）财务管控的概念
财务管控，顾名思义就是管理企业在经营活动中的财务情况，财务管理人员按照财务方面的法律法规和公司制度，对公司日常经营活动中的财务进行有计划的实施控制和监管。对于国有企业集团来说，对分子公司财务管控非常重要。财务管控就像整个国有企业集团的心脏，必须要进行有效的管控，才能确保国有企业集团正常运行。
二、我国国有企业集团对分子公司财务管控存在的问题
（一）财务人员监管不到位
由于现实原因，我国国有企业集团不可能直接插手管理分子公司的财务，所以说想要加强国有企业集团对分子公司财务管理，就必须进行财务管控。但是，目前我国国有企业集团对分子公司的财务监管力度缺乏，使得分子公司并不能很好的按照国有企业集团的财务政策与规章制度进行办事。同时，上有政策，下有对策，即使国有企业集团对分子公司的监督工作尽力做得很好，但是分子公司的财务人员还是会钻漏洞，并且客观上由于分子公司是独立的法人，使得国有企业集团对分子公司的财务监督工作和核算工作非常难以进行。
（二）财务预算存在分歧
虽然说就整个国有企业集团的长远发展目标来看，国有企业集团和其分子公司的发展方向大致上相同，但是其中难免会有一些矛盾和冲突。因为在危及到国有企业集团发展的情况下，国有企业集团为了实现集团总体的发展战略目标，所以难免会选择牺牲部分子公司的利益。但是国有企业集团的子公司因为是独立的法人，他们拥有自己的独立的财务管理体系，所以在制定公司发展战略时，必然优先考虑自己的经济利益，很大程度上不会站在国有企业集团的高度去考虑财务控制的问题，这就导致了国有企业集团对分子公司的财务管控问题的产生。
（三）资金配置不协调
我国国有企业集团形成了规模经济的发展优势，国有企业集团的部分子公司发展效益非常好，拥有着相当丰厚的资金优势，但是由于他们存在着一定的局限性，导致了他们没有很好的投资选择，使得这一部分的国有企业集团子公司的资金使用率相当低，造成资金闲置的现象。但是其他的国有企业集团的子公司可能正相反，他们拥有很好的投资机会，但是缺少流动资金。这种资金分配不协调的现象，严重影响着国有企业集团的发展。
三、国有企业集团加强分子公司财务管控的策略
（一）加强人员管控
国有企业集团想要加强对分子公司的财务管控，必须首先加强对分子公司的人员管控。虽然说子公司属于国有企业集团，但是子公司是独立的法人，所以说这对国有企业集团加强对分子公司的财务管控提出了更高的难度，因此必须实行人员委派制加强对分子公司的人员管控。在实行人员委派制的时候必须注意加强对委派人员的管控，防止委派人员因为个人利益忽略了国有企业集团的利益，并且对委派人员要定期更换，防止委派人员与子公司财务人员拉帮结派、互相勾结现象的出现。
（二）资金统一管控
国有企业集团加强对分子公司的财务管控，必须对企业资金进行集中管理。国有企业集团只有对旗下所有子公司的资金进行集中管控，才能够统筹规划，不仅能够使得闲置资金得到充分的流通，使整个集团的资金使用率实现最大化，而且能够降低企业融资成本，增强整个国有企业集团的收益。国有企业集团对企业资金进行统一管控有如下三种方式。
第一，在国有企业集团内部成立一个资金结算单位，统一规划国有企业集团分子公司的日常运营资金情况，国有企业集团子公司向机构申报资金使用计划，审批之后，国有企业集团子公司再对资金进行合理安排，这样能够避免集团资金的闲置。
第二，可以效仿商业银行的模式，在国有企业集团内部成立一个内部银行，对国有企业集团子公司进行统一开户，统一管理子公司的资金运行情况。
第三，成立一个由国有企业集团和子公司合资的财务公司，提出一个统一的融资方式，这样能够提高国有企业集团整体的资金使用效率，使国有企业集团收益最大化。
（四）建立完善的业绩考核机制
国有企业集团与子公司之间的结构形式已形成了委托和的关系，它们之间既存在利益又存在矛盾。因此，建立健全行之有效的业绩考核机制非常必要。通过建立业绩考核，加强国有企业集团对子公司的财务管控。如果国有企业集团子公司的经营行为危及到集团利益的情况时，要给与相应的约束；如果国有企业集团子公司的经营行为有利于集团增加效益，应给与相应的奖励。
结语
国有企业集团对子公司之间普遍存在财务管控不善的问题，严重危及到国有企业集团的发展，甚至影响到社会主义经济建设。本文详细分析了国有企业集团对分子公司财务管控存在着财务人员监管不到位、财务预算存在分歧、资金配置不协调的问题，本文认为国有企业集团想要加强对分子公司的财务管控，必须加强人员管控、资金管控、完善预算控制、建立完善的业绩考核机制。
参考文献
[1] 高勇强.田志龙. 母公司对子公司的管理和控制模式研究[[J]. 南开管理评论，2002（4）.
[2] 徐新华，黄小勇. 现代企业集团财务控制存在的问题及对策[J]. 中国流通经济，2008（11）.
[3] 阎涛. 浅论母子公司财务管理中的主要问题与对策[J]. 现代商业，2011（27）.
第2篇：公司财务主要问题范文
【关键词】预警；财务风险；防范
本课题研究目的在于，针对福鑫公司财务风险防范存在的问题，由实际出发，运用财务风险预警的方法，对其财务风险防范进行完善，使资金安全运作，为企业带来更多的经济效益。
其意义在于通过福鑫公司财务风险防范的现状与问题；对福鑫公司财务风险防范问题进行原因分析；进行福鑫公司财务风险防范的对策研究。
国内外学者关于财务风险的相关论述如下：
James T.Gleason（2000）[1]认为，实施风险管理要与公司策略结合，要与公司能力结合；要对风险管理提供支持与资助；并且创建与风险管理相匹配的模型，启动全面支持团队。
Karen A Horcher（2005）[2]认为，财务风险产生于各种具有财务性质的交易之中，企业的成本增加或收入减少会对企业的盈利能力产生负面影响。企业要实施风险管理战略以及对风险进行防范。
国外学者认为，当企业财务状况不利时会出现财务风险。要对风险管理提供支持，改善企业财务状况。创建与风险管理相匹配的模型，对财务风险进行防范，达到控制的效果。
国内学者关于财务风险防范的相关论述如下：
李伯圣（2008）[3]认为，财务危机管理不同于财务风险管理，提出从内部控制和危机预警两个方面加强财务危机的事前预防，并从价值创造出发，为陷入财务危机的企业提供走出困境的途径。
宋常阐（2009）[4]认为，财务预警分析侧重点，明确目标，通过收集统计数据、进行整理、计算研究，分析企业的现状和企业的危险程度。最后采取措施并将形成的经验转化为企业的管理活动规范。
王尔康，于万钧（2009）[5]认为，财务风险预警主要是以财务会计信息资料为基础，设置预警指标，观察这些指标的变化，对企业将要面临的财务风险进行实时监控和预测警示。
邓红征（2010）[6]认为，我国小规模企业通过负债经营来解决资金不足的问题，实现财务杠杆效应。但负债经营引起财务杠杆效应也会带来财务风险。从财务角度分析和确定负债结构，降低风险，增强企业偿债能力，积极地利用负债为企业谋取利益。
杜永生（2010）[7]认为，应收账款日益成为公司财务管理关注的重要项目，过高的应收账款，会使公司的营运能力和偿债能力陷入危机。
张秀梅（2010）[8]认为，中小企业财务风险预警是以企业的财务报表、经营计划及其它相关会计资料为依据，对企业的经营活动和财务活动等进行分析预测，通过财务预警对企业经营风险和财务风险进行分析的风险控制。
财务风险管理的实际问题有待进一步研究，本课题在综合国内外研究的成果下，结合福鑫公司的实际情况，运用风险预警的方法解决其财务风险防范的问题。
1.福鑫公司财务风险防范现状与问题
（1）福鑫公司概况及财务风险防范现状
福鑫公司成立于2009年，是一家节能环保空调，热泵，锅炉设计，销售，安装，调试，维护一体服务公司。主营业务是：锅炉；空气源热泵；水地源热泵、中央空调等。公司主要为家庭，商场，娱乐，酒店，工厂，医院等提供服务。
福鑫公司资产为140411.77元，盈利为11732.57元，货币资金为24490.6元，占资产总额的17.44%，资金风险防范不到位，导致资金周转不正常。应收账款为81000元，资产为140411.77元，负债总额为100411.77元，占资产总额的71.51%，即资产负债率高达0.7151。负债严重超标，风险防范有待加强。
福鑫公司财务风险防范现状主要体现在负债和应收账款两个方面的防范上。
福鑫公司的负债总额为100411.77元，占资产总额的71.51%，即资产负债率高达0.7151。在负债方面的防范出现了漏洞，导致负债偏高。
福鑫公司财务风险防范现状主要S财务风险防范不到位。福鑫公司的应收账款为51000元，资产为140411.77元，应收账款占资产总额的36.32%，同行业应收账款占资产总额的10%左右，福鑫公司在财务风险防范上对应收账款防范不到位，导致了应收账款回收率低的问题。
（2）福鑫公司财务风险防范主要问题
在财务风险防范方面，财务结构不合理、融资不当使公司丧失偿债能力而导致预期收益下降的风险。而福鑫公司的财务风险防范主恰当的财务风险防范系统，才导致这一系列问题的发生。
福鑫公司负债偏高。福鑫公司期初负债总额为82612.28元，期末负债总额为100411.77元，期初资产负债率为0.67377，期末资产负债率为0.7151。
其次，负债偏高是因为期限结构安排不合理，在应筹集长期资金却采用了短期借款，短期借款为49600元，长期借款为46773.99元，短期借款与长期借款数额相当是很不正常的，短期借款的利息会比长期借款的利息高。
由于借款期限的不合理导致企业的偿还债务的风险增加，负债偏高是公司风险防范不足之处的体现。
福鑫公司应收账款回收率低。企业赊销比重大，应收账款缺乏控制，所占比重过高。由于对客户的信用等级了解欠缺，造成应收账款失控，大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，给企业带来巨大的财务风险。
2.福鑫公司财务风险防范问题的原因分析
（1）福鑫公司负债失控
福鑫公司负债偏高，期初负债总额为82612.28元，期末负债总额为100411.77元，一方面企业资金结构不合理，一方面资产负债比率过高，这就导致公司负债失控。这就导致了福鑫公司财务风险的发生。
福鑫公司短期借款为49600元，长期借款为46773.99元。公司使用短期借款多过于用长期借款来筹资，利息费用远远高于在相当长的时期中将固定不变的长期借款所带来的费用。
企业是想运用负债来进行融资，将财务杠杆的作用最大化，实现资金成本最低化。但不意味着以最低的利率借款就可以达到这个目标，相反，公司借款结构的不合理和负债失控使福鑫公司负债偏高，负债的偏高就直接导致了负债失控。
（2）福鑫公司防范财务风险方法不恰当
公司在应收账款方面没有进行严格的控制.经过了解福鑫公司的情况，年销售283701元，应收账款余额在81000元，已经核销的坏死账额累计3000元，账面还有呆账1000，应收账款占资产总额的57.69%。
在资金运营方面还不是很充足，运营资金为49354.61元，应收账款大于营运资金，资金运作建立在应收账款收的回来的假设上，对方企业没有及时付款，福鑫公司在资金运作和偿还负债方面会受到严重的打击。
很明显，福鑫公司的防范财务风险方法不恰当造成了公司应收账款回收率低，使得整个公司资金运作不够充分。
3.福鑫公司财务风险防范对策研究
（1）财务预警防范福鑫公司财务风险的思路
针对福鑫公司财务风险防范存在的问题，运用财务风险预警的方法，对其财务风险防范进行完善。基本思路首先是建立财务指标。然后确定预警界限，运用公式处理分析数据处。最后得出结论并提出企业财务风险防范相关对策。
（2）福鑫公司财务预警方法
针对福鑫公司财务风险防范，运用多变量财务预警分析模型进行分析财务数据和指标，发现公司财务风险防范中出现的问题。制定出相应的防范对策，降低企业财务风险，达到防范作用。
选择福鑫公司财务预警模型和指标。福鑫公司财务风险防范研究的财务危机预警分析模型是多变量判定模型中的小企业财务危机预警分析模型。多变量模型就是运用多个财务指标或现金流量指标来综合反映企业的财务状况，并在此基础上建立预警模型，进行财务预测。
基本公式是：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
式中：X1=营运资金/资产总额；X2=留存收益/资产总额；X3=息税前收益/资产总额；X4=权益市价/债务总额账面价值；X5=销售额/资产总额。
确定福鑫公司财务预警指标预警界限。Z计分模型Z值越低，企业面临的财务风险越大，埃特曼提出判断破产企业和非破产企业的分界点为2.675，Z值大于2.675，为非破产企业，Z值小于1.81为破产企业。在本文中，设定Z值处于1.81-2.675之间时，表示财务状况不稳定。
（3）福鑫公司财务预警实例
以福鑫公司为例，结合福鑫公司财务风险的问题，设定福鑫公司财务预警指标，对福鑫公司进行财务风险预警系统构建进行探讨。
1）建立反映福鑫公司财务危机状况的指标体系
经过对福鑫公司相关财务报表，收集到营运资金为49354.61元，留存收益为274125元，息税前收益为166933.43元，权益市价为40000元，销售额为283701元。套用埃特曼Z计分模型的公式。
2）确定各指标的预警界限
在本论文中，设定Z值处于1.81-2.675之间时，表示财务状况极不稳定。大于2.675时表示企业财务状况良好，小于1.181时为严重警示，当处于两者之间时企业还可以采取恰当措施进行补救。
3）运用公式处理分析数据并分析
根据搜集的数据，可知营运资金为49354.61元，留存收益为274125元，息税前收益为166933.43元，权益市价为40000元，销售额为283701元。运用埃特曼Z计分模型的公式，计算过程如下：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
式中：
X1=营运资金/资产总额=0.3515
X2=留存收益/资产总额=1.9523
X3=息税前收益/资产总额=1.189
X4=权益市价/债务总额账面价值=0.3984
X5=销售额/资产总额=2.0205
那么有：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
=0.012*0.3515+0.014*1.9523+0.033*1.189+0.006*0.3984+
0.999*0.8810
=2.1148
4）根据结果制定对策
福鑫公司的Z值为2.1266处于1.81-2.675之间，属于埃特曼Z计分模型的“灰色地带”，表示公司的财务状况极不稳定。
经过公式的计算，可以得出福鑫公司财务状况的不稳定，要想使Z值增大，企业可以增加营运资金、留存收益、息税前收益、权益市价和销售额。企业也可以减小负债总额的账面价值，使X4增大，这就需要企业在风险出现之前控制好负债的数额，做好财务风险防范。
通过风险预警所提供的数据，企业可以了解到负债是否超标，进而达到控制负债，防范财务风险，达到降低公司的财务风险的效果。
4.结束语
综上所述，针对福鑫公司财务风险防范存在的问题，运用财务预警的方法，可有效防范其财务风险。该企业的财务风险预警不可能在短期内达到比较完美的效果，它还需要随着时间的推移来不断加以丰富和完善。
由于作者知识和水平有限，本文仅仅对企业财务风险防范进行了初步的研究，财务预警付诸实施，还有许多工作要做。我们会密切关注该企业的财务预警动态，也希望引起专业人员的进一步讨论。
参考文献：
[1]James T.Gleason，The New Management Imperative In Finance[M].Bliimberg.Pr，2000：311-314.
[2]Karen A.Horcher，Essentials of Financial Risk Management[M].John Wiley & Sons Inc，2005：2-4.
[3]李伯圣.企业财务危机管理[M].北京：社会科学文献出版社，2008：3-5.
[4]宋常.财务风险防范[M].北京：中信出版社，2009：363-367.
[5]王尔康，于万钧.中小企业财务风险预警模型[J].中国经贸导刊，2009（16）：1-2.
[6]邓红征.谈小规模企业的负债经营及防范机制[J].商业时代，2010（10）：2.
第3篇：公司财务主要问题范文
【关键词】公司；财务舞弊；审计对策
一、前言
近年来，财务舞弊现象较为严重，既对公司发展不利，又对社会产生一定程度的危害。财务舞弊是舞弊者为获取不正当经济利益，通过财务造假等手段而开展的违法违纪行为。随着公司经济业务范围不断扩大，其复杂程度较高，且社会对财务舞弊有着更高的关注度，因而对公司财务审计提出了更高的要求。为有效维护我国公司的经济利益和促进公司的发展，有关部门有必要采取有效的审计对策，以规避财务舞弊行为。
二、公司财务舞弊的手段
目前，我国公司财务舞弊的手段有许多，主要表现在公司财务情况被虚构方面。首先，财务收入被虚构。收入是衡量公司经营能力、盈利能力的重要指标，对公司发展决策有重要影响。目前，有的公司进行财务收入造假，徒增公司利润，对公司重大决策产生不良影响。其次，财务信息披露不真实，主要包括隐瞒对外担保和隐瞒银行借款两个方面，增加公司经营风险。
三、公司财务舞弊的原因
1.利益驱动
受经济利益的驱动影响，公司财务舞弊现象严重。首先，公司高管人员可能出于自身利益的考虑而进行财务舞弊。多数公司的员工薪酬与业绩紧密相连，促使公司高管人员成为财务舞弊的直接受益者。其次，有的地区政府与公司之间联系密切，而政府人员能够对公司实现操控，引发财务舞弊行为。
2.融资动机
融资问题是绝大多数公司所面临的重要问题之一。公司通过融资，不仅能够获得大量的现金流，而且有利于公司扩大规模而经营，是许多公司的主要选择。在融资过程中，公司极易出现财务舞弊现象，使某部分现金流入个人手中，对公司造成不同程度的损失。
3.财务人员职业道德水平低
随着我国市场经济的快速发展，人类社会生活方式发生了较大程度的改变。在社会不良风气的影响下，公司有的财务人员过于追求经济利益，进而违背财会人员的职业道德操守，导致财务舞弊行为出现。首先，财会人员利用专业知识技能，将一技之长用错方向，参与财务弄虚作假活动，伪造、隐匿财务资料。其次，有的财会人员监守自盗，擅自挪用公款，致使公司财务亏空严重，对公司发展十分不利。最后，财务人员的法律意识薄弱，自己以身试法，或在高管人员的威胁、指使下而做出财务舞弊行为。由此可见，财务人员缺乏职业道德操守，对公司发展有严重危害。
四、公司财务舞弊的审计对策
随着我国公司经济业务越趋复杂，使公司面临着复杂多样的社会环境。财务舞弊行为对公司的发展十分不利，所以要求审计部门积极发挥其作用，以加强审计能力，减少或杜绝公司财务舞弊行为，为公司的更好发展奠定基础条件。
1.审计人员具备一定的职业操守
为规范公司财务舞弊行为，审计人员必须遵守其职业道德操守，以更好开展审计工作。所以，审计人员要始终保持职业怀疑能力和职业专注，做到不唯上、不唯书、只唯实。首先，审计行业对审计人员给予积极培训，既丰富审计人员的专业知识能力，又提升审计人员的工作能力，使审计人员更好开展审计工作。其次，审计人员在接受客户委托时，必须积极对客户进行信用考察和评判，以降低审计风险。
2.审计人员积极了解公司运营情况
就风险导向审计理论而言，审计风险是由客户经营风险而决定的，所以审计人员必须积极了解公司的运营情况，避免审计失败。根据相关研究可知，容易出现舞弊行为的公司主要有以下几方面表现：一是公司内控环节薄弱；二是公司管理层次人员的竞争压力较大；三是公司经济增长速度由快而慢；四是公司濒临倒闭危机等。首先，审计人员必须深入了解公司的经营状况，加强对公司的初步判断能力，避免错报风险。其次，对于不同规模、从事不同行业的公司，审计人员要采取有针对性的审计策略而开展审计工作，由于公司文化、经营管理理念的不同，致使公司的发展有着不同模式和呈现出不同特点。所以，审计工作者有必要做到具体问题具体分析。
3.测试公司对内控制度的落实程度
通过一系列公司财务舞弊事件来看，财务舞弊发生与公司内控制度不完善或未有效落实密切联系。所以，审计人员有必要对公司内控制度的落实情况加以了解。首先，按照相关标准测试公司是否拥有完善的内控制度，包括组织目标是否具有可行性、内控制度在公司发展中的落实现状、公司内控环境等。其次，公司应该加强内部与外部设计的联合审计工作，确保审计工作有效开展。
五、结论
总而言之，随着社会的进步和公司的发展，公司财务舞弊是必然结果，而相关部门在该时期，应该采取有效的审计对策加以解决，规范公司财务人员的行为，提高公司经济利益，促进公司更好发展，为我国经济快速发展奠定坚实的基础。目前，我国公司在经营和发展中，虽然存在着一定的财务舞弊现象，但相关部门人员通过对舞弊者舞弊行为的原因分析，能够制定科学合理的审计对策加以应对，为公司发展营造良好的财务环境。
参考文献：
[1]朱小平，余谦.上市公司的财务指标与审计意见类型相关性的实证分析[J].中国会计评论，2003，00：29-48.
第4篇：公司财务主要问题范文
[关键词]互联网经济；证券公司；财务管理；应对措施
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.176
在我国证券公司管理过程中，财务管理的开展为公司资金保障、融资等工作提供了重要的保证。在这种情况下，保证财务运行稳定是证券公司财务管理工作的重要内容。在实践中我们发现，互联网经济技术及其应用的发展，对于证券公司财务管理的日常工作产生了极大的挑战。这种挑战既对公司发展造成了一定影响，同时也是公司发展新的契机。因此，公司财务管理者针对互联网经济对公司财务管理的挑战，展开应对措施分析，这将为公司财务管理与企业整体的发展提供帮助。
1 互联网经济对证券公司财务管理的挑战
在互联网经济发展趋势下，我们对证券公司财务管理工作进行了全面的调研。调研中我们发现，公司财务管理主要受到了以下挑战。
1.1 公司财务管理辐射面扩大
在互联网经济发展趋势影响下，证券公司财务管理工作的辐射面正在扩大中。这种扩大化的管理工作，对于公司财务管理会产生极大的挑战。这主要表现在以下几点：一是地域性辐射的扩大。在互联网技术支持下，企业通过网络财务管理软件，在理论上可以实现不受地域限制的财务管理辐射。二是工作辐射面的加大。在互联网经济发展支持下，证券公司可以实现互联网融资、投资等各项业务。但是这也就意味着，财务管理工作也必须实现对这些新型业务进行辐射管理。
1.2 财务管理内容出现较大变化
在互联网经济发展推动下，网络财务管理的出现成为证券公司财务管理的最新模式。但是在工作中，因为网络财务管理工作的出现，造成公司整体财务管理内容出现了以下变化：一是电子单据管理工作的开展。与传统的财务管理工作不同，网络财务管理使用的财务单据都属于电子单据形式。在实际工作中，这种单据需要进行特殊的储存与管理，这就使得企业财务管理工作受到了技术性限制。二是电子货币的应用。在互联网经济中，电子货币的应用是公司网络财务管理的重要内容。但是在实际工作中，这种货币形式因其缺乏实质性特点，难以进行传统的财务管理。这就对企业财务管理的开展造成一定的困难。三是风险管理新内容的出现。在财务管理中，风险管理的开展占据着重要位置。在网络财务管理中，我们不仅需要对传统财务管理风险进行防范与管理，同时还需要应对互联网经济带来的新型管理风险。如网络支付安全风险、网络运行管理风险、网络信息传输安全风险等都是互联网经济模式下，网络财务风险管理需要应对的新型风险内容。这些问题的出现都对证券公司财务管理的进行形成一定的挑战。
1.3 网络财务管理技术发展的挑战
在网络财务管理过程中，为了应对财务管理模式变化，大量的新型财务管理技术的出现使得证券企业财务管理工作遇到了新的挑战。这种挑战主要分为以下的几点内容。一是网络财务管理系统应用受到制约。作为互联网经济技术的一个组成部分，网络财务管理系统的应用极大地推进了互联网经济发展。但是在实际应用中我们发现，现代的网络财务管理系统技术更新较快，但是公司内部的财务管理中受到工作人员技术水平与企业计算机硬件系统制约，难以在财务管理中实现系统功能最大化，财务管理系统应用受到了制约。二是新型财务技术覆盖问题。在网络财务管理中，全面计算机化管理技术的推广发挥着重要作用。但是在实践工作中我们发现，部分企业中新型财务管理技术没有实现全面覆盖，依然存在着传统财务管理与网络化财务管理并存的现象。这就会严重的影响公司网络财务管理工作的质量与效率。三是网络财务管理系统与各业务系统端口未开放，众多业务数据无法无法自动集成到财务管理系统中，给财务统计、分析带来较大难度。
2 证券公司财务管理主要应对措施
为了应对互联网经济时代中，证券公司遇到的财务管理新的挑战，解决其遇到的主要问题，发挥网络财务管理技术的实际效果。公司财务管理者结合财务管理实际工作，展开应对措施研究。
2.1 以云技术为核心，建立网络财务主管制度
在互联网经济模式下，因为公司财务管理工作无论是地域辐射还是工作内容辐射都在逐步的扩大中，所以公司财务管理工作者必须及时的调整工作方式，建立起以网络平台为支持的财务管理系统，并逐步建立起网络财务主管制度，完成网络财务的全面管理工作。在这一过程中，网络云技术的应用可以发挥出巨大的作用。这些作用主要表现在以下方面。一是云管理技术提高了财务管理质量与效率，使得财务管理工作可以有序进行。二是云储存技术可以很好地建立起网络化财务数据库，提高财务数据的储存能力。三是云安全技术的应用，可以很好地提高财务管理安全性，保证财务保密工作的进行。我们在实际的网络财务管理过程中，以云技术为技术核心网络财务主管制度主要包括以下工作。首先是建立网络财务监管系统，做好网络财务监管工作。其次是建立财务数据挖掘与分析系统，利用网络系统开展相关风险数据挖掘与分析、企业发展数据分析等分析工作，提高公司财务管理质量。最后是开展远程财务控制工作，对于成本管理、预算管理、风险管理等工作，利用网络平台开展远程管理，提高财务管理的有效性。
2.2 以财务制度为依据，加强财务管理监督
在网络财务管理过程中，财务监督管理对于整体工作开展具有很好的监督性作用，而这种监督工作必须是以企业财务制度为依据而开展的。在实际的监督过程我们需要做好以下工作。一是实现网络自动数据监控。在网络财务监控中，我们可以利用网络数据监控系统，对网络财务数据与公司内部财务数据进行监控。当系统发现风险因素、财务收支不平衡等问题数据时，系统会自动进行预警并自行进入管理状态，实现财务自动管理过程。二是完成财务管理制度与程序执行的监控工作。在财务管理过程中，依照财务制度与工作程序开展工作，是保证公司财务管理完成质量的基础。在网络财务管理中，管理者利用监控系统对公司财务制度与程序执行过程进行全面监控，对于错误性问题进行及时警告与制止，是一种很好的财务管理工作。三是做好财务人员的监控管理。在网络财务管理中，财务管理工作是通过网络完成的，大部分时间财务主管与基层财务人员并不是面对面工作，这就使许多财务人员出现了侥幸、松懈心理。在这种情况下，财务管理者以财务制度为依据，通过网络会议、视频监控等方式加强对财务工作者的实时监控，对于财务工作整体质量提升具有极大的促进作用。
2.3 以技术培训为基础，提高企业财务管理水平
在网络财务管理过程中，管理人员的整体水平对管理工作开展有着十分重要的促进作用。所以在实践工作中，利用技术培训工作的支持，提高企业整体财务管理水平就成为我们主要的工作内容。在实际管理中，我们需要做好以下培训工作。一是做好财务管理技术培训工作。在培训过程中，企业需要结合企业计算机网络系统与社会技术发展趋势，做好财务管理系统技术培训，提高企业财务管理工作水平。二是做好财务数据挖掘人才培养工作。在新的财务管理工作模式下，数据挖掘与分析工作的开展对于证券企业财务管理质量提升，具有极大的推进作用。所以在实践工作中，我们需要在企业内培养出高素质的数据挖掘与分析人才，为企业财务管理水平提高提供基础性支持。
3 结 论
随着互联网经济的不断发展，证券公司财务管理过程中网络财务管理工作的出现对于公司财务与整体发展的挑战，既会对公司发展产生一定影响，同时也是公司发展的重要契机。本文针对证券公司开展网络财务管理中遇到的主要挑战，提出相应的应对措施，为证券公司运用网络财务管理提供理论支持。
参考文献：
第5篇：公司财务主要问题范文
关键词：期货公司；财务风险；合规运作
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
自1993年我国成立首家期货公司以来，我国的期货行业历经20年取得了迅速的发展，但与国外知名的期货机构相较，仍然处在发展的初级阶段，很多方面需要科学管理和完善，尤其是财务风险管理问题。“巴林银行倒闭事件”和“法国兴业银行期货风险案”更是因其违规导致风险失控成为业界的警钟。目前，我国期货公司正在面临不同程度上的政策风险、行业竞争风险以及经营风险等诸多风险，而这些风险最后都会转化为财务风险，给期货公司的财务管理带来不同程度的困扰。但是对期货公司财务风险的管控已经不能仅仅局限于事后控制和化解，更加需要建立财务风险管理系统，实现风险的全过程管理。因此，如何规范财务风险管理，已经成为期货公司日益关注和重视的重要课题之一。基于多年的工作实际，笔者在分析、剖析期货公司财务风险的基础上，试图提出若干应对措施和建议，一方面是对本人工作实践经验的总结和思考；另一方面抛砖引玉希望能就教于各位专家、学者、同行。
一、进行财务风险管理的重要性
期货公司，即依法设立，接受客户委托、按照客户的指令、以公司名义为客户进行期货交易并收取交易手续费的中介机构。简言之，期货公司应该是连接客户与期货交易所的桥梁和纽带。当下，不断完善财务风险管理体系和提高财务风险预警能力已经日益成为当前我国期货公司发展的必备条件，主要体现在：1）期货公司进行财务风险管理是理论发展的必然。当前，由于期货公司财务风险的多样性及差异性，导致很多学者的理论研究结论与实际需要相差甚远，所以有必要重构公司的财务风险管理系统框架；2）期货公司进行财务风险管理是自身发展的迫切需要。通常来说，作为价格风险管理工具，期货自身也具有高风险性。越来越多的案例表明，财务风险管理已经成为期货公司的管理核心，直接关乎公司的持续竞争力。
二、目前期货公司财务风险的识别及成因
近些年来，由于我国期货公司财务风险管理存在不同程度上的盲点和盲区，严重束缚着公司的稳步发展，甚至发生了一些财务风险事件，不仅给客户造成了损失，同时也给企业，乃至整个期货市场带来了负面影响。综合国内外相关研究文献，本文将从法规风险、治理风险及资金风险具体阐述期货公司的财务风险：
（一）法规风险
最突出的问题就是目前我国缺乏一部期货法规或者系统的条例。当前一些期货公司出现的违法违规事件，并不是靠自身内部加强管理就能规避的，需要加以法律的规范进行要求。比如，涉足非法集资，携客户保证金外逃等恶性事件就急迫地需要我国政府完善期货市场的相关法规建设。
此外，一些关于风险准备金能否税前抵扣及居间人佣金支出能否税前列支等规定有待明确。拿后者来讲，当前很多期货公司采用聘用居间人进行客户开发的工作。按照《期货公司会计科目设置及核算指引》，需要将其单独在“佣金支出”进行会计核算，需要按劳务费用支出为居间人代扣代缴个人所得税。但是，我国各地的税务机关在“居间人佣金支出是否能在税前列支”这一问题上并没有形成统一的规定。这在一定程度上为期货公司所得税清算带来了不确定性。
（二）治理风险
1）现行的财务风险管理手段较为单一。目前大部分的期货公司对财务风险的控制大多以事后管理手段为主，比如实行单一的强行平仓操作办法，可见其事前和事中的管理手段明显不足。此外，其财务风险评估也以定性分析为多，主要依靠经验对风险的大小及影响因素进行判断，严重缺失对于财务风险的量化工具。尽管对于开户、下单和交易确认等流程都有相应的规定要求，期货公司可以根据其是否合规进行财务风险的识别和判断，但是还是经常出现由于行情波动导致客户不能进行交割义务而违约的现象。
2）全面的财务风险管理体系亟待完善。尽管一些期货公司设有风险管理委员会，但是内部稽核委员会通常处于缺位状态，内控制度多是迎合监管部门的监管要求，缺乏与公司现实需要的吻合性，从而导致执行力受阻的问题发生。
3）合规风险管理制度体系有待完善，合规风险管理文化建设需要加强。
（三）资金风险
1）客户保证金风险：客户保证金往往数额巨大，流动性较强，自然成为期货公司资金风险控制的关键所在。目前，其风险主要体现在：第一，如何保证客户保证金的安全性问题。比如一些期货公司可能在自有资金补足连年亏损的状态下，违规挪用客户保证金等。第二：如何证明客户资金来源的合法性。通常客户会以现金、票据和银行转账等多种方式存入保证金。但是并非所有存入期货公司的资金都属于保证金的范畴。这就要求期货公司准确核实客户的资金使用权利。在实际操作中，一些期货公司迫于行业竞争的残酷性，直接将保证金按照经办人的要求存入其在公司的专用账户上，缺乏必要的姓名核对环节，这严重加大了资金合法性风险问题，甚至导致该期货公司成为他人“洗钱”的场所。
2）自有资金风险：目前，与证券公司相比，我国期货公司抵御风险能力整体偏弱，这主要是因为期货公司规模小导致的。我国期货公司一般来说注册资本金为3000-5000万人民币不等，因此其资本金是否充足将成为期货公司必须面对的重要问题之一。近年来，伴随经融危机的爆发及其后续的恶劣影响，我国股票的熊市严重挫伤了期货公司的投资热情，在很大程度上影响了期货公司的财务运营。直接表现就是一些中小型的期货公司自我资金严重缩水，加大了经营的风险。
3）资金调拨风险：由于我国政府多管齐下，进行期货市场的监管，这在一定程度上反而加剧了期货公司资金紧张的问题。需要重点说的是资金的调拨问题，要求实际资金调拨人和合法的资金调拨人一致。实际操作中，难免出现客户本人不能前来办理取款手续的情况，这时有可能以传真方式办理，或者委托他人代为办理。对于后面这种情况，就严格要求人提供客户的书面委托、身份证，以及他本人的身份证才能够进行操作。尤其需要强调的是，对经纪人客户办理取款时千万不能让其接触款项。因为处理不当，严重后果应该由期货公司自身来承担，一旦经纪人有不法行为，就可能会使期货公司遭受巨大损失。
三、我国期货公司财务风险管理的若干对策和思考
根据对期货公司财务风险的识别，我们有必要采取一系列有针对性的措施加强财务风险管理，主要有以下几点：
（一）加强重视，构建完善的全面财务风险管理体系
建立一套符合期货公司经营特点并具有可操作性的财务风险管理框架体系，保证在模糊风险管理经验的基础上，能够在事前的客户信用评审、事中的客户行为监控、事后的风险处置各个环节都采用定性加定量、程序化，甚至是自动化的实操方式，具体通过科学的定量评估、分析和处理，将财务风险管理贯穿于期货公司的所有业务环节中，从而有效避免主观人为的操作风险，逐步形成全面立体式的财务风险管理模式。
（二）有效规避公司本部和各分支机构的治理风险
一方面，加强期货公司本部的结构治理，这是有效解决机构快速发展与从业经验严重匮乏矛盾的途径之一。期货公司因其行业特色，通常伴随内控风险高、经营风险高的突出问题，抛开固有的外部因素影响，其内部治理结构存在漏洞是其根本的原因。另一方面，期货公司需要尽快改变“重布点轻管理，重市场轻研究”的局面。期货公司管理办法中明确规定：期货公司应当按照中国证监会的规定对营业部实行统一结算、统一风险管理、统一资金调拨、统一财务管理和会计核算，建立规范、完善的营业部岗位责任制度和业务操作规程。本文建议合理借鉴国外期货机构集中化管理模式的合理部分，设立相应的合规负责部门，分配高素质的合规专员，根据法律法规和相关的准则做出专业性的财务风险判断。
（三）完善内部控制管理制度建设
期货公司需要逐步完善内部控制制度，以有效规避新的财务危机事件发生。1）需要公司高层领导的高度重视。2）进行前瞻性的研究探索。针对目前我国期货产品的创新趋势，行业内还未出台一些期货创新业务的具体规范性文件，这很容易出现因法律政策缺失而违规操作的风险，因此建议期货公司秉承合法合规的基本原则，积极完善富有针对性的内部控制制度，从而通过有效科学的财务风险管理方法加以合理有效地应对。比如根据期货公司的产品需要进行相应的专题财务分析，积极推动相关业务部门建立和完善项目（产品）的财务分析和价值分析模型，从而有效反映投资和利润的实际情况。3）实施对期货业务合规风险点的科学监测：反洗钱业务监控；客户开户信息完整性、客户信息修改、身份证到期日、法人客户营业部执照年检、客户风险等级划分、大额出入金可疑交易的识别；异常交易行为监控；对交易所确认的大额委托、频繁报撤单行为、自买自卖、利用关联账户规避交易所持仓限额等十三种异常交易行为进行实时监控；自有资金使用情况监控；为股东、实际控制人或其他关联人提供融资、担保的情况，监控自有资金数据的真实性、准确性、使用的合规性；期货保证金封闭圈运行监控；客户保证金与自有资金的分离情况，客户保证金在期货交易所的配置情况。
（四）不断提高居间人业务素质，打造专业化的风控团队
一方面，要求期货公司设置科学的应聘和考核程序，挑选专业素质较高，职业操守良好的居间人（经纪人），并通过定期和不定期的财务风险管控培训，不断规范其职业操守，从而保障客户增值利益和期货公司长远利益的双赢。这也是我国金融衍生品不断创新和期货市场本身专业性要求逐步提要的客观需求所致。另一方面，期货公司要通过加强对财务风控管理人员的选拔和培养，打造了一支具有较强风险感知力、实践经验丰富的专业化财务风控组织，为期货公司提升国际竞争力奠定坚实的基础。比如，通过对财务风控管理人员的内外部培训，使其掌握先进的科学风险控制方法，从而能够合理应对期货的各项业务。通过对客户的风险进行控制和在交易所内有充足的结算资金，以有效防止因资金不足而被交易所停止开仓或斩仓的现象发生，避免客户纠纷，减少期货公司的潜在风险。
（五）不断加强公司的信息化建设
不断加强公司的信息化建设是期货交易电子化革新的需要。目前，期货公司正在面临网络交易时效性、有效性及安全性的多维技术挑战。这要求期货公司首先做好安全防范机制建设，能够有效避免系统受到黑客、病毒等攻击造成期货交易中断，甚至是客户因为数据泄露、密码被盗等发生的重大经济损失；要求期货公司建立能够迅速对交易过程中出现的隐性财务风险给出识别和化解的终端系统，从而能够对各类财务风险作出科学评估，尤其是能够灵活处理某些突发性风险。
四、结论
综上所述，通过对我国期货公司财务风险管理的理论与实践调研发现，我国大部分期货公司还存在财务风险管理组织制度漏洞，内控制度流于表面和形式，对主要财务风险的识别缺乏科学的定量评价等诸多问题。本文针对我国期货公司财务风险识别管理方面存在的主要问题，提出了相应的建议和思考，希望能有益于我国期货企业，乃至整个行业的健康稳定发展。当然本文也存在很多不足之处，比如由于资料收集渠道有限，导致对财务风险管理的具体目标研究深度不够，有待于日后进一步的跟踪和探索。
参考文献
[1]甘大力.中国期货市场国际化：主要问题与创新对策[J].新金融，2013（05）.
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[3]吴崎右.我国期货公司监管制度体系研究[D].中国科学技术大学，2010.
[4]陈伟.商品期货实物交割选择权及影响研究[D].大连理工大学，2013.
第6篇：公司财务主要问题范文
在现阶段，广大的集团公司迫切需要构建一个适应集团发展的财务监控体制，及时堵住各种财务失控的漏洞，发挥出财务管理强大的生命力，最终达到使其所属子公司能在经济效益上成为集团公司新的利润增长点的目标
集团公司的财务控制是集团实施有效控制的基本手段之一。集团公司如何实施对子公司的财务控制，是当前集团公司面临的一个十分重要的问题。集团公司的财务控制是在出资者所有权及企业法人财产经营权基础上产生的。从机制角度分析，财务控制的目标是实现企业财务价值最大化，它不应仅仅指传统上的控制一个企业财务活动的合规性和有效性，更应致力于将企业资源加以整合优化，从而使资源配置达到最佳，即资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大，最终达到使其所属子公司能在经济效益上成为集团公司新的利润增长点的目标。
一、集团公司财务控制的概述
1.集团公司财务控制的涵义
集团公司是在现代企业高度发展基础上形成的以一个或若干个大型企业为核心，以资本为主要联结纽带，以共享资源、产品、技术及管理为依托，由一批具有共同利益，并在某种程度上受到核心企业影响的多个企业法人组织形成的一个稳定的多层次经济组织，是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物。进入20世纪90年代以后，集团公司依照《公司法》进行规范并积极探索建立起母子公司体制。其中，母公司作为整个集团发展目标制定与实施的组织者、指挥者，其职能不再仅仅局限于自身简单的商品经营，更为重要的在于通过控股等多种方式，以股权关系为基础从事企业的资本经营和管理，推动其属下各子公司的经营发展，使整个集团公司能够作为一个有机整体有效地协调运营并迅速扩张，以实现利润最大化目标。
企业集团母公司对子公司的控制属于法人对法人的监控，具体包括股权、财务、销售、人事和制度控制等方面，其中，财务控制是非常重要的方面。结合集团公司的特征，可将集团公司的财务控制涵义概括为：母公司通过拥有子公司的股权，根据有关法规、制度和各种标准，以察看、检查、分析、控制子公司有关重大财务活动（包括筹资，投资及收益分配等活动）与行为的方式，促使子公司按照行为规范去活动。
（1）实现集团公司理财目标的需要。企业理财目标是企业理财活动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否合理的标准。财务活动的内容随环境的变化而变化，相应的理财目标也必然发生变化。就集团公司来讲，当每个成员企业在追求财富最大化时，其整体财富未必得到最大程度地实现。因此，在确定每个成员企业的理财目标时，要考虑到集团公司的整体利益，处理好局部利益与全局利益的关系。
（2）保证集团战略决策顺利实施的需要。战略决策是集团公司的重要职能之一。集团公司资源与市场优势的生成，并非直接等同于各个成员企业各自资源与市场能力的简单相加，而更主要的是来自于彼此间在共同利益目标下聚合运行的协同性与有序性。集团公司能否生存并不断得以发展，最为关键的是集团总部及其所集合起来的成员企业从整体上能否形成一个思路明确、具有强大的未来增长潜力的产业发展主线。通过财务监控，可促使各成员企业服从集团战略决策的需要，顾全大局，并确保这种变化所需的较强大的财力支持。否则，无论战略决策如何英明，也只能是“空中楼阁”，无法顺利实施。
（3）保证财务信息高质量的需要。集团母公司和子公司之间存在着信息不对称。一般而言，母公司处于信息劣势，子公司处于信息优势；母公司的目标是使整个集团公司股东财富最大化，子公司的目标可能是自己的利润最大化。这种信息的不对称和目标的相对不同，可能会使子公司因眼前利益而扭曲会计信息，从而达到操纵收益的目的，出现这种状况必然会对母公司的经营决策产生不利影响。所以，母公司必须利用财务控制作为强有力的武器，通过制订一套完善的财务信息标准制度，对子公司进行严格规范，增加其财务状况的明晰化、透明化，坚决杜绝任何欺骗行为，从而确保母公司在准确的财务信息基础上做出战略部署，并协助子公司进行财务管理，达到“双赢”的效果。
（4）保证集团公司对下属企业进行业绩考核的科学性和正确性的需要。从集团管理的角度出发，母公司对其所投资的子公司进行业绩考核是十分重要和必要的，考核的科学性和正确性更直接影响到整个集团激励机制的有效运行。因此集团公司建立一套公正、公平、科学合理的考核体系和方法就显得十分重要了，而这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。
可见，集团公司的财务控制在集团公司经济发展过程中占有举足轻重的地位，也是集团财务管理不可缺少的组成部分，是确保集团公司整体利益实现的必要手段，对整个集团公司的发展有着重要的意义。
二、集团公司财务控制模式的类型及我国的选择
集团内复杂的产权关系、多元的财务主体等特征，比非集团企业的财务控制难度更大，因此，设计一套独特的适合集团公司的控制模式就成为必然。设计的核心问题是如何处理好母公司和子公司之间的关系，也就是在集权和分权、控制和激励之间取得一个最佳的权衡点。笔者认为，集团公司对子公司的控制模式，按管理权限的集中程度大体可分为三种：
1.集权型。所谓集权制就是指重大财务决策权都集中在母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理方式的财务管理体制。集权制的优点在于：由集团最高管理层统一决策，有利于规范各成员企业的行动，促进集团整体政策目标的贯彻与实施；最大限度地发挥集团公司各项资源的复合优势，集中力量，达到集团公司的整体目标；避免集团扩张造成的失控，降低财务风险。但集权制的缺点也很明显，集权管理总部必须具有极高的素质与能力，能够高效率地汇集起各方面详尽的信息资料，否则可能导致主观臆断，以致重大决策错误；财务权限的高度集中容易挫伤子公司的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性；信息传递时间过长，可能延误决策时机。缺乏对市场的应变能力与灵活性，常常会出现“一统就死”的局面。
2.分权型。分权制是指对大部分的重大决策权集中在子公司，母公司对子公司以间接管理方式为主的财务管理体制。其主要特征可以概括为：“搞活主线，放开附线，分级决策，集团管理”。集团母公司对子公司在财务上充分放权，子公司自行掌握财务管理权与决策权，集投资中心、利润中心和成本中心于一身。集团最高层只集中少数关系集团全局利益和发展的重大财务决策，母公司几乎放弃了财务控制的权力。这种绝对分权的管理体制缺乏协调管理，事实上置集团于一个较松散的处境，无法发挥集团的整体优势，内部企业“诸侯现象”严重，现已较少采用。
3.混合型。即适度的集权与适度的分权相结合的一种较为成熟的财务管理体制，决策机构和执行机构各行其职，分别掌握不同层次和性质的决策权限。这种体制既能发挥母公司财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，能够适应集团公司组织规模扩大，信息中心下移的发展趋势，因而成为许多企业集团财务管理体制所追求的目标，也是目前国际上大公司管理体制的主流形式。百事集团实施就是一个典型的混合型模式。
从以上对集团公司各控制模式的分析中我们可以看出，集团公司进行财务控制应贯彻集权与分权相结合的原则，绝对的集权和分权在现实中都是不可取的。我国的集团公司，要选择有中国特色的社会主义集团公司财务控制模式。目前，我国现阶段大多数集团公司处于生命周期中成长的初级阶段，现阶段集团公司的战略应该是稳健中求发展，建立起集权为主，分权为辅的财务管理和财务控制机制，待集团公司理顺一切关系制度后过渡到较为成熟的阶段，再适当增大分权的力度。
三、目前集团公司财务控制发展中存在的主要问题
集团公司作为一种企业组织形式，在资本主义各国起步较早，不仅大多数已经具有相当规模，领域跨越生产业和国界，而且在世界经济舞台上扮演着举足轻重的角色，有着许多宝贵的经营管理经验值得借鉴。
在我国，集团公司始发于20世纪80年代的横向经济联合，经过20多年的艰苦探索，随着股份制改革的进一步深化而不断扩张发展，逐步建立起以资本为主要纽带、以现代企业制度为基础的母子公司体制，集团公司内涵发生了实质性的变化，摒弃了集团公司内部的行政关系，为集团公司内部增强凝聚力、实行统一的发展战略奠定了现实基础。目前，集团公司在我国经济总量中已经占有重要地位，在为国家国民经济收入做出重大贡献的同时，其功能建设也不断得到加强，整体素质和竞争力、适应市场的能力也都不断得到提高，逐步实现了政企分开，壮大了企业经济实力，涌现出了像联想、康佳、TCL等一批民族工业的“领头军”。
尽管集团公司的发展总体上比较顺利，但从总体上来看，大多数企业尚处于成长的初级阶段，集团公司管理水平的提高明显滞后于其组建速度，发展贪多图快，管理经营尚带有一定的行政色彩等问题仍普遍存在，与那些已发展规范化、成熟化的国际跨国集团相比还存在很大差距，急需迎头赶上，尤其在我国加入WTO后，中国企业集团很可能会面临着被“松绑”的跨国集团挤垮的局面。
目前集团公司发展中存在的问题主要表现在以下几个方面：
1.集团公司的产权控制不到位。目前，集团公司大多都建立了现代企业制度和必要的法人治理机构，由于传统管理体制的影响根深蒂固，加之企业发展时期各项配套措施的不健全以及各种利益主体的相悖，使得集团公司在行使财务控制权能时，免不了会发生一些碰撞。
2.集团公司没有健全的运行机制，财务监控不完善，财务政策缺乏一体性。有效的财务监控应形成一种健全的运行机制，由于集团公司规模巨大、管理层次多、利益关系复杂，因此，集团公司的财务控制尤其需要完善的控制机制和政策。而目前一些集团公司本身没有建立起贯通母子公司的财务监控机制，缺乏全过程的财务监控，监管不到位，监督力度不足。此外，集团公司不能从整体发展的战略高度统一安排投融资活动，下属子公司各自为政，追求局部最优而损害集团的整体利益，出现了投资效益下降、举债规模失控等现象，弱化了集团整体优势和综合功能的发挥。
3.职能不清，机构庞大，管理链条过长。一些集团公司依据计划行政体制设置机构，根据法律行政关系进行多层管理控制，下属子公司对应设置机构，职能机构间职责不清，管理链条仍显得过长。因此，如何合理设置组织机构，优化业务流程，使财务控制更好地服务于集团的发展，是我们在考虑集团公司财务控制问题时需要认真思索的。
4.激励机制不完善，子公司缺乏活力。在集团公司内部，所有权与控制权出现了分离，掌握所有权的出资者将公司的日常经济管理委托给管理者，由于管理者和出资者在目标函数上的差异，产生了成本，从而影响了企业的效率，因此，应该通过使管理者承担部分风险（如持有一定量的股份）的方式来约束其行为，达到与委托人的激励相容。可见，激励机制是解决委托-问题，完善财务控制的必要手段。但我国由于历史、经济、政治等方面的原因，目前的激励机制很不完善。经营者的利益还未能与子公司及员工利益真正结合起来，还未能与企业经济效益真正挂起钩来，缺乏有力的激励约束机制，从而影响了其才能的真正发挥。下属子公司集权管理没有积极性，组织不够灵活，应变能力差。
第7篇：公司财务主要问题范文
论文关键词:财务治理;资本结构:财权配置;信息披露
一、美国上市公司财务治理分析
上市公司财务治理是指基于财务资本结构等机制安排，对上市公司财权进行合理的配置，形成有效的财务激励与约束机制，以解决利益矛盾，保证上市公司效率。美国上市公司财务治理可以从以下四个方面来进行分析。
(一)上市公司财务资本结构
美国上市公司财务资本结构的特点是:
1、负债率较低。在西方经济发达国家中，美国上市公司的负债率是较低的。欧洲经济合作组织的统计资料表明.美国上市公司的平均资产负债率低于37%,股权在资本结构中占优势地位，加之法律禁止银行等金融机构直接持有上市公司的股份，使得股权在财务治理中的效应明显强于债权。
2、股权分散，且绝大多数股票为个人所持有。美国的资本市场发展较早且较成熟，上市公司多，股票发行额度大，股票流动性强，股权极为分散。
(二)上市公司财权配置
上市公司财权配置就是将上市公司的财务决策权、财务执行权、财务监控权在各主体之间合理地分配，以形成主体自我约束与相互制衡。美国上市公司的财权配置表现为:
1、对经营者行使财务监控的主导力量方面。
美国上市公司股权治理的优势使得股东成为监控经营者的主要力量。股东大会基本上能够代表股东的利益，股东可以在股东大会上向经营者提出严厉的质询，甚至把不称职的经营者赶下台;更重要的是股东可以通过在证券市场上买卖股票间接监督经营者。而债权人主要是通过派驻代表担任非执行董事，监督权比较有限，影响力也不大。这种靠“相机治理”取得的财权也只是在短期之内有效。
2、财务治理的权力核心方面。
财权在股东和经营者之间分离，使经营者成为上市公司财务治理的核心。而财权在经营者内部再分配，使经营者中的董事会或总经理成为上市公司更精确意义上的财务治理核心。
3、财权配置的集权分权程度方面。
在美国上市公司中，财权在经营者及下层财务人员之间的再分配体现出浓厚的分权思想。近年来。这种分权的级次表现出向员工个人延伸的趋势，一些公司的基层人员开始拥有诸如一定限额的资金调用权等财权。
(三)上市公司激励约束机制
美国上市公司激励约束机制的特点是:
1、具有完善的外部市场机制。美国有着世界上最成熟的竞争性很强的资本市场。激烈的公司控制权争夺、完善的证券市场披露机制、严谨的外部财务监控和审计机构的鉴证对于经营者的约束发挥着重要的作用。股权分散导致的股东直接监控能力的弱化也由此得到了很好的弥补。
2、高额的物质报酬。美国上市公司对经营者的激励主要体现在物质方面，采取包括高额薪金、奖金、股票期权等形式给予报酬。
(四)上市公司的财务信息披露
1、注重诚信的微观环境和宏观环境的培育。积极实施信息有效披露制度，一方面通过建立问题发现机制，帮助一线监管者发现更多的问题;另一方面，通过问询信息披露制度可以增加信息披露深度，帮助投资者发现尚未关注的问题。通过互动的、多次的连续问询信息披露，让公司经营彻底透明，提高市场效率，降低虚假信息的效用。
2、加强上市公司信息披露的相关法规建设，明确相关机构及人员责任，加强监管。包括将审计委员会明确为法定的公司财务监督机构、锁定CEO/CFO个人责任，即公司定期报告须有CEO/CFO认证、对会计师事务所等中介机构实施严格监管。
二、美国上市公司财务治理机制对我国上市公司的借鉴作用
通过以上对美国上市公司在财务治理机制方面的分析.我们可以归纳出如下优点:
1、出资者拥有对经营者的财务监控权;2、上市公司财权是独立的，经营者是财务治理的核心;3,激励约束机制到位，出资者与经营者之间的委托关系成立，财务治理最基本的框架得以构建;4、信息披露机制规范。当然，美国上市公司的财务治理并非十全十美，主要问题是如何根据经济形势的变化和社会的进步，对现有财务治理框架进行补充、完善，以提高治理效率。结合美国上市公司的财务治理状况，可以发现我国上市公司财务治理主要存在以下问题:(1)资本结构不合理。我国上市公司普遍存在资产负债率偏低的情况。在股权结构方面，存在股权高度集中和股权缺乏流动性等问题，导致我国上市公司产权不清晰、法人治理机制缺失，以致大股东可以随意操纵，采用担保与互相担保、连环担保等形式或是进行大量非公平的关联交易，大量占用上市公司的资金，从而损害广大中小股东乃至公司的利益。(2)经营者的激励与业绩相关度低.且形式单调。我国上市公司在激励机制方面存在薪金水平总体偏低，薪酬结构单一化，激励目标短期化等问题。(3)外部约束机制不健全。存在监管部门监管不力和监管过度问题。由于我国上市公司发展历史较短，相应的法规法制都不够健全，监管措施不到位，常常表现为某些方面监管不力，而在另一些方面又监管过度。银行作为上市公司的最大债权人，大都未参与上市公司的经营管理，对其实施有效监督，难以胜任上市公司有效监督者的角色。(4)信息披露机制不规范，由于投资者处于信息劣势地位，上市公司为了使证券顺利发行或保持较高的价格，就有可能利用自己的信息优势对企业进行虚拟包装、恶意制造虚假信息、遗漏重要事实，蒙骗投资者和监管部门，导致投资者对上市公司的财务状况、信用能力和未来发展前景产生误解，作出错误的投资决策。因此，借鉴美国上市公司财务治理的有益经验，对我国上市公司财务治理机制须从如下方面进行完善:
(一)优化资本结构，促进上市公司股权结构分散化，提高股权的流动性
“一股独大”或股权集中在极少数国有股东手中，是导致我国上市公司治理结构不合理的一个重要原因。因此必须促进我国上市公司股权分散化，并且前几大股东之间应均衡持股，从而起到权利相互制衡的作用，并克服股权集中所带来的各种弊端。我国上市公司发展至今，只有1/3流通股上市，2/3的国有股和法人股为非流通股，大量股权不具有流通性，股东“用脚投票”机制的缺失，导致我国上市公司外部约束机制不健全，从而造成一些上市公司频繁出现违规失信现象。为了能够真正改善我国上市公司治理结构，必须解决股票全流通问题，具体建议:一是进行国有股减持，同时引进其他所有者，实现股权的多元化。二是确定今后发行新股全部实行全流通的发行制度，上市公司所有股份都赋予上市流通的权利，并提高社会公众股的比例。
(二)进一步完善上市公司内部激励机制
可以把国外广为流传的股票期权和员工持股计划等激励方式引入激励体系中，以弥补我国上市公司内部经营者在中、长期激励方面的不足。美国哈佛大学教授奥德雷通过实证分析发现，当经营者拥有公司的5%-20%时，公司的盈利能力最强。因此，一定意义而言，衡量公司治理结构的有效标准之一在于是否对公司员工实行了包括股票期权在内的激励方式。此外.高息债券和可转换债券以及职工福利基金等激励方式也是比较好的中期激励方式。总之，在我国上市公司已有的激励机制基础上，逐步建立起适合我国国情的长、中、短相结合的激励机制，可进一步克服经理人的“逆向选择”和“道德风险”，进一步完善上市公司的治理结构。
(三)进一步完善外部约束机制
针对我国上市公司外部监管不力或过度的缺陷，首先要加强监管的权威性，加大公司违规失信的成本，确保监管独立性，防止监管不力。同时，通过构建一套相应的机制来约束监管机构，防止监管权利的滥用，从而防止监管过度。另外，可以引进银行作为债权人的相机治理机制。银行对上市公司所拥有的债权和股权一样，都分担了企业的不确定性风险.因此，债权人参与公司治理合情合理。为此，上市公司可以引进开户银行的相机治理机制，即允许银行进入公司的董事会和监事会，对企业的经营在事前、事中和事后进行全过程的监督。
第8篇：公司财务主要问题范文
抵债资产是指借款人（担保人）无力以现金资产偿还金融企业债权时，金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的抵债实物资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等；也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的AMC抵债资产，是指金融资产管理公司（以下简称AMC）在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前AMC抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论，并提出相关对策建议。
一、AMC抵债资产核算管理中存在的主要问题
（一）抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题
一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看，既有从剥离银行划转接收的，也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况，基本不存在入账不及时的问题，但对由剥离银行直接接收的抵债资产，由于情况复杂，有的银行已部分处置，有的因移交过程中没有办理严格的交接手续，而AMC的项目管理人员未及时清理档案，就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账，出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产，都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况，对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后，主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费，按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”，不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况，按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》（财金[2000]17号）第31条规定：“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格，由于抵债资产种类繁多，并是非标准产品，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性，这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人（含连带责任担保人）对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）第20条规定：“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此，AMC在会计核算中应进行相应的账务调整，即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。
（二）抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题
一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期（半年或一年）进行实地盘点，以了解抵债资产保管状况，及时调整账务，确保账实相符，但现实情况是，实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与，项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查，账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期，由于管理不规范，存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备，致使会计信息不对称，不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定：金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”，以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程，通过执行定期检查、账实核对制度，对抵债资产进行必要的监督管理。
（三）抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题
一是对抵债资产“以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》规定，上述租赁业务，应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期租赁收入。而实际操作中，AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置（抵债）资产”科目，不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况，未按权责发生制原则通过“应收账款（债权）”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算，也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法，为加快抵债资产的处置，规定抵债资产（股权除外）应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是，大多数抵债资产都存在超期限处置问题，这固然有市场方面的原因，但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置，AMC通常的做法是，将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则，不能真实地反映AMC不良资产的处置过程。
二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析
（一）从财务会计制度上看，由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》，只制定了《金融资产管理公司财务制度（试行）》，仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且，2000年出台的《金融资产管理公司财务制度（试行）》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为，而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务，还包括了大量商业化不良资产的处置业务，情况已发生了很大的变化，原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。
（二）从抵债资产管理制度看，财政部也未针对AMC的实际情况，出台类似《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）的AMC抵债资产管理制度，AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。
（三）从AMC内部管理制度执行情况看，前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题，既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。
（四）从AMC的财务体制上看，由于AMC不存在利润（损益）核算的问题，财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核，主要以“两率”（现金回收率和处置费用率）承包考核为核心。这种财务体制的安排，决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。
三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议
（一）建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》，以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时，应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上，适时修订《金融资产管理公司财务制度（试行）》，进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上，一是对抵债资产的入账价值问题，应按合理定价原则，经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值，以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产，应设立“待转抵债资产”科目进行核算，以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形，应设立“待处置应收账款”科目进行核算，以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值，计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形，应按权责发生制原则通过“待处置应收账款”科目进行核算和反映。
第9篇：公司财务主要问题范文
抵债资产是指借款人（担保人）无力以现金资产偿还金融企业债权时，金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的抵债实物资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等；也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的AMC抵债资产，是指金融资产管理公司（以下简称AMC）在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前AMC抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论，并提出相关对策建议。
一、AMC抵债资产核算管理中存在的主要问题
（一）抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题
一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看，既有从剥离银行划转接收的，也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况，基本不存在入账不及时的问题，但对由剥离银行直接接收的抵债资产，由于情况复杂，有的银行已部分处置，有的因移交过程中没有办理严格的交接手续，而AMC的项目管理人员未及时清理档案，就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账，出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产，都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况，对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后，主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费，按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”，不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况，按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》（财金[2000]17号）第31条规定：“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格，由于抵债资产种类繁多，并是非标准产品，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性，这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人（含连带责任担保人）对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）第20条规定：“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此，AMC在会计核算中应进行相应的账务调整，即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。
（二）抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题
一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期（半年或一年）进行实地盘点，以了解抵债资产保管状况，及时调整账务，确保账实相符，但现实情况是，实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与，项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查，账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期，由于管理不规范，存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备，致使会计信息不对称，不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定：金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”，以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程，通过执行定期检查、账实核对制度，对抵债资产进行必要的监督管理。
（三）抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题
一是对抵债资产“以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》规定，上述租赁业务，应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期租赁收入。而实际操作中，AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置（抵债）资产”科目，不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况，未按权责发生制原则通过“应收账款（债权）”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算，也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法，为加快抵债资产的处置，规定抵债资产（股权除外）应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是，大多数抵债资产都存在超期限处置问题，这固然有市场方面的原因，但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置，AMC通常的做法是，将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则，不能真实地反映AMC不良资产的处置过程。二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析
（一）从财务会计制度上看，由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》，只制定了《金融资产管理公司财务制度（试行）》，仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且，2000年出台的《金融资产管理公司财务制度（试行）》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为，而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务，还包括了大量商业化不良资产的处置业务，情况已发生了很大的变化，原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。
（二）从抵债资产管理制度看，财政部也未针对AMC的实际情况，出台类似《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）的AMC抵债资产管理制度，AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。
（三）从AMC内部管理制度执行情况看，前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题，既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。
（四）从AMC的财务体制上看，由于AMC不存在利润（损益）核算的问题，财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核，主要以“两率”（现金回收率和处置费用率）承包考核为核心。这种财务体制的安排，决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。
三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议
（一）建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》，以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时，应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上，适时修订《金融资产管理公司财务制度（试行）》，进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上，一是对抵债资产的入账价值问题，应按合理定价原则，经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值，以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产，应设立“待转抵债资产”科目进行核算，以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形，应设立“待处置应收账款”科目进行核算，以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值，计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形，应按权责发生制原则通过“待处置应收账款”科目进行核算和反映。
