财务方面容易出现的问题精选(九篇)

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第1篇：财务方面容易出现的问题范文

1、工程施工管理难度大

水利水电工程建筑比一般的工程建筑要求安全系数和难度要大得多，而且也更容易出现更多的安全隐患。究其原因，时下主要在工程建筑方面管理不当，以大单位式的管理模式，在管理方面容易疏漏。大规模的工程量，施工方面由很多单位来承担施工环节，各环节间管理不统一，存在单位与单位之间，环节与环节之间的差误，故而，容易出现工程管理方面的不足。

2、工程财务管理方面存在的漏洞问题难以解决

水利水电工程建筑施工方面大多是以很大的工程量来实现工程建筑发展的，资金之大，财务管理之难显而易见。在资金管理方面由于单位多，工程施工部门多，资金管理容易出现漏账或冗账乃至死账等情况发生，给工程的经济方面造成不同程度的影响。另一方面，也会给整个工程的总体质量和总体建筑进度造成不同程度的影响。

3、工程建筑材料进购方面存在的不足

建筑材料进购方面由于受到建筑成本方面的影响，建筑工程承办单位往往在建筑材料购进的时候以次充好，以假充真，由此就会给整个工程的质量方面埋下隐患。加之在施工过程中，由于员工素质方面存在一定的差距，由此，必然给总体工程施工质量造成不同程度的影响。水利水电工程建筑不等同于一般建筑工程，质量是先决条件，同时受人文、环境和地理条件等因素的影响，对工程质量的要求往往会高上许多。

4、工程施工过程中存在的安全问题

涉及施工对象纷繁复杂，单项管理形式多变，如有的涉及土石方爆破工程，接触炸药雷管，具有爆破安全问题；有的涉及潮汐，洪水期间的季节施工，必须保证洪水和潮汐侵袭情况下的施工安全；有海涂基础、基坑开挖处理（如大型闸室基础）时基坑边坡的安全支撑，大型机械设备施工的使用，更应保证驾驶及使用期间的安全；有引水发电隧洞，施工导流隧洞，防空洞室施工开挖衬砌、封堵的安全问题。施工难度大，技术复杂，易造成安全隐患。如隧洞洞身钢筋混凝土衬砌，特别是封堵段的混凝土衬砌，采用泵送混凝土，模板系统的安全。高空、悬空大体积混凝土立模、扎筋、混凝土浇筑施工安全问题。

二、水利水电工程建筑施工不足的改进措施

1、变大为细，精干管理

本来水利水电工程是一项大工程，要求精干地实现工程施工过程中分散管理为统筹管理，实现各部门精诚合作，团结奋斗。注重各环节的管理，从科学发展的原则出发，实现从源头上解决整个工程施工的质量问题。例如要在一个地方建立一座电站，同时要实现当地的水路枢纽作用的要求，就必须建立这一工程的建筑区划设计，从人力、物力、环境等方面进行分析研究，实现水电资源建设和水利枢纽工程等两方面的统筹管理。

2、财务明晰，精简财务

建筑工程财务管理方面存在的问题一直是建筑行业企业们难以解决的诟病。主要是因为经济利益所诱使财会人员冒险以身试法，从而导致不少财务问题发生。为了实现财务账目明晰和尽量减少水利水电工程建筑质量方面的安全问题，建筑企业应加强财务方面的管理，大力引进高素质的财务管理方面和会计方面的高级人才，在管理制度上要实现严格的财务管理责任制，分权管理和明责管理，并建立专门的财务监督队伍，实现账目笔笔清，管理步步到位的财务管理目标。

3、质量监督，标本兼治

实现整个水利水电工程中建立质量监督专业小组，建筑工程企业高层之间授权，实现质量监督小组从人力、能力、专业以及职业素质人才方面的全面配备，实现标本兼治。例如在材料选购方面，有专业的质量检查人员，进行多重检查，要求质量和规格一定达到建筑设计的标准。在混凝土配备和搅拌方面，配有专业的质量检察人员不定期地实现混凝土标号的抽样检查，并实现分离式的调查管理，以免相关部门和相关环节打关系走后门。对于员工安全施工管理方面，质量检查小组从员工进入工地时就组织专业质检人员对相关作业人员的作业标准每天检查记录，实行员工安全上岗作业和健康上岗作业标准。在其它生活时间里及时对建筑员工实行安全教育，不断培养建筑企业员工的工作技能和安全知识技能，实现员工从体格、人格、素质等多方面的不断提升，从源头上保证水利水电工程的整个工程质量。

三、结语

第2篇：财务方面容易出现的问题范文

关键词：供电企业；成本管理；管理风险

一、成本管控的完善对供电企业的作用

当前，供电企业面对的情况越发复杂和艰难，企业面临的压力越来越大，在市场趋于饱和的情况下，降低成本也是极其重要，降低成本既能增强企业的竞争力，又能提高企业的效率。具体作用体现在以下几点：

(一)完善成本管控可以有效提高供电企业效益随着市场经济的发展和完善，对企业的要求也越来越高，不仅看重企业的效率，更注重企业的成本管控，只有将成本降低才能促进企业发展。

(二)强化成本管控能提高供电企业发展效率企业的成本花费就是企业在人力、财力、物力方面的使用。企业想要降低成本必须要节约资源，通过成本管控就可以督察监控企业的各项资源的使用情况，可以发现现有模式下的问题，发现问题就可以及时处理解决，实现供电企业效率的最大化。

(三)完善成本管控可以提高供电企业服务能力电力是我国经济发展最重要的清洁能源，不仅能为人类带来便利，还能保护环境，所以对供电企业的服务能力要求更好。提高企业的成本管控能力，既可以提高企业的工作效率，还能为企业降低成本所有帮助，企业良性发展后就可能积累更多的资金，能为提高服务能力提供强有力的资金保障。

二、部分供电企业成本管控存在的风险

管控成本属于企业财务的核心工作，也是供电企业所关注的重点之一。企业成本管控能力的高低也决定着企业的发展，但仍有一部分供电企业存在成本管控能力不足的问题，主要表现在以下几个方面：

(一)成本管控评估不佳，专业人才缺乏成本的管理和控制是一个供电企业高层管理者的一个战略重点，也是供电企业发展的基础，但部分企业高层领导没有意识到成本管理的重要性，对于成本管理这方面也没有关注和考核。同时供电企业工作人员大多都是电力专业的相关人员，对于成本管控方便没有专业性的人才去管理，高层领导也没有组建团队进行更加深入的研究，导致企业的成本管理能力减弱。

(二)成本管理理念保守，方法不够先进在现有的知识和理念下进行成本管理，实际操作中也会出现很多的问题和困难无法解决，也就导致企业不能有效的采取科学的方法措施管理成本。还有部分企业意识到了成本的重要性，但企业成本情况复杂繁琐，成本管理知识不足导致管理方法单一，没有使用完善的方法，导致成本管理也没有起到好的作用，成本管理工作面对巨大的困难。

(三)成本管理较为粗放，监管质量不高企业的精细化管理将会直接影响到成本管理的水平。供电企业的管理受限于通用制度顶层设计的统一性，没有考虑特别情况和特殊事项的区别处理。同样，成本管理工作涉及到供电企业各个阶段各个业务之间的内容，因为管理模式不够细腻，不能有效地责任到人，所以在成本管理方面容易出现衔接障碍，成本管控质量难以保证，在开展工作时就很难取得预期效果。

三、完善供电企业成本控制的建议和对策

经历了几十年的发展和变革，供电企业也在不断成长和进步，同时也取得了不小的成就，但在成本管理和控制方面还得继续努力和提升。首先在人才方面，对于在职人员要加大培训力度，提升成本管理的水平和能力。另一方面要招聘和引进有经验有专业能力的优秀人才加入到整个成本管理队伍中，在短时间内尽快提高成本控制的能力。其次是创新成本管理理念和完善方法，企业需要引进先进的管理方法结合企业自身情况合理使用，通过科学的财务预算和精准的损耗来控制成本。最后要建立精细化的管理模式，补充完善制度规章。在企业业务中分工明确责任到人，减少不必要的损耗和浪费，按照规章制度来推进成本控制的工作。

四、结束语

本文通过分析供电企业现有的成本管理的现状和问题，并针对问题给出了有效的应对策略和建议。通过提高我国供电企业成本管理能力来加强企业的竞争力，促使企业更加健康良性的发展。

参考文献

第3篇：财务方面容易出现的问题范文

[关键词]国有企业；财务管理；内部监督

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550118

1国有企业财务管理中存在的问题

11思想观念有偏颇

从目前国有企业形势来看，企业领导层关注的视角在于企业经营生产质量和收益以及效率等方面。财务管理工作与它们三个作比较，企业领导层疏忽的地方较多。对于财务管理，企业领导层在思想认识上存在缺陷。财务管理的工作不只是服务生产，做报表这么简单。它与企业员工们的切身利益有着直接关系。很多企业领导对财务管理存在错误观念。国有企业的经营盈亏由国家负责，因此企业领导层没有很强的财务管理意识。在大多时候，财务专员不参与企业的战略商讨会议，财务专员发言机会较少，企业容易在制定经营策略时存在较为严重的问题。由于企业领导层对财务管理的投入力度不够，财务管理部门的员工待遇问题受到严重影响，薪资不高，福利没有其他部门好等现象普遍存在，在一定程度上，对企业留住人才起到阻碍作用。大部分国有企业在财务管理上引进了西方的管理理念，但还有部分国有企业没有适合本企业发展的财务管理理念。企业领导层忽略财务管理理念的形成，容易使企业财务管理部门形同虚设。与财务管理有关的工作人员，很难确定自己的工作职能，对工作表现出无所谓的态度，减弱员工的创造能力，员工责任感不强，工作效率较低。企业领导层在思想上，没有较强财务管理意识，忽略财务管理的作用，从工作态度、工作效率等方面对财务专员有较大影响。

12内部监督有待完善

国有企业的经营管理体制能够得以健全，基于国有企业改革。从实际诸多方面看，企业内部监督机制完善程度不够，很多地方都有漏洞。企业内部看重人情，对相关规章制度或法律不太看重。内部管理工作没有实效性，控制力度在不断减小。企业内部的监督机制的作用没有充分发挥出来，显现不出它有实质的价值性。大多数国有企业缺少正确的管理认识，使得企业内部没有建立起较为完全的监督控制机制，管理层对企业的整治问题上，没有一个明确的治理方案。各部门间的职位与工作范围没有明确的分界线，职能与承担的相应责任模糊不清。企业部门间的监督制衡没有被完全体现，企业内部权力失衡的局面容易形成。部分企业内部没有建立起监督制度，有些企业内部建立了相关的监督机制，但监督机制往往是纸上谈兵，根本不适用于本企业的内部管理情况。企业内部对财务部门的监督力度有所欠缺。我国少数国有企业没有较强的危机意识，在财务方面缺少防范措施，在执行上欠缺有效性和合理性。企业内部在财务方面没有完善、健全的监督机制，企业控制力度不够，都极有可能把企业置于危险之中，阻碍企业走可持续发展的道路。

13资金管理漏洞多

对于资金管理问题，很多国有企业没有投入较大的力度，资金管理的相关机制没有在部分企业中被构建，有资金管理机制的多数企业，操作缺少规范性和不协调管理、分配等情况出现得较为频繁。企业资金流通的方向的记录和企业的安排不同步，频频发生这样的情况。形式监督容易体现在企业问题处理等方面上，没有实效性的控制，考核方法欠缺合理特征。企业随处可见资金使用随意，过多使用资金以及乱用等情况。扩大了企业财务漏洞，支出和收入不成比例，发展企业经营严重受影响。子公司资金管理自主性过于强硬，增加了本公司了解的难度，母公司掌握子公司财务的实际情况存在模糊性，监督管理机制和管理方案没有办法体现出统一性，资金配置失衡容易在企业内部形成。

2解决国有企业财务管理问题的对策

21革新观念，引进技术

社会主义市场经济体制发展状态良好，国有企业的发展前景能否有好方向，需要企业按照市场经济发展的步骤前进。企业从上级到下级，都要加大对财务管理的重视程度，也就是说，企业领导层要高度重视企业的财务管理，让财务管理能够充分发挥其应该发挥的作用。企业领导层在借鉴西方管理理念的基础上，结合自己本企业发展的实时动态，形成符合企业自身特点的财务管理理念。在思想方面，传统的、旧有的管理观念要摒弃，财务管理的认识要有所革新。企业领导层应该依据市场经济的新要求，制定出新的财务管理方案。企业领导层运用符合市场经济要求的财务管理理念，要体现出它的创新性。企业在财务管理方面加入信息技术，运用应用软件，强化企业的财务管理。

22招纳人才，壮大团队

国有企业可以寻找各种不同的方式，张贴布告或广告，招收财务管理专业人员壮大企业财务管理的团队。企业是否能够发展顺利，人才的招纳十分关键。企业财务管理工作是否能够开展，并体现有效性，企业财务管理需要考虑是否有足够强大的团队作为工作的支撑。对培训财务部门的员工需要得到企业重视，统一培训可以是定期的，单个培训可以是不定期的。相关财务人员工作素养和工作能力以及工作效率的提升都和培训工作有关。企业财务管理的专业化程度的提高，以财务专业人员的招收为前提。除此之外，企业应该调整财务工作人员薪资待遇，并对相关问题制定出合理的战略方案，避免企业人才流失现象的加重。企业对员工的思想教育不可轻视，与监督财务人员的工作可以同时进行，造假行为能杜绝就不要让它发生。

23强化内部监督

国有企业应该站在发展的角度，重新审视企业财务管理的现状，在原有的内部监督机制上，加以改进、强化，构建起适应实际形势的全新的内部监督体制。全方位，无死角地监督企业财务管理工作。企业在财务管理方面，要规范、合理的落实好执行工作。企业可以将财务部门的智能细则化，构建起人与责任相对应的职责网，具体问题的具体责任，应当由具体的人员来承担。企业各部门间可以相互制约和监督，可以定期向管理层反映监督情况，管理层可以根据掌握的情况，实施有效的解决方案。员工推责任和抢功劳等弊病，企业能避免就避免，不能避免就寻找办法解决掉，企业内部监督机制若能够被完整地构建起，相关财务人员就有了一个场所，可以进行公平竞争，这有助于员工劳作积极性的提升，让员工在自己的工作岗位提升自我价值。

24提升资金使用率

企业应该记录好企业资金使用的地方或项目，并对记录分析整理，放入档案室，了解资金究竟使用在什么地方。企业在完成某个项目之前，要有规划地控制好资金预算，针对实际情况，列出与之相符合的预算细则，制定合理的资金使用方案。企业要统一、协调企业资金的管理和分配，从而确保企业资金能够合理被使用。物资管理，如分配、采购、使用、验收等环节，企业也需要格外注意，相关工作人员要做好各环节的支出记录，减少物资的浪费。资金的管理，若是企业可以完善，合理使用企业资金，对企业财务管理工作的落实有帮助，还可以体现它的有效性。

3结论

综上所述，从我国目前国有企业财务管理的情况来看，财务管理工作存在着诸多问题。原有的财务管理模式已经满足不了国有企业生产的需求。财务管理意识不强、内部监督有待完善、资金管理漏洞多等问题普遍存在。本文主要从革新观念，引进技术、招纳人才，壮大团队、强化内部监督、提升资金使用率等方面提出的一些对策，都有一定的合理性，都是根据文章中提到的一些国有企业财务管理中的漏洞而提出的，以供参考。

参考文献：

第4篇：财务方面容易出现的问题范文

1．1绩效。

不同的领域对绩效的概念存在一定差异。在管理学中，绩效是组织期望的结果。绩效内容包含个人与组织两个方面。当组织的整体绩效按照一定关系分摊至所有工作岗位时，只需要每一位员工完成了自己的任务，组织绩效即可实现。在经济学中，绩效与薪酬存在直接联系。绩效是个人对组织的承诺，薪酬是组织予以个人的回报。当员工完成了组织下达的任务，组织即给予员工回报。组织与个人间的关系，是等价交换原则的具体体现。

1．2绩效管理。

绩效管理的目的是为了实现管理突破，达成更高的目标。绩效管理采用指导、奖励、诊断等方法，及时发现管理工作中出现的问题并排除影响管理工作的因素，有效提高管理人员与工作人员各方面的能力，协调员工间的关系，促进组织团队精神发展。绩效管理包含计划、沟通、考评、反馈四个方面的内容。这个四个方面构成了完整的绩效管理机制，且相互之间有着紧密的联系。

1．3高校财务绩效管理内容

高校财务绩效管理包含以下几个方面:(1)在编制财务预算时，全面、准确地掌握基本资料。掌握高校基本资料，是编制财务预算的基础。财务部门应当对学校各个院系、部门的人员编制和结构、学院学生数量等情况进行具体调查并核实，为编制财务预算提供可靠的依据。(2)加强支出监控。在财务预算的执行过程中，监督的重点应当放在支出部分。在基本建设、实验室建设、基础设施改造等方面容易出现超额、浪费等情况。因此加强对支出监控尤为重要。(3)建立科学、有效的绩效评价体系。行之有效的绩效评价体系在财务绩效考核中至关重要。绩效评价体系应当具有多层次、多因素的特点。教学单位的绩效评价体系应当与行政事业单位有所区别。例如设立经济指标及社会效益指标等。

2．高校财务绩效管理的作用

2．1促进高校资源优化配置。

高校的资源拥有量和对资源的利用率都对自身地位有着重要的影响。提高资源的利用率，对增强高校的竞争能力意义深远。高资源利用率，是高校管理机构管理水平的具体体现。预算是高校实现未来发展策略，实现发展目标的指挥棒。在实际工作当中，如果能有效根据高校预算开展活动，则能达到预期目标。对财务管理而言，对资源进行合理安排是关键。财务指标的下达与资源的配置二者紧密联系在一起。高校只有按照预算进行资源配置，才能保证财务管理能发挥作用。

2．2降低财务风险。

高校正常教学活动的进行，离不开准确核算高等教育成本。作为独立的经济主体，高校同样面对许多风险。其中财务风险是阻碍高校发展最大的障碍。债务风险是高校财务风险的主要方面。高校为了解决资金周转问题，获得更好的发展，必然会适当向银行申请贷款。负债虽然会为学校带来一定的效益，但财务风险也不可避免。因此通过财务评价指标，能对高校财务发展潜力进行准确评价，从而计算高校的风险承受能力，有效降低财务风险。

2．3加强高校各部门的合作。

高校各部门的职能形成与经费的安排、预算规划、使用密不可分。因此各职能部门间的关系对高校办学经费的使用有着巨大影响。协调各部门间的预算是高校财务管理的重要内容。财务绩效管理能是高校各部门明确自身职责，协调各部门的关系，有效降低由责任不清产生的事件。

3．我国高校财务管理存在的问题

3．1高校固定资产投资率低，负债率高。

维护学校财政健康和稳定发展使高校财务管理工作的根本目标。近年来随着国内高校扩招，大量兴建宿舍、食堂、教学大楼等基础设施。基础设施的建设资金占高校总资产比例过高。高校学生数量增加，一方面能在短时间内加速学校发展，而另一方面，容易出现学生综合素质低、忽视学生培养等问题。同时兴建基础设施兴建对资金需求量大，高校资金量难以满足，许多高校无视自身偿债能力，只注重短期利益，大量向银行申请贷款，造成了负债率逐年增加，为高校的可持续发展埋下隐患。

3．2高校缺乏科学的财务管理制度。

目前高校的财务管理模式有两种，分别为“统一领导，分级管理”和“统一领导，集中管理”。但在长期的实践中发现，这两种财务管理模式都存在严重问题，主要表现在权利过于集中，分工不明确。同时，由于分工混乱导致执行能力显著下降，责任难以落实到位。一旦发生问题，高校管理不能难以在第一时间进行责任追究，这都为财务绩效管理带来巨大难度。

3．3高校预算管理模式水平不足。

以往财务管理模式的重点在分配方面，造成了财务预算方面的管理难以正常运行。高校的预算工作通常由财务部门完成，在制定的过程中计算方法过于简陋，且主观因素较大，乏准确性和客观性，与高校实际发展的需要有较大差距。

4．提高高校财务绩效管理水平的措施

4．1深化各部门对财务绩效管理工作的认识。

高校管理部门对财务绩效的应该有准确、科学、统一的认识。确保高校在正确思想指导下，实现社会效益与经济效益双赢。深化财务绩效管理工作的认识，首先应当加强对其的宣传力度，使学校各部门在思想上形成高度一致。其次提高财务绩效管理工作的地位，令财务绩效管理工作发展到新高度。

4．2树立成本效益观念。

高校开展各项活动，都应当牢记成本绩效观念，即以最低的成本获得最大的效益，从而提高财务管理绩效。具体内容包括以下几点:(1)学校是非盈利组织，学校在日常工作应当始终将提高教学质量和学生的综合素质放在第一位。(2)坚持现代会计管理理论的指导作用，对学校原有的财务管理体系不断深化改革，做到真实、准确、全面的反应学校各项活动的成本。(3)贯彻落实岗位责任制，明确分工，将责任落实到每一个部门的每一位员工，激发高校职工的工作积极性，保证高校资产不受侵犯，降低学校的各方面的风险。

4．3不断优化高校财务绩效管理。

科学的预算体制，能有效降低财务风险。在宏观财务管理方面，高校应当做到收支平衡，顾全大局，充分发挥预算作用，令财务绩效管理得到优化。

4．4构建科学、有效的财务管理绩效评价体系。

财务管理绩效评价体系是促进高校财务管理绩效的核心。建立科学、有效地财务管理绩效评价体系应做到:(1)资金分配方案的制定应当与高校财务状况相结合，在高校实际运作中对财务活动进行必要的指导，提高资金使用率，降低资金浪费现象的发生。(2)健全财务管理绩效评价指标体系，并在科学的财务方针指导下，对各部门间的预算进行评价，通过对比分析提高财务资源优化配置的水平。

5．结语

第5篇：财务方面容易出现的问题范文

关键词：绩效；组织绩效管理；平衡记分卡

一、基本概念

1、绩效

对于绩效的概念，目前学术界主要有三种观点：一种观点认为绩效就是"工作结果或产出"，持这种观点的人认为绩效考核就是考核工作结果。另一种观点认为绩效就是"过程（行为）"，持这种观点的人认为绩效的影响因素是多因性的，结果并不能说明一切，只有确保了过程（行为）才能保证结果的产生。第三种观点则认为绩效是"结果与过程（行为）的统一体"。也就是说，优秀的绩效，不仅取决于做事的结果，还取决于做事的过程（行为）。绩效应包括结果和过程（行为）两个方面。

2、绩效考核

绩效考核是指考核主体对照工作目标或绩效标准，采用科学的考核方法，评定被考核者的工作任务完成情况，工作职责履行程度和能力的发展情况，并将评定结果反馈给被考核者的过程。

3、绩效管理

绩效管理是依据被考核者和考核者之间达成的绩效协议来实施的一个双向式互动的沟通过程。是通过持续动态的沟通来真正达到提高绩效、实现企业目标、促进员工发展的目的的管理过程。

绩效管理是一个完整的系统，有着完善的计划、监督和控制的手段和方法，是一个包含着绩效计划、绩效实施、绩效考核和绩效反馈等环节的系统。相比于绩效考核，绩效管理注重过程的管理和能力的培养，能够帮助企业前瞻性的看待问题，培养考核者和被考核者之间的绩效合作伙伴关系。

二、常用的组织绩效管理方法

1、目标管理法（Management by Objective，MBO）

目标管理的概念是管理专家德鲁克最先提出的。目标管理法是以目标为中心进行管理的一种管理方法，它是在目标分解的基础上，对组织进行目标管理和目标评价的过程。

目标管理对组织内易于度量和分解的目标会带来良好的绩效，有助于改进组织结构的职责分工，促进意见的交流和相互了解，调动各方的主动性、积极性和创造性。然而目标管理过于关注结果，从而忽略对过程的指导，容易使企业变得急功近利，过于关注短期利益，从而影响企业长期的发展。

2、关键绩效指标法（Key Performance Indicator，KPI）

关键绩效指标法是为了解决战略实施问题所设计出来的一种管理方法。其核心思想是找到公司战略实施成功的关键因素，并根据其来确定主要绩效指标。

关键绩效指标法能够基于企业经营管理目标，通过抓住企业经营管理过程中的主要矛盾，确保企业战略目标的实现。

3、平衡计分卡（Balance Score Card，BSC）

平衡计分卡的概念是卡普兰和诺顿于20世纪90年代初所研究出来的对未来组织绩效衡量的方法。经过30多年的发展，平衡计分卡已经发展成为企业实现战略管理的重要工具，在企业战略规划与执行方面发挥着重要的作用。

平衡计分卡打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法，认为传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情，而无法评估组织前瞻性的投资。在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，组织应通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这样的认识，平衡计分卡主张组织应从财务、客户、内部流程和学习成长四个方面设计组织的绩效考核体系。平衡计分卡能够兼顾长期和短期、内部和外部的平衡，使得绩效管理从传统的考核和评估的工具转变成为战略实施的工具。

三、A公司的基本情况

A公司于1998年在上海组建，主要负责经营国际集装箱班轮运输业务。公司自成立以来，业务不断拓展和调整，目前在大连、天津、北京、青岛、宁波、南京、福州、厦门和深圳设有直属分支机构，经营着由中国大陆主要港口到日本、韩国、台湾、澳大利亚、新加坡等国家和地区的多条集装箱班轮航线。

四、A公司原有对分公司的组织绩效指标体系

（一）原有组织绩效指标体系（以青岛分公司为例）

青岛分公司XX年绩效考核指标

指标 权重 目标值

主营业务收入 20% -

净利润 40% -

三项费用 20% -

出口舱位利用率 20% -

（二）组织绩效管理中的问题分析

1、组织绩效管理缺乏战略性考虑

A公司虽然已经成立多年，但自身的发展战略却始终没有明确。由于战略目标的缺失，使得公司每年对分公司的组织绩效考核指标也仅仅停留在年度预算的层面，很难形成基于战略的系统性绩效管理体系。

2、考核指标单一，注重短期效益

从上面的举例可以看出，原先针对分公司的组织绩效考核指标仍然以传统的财务指标为重心，重点考核分公司的主营业务收入和净利润，两个指标的权重之和达到了60%。财务指标的权重过大，在引导分公司经营管理方面容易忽视对于客户、流程等方面的改进，出现只看重短期经营结果，而忽视长远发展潜力的问题。

第6篇：财务方面容易出现的问题范文

（一）经济责任审计的主要内容

1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。

2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。

3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。

4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。

5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。

（二）经济责任审计业务报告

经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。

1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：

（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。

（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。

（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。

（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。

（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。

（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。

2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。

3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：

（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。

（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。

（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。

（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。

二、经济责任审计与常规财务审计的区别

经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：

1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。

2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。

3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。

4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。

5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。

6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。

7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。

8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。

三、中介机构在经济责任审计中的一些问题

国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：

1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。

2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。

3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。

4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。

5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。

6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。

7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。

8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。

第7篇：财务方面容易出现的问题范文

关键词：上市公司；管理层收购（MBO）；财务绩效；资金来源

在我国资本市场日益复杂的情况下，上市公司治理结构的重构、财务绩效水平的提高，可以使上市公司更好的运作，合理的开展经营活动，不断创造更多的经济效益，推动企业逐渐向国际化、全球化的方向发展。但是我国在管理层收购方面的研究不够深入、全面，使得我国上市公司管理层收购的实施并没有充分发挥作用，帮助公司重构治理结构、提升公司财务绩效水平。对此，本文笔者将重点研究我国上市公司管理层收购的财务绩效问题，希望可以优化管理层收购在上市公司中的应用效果。

一、MBO的综述

管理层收购（MBO）是杠杆收购（LBO）的一种，是指目标公司的管理者或经理层利用借贷所融资本购买本公司的股份，从而改变本公司所有权结构、控制权结构、资产结构，进而达到重组本公司的目的，并获得预期收益的一种收购行为。在英国经济学家麦克莱特发现管理层收购（MBO）现象，并对其进行规范定义后，国内外研究者就对MBO尤为关注，并对其加以深入研究，尤其是管理层收购的理论阐述和管理层收购绩效的证实研究。而在管理层收购的绩效方面，国外对上市公司管理层收购财务绩效的研究，得到两种不同结果。一种结果是肯定了MBO的财务绩效，认为实施MBO的企业投资者与管理者将会获得较高的利润（与企业之前未实施MBO相比）。另一种结果认为MBO与企业的业绩并不存在严格线性关系，而表现为区域性。从国内的研究来看，因研究方法与样本的选用不同，所得到的研究结果也不同，早期研究人员认为管理层收购是提高企业经营绩效的有效手段。在此之后，对其进行深入研究，确定MBO并未根本上改变公司的整体业绩，这与其存在区域性有很大关系。综合国内外研究，可以确定上市公司管理层收购的理论与实证研究还存在很大分歧。在我国资本市场不完善、企业市场不成熟、上市公司治理结构不合理的情况下，管理层收购的财务绩效研究比较欠缺。所以，深入研究我国上市公司管理层收购的财务绩效是非常必要的。

二、我国上市公司MBO实施的特点及存在的问题

1.我国上市公司MBO实施的特点

综合我国上市公司MBO实施下公司企业财务绩效情况来看，可以确定MBO实施的特点主要为：（1）MBO更适用于传统行业中比较成熟的企业。在我国市场经济体制不断深化的背景下，公司在市场中的竞争越来越激烈，只有公司主营业务比较突出且稳定的情况下，企业为了不断发展，才会积极实施MBO，通过此种企业经营方式，降低企业资产的负债率，同时挖掘企业的发展潜力。（2）MBO的执行由公司元老或任职时间较长的管理者负责。因公司元老或任职时间较长的管理者都见证了企业的成长历程，同时为公司奉献较多，得到诸多员工的支持。由这些人负责MBO，可以充分发挥其影响力，主持MBO的执行，使其充分发挥作用。（3）企业的总资产和总股份规模都不是太大。在企业收购资金来源有限的情况下，使得收购对象受到一定限制，再加之被收购企业的股份比较松散，导致企业的总资产和总股份规模都不是很大。在我国此种情况属于相对控股[1]。

2.我国上市公司MBO实施存在的问题

尽管我国一些上市公司已经在实施MBO，但从MBO作用发挥情况来看，我国上市公司MBO实施中存在一些问题，具体表现为：（1）高层人员收购企业资金来源存在疑问综合当前我国大多数的MBO案例来看，执行MBO过程中必然会涉及收购资金来源问题。因为我国《证券法》、《公司法》等相关法律法规都没有对收购资金来源予以说明，导致一些管理人员在收购资金来源披露中暗箱操作。通常，企业管理层收购的资金来源主要是自有资金和市场收集外部资金。因为大多数上市公司自有资金难以支撑管理层收购所需大量资金，因此管理者需要收集市场外部资金，即以公司信誉为担保，采用隐蔽性较强的手段或迂回性手段进行资金的筹集，比如银行贷款等。但就以银行贷款这种筹集资金渠道来说，其会受到多种条款的限制，其中对公司影响最大的是，被收购的企业不能向收购主体提供支持，尤其是财政上的支持。由此可以说明，上市公司管理层收购资金来源不仅隐蔽性强，还受到诸多因素的影响和限制，使得收购资金来源比较复杂，难以在公共信息中清晰明了地说明资金来源。收购资金来源不清楚、不明了，企业管理层收购实施所产生的财务绩效，很可能受到资金来源的影响，导致财务绩效不清晰、不准确。所以，收购资金来源疑问是当前我国上市公司管理层收购实施效果不佳的原因。（2）定价波动大尽管我国上市公司MBO实施中，大部分都是一些非流通的通股，收购这些股份都是通过市场竞价的方式进行确定和选择，如此协议定价有依有据，使得价格比较公正、公平。但是上市公司股本结构比较复杂，加之管理层负责人并不是资产所有者或者，使其在定价的过程中，会受到各项信息及控制权所有者的影响，导致管理者或相关负责人在定价中容易出现波动。此种情况，对于管理层收购的有效实施有很大影响，应当对此种情况加以分置处理。但因种种原因的影响，使得此种局面依旧存在，所以我国相关部门应当高度重视此问题，找出切实可行的解决办法，不断规范整个市场行为，促使管理层收购可以规范、合理的实施，推动我国资本市场良好发展[2]。

三、我国上市公司MBO财政绩效实证分析

因我国国情比较复杂，使得资本市场在我国的发展不够完善、不够健全，发展程度不够深入、不够成熟。在此种背景下，我国上市公司实施管理层收购，股票价格容易受到诸多因素的影响，使得企业单纯地依靠股票价格来分析公司内部情况，难以准确掌握市场规律，合理规划MBO，促使MBO实施效果不佳，相应的公司经营绩效就会受到影响，不利于公司良好发展。为了解决这一问题，以下笔者借助因子分析法以及样本、数据及财务指标，证实我国上市公司管理层收购的财务绩效水平，为使上市公司顺利实施MBO提供依据。因子分析法是从多组可以观测的变量中进行概括和推论，从而得出不同的因子。此种方法主要是借助多种变量数据进行统一处理的一种统计方法，利用此种方法来证实管理层收购的财务绩效，可以清晰地解释管理层收购与企业财务绩效之间的关系。在利用因子分析法来分析上市公司管理层收购时，是将管理层收购中与股票相关数据作为因子，从解决主观赋权问题的角度出发，对因子进行处理，最终获得评价结果，深入分析管理层收购。

1.样本、数据指标的确定

为了保证因子分析法可以准确、合理、客观、权威地分析上市公司MBO，在具体进行因子分析中需要确定样本、数据及财务指标。对于样本的选用，笔者选用2008年至2013年五年公司发展期间上市公司实施MBO后对公司经营效率影响数据作为样本，因为这些数据来源于上市公司正式的数据，是公司经营中的原始数据，可以作为因子，对分析和研究上市公司MBO实施情况有很大作用。当然，要将公司的原始数据作为因子分析法应用中的样本，需要保证其满足三个标准：其一，公司股权变动或第一大股东重组的公告日是数据应用的基准；其二，经营活动开展过程中，没有相关提示性公告，以第一次实施MBO方案日期为准；其三，上市公司MBO实施中，如若一年多次出现股权跨度转变的情况，应以第一次发生股权转移作为基准点。按照以上标准，选择适合的样本。对于数据标准的确定，只需要以常规的标准数据为准即可，如此可以保证数据的客观性和真实性，并且不用考虑收集数据难度、数据异常等情况[3]。

2.因子分析法的应用

根据以上样本指标及数据指标，筛选出了我国45家上市公司的数据，将其作为因子分析中的因子，并对上市公司MBO实施后，公司财务绩效产生的市场效应进行考察，为了能够了解MBO实施下企业财务绩效变化情况，笔者针对三个时期的MBO实施下财务绩效进行了分析，并利用AART及CART显著性检验来检测，获得检测结果如表1，进而深入分析因子的财务绩效。基于以上图表，可以确定样本总体的日平均超额收益率是0.248、1.340。再对图表进行准确的观察，可以确定样本时间发声期内，交易日所产生的财务绩效是非常显著的。但从总体上来看，因AART与AARC的检验结果相同，均为0。这就可以充分说明，在上市公司实施MBO公告的第一个交易日，因受到信息的刺激，上市公司的财务绩效有很大水平的提高。但随着MBO的与实施，投资者并没有获得超额的收益。所以，MBO对上市公司财务绩效是否具有促进作用还值得商榷[4]。

四、我国上市公司优化实施MBO的建议

基于以上对上市公司MBO的财务绩效的证实，可以确定短期内MBO的确能够促进公司财务绩效增长，但随着MBO应用时间的增长，MBO对公司财务绩效的促进作用会逐渐降低，显现的效果不再明显，甚至造成恶化的情况。对此，笔者建议采用以下措施来优化MBO，提高MBO在上市公司中的作用，促使上市公司财务绩效水平不断提高。

1.制定相关法律法规，规范MBO的实施

在当前我国缺乏健全的、完善的法律法规来约束和监管上市公司管理层收购的情况下，筹集资金或价格设定等方面容易出现一些问题，导致MBO实施不够规范、合理，相应的公司财务绩效就会受到影响。针对此种情况，我国相关部门应当结合当前资本市场情况及上市公司MBO实施情况，出台MBO专项立法，说明MBO实施义务及权益，并对MBO实施方案的策划、融资、评估定价、收购程序等方面予以规范，促使上市公司MBO的实施有依有据地进行，避免暗箱操作[5]。

2.增加买方数量，保证交易价格的公平

因资本市场的不成熟、资产评估体系的不健全等因素的影响，导致每股净资产成为MBO定价波动重要参考指标。基于此，我国上市公司进行管理层收购，需要采用股权协议转让的方式进行收购，这对于股份所有者而言，因为收购者单一，缺乏竞争，价格难以提高，导致净资产价值较低。出于保护国有资产流失，保障资产所有者基本利益的角度，应当引入外部投资者竞价，使资产收购者数量增多，形成公平竞争的局面，保证收购价格公平合理，保证MBO操作透明度[6]。

3.改革金融体制，营造宽松的融资环境

在我国市场经济体制不断深化的今天，金融体制改革也在持续进行中，但要想使金融体制更好的落实，需要为上市公司MBO实施营造良好的融资环境，还需要加大金融体制改革力度，积极发展金融机构及中介机构，并积极创新金融制度、金融工具等，使其为MBO实施提供便利。除此之外，上市公司还要积极拓展融资渠道和创新融资方式，如MBO基金的建立、信托融资等，促使上市公司收购资金的来源有迹可循，清晰明了，使得管理层收购可以在相对宽松的融资环境中进行，这对于提升上市公司管理层收购效果，使上市公司财务绩效水平提高有着较为深远的影响。

4.加强MBO信息的披露与监管

综合当前我国上市公司MBO信息披露实际情况来看，定价依据、资金来源、MBO实施计划等相关方面信息披露不够及时、有效。针对这一情况，应当建立完善的信息公开机制，对上市公司MBO信息披露的全过程进行监督和监管，保证上市公司MBO各个方面信息真实、及时。另外，在股票转移、资产分割、股东重组、股权跨度转变等情况发生的第一时间，应当及时予以公告，以便上市公司MBO的实施有序、顺畅、合理地进行，提高企业财务绩效[7]。

五、结束语

综合当前我国上市公司管理层收购实施情况，加之管理层收购的财务绩效证实，可以确定上市公司短期内进行管理层收购，可以促进公司财务绩效增长，而长期进行管理层收购，难以促进公司财务绩效增长，还可能产生恶劣影响。对此，笔者建议制定相关法律法规、增加买方数量、改革金融体制、加强MBO信息的披露与监管等，改善上市公司MBO实施现状，促使MBO在上市公司中充分发挥作用，促进公司财务绩效增长。

作者:严宇芳

参考文献

[1]孙喜平，张庆.我国上市公司管理层收购财务绩效的实证研究[J].中央财经大学学报，2011（，2）：64-69.

[2]杜媛媛.我国上市公司管理层收购（MBO）的财务绩效分析[J].商场现代化，2014，（3）：150-151.

[3]余丹丹.上市公司管理层收购前后财务绩效的比较研究[D].中国地质大学（武汉），2012.

[4]彭元，胡君霞.中国上市公司MBO长期绩效实证研究[J].金融与经济，2010（，9）：54-56.

[5]步娅婷，张赛娟.上市公司管理层收购（MBO）绩效实证研究[J].商情，2012（，26）：38-39.

第8篇：财务方面容易出现的问题范文

会计报表审计是指民间审计组织接受财产所有人委托对客户会计报表的真实性、正确性以及所反映的财务状况的合法性和公允性进行的审计。从多年来会计报表审计的情况来看，有些注册会计师往往因为经验不足，未能掌握审计疑点的查证技巧，收集不到有力的审计证据，而签发了不恰当意见的审计报告，使投资者、债权人及社会公众上当受骗，。特别是近年来少数上市公司会计报告的错报甚至虚假，不仅使许多投资者遭受了严重的经济损失，也使部分会计师事务所和注册会计师受到严重损害。因此，掌握审计疑点的查证技巧，并进行深入的追查排除，收集有力的证据，证明会计报表的合法性和公允性，发表恰当的审计意见，是注册会计师审计工作的重要内容。

一、审计疑点的特性

（一）内容的不真实性

这是审计疑点最基本的特征。注册会计师要发现被审单位的审计疑点，主要是根据企业经济活动的特点、业务范围、某项特定的经济业务内容和大宗业务供销货渠道等，检查会计资料中有无异常的数字、时间、地点，往来单位、业务内容及科目对应关系。

（二）手段的隐秘性

隐秘是审计疑点固有的特征，审计疑点不可能一目了然地暴露在会计资料上，特别是一些经营思想不正、法纪观念淡薄的人，更是想方设法、绞尽脑汁，其作弊手段非常隐秘。这就需要有高素质的审计人员去挖掘、去发现。

（三）形式的多样性

由于经济活动的多样性，加之作弊动机的不同性，导致了审计疑点的多样性。如有的伪造、变造会计凭证；有的利用往来账户挪用、盗窃企业资财；有的利用“材料成本差异”、“库存产品成本”、“待摊费用”以及往来账户等任意调节损益；有的隐瞒收入不入账；有的伪造合同虚构销售等。

（四）结果的不确定性

审计疑点仅仅是在审计过程中发现的各种可疑迹象，并不确定真有问题。有些审计疑点经过查证可以排除，而有些在查证过程中可能会出现新的疑点，需进一步跟踪追查才能确定。

二、发现审计疑点的技巧

审计疑点的发现不仅要求注册会计师具备较高的政策水平和专业技能，具备较强的分析、判断、研究和解决问题的能力，还要熟悉相关的法律法规和企业制度，熟悉被审单位的主要业务流程和主要成本费用项目开支范围等，并保持应有的职业谨慎和职业道德。

（一）通过“询问”来发现

可采用个别询问、多人座谈、一问一答或由被询问人员填表回答所列问题等方法来了解情况、发现疑点。如通过管理层对单位基本情况的介绍，往来客户、广大职工对企业及相关人员的评价等，了解被审单位的业务流程和内部控制制度的执行情况，进而了解其在管理上哪些方面是薄弱环节，哪些方面容易出现问题，从中发现一些可疑迹象或初步线索。

（二）通过“观察”来发现

通过对被审单位提供的书面资料的查看和对某些重要场地的观察分析，从中发现可能存在的问题。如对被审单位主要或大额费用开支项目进行审计时，不仅要看该费用开支是否与本单位业务密切相关，而且要仔细辨别该费用发票的来源渠道是否合理，是否存在虚开发票报账套取现金的现象，这就需要审计人员在审计时要仔细甄别。

（三）通过“分析性复核”来发现

复核分析就是通过分析和比较各种信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据，发现意外差异和漏洞，发现潜在的不合法和不合规的问题。如对企业库存产品审计时，就要计算分析库存产品单位成本是否高于售价，有无为了编造虚假利润，故意低价结转销售成本，使库存产品成本增大的现象。

（四）运用“逻辑推理”来发现

逻辑推理就是根据已知的事实和资料，运用逻辑思维方法，推测和判断被审单位可能存在的问题。如有的被审单位为了套取现金，虚列工程项目进行报账，可所附的工程决算因为是虚构的而不切合本单位实际，经过细致的分析推理，不难发现其中的问题。

三、审计疑点的查证技巧

注册会计师对已经发现或捕捉到的审计疑点，可以运用以下技巧作进一步的查证。

（一）采用“追踪溯源法”追踪查证

根据已发现的审计疑点顺藤摸瓜、追寻源头，顺着经济活动的运行轨迹进行查证，进而得出正确的结论。如审计中发现可能用假票报账的情况时，就需要首先鉴别发票本身的真假，追查发票的来源渠道，出票单位是否真实存在，再向经办人作进一步的调查取证，最终得出正确的结论。

（二）采用“逻辑推理法”推断查证

根据事物发展的一般规律进行推断，以确认审计结论的合理性。如根据逻辑关系推断一项费用的支出是否建立在相应的业务基础之上。

（三）采用“观察询问法”查证落实

通过观察询问进一步查证落实审计疑点是否存在。如采用面询或函询可查证被审单位往来业务的真实性。

（四）采用“实物盘点法”核对账实

通过盘点实物，核对账实彻底查证。如对现金的突击盘点可发现挪用公款以及现金空亏掩盖的其他问题。

（五）采用“鉴别测定法”去伪存真

对一些审计人员无法鉴定的疑点，如发现数字有涂改痕迹或存在被他人模仿签字的可能时，可请专业人员进行鉴定，从而证明问题存在与否。

四、审计疑点的排除办法

审计疑点的排除是指根据查证结果确定审计疑点的性质，并对其进行纠正处理的方法。对于任何审计疑点，只要有足够的证据证明其有或者没有问题，都应适时排除。排除审计疑点的办法可分为：

（一）正面排除法

正面排除是指通过对审计疑点的查证，获取了足够多的证据，证明在经济活动和会计资料中发现的审计疑点是由正常原因引起的，并非真有问题，应予以否定。

（二）反面排除法

第9篇：财务方面容易出现的问题范文

关键词：会计信息系统；会计电算化；会计信息化

1 会计电算化与会计信息化的区别

1.1 目标不同

在传统的手工会计系统基础上，会计电算化信息系统得以发展，两者在业务流程以及手工操作方面具有相同性，会计电算化出现的目的就是减轻手动处理会计业务的工作量，同时，也提高了工作的效率。会计信息化从管理者的角度进行设计，其主要体现的是信息系统，在会计业务方面实现了信息化管理，同时，对企业的管理和决策方面具有很大的影响。

1.2 技术手段不同

会计电算化的产生在很大程度上受到了环境的影响，在功能方面比较单一，主要对计算机技术进行利用，在之后的发展过程中，电算化软件进行了不断的完善和发展，但是，其在发展过程中还是存在着很大的问题。而会计信息化中的信息系统是在网络环境下发展而来，主要对计算机网络和现代通信技术进行利用。

1.3 功能范围和会计程序不同

在手工会计系统基础上会计电算化得以发展，对传统的会计系统进行了改善，同时，对手工会计程序进行了利用，在最开始的部分都是记账凭证，最后利用计算机对经济业务进行了报表的生成，在这个过程中一直沿用的都是传统手工记账的模式。为了更好的适应时代的发展，会计信息化得以发展，其在信息处理方面实现了及时性、准确性以及实时性的目的。会计信息化在设计方面对管理方面比较重视，同时，在业务核算、信息管理以及决策分析方面效果比较好，在整个会计流程方面进行了改进，实现了会计信息的更好发展。

1.4 信息输入、输出的对象不同

会计电算化的信息系统建立主要是为了财务部门而设立，在设计方面对财务部门的需要比较重视，而且，会计信息的输入和输出都是财务部门来进行执行，在信息质量方面容易出现很大的问题。会计信息化主要由业务处理以及管理信息系统组成，很多的数据都是从企业内部和外部的系统中直接获取，在信息输出方面主要依靠网络，因此，企业内外的各个部门和经过授权的部门都可以直接对相关的信息进行获取。

2 实现会计信息化是本世纪财务会计发展大趋势

知识经济的出现给会计工作带来了很大的影响，对会计系统的硬件、软件以及信息内容都带来了很大的影响。计算机技术的出现导致传统的信息技术历史被改写，利用纸张、笔墨和算盘的会计操作已经逐渐被取代。会计电算化软件对传统的会计循环被改变，同时，网络通讯技术的出现使得传统会计报表信息交换方式被改写，具体的方面体现在以下几个部分。

2.1 从单一报表体系向多元报表体系转变

在会计系统中，会计报表是非常重要的部分，其提供的信息种类、数量以及质量和传统的会计系统结构有着密切的关系。手工会计系统以传统的信息技术作为支持，在信息属性方面出现了比较单一的情况。尽管将计算机技术应用到了会计系统中，但是电算化会计软件在发展过程中对手工会计系统的单一属性没有进行改善。会计核算在不断发展过程中，财务报表体系经过了几次变革，但是，都是在原有基础上没有进行完善和改进。利用电子计算机具有的随机性和寄存性对会计系统进行重新的设计和构造，系统将更加的完善，同时，也能具有多重信息处理功能，在会计报表提供方面也能实现多元化。用户在对信息种类、数量以及质量进行选择时，能够更加的方便，这样会使会计系统更加具有生命力，也实现了从系统中直接获取信息的需求，系统在应用方面能够更加广泛。

2.2 会计信息的可靠性与相关性并重

会计信息的用途不同，对会计信息想可靠性和相关性的要求也不同，在对传统财富进行分配时，对会计信息的可靠性有着很高的要求，在进行投资决策方面对会计信息的相关性要求比较高。

随着资本市场的不断发展，会计信息在决策方面的作用受到了广泛的关注。会计信息的可靠性和相关性是满足不同用途的关键，同时，也是会计赖以生存的重要因素。传统会计系统在会计信息财富分配用途上进行建立和发展，在这个过程中对会计信息的可靠性要求比较高，但是，单一属性的会计信息对满足现在的需求有很大的阻碍，因此，要利用多元报表体系来提高会计信息的可靠性和相关性，同时，对可靠性和相关性之间的关系进行重视。

2.3 主体与关联方信息并重

传统会计系统在会计信息以及财富分配方面的用途非常明显，其也是会计信息系统建立的前提。在工业时代的企业组织具有了垂直控制特征，在这个前提下，要对外部环境进行很好的利用。在知识经济时代下，企业组织的垂直机构在不断发生着变化，逐渐向网络化发展，这样就使得会计主体假设失去了原有的合理性。信息时代的来临，对主体和关联方的信息要给予同等重视，这也是会计发展的有一个方向。

2.4 有形资源与技术资源并重

工业社会发展过程中，企业要想获得长远的发展，对有形资源进行有效的利用非常重要，这在客观上也对传统的会计系统进行决定，因此，企业在会计方面通常都是对有形的资源进行确认、记录、计量以及报告。但是，在知识经济来临的时代，企业要想获得持续经营，在技术开发、利用以及争夺方面都要进行重视，有形资源在企业经营过程中的作用出现了逐渐消退的情况。在这种情况下，新的会计系统必要要进行建设，在不断发展过程中，要对无形资源的作用进行重视。

2.5 货币与非货币计量并重

会计信息货币化，要求所有的会计信息都能够实现数字化，同时，都具有汇总的经济意义，但是，在实际中，会计信息的计量并不是单一的属性，报表的方式也不固定，这种变化将会导致会计计量向着非货币延伸，货币计量转向了货币和非货币计量并重。

2.6 从事后信息揭示到事后与事前信息揭示并重

因为在用户的财富分配用途的导向下，传统会计所提供的信息绝大部分具有事后信息的特征，但是所有的投资决策都应面向未来而不是过去；这在客观上便要求会计必须突破传统的约束，提供更多具有决策性的信息。目前国际上流行的现金流量表虽然反映的是过去现金流量的信息，但却是为了会计信息的决策用途而设定的。因此，未来的财务报告必将实现从事后信息揭示到事后与事前信息揭示并重的转变。

3 结束语

会计信息化出现是为了更好的适应时展变化，企业在发展过程中对会计信息比较重视，其是企业管理人员制定经营决策的参考。企业在市场经济环境下要想获得更好的发展，对会计信息的质量要求非常高，对信息的及时性以及准确性要求也很高，在这种情况下，传统的会计电算化在发展过程中出现了不能满足使用者需求的情况。在知识经济环境下对企业信息化发展进行必要的调整，能够更好的促进企业发展，同时，也能更好的保证企业发展过程中不会受到其他因素影响。

参考文献

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[2]刘忠玉.我国会计电算化现状及对策探讨[J].财经问题研究，1999（6）.

[3]张瑞君.计算机会计学[M].北京：中国人民大学出版社，1999.