内部制度建设情况精选(九篇)

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第1篇：内部制度建设情况范文

关键词：企业；内部会计制度；会计信息；监督；岗位轮换

企业内部会计制度作为企业在生产经营过程中所采用的一系列会计工作方法，能够实现对企业经济和财务等方面的有效管控，为企业会计核算、监督及相应管理工作提供重要依据。当前我国经济发展处于转型时期，企业面临着机遇与挑战，这对企业会计工作带来了严竣的考验。为了能够更好的促进企业的健康发展，企业需要建立适应当前经济发展的内部会计制度，提高企业会计信息的真实性、准确性、及时性，大幅度提升企业资金利用率，确保企业资金的安全，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。

一、加强企业内部会计制度建设的必要性

在当前经济全球化发展步伐不断加快的新形势下，资本在国际市场的流动速度有了质的提升，特别是电子商务的出现，金融交易方式发生了较大的变化，在这种大环境下，企业需要拥有健全的、能够应对内外部变化的会计制度，否则会对企业的经营带来不利的影响。在当前我国企业发展过程中，会计信息失真现象十分普遍，这其中涉及到会计制度缺陷和人员素质等因素，为了确保会计信息的真实性和可靠性，企业需要针对自身的特点建立一套与其相符的会计制度，并进一步完善人才选拔机制，全面提高企业会计人员的专业素质。企业会计制度作用的发挥，需要避免企业内部工作职能不同员工之间出现串通作弊的现象，因此在企业会计制度中，需要对不相干的职位进行分离处理，这样企业各部门之间形成相互制约和相互牵制的局面，有利于企业核心竞争力的提升。同时企业还要确保行使控制职能人员的素质与岗位的要求相符，从而为内部会计制度作用的发挥提供必要的条件。另外，还要完善企业内部相关管理制度，使业务制度与财务制度相互催进、相互监督，这样企业才能在激烈的市场竞争环境下占据优势，有效提升企业的市场竞争力。

二、加强企业内部会计制度建设的方法

（一）转变会计观念

为了能够更好的落实财经法规的改革，需要深入学习理解新制度，因此要求企业会计人员要及时转变观念，加快推进企业财务管理体系的完善，在思想意识方面提高对企业内部会计制度建设的前瞻性。要在企业内部设立完善的会计体系，做好人员配备，并对其进行规范化管理，针对企业的发展实际来采取适宜的会计核算方式，全面提升会计人员的整体素质，在保证会计信息真实性的基础上，制定适合企业自身的会计制度，从而实现对企业会计事务的有效管理。

（二）创建有利的环境

在企业内部会计制度建设过程中，企业需要不断对自己的环境进行调整，从而为内部会计制度建设创建一个有利的环境。在实际操作过程中，需要保证会计组织机构设置的合理性和有效性，兼顾不同岗位之间相互监督以及相互配合的原则。建立良好的培训和学习机制，以此来提高会计人员的专业理论水平和专业技能。实现对资产的有效管控，实行全面预算管理，以此来强化对资金和成本的预算重审，全面提高预算管理水平，实现对风险的有效控制，进一步建立健全风险预警、评估和报告制度，实现对财务风险和经营风险的全面防控。在企业不断改善内部环境的同时，还要注意与良好的外部环境有效衔接，以此来推进企业内部会计制度的建设进程。

（三）完善企业内部会计制度

企业在完善内部会计制度过程中，需要与企业自身的实际情况有效结合，可以适当的参照和借鉴成功的经验，制定出与自身发展相适应的内部会计制度。同时还要对企业内部财务工作岗位进行规范设置，明确每个财务岗位的职责。企业内部会计制度建设还要体现出企业发展特性，并针对企业的实际经营情况进行分析，确保企业会计制度的有效性和可操作性。另外，在企业内部会计制度建设时，还要对企业各个部门进行综合考虑，以督促企业全员对会计工作的有效配合，从而形成部门之间的有效制约，更好的促进企业的更快更好发展。

（四）建立健全企业内部监督机制

根据企业所处行业以及自身生产经营特点，建立多层次的会计结构，形成规范的企业内部、外部监督机制，共同监督企业会计工作。一方面分别设置企业内部审计机构以及会计机构，各部门人员明确职责、相互制约，避免会计监督遭到人为干扰，进而杜绝财务信息造假的情况；另一方面通过会计师事务所、税务师事务所和其他独立的第三方，对企业会计工作进行客观、公正、全面的审计监督。

（五）建立并完善岗位轮换制

由于会计部门作为企业内部一个较为特殊的部门，因此企业要建立并完善岗位轮换制，即定期和不定期对财务人员进行岗位轮换，以此来预防财务人员任职期间一些错误发生后带来了的危害。而且实行岗位轮换制过程中，财务人员在换岗位过程中都需要对账目进行一次全面核实，可以有效的预防徇私舞弊现象的发生。在定期换岗的基础上加入不定期换岗制，可以对财务人员起到警示作用，规避其工作行为，减少违规事件发生的机率。对于岗位换轮制的实施，不仅仅单指会计人员，凡是企业内经手财务的人员都可以实施岗位轮换制，这样企业会计工作能够更好的渗透到企业各个环节中，更好的发挥出会计的重要职能，进一步对企业内部管理工作进行完善。

三、结束语

随着企业发展过程中内外部环境的越来越复杂，企业对内部会计制度建设给予了更多的重视。在具体实施过程中，以合法性、适应性、科学性、效益性和内部控制等作为会计内部制度建设所需要遵循的原则，为会计制度建设创造良好的环境，进一步做好会计制度建设的基础工作，强化内部监督，确保企业内部会计制度的完善，从而推动企业健康、持续的发展。

参考文献：

[1]回建国.企业内部会计制度建设问题探讨[J].菏泽学院学报，2013（08）.

[2]金莹.关于企业内部会计制度建设的研究[J].经管空间，2014（10）.

第2篇：内部制度建设情况范文

一、企业内部制度建设的重要性

1、企业提高经营管理水平和经营效率的要求

经济是随着社会进步而不断变化和发展的，企业必须紧随经济发展的步伐。只有不断完善自我，才能积极应对日益激烈的市场竞争，现代企业管理制度的发展给我国企业的前进点亮了明灯，这是提高企业核心竞争力的基础和前提。建立一套权责分明的内部控制制度，能够促使企业规范内部管理工作，不断提高企业经济效益和经营效率，促进和保障企业日常经营活动的顺利开展。内部控制制度的完善，需要企业内部自上而下的全力配合，覆盖生产经营的各个方面，各部门相互衔接，才能不断提高工作效率，从而保证内部控制制度的顺利实行，实现企业经营目标。

2、提升企业竞争力的要求

市场经济的迅速发展使企业内部的先进科学技术地位越来越重要，经济全球化趋势使企业面临着更大的挑战和风险。企业风险的进一步加剧，促进了企业内部控制制度建设的不断发展和进步，通过采取措施加强和完善企业内部制度建设，能够从根本上提高企业经营效率，顺利实现企业的经营目标，提高企业的综合竞争力，从而在激烈的市场竞争中占据一席之地。

3、企业顺利实现经营目标的要求

企业的内部控制制度是实现企业有效内部监督的有效措施之一，健全完善的企业内部制度建设能够监督企业内部各个部门、各个环节的工作是否有序进行，能够体现内部控制制度的良好控制作用和监督作用。同时，企业内部控制制度的不断完善，也能够不断发现企业经营管理过程中存在的问题，并及时找到有效措施予以纠正，从而使得企业内部各项规章制度能够更好地服务于企业，促进企业不断向前发展。

4、保证会计信息真实的要求

真实有效的会计信息是企业一切经营管理决策的根本，失真的会计信息容易导致企业决策失误，从而影响企业的良好发展，企业内部控制制度能够及时发现会计信息在每一环节的真实有效性，从而进行有效地监督和控制，及时发现问题并予以纠正，确保会计信息真实地反映企业目前的经营管理状况。

5、企业防范风险的要求

市场竞争日益激烈，市场环境日益复杂化，使得企业的经营风险也不断加剧，没有对风险有效地防范和控制，企业就无法顺利地发展壮大，企业内部控制制度能够有效发现企业自身弱点，加强风险的识别和评估工作，保证经营管理工作的顺利进行。

二、存在的问题

1、企业内部制度建设的意识淡薄

目前，对于企业内部控制制度建设的探究和认识还仅仅是停留在企业内部互相牵制的阶段，把企业内部控制和内部监督这两份职责混为一谈，大部分企业认为内部控制就是制定各种规章制度，严格按照规章制度去执行就可以达到内部控制的目的，这只是对企业内部控制最浅显的认识，由于我国企业内部制度建设起步晚发展快，但仍然很不完善，由此也导致了很多不必要的资产流失。

2、观念落后，内部控制结构不完善

由于我国的内部控制制度建设发展较晚，很多企业管理者都是停留在过去的思想和模式上，对于新的制度建设难以接受，没有转变经营观念，这就使得企业的职位设置和相应职责形同虚设，没有起到应有的作用，无法在实际工作中进一步完善相关内部控制制度，发展缓慢。

3、企业内部风险意识不足

日益激烈的企业竞争和市场竞争，促使企业不断提高自身经营管理水平，然而就目前的形势来看，企业内部对于风险并没有很强的意识，也没有跟随经营管理的改变而改变，风险意识不足，阻碍了企业内部控制制度建设的进程。

4、权责不分明，无法追责

内部控制信息系统可以让企业中从上到下每一个成员都清楚地了解自己的职责所在，在现实情况中却在存在互相踢皮球的现象，相互推责，推卸责任，最终无法追责，造成资源的浪费和企业内部决策失误的不良后果。因此，权责分明，各司其职，才能促进企业内部制度建设的健康有序发展。

5、企业内部控制制度不健全，缺乏监督

在我国的企业中，形式主义的存在是普遍现象，由于内部控制制度的不完善，很多制度和计划都没有进行有效的执行，只是走形式，缺乏相应的执行结果，很多计划都是不了了之。这就使得企业内部制度不能发挥其应有的控制作用，流于形式。内部监督和外部监督都不到位，企业一些违规和错误不能及时得到有效纠正，妨碍了企业内部控制制度的完善。

6、企业会计人员素质不高

目前，大部分企业的会计人员都缺乏思想上和业务上的专业培训，即使有培训也是流于形式，不能达到内部控制制度提高的相关要求，想象意识的缺乏和业务经验的不足，导致很多企业会计人员忽视严肃的法律法规，为所欲为，造成了严重的资产流失，给企业造成了巨大的损失，会计信息失真现象严重，扰乱了内部制度建设秩序。

三、改进措施

1、提高员工素质，完善激励和约束机制

企业要建立健全的赏罚机制，用以激励和约束员工行为规范，侧面引导员工自觉遵守应有的纪律和规则，自觉维护和实现经营任务目标。企业文化是一个企业的灵魂所在，加强企业文化建设，能够提高企业内部的凝聚力和向心力，提高员工的自身素质和修养，有利于企业目标的实现。因此，加强企业文化建设，是员工行为规范化的要求，是企业团队建设的要求，也是企业内部制度建设得以有效执行的要求。

2、健全企业内部制度建设环境

政府在我国市场经济中的主导作用与其他发达国家相比影响力较强，自我疏导能力十分有限，政府应该充分发挥“指挥棒”的作用，为健全企业内部控制建设营造良好氛围。现代企业制度是市场竞争的必经阶段，实现权责分明、政企分管的现代企业制度，才能建立明确的目标，才能完善企业内部控制制度，保证其有效进行。

借鉴西方发达国家的宝贵经验和做法，建设适合我国国情的企业内部控制制度，完善社会主义内部控制理论体系。由于我国相当一部分国有企业具有公有性，一些国情特殊问题就不得不考虑，特别是在保护国有资产，防止资产流失的制度功能上要充分进行考虑，选择和借鉴适合我国国情特点的理论和模式，以国家利益为前提，加快我国内部控制制度的标准化建设进程。

3、加强企业制度建设的监督执行

企业内部制度建设是否良好有序发展，企业风险是否得到有效防范，都与恰当的评审、监督息息相关。监督可以分为外部监督和内部监督，主要是管理部门和内审部门进行监督和评价，连续有效的对企业内部控制制度实行监督评审应作为日常经营活动中不可缺少的一部分，其应当具有独立性和专业性，坚持公平一致、独立性等原则进行，监督部门的工作人员应当具有良好的专业性，对企业的内部制度建设进行监督评价，发现企业内部存在的隐患，才能确保企业内部控制制度的有效性，才能提升企业抵御风险的能力，确保企业经营的合法性和合规性，提高企业的风险管理水平，才能实现企业发展的长期战略目标。

4、提高企业内部沟通和信息交流

加强企业内部信息交流与沟通，能够及时传达领会内部控制的准确信息，使得信息能够在企业内部进行有效沟通，这是企业内部制度建设的前提条件。通过相互传递和交流，能够使企业内部上下都能够及时清楚企业内部控制制度的相关信息和情况，了解其岗位职责，及时进行交换和交流，从而减少由沟通不畅导致的额外成本和负担。应该建立全面的内部控制信息系统，其有效性取决于各方面数据的及时准确性，该系统应该涵盖到企业业务的全部，这是信息沟通与交流的良好渠道。加强对员工该方面的培训工作，使他们明确自己在企业内部信息沟通系统中的重要作用，不断完善企业内部信息交流制度，才能够使其更好地服务于企业，支持和促进企业内部制度建设进程。

5、加强外部约束与监督

政府要发挥在企业内部控制建设这一方面的重要作用，多数企业管理者内部控制思想较为淡薄，政府应加大对企业内部制度建设的监督，以推动企业内部控制制度实施的有效性，促使企业自觉规范内部控制建设并进行有效实施，并且加大监督执行力度，对不按要求健全内部制度建设的企业依法追究责任。另外，可借助于会计事务所等机构，在公平角度提供有效地内部控制报告，帮助企业纠正内部制度建设中的不正确行为。

6、提高现代化信息技术利用率

现代化信息技术能够改进和提高内部控制制度水平，企业内部利用信息技术能够提高企业内部控制的效率，促进内部控制制度完善。信息系统的程序、维护和数据处理等不断完善，都可以有效提高企业内部控制的系统控制，提高其可靠程度。充分利用各种原理，运用到实际工作中去，建立从上到下一系列全面的内部管理制度，并进行不断改进，使之相辅相成，共同促进企业内部制度建设不断完善。

第3篇：内部制度建设情况范文

关键词：乡镇卫生院；内部控制；建设措施

在农村卫生事业不断发展过程中，乡镇卫生院扮演着重要的角色，已经成为了重要的一大推动力量。现阶段，在一些地区的乡镇卫生院发展过程中，存在着一些不足之处，尤其在内部控制制度建设方面，因此，乡镇卫生院必须予以高度重视，加强内部控制制度建设，不断提高内部控制水平，促进乡镇卫生院各项管理工作顺利进行，确保乡镇卫生院经济效益和社会效益的稳步提升。

一、乡镇卫生院内部控制制度建设的可行性因素分析

(一)有利于提高乡镇卫生院服务水平在人们日常生活中，乡镇卫生院是重要的医疗保障机构之一，现阶段，公民权利意识越来越强化，人们明确提出了对乡镇卫生院服务水平的要求。通过加强内部控制制度建设，可以确保服务流程设置的科学性和合理性，在软硬件方面对服务条件予以完善，确保医务人员服务水平的稳步提升，致力于乡镇卫生院的健康发展。

(二)有利于提高乡镇卫生院管理水平借助内部控制体系，可以将医院管理水平提升上来。加强岗位的合理设置，将流程责任予以明确化，在绩效考核的帮助下，实现奖惩分明，同时，加强风险评估和内部审计，避免徇私舞弊行为的出现[1]，避免造成不必要的损失问题。此外，在培训教育的带动之下，可以将人员的思想认知和操作技能水平提升上来，彰显出员工的主体性地位，进而提高对内部管理工作的参与热情。

二、乡镇卫生院内部控制制度建设中存在的问题

(一)管理体系较不完善在公共医疗机构中，乡镇卫生院占据着重要的地位，一般来说，乡镇医院院长应将自身的管理职能发挥出来，为乡镇卫生事业发展贡献出自己的力量。但是其方式存在着一些不完善的地方，比如在院长集中制管理的影响下，极容易过度集中其权利，这对相关管理人员参与决策产生了很大的影响。而且一些乡镇卫生院也没有对内部控制予以高度重视，在经营发展过程中，过于注重提高医疗水平，造成内部控制管理力度不足，进而无法使内部控制管理制度的完善性得以保证。在现实上，乡镇卫生院的内部控制制度中[2]，存在着较多的薄弱点和空白点，高层管理者尚未按照制度办事，执行力度有待提升，一定程度上造成管理的结构形同虚设，高效管理和决策流程严重缺失，所以无法将单位经营水平提升上来。

(二)监督评价力度不足现阶段，医院内部控制制度的完善性不足，制度标准的统一性不足，各个地区的卫生院制定的内部控制制度，其差异性较大，一定程度上加剧了管理的难度性。一些卫生院内部社设有监督评价系统，但是其独立性和权威性不足，如果部门管理者出现不良行为时，监督人员的工作权利受到了一定的限制，出现了虚职现象。

(三)预算管理功能尚未发挥在内部控制制度建设过程中，预算管理发挥着重要的作用，但是一些乡镇卫生院的预算管理的认知水平并不高，存在着认为预算是财务部门的心理误区，所以其他部门尚未保持紧密的配合，进而不利于预算管理的进行。各级负责人在审核过程中，过于注重单据的完整性，并没有对项目支出情况予以分析，进而造成预算安排的不合理，影响着预算的执行情况。

(四)人员综合素质有待提升乡镇卫生院管理者应树立良好的内部控制意识，将管理力度提升上来，给予内部控制体系发展动力。一般来说，乡镇卫生院与市中心的距离并不近，工作人员的综合素质并不平衡，参与培训机会也是微乎其微。同时，一些乡镇卫生院也缺少完善的激励机制，工作热情较为薄弱化，工作效率始终停滞不前，从而对乡镇卫生院的经营成果造成了很大的影响[3]。乡镇卫生院的管理人员，尚未结合员工能力出发，以此来对相应的工作进行分配，也尚未结合乡镇卫生院的经营业绩和个人能力，不利于绩效管理的实施，影响着内部控制制度的推行，无法将员工的内部控制制度执行热情发挥出来。

三、乡镇卫生院内部控制制度建设措施

(一)加强内部控制制度建设在乡镇卫生院内部控制制度建设过程中，应做到以下几点：首先，对提高全面预算管理制度建设予以了高度重视，给予计划和预算工作强有力的制度性保证，同时，规范员工的工作行为，确保相关管理活动在整个工作环节中体现出来，并将监督效力发挥出来。合理使用和调配内部资源，逐步向发展战略的方向迈进。其次，加强决策议事体系的构建，借助岗位责任制，明确规范乡镇卫生院各个岗位的职能，将各个岗位职责予以明确化，使高层管理者的权力实现相互制约和平衡。最后，加强奖惩机制的构建，将卫生院员工与绩效管理结合在一起，发挥出约束力作用。

(二)加大内部控制监督力度在基层很大一部分乡镇卫生院领导对内部控制制度建设不够重视，乡镇卫生院大都设有内部审计部门，严格监督单位内部管理制度和运行情况，及时反馈和发现内部控制中存在的问题，并制定出有效的应对措施，确保内部控制制度的顺利构建[4]。同时，卫生院行政部门工作人员应树立完善的监督意识，提高监督工作的参与热情，结合内部控制目标，加强乡镇卫生院目标管理体系的构建，将乡镇卫生院内部控制的拓展范围予以增大，具体涉及到各个部门，而且应加强内部审计机构的设置，全方面、多角度领域地监督审查目标管理的员工，对其工作绩效进行深入分析，实现奖惩分明。此外，不断优化和改进乡镇卫生院财会核算方法，尝试选用试点，再进行进一步推广，县级财政部门和审计部门应形成合力，加大内部控制外部监督力度，深入分析乡镇卫生院反馈审查结果，并不断予以改进和优化。

(三)强化预算管理控制机制要深入分析编制程序和编制方法等，将可行性和科学性与全面预算编制结合在一起，将预算执行管理力度提升上来，将预算执行审批的权限要求体现出来，更好地进行资金收付业务[5]，此外，如果出现超预算现象，要加大管理和审批力度，并严格审核资产购置等内容，确保项目与预算要求相符。针对重大预算项目，也要予以高度重视，将制度控制力度提升上来，各个预算执行单位和个人应注重考核，确保奖罚的科学性和合理性。同时，在预算编制方面，应加强岗位不相容机制的构建，将各个岗位部门之间情况和预算执行的申请，将审批流程和程序落实到位，确保各个业务部门的报销等事项办理成功。在支付资金时，要在审批后，为办理资金支付提供依据。

(四)注重内部控制培训管理人员的素质，与本单位盈利情况之间的关系较为紧密，所以乡镇卫生院管理人员应提高对培训教育的高度重视[6]，将其综合素质提升上来，在人才聘用和培训方面，加大制度执行力度，管理人员应适度放权，将员工的话语权彰显出来，维护好员工的整体利益。对关键要素予以控制，按照制度进行办事，如果出现违法行为，应予以严厉惩处，进一步强化乡镇卫生院内部控制制度建设执行效力。

第4篇：内部制度建设情况范文

关键词：内控制度；高等学校；监督与评价

一、高校内部控制制度建设的理论难点

现代的内部控制理论都是针对于企业的，与高校的实际情况有显著差别。一方面，高校与企业最显著的差别在于非盈利性。高校的任务就是培养人才，每年的招生计划和科研课题都是在国家和政府指导下，根据自身的情况而制定的，其大部分的资金来源是财政拨款，自主的营收占比非常少。这就动摇了现代企业内部控制理论的前提。另一方面，高校的情况千差万别，在排名、教资队伍等方面就有显著差别。在资金来源方面，有的高校是直属于教育部的，有的高校是教育部与地方政府共建的，这就决定了资金安排上的差异。因此，高校的内部控控制制度存在很大差异，没有一个统一的标准和普适的理论进行建设。

（一）控制论

控制论的核心思想是通过信息的传递来进行企业内部的管理，通过信息的反馈对企业的行为进行纠偏。单层的控制行为实际上一种内部牵制，随着企业业务种类增加，企业规模逐渐扩大，单层的内部牵制会演变成多层网络体系，进而形成完整的内部控制体系。由此可见，控制论下的内部控制体系的核心要素是信息。然而，在高校体系内，由于各个学院各自独立，教学及科研任务几乎互不相关，不具有盈利企业各业务模块彼此衔接的特征，信息之间的传导和链接被人为地割裂了，导致控制理论在高校内部建设中发挥作用的前提和基础被动摇，自然也不能具体应用于高校内部建设中。

（二）委托-理论

委托理论在则是建立在信息不对称的前提上的，解决的方法是激励相容机制，委托人通过一系列的合同契约用来约束人的行为，尽可能地使得人与自身利益一致，在激励和惩罚之间平衡，找到成本之和最小的最优合同体系。随着合同契约体系的完善及固化，逐步形成稳定的内部控制制度。虽然我国的高校体系中也存在着数量众多的利益群体，之间也存在着委托关系，如政府与学校之间，学校与学院之间，老师与行政人员之间，但这些委托关系相对比较独立，难以形成全局性的契约关系。并且各利益群体之间的目的不一，不像企业有盈利的统一目标，契约体系要平衡各个利害关系人的权益，合同契约体系更加复杂，也加大了高校内部控制制度建设的难度。

二、高校内部控制制度建设的现实难点

（一）内部控制意识不强

高校普遍都是事业单位，目的是培养人才，为社会输送高素质人才，它的目标是科研成果、师资力量及招生规模等，这与企业管理目标存在一定的区别，目标不同，这就会导致高校人员对于内部控制制度的认识与企业有显著区别。一方面，高校内部控制执行人员主观上就对此重视程度不高。学校管理层乃至内部控制执行人员都没有充分认识到内部控制制度的重要性，甚至在实际的财务管理工作中还会出现工作岗位分工不清，岗位职责界定不明晰。另一方面，执行人员的主观意识会影响实际的执行力，在执行中略显被动。在实际中，部分高校还会存在有制度但轻执行的问题，导致高校的内部控制制度建设流于形式。

（二）内部控制体系不健全

随着高校合并和新建，高校的经济业务出现多元化的发展趋势，不仅局限于基础建设、修缮维修、物资采购、后勤管理等方面，还会涉及到投资、筹资、外债。有些高校还会有很多附属机构，如为实现科研成果产业化而建立的校属企业等。这些方面都会增加高校内部控制管理的复杂性。高校现有的内部控制制度，如收支审批管理制度、科研及教学经费管理制度、出差管理办法等一般性内控制度已经无法适应新形势下的高校业务，没有覆盖到的方面必然会出现控制缺失。特别是资金的使用方面，高校现有的管理制度还停留在过去仅关注资金收支的问题，对于筹资、投资、举债等方面的控制制度建设不够。部分高校在治理结构上还存在重大缺陷，科研与行政体系重叠，二者之间的权责分配失衡。

（三）内部控制监督及评价体系不健全

监督与评价体系是内部控制制度的根本，审计的独立性是内部控制有效性的保证。而现实中，许多高校都没有设置独立的审计部门，内部审计缺乏独立性，导致内部审计的监督功能完全缺失。并且很多高校重科研，轻行政，为了缩减人员编制，甚至会出现身兼数职的情况，工作人员和工作流程上有重叠，达不到内部控制制度中不相容岗位分离的要求。高校还普遍缺乏内部控制制度考核评价机制。由于治理结构不完善，内控体系中没有明确责任主体，会出现评价主体缺失。内部控制的评价对象是内部控制制度的有效性，而内部控制制度本身的不完善和执行不到位又会导致评价对象的缺失。

三、高校加强内部控制制度建设的措施

（一）提高全体人员对于内部控制制度的认识

高校内部控制制度建设要从顶层入手，首先，上级领导要重视，提升内部制度建设的战略位置，当作一项重要任务来做，将其上升到学校发展的战略高度，认识到其与科研、招生等发展目标一样重要。其次，内部控制建设是全局性的、联动性的，需要全员的参与。学校要加强对内部控制制度的宣传，将内控制度的学习和培训常态化，在提高全员认知高度的基础上加强理论实践能力，提升执行人员的执行力。各人员也要更新理念，跟上形势，加强业务水平，对相关制度烂熟于心，增强工作责任心，各司其职，合理分工，把高校内部控制制度落到实处。

（二）完善内部控制体系的制度设计

完善内部控制体系的根本是完善管理和治理结构。在治理方面，明确各业务模块的责任人，合理分配权责。在管理方面，内部控制的基本制度要完善，如不相容岗位设置、授权审批制度等。另外，随着高校业务的多元化，要及时建立健全相关的管理制度。如校办企业的管理，营利性组织与非营利性组织直接如何协调和平衡，财务信息管理是否统一，高校能否给企业投资、筹资方面的支持等。随着各方面制度的完善，各部门、各人员相互制衡的内控体系也会随之建立，这也有助于内控体系中监督和评价机制的建立。

（三）完善内外部监督及评价机制

为了加强内控，高校必须设置稽核等岗位，将内部审计部门独立出来，维护保证相关业务人员的独立性，维护内部审计工作的权威性。随着高校经济业务趋于复杂，相关岗位的工作人员必须聘请经验丰富的专业人士，业务实质理解到位可以有效降低内部稽核工作中出现纰漏的可能性，尽可能降低会计处理失误。在评价机制方面，首先，要明确评价主体。内控制度的评价主体是上级权力机构，要明晰学术体系与内控体系之间的界限，合理分配内控制度中的权责，明确相关的评价主体。其次，从制定评价控制方案、到组织评价工作组、认定控制缺陷，再到汇总评价结果，至少保证每年实施一次完整的内部控制流程。最后，形成有效的信息反馈机制，要根据评价结果及时制定改进措施，让内控制度的评价真正发挥作用，不断完善内控体系的建设。

四、结语

随着教育领域改革的不断深化，不完善的内控制度会加大高校廉政、财务等方面的风险敞口。因此，高校必须认识到内部控制制度的重要性，调动全员参与的积极性，不仅在制度设计上完善内部控制体系，从执行上将每项制度落实到位，还要打通后续的监督与评价机制与信息反馈的联动性，让内部控制制度建设向动态化、常态化方向发展，真正提升财务内控制度的管理质量和水平，提高办学质量，从而促进高校未来高质量的发展。

参考文献

［1］包俊权.高校内控制度建设与廉政风险防范措施探讨［J］.科技经济导刊,2019（28）.

［2］贾创维,李冬梅,夏午宁.高校内控制度建设：难点、观念重塑及对策取向［J］.企业科技与发展,2018（2）.

［3］庞坚,李有权.高校财务内控制度建设的现状及对策研究［J］.中国管理信息化,2019（4）.

第5篇：内部制度建设情况范文

[关键词]医院；经济管理；内部控制；制度建设

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.098

1 医院内部控制制度建设的目标

医院内部控制制度是医院保证业务活动有效进行与资产安全完整的重要手段。内部控制制度的有效实施，防止了资产流失以及舞弊现象，其中涉及医院经营活动的各个领域，包括了预算控制、收入控制、支出控制、药品管理等[1]。医院内部控制制度的目标主要有：促进维护医院的资产安全完整、促进现实发展战略的有效实施、提高信息报告的质量、提高经营管理效率以及给国家法律法规提供有效的遵循方向。

2 内部控制制度建设在医院经济管理中的地位

内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分，是医院各项经济工作正常进行的保障，对于提高经营管理水平有着十分重要的作用。

建立健全内部控制制度，可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工，明确职责权利，从而形成有效的员工激励制度，提高工作效率。

健全的内部控制制度可以保证会计资料的真实、可靠、完整与合法。真实完整和正确无误的会计资料是了解真实情况、做出科学决策的依据。一份真实可靠的会计资料可帮助医院领导准确把握医院的经济运营情况，从而做出正确的决策。这样不仅能提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性，而且能确保医院资产的安全与完整。

健全的内部控制制度，可以保证国家法律、法规以及政策的贯彻、落实与执行，可以有效改变医院人治重于法治、以权代法的现象。可以加强各环节有效的监督和控制，对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查，及时发现诸如贪污、盗窃、损失浪费等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使医院的各项业务活动有组织、有秩序地进行。

3 医院内部控制制度建设中存在的问题

近几年来，国家通过审计和财务专项检查，发现个别医疗单位财务管理混乱，医院资产流失严重，会计报表不实；个别人员利用采购药品、医用耗材、医疗设备以及工程项目招、投标等业务损公肥私，收受回扣，中饱私囊，钻制度不健全、不严密的空子，谋取个人私利，经济犯罪时有发生；以上这些反映出一些公立医疗单位财务管理不完善，特别是医院内部控制制度不健全、监督管理不到位的现状比较突出。所有这些问题都要求医院必须重视和加强内部控制制度建设，保证医院经济的健康发展。

目前我国大多数医院的内部控制制度都是针对某一固定范围展开，这样就造成了内部控制制度的不全面，无法将医院的基本业务全部涵盖。这样的现象也与大部分医院并不重视内部控制制度有关。对内部控制制度的不重视会影响医院内部控制制度的制定及实施达不到标准要求。内部控制度的不科学合理也是一个较为普遍的现象，尤其是在一些乡镇级别的医院内，受到人员、规模等方面的影响，在内部控制制度上十分简单、漏洞百出、缺乏科学性，这样的内部控制制度在实施上有着很多障碍，内部控制制度形如虚设[2]。

医院财务人员素质问题同样影响着内部控制制度的实施，在医院经营的过程中，对于内部控制制度的实施应当是全员参与的，这就需要参与人员良好的专业素质作为基本保证，然而很多的医院财务人员的专业素质显然没有达到基本要求，新的规章制度不能有效地发挥在每个人员身上，严重影响了我国医院内部控制制度的构建与执行。

4 加强内部控制制度建设与提高医院经济管理的措施

4.1 高度重视医院内部控制制度建设

内部控制制度建设，首先领导必须重视，要明确单位领导应负的责任，医院领导班子对医院内部控制制度的建立健全和有效实施负主要责任，只有领导重视了，内部控制制度才能真正发挥作用，实现了医院管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进实现医院发展战略。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。

4.2 建立健全医院内部控制制度体系

医院内部控制工作要想取得好的效果，必须有一套完善的内控制度体系来支撑。应当遵循全面性原则和重要性原则，把内部控制制度设计到医院全部的经济活动当中，实现全过程控制和覆盖。严格按照内部控制制度来进行岗位设置，如在风险控制方面重点加大对不相容职务相互分离，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制等。明确各个岗位的权利与职责，并且在不同的部门员工之间的业务办理进行验证工作，从而实现相互之间的制衡关系，遵守内部控制制度对医院的各部门、科室职责的动态调整，从而提高医院部门之间的监督力度，比如在医院内设置资产管理科与采购科，明确采购项目与采购职责，保证操作的真实性。

4.3 努力加强医院内部审计制度建设

依法审计是提高公立医院内部审计工作水平的重要保证。为此，医院内部审计部门在审计的过程中，严格按照内部审计规范所规定的程序、方法等开展各项审计工作，实现内部审计工作的制度化及规范化。积极对单位的经济活动进行风险评估，特别是对资产管理情况、政府采购管理情况、建设项目管理情况、重大合同管理等情况加大控制管理力度。规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

4.4 加强医院会计系统控制

会计系统的控制主要是通过对会计主体的控制，主要内容包括会计机构的设置，会计人员的配备，会计人员的岗位职责。对会计人员进行合理的分工，使之相互监督和制约，按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求，合理设置账户，按规定的程序取得、填制、传递会计凭证；明确凭证的装订及保管手续责任，及时编制、报送和保管财务会计报告。

4.5 全面提高会计人员的从业素质

加强会计机构建设，提高会计人员的专业素质，强化会计人员的岗位责任制，在会计人员的任用上，将对职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘任的重要标准，切实加强会计人员的培训和继续教育，不断提高会计人员素质。

总之，加强医院的内部控制制度建设是医院管理中的重要组成部分，内控制度是否完善、执行是否到位，直接关系着医院的健康发展。因此，在制定医院内控制度建设中，一定要认真贯彻执行国家的相关法律法规，坚持合法性、全面性，让医院的各个部门、各个岗位之间有着良好的相互监督、制约关系，从而达到维护国家资产安全与完整、促进医院健康发展的目的。

5 结 论

对于医院的经济管理来说，内部控制制度有效执行有着重要切实的意义，而对内部控制制度的有效执行则需要医院所有内部人员的积极配合。本文通过对医院经济管理加强内部控制制度建设展开探讨，分析了关于医院内部控制制度建立、实施所需要面对的种种问题，希望对今后医院的经济管理工作发挥积极作用。

参考文献：

第6篇：内部制度建设情况范文

关键词：内控制度重要性；财务内控管理；制度建设

引言

随着市场环境趋于复杂化，市场竞争将越来越激烈。企业内控体系的建设已经逐渐成为企业在激烈的市场竞争中获得稳步发展的重要保障，也是企业深化变革的重要举措。因此，加强企业内控管理体系特别是财务内控管理制度的建设，是顺应新形势下企业发展的需要，对企业稳健运营和长久发展具有积极作用。

1企业内控管理制度对企业发展的重要性

1.1有助于提升企业管理水平

国内外管理实践充分表明了企业内部控制制度的完善程度能够反映企业管理水平的高低，而加强内部控制制度建设也是提升企业管理水平重要手段。只有实现和实施完善的内部控制制度，才能确保产品质量符合市场需求、最大限度实现销售收入，确保企业资产安全完整、充分挖掘各项资产的潜力、降低资产的消耗。同时完善的内部控制制度也可以提升资产利用效率，保证投入与产出比达到最佳状态，也可以使企业获得真实、可靠、完整的信息，而真实、可靠、完整的财务数据有助于吸引更多的投资，扩大企业规模，创造良好市场形象。因此，建立健全企业内部控制制度，有利于对企业各项经营管理进行助力提升，而管理水平的提升也使企业内部控制制度得以更好地完善和执行［1］。

1.2有利于提高企业风险防御能力

一个企业为了实现自身生存发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场转瞬即逝的各种机会，也要科学合理的控制企业经营管理风险。任何企业组织都要管理风险，而内部控制管理核心是控制影响目标实现的风险，防范经营活动偏离企业目标的一切可能性。企业建立内部控制制度时，需要测试内部管理制度及其业务流程是否合理有效，评估风险再设计出降低或规避风险措施。因此，实施内部控制有助于企业提升风险防御能力，保障企业稳健向前发展。

1.3有利于维护社会公众的利益

在现代企业制度下，委托问题主要集中在大股东侵占小股东利益、管理层和治理层长短期目标差异等，内部治理是现代企业制度内部核心，同时也是内部控制重要因素以及内部环境的重要内容。只有在完善公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行。内部控制对公司治理具有反作用，内部控制既是公司治理中对管理层权力制衡有效手段，也是保护中小股东利益的有效手段。内部控制制度的存在，在一定程度上约束了管理层为了自身利益而侵犯中小股东利益的行为。在强制性披露内部控制自我评价报告指导下，企业需要将内部控制的实际运行情况公之于众，公开透明的信息有助于反映企业管理层履行受托责任而所做出的努力，又有助于处于信息弱式中小股东了解公司实际情况，保护他们的利益，缓解冲突，降低成本。企业只有在不断强化内部控制，才能保障企业经营管理的合规有效和会计信息的真实有效，树立诚信的社会企业公司形象，增强投资者的信心。使市场配置资源功能充分发挥，充分维护社会公众的利益［2］。

2企业财务内控管理制度建设中的难点

2.1财务内控意识不足，重视程度不够

（1）虽然企业不断发展，企业规模不断扩大，但部分企业管理层对财务内控意识不足，企业管理制度还是继续沿用原来的制度，对于内控制度特别是财务内控制度管理不能与时俱进进行改善提升，导致企业财务内控制度不能满足于企业目前及未来的经营需求，企业经营风险发生概率加大。（2）企业财务人员对财务内控重视程度不够，在实际执行过程中不能起到严要求、重表率的作用。财务人员是财务内控制度得以有效执行的重要保障，如果财务人员的内控意识淡薄，遇事相互推诿，仅仅起到会计记账的作用，那么财务内控制度执行的效果不能得到保障。（3）外部门对财务内控制度的认识程度不够，认为财务内控制度的建立是设置障碍、降低企业运行效率，在有约束的情况下，不能充分发挥创造更大企业价值的作用。

2.2财务内控制度建设体系不完善

在现代化企业治理规范要求下，许多企业以财务管理为核心初步建立了财务内控制度，但是不少财务制度不能因地制宜与自身的经营管理活动结合起来，内控制度存在着严重的形式化、难执行等问题，并且财务内控制度建立不能相互关联、相互制约，在执行过程中发生冲突或者出现漏洞等现象，进而使企业财务内控活动达不到控制财务风险的预期效果［3］。

2.3财务内控执行程度受限

从目前企业财务管理制度建设情况可以看出，有的企业虽然建立较为完善的财务内控制度，但在实际执行的时候还面临着诸多问题，执行效果得不到保障。实践中主要表现为管理层干预过多，制度仅限于形式难以在日常经营活动中发挥作用。例如，信用额制度的设立是为了对客户进行评价管理，根据评价结果设置对应的授信额度。在实际操作过程中，业务部门往往会以影响企业销售额、客户信用状况好等措辞申请提升客户信用额进行发货，管理层在考虑业绩的需求后同意业务申请。

2.4财务内控缺乏必要的监督

部分企业虽然建立了财务内部控制制度，但未真正在经济活动中遵守或者存在执行不到位情况。监督机制的建立是为保障财务内控制度在企业经营活动中得以真正落地执行，在企业经营管理中能充分发挥它的有效性。企业内部审计就是财务内控监督的重要环节，但是现在部分企业内部审计体系建设不完善，审计存在着许多问题，甚至一些非上市公司没有内部审计部门，而是由财务内部代替执行，导致企业对财务内部控制约束不力的问题普遍存在，对财务内控制度体系也起不到指导作用。

3加强企业财务内控管理制度建设的措施

3.1强化财务内控管理制度的“四化”建设

企业应以制度化、IT化、流程化、数据化为基础建立财务内部管理制度，为内控管理制度运行提供保障并且提升运作效率。（1）制度化是财务内控的核心。财务内控管理存在是以相关制度建立为前提，使财务在执行内控时有章可循、有据可依。制度化建设要与企业发展阶段相匹配，在制定制度时要因地制宜、与时俱进，使制定的制度能在企业经营活动中贯彻执行，能发挥管理指导作用。（2）IT化要求企业配套与自身发展规模相适应的财务管理系统。财务管理系统的配置要完善各项管理模块及对应的管理权限设置，权限到人即责任到人，对系统中的审批事项可追溯。IT化通过审批权限的设置使事项通过管理系统传递，能大大提升财务内控在实际执行过程中的效率。（3）流程化是财务内控制度落地的保障。流程化与IT化相匹配，流程的执行在管理系统中得以体现，管理系统中审批流程图是流程化的过程。流程化建设要求企业财务内部控制流程设计要以时效性为前提，制定审批流程时尽量做到简洁高效，优化不必要的步骤并且要细化每一步流程审批的风险控制点、审批的时间限制，在系统中建立提示功能。（4）数据化是财务内控的检视标准，是企业做出决策的重要依据。对企业内部各项经营活动以及财务管理活动中的数据信息，要建立标准化的数据风控体系，对数据信息进行全过程管理控制，确保用于经营管理的各类数据都经过事中复核、事后检查等一系列的控制程序，提高数据信息的真实性、准确性。

3.2完善财务内控制度体系化建设

一方面，企业财务内控管理制度建设要形成体系，能实现企业经营活动全覆盖。财务内控制度建设在明确不相容岗位、职责相互分离、制约与监督，在充分考虑制度可操作性和可执行性的前提下，逐渐向企业价值链前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至资金、采购、销售、存储、资产、研发、工程、担保等业务活动层面，对各业务活动的控制要素深化管控，统筹协调财务内部控制目标，实现财务内部控制关键点对企业经营活动全覆盖，完善财务内部控制制度体系化建设。另一方面，注重财务内控制度的实效性和动态性，树立动态管理理念，不断迭代并落地执行。企业在不同发展阶段对内控需求不一样，对内控所能实现的目标有侧重点或是阶段性要求，所以要树立动态管理理念，随着企业规模、业务构成、发展战略及管理目标的变化，及时修订、补充财务内控制度的相关内容，使其与公司管理、业务发展需求同频，从而提高财务内控制度对业务发展的监督、控制作用，保障企业健康有序发展。

3.3建立健全财务内控监督评价机制

完善的内部监督体系是财务内部控制有效运行的有力保障。强化内部监督管理最重要的是完善内部审计机制，充分发挥内部审计的监督、评价职能。完善内部审计机制，要坚持内部审计的审计独立性和评价客观性，坚持全面控制和突出重点相结合，不断拓展内部审计覆盖范围和审计深度。通过对公司活动全方位的监督及重点活动跟踪式的监督，发现企业经营管理中出现的问题及存在的薄弱环节，并对其做出客观评价，及时提出可行性整改建议，不断提升财务管理水平，控制企业经营风险。此外，要制定各业务部门关键岗位风险防控体系，对业务风险控制点加以细化，通过部门自查与内外审查监督相结合，不断完善财务内控监督评价机制。

第7篇：内部制度建设情况范文

制度建设基础比较薄弱，要达到全面规范还有很长的路要走。笔者根据烟草行业制度建设的实际情况，就规范制度建设必要性、强化制度执行率等方面进行了分析，对以规范制度建设为基础推动全面规范进行初步探讨。

正确认识制度建设的必要性，推动全面规范

随着烟草行业的快速发展，全面规范越来越重要，然而全面规范首先要规范制度建设，如果缺乏规范制度管理体系，就必然导致经营管理混乱，工作效率不高，财产损失和浪费，经营效益低下。

尤其是烟草商业企业取消县级公司法人后，市级烟草公司的规模扩大了，管理范围、空间更广更大。其经营管理就更需要一个健全、有效、规范的内部管理监督制度，保障烟草行业持续、稳健、协调发展。从企业经营管理的实践和发展过程看，制度建设带有根本性、全局性、稳定性、长期性，而建立内部监管长效机制的基础就是建立规范的制度和监督评价体系。没有规范、有效、实用的制度体系，全面规范便缺乏基础，无异于空中楼阁，说起来好听、看上去很美、做起来很空。

因此，必须正确地认识到规范制度建设是重点和关键，烟草行业以规范制度建设为基础推动全面规范，构建内部监管长效机制，是对市场经济一般规律和烟草行业特殊规律的正确认识和把握；是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求；是推进烟草行业健康发展的重要保证；是加强队伍建设、树立烟草行业良好形象的重要措施。

从近年来烟草行业专项检查和日常管理监督工作中发现问题看，规范化制度建设显得十分重要，通过梳理和查找制度建立和执行过程中的不规范问题，透析成因，研究对策，落实整改，使制度更完善，流程更优化，程序更规范，执行更到位，形成用制度管权、管事、管人的长效机制，切实增强全面规范的意识，促进推动烟草行业全面规范建设工作不断深入。

当前，烟草行业虽然在规范建设上取得了一定的成绩，但是，烟草系统规范建设工作整体水平仍不够平衡，主要体现在严格规范的思想认识不到位，重效益、轻规范，重形式、轻实效，重眼前、轻长远的思想还不同程度存在；规范管理的整体水平有待提高，对生产经营的过程控制缺乏有效的措施；规范建设的制度基础相对薄弱，现有的制度体系对经营管理的覆盖面不全、控制力不够，制度建设不够系统、不够具体，从而不能有效防止一些无章可循、无据可依，执行偏差、行为失范等问题的发生。

分析这些问题产生的原因，主要根源在于不够规范或规范不全面，这些问题已经日趋成为阻碍烟草行业走向全面规范的瓶颈。针对烟草行业规范建设中存在的这些问题，务必高度重视、认真对待。没有规范，形成不了规矩，工作执行力会大打折扣，就会出现有令不行、有禁不止的局面，达不到预期的目标。烟草行业要通过全面、细致、深入地查找和梳理生产经营管理各领域、各层面、各环节的不规范问题，从根本上解决存在的问题，构建以制度为基础的内部管理监督工作长效机制，促进烟草行业更加严格、更加自律、更加规范，从而逐步走向全面规范。

全面梳理完善规章制度，规范制度体系

规范的制度体系是搞好各项管理、提高自我规范能力的重要前提和保证。在加强内部管理监督工作中，把建立健全规章制度作为整体工作的一个重要环节来抓。为维护制度的科学规范与完整统一，防止在制度建立中重复、遗漏和相互矛盾等现象的发生，更好地发挥制度的规范、约束力和导向作用，使制度更具可操作和实效性。

要认真梳理内部管理监督制度，努力从存在问题中寻找、分析因制度不健全、不完善因素而产生的问题根源。当前内部管理监督制度建设方面存在的问题，主要表现在规章制度不够健全和完善，有的制度不严密，有漏洞，或是刚性条款少柔性条款多，或是有制度、无罚则，有制度，无考核，造成制度行同虚设；还有的单位规章制度多、杂、空，未形成制度监管体系。因此，要定期对制度进行全面清理，剔除与当前加强管理不相适应的规章制度，并及时完善补充相关制度，针对本单位制定的相关制度和规定进行认真梳理，需要建立的要建立，需要完善要补充修改完善，已过时效的或不合理的要及时进行清理，真正做到以制度规范行为。按照分、市公司是经营主体、县（分）局是行政执法主体的体制要求，按两个层次进行修改完善规章制度：

其次再对县局的规章制度进行修改完善：找出县局之间管理的共同之处，使一些规章制度及管理要求达到统一一致；根据县局之间管理的不同之处及实际情况，制定出一些符合其实际需要的个性化制度，使其管理能在遵循规范、统一的原则之下更加细致和完善。对所有规章制度进行分门别类、汇编成册，形成一套完善的制度体系。

加强内部监管制度建设，规范运作程序

加强企业内部管理监督制度建设推动全面规范，是烟草行业自身发展的需

要，也是现代企业管理的要求。企业管理监督各项规章制度，是一个单位为了保护其资产的安全与完善，保证其经营活动符合国家法律法规要求；是提高经营管理效益，防止舞弊，控制风险，是单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的方法。内部管理监督贯穿于企业经营管理的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部管理监督制度。

因此，企业必须按照科学管理、民主管理、依法管理的要求，结合本单位、本部门实际情况，进一步建立和完善有关专卖、经营、财务等内部管理监督制度，用制度来规范经营管理行为，用制度来加强内部管理监督工作。要严格办事程序，加强过程控制。要明确每一个岗位的职责，规范办事的每一道程序，防止人为性和随意性。也就是说对任何一项经济业务的处理均要由两个以上的人或部门来完成，不赋予某一个人或某一个部门单独执行一项经济业务的权力，以便每项经济业务进行交叉控制，防止错误和舞弊的发生。这样，一旦出现问题也很容易发现并得到纠正，也就是通常所说的账、财、物分管，批准和执行分开，以保证企业的财产不受损失。要从制度层面上，多方采取措施，进一步完善加强内部管理监督机制。

规范制度建设要抓好以下几个方面工作：

要规范决策程序，按照科学管理民主管理、依法管理的要求，完善各级领导机构的工作规则和议事决策程序，进一步规范企业决策行为，用制度来规范管理和生产经营行为。

要规范化实施程序，充分发挥投资、预算、薪酬委员会等决策机构的作用，切实做到没有经过预算，任何人无权决定开支，决不允许把预算流于形式。没有经过薪酬委员会讨论，任何人不得随意调整工资水平。没有经过投资委员会讨论并按规定批准，任何人不准新上项目，并要建立决策失误追究制度。要全面推行物资比质比价采购，工程建筑、软件开发等资质认正，公开招标，防止暗箱操作，防止做表面文章。

规范监督程序，要公开办事结果，接受群众监督。全面推行政（企）务公开。增加透明度，公开办事结果是接受监督的有效形式。充分听取群众意见，自觉接受群众监督。形成职责明确、运转协调、相互制衡的体制，加强对企业的管理监督，用制度来保证企业的平稳健康发展。

强化制度执行监督检查，提高制度执行力

既要规范制度建设，更要重视加强对制度执行情况的监督、检查，为了保证企业内部监管制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部监管制度的执行情况进行检查与考核，要落实制度，提高制度的执行力，再好的制度得不到落实都是一纸空文。有的企业虽然各项制度都有，写在纸上，挂在墙上，但是执行时就是不能到位；有了制度却不能很好地抓落实，有章不循和执行制度不力的现象时有发生。

因此，要抓好日常管理监督制度的落实，各单位的职能部门根据自己的职责范围，制定切实可行的加强行业和自身管理监督的具体措施，自觉接受管理监督部门的监督。看企业制度是否得到有效的遵循，执行中有何成效，出现了什么问题，某项内部管理制度为什么不能执行或不能完全执行，估计可能会造成什么后果。对于严格执行内部监管制度的，给予精神和物质奖励；对于违反制度的行为，必须给予严肃处理和经济处罚，并与职务升降挂钩，坚决克服有章不循，违章不纠的现象。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到加强内部管理监督的目的。

再好的制度也是人制订的，再好的制度也要靠人来执行，从这个角度讲，在加强内部管理监督的过程中，提高队伍素质至关重要，单位领导和部门负责人，既是领导者、管理者，同时又是监督的主要对象，要自觉接受监督，处处严格自律，带头遵守规章制度，在加强内部管理监督工作中起表率作用。按照科学管理、民主管理和依法管理的要求，用制度来规范企业各项经营管理行为，提高制度执行力。

针对管理的重点部位、重要环节，要建立规范的制度措施，注重抓好对各项管理制度执行的质量和效果，加强日常检查落实，分析容易产生不规范经营行为的薄弱环节，建立用制度管人管钱管资产的长效机制，建立权责明确，激励和约束相结合的内部管理监督制度，构建规范、科学、统一的内部管理监督工作体系，在规范制度建设的基上推动全面规范通过四条线运行体系加以体现：通过财务审计一条线管住钱和物，规范付款批报程序；通过内部专卖管理监督一条线加强市场监管，规范经营管理行为；通过纪检监察一条线加强人事监管，规范领导干部和员工行为；信息技术支撑一条线管住经济运行，规范运作程序。真正做到人人受监督，事事讲程序，行为受约束，管理有制度，确保全面规范真正落到实处。

烟草行业发展的实践证明，没有严格规范，就没有良好的生产经营秩序，就没有烟草行业今天的大好形势。全面规范是烟草专卖体制安身立命的根本所在，是实践“国家利益至上、消费者利益至上”的根本途径，是维护行业形象、避免社会过度关注的重要措施，是在全球金融危机的新形势下行业上水平、保增长的重要保证，是烟草行业稳健发展的坚实基础。

近年来，严格规范给烟草行业带来了显著变化，抓规范提高了效益，激发了活力，进一步夯实管理基础，提升管理水平。“一要规范、二要改革、三要创新”的发展思路，全面夯实烟草行业的各项基础，提升了行业竞争实力和形象。烟草行业对内不断拓宽营销视野、优化组织体系、调整物流模式、强化电子结算、推进终端建设、提升服务质量，其主体功能得到进一步完善，有力提高了行业间的市场竞争力。对外在卷烟打假方面成绩斐然，为维护烟草市场秩序、保护消费者合法权益做出了积极贡献。整体工作发展持续、运行稳健，各项业绩指标均创历史新高。

第8篇：内部制度建设情况范文

Abstract: The imperfection of accounting system in small and medium-sized private enterprises have an adverse effect on its development. The article starts with the analysis of external environment of accounting system construction in small and medium-sized private enterprises, then puts forward my own suggestions and measures for improving it.

关键词:中小企业;会计制度;外部环境

Key words: small and medium-sized private enterprises; accounting system; external environment

中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)20-0044-02

0引言

经过三十多年的建设和快速发展,中小企业已成为我国经济持续发展的重要力量。但由于我国中小企业在发展初期不重视内部会计制度建设,使得很多中小企业内部会计制度不健全,会计核算混乱,不仅严重制约了中小企业的健康发展,也不利于外部利益相关人对其进行监管。调查分析表明,中小企业内部会计制度建设上的问题,究其原因,除了中小企业自身不重视会计基础工作、会计人员基本素质不高等内在因素以外,企业外部环境各种因素的影响也不可忽视。会计发展史告诉我们,企业外部环境从来都是推动会计制度和会计方法变革的主要力量。因此,在我国中小企业发展的关键阶段,研究外部环境因素对企业会计制度建设的影响,对于加快中小企业的会计制度建设,引导中小企业的健康发展,具有重要的意义。

1影响企业会计制度建设的主要外部环境

1.1 政策法规环境对中小企业会计规范约束力不够我国财政部于2005年颁布了《中小企业会计制度》。这个制度充分考虑到了中小企业的特点,简便易行,通俗易懂,意在规范中小企业会计工作。如今《中小企业会计制度》已颁布、实施了五年时间,但从中小企业会计工作的现状可以看出,这个制度的执行情况不令人乐观。究其原因,客观上是由于小企业会计基础工作薄弱,习惯于原有的会计制度和方法,同时国家对小企业会计制度的实施也没有采取强制措施;主观上则是一些小企业不重视会计核算,不关心会计制度改革及实施,根本没有关注会计制度的变革。结果是税务、工商及金融部门在对中小企业进行监管时,同类企业存在着两种不同的会计制度,给制度的实施监督带来困难。

1.2 相关会计信息使用人对中小企业的会计信息要求不高目前社会各方面比较关注上市公司的会计信息提供,因为虚假的会计信息会在很大程度上影响投资者的决策和社会资源的有效配置。我国中小企业数量多且大多数为私有企业,行业跨度大、管理水平低、信用级别低。对于小企业会计信息的提供,无论是从有关会计信息使用者还是从小企业的经营者本身,都还未引起足够的重视。政府除了强制其缴税外,很难像对国有企业和上市公司那样对其采取强有力的政策措施,如强制年报审计、公开信息披露、建立社保等,政府主导、指导的服务体系不健全,没有建立小企业诚信档案。银行对小企业是“拒贷”或“慎贷”,也就很少分析其会计信息;民间融资活跃,但放贷方对小企业贷款的主要依据是其股东的资信和能力,而不是财务报告。这样,在没有来自政府、银行、投资者等的强有力的压力和支持的情况下,小企业很难自发、有力地实施会计制度。

1.3 中小企业缺少规范健全的会计服务市场在调查的一些中小企业中,利用会计服务机构聘用会计的现象比较普遍。事实上,作为企业和相关利益关系人第三方的会计机构和人员,从理论上讲,对规范小企业的会计行为是有积极作用的。但在实际工作中,由于目前会计服务市场缺少有效的监管,一些中小企业聘请会计人员从事记账业务的原动力并不是为了保证会计信息质量的真实与完整以及依法纳税,其真正目的是为了完成向税务部门纳税申报,拿到税务部门发票,因此在记账人员聘用上没有依法行事,而是大量聘请个人从事记账业务,对会计业务的要求也很低,就是按时纳税申报。作为从事记账业务的人员,其主要目的也就是拿到报酬,根本不关心企业内部的会计制度和规范如何,只要按时把业主提供的资料进行账务处理并按时完成纳税申报就行,至于信息质量的真实与否、基础工作的规范与否则与已无关。而会计事务所等相对规范的会计服务机构,由于小企业能支付的费用有限,也很少对其提供高质量服务。

2改善中小企业会计制度建设外部环境的建议

从会计发展史来看,会计制度的发展和完善从来都是企业内部需求和外部监督共同作用的结果。企业内部出于提高经济效益和管理水平的需要,必然会逐步认识到会计核算和会计制度建设的重要性,但在目前经济高速发展及经济结构快速调整的历史时期,这一过程可能相当漫长,结果是对整个社会经济的正常运行和健康发展造成很大的危害。因此,国家管理机关在这方面要积极发挥引导、指导和监督作用,从政府监管等外部作用上促进中小企业加快企业内部会计制度建设的步伐。

2.1 政府管理机关要规范中小企业会计制度的执行我国财政部于2005年颁布了《中小企业会计制度》。这个制度充分考虑到了中小企业的特点,简便易行,通俗易懂,意在规范中小企业会计工作。如今《中小企业会计制度》已颁布、实施了近五年时间,但从中小企业会计工作的现状可以看出,这个制度的执行情况不令人乐观。究其原因,客观上是由于小企业会计基础工作薄弱,习惯于原有的会计制度和方法,同时国家对小企业会计制度的实施也没有采取强制措施;主观上则是一些小企业不重视会计核算,不关心会计制度改革及实施,根本没有关注会计制度的变革。结果是税务、工商及金融部门在对中小企业进行监管时,同类企业存在着两种不同的会计制度,给制度实施的监督带来困难。因此建议政府管理机关继续加强对《中小企业会计制度》实施的宣传引导,强化对中小企业会计人员及民间会计服务机构的培训,在一定范围内对《中小企业会计制度》进行强制实施,从而统一会计规范。

2.2 为小企业在资金市场、财税、金融等方面提供较好的服务,促进中小企业的科学化管理历史经验表明,会计制度的不断完善,不仅是企业内部管理的需要,同时外部的各种监管也促进了企业会计制度的规范化建设。调查表明,绝大多数小企业会计制度建设方面的问题,都与企业本身的整个制度建设有关,同时缺少现代企业中外部各种环境对小企业的约束,如资金渠道单一,使投资人和金融的监管缺失等。而要解决企业制度问题,仅靠几家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。因此,国家对应从企业管理制度创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施,为中小企业的创立和发展创造了良好的环境,使小企业在享受一系列外部服务的同时,要定期向企业外部关系人提供公开透明的财务报告,接受各方利益关系人的监督,从而促进小企业的内部制度建设。只有中小企业实现科学化管理,克服自身的弱点才能使中小企业从根本上解决会计规范化和会计制度建设问题。

2.3 要积极创造条件,推进中小企业会计电算化的步伐1996年6月财政部颁布的《会计电算化工作规范》提出“开展会计电算化工作,是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施,各单位要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。”根据财政部规划,到2010年我国力争使80%以上的基层单位基本实现会计电算化。考虑到中小企业的实际情况,推进会计电算化建设可以区分不同的情况进行:对于经营状况良好,有发展潜力的中小企业,应当尽早实现以计算机代替手工操作来完成会计核算工作,并且随着条件的成熟,逐步向会计管理的电算化和财务管理电算化发展;对于那些刚刚创业,资金有限,不可能、也没有必要配备专职会计人员的小企业,可考虑委托中介机构记账,因为中介机构配备了会计电算化的人力和物力的条件,而且有着健全的记账业务规范和财务会计管理制度。

2.4 大力发展会计服务业,并规范记账行为为支持小企业发展并规范小企业会计行为,国家一方面要大力发展会计服务市场,鼓励自身条件不足的小企业聘用记账,同时国家主管机关要通过法律形式,加强会计记账市场的监管,规范记账单位和人员的资质标准及法律责任。同时还要明确机构和人员在中小企业内部会计制度和会计基础规范建设方面的责任和义务,使人员不仅是企业的记账人员、报税人员,更是这些企业内部会计管理制度的建设者和实施的监督者。

参考文献:

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第9篇：内部制度建设情况范文

关键词：事业单位；财务管理；内部控制制度；风险防范

所谓事业单位就是由国家投资创办且非营利性组织单位，创办事业单位的主要目的就是为社会公益提供相应的服务。就当前情况来看，我国事业单位正处于转型的关键阶段，只有根据自身实际情况不断改善和健全财务管理工作的内部控制体系，才能有效规避外界环境中隐藏的各种风险，增强其内部控制管理水平，推动事业单位可持续发现，并提高其经济效益和社会效益。

一、事业单位财务管理内部控制的重要性

加强事业单位财务管理中的内部控制，提高相关财务信息的真实性及可靠性。在加强内部控制管理力度过程中，有效提高各部门的管理水平及工作成效，并对财务部门人力资源进行合理配置，明确各项工作的职能，同时促使部门之间以及岗位之间形成相互监督、约束关系。由于内部控制制度具备一定的约束力，无形当中及提高了财务管理的成效，提高财务工作的准确性，确保财务会计信息数据及相关资料真实性及可靠性，为事业单位制定相关决策提供准确的数据支撑。

二、事业单位财务管理内控制度建设措施

（一）明确事业单位内部控制的层次。强化事业单位财务管理工作中内部控制制度建设首先首先应该对事业单位内部控制的层次进行划分，并且确保不同层次的的独立性。第一，加强内部牵制制度建设。所谓内部牵制制度就是对各项业务分工明确，并且任何一项业务都不能由一个部门或者一个工作人员独立完成，在加强内部牵制制度建设的首要任务就是明确哪些岗位是不相容的。内部牵制制度主要由不相容职务分离、赋予一定的权利、相互制约等构成则，明确各个部门及其岗位之间所行使的权利及应该承担的责任，确保不相同岗位之间或者职务之间相互监督和约束，进而建立健全的制衡机制。第二，加强事业单位财务部门日常核算的管理力度，确保财务部门的各个岗位进行周期性汇报。第三，加强事业单位的审计工作。事业单位应该重视内部审计这一问题，从内部抽调或者外聘专门人员组建内部审计部门，赋予内审部门一定职能，促使其具备较高的独立性和权威性，将其在内部控制制度建设中的作用最大限度的发挥出来。（二）优化事业单位内部结构。事业单位应该将整体结构作为切入点对内部结构进行调整和完善，仅仅对单位中某个部门进行改进是远远不够的。事业单位是由各个部门组成的一个有机整体，并且各部门间相互协调、相互沟通通，因此财务管理工作中的内部控制建设需要在井然有序的内部结构中才能得以完成。在此基础上对事业单位中各部门的全责进行明确划分，让每个部门都清楚的知道自身应该承担的责任及权利，将各个部门的职能充分发挥出来。另外以最大限度发挥工作人员主观能动性以及管控责任为基础对事业单位各部门的职责进行明确和划分，确保各部门职责的合理性。

三、事业单位防范财务管理风险的有效路径

（一）提高财务管理内部控制意识。第一，加强财务管理内部控制的宣传，提高事业单位管理人员对财务管理内部控制制度建设的重视成都，进而增强管理人员内部控制管理意识，并将这种内部控制意识传递给各部门的员工，采用自上而下传递的方式增强事业单位全体员工的内部控制意识，为有效规避财务风险夯实基础。另外，财务管理人员应该深入了解并掌握如何有效防范财务管理风险，认真学习《内部控制基本规范》以及《会计法》，充实自身防范财务管理风险及内部控制知识，一旦出现财务管理风险可以灵活应对。（二）构建健全的财务管理风险预警体制。事业单位构建健全的财务管理风险预警体制，有助于单位在经营和运行过程中潜藏的风险，并提前制定防范和应对措施，规避财务管理工作中的隐藏的各种风险。事业单位在财务管理工作中主要的理财对象是现金，这和盈利性企业截然不同。盈利企业关注的重点是企业的经营效果，而事业单位则恰恰相反，事业单位更为重视其运转过程中，各项资金的支配状况，资金是否准确合理的运用到经营活动当中，金额是否满足经营活动运转需求。因此，事业单位较为重视对各项费用的现金控制，提前对资金流量以及开支状况进行预算，做好财务管理风险预警工作，有效规避各种资金风险，只有这样才能确保事业单位各项经营活动的顺利开展，推动事业单位长远发展。（三）明确财务分析指标体系。防范风险最有效的措施之一就是多元化经营，防范风险就是保障在对预期回报不会造成任何影响的基础上，将经营活动中不确定因素以及可能产生风险的因素转变，继而保障财务管理具备较高的准确性和时效性。因此，事业单位在进一步发展主营业务的同时，将自身的力量就财务力量集中起来并充分发挥来，根据自身实际情况加大财务管理力度，推进一体化管理的实现。另外事业单位可将发展策略转变成多元化经营的发展模式，收缩战线，尽可能利用自身有事弥补不足之处，促使事业单位获得更多的竞争优势。

四、结语

事业单位内控制度建设及风险防范对财务管理有着重要影响和参考价值，因此在加强内部控制制度建设的同时，制定有效防范风险措施，将二者紧密结合起来，推动事业单位稳定、安全发展。

参考文献

［1］李赫.论事业单位财务管理内控体系完善和风险防范［J］.商讯,2019（34）.

［2］杨谷樱.论行政事业单位如何加强内部控制建设［J］.纳税,2019（32）.