财务分析的基本方法精选(九篇)

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第1篇：财务分析的基本方法范文

江苏省常州市武进区横山桥镇卫生院检验科　江苏省常州市　213119

【摘　要】目的：探讨在血液样本检验中常见的错误和正确采集方法。方法：随机抽取26 位住院病区护士，针对常见错误进行调查分析。结果：结果显示1/2 的护士对常见错误中，认为标本发生溶血是错误主要原因。结论：对于血液标本的正确采集方法要心中有数，时刻牢记血液标本采集的相关规章制度。严格按照正确的操作步骤与流程进行，不能偷工减料，随意更改或简化操作步骤。在检验中要兢兢业业，严于律己。

关键词 血液标本；临床检验；采集

目前，临床血液标本检验时临床检验工作中最为普遍的一种检验方式，在大型综合性医院以及社区医院中都是经常使用到的辅助诊治手段[1]。众所周知，临床检验结果对于医师对患者疾病的正确把握以及对治疗方法的正确实施是很有帮助的，起到了风向标的作用。准确的临床检验结果可以第一时间让医师掌握患者的病情，有利于患者疾病的治愈。然而，目前在很多医院的检验中还是存在着一些问题。尤其是在血液标本的检验工作中，经常会出现由于血液标本的采集失误而造成验血结果不合格而影响医师的正常诊断。因此，本研究对2012 年6 月至2014 年6 月期间26 位住院病区护士，通过问卷调查等方式对目前临床检验工作中，血液标本的采集注意事项以及在工作中极易出现的错误进行调查综述，以期能为临床检验血液标本工作的顺利进行提供帮助。

1 研究对象和方法

1.1 研究对象

选取2012 年6 月至2014 年6 月本院26 位住院病区护士为研究对象。在这26位护士中，具有护师以上职称的人数为11人，具有护士职称的人数为15 人，26 位护士在本院都至少工作两年。

1.2 调查方法

调查表应包括血液样本检验失误的常见原因，采用不记名形式进行问卷填写，由负责人统一发放、收回。发放问卷26 份，收回问卷26 份，其中有效问卷26 份，有效回收率为100%。

1.3 统计学分析

将收集到的数据使用分析软件进行统计学的常规计算，分析结果要进行整理、分析，采用百分比计数。

2 结果

将回收的调查问卷进行数据归纳分析，发现常见错误全部包含在3 个研究项目之中。依照问卷被提及次数进行排序，其中标本发生溶血是最高的，共有13 条，占50.0%。（见表1）。

3 讨论

3.1 标本采集前的一些注意事项

3.1.1 注意饮食与空腹

在临床检验血液样本之前，要求受试者饮食时间的控制很重要的。一般在血液样本检验之前，没有规定受试者的饮食内容，对其检验前的食物种类没有限定。但最好不宜使用过甜、过辣、过油腻等食物[2]。但是，在检验前8 ～ 12 h 要求受试者空腹8 ～ 12 h 是必要的。因为已经有文献报道，在受试者饮食后，甘油三酯(TG)、天门冬氨酸转移酶、葡萄糖(GLU)、胆红素(BIL)、总蛋白(TP)、尿素氮(BUN)、总胆固醇(CH)这些检测结果的数值会明显升高，对检验结果的准确性会带来影响[3]。同时，经过相关学者的研究表明，受试者的空腹时间也不能过久。当空腹时间超过6 h 后，会引发相关机体代谢因子的功能紊乱，最终也会造成检验结果的误差。

3.1.2 避免药物影响

通过大量的临床实践发现，药物对血液样本检验的影响是比较常见的[4]。有些药物在使用后，会对受试者机体内的一些化学反应造成干扰，从而造成血液样本检验的结果偏差。因此，在进行血液样本检验之前，应对受试者的药物使用情况进行了解，对那些能够干扰检验效果的药物要暂时停止使用，等检验结束后在继续使用该药物。

3.1.3 舒缓受试者的精神 减少受试者的体力消耗

在检验前，保证受试者精神的平稳，减少受试者体力活动是必要的。临床研究发现，当受试者处于高度紧张状态以及剧烈体力活动状态下，其机体内肌酸激酶(CK)、乳酸脱氢酶(LDH)、谷草转氨酶(AST)的含量会明显升高[5]。这样就会造成受试者在检验后出现这几项检查结果与实际结果不符合的情况，造成检验结果误差。所以，在采集标本前，要让受试者进行深呼吸，保持受试者的心态平和。如果受试者刚进行大运动量活动后，要先让受试者静坐一段时间，带机体平稳后在进行标本采集。

2.1 临床工作中的一些常见错误

3.2.1 采血部位选择不当

在采血中部位的选择很重要。当下，很多采血者在采血时没注意到受试者是否进行输液等治疗。经常会出现，有些标本来源于输液侧肢体近端, 甚至是直接从输液的同一条静脉采集。这样检验出的结果会受到输注药物的影响，造成结果偏差的可能性极高。而这些不正确的结果被递呈到医师手中后，会误导医师做出不正确的判定，从而影响了治疗。

3.2.2 抗凝剂的使用存在问题

在临床血液样本检测中，抗凝剂是使用比较频繁的一类试剂，其使用的正确与否对于最终验血结果的正确性存在着必然联系。在目前的临床实际工作中，抗凝剂与血液的比例错误是时有发生的[7]。而抗凝剂加入的过多或过少都会影响血液检验结果的正确性，影响到化验结果对于治疗辅助的可靠性。同时，在抗凝剂的种类选择上，很多临床实际工作中还有不完善的地方。抗凝剂的种类要根据根据不同的检验项目而有所不同，一般来说，进行红细胞比积测定时，要选用双草酸盐抗凝剂，因为它本身不会影响红细胞体积；而乙二胺四乙酸二钠( 钾) 则更多的用于全血细胞计数[8]。

3.2.3 标本发生溶血

在血液标本采集工作中，经常会出现溶血的发生，这对于工作的顺利进行以及最终结果的可靠性都会带来不小的影响。目前通过临床实践经验总结发现，造成标本溶血的原因主要有以下几种：首先，在采血过程中止血带的捆绑时间会造成溶血的发生。当止血带捆绑时间过长后，会造成局部血管的紧张性增加，引发溶血。其次，在采血结束后，未将注射器的针头拔下就将血液推入到容器中，且推入不够轻缓，而造成器具中存有气泡，也会对血液标本造成破坏，引发溶血。再次，在抗凝剂的添加过程中，没有按照正确的比例进行，抗凝剂加入的比例过大，并且在加入后没有轻轻混匀，力道过大，也会加快溶血的速度。当标本溶血时, 因血红蛋白对颜色和吸光度的干扰，使可见光谱的短波段(300 ～ 400 nm) 的吸光度明显升高。

4 结语

临床血液样本检验工作想要在新医改政策的今天紧随时展，就要严格控制检验失误的发生，勇于改革，积极提高工作中的安全度和可靠性。要改变检验工作中的常见问题，善于总结检验工作中的经验教训，避免错误的再次发生。

参考文献

[1] 轩东霞, 吴春香. 影响血液标本采集质量的因素分析及控制措施[J]. 中国当代医药,2011(3):613-614.

[2] 李杨. 血液标本采集中常见问题与标本不合格原因分析[J]. 医疗装备,2009(9):458-459.

[3] 谭明凤. 血液标本不合格因素分析及解决方法[J]. 实用中医药杂志,2010(11):125-126.

[4] 孙云霞. 临床检验不合格血液标本的分析与对策[J]. 医学信息( 内·外科版),2009(12):199-200.

[5] 吴红霞, 王春筠, 田志毅等. 四种不同状态下静脉采血对血液流变学影响的研究[J]. 中国误诊学杂志,2011(5):182-183.

[6] 赵立民, 容桂荣, 欧镔进等. 数字技术在护士血液标本采集质量培训中的应用[J]. 护士进修杂志,2009,24(19):1745-1746.

第2篇：财务分析的基本方法范文

【关键词】 财务分析学； 教学内容； 界定

在我国，伴随市场经济体制的进一步发展和现代企业制度的建立，企业经营的外部环境和内部机制都发生了根本的变化。企业所有者的多元化、企业身份多重性，使企业与企业之间、企业与个人之间、企业与国家之间的关系变得更加复杂，也更加紧密。人们站在不同角度关心企业的经营状况和财务状况，希望根据企业的信息披露，深入分析企业的收益性、安全性、流动性、成长性等，以评价企业的经营与财务状况，从而做出正确的投资、经营、交易及信贷决策。因此，财务分析在教学内容、体系及方法、理论研究和应用实践等各方面都面临着来自传统与现代、国内与国外的各种各样的挑战。研究新的经济环境下的财务分析内容、创新与发展财务分析理论与实务，不仅是财务分析自身发展的需要，也是工商管理学科建设和专业发展的客观要求。

一、财务分析内涵及学科归属问题

有关财务分析的内涵，目前学术界有多种观点。荆新、刘兴云认为，财务分析是一定的财务分析主体以企业的财务报告等财务资料为依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况和经营成果、财务信用和财务风险，财务总体情况和未来发展趋势的分析与评价。张先治认为，财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。上述两种内涵描述都包含了财务分析主体、财务分析的依据、财务分析的方法和财务分析的目的四个主要部分。而在不断变化的经济环境下，无论是财务分析的主体，还是财务分析的目的以及分析的方法都呈现新的特点，对财务分析提出了新的要求，因此扩展了财务分析的内涵。比如，在现代经济体系中，金融体系逐渐成为现代经济的核心，金融市场的运行与发展影响到了社会经济生活的各个层面，在整个市场机制中发挥着主导作用。金融市场中的参与者，无论是证券市场参与者还是信贷市场参与者；无论是企业、个人、政府及非营利组织还是商业银行、投资银行、投资基金、保险公司；无论是中央银行、证监会还是银监会、保监会，都需要和应用财务分析信息进行监管、经营和决策。由于财务分析主体和需求者的变化，传统的财务分析理论、体系、内容和方法都面临着挑战。同时，会计领域的变革对财务分析的挑战也不容忽视。会计信息一直是财务分析最基本和重要的信息。随着我国经济体制的变化和会计国际化趋势，我国的会计准则、会计制度在不断发展与完善，会计学的领域与内容在不断发展与完善，会计报告信息披露内容与时间也在不断发展与完善。会计变革的实践使依据会计信息的财务分析必然也面临着不断发展与完善的挑战。

关于财务分析的学科归属问题，目前有种种不同的想法和做法。在财务与会计平行的观点或模型下，财务分析归属于财务管理学还是会计学，目前还是不清晰的。检索一下有关的教科书，可以发现两种并存的学科安排：一是将财务报表分析作为会计学的一个模块安排；二是将财务分析嵌入到财务管理学的模块体系之中。这样的学科安排让人迷惑：财务分析究竟归属哪些学科？这个问题对确立财务分析的立场和框架至关重要。因为，会计学与财务管理学虽有内在的逻辑联系，会计所提供的报表信息通常被认为是进行财务管理的重要依据或基础，但两种学科所体现的立场及所服务的对象还是有差别的。公司财务学的立场显然是从公司管理当局出发的，着眼于帮助公司管理当局如何有效地培育、配置和使用财务资源；而会计学的立场是公司全部的信息使用者，着眼于为公司的利益相关者提供有用的信息。因此，如若归属于会计学，财务分析实际上就是会计核算工作的延伸，是对会计核算产品的一部分――对外财务报表的进一步解释和说明，其所服务的对象就是以股东和债权人为主体的范围更广泛的报表使用者，在框架结构的安排上，就会把“财务报表分析”作为重心，着眼于根据各类报表使用者的共同需求对财务报表的数据进行转换和对公司的财务状况、经营效果进行识别和判断；而若归属于财务管理学，其所服务的对象就是以公司管理当局为主体的信息使用者，在框架结构的安排上就会特别关注管理当局的需要，着眼于依据以财务报表为主体的公司有关信息资料，对公司的整体与结构及其未来发展趋势进行分析。在这两种安排中，我们更倾向于归属财务管理学的安排。因为这将给扩展财务分析提供更大的空间，以提升财务分析的价值，同时又能更好地兼顾和服务于管理当局以外的其他信息使用者，使他们能够对公司有更全面的识别和判断。

财务分析应该单独开设课程已成学界共识，如东北财经大学1993年即在会计专业率先开设财务分析课，1995年，张先治教授和陈友邦教授合作撰写了《财务分析学》一书，在我国是财务分析领域的第一部著作，填补了我国在这一领域的空白。目前，国内有关财务分析的著作层出不穷，但颇为遗憾的是，究竟应该怎样开设这门课，财务分析课程应讲述一些什么内容，每本著作的观点并不统一，这种状况已严重影响到课堂教学的开展。特别是1999年财务管理专业开设以后，作为其专业主干课程的《财务分析学》在很多高校并未开设，有的只是和会计学专业统开《会计报表的编制与分析》课程。因此，如何界定《财务分析学》的内容、体系和方法，是一件值得深入研究和探讨的问题。

二、《财务分析学》基本教学内容界定

从目前已出版的财务分析类教科书看，财务分析内容框架的内核显然是以“四要素”，即偿债能力、资产营运能力、盈利能力和发展能力为核心的，对应的分析工具也就是四类财务比率，即债务比率、资产周转比率、收益比率和成长比率。在各类教科书中，对这“四要素”的分析内核所借助的分析方法基本上是比率分析法、结构分析法和趋势分析法三类。这些内核、分析工具和分析方法，其实在财务分析这门学科产生的早期阶段就已存在并被广泛运用。为增强财务分析的有用性，近年不少学者在财务分析教学内容的安排上有所突破，增加了一些衍生性分析要素。归纳起来主要有预算分析、信用分析、投资分析、成本费用分析、收益质量分析、盈利预测分析和财务危机预测分析等。但遗憾的是，对于衍生性分析要素的安排，很多都是随意性的，很少显示前后要素间及与基本要素间的逻辑关系。同时不可避免地带来了财务分析内容与其他学科之间的交叉、重复关系。

虽然财务分析的内容与很多学科内容广泛存在着相互交叉、移植和借鉴的情况，但是，交叉并不意味着合流，移植也并非混同，借鉴更不会抹煞固有的区别。财务分析学科内容与其相关学科内容不可能像切西瓜一样界限分明，但应着力避免大面积重复。财务分析学科的独立性也是相对的，不是绝对的，是以财务分析为重点而形成的与其他学科的动态结合，财务分析学的基本内容在构成上应有如下特点：

第一，财务分析学是一门边缘性学科。财务分析学是在企业经济活动分析、财务管理、会计学基础上形成的一门边缘性学科。它不是对原有学科中关于财务分析问题的简单重复或拼凑，而是根据经济理论和实践的要求，在相关学科基础上构建的独立的系统的理论体系。

第二，财务分析学有着完整的理论体系。随着财务分析学的产生与发展，财务分析理论体系还将不断完善。笔者认为，财务分析理论体系应由目标、环境、假设、原则、内容、方法及指标各要素构成。

第三，财务分析有系统、客观的资料依据。

第四，财务分析具备健全的技术方法体系。

第五，财务分析有明确的目的和作用。

从财务分析学的基本内涵及构成特点的角度，笔者认为，财务分析学的基本内容应界定为企业的财务活动及其成果。

企业的财务活动，主要包括企业的筹资、投资、日常经营和收益分配等活动。上述这些活动是相互联系、互相依存的。如投资主体和形式的多元化，形成了筹资渠道的多元化。因此，财务分析不仅要包括投资、日常经营和分配等财务活动的分析，还应包括筹资方面的分析。

企业的财务活动是持续不断的，根据事物之间的内在联系，现在是过去的继续，未来是现在的延伸。所以，财务分析不仅要包括事后的评价分析，还应包括事中和事前的预测分析，即包括过去、现在和未来的财务活动全过程的分析。

基于上述认识，财务分析学的具体内容主要包括：筹资分析、投资分析、日常经营分析和收益分配分析四个部分。

根据财务分析学的具体内容，财务分析可按以下顺序进行：

首先，对企业的财务活动和财务成果进行一般性分析。主要是利用企业的财务报告，分析企业财务状况和财务成果的构成和变动情况，使财务分析者对企业的财务状况和财务成果有一个概括的了解。

其次，对企业的财务活动和财务成果进行系统性分析。这是财务分析的主要内容。不仅要利用企业的财务报告，还要利用日常核算资料和计划资料等。系统性分析可以从不同的角度来安排。按财务分析内容可分为：筹资分析，投资分析，日常经营分析和收益分配分析等；按财务分析主体可分为：筹资者分析，投资者分析，债权人分析和经营者分析等；按财务评价指标可分为：筹资效益分析，盈利能力分析，偿债能力分析和社会贡献水平分析等。具体如何安排，需进一步调查和研究。但不管采用哪种安排，都应该保持财务分析内容的完整性，并力求便于分析者理解和运用。

最后，对企业的财务活动和财务成果进行综合分析。在上述一般性分析和系统性分析的基础上，进一步分析各项财务评价指标之间的关系，确定各项财务评价指标的评价标准并综合评价企业财务状况和财务成果的评价方法。

三、《财务分析学》教学内容的扩展

目前，随着经济与社会的发展，财务信息在经济与社会生活中的作用越来越大，财务分析的应用范围越来越广，财务分析的影响因素也越来越复杂。比如，资本市场、企业制度和会计准则等都发生了前所未有的变化，这些变化都给财务分析提出了新的挑战与要求。面对新的公司环境，财务分析框架结构研究视角需要转换，框架结构的内容也需要扩展。笔者认为，为更进一步提升财务分析的应用价值，在上述财务分析基本教学内容的基础上，结合外部市场环境的变化和需求，财务分析的框架结构可以在以下各角度适当延伸：

（一）基于金融市场的财务分析

基于金融市场的财务分析主要指证券投资分析与资产定价。其具体内容包括：证券投资的收益率分析；债券、股票的定价模型分析等。

（二）基于投资决策的财务分析

基于投资决策的财务分析主要指投资项目的评估与决策。其具体内容包括：项目现金流的分析与资本成本的确定；特定信贷和税收条件下的投资项目评估；不确定条件下项目评估的方法；实物期权在项目投资中的运用等。

（三）基于管理控制的财务分析

基于管理控制的财务分析主要从管理当局的角度，对企业运营中的成本、费用及现金流量的管理和控制进行分析。

同时，为保证财务分析系统的完整性，可以财务分析专题的形式针对一些特殊业务或特殊情况进行分析。比如：通货膨胀情况下的财务分析，基于合并报表的财务分析；跨国公司财务分析等。

【参考文献】

[1] 荆新，刘兴云.财务分析学[M].北京：经济科学出版社，2003.

[2] 张先治.财务分析[M].大连：东北财经大学出版社，2004.

第3篇：财务分析的基本方法范文

随着公共管理和公共财政的推行以及市场机制的不断完善，尤其是课题制的推广。使科研机构的财务活动及其面临的财务环境发生了许多变化，迫切需要财务管理方面的创新。构建科研机构财务分析体系，则是其中必不可少的一个重要方面。

1． 存在的问题

长期以来，科研机构的财务分析一直是一个弱项。在现行《科学事业单位财务制度》中，仅设计了一些财务指标，缺乏系统的财务分析体系。有些人对科研单位的财务分析进行了一些探讨，但主要是针对如何执行现有财务制度的对策建议，尚未突破现有制度的约束，研究的思路尚未上升到理论层面，缺乏对科研机构财务分析的理论和方法、财务分析指标、财务分析程序、评价标准等方面的研究。有些科研院所以加强科研经费管理为导向，设计了一套绩效评价体系，相比相之下，有很大进步，但缺乏通用性。

在实际工作中，由于缺乏一套科学、健全的财务分析评价指标，从而限制了科研机构财务管理的职能作用：①财务管理的监控作用难以发挥。财务指标不完善，财务分析工作滞后，使管理者、出资者等利益主体难以及时、全面地掌握科研机构的财务资源状况、资产管理状况等财务信息。②限制了财务管理对单位内部收益分配的监控作用。在单位内部的收益分配上，由于缺乏财务绩效评价指标、导致有些单位以账面收入为增发工资福利的考核指标，在收入尚未变现的情况下，实际上是以负债兑现。③财务管理对单位绩效的监控作用，制约了激励和约束作用的发挥。财务分析指标不完善，不利于考核科技经费的使用效益，不利于考核单位的管理水平和绩效。

2．建立科研机构财务分析体系的必要性

从本质上讲，财务分析是对经济组织的财务信息的加工、创造和再利用，它具有预测、评价、决策、查明问题原因的功能，其目的在于评价过去、掌握现实和预测未来。对于科研机构来说，探索和建立科学、系统的财务分析体系，是提高单位财务管理水平和强化主管部门财务监管的需要。

1）财务分析是财务报表的扩展和深化

财务分析不同于财务报表分析，二者在分析对象、分析范围和分析广泛上有显著不同。财务分析的对象是经济组织的财务活动（包括财务报表），报表分析的对象是依据会计准则编制的财务报表，就范围看，财务分析涉及经济组织的一切财务活动，包括财务报表内外的信息，报表分析限于表内及相关信息，就分析方法看，报表分析的方法比较简单，多采用初级数学，而财务分析采用的方法比较复杂，包括数学、经济学、统计学等。

2）财务分析是单位绩效评价的基础。

绩效评价是对管理当局绩效的“标识”，但不能发现问题和成绩的原因，而财务分析是绩效的基础和深化，可以挖掘问题的成因，可以使绩效得以量化。依据财务分析进行的绩效评价不同于考核，考核的主观因素较多，而基于财务分析的绩效评价依据主要是客观性指标。

3）有利于完善科研机构的委托关系契约。

对于科研机构相关利益者来说，由于委托——关系中存在信息不对称，外部利益者如主管部门、单位出资者和债权人所掌握的信息少于人，需要对人披露的相关财务信息进行分析，以此判断人即科研机构管理当局履行契约的程度。

4）有利于掌握科研机构资源使用情况和评价服务能力。

科研机构过去、现在和未来从事公益事业的能力离不开财务支持，单位运行中的问题最终可集中反映到财务上，财务分析具有事前预测，事中控制、事后评价的功能，通过财务分析，可使科研机构管理者和相关利益者及时掌握单位财务资源状况及持续从事公益事业的能力，发现单位运行中的问题及其原因，从而及时采取得力措施。

5）有利于加强主管部门对机构的财务监管。

通过对科研机构的财务分析，可及时、客观地向主管部门的决策提供充分有效的财务信息，使决策者及时了解和掌握各个科研机构的经济运行秩序、单位的财务管理情况，从而可及时、真实地考核科研机构科技经费的使用效益。

3．构建科研机构财务分析体系的基本原则

1） 区分不同的财务分析主体及其分析目的。

财务分析的基本目的是对科研机构一定期间的运营、财务效益、持续从事公益事业的能力等方面，进行定量和定性对比分析，以查明其真实情况和存在的问题。财务分析主体是指对经济组织进行财务分析的个人、组织等。不同的主体在同一经济组织中有不同的利益要求，因而进行财务分析的目的也不同，如投资者关注投入资源的使用，经济组织的可持续发展能力，债权人关注还本付息能力等。进行财务分析的目的取决于自身的利益需求。不同的分析目的需要不同的信息，不同的信息需要不同的分析方法体系和指标体系。

对于科研机构而言，财务分析的主体可分为主管部门、科研机构管理者和社会相关利益者。主管部门进行财务分析的主要目的是进行财务监管，关注投入资源的使用，经济组织的可持续发展能力等，管理者进行财务分析的主要目的在于提高单位的财务管理水平，社会相关利益者主要关注的是单位的运行是否符合其宗旨。因此，在建立财务分析体系时，应妥善解决这些问题。

2）科学设置财务分析指标。

财务分析指标体系应按照“内容全面、重点突出、操作简便、信息客观”的原则制定，依据科研机构的业务性质，合理确定核心指标及各影响因素指标，根据不同分析目的，设置多层次指标体系，依据综合全面分析的要求，同时设置财务指标和非财务指标，核心指标和辅助指标，定量指标和定性指标。

2） 合理选择分析方法。

财务分析的方法体系包括定性分析法和定量分析法。定量分析法主要包括比较分析法、比率分析法、综合分析法等。不同类型的方法所用的耗费不同，所获得的财务指标评价也不同，为此，应以成本效益原则和指标重要性为依据，合理选择适用的财务方法，例如，对于单位整体业绩的评价，宜选用综合评价方法，对于单位某一方面的分析，宜选择比较分析法成比率分析法等。

4．构建科研机构财务分析体系的基本设想

经过改革，科研机构的性质发生了很大变化，形成了企业性科研机构，非营利性机构和公立事业单位并存的格局，在公立事业单位中，既有准政府部门（执行部门政府职能），又有以从事商务活动并获取收入为营利组织，也有半企业性质的单位。更为重要的是，科研机构自身业务活动以科研为主，科研活动具有长期性、不确定性和非直接营利性的特点，因此，财务分析体系的设计必须考虑这些特点。综上所述，构建科研机构财务分析体系的设想如下：

1）确立合理的财务分析程序和分析步骤。

财务分析的一般程序和步骤在理论上尚

有争议，但通常认为，财务分析的一般程序应包括准备、实施、评价和报告四个阶段，每个阶段均匀有相应的步骤。科研机构的财务分析程序和步骤包括确定分析对象、财务分析准备，实施财务分析、财务评价和财务分析报告等。

2）建立科学的财务分析框架。

财务分析框架的基本构成包括财务分析主体及分析目的、财务指标体系、财务指标标准值、分析依据、财务分析方法等。

财务分析目标应依据科研机构的总目标和财务管理目标确定。财务分析指标则依据财务分析的目标确定。组织性质不同，其核心指标不同，营利组织侧重利润等经济效益，非营利组织侧重组织宗旨的实现程度等。

3）选择科学的财务指标。

建立科研机构财务分析指标体系所选择的各项财务指标，应便于理解、易于操作，便于及时收集真实数据和计算，能全面、科学地反映单位的财务资源状况、绩效、管理水平等。不但要重视经济指标，还应重视社会责任、单位职能方面的指标。

4） 合理确定财务分析报告的内容。

第4篇：财务分析的基本方法范文

一、财务分析与财务审计的区别

两者的概念不同。财务分析亦称财务报表分析，是运用财务报表的有关数据对企业过去的财务状况，经营成果及未来前景的一种评价。财务审计是由独立的审计机构或人员对被审计单位的经济行为及其结果进行审查，以证实其与既定行为标准的一致程度，并将审查结果传达给有关使用者的经济监督活动。两者的目的也不相同。财务分析的目的是了解企业的盈利能力、偿债能力，财务分析是从财务数据人手及时发现企业总体生产经营中存在的问题与不足。审计的目的是监督、鉴证和评价企业账务过程的合法性、真实性和准确性，并通过审计适当提高财务资料的可信性。可以说财务审计是从企业总体生产经营的核算过程中发现财务数据存在的问题与不足。

两者的概念和目的不同，决定了两者的内容也就不同。财务分析的主要内容是根据静态的资产负债表、动态的损益表与现金流量表所列示的各类项目的金额，进行相关联的比较计算出各类财务比率，从而分析总结出有意义的信息供决策者使用，重点在计算和分析。财务审计的内容主要是审查被审计单位的财务收支活动、经济业务活动和其他管理活动过程中的合法性、正确性、真实性，涉及的范围比较广泛，重点在核实和监督，内容不同就要求两者在实际操作上使用的方法不同。财务分析的方法很多，有比较分析法、因素分析法等，每种方法里又有很多分支。这些方法有些财务审计同样可以应用，有的财务审计人员却不会应用，或者应用后对财务审计并没有太大的帮助。财务审计的方法是由取证方法和查账方法结合起来的一个完整的体系。这些方法在财务分析过程中都无法应用。

二、财务分析与财务审计的联系

两者的渊源相同，两者最初的渊源都是从会计实务中分离出来的一门独立学科。两者从不同的角度满足了企业所有者对企业了解的需求。两者的工作基础对象相同。财务分析和财务审计工作的基础对象都是财务会计和财务经营活动。但财务分析工作更注重财务会计核算结果的应用，丽财务审计更关心财务会计核算的过程，保证财务报表数据的真实。两者的服务对象基本一致，基本都是企业资产的所有者，或所有权人，或是债权人，或是企业经营篦理者，他们与企业的资产都有着密切的关系。两者的工作人员都存在一定的责任风险。财务分析人员对其出具的财务分析报告应当承担相应的责任，审计人员也同样对其出具的审计报告承担相应的责任。但有时会由于企业的财务报表或财务凭证自身存在问题，而是财务分析人员和审计人员承担了不应该承担的责任，这样也就存在了责任风险。

三、财务分析与财务审计的依存关系

财务审计可以为财务分析提供更为准确的，真实反映企业情况的会计报表，从而提高财务分析的准确性。我们知道财务报表是财务分析工作的基础，因此财务报表数据的准确性将直接影响到财务分析报告的正确性。虽然通过财务分析也可以发现财务报表中可能存在的错误的财务数据，但是仅靠财务分析自身是无法核实清楚准确的财务数据。这个时候如果在财务分析前先开展一次财务审计，对财务报表数据进行全面的核实和调整，财务分析使将会有一个非常接近真实状况的财务报表数据来作为工作基础。

第5篇：财务分析的基本方法范文

[关键词]企业管理;财务分析;财务报表

财务分析产生于20世纪初,至今已有100多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢?通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。

一、企业财务分析中存在的问题

(一)重视不足,企业分析人员的地位不高

据相关权威调查,在我国有65%的企业基本不做财务分析,50%的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。

(二)资料来源方面的问题

1.会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。

2.汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。

3.资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。

(三)财务分析方法方面存在的问题

财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。

(四)手工进行财务分析,成本高,耗时多

进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等)和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。

二、企业财务分析中问题的对策

(一)应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视

决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。

(二)确保财务数据的真实

1.进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。

2.把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。

3.详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。

(三)财务分析方法的综合运用

首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。

第6篇：财务分析的基本方法范文

关键字：施工财务；财务分析

财务分析是以企业财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种重要方法。财务分析也是对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合评价的一种经济管理活动，施工企业承担国家基础设施建设、拉动国家经济增长的重要责任，其建立科学的财务分析方法体系显得尤为重要。本文首先对财务分析进行了说明，并针对施工企业的财务分析方法进行了阐述，最后介绍了财务分析过程中应该要注意的问题，可以为施工企业提高财务分析能力提供方法指导。

1 财务分析概述

1.1 财务分析目的

财务分析是以企业财务报告等会计资料为基础，对企业的则务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。随着我国会计制度、投资体制、税收制度的深入改革及现代企业制度的逐步建立；《公司法》、《股份有限公司会计制度》等法律、法规的颁布与完善，对现代企业进行财务分析显得越来越必要，越来越迫切。因此，重新认识传统的经济活动分析，在参鉴国外经验的基础之上，建立现代意义上的企业财务分析学科颇为必要。

1.2 财务分析方法分类

定量分析法。所谓定量分析方法是借助于数学模型，从数量上测算、比较和确定企业各项财务指标变动的数额，以及各财务指标变动的影响原因和各因素影响大小的一种分析方法。定量分析是投资分析师使用数学模块对公司可量化数据进行的分析，通过分析对公司经营给予评价并做出投资判断。定量分析的对象主要为财务报表，如资金平衡表、损益表、留存收益表等。其功能在于揭示和描述社会现象的相互作用和发展趋势。在财务分析的循环过程中，需要选择的定量分析方法主要有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、损益平衡分析法、线性规划分析法、存货（资金）控制分析法、回归分析法、指数分析法、净现值分析法、现金流量分析法等等。

定性分析法。所谓定性分析方法是指对企业各项财务指标变动的合法性、合理性、可行性、有效性进行科学的论证和说明。主要依靠预测人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力，推断出事物的性质和发展趋势的分析方法，属于预测分析的一种基本方法。常用的定性分析法有经验判断法，会议分析法，专家分析法和类比分析法。

定性分析与定量分析应该是统一的，相互补充的；定性分析是定量分析的基本前提，没有定性的定量是一种盲目的、毫无价值的定量；定量分析使之定性更加科学、准确，它可以促使定性分析得出广泛而深入的结论。

1.3 财务分析方法建立要求

建立财务分析方法体系的要求主要有两点：

具有科学性。经营的重心在于管理，管理的关键在于决策。企业能否完成其经营目标，关键在于其经营决策是否正确。而决策的正确与否，在很大程度上依赖于企业财务分析人员是否提供了真实、可靠、有用的财务分析信息。如果财务分析人员采用的分析方法不科学，提供的财务分析信息就不可能准确、真实、有用，甚至是错误的。在这种错误的、不正确的信息导向下，决策者不可能制订出正确的、有效的经营决策。因而，经营者也就不可能完成其经营目标。

具有实用性。在建立财务分析方法体系时，应根据企业内外财务分析人员的知识水平、管理水平以及财务分析信息使用者的实际需要，选择那些既科学又实用的分析方法。

2 企业财务分析内容

预算执行情况分析体系。预算执行情况分析，应包含盈亏目标执行情况分析，现金流量执行情况分析，资产保值增值情况分析，资本性支出完成情况分析，费用控制情况分析等方面的内容。在方法上一般采用比较分析法或比率分析法。

企业盈利能力分析。盈利能力的大小，可以反映一个企业生命力的强弱。盈利能力较强，有助于加速资金运转速度，削弱企业财务系统中的不利因素。因此，企业盈利能力的大小从根本上决定了企业财务状况的优劣。

企业扩张经营是现代企业管理的永恒课题，分析时，既要看企业经营、利润、各种资产、资本的增长幅度和趋势，更要对企业的经营前景进行预测分析，找出企业发展的着眼点和着力点，并就企业发展的前景进行预测和论证，充分揭示企业扩展经营中的不利因素及预计影响程度，引导企业正确把握经营方向。

2.1 杜邦财务分析

1910年，美国杜邦公司为考核集团下属企业的业绩，制定了以权益报酬率为核心的财务比率考核体系。其特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按内在联系有机结合，形成一个完整的指标体系，最终通过权益净利率来综合反映。杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。

2.2 施工企业费用报表分析

财务报表是公司财务状况、经营业绩和发展趋势的综合反映。财务报表分析是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，通过一定的分析方法使报表提供的信息达到决策有用性的一种手段。但财务报表提供的的信息又是概括性的、高度浓缩的，要想通过报表了解企业的真实情况，还必须对报表进行进一步的细致的分析。

3 财务分析应关注的方面

为了进行科学的财务分析，应该特别关注以下几个方面：（1）注重历史分析与行业分析。财务分析的核心不是指标的计算，而是对指标值所进行的价值判断，这种判断的依据是企业的历史状况和企业所处行业的状况。一个企业的财务状况，只有在历史比较和行业比较的过程中，才能对其做出科学的分析。（2）整体分析与专项分析相结合，在单项指标分析的基础上，将各指标体系形成一套完整体系，各分析体系各有侧重，需要相互配合使用，要针对管理中存在的簿弱环节加强专题分析。（3）注重各种财务分析方法的结合使用，各种分析方法都是相互联系、相互补充的，应把各种方法结合起来使用，构成完善的财务分析方法体系，更好地解决财务分析问题。

4 结语

总之，现代化的企业需要运用现代化的经营管理理论，而现代企业财务分析作为一种科学、高效的现代化管理手段，必将在现代企业经营管理工作中发挥重要的作用，为现代企业在日趋复杂和激烈的竞争环境中生存和发展保驾护航。

第7篇：财务分析的基本方法范文

关键词：CDIO；财务分析课程；诚信

1CDIO教育理念的核心思想

CDIO是一个国际性、全面性和系统性的工程教育改革模式。CDIO教育理念主张将产品研发的生命周期抽象为构思、设计、实现、运作四个阶段，建立一体化的相互支撑和有机联系的课程体系，形成一个学习载体，让学生通过主动、实践的方式进行学习。它提出三个能力大纲：第一，更深入地掌握技术基础知识；第二，领导新产品、过程或系统的开发与运行；第三，理解研究与技术发展对社会的重要性与战略影响。同时CDIO模式建立了12条标准指引工程教育改革和实践，确保对学生知识、能力和素质的培养成为一个有机的整体。

2将CDIO教育理念引入财务分析课程教学的必要性

CDIO模式自2005年引入中国以来，对中国工程教育产生了深远的影响。有关CDIO模式的研究文献和科研课题也层出不穷，文献和课题涉及CDIO的各个方面，从CDIO理念、理论到课程体系建设，从课堂教学到CDIO实践环境建设等等。然而令人遗憾地是，CDIO模式应用于财务管理专业中的研究非常少。刘名旭等（2012年）基于CDIO理念进行了财务管理专业的人才能力培养体系构建；李炜（2013年）提出以CDIO项目设计为主体、传统实践教学为补充的实践教学体系。财务分析课程是财务管理专业的核心课程，亟需新的理念进行教学改革。王莹瑞等（2012年）从重构理论知识教学模式，强化实践教学环节，创建科学评价体系和培养CDIO工程教育观念四个方面进行教学改革的有益尝试。王兰（2013年）从教学大纲构建、教学环境设定、教学方法设计、学生成绩考核办法制定四个方面对财务分析课程进行了详细的教学设计并付诸实践。从仅有的几篇文献可以看出，将CDIO教育理念引入财务管理专业人才的培养是一条新的思路，将CDIO教育理念与财务分析课程教学结合起来研究是一种有益的尝试。

3将CDIO教育理念引入财务分析课程教学的可行性

CDIO教育理念的核心思想是将产品研发的生命周期抽象为构思、设计、实现、运作四个阶段，形成一个学习载体，并将学生应具有的专业知识、能力、素质等教学培养内容以有机联系的方式融入至载体。而财务分析课程需要学生能够根据相关信息进行财务分析并撰写财务分析报告，从明确财务分析目标、制定财务分析计划和方案设计，实施财务分析方案，到最终财务分析报告的形成，非常类似产品研发的CDIO生命周期。因此，财务分析课程也可通过构造财务分析实际工作的CDIO过程进行教学设计。具体而言，开展财务分析工作，首先需要明确财务分析的目的。只有明确了财务分析的目的，才能有的放矢地开展财务分析工作，才会制定出合适的财务分析计划和方案，并得出恰当的财务分析结论。明确财务分析的目的，相当于产品研发的构思（C）阶段。其次，根据财务分析目的制定财务分析计划和方案，包括财务分析人员的组成和分工、时间进度安排、拟采用的分析方法、财务分析的具体内容等，这些相当于产品的设计（D）环节。再次，根据财务分析计划搜集财务分析信息，在此基础上进行企业战略分析，了解企业的经济状况和经济环境；通过财务报表的水平分析、垂直分析、趋势分析等会计分析方法解释和修正会计报表；针对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力进行财务效率分析，并采用适当的综合分析方法进行全面评价。该阶段是财务分析工作的具体执行、落实阶段，相当于产品研发的实现（I）环节。最后，对财务分析的结果进行概括和总结，形成财务分析报告，包括基本的财务情况，主要业绩和重大事项说明，存在的主要问题以及改进的措施意见等内容。要求财务分析人员对“实现”阶段完成的分部报告数据进行检查核对、文字内容进行一致性修改，形成最终的财务分析报告，这个阶段相当于产品研发的运作（O）环节。可见，类似以产品研发的CDIO生命周期为教学载体，财务分析课程也可通过构造财务分析实际工作的CDIO过程进行教学设计。

4将CDIO教育理念引入财务分析课程的教学初探

CDIO模式主要产生于工程教育领域，引入到财务分析课程中还需注意文科教育与工程教育的差别。做好财务分析工作，无疑需要专业知识和专门技能，但这并不足以保证财务工作的质量。有没有实事求是的精神和诚实守信的态度，也同样重要。美国会计学会就主张“会计专业教育不仅要强调所需的知识和技能，同时必须培养学生会计职业应有的职业道德与责任”。因此，在财务分析课程教学中，教师还应注重培养学生以诚信为核心的职业道德。此外，CDIO模式缺乏系统的能力评估和改进体系，难以为学生开发潜力、不断改进、提高能力提供指导。因此，依托于CDIO模式，引入能力成熟度模型的基本思想，将CDIO能力划分为初始级、基础级、专业级和应用级四个能力成熟度等级，以反映学生在CDIO教育中不同发展阶段的不同特征和学习内容需求。因此，基于CDIO理念，结合以诚信为核心的职业道德以及能力成熟度模型，设计全新的包含四个主要方面的财务分析教学体系尤为重要。第一，设计财务分析课程教学规范。主要结合CDIO模型进行教学大纲设计，将财务分析的主要内容同技术知识和推理能力，个人职业能力，团队协作与交流能力，在企业、社会环境下构思、设计、实现、运行财务分析工作的能力四方面结合起来，同时结合初始级、基础级、专业级和应用级四个能力成熟度等级。第二，明确财务分析课程教学条件。主要包括教学时间、教学场所、实验室要求等。第三，制定财务分析课程教案。主要包含财务分析教案的设计，尤其是教学手段和方法的设计。第四，设计财务分析课程成绩评定方法。包括自评、互评和教师评定等多种方法。

参考文献

[1]刘名旭，许世英.基于CDIO理念的财务管理专业人才能力培养体系构建[J].财会通讯，2012（3）：75-76.

[2]李炜.基于CDIO理念的应用型财务管理专业实践教学体系构建[J].财会通讯，2013（4）：55-56.

[3]王莹瑞，潘和平.财务分析课程基于CDIO理念的教学改革[J].湖北第二师范学院学报，2012（7）：122-124.

第8篇：财务分析的基本方法范文

一、大数据时代下的财务分析

在大数据时代，财务分析可以定位为综合财务分析，它主要是依据一系列的大数据资料（财务与业务资料），采用专门的方法和技术，对企业经营活动进行分析和评价的一种重要工具。财务分析能为企业管理者提供数据分析和指导意见，同时分析盈利点和风险点及企业管理存在的问题，帮助管理层作出科学决策，提升企业创造价值的能力。财务分析的作用体现在：（1）反馈与评价经营结果。财务分析最主要的职能就是对企业某段时期内的经营结果进行综合反馈与评价，并与预算进行对比，可作为考核依据，找出过去经营管理中的问题与不足，为企业下一步的工作指明方向。这是财务分析比较传统的职能，在后续很长时间内这个职能也是相对比较重要的。（2）动态决策的数据支持。经济越发展，竞争越激烈，企业的经营风险也越大。财务分析总结过去，着眼未来，帮助企业动态经营决策提供数据支持，从而做到精准预测商机和危机。（3）总结运营发展规律。在企业经营发展中的资金运用、资源配置、成本水平、市场份额、业务完成情况及盈利水平等都可以由历史数据分析出基本的运营规律。了解运营规律对于企业在竞争中的准确定位、提升管理效率、保障企业顺利发展有着极大的推动作用。（4）提供全面财务预算参考依据。全面财务预算在企业战略规划中的重要作用不言而喻，而财务预算制定时的很多数据与依据都来自于财务分析。财务分析能为财务预算做好未来的资源配置起到很好的指引，同时也可以为企业预算中的风险预警提供参考，财务分析是财务预算的基石。（5）财务分析帮助挖掘大数据价值。企业所有信息最终都会以各种数据加以呈现，数据的价值是无法估量的。大数据是企业业务的集成，数据蕴藏着企业未来的价值。大数据的变革对财务分析的影响是深刻的。智能财务分析是大数据高效利用的利器，大数据时代下的财务分析体系只有重新构建，实现业财融合的智能化分析，才能提供高效、精准的企业财务分析，帮助提升企业价值创造的效率与速度。

二、大数据时代财务分析存在的主要问题

（一）财务分析技术相对落后

目前财务分析主要还是运用Excel办公软件进行分析，没有更好的财务分析技术与手段，不能快速处理海量的数据，不能实现大数据时代的交互性与实时性分析，分析技术相对落后，无法满足大数据时代对智能财务分析的要求。事实上财务报表数据只是大数据里面很小的一部分，财务数据是对业务数据进行高度概括之后形成的二手数据。这些财务数据有很明显的逻辑规律，而大量的业务数据琐碎而没有明显的规律，这对财务分析技术提出了更高的要求，需要先进信息技术介入帮助财务分析技术实现突破。

（二）财务分析思维存在局限

目前财务分析思维还停留在传统会计账务的基本思维上，绝大多数人都认为财务分析就是对财务数据的分析，因此比较关注预算对比以及考虑事后审计，如每笔账务的原因及去向等。但伴随着财务工作的转型，财务触角必须深入到企业的每一个价值创造环节，将会更多地介入到企业价值管理的全过程，财务分析应该理解为企业价值管理工作的效果分析。所以财务分析思维不能只局限于会计信息，而应该从企业全局出发，获取企业全面的相关数据，同时还应该关注数据之间的相关性，否则将无法满足大数据时代管理的需要。

（三）财务分析数据质量不高

财务分析的基础是数据，但目前数据来源相对单一，基本上是财务部门会计核算的数据，未能搜集业务部门的数据，数据之间也缺乏关联性。由于是人工进行财务数据分析，所以数据加工时间长，无法实现自动化实时分析，导致输出数据信息的数量与质量都不高，满足不了大数据时代对数据分析的要求。

（四）财务分析与业务分析关联度不高

目前财务分析只关注财务报表的定量数据，不能充分与经营业务分析相结合。财务与业务联系不紧密，财务分析只有内部数据，缺乏必要的外部数据，不能关注外部市场环境的变化，没有做深入的行业分析，也不能深入到整个产业链中做分析。

（五）财务分析过程中缺乏多维度

企业经济活动涉及多种维度，从产品维度来看，企业生产的产品有很多种，有的产品相互之间可能没有关联，有的产品之间关联度可能很高，同一产品不同生产阶段情况也可能不一样；从供应商维度来看，渠道供应调整都是有前兆的，加强沟通与分析可以预判后端销售产品线的许多问题；从客户维度来看，分析客户消费偏好数据可以充分挖掘产品的市场潜力和前景；从地区维度来看，不同地区产品消费习惯和偏好也会有侧重。目前财务分析一般能做到对单一维度的产品、供应商、客户或地区进行分析，还不能做到不同地区下的产品分析的多维度、关联性分析。

三、财务转型对财务分析提出的新挑战

（一）财务分析智能化

大数据时代的海量数据加工与处理的工作量是人工难以及时完成的，即便人工勉强完成，但数据的时效性也丧失了，大数据所蕴含的巨大商业价值可能因此而变得没有价值。因此财务分析只有充分利用大数据技术，实现海量数据的智能化、流程化分析，才能帮助提升企业管理效率。

（二）综合财务分析

大数据时代财务分析不仅仅是财务数据的分析，而应能够对财务信息、管理信息和市场信息等进行综合性分析。利用先进技术对接不同的信息系统，获取内外部不同的数据，合理处理量化的和非量化的数据，设计不同的财务、业务指标，提高基础数据的质量与准确性，以实现业务与财务之间的联动分析，帮助企业及时、准确地发现商机。

（三）精细化管理会计

技术改变生活，技术同样改变管理。信息化时代最主要的特征就是精细化与个性化。大数据技术是精细化管理的重要手段，财务分析可以借助新技术实现实时的、个性化管理定制的分析。综合财务分析要求能把分析触角延伸到企业的每一个细节，为精细化管理会计发挥更大作用提供支撑。

四、适应财务转型构建智能财务分析的对策

（一）构建智能财务分析体系

财务分析在企业管理中有着极为重要的作用，大数据时代财务转型背景下构建智能财务分析体系可以为企业可持续发展提供足够的动力。智能财务分析借助于人工智能技术按照一定的业务逻辑实现对海量结构化和非结构化数据的采集、查询、计算与分析，并按设定的模板自动生成分析报告，如预算执行报告、部门运行报告等。1.以经营为导向。智能财务分析体系设计时要充分考虑企业自身经营特点，以经营为导向，理清业务的基本逻辑以及与财务的关系，可以使用不同的分析方法与手段，同时实现内部数据与外部市场、行业、政策等必要数据的对接。2.全过程分析。智能财务分析可以实现全过程分析。事前，智能分析系统按照固定的流程、标准及方法对数据进行处理，并模拟设置不同条件下的变量值，最终输出事前预测的目标值。事中，智能分析系统会随时关注指标执行情况，一旦有变化，及时发出预警，有效纠正偏差。事后，与事前预测进行对比差异分析，探讨原因，找出主要因素，并制定出有针对性的解决方案。财务分析利用大数据的先天优势，实现了全过程分析，使得企业经营各个环节都得到有效管控，形成了贯穿整个企业价值链的闭环式智能分析体系，这极大地提升了财务分析的价值。3.财务与非财务指标相结合。建立科学的财务分析体系，一是要继续完善财务指标，深入分析指标变化的原因及影响因素，以便更好地揭示企业经营规律。二是要充分开发非财务指标，比如技术人才储备、技术研发创新、新技术运用、消费者满意度等。三是财务与非财务指标相结合使用，从而解决企业产品薄利却无法多销、产品政策没变而销量一直下滑等情况。只有结合非财务指标的分析，才会使财务分析更加完善与立体。4.体现交互与变化。企业经营是一个动态的过程，智能财务分析可以紧密结合企业经营活动，将财务分析结果及时运用到企业经营中去，又能从经营数据中及时感知经营的变化，并对变化有所体现，真正实现了人机交互。比如企业并购后，财务分析要能及时调整，使数据在经营有变化时还具有可比性。5.创新财务分析方法。智能财务分析支持结构化与非结构化数据分析，实现了业财融合，传统的财务分析方法远远不能满足分析的需要，财务人员要敢于尝试新的方法运用于财务分析，比如标准成本法、质量管理、资源会计、环境会计等方法。

（二）建设融合数据平台

1.业财数据集成与共享。数据是财务分析的基础与保证，实现智能财务分析的前提是借助大数据技术建立财务与业务数据融合共享的平台，打破目前数据框架，全面整合企业所需数据。业财数据实现融合共享才能意味着财务与业务的沟通与传递成为日常，也方便业务前端及时生成所需的业务分析。财务全面深入业务，确保各环节数据信息有效共享，才能实现跨部门的综合财务分析。2.业财数据同步。智能财务分析要建立适合自己企业特点的分析模型，在业财数据实现集成共享后，能实现业务数据与财务数据的双向传递与同步更新，而不是像传统分析模式那样，数据只是单方向传递到财务部门。经营决策需要数据支撑，同时业务部门执行结果也表现为数据。只有业财数据做到同步无缝对接，智能财务分析才能真正为企业生产经营服务。3.加大业财指标关联度。业务是企业核心，财务分析是帮助业务提升的，所以财务必须深入理解业务，与业务部门深入沟通，基于业务流程与价值链环节，确保关键节点所设置的指标能体现与业务有较大关联度。如果业务发生调整要及时根据需要重新考虑设置新的关联指标。关联度高的指标才可以帮助业务管理找出薄弱环节，促进业务提升。4.结合业绩考核。企业管理的一项重要内容就是业绩考核，财务预算是标杆，财务分析可以帮助明确业绩考核的合理性及存在的不可控性。有时业绩不理想并不是员工不努力，也不是预算不合理，而是由于市场变化或其他原因造成的，财务要综合分析出原因，并给出一定的参考意见，这样才能为后续的价值创造贡献力量。

（三）强化大数据库建设与应用

智能财务分析有一套标准化、流程化的分析工具和模型，要想强化大数据分析应用，首先就是处理好数据与企业经营活动的关系，建立大数据库。1.非标准化数据。智能财务分析不但要更快更好地处理好财务数据和结构化数据，而且要能利用新的财务分析工具和技术，对非财务数据加以反馈，以及对非结构化数据能从多维度加以体现，以解决标准化数据存在的局限性。2.内外部数据对接。智能化财务分析平台不仅能对接不同部门，实现数据共享与协同，而且可以与必要的外部数据做好对接，比如产业链上下游企业的相关数据、行业数据等，只有获取了决策所需的充分数据，财务分析才算准备到位。3.数据准确与精确。大数据库的数据准确性可以理解为两个方面，一方面是基础数据的来源要准确，这是确保财务分析质量的前提。另一方面，大数据下的智能化也意味着必然存在人为不可控的因素，也就是说会存在一定的不精确。智能财务分析在强调实时与效率的同时，不能保证绝对的精确。财务分析是面向未来的，所以在基础数据准确的前提下分析结果也可能不精确，财务人员需要加以仔细判断。

（四）实行精细化财务分析

精细化管理需要精细化财务分析作好决策支撑。1.流程化管理分析。精细化财务分析下的基础数据来源于不同的业务部门，业务数据应该渗透到业务流程的每个环节，这样方便财务分析时按流程环节查找问题，进行提升。2.全方位业务管理分析。精细化财务分析是为业务服务的，只有对业务管理进行全方位的分析才能把精细化管理的触角延到企业的供应商和客户。比如每一笔应收账款、每一批商品、每一笔付款等具体的数据都有责任人，并定时给出自己的分析，然后相关部门按业务性质统一汇总。3.岗位化成本管理分析。成本管理对于每个企业来说都是至关重要的，成本是由各个岗位产生的，精细化管理下有必要对成本进行岗位化的精细分析，每一岗位成本都要落实到相应岗位的具体人员。比如订货成本是否合理，要由具体的采购、生产和销售岗位共同负责。在智能财务分析体系中，对于成本的核算与分析也是非常及时的，每日都有反馈，细化成本单元，深入业务前端，动态掌握企业成本管理情况。4.项目化管理分析。大数据时代企业的管理更趋向于扁平化，决策管理人员直接面向的就是一线的大数据。那么财务人员以什么样的逻辑把分析结果呈现在管理人员面前？除了部门、产品，可能更多是的项目，这样的项目组是依据企业需要随时进行调整的，更加灵活。

（五）丰富财务分析形式

第9篇：财务分析的基本方法范文

在工业企业财务工作中的财务分析，不仅是对既往各种报表数据进行归纳提炼，也是对企业今后组织生产时进行生产要素调配的指导。本文对财务分析的内容、方法进行了论述，并针对财务分析存在的问题提出了改进意见，对相关财务管理人员提高财务分析水平具有一定的借鉴意义。

【关键词】

财务管理；财务分析；改进措施

一、财务分析的意义

财务分析主要是对财务报表进行分析，工业企业财务报表是企业经营的财务状况的信息载体，而财务报表中各种科目、项目的数据反映了某时间节点信息。按照一定标准对财务报表的各项数据与相关数据、按一定的方法进行比较、评价，从而得到对企业经营活动归纳、总结、预测的方法就是企业财务分析。财务分析的目的是评价经营业绩，衡量当前财务状况，预测未来发展。财务分析是预测决策的前提，是对分析前的企业经营活动的总结，起到承前启后的作用：

（一）财务分析是评价企业经营业绩和财务状况的重要依据企业可以通过对财务状况、经营成果进行分析，得到反映企业在生产经营活动中的利弊得失，找出可能影响经营成果和财务状况的原因和要素，在经营管理中沥青各项责任，从而有效地对经营业绩进行评价，使企业经营管理水平得到提升。

（二）财务分析是实施决策的有力工具通过财务分析,投资者可以了解企业盈利和偿债能力,对投资后的风险及收益进行预测，从而有助于进行正确投资决策。财务分析已然成为当前企业资本市场条件下满足债权人、投资人所必需辅助决策方法。

（三）财务分析是企业经营管理人员加强内控的依据企业管理人员通过财务分析报告，可以了解企业的生产经营情况，知晓本企业产品的生产成本和盈利情况，从而及时发现生产经营活动中问题，并采取应对措施，达到改进经营管理模式，提高企业经济效益的目的。

（四）财务分析是实现理财目标的重要手段企业理财的最终目标是实现本企业资产价值最大化，通过财务分析手段，可以挖潜力找差距，充分发现并利用各种人、财、物资源，促进实现企业理财目标。

二、财务分析的内容

财务分析的内容，据信息使用者不同分为外部分析内容、内部分析内容，另可设置专题分析内容。财务分析是以企业财务报表等核算资料作为依据，采用专门的会计技术和方法，对企业的风险和营运状况进行分析的财务活动。其内容包括：1、财务状况分析；2、盈利质量分析；3、偿债能力分析；4、现金流量分析；5、投资报酬分析；6、发展能力分析等

三、财务分析的方法

财务分析中对财务报表分析的方法多种多样，为了不同的目标，分析人员会使用不同的财务分析方法。通常使用的基本方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比较分析法比较分析法是通过比较经济指标揭示相关数量差异的方法。比较内容包括：本期实际与计划制定、定额之间的比较，来了解先前制订计划的实际完成状况；本期实际与前期发生进行指标比较；本期实际与国内外先进同业进行比较。通过多方面的对比，找出数值差异，发现问题，为进一步分析成因做好铺垫。

（二）比率分析法比率分析法是对经济指标相对数的比较，通过对多维度的对比，可以准确反映企业经营活动的业绩和企业财务状况，方便企业进行管理。比率分析法可采用结构分析法、相关比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用来计算几个有相互联系的因素对经济指标影响程度的一种分析方法。与比较分析法、比率分析法的找差异（确定各项经济指标发生变动的差异）不同，因素分析法是用来发现差异形成的各种原因以及各个因素对差异形成的不同影响程度。因素分析法主要用于企业财务中总成本、利润总数量、净资产报酬率等综合性的财务指标的分析和研究。以上三个常用方法各有优缺点，分析人员要根据实际情况加以运用，才能保证财务分析结果的准确性和可行性。

四、工业企业财务分析存在的问题及对策

（一）通过提高企业管理者对财务分析的重视程度，来改变对财务分析重要性认识不足的现象财务分析是企业管理的重要手段，而工业企业中的一些中高层管理人员和决策者，往往只重视销售额和企业利润，加上缺乏财务会计基础和财务管理绩效的相关考核，就会忽视财务分析的重要性，造成轻视财务分析工作。因此，企业要从企业环境入手，改变思想加强学习，企业领导要积极采用财务分析方法，健全财务分析制度与激励机制，提升企业管理人员的财务管理、决策水平。

（二）通过完善企业财务指标体系，保证财务数据真实可靠，来消除财务分析所依据基础资料的部分局限性根据现行企业会计准则的相关规定，企业可以自己据实选择合适的会计政策和处理方法，这就增加了财务人员的主观操作，而财务人员的素质也就决定了会计数据的质量，最终影响到财务分析的结果。为了消除这方面的局限性，企业要建立严格的会计制度，坚持会计事项持久有效，保证数据具有可对比可分析，为科学化财务分析提供真实可靠的数据来源。

（三）通过加强财务分析方法、分析手段的综合应用，来完善目前财务分析的方法和手段财务分析是一项重要的系统工作，单一采用某一种分析方法可能得不到真实完整的分析结果，因此要结合实际，采用定量与定性相结合、动态与静态相结合、单个与整体相结合的手段，综合财务报表以外的经营相关的信息（如国内外经济形势、汇率变化、财政货币政策、产业发展规模变动、企业客户调查反馈等），多方面完善财务分析的方法和手段，使财务分析结果更科学更准确。

（四）通过加强财务分析实际应用，来改变当前忽视了财务分析中预测功能当前工业企业的财务分析多立足于现有数据进行分析，往往会忽视财务分析中的预测功能，而预测分析主观能动性很大。因此，需要完善数据来源，并采用新技术新方法，来实现分析预测功能，比如采用管理信息系统的数据仓库及OLAP技术分析、杜邦财务分析指标体系、大数据分析等，通过加强财务分析预测功能，为企业生产经营活动提供决策依据。

（五）通过提高财务报表分析人员的综合素质，来改变财务人员业务素质不足的现象财务分析中人的影响因素至关重要，工业企业中财务分析人员业务素质参差不齐，因此，需要加强培训和学习，针对财务分析中涉及到的各个环节，如财务、会计、法律、营销、发展、管理信息系统等，进行有目的地培训，以提高财务分析人员对各项数据收集整理能力，从而为企业管理决策提供准确的分析结果，有利于做出科学决策。

五、结语

企业的财务分析不仅仅是对财务报表的简要分析，而是对企业整个生产经营活动的全过程多方位各环节进行深入的剖析、总结经验、发现不足，促进企业管理决策者改善企业经营管理和经营效益、提升企业市场竞争力，实现企业可持续发展。

参考文献

[1]朱学义.王建华等.财务分析创新内容与实践研究[J].财会之友，2009（12）.