专项审计制度精选(九篇)

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第1篇：专项审计制度范文

关键词：内部审计；监督模式；审计转型；内部控制评价

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2014年10月15日

为顺应烟草行业发展的趋势，保持烟草行业持续、健康、和谐的发展，烟草行业近10年来一直致力于体制改革和经营管理模式的调整，内部常设机构和非常设机构得到充分的配置，内部监督部门和监督机制在体制改革中也得到完善和提高；而内部审计机构作为内部规范管理的组成部分，其监督工作模式也应进行调整，来满足行业持续、健康、和谐发展的需要。

一、审计模式转型的客观需要

首先，审计模式的转变是行业组织转型的需要。目前，烟草行业正处于增长型向成长型的转型过程中，为保障行业组织转型的顺利进行，行业持续开展了整顿规范、同级审计、三项检查、全面审计等多次专项监督检查工作，规范管理工作在企业组织转型中的突出作用逐步得到认可和加强。

烟草商业企业作为烟草行业运行的基本单元，在行业整顿规范工作中具有举足轻重的意义。随着烟草外部监督量力量的不断加强，特别是以互联网为代表的媒体的发展，烟草商业企业在行业、卷烟零售终端和卷烟消费者之间起到联系的媒介作用不断提高，烟草商业企业的市场执法行为、卷烟经营行为的规范程度以及合法性都直接暴露于外部舆论监督之下，也必将对整个行业的形象在较大范围内产生正面或负面的影响。因此，烟草商业企业的内部控制管理、监督的职能必须按照行业的总体发展思路进行调整和加强，以适应组织转型的需要。

自2010年起，全行业范围内开始实施审计委派制，地市级审计派驻办相继成立，相对于其他内部规范监督部门，内部审计部门、审计人员在内部监督的独立性、客观性方面得到了充分保证；内部审计所使用的审计程序、审计方法、审计依据和标准，均能够应用到企业组织内部规范管理监督工作中。同时，烟草企业母子公司体制改革和现代企业制度建立之后，内部审计作为企业内部独立的监督机构，其在企业经营管理中所提供的咨询和保障服务，在内部规范管理中的作用逐渐提高，因此企业的组织转型，必将对内部审计工作的模式提出更高的要求。

其次，审计模式的转变是内部审计发展的需要。虽然烟草行业已经实施了全面的审计委派制，但是目前审计工作的方式、方法、程序还不能完全满足内部监督的需要，主要表现在：在审计监督的对象方面，仍旧以财务账目的查错纠弊为主，重视对财务收支、预算管理、大额基建工程等方面的真实性、合法性的审核，忽视从规范管理角度对内部控制制度的评审和业务经营管理过程和流程的监督，也不重视在效果、效率和效益方面对内部控制实施评价，缺少内部控制评价的标准，也缺乏向内部控制提供咨询和指导的能力；在审计实施的时间点上，重视事后的合规性、合法性审核，忽视事中、事前监督，审计监督的介入点滞后于业务经营管理活动的实施进度；从目前烟草企业内部审计工作中已实施的拓展审计项目看，重视基础业务层面的监督，忽视企业管理层面的控制评价；另外，目前审计人员大多是从财务管理部门转来，在行政管理、卷烟营销、烟叶生产经营、工程基建、专卖法律等方面的知识欠缺，无法从全局的角度对企业的经营管理进行综合评价能力。因此，目前内部审计模式已不能适应企业经营管理的需要，内部审计模式需要根据企业的发展进行调整，将以往的集中化审计、阶段化审计、事后审计已经转变为日常化审计、流程化审计、实时化审计。

二、审计模式的选择――内部控制评价

内部审计监督模式的调整需要依据企业组织经营管理方式来进行确定。自烟草行业实施工商分离之后，烟草商业企业作为市场经营主体和执法主体，在卷烟流通领域承担着主要角色。近年来，为规范和维持商业企业在市场营销和行政管理方面的规范行为，商业企业开始大范围进行全面质量管理体系的建立和完善工作，过程管理、流程再造、内部控制等管理理念逐步引入到企业的日常经营管理之中，企业对经营管理工作的方方面面进行了系统梳理，符合国家法律、行业规范的质量管理手册、程序文件、作业指导书陆续建立和完善，相对固化的经营管理业务程序，为审计监督模式的调整提供了便利条件。

随着系统内审计作业指南的出台和各项新的审计项目的开展，审计人员对审计监督模式转变进行了一些探索，流程审计、内部控制评价等新的管理审计理念开始进入审计人员的视野。

1、流程审计。是指内部审计机构在充分掌握企业经营管理业务流程的基础上，通过系统化、规范化的方法，对内部管理控制和业务流程执行的符合性实施鉴证和评价，发现对企业组织运营效率产生不利影响的因素，提出切实可行的改进建议，帮助企业实现经营管理目标，增加企业价值。是“受托责任”理论和“流程再造”理论相互作用的产物。

2、内部控制评价。按照《企业内部控制评价指引》的规定，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。而内部控制是指企业为了提高企业经营管理效率效果、保证资产安全、财务报告可靠性和遵守法律法规而实施的所有程序和政策的总和。

通过比较以上两个概念，我们可以发现，“流程审计”较“内部控制评价”，无论在范围上还是在目的上，后者都比前者具有更大的空间和优势，因此我们倾向于将内部审计的模式确定为：内部控制评价。原因如下：

为满足现代企业的发展和内部管理的需求，审计目标已从检查账目的真实性转向验证财务报表的公允性、评价内部控制制度发展，审计人员除了将关注的重点放在财务报告的控制上外，还开始关注企业内部管理的环境、企业内部控制情况、企业经营风险，特别是审计范围和审计的职能扩大，内部管理控制咨询服务业务的增加，内部控制评价能够有效地向企业组织的管理者提供内部管理控制的充足信息，帮助管理者判断内部管理控制系统是否有效、良好地运行。

（一）内部控制评价与企业发展。内部控制评价的产生和发展，首先是受到现代企业自身内部管理的需要，企业在经营存续期间总是存在必要的内部控制管理活动，就有必要对内部控制的各个环节进行设计和执行实施监督和评价，从而判断内部管理控制是否存在缺陷，进而得出内部控制管理的效果，形成内部控制评价的结论，并按照相应的结论提出改进的措施，完善内部控制制度，帮助组织实现持续、健康的发展，合理保证组织目标的实现。

能够有效发挥保障作用的内部控制评价，应覆盖整个企业内部控制系统；包括服务质量管理、人力资源管理、财务管理、营销管理、企业文化建设等诸多方面。内部控制评价可依据企业在不同阶段提出的发展战略目标，针对业务经营管理环节设定相应的评价标准，对企业内部各岗位、各环节进行有效的衡量和评价，促进企业经济、安全、有效地运行，保障企业各项经济目标得以顺利实现。企业通过采取内部控制评价能够有效地促进企业在内部控制环节上的完善和提高，内部控制不仅是外部的强制性需求，还是企业在成长过程中的自我发展需要。

（二）内部控制评价与受托责任。现代企业经营管理的客观条件，带来了企业经营权和所有权的分离，推动了受托责任的发展。企业经营者与所有者之间存在着信息不对称的问题，监督受托责任是否得到充分履行，成为企业所有者关注的主要问题，内部审计成为企业内部监督机制的重要组成部分，开始逐渐受到企业所有者的重视，其独立性和客观性也得到加强。

由于企业经营管理的日趋复杂，内部审计的监督重点从财务责任向管理责任转变，协助企业出资人及受审计委员会指派对内部管理控制的健全性和有效性实施客观、独立的评价，督促受托人履行受托责任，成为内部审计工作的重点。20世纪末期，经济的一体化发展，使得风险因素渗透到企业经营管理的全过程，如何帮助经营者建立适当的内部控制来识别、控制、规避经营管理风险、履行受托责任的义务、评价内部控制，也逐渐纳入审计工作范围。

（三）内部控制评价与流程再造。随着全球经济的快速发展，企业间的竞争压力增大，如何向客户提供满意的产品或服务、取得市场竞争中的优势地位，成为企业经营管理者主要关心的问题。

20世纪90年代，管理学发生了一项重大变革，流程再造思想被提出，以业务流程为中心，对企业的经营、管理、营运模式进行重新设计，为适应新的企业营运空间条件，改造原有的业务流程，以便企业适应新的生存条件，实现所有者、经营者的目标。流程再造以一种再生的思想重新审视企业。流程再造理论的核心是使客户满意的业务流程，流程分析、诊断、设计是流程再造的重要步骤。这些步骤中就需要对内部控制实施评价，来对现有的流程进行分析、诊断，进而重新设计新的流程。

（四）内部控制评价与全面质量管理。向客户提供满意的服务是企业实现经营管理目标的唯一途径，企业实施以客户满意为中心的全面质量管理，以质量为中心，以全员参与为基础，通过顾客满意和本组织所有成员及社会受益来帮助企业实现经营目标。内部控制评价同样需要全面参与，其目的也是帮助企业实现经营目标。

全面质量管理需要企业在经营管理过程中通过PDCA循环，保持持续改进；内部控制评价是以业务流程为基础评价内部控制的健全性、有效性，全面质量管理的内部审核也是以作业指导书、程序文件、管理手册对业务流程执行的规范性、合规性为审点，两者之间在目的、标准、方法等方面具有共性；内部控制评价可以视为全面质量管理的组成部分，借用全面质量管理的思路应用到内部控制评价中去。

通过以上分析可以看出，将内部控制评价应用到烟草企业内部审计实务中，不但拓展了内部审计的广度和深度，还将包括质量管理在内的其他企业管理理念融入到审计工作当中；能够构建出以风险为导向、以控制为主线、以规范为目标、以提供增值的顺向服务为目的的新审计模式，符合烟草企业对规范工作的要求。

三、内部控制评价的内容

参照前文中内部控制评价的分析，我们可以将烟草商业企业内部控制评价定义为：在市级局（公司）高级管理层授权下，由内部审计部门定期实施，其他相关内部监督机构配合，全体员工参与，对企业卷烟营销、专卖执法、内部规范管理等方面内部控制有效性进行内部评价，形成内部控制评价报告的过程。下面将对内部控制评价的原则、对象、标准、程序、方法进行分析讨论：

（一）内部控制评价的原则。1、持续改进原则。内部控制评价在内部控制实施过程中属于承上启下的环节，一方面对现有的内部控制体系进行审核总结，检查和评价内部控制的措施是否与内部控制目标相偏离；另一方面通过对偏离的原因进行分析，发现内部控制中的薄弱环节，向内部控制进行信息反馈，并通过实施纠正措施和预防措施进一步提高内部控制体系的有效性，保持内部控制在企业经营管理过程中的持续改进。2、成本效益原则。内部控制评价的实施本身就需要消耗一定的成本，企业内部资源分配有限，不可能将大量资源分配到内部控制评价方面，而应是基于风险防范管理意识，来权衡内部控制评价实施成本与经营管理风险降低带来的预期经济效益。3、风险导向原则。烟草商业企业，受到加入《烟草控制框架公约》（FCTC）后对行业发展的影响，以及烟草行业内大规模的组织结构调整、区域品牌整合、工业企业合并，使烟草商业企业在产品营销、市场执法、人事用工、投资决策、成本费用管理等方面的风险增加。以风险为导向原则，可以帮助内部审计将评价的重点放在这些方面，从而为得出内部控制体系有效性结论，寻找足够的证据支持。另外，按照《企业内部控制评价指引》还应遵循全面性原则、重要性原则、独立性原则。

（二）内部控制评价的对象。内部控制设计和运行的有效性：烟草商业企业内部控制设计的有效性是指为实现控制目标，烟草商业企业必需的内部控制要素都存在并且设计具有合理性和恰当性；内部控制运行的有效性是指现有的内部控制是否按照规定得到正确的执行。重点关注的是在评价期内，相关控制是如何运行的；是否得到持续一致的运行；实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。

（三）内部控制评价的标准。烟草商业企业通过质量体系贯标已经基本实现将企业自身管理制度与质量管理标准的有机融合，在全面制度梳理论证的基础上，建立了包括质量管理手册、程序文件、作业指导书、记录等在内的完善质量管理体系，质量管理体系文件已明确列明关键控制点、风险点等关键节点。因此，可以选择质量管理体系文件作为内部控制评价的具体标准，在内部控制评价中加以应用。

（四）内部控制评价的程序。内部控制评价的实施按照五个阶段进行，即制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告、反馈和跟踪验证。评价方案应明确本次评价的目标、范围、任务、时间安排和相应的人、财、物等资源配置。方案在制定后，应报市级局（公司）高级管理层审批。通过适当的方法收集与评价目的、范围和准则有关的信息，根据评价方案对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录。评价人员对检查出来的各类问题统一进行复核和确认，汇总检查评价结果，根据评价实施情况，编制评价报告，并向市级局高级管理层报告。内部控制评价报告反馈可以借鉴质量管理体系ISO9001内部审核末次会议的形式，进行评价结果反馈，并要求相关部门采取纠正或预防措施，改进内部控制的效率，提高内部控制的效果。相关部门实施纠正或预防措施后，应及时对改进的效果进行再次跟进，验证内部控制改进的效果。

（五）内部控制评价的方法。一般来说，内部控制评价采用的方法大致包括以下几种：个别访谈法、调查问卷法、专题讨论会法、重新执行法、抽样法、比较分析法、实地查验法，以上方法是《企业内部控制基本规范》建议使用的内部控制评价方法，综合了传统企业经营管理监督和审计实务的方法。另外，烟草行业已建立的较为完善的对标指标体系，包括行业指标和延伸指标，在内部控制评价中采用标杆法来实施评价，有利于标准的选择和内部控制效果的判断。随着烟草商业企业在ISO9001质量管理体系的认证，在内部控制测试和验证方面，质量管理体系内部审核与内部控制评价具有类似的目的，都是为了保证企业在内部管理中保持有效运行、评价法律法规及标准执行的符合性，促使企业在内部管理控制中不断完善、持续改进，因此烟草商业企业内部控制评价中，还可以借鉴质量管理体系内部审核的程序和方法进行内部控制评价。

主要参考文献：

[1]谢晓燕，程富.谈我国企业内部控制审计的开展[J].财会月刊，2009.9.

[2]张龙平，陈作习.我国财务报告内部控制建设研究[J].审计月刊，2009.7.

第2篇：专项审计制度范文

[关键词]边防部队；专项审计；审计监督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

当前，边防部队正处在改革发展的关键时期，面临各种错综复杂的矛盾。专项审计工作作为审计监督的重要组成部分，切实发挥专项审计在促进党风廉政建设，维护财经管理秩序，提高经费使用效益等方面职能作用，边防部队各级党委首长都给予了极大的关注和支持，这既为审计事业创造了良好的发展环境，又对专项审计工作提出了新的更高的要求。因此，要适应边防部队发展的要求，就要用改革的精神重新审视和研究新时期的审计工作，用全新的思维方式去指导审计工作实践，要不断发展、勇于创新，充分发挥专项审计工作针对性、时效性和广泛性强的特点，为边防部队的转型发展保驾护航，推动边防部队审计工作创新发展。

1 边防部队专项审计的特点

公安边防部队专项审计是指公安边防部队审计部门经单位党委或主管首长批准，按照特定的目的、范围和时间，依法对某一审计对象某一环节问题或就某一问题对众多审计对象进行的审计。公安边防部队专项审计有利于相关部门了解专项资金、物资的全面情况和问题，有利于从宏观角度提出意见和建议，有利于实事求是地处理带有共性的问题。

（1）目标明确，针对性强。专项审计不是对被审计单位的财务收支活动进行全面审计，而是根据掌握的线索和疑点，审计所要达到的目的，来确定审计的对象和范围。边防部队经费、物资虽然数额较大、涉及面广，但违纪违规多发生在某个方面、某个局部、某个环节或某个问题上。按照这个特性，通过对某个项目资金或物资的专项审计，就可以做到目标明确、力量集中、查深查透。由于专项审计可以对多个单位共有的某一特定项目实施审计，可以有效提高审计覆盖面。

（2）重点突出，时效性强。边防部队审计工作面临的现状是工作新、任务重，对象多、人员少，作为审计依据的法律不够健全，审计理论不够完善。在这种情况下开展全面审计困难较多，也难以充分发挥审计监督的作用。而边防部队专项资金、物资的征集、管理、使用以及产生的效果如何，是部队党委首长和官兵都比较关注、关心的问题，对此进行专项审计具有针对性，且在特定的时间、特定的范围内进行审计，使用的人力较少而成果显著，易于引起领导的重视和支持，审计意见和处理结果对规范经济管理也更加及时、有效。

（3）选项灵活，广泛性强。公安边防部队具有公安和部队双重性质，涉及的行业多，经费来源渠道多，新情况、新问题也多。按照部队现有审计人员配制，很难做到审计的全面覆盖，必须采用一些行之有效的办法来弥补人力的不足。专项审计可以根据各方面的信息和上级审计机关或本级单位的要求，结合实际，可以从众多的项目中选择典型的或带有普遍意义的事项实施审计，这样既能节省时间，又可以查处带有普遍性、倾向性问题，提高审计的内容广泛性，同时又能达到各方面的要求，产生较大的影响。

2 边防部队专项审计的重点

（1）各种专项资金、专项物资是否专项专用，有无挤占、截留、挪用、虚列支出、转移及浪费损失现象。使用是否合法、合规，有无超标准、超范围使用和浪费、损失、挥霍国有资产现象，有无侵占、损害国家利益和虚报冒领等问题。

（2）各种专项资金、物资的筹集、管理、使用是否符合边防部队有关规定。有无乱收费、乱罚款、乱集资现象，有无收入不入账和私设“小金库”现象。内部控制制度是否健全有效。

（3）各种会计资料是否真实、完整。国家政策、公安现役部队各种规章、制度是否得到很好的贯彻落实。各种专项资金、物资的使用效果、效率如何。

3 边防部队专项审计工作程序

（1）专项审计准备。一是制订专项审计工作计划。对年初可确定的专项审计项目可在年度工作计划中确定，报单位党委或主管首长批准后，按计划进行审计；临时确定的专项审计，经单位党委或主管首长批准后，按要求进行审计。二是拟定审计工作方案。方案的内容包括审计对象、审计方式、审计依据、审计目的、审计内容、重点和范围、计划工作时间、审计组织。三是发出专项审计通知书。内容包括被审计单位名称、审计事项、审计类型、审计的依据、审计范围、内容和时间、审计组组成的成员名单、被审计单位提供相关资料和工作条件，配合审计工作的相关要求、抄送有关单位或被审计对象。

（2）专项审计实施。一是围绕专项审计内容了解被审计单位的基本情况和内部控制制度的建立及执行情况。二是进行实质性检查，采取适当的审计方法收集、鉴定有关审计证据。在具体实施审计时，一般按照“检查―取证―分析―评价”的过程进行。为了核查、确认某些材料，可根据需要视具体情况循环进行这一过程。虽然进行专项审计有明确的时间、内容和范围的限制，但不能把这个范围孤立起来，应该用连续的、全面的观点，对不同时期的内容进行比较分析。三是编制审计工作底稿。专项审计工作底稿，在内容上要做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上应做到要素齐全、格式规范、标志一致、记录清晰。四是汇总、分析、评价并形成初步审计意见和建议。

（3）专项审计报告。审计人员对被审计事项实施必要的审计程序后，就审计情况和审计结果向党委、首长或审计部门提出的专项审计报告。具体是指：分析、整理专项审计工作底稿；起草专项审计报告；征求被审计单位、相关部门及人员的意见，修改报告；审定、报送专项审计报告；下发审计意见书等。

（4）专项审计总结及归档。对专项审计工作开展情况进行全面总结；对专项审计资料进行归档，建立审计档案。

（5）后续审计。专项审计意见书或审计决定送到被审计单位一定时间后（一般为3个月），要组织对被审计单位进行后续审计，查被审计单位执行审计决定情况；审查被审计单位整改落实审计意见和建议情况，并将执行情况和检查情况书面报告党委和首长。

4 边防部队专项审计应注意的问题

（1）确定适当的专项审计项目和范围。对一些重大、复杂或基本情况不清楚的问题可先进行审计调查，再根据具体情况确定专项审计项目。专项审计范围的确定是否得当，会直接影响审计的效果，范围过宽会影响专项审计的时效性和针对性，范围过窄又会影响专项审计的广泛性、代表性。只有项目得当、范围合适，才能突出审计的重点和效果，也才能达到针对性和时效性强的要求。因此，在确定审计范围时一定要认真调查研究，确定好审计的对象范围、时间范围和内容范围。如果是对某一单位进行专项审计，就应该选择问题比较突出的单位作为审计对象。如果就某一问题对众多审计对象进行审计，就应该选择有代表性的单位作为审计对象。对选择单位有关的财务收支活动及其账簿、报表资料进行审计，也要确定具体的范围。

（2）做好组织实施工作。专项审计一般是在较大范围对某项资金或项目实施审计，其组织、协调工作量较大，这就要求各级审计部门特别是具体负责的审计部门应认真准备、周密安排，根据专项审计的具体情况进行组织。分组进行审计的，要组织好各审计小组之间的情况通报，认真研究处理意见，做到认识协调一致。

第3篇：专项审计制度范文

随着经济全球化的不断发展，实体经济竞争日渐激烈，越来越多的企业兼并重组，形成集团化的发展模式。政府及投资者对国有资本加大了监督力度，高度关注规模不断扩大的企业集团的运作管理。随着政府对监督力度的不断加强，对企业集团内部审计发挥监督作用，体现内部审计价值增值提出更高的要求。而建立企业集团内部审计规范体系，是加强内部审计质量，提升内部审计价值的基础。

内部审计规范体系建设是一项系统工程，旨在对内部审计业务活动的全过程进行规范。中广核集团内部审计在实践中不断总结经验，提炼出一套适合企业集团化运作管理模式的内部审计管理规范体系，以明确内部审计各项业务活动的流程标准和质量标准。中广核集团内部审计规范体系经过多年实际执行的检验及补充调整，形成了一套完整的规范体系。

二、内部审计规范体系的内容

内部审计规范是为更好实现审计目标，指导审计实务而形成的有机整体。企业集团内部审计既承担审计业务实施管理，又行使审计职能管理。中广核集团内部审计规范体系以集团内部审计职能作为输入，制定了包含审计业务实施管理和审计职能管理的3个层级的审计规范体系，分别是：集团内部审计管理制度、审计制度实施细则和标准、各公司内部审计管理规范文件。（如图1所示）。

（一）集团内部审计管理制度

集团内部审计管理制度是明确内部审计业务活动宗旨、权限、职责、业务范围的政策性文件，规定了集团公司与成员公司在内部审计业务活动中的职责分工、任务和职权。

集团内部审计管理制度是对审计业务实施管理的指导性要求，包括年度内部审计计划、审计业务的实施标准、经济责任审计、审计质量控制、内部审计质量评估、审计纠正改进行动要求。

（二）审计制度实施细则和标准

审计制度实施细则和标准是对集团内部审计制度的承接，对各项审计业务活动制订了实施标准，对年度计划、质量控制、人员发展制订实施细则，使整个集团内部审计相关业务有章可循。

审计制度实施细则和标准按审计管理对象划分为内部审计业务实施管理和内部审计职能管理。内部审计业务实施管理包括专项审计流程管理细则、9类专项审计实施标准、审计纠正行动管理细则；审计职能管理包括年度审计计划管理细则、内部审计负责人考核管理细则、优秀内部审计项目评选管理细则、内部审计人员培训与交流管理细则。

1. 专项审计流程管理细则。它的目的是规范集团专项审计基本流程和各阶段的要求等，保障审计工作效率和质量。集团专项审计的基本流程统一分为四阶段：准备阶段、实施阶段、报告阶段、跟踪阶段，对每个阶段的工作流程和实施方式作了详细的规定。

2. 审计纠正行动管理细则。审计纠正行动是指审计部门以书面形式向被审计单位发出的审计发现问题及审计整改建议。本管理细则旨在对审计部门发出的审计纠正行动进行跟踪管理，明确问题的责任主体，确保审计建议得到整改、相关的风险得到有效控制、内控缺陷得以消除。

3. 专项审计实施标准。为了统一集团专项审计业务，保证审计质量，集团对9类专项审计业务制订了实施标准，从审计人员配置、风险评估、审计重点、审计分项、审计方法、审计方案、审计报告、审计结论等方面制订具体的标准要求。9类专项审计包括财务审计、采购审计、投资审计、工程审计、生产审计、信息审计、综合管理审计、经济责任审计、风险管理审计等九种类型。

4. 年度审计计划管理细则。本管理细则是对集团各公司编制年度审计计划制订具体的规定和要求，提高集团内部审计工作的计划性和系统性。本细则对审计项目管理、审计对象管理、审计循环周期管理、审计计划管理进行详细规定。

5. 内部审计负责人考核管理细则。集团内部审计明确了各公司内部审计负责人的职责和业务指标，以考核为手段，以提升审计管理为目的。管理细则中明确考核标准、考核方法、考核结果运用，每年底对公司内部审计负责人进行评考核。

6. 优秀内部审计项目评选管理细则。本细则旨在提升集团内部审计项目质量，从审计规范化和审计成果两方面分别设置了23项和15项评价指标。例如审计成果分别设置了审计发现重大违法违规问题、换回或避免公司发生经济损失、重大内部控制缺陷、审计结果得到公司级或董事会的书面肯定、审计结果为纪检监察提供线索等方面制订评分标准。

7.内部审计人员培训与交流管理细则。本细则旨在规定内部审计人员的培训管理，加强后续教育，同时提出内部外部审计交流原则及管理规范。

（三）各公司内部审计管理规范

各成员公司根据审计业务开展情况以及公司的发展阶段，按照“统一规范，分级实施”的原则，建立健全内部审计制度程序，以承接集团公司的制度、细则，规范公司的内部审计业务活动。

三、内部审计规范体系的作用

企业集团内部审计规范体系的建立，对集团内部审计规范运作，实现内部审计资源共享，提高内部审计工作效率，保障内部审计质量、提升内部审计价值等方面发挥了重要作用。

（一）规范内部审计组织机构的建设

《集团内部审计管理制度》统一要求独立运作两年以上的集团管理二级子公司建立独立的内部审计机构，配备专职的审计人员，内部审计负责人由集团公司总部推荐等规定，为规范集团内部审计规范运作提供了组织保障。

（二）统一了集团内部审计实施标准

集团内部审计制度实施细则从职能实施管理和业务实施管理两方面建立了统一的标准，统一了集团内部审计活动基本规范及标准，实现了集团各公司内部审计经验与资源共享，较快实现内部审计工作的系统化、规范化。

第4篇：专项审计制度范文

安徽铜陵华诚会计师事务所有限责任公司副总经理，中国注册会计师、注册评估师、注册税务师、高级会计师，上海财大、上海国家会计学院“会计硕士”，中国注册会计师协会、中国注册资产评估师协会“资深会员”，在《中国注册会计师》、《中国资产评估》、《财会学习》、《中国税务》等期刊上多篇。

根据《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）规定：企业申请高新技术企业认定时应提供经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告，以及经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）。《工作指引》引入中介机构“专项审计”制度，其目的显而易见，中介机构对申报高新技术企业的研发费用、高新技术产品（服务）收入实施专项审计，并出具的《专项审计报告》，审计结果应当成为评判申报企业是否符合高新技术条件的关键性证据。为了指导、规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，确保执业质量，降低执业风险，中国注册会计师协会为此专门制定了《高新技术企业认定专项审计指引》。遗憾的是：从审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业，竟有85户不符合高新技术企业条件，这些企业享受企业所得税税收优惠36.31亿元。一方面，这些“假”高新技术企业的认定，直接导致国家税收的大量流失，也造成企业之间不公平性竞争；另一方面，高新技术企业认定引入“专项审计”制度出发点是好的，但未能有效地防止虚假的高新技术企业出现，在一定程度上，中介机构难辞其咎，发人深思。

一、高新技术企业在认定过程中“专项审计”制度形同虚设

企业申报高新技术企业存在着巨大利益冲动，企业一旦通过了高新技术企业认定，可以在三年内享受15%的企业所得税优惠税率，从而获得一笔现实的或潜在的税收收益；另一方面，企业冠以“高新技术”的头衔，也是一种无形资产，它将会给企业带来其他的经济利益，如广告效应、地方政府对高新技术企业资金扶持等。一部分企业在这种多重利益驱动下，将不符合高新技术条件的经过人为包装，让其符合高新技术企业的条件，从而加大了审计的风险。高新技术企业认定过程中“专项审计”业务竞争异常激烈，中介机构为了争取这项业务，一方面不惜牺牲执业质量，低价竞争；另一方面中介机构一味地迎合客户要求，对于不符合高新技术企业在专项审计过程中睁一眼闭一眼，不符合高新技术条件的企业被认定为高新技术企业不足为奇了。此外，一些地方政府的主管部门如：科技部门、财政部门、税务部门等，为了完成当地考核目标任务，以及地区之间相互攀比，这些政府主管部门纵容或默许一些不符合高新技术条件的企业通过人为调整数据，让其达到符合高新技术条件的各项指标。由于上述主观、客观上的原因造成了高新技术企业认定过程中的“专项审计”制度形同虚设，中介机构的专项审计工作只不过是走过场，完成必要的程序，为申报高新技术企业提供一种必备材料。

二、中介机构在实施专项审计工作中发现的突出问题

（一）新技术产品（服务）收入与非新技术产品（服务）收入划分缺乏标准和必要依据，注册会计师难以准确做出划分

目前，国家重点支持的高新技术领域与高新技术产品（服务）没有明确的一一对应产权关系，各地还没有建立一套高新产品（服务）认证管理办法。注册会计师要对企业申报的高新技术以及高新产品（服务）的性能、特征、技术特点、应用的领域等全面了解、掌握，做出专业判断，在某种程度上超出了注册会计师专业胜任能力。如何判断申报企业的产品(服务)能够归属于国家重点支持的高新技术领域对于注册会计师来说也是个难题。注册会计师只能依赖于某些领域的专家，而这些特殊领域的专家往往来自于申报企业。

另外，部分申报企业收入核算不够明细，企业未专门设置高新技术产品（服务）收入明细账，一些高新产品技术（服务）收入与非高新产品技术产品（服务）存在相互交叉，如高新技术改造传统产业，生产技术或工艺改变了，产品（服务）没有明显改变，这类产品（服务）收入是否属于高新产品（服务）收入？在专项审计过程中，申报企业将产品（服务）收入分为高新产品（服务）与非高新产品（服务），人为因素较大。

（二）申报高新技术企业“研发费用”归集、分配不规范，人为调节因素过大

由于申报高新技术企业大部分执行《企业会计准则》或《企业会计制度》，也有部分企业执行《小企业会计制度》，《企业会计准则》、《企业会计制度》对“研发费用”归集内容、分配方法不尽相同，特别是“研发费用”资本化条件、内容区别相当大；《小企业会计制度》没有相关“研发费用”归集、分配规定，因此，申报高新技术企业采用会计制度不尽相同，从财务核算上讲，“研发费用”归集内容、分配方法无法有统一的标准。

《工作指引》要求申报高新技术企业设置“研发费用”辅助账目核算，并提供《企业研究开发费用结构归集明细表》及相关凭证。注册会计师在研发费用专项审计过程中发现：大部分企业财务上通过“研发费用”科目归集的研发费用支出与企业申报的研发费用支出差异很大，且前者远远小于后者。申报企业“研发费用”辅助账目所反映研发费用支出是从“生产成本、制造费用、管理费用”等科目中剥离出来，且将其分摊到每个研发项目上（研发项目少的有6个，多的有13个以上），申报企业在研发费用剥离、分摊过程中，人为因素难以避免。注册会计师在审核辅助账目核算“研发费用”剥离、分摊时，无法与财务上“研发费用”归集、分配结果相互核对，且很难反证，其归集、分摊缺乏合理性、准确性。

申报企业财务上通过“研发费用”科目核算发生额（包括费用化和资本化研发费用），与“研发费用”辅助账目核算发生额存在重大差异，主要表现以下几方面：

第5篇：专项审计制度范文

为贯彻落实总理“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的指示精神，加强审计监督和规范管理，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）等法律法规有关规定，结合我市实际，制定本规定。

第一条本规定适用于财政一般预算资金、基金预算资金、预算外资金、政府投资项目和上级、本级专项资金。

第二条市审计机关按照上级审计部门和市政府工作部署，每年年初编制当年审计项目计划，报市政府审核后下达。

第三条市审计机关对收支额度较大部门的资金和涉及民生的重点资金加强审计跟进监督。在跟进监督中，重点审计一级预算执行单位；根据工作需要，安排二级预算执行单位延伸审计。

第四条审计监督财政和地税部门预算执行情况的主要内容：

（一）市财政预算资金收缴、分配、拨付、使用情况。

（二）上级财政资金分配、拨付、管理、使用情况。

（三）地方税务部门税收征管情况。

第五条审计监督预算执行单位的主要内容：

（一）财政收支的真实性、效益性。主要检查制度建立、政府采购、资产管理等情况，监督预算内外资金（包括非税收入、国有资产收益等）的核算和使用情况，对专项资金、专项经费、办公费等支出情况进行对比和效益分析。

（二）新增债务的真实性、合法性。

（三）二级预算执行单位收支的合法性、效益性。重点审查占用下级单位资金和物资、强行向下级单位摊派（报销）费用、与下级单位串通挤占挪用财政资金，违规向上级单位缴费，以及乱收费、乱罚款、私设小金库等问题。

第六条实行项目必审制。对于所有财政投资的基本建设项目，市审计机关一律出具审计报告和竣工决算审计决定，作为市财政部门批复项目竣工决算和拨付余额的依据。

第七条实行项目分类跟进审计制。对重点跟踪项目，全程跟踪审计；对计划审计项目，开展竣工决算审计；对市政府交办专项审计项目，按照具体要求进行审计。

第八条对于上级批量下达、数量较多、地点分散的专项资金建设项目，市审计机关采取专项审计、批量报告的办法开展审计；对于投资较小的项目，坚持随到随审。新晨

第九条对于时效性强、群众关注、市政府交办的项目，市审计机关组织专业审计组开展专项审计。对于涉及面广、工作量大、专业性强的政府投资项目，市审计机关以政府购买服务的方式聘请专业人员参与审计，或委托社会中介机构审计。

第十条每年11月，市审计机关会同市发改、财政等相关部门落实年度审计计划，按计划实施竣工决算审计。

第十一条市审计机关及时向市政府报告项目审计结果，必要时向社会公布。

第十二条每年年初，市审计机关与市发改、财政等部门会商后，安排专项资金审计计划。同时，根据市政府安排，及时对上级和本级政府下拨的应急专项资金、临时追加的专项资金进行跟踪审计，掌握资金到位情况和使用进度，并向市政府报告情况。

第十三条市审计机关每年向市政府报告一次专项资金审计情况，并对资金使用效益进行评估。

第6篇：专项审计制度范文

一、不断规范农村财务管理

根据农业部、监察部、国务院纠风办《关于做好村干部离任经济责任专项审计的通知》，加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设维护农村集体经济组织和农民的利益，根据运农发[2010]96号文件《关于在村级组织换届选举中做好离任经济责任审计工作的通知》精神，我们和市监委两家联合，从3月份开始对全市第七届村民委员会离任经济责任进行了专项审计。目前已完成赵家庄乡、僧楼镇、柴家乡、樊村镇、城区办5个乡（镇、街道）95个行政村的审计任务。下化乡、小梁乡、阳村乡、清涧办4个乡（镇、街道）的审计工作已接近尾声。

此次经济责任审计，审计对象为行使村集体及村级组织财务审批权和参与村级经济活动决策的村级组织成员；审计重点为农村经济责任目标完成情况、财经法纪执行情况、农民群众关注的热点问题。在经济责任审计中，我们严格按照审计程序。审计组对每个村都下发审计通知书，审计结束后出具审计报告，根据审计情况对10个村主要负责人进行了经济处罚，对7个村进行了黄牌警告，对8个村进行了通报批评。

二、不断加强农民负担管理

此次检查对象和内容为：2012年度市财政拨付的农村税改转移支付资金，包括：乡村两级办学经费、计划生育经费、优抚经费、乡村道路建勤费、村级管理费，以及转移支付资金的规范、安全和有效使用情况。

针对以上问题，我们提出了以下整改意见及建议：

1、乡（镇、街道）转移支付资金，应由财政直接拨付到各相关职能站、所，不应由乡（镇、街道）政府转拨。

2、对结余的优抚经费，各民政办应尽快确定优抚对象，按优抚规定发放到位。

3、对结余的计生经费、乡村道路建勤费应专项保留在各自的核算帐户，做到专款专用。

4、村级管理费应由市财政局直接拨付到农村会计服务中心各村级帐户。

5、全市各级会计核算中心及农村服务中心等记帐机构，应统一专项资金核算管理办法，做到专项资金专项核算，专项管理。

6、凡涉及转移支付资金的各单位，对此次检查中反馈的意见，要认真分析原因，及时堵塞漏洞，健全相关制度，建立长效和有效机制，进一步完善内部管理和监督制约机制，逐步形成按制度办事，靠制度管人的良好局面。

三、大力发展农民专业合作社

为了使广大农民认识了解专业合作组织，我们深入基层，通过多渠道宣传，组织学习，鼓励帮助各村的生产小农户联合起来，走合作道路。经过市、乡两级的共同努力，截止目前，我市已发展农民专业合作组织95家（其中今年发展31家），入社农民800余户，带动当地农户3000多户，涉及养殖、种植、加工等方面。农民专业合作组织的形成，极大的调动了农民生产的积极性，提高了抵御市场风险的能力，增强了生产效益，有效的地增加了农民的收入。经过努力，今年我市有5家专业合作社已申报了省级、市级财政支持项目。

下半年工作打算

1、全面完成第七届村民委员会离任审计工作；

第7篇：专项审计制度范文

【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。

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一、清产核资专项审计

根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。

企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。

二、清产核资专项审计与年报审计的区别

清产核资专项审计与年报审计不同，它是在企业会计报表审计的基础上，着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的，主要与年报审计有以下区别：

1、审计目的不同

年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见：即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。

2、审计范围不同

年报审计的范围为公司或企业的年度会计报表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料，包含合并报表及母公司报表；清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计报表以及涉及资产管理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。

3、审计依据不同

年报审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等；清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》（、《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》、《企业财产损失财务处理暂行办法》以及其他相关文件。4、审计的重点和要求不同

清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表帐面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实，协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括（1）货币资金：帐实是否相符，是否存在帐外现金；银行未达帐是否正常。（2）应收款项：是否真实存在，坏帐损失按新、老制度确认依据等。（3）存货：帐实是否相符，存货所有权认定，是否有积压、残次存货等。（4）固定资产：帐实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出去的资产的清查等。（5）在建工程：长期挂帐但实际已经报废项目等的清查。（6）对各项待处理资产损失形成的原因，申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。（7）资产损失、资金挂帐的认定工作。

5、审计的方法和程序多

年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计报表余额进行认定；清产核资审计，主要是在企业年度会计报表审计的基础上，重点进行帐务清理审查，资产核实清查，重估价值鉴证，损益认定审计，结果申报审计，资金核实审计，帐务处理审计，完善制度审计等。特别是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。

6、重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作

年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产；清产核资审计时，我们重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损、报废及其他原因形成的潜亏情况，同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要对往来款项逐一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。

7、审计调整

年报审计中，我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目，并相应调整年度会计报表。如果公司或企业拒绝调整，我们将视未调整事项对整个会计报表的影响程度出具不同意见的审计报告；清产核资审计时，我们不考虑重要性水平一律按要求调整，但企业要根据国有资产监督管理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理，处理完毕后要上报处理结果。

三、结束语

清产核资工作是政策性很强的工作清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”；全面清查核实各项资产损失情况，依据清产核资政策规定解决企业历史遗留问题，为促进国有企业改革和加强国有资产监督管理创造条件；全面清查核实非经营性国有资产转为经营性国有资产和已改制企业剥离、托管的国有资产；做好资不抵债或难以持续经营企业的清查工作，为国有企业全面执行企业会计制度打下良好基础。严格地说，清产核资是建立现代企业制度的必然选择和必经途径，是国有企业改组、改制的基础。随着清产核资的广泛开展，清产核资专项审计业务也将成为会计师事务所审计业务的新拓展。在国有企业分立、重组、改制和主辅业分离的不断深入和发展过程中，清产核资专项审计也将在实践中得到完善和发展。

第8篇：专项审计制度范文

一、开展农村集体经济审计的做法

（一）、规范审计程序。

（二）、规范审计内容。1、村（组）集体经济组织财务审计内容主要是：被审单位财务制度执行情况；收入入帐情况；费用开支情况；集体资产的安全、完整、保值和增值情况；专项资金的管理和使用情况；债权、债务增减情况及群众反映的热点问题等。2、农民负担专项审计内容为：被审单位减负政策执行情况及合理收费的管理、使用情况。

（三）、完善审计方法。我县农村集体经济审计和农民负担专项审计在不断探索和完善的基础上，逐步形成了“六个结合”与“五查五看”的审计方法。

“六个结合”即：一是全面审计与重点审计相结合。审计时，在全面审计和掌握被审单位的财务管理和财务制度执行情况的基础上，再确定其中的重点问题进行重点审计。去年固村镇里村村少数农民来信反映该村集体财务混乱，镇里组织人员清查时走过场，问题得不到解决。县审计组在全面了解和掌握原审计情况的基础上，重点选择短期借款利息的结算及林业收入等。查出原村委会主任余洪琛贪污集体公款25849.75元，其中冒领他人利息一项21066.5元。

二是内查与外调相结合。为确保审计证据确凿，我们在审计实施过程中，做到对帐内认真审查帐目，对帐外搞好调查了解，以全面掌握被审单位的真实情况。2002年，我们在对固厚乡计生办实施审计时，通过内查外调，查实该办原副主任兼出纳员李腾利用白条、扣押单及无凭证收款5.2万元。

三是审计与自查相结合。在开展农民负担专项审计之前，我们都要求各涉农收费部门（单位）开展自查自纠，在自查自纠的基础上再选择重点进行审计。2002年，我们先后对16个涉农收费部门（单位）进行了审计，查出违规收费金额15万元。对坊中学2002年上学期自立项目收取资料费、补课费等，收费金额达6.5万元，未纳入学校财务，搞帐外帐。

四是调查与审计相结合。调查是我们取得审计线索的一条重要来源。三年多来，通过调查获取审计信息17起，审计查出违规金额85万元。2003年夏，固村镇岚溪村原村主任兼会计黄旭华来访反映该村村级财务混乱问题，通过调查发现该村财务管理混乱，农户往来账目不清，原创：多人插手经管现金现象严重。调查后我们马上组成审计工作组，对该村1992年以来的财务帐目进行审计。通过审计，查出各种违纪金额157702.22元，其中上访人黄旭华涉及金额64611.58元。村支书受到党内警告处分。

五是审计与理顺财务关系相结合。在审计的同时，对财务管理混乱的都要帮助其建立健全财务管理制度，理顺财务关系。2003年对固厚乡观下村财务进行审计时，发现该村几年不做帐，且几任会计、出纳未做移交，审计无从下手。审计之前，审计组首先帮助会计做好帐，做好移接交，然后再进行审计。

六是审计与做好其他工作相结合。农经工作面广，任务重，特别是近几年农村税费改革及落实惠农政策工作，工作量大，我们在做好重点工作的同时，科学地安排好时间，组成精悍审计组，每年都要审计15个以上单位，做到不因其他工作而影响审计工作的开展。

“五查五看”。即：查收入，看是否漏收；查支出，看是否合规合法；查现金，看是否帐款相符；查物资，看是否帐物相符；查负担，看政策执行情况。

二、开展农村集体经济审计体会

通过多年审计工作的实践，我们的体会是：

1、领导重视，部门配合是开展农村审计工作的保证。开展农村集体经济、农民负担审计，必须主动争取领导的支持和有关部门的配合。一是年初县委、政府在制定减负文件时都将审计工作列入文件内容，提出明确要求；二是每一审计项目结束后我们都及时写出审计报告，分别报送县有关领导；三是在审计过程中遇到困难和问题，县分管领导都能亲自过问，出面解决。如2004年审计竹笮乡松湖村涉农负担及村级财务时，由于问题较复杂，对一些问题我们无法落实处理，村民意见较大。县领导十分重视，责成纪检、公安局经警大队参与组成联合工作组，进行查处。由于领导重视，部门配合，问题得到了落实处理。

2、坚持依法审计，实事求是是搞好农村审计工作的关键。农村审计工作政策性强，关系重大，在目前开展农村审计法制还不健全的情况下，如有差错，将影响部门的形象及今后工作的开展。因此，必须坚持依法审计，实事求是的原则。在问题的落实上，我们始终坚持实事求是，重证据，重事实，使受处罚的单位或个人心服口服。多年来，还没有出现过因事实不清而造成的冤、假、错案。

3、审计工作人员坚持原则，敢于碰硬，廉洁自律，吃苦耐劳是搞好审计工作的基础。农村审计工作的开展，必然会涉及到一些人和事，说情、刁难、送礼、威胁等问题都会碰到。但是，我们的审计工作人员为了维护集体和农民的利益，忍辱负重，对工作兢兢业业，任劳任怨，打了一个又一个胜仗，真正做到了原则问题上不让步，碰到问题敢碰硬，金钱面前不受贪，困难面前不退缩。

三、存在的问题和建议

我县多年来在开展农村集体经济组织财务审计和农民负担专项审计工作中，虽然摸索了一些好的经验做法，取得了一定的效果，但是存在的困难和问题也不少。一是审计执法主体不明，缺乏依法审计依据。到目前为止，国家和省还没有制定开展农村集体经济财务审计的相关法律、条例，审计执法主体和处罚不明。我们现在开展的农村集体经济财务审计依据的是原农业部颁发的农业内部审计办法和国家有关部委文件规定。从去年7月1日行政许可法实施后，我们很担心是否会违法审计；二是审计手段不强，调查取证难，落实处理力度不大；三是工作环境差，审计办案经费难以保障，直接影响了审计工作的开展。为此，建议：

1、尽快制定农村集体经济审计法律、法规，使农村集体经济审计有法可依，强化审计职能，维护集体、农民经济利益。

2、建立与农村集体经济审计相适应的工作机构，将县级农村经营管理站从目前的三级事业单位改为二级行政单位或事业单位。

第9篇：专项审计制度范文

一、突出工作重点，强化审计监督

1、强化财务收支审计。2014年拟对邱家小学、金山中学、响滩中学、笔山职中、驷马小学、磴子小学、江口二小、荔枝小学、元石小学、岳家小学、西兴小学、西兴职中、黑水小学、马鞍小学、新庙小学、镇龙小学、教师进修校、泥龙小学、石垭小学、青凤小学、五木小学、六门小学等单位进行财务收支审计。重点对收支管理、国有资产管理、公用经费管理、专项资金管理、预算执行和决算编报以及原始凭证的真实、准确、合法合规性等进行审计。

2、强化经济责任审计。围绕“科学决策、依法治校、民主管理、廉洁从教”四个方面，切实加强校长任期经济责任审计，重点审计经济事项决策是否科学民主，教育惠民资金和工程项目资金管理使用是否专款专用，大宗物资采购、大额度资金支出等是否合法合规、公开透明。

3、强化“三公”经费专项审计。深入落实中央“八项规定”精神和厉行勤俭节约、反对铺张浪费”的相关规定，集中时间和力量对中小学校2013年度“三公”经费支出情况进行专项审计，纠正并解决经费支出中存在的突出问题，确保2014年“三公”经费持续下降。

4、强化固定资产投资审计。在县审计局的监督和指导下，有序、有力、有效开展投资额20万元以下（不含20万元）工程项目设计概算、施工预算、竣工结算和财务决算审计，努力提高工程结算价款审减率，坚决制止工程结算价款不经审计即列支和无税票列支等违规现象，避免基建投资浪费，提高基建投资效益。

5、强化惠民资金专项审计。加强对义务教育阶段贫困寄宿生生活补助、普高国家助学金、中职国家助学金、中职国家免学费、学前教育免保教费、中央彩票基金滋蕙计划等各类教育惠民资金的落实情况进行专项审计，严肃查处虚报、冒领、滞留、截留、挤占、挪用惠民政策资金等违法违纪行为。

6、强化跟踪审计。组建跟踪审计工作组，以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，对已进行财务审计的单位，实行跟踪回访制度。督促检查被审计单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

二、转变工作职能，提升服务水平

1、改进方法，提高审计质量。坚持审计质量是审计工作生命线的理念，严格执行审计程序，规范审计工作流程，不断优化审计手段和审计方法，注重实施环节，在审深、审透、审细、审实上下功夫，确保程序规范、事实清楚、定性准确、处理恰当，努力提高教育内审工作质量。

2、转变方式，实施全程监督。要变事后监督为事前、事中、事后全程监督，特别是对大宗物资采购、大额度资金支出、重点工程项目等实施监督要主动跟进，提早介入，全程参与，全程监督。坚持抓早抓小，对存在的问题早发现、早提醒、早纠正、早查处。

3、服务基层，规范内部管理。充分发挥“一审二帮三促”的职能作用，切实为基层服务。对审计发现的问题，既要查找管理上的漏洞，帮助基层建章立制，规范内部管理，又要提出合理化建议，促进基层切实整改，有力推进基层科学理财、民主理财，提高教育经费的使用效益。

三、加强自身建设，树好队伍形象