企业内部会计制度的建设精选(九篇)

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第1篇：企业内部会计制度的建设范文

关键词：企业内部会计制度 原则 问题 对策

一、企业内部会计制度的制定原则

企业内部会计制度是内部控制建设的重要内容。对于我国企业内部会计制度的建设，需要遵循一定的建设原则。

（一）全面性原则

全面性原则是指企业内部会计制度原则的设定应当包括企业内部的各个部门及管理的各个环节。并且在进行内部会计制度建设时应该针对企业的重点项目和经营环节，制定严格的程序。企业内部会计制度要在企业全面落实和执行。此外，企业要严格贯彻内部会计制度，对任何一项业务都严格把关，共同负责。努力克服企业在自己管理方面的混乱现象。

（二）相互牵制原则

企业内部会计制度的建设要符合相互牵制原则。企业在进行一项完整的经济活动时，必须将两个或以上的相互制约的环节在横向和纵向关系上，都建立完善的相互制约关系。在横的关系上两个相互独立的在业务办理时要受到另一个部门人员的监督。在纵向关系上，要建立严格的上下级控制关系，从而使企业各个部门的经营活动都能够得到监督和控制。

（三）服务企业活动原则

建立企业内部会计制度要服务于企业的生产经营活动。企业内部会计制度的建立是为了加强企业内部管理，从而提高企业的市场竞争力和赢利能力。只有这样，制定出来的内部会计制度才有很强的可操作性。在建设内部会计制度中，要时刻注意这一点，以企业生产经营目标为企业内部会计制度制定的前提。

二、企业会计制度存在的问题

企业内部会计制度建立的重要性已经不言而喻，对于整个会计工作乃至企业的经营管理都有很重要的作用。在现实工作中，在大的企业中一般会建立比较完善适合自己企业经营管理情况的一些制度，但是在企业会计制定的实施过程中存在着一些问题。

（一）企业管理者建立健全内部会计制度的意识薄弱

因为我国已经建立了完善的《企业会计制度》，很多企业认为没有必要建立企业内部会计制度。就目前来看，很多企业对建立企业内部会计制度缺乏重视，对企业的内部控制缺乏正确的理解。认为制度的建立就是规定一些条条框框。有的企业管理者甚至对企业内部会计制度缺乏概念。这些问题在我国的中小企业中尤为突出。在我国企业中，由于未建立健全企业内部会计制度而给企业的会计工作和经营管理带来了很多问题。首先，在企业的会计工作中，由于未建立健全会计工作秩序，会计信息失真的现象依然存在。有的单位在实际工作中，只记余额，不计发生额，有的单位不按记账凭证和科目汇总表分别登记总账和明细账，以致于账账不实，还有的单位年末根本就不结账，不能在账面上清楚地反映出全年的累计发生额，这些都是不规范的体现。有的企业在没有任何原始凭证的情况下，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目等等，擅自扩大开支范围、提高开支标准。随意使用会计科目，摘要笼统，附件张数不符，取得的原始凭证内容不完整，常常出现企业账实不符、财产不实和数据失真的现象。

（二）企业内部会计制度的建立缺乏合理性

企业内部会计制度是企业内部管理和内部控制的一项重要内容，企业通过完善的内部会计制度可以加强对各个部门、各个企业成员之间的分工与合作，对企业全体成员都能得到很好的约束和管理作用，是企业各项经营管理活动有效开展的重要保障。但是在现在我国大多数企业中，内部会计制度的建立缺乏合理性。很多企业在建立本企业内部会计制度时，未能充分发挥内部控制的应用。企业内部控制制度应作为一项重要依据在内部会计制度的建立中发挥巨大作用。这一问题的存在严重制约了企业各个部门的发展，不利于企业各个管理部门作出最适合本企业发展的决策，更不利于各项决策的实施。并且这一问题使得企业中各项信息缺乏可靠性。

（三）企业内部会计制度环境弱化

虽然现行企业会计制度对会计风险提出了很多规范方法，但是由于企业内部控制没有落实，内部相互制约机制不够健全，导致企业的会计工作仍然存在很大风险，会计人员素质不高。现行体制下，会计人员管理主要是依靠“用人单位自己管理为主”，即由各个单位自主地设置会计机构，任免会计人员并对会计人员进行日常管理，政府有关部分只是对会计人员从业资格、专业技术职称资格等进行间接管理。在这一体制下，会计人员隶属于所服务的单位，并对单位的行政领导负责，这一会计运行机制在逻辑上包含着与会计信息真实性相矛盾的因素。会计人员作为企业内部员工，他的报酬、晋升都掌握在经营者手中，在这种会计运行体制下，一旦企业与外部发生利益冲突，会计自然会偏向企业。所以，尽管新《会计法》中再次有力赋予了会计人员监督本单位经济活动的职责，但是由于现行管理体制的局限性，法律赋予会计人员的监督职能事实上难以履行。

三、企业内部会计制度存在问题的对策

（一）提高企业管理层对内部会计制度的认识和重视

对企业的管理者来说，内部会计制度制定的目的在于实现企业的经营目标，但是内部会计制度提供的只是合理的保障，并不是绝对的保证。现代内部控制主要分为企业内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部会计制度的作用也会不断明显并加大。内部会计制度的作用主要表现在：提高会计信息资料的正确性和可靠性、保证生产经营活动的顺利进行、保护企业财产的安全完整、保证企业既定方针的贯彻执行以及为企业的审计工作提供良好的基础。在对内部会计制度有着足够重视的同时，还应该充分认识并了解内部会计制度的本质。

内部会计制度的建立和内部会计制度的管理过程也并不是企业内部的一个或几个部门，甚至是某一管理人员单独能够完成的。公司管理层要加强会计制度的宣传教育，这样，不只会计人员，公司的一般人员也可以加强对会计制度的了解，从而监督企业会计工作的完成，提高工作水平。

（二）健全公司或企业的管理和治理机制，设置合理的内部会计制度

内部会计制度的建立和企业管理有着密切的联系，只有在健全完善的企业管理和治理机制存在的条件下，企业的内部会计制度才有存在的可能和发挥其作用的机会，可以说，内部会计制度是现代企业管理的一个重要组成部分，企业管理制度的建设是内部会计制度建设的基础和前提，是企业内各种形式的控制的总称。

企业在遵守法律法规的前提下，应结合企业的实际情况，建立健全的内部管理和治理机制，制定科学的企业章程，订立科学的管理和治理制度，使内部会计工作有完备的制度保障。其次，合理的职责划分和权利分配是确保内部会计制度有效实行的基本保证。企业设立的各组织机构的职责权限必须划分清楚，每项经济业务在运行中必须由其对应的部门或人员来完成，同时要做到不同部门间的相互监督，防止控制流于形式、难见成效的现象发生。

（三）加强对企业的监管力度

我国企业的组成中，中小企业占很大的比例，根据我国中小型企业的特点来看，靠企业自身的约束来规范会计工作是不现实的。应该借助于外部监管，帮助企业实现会计制度规范化。我国的外部监督包括国家监督和社会监督，其中，国家监督是由财政、银行、税务、公司、证券监管等部门按照相关法律法规实施监督，社会监督是由会计中介机构对有关企业的会计工作进行审计、验资等工作。国家监督应要求企业按照《会计基础工作规范》的规定建立健全账簿体系，财务部加强工作制度，使中小型企业依法建账，加强对会计从业人员的监督，督促企业建立健全会计内部控制制度和内部核算制度。但是在政府部门进行直接监督会计工作的时候，其监督成本比较高，效果也很不明显，而且容易引发社会腐败等问题，因此政府部门要转变监督方式，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点来监管会计中介机构和会计师事务所，加强社会监督。

参考文献：

[1] 刘中华，中小企业内部会计控制的内容[J]，财会研究，2009年第09期

[2] 廖艳娟，企业内部控制研究：制度视角[M]，东北财经大学出版社，2009.12

第2篇：企业内部会计制度的建设范文

关键词：内部会计控制；财务与经营风险；会计信息质量

新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。研究企业内部控制的理论与实务就成了最紧迫的课题之一。现从控制论的一般原理和企业内部控制理论的最新发展出发，谈谈我对企业内部会计控制制度建设的看法。

1内部会计控制的涵义及其理论基础

1.1内部会计控制的涵义

内部会计控制[1]是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等面制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部会计控制包括组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录等内容，其目标是：保证经济活动的合法性;保证财产物资的安全性，防止资产的流失;保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。内部会计控制是内部控制的核心。

1.2企业建立内部会计控制制度的理论基础

从本质上说，内部控制是为了防范企业经营中存在的风险，保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。从企业所有者和管理者的角度来看，企业经营中的风险不利于企业持续经营和发展，从政府宏观经济的角度看，企业风险会影响国民经济的健康运行，特别是一些上市公司，当风险事件发生时会波及社会公众，影响社会稳定。从内部控制与人的行为角度分析，内控是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益面努力的这个理论基础上。员工与雇主之间的利益差异与公司规模和复杂程度成正相关。由于员工与公司经营所追求的利益的区别，使雇员可能产生以下的潜在行为问题，包括：雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱；存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金；他们拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。雇员对于个体不适当、不道德的行为问题合理化的解释通常会有：他们认为没有从公司获得足够的报酬；别人也是这么干的；他们一有机会就会归还拿走的现金等；监督者们并没有注意到他们的行为；没有人因此而真正受到损失。这些合理化的解释，是员工不良行为发生的动机，也是企业建立内部会计控制制度的理论基础。

2内部会计控制存在的问题

2.1企业内部会计控制意识薄弱

企业对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展，或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度;在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，有章不循、执法不严，甚至在工作中强调灵活性为由不按规定程序办理，最终使得公司既定的内部会计控制制度流于形式，丧失了其固有的管理职能。

2.2企业内部会计控制的审计职能不强

企业的内部审计部门是以企业日常运营为基础，为企业安全正常执行内部会计控制的保障部门，是企业内部控制中非常重要的控制环节，健全的内部审计可以起到完善企业内部会计控制的作用。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够将充分发挥内审的监管作用，这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施。

2.3内部会计控制制度执行力不强，缺乏有效的激励机制

企业的内部会计控制制度在建立时，员工还能积极执行，由于企业种种的原因，具体事情要灵活处理的原则，使得内部会计控制的执行渐渐流于形式。在对内部会计制度执行的评价上的标准不统一，缺乏明确的的奖惩制度。对于评价指标的单一和只追求短期的利润为目标，致使企业的内部会计控制形成虚设，企业运营进入恶性循环。从而削弱了员工对内部会计控制制度的执行，减低了对风险的分析和应对性。

2.4企业内部会计控制信息系统相对滞后，更新换代缓慢

由于企业所有的财务经营数据全部集中在信息系统中，做好信息系统的技术维护与备份工作就显得尤为重要。 由于企业的实际情况各不相同，对信息系统的使用各不相同，有的企业甚至没有使用电子信息系统，还采用手工记账，有的企业信息不及时进行系统升级，在使用上没有系统使用的权限管理，久而久之就会产生财务舞弊，是有些人对会计信息进行盗取或篡改。情节严重的将导致整个信息系统数据丢失，给企业带来巨大影响。

3内部会计控制制度建设的策略研究

3.1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。

3.2构筑严密的以内部会计控制为中心的企业内控体系

企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全 过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通 过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“ 查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“ 防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3.3加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处

企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人。这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员的所有人员。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则，起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

    3.4建立内部审计制度

内部审计[2]是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对企业内部会计控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

3.5加快财务信息系统建设，大力推进企业管理数字化

企业应该积极推进财务管理信息系统建设，健全会计信息质量保证机制。企业财务管理信息系统的建设和完善，将有助于建立严密的会计控制系统，使会计核算从事后转到实时，财务管理从静态走向动态，实现“过程控制”，推进集中式财务管理，经过几年的努力，最终实现建立以预算控制为核心的财务管理信息系统，通过及时、准确、全面、实时的财务会计信息，满足企业决策层的需要。要利用信息技术，逐步建立企业数字化管理系统。

3.6强化外部监督，实行强制性审计并建立企业内部控制的披露制度

在法规体系初步健全、监督体系完整的情况下，监督效果也不能尽如人意，会计信息失真问题也会时有发生。解决的最佳方法就是对内部会计控制实施强制性的外部审计。一般的做法是[3]，企业首先对自身的内部会计控制进行全面而深入的自我评估，出具内部控制报告。其次，注册会计师就内部控制报告进行审计，并发表审计意见。最后，对外公开内部控制报告。需要说明的是，这种审计必须是强制性的，它是外公布的内部控制报告必须履行的法律手续。这样做的最大效应是，可以增强企业管理当局和注册会计师的责任感，迫使他们不断健全和完善企业内部会计控制制度，减少企业营运风险，提高营运效益，进而提高企业会计信息质量，增强资本市场的透明度和有效性，保护投资者的利益。

    企业内部会计控制制度是一项不断更新、任重道远的工作。随着时代的变化，内部会计控制制度也得顺应时代潮流不断修改，以适应企业的发展。实现企业最终的战略目标。有企业存在，就有内部会计控制。好的内部控制制度可以帮助企业完成它的目标，保证企业经营合法合规，促进企业实现发展战略。

参考文献：

[1]王小平.财务管理漏洞与防范技巧[M].中国财经出版社，2007年3月出版

[2]企业内部控制课题研究组编.企业内部控制基本规范解读及应用指南[M].中国商业出版社

[3]内部会计控制规范方法与实务[M].中国物价出版社

第3篇：企业内部会计制度的建设范文

摘 要 科技的进步，时代的发展，让市场经济也不断的高速运转着，企业想要发展和壮大就不得不采用最新的技术手段和设备仪器。正因为如此，在市场经济的熏陶之下，产生了这样一种技术就是会计电算化。伴随着这项技术在企业中应用，为企业带来的不仅仅是便利，当然也有不利的一面。本文就会计电算化下企业内部控制制度的建设进行了深入的探究。

关键词 会计电算化 内部控制 制度的建设

一、从会计电算化含义，了解企业内部结构

现今的企业为了迎合市场经济的发展，不断的改变产业内部结构和企业的管理制度。这样就使得经营者时时刻刻的注意市场经济的发展趋势和不断的寻找企业昌盛之法，在这种环境的熏陶之下，产生一种新兴的实用技术会计电算化，为企业带来了便利。

所谓的会计电算化指的是以电子计算机为主的当代电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及代替部分由大脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。会计电算化已发展成为一门融电子计算机科学，管理科学，信息科学和会计科学为一体的新型科学和实用技术。它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化信息系统。属于会计职业。会计电算化这项技术，一经推广到企业当中得到了企业经营者的一致好评。

二、会计电算化下的企业内部控制制度的建设

随着会计电算化引入到了企业当中，企业的内部控制制度也必须的做出调整。虽然说会计电算化的出现为企业带来了便利，但是同样也带来了其他负面问题。所谓的企业内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。

企业为了更好的适应对会计点算化的运用，不得不改变企业原来的某些人事安排，为引进会计电算化做出新的调整。因为会计电算化的引入给企业带来的便利之余也存在着很大的风险，如果不做好万全的防护措施，一旦隐患发生将给企业造成无法弥补的损失。为了防止隐患的发生，必须提前做好分析，拟定可能出现的情况。以下就是可能发生的状况：（1）会计岗位发生变化，会计业务缺乏有效牵制。由于会计电算化是运用计算机的工作自动化，控制的程序化，使得原来产业结构中的某些岗位的分工和权限也发生了变化。又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效，如不及时调整将形成内部控制隐患。（2）会计资料存储方式发生变化。因为虽然会计电算化采用了高科技的技术，但同时也存在了很大的隐患，会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，极易被篡改而不留痕迹，伪造、变造业务，导致会计资料失真，账、实不符，给一些不法之徒提供了可乘机会。另外，数据集中在磁（光）介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失，给企业造成不必要的损失。（3）会计电算化下的内部控制将有赖于电算化程序的质量。如电算化程序本身的漏洞，就会降低系统的安全性。现有的会计人员对自己的口令并不十分重视，安全意识淡薄，操作口令管理不严，容易泄密或被人窃取，带来巨大隐患。（4）会计电算化中的反记账或记账清除功能的使用，对会计账薄的严肃性有一定的影响。从本质上讲，反记账功能是对错误的一种更正行为。而用手工方式记账后是不允许重新记账的，对于账本上的错误，应采用画线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程被留下痕迹，这样才能确保会计信息的质量和可信度。

以上的四种情况就是由于企业引进会计电算化可能会给企业带来的风险。虽然风险是无法避免的，但是我们可以人为的将风险降到最低。因为由于会计电算化这项技术的特殊性，运用高科技技术为企业带来福利，所以应使企业中的员工对这项技术有所重视。在使用这项技术操作有关企业的账务，税务等问题时，应该倍加小心。提高自身对会计电算化的认识，可以安全灵活的运用，避免出现风险，轻松的将与企业有关的财务信息输入保存起来。

三、建设内部控制制度，让企业在安全中发展

上述内容虽然探讨的是会计电算化给企业带来的风险，并没有说明会计电算化带给企业的福利。会计电算化的出现对企业来说无疑是一阵春风，沐浴着企业的经营者。因为引进这种技术，节省了企业很多资源，可以将原来人为的用纸记录的财务数据输入到了电脑中，通过电脑的操作将企业中的经济状况、收入以及支出清晰的记录在案。大大的减少了企业中的人力物力，为企业开源节流，谋取最大的利益。让企业经营者看到了经济利润，让企业的产业结构有了质的变化。

正因为如此，加强企业内部控制制度的建设是必须的，也是迫切的。无论是什么样的企业都经不起经济的浪潮推打，任何企业经营者都希望自己的企业可以在最安全的条件下得到最大的利益。虽然这项技术可以帮助企业获取方便，但是企业仍然担心它所带来的风险，所以将会计电算化所带来的风险降到最低，让企业在安全中发展才是企业者最大的愿望。

结语：时代的进步，科技的发展，为企业带来的福利是所有企业经营者有目共睹的。任何一个企业都希望自己所拥有的产业结构是稳固的，是安全的，无论哪项可以为他们带来利益的技术都不及企业本身所有的稳定资产，所以在会计电算化条件下的企业内部控制制度的建设是迫在眉睫的，是任何一个作为企业的员工和领导者都必须重视起来的，只有大家都提高对这项技术的认识，才可以将这项技术的优点发挥到最大，将这项技术的风险降到最低。总而言之，任何一项技术的诞生对企业来说都是一把双刃剑，只看你是否可以好好的运用。

参考文献：

[1]马春红.论会计电算化内部控制存在的问题.企业技术开发.2006（03）.

第4篇：企业内部会计制度的建设范文

关键词：内部会计控制；原则；存在问题；建议

企业内部会计控制是随着我国现代企业管理制度的发展，以及为了满足企业的科学化管理而存在的。内部会计制度是提高企业管理水平的重要途径，是我国会计制度建设的重要组成部分，随着经济的发展，企业的经营管理制度出现了新的特点，对此企业的会计管理制度也要进行相应的调整，但是由于此阶段处于经济发展与会计制度相互协调阶段，企业的各项会计工作缺乏有效的监管，会计犯罪数量出现递增的现象，因此如何提高企业内部会计控制制度是当前企业会计工作的重点。

一、分析企业会计的内部控制原则

企业内部会计控制制度对企业的作用是不言而喻的，因此完善企业会计内部控制是提高企业管理水平，促进企业健康发展的重要措施，而完善企业内部会计控制制度首先需要企业采取科学的方式、方法分析内部会计控制制度。

1.企业内部会计控制制度建设要符合国家相关法律法规的规定，不能脱离法律的约束或者在地位上越过相关法律规定任何制度的建设都要以我国的法律制度为准绳，企业内部会计控制制度建设只是企业会计管理的一种制度建设，它需要在法律的规范下建设

2.内部会计控制的管理对象具有全面性，不能因为其在企业中的地位高而不对其进行会计监管，也不能因为他的工作岗位不属于会计人员而不对其进行财务控制，总之内部会计控制制度建设包括企业所有的员工、管理者以及企业监督者

3.内部会计控制制度要根据不同的企业采取不同的控制制度

每个企业都有着不同的发展阶段，其经营规模、方式也存在不同，因此在分析与建设内部会计控制制度时需要根据不同的企业规模采取不同的会计制度，尤其是企业在构建内部控制的时候不能完全照搬别的企业模式。

4.会计控制制度要及时根据市场的变化进行调整

内部会计控制制度构建的目的并不是为了构建会计制度而建，它是为了促进企业的发展，企业在市场竞争中为了适应市场的变化它需要不断地调整经营策略以及改变经济目标等，对此企业的内部会计控制制度也要及时根据企业的变化对会计控制制度进行相应的调整。

5.内部会计控制制度的建设需要充分的考虑企业的经济效益

企业是以经济效益最大话为发展方向的，企业的任何决策也是围绕此方向制定的，因此内部会计控制制度就是通过各种会计制度约束等实现企业以最小的投入获得更大的收益。

二、企业内部会计制度存在的问题

1.关于企业内部会计制度相关法律法规还不健全

我国的企业内部会计控制制度起步比较晚，尤其是针对企业内部会计控制制度的相关法律法规的制定时间比较晚，直到2001年我国才有了针对企业内部会计控制的相关制度规范，虽然在以后的时间里我国相距出台了一些会计制度建设的法律法规，但是就目前的实际情况分析，我国企业内部会计制度建设还是存在许多的不完善的地方，尤其是关于企业内部会计制度建设的相关细则还有待加强。

2.企业内部缺乏独立的审计机构

企业内部审计机构是贯彻企业会计内部控制制度的组织机构，是评估与监督会计制度的有效途径，因此企业的内部审计机构在会计内部控制上发挥着重要的作用，但是企业的内部审计机构往往缺乏独立性，他们的审计权很难发挥出监督审计的作用。

3.企业管理者的思想意识还比较落后

当前我国企业管理者对会计内部控制建设的认识还是仅仅停留在理论探讨的阶段，他们在实际的会计管理手段与方法上还是比较倾向于传统的会计管理模式，他们对企业内部会计控制制度的认识比较模糊。再者企业内部会计控制制度建设缺乏相应的理论依据，造成企业的管理者很难把握企业内部会计控制制度建设。

三、完善企业内部会计控制制度的建议与措施

1.控制好会计人员和部门

要想提高会计工作质量，首先要合理设置会计部门与人员，将会计部门从传统的财务部门里独立出来，成为一个独立的、有权限的部门。在保持会计部门独立性的同时，要保证会计部门的合法性，要依法办理相应的程序，聘请被认可的机构或者事务所的相关人员来负责会计工作。至于会计人员的安排，要遵循持证上岗、任人唯才的原则，通过公开公平公正地人才选拔途径，将具体的吸才留才措施落实到位，选拨和留住优秀的会计工作人员。

2.强化企业内外部监督

企业要强化企业内部监督，将监督部门授予较高的权利，并建立严格的内部审核制度，派专门人员对于会计资料进行定期检查，及时发现错误，及时改正和落实责任人，坚决避免假账错账的发生。此外，为了更好地促进企业内部监督的实施，要加强企业的外部监督和规范化建设，发挥强化企业业主及会计工作人员的法律意识、社会监督、推进企业的会计制度深化改革等作用，促进企业的会计工作合法化。

3.完善企业预算控制

预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩。

参考文献：

[1]孙德政.完善内部会计控制制度的几点思考[J].中国外资・上半月，2013年7期.

第5篇：企业内部会计制度的建设范文

关键词：中小微企业；内部会计制度；问题；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01

一、我国“中小微”企业内部会计制度现状

企业内部会计制度是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件，是企业管理制度的重要组成部分。按照我国会计法、会计准则的要求，企业在日常生产经营中除了必须遵守会计准则、会计制度和相关的法律法规的要求外，必须建立一整套适合企业自身的各项内部会计制度，如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。在不违反会计法、会计准则等相关法律规范的前提下，企业可以根据企业自己的特点个性化设置这些制度，这些制度的遵照执行，将是企业生产经营的根本保障，在企业管理中起着至关重要的作用。

按照工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准规定》，依据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将企业划分为大、中、小、微型企业，其中资产规模不大、从业人员较少和资产规模较小的企业（详细标准见《中小企业划型标准规定》）本文统称为“中小微”企业。“中小微”企业在我国经济中起着重要的作用，但这些企业规模小，机制不健全，结构体系简单，再加上这些企业的领导者素质相对较低，造成了我国中小微企业内部会计制度严重缺失，给这些企业的会计核算造成了严重的影响。

二、我国“中小微”企业内部会计制度存在的问题

（一）企业内部会计机构不健全

我国很多“中小微”企业会计组织机构不健全，甚至很多中小微企业连财务部门都没有，只有一名财务人员。如果一个企业连财务部门都不健全，其内部会计制度的建设可想而知。企业财务部门的职能不仅是会计核算，它还担任着监督任务，否则在确保财务信息来源的准确性、会计工作者行为的合法规范性和账目设计的合理性等方面，根本没有办法获得保障。由于没有财务部门和内部会计制度的监督，一些会计工作者、企业高层管理人员为所欲为，导致虚假信息猖獗，无法确保企业会计核算行为的合理性和合法性。

（二）会计人员素质低下

普遍来看，大多数“中小微”企业中的会计工作人员专业知识不达标，水平不符合国家规定的会计规范要求，无证上岗、毕业生直接上手、资质不深现象不胜枚举。由于“中小微”企业大都是家族式企业，为了不使企业财经大权“旁落他人”， 很多中小微在会计人员任命方面任人唯亲，让自己的亲属从事财务工作，这些人连根本的会计知识都不懂，根本谈不上建立和执行企业内部会计制度。他们能做的就是受到利益的驱使或受制于企业管理人员，疯狂造假、违法。

（三）内外部监管不严格

“中小微”企业内部会计制度的完善和规范需要各界强有力的监督，国家、社会和企业自身对“中小微”企业的监督直接影响这些企业遵纪守法的程度。如前所述，“中小微”企业应该建立健全像定额管理、财务清查、财务收支审批、成本核算等内部会计制度，可这些制度齐全的“中小微”企业少之又少，有些只有其中的一项或两项或三项，即便有的“中小微”企业内部会计制度相对健全，但也没有很好地执行，这些都与企业内外部监管不力有着密切的关系。“中小微”企业数量众多，分布广泛，给国家和社会的监督带来了很大的困难。从目前来看加强企业内部监督是加强我国“中小微”企业内部会计制度建设的有力措施，但是真正发挥他们的监督作用却又任重而道远。虽然一些企业管理者也意识到自身法制意识的不足，想要努力改善这些状况，可是单靠一己之力也很难改变这当前这种状态。要想彻底改变当前现状，只能依靠国家、政府出面，出台更加强有力的、可行的政策法规，使企业遵照执行。

三、完善“中小微”企业内部会计制度的措施

“中小微”企业已经成为促进我国经济的快速发展的新势力，面对如此有发展前景的“中小微”企业，怎样才能更加进一步的完善它的内部机构，规范它的内部会计制度，在此有几点建议，供大家参考。

（一）建立健全“中小微”企业会计机构

按照会计法等相关法律、法规的规定，企业必须建立健全会计机构，合理设置会计人会员。“中小微”企业的会计机构设置和会计人员的安排有以下三种形式可以选择，一是独立的机构，独立的人员；二是没有独立的机构，但有独立的人员；三是既无独立的机构，又无独立的人员，委托有关中介机构记账。我认为，中小型企业必须按照要求建立会计机构，任命会计人员，微型企业由于经营规模小，业务量少，可不设置会计机构和会计人员，由中介机构记账，但是也必须建立相应的会计规范并遵照执行，不能因为没有会计部门和会计人员而忽视相关会计制度的建设。

（二）进一步提高会计人员的素质

会计人员在企业内部会计制度设计中有重要的作用，要想保证会计工作顺利进行，会计人员必须参与企业内部会计制度的设计，如果没有会计人员的积极参与，企业内部会计制度就不能发挥其应有的作用。

针对“中小微”企业会计工作者法律意识不强，职业素养太低，没有达到一定水平的现状，企业应该定期让会计人员参加一些专门的培训学习，借此提高自身的业务素质和道德素养，也可以在平时寻找可以完善自身的机会，不断自主学习，比如，通过一定的渠道向大企业的财务工作者学习，让企业的会计工作者意识到他们还有很大的不足要去弥补。除了会计业务的学习外，有必要让企业会计人员参加有关企业管理的培训，让他们更全面地了解企业管理内容，这样在内部会计制度建设方面会取得更好的效果。

（三）完善会计监督机制

强化内外部监督，是保证“中小微”企业内部会计制度的重要手段。监督的形式一般有三种，即国家监督、社会监督和企业内部监督。国家监督是保证“中小微”企业完善内部会计制度最为有力的措施。但是，我国中小微企业数目众多，国家很难做到对“中小微”企业的全面监管，因此建议选择重点的“中小微”企业进行国家监督，以起到示范作用，带动全社会“中小微”企业完善内部会计制度。社会监督是我们应该大力提倡的一种监督形式，并将成为会计监督的主要形式。社会监督主要由会计师事务所来完成。引入社会审计监督机制，可以充分发挥外部监督独立、客观、公正的作用，发现和纠正“中小微”型企业的各种不规范会计行为，对保证“中小微”型企业建立健全内部会计制度具有重要的作用。与此同时，我们也不能忽视企业自身的努力，“中小微”企业也应该建立健全相应的内部监督机制，内部会计制度的建设工作只有在内外共同努力下才能得以实现。

（四）进一步完善中小微企业的优惠政策

为了贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》等法律法规，《小企业会计准则》已经在2011年10月8日颁布，并于2013年1月1日开始在小企业中实施（微型企业可参照执行）。至此，约束我国“中小微”企业的会计规范体系已经基本建立起来。我们应该借着这个东风，把我国“中小微”企业各项配套法规和政策建立和完善起来。要彻底解决我国“中小微”企业内部会计制度建设的问题，首先必须强力推进“中小微”企业的健康和稳定的发展，解决“中小微”企业的发展瓶颈，帮助“中小微”企业实现科学化管理，克服自身的弱点。只有“中小微”企业自身发展强大了，才能有财力、能力从根本上解决内部会计制度的建设问题。所以要从资金、政策等方面为“中小微”企业的创立和发展创造良好的环境，从技术创新、市场开拓、社会服务等方面为“中小型”国企提供优惠政策，这样，必将促进“中小微”企业的内部会计制度的建立和完善。

参考文献：

[1]王永红.浅谈企业内部会计控制[J].现代物业（中旬刊），2011（06）.

[2]陈艳琼.论中小企业会计现状与规范化[J].财经界（学术版），2011（02）.

[3]牛连果.会计舞弊的原因及防范[J].合作经济与科技，2010（01）.

[4]李文兰.新会计环境下中小企业会计人员职业能力略谈[J].广西职业技术学院学报，2009（05）.

第6篇：企业内部会计制度的建设范文

【关键词】企业 会计制度 控制措施

随着我国市场经济制度的不断完善，对于企业内部会计控制制度的相关工作提出了更高的要求。企业内部会计制度作为企业管理制度的重要一部分，对于实现企业的经济效益和利益最大化有着巨大的推动作用，而且完善企业内部的会计控制制度，可以保护企业投资者的利益，实现良好的监督作用。企业内部的会计制度主要用于管理企业内部的财务支出，对于保护企业的资产安全和信息可靠性具有重要的意义。

一、加强企业内部会计制度控制的重要性

在我国，企业会计制度的发展有着几十年的历史，如今的会计管理制度已经较为完善。企业的内部会计制度在国家法律、法规的监督下，已形成一种控制企业会计工作顺利进行的重要手段。

（一）加强企业内部会计制度建设，改善企业的经营管理

企业的会计管理是一个综合性较强和职业技能要求高的工作，加强企业内部的会计制度管理可以使企业的财务管理工作得到重要的保障。企业的会计管理工作关系到企业内部管理的很多环节，完善企业内部会计制度的管理体制，不仅可以使企业的会计工作更高效，而且能够促进企业管理状况的转变，从而提高企业的经济效益。

在市场经济的发展环境下，企业的发展需要健全的制度做保障。所以，对于企业内部会计制度的建设也是不容耽误的。作为现代化的企业，其管理必须做到权责分明、产权清晰以及政企分开，这样企业才能成为一个独立经营、自负盈亏的经济实体。所以要满足企业发展的这些要素，必须建立合理、科学的会计核算和相应的管理制度，将企业内部会计控制制度的每一部分都进行完善，满足企业发展现代化建设的客观要求。

（二）规范企业会计工作程序，抓好财务控制

企业的会计制度不合理，容易使财务人员滋生贪污腐化的思想，从而导致其贪污钱款的事件。在现代企业的发展中。这样的事件不在少数，为了避免此类事件的发生，需要不断加强企业内部会计制度的建设，按照合理、规范的统一程序来完成财务管理的工作，使会计工作按照正规的制度来执行，更好地实现会计工作为企业经济管理作出贡献。

在任何企业，其内部控制的职能渗透在企业的生产经营的诸多方面，从而形成各个环节的自我调节和制约机制。而且，企业的财务控制是关乎企业资产、成本和效益的一种价值控制，协调着不同岗位和部门的业务工作，从而对企业的整体工作进行全面的控制。

二、企业内部会计制度中存在的问题及原因

目前，由于我国企业会计制度的不完善，很多企业的发展面临着严重的体制缺陷和工作漏洞。只有将企业内部会计制度不断完善，才能促进企业的财务管理更高效，从而不断促进企业经济效益的提高。

（一）企业的会计信息失真

在现代企业会计工作建设中，普遍存在着信息失真问题。对于企业的会计信息失真，其原因是多方面的。一般而言，会计人员需要凭借原始的凭证来记录和反映经济业务的信息，如果会计人员没有按照规定执行，录入不真实、不准确的信息就会导致账簿或是会计报告不真实，从而损害了企业和国家的利益。在一些小型发展的企业，很多的职位会集中在一个人身上，多项职位的工作会分散工作注意力，也容易出现差错。甚至有的工作人员为了个人的利益，自行改动记录的数据，从而出现舞弊情况，使记录的信息失去可靠性。

在企业内部，一般都存在两个账簿，一套用于向外界公布消息，多为假账信息。另一个是企业的真实账簿，只给企业的自身发展状况作参考。在很多企业，会计基础工作比较薄弱，科目繁多，一些会计工作人员的水平有限，也很容易导致企业的会计信息失真。

（二）企业偷税漏税现象严重

企业的发展都是以实现最大化的经济效益为目标，有些企业的发展不稳定，为了留存部分利润用于企业发展或是企业人员塞入个人腰包，偷税漏税的现象也屡禁不止，严重损害国家的利益。

在企业内部，有些部门的主管负责人为了企业或是个人私利，会采用伪造账簿或是在账簿上多列支出、少列收入的手段；有的企业在向税务机关申报时，采取拒不申报或是进行虚假申报，从而达到偷税漏税的目的。针对个别为了偷税漏税的纳税人，一般采用转移或是隐藏财产的手段来逃避税款。所以，现今很多有钱的大老板将资产转移到国外，这也是一种逃税的手段。然而，在有些企业因为选择不同的会计政策也会导致偷税漏税的出现。

（三）企业内部的会计制度不完善，管理不到位

在一些企业，没有很明确的企业会计控制制度，只是以企业内部的会计准则和行业规范作为企业财务管理的控制制度。有些企业直接执行领导下发的管理文件，但在具体的操作执行中没有将岗位和职责进行明确的分工，也没有很好地管理监督理念。通常，企业内部会计控制制度的建设需要领导和各级部门的配合，企业的相关负责人更要做好把关措施，也可以制定相关的奖惩措施，激发企业工作人员的积极性。

三、加强内部会计控制制度的措施

企业会计控制制度的建设，首先要以国家的相关法规和统一的规范条约为指导基础，同时需要结合企业发展的实际管理情况，建立一套适合本企业财务会计控制的管理制度。有明确的管理制度做指导，才能不断完善会计工作的程序和过程，使实际操作更方便，从而不断提高经济效益。

（一）建立健全会计控制制度和考核机制

健全的机制是企业发展的重要保障。企业的全体员工需要充分认识到加强企业内部会计制度的重要性，在全面完善内部会计制度的基础上，不断规范企业的行为和降低风险错误，有效地促进会计工作的进行。同时，在各个企业的发展中，要以会计法律为基础，并且要结合企业发展的业务特点和管理要求，制定适合本企业的内部会计控制制度。另外，管理部门需要对企业的制度运行进行价值评估，对其评价结果和实施的效果进行分析，建立适合的企业考核评估制度。

（二）明确会计人员的岗位职责，培养高素质的会计队伍

不同的企业，会计岗位的特性和设置都不相同，所以每个岗位的职责和标准要求也不一样。因此，要制定良好的轮岗制度，创新会计考核的工作办法，使会计人员明确自己的责任。

在企业会计控制制度建设中，需要不断培养高素质的会计队伍，不仅要具备充足的会计专业知识，而且需要具有良好的道德素质以及正确的相关法律和法规知识。针对当前我国的企业会计从业人员的整体素质并不高的情况，企业要加强培训和指导，不断提高其综合素质。利用高效、科学的管理制度来选拔会计从业人员，充分调动他们工作的积极性。

综述全文，企业财务的良好管理需要完备的企业会计控制制度做保障，不断促进企业组织管理结构的完善，确保企业的生产经营能够正常运行，减少企业管理中的信息失真和偷税漏税现象，促进企业经济效益的提高和企业的良性发展。同时，企业的会计制度的建立需要规范会计制度的工作程序，使会计工作人员的岗位和职责分明，不断加强自身素质的建设，完善会计控制制度的相关体制，从而改善企业的财务管理，提高企业经济效益。

参考文献

[1]张国英.企业内部会计制度控制浅析[J].经济视角，2012（15）.

[2]王玉武.企业内部会计控制规范建设的理论与实务研究[J].中国经贸，2011（22）.

第7篇：企业内部会计制度的建设范文

随着国民经济的快速发展和人民群众生活水平的不断提高，我国的综合国力得到了普遍的增强，这也直接造就了市场经济的一片繁荣景象。但是，随着我国在国内外影响力的与日俱增，企业销售产品和销售金额节节攀升的情况下，也容易听到一些关于金融市场或者企业内部的不和谐声音，而这些归根到底都是跟企业内部的会计制度不完善有很大的关系。因此，企业如果想要在激烈的市场竞争中获得长足的发展，如果想要对企业内部的经营管理和财务收支进行有效的管理，就必须加强企业内部的会计制度的建立，确保企业的经营活动受到一定的监督与管理。

一、明确企业内部会计制度建立的重要性

我们国家的企业长期发展以来，在会计制度上存在着很多顽疾，它们一方面限制了现代化企业制度的制定，另一方面也约束了企业接受外部先进事务，改革创新企业内部会计制度的信心，具体表现为以下几个方面：

实现现代化企业制度必须要建立会计制度。会计制度是现代企业制度的重要组成部分，在过去的计划经济体系下，企业的经营管理都是根据国家计划指标安排生产经营，单一的产品生产线和相对匮乏的市场需求造成了企业的经营管理简单而片面，会计制度更是无从谈起。在市场经济条件下，企业的经营管理属于自主，它依托于市场需求，又接受市场环境的检验，在这种情况下，企业如果想要在激烈的市场竞争环境中脱颖而出，完成对于市场份额的占领和企业品牌文化的输出，就必须倡导和建立一套完整的、符合市场需求，又能有效调动企业内部运转的现代化企业制度，在一整套完整的制度框架中，会计制度是重中之重。

实现企业的改革创新必须要建立会计制度。会计制度可以帮助企业进行改革与创新，企业的动力在于创新，而管理制度的动力在于改革，只有改革才能充分挖掘出企业内部在管理制度上的缺陷，从而能够驱动企业进行市场化运作和企业内部各个部门的有效衔接。在企业内部建立会计制度，它有利于企业会计改革的进行，从而能够完善会计规范体制，规范会计准则的有效运行。目前，根据国家对于会计改革的规划，企业内部的会计制度改革应该是依托《会计法》，通过会计准则为中心，创建企业内部的有效管理体制。

实现企业会计电算化必须要建立会计制度。会计制度是保证企业实现会计电算化的前提，在国外发达国家中，会计电算化已经得到了非常广泛的普及，而他们的运行和管理也证明了会计电算化对于企业管理的重要性。会计电算化的核心理念就是倡导和建立一套完整的、易于操作的财务软件操作程序，然后规范和要求会计人员严格按照操作程序进行规范操作。通过建立完善的会计制度，企业可以在内部构建明确的产权关系，建立起相应的财产核算和管理制度，保证企业会计电算化的合法、有序和健康地运行。

二、 倡导建立企业内部会计制度的紧迫性

目前，在我国很多企业，尤其是中小企业中，会计制度的建立还非常不完善，会计使用还停留在任人唯亲，财务制度还停留在“领导首肯，会计入账”的初级阶段。在企业内部寻求会计制度的建立，就必须要正视企业内部会计管控的现状，充分发现企业会计制度的缺陷，从问题里寻找会计制度建立的切入点，这对于健全我国企业内部会计制度有着十分重要的作用。

企业内部会计制度的缺失非常严重。我们国家的市场体系是建立在过去计划经济的基础上，而很多企业在经历了计划经济体制的熏陶后，对市场运作认识不足，还停留在“市场缺什么 ，就生产什么”的经营状态，没有从根本上树立以内部管理为契机、以市场经营为导向的，对于建立和完善企业内部会计制度没有紧迫感和重视感。此外，很多中小企业因为本身经营业务有限，销售产品单一，管理者普遍认为建立完善的内部会计制度没有必要，会计制度沦为了领导的“一言堂”，内部会计制度没有得到贯彻和执行。另外一些中小企业，将企业内部会计制度当成了徒有虚表的形象工程，草草拟定一套企业内部会计制度来应付上级的检查，而对于会计制度的实质性作用却并不操心，会计制度沦为了公司内部传达文件，会计成为了记账文员。

企业内部审计机构的缺失非常严重。企业内部会计制度的一个核心工作就是进行会计核算工作，开展财务审计工作，因此，企业内部想要开展正常的生产经营活动，强化企业内部财务体系的完整和准确，就必须倡导和加强企业内部审计机构的建设。在处理经营生产管理活动中，倡导和建立相互联系、相互制约的会计管理制度，保证公司会计工作能够在一个稳定而长久的环境中运行操作，从而能够保证财务数据得到及时反馈，公司固定资产能够及时盘点和领用，保证公司的流动现金及时收支，保障公司的财产不会被内部、外部人员所侵吞。

企业内部会计制度的不合理非常严重。企业内部的会计制度想要得到贯彻和执行，就必须充分考虑公司的经营情况和执行力度，不能照搬同行业的会计通则或者别的公司的会计制度。在企业的实际运营管理中，企业的会计制度大多采用行业的统一会计制度、企业财务通用法则和企业上下级执行文件，其严重脱离了企业运营管理的实际状况，财务人员没有依托企业销售状况进行管理会计核算，成本会计的审计工作没有贯彻执行，财务数据容易流于虚表，甚至弄虚作假，导致企业正常的会计核算工作进展十分困难，财务审计工作无从谈起，会计录入信息的质量非常有限，使得企业的经营管理和市场分析工作不能得到及时、准确的数据，企业的现代化管理制度不能从根本上确立。

三、建立企业内部会计制度的几点建议

在企业内部建立完整的会计制度，就必须倡导和实现健全的会计管理体系，优化企业内部的会计管控，强化企业内部会计核算和财务审计工作。

企业内部会计管理体系的确立。企业会计的核心工作就是对企业的财产和资产进行管理，规范公司的财务管理制度，实施有效的监督管理，因此，在企业内部构建会计管理体系成为了企业管理体系中的重中之重。在会计管理体系中，主要是建立和明确公司纵向的管理体系，明确各级领导在会计管理体系中的地位和权限，确立和明确公司横向的管理体系，明确各个部门在会计管理体系中的地位和权限，协调和统筹各个部门之间的工作，从而能够实现对于公司经营管理活动的有效监管和核实，对于公司财产进行有效的保全。

企业内部会计监控体系的构建。企业内部会计监控体系主要是倡导对于企业销售经营、流动资金和企业固定资产的监控和管理，在企业内部运营管理中，通过建立完善的会计核算工作，实施财务审计工作，主要是基于以下五个方面实施。首先，通过会计的信息录入完成初期的销售数据和原始凭证额保存工作，保证会计数据的准确性和完整性。其次，进行企业固定资产的登记和折旧耗损的统计，用来实现公司资产的完整和安全。再次，通过建立完整的会计制度，并且敦促和规范员工的财务行为，从而实现对于公司报销单的有效管控。然后，充分明确企业内部各级领导和各个部门的责任和义务。最后，通过执行《会计法》等法律制度，保证企业能够按照国家的法律法规合法经营，防止诈骗事件的发生。

企业内部会计处理程序的规范。企业内部的会计业务处理程序主要是包括了企业销售业务、流动资金和固定资产三方面的业务处理内容。在会计业务处理程序流程中，涉及到销售部门的销售人员、客户和销售品三方面的管理，通过加强对销售单的管理，建立和销售商品相对应的价格体系，建立完全的销售现金支付流程。企业在处理流动资金方面的程序时，需要明确报销单的责任人，确定流动资金的收支范围，建立有效的监管理体系，实现“账实相符、账账相符和账款相符”。企业在处理固定资产方面的程序时，应该对固定资产进行及时登记，固定时间进行盘点，台账需要做好资产折旧登记工作。

企业内部会计制度是制定和实现现代化企业管理的根基，是全面进行企业监管的数据核心，也是规范企业内部会计处理程序的具体措施，只有实现会计制度的制约性、监督性和联系性三方面共同发力，构建起完善的企业管理体系，搭建起现代化企业治理平台，有助于企业内部制度化管理机构的创建和完善。

第8篇：企业内部会计制度的建设范文

内部会计制度是在企业内部应用会计方法，对于财务、会计以及经济等业务进行控制，主要包括企业的财产保护以及财产记录的可靠性。

健全的内部会计控制制度是企业适应新的外部发展环境，紧跟时代步伐，增加自身核心竞争力及建立现代化管理制度的基础。企业财产物资的安全离不开完善的内部会计控制制度，企业通过采取各种有效的内部会计控制，可以有效的预防和减少公司内部财产损失、资源浪费、资金盗窃、高层贪污、会计人员随意挪用公款等问题的发生；健全的内部会计控制制度增加了会计信息的真实性、科学性、有效性及可靠性，同时也是管理者科学预测未来的基础；完善的内部会计控制制度是规范企业管理经营者以及基层员工的有效手段，同时也是提高企业员工工作积极性的有效保障，提高企业的运营效率，促使内部部门协调稳定发展，最终实现企业与内部职工的共同发展。

因此，完善的内部会计控制制度对于企业财适应新的发展、提高自身核心竞争力力、及企业内部部门及全体员工的积极性、保障会计信息的科学性及准确性、提高企业的运营效率及风险防范的提高等具有重要意义。

二、当前我国企业内部会计管理存在的主要问题

1、会计岗位设置不健全，部分企业还存在兼岗现象

有些中小企业经营业务相对较少，企业在建设内部会计岗位中缺少科学性，岗位设置过于简单且数量相对较少，导致某些岗位职责不明确，会计工作人员工作过于庞杂。有些中小企业为了减少开支，虽然会计岗位设置比较合理，但是却存在严重的兼岗现象，比如有些企业的会计和出纳为同一人，严重影响会计工作的开展，阻碍了企业的发展。

2、会计环境相对较差

会计环境是会计工作开展的基础，稳定的会计工作环境有利于会计工作的展开，促进集团的发展。绝大部分会计工作的开展离不开其他部门的配合。比如企业销售人员工资的发放，不仅仅涉及到会计部门，还涉及到销售部门，生产部门等。企业会计环境相对较差主要表现在以下两个方面：第一，会计制度不健全，表现在会计人员在遇到突发事件时，没有相应的会计规章制度作为参考，或者有相应的规章制度，但是这些规章制度并不够科学，缺乏实际可操作性，会计人员只能依靠自己的直觉及经验去处理，其结果有时会给企业造成巨大的财产损失；第二，企业董事会，监事会等内部管理层到基层管理人员会计控制意识薄弱。或是缺乏相应的会计控制制度，或是很难去执行某一具体的会计控制制度。

3、内部会计制度更新不及时

随着经济的快速发展，新的政策及法规不断涌现，会计行业也是如此。企业要与会计行业同步，及时完成自身会计制度的更新。随着经济全球化的进一步发展，跨国企业数量迅速增长，国内企业要学会引进与创新，取其精华去其糟粕，要做到吸收引进再创新，促进自身会计制度的发展。

4、会计人员选拔不够合理，素质不够高

有些企业在选择会计人员时，并没有按照公司制定的流程进行选拔，而是面试官凭借自己的感觉，更有甚者，直接选用自己的亲戚。有些新选拔的会计人员并不具备独立开展会计工作的能力，也不了解企业的会计制度，给公司会计部门带来巨大的麻烦。在实际工作中，有些会计人员没有接受过正规的培训，对行业行规不够了解，缺少理论知识及动手操作实践，思想道德素养较低，给企业财产造成巨大损失。随着信息时代的来临，计算机在会计工作开展中起着越来越重要的作用，但是很多会计从业人员缺少相关软件的操作经验，无法发挥其应有的作用，反而成为会计工作开展的累赘，影响工作的效率。例如原江夏区农业银行金口办事处金岭储蓄所储蓄会计黎某，利用职位便利携款80余万元出逃，逃跑时间长达16年，最终被反贪检察官抓获，受到应有的法律制裁。

三、加强企业内部会计制度建设的对策及建议

1、科学设置内部会计岗位，杜绝会计部门兼岗现象

企业内部会计制度的建设中，首先要合理设计会计岗位的数量，数量过多则会造成资源的浪费，增加公司运营成本，数量过少则加大相应会计工作人员的负担，降低其工作效益。其次要明确相应会计岗位设置方式，并对该岗位的工作性质、工作责任和工作义务对相应的会计从业人员的进行说明。企业通常应完整设置会计主管、成本核算、收入利润核算、成本核算、固定资产核算、资金核算、稽核和总账会计等岗位。在设置岗位分工时，要注意考虑回避原则与不相容职务相分离原则。在实际工作中，会计部门还应该建立会计人员轮岗制度，不同分公司相同岗位会计工作人员和相同公司不同岗位会计工作人员进行定期轮岗。轮岗制度可以增强员工的危机意识，促使员工自觉学习行业内的业务知识，强化职业技能，不断提高综合素质和业务能力，促进自身的发展；通过轮岗，可以增加会计人员对工作的新鲜感，积极勤奋工作，迎接新的挑战；轮岗制度还可以使相同岗位不同员工间相互监督及不同岗位间的相互监督。此外，企业应设置科学的保密机制，限制会计部门保密信息的内容范围，奖励相应的奖罚机制对会计从业人员进行奖励及约束，确保会计部门机密信息的安全。

2、优化内部会计控制环境

第一，健全企业内部会计制度，合理设置内部会计岗位。企业应该根据会计行业行规及自身实际情况合理设计企业内部会计体系。在设计自身会计体系时，要充分考虑到各种突发状况，设置突发状况处理方案，且方案的执行要具有可操作性。

第二，增强企业内部人员会计控制意识。为了企业的健康发展，企业管理层必须树立科学的会计控制思想，自觉学习先进的会计控制理念，把实践与理论相结合，自觉形成风险防范意识，明确自己对会计控制的责任。同时，也需要对企业内部会计部门员工进行积极的引导与培训，加强他们对自身所处的环境的认识，使他们对会计行业信息变化持有高度的敏感性，逐渐树立会计控制意识与风险防范意识，从上至下形成科学的会计控制意识，最终营造出适合企业效益增长的企业会计控制氛围。

第三，建立完善的内部控制制度。企业内部控制通过职务分离、内部审计、岗位轮换等手段，对会计数据的从采集到汇总的各个流程实现全方面多角度的监控，从而有效地降低错误发生的概率，提高数据资料的正确性，保证会计工作的顺利进行，提高企业会计工作效率。

3、不断更新自身会计制度，以应对不断变化的外部环境

企业领导层要对企业会计制度与相关原则进行了解和掌握，对其是否达到企业经营及日常生产活动要求进行合理的评价，及时发现自身会计制度存在的问题并找到解决方案。例如对于一些制度条款，已经没有现实可操作的意义，则领导层应该进行调整或立即废除，保证内部会计制度的先进性及合理性，增加会计工作的可操作性，保证企业会计工作的顺利开展，更好地发挥会计工作的监督职能。例如，中国联通作为一家上市企业，在企业内部会计制度体系建设过程中，充分结合公司特点和控制重点，于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计，从2008年开始每年根据实际情况变化不断完善内部会计内控体系，实现中国联通的快速发展。

4、规范选拔流程，提升会计人员素质

第一，企业要规范选拔流程。企业选拔制度是为了选拔适合该岗位的优秀人才，是为了企业的长远发展，因此，选拔流程应该要规范，符合实际工作需要。首先企业领导要对选拔人员的负责人进行考核，防止在选拔过程中出现营私舞弊现象。其次企业领导要进行全程监控，确保选拔过程的公正性。最后要选拔综合性人才，人才指的是德才兼备之人，会计部门不同于其他部门，企业选拔不仅仅是要选拔具有专业技术之人，还需要特别注重一个人的品德，对于品德不合格的人，即使才能出众，也坚决不予使用。

第二，企业要提高会计人员素质。企业要定期对会计人员进行考核和培训。不仅要对管理层进行考核和培训，更要对基层员工进行考核和培训。不仅要进行理论培训，更要进行实践培训。作为企业管理者，要高度重视培训，培训不是走过程，更不是形式主义，培训就是实战。同时，企业要对会计人员进行道德素质教育。一些会计人员随着工作年限的加长，很容易在工作当中迷失自我，走上违法犯罪的道路，因此企业领导有必要经定期对会计人员进行道德素质教育，提高会计人员的道德水平。例如，中国建设银行定期对银行会计工作人员进行思想道德考核和培训，提高员工思想道德水平。

第9篇：企业内部会计制度的建设范文

关键词：内部会计控制问题对策

企业内部会计制度是指单位为了提高会计信息至来年个，保护企业的资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法，措施和成寻。完善企业内部会计控制制度能够避免或降低企业经营风险，提高会计 的真实性，保护财产物资安全和完整，企业内部会计控制通过对企业内部各个职能部门和人员进行合理分工，促使企业各部门及人员履行岗位职责得以实现，是解决当前企业内部控制松弛的重要举措。

一、我国企业内部会计控制中存在的问题

1.内部会计控制意识薄弱

内部会计控制制度制度的建立对于完整个内控体系可以发挥举足轻重的作用，国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度，不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度，造成会计人员审批人员，经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购，生产，销售的各个环节存在着严重的漏洞，缺少有效的内部控制制度，致使会计信息失真。

2.会计机构独立性差,内部会计控制执行不力。

一般说来,在内部会计控制的设计与执行方面,会计机构起到了非常重要的作用。企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

3.组织机构不合理

现在很多企业的组织机构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源你叫分散，不利于发挥企业的规划的规模效益。企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与写作，不能实现资源共享，不利于协同效应的发挥，无法做出河路的经营策略。

4.内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督。

仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内控措施难以真正落到实处。

二、企业内部会计控制问题对策研究

1.实行不相容植物分离

不相容职务指的是如果有一个人担任，出现差错和弊端的可能性就会增加，应当设置2-3个人担任相应的植物。合理设置会计及相关的工作岗位，明确职责权限，形成相互监督相互制约的机制，几张、审批、经办、保管人员的工作职责应当明确，互相分离、互相约束。具体措施如下:

(1) 记录首款与保管现金职务分离；

(2) 贷款支出与记账的职务分离；

(3) 存货的采购、验收、保管、运输等职务与付款职务分离；

(4) 岑或的手法与记账职务分离；

(5) 开具银行支票与掌管签章职务相分离；

(6) 发票开具与收款职务分离

2.规范法人治理结构。

必须按现代企业制度的规范建设董事会：首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为完善内部会计控制的运行基础提供保证。

3.监理会计系统控制

该制度单位依据《会计法》和国家的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，监理和完善会计档案保管和跨及工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，全面发硬经济活动情况，增强内部管理的有效性，充分发挥会计的监督职能。

4.明确控制目标，加强内部监督。

内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发现7和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。同时，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。