企业内部会计制度建设精选(九篇)

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第1篇：企业内部会计制度建设范文

关键词：内部会计制度　建设　对策

控制作为管理的一项基本职能，在社会发展中担负着重要的职责。事实上，人类研究内部会计控制的历史可以追溯到古代文明，公元前360年美索不达米亚文化时期的原始会计中，就蕴涵着初步的内部会计控制思想。20世纪，现代审计外部的促进，现代企业内部经营管理的要求，控制论、耗散结构论和系统论等“三论”的确立，为内部控制系统建立提供了思路和科学方法，推动了内部控制的进一步完善。长期以来，我国的会计工作更注重其核算功能，未能发挥管理的基本职能，在控制风险与监督管理方面，主要加强的是审计机关的强制执法作用，这种事后控制不能及时监控各单位的业务活动，为此，我国相继出台一系列政策，指导单位内部控制的研究与应用。

企业内部会计控制涵盖诸多方面，从货币资金、实物资产、对外投资、工程项目等环环相扣。是一个管理的系统工程。内部会计控制实际上是使内部各方面、各个环节形成一个相互制衡的体系，与其他管理控制交织进行，通过这个体系，在企业内部任何一个方面、任何一个环节的工作都受到另一个方面或缓解的制约，达到内部控制的基本目标。加强企业内部会计控制建设对企业的发展是至关重要的。本文主要从几个方面谈了企业加强内部会计制度建设的对策。

一、企业必须发挥内部会计监督的作用

内部会计监督是强化内部会计制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括监督会计账目，还包括稽查、评价。内部会计控制制度是否完善，与企业内各组织机构执行职能的效率，向民营中小企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部会计控制更加完善严密。如报账员和单位负责人。会计是在报账员和单位负责人审核、签字的基础上，对原始凭证进行监督，保证了经济业务的真实性、完整性及合法性。内部会计制度还应发挥会计监督的权威性和评价作用。定期或不定期的对企业内部会计制度进行评价。以杜绝民营中小企业管理部门负责人所造成的内部会计控制形同虚设的情况，并要求企业根据情况的变化和出现的问题，对相应的内部会计控制制度做出及时修正或建立新的内部会计制度。

二、注意企业内部会计制度的原则

首先是与国家法律、法规、制度相配套的原则。企业内部会计制度属于会计法律法规的基本组成部分。但接会计法律法规级次划分原则，无论企业内部会计制度的具体内容和体系结构如何，都必须在不违背国家已颁布的会计法、会计准则、财务通则和会计制度的前提下，通过制度约束去具体实施和运用会计法、会计准则、财务通则和会计制度，正确处理企业内部会计制度与外部会计法律法规的关系。

其次要充分考虑企业行业背景和行业特点的原则。企业内部会计制度，即然是着眼于操作实施层面上，那么就应该充分考虑行业特点，体现内部特色，否则即使建立起来。也只能是纸上谈兵，无法具体指导和应用于企业实践。以航空运输企业为例，建立内部会计制度，必须考虑到航空运输企业下列特殊行情：生产对象是它所运输的商品，生产过程不改变劳动对象的属性和形态，也不创造出新的产品，只是改变劳动对象原有产品的位置；企业生产的产品是没有实物形态的产品劳务，而且生产与消费在时间和空间上结合在一起：生产运输能力虽然也由三大要素组成，但生产经营过程中，只消耗劳动力和劳动资料(运输工具)，不消费劳动对象；因生产地点流动分散、线长点多，且各具有相对独立性，存在大量的资金结算工作；企业存货理论上属于流动资产，有时间限制，也有序号进行跟踪管理，可多次重复使用的零附件，而且价值形态与实物形态相分离，入库后采取类似计提固定资产折旧的方式按固定的期限和比例分期摊销等。

三、建立严密切合企业实际的内部会计制度

企业会计制度是企业进行会计管理的规程，这就决定了设计会计制度时应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，从企业的实际出发。结合企业各项业务处理程序，要能正确反映有关的管理制度，按照业务循环，系统地反映每一类经济活动的会计处理程序，这样才能通过制度的运作，加强对各类经济业务的管理。建立严密的不相容职务相分离制度。要求企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。授权批准控制制度。要求企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。会计系统控制制度。要求企业依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。

四、强化企业内部会计控制制度

首先需要优化内部会计控制制度的环境，具体地说，就是要完善法人治理结构，设计出一套使经营者在获得激励的同时，又要受到相应的约束，以保障所有者权益的机制；其次是要优化经济环境。我国的市场经济体制不完善，对内部会计控制产生影响最为直接的是政企不分，造成内部会计控制制度失灵，甚至使内部会计控制系统成为空架子；再次是要改革现行会计管理体制。为充分发挥企业内部控制制度的作用，现行的管理体制必须改革。由所有者委派财务总监，领导会计机构及会计工作。财务总监对所有者负责，会计人员对财务总监负责。通过财务总监使所有者与经营者达成共识，从而为企业的内部会计控制制度创造良好的运行环境。

五、要设计会计监督机制

财务与会计是属于两种不同层次的活动，它们应相互联系、相互依赖。笔者认为加强企业的会计监督应该做到以下几个方面：

1、加大宣传学习《会计法》的力度，从思想上重视企业内部会计制度建设的意义。应当将会计监督寓于会计核算中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计监督制度和内部控制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限。在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序地进行。

第2篇：企业内部会计制度建设范文

关键词:现代企业制度内部会计控制制度建设

在国家统一会计法规制度不断完善的同时,企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。本文仅就企业内部会计制度的若干问题做粗浅的研究。

一、建立企业内部会计制度的必要性

1、建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要。会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后,政府应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。

2、建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提。在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。

二、我国企业内部会计制度建设的现状分析

1、很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵。当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。

2、管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生。有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。

3、内部会计制度环境弱化,控制体系不完善。内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。

三、完善企业内部会计控制制度措施

1、建立并完善会计核算工作制度。会计核算工作制度主要是规范单位会计核算工作,主要包括以下几项制度:账务处理程序制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财产清查制度。要建立并完善会计核算工作制度就必须先建立并完善以上制度,这些制度既是会计核算工作的基础又是会计核算工作的主要内容。

2、建立并完善抽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制度。该项制度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一项自我检查或审核工作,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。通过稽核,对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止,以提高会计核算工作的质量。内部稽核制度不同于内部审计制度,前者是会计机构内部的一种工作制度:后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。

第3篇：企业内部会计制度建设范文

【关键词】企业内部会计制度 企业经济效益 会计制度建设

一、企业会计制度建设的必然性

健全企业内部控制和提高工作效率的需要。对会计工作的内部牵制，往往采用职务分管的控制方法，以达到互相牵制、互相稽核、验证的目的，这种方法不能说没有效果：但是，长期从事某一职务.往往会产生“麻木不仁”、“相互串通”和“死气沉沉”等缺点。为了克服这些缺点，一般采用职务轮换的方法

降低企业涉税风险的招要。《中华人民共和国税收征收管理法》加大了依法治税力度，加重了对税务违法案件的处罚。由于国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度本身存在许多会计职业性判断和选择.税务机关在纳税检查时，不仅要依据国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度，更重要的是要依据企业经过判断和选择后确定的企业内部会计制度。

适应会计改革、完善会计规范体系的需要。会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例。建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。

适应实现会计电算化的需要。会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业走向市场、宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步展开，对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推行势在必行。而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作。

二、企业内部会计制度与经济效益的关系

影响企业的经济效益的因素主要有以下几个方面，首先是企业的内部会计制度的方法，企业是否拥有一套科学的现代化的内部会计制度方法，对其经济效益有重要影响。其次是对市场发展现状的了解。

财务计划是提高企业的经济效益的重要保障。企业的财务计划指的是在企业明确的财务目标的指导下，对企业的各项经营活动进行综合分析之后而制定的计划，财务计划包括了企业日常的内部会计制度和财务考核，提高了企业内部会计制度的预见性和规范性，对提高企业的经济效益提供了重要保障。

财务预测是提高企业经济效益的基本前提。企业的财务预测指的是对在企业的发展过程中的财务变化进行预测和分析，改革一成不变的内部会计制度方案，避免内部会计制度过程中的思想僵化，为企业的经营活动提供了科学合理的预测方案，促进企业经济效益的提高。

财务监督是提高企业经济效益的保证。企业的财务监督主要是在企业的经营活动中，对企业的遵纪守法情况的监督，对企业员工的工资分配的监督，对企业的成本控制情况的监督以及对企业资金的筹集和运用情况的监督，财务监督可以降低企业的成本，从而提高企业的经济效益。

三、我国企业内部会计制度建设的现状

我国的会计工作更注重其核算功能，未能发挥管理的基本职能，在控制风险与监督管理方面，主要加强的是审计机关的强制执法作用，这种事后控制不能及时监控各单位的业务活动，为此，我国相继出台一系列政策，指导单位内部控制的研究与应用。但是，目前内部控制管理仍有待完善，主要表现在一下几个方面。

企业内部会计制度建设缺乏科学的理论依据。目前，我国企业内部会计制度建设缺乏合适的理论依据，往往都是依据企业会计的经验和国家制度的会计准则及行业会计制度制定的，而《企业会计制度》本身存在一些问题。首先，《企业会计制度》和会计准则存在一些矛盾。在一些具体业务处理上，准则和制度规定不同，造成会计解释上的不一致和会计运作上的混乱。其次，《企业会计制度》阐述上存在的缺陷。《企业会计制度》将当前的一些具体会计准则硬套在会计要素中，而很多具体准则并不是按会计要素展开的。

企业会计制度相关政策法规不完善。在20世纪70年代初，美国理论界就已经对内部会计控制的定义、目标和内容做出了界定。而我国在80年代前，理论研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出台针对于内部控制建设的《内部会计控制规范-一基本规范》。该规范的，说明我国在理论及法规建设方面都取得了重要的、阶段性成果，有利于指导单位建立内部会计控制，但其具体细则有待加强。

四、如何进行有效的企业内部会计制度建设

企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设置得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥应有的作用。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。

企业必须发挥内部审计机构的作用。健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率.并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

第4篇：企业内部会计制度建设范文

关键词：内部会计控制；财务与经营风险；会计信息质量

新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。研究企业内部控制的理论与实务就成了最紧迫的课题之一。现从控制论的一般原理和企业内部控制理论的最新发展出发，谈谈我对企业内部会计控制制度建设的看法。

1内部会计控制的涵义及其理论基础

1.1内部会计控制的涵义

内部会计控制[1]是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等面制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部会计控制包括组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录等内容，其目标是：保证经济活动的合法性;保证财产物资的安全性，防止资产的流失;保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。内部会计控制是内部控制的核心。

1.2企业建立内部会计控制制度的理论基础

从本质上说，内部控制是为了防范企业经营中存在的风险，保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。从企业所有者和管理者的角度来看，企业经营中的风险不利于企业持续经营和发展，从政府宏观经济的角度看，企业风险会影响国民经济的健康运行，特别是一些上市公司，当风险事件发生时会波及社会公众，影响社会稳定。从内部控制与人的行为角度分析，内控是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益面努力的这个理论基础上。员工与雇主之间的利益差异与公司规模和复杂程度成正相关。由于员工与公司经营所追求的利益的区别，使雇员可能产生以下的潜在行为问题，包括：雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱；存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金；他们拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。雇员对于个体不适当、不道德的行为问题合理化的解释通常会有：他们认为没有从公司获得足够的报酬；别人也是这么干的；他们一有机会就会归还拿走的现金等；监督者们并没有注意到他们的行为；没有人因此而真正受到损失。这些合理化的解释，是员工不良行为发生的动机，也是企业建立内部会计控制制度的理论基础。

2内部会计控制存在的问题

2.1企业内部会计控制意识薄弱

企业对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展，或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度;在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，有章不循、执法不严，甚至在工作中强调灵活性为由不按规定程序办理，最终使得公司既定的内部会计控制制度流于形式，丧失了其固有的管理职能。

2.2企业内部会计控制的审计职能不强

企业的内部审计部门是以企业日常运营为基础，为企业安全正常执行内部会计控制的保障部门，是企业内部控制中非常重要的控制环节，健全的内部审计可以起到完善企业内部会计控制的作用。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够将充分发挥内审的监管作用，这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施。

2.3内部会计控制制度执行力不强，缺乏有效的激励机制

企业的内部会计控制制度在建立时，员工还能积极执行，由于企业种种的原因，具体事情要灵活处理的原则，使得内部会计控制的执行渐渐流于形式。在对内部会计制度执行的评价上的标准不统一，缺乏明确的的奖惩制度。对于评价指标的单一和只追求短期的利润为目标，致使企业的内部会计控制形成虚设，企业运营进入恶性循环。从而削弱了员工对内部会计控制制度的执行，减低了对风险的分析和应对性。

2.4企业内部会计控制信息系统相对滞后，更新换代缓慢

由于企业所有的财务经营数据全部集中在信息系统中，做好信息系统的技术维护与备份工作就显得尤为重要。 由于企业的实际情况各不相同，对信息系统的使用各不相同，有的企业甚至没有使用电子信息系统，还采用手工记账，有的企业信息不及时进行系统升级，在使用上没有系统使用的权限管理，久而久之就会产生财务舞弊，是有些人对会计信息进行盗取或篡改。情节严重的将导致整个信息系统数据丢失，给企业带来巨大影响。

3内部会计控制制度建设的策略研究

3.1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。

3.2构筑严密的以内部会计控制为中心的企业内控体系

企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全 过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通 过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“ 查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“ 防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3.3加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处

企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人。这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员的所有人员。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则，起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

    3.4建立内部审计制度

内部审计[2]是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对企业内部会计控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

3.5加快财务信息系统建设，大力推进企业管理数字化

企业应该积极推进财务管理信息系统建设，健全会计信息质量保证机制。企业财务管理信息系统的建设和完善，将有助于建立严密的会计控制系统，使会计核算从事后转到实时，财务管理从静态走向动态，实现“过程控制”，推进集中式财务管理，经过几年的努力，最终实现建立以预算控制为核心的财务管理信息系统，通过及时、准确、全面、实时的财务会计信息，满足企业决策层的需要。要利用信息技术，逐步建立企业数字化管理系统。

3.6强化外部监督，实行强制性审计并建立企业内部控制的披露制度

在法规体系初步健全、监督体系完整的情况下，监督效果也不能尽如人意，会计信息失真问题也会时有发生。解决的最佳方法就是对内部会计控制实施强制性的外部审计。一般的做法是[3]，企业首先对自身的内部会计控制进行全面而深入的自我评估，出具内部控制报告。其次，注册会计师就内部控制报告进行审计，并发表审计意见。最后，对外公开内部控制报告。需要说明的是，这种审计必须是强制性的，它是外公布的内部控制报告必须履行的法律手续。这样做的最大效应是，可以增强企业管理当局和注册会计师的责任感，迫使他们不断健全和完善企业内部会计控制制度，减少企业营运风险，提高营运效益，进而提高企业会计信息质量，增强资本市场的透明度和有效性，保护投资者的利益。

    企业内部会计控制制度是一项不断更新、任重道远的工作。随着时代的变化，内部会计控制制度也得顺应时代潮流不断修改，以适应企业的发展。实现企业最终的战略目标。有企业存在，就有内部会计控制。好的内部控制制度可以帮助企业完成它的目标，保证企业经营合法合规，促进企业实现发展战略。

参考文献：

[1]王小平.财务管理漏洞与防范技巧[M].中国财经出版社，2007年3月出版

[2]企业内部控制课题研究组编.企业内部控制基本规范解读及应用指南[M].中国商业出版社

[3]内部会计控制规范方法与实务[M].中国物价出版社

第5篇：企业内部会计制度建设范文

关键词：高速公路；内部会计控制；原则；制度建设

中图分类号：U412.36+6文献标识码： A 文章编号：

1 前言

近年来，我国高速公路建设取得了可喜的成绩，保持了高速增长的势头。但是在高速公路项目建设、养护管理等工作中存在着诸如投资决策失误、“截留、挤占、挪用”建设资金、“三超”(项目概算超投资估算、预算超概算、决算超预算)现象等问题。这些问题的存在严重影响了高速公路建设的可持续性，究其原因，最为重要的就是在高速公路建设和管理上缺乏有效的内部会计控制制度的约束。

2 高速公路公司内部会计控制存在的问题

所谓企业的内部控制，就是指为了保证企业经营和业务的顺利进行，实现资产的安全有效运行，防止错误的发生，及时发现并纠正已经出现的错误，充分利用、整合各种资源，提高企业的生产经营效率，进而实现预定的企业发展目标，并且保证相关会计资料的完整、真实，而在企业内部制定并实施的政策和程序。企业的内部控制是随着企业的不断发展而相应调整变化的，并且根据企业的特点而有所差异。对建筑企业来说，其内部控制难度较大，但是必不可少，有效的内部控制对建筑施工企业意义重大： (1)有效的内部控制可以确保企业内部会计信息的准确真实，将建筑施工企业的生产经营隋况明确反应出来，为企业的顺利发展有序经营提供支持和保障； (2)实施科学健全的内部控制，有助于对企业采购、验收、计量等各个环节实施控制和监督，进而保证企业财产的安全，防止浪费和损失的发生； (3)有效的内部控制可以保证国家相关法律、法规以及行业内部的规范得到充分的贯彻实施，保证企业运营的合法性。工程项目成本控制的全面性原则主要是指从工程项目的确定，到施工准备，到工程施工，到工程竣工交付直至保修期结束，整个过程都要实行成本控制。即，成本控制的全过程性。成本的控制不能只考虑单纯的企业利益，除此之外还要综合统筹协调国家利益和第三人的利益。增收、节支是高速公路运营的两大主题。目前，部分高速公路公司片面重视运营收入，而忽视了运营支出，导致运营成本过高，损害了高速公路公司的经济效益。由于缺乏或不重视运营成本的控制，部分高速公路公司的成本控制指标流于形式，难以落实，起不到良好的控制作用。高速公路公司内部会计控制的基础较为薄弱。部分单位没有建立起完善内部会计制度，将内部资产安全性控制、内部成本控制等制度写在纸上，贴在墙上，不管会计控制制度的落实情况。在遇到具体的经济业务处理问题时，不按照规定程序处理，片面强调灵活性，导致内部会计控制丧失了严肃胜和刚性，从而为弄虚作假、搞帐外帐、篡改账目、偷盗钱财、隐匿物资等违法行为提供了可乘之机。此外，部分高速公路公司对经济业务和外部环境的变化缺乏预判，造成内部会计控制管理滞后。

3 强化高速公路内部企业会计控制制度建设措施

3.1 构建高速公路项目建设内部会计控制环境

内部会计控制环境，是对内部会计控制制度建立和实施产生影响的各种因素的总和，主要表现为企事业单位管理者和其他人员对内部会计控制的态度、认识和行动，具体包括管理者的内部会计控制意识、制约机构的构建和职责的划分等。控制环境对于单位内部会计控制具有举足轻重的作用。高速公路建设项目内部会计控制不同于货币资金、实物投资等单一的内部会计控制，它是几个单一内部会计控制的有机综合，是一个系统控制工程。因此．要建立健全完善的内部会计控制制度，就必须从内部控制的角度出发，完善内部会计控制环境。要完善高速公路企业内部会计控制环境，就需要从项目所涉及到的01部会计控制环境要素出发，对机构负责人的内部控制意识、会计机构与的设置与权责、管理者素质和管理哲学、财务工作水平进行改进完善。

第一，单位负责人的态度是内部会计控制环境中最为重要的因素．内部会计控制作用发挥的程度如何。关键取决于单位负责人的重视程度，因此需要强化工程项目建设单位负责人的内部会计控制意识。

第二，健全内部会计控制机构、理清管理权限，尤其是要对财务人员权责进行合理分配，建立起以财务人员为中心的财务管理体系，分别对会计核算、财务管理、审计等的各个职能按相互牵制、成本效益、不定期轮岗、权责事项明确、权责平衡等原则和方法进行分配。

第三，高速公路设施建设的显著特点是投入资金大、建设周期长、技术含量高和管理环节多．而财务管理是全方位和多角度的。基本建设的财务管理工作始终贯穿于整个基建项目，这就要求建设高速公路企业要高度重视建设项目财务管理工作，提高财务管理水平。

3.2 严格规范高速公路项目内部会计控制活动

（1）投资决策阶段的造价控制

高速公路投资项目决策是工程项目业务的首要环节，由于工程建设周期长、投资大且协作部门多等原因的存在，工程项目应严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。建设单位应根据经济发展状况、预测未来交通量结合资金来源等情况，委托专业机构或专门部门编制项目建议书，并且会计机构或人员应参与项目建议书的编制，其投资估算编制及经济效益评估应得到科学论证，严禁人为调整估算。

（2）建设项目概预算控制

项目概算，是指项目从筹建到竣工验收交付使用所需的全部建设费用，即总概算、概算的统称。为提高工程项目概预算的科学性和准确性，防止主观因素影响工程造价，建设单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度。对概预算的编制、审核等做出明确规定，确保概预算编制科学、合理。同时，财会人员应及时对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列错列、多列的现象。

（3）资金支付控制

资金支付结算是高速公路建设项目财务管理的核心内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。高速公路企业在项目实施阶段加强对各项资金支出的控制．对于整个企业资金的合理调度和确保工程进度具有重要的作用。

（4）竣工结算控制

加强竣工决算控制，应当建立强化竣工结算工作各项制度的建设运用。这些制度主要包括：竣工清算制度，组织对各项财产物资进行全面清理和清理各项开支：竣工决算编制和审核制度；决算审计制，组织内审部门或委托会计师事务所对竣工决算进行审计；资产移交制度，验收合格的工程项目应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，加强对资产的管理等。

第6篇：企业内部会计制度建设范文

财务总监判断和决策的基础是会计信息，如何及时、准确地取得所需要的会计信息，是财务总监进行财务管理、作出正确判断、决策的前提条件，也是提高工作效率、工作质量的有效手段，对大型企业集团的财务总监来讲尤为如此。2001年财政部颁布《企业会计制度》，在此基础上，各单位可以设计企业内部符合统一制度的内部会计核算办法，以满足内部管理的需要。但并不是新企业才需要进行专题探讨内部制度设计，老企业也应该随着业务的拓展、组织结构的变动、流程再造、新旧会计制度衔接以及特殊的财政、税收政策，对旧有的内部会计制度进行修改与完善。

一、会计制度设计的原则

（一）目的性

财务总监进行会计制度设计前，应明确自己的目的是什么，想解决什么样的，对大型企业集团尤为如此，大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点，相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前，财务总监应考虑制度的适用范围是什么；哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现，使用内部科目需具备什么条件；如何设计内部报表（报告），以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况，并辨别下属企业对集团的依存程度，如资金来源或利润来源。

（二）合法性

设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，上应与《会计法》、《会计准则》协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合《会计准则》中的一般原则，符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。

（三）效益性

设计企业内部会计制度以提高信息质量、工作效率为手段，最终目的是提高企业的效益，财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。例如对大型企业来讲，划小核算单位能比较有利于控制成本，但相应会增加运营费用和核算环节；向下属单位委派会计人员可以有效的提高会计信息质量，但另一方面却增加了母公司财务负担，某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准，只能根据企业自身管理的要求进行判断。

（四）可操作性

与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》《会计准则》相比，企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显，并与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上更为全面具体，某种程度上是对《企业会计制度》《会计准则》的一个细化。对属于国家财务法规中可以选择的会计政策，应作出明确规定，对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资，工资中那些项目不能作为提取的工资基数，福利费的列支范围具体包括那些事项，超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报，经批准或备案后才能进行处理等，以及企业内部各单位内部科目使用、凭证（票据）交换、会计帐目处理流程等，便于基层财务人员实际操作。

（五）监控性

设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现，应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产，予提费用科目的使用，重大资产处置、投资等事项财务处理前，所必须履行的审批手续，需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系，使下属单位的资本性支出项目支出始终受到有效监控。

二、企业内部会计制度设计的内容

上文对企业内部会计制度设计的原则进行了叙述，在具体进行会计制度设计时主要包括以下内容：

（一）内部核算单位

内部核算单位的设计，应本着效益性原则，以企业内部行政责任划分，按照工序、业务性质设立成本（费用）中心、利润中心、投资中心，便于成本（费用）控制、业绩评价。

（二）会计机构、会计人员管理

会计机构、会计人员管理的设计（委派、派驻等），原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构，并配备具备从业资格专职财务人员，财务人员数量最少应配备3人以上（1个负责人、1个会计、1个出纳），各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式。

（三）会计科目、凭证、工作流程

会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是企业内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要，设置内部科目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述，便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。

（四）对内、对外报表（报告）

第7篇：企业内部会计制度建设范文

改革开放给中国电信企业带来了巨大的变化，随着中国电信企业体制的转轨，实现了所有权与经营权相分离，逐步建立了现代企业制度。国家作为中国电信企业的所有者，其主要职责转变为监督。为了防止电信企业国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等问题的出现，会计委派制应运而生。其实质是:在企业所有权与经营权相分离的条件下，由国家作为企业的所有者，在电信企业内部建立旨在保障所有者利益和实现国有资产保值和增值的一种新型的财务监督体制。但会计委派制在理论与实践中还存在一定的不足。随着中国网通海外上市的成功，我国四大电信运营商全面进入国外资本市场，其产权结构与经营机制又有了较大的变化，在一定程度上提高了电信企业的资本运作能力，将中国电信企业纳入了全球市场体系。但与此同时加大了对国外市场和投资者的依赖。企业上市以后，未来的投资方向、财务分配、融资手段等重大经营决策必须向国外投资者进行定期披露，能否顺利实施将受到后者的制约。而美国安然、世通的财务欺诈事件，使美国政府于2002年7月30日签发了《萨班斯法案》，强制要求通过加强内控手段来改进企业治理状况。

综上所述，笔者认为，针对当前中国电信企业的现状，要加强国有资产管理，完善监督机制，规范财务秩序，会计委派制仅是一种“治标”的方法，而建立健全内部控制制度才是一种“治本”的方法。因此，有必要建立和健全企业内部控制制度。

一、目前电信企业会计委派制现状

目前中国电信企业会计体系多采用“用人单位自主管理为主”，各单位自主任免会计人员并对会计人员进行日常管理。由于现行管理体制的局限性，法律赋予会计人员的监督职能实际上难以全面履行。一方面，经济生活中的一些现实问题的解决需要强化会计监督;另一方面，现行的会计人员管理体制又使会计人员在进行会计监督时有诸多困难。于是，有些电信企业选择了会计委派制形式，主要是企业集团内部委派制。即:总部、集团公司向所属省分公司派驻财务总监，省分公司向所属地市分公司派驻主任会计师，地市分公司向所属县级分公司派驻财务负责人。其推行在一定程度上取得了较好的效果。

(一)有利于加强国有资产管理

可对电信企业经营活动实行全过程控制，改变了财税审计部门事后的、远期的、外部监督效果不尽如意的局面，在一定程度上防止了国有资产及其收益的流失。

(二)强化了会计监督，提高了会计信息的相关性和可靠性

财务总监的派驻，使其能相对独立地行使财务管理职权，对财务报表的真实性、合法性、准确性、统计完整性进行监督，从而有效地遏制了以往“领导定调子，会计统计填数字”的现象。

(三)会计基础工作有较大的改变，会计信息质量有了保证，会计人员的素质也有了较大提高

但是，客观地讲，电信体制改革中出现的问题(比如:国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等)，有着十分复杂的历史及现实原因和社会因素，单靠会计委派制来完全解决是不现实的。而且，会计委派制也存在一定的缺点，主要是难以建立会计人员的有效激励机制;与会计委派制相应的配套措施滞后，没有统一的办法以规范委派会计的选拔、奖惩、升迁、轮换及后续教育;同时监督职能的强化，使得其在为企业服务和出谋划策职能等方面不能充分发挥积极性。

二、当前电信企业内控制度建设的重要性

内部控制是以实现企业发展战略为目标，提高经济效益为中心，防范和控制经营风险为目的，规范企业各种业务流程为内容而建立的一整套责任体系。对当前中国电信企业的发展现状而言，建立企业内控制度是刻不容缓的。

(一)内控制度建设是中国电信企业可持续发展的战略要求

中国电信企业经过多年来的改制及跨越式发展，网络、资产、收入规模都有了大幅度提升，但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司的内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，在风险控制方面还存在一定漏洞。要实现企业的可持续发展，就必须从基础管理工作入手，建立一套行之有效的内部控制体系，以保证公司发展战略和经营目标的落实。

(二)内控建设是实现中国电信企业经营目标，提高运营效率的要求

随着中国电信企业成功改制及上市，国资委(控股股东)、境内外投资者对公司经营业绩提出了更高的要求，而公司的经营仍存在着收入跑冒滴漏、成本控制不力、资产浪费和损失等问题。2004年中央企业平均净资产回报率为9.6%，电信行业为9%。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对企业内部各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。

(三)内控建设是提升中国电信企业价值，满足资本市场监管的要求

2002年7月30日美国国会通过了《萨班斯法案》，对在美国上市公司的内部控制提出了具体的、强制性的要求。2004年中国四大电信运营企业均实现境外上市，如果在内控建设方面存在缺陷，达不到《萨班斯法案》的相关要求，将严重影响公司在资本市场的信誉，直接造成公司价值的损失。

三、电信企业内控制度建设的主要内容

企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。按照COSO理论，我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素:

(一)控制环境

控制环境确定了企业的总体态度，是其他内控要素的根基，是影响员工控制意识的基础。其基本内容包括:员工的诚信和道德观、胜任能力、行为总则、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、管理层授权和职责分工、人力资源政策与措施、监管部门的参与(董事会和审计委员会)。

(二)风险评估

为有效地执行内控制度，企业必须制定经营目标和了解实现目标时所面临的风险。风险评估是识别和分析这些风险的过程，是确定如何管理和控制风险(下转第21页)(上接第19页)的基础。包括风险识别和风险分析。

(三)控制活动

控制活动是指为了确保企业管理层的经营理念得到贯彻实施而建立的政策和程序。控制活动在整个企业内部所有级别和所有职能部门内进行，包括一系列不同的活动，如审批、授权、确认、核对、考核经营业绩、资产保护等。

(四)信息与沟通

信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息的确认、信息获取和交流沟通的系统，以促使员工履行自己的职责以及正确编制财务报告。包括信息的识别和获取、信息加工和报告及内部沟通和外部沟通。如信息共享，如通过组织内各个级别的管理人员的沟通，建立一种共同责任的意识;管理层明确定义每名员工的责任并向他们沟通;建立管理层内部和与外部各方定期沟通的流程等。

(五)监督

监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程，目的是保证内部控制持续有效。主要包括:内部审计、管理层自我评估。

内控制度的实施能合理保证财务报告的可靠性、合法合规性、规范企业行为、提高企业经营效率。以上所述的五个要素相互联系，必须同时作用才能使内部控制得以发挥作用。可以看出，在中国电信企业内控制度的建设过程中，强化控制环境是前提;风险评估及信息与沟通是方法;控制活动是手段;强化监督是保证;落实执行是关键。

四、会计委派与内控制度建设相互结合，才能达到标本兼治的目的

第8篇：企业内部会计制度建设范文

关键词：企业；内部财务制度；建设

一、企业内部财务制度建设

企业财务和会计无论从理论还是实际操作上都是有严格区别的。企业财务是一种客观存在的资金运动，不管是否需要会计予以反映；企业会计则是对这种运动进行反映，前提是必须存在资金运动。二者的联系就在于，财务作为企业在生产活动中的资金运动及其体现的特定经济关系，需要会计通过一定的方式予以反映，以满足企业管理的需要。更为重要的是，从管理角度来看，随着会计职能的不断扩展，财务管理和会计管理的融合更加密切。另外，在大多数企业尤其是中小型企业内部，从机构和专业人员的配置上没有也不需要分开。同样，企业内部财务制度和会计制度本身也能够加以区别。但在管理实践中，鉴于相同的管理目标以及企业高层管理者、机构和专业人员配备上的一体化，很多人认为，会计制度应称为“财务管理和会计核算制度”，包括财务制度和会计制度。尤其从制度建设的角度来看，更没有分开的必要。本文也赞同上述观点，下面的论述中所提到的内部财务制度就包括财务制度和会计制度。

企业内部财务制度就是为了维护企业内部财务活动的秩序，保证财务管理目标的实现，依照国家法律、法规、政策以及上级主管部门的制度和管理要求而制定的具有强制约束力的各类行为准则和规范。

二、企业内部会计制度建设的重要性和任务

（一）企业财务制度建设的重要性

制度建设是企业发展的重中之重，决定着企业的生死存亡，是任何一个希望永远立于不败之地的企业不可忽视的基础建设。这是著名经济学家魏杰对制度建设的定位，在他看来，对任何一个企业来讲，要想生存和发展，要想实现其目标，首先必须正确处理和解决三个大问题：一是企业的制度安排的问题；二是企业战略选择的问题；三是企业文化塑造的问题。对于研究企业的人，还是经营企业的人，在这三个大问题上，都不可以回避，都必须正确把握和处理。甚至连那些想了解企业的人，也必须从企业的这三大问题入手。

新制度经济学理论认为：制度的核心功能是给市场经济活动中的主体提供激励和约束。其具体功能：一是抑制人的机会主义行为；二是提供有效信息；三是降低不确定性；四是降低交易成本；五是外部性内部化。所以本文认为，对于一个企业来讲，内部财务制度的重要作用可以归纳为以下几个方面。

首先，内部会计制度是企业协调内部各项会计管理活动及其关系的行为准则和规范。

其次，内部会计制度是企业（包括高级财务管理者对一般会计工作人员）考核评价企业会计工作成效的依据。

第三，内部会计制度是企业科学、合理规划企业会计管理体制、运行机制，体现和推行企业科学管理理念和发展思路的有效手段和工具。

第四，内部会计制度是企业充分调动全体员工加强会计管理工作积极性尤其是专业人员充分发挥管理才能的重要手段。

（二）内部会计制度建设的主要任务

企业内部财务制度建设包括制度设计和组织维护两个方面。那么其主要任务也应该有两个方面。

1. 建立完善的内部会计制度体系

建立完善的内部会计制度体系也就是制度设计。要想使企业内部财务制度实现其所有的功能，实现其应有的作用，首要的任务是企业必须设计一套科学有效、适合于本企业经营管理的、高效率的、完善的内部财务制度体系。

2. 建立一种科学有效的制度实施机制

建立一种科学有效的制度实施机制也就是制度维护。如何建立一种科学有效的制度实施机制，不但是企业内部财务制度建设的重要任务，同时也是制度建设的关键环节。制度实施机制就是为了确保企业各项制度实施的顺畅。实施机制是制度不可或缺的组成部分和构成要件。离开了实施机制，任何制度都形同虚设。企业是否能够建立起一种科学有效的实施机制，与企业的管理体制、管理理念、企业文化、领导艺术、员工素质、外部环境等各种因素有关。在现实生活中的许多企业经营不善、效益低下，并不是各项制度不健全、不完善，关键的问题之一就是没有建立一种科学有效的制度实施机制，从而影响了制度功能和作用的发挥。

三、内部会计制度建设的关键问题

前文已经论述了制度建设的主要任务，一是建立完善的制度体系；二是建立科学有效的制度实施机制。本文认为，就现代企业制度建设而言，更为关键的任务是如何建立科学有效的制度实施机制。

制度实施机制是企业制度体系充分实现其功能，发挥其作用的保障，而制度功能和作用的发挥状况是通过制度效率来衡量的。制度建设的主要任务之一就是使我们的制度结构尽量达到耦合状态，纠正不足和矛盾，弥补缺失和漏洞，并辅之以科学有效的制度实施机制，以求制度系统充分发挥其整体功能和作用。

为了提高制度体系效率，确保企业内部财务制度体系充分发挥其整体功能和作用，本文认为，企业会计制度建设的关键是解决好以下几个方面的问题：首先是在企业内部形成一个制度优先的意识，无论是对企业的最高决策层还是对一般员工，制度是至高无上的；其次是企业必须重视制度创新；第三是企业内部监督、考核评价制度的建立和完善；第四是运用现代财务治理理论，加强企业财务治理。

（一）制度优先意识

中国海尔集团首席执行官张瑞敏认为，企业的最大优势并不是技术上的优势，而是制度上的优势，也就是优于其他企业的制度体系。这种优势首先就表现为：在企业全员当中形成制度优先意识。企业的规章制度是至高无上的，其权威性是不容受到丝毫损害的，无论任何人、处理任何事务都必须照章办事。

企业的大部分内部制度尤其是关系企业生存发展更为重大的如内部财务制度、人事制度、重大事项决策制度等，从某种意义上讲，制度的作用对象就是为企业的管理者尤其是各级领导，而并非一般员工。通过考察分析近几年国家审计署披露的企业违规违纪案件，我们就会发现，但凡存在违规违纪事件的企业，其管理高层的制度优先意识就比较淡薄。制度是他们制定的，不能完全按制度办事的也是他们，尤其在一些可能约束他们行为的制度面前，当制度规定与他们的意愿发生冲突的时候，他们往往会“以权代法”，制度的威严在他们面前荡然无存。

任何企业，只要这种现象发生的次翟蕉啵尤其在各级领导、多个领导身上出现，企业的整个经营管理就会逐步陷入混乱，甚至走向瘫痪，继而会危及企业的生存和发展。相反，企业的制度意识很强，人人都能按照制度的制定开展自己的工作、约束自己的行为，企业的管理水平就会不断提高，企业的竞争力就会不断提升，企业的整体优势就会充分的体现，就会逐步实现企业的持续发展目标。

因此，任何一个企业，要想建立科学、合理、完善而且高效的内部财务制度体系，首要的问题就是在全员，尤其是管理高层牢固确立制度优先意识。

（二）制度创新

创新为何能成为企业内部财务制度建设的关键问题？在理论上我们首先来看马克思关于生产关系与生产力的关系问题的科学论断。认为，生产力是社会生产中最活跃的因素，它经常处于发展变化中。随着生产力的发展变化，生产关系必然经历从适应生产力的性质和状况到不适应的变化过程。

新制度经济学理论也认可马克思的观点，并提出了制度效率递减规律：从动态的角度来考察分析，任何制度的产生都是有一定的生产力状况和技术水平或性质所决定的，随着生产力和技术的进一步发展和进步，原有的制度可能会不适应新的生产力状况和技术水平或性质，此时就必须对原有制度做出相应的变化和调整，否则，制度的效率就会下降。甚至有的理论还认为，在制度创新和技术创新的关系上，制度创新决定着技术创新。

在企业财务管理过程中，因为我们对某些效率降低到已经不适宜的制度规定没有及时得到修订和完善，经常会发现或为核销流程繁琐低效率而抱怨、或为控制标准不切实际而发愁、或为考核指标不合理而哭笑不得、或为符合制度规定而不得不损害企业利益等等。

（三）分层管理与三权分立

现代企业财务治理理论认为，企业财务的本质就是“财权流”，这里的财权就是指某一财务主体对财力所拥有的支配权，包括投资、筹资、收益、财务决策等权能。财务治理的核心问题是财权配置问题。

其中有两种观点：一种是关于“财务决策、执行、监督‘三权’分立”的观点，一种是关于“财务分层管理”的观点，本文认为对企业内部财务制度建设尤其是对形成科学有效的制度实施机制具有重要的现实意义。

现实中大多数企业的内部会计制度，都体现了分层管理的思想，从股东会（所有者层次）到董事会、经理层（经营者层次）再到财务部门（业务处理层次），其财权配置情况是不同的。一般情况都是，越到上面的层次，决策的权力越大，处理日常业务的任务越轻；越到下层，处理日常业务的任务越重，决策的权力越小。这种配置有利于顺利实现所有者的利益，充分挖掘经营者的管理智慧和才能，能够调动业务部门的工作积极性和责任心。但实际问题时并没有建立起有效的监督机制，最多也只是上一层次对其以下层次的监督，财务治理的效果不是很好。

第9篇：企业内部会计制度建设范文

关键词：会计 资产 存货

一、企业销售业务会计核算制度

会计部门应充分利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计制度设计的要点包括：（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

二、责任会计制度

责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计则是将选定的责任中心视为会计核算对象，所核算会计信息服务于对责任中心的描述，是对财务会计信息的重新分类反映，或者说是财务会计信息的一种新的描述方式。

责任会计并不是一种独立的会计核算体系，而是对企业财务会计数据的一种重新归类方式，它依然建立在财务会计核算体系上。它是将财务会计核算的会计主体更具体的界定为特定的责任主体，是以这些责任主体为会计主体而进行的核算活动，核算依然是借助会计要素进行的。然而从另一方面看，责任会计在企业中的应用则具有很大的弹性，不同企业根据管理需求可以有多种责任主体的划分标准以及它们之间的信息流转方式，责任会计理论上是企业管理模式的具体组成部分，具有很大的设计空间。

责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。

三、公司信息化

会计本质上就是一个信息系统，会计核算流程的核心就是将业务活动的原始数据加工成会计信息的过程。从会计核算角度看，企业业务活动体现为一系列原始凭证的取得，而经过审核的原始凭证又成为记账凭证的依据，记账凭证实现了对经济业务活动原始数据的初步加工，而会计账簿又是对记账凭证的汇总，实现了会计信息的初步综合，而将账簿数据加工成报表项目则实现了会计信息的货币价值化，由此可见，从业务活动的原始数据直至形成具体的表内报表项目就构成了一种会计信息系统。在会计核算的过程中，业务活动是由一系列内部控制制度加以规范的，设计会计制度时应充分吸收了内部控制规范而确保了会计信息的真实与完整。

会计信息化是对传统手工会计模式职能的一种有效延伸，它不仅极大地改变了会计数据处理技术方法，比如数据处理方式和数据处理流程，同时也带来会计职能部门组织结构与人员构成的变化，甚至对会计理论体系的挑战。因此，设计计算机会计系统还应遵循特有的原则及相应的步骤。企业会计信息化制度设计的核心就是将信息系统的内部控制思想融入会计信息化之中。这也就意味着内部控制与会计模式具有匹配性，比如传统的手工会计模式的以纸质凭证为基础的内部控制方式必须转化为信息化下的控制方式，包括了会计信息系统使用权限控制、信息系统修改的控制等。

信息系统内部控制的一般控制与应用控制构成了计算机会计系统设计的基础，因为计算机会计系统终归是企业信息系统的组成部分之一。当然作为具有自身特定职能范畴的信息系统，计算机会计系统有其特殊的内部控制制度包括了计算机会计系统操作管理制度、计算机会计系统软硬件和数据管理制度、计算机会计系统会计档案管理制度、计算机会计系统账务处理制度等方面内容。

参考文献

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