乡镇财务审计存在问题精选(九篇)

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第1篇：乡镇财务审计存在问题范文

摘 要：“农业、农村、农民”问题一直是关系我国经济发展和社会稳定的重要问题，农村财务管理始终是农民关心的热点。探讨村级财务管理工作中存在的问题，寻求解决问题的办法，对于稳定农村社会大局，更好地服务于农村经济建设具有十分重要的意义。

关键词 ：农村　财务管理　对策

农村财务管理一直都是各级领导和广大群众十分关注的热点问题，关系到群众的切身利益，关系到农村的改革、发展和稳定，关系到社会主义和谐农村的创建。近年来，各级政府都在努力加强农村财务管理，不断加大管理力度，提高管理水平，取得了一定效果。随着我国农业和农村经济的发展，农民民主意识和综合素质的提高，村级财务管理也面临着很多问题，如何探索村级财务管理的新模式，确保其制度化、民主化、规范化，是当前的农村工作直接面对的问题。笔者就以所在的栾川县为例，探讨一下村级财务管理中存在问题及对策。

一、村级财务管理现状

2009年4月，栾川县政府根据关于加强村级会计委托服务的有关精神，出台了《栾川县村集体资金资产资源管理（试行）办法》，各乡镇成立了农村资金资产资源服务机构（简称“三资办”）。目前，全县15个乡镇中，有7个乡镇实行乡镇财政所“三资”管理业务，其余8个乡镇单独设立“三资办”，对村组资金实行专项管理，取得了明显效果。一是乡镇政府对村组资金监管的主体责任更加明确；二是通过对村组进行清产核资，使农村资产、资源家底更加明晰；三是借助财政信息平台、乡镇“三资办”入网，增强了对农村集体资金、资产的在线监管力度；四是建立完善了村组资金资产管理制度，有效堵塞了制度漏洞。

二、村组资金管理中存在的问题

1、村组干部和财会人员财务知识匮乏、法制观念淡薄

目前，作为村级财务直接监督组织村务监督委员会的作用没有得到有效的发挥，村民大会或村民代表会议在参与村里重大财务管理过程中更多地停留在文字表面上。同时，不管是村“两委”主要负责人还是村文书、会计出纳，对区分经济领域的“罪”与“非罪”的界限存在模糊认识。主观上认为临时借款、挪用集体资金只要及时归还、不让集体受到损失，就不算违法犯罪。

2、乡镇政府主体职责履行不到位，服务队伍建设滞后

在全面实行村级会计委托服务制度后，作为接受委托方的乡镇政府，从法律关系上讲，对村级资金服务的主体责任更加明晰。但在实际工作中，乡镇政府主要领导重视不够，过问不多。作为村级财务服务主体的乡镇“三资”办机构，人员配备不足，基本上全是从本乡镇政府临时抽调1-2名工作人员，且多数缺乏系统的专业财务知识和管理经验。

3、县级政府牵头单位缺位，审计监督手段缺失

2009年全面实行村级会计委托服务制度前，县级政府监管牵头单位系农业局，村级财务审计监督职责由农业局所属的农业经济管理站承担。农经站的审计监督对及时发现和纠正农村财务管理中的违纪违规问题、预防农村职务犯罪发挥了积极作用。但是，全面实行村级会计委托服务制度后，县农业局作为牵头单位和负有农村财务审计职能的地位逐渐弱化，改由纪检、监察部门牵头。近年来，纪检、监察部门由于受职能转变等多方面因素制约，没有对农村财务有更多、更直接的业务管理，逐步形成了县级政府部门没有明确牵头部门。

4、“三资”管理制度落实不到位，监管漏洞较大

从制度上看，无论是村级民主监督机构建设、财务管理制度建设，还是乡镇 “三资”服务机构各项监管制度和财务制度都相对健全，缺乏确保各项规章制度落到实处的管理机制。

三、加强村级资金管理的建议

1、加强法制教育和业务培训，提高认识，做到依法治村

要做到依法治村，首先要加强对乡镇“三资办”从业人员和村组干部的法制教育，使干部群众充分认识到加强农村财务管理的重要性，督促他们自觉遵守财经纪律、坚持原则、爱岗敬业、廉洁奉公。对村干部和财务人员要开展财经专业知识和业务技能的培训，并加强日常业务指导，进一步规范村级财务管理，切实做到依法办事，为群众谋利益。要贯彻、实施好《村民委员会组织法》，加强村级民主理财制度建设，完善民主监督机制，坚持财务公开，注重发挥村“监委会”作用，不断提升村民自治组织“自我监督、自我管理、自我服务”水平，增强村民的参政意识，敢于监督、善于监督，以堵塞财务工作中的漏洞。

2、完善各项工作机制，堵塞管理漏洞

乡镇政府要真正负起村级资金服务的主体责任。在强化“三资”管理工作的同时，不断加强乡镇“三资办”队伍建设，尽快提升管理服务水平。要不断健全工作机制，强化从乡镇领导、“三资办”工作人员到村组干部，人人依法办事的“规则意识”， 必须严格执行财政部颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济组织财务制度》，并建立健全切实可行的村级财务管理制度，从源头上杜绝“公款私存”“体外循环”等违规行为。

3、充分发挥审计监督作用，加大惩戒力度

根据法律授权情况，明确农村财务实施审计的责任单位，对村级集体经济组织财务预算、决算、资金的使用和收益分配进行定期审计，对群众反映强烈的集体资金、资产、资源问题进行重点审计，对集体资产和资源的运营情况进行专项审计。对审计中查出的违规问题，责令及时纠正；构成违纪的移交纪检、监察部门处理；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任，绝不姑息迁就。审计工作结束后，应当及时向群众公布审计结果，落实处理意见，营造浓厚的“不敢为”的社会氛围。

4、加大村务公开力度，广泛接受群众监督

采取便于村民理解和接受的形式，将村级财务活动情况定期、如实地进行公布，接受村民监督。财务公开的内容主要包括：财务计划、各项收入和支出、各项财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、通过“一事一议”筹集的资金、群众要求公开的其它财务事项。财务公开应以填写财务公开栏为主要形式张榜公布。财务公开栏应建在便于村民阅览的公共场所。对村民关心的热点问题，要专项公开，重点解释。

总之，农村财务管理状况直接影响着干群关系，是农村工作的重中之重，如果处理不好，就会给党的农村工作带来不利的影响。广大基层干部要端正思想认识，在政治水平和理论水平上不断地提高自己，要起到模范带头作用，广泛听取村民的意见和建议。对村民提出的疑问，要及时做出解释；对村民提出的要求，要及时给予答复；对村民提出的合理建议，要及时予以采纳。只有在心里时时处处装着人民群众，才能更好地为建设社会主义新农村服好务。

参考文献：

第2篇：乡镇财务审计存在问题范文

关键词：

目前，全国部分地区的村级财务管理仍然存在着会计人员素质较低、财务管理松散、账目不规范等问题，需要加强监督管理，以促进农村经济的发展。现就加强村级财务管理工作提出几点思考。

一、当前村级财务管理的现状及问题

（一）会计核算资料不齐全。存在村会计做不好账、核算不规范、科目不明细、账目不实、村财会人员变动无账目交接手续等问题。

（二）村级财务管理工作不够规范。一是没有建立起严格的监督机制，导致一些村干部在财务开支、补助发放等方面引起村民的不满。二是一些行政村没有充分发挥村民理财小组的作用，仅仅将其当成了应付上级检查的一种“摆设”。三是村级财务开支中原始凭证、记账凭证不规范，存在不规范的单据和开支入账等问题。

（三）财务管理制度执行不严。一是部分村级财务存在着应收账款、呆死账，形成了村级集体的潜亏因素。二是某些村存在白条开支现象，用不合格票据进行报销，开支范围涉及差旅费、招待费、维修费等。三是在土地征用及补偿费管理使用中漏洞较大，没有及时向被征地的农户兑现，随意用于村的各项支出，甚至用于出借挪用，造成资金难以收回。

二、当前村级财务管理存在问题的分析

上述村级财务管理中出现的问题，分析其原因主要有以下几点：

（一）农村集体资产管理的主体错位。农村集体资产的所有者是全体村民，其管理者是农村经济合作组织，但是，集体资产的管理者和使用者实际上是村党支部和村委会。由于集体资产管理主体的错位，致使政经、政企不分，行政干预多，村民的合法权益得不到有效保护，往往造成集体资产被个别人侵占、挪用、浪费，导致集体资产流失。

（二）对村级财务监督渠道不畅，管理不力。一是村级财务管理缺乏透明度，公开的内容不具体，群众无法了解资金的用途、去向，对一些村民关心的热点问题没有及时公开。二是分散的家庭经营，使村民集体观念、民主管理意识淡薄。部分村民对集体的事不关心、不了解，民主管理和监督流于形式。三是乡镇机构改革后，部分乡镇经管站与其它部门合署办公，人员相对减少，对村级财务的管理监督职能有所削弱。

（三）乡村干部对村级财务管理工作不重视。一是目前一些乡村干部存在着“重生产、轻管理”的片面认识，误认为严格财务管理不利于搞活经济，不利于农村干部队伍的稳定。二是财务方面的政策、规章制度没有得到很好地贯彻落实。有些主管财务的村干部不熟悉财务法规和财务制度，不按财务制度办事，造成财务管理新老问题不断。三是财会人员队伍不稳定，业务水平低。

三、加强村级财务规范管理的主要措施

为促使村级组织财务制度得到真正落实，财务管理活动逐步规范，必须着力规范财务行为，建立健全村级财务管理体制。重点加强以下几个方面的措施：

（一）建立健全村级财务管理制度。一是完善村经济合作社财务管理和民主理财制度。各村必须根据有关法规和政策，制定和完善资金管理、财务开支审批、票据管理、固定资产管理等方面财务管理制度，发挥民主理财小组作用，确保财务管理工作顺利开展。二是加强村资金监管，严格落实公务接待、村级建设项目招投标制度和承包合同等方面的管理，防止集体资金流失。三是建立和完善乡镇会计服务站工作制度和内部监督制度。必须按制度办事，在入账前要严格审核，对不符合规定的要坚决予以退回或要求补办手续，逐步全面实施村级财务电算化，统一使用财务处理软件，规范财务核算程序。

（二）严格财务活动程序，规范财务运行机制。坚持“一签、一批、三审制度”，即业务经手人签字，经村委主任审批，助理会计审核、村民理财小组审核、乡级财务服务中心审核才能报销的制度。坚决杜绝一些村主要干部从乡里直接领钱，之后又独自到乡镇村财务服务中心报账、把村会计（或报账员）撇在一边的“暗箱操作”行为。乡镇财务服务中心要对原始凭证进行审核，对不符合规定的开支拒绝报账。在开支审批、会计核算、资金管理等各个环节上进行约束，杜绝财务管理漏洞，使村级财务管理逐步规范化。

（三）推行“记账制”、“村财乡管制”。即不具备设置会计的村级，在财务自主权、资金使用权不变的前提下，可以由乡镇财政所记账或实行村账乡管，确保村级各项资金收、缴、管、支诸环节上安全、有序地运行，使村级财务管理工作步入正常轨道。具体可以按照资金来源渠道的不同实行这种财务管理制度：一是由政府财政拨款的部分，继续实行由乡镇财政所统一管理的村财镇管制度；二是村集体收入部分应交还给村级组织自行管理，独立建账，建立相对独立的财务管理制度。三是对于集体收入比较少的地方，可以委托会计制度，在一定范围内集中办理会计业务。

（四）提高村级财务公开的透明度。一是完善内容，做到全面、真实。村级财务，该公开的都必须按规定公开，尤其是群众关心的热点问题如公务接待等，一定要详细具体。二是注意形式，做到便捷、实用。设立固定的便于群众查阅的村级财务公开栏，及时更新内容，使公开形式多样化，主动接受监督。三是落实时间，做到及时、按期。该定期公开的要准时公开，并保持相应的公开天数，切实保障群众参与财务管理的权力。

第3篇：乡镇财务审计存在问题范文

关键词：村财；网络监管；审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01

自从开展村级财务“网络监管”工作以来，使村级财务管理和监督向“会计电算化、管理网络化、装备现代化、制度规范化、公开透明化、监督经常化”的方向发展，并取得了一定的成效，结合去年的换届选举，我站统筹安排，已对46个村进行了审计，金额达2874万元，其中不合理开支3800元，纠正错账三笔，金额达38万元，并对存在的一些问题予以纠正，但仍然存在财务管理混乱、集体资产流失，监管制度不健全，运作程序不规范及财务监管方面审核审批程序不统一，监管力度不够等问题，助长了农村腐败的滋生和蔓延。

一、工作开展情况

(一)加强领导，落实责任。村级财务管理政策性强，难度大，加强领导是关键。各乡(镇)、村成立了相应的领导机构，负责协调，组织这项工作，切实加强对村财务管理组织领导，同时，把村财务公开纳入党风廉政建设责任制的范畴，严格按照“政府主抓，部门配合，纪委监督，群众参与”的领导体制和工作机制，纳入整体工作部署中，努力营造一个领导重视，部门自觉，群众积极参与的良好工作氛围。

(二)做好了农村财务计算机网络化监管工作，在计算机网络信息化建设的基础上，强化村级财务的监督和控制力度，规范了农村财务管理工作，规范了村级财务支出。县经管站财务负责人可随时查询，实现了上级对村级财务监管的无缝对接。通过查询监管系统 “农村集中记账监管中心”可以从中发现问题，及时处置，并责令改正，有效杜绝了公款私存、白条抵库、库存超额及贪占挪用等现象的发生，确保了村级资金安全。这样，既增强了村级财务的透明度，又杜绝了村干部乱支乱花现象，使村级财务管理步入规范化轨道。现在对全县111个行政村都进行了网络化管理，对账薄、凭证进行了规范。

(三)建立县乡两级联动的监督检查体系，强化审核力度和公开力度。县委、县政府十分重视，专题印发了《关于强化农村经济审计监督、全面提高财务管理和财务公开规范水平的通知》和《村集体经济组织财务管理暂行办法》，强调农村经营管理部门是集体经济审计监督机构。

二、村财网络监管中存在的问题

近年来，我县积极探索农村财务管理的新路子，开展了村级财务“网络监管”工作，即推出了村级会计委托制、县经管站网络监管措施，取得了明显的成效。但是，一些财务管理制度不落实，公开不规范，监督机制不健全问题还比较突出，主要表现在以下几方面：

(一)网络的各项功能还不尽完善。监管网络系统中包括全县各村的全部财务数据资料，信息资源非常丰富。通过对各种数据的加工处理，可以及时发现问题，为管理提供强大的技术支持。但目前系统的加工处理、统计分析的能力还不够强大，功能不够完善，造成了资源浪费，如用在集体资金管理上，还不能随意设定资金的额度来分类查询，还不能对大额资金的变动实行及时监控、自动报警，与强化管理的需要存在差距，需要进一步进行开发、完善。

(二)财务管理制度不健全。农村财务管理监管制度不健全，运作程序不规范，集体资产管理混乱及财务监管方面审核审批程序不统一，监管力度不够等。

(三)财务管理混乱。由于网络管理不全面，存在大量账外资产。少数基层干部利用职务之便，侵占、挥霍浪费资产，公款私存、白条抵库、库存超额及贪占挪用等现象时有发生，助长了农村腐败的滋生和蔓延，出现村民或村干部无手续借支公款、虚开发票报账、拖欠承包金、白条抵库等现象；有的村干部将吃喝玩乐的费用全在集体资金里面报销，甚至贪污受贿，集体资金几乎成了村干部们挥霍的“小金库”。

(四)执行制度不严。有些村财务制度形同虚设，违法乱纪现象增多，选拔村报账人员任人唯亲，全凭个人好恶，致使一些素质低下、不具备会计条件的人被选到会计岗位上来。

三、网络监管中村级财务审计风险

由于村级财务管理比较混乱，审计过程中取证相对较难，审计往往会费时费力。因此经管站要面对业务繁琐的情况，在进行审计的过程中，应注意以下几方面：

(一)精心制定审计计划，作出周密的工作安排，对审计工作的全过程进行有效控制。在审计实施阶段，针对一些具体问题及时与村委会沟通，以得到他们的帮助和支持，排除不利因素的干扰，规避审计风险。

(二)要求被审计单位负责人作出书面承诺，保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。

(三)选派业务素质好、政策水平高、职业道德好的审计人员组成审计小组，进驻被审计单位。针对审计过程的具体情况，采取灵活机动的审计方法，降低审计风险。

(四)不能仅查账，多与村民接触，并对有关情况进行充分的调查摸底和分析研究。

四、今后网络监管中的防范措施

第4篇：乡镇财务审计存在问题范文

关键词：农村；财务管理；问题；对策

中图分类号：F302.6 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）02-0056-02

1 当前农村财务管理的现状

①财务管理制度不健全。不少村级组织中会计、出纳没有分开设置，往往是村干部一人担当。会计基础工作不到位，个人无偿占用集体的资金现象，有些干部随用随拿，白条抵库、白条入账的现象比比皆是，从而难以达到账实相符、账账相符。

②资金收支与财务处理混乱。有的村干部借以水电费、考察费、交通费、报刊费等乱支乱用。收款不给开发票或正式收据，收款人不签名盖章等不良现象极为普遍。

③财务人员专业素质不高。有一部分农村采取流水账，不能切实反映收支情况，更有甚者，根本不设账、不记账，用一些票据将账簿包起来，成了名副其实的包包账，这样及其不利于账簿的保管。

④财务公开透明度低。农村领导干部私自挪用公款大吃大喝、侵占集体资金、奢侈浪费的现象普遍存在。财务公开化是财务管理的重要部分，我国农村开展这项工作效果并不理想。

⑤村民法律意识淡薄监督乏力。我国虽是依法治国，但是农村法律普及率始终无法与城市持平，内部和外部监督不当。自身素质偏低、法律意识淡薄、观念守旧不愿学习法律知识、认识不到集体资金管理的重要性成为大多数村民的共性，从而导致不法分子有机可乘。

2 农村财务管理问题存在的主要原因

2.1 农村财务管理体制落后

目前，农村财务岗位分工不明确。会计基础工作，例如，会计账簿、会计科目设置、票据使用都很不规范。集体资金管理、移交工作不完善，许多农村财务人员离任时没有与下一届有关人员做好交接工作，直接导致会计档案保管不当、断头帐的出现使得财务制度根本无法建立。

2.2 资金处理违规问题较多

农村财务人员为图省事儿又碍于村领导的干预便坐收坐支现金，加之农村经济发展较为落后，一系列现金处理的违规问题应运而生。大部分村子都是流水账，村民一般也不懂得去查账，财务人员便利用职务之便自行设置会计科目，原始凭证不装订也不编制报表。

2.3 缺少财务专业人才

目前，我国农村财务人员大多数都是由村干部直接任命，这样就加大了“用人唯亲”营私舞弊的几率。随着村领导的换届，财务人员也更换频繁，这样使得财务人员的责任感不强。绝大多数农村财务人员都是村民，无证上岗较多、业务水平不高、专业知识匮乏，不能与时俱进，学习新的会计有关制度，农村缺少真正懂财务管理的专业人才，所以才会导致账务处理不及时、不准确。

2.4 财务公开化形同虚设

有的村领导对财务公开化不重视，利用村民对自己的信任，随意支取村集体资金用于私事。农村财务人员对财务公开化的认识度也不够，没有及时对账目进行公开，直接导致村民自身利益受损还蒙在鼓里。虽然已有许多村公开了账目，但是流于形式弄虚作假、避重就轻，使得村民无法了解真实情况，更无从查证。

2.5 内外部监督力度匮乏

内部监督是指当前许多村子都设有的民主理财小组，但大都是村干部指定人员，部分人员不懂得财务知识根本起不到监督作用，形同虚设。外部监督则是指农村财务组织的审计制度不够完善，审计部门不能及时对村级财务进行年度财务审计工作，这也是导致财务监督不力的重要原因。

3 改善农村财务管理现状的对策与建议

3.1 建立健全财务规章制度规范财务处理

首先，农村财务组织要严格遵循国家及主管部门有关财务管理制度的规定，执行农业部、财政部新颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作财务经济制度》的相关要求。其次，制定与本村实际情况相符的财务管理制度，根据《会计法》规定的设置会计科目，明确各相关人员职责。选用自身素质及专业知识过硬的人员开展财会相关事宜。避免打白条、无票据等不良现象。做好会计档案保管工作及财会人员离职移交工作。最后，进一步提高认识，认真贯彻农村财务管理有关法律制度。

3.2 定期进行培训提高财会人员素质

严格按照会计准则选派业务知识及品德良好的财会人员持证上岗，取消村委会直接任命制并由上级部门派人监督。还可以实行聘用制，招聘一些经验丰富、自身素质高的专业人才帮助村委会管理村级经济业务，根据职称高低和工作量大小给予薪酬。这样既有利于稳定农村财会队伍，又可以充分发挥财会人员的积极性和创造性。

定期对在职财会人员进行继续教育，加强自身专业知识、法律知识、会计职业道德，使其更好地为村民服务。村干部在加强自身政治修养的同时也要长期对财会人员思想进行教育，告诫财会人员要奉公守法，保障村民财产安全，切勿徇私枉法。

建立岗位责任制，会计与出纳一定要分开设置，绝不可一人包办。财会人员应明确自身职责及权利义务。上级部门要对财会人员进行定期业务考核，保证村级财会队伍的先进性。

3.3 打击违规违法行为落实财务公开制度

目前，少数村级领导干部对财务管理认识不够，更有甚者试图在村民身上“捞油水”，以至于贪污挪用现象常见。要改善此种不良现象，首先，要加强乡村领导干部的思想教育，以及加强对财务管理知识的学习。上级监管部门也要加大打击农村违法乱纪的力度。其次，要全面实行财务公开制度，严格按照农业部、监察部颁布的《村集体经济组织财务公开暂行条例规定》进行，对村里利用集体资金的支出要及时公开，广泛听取村民意见。

3.4 普及法律知识增强民主财务监督

开展财务管理、法律知识普及的宣传教育活动，从思想上让村民懂得理财规划，以及了解相关法律法规从而保护自己的合法权益。可以定期派专业人员到各村进行经济法律讲演，使全体村民都加入进来学习经济法律。同时，选择一些有责任感道德品质高尚的村民组成民主理财小组，由村里组织学习先进的理财知识，然后由其制定相应的理财规划并定期向全体村民做财务报告，各成员应充分履行监督义务，充分给与民主理财小组监督财务计划和各项财务制度执行情况的权利。真正做到民主监督、民主决策，让村集体资金充分公开、透明地进行运用。健全农村审计机构和强化审计职能，由乡镇审计人员到各村进行财务审计工作，加大审计力度，组成联合审计小组到各村进行审计检察，确保农村财务审计有序进行。

3.5 创新农村财务管理实行会计电算化

发展农村财务管理，可以推行农村财务会计制度。该制度可以为各村提供综合会计服务、为各村各种记账业务、协助各村做好财务管理工作、指导和帮助各村健全各种财务管理制度。被的各村仍是会计主体，农村财务组织可以在存款额度内进行支取业务，依然由村负责人审核所有支出凭证。记账部门凭借其高素质的专业能力，为村里提供及时、可靠、真实的会计记账业务。避免私自挪用和违规，保证农村财务管理的规范性和制度性。

会计电算化可以提高财务处理的工作效率，对集体资产进行有限控制防止集体资产流失，还可以节省人力物力，真正解决农村财务管理落后的治本之法。但要想使电算化普及，首先要提高农村会计人员的计算机操作水平，其次还需要上级部门的全力支持，派专业人员到各村进行指导。这样就可以使农村也走向信息化管理，对发展农村集体经济起到重要作用。

4 结 语

农村财务管理是发展农村集体经济的重要基石，鉴于当前我国农村的实际情况，针对农村财务管理出现的诸多问题，提出健全各种财务管理制度、提高财务人员素质、落实财务公开制度、增强民主财务监督、以及实现整个农村电算化管理等措施，切实有效地全方位搞好农村基层财务管理工作，发展农村集体经济。

参考文献：

[1] 郦琴.当前农村基层财务管理的现状与改进[J].改革与开放，2011，（11）.

[2] 王秀梅.论新形势下加强农村财务管理的对策[J].财税论坛，2011，（8）.

第5篇：乡镇财务审计存在问题范文

一、主要工作情况

(一)防止新增债务的措施及办法及39号文件的精神的传达贯彻情况。一是清理化解历史债务。摸清底数是制止新债、化解旧债的基础性工作。4月，我们制定实施了《应城市化解村级债务、规范村级财务管理的实施方案》，全市各乡镇，按照清理核定、公开确认、登记造册的程序，对历史债权债务进行了全面清理锁定，并采取削减利息减债、清理往来冲债、清收债权还债、划转债务销债、增加收入化债、考核奖励促化解等多种办法积极化解村级债务。二是实行新增债务责任追究。要求全市乡村在收支上坚持量入为出、留有余地的原则，严禁为单位和个人提供借款担保、举债用于村级办公支出、借新债还旧债、超标准订阅报刊、施工企业垫支等手段上项目、举债或超定额标准发放干部报酬、补贴、超出农民承受能力举债兴办公益事业。对违反规定者，情节轻微的，对有关单位和责任人进行通报批评;情节严重的，依纪或依法追究相关人员的责任，并限期偿还违纪金额。三是健全完善村级财务管理制度。进一步规范和完善农村财务、资金“双代管”制度，建立健全群众监督、会计监督和上级监督三级监督体系，积极创造条件加快推进县、乡镇、村三级财务监管网络建设;进一步深化完善村级财务公开和民主理财制度，逐项逐笔公开收支明细账目;加强对村级财务收支的审计;逐步建立乡村财务预决算、工程项目招投标、资金审批领用、银行账户管理、票据管理、借款审批等各项制度，严把资金收支的审核关，严格控制村级非生产性支出，确保村集体资金的安全和合理使用。四是全面制止要求农民出钱出物的达标升级活动，和各种评比验收活动。五是及时传达了39号文件精神。在市级总结会上市委、市政府主要领导对39号文件的精神的传达贯彻作了专门的安排部署，此后，又召开专题会，认真部署安排今后的乡村化债工作，学习传达了国发21号、国发24号、39号以及省政府相关文件，要求市减负办、税改办常年督办此事。

(二)中央“八项要求”的落实情况。为了认真落实好39号文件的精神，我市严格按照“不得以任何名义向金融机构申请贷款弥补收支缺口、不得为企业贷款提供担保或抵押、不得采取由施工企业垫支等手段上项目、不得举债建工程、不得滞留、挪用对村级组织的补助资金、不得举债发放职工工资、津贴、补贴及解决办公经费不足、不得铺张浪费或随意增加非经常性支出、不得“买税卖税”，虚增或隐瞒财政收入”八项要求，于6月，由市经管局组织了一次对乡村级债权、债务的全面调查摸底活动，及时纠正查处了违规行为，不折不扣地执行了中央的决定。

截止底，全市乡级债务数23529万元，全市村级债务数20280万元。

7月至10月底，全市乡镇发生新增债务300.48万元，具体情况见附表,村级无新增债务。

(三)建立健全村级财务管理制度的情况。一是精简了村级人员。，我们按照税费改革的政策要求，对全市村级组织人员进行了精简。总人口在1000人以下的村，村干部精简到3名;1000人-人的村，精简到4名;人以上的村，精简到5名。届中如有调整，按“出一进一”的要求补充，不允许超职数配备。通过实行“双向进入，交*任职”、书记、主任“一肩挑”等办法，有效精减村干部1240人。全市414个村，配备村干部1610人，村平4.07人，比改革前的村组干部5280人减少3670人，村平减少9.27人。全市定编村干部1610人的报酬，按照每人每年基础报酬1500元从转移支付中列支，共计241.5万元。二是实行民主理财。税改以来，我市大力推行了农村财务、资金“双代管”制度，实行民主监督和民主理财制度，完善监督检查机制，确保了村委会经济行为的规范化，积极防止出现举债办公益事业的现象。截止11月15日，全市411个村的资金、帐务已由各乡镇“双代管”中心委托代管，代管村级资金达2930.41万元。在“双代管”实施中，实行“四审、两报告、一公开”，制定了《村级会计操作办法》、《村级财务管理制度》、《村级财务审计制度》等规章制度。三是认真审批“一事一议”筹资筹劳。“一事一议”严格按照操作程序和报审手续审批，标准控制在人平15元以内 ，做到有事则议，无事不议，议后就办。，全市共审批了261个村的“一事一议”筹资筹劳，占全市总村数的63%。其中，一事一议筹资365.34万元，比上年下降11.27%;一事一议筹劳若折资为129.22万元，比上年下降14.69%。

(四)乡村基层政权组织运转情况。一是确保基层组织的运转。省对我市税费改革转移支付补助资金1867万元，市级配套100万元，市对乡镇全年拨付计划共1967万元。根据《湖北省农村税费改革省对下转移支付办法》和《应城市农村税费改革市对乡镇转移支付办法》的规定，我们坚持按月历进度对乡镇拨付转移支付资金，确保了村级组织、农村中小学正常运转和村干部补助落实到人。针对村级财力不足，村级保运转的压力大的实际情况，我们安排村级转移支付998.05万元，占税改转移支付资金总额的50.7%。转移支付资金实行专户管理，确保了转移资金无截留、无挪用。二是完善乡镇财政体制。按照“缺口上移、财力下移”的原则，实行了“划分范围、分级分税、核定收支、定额上交、三年不变”的乡镇财政体制，通过财力下移，乡镇净增可用财力700多万元，调动了乡镇生财聚财的积极性。三是统筹开展项目建设。重点基础设施及农业生产开发项目，由市里统一审批立项申报，资金由市统一配套，实行国库集中支付和政府采购，确保项目资金直达服务商。全市各有关部门安排的涉及村级基础设施建设和农业生产开发项目，足额安排资金，禁止留有缺口，原则上不得要求村级组织安排项目配套资金。四是坚持了报刊订阅“限额制度”。，全市17个处、镇、场414个村订阅报刊支出33.3万元，未发现超限额现象。五是量力而行开展招商引资，全市乡村没有因为招商引资而举债。

(五)乡村新增债务责任追究和领导干部离任审计情况。

在建立乡村新债责任追究制的同时，把制止新债作为干部考核的一个重要内容，对工作能力强且能有效制止新债的乡镇负责人进行提拔重用。如城中办事在近年没有发生新增债务，今年该办事处主要负责人顺利通过考核，并被提拔为市级领导。同时，对违反规定增加新债的行为，严格按照39号文件精神进行了相应处理。据市审计局的离任审计报告统计，我市没有发生一起领导干部因新增乡村债务出现问题的案件。

(六)新农村建设中存在的举债情况。我们把新农村建设作为构建和谐社会的一个重要内容来抓，不走形式，不走过场，积极着眼农村的长远发展，重点支持完善农村基础设施的规划建设。今年我们主要是在一些条件好的农村试点，对需要农民出钱、出物的事情，高度尊重农村村民意愿，禁止强行摊派搞建设，杜绝新债务发生。如杨岭镇潘集街道属市法院驻点的新农村建设试点村，资助资金30万元，该村扩建排水沟工程用了9.7万元，人行道配套工程用了5万元。据村书记张兰清介绍，还需建设户户通电视网、电话、电缆线、办公设施等费用近100万元才能符合新农村建设要求。目前，杨岭镇政府已向该村拨款30万元，还有近40万元缺口，市级正在积极筹措。

二、存在问题及改进建议

近年来,我市虽然在化解旧债务、制止新债务方面做出了一些成效，但从统筹城乡发展，维护农村社会稳定，实现好广大农民群众的根本利益的高度来看，还存在不少问题需要加以解决。一是乡村旧债的化解进展缓慢，还没找到一个有效途径;二是部分专项资金要求地方配套，导致新一轮乡村债务的发生。如我市新增债务的一个主要方面就是乡村道路建设资金。乡村道路是国家出台的惠农政策，但缺口部分需要村级弥补，如果不修路，村级发展环境得不到改善，也失去了国家补助的资金。三是在制止新增债务的同时，抑制了乡村发展的积极性。如一些乡村发展急需使用资金，但筹借无门;还有一些能通过举债加快建设工期并有偿债能力的乡村，由于有制止新债的政策要求，也只有在发展上循序渐进。

下一步，我们将进一步贯彻落实39号文件精神，继续强化措施，完善机制，切实制止新的乡村债务的发生。

1、认真落实中央“八项要求”，进一步完善乡村新债责任追究制。一是进一步加强对化解旧债、制止新债工作的领导。我市乡村债务形成原因错综复杂，化债工作繁重艰巨。为此，我们将树立长期作战的思想，克服短期行为，进一步增强使命感和责任感，加强领导，精心组织，狠抓落实，深入推进乡村债务的化解，有效制止新的乡村债务的发生;层层落实领导责任制，明确工作职责，搞好分类指导，强化督促检查，搞好协调配合，形成工作合力，确保化债工作的各项政策要求不折不扣地落实。二是结合农村集体财务管理规范化建设，建立健全村级债务监测和预警机制。认真研究村级债务的科学监测方法，积极探索村级债务的预警方式，充分发挥监测预警作用，因地制宜设定各项监测指标，既能如实开展债务监测，又能及时进行债务预警;既能详尽反映债务特点，又能科学分析债务成因。以偿债能力分析指标为基础，采用资产负债率、产权比率、利息保障倍数等指标反映长期偿债能力;结合流动比率、速动比率、现金比率等指标反映短期偿债能力。按照不同指标设定村级债务警戒线，监控和评估村级债务带来的风险，预防和控制由债务引起的突发事件。三是认真落实新增债务责任追究制。坚决制止新增乡村债务，树立不借新债、养活旧债也是政绩的观念，把制止新债、化解旧债作为考核乡镇干部任期目标和工作实绩的重要内容。建立新增债务责任追究制度和乡村干部离任债务审计制度，凡违反规定新增债务的乡村，必须追究乡村主要负责人的经济和行政责任。

第6篇：乡镇财务审计存在问题范文

关键词：国有企业；会计核算；内控控制；设计策略

一、国有企业的会计核算与内部控制

内部控制是现代企业提高经营发展效果的主要手段，也是企业财务管理实践的重要内容。随着市场经济体制的不断完善，国有体制改革的也逐渐深入，而通过提高企业的企业会计核算质量，改善内部控制的实际效果是企业经营管理的主要措施。根据现代企业管理理论，影响企业内部控制效果的因素主要表现为以下几点：1.内部控制环境，环境是企业赖以生存发展的基础要素，良好的环境范围能够有效调动内部员工的内部控制积极性，进而提高内控效果；企业内部环境的构成主要包括企业文化、人力资源管理策略、内部财务管理制度、审计监察制度等，对于国有企业而言，从整体上完善企业内部管理环境，加强会计核算质量，改善内部控制效果的重要途径；2.风险评估能力。在计划经济体制下，国有企业的经营有国家财政“兜底”，即使出现经营不善的情况，也不会出现破产的风险，而在市场经济环境下，企业的经营风险无处不在，国有企业在改制的过程中，也逐渐与国家财政相分离，独立的会计核算使得国有企业的经营风险增加，而这必然会对其内部控制能力提出更高的要求，基于此，通过科学系统的会计核算体系，为企业的经营发展提供完整有效的风险评估信息，进而提高其风险控制能力则充分体现了财务管理与内部控制之间的关系；3.控制活动，企业在完成风险评估之后，应该针对如何规避风险建立相应的管理机制，对于国有企业的内部控制而言，会计核算质量是指导控制活动的重要依据，根据核算信息，企业可以不断优化内部资源配置情况，此外，企业的内部控制效果还可以反作用于企业的会计核算体系，以推动其不断提高核算质量；4.信息沟通，信息沟通与交流是将企业内部连成一个整体的纽带，在信息技术不断应用于会计核算环节的背景下，企业内部之间的信息沟通就显得更加重要，在国有企业的内部管理中，管理者可以利用信息的纽带作用，提高各部门之间的协调配合程度，同时通过对会计核算信息的收集、整合与分析，不断完善内部控制制度；5.内部监督，在现代市场经济环境下，会计核算不仅是对企业内部经济活动的记录，更是对企业经营管理活动的监督，管理者根据会计核算信息，及时发现内部控制环节中存在的问题，并针对问题调整内控措施。

二、国有企业在会计核算内控控制制度设计中存在的问题

国有企业在国民经济发展中发挥着基础性的作用，在市场经济环境下，推进国有企业体制改革成为增加其内部经营管理活力，提高市场竞争能力，保证国民经济主体地位的内在要求。根据市场经济基本原则，企业的会计核算是内部控制的重要内容，但是由于我国国有企业内部管理环境的影响，使得会计核算质量难以满足企业的内控管理目标，目前其会计核算内控控制制度在设计中的问题主要表现为：1.原始凭证审核缺乏规范。原始凭证是企业会计核算的证明与依据，因此，加强服原始凭证的审核，则是实现对部门以及个人经济活动监督的重要手段。但是目前在国有企业的会计核算中，对于原始凭证的管理缺乏规范，例如在审核的过程中，报销人员与审核人员之间出于人情或者相关利益，进行违规操作，甚至合伙制造假凭证，以骗取国家资产；一些审核人员在工作中，缺乏责任心，没有按照审核流程对原始凭证进行细致检查，从而影响了会计核算信息的真实性，造成了国有资产的流失。这些审核中的违规、违法操作，不仅破坏了国有企业的内部控制制度，更危害了国有资产的安全、完整。2.信息化会计核算水平有待提高。会计电算化是企业财务管理信息化的重要内容，利用专门的会计核算软件实现对经济行为的记录与监督，对于提高企业的财务管理效果，以及内部控制水平具有重要意义。但是目前在国有企业会计核算中，信息化财务管理并没有体现其真正的价值，如在软件使用的过程中，其权限的管理缺乏规范，造成了会计核算实践操作缺乏监督，这不仅影响了会计核算信息的真实性，更降低了企业内部控制效率。3.财务部门的审计监督流于形式。虽然近年来我国政府逐渐加强了对国有企业会计核算的内部控制力度，并通过设置财务审计部门专对国有企业的会计核算工作进行监督，但是，其实际的监督审计效果并不理想，如设计部门与财务部门联系密切，在审计工作开展的过程中，一些领导对于审计结果进行直接干预，掩盖会计核算的弊端，影响了内部审计的独立性，使审计结果达不到预期监督目的。

三、国有企业会计核算质量内控控制制度设计的相关策略

1.树立科学的内控理念，完善会计核算体系。要想改善国有企业的会计核算质量内控控制制度设计效果，管理者首先就应该从市场竞争的角度出发，转变传统的经营发展理念，提高对于内控的科学认识。提高思想认识是在意识层面对会计核算人员进行管理，如对于出纳人员，应该转变其报销审核会计凭证的态度，不仅将审核作为工作的职责，还应该将其作为内部管理监督的重要环节，从而提高其工作的责任感；对于会计电算化处理，相关人员应该重视对信息化管理的重视，从改善企业内部控制效果的角度，加强电算化处理的有效性。在国有企业内部控制管理中，要想提高财会人员的内部控制意识，不仅需要营造良好的内部环境，更应该利用相应的人力资源管理措施，将思想认识的提高落到实处，如定期开展对会计人员的教育培训，根据信息化财务管理的要求，提高会计人员的信息素养，注重对会计人员职业道德的培养，提高其工作的责任心，进而保证会计核算信息的真实有效；此外，还应该根据相关规定，改善员工福利，保护员工的合法权益，并提高其参与内部控制的主人翁意识。2.完善内部控制制度，提高会计核算质量。对于市场主体而言，内部控制效果的落实需要严格的制度保障。因此国有企业在加强会计核算质量内控控制制度设计的过程中，应该注重对内部财务管理制度的不断完善。在制度建设中，国有企业的管理者首先要完善管理责任制度，在会计核算过程中，通过设置第一责任人，端正会计人员的工作态度，提高会计核算人员的责任感，以避免在出现会计核算信息问题的时候，各环节人员之间的推诿；其次，完善奖惩制度，将会计核算质量与内部控制效果作为衡量会计人员工作绩效的主要标准，并将其与员工福利、职称评比相挂钩，在出现财务信息问题的时候，根据制度给予相应惩罚，用市场的手段调整员工的工作积极性；最后，完善信息沟通制度，在信息时代，信息化已经成为企业财务管理的主要趋势，而完善的信息管理机制则是企业利用大数据提高内部控制决策效果的关键，国有企业内部应该增加软硬件的投入，加强会计核算信息在各部门之间的传递与交流，通过信息的流动，调动国有企业内部的资源配置，以提高资源的利用效率。3.建立内部审计机制，提高监督的实效性。国有企业的审计部门是为控制会计核算质量，而专门设计的监督管理部门，其在提高国有企业内部控制效果中发挥着重要的作用，同时也是协助企业内部经营管理，加强内部监督的重要屏障，尤其是在当前反腐倡廉的背景下，国有企业的内部审计就显得更加重要。根据上文的分析，我们发现当前我国国有企业在审计监督中的主要问题就在于内部审计缺乏独立性，针对此，相关部门应该加强对审计制度的建立，建立独立完善的审计监督机制，打破各环节的利益链条，排除领导者对审计结果的直接与间接影响，提高审计监督结果的真实性，这不仅是提高国有企业内部控制效果的需要，更是保证国有资产安全的需要。除了内部审计监督，政府还应该加强对国有企业的外部审计监督，即利用专业的审计人员，定期对企业的会计核算信息进行检查与监督，弥补内部审计过程中的不足，利用内外结合的方式，提高国有企业内部控制的实际效果。

四、结语

总之，加强国有企业会计核算的内控，有助于规范国有企业会计核算工作，提升会计核算质量。但是面对目前我国经济发展的特殊情况，国有企业的体制改革压力逐渐增大，而在经营管理中，管理者应该合理应对经济下行压力，加强内部控制，不断完善会计核算体系，提高国有企业的经营管理效果以及市场竞争实力。

参考文献：

[1]栾玉梅.论企业会计核算中存在的问题及解决措施[J].中国管理信息化,2016,19(1):20-21.

[2]王晓东.国有企业会计核算质量内控控制制度设计探讨[J].中国乡镇企业会计,2016(7):233-234.

第7篇：乡镇财务审计存在问题范文

摘要：电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发，分析竣工决算审计的基本内容，即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。

关键词：电力工程；建设项目；竣工决算；竣工决算审计

中图分类号：F239 文献标识码：A文章编号：1009-2374（2012）09-0159-02

电力工程建设项目和一般的基建项目不同，它有自己的技术经济特点，专业性非常强，如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点，都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理，也加大了竣工决算审计的难度。目前，在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题，如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量，还对企业的效益造成一定的损失。因此，做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。

一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性

对于电力企业来说，如何降低工程成本，并保质保量的完成任务非常重要。然而，在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾，如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外，一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任，对于工程项目的监管不够严格，甚至存在的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端，施工单位以次充好，还虚抬工程建设的价格等，严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此，建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计，不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念，还减少了工程建设过程中对资源的消耗，确保资源得到有效的

利用。

二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点

在进行电力工程建设项目竣工决算审计时，应牢牢把握以下三个基本要点，并以此来指导实际的审计工作。

（一）对工程决算项目仔细核对，并亲自到现场调查和比对

电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面，如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以，为了有效地管理好工程项目的各个方面，得出一个正确的审计结果，在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查，并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。

（二）审计工作人员要密切配合，团结协作

项目竣工决算主要有两部分内容，即工程项目决算和财务决算。因此，竣工决算审计人员也由两部分组成，即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职，也要密切配合，团结协作。在审计过程中，尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。

（三）了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况，提高审计效率

了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成，验收结果是否合格。在进行工程造价审计时，要密切注意工程双方是否签章认可，工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率，并降低审计工作的风险。

三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容

（一）建设工程投资造价结算审核

在整个电力工程决算审计环节中，结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确，要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对，看是否符合合同（招标文件）要求。此外，还要重点检查是否存在错算、重算和漏算，工程结算结果是否正确的情况，确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面：工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时，审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点，盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中，是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。

（二）项目其他投资、费用的审计

1．对电力工程建设项目的各项费用列支进行审计，看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外，还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时，要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。

2．对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括：这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同；拆迁费是否按照合同进行支付；是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时，重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发，征地时是否存在“搭车”的情况。

3．对工程项目的贷款利息进行审计。如：工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确，贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。

4．对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下，大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大，拆迁补偿费用较高。在审计过程中，审计人员要实地调查了解情况，并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。

5．对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是：收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准，还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程，建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此，有必要正确对待收尾工程的审计工作，防止项目投资效益受到影响。

6．通常对于一个完整的电力工程建设项目来说，少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此，许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中，要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况，并对预算支出相关费用的真实性进行审核，严查建设单位乱开发票的情况。

7．在一些电力工程建设项目中，要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目，它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的，应该以建筑物计税方式来计税，尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况，避免企业被征收多余的房产税。

四、结语

电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作，审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规，还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查，以事实为依据来核对相关的审计结果，真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计，有效地规范了建设单位对工程项目的管理，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。

参考文献

[1] 周惠珍．投资项目评估方法与实务[M]．北京：中国计划出版社，2003．

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[4] 肖宁．关于电力系统中对内部控制审计的应用分析研究

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[5] 王佳雁．实施全程管控降低电力工程造价的经验[J]．内蒙古石油化工，2010，（5）．

[6] 张力，陈立新．电力工程技术经济知识[M]．北京：中国电力出版社，2007．

[7] 杨旭中．电力工程造价控制[M]．北京：中国电力出版社，2006．

第8篇：乡镇财务审计存在问题范文

一、充分认识加强村级财务管理和深化村务公开工作的重要意义

加强村级财务管理和深化村务公开工作的重要性和紧迫性，主要体现在以下四个方面：

（一）加强村级财务管理和深化村务公开工作是贯彻十六届四中全会精神，进一步提高党的执政能力建设的需要。党的十六届四中全会把提高社会主义民主政治能力作为加强党的执政能力建设的重要内容之一，并指出发展社会主义民主，必须进一步扩大基层民主。加强村级财务管理和深化村务公开是基层民主政治建设的重要内容，是落实和保障广大基层群众知情权、参与权和表决权的基本要求。加强党的执政能力建设，提高基层民主政治能力，其中很重要的一项内容就是加强村级财务管理、深化村务公开工作。因此，加强村级财务管理、深化村务公开工作是落实党的十六届四中全会精神的一个重要内容。衡量对这项工作的重视程度和工作力度，体现了我们对贯彻十六届四中全会精神的态度，体现了我们对党和事业的责任性，也体现统筹城乡发展，全面建设小康社会，维护农村社会稳定，确保集体资产保值增值的一项重要举措。

（二）加强村级财务管理和深化村务公开工作是推进党风廉政建设，维护农村社会稳定，构筑和谐社会的需要。在分析我区社会稳定工作存在的问题、矛盾和薄弱点时，我们深深体会到农村基层组织各方面工作不够规范，制度化水平不高，特别是村级财务管理和村务公开不够规范是影响当前农村社会稳定的一个很重要的因素。推进党风廉政建设，解决突出问题，构筑和谐社会关键在农村，根本的是要提高农村基层的制度化、规范化水平。这几年来，我们在加强村级财务管理和深化村务公开方面做了大量的工作，取得了不少成绩，但存在的问题也不少。从来信来访反映的情况看，60％左右是反映基层工作存在的问题，这其中大部分是有关村级财务或村务公开方面的。当前，我区突出问题特别是赴京去省重点问题，有很大一部分也是来自基层农村。从纪委近几年查处的案件看，村一级干部为数不少，绝大多数都是由经济问题引起的。在被查处的村干部中，不少是很有能力，也是为村里作过贡献的，非常可惜。他们出问题，内因是主要的，自身不过硬，但外因也不可忽视，就是我们在村级资产管理上还有漏洞，还有不足，对他们的监督制约不够。因此，加强村级财务管理和深化村务公开工作是推进党风廉政建设，保持和巩固农村社会稳定的需要。

（三）加强村级财务管理和深化村务公开工作是总结经验，不断提高村务公开、民主管理工作水平的需要。村级财务管理和深化村务公开工作已经抓了多年，积累了许多好的经验，取得了许多好的成效，对农村经济的发展、基层民主政治建设的推进、村级基层组织建设的加强、村民自治管理的发展、党群干群关系的密切、党风廉政建设的好转，起到了明显的促进作用。但是，从面临的新形势、新任务看，这两项工作还需要进一步加强和提升。为抓好这两项工作，最近，中办、国办专门制定下发了有关文件，十六届四中全会也提出了新的要求，特别是当前农村形势已经发生了新的变化，面临统筹城乡发展的新要求，面临农村社会发展的新水平，面临农民民主法制建设的新提高，因此，做好这两项工作，难度会更大，要求会更高，这就是我们今天为什么要开会并且把会议规模开得这么大的原因。大家千万不能有这项工作已经抓过，并且抓得差不多了的思想，要克服厌倦自满的思想，克服无所作为的思想。按照新形势的要求，进一步总结工作经验，创新工作方法，提高工作水平。

（四）加强村级财务管理和深化村务公开工作是调动广大农村干部群众积极性，进一步提高农村工作水平的需要。我们之所以要加强村级财务管理和深化村务公开，根本的目的是更好地调动广大农村干部群众积极性，为农村工作注入新的活力，更好地解决“三农”问题，更好地推进率先发展。因此，无论是村干部还是村民，都应该对加强村级财务管理和深化村务公开工作有一个正确的认识。实践证明，只要村干部行事规范，处事公道，通过村务公开，能够还干部一个清白，给群众一个放心。这有利于密切党群关系，有利于调动广大农村干部积极性，有利于更好地推进农村各项事业的发展。

二、认真总结经验，分析存在问题

前段时间，就村级财务管理和村级资产状况区两办作了专题调研。从调查情况看，近年来，我区村

级集体发展迅速，村级经济的实力比较浓厚，村级财务管理的水平在不断提高。据调查统计，到2003年底，我区164个村村级财务资产负债情况如下：（1）资产总计141461万元，即约14个亿。（2）总负债合计33736万元，即约3.4个亿。（3）所有者权益合计107724万元，即约11个亿。这些数据都是帐面值，实际上这几年固定资产增值很快，如果经过资产评估，我区村级总资产还将大大超过14个亿。因此，总体上看，我区村级财务管理工作是比较好的。表现在三个方面：一是收支平衡，支出较合理。2003年全区村级支出约1.6亿元，盈余约0.5亿元。总体上支出符合有关规定要求，得到大部分村民认可。二是制度健全，管理较规范。绝大部分镇街都出台了村级财务管理制度，建立了会计中心并较好地发挥了作用。村级财务公开都做得比较好，建立了财务监督小组。三是认识统一，工作到位。广大村干部普遍认识到该项工作的重要性，认为加强管理有利于村级资产保值增值，有利于约束和规范自己的行为，还自己一个清白。应该说我区村级财务管理已经有了一个很好的工作基础和思想基础。

但是，我们也应该看到村级财务管理方面还存在一些问题和不足，有些还比较突出。一是不平衡性。从镇街层面看，总体上乡镇管理力度大于街道。从村一级层面看，远郊村管理强于城郊村。二是存在一定程度的“失管”现象。有的村对外担保未能收回。一些村出租房产的租金没有按合同要求去收。一些村随意地无目的过多组织外出旅游考察活动。三是监管效果有待提高。村级财务监督小组人员素质参差不齐，影响监管效果。镇街财务审计力量薄弱。四是财务公开透明度不够高。帐目公开，过程公开程度不高，不够规范。在村务公开方面，也存在着一些问题，主要是认识还不够到位，工作还不够规范，效果还不够理想，表现在内容上单一，时间上不及时，参与上不够广泛，数目上不够具体等等。五是不合理开支依然存在。主要是部分村的招待费支出偏高。我们必须高度重视这些问题，采取扎实有效的措施予以改进和完善。

三、进一步深化制度建设，加强和提高管理水平

为了切实加强村级资产管理，区委区政府制定了《关于加强村级财务管理的意见》和《关于加强村级财务管理的若干规定》。这两个文件是根据中央、省、市有关政策要求，结合我区实际特别是镇街的工作实际制定的，也征求了方方面面的意见，具有一定的政策性、可操作性。文件一旦出台，就具有严肃性，必须不折不扣地执行。有关加强村级财务管理的意见，等一会区财政局还将作进一步的说明。希望大家认真学习领会。这里，我就如何正确理解和贯彻这两个文件强调三点：

第一，要领会精神实质。区委区政府出台这两个文件，既是为了约束，更是为了激励。所谓约束，就是通过严密的制度，约束村干部的行为，确保村级财务管理严格规范。所谓激励，就是村干部的报酬、待遇要与村集体资产保值增值挂钩，激励村干部在规范的前提下为集体资产保值增值而努力。要正确理解“约束”。首先，约束和激励一样，都是为了一个目的，就是保值增值。并不是说出台制度约束大家是为了管死大家，捆住大家的手脚，该花的钱不花，该上的项目不上，该发展的不发展。如果这样，出台这两个文件就没有了积极意义，反而会影响村集体经济的发展。约束的目的是在规范、严密的前提下，确保村集体资产保值增值，推进村集体经济更快更好发展。其次，约束必然会带来“不方便”。没有制度约束的时候，村干部说了算，权力大，办事“方便”，但实践证明，越是“方便”越容易出问题。所以，大家一定要从积极的、有利于工作的角度去看待、去认识这两个文件，从而增强贯彻这两个文件的自觉性。

第二，要注重标本兼治。所谓标本兼治，就是要从源头上、制度上加强管理。制度建设具有方向性、稳定性、长期性，要切实抓好各项制度的落实。特别是文件中规定的民主决策和公开招投标、财务公开、会计、村民民主理财监督、村级财务审计等制度，必须按照文件要求切实建立健全。各地要对照区委区政府的意见，认真查漏补缺，不够完善的要完善起来，还没有建立的要建立起来。这里要强调一下村级会计制。会计制是落实村民自治、加强村级财务管理的一种很好的形式，是实践证明了的一种很好的经验，是深受广大群众欢迎的一种很好的制度。浙委办〔2004〕51号文件要求大力推广村级会计制。从我区情况看，绝大多数村都进入了镇街会计中心，有力地促进了村级财务管理的规范。但目前还有少数几个村尚未进入镇街中心，区委区政府要求这些村统一思想，提高认识，尽快进入镇街中心。

第三，要确保令行禁止。为了确保关于加强村级财务管理的意见落到实处，区委区政府配套出台了关于加强村级财务管理的若干规定，共15条。如果说《意见》是原则性的，指导性的，那么《规定》就是操作性的、指令性的，是必须不折不扣地执行的。这15条规定，都是针对村级财务管理中的突出问题、苗头性问题、群众反映比较强烈的问题而制定的。比如，村里组织的外出考察活动，不是说外出考察不可以，但问题是现在存在着过多过滥的现象，群众意见很大，如果不控制，必然造成集体资产流失，必然影响党风，影响社会稳定。又如村民福利发放，本身是一件好事，但凡事都有一个度，如果过度发放，必然影响村级集体经济可持续发展，损害村民长远利益。现在，村与村之间互相攀比福利的现象已经开始抬头，有的愈演愈烈，实际上一些村干部也感到压力很大，区里出台这样一个规定，实际上也是为村里减轻压力。所以，区委区政府出台这样一个规定，既是为了规范，也是为村干部减轻压力，更是为了保护村干部。希望大家正确看待这个规定，切实落实这个规定。

四、加强领导，落实责任，共同抓好村级财务管理工作

加强村级财务管理、深化村务公开工作是一项系统性、综合性工程，需要各级各部门齐抓共管，进一步加强领导、落实责任。区委区政府成立区村级财务管理工作领导小组，由分管农业的副区长担任组长，成员由组织、纪检监察、农水、财政、审计、民政、经贸、土管等部门组成。领导小组下设办公室，办公室设在财政局。各成员单位要切实履行职能，发挥作用。各有关部门要各司其职，分工协作，密切配合，共同推进村级财务管理工作。

各镇街党委、政府（办事处）是加强村级财务管理的责任主体，要进一步落实责任，健全制度，加强监管。要明确分管领导，加强工作力量，落实管理责任，切实承担起应尽职责。要以经发办为主体抓好农村财务管理体系建设工作，以财务公开、会计、民主理财和村级财务审计为主线，实行规范化管理。要将村级财务管理和深化村务公开列入村干部岗位目标责任制考核，积极探索建立把村干部报酬、福利、养老保障与村级集体资产的保值增值捆绑起来的激励机制。要根据区委区政府总体要求，结合本地实际，完善村级财务管理制度，深化村务公开。要增加科技投入，并充分利用现有的设备和专业人员，进行合理配置，推行会计电算化。要加强镇街农经队伍和村级财务管理队伍建设，稳定和配齐镇街农经工作人员，加强农经业务培训。

同志们，加强村级财务管理、深化村务公开工作，制度建设是根本。下一步，如何加强领导，落实责任，共同抓好村级财务管理和深化村务

第9篇：乡镇财务审计存在问题范文

一、中小学校职务犯罪的现状

今年以来，江州区人民检察院已经立案查处的中小学校工作人员职务犯罪案件共4人，所触犯的罪名较统一，均为私分国有资产罪案件。根据我国刑法，私分国有资产罪属于单位犯罪，因此在这几起职务犯罪案件中，学校和个人都负有不可推卸的责任。这几起私分国有资产案件具有许多相似之处，笔者以某镇中学私分国有资产案做为典型案例进行分析。

（一）基本案情介绍。

某镇中学原校长马某，在其担任学校负责人期间，利用其全面负责学校事物的职务便利，指示学校财务人员、总务主任、采购人员等人从每学期收取的内宿学生伙食费中，加大粮油、蔬菜、肉类、柴火等各项物品的采购开支，制作出一真一假两套财务账，将虚增开支套取到的钱款私分给个人。另外，马某还曾经违规设立了学校“小金库”，将“小金库”的钱款进行私分。

（二）社会危害分析。

一方面，中小学校套取并私分学生伙食费、私设“小金库”等行为涉嫌私分国有资产罪，具有刑法学上犯罪概念所指的犯罪三要素，即社会危害性、刑事违法性和应受刑罚惩罚性。我国《刑法》第三百九十六条规定：国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。在犯罪主体和犯罪对象都适格的情况下，中小学校及其负责人套取并私分学生伙食费给个人的行为无疑触犯了刑法，涉嫌犯罪。

另一方面，我国近几年来特别重视青少年的营养和健康，加大对学生伙食的补助，目的是使青少年体格更加强壮，对国家和社会的未来负责。但一边是国家财政的大力投入，另一边则是个别不良分子在挖墙脚，这不仅剥夺了学生的合法权益，也是对纯洁育人环境的破坏，造成了学生及家长的不满，削弱社会对学校的信心。可见，学校的职务犯罪对社会的不良影响十分深远。

二、中小学校职务犯罪的特点及原因分析

（一）中小学校职务犯罪的特点表现在：

1.犯罪主体身份较确定，基本上是掌握实权的单位领导、行政管理人员和财务人员。在江州区检人民察院所查办的此类案件中，嫌疑人的身份都比较特殊，都具有职务上的便利条件，如马某是学校校长，陈某是学校出纳，因此他们比一般人更便于进行职务犯罪。

2.犯罪性质比较单一，通常为贪污、挪用或私分国有资产案件。主要表现在：一是利用职务之便，采取收入不入帐、做假帐等手段侵吞公款或者私分国有资产；二是利用收取或保管现金的职务之便，擅自将公款挪作他用；另外，利用采购各类教学用品之机进行权钱交易，收受贿赂的情况也时有存在。

3.窝案、串案现象较为突出，甚至出现团伙化、群体化现象。由过去一般是单人作案、金额较小发展到分管领导、下属单位负责人和财务人员之间串通一气，结成犯罪联盟，共同实施犯罪，为个人谋取私利。

4.作案手段通常较为隐密，反侦查意识较强。中小学职务犯罪的犯罪手段主要存在于经费的收支环节，大都采用截留收入不入帐，私设小金库或者弄虚作假，巧立名目，虚拟或加大支出的方式。比较突出的是，将上级拨款或返还款、学生伙食费以多种名义加大支出，从中进行贪污或私分。

（二）中小学职务犯罪的原因集中体现在：

1.财务管理松懈，有章不循、执章不严，收支缺乏透明度，是导致职务犯罪的重要原因。一是财务管理漏洞较多。二是一些单位领导把关不严，甚至是指使或与财会人员勾结，进行虚报冒领或虚拟各种支出，套取公款进行侵吞或私分。三是有的单位违反财经制度，对一些预算外收入或学校自立的收费项目不入帐，逃避财政监管和审计监督，为职务犯罪创造了契机。四是制度不落实，处理不过硬，对已经发生、发现的问题不及时纠正处理，埋下隐患。

2.单位领导干部的权力，特别是主要负责人的权力没有得到有效的监督制约。权力的使用需要通过民主、公开、自律等一系列措施来保证其正确而公平的方向，但事实上，当前江州区的学校管理体制并不健全，对权力的使用缺乏有效的监管机制，使得在基建工程、物品采购、财务开支等项目上最终都是由负责人一人根据个人喜好拍板定论，而民主讨论则是流于形式。

3.职务犯罪预防工作开展不力。教育系统点多面大，人员众多，就江州区而言，全区现有在职教职员工近3000人，辖区内有14所中学和13所中心小学。近年来，各有关部门虽然也开展了职务犯罪预防工作，但由于种种原因这些活动往往局限于教育局机关内部及城区部分直属学校，与大部分基层教育部门没有很好地进行联系开展预防活动。这在一定程度上也助长了职务犯罪的气焰。

4.除了学校自身的内部原因外，有关部门拨付教育经费不及时，不到位，也在一定程度上促使了职务犯罪的发生。在调查中，不少群众特别是学校的教职工反映，中小学校的教育经费常年不能按时到位，而学校的各项开支如水电、教学设备等又比较庞大，造成入不敷出，影响了学校的正常运转。这也是某些学校会选择铤而走险私分国有资产的一个重要原因。

三、中小学校职务犯罪预防的建议

1.抓好思想道德教育，提高法律意识。结合教育系统的特点，把掌管人、财、物的部门以及其人员作为思想道德和预防职务犯罪宣传教育的重点，加强法制教育，避免犯罪而不自知的情况发生。同时，要加强领导干部对预防职务犯罪重要性的认识，在工作中认真落实预防职务犯罪的有关规定，切实把预防职务犯罪工作摆上议事日程。

2.强化内部监督，完善财务管理制度。要按照统一领导、分级管理的原则，明确职责，对各项资金调配和各种渠道的收入严格实行从上至下的财务审计和经济责任审计，防止“坐收坐支”、自收自支、“小金库”、帐外帐等违法违规行为的发生。同时要建立完善财务结算制度，防止相关人员利用款项结算行不法行为。

3.加强教务公开，接受社会监督。对重要的教学、后勤事务，如招生、仪器采购、伙食收支等活动，应当定期向公众公开，实施阳光工程，接受社会监督。

4.建立健全职务犯罪预防网络，扩大校园职务犯罪预防范围。在全区的校园范围内开展职务犯罪预防工作，使预防网络遍及全区学校。各学校推选若干预防职务犯罪监督员，作为预防职务犯罪网络的成员，协助学校监督各项管理工作，并与纪检监察等部门随时联动，防患于未然。