财务会计控制制度精选(九篇)

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第1篇：财务会计控制制度范文

[关键词]医院财务会计 控制制度 内部控制

内部控制是衡量医院管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。医院内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。

随着管理理论与实践和审计理论与实践的发展，内部控制所包含的范围越来越广泛，其内容也越来越丰富。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是医院自我约束、自我调节、自我保障的机制。在内部控制的各个要素中，环境要素决定其他内部控制要素能否发挥作用，直接影响内部会计控制目标的实现，是医院内部控制的核心。控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。

一、影响内部控制的外部环境有以下几条

（一）政治环境。我国自党的以后，开始实行改革开放，依法治国的基本方略，国民经济持续稳定发展，政治环境日渐宽松、和谐。战略上透明度和民族意识不断提高，解放思想和实事求是成为主流观念，学术研究和文艺创作百家争鸣，国际地位和国际影响日益扩大。这些为内部控制的发展和规范提供了有力的政治保证。

（二）法律环境。市场经济是竞争经济，需要依靠法制为企业创造公平竞争的环境。我国先后颁布了《会计法》、《证券法》、《注册会计师法》、《公司法》等一系列相关法律。特别是《企业会计准则》和《企业会计通则》开始实行以后，我国的会计法规建设与国际惯例接轨，为规范医院会计行为提供了法律依据。

（三）经济环境。我国国民经济持续高增长，投资结构不断调整，产业结构不断优化，人民生活水平不断提高；经济体制逐渐向社会主义市场经济转变。国家管理经济的手段和方式逐渐科学化、合理化，管理手段变为依法治国，强化服务意识；分配制度以按劳分配为主，其他分配制度为辅，既合理拉开收入差距，又体现公平竞争原则，走共同富裕的道路；交换方式为保证国家宏观调控前提下，充分发挥市场机制的作用；在行为规范上，创建物质文明和精神文明内在统一的市场调节机制。

（四）教育环境。教育水平对会计事业的发展也有着重要的影响，特别是随着会计教育改革的深入，会计教育质量不断提高，如学科体系和课程设置逐渐优化，教学内容不断拓展，教育方法和教育手段不断改进，后续教育和远程教育蓬勃发展。在实际工作中，有很多会计业务的处理，需要依靠会计人员的职业判断，我国几千年文化传统赋予了中华民族崇尚集体主义、无私奉献、谦虚、谨慎的美德，这为会计行为规范和各项法规制度的执行奠定了良好的文化基础。

二、影响内部控制的内部环境有以下几条

（一）管理者的经营理念。医院管理者既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度、对内部会计控制的实施起着关键性的作用。管理者对企业内部控制有两种作用：保障和破坏。（1）保障。管理者将内部控制作为一种重要的管理手段，在尽力以权利维护其有效运行的同时，对控制的纰漏与功能缺陷进行弥补与完善，以使内部控制为实现医院经营目标服务。（2）破坏。管理者可能随心所欲地处在内部控制制度之外，主要做法有；饶过制度、搁置制度、漠视制度。

由此，在实际工作中，摆在我们面前严峻的问题是：谁来监督和控制管理者的行为？

1．改革干部管理体制，加快经营人才市场的建设，形成良性的调整转换机制。

2．明确医院管理者对其所管理财产的保值与增值责任。应当通过要求医院管理者对国有资产负责任的制度约束去激发管理者关心和强化内部控制的积极性，以实现医院的经营目标。

3．以《会计法》的强制约束保证医院会计控制的有效实施。新《会计法》第四条明确了“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。

4．建立监控机制。首先，建立事前“自我控制体系”，强化管理者的会计整体利益的价值观，使管理者在受到外部环境影响，产生欲望和需求时，能够自我控制，将错误和弊端消灭在萌芽之中。其次，建立事中“监督控制体系”，明确领导行为的权利、责任等，严格执行会计有关法规，在建立职责权限规范、人事回避制度、财产登记制度的基础上，实行权利监督、监察机关监督、行政监督、群众监督、社会舆论监督等为一体的全员、全程监督体系。最后，建立事后“惩罚矫正体系”，对于管理者违规违纪行为坚持从严从重处罚的原则，以事实为依据，以法律为准绳，确定其应承担的行政、经济、民事和刑事责任。

（二）建立完善的医院治理结构。这是有效实施内部会计控制制度的基础。就是建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离，又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题。经营者在授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，一事一物都循轨运行，从而保证包括内部会计控制在内的医院管理制度的有效实施。

1．根据会计控制的要求实行纵向授权制，形成严格的内部监督体系。

2．改革干部管理机制，按规范的医院治理结构调整领导配备。

3．建立健全各项规章制度，明确各级管理机构的职责权限和激励机制，并建立严格的考评制度，赏罚分明。

4．吸收社会上的知名人士和专家学者参与医院的制度制定，以增加决策的科学性和透明度。

（三）健全内部会计控制制度体系。这是有效实施会计控制的核心内容。完善的内部控制制度能确保本单位经济活动有效运行，维护资产的安全与完整，建立和完善内部控制制度应从强化内部互相制约和互相控制入手，使决策和经济活动置于规范的制度之中。内部会计控制的基本方式如下。

1．授权控制。建立严格的资金授权批准制度，明确医院领导和各职能部门处理经济业务授权批准的权限、范围、程序和审批人的责任。建立重大投资决策机制和程序，加强投资立项、评估、决策、风险、实施、投资处理等环节的控制，严格控制投资风险。

2．分工控制。岗位分工控制要求根据医院经济业务流程特点划分若干个具体工作岗位，对一些不相容的岗位必须实行岗位分离，如：授权批准与业务经办；业务经办与会计记录；会计记录与财产保管；财产保管与财产清查等。对出纳等敏感岗位实行人员定期轮换办法，以达到相互制约，预防风险的目的。

3．业务处理控制。医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计帐册，正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。

4．财产物资安全控制。医院财产物资管理包括：固定资产管理、库存物资管理、药品管理、往来款项管理。

（1）固定资产管理。医院购置固定资产要从投资方案的论证、决策、设计、建筑、使用、维修到清理实行全过程管理，进行可行性论证，报分管院长后提交医院仪器设备管理委员会审查后列入医院年度预算，设备采购必须按政府采购有关规定执行。

固定资产管理要建立三账一卡制度。即财务部门设置固定资产总分类账，控制固定资产总额；资产管理部门设立明细账，进行数量、金额核算，同时按设备品名记载使用科室配置情况；各科室在办理固定资产领用、调拨、报损手续时，由管理部门会计在登记卡上做好财产增减记录。财务部门每月与管理部门财产账户进行核对，资产管理部门每年与设备使用科室进行核对一次，要求账账相符、账卡相符、账实相符。大型设备必须指定专人管理，建立设备技术档案和使用情况报告制度。

（2）库存物资管理。医院库存物资包括卫生材料、低值易耗品和其他材料等。库存物资购入必须由仓库保管员验收入库，入库的材料首先查验有关证件是否齐全有效，然后查验质量是否符合要求，数量是否正确。

（3）药品管理。药品采购由药库根据经常消耗量和储备定额提出月份采购计划，经科室负责人和分管院长审批后由采购员采购。医院因治疗需要新增用药目录由医院药事委员会讨论决定。对列入招标采购的药品必须严格执行有关规定。

对购入的药品由仓库保管员验收入库，首先查验有关证照是否安全有效，然后查验质量是否符合要求，数量是否正确。药品管理要做到“金额管理、数量统计、实耗实销”。不得以领代报、以存定销。

（4）往来款项管理。往来账管理要做到核算清晰、清理及时。医院对每笔往来款项必须做到来龙去脉清楚，归类明晰，清理及时；对债权每年应进行函证，并进行账龄分析，防止呆账发生。对已发生的呆账按规定程序办理审批手续，及时核销。

（四）建立内部会计控制检查考核和评价机制，促使会计控制工作真正落到实处，收到实效。检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分，其主要内容应包括以下几点。

1．对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。

2．对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制的提出批评和处理意见。

（五）增强会计人员的职业道德和制度监督意识，这是有效实施内部会计控制的组织保证。

1．各级政府应高度重视会计职业道德规范问题，建立相应的管理和监督机制，普及会计职业道德教育，并应制定会计职业道德规范，依靠法律的强制性和权威性约束会计人员的职业道德。

2．会计人员也必须强化思想政治工作，为规范会计职业道德提供政治保障。

3．加强会计人员自身的职业道德修养。

4．单位内部要建立会计人员岗位监督责任制。

5．在会计人员管理体制上进行改革，以使会计监督落实到位。

随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，迫切要求强化内部会计监督，建立和完善内部会计控制制度。但内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠医院自身的努力可以达到的，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制体系，提高经营管理水平和会计信息质量，促进我国社会主义市场经济健康发展。

参考文献：

［1］财政部.内部会计控制规范.

［2］戴国俊.试论内部会计控制.

［3］杨海义.强化内部会计控制，提升企业管理水平.

［4］论内部会计控制的支持环境.

第2篇：财务会计控制制度范文

概念是构建理论的基石，也是实践交流的工具。学习十多年的会计，我的一个体会是财务会计中的许多概念-诸如“控制”、“权责发生制”、“实质重于形式” 等-的含义有些似是而非，缺乏严谨的定义。这对会计理论的严密演绎和会计在实践中的效用都有不利的影响。本文尝试解剖“控制”概念。

一、“控制”概念的重要性

“控制”或“控制权”在财务会计中使用的频率越来越高，发挥的作用越来越大。资产的定义中有“控制”概念，比如：在我国《企业会计准则-基本准则》以及 IASC《编报财务报表的框架》中所定义的资产，“控制”都属于核心词。会计确认常常以“控制”或“控制权”为基础，比如：金融资产转让终止确认的金融合成分析法、控制权法即是以“控制权”是否转移为基础；我国及IASC的“收入”准则规定的收入确认条件之一都有：“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制”。一些经济事项的会计核算方法选用依赖对“控制”情况的判断，比如我国的“投资”准则规定：“投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算”，反之，采用成本法核算；IASC的“企业合并”准则关于购买法和权益结合法核算的选用基础即是“控制”。报表编制与信息披露范围也与“控制”相关，比如，合并报表编制范围的确定、关联交易的披露范围与“控制”情况有关。不用继续枚举，已可见“控制”概念深入渗透至会计定义、会计确认、会计核算方法选用、会计报告等环节或活动中。这些环节或活动属于财务会计研究的核心方面，也是会计信息生成的重要环节。因此，可以说“控制”概念的准确界定既关涉相关会计理论的顺利演绎，也关涉会计信息的真实性。

二、“控制”概念的定义现状及其局限

综合起来，财务会计在上述场合使用的“控制”概念可分为两类：对资产的控制与对实体的控制。资产定义、金融资产转让的终止确认、收入确认涉及的“控制”属于“资产控制”一类；而投资核算方法、企业合并核算方法、合并报表编制及关联交易的披露涉及的“控制”属于“实体控制”一类。目前，财务会计也是分这两条线索定义“控制”概念。

对“资产控制”的直接定义较为少见，实践层面仅见英国ASB在其的FRS5“报告交易实质”中和IASC在其“金融工具：确认和计量”准则中有过定义。两者都认为，资产的控制是指获取与一项资产有关的未来经济利益的权力或能力。理论研究层面的定义就更少了，在我信息所及的范围内，仅见一位学者在讨论资产定义时有过定义，其认为：“要予确认计量乃至报告的资产，又是由该特定会计个体所‘实际控制’的资产。所谓‘实际控制’，从形式上看，意味着该特定会计个体对资产具有实际经营管理权，能够自主地运用资产从事生产经营活动，谋求经济利益；从实质上来看，它意味着特定会计个体（如某个企业）享有和承担着与资产所有权有关的经济利益和相应风险。”

对“实体控制”的定义则较为常见。ASB在FRS5中认为，对另一报告主体的控制是指为了从另一个报告主体的经营活动中获取经济利益而主导该主体财务与经济决策的能力。IASC在其“企业合并”准则中指出，控制指决定（govern）一个企业的财务和经营决策，并藉此从该企业经营活动中获取利益的权力。我国在“关联方关系及交易的披露”、“投资”及“合并报表”等准则或规定中也有类似定义。同时，“关联方关系及交易的披露”、“投资”及“合并报表”等相关规范在定义“控制”时，还并行定义了一个涉及实体控制的“共同控制”概念，即“按合同约定对某项经营活动所共有的控制”。这些规范通常在定义基础上，还列举了“控制”、“共同控制”的具体情形。

财务会计关于“控制”概念的这些定义存在以下几点局限：

（一）只有对“资产控制”和“实体控制”的分类定义，没有对“控制”概念的一般性统一定义。

（二）“资产控制”与“实体控制”的关系不清晰。其至少未解决这样一个关涉合并报表与母公司个别报表各自存在的价值及编制范围的现实问题：如果母公司A主体控制了子公司B主体，那么是否意味着A主体同时也就控制了B主体的资产呢？

（三）没有明确“控制”与“拥有”之间的关系。其结果是我国会计基本准则与IASC、FASB在定义资产时采用了不同表述，前者定义的“资产”是一个主体“拥有或者控制的”资源，而后者定义的资产是一个主体“控制的”资源。

（四）在实体控制方面，各准则制订机构定义的“控制”与“共同控制”在语义逻辑上存在问题。即：既然“控制”是指类似于母公司对子公司的关系（控制实施的主体是单一的“母公司”），那么“共同”与“控制”结合而成的“共同控制”就是一个逻辑“病词”（“共同”就不可能“单一”）。也即从语义上讲，“控制” 与“共同控制”不可能是并列关系。

三、重构“控制”概念群

针对关于“控制”概念的上述局限，我们认为有必要重构其定义、分类。

（一）关于“控制”概念的一般定义。据汉语词典的解释，控制（control）有以下一些语义：施加有节制或直接的影响；施加权力；指导或管理的能力或权力，指挥或抑制的支配；抑制的行动或事实等。综合这些语义，我们认为财务会计所谓控制是指一个主体或几个主体共同对资产、实体等决定性、支配性的影响能力。应从以下方面理解该定义：其是一般性定义，而不是关于资产控制或实体控制的分类定义；施加控制的主体（控制方）可以是一个或几个主体；控制对象是资产或实体等；控制对应的能力是一种决定性、支配性的影响能力。

（二）关于“控制”的分类。可以从多种角度对控制进行分类。依据控制施加主体的不同，控制可分为单独控制和共同控制。单独控制是指由单一主体对资产或实体施加的控制。目前我国“关联方关系及交易的披露”及“投资”等准则所谓控制实际上应是单独控制。共同控制是指由几个主体共同对资产或实体等施加的控制，主要包括共同控制资产（比如两个公司共同控制石油管道）、共同控制实体（比如投资方共同对合营企业的控制）。

依据控制对象的不同，控制可分为资产控制和实体控制。资产控制是指一个主体或几个主体共同对资产的决定性、支配性的影响能力，通常表现为对资源或权利的占有、使用、管理、处置或限制。实体控制是指一个主体或几个主体共同对另一主体的决定性、支配性影响能力，通常表现为前者能够决定后者的财务及经营决策。我国“关联方关系及交易的披露”及“投资”等准则所谓“控制”和“共同控制”都属于实体控制。需要说明的是，目前财务会计对资产控制和实体控制的定义，都是以控制方从被控制资产或实体取得经济利益为基础。该定义特征经不起检验。比如，质押存单，通常属于出质方与受质方共同控制，但受质方却未必能从该存单中获得经济利益流入；托管企业，通常属于托管方控制，但托管方取得的托管收益可能来源于委托方，而不是被托管企业。因此，在本文的定义中，不论资产控制，还是实体控制，都并不含控制方必然能从控制对象（资产或实体）中取得经济利益的意蕴。另外，从资产控制与实体控制的定义，可推断两者的关系。一般地，一个主体单独控制或与其他主体共同控制了另一主体的某项资产，未必就单独控制或共同控制了另一主体。但也可能有例外，比如A主体可通过对B主体关键技术的控制而控制B主体、破产重组中债权人可通过对债务人抵押生产线的控制而控制债务人等。相反，一个主体或几个主体共同对另一个主体的控制，通常也意味着前者可以控制后者的资产。

第3篇：财务会计控制制度范文

一、医院会计信息化的管理现状

随着医院会计信息化管理的实施，使得传统的“会计核算”也开始朝着“会计管理”的方向进行发展。在这一情况下，医院资深的财务部门就可以结合各级的临床科室，来从绩效考核以及财务管理的角度进行各种劳务数据以及财务数据的收集，并使得医院的财务工作能够得到进一步细化。

在会计信息化之后，一些传统的会计核算工作也被信息化数据处理技术所替代，而现阶段财务部门所运用的庞大先进收据库，也可以起到很好的会计记账、算账以及报账的作用。此外，会计信息也能够借助于数据库管理的模式，来为整个医院的成本以及效益核算提供一定的技术支持。

二、医院在会计信息化管理中存在的一些问题

随着信息化技术的不断发展，大部分医院也在财务工作中实行了会计的信息化管理。但是在此管理过程中依旧缺乏一个严密的会计信息化管理制度，这也就严重影响了会计信息系统的正常运行。而随着会计信息化管理的发展，使得现阶段的管理中也出现了一些新的问题，这也就都导致了该医院的财务会计工作难以得到顺利的执行。

此外现在多数医院所使用的信息化管理软件缺乏有一定的内控功能，这也就使得其财务方面的内控能力难以得到有效的提升。而医院信息系统中的内部控制功能应当具备有一个强大的排除错误功能与数据干扰功能，这也就要求医院必须建立一个强有力的内部控制机制，这不仅是会计信息化发展的一个必然需求，也是促使医院信息系统良好运行的一个重要保障。

三、会计信息化背景下，加强医院内控制度的几点措施

（一）做好计算机软硬件的维护管理工作

为了确保医院的信息化系统得以有效运行，就需要做好相关计算机软件与硬件的维护管理工作，因此医院应当成立一个专门的信息管理中心，并做好相关计算机的维护工作。此外还应当建立一个计算机的硬件维护档案，并需要按照相应的操作标准来进行计算机的操作。在此过程中，还需要制定数据库管理的保密措施，用来确保不会出现财务信息的泄露等问题。

（二）做好职权分离工作

要想进一步加强医院的财务内部控制力度，就需要做好职权分离以及授权管理工作。因此对于会计信息系统的相关工作岗位应当做好明确的分工，并需要确保各个岗位之间的职权分离。

（三）完善会计信息化系统的内部控制程序

只有在源头上进行会计信息系统的控制，才能够有效确保该系统的顺利运行。因此医院应当从会计信息数据的输入环节就开始进行控制，并需要对输入数据的准确性与和合法性进行检查与校验。在数据输入完成之后还需要立即进行数据的处理，这一环节的控制也是整个信息化会计系统管理的核心环节。

（四）加强内部的审计力度

在进行财务工作的过程中，医院还应当充分发挥出其内部审计人员的功能作用，并需要定期的对会计信息化系统进行测试，并根据其具体的测试结果来进行一定程度的修正，从而达到改进软件功能的作用。在此过程中还需要加强对会计信息系统电子数据流向的审查工作，并需要对该会计信息化西永的内部控制执行效果进行合理分析，并在发现会计信息化系统内控制度的问题以及缺陷时，进行及时的处理，从而为会计信息化系统的顺利执行提供一定的帮助。

第4篇：财务会计控制制度范文

企业、单位一切生产与工作的出发点和归宿都是获得最大化的经济效益，因而企业、单位的立足之本便是经济基础，而要想获得最大化的经济效益以及社会效益，就必须要拥有一套健康、透明的财务管理制度，所以这就说明了加强企业财务管理以及建立切实可行的内控制度的重要性。

以下笔者将通过本文，并结合自身多年实践工作经验，通过详细阐述内控制度，对如何规范财务管理行为，怎样强化财务管理的水平，提升经营效率以及经济效益作出一定分析。在此基础上，深入分析了加强内控制度建设对规范财务会计行为的重要性。

一、分析内控制度建立过程中的问题

完备的内控制度是企业实现发展不可或缺的因素，同时这对于企业提升工作效率以及保证企业正常运行具有极为重要的作用。此外，还需要进一步完善当前的内控制度，企业内控制度的负责人由于相关经验不足，以及对企业工作的不重视，经常会出现人手和经费不足的问题。因此，应及时处理这些问题，这样便会使企业工作效率得到大幅度提升。

二、财务会计行为的基本现状

（一）“散”、“乱”、“差”问题严重

当前，部分企业在资金管理以及财务会计行为方面普遍存在着“散”、“乱”、“差”的问题。“散”主要表现在不管经济实体的大小，甚至是基层生产厂也都设置了相对独立的财务会计部门，这就造成占用大量工作人员，但工作效率却极为低下的局面；“乱”主要表现在企业的账户设立相对混乱，很多不具备独立开户条件的部门也都开设了独立的银行账户，并且开户行主要包含农、工、商、建、招、交等多家银行，甚至有一些部门开设了多家独立银行的账户。“差”主要表现在企业在资金利用效率上很差。由于银行账户数量众多，且财务会计机构又相对分散，所以造成大量资金不能及时进行整合、利用，这样便无法完成企业整体流动资金的正常运转。

（二）紊乱的财务会计行为管理

直到目前，还有很多企业存在着各管理部门职责权利不明确的状况，这直接引起了各管理部门的分流以及各部门之间相互推诿责任的问题。与此同时，各部门的财务会计部门在这种环境下也容易出现管理局面混乱对的情况，相关工作人员不清楚该听哪一部门的管理。从某种意义上来讲，管理部门间不明确的责权问题是导致财务会计管理局面混乱的直接因素，这一情况发生的同时也势必会导致资金处理的不及时、不到位以及大量资金利用效率低下等问题。

（三）市场经济和风险投资之间的问题

面对复杂的社会环境以及竞争日益激烈的市场环境，怎样建立一套高效的内部控制系统，并在具体工作当中充分利用，发挥其积极作用，这是现阶段我们应首要解决的问题。目前部分企业由于对市场运行规律的认识程度不够以及相关财务会计管理经验的匮乏，造成大量无效资金投入和死账、烂账等问题的出现，这些问题也无疑给财务会计工作带来了较多麻烦。这种情况通常会造成一些财务会计对分内工作敷衍了事，未能发挥自身岗位的作用，结果导致信息记录以及传递的失真。

三、加强内控制度建设对规范财务会计行为的重要性

（一）强化内控管理制度，处理好财务会计行为管理问题

财务会计在管理上长期存在的“散”、“乱”、“差”问题严重困扰着企业的发展，财务会计行为管理不到位也会对企业发展带来消极影响。所以，应切实以强化内控管理制度为着手点，建立健全行之有效的内控管理制度，站在经济主体的方向管束会计行为，把全部财务会计管理完成集中，对财务会计机构及其相关工作人员集中管理以及资金集中管理的方法，并使企业内部各部门间进行互相监督、互相促进、互相制衡，将企业内部财务会计行为控制在相对合理的范围以内。这样做的好处，不仅在于能够有效将分散于各部门财务会计进行制度化管理，利于规范全部财务会计行为，也将会把企业的资金集中起来。这样不管是在资金周转还是在财务管理投资方面，都将变得更系统、更简洁。

（二）加强监管力度，完善财务会计工作流程

加强企业内控制度建设，及时转变观念、走出误区、完善标准、健全机制，在相对完备且切实可行的内控管理制度下，利用有关部门制度之间的互相制衡，针对财务会计管理采取督促和监管等措施。诚然，这不但需要监控企业内部的财务会计行为，更重要的是在内控制度得到完善的同时，整理、补充、优化财务会计的工作流程。这样一方面降低了内控管理工作的难度系数，使监管与控制工作变得更为简化，另一方面也使财务会计的相关工作变得更加轻松，进而使工作效率得到一定程度的提升。

第5篇：财务会计控制制度范文

摘要 内部会计控制制度是指单位内部有关人员之间以及各职能部门之间，在对经济业务进行处理的过程中一种相互联系、相互制约的会计管理制度，是财务会计报表确保自身质量的前提。对内部会计控制进行完善，不仅能够对各种风险有所降低，还能对经营效率有所提高。本文主要从财务会计报表与内部会计控制的关系入手，对如何完善内部会计控制制度进行探讨。

关键词 财务会计报表 内部会计控制 完善 探讨

对内部会计控制制度进行建立，主要目的就是强化企业内部的管理，对内部行为进行规范，起到对风险进行防范以及消除隐患的作用。内部会计控制制度，对能否确保资产安全、完整以及会计资料真实和相关法律法规的实施有直接影响。但目前，我国财务会计报表仍然存在严重造假的情况，“会计信息的失真，会计行为的失信”已经使公众严重不满，不仅给社会造成了一定的消极影响，而且危及到国家的安全。为了避免财务会计在报表上出现虚假的情况，必须要对企业会计制度的建设进行加强，对财务监督不断进行加强。要加强企业内部会计控制，首先要对财务会计报表与内部会计控制之间的关系有一定了解。

一、财务会计报表与内部会计控制之间的关系

要想财务会计报表一直保持真实、完整，就必须要对企业的财务行为进行规范，对会计核算的标准进行统一，同时对内部会计进行严格控制。而要做到这些，就需要从原始财务数据和原始信息资料产生的最源头抓起，无论是对会计信息资料的加工，还是到整个财务报表的完成，都应该实行会计控制，这样才能对任何一个环节有可能会出现的失误和漏洞加以杜绝。只有做到这些，才能真正能够担保会计信息在质量上的真实与完整，才能对企业的财务状况有最如实的反映。才能确保对国家税收如期足额的交纳，对企业之间公平的竞争有重要作用，对投资者权益不受侵犯有所保证，对社会经济的正常秩序加以维护。内部会计控制实行所实行的除了货币资金控制、工程项目控制、实物资产控制，还有对外投资控制、采购和付款控制、成本费用控制，以及销售和收款控制、筹资和投资控制、担保控制等。正是通过对这些环节的内部控制，才使财务数据被更加真实完整的编制成企业的财务报表。

二、加强和完善内部会计控制

要加强和完善企业的内部会计控制，首先应该将内部会计控制贯穿于企业生产经营的全过程，对会计的事前事中事后监督及会计核算进行强化，将这种控制渗透到操作的各个环节和部门岗位。对财务预算进行组织和预算，确保能够给财务报表的制定提供相关程序的完整记录，比如对外的重大投资、经济业务重要的决策以及资金处置和调度等。在这一过程中还要对企业各项人工、原料等实事求是地制定，对企业的原始得用考察制度进行健全，对工程项目则要全程进行控制。

其次，要建立和健全内部会计控制制度体系。可以对仓库建立管理制度，仓库内进出的货物都要出示入库和出库单，聘用专门人员进行保管和负责。对实物帐进行建立和健全，保证账物能够相符，月底或年底要对库存进行清查，及时对盈亏等报批和处理。针对企业固定资产与比较容易耗损的低值物品也要建立清查制度，按规定实时加以核资。此外，还应该对货币资金及票证管理制度、会计与主管会计制度以及重大表外项目的风险管理制度和财务交接制度进行建立健全。

三、财务会计报表与审计控制

财务会计报表与内部会计的关系要求其必须要加强内部会计控制，除了建立和健全内部会计控制制度体系外，要做好财务会计报表，保证其数据的真实与完整，还需要对审计控制进行加强。对本单位的会计资料，依照有关法律、法规审计部门应该严格进行监督和检查。强化审计制度，主要是为了对国家和单位的利益加以维护，所以必须要对审计纪律进行严肃清理，对审计的权威加以梳理，以确保不会出现造假护假的情况。审计控制，包括内审与外审。内审就是内部审计，作为内部会计控制的基本手段，内审是指对会计资料的内部审计，是对内部会计制度有针对性的制定，一旦要问题，就要快速处理并跟踪和回访。外审主要是指注册会计师进行的审计，只有经过外审，企业会计资料真实性的证明才具备法律效应。外审需要注意的是注册会计师、会计师事务所依据法律法规可以要求委托的一方对自己的会计凭证、财务报表及账簿等各种资料实事求是地加以提供，并根据规定进行审计。此外，还必须对自己已经出具的报告负责。

企业只有以实际资料为依据，才能对客观的财务状况及经济指标进行真实、完整地反映，这也是企业在管理中重要工作之一。每个企业和单位必须要坚持“诚信为本”、“ 不做假账”的原则，对内部会计控制和审计控制进行加强，这样才能保证财务会计报表的真实与完整。

参考文献：

[1]赵楠.合并会计报表与汇总会计报表的比较研究.吉林财经大学.2011.10（24）：254-255.

[2]黄玉英，罗勇.内部控制基本理论研究.财务与会计导刊.2008.7（14）：80-81.

第6篇：财务会计控制制度范文

关键词：银行 会计内部控制 问题 对策

银行内部会计的控制制度能够使银行的财务会计的管理实现现代化、专业化和信息化，能够使财务会计管理方面的相关规章制度和法律法规更加健全和完善，只有对内部会计控制制度进行改革和创新，才能够顺应时代的发展和进步。

一、银行会计内部控制制度中存在的问题

（一）执行和制度问题

银行对内部会计控制体系和制度关注度和重视度不足，而且还有很多部门对财务会计的内部控制体系和制度还存在误解，许多人认为所谓的内部会计的控制体系和制度无非就是银行的成本和资产控制，不享有生产经营或者是投资方面的责任，但是实际上内部会计的控制体系和制度不仅对银行财产安全和管理有指责，对项目的投资、风险投资以及业绩等等都有责任和义务，因此在内部会计控制的体系和制度中的内容要详细、全面，在内部会计控制的体系和制度上，如果有人违背会计原则和准则就要受到一定程度的处罚，但是银行的内部会计控制体系和制度的执行不足够，也就没有办法实施。

（二）适应会计服务对象的转变

随着知识经济发展在会计行业的逐步渗透，银行会计的工作服务对象也发生了微妙的变化，银行会计要处理的不仅包括与物质资源有关的业务，同时还包括与非物质资源的相关业务，如对会计信息的收集、再处理、传媒披露等，只有同样实现会计行业服务对象的多元化发展，银行会计控制才能够突破瓶颈，真正的实现自身的快速发展。

（三）监督审计问题

银行的内部会计控制体系和制度必须要进行实地跟踪和监督、管理，由于银行的管理方式和管理模式的问题，内部会计控制监督制度和体系还不够健全和完善，各个岗位之间以及各个职能的部门之间没有良好的沟通和交流，也就缺乏相互之间的监督，各个部门在银行中各自为政、各成体系，内部会计的控制体系和制度的检查和执行等等只在表面上表现，形式上的表现对执行力没有一丝效果，而且银行的内部会计控制的制度和体系权利有限，缺乏全面性和整体性，在没有考核或者有效控制下，内部的会计控制制度和体系很难达成目标或者很难发挥功效，会计的事中复核、事前复核或者是事后的复核都只能流于形式。

（四）会计职业素质问题

快速发展的市场经济对会计提出了更高的要求，新会计准则下的会计原则也对会计执业者提出了更高的要求。在会计人员工作的过程中，对于会计信息的具体环节涉及较多，对于银行经营过程中的重大事项及重要资产信息进行审核和计算，并且要将这些会计信息做成会计报告以更准确的反应银行的经济发展情况，在这个过程中，会计人员担负着重要的责任，不仅关系到自身的利益，同时也关系到银行经济发展的利益。如果会计人员难以保持自身的独立性，为了自身的利益，将重要的信息泄露给他人，就会导致银行的会计信息核算出现问题，从而严重的影响到银行的正常发展和运营。

二、银行会计内部控制对策

（一）培养会计实时控制系统的操作人才

会计实时控制系统的操作人才稀缺，原因就在于操作人才既要对信息科技技术比较了解甚至操作熟练以外，还要拥有专业的财务会计方面的知识，能够独立操作财会，并且懂得识别大局，在管理中出现问题时还能够沉稳、快速的做出反应。这是一种目前急需的复合型的人才。这样的人才需要进行专门的挖掘挑选培训。事业单位方面，可以通过培训形式来加强对复合型人才的选拔：第一要加强思想道德教育，提高财会人员的安全防范意识和服务于大局的意识，第二要加大财会工作人员的专业知识训练力度， 包括专业的财务会计方面的知识、信息科技技术方面的技能等等。

（二）健全银行内部会计管理制度

银行的内部会计控制制度要根据银行的财务会计的实际情况，对于银行的内部会计的管理制度，银行的内部会计控制的制度和体系包括：银行财务会计的管理和控制、项目风险评估、财务会计的监督和审计等等，这些制度都要有计划地健全和完善，财务会计的内部控制还包含一些银行的生产经营活动，银行所有投资项目的成本预算和核算，还要完善财务会计的相关法律法规等等，建立健全银行内部会计的管理制度，才能够确保银行内部会计控制顺利实施。

（三）加强会计电算化发展

电算化的发展主要是以网络环境为基本前提，利用如计算机技术、网络技术等诸如此类的信息产业技术开展自动化的会计工作。银行实现会计的电算化发展，跟以往的传统手工会计有较大的区别，它不仅充分利用了网络上的资源，实现资源共享，促进信息、数据的交流，促进银行内部部门之间的会计信息传递，加快了会计工作的流程，而且还充分的实现了对会计信息的科学预测、分析和决策，保证了会计工作的科学、合理进行，提高了会计工作的质量和效率。

三、结束语

银行会计内部控制涉及银行资金管理的方方面面，控制和管理着银行资金流向等，需要高素质的专业人才来进行控制以及各个部门的配合才能达到良好的控制效果，需要持之以恒的投入，任何项目的开展都离不开会计控制，都离不开财务的支持，完善银行的内部会计控制制度是非常必要的。

参考文献：

[1]乔玉洋，李登明.我国会计规范机制的缺陷及防范[J].会计之友（中旬刊）， 2009

[2]杨冬云.对我国会计规范管理相关问题的探讨[J].中国经贸导刊，2010

第7篇：财务会计控制制度范文

关键词：企业；内部会计控制；创新优化

随着市场经济的不断发展以及全球经济一体化的加快推进，企业在自身的生产经营中所面临的风险问题越来越大，强化企业的内部控制管理，增强企业对市场经济环境以及企业自身管理中各种不确定性对企业不利影响的应对能力，已经成为确保企业经营管理稳健的重要内容。内部会计控制作为企业内部控制的核心，在防范企业财务会计舞弊，提高会计信息质量以及保护资产安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促进新的经济发展时期企业经营管理效率的提升，必须全面的创新优化企业内部会计控制管理体系，促进企业整体管理水平的提升。

一、内部会计控制概述

按照我国规范中的有关定义分析，企业的内部会计控制主要是对企业在生产经营管理中所涉及到的货币资金收支保管、资产管理、项目投资、采购付款、筹资、销售、成本以及担保等相关经济活动的会计控制管理。企业内部会计控制的常用管理手段主要包括以下几方面：

1.不相容职务分离。在企业相关经济业务活动的财务会计管理工作中，落实不相容职务分离制度要求，重点是对一些容易出现财务舞弊或者是会计失真的财会工作岗位，确保与可以掩盖这些错误或者是弊端的一些相关会计职务，不得由同一人担任。

2.授权审批控制。在现阶段企业管理组织结构由“金字塔”结构转变成为扁平化组织结构的情况下，要求企业必须更加注重按照企业的层级设置，以完善相应的分权管理，确保企业各项经济业务以及财务管理活动按照审批程序执行。

3.会计系统控制管理。由于企业内部的财务会计控制系统是企业财务会计信息的主要提供部分，因此避免企业财务会计信息失真等问题的发生，必须强化对会计信息系统的控制。

4.全面预算管理。全面预算管理是涵盖企业的筹资、投资、生产、销售等各项经营管理业务环节的，因此也是内部会计控制管理的重要手段，加强全面预算管理，对于提高企业内部会计控制的有效性非常重要。

5.财产保全管理。企业内部的资产是确保经营业务活动开展的关键，企业财产保全管理则主要是针对企业的固定资产、流动资产等，按照相应的职责权限和程序要求等进行控制管理。

6.风险控制。主要是采取各种风险控制管理手段，对企业生产经营阶段可能发生的各类风险尤其是财务风险问题进行预警分析，降低财务风险发生的可能性，确保企业的健康稳定发展。

7.内部控制报告管理。通过在企业内部建立相应的内部控制报告制度，对企业生产经营各个阶段的财务会计活动进行反映，及时反映财务会计工作中的各项信息，提高内部控制管理的针对性。在新的时期，由于现代化的信息管理技术在企业内部管理中的应用，特别是像会计控制载体的变化以及内部会计控制范围、内容的变化，企业内部会计控制管理难度不断加大，一些企业在内部会计控制管理工作的开展过程中，也出现了较多的与会计工作实际不适应的地方。

二、企业内部会计控制管理存在的问题分析

1.企业内部治理结构不合理影响内部会计控制管理。目前，在企业的组织管理结构中，内部会计控制管理等工作主要是由企业的财务管理部门负责开展，但是由于财务管理部门设置层级的限制，因此财务部门所提出的一些内部会计控制管理制度措施，在执行过程中存在着落实不严格的问题，特别是对于企业内部的全面预算、财务报告、绩效考核等管理，落实中的制约因素较大，内部会计控制管理的基础较为薄弱。

2.内部会计控制管理中各项制度设计不合理、执行力度差。导致企业内部会计控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企业内部会计控制管理制度流于形式，特别是诸如企业内部的全面预算管理制度、企业存货管理、成本费用控制、销售及收款管理、货币资金内部控制等方面，在制度体系的设计上还存在着一些弱项，造成了各项内部会计控制管理制度可操作性不强，影响了内部会计控制管理的严肃性。

3.企业内部会计控制管理信息化推进缓慢。现代化的企业在市场环境中进行生产经营，为了确保生产经营活动的顺利开展，需要对大量的信息数据进行全面的归纳处理，而且对于财务会计等信息数据的准确性以及时效性等也有着相对较高的要求。但是，目前一些企业内部会计控制管理信息化系统建设薄弱，尤其是信息沟通机制还不够完善，影响了企业内部会计控制管理工作的开展。

三、创新完善企业内部会计控制管理措施

1.对企业的治理结构进行改进完善。良好的内部治理结构是企业内部会计控制管理的基础，为了促进内部会计控制管理工作的有效实施，在企业内部组织管理结构的优化完善上，企业一方面要增强董事会对经理层的监督，以确保各项管理制度机制的落实。另一方面，重点应该对负责牵头开展内部会计控制工作的财务部门进行调整，特别是合理的规划调整企业财务会计部门的权责，亦或是整合企业内部相关部门，成立内部会计控制管理部门，单独负责加强对企业的财务工作、现金收支、投资融资、会计核算、成本控制、会计信息等具体业务共工作的控制管理。通过对企业内部治理结构体系的理顺，明确企业内部各个部门的职责，形成信息传递沟通更加高效的组织管理结构。

2.加强各项企业内部会计控制管理手段的执行。在企业的全面预算管理方面，首先重点应该提高企业预算编制的准确性以及全面性，综合采用固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等预算编制方法，确保预算可操作性强，并进一步加强预算执行控制与绩效考核，真正发挥全面预算的财务规划作用。在存货内部控制管理方面，重点应该对企业的存货验收等相关的工作业务流程进行优化，避免存货积压等问题占用企业的现金流。在成本费用控制上，应该采取成本费用预算指标管理的方法，落实企业经营业务活动开展各个环节的成本定额标准，并加强对企业费用报销的审核监督，最大程度控制企业的成本开支。在企业的销售及收款管理方面，企业的财务部门应该加强对发票开具、银行结算、预售款、应收账款等方面的控制，确保各项环节的合法合规。在货币资金内部控制管理方面，重点是以银行存款的内部控制、账外账的防范、承兑汇票管理等方面采取措施，以确保各项管理制度得到有效执行。

3.提高企业内部会计控制信息化建设。在信息化手段广泛应用的今天，在企业内部会计控制管理工作的开展过程中，企业也应该结合电子商务、网络支付等新的运营管理模式的变化，加强企业内部会计控制信息化的建设，以提高内部会计控制管理的有效性。首先，企业的内部会计控制管理部门应该加强相关制度建设，特别是在会计核算方法、会计核算精度控制以及软件系统管理方面，完善控制管理制度，最大程度的确保各项财务会计信息数据的准确性。其次，应该完善企业内部管理信息系统一体化的建设，将企业内部各个部门整合到信息管理平台之中，加强信息的沟通传递，提高内部会计控制管理工作质量和效率。

4.充分发挥内部审计的作用。内部审计在提高企业内部会计控制管理有效性方面具有较强的监督控制作用，在内部审计管理中应该积极推进审计工作职能转换，通过及时的内部审计分析评估报告，为内部会计控制管理工作的实施开展提供准确的参考。在企业内部审计管理工作的具体开展过程中，首先应该结合企业组织结构以及生产经营管理实际，拓展内部审计范围，由传统的合法合规审计拓展到企业的效益性审计。其次，在审计中，应该充分运用网络信息技术实现事前、事中以及事后审计，改进企业的内部审计监督评价方式，提高审计报告的准确性以及指导性，针对各类审计问题形成工作整改报告，进而有效运用审计结果服务于企业内部会计控制管理的改进提高。

四、结语

建立系统完善的内部会计控制体系，对于促进企业财务会计工作的规范化开展，确保会计信息的真实可靠，防范财务舞弊等具有非常重要的作用。在企业的内部会计控制管理体系完善过程中，企业相关管理部门应该充分考虑企业的治理模式，将内部会计控制体系与治理模式有机结合，在控制活动执行、风险管理、审计监督等方面重点采取有效措施，以提高内部会计控制的有效性。

参考文献：

[1]梅丹.内部控制缺陷研究：文献综述与未来发展.中国会计学会2012年学术年会文集[C],2012.

[2]韩晓燕.浅析内部控制规范体系的建立与发展[J].财会通讯，2012,14.

第8篇：财务会计控制制度范文

[关键词]铁路企业，企业内控，内部会计

改革开放以来，我国社会主义市场经济飞速发展，铁路行业顺应时代潮流由计划经济逐步向市场经济过渡。在转型过程中，铁路企业遇到不少困难，尤其是近年来改革步伐加快，生产布局结构频繁调整，给起步较晚、经营管理模式不成熟的铁路企业带来诸多难题。为突破自身发展瓶颈，规范企业会计工作秩序，加强企业内部会计控制制度建设，成为铁路企业亟待解决的问题。

一、企业内部会计控制主要内容

(一)企业内部会计控制基本理解

会计是指由记录、计算、分析及预测等各个环节组成的过程，在企业基本经济业务处理过程中，会计记录贯穿始终。内部控制即为了保证业务活动有效进行，确保资产安全、完整，避免、发现、纠正错误和舞弊，保护会计资料真实性、合法性和完整性，企业内部制定和实施的政策和程序。广义上分析，企业内部控制即企业内部管理控制系统，其中内部会计控制系统则是其重要组成部分。内部会计制度则是指对企业财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性实施的保护，以及对财务活动合法性相关的控制。

(二)企业内部会计控制主要内容

根据新《会计法》，企业内部会计控制必须做到：各单位应建立健全内部会计监督制度，其中单位内部会计监督制度须满足一定条件，其一明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员以及财务保管人员的职责权限，且将其不同职责权限加以分离和制约；其二明确重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策与执行之间的相互监督、相互制约程序，明确财产清查的范围、期限和组织程序，明确会计资料定期实施内部审计的办法和程序。

一直以来，我国企业内部会计控制制度建设滞后，造成企业管理权限失控、会计信息失真、国家财产严重受损、社会经济健康发展受阻，因而实施内部会计控制已成为治理企业会计信息失真的重要举措。而依照财政部《内部会计控制规范》的相关规定，内部会计控制包括货币资金、实物资产、工程项目、对外投资、采购与付款、销售与收款、筹资、担保、成本费用等经济业务的会计控制，以及制定相应的具体规范。

二、铁路企业内部会计控制现存问题

(一)财务会计控制力度薄弱

目前，铁路行业实行铁路局直管站段的管理体制，此前铁路行业管理组织结构长期处于层级较多、管理链条过长的状态。在铁路局、铁路分局两级法人管理体制下，铁道部在行政管理和股权资本管理上都对铁路分局无法产生强势控制，铁路企业财务会计控制如何开展，对铁路局和铁路分局而言均是较大难题。久而久之，财务会计控制由于在铁路分局及其以下层面得不到充分发挥，而减弱乃至丧失了其应有的监督力度。

(二)财会信息管理系统滞后

财会信息化已成为企业内部会计控制的明显趋势，但目前铁路企业财会信息化建设存在较多问题，致使财会信息管理系统具备的支持与保障作用得不到较好地发挥。比如信息化管理和控制功能不受重视，再如企业内部信息共享度偏低，财会管理系统和业务信息系统间融合度不高。总之，铁路企业财会管理领域迫切需要加快信息化建设，以提高自身管理效率和效能。

(三)全面预算管理体系欠缺

自上世纪20年代起，全面预算管理制度在美国大力推行，并被欧美工商企业界评为管理革命的标准模式。引进全面预算管理以来，我国部分企业取得了不错的实施效果，铁路企业也于2004年开始实行全面预算管理。但由于对其目标、操作、执行和考核等方面认识不足，特别是对预算管理认识偏颇，我国铁路企业往往将全面预算管理与传统计划管理划等号，还将全面预算管理视为企业成本控制的工具，导致部门间协调和考核机制缺失，进而减缓了企业全面预算管理体系构建速度，削弱了财务会计实施控制的能力。

(四)财会队伍建设有待完善

有关统计资料显示，我国铁路企业内部财会人员学历结构、职称结构等方面都存在不足之处。一定程度上讲，铁路企业财务从业人员学历偏低、职称欠缺的现状，明显制约了企业内部会计控制的水平。此外，有些财会人员思想观念陈旧、工作作风不实、学习能力较差、职业能力欠缺、法律意识淡薄、职业道德低劣等诸多问题，均对企业内部财务会计控制能力的发挥产生不良影响。

三、铁路企业强化内部会计控制制度建设的重要举措

加强铁路企业内部会计控制制度建设，应坚持以制度理财为前提，将总体目标设定为“消除隐患，防范风险，规范经营，提高效益”，借助于现代化信息技术平台和手段，进行内部会计控制，发挥铁路财务会计控制的长效作用。

(一)健全资金管理体系

在企业内部管理中，资金管理占据重要地位。建立健全资金管理体系，极力发挥资金的龙头控财作用，首先应强化银行账户管理，据“集中管理、集中支付、精简帐户、减少层次”原则，开发和完善铁路企业银行账户信息管理系统，有效审核、审批、监控企业所属的银行账户；其次应实施各类资金归口管理与集中管理制度，实时监控资金流，对银行账户实行限额或“零余额”管理，并严格限制企业对外融资权、担保权、拆借权等；明晰企业内部各级资金有权支出限额与资金审批权限，针对大额资金实施联签制度和责任追究制度。

(二)深化全面预算管理

全面预算管理重在全面控制、严格考评，它以企业战略目标位导向、以价值管理为基础，内容上涵盖了经营预算、财务预算、资本预算和资金预算，广度上延伸至市场经营领域、深度上囊括了生产业务等领域，具备全员参与、全面覆盖、全程跟踪、全程控制等突出特点。深化和推进全民预算管理，其一要清除企业内部对全面预算管理的错误认识，其二要构建包含预算决策机构、预算管理机构、预算编制机构、预算执行机构、预算反馈机构等在内的预算管理组织体系，其三建立“自上而下，自下而上，上下结合，动态平衡”的全面预算管理制度体系；其四健全预算控制和奖惩机制，完善全面预算管理信息系统。

(三)加强财务会计监督

企业内部会计控制建设须提高财务会计监督控制能力，其要求做到：建立内部财会监督组织机构，以权威性高、专业性强、覆盖面广的财务会计监管机构，对企业内部各项财务会计监督工作进行统一协调、规划、组织和实施；发挥审计在铁路企业内部会计控制过程中的作用，注重中介力量对企业内部财会的监督和控制；完善国有资本监管制度，提升监管报告的利用效率和分析水平，完善工作绩效评价体系，以科学合理的考评机制，实现内部会计控制与资产经营责任考核之间的对接与融合；加快财会工作的信息化建设，提高财会监督的效率和效果，实时监控铁路企业经营管理中的所有业务。

(四)完善现代企业制度

在社会主义市场经济环境下，铁路企业应调整布局、台理规划，将企业定位于自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的市场主体，建立全面的内部会计控制制度，同时要进行恰当、及时的检查、考核与评价机制，并将内控制度建设进展与领导管理者的经营业绩考核挂钩。一套完整的内部会计控制制度检查、考核与评价机制，必须包括检查和考核企业内部会计控制制度建立与执行情况，赏优罚劣，及时发现存在的缺陷和问题，提出改进意见，实现企业内部良好的经营管理状况。

第9篇：财务会计控制制度范文

一、企业内部财务会计控制管理的必要性与重要性

1.企业正规有序的发展离不开有效的财务会计内部控制管理。当前，很多企业都十分重视内部的财务会计控制管理工作，也都能够大力健全落实相关的财务会计制度，这些都极大的促进了企业的良性正规有序发展，同时，也为企业创造了良好的生态环境，进一步营造了企业内部的团结和谐，为企业良好运行提供了坚实的前提和基础。

2.企业财务会计内部控制管理工作在现行经济环境下的重要地位。企业财务会计内部控制管理的正规，不仅能良好的促进企业的良性发展，同时，完善科学的财务会计内部控制管理为广大消费者提供了准确的市场经济信息，为企业赢得良好的信誉提供了巨大的数据支持。更为重要的是它还是政府监督市场运行的重要依据和信息来源，给政府监督企业的经济状况和科学治理市场秩序提供了重要的经济数据依据。

3.信息技术发展提升财务会计内部控制管理效率。当今社会是一个信息高速发展的时代，信息技术广泛应用到社会的各个领域，即为企业经济运行带来了快捷和便利，也为政府掌握企业经济运行情况提供了大量的数据信息来源，政府监督企业内部经济状况也做到了足不出户就可做到一切尽在掌握，同时，信息技术改变了人们交流信息、存储信息和分析解决信息的传统固有方式，企业财务会计方面的海量信息也实现了快速传送、快速存储、快速分析的目标，这些都极大的促进了企业财务会计内部控制管理效率的提高，

二、企业内部财务会计控制管理现存的差距与问题

以上谈了这么多财务会计内部控制管理的重要性，那么当前企业的财务会计内部控制管理工作还存在着哪些不足和差距呢？下面，我们就针对其存在的一些突出问题进行探讨和交流。

1.财务会计内部控制管理工作的地位不突出。虽然我们已经知道财务会计内部控制管理对企业发展乃至政府治理市场的重要性和必须性，但在实际企业的经济运行中，还有一些企业领导对其没有一个清醒的认识，致使一些企业的财务会计内部控制管理工作竟然会形成一种可有可无的存在局面，企业也可能根据需要，在财务会计内部控制管理方面制定了一些规范的措施和制度，然而，在真正实行起来的时候，却又大多走了过场，工作浮于表面、流于形式的现象尤为突出，最终的结果就导致这些制定的制度成为了一种摆设或者是形象工程，当企业领导者需要时，就把它整齐的摆放在台面上，当不需要时，就会丢弃一旁，置之不理，极大了影响了财务会计内部控制管理工作的落实，进而会严重影响到企业各项工作的有序开展。

2.财务会计内部控制管理工作制度不完善不健全。财务会计内部控制管理工作如果如果能够科学合理的制定与落实，那么对企业发展会起到极大的促进作用，然而在一些企业制定财务会计内部控制管理制度时，并没有认真科学的统筹考虑工作制度的外在因素和人为操作环境，制定出来的制度从开始就缺乏科学实施的依据，为制度的落实人为制造了重重困难，所以，极有可能导致制度最终因为落实难度太大而没有实施。

三、怎样突出强化企业内部财务会计控制管理所发挥的效果和作用