铁路财务管理办法精选(九篇)

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第1篇：铁路财务管理办法范文

（一）合规建设是做好财务工作的基础

财务管理实质即是财务合规管理，一旦呈现违规事项，简单形成资金等财产损失，因此搞好财务标准化建造是铁路公司财务管理的基础作业，也是财务作业的生命线。

（二）合规管理是防范财务风险的基石

要想做好财务管理工作的标准化建设，有必要防患于未然，在合规疑问呈现前防止违规事情的发生，经过一系列防止办法进行合规性查看和危险警示，做好“前期预警”作业，最大极限减少违规事情的发生。

（三）稳定发展会计工作秩序的需要

近几年来，国家十分重视会计基础作业标准化。会计报表开始被更多的人关注，这就要求会计报表必须提供精确的财务数据，以便为各级领导的决策和社会经济活动提供给真实的依据，自然要求铁路企业财务管理工作客观上要契合会计作业的《会计基础工作规范》。

二、铁路企业开展财务会计规范化建设的创新思路

（一）财务会计人员需加强学习

会计人员不只要熟练把握基础会计常识，还要把握各项方针政策、新的会计准则.不断发展对新常识、新事务、新技术的学习。只有会计人员的整体素质得到了全面进步，财务会计整体质量才能随之进步，才能进一步提升铁路企业整体财务管理水平。此外，铁路企业还可以对财务有关责任人进行训练，进一步提升财务管理人员的综合素质和专业水平，为推进财务管理标准化建设提供有力的人力支撑。

（二）加强制度建设，强化监督效果

一是树立以岗位责任制为主的查核准则，每月对各岗位职责实行状况进行量化查核，与岗位工资挂勾。二是对违规违纪行为，做到违规必纠，及时进行处分和纠正，形成运营危险乃至资金损失的，应依照有关的处分办法从严查处。三是年终要计算全年各岗位查核综合得分，作为干部提拔任用、评先评优的条件。铁路公司还可以大力宣扬财务会计管理标准化建造的主要意义，让财务人员充分认识到财务会计管理标准化对进步铁路公司财务管理质量、确保资金安全性等起到的活跃作用，活跃投人财务会计标准化建造中来。

（三）加强规范化建设

一是要根据会计准则，经过精确运用会计科目和账户，对铁路公司经济活动精确记载，反映其资金的运作效果。二是精确计算成本，照实反映运营效果，进步运营效益，有用防备和化解计算危险。三是根据新会计准则，联系铁路公司本身的实际状况，拟定出契合铁路公司本身的会计管理办法，而且严格执行，推进铁路公司财务会计管理作业的发展。凭仗公司审计可以迅速的捕捉公司会计计算内呈现的缝隙，并发现里边的违纪本源，确保会计平时作业的施行。结构和完善会计准则，进步对于会计的管理查看度。而且，政府的有关职权单位也应对此负责，依照有关法规表现本身的政府监管功能，安排有关的执法人员准时对于公司的会计平时作业发展纪检，确保会计平时作业的合法性。

（四）加强内控建设

铁路企业要依照新会计准则，树立谨慎、具体的财务管理准则，对铁路公司现有缺点和缝隙及时补充，做到一环扣一环，每一环完成双人、双职、双责的装备，使内控链条工作流通，让财务会计管理有准则可循，有根据可依，推进财务会计标准化建造。全面执行岗位责任制，严格授权管理准则，禁止越权操作和彼此交叉操作。加强准则执行。一是发展会计部分内部查看监督。二是重点检查和现场观摩相联系.催促各项准则的执行。三是上级会计主管部分定时或不定时对下级单位会计事务进行查看督导。铁路公司可加大财务合规管理目标在考评体系中的权重，来强化上级对下级的监督作用。

（五）提高系统的安全指数

第2篇：铁路财务管理办法范文

关键词：科研机构；理财环境；资金运作；财务制度；改革

随着科技体制改革的不断深化，科研单位转企已是势在必行。铁道部所属科研院所顺应改革的发展，逐步转制为科技型企业。转制后的铁路科研单位，一改往日享受铁道部拨款的事业法人身份，注册成为自收自支的企业法人。转制后的铁路科研机构，理财环境、资金运作、财务制度等都发生了根本变化，为此必须建立一套与之相适应的财务管理制度。

1、奠定转制企业财务管理基础

1.1　作好财务清算工作

财务清算是铁路科研机构在调整转制中保护国有资产安全、完整，防止国有资产流失的重要措施。为此应在单位领导、上级财务主管和财政、国有资产管理部门的指导下成立财务清算组织，制定财务清算方案，对单位的全部财产、债权进行全面清查，核对各项财产、债权、债务账目，核实各项固定资产和存货的实存量，编制资产负债表，财产目录和债权、债务清单，并对清算结果提出处理意见，报经财政、国有资产管理部门批准后，再按有关规定办理。

1.2　明确产权关系，核定资产总额

1.2.1　流动资产总额的核定

（1）计提坏账，真实反映企业流动资产总额。转企前，铁路科研单位对应收账款不计提坏账准备，对无法收回的应收账款逐年挂帐，虚夸了流动资产总额。转企核定时，分析产生坏账原因，对确实无法收回的应收款按其特性、金额、年限、债务人的信誉和当期的经营状况，直接全部转销或分期转销，核减流动资产总额。转企后，按现代企业会计制度规定按期计提坏账准备，正确估算现有应收账款的可变现净值，避免企业虚盈实亏。

（2）存货损失的会计处理。存货是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。铁路科研机构转制时，应该对存货账面价值与实际库存进行核对，并作出会计处理。盘盈或盘亏的存货按计划成本或估计成本转入“待处理流动资产损益”，待有关部门批准后，盘盈冲减当期费用，盘亏冲减存货价值，计入当期费用。存货的入账价值通常采用历史成本，即购入时的实际成本。为了客观反映企业存货的实际价值，转企后企业应按期计提存货跌价准备，确定存货的可变现净值。

1.2.2　固定资产的评估与确认

固定资产的评估与确认是个复杂而繁琐的过程。低估固定资产会造成国有资产的减值流失，对企业未来的投资、融资造成不利影响；高估固定资产会使企业计提的折旧额增加，降低企业经营业绩；同时，虚假的固定资产定价对实行股份制也有一定的负面影响。所以，准确核定固定资产总额，对转企后铁路科研机构的资本运作具有重要意义。

（1）固定资产折旧额的确定。转制前，铁路科研单位不对固定资产计提折旧，购入时一次摊入成本，账面上只反映固定资产购置时的历史成本，不反映其净值与市价。因此，转制时不能简单地把账面价值直接核定为固定资产的价值，应结合其经济用途、使用年限和当前市价进行重新评估登记，按评估后的净值入账，并按剩余年限对固定资产计提折旧。

（2）盘查固定资产。固定资产由于损坏、技术陈旧或其他经济原因，发生资产价值的减值是必然的，因此要对固定资产进行盘查。盘盈的按重置价值增加固定资产，计入营业外收入；盘亏的按固定资产原值予以核减，计入营业外支出；报废的按账面原值予以核销，计入营业外支出，做到入账准确合理。

1.2.3　明确产权关系，增强企业活力

国有科研机构拥有的财产都是国有财产，产权界定不存在纠纷；而铁路科研机构投资创办的经济实体，投资来源多样化，应对其财产所有权重新界定，理顺产权关系。如果转变为股份制企业，改制的国有资产全部或部分通过出卖和租赁等方式，由职工集体或个人买断，成立股份制企业、股份合作制企业或以股份制形式成立为科技企业的一个分支机构或子公司；也可转成以国家控股为基础的、整建制的企业；或吸收其他出资者入股，改造成为有限责任公司或股份有限公司。这样，既保证了国家利益，又增强了企业活力。

1.3　调整、核实资本金

资本金是事业单位转制后向工商管理部门申请企业注册，在未来经营资信中代表资本实力，向公众显示可能达到的规模和实力的经济保障。科学事业单位的净资产包括：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余。其中事业基金全部转为资本金，其他4项都需要通过财务清算进行调整，确定转入实收资本的金额。对于铁道部投入或多年形成的固定资产（包括土地使用权）、每年创收由收益形成的事业基金、修购基金全部计入“实收资本”，核定为国家资本金。专用基金中职工福利基金主要用于职工福利设施的建设及职工的奖励等，应作为应付款，视同负债。改制后的铁路科技型企业评估后的全部净资产（包括土地使用权）核定为国有资本金。在经营期内，资本金不得随意改变其金额，投资除依法转让外，不得以任何方式抽走。

1.4　建立、健全内部财务管理

铁路科研机构转制为科技型企业后，原有事业单位的规章制度将不再适用，财务管理方面的资金、财产、成本费用、收入、纳税、收益分配管理等要研究制定相应的制度和办法，以适应转制需要，规范财务行为。

2、转制后财务管理的任务

2.1　固定资产计提折旧

转制后的铁路科研单位应按照国家规定，对固定资产应按其性质和使用方式重新分类，合理确定使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的折旧方法及适当的折旧率，经管理部门批准，按月计提折旧，同时，报有关各方备案。固定资产预计使用寿命、预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意改变，如需改变，需报有关各方批准。

2.2　严格收入确认和成本费用管理

铁路转制科研机构应遵守国家统一的会计制度中有关收入确认的规定，不准虚列或隐瞒收入，也不准推迟或提前确认收入。成本是企业命脉，铁路科研单位转制后需加强内部成本管理，正确划分成本项目，严格成本费用开支范围，制定成本核算程序，按权责发生制原则做到收支配比，真实反映企业财务状况。为此，应当按照国家统一的会计制度的规定确认成本费用，不能随意改变成本费用的确认标准或计量方法。

2.3　加强对外投资的管理

为保证对外投资的经济效益，规避风险，铁路科研转制单位应根据自身特点，制定本单位对外投资管理办法，按规定程序进行决策、审批、立项，并定期考察投资回收期、投资收益率、上缴利润及管理费等指标。为防止国有资产流失，投资按是否控制、共同控制和施加重大影响，采用权益法或成本法核算，按期进行账务处理。对于独资和控股的子公司，应由投资单位委派财务人员，参股的子公司也应及时了解子公司状况，保护国有资产的完整。

2.4　无形资产的管理

根据权责发生制原则，无形资产应在一定的年限内摊销，摊销年限一般按照“法定有效年限与合同或申请书规定的使用年限孰短”的原则，采用平均摊销法。由于无形资产在促成转制铁路科研院所获得经济利益方面发挥着较大作用，因此，转制企业应制定相应的管理办法，加强对无形资产的控制与管理。

2.5　规范利润分配方法

主要规范铁路转制科研机构内部各层次经营收入补偿生产成本和期间费用以后的部分，如何在国家、企业、内部及投资者间进行分配，包括分配的方法、顺序和比例，内部分配部分的使用范围、标准、审批程序、权限与责任等。

2.6　建立新的财务报告与评价体系

重新规定铁路转制科研机构应编制的财务预算、报告种类、格式、内容、报送程序、报送时间以及考核的财务指标计算口径和评价方法等。实行以资产负债表、损益表、现金流量表及有关附表为特征的财务报告体系，并编制科技企业财务状况说明书。建立能够反映铁路转制科研机构的偿债能力、营运能力、获利能力等全面情况的财务指标评价体系。

3、铁路转制企业财务管理目标

3.1　科学合理筹集使用资金

转制前的铁路科研单位主要依靠铁道部拨款取得消费资金，流动资金少。转制后应加强货币资金管理，合理调度使用资金，按期编制资金收支计划，减少计划外支出，杜绝越权批款；固定资产投资及对外投资要反复论证，讲求资金回报，降低投资损失；加强对储备资金的管理，加快资金周转，提高资金利用率；同时加大清欠力度，积极催收应收账款，减少坏账风险；适度举债，增强企业活力，以较少的筹资成本，筹集足够的资金，保证科研生产的顺利进行。

3.2　推行责任成本管理

生存、发展、获利是企业管理的目标，获取财富最大化是企业财务管理的目标。因此，利润是考核企业业绩的重要指标。增加盈利除扩大收入外，首先应全面推行责任成本管理，建立严格的成本开支范围及费用审批制度，将成本开支总额层层分解到最小工作单位和个人，实行全方位成本管理，利润考核与个人收入挂钩。

3.3　加强内部审计监督

采取各种行之有效的措施和手段，加强财务审计监督，目的是确保各项规章制度的贯彻落实。对检查出的问题严格按制度处理，给国家和单位造成重大经济损失的调整工作岗位，并给予行政党纪处分，构成犯罪的要依法追究刑事责任，以防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。

4、加强培训提高财务人员素质

第3篇：铁路财务管理办法范文

一、按照规模化发展，专业化管理的要求，统一公司财务核算方面度量衡，统一财务管理标准：一是建立了一系列财务管理制度并督促各单位认真执行，全年公司除大部分使用局财务核算制度外，还针对公司实际情况制定了《费用管理办法》，《资金管理办法》，《办公用品管理办法》，《计算机管理办法》，《经济活动分析制度》，《费用预算管理办法》等几个规范性财务文件。并在全公司范围内实施，保证了公司在几个主要费用标准上的统一。二是制定了年度费用预算的统一标准，针对具体的岗位给定具体的标准，并每月反馈给各部门，要求各部门每月进行分析，对全公司各单位的管理费用每个季度进行一次分析，并上报局财务部。管理费用控制在年度预算范围内。预算管理得到稳步推进，细化预算内容。按科目进行了分类统计，为全面预算奠定基础；预算方案根据各分公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向公司领导反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好。

二、加强财务资金管理和费用预算管理，确保维持生产经营最低现金流量：今年公司合同额目标为50亿，这就需要我们投入大量的投标保证金来支撑，铁路项目也需自购很多大型设备，而我司成立时间不长，资金储备不足，为了缓解资金压力，规范资金使用和费用开支，今年财务部对资金和费用进行预算管理，千方百计筹措资金，具体措施如下：一是资金的使用和安排，按照“以收定支”、“量入为出”、“总体平衡”的原则，公司要求各单位报送资金周报，统一管理和调配和调配资金，实行日常资金预算审批制度。公司对公司内部资金实行内部有偿调剂。占用资金要交纳使用费。二是制定制度，加大工程款的收回力度，把工程款结算的主要责任落实到项目经理部全体管理人员，把资金的回收纳入对项目经理部的考核并与全体人员的收入挂钩，尤其是项目经理要对工程款的结算负责到底要负终身责任，达不到一定收款比例的不能兑现承包责任奖。三是明确将现金流指标作为公司的重要考核指标；坚持项目“以收定支，不收不支”的原则，建立项目收款预警机制；清理拖欠工程款，将责任细分到个人（应收款与其他应收款）；公司核定各单位应缴利润和货币资金，通过套现提高资产收益率。全年公司核定各单位应上交公司3400万元，实际收回3156万元，除铁路公司有235万未交足外，其余均按时交足。四是实行固定费用预算管理制度，节约支出，具体来说，不仅对公司分公司的固定费用实行预算管理、尽可能的控制支出，同时对公司和分公司两级领导、项目经理的固定费用也要象部门一样进行单独核算和预算，在开源的基础上达到节流的目的。五是在谢总的协调下,财务部根据公司经营资金需要，全年共计向局借款1.08亿元，有力保证了各单位生产经营的资金周转需要。其中安徽公司XX万元，隧道公司2800万元，公司总部1000万元，哈大项目部XX万元，水绥项目部3000万元。六是积极争取局支持，将局采购哈大和隧道公司的设备转为局投资款，全年共计转为投资的4525万元，其中现金900万元，这样不仅使公司每年少向局交借款利息300多万元，而且是公司固定资产增加了4000多万元，大大加强了公司实力。

三、定期进行财务资金分析，提供决策支持。财务部制定了经济活动分析模块，将相关表格相对固化，形成标准的程序和指标。通过对经营活动的现金流量分析，总结公司现金流量的来源和贡献，通过定期财务分析，使各公司对所负责业务的现状能及时准确地了解，促进公司内部降低成本费用，提高经济效益。

四、做好日常财务管理工作，及时为分公司和项目提供服务支持：　一是在财务部人手较少的情况下,通过有序的组织，能够轻重缓急妥善处理各项工作。财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐、记帐工作。这是财务部最平常最繁重的工作，一年来，我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持。基本上满足了各部门对我部的财务要求。公司资金流量一直很大,财务部员工本着“认真、仔细、严谨”的工作作风,各项资金收付安全、准确、及时，没有出现过任何差错。二是及时向有关领导提供各种报表，及时将公司财务状况汇报领导，便于领导决策。三是配合上级部门及时完成上市831工作。四是加强财务检查及内控管理力度，防范资金风险 公司收入资金、费用资金纳入企业货币资金帐户核算，便于对现金的监控管理；制定了定期财务检查制度，每季度组织1次财务检查，检点放在印鉴是否按规定分管，资金管理、存货管理、固定资产管理等方面，并针对检查中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况。

第4篇：铁路财务管理办法范文

［关键词］ 铁路施工；内部控制；制度

1 综 述

财务内部控制，是指企业为了确保会计信息质量的真实可靠，保护资产的安全、完整，提高企业经营效益及效率，对有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

财务内部控制应当遵循如下几点基本原则：

（1）财务内部控制应当符合国家有关法律法规、本公司制度，以及本公司的实际情况。

（2）财务内部控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务内部控制的权力。

（3）财务内部控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（4）财务内部控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（5）财务内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

（6）财务内部控制应随着外部经济环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

财务内部控制的目的是为了保证信息质量真实可靠、保护资产安全、提高经营管理效率，最终使净利润率最大化。

铁路施工项目部具体范围无外乎新建线路、既有线改造，具体施工项目包括桥梁涵洞、隧道、线路铺设、改移道岔、电气化改造等。无论是何种工程、何种项目，都与财务息息相关。财务部门除了对具体项目进行真实、实时地记录经济活动外，主要应发挥的职能是对项目具体经营活动进行监控、监督，对所有的经济活动进行分析、总结，最终提出合理化建议和意见或对违规经济活动进行纠正和监察，而财务活动的实质性意义也正在于财务分析和管理。财务人员不但要介入经济活动的整个过程，更重要的是充分发挥财务部门的监管作用，对项目部的所有业务进行内部控制和管理。

项目部施工单位是最底层的经济管理单位。目前体制下，一般项目部都设如下科室：综合办、技术科、物资设备科、财务（劳财）科、安检科及经营核算部门，项目部的领导班子成员包括：项目部经理、书记、总工程师（总经济师）和项目副经理。无论是项目部的领导班子成员抑或项目部的各科室，财务部门无疑是交通路口的“红绿灯”，所有科室、人员的业务活动都要经由财务部门进行开展并最终反映成原始的会计资料。

2 现 状

本人从事铁路施工项目部的财务主管已逾4年，所涉及的项目有“短平快”的地方铁路工程，既有线路改造工程，也有国家大型重点工程。经历过公司内部审计、国家铁路局“三标一体”检查及审计，也历经国家审计署的相关检查和审计，日常工作中与其他工总或建总下属工程局的施工项目部财务主管也有过学习与交流。

（1）普遍的观点认为项目部的财务主管只是履行了财务核算的基本职能：即对经济活动的记录；而对项目的整体管理、内部控制未予实行或实施不到位。形成了项目部的财务主管是“大出纳”，而财务科的出纳是“小出纳”的特殊现象。财务部门的真正职能未予充分发挥，项目部整体生产经营过程中亦未重视财务工作，不少既成的观念仍旧认为财务工作只是简单的“一收一付”，不需要也没必要介入到项目的经营管理中。一些项目部的领导或其他人员对财务工作的重要性未予充分认识，另外一些公司对财务人员在参与整体经营管理中的作用也未提高认识，故有时自上而下形成对财务工作的定性偏差。虽目前有了一定的认识和理解，也制定了许多内部控制的规章制度，但因财务人员的权、责、利没有比较完善的认可理念及支持，实际工作中财务部门很难全面有效地介入项目部的经营管理。

目前大部分项目部在资金审批模式上都是“项目经理一支笔”审批制，在对外拨付款项（工程款、材料款等）时，难免受到项目经理的个人情感、亲疏远近等影响，有时会出现项目经理未顾及财务部门提出的资金计划，而随意决定付多付少、付与不付的情况。

（2）公司的财务主管在项目部任职实施的是“财务派遣制”，其意义是让财务人员独立于项目部的人员管理、薪酬发放之外，其目的是让财务人员秉公执法，严格按财务制度进行日常工作，避免项目部有关人员的干涉和影响。“财务派遣制”的本意是对的，但却在很大程度忽略了人的社会性，尤其是在一些项目部的组成人员基本是跟随项目经理多年或是其组成人员是多年合作关系的情况下，财务人员若真正按照财务制度开展工作，那将面临两种可能：一是人际关系僵化，项目部的其他人员有可能消极应对财务部门所提出的管理规定，也可能会在人际交往中将财务人员孤立化，从而导致财务人员在项目部的工作无法开展；二是现场施工无法进行，比如财务人员若严格坚持无外协作业队准入证、无履约保证金、无合同、无结算、无合法发票不予付款的原则，若按此原则实施，项目部的前期现场工作将无法开展，几乎所有的项目部都面临此种问题，许多手续基本是后补才得以完善。

（3）项目部的外协作业队进场前的从业资格、施工组织能力、垫资水平、信誉度等许多涉及项目施工的资料财务人员无从得知，只有在日常的业务往来后才有所了解。许多外协作业队造成的验工计价不予盖章、现场完成量与验工计价不符、拖欠财务部门手续等财务人员无从监控。外协作业队的准入未经过招投标等手续即入场施工，许多安全隐患、违约隐患都未曾稽考更无从监管。另外一些项目部的材料采购的招投标工作及供货方考察等工作财务部门几乎从未参与。由此造成了一些不该出现的或是无法清理的预付账款，因对物资部门造成预付账款清理应承担责任的相关文件未予完善，故而实际清理预付账款的事项基本由财务部门进行催缴，这在内部控制规范上不大合理，也不符合绩效制度及奖罚规则。

（4）项目部的财务人员在岗位上与其他科室是同级，许多内部控制的实施主要由财务人员良好的人际关系进行，其工作方法不是“要求”而是“央求”其他科室或项目领导进行配合。若财务人员一味严加管控，那么许多对财务工作存有偏见的人员将不再进行配合，情况恶化的还将对财务人员进行人格侮辱乃至人身攻击。要实现财务人员不再苦口婆心地“求”于人而是真正将制度落实到人，保证在实际上落实财务管理的规定和进行财务内部控制，这不但需要全体人员更新观念，更需要制度的健全和完善。

从国有企业的计划经济真正融入到现代市场经济，从国有企业“人治”理念到现代企业的“法治”思维，这不光是制度、体制的改变，最重要的是经营管理者理念的改变。国外或国内许多优秀企业的CEO（Chief Executive Officer首席执行官）多是经由CFO（Chief Financial Officer 首席财务总监）而来，类似企业其财务总监的地位亦是首当其冲的。一些大型股份制企业其财务总监或总会计师的首席制表明，其财务岗位的行业化、职能的专业化、地位的首要化是许多从国有企业改制到股份制企业所无可比拟的。脱体于国有制的企业在相当长时间内要彻底摆脱“人治”的管理理念和“家长作风”的管理模式，如何真正让财务人员充当“管家婆”的职位，我们还有相当长的一段路要走。

3 进一步完善财务内部控制的措施

（1）项目部组建伊始，根据实际情况由项目部各部门规范如下资料：

劳资部门：项目部组成人员信息表、项目部从事岗位人员情况表、外协作业队信息台账（包括：外协作业队“五证”检查表、外协作业队人员信息表、外协作业队准入信息表）、外协作业队及项目部岗前培训计划及特殊工种统计表等。

财务部门：公示制定项目部财务管理办法、备用金管理办法、低值易耗品管理办法、差价制度、电话费标准、应收账款及应付账款清理办法等。

物资部门：细化并落实材料供货方调研情况表及招投标计划、材料采购计划等。

安检部门：防护员培训日程表及上岗证的办理、项目安检管理办法等。

（2）在外协作业队管理中，尤其在项目部成立之初，要细化并落实如下信息：外协作业队的营业执照、资质、组织代码证、税务许可证、外协作业队准入证（即“五证” ）等正常合法的资料，调查其资产情况和资金情况，考察其在我单位或其他单位从事施工生产的组织能力、施工能力和垫资能力，有无重大事故、是否违约等，综合以上实际调查资料再行进行劳务承包洽谈。在获取上述信息中，财务人员应进行参与并提出决策建议，即便财务人员因客观原因未能参与，亦须将以上资料提供给财务人员，作为对其今后监控的依据。

在外协作业队日常管理中，财务人员实际的监控权利要落实到位。在日常的工作中，财务人员可能会遇到类似的问题：外协作业队缺失某些资料，财务人员欲不付款以约束其及时补充资料，而项目经理会以不付款将影响施工进度进行干预，形成缺失资料一补再补的现象，从而导致财务人员对对外协作业队监管流于口头形式而形不成实际约束。这种情况导致的结果是若双方发生法律纠纷，则我方在很大程度上将陷于被动局面。

外协作业队的验工计价管理公司一般都有明确的文件，但在实际操作中，财务人员会经常面临相关资料缺失的问题，若能实现大部分管理人员对财务工作重要性的认同，相信不会出现财务人员央求有关人员完善对外协作业队计价的情况，也不会出现动辄就以财务人员不付款而承担施工进度责任的无奈局面。

（3）在项目部的物资管理上，目前都有详细的管理规定，但在实际情况中，应对如下问题予以高度重视：物资部门应及时结算、索取发票，因工作不到位而形成的预付账款物资部门应签订清理责任书；对供货方先付款后发货的必须要签订预付账款合同；超标采购的材料必须有公司物资部出具的许可文书，物资部门应对材料价格上涨做详细分析。

（4）技术部门错误的技术交底造成的材料损失、现场二次组织施工、及其他事故，财务部门应进行监督、通报或上报。

（5）坚持进行项目部的月度经营分析：汇总通报上月经营情况，重点应对成本进行详细分析，对存在的经营风险进行商榷处理，对不符合或违反财务规定的现象进行通报、上报。

4 实施内部控制的关键问题

财务部门作为项目部的“心脏”，其地位应该是举足轻重的。实施内部控制的目的是控制成本、开源节流。而财务人员作为具体实施的组织者与参与者，其工作态度、工作方式既要考虑到人际关系、照顾到现场实际情况，又不能违反财务管理规定；在具体实施的工程中既要考虑到领导、其他部门的认可，又需向其明确实施内部控制的意义和效果。实际工作中难免遇到综合性的困难，这就涉及到财务人员的工作地位问题。

无论是实行财务派遣制或是其他方式，目前财务人员的地位仍是不容乐观。结合一些公司目前的管理模式和经营理念，本人认为，一方面要以渐进的方式让公司其他人员明确财务人员工作的范围、性质和意义，另一方面也要形成对其他科室有效的约束机制。单一地以财务文件约束、规范财务人员无疑是触一发而未及全身。

现在一些项目部已试行在项目部将财务主管纳入项目部领导班子成员的举措，本人认为这是个很好的试点，如此一来，既认可了财务人员的地位问题，又在实际内部控制中赋予财务人员更实际的权利，既解决了财务人员 “求”于人的问题，又实现的内部控制的顺利开展，可谓一举两得。

5 总 结

以上是本人结合实际工作与践行公司财务规定中发现的一些问题，并对实际存在的问题提出一些合理化的建议和意见。真正实现财务的内部控制是一项复杂而又长期的工作，既需要获得上级有关部门和公司的支持，又需要项目部有关人员的配合。要想真正融入市场经济的激烈竞争中，实现荣誉与效益并举，内部控制是必不可少的又是举足轻重的。相信不久的将来财务工作将会以更好的姿态出现在施工项目经营管理的每个环节。

主要参考文献

［1］ 林瑞锋．工程项目“两级”管理与成本控制［J］．石家庄铁道学院学报，2004（B5）.

［2］魏秀萍．企业内部会计控制的建立和完善［J］.现代审计与经济，2006（5）.

第5篇：铁路财务管理办法范文

关键词：铁路会计 铁路多经体制 权责分配 内部会计控制一、铁路会计的工作管理现状

会计工作是进行各项事务的起点，也是企业执行财政经济工作的基础。铁路作为国家经济建设的一个重要组成部分，其会计工作必须和铁路的改革发展相适应，，以便能和其他经济制度相协调。铁路企业会计工作是铁路企业进行资源配置以获取经济利益的一项重要的基础工作。目前，铁路会计的工作管理现状主要有以下几点：

1. 企业内部会计控制制度建设薄弱。

内部会计控制是指保护财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性以及财务活动的合法性有关的控制。长期以来，我国企业内部会计存在着会计信息失真，控制制度建设薄弱等缺陷，铁路会计也不例外。严重阻碍了社会经济的健康发展，制约了企业的利益增长。

2. 铁路系统的权责分配不清。

目前，我国的铁路运营权与资产所有权尚未分离。铁路企业的国有性决定了铁路经营性业务与政策性业务并存的性质。铁路企业资产所有权仍属于全民，权责不清就无人具体负责，造成“人人所有、人人不负责、人人是主人、人人不关心”的尴尬局面。

3. 旧的会计制度不适应经济发展，新的会计制度还没有得到普及。

新事物的出现总是要经历一个过程的，新的铁路会计制度也一样要给人们一个适应期，因此还是有很多铁路企业以旧的《铁路运输企业会计制度》为会计工作准则。旧的《铁路运输企业会计制度》中制定的很多会计政策已经不能适应快速发展的经济的发展和广大人民对铁路信息的需求。假以时日，旧的《铁路运输企业会计制度》还是会被新的《铁路运输企业会计制度》多取代的。

4. 会计工作人员各方面的素质均不高。

会计工作是一个综合性的工作，不仅需要会计工作人员有专业的会计知识，还要求会计工作者了解法律、管理等多方面的知识。目前我国很多企业的会计工作者有个会计从业资格证就可以从事会计工作了，培训几天就上岗。这样培养出来的会计工作人员业务面窄，经验也不够丰富。这在很大程度上降低了企业会计工作的效率，也不利于企业会计的工作管理。

5. 会计人员受制于企业领导，不能依法办事。

下属服从上级是必要的，但是有时会计人员迫于各种压力，明知是违反财经纪律的事情也不得不听命于领导编制报表、处理账务，造成不能依法监督行事。同样地，有的铁路企业会计的工作管理也处于被动状态，不能完全形成自主性、先进性、规范化、制度化的积极管理制度。

6. 会计科目不够规范。

一些铁路会计为了省事不按会计制度使用会计科目和设置会计账簿，直接影响了财务信息的质量，从而影响企业的发展。还有的会计对管理的思路和流程不清楚，导致工作表各有差异。

7.财务管理机制不健全。

铁路会计由于领导不够重视，自然也就没有很健全的财务管理机制，铁路多种经营企业无法发挥企业管理工作的“企业内部财务会计管理机制”，企业开展活动多掺杂个人的主观意识，导致铁路企业经济活动缺乏制约力，也就无活力而言了。

二. 铁路多经企业内部会计控制制度薄弱问题的产生

由于铁路多经企业由于处于主业附属地位，会计科目不够规范，又不被领导重视，导致会计信息严重失真。建立适应铁路改革发展要求的会计监督约束机制，加强对铁路企业会计管理、监督，切实解决会计信息失真问题势在必行。

客观原因

1. 我国的铁路企业受全民所有的影响，权责模糊不清。多年来，铁路体制改革时走时停，铁路部门政企分开早已不是一个新鲜话题，但是依然没有得到一个明确的结果。铁路企业权责不分导致铁路企业很多管理都模糊不清，会计管理工作也是如此，这对铁路企业展开进一步的工作带来不利。

2. 内部会计控制制度不健全。铁路企业涉及到全国各地的运营，但铁路企业的多经企业主要是挂靠主业经营，它的一些直属公司规模不大，相应的职能部门设置也不够全面，因此很多事情都是领导说了算，“一言堂”现象严重，内部会计控制制度设置难度很大。

主观原因

1. 领导不够重视。

由于铁路是全民所有，各级领导看不到效果也就不会重视铁路企业会计的工作管理，再加上铁路会计工作很难从日常繁琐的被动型财务会计工作中解脱出来，很容易就导致铁路会计管理工作的展开。

2. 会计人员和会计机构是每个企业的有机组成部分，在各个领域，各个行业的企业中都发挥着记录计量反映经济业务的作用。

3.会计人员是会计信息的直接生产者和操作者，他们认真工作与否都会影响会计信息的质量。内部会计控制正是从会计机构和会计人员的基础工作开始进行的，如果我们从源头上遏制住会计造假或者失误现象的发生，那么就会提高会计信息质量，提高铁路会计管理的整体效率，也给铁路企业带来更好的发展。

三. 对铁路会计工作管理有效的对策

以上具体分析了铁路会计的工作管理现状以及铁路多经企业内部会计控制制度薄弱问题的产生的原因，我们最终要解决的就是如何提供一些有效的对策来帮助铁路会计工作的管理。

1.建立和完善现代企业制度。

针对铁路多经企业人员少、规模小、业务少的问题，合理整合铁路局的一些下属部门，调整布局，全面合并一些机构不全、业务量少的专业公司，使各多经公司成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的具有一定规模的集团公司，进而在集团公司内部建立全面的内部会计控制制度，有效地解决铁路多经企业内部会计控制制度薄弱问题。

2.建立和完善财务治理和会计制度。

财务治理制度实质上就是指资金（财产物资的货币形态）的筹集、运用和投资收益分配的治理制度。铁路多种经营企业应根据《会计准则》等法律法规，同时结合本企业的实际情况合理制定财务目标和会计制度。加强各种会计制度执行情况的考核力度，真正把会计工作治理制度落到实处。

3.明确内部责任。

铁路企业权责不分给铁路企业的管理带来很多影响。尽管近几年来我国各省市都把加快完善铁路管理体制机制、提升铁路管理质量和效益作为铁道部门重点学习的内容，也取得了一些成绩。但是实施效果还有待提高。要进一步修订、完善铁路局所属单位，明确铁路企业的铁路运营权与资产所有权。

4.不断完善法律。

为了贯彻执行《会计法》，进一步加强会计基础工作，规范会计行为，提高会计工作水平，确保会计资料真实、完整，根据铁道部《关于印发〈铁路会计基础工作规范〉的通知》（铁财[2001]30号）精神，铁道部特别制定了《铁路会计基础工作规范化单位考核管理办法》。

《办法》规定铁路会计基础工作规范化单位的考核管理工作采取分级负责的办法，由各级财会主管部门组织实施。各级财会主管部门在保证工作质量的前提下，可委托社会中介机构进行检查、考核。

5.从规范管理行为入手。

铁路会计管理要深入推进实施全口径的财务预算和决算管理，以收定支量入为出的自我平衡机制，避免出现预算管理执行不到位、贯标落实不到位现象的发生。同时，紧扣市场化经营条件下对管理人员能力素质的要求，采取多种措施严格合理提升干部和铁路会计工作管理人员的调查研究能力、经营决策能力和管理创新能力。

6. 加强考核力度，提高员工整体素质。

铁路会计工作管理是一个综合性的管理行业，会计工作人员不仅要有相符的专业知识，还应该有良好的职业素养。针对目前一些铁路企业会计工作人员整体素质不高的现象狠抓会计人员培训，提高会计人员业务素质和职业道德水平。加大考核力度，严格执行奖惩制度，让铁路会计工作人员的整体素质再上一个水平。

7.强化内部监督力度。

铁路多经企业的内部会计控制制度环节比较薄弱，内部审计在内部会计控制制度实现全程审计，内部审计拓宽审计领域，从经济的事后监督转向事前和事中的监督，建立对企业有益的重大经济活动。加强内部控制是治理会计信息失真的重要手段，如果企业的经营效益无法通过铁路会计信息真实反映出来，就将会给铁路局的管理带来很大的不利影响。

8. 加强铁路部门领导对铁路会计工作管理的重视。

只有铁路领导对会计工作管理重视，铁路会计工作人员才会重视铁路会计工作管理。企业要重视自身管理，有自觉的发展规划，做好铁路会计工作的管理。只有高质量的会计核算管理才会给铁路企业带来远远不断的利益。

四. 结语

一个企业的良好运行离不开科学合理的财务会计管理，对于铁路企业的发展来说这个道理也行得通。在我国经济体制改革的不断深入的前提下，会计管理工作的作用会越来越受到铁路企业的重视，会计的预测和核算预测工作也将会成为铁路部门提上日程的计划管理，也是铁路企业发展的必然要求。会计工作管理在每个企业管理中的重要性也将会越来越明显。我们相信，随着我国经济和铁路企业的迅猛发展，如何进一步的建立和完善铁路内部控制和管理制度，对做好财务的管理和会计的核算具有不同凡响的意义。（作者单位：沈阳铁路局）

参考文献：

第6篇：铁路财务管理办法范文

关键词：铁路工程预算管理

中图分类号：TU201.7文献标识码： A 文章编号：

1全面预算管理意义

1.1全面预算管理有助于铁路现代企业制度的建立。随着铁路运输改革的不断深入,铁路运输产权结构逐渐呈多元化,产权所有者不仅关注当前的铁路运输成果及社会成果,而且更关注铁路运输未来的发展前景。

1.2全面预算管理可以帮助铁路运输企业改善未来的经营状况。编制铁路运输全面预算,无论是铁路运输的年度预算,还是各级部门预算,其主要的价值指标都是用货币计量的价值指标,这样增强了预算的可比性,有利于各环节预算衔接,通过编制预算,许多潜在的困难能尽可能地事先预见,从而防患于未然,使运输企业改善未来的经营状况,达到预期目标,降低铁路经营风险。

1.3全面预算管理有助于强化内部控制和提高管理效率,能加强铁路运输企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标,还要考虑各个部门及企业总体间方方面面的关系,通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标,可以提醒铁路运输企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入、成本和利润,同时更能反映铁路运输企业的经营管理水平,从而提高铁路运输企业的管理效率。

2提高铁路运输企业经营管理水平

2.1加强组织领导,建立预算管理体系

成立相应的预算管理组织机构,预算工作组织机构通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。预算管理委员会一般由企业的董事长或总经理担任主任委员,吸纳铁路运输企业内部各相关部门的主管为成员,主要负责贯彻落实和研究全面预算管理相关政策,组织开展预算管理工作,组织有关人员对目标进行预测、审查、研究、协调各种预算事项,协调各预算管理部门的关系,明确职责和工作任务。

2.2提高全员参与意识

全面预算的编制,涉及到铁路运输企业经营管理的各个部门,具有全员参与的重要特征。企业总经理可亲自做动员讲话,分层级对企业高层管理者、中层管理者、预算员进行培训,让其了解全面预算管理实施的现实意义、应发挥的作用以及全面预算的基本内容和各部门的职责,让预算员掌握全面预算的内容、编制方法、执行监控及考核等,营造推行全面预算管理的有利环境和氛围,使全体员工理解、支持并参与全面预算管理工作。

2.3做好全面预算编制工作,是开展预算管理的关键

全面预算的编制,是铁路运输企业实施预算管理的起点,为铁路运输企业生产经营活动确定了具体的目标,勾画出了铁路运输企业未来生产经营活动的蓝图,成为铁路运输企业开展经济活动和实施管理控制的依据和手段。

3预算的编制方法:铁路运输企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种。预算的编制时应确定选用固定预算、弹性预算、滚动预算、增(减)量预算、零基预算、概率预算等预算方法。

3.1预算的编制流程

3.1.1由铁路运输企业总部提出预算思想与总体目标和部门分目标,基层预算管理组织根据上级预算管理组织下达的下一年预算目标,结合自己的下一年度经营计划,制定预算目标并分解到各基本预算项目,下达给各职能部门。

3.1.2各基层单位根据一级管理一级的原则,结合自身情况编制预算草案;经过汇总、审核、呈报基层预算管理组织。

3.1.3由基层预算管理组织对各职能部门预算编制草案进行分析和常规性审查,进行讨论、沟通和综合平衡,在多次反馈给各职能部门修正后,归集、拟订整个组织的预

算方案,上报上级预算管理组织审批。

3.1.4上级预算管理组织的预算管理委员会召集各职能部门及二级单位负责人等进行协调各级预算并形成最终预算审批通过,这一阶段如果一次协调不够,还可以将协调后形成的预算方案下发到职能部门和二级单位进行再平衡,并上报再协调,直到各方的目标达到一致为止。

3.1.5基层预算管理组织根据经过上级预算管理组织审核批准的预算方案分解为明细预算指标,正式逐级下达到各职能部门执行。预算执行过程中也可与财务处成本科随时保持联络与沟通,以便财务处成本科能够掌握充足的信息,随时进行必要的协助。

4强化铁路运输企业内部控制

全面预算不同于计划,刚性是它最重要的特征。预算方案一旦获得批准,一般不能调整预算。控制是预算执行过程中最重要的职能。因此,一定要严格控制预算的执行,用预算管理严格约束铁路运输企业的财务管理和经营管理行为。铁路运输企业经营管理要修订和完善包括内部财会制度在内的各项内部控制制度,这样可以促使铁路运输企业管理工作会更加规范,也便于预算管理的操作和执行。

制定完善铁路运输企业内部规章制度。根据全面预算管理需要先后建立完善经济责任制度、经济责任制考核办法、差旅费管理制度、小车管理制度、招待费管理办法、办公用品采购办法、电话费用报销办法、工资管理规定、及相关奖励办法、更改大修工程验收办法等管理制度,为编制和实施全面预算管理提供依据。各职能部门定期对预算项目执行情况相互核对后写出预算差异分析报告上报预算管理组织讨论审定。在预算差异分析报告中主要总结实际发生额与预算额的对比情况。分析产生超支的原因、责任归属以及改进措施或分析形成节省的原因,以便今后进行巩固和推广。

5 小节

全面预算反映的是企业未来某一特定时间实现企业的目标利润的预计额,是企业奋斗的目标,根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等)为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

参考文献

[1]王忠宗.经营计划与预算管理.厦门大学出版社; 第1版,2004.6

第7篇：铁路财务管理办法范文

铁路企业由于各种因素的影响，各项基础工作制度比较陈旧，当前，必须加强财务会计的各项基础工作，使企业制度进一步逐步建立和完善。原始记录、凭证、统计资料等基本数据必须完整、准确，能够及时、全面、准确地反映企业经营活动的全过程和各个方面、各个环节的基本状况。经济信息、市场信息、信息要能准确、及时满足企业各种决策的需要，企业劳动定额、资金占用定额、物资消耗定额、费用定额等要健全、合理，能充分利用企业的资源，最大限度地调动各个方面的积极性。要搞好工序管理、物资管理和环境管理，建立健全现场管理体制，完善现场管理办法，从源头上控制成本费用。基于这一认识，我们应从以下几个方面入手，建立健全的经营管理制度：

1.根据铁路企业的经营管理状况，建立健全的会计管理制度

为了满足铁路企业的经营管理需要，我们应根据企业的经营管理状况，建立健全的会计管理制度，使会计管理制度能够有效满足企业经营需要，达到提高企业经营管理质量的目的。

2.根据铁路企业的财务管理实际，建立健全的成本管理制度

在铁路企业的财务管理过程中，要对成本管理引起足够的重视，应从铁路企业经营管理实际出发，建立健全的成本管理制度，使铁路企业的经营管理成本能够得到有效的控制和管理。

3.根据铁路企业的运行实际，建立健全的过程控制管理制度

考虑到铁路企业的运行实际，在铁路企业的运行过程中，应建立健全的过程控制管理制度，满足企业运行需要，实现对企业运行过程的有效管理，促进企业会计成本管理取得实效。

二、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要强化成本管理意识

对于铁路企业而言，要想提高会计成本管理实效，就要强化成本管理意识，重点推行全员的成本控制：企业全员的成本控制，是指企业各部门和全体职工对成本所进行的共同控制。在铁路企业中要想达到强化成本管理意识的目的，就要重点做好以下几个方面工作：

1.技术运营部门、财会部门和其他各部门之间，要互通成本控制信息，交流成本控制经验。企业上下级之间要相互支持，相互配合，形成纵横的成本控制网络，才能达到成本控制的预期效果。在铁路企业中，会计成本管理不应是财务管理部门自己的事情，而是企业整个经营管理链条中的重要任务。基于这一考虑，应在铁路企业中重点宣传会计成本管理的重要性，并不断强化成本管理意识，提高各个部门的参与热情。

2.领导是企业生产经营活动的决策者、组织者，他们对成本控制是否重视，是否得法，直接影响到企业整体成本控制的效果。因此，企业领导必须重视成本控制，积极组织和领导全体职工做好成本控制工作。对于铁路企业而言，领导是会计成本工作的重要推动力量，要想提高会计成本管理实效，必须获得领导的支持。为此，应在企业中积极发挥领导作用，提高企业领导的会计成本管理意识，推动企业会计成本管理取得实效。

3.一般职工的成本控制。企业每个职工的劳动成果，每项费用支出，最终都要反映到成本之中，因此人人都有成本控制的责任和义务。从铁路企业的实际经营来看，普通职工是具体经营行为的执行者，要想提高会计成本管理实效，就要重视一般职工的作用，在一般职工中强化成本管理意识，提高一般职工对会计成本管理的认识，积极推动会计成本管理取得实效。

三、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要加强资金管理及控制

鉴于铁路企业的规模较大，涉及的资金量也较大，要想提高会计成本管理实效，就要从资金管理入手，只有制定合理的资金管理制度，并采取积极的资金管理手段，才能保证铁路企业的资金实现有效控制，发挥资金的积极作用，提高资金的利用率。目前来看，铁路企业在会计成本管理中要想加强资金管理及控制，应从以下几个方面入手：

1.根据铁路企业实际，建立健全的资金管理制度目前来看在，在铁路企业的会计成本管理中，应根据铁路企业的经营管理特点，将资金进行归类，并积极建立健全的资金管理制度，实现对资金的全面有效管理，满足铁路企业的经营管理需要，提高资金管理的整体效果，使铁路企业的资金能够发挥重要作用，实现会计成本管理的有效性，促进会计成本管理发展。

2.根据铁路企业的资金组成，优化资金管理手段从目前铁路企业的经营管理来看，资金来源渠道较多，要想做好会计成本管理工作，就要加强对资金的有效管理，主要应采取优化资金管理手段，提高资金管理效益，发挥资金管理制度的作用，以此来满足铁路企业的经营管理需要。为此，我们应认真分析铁路企业资金管理特点，做好资金管理工作。

3.根据铁路企业的实际需求，制定资金使用计划，积极推进资金收支两条线的管理模式考虑到铁路企业的经营管理实际，在铁路企业的会计成本管理中，应制定具体的资金使用计划，并实行预算制度，对资金使用进行合理规划。在此基础上，应积极推进资金收支两条线的管理模式，使铁路企业的资金管理取得积极效果，满足企业经营管理需求，达到促进企业发展和推动会计成本管理发展的目的。

四、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要加强铁路运营成本控制

通过对铁路企业经营管理过程分析可知，铁路企业的运营成本是会计成本管理的主要内容，为了保证企业会计成本管理取得实效，就要在企业经营管理过程中，努力加强铁路运营成本控制，为企业会计成本管理提供有力支持。目前来看，铁路企业的会计成本管理应从加强铁路运营成本控制入手，具体应做好以下几个方面工作：

1.根据铁路企业的经营状况，分析铁路运营成本情况

在铁路企业经营管理过程中，应认真分析铁路运营成本情况，全面掌握铁路企业会计成本管理现状，并做到根据铁路企业的经营管理实际，制定具体的会计成本管理措施，保证会计成本管理能够满足铁路企业需要，达到促进铁路企业财务管理发展的目的。为此，在铁路企业的会计成本管理过程中，应对铁路运营成本情况进行分析。

2.按照铁路企业的经营管理需求，研究铁路运营成本管理模式

为了保证铁路企业会计成本管理能够取得积极效果，我们应按照铁路企业的经营管理需求，重点研究铁路运营成本管理模式，探索出适合铁路企业发展需要的会计成本管理制度，满足企业财务管理需要。为此，我们应从铁路企业的经营管理实际入手，研究铁路运营成本管理模式，提升会计成本管理的实效性。

3.根据铁路企业的经营实际，优化铁路运营成本管理手段

第8篇：铁路财务管理办法范文

关键词：铁路运输；清算；收入

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

铁路运输企业具有网络型产业的特征，其运价体制采取全国统一运价，铁路运输企业作为国有铁路经营主体，其产销大多数不能由一个铁路运输企业独立完成，需要两个或两个以上铁路运输企业联合办理铁路运输服务。因此铁路运输企业收入的实现一部分通过市场直接取得，一部分通过清算取得。通过市场直接取得的是铁路运输企业独立完成客货运输所取得的运输进款收入，通过清算取得的是铁路联合运输进款清算及铁路运输企业间相互提供作业服务清算，由铁路资金清算中心按照一定的清算办法在各铁路运输企业之间的分配。由于各铁路运输企业取得的收入大部分都是通过清算取得的，所以建立公平、公正、公开的清算体系，维护各铁路运输企业合法权益，是关系整个铁路行业健康持续发展的一件大事。

一、铁路运输企业收入清算的演变过程

纵观铁路运输企业清算模式从建国初期的“管内归已，直通分配”法、“平均收入率法”、“清算单价”法、“双挂钩”法、“现收抵现支”法、“管直方案”、“模拟区域运价”法、“客运收入来自市场、客与货网分账核算”，每一种清算方法都是与当时国家经济形势、产业政策以及相关的财税政策相适应的，都是与当时铁路的运输管理体制和财务状况相适应的。

目前铁路运输进款清算的总体思路是：收入来自市场，旅客运输、专业运输承运结算，普通货物分段计算，提供服务相互清算。铁路运输进款清算的基本内容主要有以下四点：1.旅客运输按承运清算，将与旅客列车相关的旅客运输进款清算给承运企业，承运企业向提供旅客运输作业服务企业支付服务费用，提供服务企业相应取得服务收入。承运企业指经国家铁路行业主管部门批准，使用自有客车或租用客车开行旅客列车承担旅客运输的企业。2.货物运输按票分段清算，发到运费清算给发到企业，运行运费按实际经路比例清算给经由企业，接受货物运输作业服务的企业向提供服务企业支付服务费用，提供服务企业相应取得服务收入。3.专业运输按承运清算，将与专业运输有关的运输进款清算给专业运输企业，专业运输企业向提供服务企业支付服务费用，提供服务企业相应取得服务收入。专业运输企业指经国家铁路行业主管部门批准专业化从事铁路行包、集装箱、特种货物运输及其他专业运输的企业。4.提供其他服务清算指铁路运输企业间除相互提供旅客、货物、专业运输作业服务以外的其他服务清算，包括提供资产使用、运营服务、路网设施养护修理服务、大型养路机械作业服务、移动设备修理服务、机车整备服务、公寓服务、劳务服务、其他服务的清算，提供服务的企业取得服务收入，接受服务的企业支付服务费用。

二、对目前铁路运输清算收入的几点看法

1.目前铁路运输和服务清算规则中旅客运输按承运清算，收入清算给列车担当企业，按外局售票进款的1%清算给售票企业，容易产生本位主义，各局会优先考虑出售本局担当列车的车票，不利于发站充分利用本站所有的运输能力。不过由于现在售票方式的多样化，能减少这种弊端。如采用发送承运清算方式，发送收入全部清算给发送企业，能鼓励发送企业充分利用本站的运输能力，做大市场，使用外局担当的客车时，按实际周转量及统一清算单价向担当客车的企业付费，付费关系相对清晰明了。

2.货物运输按票分段清算，发到运费清算给发到企业，运行运费按实际径路比例清算给经由企业，接受货物运输作业服务的企业向提供服务企业支付服务费用，提供服务企业相应取得服务收入。采用分段计算、分段计费清算模式，特别是调整直通运行清算单价后，各铁路运输企业在货源充足的情况下，会优先考虑直通货物的装车运输，而不是管内运输，这样不利于鼓励发送企业的积极性，做大市场，会使得管内运输货源市场流失。

3.由于实行货运改革，集装箱、行包业务由于承运主体发生变化，现有的清算模式肯定要发生变化，由于集装箱、行包运输的特殊性，可能采用发送承运模式对各铁路运输企业之间的分配更为有利，对扩大整个铁路行业对集装箱、行包市场份额的占有率更为有利。

4.清算办法公开透明但各收入项目清算单价的制定及分配方法，不能彻底摆脱“统收统分”的大锅饭的影子；清算项目不规范，清算单价核算不科学、不统一，清算的基础数据缺乏或过时，统计工作缺乏系统性和严密性，清算办法缺乏政策依据，给各投资主体及潜在投资者造成困惑与质疑，影响当前多元投资主体的介入。

现有的清算制度已经不太适应现今整个铁路行业财务管理体制，今后清算制度改革的方向是将过去仅基于周转量方式核算改为结合运输收入量、利润和成本的情况进行调整。但由于铁路货物运输组织比客运复杂，导致货物运输清算方案的设计和实际操作比客运要难，货运和路网未实现分账核算。因此，现有的清算办法不能真实反映铁路运输企业收入和盈亏，也不能反映客运、货运、路网三个产品各自的收入和盈亏问题。

铁路运输企业要实行客货网分账核算，要把现有资产、负债、所有者权益在客货网之间划分，制定新的收入管理规程和会计核算规则，实行新的铁路运输进款办法，修订新的成本费用管理核算规程，实行新的运营资金管理办法。整合优化收入清算办法，推进客货网分账核算。实现客运、货运、路网的成本与收益显性公开，让清算体系、分配系数等更加合理公开透明，有利于引导多元化投资主体的介入，扩大路网规模，改善路网结构。

参考文献：

[1]张爱梅.铁路货物运输收入清算有关问题的分析和思考[J].上海铁道科技，2011，2.

第9篇：铁路财务管理办法范文

关键词:铁路财务人员 企内内控 价值最大化

中图分类号:F233文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)03-166-02

一、内部会计控制的定义及作用

铁道部部长同志在全路财务工作会议上指出:“铁路73000公里的营业线,这么大的网络,200多万人,花钱的地方很多,手稍微松一松,10个亿、8个亿可以说扔到大海一样。从另外一个层面讲,手稍微紧一紧,堵住跑冒滴漏,把管理上的要素优化组合,把资源优化配置,那省下的钱也不是小数。”从这段形象的讲话中我们可以看到两点:第一点说明了铁路运输生产具有“设备联网、生产联动、统一指挥、部门联劳”等关联性和整体性强的特点,铁路运输企业具有线长、点多、面广的特点;第二点指出铁路企业必须加强内部管理,规范财务会计行为,确保国有资产保值增值,建立健全单位内部会计控制。那么内部会计控制指什么呢?2001年6月22日财政部财会[2001]41号的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》第二条称,内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。良好的内部会计控制有利于铁路企业治理结构的完善,防止国有资产的流失,有利于更好地执行《企业会计制度》,保证铁路企业会计报表的合法性和公允性,为将来从社会上吸收资金和引进外资奠定扎实的基础。由于财会工作的特点,决定了其作用将渗透到运输生产的各个环节,财务人员起到了举足轻重的作用。

二、内部会计控制的方法

企业内部会计控制是一个巨大的管理系统,那么,财务人员在以下内部会计控制的方法中究竟能做些什么呢?

1.授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或人员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或人员在处理经济业务时,必须经过授权批准才能进行,否则就不能进行。从财务的角度,授权批准控制主要针对资金的控制。资金是企业的血液,没有资金,企业也就成了无源之水,无本之木,用不了多长时间就会枯竭。财务人员应明确货币资金的授权批准方式、权限、程序,在处理经济业务时按权力等级和批准条件的规定控制支出,以保证单位既定方针的执行和限制。全国注册会计师考试有一道关于内控的简答题:为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法,单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审核;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。很多考生都判断这项授权批准控制是正确的,说明他们还没有理解授权批准的实质,“单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批”不恰当,财政部《内部会计控制规范――货币资金(试行)》明确规定,单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。因此,对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过设定审批权限的,应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”,甚至由公司董事会集体决策和审批,总经理、董事长等也不能例外。铁路企业对资金的管理采用收支两条线,现在铁路局直管的站段规模都比较大,每个基层单位基本上实行了“一支笔”签字审批制度,在处理一般经济业务是可以的。但单位领导的权力不是无限的,为企业资金安全考虑,对预算内大额资金和预算外资金均应实行集体审批,由铁路局财务处实行全过程控制,铁路资金结算所严格把关,监督资金的支付,最大限度地降低资金风险。

2.不相容职务相互分离控制。不相容职务相互分离控制也就是分工控制。《会计法》第二十七条对单位财务人员工作规定,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。各单位财务科应制定明确的人员分工制度,根据财务会计业务需要设置财会岗位,根据岗位职责制定岗位责任制度,并可实行定期轮岗,各岗位分工明确,要进行定期或不定期考核。如果人员分工不明确,容易互相扯皮,加大了管理成本,也可能使犯罪分子有机可乘。

3.会计系统控制。《会计法》规定,各单位应根据财务会计业务需要,设置财会机构,或在有关机构中设置财会人员,不具备设置条件的,应委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。会计系统控制要求会计人员依据《会计法》制定本单位的会计制度,财会机构要做到相对独立,有明确的职责权限和业务范围,单位必须有一名副段长以上领导主管财务,财会机构对单位业务活动能实施管理和控制,财会机构和其他机构之间有明确分工,从而完善会计的核算和监督两大功能,任务最艰巨,责任最重大,是对自身的控制,它几乎包含了所有内部会计控制。

4.预算控制。对铁路财务人员而言,这项控制主要针对企业的成本费用的控制。铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费,费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。企业应实行全面预算管理,财务人员应及时向企业报送成本,费用预算建议,层层设立成本费用中心,将成本、费用预算落实到各部门、车间、班组、科目负责人,根据重要性原则,对成本支出大户进行重点考核,对成本支出大项加大监督、检查的力度。预算控制也有对资金运用的控制,每个财务人员要根据本单位资金运用情况,量入而出,根据上级资金拨付情况,统筹安排,做出现金预算,运用财务管理中的早收晚付观念,把好钢用在刀刃上。

5.财产保全控制。财产保全控制也就是对各项资产的控制。《企业财务会计报告条例》定义资产为“过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。”对资产的控制应从正反两方面理解,一方面会计人员不能僵化地保全企业资产,为保护资产而保护资产。资产最重要的特征是预期会给企业带来经济利益,在实务工作中,有许多企业拥有或控制的资源已不能再给企业带来未来经济利益,但仍然作为企业的资产在资产负债表上列示。例如,由于技术进步,原有设备已经被淘汰或长期闲置不用,无法收回的应收款项等,造成了企业虚增资产,虚增利润,会计人员应及时对这些资产清理,盘活资产,加速资金流转,保证会计信息的真实。另一方面,会计人员不能认为铁路企业“家大业大,浪费点没啥”,对企业的资产要做到心中有数,了如指掌。铁路估计每年仅固定资产就有1600亿上下的投资,资产总额庞大,这么多的资产没有一个好管家,后果将是不堪设想的。财务人员要能够及时了解各项资产的周转率,建立健全企业的固定资产台账,定期核对,加强各项资产的核算,摸清自己的家底,杜绝国有资产流失,努力做到账账相符、账实相符、账证相符。

三、加强企业内部会计控制的对策

企业内部控制设计的再完美,也可能由于执行人员的粗心大意、判断失误,或有关人员内外串通而失败,财务人员应采取哪些对策呢?

1.提高财务人员本身素质。铁路企业会计核算实行分级核算制,在铁路局直管站段后,站段的管辖区域也扩大了许多,财务管理出现了许多新情况、新问题。为使单位财务人员会计人员在企业内控中扮演好自己的角色,具备良好的职业品德和较强的业务能力,上级财务主管部门应及时对他们加以指导和监督检查。同时,会计人员继续教育也不能走过场,要双管齐下,努力提高财务人员自身知识层面。

2.监督他人内控制度执行情况。单位财务人员要下大力气与其他部门相互协调,建立稽核制度,依制度办事,对单位建立的各项内控制度的执行情况反馈回来后记录和整理,反映给相关部门和人员,及时补充和完善,也可以充分发挥单位内部审计的作用。所谓“有制度可依,有制度必依”,单位财务人员在这里就是“铁算盘”、“黑包公”,不能怕得罪人,在制度面前一律平等,促使内部会计控制走上一条良性发展的轨道。

3.协助单位管理者建立一套激励控制系统。激励控制系统在于使管理者,特别是高层管理者将企业所有者目标与管理者个人目标相协调,根据不断变化的社会经济与技术环境,调整目标及战略,从而为企业创造更大价值或财富。铁路财务人员应及时把领导意图落实到实处,只要是保运输安全,保运输生产,在财、物上要大力支持,给予充分保障,充分发挥人的主观能动性,建立一个和谐的工作环境。

四、内部会计控制的度

企业内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则,不应对工作效率和获利能力有不利影响,离不开控制环境。铁路企业财务人员也不能只守住内控制度的条条框框,铁路企业管辖区域很大,在涉及到铁路行车安全或事关铁路利益的情况下,所谓“将在外,君命有所不受”,根据“例外管理”的原则,可以先行将业务办理,事后再采取补救措施,这才是真正用活了企业内部控制制度。

五、内部会计控制的发展趋势

许多人普遍认为,铁路企业的内部控制就是内部控制制度,只是为了防止错误与舞弊,或者只是应付检查的各项规章制度。实际上内部控制也是一门很强的管理艺术,虽然我国目前内部控制管理的法规不断完善和进步,管理者的水平也在不断提高,但局限于会计与审计角度,范围还不够大。为了实现铁路跨越式发展,建立现代企业制度要求的“产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学”,就必须达到发达国家倡导并行之有效的从会计控制到财务控制、管理控制、风险控制的层次。总之,财务人员的工作任重而道远。

参考文献:

1.潘秀丽.企业内部控制研究.中国财政经济出版社,2005

2.铁道部财务司.铁路会计基础工作规范.北京交大出版社,2001