高速公路财务管理办法精选(九篇)

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第1篇：高速公路财务管理办法范文

[关键词]高速公路 资产 管理

中图分类号：TU-02 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）19-0080-02

一、高速公路资产运营财务管理特点和存在问题

一是现金流量庞大，应收账款量低。由于高速公路在面向社会大众提供交通运输服务的过程当中，会针对通行车辆收取一定比例的车辆通行费。现阶段车辆通行费一般都是以现金的形式收取的，这也就使得在流动资产的构成方面，多以现金为主，仅有少部分属于通行费账款以及其它应收账款。

二是高速公路养护成本较低。在高速公路的日常运营管理过程当中，除需要面向车辆收取一定通行费用之外，还涉及到对公路区段的日常维护与保养。在对公路区段进行日常维护与保养过程中所产生的费用称之为养护成本。高速公路公司为了满足公路护养和正常的工作生活需求，所用物资和物品的存货在高速公路公司流动资产中所占的比例也不是很大。在高速公路公司整体性的流动资产当中，养护成本所对应物资及物品的所占比例较小。一般来说，高速公路养护成本仅仅表现为 10%通行费收入，甚至更低。

三是固定资产比例大及巨额贷款还贷时间长。高速公路公司资产主要由固定资产构成，即高速公路路产及其附属设施。在绝大部分高速公路公司当中，固定资产所占据的比例往往是最大的，这是在固定资产方面的特点。与此同时，无论是高速公路路产，还是其附属设施，都是高速公路公司通过国内外银行贷款修建的，然后通过长时间的收取车辆通行费还贷。企业在高速公路经营管理的过程中，一面收取通行费，一面将流动资金作为还贷支出，通行费收益不稳定，企业还贷时间较长，债务压力大。巨额贷款的还贷时间又长，是高速公路公司资产运营财务管理最显著的特点，也是高速公路公司资产运营与财务管理的重点关注的问题所在。

四是高速公路建设成本投入巨大。高速公路建设属于特大型工程建设，不同于其他商业性工程投入，影响其车辆通行费收入的因素很多，如国家和地区的经济形势，政策、经济形式、消费结构布局等。又由于高速公路公司征收通行费还贷在考虑经济效益的同时，还要考虑社会效益，为此，高速公路公司的收益要求偏低，因而进一步导致企业面临较大的资产负债率，导致财务管理需要承担更多的压力。

五是财务管理工作体制不完善。如财务监督管理机制不全面、欠缺合理约束制度、投入经费庞大、且周转周期持续时间较长，同时投资管理流程过于复杂，结存时间较长。由于高速公路项目建设规模的不断扩充，针对经费的需要总量持续增加，财务部门的任务核心并非会计核算及监督，而是将筹资经费至于重要地位，这样一来导致监督效能的不良弱化。同时财务管理工作水平有待进一步提升。一定层面，呈现出会计报表不准确、相应的口径不标准、不统一的问题。尤其是当今社会环境的不断快速更新，使得会计人员在领导施压下，淡化了监督管理作用。核算工作中较少参照我国财政法规制度，且依据决策层态度以及审批签字进行核算管理。这样将容易导致财政法规无法有效落实到位，出现违规乱纪行为问题。

二、加强高速公路资产运营财务效益的管理对策

（一）完善高速公路资产运营管理体制

1.转变高速公路资产运营管理模式。高速公路资产运营管理模式过于传统，企业效益具有一定的延后性，企业经济效益难以采用具体数据表明，不能为企业提供直观的数据，易于造成企业经营管理决策的差错性，严重影响了企业经营管理的发展。因此要提高财务效益，高速公路在资产运营财务管理过程当中应逐步推行管理体制的改革，由传统的高速公路运营管理模式作出与时俱进的转变，创新企业经营管理模式与方法，提高企业运营管理水平。对公司治理结构加以完善，在具体的实施过程当中，需要尽量体现高速公路公司在组织架构方面与现代企业制度相关要求的契合。改变行政性委托管理模式，逐步转变为以企业经营管理为中心的管理模式，并建立一系列企业内部激励与奖惩机制，营造良好的企业竞争氛围，充分调动企业职员的工作积极性与学习兴趣，使其能够发挥出主观能动性，为企业注入活力与生命力。

2.建立专业化运营企业转变运营模式。我国高速公路投资是多样性的，其产权也是多元的。高速公路公司只是经济运营的专业运营公司，高速公路车辆通行费的征收经营权，是各专业化经营公司通过平等竞争取得的，与国有产权部门通过签订合约而获得有效的专业化经营权。借助于此种转变，可以将高速公路公司引导至市场经济环境当中，在降低成本的同时获取更为广阔的市场利润，这对于高速公路公司实现效益最大化的追求目标而言也是至关重要的。公司走向市场，节约成本，赢得市场利润，追求效益最大化，政府相关部门需要制定可操作性较强的市场原则，积极引导各类高速公路专业化经营公司所处市场环境的平稳性，提供有利于专业化运营公司生存和发展的空间。要结合我国国情和高速公路的效益水平制定针对性的征收政策，对高速公路经营效益差的，政府还应给予优惠政策或适当财政补贴。此外，政府要综合统筹考虑偿还贷款的问题，尽力缩短还贷期，针对经营效益比较差的高速公路专业化经营公司，政府可通过给予适当财政补贴或税收优惠的方式，降低这部分公司的负债压力。为了节约运营成本，高速公路的管养必须分离，实行养护和维修招投标机制，要引入市场竞争机制，选择成本低、专业化、规模化、养护质量好的公司承担养护和维修工作，既要保证高速公路养护和维修专业化，又要降低运营成本，达到管养和维护的目标，确保高速公路养护维修的质量。

（二）完善高速公路运营成本的控制技术

一是要对高速公路成本费用进行有效控制，建立起科学合理的成本控制系统，夯实成本管理的基础工作。在人力资源的安排、管理部门的设置、劳动组合的配置等方面对高速公路收费人员以及管理人员进行科学配置，科学合理地定编定岗，充分挖掘职工的工作潜力，要厉行节约，降低成本，防止运营活动中的损失和浪费，寻求新的经济增长点，达到提高经济效益的目的。

二是需要在项目投资的基础之上，做好相应的责任评估工作。对于投资项目的投资主体决策主体收益主体以及风险承担主体及相关责任需要做好明确的划分，确保对投资项目造价的严格且有效控制。要深入改革完善项目投资体制，厉行谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险的模式，从源头上抓好项目造价的控制。

三是构建基于全寿命周期的集成化管理观念，做好科学性的养护成本控制工作。要做好养护成本的控制，科学预算成本、计划成本和实际成本。要科学而有计划地对高速公路进行养护维修，克服规划与投资相脱节的现状，杜绝建养不衔接现象，日常维护维修需要与项目投资相联系，杜绝出现短期性的养护问题。树立全寿命周期集成化管理理念，建立科学严谨的管理机制，科学进行财务预算，定期对成本、费用控制进行结构分析、因素分析、比例分析，制定完善费用控制办法。引进信息化管理模式，积极应用高速公路运营成本控制技术，使用计算机监控系统，降低征收业务成本。

四是对高速公路收费的联网改革，运用高速公路联网收费技术，实行智能监控系统，对收费进行模式改革和监控，采用监控收费模式，将智能化的监督控制系统应用于其中，以保障收费行为的可靠，降低征收业务成本。

（三）建立和完善经济效益评价体系

在有关资产运营与财务效益管理工作的开展过程当中，重视对财务评价指标的构建与完善，形成良好的财务评价指标体系，可使得高速公路运营企业在自身财务状况以及经营成果方面得到更加证实与可靠的反应。

建立全面的高速公路运营效益评价体系，具体的评价指标内容包括资本收益率、偿债能力状况、资产负债率、成本费用、利润率、财务效益状况、业务收入利润率、资产运营状况和企业发展能力等，将企业各项效益指标量化处理，科学分析、客观反映企业的财务状况和经营成果，为企业运营投资决策提供有力的参考依据。一是严格执行《高速公路公司财务管理办法》的规定，及时摸清公司财务状况和经营成果的财务指标指数，对于评价企业自身财务状况以及经营管理成果的财务的各项指标，如流动比率、速动比率、资产负债率、资本收益率、成本费用利润率、以及营业收入利润率等定期进行财务评价，实事求是撰写财务报告。二是落实交通部颁发的《交通部行业财务指标管理办法》。《交通部行业财务指标管理办法》对于高速公路运营企业针对性的财务评价指标体系构建做出了明确规定，当中主要对涉及到的对财务效益状况资产运营状况偿债能力状况以及发展能力状况的规范。其中，对于财务效益状况而言，主要的反应指标包括净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、营业收入利润率、成本费用利润率这几个方面；对于资产运营状况而言，主要的反应指标包括应收账款周转率、总资产周转率这方面；对于偿债能力状况而言，主要的反应指标包括现金流动负债比率、资产负债率这方面；而对于发展能力状况而言，主要的反应指标包括营业收入增长率、资本增长率、技术投入率这几个方面。落实该办法对高速公路经营企业的财务效益状况指标、资产运营状况指标、偿债能力状况指标、发展能力状况指标及时进行修订，制定出符合公司管理运营企业的特点实际的公司财务指标体系，并在公司资产运营和财务管理中有效实施。

（四）创建完善的监督系统，加强员工的素质建设

为提升高速公路财务管理水平，应创建完善的监督系统。各个岗位员工要有效配合，进行定期核查校验，增强业务周期性，可在会计部门之中设置专门的职务岗位，聘用具有责任心的专业人员，实施规范化的监督管理，并及时将有关结果反馈到责任人。颁布细致精确的单项考核管理制度，进一步清晰员工工作权限及相关岗位责任，就年度经济活动做好核实审计。审核工作可由上级单位或委托第三方中介单位审核，还可联合稽核部门、审计机构以及纪律单位，组建由董事会亲自管理，具有独立审计权利的委员会，组织开展常规检查工作，做好审核监督、举报核查、离任核实等工作，处理相关会计报表，做好财务管理，规范会计部门各项工作行为。同时，高速公路企业应强化对员工的素质建设，做好法规制度、财务政策的宣传工作，加强相关业务培训使工作人员精通财务会计有关知识，加强员工职业道德水平建设，丰富员工专业知识系统结构，提升员工责任意识，强化他们的自律水平，建构良好、健康、规范的高速公路企业财务管理环境。

参考文献：

[1]楼敏，乐正颖.高速公路企业资产管理若干问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2012（10）

[2]张挺温.建立高速公路经营企业的财务评价指标体系[J].中国财经报道，2009，（8）

[3]吴文娟，沙爱民，姚辉宁等.高速公路资产综合优化管理研究[J].公路交通科技 ，2011，28（4）

第2篇：高速公路财务管理办法范文

导致高速公路施工过程中出现安全风险的因素很多，一方面：项目在最初的勘察中不合理，导致施工方案中存在缺陷，未对施工方案可行性做深入研究，最终在工程建设中出现安全事故，给施工单位带来严重的资金损失与声誉风险。同时，施工队伍管理中的现实问题，如管理水平低、施工人员综合素质低等都会导致施工管理出现安全风险问题。另一方面，部分安全风险是无法避免的，包括法律制度变化、市场价格波动、当地人均收入变化、汇率变动等因素也会增加高速公路建设中的不稳定因素。例如，利率、贷款期限对整个高速公路施工进度造成影响，并影响施工企业日常经营与效益；价格变动、通货膨胀影响施工的总投资成本。

二、规避高速公路施工单位财务管理风险的几点措施

（一）加强会计核算

对高速公路施工单位而言，加强会计核算是规避财务管理风险的核心。在会计核算管理中，应注意以下几点：第一，要建立完善的财务管理体系，以财务规章制度严格管理各项财务行为（包括资金流动、人员薪资等）。检查各项财务管理制度落实情况，对各项建设管理行为进行预算与审查。第二，健全会计科目，将原始凭证封存管理与记账凭证规范管理作为工作重点，以规范的账务、会计报表编制管理作为健全会计科目的重要内容。提高资金使用控制能力，严格资金使用流程；加强核算管理，以细化核算提高施工单位资金使用效率。在传统结算方式管理中，也要对劳务费用支出与管理费用支出过程作明确规定，建议使用现金结账。其余款项可根据施工单位的具体建设原则进行划分，实现转账结算，推动账务管理规范化建设。预付款在处理征地拆迁资金过程中，必须要加强监督范围，严格审查当地实际情况与国家相关标准，保证专款专用，避免资金挤占、资金截留等现象的发生。第三，加强财务分析，以动态思想对整个施工过程的资金进行监督，若多个建设部门的资金使用率基本保持相同，可采用定期评比的方式对各项财务预算管理执行情况做分析，激发各单位的竞争心理，进一步提高资金使用效率。同时，健全内部考核管理制度，在条件允许情况下，可成立财务审计部门，严格监控高速公路施工过程中的各项业务，对整个建设过程的总财务成本进行审计，并对各部门财务支出情况进行审核，及时修改审计过程中发现的各种问题，提高资金使用的规范性。第四，实现会计电算化，以电子化信息实力提高会计核算能力，做到资金管理、资金信息传播、资金成本预算的多方面统一，使财务管理更好地为企业发展服务。

（二）加强安全管理

安全管理必须体现“控制”与“管理”两方面原则，在开工之前，要与设计方进行沟通，会审施工方案，对其中各项技术要求、技术特点作总结，并组织勘测队伍进行施工地区勘查，改进施工方案中的不合理问题。其次，改进施工建设过程中技术要点，降低重复施工对资金的影响。最后，提高施工人员综合素养，坚持持证上岗，保证高速公路施工建设的安全性，降低意外事故对施工单位带来的声誉风险与成本负担。

（三）加强不可控风险的控制

第3篇：高速公路财务管理办法范文

·投入营运后经济效益问题

高速公路是一项耗资巨大、建设成本高、运营成本大、收益周期较长的基础设施工程。由于项目初步设计是按照当时的社会经济发展水平和预计通行量进行测算的，加上项目概算中某些建设成本的不确定性，往往造成项目建成并投入营运后，实际车辆通行量达不到原来的设计要求。同时，受项目建成后周边路网新建项目的投入建设，以及国家宏观经济政策调控的影响，转入经营期后，高速公路的实际车辆通行费收入与原来的交通量预测值相差较大。如果项目资本金比例不足，建设期贷款比例过高，则更会加重项目建成通车后的财务费用负担，从而造成整体营运效益不佳。这也是为何大多数高速公路项目在转入营运期后多年仍然财务报表利润为负的原因所在。同时，由于从建设期转入经营期后，会计核算制度和财务管理模式均随之发生变化，或者财务人员更换频繁，有可能造成会计基础工作薄弱，财务管理不规范，难以做到实时跟踪，全程监控，自然不能有效发挥财务管理的控制与监督作用。

·养护资金安排使用问题

对高速公路管理单位而言，每年的养护支出、小修保养支出、灾害预防支出和绿化支出总额占营运收入的比重较大，是公司成本费用支出最重要的组成部分。如何根据养护支出计划有效安排养护资金，充分发挥资金使用效益，甚至是拥有自己的养护队伍负责养护工程实施，还是将公路养护任务整体或部分转包给专业道路养护公司，这些问题都需要财务管理人员根据具体情况进行分析和判断，并作出科学决策。

·财务人员专业水平及素质问题

由于高速公路“建管分离”的管理体制，决定了建设期和经营期单位主体、法人代表及管理体制均会发生变化，经营期更有可能更换历任单位负责人，随之也意味着财务会计人员的频繁更换。这就势必造成财务管理队伍的不稳定，甚至一些单位的会计人员无专业知识、业务素质不高、法制观念淡薄，致使会计基础工作不扎实。具体表现为会计核算不科学、报表数字失真、财务分析不准， 或者由于不了解历史事项的成因和来龙去脉，给解决遗留问题、科学规范管理造成了困难，从而使得会计应有的职能得不到体现，会计监督显得薄弱，甚至有可能给违规运用资金提供条件。

高速公路财务管理的对策

·建立健全科学规范的管理体制

车辆通行费收入是高速公路管理单位的立身之本，因此对收入资金的管理应当是重中之重。一是要加强通行费收入形势的分析和测算。充分利用高速公路联网收费系统的优势，建立车流量及收入定期分析报表制度，对联网清分划拨收入、代收收入和自营收入（如特殊临时情况有现金收入）进行科学分析，对可能影响通行费收入的车流量、周边路网通行情况、新项目立项建设等因素充分掌握，并在此基础上综合分析、预测当年甚至未来一定时期内的通行费收入情况，以便对整体经济效益走势做到心中有数。二是建立完善资金管理办法。加强现金、银行存款等货币资金的安全管理，完善收费员交接班、银行上门解款等程序，建立资金循环保障机制，提高资金的使用效率。三是科学编制资金使用计划。在充分考虑各种可能因素的情况下，对可控项目进行精打细算，确保财务预算的科学、合理及可行；原则上未列入财务预算的项目一律不得开支，避免预算调整的主观性和资金使用的随意性。

·加强养护成本费用的管理与控制

一是做好事前控制。这是成本控制的第一步，即在确定计划(目标)成本的基础上进行有效控制。需结合养护管理模式的实际情况进行操作。对内设部门负责整体养护任务的管理模式而言，重点是每年年初合理制定养护工程施工计划，并根据整体资金情况和单位承受能力科学合理安排养护资金。专项养护工程须总体控制工程成本，按照工程进度做好资金调配，对小修保养性支出则注意数量、单价等单项控制。而对将公路养护任务整体或部分转包给专业道路养护公司的管理模式而言，首要任务是工程总量、单价的核定。除了与设计、监理单位保持密切联系外，高速公路管理单位实行合同“联审会签制”不失为一有效控制方式。二是加强事中控制。由于高速公路施工的特殊性， 中间成本很难准确计算， 因此科学制定养护定额尤为重要。同时，需要确定相对准确的日常养护和小修工程的数量以及合理的养护周期。

·提高财务人员业务素质

第4篇：高速公路财务管理办法范文

关键字：高速公路；施工成本；核算；

中图分类号：U412文献标识码： A

一、施工企业在高速公路工程成本核算的含义

高速公路施工企业在进行项目施工的过程中，对工程进行成本核算是必不可少的环节。所谓施工企业在高速公路的成本核算，是指施工企业在施工的过程中采用科学的方法和措施，将工程项目的成本控制在一定的范围和核定的造价范围之内，以实现项目管理目标并随时对施工过程中的偏差进行纠正。正常的核算控制从以下各施工阶段进行控制:招投标阶段、项目筹备阶段、项目组织施工阶段、项目竣工阶段以及验收阶段，因此对成本的核算贯穿于整个项目实施的始终。

二、加强施工成本核算的意义

现如今，我国许多的施工企业在项目施工的过程中为了加快完成工程的施工任务，往往采用粗放型的施工管理模式，忽略了对企业在施工中的成本的控制和核算。面对我国高速公路建设不断发展新形势，为建筑施工企业特别是高速公路企业经营商带来了发展机遇，然而施工过程中仍然按照传统经营管理模式，并且在市场低价中标和经营方式不同的情况下，只会导致工程项目的单价逐渐降低。因此施工企业在施工过程中利润降低的同时还增加了风险。面对严峻的经济发展形势，对于施工方来说只有寻找一种合理的管理模式，保证工程质量合格的大前提下，获得最大的投资效益。工程造价贯穿于整个工程的始终，因此加强工程各阶段成本的控制，改变公司原有的生存条件，完善公司的各项管理制度，最终达到提高投资效益，促进公司的发展。

三、成本核算管理的对象和目标

公路工程项目成本管理的对象为实施过程中所消耗的各项费用支出，最终体现为资金的流出。针对不同的项目，公路工程施工成本管理的对象差异很大。与简单的项目相比，实施过程较为复杂的项目的成本管理所考虑的因素更多，不仅包括项目企业内部的各种因素，还包括和项目有关的诸如社会物价水平、材料和设备的供求关系、人力资源状况等外部因素。

公路项目成本管理旨在通过合理地使用人、财、物等资源，对成本进行有效的控制并减少浪费，同时对项目整体的管理提供可用的信息。具体目标是对发生的成本进行预测、计算、分析和控制，为成本控制的全过程提供准确的信息。

四、施工成本核算的程序和特点

在高速公路工程项目建设过程，为了确保成本得到有效的控制，就必须采取相应的措施加强对成本的核算。

1、作业成本法的内涵。所谓作业成本法就是指施工企业在进行成本核算时将施工作业作为核心，对施工中各个环节进行核算的方法。

2、作业成本法的特点。施工过程中采用施工成本法主要特点是能够为企业提供精确的成本信息，有利于管理者的决策、成本的控制以及企业绩效的考核。

（1）为企业提供精确的成本信息。采用作业成本法不仅能够解决困扰施工企业在工程各个阶段费用核算，还可以将其他间接费用按照作业动因将作业计人成本对象，分配到施工的各个作业中去，以此为企业提供更加精确的成本核算信息。

（2）提高管理者的决策水平。作业成本法的运用为企业提供了丰富的作业和成本信息，对于这些信息能够第一时间反映到管理者中。管理者对于这些信息进行综合分析、讨论，为企业发展作出科学的决策。

（3）有效的控制企业成本。作业成本法采取的是对施工过程各个环节的控制，将机械使用费、其他直接费（低值易耗品等小型材料）、间接费（施工现场管理费）等都纳入了成本核算范围。在核算过程中，坚持以作业为核心的成本预算体系，深人到施工的每一个环节，最大限度的控制施工成本。

五、做好作业成本法的具体措施

作业成本法作为当前比较先进的施工成本核算方法，已经在企业施工中得到了广泛的运用。但是由于高速公路涵盖内容多、周期性长、技术手段复杂等特点导致作业成本法在实际的企业施工成本管理中仍然存在着一些问题。要想真正做好作业成本法在高速公路施工过程中的作用，必须从以下几个方面进行改善和提高。

1、人才的培养。高速公路企业的施工与普通的基础设施不同，有着很大现实和技术难题。特别对于作业成本法的具体操作和执行来说就需要高级专门的人才。总的来说，作业成本管理涉及的方面很广。这就要求这些高级专门人才不仅要能够懂得财务、管理，特别是对企业各个施工阶段成本的计算和管理。由于成本预算关系着金钱，这就要求在这种人才的选择上不仅要求具有高超的专业知识，还要具有良好的职业道德。对于这种人才的培养我们通常从管理和则会两个方面进行。

（1）对专业管理人的要求。管理人员在管理的过程中要有发现管理体系的认识，在管理的过程中要跟踪施工过程中成本核算管理体系，及时找到其中的问题。管理人员要根据企业自身的特点，学习公司作业成本管理的程序，达到公司经济与与公司管理的统一。

（2）对财务人员的要求。财务人员在公司除了做好财务管理工作之余，还要加强对生产管理的学习。是财务人员充分的掌握技能。在公司中既能够进行财务报表，又可以进行生产管理以及计算机应用相结合的综合性人才。对财务管理者自身财务水平的提高，是使其掌握作业成本管理的最有效的选择。

2、对成本管理系统正确的认识。对于建筑施工企业来说，进行建筑施工管理最重要的是进行工程造价的管理。作为复杂的高速公路施工，我们要做到从最基本的作业成本管理出发，从思想上加强对整个成本核算的认识，只有财会、管理人员在思想上充分加强成本核算的意识，才能够是企业在管理时真正完成作业成本管理工作。

3、加强高速公路施工的管理水平，提高高速公路施工的质量，避免安全事故的发生，从而有效的降低因施工质量问题与安全事故问题所导致的施工成本的增加。

4、提高公司信息化水平。作业成本管理方法是一项系统的工程，涉及面广。因此想做好这一工作就要就必须掌握大量的数据和信息。高速公路通常经过以下偏远的地区，在这些地区施工，相对来说他们的信息化水平就会相对较低。对于施工中所产生的各种关于施工成本的资料信息就无法做出及时的判断，工程施工成本管理部门也就不能在第一时间掌握现场的信息。因此所做出的的成本管理办法就缺乏全面性，甚至还可能出现一些缺陷。这种由于数据和信息不全所制定的作业成本管理有可能在管理的不到很好地发挥的情况下甚至造成严重的后果，给公司造成重大的经济损失。从上面我们可以看出，增强作业成本关系，就必须全面提升信息化水平。

5、加强各种成本管理方法的运用。高速公路的施工建设的作业程序复杂，单靠作业成本法进行对公司成本进行核算是远远不够的，因此我们在加强作业成本管理方法的同时，还要积极采纳传统成本管理方法中的有利因素。针对传统的成本管理方法和作业管理方法，我们都要对员工进行全面的培训相互补充。采用作业成本管理的方法可以降低施工的成本，促进整个公司业务管理的程式化。因此在当前我国现有的工程施工前提下，结合自身的实际情况，选择适合本公司建筑施工的施工核算办法。并且运用其他的管理办法进行补充，综合运用，全面提升高速公路成本管理的水平。

总之，公路工程项目的成本核算是一个集组织、经济、技术、质量、安全等统筹为一体的综合管理的过程。为完成成本的预定目标，应综合考虑各方面的影响因素，实施成本的管理和控制手段，从而为公路工程的健康发展做出积极的贡献。

参考文献：

[1]卫党委. 高速公路工程施工项目成本管理应用研究[D].长安大学,2013.

[2]毛慧建. 高速公路工程施工成本核算研究[J]. 科技风,2013,11:136.

第5篇：高速公路财务管理办法范文

关键词：高速公路；资金监管；模式；工程

中图分类号：U411 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）22-0066-030 引言

全封闭，全立交的高速公路是一个国家经济发展的象征。近年来，随着我市高速公路建设发展迅速，我市高速公路建设管理体制的进一步改革，原来由交通投资公司出资，建设任务由高速公路指挥部完成的模式被撤销，由交通投资公司和高速公路建设指挥部合作，直接成立高速公路项目公司，既出资又承担高速公路工程建设任务，打破了过去工程指挥部管工程但不负责资金拨付、业主负责资金又不管工程的矛盾体制。作为高速公路建设工程中财务管理内容之一的工程资金监管，也就成了最为关键的核心管理工作任务。

高速公路项目建设期长，投资极其巨大，在建设过程中，施工单位擅自改变资金用途，转移高速公路项目建设资金时有发生，极容易造成延误工期、拖欠农民工工资、影响工程质量、甚至个别施工单位靠变更设计迫使业主额外拨款等问题。前几年建成通车的南岸连接线的资金问题，四、五年后的遗留问题依然存在，当时在旧建设体制下，资金监管流于形式，个别项目部工程资金一到位就以各种名目挪用资金，向总公司支付管理费更是普遍，加上采用低价中标法，工程款入不敷出，到尾工阶段，为了保证工程顺利完工，业主单位只能以工程质保金为抵押，借钱给施工单位渡过难关，也有个别施工单位实在做不下去，在业主协调下不得已把自己的工程让给别的施工单位做，在这种情况下，保证农民工工资如期发放更是无从谈起。因此，在新的建设体制下，加强对施工单位的项目建设资金的监管，是非常必要的，也是完全可行的。

所谓的工程建设资金监管就是从有利于工程建设的需要出发，为预防施工单位恶意转移挪用工程建设资金，建立的对拨付给工程建设单位的资金的使用方向，使用效率的资金监管约束机制。资金监管内容有资金安全性监管、资金使用范围监管、施工企业清偿债务情况监管及农民工工资发放情况监管等。作为目前有两条高速公路同时在建的高速公路建设单位，在吸取以前南岸接线在旧体制下疏于资金监管所造成的经验教训基础上，对业主单位如何加强高速公路工程建设资金监管方面，作出了一系列探求和摸索。

1 在招标文本中明确资金监管流程，提高施工单位准入门槛，加强工程资金的事前监管

这几年的高速公路招投标过程中，个别施工单位不择手段，串标、围标现象极其严重，一旦中标，马上层层转包，造成了建设单位资质不佳，农民工工资得不到保障，严重影响工程质量和进度，而分包单位多，工程管理难度大，也不利日后业主进行资金监管。为此我们提前把资金监管放入招投标，在源头就开始资金监管的事前控制。

1.1 前期发展处在制作标底时尽力制定大额标的，并在招标书中明确严禁转包和违规分包。在签订合同之前，必须向招标人提交签约合同价10%的履约担保。从资金实力上提高施工单位的准入门槛，排除一批缺乏资金保障，资信不佳的企业。

1.2 除在招标书中注明工程价款应专款专用外，还以协议格式规定：发包人与承包人签订合同协议书时应与发包人制定的银行签署资金监管协议，协议明确资金管理的内容及三方的权利责任。其中承包方的权责包含确保资金专款专用，不发生挪用、转移资金现象；尽快在指定银行开设用于收取工程预付款、工程进度款、工程质保金等的基本结算户；办理材料、设备等采购业务应将合同、协议和发票复印件送银行备案；向上级单位缴纳管理费、机械设备及周转材料租赁摊销费，应附上上级单位出具的转账通知有关资料等。指定开户行则应为施工单位提供便捷有效的银行业务服务，并接受业主单位委托对施工单位在银行开设的基本结算户资金使用情况进行监督。

1.3 在招标书中明确承包人应按月足额发放农民工工资，并要求中标单位将支付农民工工资的管理办法、支付时间及相应措施等在工地张榜公示，让农民工有知情权，保障农民工合法权益。

因为在招投标中明确提出了资金监管重要性和必要性，起到了强化资金监管的前瞻性效果，将资金监管的事前监管职能延伸到工程管理的全过程中，也迫使施工单位对资金监管引起高度重视，把招标合同作为业主日后资金监管工作顺利开展的有效保证。

2 控制日常工程资金支付，强化资金的事中监管

资金监管就是对工程资金的使用方向，使用效率的监管。因此除了工程资金的拨付必须严格按照规定程序办理，应把工程资金的使用方向和效率作为资金监管工作的重点，让资金监管工作贯穿于日常财务工作全过程。

第6篇：高速公路财务管理办法范文

关键词 全过程跟踪审计 工程审计 财务审计

建设项目全过程跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，从项目的前期一直跟踪到项目的竣工验收、竣工决算全过程，涉及项目的投资、进度、质量三大方面。能有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

一、高速公路全过程跟踪审计的重点内容

（一）财务审计

1.建设资金审计

建设资金的安全是工程项目质量、工程进度的重要保障。关注各项目公司是否制定完善的资金管理制度，项目公司、银行、承包人三方是否签订资金监管协议，是否存在承包人转移、挪用、抽逃建设资金等问题。关注各项目公司是否按合同足额收取（或暂扣）各种对项目可能形成或有债务的保证金（包含但不限于履约保证金、质量保证金、农民工工资保证金等）等资金，对收取（或暂扣）的各种保证金，是否开设专用银行账户存储和保管。关注各大额资金的使用情况，是否按照规定的制度进行审批支付

2.征地拆迁费用审计

由于征迁费用金额巨大、涉及面广、环节众多、监管难度大，虽然业主单位采用了很多措施，严格控制征迁资金兑付，从跟踪审计的情况来看仍存在不少问题，应予以重点关注。建议主要关注：(1)、征地拆迁数量，是否存在虚报征地数量、冒领征地款的违法现象；(2)、征地补偿标准是否已经自治区人民政府批准同意，是否与现行国家法律法规相冲突；审查无补偿标准项目如杆线、厂矿迁移的补偿标准是否合理；(3)、征地拆迁工作经费使用是否合理、是否存在挪作他用现象；(4)、征地拆迁费兑付是否直接到被征迁户手上；各分指挥部是否存在截留征地款的情况；各地类划分是否符合实际；(5)、征地拆迁结算资料是否齐全、是否符合有关要求。

（二）工程审计

1.招投标方面。工程招投标是项目业主寻求合作伙伴的有效办法。是通过投标人之间的价格竞争实现招标人利益的最大化和投标人实现生产力资源的最佳配置。由于工程招投标环节涉及到各方巨大的经济利益，极易产生违法违规问题。所以应进一步加强对招投标各环节的审计，关注招标文件合法性、招标文件的编制质量、投标价格的竞争性；招标上、下限价的设定是否科学；评标办法和投标人信息管理是否合规；关注招标后监管，关注所签订的合同与中标结果是否完全一致等方面。

2.工程建设质量方面。工程质量是工程建设的核心。由于2008年后开工建设较多，有实力的施工单位承接工程较多，施工单位力量不足，并且受勘察设计深度不足、监理单位履职不尽责等因素的影响，工程质量问题开始凸显，应对工程质量的审计予以重点关注，加大对施工程序、施工监理人员资质、工程材料质量、品牌、管理等的关注。

3.工程管理方面

（1）项目勘察设计深度问题。在国家基础建设的背景下，各地大型基础设施建设项目纷纷上马，设计单位业务饱和，导致很多勘察设计深度不足，从而导致设计变更、工程变更、用地面积变更、材料用量增加、工期延长等一系列问题，严重影响工程的造价、质量和变更控制，对于勘察设计深度问题及由此造成的变更应予以重点关注。

（2）监理单位、中心实验室未能尽责履约的问题。监理单位是工程建设进度、质量等监督控制的主要力量，但在工作中发现，存在监理单位人员变更数量大、人员资质不满足要求、监理资料不齐全，甚至造假等问题，部分监理单位严重失职，对工程建设埋下了极大隐患；另外，也存在个别中心实验室未能尽职，未能对相关工程材料进行实验检测，对工程质量留下了安全隐患，因此应进一步加强对监理单位、中心实验室的合同履约能力进行重点检查。

(3)施工单位违法分包、转包行为的问题。部分施工单位违反规定对中标工程进行层层转分包，造成工程建设出现进度滞后、农民工工资拖欠、质量难以保障等问题，这也是建设行业普遍存在的问题，违法转分包问题应作为跟踪审计最为关注的问题。

(4)工程设计变更及计量问题。工程设计变更是影响工程投资的重要因素之一，在审计中应关注工程设计变更理由是否充分，变更方案是否合理，工程设计变更审批手续是否完备。关注缺项（新增）单价的计算是否合理，并就计算不合理的单价提出建议或意见。关注各高速公路项目计量支付是否违反计量原则，计量支付依据是否充分；有无重复计量或套用单价不正确等影响工程计量准确性的问题。从已完成的项目竣工审计结果来看，存在一定的计量多计、错计情况，或多或少的核减了工程造价，跟踪审计过程中也有部分项目核减了一定金额，有效节约了工程投资，应予以重点关注。

(5)工程索赔及价格调整问题。关注各类工程索赔事件是否在合同约定的范围内，索赔流程是否合规，审查各类工程索赔的计算结果是否准确。关注各高速公路项目工程价格调整计算方法是否符合合同的约定，计算结果是否准确。

二、全过程跟踪审计工作在GF高速公路项目上的运用实践

（一）广西GF高速公路项目简介

广西WH高速公路公路是国家高速公路网厦门至成都（G76）规划中广西境内重要路段，也是广西区“四纵六横三支线”高速公路网的重要组成部分，全长约47公里。全线采用双向四车道高速公路标准建设，设计速度120公里/小时，路基宽度28米。桥涵设计汽车荷载等级采用公路―I级。全线设置4处互通式立交。另采用二级公路标准建设互通立交连接线共约3公里。项目估算总投资约30.39亿元。

（二）全过程跟踪审计工作中发现问题

1.未严格执行项目建设程序

国家发展和改革委员会于2010年7月26日批复项目的可行性研究报告(发改基础[2010]1627号)，但GF公路工程初步勘察设计项目于2009年3月4日开始进行招标，勘察设计(施工图设计)项目于2010年3月17日开始进行招标，在可行性研究报告尚未获批复的情况下，就进行勘察设计招标，不符合国家计委《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》的规定。

2.工程计量不符合相关规定，存在投资风险

非适用材料处理及路基土石方等中期计量支付证书均需附测量原始记录及现场收方签认单等相关计算资料，且在不超填、超挖范围内以现场实测的填、挖量计量。经查证，第2次中期计量计算资料中，5个标段均存在着土石方以设计数量的一定比例直接计量，没有经过现场实测，容易导致土石方量超计，不能很好控制投资风险；换填项目也没有附现场收方资料，直接以设计数量计量，不符合相关规定，也不符合《GF外环公路工程计量支付管理办法》的规定。

3、入账发票开具不规范。主要是有部分发票客户名称与项目法人单位名称不符,不符合《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。

4、部分会计凭证附件不全,不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构”的规定。凤城公司今后应加强财务管理，账务处理应取得相关票据。

5、部分费用会计处理不够规范,不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。凤城公司应按规定将上述费用进行调涨处理。

（三）审计处理建议

为了促进企业加强工程项目管理，严格遵守国家工程建设相关法律法规，进一步提高项目管理水平和提高经济效益，针对审计发现的问题，提出如下审计建议：

在工程管理方面，首先，要严格执行项目建设程序。审计中发现GF在项目建设前期个别环节未能严格执行建设程序，主要是勘察设计招标先于可行性研究报告批复。在接下来的建设用地报批、开工报告手续等建设程序方面严格按照国家基本建设程序进行。其次，工程计量要符合国家相关规定，避免项目投资风险。在财务管理方面，首先要强化会计基础工作。发票是会计核算的原始凭据，是核算的基础，财会部门应首先严格发票的审核，对不符票据应该拒办或缓办报销手续。其次要严格执行公司费用报销相关制度，督促经办责任人及时报账，尽量避免跨期入账。

第7篇：高速公路财务管理办法范文

一、公路经营企业财务效益状况指标分析

针对《办法》中的四个反映财务效益状况的指标，笔者认为应该增加每股收益、细化营业收入利润率指标、取消资本保值增值率、修改成本费用利润率指标的计算方法。

（1）对增加每股收益指标分析。对每股收益各国都有统一的会计准则来进行规范，该指标具有很好的一致性和一贯性，这就为行业、企业进行比较提供了保证，并且每股收益的数据获得不需要进行额外的加工，直接可以从财务报表中获得，节省了投资者获得信息的成本。

（2）对细化营业收入利润率指标分析。营业收入利润率指的是营业收入除以营业收入总额，并不能反映该企业的主营业务利润率情况。对于公路经营企业而言，主营业务是对公路的使用者收取合理的通行费，主营业务的财务效益状况的好坏直接影响投资者的投资决策，因此笔者建议将其细化为主营业务收入利润率以及其他营业收入利润率，公式为主营业务收入利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100%；其他营业收入利润率=其他业务利润÷其他业务收入×100%。

（3）对取消资本保值增值率指标的分析。资本保值增值率主要是用来防止国有资产的流失，但是对于市场经济的规则，现代的企业要求政企分开，尤其是对于经营经营性公路的企业来说，政府与企业签订特许经营权合同之后，企业的经营与管理由企业负责，盈利以及对股东负责是企业的经营的根本目标，政府只是在合同规定的范围依法进行监督规范。即使政府有入股企业，那也和其他的投资者一样，要承担相应的投资风险，获取相应的投资利益，这样在企业中界定哪些属于国有资产，哪些属于非国有资产就显得很没意义。

另外，资本保值增值率=（扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益）×100%，对于公式中应当扣除的客观因素仅从财务报告中投资者无法获得全面的信息，如果想计算该指标，那就需要通过其他的途径，无疑要增加成本，对于投资者而言关注这些信息，也完全没有必要，因为对于投资者而言，不管你经营的是国有资产还是企业自有资产，投资的最终目的是希望企业盈利而获得投资报酬。

（4）对修正成本费用指标分析。按照《办法》的规定，成本费用利润率等于利润总额除以成本费用总额，成本费用总额等于主营业务成本、期间费用之和。利润总额中包含了主营业务利润、其他业务利润和营业外收入净额，但是成本费用中仅仅只有主营业务成本与期间费用之和，前后存在不配比的情况，笔者建议将成本费用率的公式修改成成本费用利润率=营业利润÷成本费用总额，其中成本费用总额=营业成本+销售费用+管理费用+财务费用，这样得出的数据指标更加符合财务数据的一贯性和真实性。

现以已经公布了2012年度财务报告的有代表性的安徽皖通高速、四川成渝高速、重庆路桥、宁沪高速四家公路经营企业上市的公司的年报数据为例，对完善后的财务效益状况指标进行对比分析如表1所示：

从表1可以看出，2012年上述四家上市公司的财务效益指标与2011年相比，大致呈下降的趋势。除了其他业务利润中安徽皖通与四川成渝两个公司呈上升趋势，其他指标均是呈下降趋势，这些指标也证实了国家2012年9月开始实行的法定节假日对7座以下的小车免受通行费政策对公路经营企业财务效益的负面影响，行业盈利情况普遍下降。为了防范国家政策风险，各经营企业开始实行多元化发展，涉足金融业、房地产业、交通服务业、租赁业等，这样其他业务利润率将是一个很好的反映这些业务经营情况的指标。

二、公路经营企业资产运营状况指标分析

针对《办法》中对公路经营企业资产运营状况规定的两个指标，笔者认为应该加以调整，增加公路经营权资产周转率指标，取消应收账款周转率指标。

（1）对增加公路经营权资产周转率的分析。公路经营企业的特殊性就在于他并没有取得公路收费权的所有权，而只是拥有该路段25年至30年的经营权，即使在现阶段公路经营企业寻求多元化发展，涉足金融业和房地产业的现状下，该项经营权依然是企业维持经营、获得利润的最核心资产，所占的比重从具体数据也可以看出，例如根据四成成渝高速公路股份有限公司公布的2012年报数据，特许经营权的账面价值与总资产之比达到73%，安徽皖通高速公路2012年报显示所占比例为77%，连经营路线最短（仅有55.7公里）的东莞控股2012年报显示公路经营权占总资产的比例也高达到49%，因此增加公路经营权资产周转率非常必要。依然以上述四家在A股上市的公路经营企业的2012年度报告数据来分析，将经营权资产剥离出来，并进行运用状况指标进行分析，如表2所示：

对表2中数据进行分析，上述公司的经营权资产占企业总资产平均比例约65%，经营权资产周转率和总资产周转率均很低，平均值约为0.29和0.2，且数据变化不大。这也与公路经营企业的资产特点相符合，公路经营企业的主要资产时收费权，上述四个公司的收费权剩余期限平均在15年以上，资产流转率很低属于行业特色。反之，如果该指标过高投资者应该引起注意，过高说明该公路经营企业经营期限可能要到期了，可能存在着企业转型的风险。

（2）取消应收账款周转率指标。公路经营企业的车辆通行费用通常表现为现金收入，以19家公路经营企业上市公司为例，2011年度平均应收账款占总资产的比例为1.19%，这是公路经营企业的业务特色，因此按照一般工商企业的经营特点设置的应收账款周转率在公路经营企业中并没有多少意义，建议将其取消。

三、公路经营偿债能力状况指标分析

《办法》中规定现金比率和现金流量负债比率是衡量企业短期偿债能力的指标，资产负债率指标是衡量企业长期偿债能力的指标。对企业而言，所有的负债均应该进行偿还，但是并不是所有的资产都是可变现的资产，不可避免的存在很多的不良资产或者虚资产。对于经营期限在25年至30年的公路经营企业而言，很难准确预测企业在经营起届满或者终止经营时哪些资产依然有偿债价值，因此仅用资产负债率作为长期偿债能力的判断标准，不利于对权益人进行保护，笔者建议增加现金流量利息保障倍数这个反映企业长期偿债能力的指标。

现金流量利息保障倍数是指经营现金流量净额对利息费用的倍数，利息费用是指计入当期损益的利息支出以及溢价和折价的摊销，如果其它财务费用数额不大，也可以用当期财务费用替代利息费用。之所以要增加这个指标是因为公路经营企业在投资建设或者通过收购方式获得公路经营权时，主要的资金来源就是银行贷款。例如2007年由中铁二局承担的陕西榆林至神木的高速公路建设项目，该项目耗资56亿元，其中中铁二局使用企业内部资金35%，剩下的65%均是通过与中国银行、建设银行、工商银行等商业银行成立的银团通过银行信贷获得资金。另外，从表3每年公路建设的到位资金来源可以看出，2003年至2011年国内贷款资金的平均比重达到38.81%，自筹资金平均比重为45.69%，根据各地方公布的数据，地方自筹资金中有近50%来自于银行贷款，由此推断全国公路建设资金中大约有60%来自于银行贷款。这说明公路经营企业在相当长的一段时间内面临着偿还利息的压力，而实际支付利息的是现金，而不是利润，因此这个指标更加有效的反映了企业的长期偿债能力。

以安徽皖通、四川成渝、重庆路桥、宁沪高速2012年的年报数据为例，对这四个上市公司的偿债能力进行分析如表4所示：

从表4中可以看出，四家公路经营上市公司整体不存在偿债的风险，仅有重庆路桥资产负债率超过60%，同时通过现金流量利息保障倍数指标对比发现，重庆路桥与其他企业存在较大的差距，可能存在较大的偿债风险，投资者应该加以注意。

四、公路经营企业发展能力指标分析

《办法》中规定的发展能力指标是营业收入增长率、三年资本平均增长率和技术投入比率，笔者认为应该增加总资产增长率、净利润增长率，取消技术投入比率。

（1）增加总资产增长率和净利润增长率的分析。总资产增长率=（报告期总资产-基期总资产）÷基期总资产，企业的总资产是衡量企业实力的重要指标，总资产增长率可以反映出企业报告期间与基期之一段时间内资产的变动。对公路经营企业而言，企业在经营已经建成通车的公路的同时，也会投资建设另外一条公路，每投资新建一条高速公路的时间一般在1到3年，例如四川成渝高速公路有限公司从2009年7月开始投资建设的成仁高速公路（成都――自贡――泸州――赤水（川黔界）高速公路成都至眉山（仁寿）段），随着工程的投入建设，至2012年9月建成试运营通车，仅该项目2012年末与2009年末相比增加了20倍（7502248243.74-356857712.56）÷356857712.56），说明企业的投资获得的公路经营权在增加，而经营权是未来收取通行费的保证，是企业正常运营的保证。

同时也应该看到只有净利润才是企业经营活动的成果，是企业取得的收入与为之耗费的成本费用之差，因此应该增加净利润增长率，公式为净利润增长率=（报告期净利润-基期净利润）÷基期净利润，净利润增长率是从企业的实现净利润的额角度反映企业的发展能力，也是投资者和管理者最希望看到的指标。

（2）对取消技术投入比率的分析。技术投入比率=当年的技术转让费支出与研发投入÷当年主营业务收入净额，针对公路经营企业而言，主营业务是对经营的公路路段收取通行费，其他业务也主要是涉足经营区服务业、道路日常养护、交通运输服务业、金融业或者房地产业，这些业务很少涉及甚至不涉及技术创新研发和技术转让业务，查阅19家公路上市公司2011年度报告，仅有河南中原高速公路股份有限公司的主营业务明细中有技术服务业务，2011年度技术服务业务的收入为10003672.68元，营业成本为8638168.76元，2011年度的主营业务收入净额为1453762638.6元，假设该年度技术服务也的营业成本全部为转让费支出和研发支出，则技术投入比率为0.59%。由于技术服务不是每个公路经营企业都有的业务，即使计算出该指标也很难与其他企业进行对比，而且该指标数据非常小，对投资者和管理者而言几乎可以忽略不计，保留该指标意义不大。

以上述4家公路上市公司2012年报与2009年报数据为依据，以2009年为基期计算分析成长能力的指标如表5所示：

从表5可以看出，2012年与2009年相比，重庆路桥三年平均资本增长率最高，但是营业收入增长率为-0.34%，净利润增长率却高达154.9%，这种不同指标之间的大幅波动需要特别注意。通过查阅重庆路桥2012年和2009年报发现引起净利润增长的主要原因是利润表中投资收益项目的变化，2012年度重庆路桥对重庆渝涪高速公路有限公司的长期股权投资，由于被投资单位净利润增加而导致投资大幅度增加所致。由此也得出增加净利润增长率和总资产增长率，对投资者进行财务分析非常有必要。

五、结论

公路经营企业在公路基础设施建设中发挥着重要的作用，通过与政府部门签订相关的协议，按照规定在公路收费权经营期限内通过对过往车辆收取通行费，在经营期限届满时将资产按照一定的状态标准无偿归还给国家，公路经营企业与一般的工商企业在资产管理和经营特点上存在很大的不同，这样导致不能照搬工商企业的财务指标体系。本文通过上述讨论，对指标体系的各个方面进行了分析，并提出了完善建议，使得投资者和管理者能够从各个方面了解企业的财务效益、资产运营、资金运作、企业偿债和发展能力。

参考文献：

第8篇：高速公路财务管理办法范文

为了保证工程项目的良好开展，必须健全施工制度。通过对高速公路施工质量的要求控制，满足制度管理的应用需要，实现施工管理的高效率性。这就需要不同管理制度的协调，比如进行施工现场财务管理制度、施工人员安全工作制度、质量管理制度、施工作业管理制度等的协调，做好施工岗位责任制，确保管理工作有据可依，从而避免不文明施工情况的出现，保证相关工作人员的自身安全，让工程项目施工得以良好的开展。客观上来讲，施工现场的管理涉及到多个方面的内容，其管理也是比较复杂的。施工现场管理是高速公路施工过程中的所有事物的管理，施工现场管理是施工管理的重要方面。通过对施工现场管理重点的分析，能更有效的进行现场施工情况的控制，保证不符合施工标准的步骤及时返工。相对于普通的房屋建筑类施工项目，高速公路施工的材料是比较简单的，但因其施工线路比较长，范围比较大，在施工材料管理上存在许多的问题，确保施工中做到材料的节约使用和合理存放。针对施工人员管理工作主要应做好的人员安全生产的管理工作、劳动纪律管理工作以及施工技术管理工作，为保证施工人员施工技术，管理人员需要由专门人员进行负责，监督、检查确保施工人员规范完成施工工作。

2高速公路施工管理中应注意的问题

（1）在高速公路工程施工管理过程中，因其建设覆盖面非常大，并且很多情况都是进行野外建设，其地质条件具备复杂性，有些设计在实际施工中难以实现，导致对施工设计进行变更。引起工程投入的追加使得工程造价提高，致使工期延长，影响整体工程进度，可能会因为适应新环境的变化要求，对施工工艺的进行调整。在高速公路建设过程中，做好质量控制是必要的，毕竟是事关国计民生，工程的监理人员、设计人员、施工人员都需要对施工质量足够的重视，工程的质量并非只是监理的工作，杜绝因施工质量管理意识淡泊，或施工人员个人意识淡薄引起的质量问题。

（2）在工程施工过程中，工程设计扮演者重要的地位，在高速公路施工过程中，其地质条件是比较复杂的，桥、涵、隧道等的施工情况比较多，高速公路的设计对于实际地质环境的要求比较高，其建立在深入勘察的基础上。有些工程设计人员自身不负责，不能进行施工实际的认真考察，就不能进行现场施工情况的精确掌握，从而导致施工设计及其实际施工情况不符合。

（3）在高速公路施工质量分析中，现场施工监理的责任重大，有些公路监理人员自身责任心不强，或者与工程承包人员进行勾结，从而不利于工程质量的监管，从而不利于高速公路施工环节的良好开展。施工过程中应做到每完成一道工序由工程监理人员进行检验，然后再进行下一道工序，保证相关应用程序的协调，保证工程在监理监督下有序的进行。

（4）对工作人员素质的管理，需要让每一个工作人员了解到高速公路质量与国计民生息息相关，如果质量不过关不只影响到高速公路使用寿命还会为安全带来隐患。在开工前需要进行相关人员的管理意识的提升，做好开工的准备工作，组织人员进行积极的学习，保证责任追究制度的健全，做好施工人员的培训工作，保证其施工能力的提升，在施工过程中应强化安全施工意识。工程参与者是工程施工的主体，是否足够重视工程质量管理会对工程产生很大的影响。

3有效的加强施工工程管理办法

（1）健全工程管理责任制度，加强施工现场管理，对部门及其工作人员现场施工管理意识的提升，对施工人员行为进行有效的约束，开展高速公路的全面监管工作，实现项目经理管理处、工程施工管理处、工程施工队伍体系等的健全，保证施工管理的有效开展，保证工程的管理人员的配备，保证施工质量监督体系的健全，满足现阶段施工工艺的应用要求。

（2）需要加强施工现场的质量控制，保证施工材料的质量控制工作，保证施工质量的提升对施工材料严格执行试验、采购、存储等，做好各个环节的管理工作。这需要由专业工作人员进行施工材料的试验，做出专业的试验报告。在材料选购环节，需要进行成本性价比的分析，进行施工材料的存储工作，避免其出现丢失情况。在保证工程施工质量的前提下做好施工技术的控制工作，在工程开工前，应组织技术人员对施工现场进行分析，对重点指标应反复测量，控制其误差在规定范围内。

（3）加强监理人员的责任意识保证工程项目的有序开展，选择监理工作人员时要注意监理人员的工作态度和责任心。监理人员也应详细了解施工方案及施工的每个环节。做好相关措施的纠正工作。

4结束语

第9篇：高速公路财务管理办法范文

【关键词】 政府还贷公路； 公路资产； 折旧

根据《收费公路管理条例》第十一条规定，建设和管理政府还贷公路，应当按照政事分开的原则，依法设立专门的不以营利为目的的法人组织。但是在实务中，一些省市区的政府还贷公路是委托国有公路经营企业进行管理的。比如：陕西省高速公路建设集团公司、陕西省交通建设集团公司、福建省高速公路有限责任公司、江西高速公路投资发展（控股）有限公司、内蒙古高等级公路建设开发有限公司、宁夏高等级公路建设开发有限公司、上海沪深高速公路建设开发有限公司等，都涉及建设与管理政府还贷公路的业务。按照国家进一步深化企业会计改革的要求，作为大型国有企业的管理政府还贷公路的公路经营企业，一方面要在执行《企业财务通则》和新《企业会计准则》方面迈出实质性的步伐；另一方面，还需要结合企业管理政府还贷公路的特殊要求从事财务管理与会计核算工作。本文就其中争议较大的政府还贷公路资产是否应该计提折旧问题进行讨论。

从实务来看，部分管理政府还贷公路的公路经营企业没有计提确认为固定资产的路产折旧。那么，计提路产折旧会对企业产生什么影响呢？不难看出，计提路产折旧会增加营业成本，抵减公司利润，减少固定资产账面净值。这种会计核算方法的选用真的会对企业发展产生实质性的影响吗？这种与现行企业财务会计核算制度相矛盾的做法应该继续坚持吗？

一、企业管理政府还贷公路资产计提折旧的必要性

（一）公路经营企业应执行企业财务会计核算制度

管理政府还贷公路的公路经营企业，必须依据《公司法》的原则要求执行企业财务会计核算制度。按照《企业财务通则》的规定，固定资产折旧是对资产磨损和损耗而转移到产品成本或者构成企业费用的价值补偿，计提固定资产折旧属于企业确认损益的基本要求，按照财政主管部门的要求编制企业财务会计报告，就不能忽略按照规范计提固定资产折旧的财务处理，否则将导致会计信息失真，不利于报表使用者正确解读会计报表。

另外，管理政府还贷公路的公路经营企业还有可能从事其他经营业务，这就进一步对企业严格执行企业财务制度提出了规范性的要求。

（二）事业单位财会制度改革提出了新要求

目前，有些学者认为企业管理政府还贷公路资产不需要计提折旧主要依据是作为政府还贷公路管理单位的公路经营企业是政府行使相应管理职能，该部分资产具有事业单位资产的属性，而现行事业单位会计准则对固定资产或无形资产不要求计提折旧或摊销。

关于这个问题，我国从2001年开始，会计学界有关人士就提出了事业单位的固定资产也需要计提折旧的设想，其目的是为了使事业单位的成本核算更加真实。这一设想已经得到财政部的认可，并写进了新近印发的《事业单位会计准则》（财政部令2012年第72号）中。在资产的后续计量中，明确规定事业单位要对固定资产计提折旧，对无形资产计提摊销，从而对各级各类事业单位真实反映资产的消耗水平提出了统一要求，有利于为加强资产的科学化精细化管理、进行公共产品或服务成本核算提供信息支持。既然事业单位的固定资产也需要计提折旧，企业的固定资产就没有理由不计提折旧。

（三）会计信息质量的本质要求

会计信息质量是会计目标实现的前提条件和重要保证，对企业管理政府还贷公路资产不进行折旧核算的直接后果就是导致会计信息失真，违背了会计信息质量的一般要求。其一，公路资产账面价值与实际价值不符，违背了会计信息的可靠性原则；其二，按照配比原则，既然收取的车辆通行费全部计入营业收入，为取得该收入所发生的成本、费用应与之相匹配，计入营业成本或期间费用。这部分成本费用主要包括公路养护成本、收费业务成本、路产折旧或摊销成本和期间费用等。如管理政府还贷公路的公路经营企业对公路资产不计提折旧，就有可能导致利润虚增，对利润表的真实性造成不利影响。可见，公路资产的折旧核算是提高会计信息质量的必然要求。

（四）公路经营企业以其未来的经营现金净流量对公司债务承担责任

通过组建国有公路经营企业而不是“依法设立专门的不以营利为目的的法人组织”来建设与管理政府还贷公路，主要目的是试图利用公司机制来筹措公路建设所需资金。作为国有独资公司或者由多个国有企业出资设立的有限责任公司，筹资的主要手段是银行借款、发行企业债券、中期票据、短期融资券等。如果不执行企业财务会计制度，不核算公司利润，就无法体现其偿债能力，也就无法履行地方人民政府赋予的融资建设公路的重要职责。然而目前，管理政府还贷公路的公路经营企业大多财务效益不理想，一些企业收取的车辆通行费收入还不够偿还贷款利息，只能借助于取得新的贷款来偿还旧的借款，这也许是导致忽略路产折旧问题的重要原因之一。但这并不能作为执行企业财务会计核算制度的公路经营企业不计提路产折旧的理由。

由于在国家规定的经营期限届满时，公路资产需要无偿交还国家，所以公路经营企业不是以其资产，而是用未来的经营现金净流量对公司的债务承担责任。企业的偿债能力主要体现在收取的车辆通行费补偿公路养护与收费管理费用后的余额，与企业固定资产折旧计提以及盈利情况没有直接联系。目前企业的银行贷款也大都是以公路收费权质押方式取得的。公路经营企业的现金流量也许比盈亏能够更好地体现其偿债能力。如果借助于现金流量情况而不是损益情况，则是否计提折旧，并不会对企业的偿债能力产生实质性的影响。同时，由于政府还贷公路建设资金中的非偿还性资金由政府投入，无需收回投资，则计提路产折旧占用的现金流可用于偿还建设贷款。

（五）发行证券融资的需求

公路经营企业的财务报表是企业向银行申请贷款，或者按照有关规定发行企业债券、中期票据、短期融资券等证券融资的重要依据。如果不计提路产折旧，所提供的财务信息不符合相关法律法规的规定，就很难实现发行证券融资的目标。即使通过努力成功发债，也会增加无谓的与证券管理部门和银行业的沟通成本。既然计提折旧对企业的偿债能力没有实质影响，公路经营企业就没有必要为自己增加不必要的成本。

二、企业管理政府还贷公路资产折旧方法的选择

按照《高速公路公司财务管理办法》的规定，公路资产主要包括：公路及构筑物、安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施、房屋及建筑物等。公路资产一般采用平均年限法计提折旧；对公路及构筑物，可以采用工作量法；对通讯、收费、监控设施，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。公司按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

根据权责发生制和配比原则，对于折旧年限和折旧方法的选用，公路经营企业应结合不同的资产性质，选择能反映与该项资产有关的经济利益的预期实现方式的折旧方法。无法可靠确认预期实现方式的，应当在收益期内采用平均年限法折旧。

考虑到公路上市公司作为公路经营企业的代表，在数据资料获取上的便利性，本文以公路上市公司的公路资产折旧或摊销为例，对企业管理政府还贷公路折旧方法的选择进行分析。

（一）公路及构筑物

我国公路上市公司在对公路及构筑物或公路收费权资产界定时，有的将其作为固定资产，有的将其作为无形资产进行核算，无论是哪种资产形态，均需要计提折旧或摊销，且根据《企业会计准则》，折旧或摊销方法都应该反映与该项资产有关的经济利益的预期实现方式，故本文在分析时不作区分。2011年度部分公路上市公司公路及构筑物资产折旧或摊销方法如表1所示。

从表1可知，目前计提公路及构筑物资产折旧或摊销的方法主要是工作量法，也有公司选用平均年限法。

1.工作量法

工作量在公路经营企业体现为收费公路的车流量。采用工作量法计提公路及构筑物资产折旧时应当注意到以下问题：（1）由于公路的车流量呈逐年增长趋势，按车流量提取的折旧额也将呈逐年增加的趋势。这种方法下，企业取得的车辆通行费收入和计提折旧形成的路产折旧成本与车流量均呈正相关关系，能够较好地体现配比原则。（2）由于公路及其构筑物在公路收费期限届满需无偿交还国家，所以不应当预计残值。这种方法的局限性在于如果实际车流量低于预计车流量，公司将少提折旧，故需要定期对已提折旧进行调整。如深高速每隔3至5年或当实际标准车流量与预测标准车流量出现重大差异时，委任独立的专业交通研究机构对未来交通车流量进行研究，并根据重新预测的总标准车流量调整以后年度的单位摊销额，以确保相关特许经营无形资产可于摊销期满后完全摊销。

2.平均年限法

对于公路及构筑物中的桥梁、隧道、涵洞工程，由于工程本身有设计年限，桥梁在设计时考虑的是饱和通行量情况下的承载能力，同时桥梁本身自重就比较大，因此桥梁的设计寿命与通行车辆的多少没有正比关系；涵洞与桥梁属同一种情况；至于隧道由于本身承载主要来源于上方而非下方，车辆通行对隧道的影响主要来源于车辆通行时引起的共振而对隧道地质层的冲击，考虑到隧道与桥梁一样，设计是按照和车辆状态进行设计，通行流量的多少与隧道设计寿命没有正比关系。因此，对桥梁、隧道、涵洞工程占主体的公路及构筑物资产选用平均年限法也是符合这类资产的性质的。

另外，在香港上市的沪杭甬高速H和成渝高速H在对公路及构筑物资产计提折旧时采用的是考虑资金时间价值的偿债基金法。

（二）房屋及建筑物

从资产所含经济利益预期实现方式看，这类资产的效能在其使用寿命期内是平均的，适合采用直线法。公路经营企业的房屋和建筑物一般采用平均年限法计提折旧。需要注意的是，收费亭等需要在收费期限终了时拆除的房屋及建筑物的折旧年限应与公路收费期限保持一致。

（三）安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施等

2011年度部分公路上市公司安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施等折旧方法如表2所示。可以看到，大部分公路上市公司选用的是直线法，在5—15年的预计使用年限内进行摊销。但从资产所含经济利益预期实现方式看，这类资产的效能随着其使用寿命的减少而逐步降低，适合采用加速折旧方法。可以看到，实务中的方法选择与理论上存在较大差距。究其原因，一方面，直线法本身操作具有简便性；另一方面，公路经营企业经营期初财务效益不佳，加速折旧法会增加营业成本，故而企业选择直线法，而折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

三、结语

本文仅就企业管理政府还贷公路经营资产的折旧问题进行了探讨，这只是目前公路经营企业政府还贷公路经营业务中存在问题的一个方面。在企业财务会计制度的框架下，如何通过深入研究，解决管理政府还贷公路所涉及的特殊财务会计问题，建立适应科学规范公路经营企业政府还贷公路经营业务的财务管理行为和会计核算行为需要的财会制度，将成为今后一段时期需要关注的问题。

【参考文献】

[1] 周国光.公路经营企业管理政府还贷公路财务管理与会计核算问题探索[J].交通财会，2007（6）：15-20.

[2] 王一平.政府收费还贷高速公路资产折旧问题探讨[J].交通财会，2008（7）：22-24.