财务报表分析的问题精选(九篇)

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第1篇：财务报表分析的问题范文

财务报表作为企业经营情况的晴雨表，在一定程度上体现了企业的实际经营情况。在企业组织内部，财务报表是企业制定实施决策的重要依据，为了确保企业决策的准确性，需要对财务报表进行分析。为此，文章通过阐述财务报表，分析财务报表分析工作存在的问题，提出提升财务报表分析结果准确性的具体措施，为企业组织开展财务报表分析工作提供参考。

关键词：

财务报表;企业管理;报表分析

随着改革开放的不断深入，国外的跨国公司纷纷进入我国，进一步加剧了市场竞争，在市场调节作用下，企业的生存和发展面临越来越多的不确定性。对于企业来说，在激烈的市场竞争中，如何实现自身的生存和发展，不断强化自身的市场竞争力，需要引起企业的高度关注，同时将焦点集中在内部管理方面。在企业组织内部，财务制度非常重要，并且财务报表在企业发展中发挥重要的作用，高质量的财务报表信息在一定程度上可以为企业决策、发展等提供参考依据，进一步提升企业管理、决策的科学性、合理性，并且使自身的经营行为更加符合市场规律。

一、财务报表分析

所谓财务报表是指参照会计准则编制的会计报表，对于企业组织或个人来说，通过财务报表将会计主体的财务状况、经营状况等信息告知企业所有者、债权人、政府以及社会公众等。1.使用财务报表的重要性。对于财务报表来说，设立初期就是记录银行、财政单位等机构的财务情况，但是，随着市场经济的不断发展，财务报表逐渐成为相关部门制定决策的重要工具，以及参考依据。2.财务报表包含的内容。通常情况下，财务报表主要包含以下内容：第一，有关部门的财务制度、财政收入支出等情况；第二，通过资金的流动性体现企业的盈亏情况；第三，企业的财务、资金走向，资金结构等情况；第四，企业的收益、成本关系等。在市场经济环境下，由于人们利用信息的侧重点不同，所以对信息的要求也会存在一定的差异性。3.财务报表分析对企业的意义。所谓财务报表分析，就是对企业的盈利、亏损等情况进行分析，通常情况下，分析内容主要涉及企业的基本经营状况等信息，例如成本与利润的关系，资金走向等。对于企业来说，往往会根据财务报表的分析结果，制定企业发展决策。总而言之，分析、使用财务报表可以为企业决策者制定决策提供参考依据。

二、财务报表分析存在的问题

在我国，受计划经济体制的影响和制约，财务报表分析存在一些问题，主要表现为：1.财务报表使用和分析的数据失真。在分析财务报表之前，需要收集大量的数据信息，然后通过对这些收集的数据信息进行处理（整理、筛选、总结等），进而在一定程度上得出客观、准确的分析报告。但是，在收集数据信息的过程中，普遍存在数据信息不准确、不客观等问题，甚至一些财务信息存在片面化、不详细等现象，进而对财务报表分析结果产生不同程度的影响，例如，有的企业为了应付政府检查，修改财务数据，人为造假，进而影响财务报表分析的客观性，甚至丧失了财务报表的真正意义。还有一些企业，由于自身原因，导致财务信息没有跟上企业发展节奏，造成财务数据信息的滞后性，这些都会对财务报表分析的客观性产生不利影响，不能为企业决策提供科学合理的依据。2.缺乏专业的财务报表工作人员。在组织开展财务报表分析工作时，财务报表工作人员一般是单独工作，没有对企业内部各部门之间的关系进行综合分析，进一步增加了财务报表的局限性，造成这种现象的原因主要是，工作人员缺乏专业性，主要表现为：第一，财务报表分析人员在专业能力方面存在一定的差异性，在分析财务报表的过程中，一般通过人工的方式进行，进而导致财务报表分析内容具有较强的主观性。由于专业能力不同，所以不同的人分析同一财务报表，会给出不同的结论，由于人与人之间关注点不同，所以在分析财务报表的过程中，不同的人侧重点也会有所不同，进而影响财务报表的客观性。第二，财务报表的客观性受企业管理人员侧重点的影响和制约，对于企业的决策者来说，由于侧重点主要集中在企业盈利方面，很少关注企业的其他财务情况，大多数企业只侧重企业的资金流、盈利情况等，进而在一定程度上导致财务报表分析仅仅注重企业的盈利，忽略了对其他方面的分析，甚至有些财务报表分析人员为了应付上级检查，人为修改财务报表数据，最终影响财务报表分析结果的客观性、全面性。第三，工作人员更改数据。在市场经济环境下，受经济利益的驱使，一些企业为了应付政府检查或者提升自身的社会公众形象，人为修改企业的财务报表分析结果，对企业的真实经营情况进行遮掩。另外，有些财务分析人员为了迎合上级要求，编制一些让上级看起来很漂亮的数字，进一步弱化了财务报表分析的意义。3.财务报表分析方法不完善。在分析财务报表的过程中，虽然分析方法比较多，但是每种分析方法都有着自身的优缺点，主要表现为：第一，质量分析法，在财务报表分析中，质量分析法最为准确，但是需要收集大量的数据信息，并且过程复杂，具有较高的技术含量。第二，比较分析法，在分析财务报表时，比较分析法所受限制比较多，由于行业不同，在运用比较分析法分析财务报表时，得出的结论存在一定的差距。第三，比率分析法，这种分析方法不符合企业的发展节奏，只能对财务数字进行静态分析，导致分析结果缺乏动态性。在对财务报表进行分析时，由于每种分析方法都有各自的优势和不足，在这种情况下，用任何一种分析方法分析财务报表都会出现某一方面的不足。

三、提升财务报表分析结果准确性的具体措施

对于企业来说，在市场经济环境下，为了实现自身的生存和发展，需要采取措施提升财务报表分析结果的准确性。1.综合使用各种财务报表分析方法。对于企业来说，为了提高财务报表分析结果的准确性，需要综合使用各种分析方法。在分析财务报表的过程中，虽然财务报表方法各有不足，但是，可以综合使用各种分析方法，通过优势互补，在一定程度上确保财务报表分析结果的全面性、准确性。2.提升财务报表分析人员的综合素质。在组织开展财务报表分析工作时，综合素质（业务能力、道德素质等）是一项基本要求，为了提高财务报表分析结果的准确性，需要提升财务分析人员的专业能力，提升财务分析工作效率。另外，对财务报表分析工作人员进行职业道德教育，严格按照客观数据信息进行客观分析，确保分析结果的客观性，严谨财务报表分析工作人员，为了部分人的利益，做出不真实的结果。3.完善管理制度，对财务报表分析科学化管理。在法治社会，企业要严格遵守相应的法律法规，结合自身的实际情况，完善有利于财务报表客观、真实分析的管理制度，通过在企业内部建立齐抓共管的文化，对财务报表分析工作进行科学化管理。

四、结语

在市场经济环境下，财务报表的分析质量直接影响企业的决策和管理，所以在组织开展分析工作时，一定要杜绝各种不利条件，避免引发各种不必要的问题，同时采用更加科学合理的方法分析财务报表，最大限度确保分析结果的客观性、准确性。

参考文献：

[1]崔凡秀.中小企业财务报表阅读与分析中常见的问题及对策分析[J].企业导报,2013(18).

[2]陈阳,郑凤春.医院会计科目使用上存在的问题及对策——基于医院财务报表分析[J].中国科技信息,2013(08).

第2篇：财务报表分析的问题范文

摘 要 本文阐述了企业财务报表外部使用者经常关注的财务指标，以及影响报表分析结果的因素，并结合工作实际有针对性从加强对现金流量表的分析、充分利用报表附注、注重对历史数据分析等角度提出了建议，对外部报表使用者准确了解企业财务状况，作出科学决策具有一定的指导意义。

关键词 财务报表 分析 对策

财务报表分析是指财务报表使用者按照自身需要，采用一定的方法，对企业提供的财务报表进行系统分析，以评价企业财务状况、经营成果等最终形成自己所需财务信息的过程。根据对财务报表分析信息需求的不同，可将报表使用者分为企业所有者、债权人、经营决策者、政府管理部门、学者等，但最主要的是前三类即所有者、债权人和经营决策者，由于经营决策者是企业经营管理的直接参与者，掌握了比其他群体更多的经营管理信息，因而在进行报表分析时相对容易，而债权人和所有者由于信息不对称，往往在财务报表分析时相对比较困难。本文主要从债权人和所有者（以下简称外部使用者）的角度来讨论企业财务报表分析面临的问题及对策。

一、外部使用者进行财务报表分析的内容

企业财务报表分析的不同群体出于不同的利益考虑，对报表分析信息有着各自不同的要求，因而财务报表分析的重点也不尽相同，就外部使用者而言主要内容如下：

1．企业所有者

由于所有者往往是将企业委托给经营者进行管理，自己不直接参与生产经营管理，因此其主要关心的是企业盈利能力以及资本保值增值状况，因此更加重视企业的财务状况和获利能力指标分析。

2．企业债权人

债权人不能参与企业管理和剩余收益分享，只能通过收取固定的利息获得收益，最关注投资的安全性，因此最重视偿债能力指标，主要进行偿债能力分析，也适当进行盈利能力分析。

二、外部使用者进行财务报表分析的常用指标

财务报表中包含了大量的数据信息，财务报表使用者要进行财务报表分析，往往需要通过筛选找到自己所需数据，并计算出相应的财务指标，作为外部使用者主要进行企业盈利能力和偿债能力方面的指标分析。

1．盈利能力分析指标

所有者将资金投入企业后，不能象债权人一样可以到期收回本金并获得固定的利息收入，所有者的收益则是企业获得的息税后的利润分红。因此主要分析销售的获利能力和资产的获利能力。

（1）销售净利率。销售净利率是企业净利润与销售收入的比率，其计算公式为：销售净利率＝（净利润/销售收入）*100%。

（2）资产净利率。资产净利率是净利润与平均资产总额的比率，其计算公式为：资产净利率＝（净利润/平均资产总额）*100%。

（3）净资产收益率。净资产收益率是净利润与平均净资产的百分比，其计算公式为：净资产收益率＝（净利润/平均净资产）*100%。

2．偿债能力分析指标

债权人在债务到期后将要求债务人偿还债务本金和债务利息，因此债权人为确保自己的投资安全，主要分析企业到期偿还债务本金和利息的能力，判断企业的资本结构是否合理、资产变现能力的强弱等。

（1）资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的比率，其计算公式为：资产负债率＝（负债总额/资产总额）*100%。

（2）产权比率。产权比率是企业负债总额与股东权益总额的比率，其计算公式为：产权比率＝（负债总额/股东权益）*100%。

（3）已获利息保障倍数。已获利息保障倍数是企业息税前利润总额与利息费用的比率，其计算公式为：已获利息保障倍数＝息税前利润/利息费用。

（4）流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，其计算公式为：流动比率＝流动资产/流动负债。

（5）速动比率。速动比率是企业速动资产（流动资产-存货）与流动负债的比率，其计算公式为：速动比率＝速动资产/流动负债。

三、外部使用者进行财务报表分析面临的问题

1．财务数据存在被修饰的可能

所有者和债权人往往不直接参与企业生产经营和管理，只是对经营者提出要求，如实现各项盈利指标、偿债能力指标等，由于信息不对称，经营管理者为取得所有者的投资或债权人的资金，在实际业绩或指标无法达到所有者或债权人要求时，通常会采取一些短期行为或非正常的措施来调节数据，修饰财务报表，以此来误导债权人和所有者的决策。

2．会计政策对财务报表的影响

根据现行企业会计准则规定，对同一会计事项的财务处理，会计准则允许使用几种不同的规则和程序，企业可自行选择，而选择不同的政策对财务数据的影响又不同，如：存货计价方法可以选择先进先出法、加权平均法、个别计价等方法，在存货价格波动不大时会计政策的选择对财务报表数据的影响较小，存货价格波动较大时会计政策的选择对财务报表数据的影响表相对较大；固定资产折旧可采用直线法、年数总和法、双倍余额递减法、工作量法等，当企业固定资产规模较大时，折旧方法的选择也将对财务报表产生巨大的影响，经营者有时也会通过会计政策的选择来调节报表数据，以达到粉饰业绩的目的。

3．偶发事项对财务报表的影响

财务报表是会计的产物，会计亦有特定的假设前提，并要执行统一的会计规范，我们只能在规定范围内使用报表数据，但报表数据只反映了企业财务状况而不能反映财务数据的形成过程，无法揭示企业的全部经济业务情况，特别是一些偶发事件对财务状况影响较大，而财务报表却无法揭示。如某企业2010年前三季度累计亏损1000万元，四季度因转让主要资产实现利润3000万元，2010年财务报表则显示企业当年实现利润2000万元，无法反映出2000万元利润具体构成；又如某企业财务报表显示当年实现利润500万元，而同行业同类企业因全球金融危机都是大额亏损，经了解该企业盈利系当地政府为帮助外向型企业渡过难关，一次性给予补助资金5000万元，这对财务报表的影响非常大，而财务报表却无法体现。

4．财务分析指标自身存在缺陷

财务分析指标是通过对财务报表数据加工计算而成的，财务分析指标的结果受财务报表数据结果所左右，财务报表数据的准确性越高计算的财务分析指标结果越准确，此外财务分析指标的合理值也是随企业、行业不同而有所不同，没有一个固定的评判标准。如某企业2011年1月1日有一笔5000万的借款到期，2010年年报显示该企业资产总额为2亿元，负债总额为1亿元（含2011年1月到期的5000万元借款），2010年12月31日资产负债率为50%，2011年1月1日用自有资金归还借款后资产总额为1.5亿元，负债总额为5000万元（不考虑其他因素），2011年1月1日资产负债率变为33.33%，显然该企业的偿债能力在2010年底与2011年初不会有大的变化，但偿债能力指标却相差很大，因此财务分析指标本身具有一定缺陷。

四、外部使用者财务报表分析的建议

面对外部使用者在财务报表分析时面临的上述问题，需要仔细分析原因，并采取具体的应对措施，最大限度地避免或减少对财务报表分析结果的影响。

1．加强对现金流量表的分析

现金流量表是企业按照收付实现制原则编制的反映企业资金流向的财务报表，由于以收付实现制为基础编制，较不容易受会计政策、会计方法以及人为的操纵，因此外部使用者可充分利用现金流量来进行会计利润和偿债能力分析。如在报表分析时计算出资产负债率、盈利能力指标都能满足债权人和所有者的期望，但进行现金流量表分析时发现企业经营活动现金净流量为巨额赤字，筹资活动和投资活动现金净流量为正数，这就需要作进一步分析企业利润是怎样形成的、以及资产构成及质量等因素。

2．加强对财务报表附注的分析

报表附注是对财务报表信息的补充说明，包含了大量的财务信息，有时甚至比报表本身包含的信息还多，通过对报表附注的分析可了解企业各种业务选用的会计政策，以及固定资产的拆旧方法、拆旧年限、存货计价方法、坏账准备的计提方法、主要供应商、主要客户、各种产品的盈利情况、或有负债等众多资料，外部使用者通过对报表附注的仔细分析并加以利用，可以较全面的掌握企业财务状况，进一点对相关财务指标加以修正，更加准确地对企业财务状况和经营业绩进行评价。

3．加强对历史财务报表的分析

外部使用者在进行报表分析时不能仅局限于当期财务报表的分析，还要对企业当期及历史期财务报表进行比较，通过对历史及近期财务报表分析可以分析企业发展趋势，如通过对近几年的销售收入及利润总额的变化分析可判断企业是处在一个什么样的成长期，通过对企业每月的财务报表分析可判断企业当年的盈利是否平稳，这样可对企业未来的发展趋势做出一个更合理或准确的判断，通过对财务报表长周期的分析可有效降低偶发事项对财务分析指标的影响。

4．加强对相关指标的综合分析

第3篇：财务报表分析的问题范文

关键词：合并财务报表 合并财务报表立法现状 新会计准则

在实际工作中，企业发生并购形为日趋增多，合并报表也存在许多复杂的、难以解决的问题，其中编制合并报表的关键是如何确定合并范围以及合并日期的确定。在不同条件下，会计人员做出的判断也不相同。研究有效的合并财务报表方法十分重要。

一、我国企业合并财务报表立法现状

从1995年《合并会计报表暂行规定》颁布以来，企业合并财务报表相关规定也在逐步完善。在市场经济体系的发展过程中，企业的联合并购现象增多，已成企业发展的一种趋势。在此条件下，合并财务报表的可靠性是信息使用者迫切希望的。2007年《企业会计准则第33号——合并财务报表》，弥补了此前我国合并报表的一些不足，确定了企业合并的范围，使我国企业合并财务报表理论进一步完善；《企业会计准则第20号——企业合并》规范了对不同类型企业合并的会计处理，规范了企业合并交易问题。我国企业兼并重组起步相对较晚，但是发展比较迅速，在立法和实际操作上还有很实际问题亟待解决。

二、完善企业合并中关于实质控制的判断

现阶段，很多企业对形成合并及财务报表合并范围的相关规定还存在很多不确定性，需要更加系统和完善。在企业合并中，关键的问题就是关于控制权的确定，而关于控制方面的问题还存在许多不同看法。

（一）合并日期的确定

在实际情况中，关于购买方实际上已控制了被购买方的财务和经营政策，并且合并日期的其他条件均能达到准则的要求，但其中因工商证照等尚未办理变更的情况大有存在，因此，很多企业对于是否合并还存在不同意见，一些企业编制报表时，以暂时控制为由，不并表，没有真实反映企业的实际财务和经营情况，也给利润操纵留有一定空间。

（二）关于实质控制的判断

在合并财务报表中，其最为基础的是对于财务包括的控制。比如，母公司拥有被投资单位半数或半数以下的表决权，却依然需要把该投资单位认定为子公司，归为合并财务报表范围内。然而，新准则在关于会计实务方面，并没有明确提出如何判断实质控制的标准。由此，企业即使不能够满足原有情况，依然在实质上对被投资企业拥有控制权。

一些企业通过公司章程或协议，要求一方能进行合并财务报表，而违背了新准则关于控制的定议，仅是单方认为有权决定被投资单位的财务和经营政策，往往忽略了控制的主体应是唯一的，而不是两方或多方控制。

（三）关于失去控制权的判断

关于失去控制权的判断也存在不确定性，对于已宣告被清理整顿的原子公司，根据新会计准则不应当纳入合并财务报表的合并范围，但很多会计人员都持有不同看法，清理组成员若由股东指定的人员组成，那么清算过程中股东仍享有对剩余资产的处置权以及相关收益权，即使在清算期间不能开展与清算无关的相关经营活动，但并没有实质影响股东原具有的控制权，因此有部分会计人员认为，对自行清算中的原子公司仍应纳入合并范围的看法。

三、如何规范企业合并报表的一些建议

规范企业合并报表，对于提高企业财务的信息质量和投资者的投资信息有着重要作用。在完善相关的规章制度同时，还应该加大对于相关内容的政府监管。

（一）合并财务报表的信息披露需增强

提高合并财务报表的信息披露质量，企业透明度增强，企业的合并财务报表才能够更明确的被投资者和政府监管部门识别，从而利于企业财务报表信息质量的提高。

（二）企业合并类型的选择要规范

企业合并的会计方法在会计学界一直都有争议。我国的新会计准则在制度设置方面是基于控制而进行的，在下一步的完善过程中，应该给予“互斥关系”进行权益结合法和购买法的制定。一方面是各方面的资金流动，另一方面是原股东并没有失去对经济资源的控制权。

（三）更深入的分析合并财务报表中的合并范围问题

新会计准则中在关于合并财务报表的合并范围确定方面，是根据相关的“控制”规定制定的。在实际过程中，可以从多维度将“控制”进行具体化。在对企业是否对被投资单位形成控制的时候，需要将被投资单位的股权结构、董事会构成等进行充分了解，另外，对于当期因购买子公司或者其他原因引起的合并范围变化的时候，除了将合并范围的变化情况在财务报表附注中进行批注外，还需要将判断依据进行批注。

四、 结束语

关于企业合并中合并财务报表的问题，一直是会计界研究的问题之一。我国在新合并财务报表准则的合并范围方面，已经对需要重视的问题提出了分析，与此同时，还应该将存在的问题予以解决，才能够更好的完善财务报表。企业合并和合并财务报表本身有一定的相关性，然而，二者并非必然的联系。企业合并往往会引起合并财务报表方面产生问题，而这并不是必然的。只有在控股合并的情况下，才会存在合并财务报表问题，才需要编制合并财务报表。

参考文献：

第4篇：财务报表分析的问题范文

随着全球化贸易体系的形成、市场经济的迅速发展，企业在复杂的市场环境中面临着各种各样的经营风险。而企业自身产业结构的健全、资本体系的完善与内部管理的良好，能够保障企业顺利完成日常生产经营活动。而企业财务报表的准确与完整，无疑会对企业的产品生产、员工管理与资本经营带来举足轻重的影响。本文通过财务报表分析的内容、流程、分析财务报表分析与企业经营决策的关系，探讨财务报表分析对企业经营决策的影响。

关键词：

财务报表分析；企业经营决策；影响

现代企业的产品经营竞争，属于自由贸易产品经营竞争模式。自由贸易的产品经营以产品品质、价格、服务、售后等作为产品竞争的主要手段，这就要求企业内部要有着完善的经营管理制度与实施方案。企业在生产经营的过程中，需要不定时检查企业的生产经营状况、产品销售情况与资金流动情况，以此来指导企业未来的生产经营活动。而财务报表能够对企业的产品产量、产品销售状况、资金流动情况、人员与生产管理状况，进行准确的记录，而对这些记录结合天时、地利、人和进行精准分析形成企业财务分析第一手资料也就是企业财务分析报表，是能够指导企业在市场竟争中立于不败之地的重要经营决策环节。

一、财务报表分析与企业经营决策的关系

1.财务报表分析与企业经营决策的含义财务报表主要包含企业生产经营、产品销售、资金流动等方面内容，能够提供各种企业的财务经营信息。财务报表不仅包含企业的经营利润、产品销售、资金流动等方面信息，而且包含企业的资产、负债情况、资本结构、资本变动状况。财务报表分析通过整理各种财务信息，对这些财务信息进行精准的量化分析，指出企业经营中存在的漏洞与不足之处，来指导企业未来的生产经营活动。企业高管在参考财务会计报表后，针对财务会计报表出现的问题进行治理，以保证企业经营活动的顺利发展。会计部门主要对企业的生产经营活动、资金流动状况，进行详细的记录和计算，财务报表分析能够保障企业资金的准确性与安全性。财务部门从不同的角度，对企业的财务报表进行全面准确分析；还运用单位变量确定法，对企业的单一变量所造成的影响进行分析。企业的经营决策首先要制定出一套完善的企业经营方案，根据企业经营方案开展各项生产经营活动，来达到既定的生产目标与经济利润。企业的经营决策应该制定一套完整的企业生产经营方案、企业经营管理方法，企业生产经营方案能够引导企业的生产经营活动，企业经营管理方法能够对企业的生产流程、资金流向进行有效监督，保障企业生产、企业资金的安全与透明。

2.财务报表分析与企业经营决策的关系会计部门需要对企业的各项财务经营状况进行记录和计算，并将其记录形成简洁的财务报表。财务报表需要运用文字、数据、公式、图表的形式进行表示，以达到简洁易懂的效果。财务报表提供的信息要能够被企业管理者理解，企业管理者在浏览财务报表后，对企业的生产经营状况进行改革与调整。财务报表需要能够明确反映企业的资金总量、流动资金数额、生产产品数量、产品销量等一系列信息，为企业未来的经营决策提供相应指导。

二、财务报表分析的内容和流程

1.财务报表分析的内容财务报表分析主要对企业的经营利润、商业经营能力、管理状况进行统计分析。企业的经营利润指的是企业在短时间内各项经营所获得的总利润，企业经营利润主要包括：产品销售利润、成本节约利润、企业管理获得利润。企业财务报表的经营利润分析，能够发现企业的经营管理问题。通过对企业的营利状况、管理情况进行分析，找出企业各个经营环节存在的问题，并采取措施进行解决。企业的经营能力指的是在市场环境竞争激烈的情况下，企业通过内部生产资源、生产技术的优化整合，来完成企业经济利润的增长。企业的经营能力与管理状况密不可分：一方面来自于企业管理的加强，企业生产资源、生产技术的优化整合；另一方面来自于企业资金、生产产品的快速流转。资金与产品的快速交易转换，能够带来更多的闲置资金，也能够加快企业资本的重新利用与利润的不断产出。企业的财务分析需要对企业的产品生产、管理状况、资金流动情况，进行全面详细的分析。单一指标的企业财务分析，不能够对企业的生产经营活动作出准确判断，也就不能达到指导企业经营的目的。

2.财务报表分析的流程财务报表分析的流程，主要包括以下几方面内容：（1）确定分析标准与目标。企业会计部门需要根据财务报表的不同用途，运用不同的分析标准与分析方法，进行企业各种经营因素的分析。在进行财务报表分析的过程中，企业要将企业的生产因素分析结果，与国家制定的生产因素标准进行对比分析。通过对比发现各种生产因素存在的问题，并采取相应措施进行问题治理。目前企业生产经营中，主要存在企业债务沉重、资金短缺、虚假投资、管理不到位等方面问题。（2）策划分析方案。企业财务数据能够表现企业在一段时间内的经营状况，但财务数据不能对企业未来的经营情况进行合理规划。而企业高层需要在浏览各项财务数据后，制定出详细的企业问题解决方案、企业生产指标方案、企业发展规划方案与企业资金流动方案。只有之当初准确合理的企业发展方案，才能推动企业规模的不断扩张，推动企业经济效益的逐渐增长。（3）整理核实信息。在对企业的生产经营信息进行分析后，需要对各种信息的真实性进行审查与确定。只有保障企业经营信息的真实性，才能够顺利开展接下来的发展工作。（4）得出结论。在完成财务报表分析、财务数据核实后，需要对企业的发展做出整体评价，包括：企业发展中的优势之处、企业发展中的不足之处、需要改进的发展项目等。

三、财务报表分析对企业经营决策的影响与局限性

1.财务报表分析在企业经营决策中的作用企业在对各种生产因素的财务报表数据进行分析后，能够得出企业在一段时间内的生产经营状况，也能够发现企业经营存在的问题。其次财务报表分析能够对企业的资金流动情况进行统计，得出企业的产品经营范围、资金损失状况。企业管理者在获得相应的资金流动信息后，能够根据资金的流动方向，对自身的生产经营活动进行适当调整。财务报表分析能够提供众多的企业管理信息，在减少企业管理与成本支出的情况下，提高企业的经济利润。财务报表分析也能够对企业的经营利润进行分析，企业的经营利润包括企业产品销售利润、成本节约利润、企业管理利润等。财务报表分析还能够对企业的生产成本、损耗成本进行统计，通过企业生产总成本、经营利润的对比，可以得出企业在生产经营中存在的问题。通过对各种问题进行梳理，针对主要问题采取适当的措施予以解决。最后财务报表分析还能够对企业的资本结构、外债状况、流动资金数额进行统计分析，通过分析能够得出企业的资金流向。企业的不合理的投资活动，会对企业的生产经营、资本流向产生严重影响。企业失败的投资活动会产生众多的企业经营风险，也会损失大量的发展资金。因此财务报表分析一方面能够对企业生产经营活动进行记录，反映企业的经营状况；另一方面也能够对企业存在的各种风险进行监督，避免各种风险所带来的资金损失。

2.财务报表分析的局限性财务报表分析在对企业生产成本、损耗成本、经营利润、资金流动状况、资本结构、外债状况、流动资金数额等因素进行分析的过程中，会受到其他不确定因素的干扰。这种不确定因素的干扰会使企业的生产经营信息，与实际企业生产经营状况产生较大差别。财务报表分析主要包括以下几方面的局限性：（1）企业财务报表是对企业过去生产经营状况的统计与分析，但随着市场竞争的日趋激烈、市场经济的日益复杂，企业各种生产经营数据都会发生不确定的变化。特别是在国家宏观调控政策的前提下，企业财务报表会与真实生产经营情况存在一定的差异。（2）其次企业财务分析所运用的比率分析法，是对企业各种生产因素进行财务分析。企业选取不同的财务经营时间段，会具有不同的经营数据。而对不同的经营数据进行比率分析法的分析，会得到不同的企业财务分析结果。（3）企业的财务人员大多具有专业的技术水平与知识素养，但它们通常以企业财务数据作为财务分析的主要角度，而不会从企业经管理角度进行企业财务分析。

四、财务报表分析在企业经营决策中存在的问题

1.思想与管理的脱节财务报表分析主要为企业提供可靠的生产经营信息，以指导企业未来的经营活动。但目前大多数企业的财务报表分析指作为参考数据，而不能决定企业未来的经营方向。由于企业高层故意忽视财务报表分析结果，自主操控企业的经营模式与发展方向，导致财务报表成为企业经营中的摆设。很多企业经营者一味追求企业的虚假宣传、面子工程，而将企业的产品品质、经济效益放置一边，最终导致企业陷入发展困境。

2.报表分析的片面性财务报表分析还会存在分析片面性的问题，分析片面性与财务报表分析人员思想的片面性有较大关系。企业财务人员在进行财务报表分析过程中，会由于自身思想的片面与技术的生疏，导致财务报表分析结果与实际情况的差异。不同的财务会计具有不同的专业认知与发展方向，在进行各种财务报表分析时候，难免会出现不同程度的疏漏情况。各种财务会计性格、专业方向的差别，会导致财务报表统计分析结果的差异。

3.虚假财务报表问题企业会计部门主要运用比率分析法、趋势分析法、因素分析法，对企业各种生产要素进行财务分析。而企业中的虚假财务报表问题，是财务报表分析存在的主要问题之一。会计部门所进行的虚假财务报表分析，会得出错误的企业财务信息。企业利用错误的财务信息作为指导，会使企业未来的经营管理遭受严重危害。

五、企业经营决策中财务报表分析的改革思考

首先要根据企业财务报表的相关要求，运用不同的分析方法对不同对象进行财务报表分析。在财务报表分析的过程中，会计部门要掌握一系列的财务报表分析流程，根据相应的流程开展具体的分析工作，各个流程工作人员的职责要分配清楚。其次在财务报表分析前，需要对相关的会计人员进行专业技术培训，需要时他们掌握专业的财务分析知识，以保证其能顺利完成财务分析工作。同时在运用现代科技印象财务报表分析的时候，需要对各种数据进行准确分类，根据不同的类别分层次进行分析处理，以保证分析结果的准确与全面。然后财务报表的分析要对各种账目进行准确统计，以保证账目的真实可靠；随后要运用定量、定性的财务分析方式，进行企业生产经营、外来债务的具体分析。特别是要对各种客观不确定因素进行数据分析，例如：市场经济状况、国家宏观调控情况等。企业要根据不同的经济状况，对企业内部的生产技术、未来发展规划进行不断的改革调整。除此之外综合绩效评价法、价值评估法的引入，能够使企业的各种财务生产因素的分析更加全面化、准确化；最后要对企业的财务信息进行不定时公开，以保障财务信息的透明。

六、结束语

财务报表分析能够对企业的生产经营情况、资金流动与投资情况，进行准确分析提供重要的依据。但财务报表分析由于人为原因、市场外部环境的干扰，也会出现与实际数据存在较大误差的状况。因此只有制定相应的制度措施，对财务报表分析的各个环节进行监督、指导与调整，才能保障企业经营决策的正确。

参考文献:

[1]齐慧生.财务报表分析对管理层决策的参考意义探析[J].财经界(学术版)，2016(06).

第5篇：财务报表分析的问题范文

关键词：上市公司 财务报表分析 研究

随着激烈的市场竞争战的打响，上市公司为了更好促进自身发展，试图通过财务报表分析工作达到目的，但由于上市公司在财务报表分析工作中还存在一系列问题，无法确保财务报表分析工作的正常开展。据此我们必须找出上市公司财务报表分析工作中存在的问题，并制定相关策略予以应对。笔者将分别从：财务报表分析研究、上市公司财务报表分析研究、促进上市公司财务报表分析工作有效开展的有效策略，两个部分进行阐述。

一、上市公司财务报表分析研究

据笔者研究，现阶段上市公司在财务报表分析方面缺乏一定专业性，上市公司在财务报表分析工作中采取的分析方法也过于落后，通常运用到四种分析方法，第一种是比较分析方法，第二种是因素分析方法，第三种是比率分析方法，第四种是趋势分析方法。所谓比较分析方法，实际上是对上市公司在不同阶段是发展情况进行比较，这种方法局限性表现在不具备可比性；所谓因素分析方法，主要将替代顺序性、分析相关性、替代连环性引用其中，这种方法局限性表现在过于依赖人为判断；所谓比率分析方法，通常是指对财务比率中的两个项目进行比较后获取的数据，这种方法局限性表现在缺乏全面性；所谓趋势分析方法，通常将上市公司前一年度作为参照物，这种方法局限性表现在误差率较大。随着时代的发展，这四种分析方法都已经无法满足上市公司发展需求，呈现出严重的滞后性。除此之外，上市公司中的分析人员素质水平层次不齐，存在理论知识缺乏，业务能力不强等问题，以至于他们在分析方法的应用，指标的计算方面会产生诸多错误，最终影响到上市公司财务报表分析体系的专业性与严谨性。之所以会导致这种局面，主要是因为上市公司在分析人员的选择上未经过严格考核，无法对分析人员素质水平全面了解，最终导致上市经营业绩难以得到体现。

二、促进上市公司财务报表分析工作有效开展的有效策略

随着时代的发展，上市公司展现出了新的发展局面，过去落后陈旧的分析方法已经无法满足上市公司的实际需求，据此，上市公司必须对财务报表分析方法进行有效创新，摒弃陈旧落后的分析方法，将新的分析方法应用其中。首先，应根据上市公司自身经营特点来制定，其次应以全面分析为原则，降低上市公司财务报表分析体系的片面性；再者应将定性分析与定量结合起来，使分析方法更加全面，上市公司还可以将静态分析与动态分析结合为一体，将个案分析方法与综合分析法结合。上市公司在构建财务报表分析体系中，必须将这些新的分析方法应用其中，充分促进上市公司可持续发展，提升上市公司市场竞争力。值得注意的是，上市公司领导在对专业方案进行优化时必须以自身上市公司为主，对于其他上市公司的相关经验不能照搬，应采取“因地制宜”的态度，避免不良状况的出现。例如：公司要想了解自身财务状况随时间的推移所呈现的趋势，一方面看数据增减变化是否异常，通常可以利用折线图或柱状图来分析。如图1：

如果要展现数据的层次结构还可使用双层饼图，如图2：

此外分析人员作为构建上市公司财务报表分析体系的主要参与者，因此分析人员自身素质水平在一定程度上制约了财务报表分析体系的专业性。据此上市公司部门应对分析人员定期开展培训，帮助他们掌握专业理论知识及上市公司管理知识，促进分析人员整体素养的全面提高。确保所有上市公司财务报表分析专业

三、结束语

综上，笔者对现阶段上市公司财务报表分析工作现状进行了研究，从中发展了诸多问题，这些问题在一定程度上制约了上市公司财务报表分析工作的有序进行。据此为了改善这一现状，上市公司领导必须加强对财务报表分析工作的重视，多吸吸收专业的分析人才，并大力开展专业培训，促进上市公司财务报表分析专业人员整体素质的不断提升，促进财务报表工作的良好进行，在推动上市公司朝着可持续化目标不断发展的基础上，不断提升其市场占有额和竞争力，使上市公司在可持续发展道路上的发展更加稳定。

参考文献

第6篇：财务报表分析的问题范文

关键词：企业财务报表分析；比较分析；比率分析

中图分类号： F23 文献标识码： A文章编号：1671-1297(2008)09-133-01

一、财务报表分析的概念

企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及变动情况。目的是了解过去，评价现在，预测未来，帮助企业改善经营决策。财务报表分析最基本的功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和抵御风险能力作出评价并指出存在的问题。

二、财务报表分析的目的

不同的财务报表使用人，其分析的目的不完全相同。对投资人来说，为决定是否投资，要分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股份，要分析盈利状况、股份变动和发展前景；为考查经营者业绩，要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，要分析投资状况。而做为债权人，为决定是否给企业贷款，要分析贷款的风险和收益，要了解债务人的短期及长期偿债能力，要分析其盈利状况。做为企业经理人员，所需要分析的内容更为广泛，既要面对投资人，又要面对债权人，还要能有证明自己业绩的分析数据，此外还有供应商以及员工所关心的敏感性问题。

企业财务报表分析的目的一般可概括为：评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。财务报表分析是检查的手段，能检查企业偿债、获利和抵御风险的能力，分析越深入越容易对症治疗。财务报表分析不能提供最终解决问题的办法，但却能指明需要详细调查和研究的项目。

三、财务报表分析的方法和步骤

（一）财务报表分析方法有比较分析法和因素分析法

1、比较分析法。根据各企单位情况不同，分析的目的不同，选择比较分析的方法也就不同。按对象分析，可以与本企业历史比、同类企业比和计划与预算比。按内容分，可分为比较会计要素的总量，比较结构百分比和比较财务比率。分析的核心问题在于解释原因，并不断深化，寻找最直接的原因。

2、因素分析法。是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。企业的活动是一个有机整体，每个指标的高低都受若干因素的影响。从数量上测定各因素的影响程度，可以帮助人们抓住主要矛盾，或更有说服力地评价企业经营状况。

（二）财务报表分析的步骤

财务报表分析的内容非常广泛。不同的人，不同的目的，不同的数据范围，应采用不同的方法和步骤。财务报表分析的一般步骤如下：

（1）明确分析的目的；（2）收集有关的信息；（3）根据分析的目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要；（4）深入研究各部分的特殊本质；（5）进一步研究各部分的联系；（6）解释结果，提供对决策有帮助的信息。分析步骤应视情况而定，没有固定的模式。

四、财务报表分析的局限性

（一）财务报表本身的局限性

财务报表是会计的产物，会计有特定的假设前提，并要执行统一的规范。其主要表现在：（1）以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值；（2）假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整；（3）稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产；（4）按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。

（二）报表的真实性决定着分析结果的准确性

只有根据真实的财务报表，才有可能得出正确的分析结论，而报表的真实性问题，只能靠审计来解决。就目前来说，无论是企业还是上市公司，报表的弄虚作假情况令人担忧，为了夸大利润、粉饰报表、费用滞后、利润提前，钻政策空子，人为操纵报表数据。一些国有企业由于受政府行为的控制，为完成报表指标，不惜一切手段，这样的报表数据，作出的财务报表分析可以说一文不值。还有一些上市公司在前几年新准则颁布之前，利用资产减值准备人为调减或调增利润，需要亏损时，多计提一些减值准备，需要利润时，再回过头来冲减，而现在就不一样，已计提的减值准备不予转回，这就在很大程度上制约了弄虚作假现象，还有的利用债务重组来调节利润，随着会计制度的不断完善，相信某些现象还是能得到一定的制止。

财务报表分析不能解决报表的真实性问题，但是财务分析人员通常要注意以下与此相关的问题。即：财务报表的规范性问题、财务报告的完整性问题、以及一些数据的合理化问题。对同一会计事项的账务处理，会计准则允许使用不同的规则和程序，企业可以自行选择，通过审计结果，检查政策选择的合法性与合理性。

（三）比较基础问题

第7篇：财务报表分析的问题范文

关键词：财务报表 制定完善 激励机制

一、财务报表分析的内涵与功能

财务报表分析是对各种财务报告进行的现金、利润等方面的分析。基于财务报表包含范围广，涵盖信息量大的优点，报表使用者可以得到很多优质的决策信息。对于每一个部门，财务报表都有其不同的分析方向。财务报表分析的内容非常广泛，不但可以为报表使用者提供经济预测与决策，还可以帮助报表使用者总结和评价企业的经营成果与财务状况。

财务报表分析建立在财务报表的基础之上，对经济活动和财务收支情况进行分析，是会计分析的重要组成部分。通过对会计项目的事前、事中和事后进行的预测、分析和总结，可以让使用者清楚了解经营状况和财务状况，根据资料进行正确评定，并找出存在的问题及其产生问题的原因，方便企业完善制度、改革机制等。

二、财务报表分析存在的缺陷

（一）企业财务报表自身存在局限性

1、报表数据的真实性缺陷

真实性是企业财务报表进行分析是主要考虑的问题。如果报表的数据存在偏差，很可能使信息使用者看到的报表信息与企业真实状况不符，导致信息使用者决策错误。

2、报表数据的可比性缺陷

依据国家相关制度规定，无论是什么样的企业，都要根据各自的经营情况使用与其相符合的报表分析方法，使分析数据在企业横向的报表上不存在可比性。

3、报表数据的完整性缺陷

近年来，企业大多以无形资产作为发展的核心资源，但国家规定企业可计量的项目中没有无形资产这个项目，因此企业拥有无形资产的数目不能准确反映，在报表上无法显示资产份额，使企业的报表数据不完整。

4、报表数据的时效性问题

企业分析财务报表大多依据历史资料，但历史资料无法考虑通货膨胀等因素的变动原因，使企业在分析时会出现很大的误差，使分析失去意义。

（二）财务报表分析方法存在缺陷

1、财务比率体系缺乏严密性

报表分析的比率有自身针对的方向，降低了各个指标分析的严密性，使企业分析财务成果和经验状况的误差加大。

2、财务比率计算形式缺乏一致性

企业的不同计算形式可能使计算结果产生很大误差，不利于对企业的比较和评价。

3、财务比率反映情况缺乏确定性

判断企业运用的分析方法的好坏，需要注意企业财务比率反映的情况缺乏确定性。因此，在企业运用财务分析方法时，需要对财务比率进行一定的分析，确定其是否符合企业自身情况。

三、财务报表分析的完善措施

（一）财务报表自身局限性的完善

高度重视审计报告分析。根据《独立审计具体准则第7号――审计报告》规定，注册会计师审计在时应重点审计企业会计报表编制是否正确，是否能准确反应企业资产、负债等情况，是否符合各准则、规定和办法，是否具有确定的会计处理程序处理资料信息。

注意分析会计报表附注。会计报表附注，即对会计报表及相关项目的解释说明，在分析会计报表时，应充分考虑会计报表附注中的补充信息，使分析更准确。

在分析财务报表时，充分考虑通货膨胀的因素，加强与国际惯例的同步，并用“时价会计”进行调整。

（二）财务报表分析方法的完善

1、定性分析和定量分析相结合

不能定量的外部环境常常影响企业的发展。在定量分析的同时，要注重对数据的定性分析，使分析结果更加全面准确，使报表达到最佳分析结果。

2、强化财务报表附注信息的应用

财务报表附注有利于明确财务报表信息，有利于准确了解企业的各项发展情况。使用者在分析企业财务时，需要重点注意财务报表附注提供的各项信息，确定企业是否存在可投资性。

3、综合分析财务指标和运营环境

若放心标准是趋势分析，则以历史资料为标准分析企业不利于数据分析。因此，如果企业的运营环境不变，就应变动企业的历史资料，使其更接近企业现在的发展状况。所以对比企业的财务结果与计划结果时，要考虑企业运营情况的变动。

4、着重分析企业所处的职业环境及自身的优势和劣势

在行业中职业环境的作用十分重要。一个新兴的行业，即使负债多，盈利少，但有着很大的发展空间，因此相对容易筹集资金；相反，一个衰落的行业，即使各方面情况依然良好，但产业的发展空间很小，急需改变对策。

5、加强财务报表分析人员培养

企业财务报表分析人员对最终获得的企业分析结果的质量影响巨大，若不加强员工分析能力的培训，会使报表分析产生不准确性。因此，加强财务人员技能培训，是企业利于长远的正确选择。

参考文献：

[1]华杰.浅谈如何分析企业财务报表[J].内蒙古煤炭经济，2009

第8篇：财务报表分析的问题范文

关键词；施工企业；报表分析；分析

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

一、财务报表分析概述

财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是为了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能是将最大的报表数据换成对策有用的信息，减少决策的不正确性。

财务报表分析的起点是财务报表，分析使用的数据大部分来源于公开的财务报表。因此，财务分析的前提是正确理解财务报表。

所谓“分析”，是把研究对象分成简单的组成部分，找出这些部分的本质属性和彼此之间的关系，以达到认识对象本质的目的。财务报表分析是把整个财务报表的数据，分成不同部分和指标，并找出有关指标的关系，以达到认识企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的的目的。

二、施工企业财务报表分析的目的

对外的财务报表，是根据全体使用人的一般要求设计的，并不合适特定报表使用人的特定要求。报表使用人要从中选择自己需要的信息，重新排列，并研究其互相关系，使之符合特定决策要求。

施工企业的报表使用人主要有七种，他们的分析目的不完全相同：

业主：通过施工企业的资产和盈利能力决定的是否投资。

债权人：为决定是否给施工企业贷款，要分析贷款的报酬和风险，为了解债务人的短期偿债能力，要分析其流动状况，为了解债务人的长期偿债能力，要分析债务人的长期偿债能力。

经营管理人员：为改善财务决策而进行财务分析。

供应商：要通过分析，是否长期合作，是否对企业延长付款期。

政府：要通过分析了解企业纳税情况，遵守政府法规和市场秩序的情况，职工收入和就业情况。

职工和工会：要通过分析判断企业盈力与职工收入、保险、福利之间是否相适应。

中介结构：注册会计师通过财务报表分析可以确定审计的重点。

三、施工企业财务报表分析的方法：

财务报表分析的方法，有比较分析法和因素法。

比较分析法:

比较分析是对两个或两个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。比较分析的具体方法种类繁多。按比较的对象分类，有趋势分析、横向分析、差异分析等；按比较内容分类，有比较会计要素的总量、比较结构百分比、比较财务比率等。

因素分析法：

因素分析法就是分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。这种方法可用来分析各种因素对结果的影响程度。在进行因素分析时，首先要假定众多因素中有一个因素发生了变化，而其他因素不变，然后逐个替换，分析比较其结果，以确定各个因素发生了变化对结果的影响程度。

四、杜邦财务分析体系在施工企业中的应用

权益净利率就是净值产收益率，它是所有比率中综合性最强、最具有代表性的一个指标，决定权益净利率高低的因素有三个方面：工程净利率、资产周转率和权益乘数。

工程净利率高低的因素分析，需要从工程结算收入和工程成本两个方面进行。

权益乘数，表示企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高，它主要受资产负债率的影响，负债比例大，权益乘数就高，说明企业有较高的负债程度，能给企业带来较大的杠杆利益，同时也给企业带来较大的风险。

资产周转率是反映运用资产以产生工程结算收入能力的指标。对资产周转率的分析，需要对影响资产周转的各因素进行分析，如资产的各个构成部分从占用量上是否合理，流动资产周转率、应收账款周转率等有关资产组成部分使用效率上分析。

杜邦分析体系图

杜邦分析体系是一种分解财务比率的方法，它可以用于各种财务比率的分解。上面的图例是通过资产净利率的分解来分析问题的，根据需要，我们也可以分解利润总额和全部资产的比率等来分析问题。杜邦体系的作用是解释指标变动的原因和变动趋势，为采取措施指明方向。

五、财务报表分析的局限性

财务报表是会计的产物，会计有特定的假设前提，并要执行统一的规范。我们只能在规定意义上使用报表数据，不能认为报表揭示了企业的全部实际状况。

只有根据真实的财务报表，才有可能得出正确的分析结论。财务分析通常假定报表是真实的，但财务分析不能解决报表的真实性问题。

参考文献

[1] 蔡淳,施工企业财务报表分析,山西建筑,2009年第28期.

第9篇：财务报表分析的问题范文

【关键词】 财务报表 分析 步骤 工具

一、财务报表分析及其固有局限性

财务报表分析指的是通过使用一定的方法，对由财务报表及相关信息所提供的数据进行的系统的科学分析研究，旨在揭示财务指标的变动趋势及内在联系，为预期的报表使用者进行决策提供相关可靠的会计信息。对财务报表的分析是将报表数据向有用性信息转化的过程；因而报表的分析质量是沟通财务报表和信息利用者的纽带。提高对财务报表分析的质量，不仅可为外部信息使用者提供决策更加相关可靠的信息，也能使企业更加准确的审视其自身经营活动的状态及成果。

财务人员在进行财务报表分析并努力提高分析质量时，还应当注意到财务报表分析本身所固有的某些局限性；忽视了这些，便可能影响到财务报表分析的效果。

1、财务报表数据的局限性

由于会计信息的处理和财务报表编报受制于历史成本等会计规定的约束，财务报表在反映企业真实经济内容方面存在着如下的诸多局限：第一，现行报表提供的信息的决策相关性较低，因为其提供的主要是历史性的信息；然而财务分析要运用到未来的决策之中，便隐藏着这么一个假设，即通过历史可以合理的预期未来。第二，现行的财报没有容纳非财务性信息，企业的人力资源能力、员工的团结性和进取心、企业的研发能力对于评价一个企业都非常重要，但财务报表对此却无能为力。第三，会计政策及会计估计的选择使用，使得对许多经济事项的确认都赖于估计，同时也给蓄意操纵报表数据提供了机会，使得财务数据面临着准确性和可比性的问题。第四，报表处理的稳健原则使公司必须计量可能的损失而不计量收益，同时还存在着加大费用、少计资产等问题，从而使报表数据失真。

2、财务报表分析方法的局限性

在财务报表分析中经常使用的比率分析法难以在不同企业之间展开比较；因为除了企业间竞争环境等因素的不同外，企业之间在会计政策和会计估计等会计方法的运用上也存在着巨大的差异；因此在进行分析时，还需要对这些差别进行追溯调整，可是相当多的调整工作是难以实际进行的。

报表分析的上述缺点要求我们在分析报表时，要对分析比较基础本身有着准确的理解，并要注意分析结论的适用性，避免分析结果的简单及绝对。

二、注意进行财务报表分析的先后步骤

1、注意并了解公司所处行业的行业和经济特征

在开展财务报表分析之前，财务人员应当明确了解公司及所在行业的经济特征，因为财务报表分析不是单纯的对数据变动的计算，而是要结合行业的经济特征来对公司的竞争能力做出解释和说明。明确了解所分析公司的行业特征，可以透过分析数据得到公司经营发展的更具决策价值的信息。例如，所分析公司所在行业是否是竞争高度同质化的？这些公司销售的产品是否具有很大的同质性？

2、明确公司在行业竞争中所采取的竞争战略

公司在行业领域内为获得竞争先机，都必须推行一整套有效的竞争战略。财务人员在透过财务报表研究分析企业以往的经营成绩，并对未来进行展望时，都不能孤立的对业绩进行分析及预测，而是必须和公司具体的发展战略相结合考虑。在分析中结合公司具体的竞争策略，可以使财务分析人员了解到企业将来的发展潜力，特别是企业在价值创造方面存在的不足，并掌握企业在具体竞争策略中存在的不足，从而对财务报表分析有更加客观、正确的理解。

3、剔除、调整财务报表中的非经常性项目

经常性项目指的是只要公司进行持久经营，该类经济事项就将一直发生，如各种日常经营活动；非经常性项目指的是公司业务中带有偶发性的事项，例如意外灾害发生致使存货毁损，接受无偿的捐赠等。非经常性项目由于其发生不具持续性，其对企业的影响一般仅限于当期，并且该类信息与相关的经济决策的相关性程度不高。经常性项目同非经常性项目对于企业运营状况的影响有着很大的差别。对财务报表进行分析时，对综合收益中包含的非经常性损益，分析人员通常应当予以剔除，从而使得财务报表可以反映公司正常的经营项目的损益。

4、注意盈利性和风险之间的关系

进行财务报表分析考量公司的获利能力时，要结合公司自身风险水平的高低来评价公司的盈利性，公司的当期盈利性为预测公司的未来盈利性提供了参考与依据，因此也就能够预测公司以后期间的可能收益；同时通过对公司面临风险水平能力的考察，特别是公司面临的财务方面的风险因素，财务分析人员可以评估公司在未来出现财务困境的可能性。

三、使用适当的财务报表分析工具

1、同型报表

同型报表是将不同财务报表的所有项目都按照一个同样基础的百分比来进行表示。在资产负债表中我们通常使用总资产作为通用的百分比基础，而在损益表中我们则使用销售收入作为损益表的百分比基础。财务人员的分析任务是结合全行业的经济特征、公司的竞争战略、管理层的履职报告等因素来解释比例变化及其背后的原因。同型财务报表为比较公司的财务状况和经营成果提供了通用的比较信息，但分析还必须同时适用其他分析工具。

2、百分比变动比率表

财报的百分比变动比率表，反映了报表项目从上一会计时期到本期的变动比率，或者是在多个期间的变动比。然而，在编制百分比变动比率表时，财务人员应当特别的注意，如果比较基期的数额相对很小，那么虽然当期的金额变动数值很小，也会有较大的变动比率。报表中金额较小项目的较大百分比变动，可能还没有占资产或收入总额较大比例项目的较小百分比变动重要。

3、比率分析

在进行财务报表分析时，评判公司的经营状况及获利能力时，通常使用的是财务报表的比率分析。比率分析是从财报中选出主要项目并计算其互相关系，主要涵盖获利比率及运营比率等。在进行报表分析时，我们同时使用以下两种分析方法。

（1）公司内部的趋势分析。内部趋势分析是透过单个公司在不同时期的财务数据变动，通过这种分析，可以识别有关比率的长远变动态势；但是在进行这种纵向比较时，财务人员应当注意以下几个问题：第一，公司的产品、客户或经营区域有没有大的变化，这些变化是否对不同期间的财报比率有着重要的影响；第二，公司在不同会计期间所采用的会计政策及方法是否一样，前后有没有可比性。纵向的比较分析可能存在这样的问题，可能公司同过去年度的经营相比已经取得了相当大的进步；然而在与行业内平均值相比时，可能还滞后于同行业的发展。因此，我们还需实施横向的比较分析。

（2）横向的比较分析。这种分析通常是在同一时期分析行业内两个或更多公司之间的财务数据；分析的重点是要寻找到能够实施横向比较的公司。在进行目标选择则时，通常应当选择与本公司产品或竞争策略类似、规模相当的公司，从而使分析具有较大的现实价值。但经常的状况是，难以找到满足大部分条件的可比公司。所以，我们还需要利用所在行业的数据来进行横向的比率分析。在使用行业数据进行分析时，财务人员应当注意下列问题：第一，准确定义所处的行业；定义是否准确将直接决定分析结果的实际价值。第二，如何计算行业的各类平均数据；数据的计算是采用行业公司的简均还是按照规模使用加权平均，这直接影响计算结果的大小。第三，比率在不同公司间的分布及偏离情况；要想根据行业内的均值解释本公司的具体情况，必须了解行业内公司在平均数据附近的分布情况，据此才能做出比较符合实际的解释。由于行业内各公司的经营和战略可能均存在较大不同，在进行分析时，财务人员要认识到行业比率分析的局限性，在客观的基础上使用行业平均值数据。

四、增进财务报表分析的有效程度

1、更加关注现金流量指标

现有的财务报表分析体系对企业的不同现金指标没有应有的关注。这样经常使企业忽视盈利性和风险的关系；企业的会计利润及现金流量信息体现了企业经营获利的两个维度；并且通常情况下，实际的现金流较之会计利润更有客观性，因此在实际的分析环境下，对于现金流量的分析便十分重要。对现金流量分析给予更多关注可以使分析者更加容易评价企业获取先进的能力，并据以预测未来期间企业的现金流量，从而正确评估企业的收益及风险。在现行的分析指标中，企业可加入如下的现金流量指标：现金流量比率、利息保障倍数、现金流量债务比等。

2、更加关注企业的经营面

报表数据是具体企业经营业务高度概括的结果，具有很强的总结性和抽象性；在实施实际分析时，必须深入数据并联系企业的实际经营来分析。例如，财务报表中的存货数据通常是公司的产成品、在产品及原材料的总括性数据，从报表总数我们可能没有发现企业存货数据的异常情况，然而结合报表附注，我们可能得到更多具有价值的信息。存货中产成品和原材料的比例变化可能反应了公司近期产品的销售情况，财务人员可能需要对此情况加以特别关注。在实施财务分析的同时，也要重视对公司非财务因素方面实施分析。企业的经营业务以财务报告这种数字性成果进行描述，然而在实际业务活动中，企业的经营成果要受到企业管理能力、研发进展、生产线控制等诸多非财务性因素的影响；注重对非财务方面的研究及分析，能够使财务报表的分析更为适当及全面。

3、正确认识报表分析的作用

财务报表分析，可以使企业全面把握过去年度的财务状况及运营绩效，但财务人员也要充分认识到财务报表分析的局限作用。对企业的财务分析是信息使用者为取得有效信息所开展的必要工作，其中对财务指标及数据的分析只是一个组成部分；完整的财务分析应当是对企业的全方位的分析，必须考虑进各种现实影响因素，且要剔除各种因素对财务报表造成的干扰，这样才可以满足财务分析的有效性要求。

【参考文献】

[1] 解武荣：试论财务报表分析的作用与局限[J].现代商业，2012（26）.