内控制度建设的意义精选(九篇)

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第1篇：内控制度建设的意义范文

【关键词】 内部控制 问题分析 对策措施

一、企业内控制度建设的意义

所谓企业的内部控制制度,也就是企业在既定的目标指引下对企业中出现的经济现象进行的一种控制与调节,其目的是减少或抑制相应负面效应的涌现,从而保证企业整体目标的实现。在经济学中,企业的价值并不是取决于当前的企业利润,而取决于企业可实现的未来利益,而加强企业内部控制制度建设可以保障企业发展资源的安全性,提升企业运营的效率,以此来实现企业的发展战略,这也是企业内部控制制度建设的意义所在。

当前的企业内部控制不但涉及企业的财务控制,还涉及到企业运营中的各个方面,主要包括企业购货环节、企业销货环节、企业生产环节、企业筹资环节以及企业投资环节的内部控制。加强企业的内部控制制度建设对于提高企业管理效率、提升企业的自身价值都有重要的促进作用。

二、企业内控建设中存在的问题

1、公司法人治理结构不完善

当前我国大部分企业尽管实行了公司制,但是并没有建立起真正的公司法人治理结构,一些公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会,但是在实际的公司运营中,仍然普遍存在“内部人控制”的现象,董事会的独立性时常受到外部的干扰,而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的,他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层,难以发挥其监督作用。有很多管理者仍然不熟悉现代管理控制方法的运用,不能按照科学的监督方法对下属人员的工作进行有效的监督,这就导致了公司内部中下层机构之间以及不同岗位、不同人员之间难以形成有效的制约和牵制,这对于企业的发展都是不利的。

2、内部会计控制体系不健全

目前我国企业大都建立了内部会计控制制度,但是在总体上缺乏科学性与系统性。主要体现在以下几个方面:第一,在具体内容方面,内部会计控制制度过于片面、零散,没有建立起一套完整规范的体系,有些企业受到经济利益的驱动常常重经营而轻管理,导致企业内部会计控制的组织网络不够健全。第二,一些企业常常偏重事后控制,控制滞后性严重。这些企业通常在出现违规违纪行为后才采取措施,无论采用什么样的手段都会导致内部会计控制成本升高,而且往往收效甚微。第三,由于企业对于外部宏观环境以及经济业务的变化缺乏一定的预见性往往会导致企业管理滞后,而伴随市场经济进一步发展,新的经济行为、经济业务、以及新的市场工具的不断出现,都要求进一步完善企业内部会计控制制度。而现实的情况是一些企业的管理人员和相应的会计人员不能适应这样的要求,个人能力以及公司制度制约了内部会计制度体系的建设,也使得一些制度在实际中由于成本过高而不具有操作性。

3、会计人员专业素质不高,专业培训往往流于形式

通常来说,在企业内部会计控制的设计与执行上,相关会计从业人员起到了十分重要的作用,会计从业人员的素质以及独立性已经成为影响企业内部会计控制系统职能发挥的十分关键的因素。由于在现阶段,我国相关的会计从业人员整体素质不高,知识结构、业务水平偏低,企业内部的一些思想教育或者业务培训也常常流于形式,这就导致部分会计人员的监督意识不强,缺乏必要的法制观念与职业风险意识,在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。此外,我国有很多企业的会计机构以及内部会计从业人员缺乏起码的独立性意识,往往依照经理和董事长的指示行事,这种顺从领导意图办事的观念也是导致企业内部会计控制失控的重要原因。

4、内部财务控制的监督机制不健全

任何制度的执行必须要有监督作为基础,企业的财务控制监督主要包括两个方面的内容:一方面是内部监督,监督的主体主要是企业的内部审计单位,但是大多数企业的内部审计工作仅仅是例行公事,更有相当一部分的企业仍然没有建立内部审计机构,在企业内部各职能部门之间以及各岗位之间缺乏必要的监督,事前已经建立的内部审计单位未能充分发挥应有的作用。此外,由于我国企业的内部审计人员常常受制于企业的直接负责人,还有一些企业内部审计人员直接由相关的会计从业人员兼任,这就形成了企业财务人员自己监督自己的局面,导致内部审计的监督作用难以发挥。另一方面是企业的外部监督,当前已有的企业外部监督体系包括政府监督与社会监督,但是其监督效果却不尽如人意。造成这种现象的主要原因在于各种监督功能的相互交叉使得监督标准不一,再加上企业监督机构的管理分散以及横向信息沟通的缺乏,使得企业监督难以形成合力。一些监督机构也往往出于利益方面的原因没有按照设定的措施进行监督,致使企业的监督机制严重弱化。

5、相关从业人员的风险意识不强,法律法规意识有待进一步提高

许多企业的财务从业人员的风险意识不高,在财务信息生成以及收入和传输环节中往往出现信息失真的情况,这在很大程度上降低了相关报表的可信度,这也会给企业的战略经营目标的制定带来很大的干扰。此外,一些企业的内部控制的从业人员对相关的财政法律法规比较生疏,法律意识不高,这也在一定程度上降低了企业内部控制机制的效力。

三、加强企业内部控制制度建设的对策建议

1、建立完善的公司法人治理结构

对于现代企业特别是一些股份公司,要从根本上建立起完善的公司法人治理结构,明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任的边界。与此同时,公司要构建起合理的人力资源管理机制,改变在传统的企业管理中管理者所具有行政色彩,在保证法人财产所有权、公司财产权以及管理权相分离的基础上,运用现代公司治理制度管理管理企业。要在企业内部优化岗位的设置,使不同部门之间以及不同部门的工作人员之间形成相互监督和相互制约的机制,以此来保障企业的健康长远发展。

2、健全企业内部会计控制体系,提高企业内控人员的工作水平

健全企业内部会计控制体系的措施主要有两个方面的内容:一方面,要不断提高相关单位负责人对完善企业内部财务会计控制制度重要性的认识,只有这样才能在观念上保证本企业内部会计控制的合理性以及执行的有效性。另一方面,要注重对企业内部会计控制制度执行人员的选用以及培养。企业内部会计控制机制的主要作用体现在其执行上面,只有保证制度执行的效力才能在最大限度内发挥企业内部会计控制的作用,同时也可以避免和制止各种不合理或者不合规定情况的出现。

3、加强财务管理的监督体系建设

企业要重视内部的监督体系建设,建立起完整的财务工作考核制度,主要在企业财务会计信息质量、企业资产安全、企业财务预算控制、企业资金结算纪律以及企业遵守财经法规情况等各方面进行考核与控制,以此提高企业的整体内部财务管理控制能力,也在另一方面确保了各项法规制度可以得到有效地遵守与落实,最终保障企业战略目标的实现。

4、提高企业内控管理的信息化水平

企业要不断推进信息化管理的水平,可以将相关业务控制要求与会计信息系统相结合,通过加强对会计信息系统本身的监督控制,来实现对企业会计账务信息的统一管理,确保财务报表系统、财务报表格式以及相关的财务监督管理系统的整合统一,从而使得企业的财务会计处理与财务会计信息的监督形成相匹配的口径与原则,避免会计从业人员由于主观理解偏差而导致科目混乱的现象的发生,也可以极大地促进会计信息质量的提升。

5、落实风险责任制度,提高会计从业人员的职业道德水平与法制意识

企业相关人员要强化风险责任意识,建立切实可行的风险责任落实制度,对建立业务、计费信息系统以及财务管理等环节中的信息生成实行责任到人的具体制度,建立跨部门协调合作的机制,以此来确保信息从输入到输出整个流程中的可靠性。与此同时,企业要不断完善财务报告制度,要保证企业财务报告的真实性、完整性和可靠性,并且通过建立起的财务检查监督机制来追究相关的责任,以此来防范企业财务信息失真的风险。此外,要不断加强对企业财务人员的教育工作,提高他们的职业道德水平和法制意识。改变被动地执行企业的内控制度的状况,通过相应的激励措施来提高从业人员落实企业内控制度的积极性与主动性,从而使他们更好的发掘企业内部控制方面的薄弱环节,并可以再实践工作中发现更多可操作的建议,这在另一方面也可以促进财务人员思想认识水平方面的提升。

四、结束语

综上所述,我们应该结合现代企业的发展背景,针对企业内控方面的不足之处,企业的管理人员要不断加强企业内部控制建设,强化对企业内部各项经济业务,合理划分企业内部岗位的职责权限。唯有如此,我们才能在企业中真正建立起相互制约、相互监督的发展机制,这对于保障企业的长远发展都有着十分重要的意义。

【参考文献】

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[2] 刘艳:刍议现代企业内部控制[J].财经界(学术版),2009(10).

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[5] 周长信、王宁:我国企业内控制度现状及发展趋势探析[J].现代商贸工业,2009(1).

[6] 陆以桥:浅议企业内部控制制度的设计[J].经济与社会发展,2007(7).

[7] 苏爱萍:我国内控制度存在的问题与对策[J].郑州航空工业管理学院学报(社会科学版),2006(3).

[8] 戴学军:浅谈企业全面预算管理的实施[J].财经界(学术版),2010(2).

第2篇：内控制度建设的意义范文

[关键词] 保险公司；内部控制；内部审计

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保险公司内部控制概述

保险公司内部控制是指由保险公司董事会、监事会、经理层与全体员工共同建立并实施的，旨在实现公司经营管理目标，有效保障资产的安全完整、财务报告与信息披露的真实可靠，从而确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。由于保险公司经营业务的特殊性，其内部控制一般包括承保控制、理赔控制、投资控制、销售控制、客户服务控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、信息系统控制、再保险与其他风险管理工具控制。

内部控制属于保险公司的基础性管理工作，并贯穿于其经营活动的各个环节。随着保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司不仅面临自然灾害与意外事故的风险，还受到投资环境与货币政策等风险因素的影响。内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键，不仅有利于深化保险体制改革，促进我国保险机构经营观念与体制的转变，还能进一步规范保险市场，从而整体提升保险业的经营管理与服务水平。

2 我国保险公司内部控制存在的问题及其原因分析

2.1 保险公司内部控制中存在的主要问题

（1）公司内部控制建设的动力不足，水平参差不齐。金融机构的内部控制是金融市场健康运行的基础与前提。然而，我国保险公司开始正确认识和着手内部控制建设主要源于外部的推动因素，即保险监督管理委员会有关内部控制行政法规的不断颁布和国际资本市场的监管压力，公司自身强化内部控制建设的意愿则比较薄弱。虽然外部因素有助于保险公司正确审视自身内部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是监管部门的作用越突出，越反映出保险公司自身建设内部控制动力的不足。此外，我国各保险公司的内部控制水平参差不齐，整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业，大型保险公司的内部控制水平比中小型保险公司好。

（2）公司的内部控制建设滞后于其业务发展，没有形成健全的内控体系。保险公司内部控制体系同样包括控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通和监督5个要素。当前我国大部分保险公司重点关注控制活动方面制度与措施的制定，而没有全面落实5项要素，没有将内部控制覆盖到各个部门和渗透到各项业务过程与操作环节，更谈不上形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控体系。尤其一些中小型保险公司，由于规模不大、对内部控制的重要性认识不够、人员配备不足，单位内部存在不相容职务兼职的现象，从而在很大程度上阻碍了内部控制的有效运行。

（3）保险公司尚未建立科学、有效的问责机制。切实有效的问责机制是保障和落实企业内部控制制度的必要条件。我国大多数保险公司缺乏对业务操作失误的有效问责机制，责任追究往往流于形式。例如，对有明确内部控制制度却没有严格执行的人员没有追究相关责任；对实际工作中没有要求员工严格执行内控制度的管理者没有追究相关责任；对因疏忽造成的检查疏漏没有追究监督检查者的相关责任。

2.2 保险公司内部控制薄弱的原因分析

（1）保险公司的治理结构尚不完善。虽然我国大多数保险公司已经建立了股东大会、董事会、监事会以及各专门委员会等公司治理结构的框架，并制定了专门的议事规则，但仍存在不少问题，主要表现在以下4个方面：①董事的专业化水平普遍不高，缺乏履行选聘公司高级管理人员、进行战略决策和监督公司经营等主要职能的能力。②主要由大公司聘请的独立董事难以站在客观公正的角度独立发表意见，从而很难代表中小股东的利益。③有些保险公司董事会、股东与管理层之间的分工制衡机制尚不完善，董事长、总经理的权责不明确。④公司监事会的监督职能严重弱化。

（2）保险公司组织结构的设置不够科学。组织结构为保险公司整个内部控制提供了一个活动框架，但我国保险公司在组织结构的设置方面还存在一些问题，例如，公司没有严格按照业务运作程序设置部门与岗位，没有明确规定各岗位的职责与权限，没有健全的监督制约机制，没有明确关键岗位、特殊岗位和不相容职务的控制要求等。

（3）保险公司人力资源状况不佳，很大程度影响了内控的执行效果。人力资源状况在很大程度上影响内部控制的执行效果，如果企业员工的综合素质不高，内部控制的执行就会流于形式。保险公司人力资源状况不佳主要表现在两个方面：一是单位没有对员工进行定期培训教育与评审导致员工的综合素质普遍不高；二是由于保险业的快速发展使专业人才数量不能满足行业发展的需要，缺乏复合型人才。

（4）内部审计功能没有得到有效发挥，外部市场监督体系尚不完善。受人员与成本的限制，或由于没有正确认识内部审计的重要性，一些刚成立不久的保险公司没有建立独立的内部审计机构；有些保险公司虽然设立了独立的稽核部门，内部审计人员却很少，并且仅仅从事一些必要的常规审计与离任审计，从而不能有效发挥内部审计的监督作用。此外，我国相关的监管机构和法律规范尚不完善，往往只通过处罚解决发现的问题，并未从根本上解决内部控制问题。

3 构建科学、完善的保险公司内部控制制度的对策

针对当前我国保险公司内部控制中存在的上述问题，笔者认为应当从优化公司的治理结构与组织结构、强化人力资源管理、完善内部控制监督机制等方面出发，构建科学、完善的内部控制制度，增强保险业的综合竞争实力以促进其实现可持续发展。

3.1 优化公司的治理结构

一方面，优化保险公司的股权结构，如，引入国际战略投资者以发挥国际资本的监督作用，推进公司的规范上市以发挥资本市场的监督功能，推行员工持股计划，将企业与员工利益紧密联系。另一方面，不断强化董事会的功能，进一步完善独立董事提名、选聘、激励约束机制和评估制度以明确独立董事的作用、权利和责任，实行董事长与总经理职责分开。此外，保险公司还应确定以年薪制为主体的激励性报酬体制和以股票与期权为主的长期激励机制，完善所有者与经理人员的委托契约关系，不断强化董事会与监事会对经理人员的监督。

3.2 优化公司的组织结构

保险公司在组织结构设置时要关注权力与责任的制衡，确保组织机构、管理部门和业务管理岗位之间的相互监督与相互制约。例如，某财产保险公司强调行政和业务的双向管理，即公司总经理在行政管理上行使直接决策权，但涉及风险选择和业务决策时则由业务垂直管理的部门决策，从而明确了各岗位的权力责任以进行有效的责任追究。此外，保险公司还应加强对核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权和法人授权等工作的系统权限管理，根据相关人员的级别分别授权，细化业务流程，并将流程与权限写入操作系统，从而增加管理工作的透明度。

3.3 提高员工的综合素质以强化人力资源管理

一方面，保险公司应建立科学、有效的人力资源管理机制，提高单位员工雇佣、训练、待遇、业绩考评与晋升等政策的合理程度，从而最大限度调动员工的工作热情与创造性。另一方面，企业应根据自身特点和需要建立完善的约束激励机制，使核心职工更关注公司的长远发展，从根源上消除弱化内部控制的动机。

3.4 不断完善公司的内部控制监督机制

保险公司应通过设置审计委员会、内部审计部门和审计部，健全内部控制监督体系，从而充分发挥内部审计的监督与服务职能，切实提高审计的地位及其工作的独立性与权威性。此外，企业应根据内部审计工作的职能、具体内容和工作量确定审计人员的数量与编制，并不断强化内审人员的职业道德、公司文化和业务技能方面的培训，并推行资格考试制度，从而全面提升内部审计的作用。

4 结 论

随着保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司面临的风险越来越复杂。内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，对保险公司的经营管理具有重要作用。因此，建立科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键，并有助于加速保险公司内部控制建设的进程。

主要参考文献

[1]晋晓琴.全面提升我国保险公司的内部控制水平——解读《保险公司内部控制基本准则》[J].商业会计，2011（12）.

第3篇：内控制度建设的意义范文

关键词 医院 内部控制制度 思路 途径

众所周知，当期随着我国医院管理模式的不断更新与发展，使得内部控制制度在其发展的过程中应运而生。而本文笔者根据当前我国医院实施内部控制制度的现状为切入点，系统地分析该制度的建设思路，以及其实施的有效途径。

一、内部控制制度的建设现状

1.缺乏法人管理模式：由于受到相关体制的影响，虽然医院在其发展的同时制定了一系列的规范制度，但是其并未在本质意义上形成法人管理模式。而这其中，由于受制于体制，使得其规范制度中的决策权和执行权，以及其监督权未能分离，这便导致了上级与下级之间，各个部门之间的监督制无法发挥真正的作用。

2.控制制度不完善：一些医院所实施的内部控制制度缺乏科学性与健全性，以及规范性，特别是有的医院故意不去对该项制度给予健全，或者有的医院领导不按照相关规范来办事，这些行为使得内部控制制度缺乏严整性与规范性。

3.内部审计无法发挥作用：缺乏有效的交叉审计制度，特别是在纵向看来，其在对管理层次展开控制时缺乏行之有效的力度，在横向看来，其严重缺乏专业性辅助。

二、内部控制制度的建设思路

1.遵循四项原则：所谓四项原则便是指建设思路具备法制性、健全性、指导性，以及整体可控性。其中，因为内部控制制度是医院在开展管理工作时的重要手段，所以在对该项制度展开建设工作时，其建设人员应该以法制性为前提，让其符合我国法律规定；而在对该制度进行操作时，该制度必须是以健全性为前提的，同时还应该具备着良好的指导性，以便指导工作人员的日常工作。

2.遵循配套、衔接，以及不断改良原则：在医院的各个工作环节在展开运行时，内部控制制度是其有力的约束机制。所以，在内部控制制度进行相关建设时，医院领导应该首先确保其各项制度间能够彼此相呼应，相互配套，从而使其形成结构严谨，内容完善的制度体系。

3.提高医院文化性，建立优越的制度执行环境：众所周知，医院的文化性体现在以人为本上面，因此，将医院内部控制制度与其医院文化进行全面的融合，进而确保其内部控制制度可以有效地发挥导向、凝聚，以及融合等作用，从而确保其控制制度中存在的一些问题得到有效解决，推动医院发展。

4.重视监督工作：当前，我国医院在对制度的执行状况进行监督时，其常常会具备针对性，及不定期性。其中，在对其制度给予监督考核时，其考核的方式一般会采用量化考核，或者测试指标。这样，不仅可以保证制度的顺利实施，同时也可以提高监督工作的有效力度。

三、内部控制制度建设的途径

1.控制预算：大力实施预算责任制，进一步将预算工作所具备的约束力给予强化，从而确保预算管理在医院之中能够发挥出全面性的财务管理能力。其中，在开展预算责任制时，首先应该确保其可控性，特别是在面对一些预算差异展开评价与分析时，应该保证该制度能够有效地找到原因，并且及时对其隐患加以解决。近年来，随着我国对预算控制的不断加强，使得我国医院就经济方面而言已取得良性的发展。

2.收入控制，支出控制：在对收入控制进行加强时，其重点对象应该落在收费票据上，其中包括了票据分发，以及使用等。其中，这个环节还需要相关人员对一些漏收和乱收，以及少收的问题给予严格重视；在对支出控制给予加强时，医院应该严格建立相关管理制度，对于审批权限和物资的采购应该给予严格的控制。

3.财产物资控制：在对财产物资进行使用或者保管，以及维护时，相关人员应该对其给予严格的监督管理，同时还要明确其责任人，以及责任管理部门的工作流程和负责方向；定期对固定资产。以及财产物资的利用状况进行严格的检查与监督，从而进一步确保其财产物质的有效性与完整性。

结束语：

总而言之，在医院展开行之有效的内部控制制度时，由于该制度是一项比较繁杂琐碎的系统工程，因此在对其展开控制时必须要以多样化与多元化的建设理念为前提。其中，因为内部控制制度是一种递进的，而且不同的领域负责不同的任务体系的工作，因此在确保该项制度的控制重点为医院内部权利的同时，也要确保其各项领域工作得到切实有效的控制，从而达到其内部控制制度的有效落实。本文笔者根据其不同领域所进行的控制进行分析研究，进而探讨其控制过程中极易出现问题的环节，从而在对这些问题给予解决的同时剖析其建设思量，并将其建设途径给予完善。

参考文献：

[1]黄曼丽,王宏.医院财务内部控制体系研究.中华医院管理杂志.2005(12).

第4篇：内控制度建设的意义范文

关键词:医院 财务 内部控制制度 医改

医院建立起一种完善的财务内部体系，一方面能够很好地满足我国市场经济发展的要求，另一方面也是完善现代医院管理的基本要求。医院内部建立高效严密的财务控制体制，不仅有利于相应的管理层对医院进行有效的经营，实现相应的经济目标，也可以对医院的各项财产进行保护，防止其流失或损毁，而且有利于保证医院相关信息报告中有关数据的真实性，进而保证医院经营及决策的合法性和有效性。

一、 当前医院财务内部控制制度内容存在的问题

(一)理解程度欠缺，认识上有所偏差

很多医疗单位将内部控制理解成汇总各种规章制度，从而建立相应的内部控制机制；还有一些单位在处理财务内控同管理、风险、发展关系上陷入了误区，即将内部控制同发展、效益严格的对立起来。一旦面临业务拓展和风险防范的矛盾，大多数单位更侧重医院的规模和效益，片面的追求经济效益，从而极易出现违章和违规的行为。有的医院虽然很早就建立起了相关的规章制度，却不能随着市场的变化和医院自身的发展需求合理的对其进行补充和修改，还有一些制度更重视法律上的约束，却严重缺少相应的控制程序，奖惩措施不够完善，在实际工作中没有有效的监督检查机制，所以医院内部财务控制制度很多只是形式主义，根本起不了相应的作用。

(二)相关人员的业务素质水平比较低

大部分医院内部的财务内部控制制度的工作人员素质比较低，很难适应岗位的要求，制约了内部控制制度效果的发挥。相关调查显示，我国大部分医院都严重缺乏通过正规培训并合格的内部控制工作人员，现有岗位上的内控人员，无论职业技能、心理素质还是行为方式，都很难达到执行内部控制制度的相关要求，他们对于财务内部控制的相关程序或者措施在理解上很难达到一步到位的效果，有时候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求经济效益

过于强调医院的经济效益，也会严重影响财务内控内容的有效发挥。从医院财务内控的目标来看，越是严密的控制环节和控制措施，那么内控所取得的效果也就会越好，但是内控需要的相应的人员、财力和物力的支出也会越高，所以为了取得相应的经济效益，医院相关的管理层就会考虑控制成本与控制效果之间的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能产生的损失，相关的领导就会从经济效益角度出发，取消相应的控制环节或者措施，以降低控制成本，但这样做的结果就是无法控制一些小错误和舞弊情况。同时，如果不能有效的处理内控制度的相关关系，那么财务内控作用的发挥也会受到一定的限制。

二、 如何解决医院财务内部控制制度在建设中遇到的问题

(一)提高医院财务内部控制制度的环境建设、提高领导认识

1、 提高内部控制环境的建设

医院财务内部控制环境是指那些能够影响和制约医院财务内部控制建立和执行的各种因素的总成，它是有效实行财务内部控制的一个坚实基础。想要建立良好的医院内控环境，就必须建立起良好的医院文化，因为它是医院内在的精神和理念，对于内控环境具有十分重要的影响作用。医院职工要严格遵循医者应有的行为准则，培养医院积极向上的文化，这样能促使医院相应的领导层形成一种先进的管理观念，职工也要有规范自己行为的职工守则。医院文化是一种强有力的的力量，它能够有效地影响医院相应制度的建设和执行，而这种文化主要体现在管理层的经营理念上，所以管理层对于财务内部控制的态度在很大程度上决定了财务内部控制的实施效果，因而要不断较强医院管理层对于财务内控的重视程度。

2、 科学地建立治理医院的结构

医院是一个不可分割的整体，只有取得最好的整体效果，那么相应的管理决策才能算是合理的。牢固的整体观念不仅有利于医院协调内部运作，更有利于增强医院内部所有部门和员工目标的一致性。明确财务内部控制人员的责任全县，建立科学民主的决策程序和管理规则，确立严密的办事体系，完善财务内部的监督体系，这样才能形成一种科学、规范的管理制度，促进财务内部控制制度效果得到最大的发挥。

(二)建设医院内部控制科室体系

建立医院内部财务控制的科室体系能够有效的明确管理层上下属之间相应的管理控制关系，科室体系的管理范围主要是医院员工。医院必须不断加强并重视建设财务内部控制组织和职工的职业道德规范及准则。不断提供啊医院所有员工的业务能力和职业素质，以人为本，建立科学的激励奖惩机制，这样能够充分发挥人力资源的作用。在现代企业中，人力资源的管理政策能够直接对每位员工的业绩和表现产生直接的影响，因而医院的管理层必须高度重视人才对于医院的作用，建立起一种德才兼备、高效透明、公正廉洁的用人制度，使人才能够充分发挥其自身潜力，为医院的发展贡献出最大的力量。利用相应的人力资源政策，调动员工工作的积极性、创造性和主动性，不断吸引并培养优秀人才，为医院的发展储备足够的人力资源力量。

(三)建立完善的财务内部控制制度

不断提高医院的管理水平，建立健全医院内部的管理制度。医院必须严格遵循并认真贯彻我国的相关法律法规和政策，并根据行业内的要求制定适合医院自身执行的财务内部控制制度，在此基础上充分落实到实际工作中去。利用岗位职责进行有效分工，艰难些不相容的职务进行分离，将责任明确到具体的个人，这样财务内部控制的监督机制才能真正起到作用。

另外，还要不断增强财务稽核、内部审计的作用，增强相应的监督机制。当然，医院必须坚持“合法性、全面性、重要性、有效性、适应性、成本效益性”的工作原则，使制度的约束力得到有效的保障，注意违法乱纪现象的发生，对于财务和人事防控的机制进行不断完善，纠错防漏。另外，医院财务部门的负责人必须要参与制定医院的重大规划，组织并制定相关的财务管理制度，设置相应的财务机构和人员，审定医院的相关财务预算和控制。、医院必须进一切努力保证财产的安全，有效利用医院的资源，相关的财务信息要真实可靠，尽量减少不必要的开支，履行法定职责。建立健全医院财务内部的控制体系，可以为医院的管理和发展奠定坚实的制度基础。

(四)建立健全医院的成本控制体系，提高预算管理水平

医院开展成本核算必须为医院的健康发展所服务，而不能单纯的为了核算而核算。我国医院的考核机制经历了从单一的收入指标到成本控制、盈利能力、风险评估、资本保值增值各项指标相结合的综合考核体系的过程，所以现代医院要建立一种以科室核算为主，项目和病种为辅的新的核算体系，有机统一责任权利和义务。医院的权体制之必须树立成本管理的理念，不断增强成本控制的意识，这样能够全方位促进成本的管理，不断强化医院的管理水平。要想提高经济效益，必须有效的降低成本。每个医院都有自身的成本结构，所以这就要求相关的财务人员根据医院自身的经济目标制定相关的预算，并定期核查预算和实际支出的情况，在医院工作的流程中寻找可以降低成本的环节和途径。严格控制医院的收费情况，杜绝乱收费的现象，控制门诊收费的水平，严格监督办公用品的使用，这样才能有效控制医院的成本，不断高财务预算水平。

三、结束语

医院的发展状况及管理水平对于整个行业的发展及人民的身体健康都十分重要，在社会及经济不断发张的环境下，医院只有不断提升内部的管理水平才能不断提升医院在社会上的地位，进而促进我国医疗卫生事业的发展。建立相应的财务内部控制制度，并采取有效的实行措施，可以有效提升医院财务管理水平，降低控制成本，提高经济效益。

参考文献：

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[2]王海燕.试论医院内部控制制度的有效实施[J].新西部,2009

[3]袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨[J].会计之友,2009

[4]汪责英.谈完善医院财务会计内部控制制度[J].当代经济,2008

[5]彭瑞香.对现行医院财务会计制度的重新审视[J].中医药导报,2009

[6]赵晋艳,孙培生.现行医院财务会计制度存在的缺陷及改进意见[J].会计之友,2008

[7]于志强.浅谈医院财务分析方法与指标评价应用[J].中国集体经济,2010

第5篇：内控制度建设的意义范文

关键词：信息化 内部控制 控制环境 门诊收费结算

一、传统环境下医院门诊收费内部控制制度现状及存在的问题

医院门诊收费结算科作为医院的窗口科室，它不同于一般的非临床科室，是直接面对面服务于患者的部门。但是，随着医院业务量的大幅度增加，医院门诊收费人员人日均服务量激增。在保证为病人做好服务的同时，还需要严格按照医院的相关管理制度流程办事，会力不从心，许多工作需要加班加点完成。此时，如果内部控制制度存在不全面、不适用或不具有可操作性等问题，不仅会引起工作人员对医院的不满，也会引起工作人员对内部控制制度产生抵触情绪。此时，内部控制制度成为一个摆设或者障碍，阻碍医院正常流程的运转。

2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范》，对于行政事业单位内部控制的建设从宏观上起到了导向作用。但是，行政事业单位主体范围复杂，《规范》只能起到原则性的指导作用。各单位应该制定适合本单位的内部控制制度和实施细则，强调控制活动的全面性、适用性和可行性。本文结合COSO内部控制框架要素，具体讨论传统环境下门诊收费结算科内部控制制度存在的问题。

（一）控制环境内生动力不足

控制环境是组织成员对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。利益追求是企业建立内部控制制度的内在动因。而医院作为从事公益服务的事业单位是典型的非盈利组织。组织的盈利能力并不是关注重点，相比较而言，院方更为关注的是受托责任的完成情况，具体来讲包括单位经济活动的合法合规性、资产的安全性和使用效率、财务性的真实性和完整性、防范舞弊与腐败以及提高公共服务的效率和效果。综上所述，对于内控目标的描述似乎和具体工作层面的工作人员的利益不太相关，导致执行层面的工作人员对于内部控制执行的内生动力不足。

而事实上，著名经济学家诺思曾经提出制度的路径依赖理论。人们一旦进入某一路径，就可能对这种路径产生依赖。笔者认为，在当前的组织环境下，这种“路径”的某种表达方式是该组织的制度和流程。那么，内部控制的全面性、适用性及可行性最直接地引导具体工作人员的行为路径。好的路径可以引导人们的行为进入良性循环，坏的路径可以起到相反的作用。

医院门诊收费人员的工作量随着近年来医院业务量的大量增加而增加，要求短时间内熟练完成既定操作更加强化了工作人员对于既定路径的依赖。有些时候，工作人员甚至是被“既定路径”绑架而进行了违规操作。

（二）制度落后，与实务脱节

一项制度和规定出台以后，并不会经常修改。实务操作微小的调整也不会实质性影响制度的可操作性。但是，只要遇到大的调整则需要同步更新相应的管理制度。比如收费票据的更换、财务制度的变更等情况。比如，我院收费票据管理的在用制度流程包括：财务处统一购买登记备案后签字领出、门急诊后台登记备案、收费员签字领出、收费员将使用后的票据存根交回、门急诊后台审查签字核销、门急诊后台将核销记录整理成册并将存根封箱保存、将核销记录册和票据存根统一上报财务处及核实无误后入库封藏备查等几个步骤。票据的购买、使用、核销及封存形成了一个使用闭环。但是，从事实务的人会发现，这个貌似完善的流程存在一个与实务严重脱节的基本问题：在用的门诊票据是没有存根联的。那么所谓“收款员将使用后的票据存根交回”、“门急诊后台审查签字核销”、“门诊后台将核销记录整理成册并将存根封箱保存”及“将核销记录册和票据存根统一上报财务处，核实无误后封藏备查”等流程和制度形同虚设。

（三）制度不全面，关键内控点存在制度空白

制定制度的目的是规范工作流程、提高工作效率，使每个人的才能都得到充分发挥。然而，制度也不可能面面俱到。实际工作内容纷繁复杂，制度的制定者重点把控关键内控点。在我院门诊收费结算科的现有内部控制制度中，存在关键内控点制度缺失现象。对于没有存根联的票据而言，由于无法通过存根核销所有使用的票据，并且按照正常流程产生的废票与正票形势上无任何差异。因此对于废票的管理是票据管理中一个非常关键的内控点。如果废票管理没有相应的管理制度，就容易产生一系列的问题。比如，票据管理员在收回废票时仅数张数不核对发票号，收款员交账上交的废票就容易出现“以羊易牛”;废票作为退费的原始收据使用等。

（四）制度不明确，实务操作偏离制度要求

门诊收费人员直接面对大量的现金，门诊收费除了要保证收入的完整性之外，也存在资金流失的风险。由门诊收费员经手的资金流出主要体现在退费上。因此，退费管理应该作为货币资金管理的重要方面。一方面，收款员应该按照医院内部控制制度的要求，严格贯彻执行相关的法律法规，认真执行门急诊收费退费规定，规范退费手续。对于所有的退费请求，收款员应请病人提供完整的退费原始凭证。在单据齐全并审核一致后方可退费。另一方面，退费管理制度需要非常明确退费审核点、审核权限和审核流程，所有收款员心中有数并具有可操作性。而在现有制度中，对于退费关键审核点、审核权限等规定模糊，没有明确界定，导致收费人员及门诊组长在实际操作中存在偏离现象。

三、信息化环境下加强医院门诊收费结算内部控制的建议

信息与沟通是COSO内部控制框架的五要素之一，也是连接其他四个要素的桥梁。在当前环境下，大型综合医院不管是业务前台还是管理后台都在大力推行信息化，信息与沟通要素的作用就更加放大。将内部控制的目标、制度设计、业务流程及监督通过信息化手段内嵌到工作人员的每一步操作中去，引导人们进入良性的路径依赖循环。

（一）梳理现有控制制度，通过内嵌于信息化流程，改善内部控制效果

财政部长楼继伟曾提出，内控体系建设的关键是流程再造和信息化建设，所有控制在流程中解决，而不是事后。梳理现有的控制制度，讨论研究其涉及的方面及执行的效果。重点关注设计合理执行效果不佳的控制制度，研究讨论内嵌于信息化流程的方案，以改善现有内部控制制度的效果。以我院的实际操作情况为例，退费制度要求门诊收费人员在审核退费病人提供的完整原始凭证后方可退费。而门诊组长对收款员这种退费操作的审核是在每日该收款员交账后执行的。那么对于个别收款员的不规范操作的事后管理起不到根本性的作用。在调研中发现该问题后，我们讨论建议通过信息化手段将门诊组长审核前置。门诊收费人员在收到病人提出的退款请求后，审核原始凭证并在信息系统中发起一条退费申请，门诊组长实时在系统中做退费审批操作后，门诊收费人员方可退费。这样，通过将退费审核控制内嵌到系统中，不仅从原来退费前门诊收款员单一审核改为退费前门诊收款员及门诊组长双审，而且在系统中留下审核痕迹，方便相关部门人员进行复核。

（二）依据行政事业单位内部控制规范，整理医院内部控制制度现状，清扫制度真空带

在《行政事业单位内部控制规范》出台之前，我国行政事业单位还没有统一且权威的内部控制框架体系。对于医院而言，由于行业和历史的原因，对于内部控制的研究和实践也未成体系。因此，在医院实际的管理实践中，或多或少会存在内控真空带。随着《行政事业单位内部控制规范》的颁布和实施，医院需要针对其内部控制制度现状，对于内控关键点的缺失，建议通过信息化的有效手段加以管理与改善。比如，《行政事业单位内部控制规范》要求根据国家有关规定和单位经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档和保管单据。从我院的实际业务来看，没有形成全面的票据管理制度。对于门诊收费结算而言，收费人员每日经手大量的票据，建立完善并行之有效的票据管理制度尤为重要。一方面要求门诊收费结算科设置票据专管员，负责票据的领用、分发、核销、归档及封箱上交等管理。然而，更重要的是需要通过信息化手段，固化门诊收费人员票据使用流程，票据入库、分发、领用及核销都通过系统完成并监控。这样不仅可以减少收费人员及票据管理人员的手工操作，而且一定程度上降低了各岗位的票据管理风险。

（三）建设稽核平台

稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。《会计法》也明确强调各单位要建立健全内部稽核制度。

稽核平台的建立实际上是将内部稽核制度内嵌到信息系统中。内部审计部门通过信息系统将管理前置。稽核平台作为内部审计部门独立于收费和财务部门之外的第三方的一个有力工具，参与到收费结算管理的数据稽核与管理中，通过稽核去发现差异并及时纠正偏差。

门诊收费结算科工作人员经手大量货币资金，不仅是面向病人的窗口单位，更是实现营业收入的重要部门。其工作的风险性也较大，通过稽核平台的有效运行，每天对数据进行在线审计，及时发现并堵住计费系统或业务规则等漏洞，以保证医院货币资金的安全。Z

参考文献：

1.财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013.

2.刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）：57-62.

3.何云，谢志华.企业内部控制的缺陷、路径依赖与创新问题研究[J].经济体制改革，2011，（1）：60-63.

第6篇：内控制度建设的意义范文

[关键词]欧债危机 内控策略 农村金融

欧债危机下农村金融需要不断完善法人治理结构、逐步健全内控机制，从多方面深化农村金融改革，促使农村金融更好的为农村经济社会发展服务，我国农村金融已经建立了农村合作金融机构，为农村金融建立现代企业制度创造了有效的途径。农村金融制度改革过程中需要强化内控机制，防范和化解各种经营风险，确保金融市场的和谐稳定，农村金融市场的健康稳定发展是推动农村经济水平提升的重要方法，对农村各项事业发展具有重要的现实意义。

一、欧债危机下农村金融内控机制建设主要问题分析

1.欧债危机下存在农村金融内控制度不严密问题

欧债危机下金融市场存在不稳定的问题，对我国农村金融市场的健康发展产生了一定程度的影响，我国农村金融在欧债危机的影响下存在无序性问题，因此制度本身存在一定的缺陷，需要采取积极有效的措施，完善内控制度，才能促使农村金融顺利度过欧债危机的关键时期。我国农村金融内控制度缺乏响应的立法程序，因此行内的规章制度制定比较随意，导致很多制度无法真正发挥效能作用，在欧债危机的影响下很多制度没有经过全面的推敲、论证，制度出台具有随意性的特点，对农村应对欧债危机产生了负面影响，当前需要制定科学合理的金融内控制度，内控制度执行过程中需要根据外界状况不断修订，提升农村经济社会发展的整体水平。

2.欧债危机下农村金融制度作用力较弱

内控惩罚和制度培训存在很多不规范的因素导致欧债危机下农村金融制度作用力弱，当前情况下需要解决制度培训力不强的问题，农村金融发展没有有效的保障措施，对内控制度会产生很大的影响，管理者和每个员工都要对内控制度熟知，对提升制度的执行力度具有重要意义。农村金融发展过程中如果员工不能正确的理解内控制度，对金融内部规则不能全面把握的情况下，对制度的执行策略会产生影响，很难产生自律效果。其次农村金融内控机制不能全面执行，导致违规惩戒不能全面执行到位，导致农村金融发展过程中很多违规行为得不到及时有效的处理，在这样的情况下导致制度作用效力逐步减弱，对自己查处农村金融制度执行过程中的各种违规事件产生很大的问题，很多事件无法进行全面有效的内控，对应对欧债危机对农村金融冲击产生不利的影响。最后是我国农村金融监督机构设置不合理，很多职能部门身兼数职无法对金融政策全面的把握，同时制度监督工作不能得到全面的落实，欧债危机下农产品出口受到很大的影响，金融活力也受到影响，导致制度执行的积极性下降，很多职能部门既是教练员又是裁判员，因此惩罚力度不能执行到位，导致农村金融市场存在很多不确定的因素，对农村经济社会发展产生了很多的负面影响。

3.欧债危机下内控缺乏优化机制

欧债危机下内控管理激励机制缺失会产生很多不利的因素，内控考核指标过于笼统，导致很多策略无法全面而系统的执行，对企业发展会产生很多不利的影响。欧债危机下农村金融机构建设过程中存在很多监督方面的问题，如果不能对政策进行全面有效的监控，那么很多问题不能得到全面有效的解决，欧债危机背景下农村的很多金融政策受到很多因素的约束，导致很多政策不能强制执行，对金融市场的稳定发展会产生不利的影响。欧债危机下内控制度对优秀员工的激励不够，导致很多员工被动的接受相关制度，对金融市场自主发展产生不利的影响，随着农村经济市场化程度的加快，农村金融市场越来越复杂，需要从多方面采取有效措施，才能推动农村金融市场健康稳定发展。

二、欧债危机下农村金融内控建设的措施

1.严格规范各种制度程序

欧债危机下农村金融制度需要进一步完善，从源头上加强内控制度建设，提升欧债危机下农村金融市场的综合竞争力，为服务农村经济社会发展做出更多的贡献。农村金融发展过程中需要拥有一套规范的制度建设程序，农村金融需要规范各种立法程序，同时需要明确立法的权限，提升立法的水平，对规范农村金融市场，提升农村金融软实力具有十分重要的意义。欧债危机下农村金融内控制度需要按照相关的要求进行修订和完善，对各种处理模式进行全面的分析和研究，提升欧债危机下农村金融的整体发展水平。农村金融立法的统一性和严肃性需要贯彻，对金融制度建设进行全面有效的论证，通过对三道论证程序的全方位处理，可以提升金融市场的动力，为应对欧债危机的冲击提供重要的资金支持，当前需要从合格论证、风险论证、法律论证三个角度出发，提升欧债危机的整体应对水平。

2.欧债危机下农村金融内控需要加强文化建设

欧债危机下农村金融内控文化建设不可忽视，通过提升对员工内控管理认知程度，优化金融管理机制，提升农村金融市场整体管理水平，为社会经济发展提供重要的金融支撑。农村金融内控文化建设是内控长效管理机制顺利实施的一项重要措施，从农村金融机构近几年开展的专项内控制度活动看，很多情况下没有高度重视内控文化建设，导致内控机制不能得到全面的应用，对农村金融市场繁荣稳定、应对欧债危机产生了重要的影响。从当前的情况看，一方面需要继续加强内控教育制度建设，积极开展内控制度教育培训工作，通过学习培训方式提升从业人员掌握内控制度的水平，从业人员全面掌握内控制度，可以更好的利用制度解决欧债危机下农村金融产生的各种问题，具体实施过程中需要员工对每个内控制度必须学习，每个员工必须全面读懂内控制度，其次需要继续加强员工素质教育，不断提升农村金融机构员工的职业道德，从思想文化上促使员工能够规范实施金融政策，强调按章办事，科学应对欧债危机对金融市场的冲击，员工需要根据市场具体情况采取积极有效的措施，为金融市场可持续发展创造有利的条件。

3.欧债危机下农村金融需要加强违规惩治力度

欧债危机下农村金融内控制度建设需要保持威慑性和严肃性，对于金融制度实施过程中的各种违规行为需要严肃处理，保证内控制度在管理上能够更加科学有效，解决内控制度在管理过程中出现的软弱无力的局面，为在欧债危机背景下振兴农村金融市场创造积极的环境，农村金融市场监管过程中需要对各种违规行为进行整体分析，把各种风险控制到最低限度，提升农村金融市场的软实力，为农村经济社会发展创造和谐稳定的金融市场环境。欧债危机的背景下农村金融需要加强检查力度，农村金融结构的内控监督管理需要做到科学合理严肃，对各种违法证据需要做到检查有力、执行有效，为金融市场营造良好的氛围。欧债危机下农村金融市场需要按照风险论证、法律论证、合规论证的模式推进各项工作，提升金融市场的整体发展水平。其次是实行稽核执法集中模式，通过对金融内控机制执行情况进行全面的稽查，可以发现执行过程中产生的各种问题，对稳定农村金融市场具有很大的作用。欧债危机本身已经冲击农村金融市场，当前金融机构只有加强自身能力建设，才能把欧债危机对农村金融的风险控制到最低限度，提升农村金融市场的整体发展水平。内控制度的执行情况需要及时有效的反馈，对各种信息进行客观公正的分析，避免业务部门自批自查过程中产生的尴尬局面，为严惩各种违规行为创造了有利的条件。欧债危机下农村金融机构需要建立完善的内部审计机构，通过机构的转型升级实现服务理念转变，把各种风险控制到最低限度，提升金融机构应对风险的能力。

第7篇：内控制度建设的意义范文

关键词：行政事业单位；内控制度；制度建设；必要性

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近几年，我国政府大力提倡反腐倡廉政策，在这种时代背景下，加强内控制度建设已经成为我国行政事业单位发展的必然趋势。因此，行政事业单位在制定内控制度时要加强政府与事业单位的管理平衡，从而保证国有资产的绝对安全。

一、我国行政事业单位内控制度建设的重要性、必要性分析

1.提高了会计信息质量

会计信息质量是行政事业单位内控制度建设的重要保障，也是我国事业单位工作的主要内容之一。加强行政事业单位内控制度建设，对相关信息进行收集与记录，可以有效的提高会计信息整体质量，对提高内控制度建立有着重要的监督与管理作用。

2.加了相关法律制度落实

建立内控制度主要是为了加强对行政事业单位工作流程和工作内容的管理与监督，保障相关法律法规落实。让行政管理事业单位可以依照相关法律制度开展相关管理工作，解决行政事业工作中存在的实质性问题，减少由于制度造成的经济损失。

3.确保我国财政资金安全

财政拨款是行政事业单位资金的主要来源，也是每项工作顺利进行的重要保障。因此，完善行政事业单位内控制度建设，可以对财务工作流程进行监督，及时发现财务漏洞，有效减少现象发生，对提高我国财政资金安全有着重要的意义。

4.提高行政事业单位的服务质量与效率

随着我国社会经济的快速发展，大量的资金流动，需要更多专业人才对财务进行管理，这时候加强内控制度建设，可以有效的缓解财务压力，减少行政事业单位的经济损失，对提高行政事业单位服务质量和效率有很大的帮助。

二、现阶段我国行政事业单位内控制度建设中存在的问题

1.内控制度意识薄弱

内控制度意识薄弱会直接影响内控制度的建立与运行，在一些事业单位内部，由于员工和会计人员的内控制度意识薄弱，导致相关政策无法有效落实，严重影响了我国市场经济发展。尤其是一部分行政事业单位的管理人员，不能从根本上认识到内控制度的重要性，只讲求单位发展和经济利益，导致行政事业单位内部管理混乱。其次就是会计人员的内控制度意识薄弱，在行政单位的日常工作中，会计部门不能直接参与到企业的实际业务活动中，对事业单位的决策和经济业务缺乏监督与管理，增加了行政事业单位的资金安全因隐患。

2.内控制度不够完善

我国现有的内控制度主要是针对有关企业制定的体系和制度，缺乏对行政事业单位管理内容的规范和要求，这在很大程度上导致很多行政事业单位在管理上仍采用传统的内部财务管理制度来代替，一些行政事业单位虽然根据相应的法律法规做了有关调整，但整体内容缺乏合理性与规范性，导致内控制度无法真正发挥其作用。

3.预算管理水平落后

行政事业单位想要提高内控制度整体质量，就必须建立一套完整的预算程序，但由于我国内控制度诞生较晚，再加上涉及的范围广泛，这就很容易导致预算在编制上出现问题。现阶段我国的预算管理主要是参考发达国家，导致整体水平较为落后，这在很大程度上影响了内控制度的建立。

4.缺乏内控监督体系

我国行政事业单位中普遍存在财务人员财务知识陈旧、内控制度意识薄弱的现象，这种弱势队伍，由于受自身条件限制，导致行政事业单位在内控监督体系上缺乏建设力度，尤其在没有内部审计机构的情况下，单靠国家审计部门是无法对会计资料进行真正的监督和审计。

三、加强行政事业单位内控制度建设的对策

1.加强内控意识培养

为了提高行政事业单位内控制度建设，首要要强化各部门的内控制度意识，让每一位员工都切实认识内控制度的重要性。加大宣传力度，定期对员工开展内控制度培训，让他们掌握相关内控知识，培养其良好的内部控制意识，从而促进行政事业单位内控制度建设。

2.加强政府监督与管理

行政事业单位是政府下属的职能单位，政府部门有权对其进行监督和管理。在此基础上加强内控制度建设，可以平衡政府和行政单位的管理权力，提升政府监督与管理力度，减少现象发生，对我国社会主义建设有着重要的推动作用。

3.加强内控制度建设力度

随着经济体制的不断完善，原有的内控制度已经无法适应现代化的管理水平，不管是企业还是行政事业单位想要取得更好发展，就必须根据时代要求制定新的内控制度，逐层建立内控制度，明确各岗位的工作职能、落实责任，真正的将制度落到实处。

4.加强预算管理制度建立

预算管理主要是对行政事业单位的运行资金进行管理和分析，最终实现利益最大化。它是行政单位内部控制的重要环节之一，加强行政事业单位预算管理制度建立，有效控制行政事业单位的各项财政收支情况，将预算控制在一定的范畴之中。完善预算监督体系和执行责任制，从上到下，从员工到管理人员，减少、现象发生。

5.提高财务人员的整体素质

为了适应时展的需求，行政事业单位应该不断的调整企业内部人员结构，加强人员素质培养，在企业内部建立一套人才选拔体系，定期对财务人员的专业技能和内控意识进行考核，对专业技能与思想落后的人员进行淘汰，最终为企业选择高素质的财务人员，提高内控制度建设。

四、结束语

综上所述，行政事业单位实行内控制度建设主要是为了促进我国社会主义可持续发展，也是为了落实政府的相关政策要求。内控制度建设一方面保证了会计信息质量。另一方面也有效的减少了现象的发生，对推动我国行政事业单位健康发展提供了有力的保障。

参考文献：

[1]李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016，08：221+224.

第8篇：内控制度建设的意义范文

一、我国国有企业内控制度的现状

在讨论国企内控制度之前，应该先讨论一下什么是内部控制，笔者认为内部控制就是通过约束、控制、规范内部人的行为而使企业利益不受损害、顺利达到经营目标的一种过程。内控制度就是为了实现内部控制而建立的一系列的制度规范。

那么就目前而言，我国国有企业内控制度的现状如何呢?由于我国管理国有企业已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，大部分国有企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务内部管理基本都有章可循，其中有的国有企业内控制度建设的还相当完备。但是，在国有企业别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移，内控制度执行中的随意性很强，力度远远不够。这便是目前我国国企内控制度的现状。

二、对我国国企内控制度现状的分析

为何会造成国企内控制度执行中的随意性很强，力度远远不够呢?笔者认为，主要原因有以下几点：

1.国企产权不明晰。国有企业产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体不明确。当企业利益和个人利益相冲突时，一些经营者们就会不惜牺牲企业利益而实现个人利益，所以我们看到一些损害国有企业利益的现象时有发生，比如给企业采购物资大吃回扣、公款送礼、公款大吃大喝等。而在非公有单位，特别是民营企业产权明确、权责清楚，加强内部控制的受益主体也很明确。因此，对这些单位，无需法律、法规的强制，无需行政干预，私人老板自然会加强本单位的内部控制制度。因此，产权不明晰是国企内控制度执行不力的根源所在。

2.制定的内控制度不科学。在一些国有企业确实有较全面的内控制度，但是程序过于复杂，可操作性很差，无形中降低了制度执行的效果和员工工作的效率。如果领用一只铅笔都需要找八位领导签字，试想那会是什么工作效率，这样的内控制度势必会给企业的发展带来反作用。之所以这样的原因一是一些国有企业内控制度的起草和修订者们缺乏相应的管理知识，只好用一道道“关卡”来保证“少出错”。再就是某些国有企业个别领导的权利欲较强，不让谁签字，好像就“剥夺”了谁的一项“权利”，为了保证权利的均衡，索性来个“大家联签”。

3.某些国企负责人私心重。“水至清则无鱼”。内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就难了。那些私心重、想“捞一把”的企业负责人，以及某些想“混水摸鱼”的员工就不那么愿意了。还有一些法制观念淡薄的国有单位的“老板”，自然讨厌约束自己的内控制度，喜欢约束别人的“内控制度”。这就使得制定的内控制度执行起来障碍重重，甚至很难执行下去。

三、对策及建议

1.加快现代企业制度建设。要想从根本上改变国企内控制度执行不力的状况，必须建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内控制度的顺利执行。具体可以建立企业利益和经营者个人利益息息相关的约束和激励机制，使国企的经营者能主动的完善并积极的推行相应的内控制度。

2.加快相应的法制建设步伐。财政部于2008年6月份，了《企业内部控制基本规范》，2010年5月份财政部又联合其他部委联合了《企业内部控制配套指引》，这些规范的和实施，对于强化企业内部控制，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。但也应该看到，目前只是对内控制度建设的某些方面有了规范，还远没有上升到法律层面。因此，要想使国企内控制度的建立和执行有法可依，从法制上来抑制和约束国企经营者的行为，必须加快相应的法制建设。

第9篇：内控制度建设的意义范文

建设财务审核和内控制度对于提高电力企业的财务管理水平，促进电力企业发展的可持续性有着重要的作用。本文首先分析了财务审核和内控制度对于电力企业的重要作用，并阐述了建设财务审核及内控制度应遵循的相关准则，最后对电力企业财务审核和内控制度的建设进行探讨，以期能够为相关人员提供有参考价值的意见。

1电力企业财务审核和内控制度建设的重要意义

（1）优化企业的制度：自电力改制以来，企业制度的现代化一直是改革的目标，而经营体制兼具约束和激励两种作用是现代企业制度的重要内容，而财务审核和内控制度又是企业进行自我约束的重要手段。

（2）确保国有资产不受损失：电力企业最主要的资金来源就是国家的投资，电力企业首先应确保国家资产不受损失，其次实现资产的保值和升值。国家明确了电力企业的资产考核的相关内容，而在具体实施时，就需要有财务审核和内控制度的支撑。

（3）降低经济犯罪的发生几率：经济犯罪很大一部分就是因财务审核和内控制度的松散诱使的，有力的财务监管能够增加犯罪成本，为国家财产安全提供保障。一些电力企业的内部监控不够系统化，机制也不健全，风险防范没有真正落到实处，加强其财务审核和内控制度建设就是十分必要的。

2电力企业财务审核和内控制度建设的相关准则

（1）主营业务的互为约束：电力企业的经济业务较多、来往数据也大，因而经济业务的完成应至少由两人以上进行，以形成主营业务间的相互制约，避免因一人包干产生的经济犯罪，并降低财务出现错误的问题。同时还应明确对经济和会计事项进行审批的人员、经办人员、保管人员之间的界限和分离，扬长避短、互为约束。

（2）全方位的财务管理：电力企业的设备、项目、物资较多，经济业务的往来较为频繁，且组织层次多，幅度广泛，部门相同而级别不同的信息传递存在路径较长的现象，账目之间、账目和实际之间很容易出现不一致的问题，因而，账目的核对是十分必要的。对于财务会计的工作内容、工作流程予以纠正和规范，确保会计凭证、会计报表以及其他财务资料与实际相符合，以为会计决算、企业决策的制定提供准确的参考。

（3）财会的独立性、谨慎性：独立性是指由于财会人员的管理也是企业管理的组成部分，在进行会计核算时，会计人员不可避免的会受到管理当局的影响，而失去了其独立性。有关数据显示，在管理当局的强令下会计造假的现象较为严重，特别是在国有企业中。因而使会计保持其独立性是建设电力企业内控制度的重要条件。谨慎性具体说来就是应谨慎的确认、报告、计量企业的经营事项，不能出现资产、收益高估，负债、费用低估的问题。简单来说就是从保守的角度确认企业财会数据对经营业绩的反应，以将企业风险尽可能的降到最低，实现电力企业发展的可持续性。

（4）集约化的资金管理：企业经营管理的类型可分为粗放型管理和集约化管理两种方式，粗放型管理侧重于增加生产要素的数量，扩张企业的经营规模，适用于成长型的企业；集约化管理则致力于优化生产要素的组合，提升企业发展的质量，对于已经达到一定规模的电力企业而言，集约型管理、"一本帐"的财务管理、"一个池"的资金管理能够很好的促进企业经济效益和管理效率的提升。

3电力企业财务审核和内控制度建设的相关要点

（1）员工专业素质的培养：电力企业职工的专业素质主要包括专业知识、核心素质、专业技能、工作经验、通用能力等方面。提高员工的专业素质，并依据员工专业素质进行岗位职责的分工，对于确保业务的正常展开，提供电力企业的工作效率都有着重要的作用。

（2）业务流程再设计和优化：电力企业运营环境的改变，使得其管理侧重点也发生了变化。在这种情况下，电力企业应对企业流程进行再设计和改造，以促进企业运营管理水平的提升。

（3）加强物资的管理：在对物资进行控制时，应制定相关的标准制度，对岗位职责和目标予以明确，是物资管理规范化、制度化。同时还应加强物资管理过程中的监督和控制力度，并建立物资使用台账，依靠信息化的物资管理平台，使物资的管理水平得到有效的提高。

（4）强化内审职能：内审制度是建设审核和内控制度的基础，我国的电力企业虽然设立了审计部门，然而一些审计人员的业务知识不够扎实，内审部门也过多的受制于企业的其他部门，没有发挥出实质性的作用。

4结语