建设项目审计制度精选(九篇)

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第1篇：建设项目审计制度范文

第二条本市凡以政府投资、融资和国有独资、控股企事业单位投资、融资并列入全市安排的重点建设项目，应当依照本规定接受审计监督。

与市重点建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位有关的财务收支，应当接受审计机关的审计监督。

第三条审计机关在安排市重点建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，审计机关可依照法定审计程序对勘察、设计、监理、施工、供货、采购等单位与市重点建设项目有关的财务收支实施审计。

第四条审计机关根据全市安排的重点建设项目、市人民政府的要求等编制年度市重点建设项目审计计划，有重点地开展市重点建设项目审计工作，并将审计计划和调整情况告知被审计单位、市重点建设项目主管部门和财政、稽查、建设等有关部门。

除市人民政府临时交办的市重点建设项目审计任务外，审计机关对市重点建设项目审计应当按照审计计划进行。

第五条审计机关可以根据市重点建设项目建设的不同阶段，依法对建设项目的总预算或者概算执行、年度预算执行和决算、竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，并对市重点建设项目前期准备工作、建设实施、竣工投产的全过程实行跟踪审计。

第六条市重点建设项目前期准备工作审计的主要内容：

（一）建设程序的真实性、合法性；

（二）建设资金筹集的真实性、合法性；

（三）征地、拆迁工作的真实性、合法性；

（四）招标投标程序及其结果的合法性；

（五）工程承发包的真实性、合法性；

（六）需要审计的其他事项。

第七条市重点建设项目预算或概算执行情况审计的主要内容：

（一）项目预算或概算执行、调整的真实性、合法性；

（二）项目合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性、合法性；

（三）与项目直接有关的收费的真实性、合法性；

（四）项目实施和投资计划的完成情况；

（五）建设资金来源和使用的真实性、合法性；

（六）项目设备、材料采购核算的真实性、合法性和有效性；

（七）项目债权债务的真实性、合法性；

（八）建设成本和其他财务收支的真实性、合法性；

（九）项目施工和工程价款结算的真实性、合法性和有效性；

（十）需要审计的其他事项。

第八条市重点建设项目竣工决算审计的主要内容：

（一）项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

（二）项目建设规模及总投资控制情况；

（三）项目交付使用资产的真实性、合法性和完整性；

（四）项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

（五）项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的真实性、合法性；

（六）项目尾工工程的未完工程投资的真实性、合法性；

（七）项目建设成本的真实性、合法性；

（八）建设资金到位的情况和资金管理与使用的真实性、合法性；

（九）建设项目工程价款结算的真实性、合法性，及工程造价控制的有效性；

（十）各种税费计缴的真实性、合法性；

（十一）需要审计的其他事项。

第九条审计机关根据需要对市重点建设项目的工程质量管理、环境保护情况、项目投资效益进行审计时，应当检查勘察、设计、建设、施工和监理等单位资质的真实性和合法性及其对工程质量管理的有效性，应当检查环境保护设施与主体工程建设的同步性及其实施的有效性，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标，分析评价项目的投资效益。

第十条审计机关对市重点建设项目依法进行审计，应当在法定期限内，出具审计报告，对审计查出的违法、违规问题依法作出审计决定。应由其他部门纠正、处理、处罚或者追究有关人员责任的，向有关部门出具审计移送处理书。

第十一条审计机关应当依照有关规定向有关部门、市重点建设项目主管部门通报或者向社会公布市重点建设项目审计结果。具体办法由市审计机关制订报市人民政府批准后执行。

第十二条被审计单位对审计决定不服的，可以在收到审计决定之日起60日内，向审计署或者市人民政府申请复议。复议期间审计决定不停止执行。

第十三条审计机关可以委托经过资格认定的社会审计中介机构依照本规定进行审计，或聘请有关专家、技术人员参与审计。审计费用列入财政预算。

社会审计中介机构应当向委托的审计机关报送审计报告，并对审计报告的真实性负责。

第十四条社会审计中介机构对市重点建设项目进行审计，应当遵守国家有关规定，发现有违法违规的财务收支行为的，应当及时报告审计机关和有关主管部门。

第十五条审计机关对社会审计中介机构的审计质量进行监督。

审计机关发现社会审计中介机构出具的审计报告失实的，应当予以撤消；并依法对该社会审计中介机构进行处理、处罚，或者向有关部门提出处理、处罚建议。

第十六条审计机关对市重点建设项目进行审计，应当加强与财政、稽察、建设等有关部门的联系，并相互利用监督检查的结果，避免重复监督。

第十七条审计人员在市重点建设项目审计中有违法行为的，依照有关法律法规的规定处理；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第十八条本规定第二条规定范围以外的本市其他国有独资和控股企事业单位投资、融资的重点建设项目，审计机关可以参照本规定进行审计。

第2篇：建设项目审计制度范文

关键词：政府投资；项目审计；改进措施

随着我国经济社会的不断发展，政府在进行基础设施建设时投入了大量的财力，因此，政府通过强化审计监督，以避免调高定额标准、调高计费单价、虚报工作量等高估算的显性问题，同时揭示项目建设制度及管理方面存在的问题，以确保工程建设顺利进行，避免给国家建设的财务投入造成严重的损失和浪费。

一、当前政府投资建设项目建设过程中出现的主要问题

当前我国政府在投资项目的资金管理中整体使用情况良好，在项目建设领域拥有较为严格的审批程序、项目建设监理制度、招投标制、项目合同制等制度和标准，但是在规范化管理方面存在一些较为突出的问题，管理水平有待提高。

（一）招投标制度的实施过程中不尽规范

政府在完成建设项目的招投标之后，部分项目在具体实施过程中通常被进行了大篇幅的修改，设计施工图纸修改的面目全非，致使工程招标结果被弃用，只能重新进行造价计算，还有部分工程在中标之后，靠出资挂靠的方法进行建设，这些都有失规范。

（二）投资项目管理较为薄弱

作为工程投资项目的主体，通常情况下政府在管理投资项目时采用的是传统的项目管理方式方法，如组建政府投资公司或者建立指挥部，这些部门的工作人员多是从政府相关部门中抽调组成的，以作为投资项目管理的主要力量。因此，在进行项目决算、工程审计以及项目施工管理时缺乏必要的管理人员要素以及管理者经验结构，且加之工程的指挥人员由于工作调动、工作内容安排等问题常常调动，所以难以保证投资工程的延续性，无形中增加了项目成本。

（三）投资项目预算管理的科学性有待提高

政府投资项目常处于一种特事特办的状态，部分投资项目在进行实地勘察、工程设计中工作完成的不够仔细，概算管理较为粗略，预算管理稍显片面，工程预算在实施过程中变化较大，而在项目更改过程中又缺乏必要的监督机制以及责任追究机制，导致部分项目频繁改动，计划与实际工作脱轨，最终引起项目投资失控。

（四）投资项目工作缺乏深度，工程监理作用不到位

部分投资项目由于急于开工，在项目筹备之初没有能够进行仔细而深入的工作准备，项目决策的形成过于匆忙，存在项目一边设计一边修改并一边施工的现象。另外部分项目未能严格执行工程监理；部分项目在执行工程监理中未通过规范的招投标方式进行；部分工程的单签证内容不规范，签证工程量不实；部分项目未能对价格进行及时确认等等，以上种种问题都是由于工程监理不到位、监督机制的缺乏或者监督执行力度不够引起的。

二、加强政府投资项目审计监督探究

（一）加强政府项目审计单位中队伍建设

加强政府审计队伍建设首先要适当扩充审计队伍的编制，大力引进政府投资项目审计方面的高级技术人才，提高对财务审计以及工程技术都有所研究的人才，如水电水利人才、土木建设人才的待遇。其次，应提高审计队伍的专业素质水平，在保证充足的审计人数裁量的同时，重视队伍“质”的建设，在这一过程中，重视制定相应的审计规划，每年制定专项资金用于对人才进行教育和培训，如加强专业人才计算机、财务、工程建设、实用软件等不同方面的教育培训，不断提高项目审计工作人员的素质，还应加强专业人才的思想理论建设，加强审计工作者的职业素养以及到的水平。保证他们能够及时更新知识内容、提高思想意识，做到廉洁从审。

（二）建立、健全项目审计发现问题的责任评估、责任追究机制

为了保证提高政府项目审计的质量，健全和落实项目审计质量，须建立、健全审计约束监督机制，将审计责任评估、追追究制度落实到位。需建立一支项目审计质量监督、检查小组，对项目建设进行责任评估和质量监督每年评选出表现优异的项目质量控制的科室，对其进行公开表扬，对相关人员进行奖励以及提供评优评先、优先晋级的资格，而对于审计发现问题的责任人，根据相关制度对责任人进行严肃处理，坚决追究相关人员责任，以此来不断提高项目建设质量。

（三）实现政府投资项目的跟踪审计

为了提高政府的项目建设质量，须保证对整个项目的全过程审计，在审计过程中始终贯穿质量意识、风险意识，做好审计风险防范工作。政府审计机关须积极参与到投资项目的过程控制之中，做好投资项目的监督、指导和审核工作，改变以往事后审计的模式，变为事中、事后的全方位审计。建立健全审计相关的规章制度，要求社会机构严格执行建设项目审计制度，自动形成即为规范的审计机制，在进行项目准备以及实时过程中，应广泛搜集多类工程信息，做好设计、施工、研究、决算等工作，审计人员应进行现场勘查，保证工程项目的准确性、真实性，另外还要将审计工作关口前移，在保证审计人员全程参与项目建设的过程中，仔细进行结算、核算工作，将预防、控制和监督进行有效结合，减少浪费，提高政府资金使用效率。

（四）转变审计理念，拓展审计思路

1、审计理念从微观转向宏观，做到微观宏观相结合

审计不只局限对单个项目、单个阶段的审计，而是站在宏观的角度上，揭示项目管理制度中存在弊端，同时提出对项目决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段等制度建立的改进意见，推进建立规范、科学的管理制度，从根本上完善项目建设管理制度。

2、审计目标从单纯造价转向绩效，做到造价和绩效相结合。审计机关对政府投资项目审计监督和社会审计机构审计不同，审计机关不仅关心造价核减，更可以通过绩效审计揭示政府投资领域损失浪费、资产流失和效益低下等影响公共资金配置效率和使用效益的问题, 通过审计找出影响绩效的制度和管理上的缺陷,并通过促进完善有关制度,从根本上消除影响绩效的不利因素，从根本上促进提高建设资金的管理水平。

政府的投资项目活动与政府的资金效益有密切联系，在工程复杂且投资规模大的工程中，审计人员应结合项目的具体情况，制定合理、科学的资金管理方法，加强对投资项目资金效益的分析、检查和评定，在保证对整个审计过程进行监督的过程中，进行对审计工作中的经验、教训进行归纳和总结，为提高项目建设质量、强化政府决策性提供依据。

三、结语

加强政府投资项目审计工作对提高政府资金效益、促进社会发展进步有着重要意义，这不但需要政府审计部门的努力，也需要全社会的配合，为不断提高政府投资项目建设质量、提高资金使用效益，相关部门应对审计发现出现的问题及时进行总结分析，从而制定出合理有效的质量改进方案。

参考文献：

[1]王庆阳.浅谈政府投资项目审计应注意的几个方面[J].中华民居，2010(12).

[2]陆金飞,浅谈政府投资项目工程签证审计[J].科技创新导报2010(12).

[3]罗俊殿,政府投资项目审计风险防范与审计责任[J].广西财经学院学报2011,24(5).

第3篇：建设项目审计制度范文

【关键词】建设项目 跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码： A

随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性

建设项目跟踪审计就是将建zhong设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠

正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可以协助业主完善合同

在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。

（二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险

审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。

（三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量

通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势必将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。

二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点

建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。

（一）建设项目准备阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提

准备阶段审计是对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计，重点是评价建设项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建设项目符合有关法律法规的要求，为建设项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

（二）建设项目实施阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键

实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，工程变更审计，现场技术核定单及签证审计，新增项目审计，新增材料核价，工程索赔审计，施工预付款、进度款、结算款的审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建设项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概算现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。

（三）建设项目竣工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证

竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括：工程量清单决算审计，结余资金、尾工工程和交付资产审计，建设项目总投资审计，建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建设项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路

（一）创新建设项目跟踪审计理念

一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

（二）健全和完善建设项目跟踪审计的规章制度

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（三）准确把握建设项目跟踪审计的介入时间

跟踪审计作为绩效审计的一种模式, 应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

四、 跟踪审计的工作重点

全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。

(一)建设项目设计阶段跟踪审计

1、设计方案能够对工程项目的造价起到举足轻重的作用，设计方案的优劣能够对工程成本的高低起到决定性的作用。根据相关的数据显示，设计阶段对于工程造价的影响程度能够达到75%左右。显然，工程设计阶段的造价控制工作对于全过程工程造价的控制起到了十分关键的作用。如：某售楼处初步设计经跟踪设计测算发现钢筋和混凝土含量偏高，单方造价偏高，经设计重新优化后，含量及单方造价达到正常水平，同时为后面住宅设计优化提供了参考，由此为业主节省了大量资金。

由此可以看出，要格外重视对于相关设计方案的优化设计，利用相关的指标对工程项目的设计功能、安全性、经济性等要素进行科学的分析和比较，这些设计工作会对工程造价产生重大影响，同时还会对施工及投产后的生产、经营状况产生重大的影响。

为此，为做好设计阶段工程造价的造价跟踪审计工作，要充分鼓励相关的设计人员做好设计方案的选择工作，同时要将相关的竞争机制引入工程设计过程中，充分实行设计招标的制度，进而促进设计人员的竞争意识。本着安全、保质、经济的原则，尽可能优化完善设计方案。

(二)工程招标阶段跟踪审计

第4篇：建设项目审计制度范文

（陕西省交通建设集团陕西西安710000）

【摘要】面对新时期经济管理工作对内部审计工作的新定位、新要求，开展风险导向审计成为了内审工作者的新任务、新课题。公路建设项目管理风险导向审计研究是以公路建设项目建设管理单位的管理过程作为研究对象，以内部审计作为切入点，设计风险导向审计的工作模式，为组织设计出以公路项目建设管理风险控制为导向的内部审计制度构架。在内部审计制度创新提供理论依据和参考资料的同时，开发适应于公路建设项目管理的风险控制操作指南。

关键词 公路建设；风险导向；审计

Highwayconstructionprojectmanagementrisk-basedauditstudy

ZhongHai-zhen

(ShaanxiProvincialCommunicationsConstructionGroupXi´anShanxi710000)

【Abstract】Facedwiththeeconomicmanagementoftheneweraofthenewpositioningofinternalauditwork,thenewrequirements,tocarryoutrisk-basedaudithasbecomeanewtask,anewtopicOIAworkers.Highwayconstructionprojectmanagementprocessestomanagerisk-orientedauditstudyisbasedontheconstructionofhighwayconstructionprojectmanagementunitastheresearchobject,theinternalauditasastartingpointtodesignrisk-basedauditmode,designedfororganizationswithhighwayconstructionprojectmanagementriskcontrolinternalauditsystemarchitectureoriented.Innovationintheinternalauditsystemtoprovidetheoreticalbasisandreferencematerials,whilethedevelopmentofriskmanagementtoadapttoroadconstructionprojectcontroloperationguide.

【Keywords】Roadconstruction;Risk-oriented;Audit

1.前言

（1）随着中国经济迅速发展，经济体制改革的不断深入，使得各类经济体面临的风险也与日俱增。为了顺应经济环境变化、正视风险存在、延伸审计职能，中内协在五届七次会议上明确提出了“内部审计应从控制导向转向风险导向，协助组织管理风险，应成为内部审计的重心”的号召，这为内部审计今后一个时期的工作指明了方向。

（2）国际内部审计师协会（IIA）理事会指出内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。我国的内部审计基本准则指出：内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此风险审计的目的就是通过对组织风险管理过程的了解、审查和评价，提出改进建议，促进组织目标实现。

（3）面对新时期经济管理工作对内部审计工作的新定位、新要求，开展风险导向审计成为了内审工作者的新任务、新课题。为了加快内审工作步伐，提升内审工作水平，我们积极探索内审工作新方法。开展了公路建设项目管理风险导向审计研究，该项研究是以公路建设项目建设管理单位的管理过程作为研究对象，以内部审计作为切入点，设计风险导向审计的工作模式，设计分别业务流程的风险评价的制度框架的研究项目。课题为集团设计出以公路项目建设管理风险控制为导向的内部审计制度构架，为内部审计制度创新提供理论依据和参考资料；同时，该项研究还旨在提高审计及管理人员的风险识别和控制能力，从公路项目建设管理业务环节上的风险管理目标、风险类型、风险的识别方法、风险的评估等级、风险的应对措施和控制、事后追踪评估等方面，开发适应于公路建设项目管理的风险控制操作指南。

2.研究的主要内容：

2.1公路建设项目管理风险导向审计模式研究。

（1）对公路项目建设管理的风险的基本情况进行全面地调查研究。

（2）结合交通集团公路项目建设管理的实际情况，提出风险导向审计模式。主要涉及到风险评价主体的设计、风险评价制度的制定、风险评价标准的提出、风险评价流程的选择和风险评价模式的实施方案等内容。

（3）对于风险导向审计模式在公路建设项目中小范围使用所应当采用的方案进行全面规划，在可能的条件下予以实施，并对实施效果进行研究。

（4）修正风险导向审计的理论模式，制定适应于公路建设项目管理的风险导向审计制度。

2.2公路建设项目风险审计指南的设计。

（1）研究公路建设项目的业务流程，划分作业环节。

（2）针对作业环节确定各作业环节的关键控制点及风险类型。

（3）根据可能的各种风险类型，确定在该环节识别风险的依据和具体判断标准。

（4）对各种可能的风险进行评估，确定不同风险等级所应当具备的数量和质量的条件。

（5）对不同等级的风险提出相应的应对措施（回避、减轻、分担、转移等）。

（6）对风险控制的后果建立严密的后续追踪评估指标。

3.研究解决主要的问题

3.1为交通集团在公路建设项目中的内部审计制度创新提供思路。在公路建设项目管理单位内部审计机构尚未将风险控制作为基本职能的情况下，本课题的研究，可以设计出以企业经营风险控制为导向的内部审计控制机制的制度构架，为交通集团在企业内部审计制度创新方面提供理论依据和参考资料。

3.2开发适应于公路建设项目管理的风险导向控制操作指南。我们将针对公路建设项目中的实际情况，设计、探索、总结出从公路工程各个管理业务环节上的风险管理目标、可能的风险类型、各类风险的识别方法、各类风险的评估等级、各类风险的应对措施和风险控制的事后追踪评估等等，制定可以适用于过程管理各个环节的具有实用价值的工作手册，以便提高相关管理人员的风险控制能力和水平。

3.3为我国公路建设项目建设管理中的风险控制提供具有示范意义的制度模板。在目前，我们还没有看到相关的研究成果应用于公路建设项目的实践，如我们的制度模板能在全省乃至全国范围内的推广，将会产生一定的影响力，对于减少公路项目建设管理单位的管理风险等具有重要的意义。

4.研究推广存在的问题

在开展风险审计工作方面，我们才刚刚起步，仍然面临着风险审计制度的健全性、审计人员知识结构的适应性、管理层风险管理认识的系统性等方面的问题，需要我们在实践中研究探索。

4.1风险管理意识问题。

在风险管理方面，公路建设项目采用了比较传统的管理方式。虽然没有名义上的风险管理的专门机构和专门制度，但是，却可以通过隐含的形式进行风险管理。建设项目管理中的基本做法是，以岗位职责管理为核心，实现对个人业务处理过程的控制。在这种管理方式下，大部分员工对管理风险基本上不必做出特别考虑。显然，让所有员工都能够充分通过自我意识察觉到面临的各种风险，以及风险可能带来的后果，还是很少有人做出尝试的事情。改变在公路建设项目管理中传统和习惯是一件困难的事情，而改变一种观念更加困难，必须通过制度的强制力方可达到效果。

4.2风险管理制度问题。

在公路建设项目中建立完善的风险管理制度，是一项庞大的系统工程。它涉及到多个层面，不仅与项目管理人员直接有关，而且，与集团的有关管理部门、管理岗位和管理人员都具有密切的联系。既需要制定分级的专门的风险管理制度，形成一个完整的规则体系，也需要将风险管理的各种要求有机地融入到其他的有关制度之中，形成一个有序的制度系统。而风险导向审计在建设项目中的推行，突破口应当在风险导向审计制度的建设方面，这是全面建立建设项目风险导向审计模式的一个战略性抉择。

4.3风险管理机构问题。

机构是行使管理职能的主体，设立专门的机构，有助于强化预定的管理职能。在集团现行的机构设置中，目前还没有专门的风险管理机构，这对加强集团的风险管理是不利的。不过，任何管理机构的设立，应当考虑一定的条件，如果某项管理职能还没有足够强大时，或者由于成本——效益分析的结果不理想时，没有设立风险管理机构也是可以理解的事情。

4.4风险管理监控问题。

（1）在整个公路建设项目管理的“风险管理”还没有被提到议事日程的情况下，对风险管理过程进行“监控”也只能处在初级阶段。在目前，从集团的各个公路建设项目来看，无论是风险管理的机构、制度、流程、人员，还是其他方面，都还不够成熟，没有完整的体系，当然，很难认识到对风险管理进行监控的重要性。但是，从发展的视角看，这种问题同样是一个不能忽略的公路建设项目管理问题。

第5篇：建设项目审计制度范文

关键词：建设项目;跟踪审计;局限性

建设项目中所需要购置的材料较多，所要投入的资金必须充足，才能够确保建设工程的正常进行，避免出现工期延误的现象。但费用的使用范围不断扩大，一些工程人员就会钻空子，乱报支出的费用和材料的数量，这些现象是建设项目中常见的一种现象。为了提高资金的使用效率，避免发生腐败现象，建设项目在进行中会设有一个专门跟踪工程全过程的审计部门。通过实践证明，建设企业在实行跟踪审计后，不仅在建设工程中起到了良好的监督和检查的作用，还控制了传统审计事后监督的局限性，规范了工程人员的行为，提升了建设项目全体员工的道德素质和业务素质，推进了建设企业良好发展。

一、建设项目跟踪审计的局限性

（一）参与项目管理没有明确的审计目标

在建设项目中实行跟踪审计，最主要的目的是为了监督和审查整个建设项目的全部过程，确保所投入的资金都得到充分的运用，避免发生有管理人员或工程人员乱报价的现象[1]。在以往的传统管理模式中，跟踪审计的人员需要对建设项目所有的进程进行观察，并做好相应的审计，向建设项目管理人员提出审计建议，完善审计工作，但对于监督咨询建议没有明确的目标，很容易让审计人员介入到建设项目管理的职能范围之内。

（二）审计成本太大和效益不高

当前的跟踪审计与之前的审计在模式上有较大的差别，两者之间的环境、内容、范围和对象都存在一定的差异，传统的审计模式不能符合建设项目的广泛性，对于其过程不能进行全面的监督，对于项目进行时所发生的一些问题不能及时的解决，审计模式决定了建设项目的成本[2]。基于当期建设项目的实际情况，仍无法确保新型的审计模式所达到的审计效益要比一场的审计效益高出多少，是否可以与其投入的资金成正比。因此，这种跟踪审计模式的成本与效益因素必然会局限这种模式的发展。

二、建设项目跟踪审计的对策

（一）科学定位跟踪审计的职能

跟踪审计有以下方面的职能：1.工程造价鉴证主要是核实工程的造价，为施工成本方和建设单位之间的结算提供客观的依据;2.监督与评价是对工程管理活动中参建主体受托责任的履行情况进行监督和评价，同时将评价的结果和监督的情况向建设单位和投资人报告;3.提供咨询和建议，从而达到提高工程观看的小，保障投资人的资金不受外界的影响。建设项目在跟踪审计时，首先要全面的实行工作审计的职责，明确其主要的目标，合理安排审计人员的工作，重视跟踪审计的监督和咨询的作用。其次，要验收监督咨询的角色定位，提高审计人员业务素质，以服务建设作为工作进行的基础，当发现建设项目中的一些管理问题，要及时IDE通报建设单位或监理部门。所以，审计人员不仅要确保投资人的经济效益，提高经济效益的使用率，还要建立与审计单位之间的沟通机制和融合机制，从根本上提高工程管理的水平。

（二）准确把握审计介入的时间

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目建设的要求、周期、规模及升值的资源和成本这些因素，并且确定审计介入的时间是从开工时介入还是从立顶时介入，介入的方式有多种，根据具体的工程情况选择正确的介入时间。不管运用哪种的方式，审计都要贯穿整个建设的过程，确保建设项目工程的持续性。另外，在跟踪审计时，还要展现出跟踪审计的适时性，这对于项目建设具有重要的作用，确保了跟踪审计的工作质量和效率。

（三）制定跟踪审计规章制度和操作规范

跟踪审计是近年来一种较为流行且运用广泛的一种审计方式，对于跟踪审计，至今仍没有相应的法规制度约束。因此，建设企业要充分的发挥跟踪审计在建设工程中的作用，需要遵循我国相关的审计法规，提升跟踪审计机构内的工作人员的道德素养，将跟踪审计人员在工程进行时所提出的具体支出表格进行总结和评价，规范跟踪审计人员的工作行为。另外，建设企业要根据项目工程的实际情况，制定符合工程特点和要求的规章制度。跟踪审计在工程进行的过程中，主要的工作内容包括了监督资金支出情况、部门资金使用的具体情况，加强跟踪审计人员的法律意识，当发现有腐败的现象，要立即报告工程管理人员，对腐败的人员进行一定的处罚[3]。

三、结语

综上所述，建设企业在项目工程进行中，要提高资金使用的效益，充分发挥跟踪审计监督和检查的作用，克服跟踪审计的局限性，需要在工程进行前做好一系列的审计准备工作，对于投入的资金和支出的费用做好详细的记录，从根源上控制腐败行为，从建设项目的特点和实际情况出发，科学合理制定跟踪审计制度，规范审计人员工作行为。

参考文献：

[1]李美玲. 建设项目跟踪审计路径选择[J].财政部门行政法司，2011，14（11）：18-20.

第6篇：建设项目审计制度范文

论文摘要：工程造价审计贯穿于建设项目全过程，应把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段的特点，抓住重点，以点带面实施全过程跟踪审计，并通过审计人员认真细致的工作，客观公正、高质高效的审计服务，在建设项目管理方面取得良好的效益与效益。



1 全过程跟踪审计的原则

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位，开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

2 跟踪审计的内容

对国家投资建设项目的跟踪审计，其目的是通过协助业主控制项目建设和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，工程总造价有效控制在成本控制目标之内，并顺利完成竣工决算，因此国家投资建设项目跟踪审计一般实行建设前期、建设期间、竣工决算几个过程(本人认为民间投资的跟踪内容在建设期间有一致性，因此不单独展开)，主要内容分别为：

（1）建设前期主要跟踪审计的程序性内容有：建设项目法人制是否建立；建设项目可研、立项、初步设计、概算、规划、消防、土地征用和环保等内容是否经有关部门审查批准；项目是否列入年度建设计划，资金来源是否合规、合法；建设项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备等是否按规定程序进行招投标，并签订；勘察、设计、监理、施工等单位的资质是否符合要求，有无超越规定资质要求；预算或标底编制是否符合定额规定，工程的计价依据和原则是否合规、合法、准确；建设项目的管理单位(如代建单位)其内控制度是否建立健全，如拔款会签制度、工程变更会签制度、无价材料会签制度、会签的各级权限设置等，并在项目实施时是否得到有效执行。

（2）建设项目实施期间跟踪审计主要内容有：概(预)算执行及调整的真实性、合法(规)性，有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题；项目是否存在边设计边施工，或因投标原因而提出的不合理设计变更，此种现象在大型景观工程和装修工程中较容易发生，因实行工程量清单报价后，投标单位会存在不平衡报价，中标后往往会以各种理由使投标报价中低报价的内容通过设计变更变换，建设单位如没有严格的工程变更内控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最终会造成增加投资和损失浪费现象；对设计变更、现场签证、无价村料定价等进行适时审计，审查其是否真实、合理；根据项目招标文件及合同，结合现场的形象进度，核实由施工单位上报的，经监理审核的月进度款支付计量报表；参加监理例会和各种涉及投资变更的各种会议；帮助业主单位及时督促施工等单位做好造价及各种工程验收资料，做到项目完工，资料也能及时完整上报，以便顺利通过竣工验收。

（3）竣工决算内容主要有：工程结算审计主要审查工程量计算，套用定额或采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料差价核实是否合理，工程费用计取是否合规，招标文件中约定的人员、、质量、工期等是否按履约承诺完成；竣工决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性，利息和资金占用费用是否真实，其分摊是否合理、有无挪用资金、有无挤占工程投资支出，工程投资是否真实合法，竣工图纸及相关资料是否真实、竣工资料与实物是否一致，建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，是否超出概算金额等。

3 建设项目跟踪应注意的问题

(1)跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方，跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应正确处理好与基建、等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此，审计工作一定要定位准确。

(2)提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪和方法

缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业；其次，改进工作方法，完善，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。

(3)制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

(4)设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪，应对建设工程全寿命过程中对工程有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

4 结语

第7篇：建设项目审计制度范文

关键词：跟踪审计；监督；实践；建议

长期以来，审计机关对政府投资项目的审计基本上都是事后的审计监督，面临着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题，最大的弊端就是审计的实效性差，审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。这种情况下，各级审计机关就开始探索建设项目跟踪审计的路子，经过几年的实践和试点，效果还是比较显著的。

一、建设项目跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

二、建设项目跟踪审计的优点

建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下优点：

（一）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。

（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（三）减少时耗，提高工效

如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

（四）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸

传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。

三、建设项目跟踪审计的局限性

建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等的特性，它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性，具体表现有以下几个方面。

（一）跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

（二）跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显

工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

（三）跟踪审计的法律、法规不够完善，审计实践被动

跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

（四）跟踪审计力量有限，审计风险增大

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长期的审计过程，审计风险必然增大。另外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

（五）跟踪审计收费不规范，审计质量难以保证

目前在建设项目的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结（决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。

四、建设项目跟踪审计的对策和建议

笔者针对目前跟踪审计遇到的现实问题，并结合自身的实践经验，提出相应的对策和建议。

（一）合理定位跟踪审计介入深度

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展监督。

（二）准确把握跟踪审计介入时间

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间：是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况，建设项目情况不同，选择的方式也就不同。但不论采取何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

（三）健全和完善跟踪审计的法律法规

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（四）把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。目前在审计力量不足，审计成本有限的情况下，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目的重点关键环节一般表现在以下几个方面：前期决策；设计；招标投标；隐蔽工程验收；材料与设备的采购；重大变更等。

（五）规范跟踪审计收费，优化跟踪审计人员配备

在跟踪审计过程中，审计机关因自身的审计力量有限，往往借助社会中介来进行协审，而跟踪审计又具有工作量大、任务重的特性，对于讲求经济效益的社会中介机构来说，规范跟踪审计的收费，就显的尤为重要。这样，规范了跟踪审计的收费，审计机关才能更好地整合审计资源，利用自身熟悉专业业务，易沟通等优势，并结合社会中介机构专业人才储备较好，专业相对力量较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作。

五、结束语

建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。为了使建设项目跟踪审计在实践中广泛地开展，必须健全、完善跟踪审计的法律和法规，积极探索跟踪审计的路子，使跟踪审计起到有效控制工程造价，完善建设项目管理，提高投资效益。

参考文献：

1、杜伟飞.国家建设项目跟踪审计的组织和实施[J].杭州电子工业学院学报,2004(6).

2、任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报,2007(1).

第8篇：建设项目审计制度范文

关键词:建设项目;内部审计;跟踪审计

中图分类号:F239文献标识码:A

近年来,我国建设项目投资速度较快,但是建设项目实施上也存在诸多管理不规范、资源浪费、腐败等现象,给国家和投资者带来较大的损失,因此有必要加强其内部审计工作。内部跟踪审计就是建设项目内部审计中的一种新的审计方式,它从原来的单一竣工决算审计发展到全过程内部跟踪审计,从事后竣工结算的审核转变为对建设项目的事前、事中、事后的一切实施活动进行跟踪监督与评价。

一、建设项目内部跟踪审计的内涵

建设项目内部跟踪审计是指企业内部审计机构和人员在独立、客观、权威的基础上,运用系统、规范的方法对建设项目全过程各阶段在技术、经济、管理等方面实施的真实性、合法性、效益性所进行的动态监督、评价和服务活动。其目的是促进建设项目实现“质量、速度、效益”三大目标,与建设项目管理控制中的三大目标是保持一致的,同时以完善建设项目的内部控制及风险管理,提高企业建设项目管理水平和投资效益。

二、建设项目内部跟踪审计的作用

建设项目实施内部跟踪审计,不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决,而且大大拓展了审计的功能,提升了审计质量,为建设项目管理水平和效益增值发挥了很大作用。

(一)可以降低审计风险。在对建设项目进行内部跟踪审计模式下,内部审计人员可以经常深入到工程现场进行巡检,建设项目上发生材料采购、设备安装、施工过程可以及时掌握。针对设计变更、现场签证、材料设备核价等有可能增加工程费用的事项,能进行提前介入审查与确认,避免后期结算时再核查,这样可以极大地降低审计人员在审计过程中核实的风险。

(二)从源头上防止腐败。内部跟踪审计使内部审计机构提前介入建设过程,必将形成对权力的制约机制,可以筑起一道严密的监督防线。一部分有寻租想法的相关人员很有可能会慑于严密的监督,而规范、规矩行事。

(三)有利于对工程质量的监督。在内部跟踪审计模式下,内部审计人员能经常进驻施工现场,工程的施工过程、形象进度和实体质量等都尽收眼底。对于进场的材料质量、施工安装存在的问题能在现场巡检过程中发现,并提出审计意见要求整改和完善,能起到良好的监督作用。

(四)能激励内部审计人员提升素质。内部跟踪审计模式下,要求工程内部审计人员需要掌握较全面的知识,不但要求掌握设计、施工、监理等方面的技术管理知识,还要具备工程经济、法律法规、审计等方面的综合知识。建设项目内部跟踪审计是一种综合、全面、系统的审计,与以前的单纯的事后审计存在质的区别,在审计实施过程中有可能还会遇到一些新技术、新材料和新工艺等,这就要求内部审计人员不断充实自己的知识,丰富经验,从而使内部审计人员素质得到提高。

(五)提升内部审计地位。内部跟踪审计解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题,尤其是前期阶段,让其从幕后走向了台前,并取得了丰富的审计成果。同时,可以使企业管理层和建设项目实施各参与方对内部审计机构更加重视。

三、建设项目内部跟踪审计中的问题

建设项目内部跟踪审计是近年来内部审计工作中广受推崇的一种审计方式,但是由于其具有审计广泛性、全面性、过程性等特点,在实践过程中也不可避免地存在一些问题,制约着预期审计效果的达成。主要表现为:

(一)审计技能不匹配。内部跟踪审计是对建设项目贯穿全过程,涉及到项目建设的技术、经济、管理、法律等各个方面,专业性强、工艺复杂、经济管理活动繁杂等特点。因此,建设项目内部跟踪审计对审计资源、审计人员胜任能力及审计质量提出了更高的要求。由于长期以来我们的建设项目内部审计主要进行的是事后的竣工结算审计,审计内容较为单一,专业性简单,与开展内部跟踪审计工作存在一定差距。内部跟踪审计要求审计人员不仅要有精湛的专业技术和综合的业务知识,同时还要具备良好的协调沟通能力,以及了解掌握最新的方法技术手段。

(二)审计依据欠完善。内部跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计,作为一种全新的审计模式,内部审计人员承担着重大的责任和风险,这就需要相关的法律、法规作为支撑,不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据,也为内部跟踪审计部门提供衡量的标准。然而,目前这方面的法规政策相对滞后,使得内部审计人员在进行跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断,审计风险增大、审计质量难以提高,导致内部跟踪审计模式推进缓慢。

(三)审计介入时点模糊。建设项目一般要经历决策、可行性研究、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。内部跟踪审计从哪个阶段介入进行实时跟踪,审计效果就有所不同,而审计介入时点没有一个明确的规定。理论上讲,越早介入审计越好,但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力,无法承担这个审计重任;另一方面也因为企业高层认为内部跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算,因而在内部跟踪审计实践中,绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入,那么在对造假影响最大的前期决策、设计和招投标阶段,便无法控制,致使内部跟踪审计效果不明显。

(四)审计深度不易把握。内部跟踪审计是对建设项目全过程各个阶段、各个环节的审计,需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计,提出审计建议,供建设单位纠正和改进工作。而由于内部审计人员置身于建设、监理、设计、施工等单位的复杂环境中,很容易就介入到项目管理的范畴中,造成审计工作越位,使得内部审计在管理工作中往往会成为决策者、管理者、执行者,从而失去了内部审计的独立性、客观性,失去了监督与评价的意义。

四、建设项目内部跟踪审计应对策略

针对建设项目内部跟踪审计中存在的一些现实问题,提出相应的应对策略。

(一)整合和优化审计人资源。在内部跟踪审计过程中,内部审计机构一方面需要补充本单位内部审计资源,优化内部审计人员结构,提高内部审计人员的综合素质;另一方面因本单位内部审计力量有限,可以借助社会中介咨询机构来进行协审,并控制好关键点,有效发挥内部审计人员和中介咨询机构的优势。这样,通过良好的资源整合可以较好地解决审计力量不足的问题。

(二)健全和完善审计依据。内部跟踪审计是建设项目内部审计模式的重大创新,为了使内部跟踪审计能健康运行,确保内部跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,应建立一整套内部跟踪审计的法规、规章制度,制定内部跟踪审计实施办法,健全内部审计指标和标准以及与此相衔接的建设项目相关制度,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

(三)准确把握审计介入时点。内部跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入时点。从不同阶段和环节介入所选择的审计方式、方法和重点会不同,但不论采取何种方式,内部跟踪审计都应贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现内部跟踪的实时性,根据项目建设的关键环节、风险大小及企业管理层的需求,张弛有度。

(四)合理定位跟踪审计介入深度。内部跟踪审计是在独立、客观的基础上,对本企业的建设项目全过程实施的真实性、合法性和效益性进行实时、动态地监督与评价。内部审计人员不能参与项目建设管理的具体工作,而是在这之外的监督、评价和服务,以促进项目管理者实现项目目标。内部跟踪审计中发现的问题,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映,出具纠正和改进的审计意见。因此,内部审计人员在进行跟踪审计过程中,应该把握好角色定位,审计介入深度到位而不越位,不偏离审计目标。

(五)有效把握审计重点。内部跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作,沿着项目的建设周期这条主轴展开审计。然而,建设项目涉及环节众多、内容广泛,没有必要对项目每一个环节都进行跟踪审计,唯有将有限的审计资源用在最需要审计的重点环节,比如前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验收、材料与设备的采购、重大变更签证等,才能发挥审计的最大效益。

五、结束语

建设项目内部跟踪审计是为了解决事后竣工结算审计的弊端,强调事前、事中、事后相结合的全过程监督与评价,而且还体现了服务的职能,是现行建设项目内部审计领域中比较推崇的一种审计方式。要真正使内部跟踪审计起到有效控制建设项目造价、提高建设项目管理和投资效益的目的,就得努力探索它在实践中存在问题的解决策略,并逐步从法律法规、审计依据、审计资源整合和审计方法等方面进行完善。

(作者单位:重庆大学建设管理与房地产学院)

主要参考文献:

[1]罗建飞.工程项目全过程跟踪审计及思考[J].中国高新技术企业,2008.15.

[2]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J].财经界(学术版),2009.9.

第9篇：建设项目审计制度范文

关键词：建设项目；跟踪审计；现状

Abstract: this paper expounds the construction project track audit the basic content and methods of audit, and sums up the project track audit of the advantages and disadvantages. In view of the current problems of track audit meet, and combined with their own practice, the construction project track audit should be paid attention to several ways, and gives some countermeasures and Suggestions of the individual.

Keywords: construction projects; Track audit; status

中图分类号：F239.63文献标识码：A文章编号：

一、建设项目跟踪审计的基本内容

1.1工程造价与审计

工程造价,就是工程的建造价格。它具有两种含义：1）指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用，也就是一项工程通过建设形成相应的固定资产，无形资产所需用的一次性费用的总和（从投资者，业主的角度来定义的）。2）指为建成一项工程，预计或实际在土地市场，设备市场，技术劳务市场，以及承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程总价格（以社会主义市场经济为前提）。管理学在诸多领域都有所应用，工程建设更是需要管理。所谓的工程造价管理：一是建设工程投资费用管理，二是建设工程价格管理。

1.2建设项目跟踪审计的含义

建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。

二、建设项目跟踪审计的质量控制

2.1跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建

审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场，组建临时审计办公室，实施跟踪审计。

2.2跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的

跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节，包括 ：工程项目设计阶段、招投标阶段、合同签订阶段、施工阶段和决算审核阶段等。

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。

合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合该工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。

施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。

决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总，也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前，首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些内容不可调整，对于可调整的部分，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，与现行有关规定有无冲突，定额套用是否正确，有没有高会重算，材料价格是否符合合同约定，费用计取与有关规定是否一致，让利是否满足合同约定等。

三、建设项目跟踪审计存在的问题和面临的困难

跟踪审计作为建设项目审计的一种全新方式，我们正在进行积极的探索和总结，通过近几年的实践，取得了一定的成效，但同时也发现了一些制约跟踪审计发展的主要因素和问题。

3.1、没有制度的刚性约束，建设项目跟踪审计覆盖面不够

现行的法规、制度虽然规定对国家投资建设项目必须进行国家审计，无明确规定必须进行跟踪审计，致使有些建设单位规避跟踪审计，形成建设项目的跟踪审计盲区。

3.2、没有规范科学的跟踪审计操作规程，信息不对称

一是由于没有规范科学的跟踪审计操作规程，对跟踪审计的职责、范围、内容和程序等做出明确规定，致使跟踪审计效果要根据审计人员的个人素质来决定。同一个项目有好几种专业，需要各个专业的审计人员，没有规范科学的跟踪审计操作规程来约束各专业审计人员，就会出现各有各的做法，有的人可能会介入得多一些，有的人可能会介入的少一些，这样也容易使被审计单位无从适应，导致审计的弱效性。二是由于信息的不对称，被审计单位为了部门利益最大化往往会做出不利于建设项目的举措，在项目建设的某些环节规避审计参与或拖延提供与审计事项有关的资料，导致某些环节的事后审计，导致了跟踪审计的弱效性。

3.3、建设单位对跟踪审计深度的认识还不够

目前很多建设单位虽然意识到跟踪审计的必要性和取得的成效，但对跟踪审计具体该深入到什么程度还不是很清楚，基本是认为施工过程中有涉及到变更的内容，才通知跟踪审计来确认一下变更前后的情况，审核一下施工单位所申报的针对变更的价款是否合适。

四、建设项目跟踪审计的对策和建议

4.1 合理定位跟踪审计介入深度

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。

4.2健全和完善跟踪审计的法律法规

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

4.3把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。目前在审计力量不足，审计成本有限的情况下，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目的重点关键环节一般表现在以下几个方面：前期决策；设计；招标投标；隐蔽工程验收；材料与设备的采购；重大变更等。

参考文献

[1]高春燕，工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究，同济大学，2007.