内控制度建设精选(九篇)

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第1篇：内控制度建设范文

关键词：国有企业；内控制度；执行

在我国市场经济体制不断发展完善的新时期，国有企业在改革发展上迎来了新的契机。但是，机遇与挑战并存，多元化的市场环境使国有企业面临更多未知的风险，国企需要更加完善的内控制度，适应内外部环境的变化。新时期下，国有企业应该以更优的姿态适应快速变化的市场环境，全面提升内控制度建设与执行能力，满足企业发展需要。

一、国有企业内控制度重要性

(一)促进国企岗位责任制的构建

构建科学规范的内控制度，要求企业必须合理地设置内部机构，明确岗位职责以及各员工的权责范围，这是岗位责任制建立的保障。科学明确的职责分工能够推动企业内部形成互相监督、互相协调的工作机制，减少推诿扯皮现象的发生。

(二)促进国企经济效益的提升

加强国企内控制度的完善有助于企业建立更严格的资金管理制度，推动企业加快资金周转速度，提升国企资金使用率和收益率，同时减少不必要的资金流出，实现增收节支，促进国企整体经济效益的提升。

(三)提高国企决策执行效率

构建一套完整的内控体系，意味着企业在信息与沟通、监督管理上有更严格的要求，有助于全体员工理解和落实最高管理层制定的各项决策，通过各项记录控制系统，提升决策的执行效率，为国企制定的决策提供强有力的保障。

二、国企内控制度存在的问题

国有企业的发展受到社会广泛关注，近年来各企业通过加强内部控制进一步推动自身发展和完善。但仍然存在一些问题，这些问题影响国有企业深化改革的步伐。国有企业面临的内控制度问题主要有：内控环境有待改善、内部控制缺乏监督、内控管理人员综合水平不高、信息与沟通不充分等。

(一)内控环境有待改善

内控环境的改善有利于国企更好地实施内控制度。国企内控环境上存在问题主要有以下几个方面。第一，国企在现代企业制度建设方面不完善，企业治理结构存在不合理之处，比如董事会、监事会、管理层在权责设置上存在交叉部分，难以实现明确的权责划分，监事会难以发挥应有的作用。第二，内控意识缺乏，部分国企和资历较老的员工可能受到传统计划经济的影响，还不能完全适应市场经济快速发展的要求，在面对复杂的市场环境和各种风险时，没有严格按照内控制度执行，内控意识有待提高，导致内控制度形同虚设。

(二)内部控制缺乏监督

企业制定的制度要得到很好的执行，就需要有效而严格的监督，若是缺乏必要的监督，完美的制度也很可能流于形式。可是当前，不少国企对内部控制制度缺乏严格的监督，一些管理者和员工出于个人利益，弄虚作假，损害企业利益，但由于内部监督不利，这些不良行为未被及时发现和制止，造成企业管理工作的混乱。还有一些企业，虽然组织结构很完善，设立了董事会、监事会，但这些机构没有实现其职能，未充分发挥监督管理的作用，这违背了这些监督机构的设立初衷。另外，一些企业没有真正建立内部审计机构，或者内审机构不具有实质性的监督权力，没有具备严格意义上的独立监督权限，影响了内审部门职能有效的发挥。

(三)内控管理人员综合水平不高

目前，一部分企业在内控制度建设与执行时存在内控管理人员专业性不够的问题。企业忽视了内控管理人员的知识结构和专业经验，导致人员素质不高、专业水平低下。部分内控管理人员只是简单地处理日常事务，不能做到不断学习专业知识、参加专业培训活动等途径来更新自己的专业能力，甚至有些工作人员缺乏法律意识和道德意识，利用职务之便做违法违背道德的事情，严重影响企业正常经营活动。

(四)信息与沟通不充分

信息与沟通是影响管理层决策和战略实施的重要因素。一些企业内部上下层或各部门间在信息沟通上存在障碍，上级的决策无法得到下级准确的理解和支持，下级的建议和疑问无法及时传达给上级，这样一来，企业的执行力得不到提升，一旦出现问题，各方会相互推卸责任，内控制度难以落实。

三、改进国企内控制度的措施

国有企业应该充分认识自身在内部控制上存在的问题，通过改善内部环境、加强内外部监督、建设高素质人才队伍、加强信息系统建设等方式，加强内部控制建设和执行，促进国有企业在不断变化的内外部环境下把威胁转化为机遇，实现更好的发展。

(一)改善内部环境

内部环境是内部控制实施的基础，良好的内部环境有利于内部控制制度顺利的实施。优化企业内控环境作为改善内部控制的基础工作，可以从企业文化、组织结构等方面入手。一方面要加大宣传，提高全企业内部控制意识，将内部控制意识逐渐融入到企业价值观中，潜移默化地影响员工；另一方面，要构建合理的组织结构，形成具体的内部分工体系，设立专门的内部控制部门和人员，做好事前、事中、事后控制。

(二)加强内外部监督

内控制度实施过程中，国有企业应该对其实施情况进行检查和监督，判断制度的有效性，发现制度缺陷并及时纠正。内部监督通常包括日常监督和专项监督。进行常规、持续的监督称为日常监督；对某一方面有针对性的监督称为专项监督。内控制度需要企业上下共同执行，监督机构在这一过程中发挥着重要的作用。企业应该进一步完善内部监督体系，提高监督职能的权威性和独立性，建立独立的审计部门，招聘拥有专业审计能力的人员，确保每一笔财务支出都符合法律和公司制度要求。内审部门的设立有以下要求：遵循独立性原则，内审部门不应该与其他部门具有财务联系，应该绝对独立于其他部门和个体；具有权威性，只有在审计部门建立之初就树立权威，才能在之后的审计活动中得到足够重视和配合。外部监督包括外部审计机构、政府部门、社会公众等群体的监督，企业应该积极配合外部监督部门的监督，构建完整的内外部监督机制。

(三)建设高素质人才队伍

内控管理人员的专业水平直接影响着企业内部控制活动，专业水平高的人员能够更好地带领整个企业进行有效的内控制度建设与执行。所以，建设高素质人才队伍非常重要。企业应该改革国企用人制度，在招聘时重点关注应聘者的专业知识、管理能力和品行；定期系统地组织有关人员参加专业培训，不断加强财务、金融、会计等有关知识的学习，更新相关知识，熟悉有关法律法规，提升业务素质、业务判断力和职业道德操守，更好地建设与执行内控制度。

(四)加强信息系统建设

利用信息技术实现信息共享能够加强企业的内控制度建设与执行。财务信息系统是将信息技术融入到财务管理中，发挥信息技术的优势，推动企业目标的实现。在信息化时代，要想内控制度发挥应有的作用，必须与目前最为重要的信息化技术相结合，设计出满足企业发展需要、能够提高整个企业内控建设和执行水平的信息系统。信息系统的设计和运用需要满足下列几个原则：第一，有明确的目标，保证信息系统的建立是能够满足集团发展的全部要求的；第二，具有经济性和实用性，信息系统的建设和维护成本不应该太高，但要保证信息系统便于操作、界面友好，减少工作人员适应系统的时间和精力；第三，安全性，网络的开放性使企业各种信息随时可能遭到破坏和泄露，因此，信息系统要具备极强的稳定性，保障信息安全。

四、结语

内控制度影响国有企业的管理效率和未来发展，面对激烈竞争的外部环境，国有企业应该提升内控制度的建设与执行水平，对现有内控制度的缺陷进行修正，通过完善内控制度、改善内部环境、加强内外部监督、建设高素质人才队伍等方式加强企业内控制度建设与执行，促进国有企业深化改革、发展壮大。

参考文献：

第2篇：内控制度建设范文

关键词:医院内控制度;内控意识;预算控制;货币资金;财产物资

中图分类号:R197.322 文献标识码:B文章编号:1009-9166(2010)017(C)-0259-01

随着社会主义市场经济的不断深入发展和医疗卫生改革的推进,医院逐步形成企业化的运行机制,由宏观粗放型的经营管理向微观科学型经营管理发展。而财务内部控制制度作为现代医院内部控制的核心部分,促使医院走质量效益型内涵发展的道路,形成“优质、高效、低耗”的经营管理机制。但现实中仍有相当多的医院财务内部控制制度不够完善,导致医院错误管理混乱,严重影响经济效益。本文以对当前医院财务内控制度建设存在的问题、原因及对策等方面作粗浅探讨。

一、当前医院财务内控制度建设存在的问题

1、财产物资管理薄弱。对各种财产物资购置没有预算,随机性特强,价格没法控制,月末财务照单付款,没有监督机制。财产清查没有形成制度、清查期限、清查程序不明确,医院普遍存在重视对货币资金的管理,而对于财产物资疏于管理,可它们占医疗支出的很大比例。财务没有对库存物资定期盘查,由保管员自行点库,使盘点流于形式,对于库存积压,长期闲置不用的,损耗的不处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中。2、信息系统下内控管理薄弱。随着医院信息化建设,医院财务软件运用和收费系统的电算化,医院的会计工作发生了重大变化,使得原手工会计核算模式下的内控制度部分失去作用,因此如何重新设计内部控制环节,建立科学严密的内部控制制度,保证会计数据安全显得十分必要。3、重大事项决策和执行制约失衡。重大事项决策和执行没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”无民主的现象。对固定资产及大型专用设备购置,在购置前,没有可行性论证和投资效益分析,不进行市场调研,只有领导说了算,脑袋一拍,就购,购后就闲置。或者,重复购置,造成极大的浪费。

二、存在问题的原因分析

1、财务内部控制意识落后。有的医院领导对医院内部会计控制不重视,甚至自己随意破坏有关的内部会计控制。个别医院领导错把经济责任制当成内部会计控制,殊不知经济责任制只不过是内部会计控制制度的一种。2、内部会计控制不够健全。目前相当一部分医院虽然建立了内控制度,但不健全,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,使医院内部人员无章可循;还有的医院内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时,导致内部控制制度失去时效性;还有些医院意识到内部控制的重要性,制定了比较科学、全面的内部控制制度,但并未较好地执行。3、监督机制不够完善。目前,我国医院的会计监督采用事后稽核、会计检查和审计为主,以会计工作等级考核为辅等手段,但实际上这些手段不能对由于院长决策失误造成的损失进行有效的监督,也不能对查出的问题进行及时的处理和纠正,从而无法保障内控制度的贯彻落实,无法真正行使其权力和职责,对医院自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现,软化了内部控制的作用。

三、加强医院财务内控制度建设的对策

1、增强相关人员的内控意识。首先医院内部要采取法规讲座、培训、考核等多种形式,经常开展法制宣传教育,大力提高医院领导和会计人员的法制观念与自律意识,使其做到知法、懂法,严格依法办事。同时,相关都门应从宏观调控的角度加强各项内部控制制度的建设,加强对医院的会计监督,加大对医院领导、会计主管和直接责任人的检查力度,使内控制度切实地贯彻执行。2、建立健全合理、科学的预算控制系统。医院的总体预算可以包括管理费用预算、市场费用预算、业务费用预算、科研费用预算和教学培训费用预算等内容,其中业务费用预算还可以细分为水电气预算、药品预算、卫材预算、人力预算和设备预算等。要建立健全合理、科学的预算控制系统,强化财务预算对医院经济的约束力,使预算管理成为医院全局性财务管理。3、加强货币资金和财产物资安全控制。医院必须严格执行《内部会计控制规范一货币资金》各项规定,出纳人员不能是医院主要领导的亲属,严禁未经授权的科室或人员办理现金收付业务。一个单位只能开立一个基本账户,银行预留印鉴的财务专用章和个人名章按照分管原则,指定专人保管。固定资产的购置,必须充分考虑医疗业务发展需要与实际可能,实行计划管理,应先编制计划,再进行可行性论证,报分管院长,交医院仪器设备管理委员会审查后列入医院年度预算,经批准后方可购置。固定资产报废报损,均由使用科室提出并填写报损单,经维修部门认定和设备管理部门审核后,报分管院长同意后才能处理。医院应当对在用低值易耗品按科室实行“定量配置,以旧换新”管理办法,并指定责任人负责管理,同时按科室设置在用低值易耗品配置明细辅助账,管理部门每年应对使用科室的低值易耗品组织一次清点,盘亏的与奖金挂钩。4、加强内部审计控制。医院应根据单位的规模设立内部审计部门,配备专职审计人员,内部审计人员在院长领导下,负责全院审计工作,独立开展监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益工作。要加强内审人员业务培训和后续教育工作,选派业务素质较好的内审人员外出进修,以培训学习及考核来提高内审人员的整体素质。加强系统内的内部审计交流,由上级主管部门组织进行交叉审计,提高审计质量。

作者单位:阳江市妇幼保健院

参考文献:

[1]刘红.建立医院内部会计控制制度的探讨[J].重庆社会主义学院学报,2009,(2).

第3篇：内控制度建设范文

关键词：新医改;医院财务;内控制度

一、医院财务内部控制概述

（一）医院财务内部控制的含义

顾名思义，医院财务内部控制的对象是医院的财务。具体而言，医院财务内部控制是在医院预算既定的条件下，在理论知识的指导下，通过对财务会计信息的不断输入、加工、分析和输出的一系列动态过程，不断调整进而越来越接近预算总目标，使得实际预算效果和理论相一致，最终医院的预算执行效果达到最佳，同时利益和效益最大化。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通与合作，使个别分散的经济行动融合统一起来，追求医院短期、中期或长期的财务目标。通过对医院的财务进行内部控制，医院的财务管理水平会得到质的飞跃，经济效益和社会效益也会不断增加和提高。

（二）医院财务内部控制的主要内容

医院财务内部控制的内容主要是日常的财务行为以及防范财务风险。通过对财务实施有效的内部控制，使财务信息更加真实和完整，资金的使用效率提高，还可以促进部门之间的交流和沟通，方便对部门进行监督和管理，再者及时发现财务风险并采取相应的措施，避免减少不必要的损失，进而推动医院不断稳定、向前发展。当前我国医院财务内部控制的内容主要有以下三个方面：一是控制医院的财务收入。医院的科室较多、药品种类繁多、项目详细等，不同的项目收费不同，造成医院的财务收入来源较多。为了使医院财务管理更加有效和科学，确保财务管理的过程更规范、更合理，更能体现医院为人民服务的，所以医院必须确保收费合理，收入合法，杜绝贿赂现象的发生，确保各类收费项目公开化、透明化，收费的票据规范化，同时注重对票据的使用、管理和保存，等等。二是控制医院财务支出。严控医院经费的支出是确保医院正常工作开展的重要前提，也是提高资金使用效率的重要途径，减少资金的浪费和闲置。在经费支出中要建立严格的经费审批制度，同时要保证在经费支出过程中各项权责分离，主要在经费和印鉴、记账人员和现保管人员等两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。三是控制医院的各类资产。医院的资产种类较多，要对各类资产进行定期的清查，避免资产的无谓流失和损失，降低资产的闲置效率。不同的资产要进行分类管理，不可一概而论，降低资产的使用效率，进而降低医院的整体效益。对货币资金，医院要强化审批制度和权责分离制度，明确每个人的职责和权利，避免相互推诿的现象；在进行原材料和药品采购时，要提前做好预算和价格的对比，降低医院成本，促进资金使用效率的提升；还有在购置固定资产时，购置人员必须按照一定的程序和制度来执行，不可以随心所欲，为医院带来不必要的麻烦，降低医院的社会效益和公信力。

二、医院财务内部控制制度存在的问题

（一）医院对财务内控制度的重要性认识不足

当前，我国很多医院的领导和管理者对财务内部控制制度的重视度不够，这就造成医院内部控制制度建设较为落后，不能紧随时展的步伐。在部分领导者和管理者看来，医院财务内部控制制度的建设不仅会造成人力成本的增加，还会在一定程度上降低医院的经济效益，加大财务部门工作的难度和挑战性；还有一部分领导者将工作重心放到医疗服务水平和科研上，对财务管理和内部控制方面疏于管理和控制；当然还有一些医院领导将财务内控制度的建设挂在口头上，没有付诸行动，即“面子工程”，未认清内部控制制度建设的重要性，不能充分发挥内部控制在财务方面的作用，导致内控制度流于形式，内控的效率和质量大打折扣。

（二）医院财务内控制度不健全

当前，我国医院的大部分领导和管理者的管理知识渊博、经验丰富，但缺乏财务内部控制相关的专业知识，导致医院的财务内控制度不健全、执行的力度不够，阻碍了财务内控发挥其应有的作用和效果。再有就是领导者和管理者的重视度不够、认知性不足、不合理的机构设置，导致内控的效率严重低下，为财务风险的发生埋下隐患，造成资金的浪费和流失，降低了资金的使用效率，进而影响财务内部控制的正常发挥和实施。

（三）缺乏健全的监管和审计督查机制

目前我国大部分医院的内部审计部门形同虚设，甚至不具备独立性，内部审计的功能无法发挥，造成财务信息失真、不完整。还有少数的医院没有设置内部审计部门，由财务部门身兼两职，违背审计独立性的原则。医院财务内部控制制度是贯穿于医院日常业务和经济活动的整个过程，这就需要审计人员对财务内控制度进行审查、考核和评价，但由于内部审计职能不能充分发挥，医院财务内控制度缺乏有效的监管和审查，对财务管理工作造成一定的阻碍，不利于医院日常活动的开展。

三、医院财务内控制度的建立与完善

（一）创新内控观念，增强财务内控意识，营造内控环境

医院领导层和管理层的重视度对内控制度的实施具有重要的作用，因此创新内控观念、增强内控意识，要从以下几个方面着手：首先，管理层和领导层要不断更新和创新财务内控观念，进而强化财务内控意识来满足日益变化的市场环境和国际环境。管理层的财务内控意识增强，不断强化财务内控的重要性，为全体医院职工做出表率，职工的积极性才能被充分调动，财务内控的意识才会不断提升和强化；其次，良好的财务工作环境是财务内控实施的一剂良药，在良好、舒适的环境中制定科学、合理的财务管理制度，对财务的日常工作和行为进行规范和监督，确保财务信息的完整性和真实性。同时，医院作为财务人员行使监督职能的后盾，应给财务人员以必要的职权和责任，确保医院内控制度的实施效果。

（二）健全完善内部控制制度

为了完善医院的财务内控制度，要不断加强和强化各科室的责任和职责。一是加强对医院的应收款项、押金和欠费情况的管理，协调好科室和病患的费用收取问题，建立科学合理的制约机制来确保各科室的基本经济效益，维持和保证科室的正常开展和运营。二是定期、定点对医院的各类资产进行清查，若发现问题及时进行核查，找出问题的关键所在，第一时间解决问题来保证资产的完整性。三是不论是医院的资产管理人员、医护人员还是操作人员，都要积极参与物资管理工作，确保物资管理的合理性，实现360度无死角、全方位的管理。四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。对数额巨大的医疗设备和药品，医院应该指定专门的人员负责，落实责任追究制，将责任和职责具体落实到每个人身上，避免相互推诿的现象，对责任人要严惩不贷，对表现突出的人员，要给予物质和精神奖励，以此调动工作人员的积极性和热情。

（三）完善内部审计机构

内部审计部门作为医院的监管机构，在内部控制中占有重要的地位。医院内部审计部门的领导的权力有限，很难发挥审计部门的作用。因此，医院应该建立院长监督、纪检委直接领导的内审机构，只有这样才能充分保证审计的公平性和独立性。同时还要加强对内部审计人员的培训和培养，注重事前和事中审计，充分发挥审计的功能，提高内审的质量和效率。

（四）引进先进的信息化财务内控系统

随着互联网技术的迅猛发展，信息技术已经渗透到人们生活的方方面面。医院的科室较多，药品的种类繁多，在财务内控方面引进信息化将大大提高财务人员的工作效率，这也是社会和时展的必然趋势。引进先进的信息化财务内控系统，首先，医院要加大对信息化的基础建设，如医院网络的建设和维护。其次，医院的工作人员应具备一定的计算机知识，或者医院对相关的工作人员进行技能培训，不断提升医院工作人员的办公效率和能力，提高信息的即时性、共享性。然后，医院要根据自身的业务特点，构建和开发医院财务内控的信息沟通、交流和传输的平台，加快数据的传输和使用效率，真正实现数据的即时性，避免因数据延误造成的困扰。最后，保障信息化财务内控系统的安全，防止医院重要信息丢失，同时也避免系统中的资金失窃。

参考文献：

[1]刘春阳．医院财务内控制度创新浅析[J]．中国外贸，2012，（2）：51+53．

[2]李晓娟，钟华，丁毅．公立医院财务内控制度完善及创新研究[J]．当代经济，2016，（4）：30-31．

[3]杨红英．研究强化医院财务内控制度建设的思考[J]．财经界（学术版），2016，（18）：241．

[4]张一凡．公立医院财务内控制度的建立与完善[J]．经济研究导刊，2017，（1）：82-83．

第4篇：内控制度建设范文

关键词：事业单位；内控制度建设

财政部于2012年11月29日以财会〔2012〕21号印发了《行政事业单位控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。自《规范（试行）》实施以来，本人认真研读该规范，结合实际工作，对事业单位内部控制制度的建设有自己几点思考。

1事业单位内控制度建设的必要性

事业单位的内部控制是指为了实现单位控制目标，通过制定相关制度、实施有力措施和严谨的执行程序，对经济活动和业务活动的风险进行防范和管控，是约束和规范的过程。在事业单位的管理过程中，健全有效的内部控制制度起着重要的作用，它不仅能够提高会计信息的整体质量和财政资金的使用安全；还加强了单位经济活动和业务活动的管理及监督，保障了相关政策法规的有效落实，提高了事业单位的服务质量和效率。

2事业单位内部控制制度建设存在的问题

（1）单位重视度不够，内控意识薄弱：内部控制意识是健全的内部控制制度以及有效实施的重要保证。在现今的事业单位中许多单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重业务发展、轻内部管理，对内部控制重要性和现实意义认识不到位，致使单位未能建立起健全有效的内控制度。有的领导狭隘的理解内控控制制度建设就是对财务制度的建设，内控控制制度的设计仅仅停留在财务制度的建设层面上。甚至于有的领导认为内控管理是对领导的管理，制约了领导的权限，妨碍了领导的管理工作。领导的态度也决定了内控人员对内控工作流于形式，敷衍了事，相关政策无法有效落实。（2）制度建设不健全：事业单位的内控包括预算业务、收入支出业务、政府采购业务、国有资产业务、基本建设项目及合同的管理等业务。现在有些单位在内控制度建设上不够完善不够全面，仅仅以财务和预算制度来替代内控制度；或者是制定了内控制度但不够深入，只是一些概念和理论的条条框框，而没有结合本单位的实际工作和环境；还有些单位由专业人员制定了适合本单位的内控控制制度，但是仅仅是为了应付检查，而没有有效的贯彻落实，最终还是流于形式。（3）外部监督检查力度不够：作为对事业单位主要监督检查力量的财政、审计部门，工作重点还是偏重于财政资金的使用是否合法合规，较少对被检查审计单位是否建立健全的内部控制制度和有效执行进行检查审计。缺少有效的监督，在很大程度上制约了内控建设的发展。

3事业单位内部控制制度建设的建议

（1）提高人员内控认知，加强单位组织领导：单位主要负责人应当主持制定工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制，充分利用信息化手段，组织、推动本单位内部控制建设，并对建立与实施内部控制的有效性承担领导责任，创造良好的内控制度建设环境。单位内部控制人员作为内控制度的执行者，他们的素质直接影响着内控制度的执行效果，这就需要内控人员在具有专业知识、技术过硬的同时需要有爱岗敬业、作风优良的职业修养，熟悉相关的政策法规。所以必须强化内控人员对内控知识的学习，以提高他们对单位内控制度建设重要性的认知，促进他们培养良好的内控意识。（2）健全内部控制体系，强化内部流程控制。应当按照《行政事业单位控制规范（试行）》和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求，在单位主要负责人直接领导下，建立健全适合本单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。（3）加强内部权力制衡，规范内部权力运行。单位应当根据自身的业务性质、业务范围、管理架构，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗。对重点领域的关键岗位，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立严谨的轮岗制度，不具备轮岗条件的应当采用专项审计等控制措施。（4）加强监督检查工作，加大考评问责力度。监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障。单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制；通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制。并且要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以内部公开，强化自我监督、自我约束的自觉性，促进自我监督、自我约束机制的不断完善。应该充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作用，主动配合支持财政、审计、检查等部门的监督检查，共同推动内部控制建设和有效实施。综上所述，内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制，建立健全和有效实施科学规范高效的内控制度对于事业单位的管理工作有着重要意义。

参考文献：

第5篇：内控制度建设范文

关键词：教育考试机构 事业单位 财务内控制度 制度建设

近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、国库集中收付等一系列财政支出改革，2012年11月29日财政部制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并将在2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。因此加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。财务内控制度作为内部控制体系中最关键的部分，其建立健全程度直接影响着单位内部控制制度的完善程度。

作为教育考试机构的事业单位，各省教育考试机构是各省各类学历教育考试的主管部门，肩负着本省各类教育考试组织管理、保证考试各项工作公平公正的重要使命，也是社会各界普遍关注的部门之一，因此，教育考试机构开展内部控制建设，提高内部管理水平，规范内部控制已经成为必然趋势。

财务内控制度的健全完善程度，不仅决定了本单位资金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考试工作能够顺利进行的保障。随着行政事业单位因内控漏洞而引发的挪用公款、案件的日益增加，建立健全财务内控制度越来越受重视，财务内控制度是否建立健全，也成为了判断一个单位内部管理是否完善、规范、高效的重要依据。但是，现阶段在教育考试机构财务内部控制方面，存在着不少漏洞，财务内部控制制度本身也不是很完善。本文将通过分析各考试院及招办、考办财务管理内部控制中出现的漏洞与问题，探讨健全与完善单位财务内部控制的对策。

一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

随着单位领导对财务管理工作的不断重视及财务工作的专业性不断增强，会计人员的综合素质及专业技能都有了很大的提高。教育考试机构财务内部控制制度也越来越被重视并因此不断得以完善，但目前还存在着一些问题。

（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。

教育考试机构和其他大部分事业单位一样，其特性就是不以盈利为目的，长期已来形成了重视日常招生考试工作的管理而忽视财务管理的现状。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面。许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成"钱袋子"，多数单位的会计人员仅仅扮演"付款员"的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。

各省教育考试机构无论是全额拨款事业单位还是差额拨款事业单位，其预算管理大都存在以下问题：一是在预算的编制上，采取的均是"以收定支"的预算管理方法，这就要求本单位的预算必须和本单位的支出数字一致，不可避免的造成了预算编制的数据与实际支出的数据差异；二是在预算的执行过程中，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对日常工作中的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，大大降低了资金的使用效益。三是预算执行情况考核标准没有考虑经费支出效益，单位节约经费支出却会面临预算执行水平差的尴尬，也是造成不少单位年底"突击花钱"的主要原因。

（三）、财务人员相对较少，内部监督实施困难。

由于各省教育考试机构财务人员相对较少，因此，各财务人员分工明确且工作量比较大，很难向企业财务人员那样实行轮岗制；同时，受财务人员编制限制，大多教育考试机构没有建立独立的内部审计监督部门，只能依靠主管审计部门定期来对本单位的财务情况进行审计监督，缺乏监督的自主性和时效性。

二、财务内部控制的改进和完善分析

考虑财务内部控制制度的重要性和教育考试机构财务内部控制的现状，现从以下方面分析财务内部控制改进和完善的方式方法。

（一）建立健全财务内部控制制度建设

制度建设是抓好工作的根本。财务内部控制制度的健全程度，关系到国有资产的安全性与完整性，关系到教育经费入的完成程度以及，关系到教育经费的合法性和资金使用效益。因此，要从制度建设抓起，将单位的各项财务活动纳入制定的笼子里，从根本上改善单位内部财务控制。

（二）加强对财务管理活动的认识和重视程度。一个单位财务管理的健全程度，一定程度上取决于单位对财务管理的重视程度，只有加强对财务管理的重视，才能使财务管理制度得到执行和落实。在加强单位财务人员教育培训的同时，也应对单位领导进行财务管理相关培训，加强财务管理的理论水平和实务管理控制水平。

（三）加强预算的管理和执行

建立包括编制、执行、分析、评价为一体的预算管理制度，按照年度编制预算数控制单位各项经费收支，建立相应的跟踪、分析和评价制度，对经费支出采取分时期、分业务进行预算控制。期末，对各项支出进行预算考核，努力提高预算的执行水平和资金使用效益。

（四）建立内部监督与外部审计相结合的监管体系

第6篇：内控制度建设范文

关键词:农村信用社;内部控制;建议

农村信用社是一个主要靠负债经营,风险扩散性强,在农村金融阵地发挥重要作用并承担重大社会责任的行业。在当前金融体制改革不断向纵深发展的新形势下,认真分析农村信用社内控建设面临的新问题和出现的新情况,借鉴国内外金融业管理经验,坚持“有效性、合理性、全面性”的原则,建立一个社会主义市场经济相适应的内控管理制度显得尤为重要。

一、对建立农信社内部控制体系的几点思考

第一,如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度,是对信用社经营所有环节和从事经营管理活动的所有人实施的全方位控制。近年来,从基层信用社检查出的问题来看,并非没有内部控制制度,而是有的信用社内控制度形同虚设,舞弊行为时有发生,所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。提高被控对象的受控度关键有两点:一是内控制度的科学性,如果内部控制制度科学,简便而又易于操作,受控者一般不会舍近而求远。二是主要决策者的受控程度。如果主要决策者的受控程度大而且履行得相当好,就有很大的感召力;如果主要决策者“只许州官放火,不许百姓点灯”,那就很难认人信服,实效性就要大打折扣。

第二,如何提升规范化程度。谈及内控制度,人们往往想起出纳人员管钱不管账,管支不管印鉴,管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富,涉及到农村信用社经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单的出纳控制、财务管理来达到到目的,要靠一套科学规范的内控制度,用制度来规范管理的行为,让管理者从经营管理活动中知道干什么、怎么干,按照规定的程序来完成工作任务,接受规定的控制管理。

第三,如何提高控制人员的熟练程度。农村信用社内控制度的中心是财务会计控制,承担内控职责的主要会计人员。因此,财务会计人员要真正提当起内部控制重任,就必须更新知识,提高操作能力。如上所述,科学的内控制度,是对农村信用社经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,超过了财务会计的知识领域,是信贷、投资、融资、营销、法律、信息等多方面知识的融合,没有相应的知识体系支持,内部控制不可能完全到位。对于农村信社来说,当前人员素质偏低是一个相当现实的问题。

第四,如何处理好内控制度与控制成本的关系。内部控制与控制成本一般而言呈反向运作关系。这个恰恰与当前各地农村信用社发展不均衡相互矛盾。因此,在东部沿海较发达的农村信用社可以借鉴国外银行业的内控机制模式,以便提高工作绩效;而在相对落后地区,2人-3人的信用社大有存在,如此简单的再生产就很难维系,更何况运用高效的内部控制。因此,在制定内部控制的时候,应该充分考虑这些因素,以达到量体裁衣的工作目的。

二、对建立农信社科学内控体系的几点建议

第一,建立信用社内控制度体系,提高参与市场竞争能力。通过建立良好的信用社内控制度体系,实现制度化作业,不断提高各个岗位人员的受控度和提升控制人员的规范化程度。一是建立业务管理制度,加强管理控制。信用社业务管理制度是对整个信用社业务活动进行管理和制约的规定。二是建立营运的约束制度加强风险控制。营运约束制度是对金融经营活动本身风险控制和管理的制度,是内控制度体系的核心部分,对防范和化解风险起着重要作用。三是建立制度体系,兼顾成本效益。在建立信用社内部控制体系的时候,应该考虑各地的经济发展水平,在成本与控制之间选择最佳组合。当然出于行业管理的需要,尽可能制订出适合各地农村信用社发展的内控制度。

第二,建立农村信用社内控支持体系,全面提升内控体系的规范化程度,防范和化解金融风险。随着以知识经济为特征的“新经济”时代的到来,国内金融体系、规则、制度及运行环境必将发生根本性的变化。而对不断演进的经济金融形势,农村信用社必须建立一套科学的内控支持体系,以构建一个面向市场,符合现代商业银行发展趋向的内部控制系统,从根本上提高内控能力、发展能力和竞争能力。

第三,建立内控监督体系,保证农村信用社安全稳健运行。在内控监督体系中,较好的监督体系不仅有利于提高控制人员熟练程度,而且有利于进一步完善内部控制制度体系。

首先,建立内部审计机制,强化自我控制职能。内部审计应体现审计制度的独立性、权威性、严肃性。当前农村作用社的内部审计职责大多由联社稽核科和稽核员来完成,为了更好地强化稽核职能,农村信用社的稽核工作应实行三大转变:从传统的详细稽核过渡到抽样稽核;从过去的以查错防弊成为主转变到为经营出谋划策为主;从过去的手工稽核为主转变到电算化稽核为主。在稽核过程中,通过对控制人员履行职能进行错误纠正,促使控制人员熟练操作控制程序,贯彻上级管理意图,最终体现在农村信用社的经营效益上。

其次,融合银监部门监管机制,主动接受现场检查和非现场监管。农村信用社应积极主动地接受银监部门对内控制度建设和执行情况和现场检查和非现场监管,从而辩证、客观地暴露农信社自身存在的或自身难以发现问题,并对暴露出的问题及时进行修改和完善,促进农信社内控建设的长足发展。

参考文献:

1、曾一帆.浅谈中国农村信用社改革[J].法制与社会,2007(8).

第7篇：内控制度建设范文

农村信用联社内控制度建设情况汇报

市农村信用联社所辖21个信用社，2个信用分社，63个储蓄网点，服务于26个乡镇（农场）的16万农户。前些年，因内控不严，管理松弛等原因，曾是经济案件高发区，仅200年就发生5起经济案件。从200年起，他们坚持以人为本，把内控制度贯穿于工作的始终，多次被人行丹东市中心支行、沈阳分行、丹东市监管分局评为先进单位。

一、以专业的法规教育人，为内控制度建设营造良好的基础环境

该联社努力营造学习制度的氛围，提高员工对法规制度的熟知程度和运用水平。首先，他们出台了《市农村信用社学习规章制度实施意见》，主要内容包括《商业银行法》《辽宁省农村信用社员工违反规章制度处理暂行办法》，《金融违法行为处罚办法》等。在学习方式上，联社采取信用社集中学习，专业岗位学习和职工自觉相结合的方法，要求员工每次学习都要结合工作实际，写出学习体会。联社绩效考核办公室定期下乡横坐标并将结果记入绩效管理之中。其次，有针对性地开展培训，提高全辖干部职工对制度法规的运用水平。他们共举办各类培训班12期，培训员工300多人，占职工总数的45%。在培训方式上，重点加大了专业技能、政策法规和法制教育等内容的培训力度工。聘请律师讲授经济合同法、担保法，提高了信贷管理人员的法律意识和依法管贷的能力；请派出所所长讲法制教育课，提高了全员安全防范意识，增强了执行安全保卫工作自觉性。在此基础上对全辖600多名员工进行了两次内控制度，政策法规学习情况测试。对考试不及格的，被告见习上岗3个月，只发生活费350元，经补考不及格的给予下岗处理，增强了全员遵规守法的竞争意识。

二、以创新的制度约束人，构筑内控防线

（一）出台了员工家庭财产担保制度，构筑“自控防线”。

每年初由信用社（部）主任与员工及家属签订经济担保书。员工及亲属自愿以其家庭的全部财产（房产、经济收入及存款等）为员工提供经济担保；财产由家属保管，但在合同期内不能挪作他用，不得转让，出售。一旦员工违法违纪，除对其处以行政处分外，还要处理家庭财产弥补给信用社造成的损失。200年初，新城信用社主任到一信贷员家签订担保合同时，当着员工的面向其家属提出该员工有参与社会赌博问题，要求家属关注其行为。事后，其爱人和父母对该员工进行了监督、帮助、教育，使其很快改掉了恶习，不仅完成了社里下达的各项工作任务，还被联社评为放贷收息能手。

（二）出台了全员风险抵押金制度，构筑“互控防线”。

即信用社副主任，联社科长以上干部，每人向联社审计科上交3000元风险抵押金，信用社、联社员工每人向所在单位交纳7000元，作为各类案件风险抵押金。在不发生责任风险的前提下，至退休时返还。每年年初由联社领导与信用社主任及联社科长、联社科长与科员、信用社主任与专业负责人、负责人与职工之间层层签定担保合同。合同规定，凡是信用社在岗职工每人至少要找2个以上担保人，以向单位缴纳的风险抵押金为其提供担保。一旦员工给信用社造成经济损失，首先追究担保人、信用社主任和贫乏专业负责人的经济责任，同时追究担保人的经济连带责任，上限为3000元。员工若找不着担保人或没有签订担保合同的职工，要交纳双倍风险抵押金，每月发生活费350元，安排适当工作任务的比例计发。一年后对工作表现突出的补办上岗手续，否则，固定工限期调离，合同工解除劳动合同。200年年初，联社在对孤山信用社一信贷员办理内退手续前进行离岗审计时，发现该人有2万余元违规贷款未能收回，便将其7000元风险金上划联社，令其限期收回贷款，并暂缓办理内退，迫使该员工全身心收贷，将2万元违规贷款本息全部收回。经联社审计科核实后，避免了贷款损失。

（三）参加现金保险及附加的雇员忠诚担保保险，构筑“它控防线”。

联社牢固树立了“花钱买安全、花钱防风险”的经营理念，构筑起一道社会防线，一旦发生强抢等信用社自身难以控制的意外事件，能够获得社会补偿。首先开办了雇员忠诚担保保险，使信用社的损失降到了最低点。孤山信用社一储蓄员携带7.2万元库存现金潜逃，经立案侦破未果。20天后，人保市支公司经核实后，认为确属雇员忠诚担保保险理赔范围，便全部赔偿信用社7.2万元。其次，开办了现金保险业务，收联社每年交给人民保险公司8000元保费，使联社存放在保险柜内的现金，营业柜台上点算的现金和运送（含提、缴款）现金，若年内发生火灾，爆炸，被盗，遭抢劫，现金管理售货员在遭受抢劫过程中受到意外伤害等属保险责任内的损失，由保险视风险程度给予最高100万元的赔偿。现金保险附加的雇员忠诚担保保险条款则规定：由联社每年向保险缴纳3万元保险费，凡被保险的员工在保险有效期间，在受雇过程中，采取欺骗或不忠实行为非法转移现金，造成的损失，由保险公司在赔偿限额内负责赔偿。全年累计的赔偿最高额达150万 元，每次事故最高赔偿额为29万元，使农村信用社的现金有了可靠的社会保障。

三、以严格查处手段规范人，确保内控落到实处。

（一）分层次检查。第一层次是基层信用社自查，以各信用社主任为核心。第二层次是联社各专业科抽查。把稽核大队划归到各专业科，专业科日常业务积极开展序时检查，突击检查和整体拉网式大检查。他们针对案件高发区组织了两次信贷大检查，发现各类违规操作性问题40多个，全部进行了处理。第三层次是审计稽核检查。联社把审计事后检查与事中检查有机结合起来，凡是涉及到大型财务开支，诸如固定资产维修，购建和出售以及大宗采购项目，绩效工资奖惩兑现等，都要审计部门事中审计，保证了大宗项目财务开支准确无误。

（二）实行整体离岗检查。200年联社对辖内6个信用社和信用分社的会计，储蓄和信贷三个专业进行了整体离岗检查，联社组织审计科，财务科，存款科，信贷科，集中人力，集中时间，深入到社，集体接管上述三个专业的工作，分别用一周时间替代他们具体操作经办相关业务，从中贯彻各项制度潜在的弊端。他们在新立信用社储蓄专业整体离岗检查中发现储蓄所下午下班后，在与保卫押运和信用社会计出纳之间进行的现金尾箱，当日业务传票及收付单证的交接程序上存在着责任不清，手续不全的问题，及时制订了《市信用社储蓄日交帐业务及调缴款业务操作规程》印发全辖贯彻执行，进一步完善了储蓄管理操作制度。

（三）实行格式化检查。他们出台了《市农村信用社会计事后监督实施办法》，对每天发生的会计出纳业务进行事后监督，会计结算，信贷和储蓄业务中贯彻规章制度情况进行再监督检查。对库存现金，重要凭证，抵押质押有价物品，资金调缴，费用开支等50多个检查项目，编制了9张检查表格，供各级检查售货员现场逐项检查登记，防止检查售货员不到现场或检查不细的现象发生。

（四）连带责任的处罚。对于违反规章制度的问题，凡是经各级检查部门应检查出而没有查出的，都要逐级追究连带责任，对玩忽职守的，要调离管理岗位。他们在贷款检查中，发现一个基层信贷员超权跨区放款5万元，未经联社审批，不公责令他限期收回了这笔贷款，处罚600元，而且对该社负有直接管理责任的信贷负责人罚款300元，对该社主任和联社信贷科长各罚款200元，同时，对联社信贷科包社科员经济处罚100元，并在全辖通报。

第8篇：内控制度建设范文

关键词：建筑施工企业 内控制度 建设

一、建筑施工企业的特点分析

充分了解和掌握建筑施工企业的行业特点，对于内控制度的建立和执行有着一定的促进作用，也是必要的基础工作。笔者凭借多年的工作经验和相关的调查分析，总结出现阶段建筑施工企业存在以下几点行业特点：第一，建筑施工企业的工程点比较多，各项经济业务分布地域广泛，总部很难对其进行统一的管理；第二，施工企业大多是露天作业，没有固定的场所；第三，建筑施工企业一般不会重复生产同一产品，而且施工周期也相对比较长。

二、建筑施工企业建立并完善内控制度的必要性

内控制度是企业施行内部控制工作的基础和关键，也是提高企业管理能力重要组成部分，与企业的日常经营和发展有着直接的关系。而对于工程量日益增加、工程项目日益复杂的建筑施工企业来说，建立健全内控制度对于企业的发展和进步起着十分重要的作用，能够在一定程度上提高企业抗风险的能力，所以面对建筑施工企业发展的新时期，就企业内控制度的相关问题进行分析和解析就显得尤为重要。因此，笔者从现阶段我国建筑施工企业的生存环境、内控制度对企业发展的重要作用两方面探究了建筑施工企业建立并完善内控制度的必要性。

一方面，我国的建筑行业门槛比较低，市场竞争相对比较激烈，而且当前我国的建筑市场也不够完善，主体行为不规范，市场秩序混乱的现象时有发生，“低价中标”暗藏隐患，给建筑施工企业带来了很大的潜在风险，拖欠工程款的现象时有发生，企业资金匮乏，严重影响了建筑施工企业的发展和进步。另一方面，建立和完善企业内控制度有利于建筑施工企业规范经营行为，防范经营风险，还可以充分利用内部价值链条上各单元的资源，保证企业经营的健康发展，包括市场开拓进货物流、生产施工、竣工决算与验收各个环节。

三、建筑施工企业内控制度建设过程中存在的问题和不足

现阶段，越来越多的建筑施工企业已经意识到了内控制度对企业发展和经济效益获得的重要作用，通过提高相关工作人员的工作热情和综合素质、完善相关的制度规范、细化内控制度的内容等来提高内控制度的实用性和适用性，但由于种种原因建筑施工企业在建立和完善内控制度时依旧存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面。

一方面，建筑施工企业的管理层对企业内控制度的建设和完善工作重视程度不够，把更多的精力投入到了经济效益的获得，忽视了前期的管理和控制，更没有以身作则，没有做好引导和宣传工作，在企业内部并没有形成良好的内部控制环境。此外，风险管理意识比较淡薄，在经营和内控制度建立及完善的过程中并没有考虑到建筑施工行业的国内和国际市场环境，缺少配套的调研和分析工作，凭经验办事的现象比较普遍，进而造成了内控制度的形式化和模式化，在一定程度上影响了内控制度应有价值的发挥。

另一方面，一些建筑施工企业缺乏现代的法人治理结构，即便有机制也尚未成熟，董事会、监事会、股东大会以及各部门的职责没有得到充分的发挥，一人多职的现象比较普遍，缺乏配套的风险监督和管理机制，不仅表现在监督管控制度的缺失，还表现在工作人员责任意识和风险意识的低下，而且在一定程度上影响了企业其他相关工作的高效开展和运行，不利于企业的长远发展和进步。

四、促进建筑施工企业内控制度高效建立和运行的建议

（一）明确建筑施工企业内控制度建立的关键点

关键点的掌握可以从以下几个方面着手，首先要做好预防工作，对不合规的行为及时进行处理，以达到企业建立内控制度预防不合法、高风险、低效行为的发生；其次，要树立良好的企业内部控制环境，实现企业各个部门、各个员工的通力配合，在员工的个人价值和企业价值能够趋同的基础上促进内控制度应有价值的切实发挥；此外，要设立关键的控制点，可以根据施工企业不同的项目工程和不同时期的战略目标及经营情况不断改变内控制度的关键点，确保企业内控制度的实用性和适用性；与此同时，还要把握好施工企业内部控制的“度”，即在内部控制工作中既要考虑到企业的长远发展、相关项目的高效运行，又要切实考虑到企业工作人员的实际利益，避免控制不足造成项目运行低效的行为，或者控制力度过高打击工作人员的工作热情和工作积极性。

（二）将内控制度建立工作纳入到企业文化中去

现阶段很多企业试图通过企业文化的内在力量来强化企业的管理绩效，而且就相关的实践经验显示，相比原有的主要依靠制度规范来强制管理，企业文化的力量更强大，能够对员工形成潜移默化的影响，有利于企业的长远发展和进步，所以将内控制度的建设工作纳入到企业文化中去是十分必要的。这就要求施工企业的管理层要加强对内控制度建设和完善的重视程度，做好相关的宣传和牵引工作。同时，要加大员工之间沟通和交流的力度，提高工作热情和工作积极性，介绍并学习本企业的企业文化，这样一来能够在确保内控制度高效建立和执行的基础上保证其应有价值的发挥。

（三）完善建筑施工企业既有的法人治理结构

完善的法人治理机构是确保建筑施工企业内控制度高效建立和完善的又一重要方法，因此企业可以从以下几个方面着手，首先要以业务上有关联的企业法人持股为主作为公司的股权结构；其次，可以借鉴国外优秀的组织结构，以其为基础进行完善和优化，例如德日两国的员工模式，建立工人董事会制度；此外，在经营者调控模式中，为了防止经营者的频繁流动可以创建经理市场，采取具体防控措施。与此同时，外部监督机制的构建和完善也是十分必要的，有利于法人治理结构的工作人员人尽其责，减少人为失误。

（四）加强审计的力度和强度

审计力度和强度的增强是建立和完善好建筑施工企业内控制度的必要方法，企业一方面要建立和完善自身的内部检查审计机制，确保内部审计检查机制应有价值的发挥；另一方面要不断提高企业内部审计人员的专业知识、专业技能和综合素质，确保内部审计工作的高效执行，注重审计工作人员的自身监督，从本质上提高内部审计工作的准确性，对于企业的内控制度要确保及时发现问题、汇报问题、解决问题，这样一来能够在提高内控制度价值和内涵的基础上促进企业内控制度的高效执行。

（五）建立风险预警机制

由于建筑施工企业的项目存在流动性和临时性，企业风险较其他行业会更多，因此通过风险识别、评估、预警等多种方式来规避企业风险，对于确保企业内控制度更快更好地建立和执行是十分有效的，所以在建立和完善内控制度时要充分考虑以下几点，首先要加强索赔意识、加强索赔管理；其次，要加强对业主和开发商不良信誉风险的防范；再次，要加强经营部门对甲方资金状况、履约能力、社会诚信度及相关项目情况的考查，降低合同执行中的风险，酌情减少施工开发商项目，避免与信誉不良的开发商合作，严格控制垫资规模的期限，谨慎选择短期融资方式，尽力降低筹资成本，严控财务风险，确保筹资合理、安全运用，进而大大减少建筑施工企业经营过程中的风险，确保内控制度的高效运行。

（六）加大现代信息技术的投入和使用力度

现代社会是信息技术和知识经济的时代，信息技术的投入和应用对于企业内控制度的建立和完善是十分重要的，也是现代社会发展的必然要求。按照CO-SO内部控制框架的要求，建筑施工企业构建的信息沟通渠道应当保证各项管理信息的提供，同时还要确保相关信息的可靠性和及时性，在符合国家既定的法律条例和制度规范的基础上确保内控制度的建立和执行。

参考文献：

[1]赵鸿.建筑施工企业内部控制分析[J].财经界（学术版），2015（20）.

[2]魏洁.论国有建筑施工企业如何加强内部控制建设[J].经营管理者，2015（8）.

第9篇：内控制度建设范文

【关键词】 内部控制 问题分析 对策措施

一、企业内控制度建设的意义

所谓企业的内部控制制度,也就是企业在既定的目标指引下对企业中出现的经济现象进行的一种控制与调节,其目的是减少或抑制相应负面效应的涌现,从而保证企业整体目标的实现。在经济学中,企业的价值并不是取决于当前的企业利润,而取决于企业可实现的未来利益,而加强企业内部控制制度建设可以保障企业发展资源的安全性,提升企业运营的效率,以此来实现企业的发展战略,这也是企业内部控制制度建设的意义所在。

当前的企业内部控制不但涉及企业的财务控制,还涉及到企业运营中的各个方面,主要包括企业购货环节、企业销货环节、企业生产环节、企业筹资环节以及企业投资环节的内部控制。加强企业的内部控制制度建设对于提高企业管理效率、提升企业的自身价值都有重要的促进作用。

二、企业内控建设中存在的问题

1、公司法人治理结构不完善

当前我国大部分企业尽管实行了公司制,但是并没有建立起真正的公司法人治理结构,一些公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会,但是在实际的公司运营中,仍然普遍存在“内部人控制”的现象,董事会的独立性时常受到外部的干扰,而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的,他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层,难以发挥其监督作用。有很多管理者仍然不熟悉现代管理控制方法的运用,不能按照科学的监督方法对下属人员的工作进行有效的监督,这就导致了公司内部中下层机构之间以及不同岗位、不同人员之间难以形成有效的制约和牵制,这对于企业的发展都是不利的。

2、内部会计控制体系不健全

目前我国企业大都建立了内部会计控制制度,但是在总体上缺乏科学性与系统性。主要体现在以下几个方面:第一,在具体内容方面,内部会计控制制度过于片面、零散,没有建立起一套完整规范的体系,有些企业受到经济利益的驱动常常重经营而轻管理,导致企业内部会计控制的组织网络不够健全。第二,一些企业常常偏重事后控制,控制滞后性严重。这些企业通常在出现违规违纪行为后才采取措施,无论采用什么样的手段都会导致内部会计控制成本升高,而且往往收效甚微。第三,由于企业对于外部宏观环境以及经济业务的变化缺乏一定的预见性往往会导致企业管理滞后,而伴随市场经济进一步发展,新的经济行为、经济业务、以及新的市场工具的不断出现,都要求进一步完善企业内部会计控制制度。而现实的情况是一些企业的管理人员和相应的会计人员不能适应这样的要求,个人能力以及公司制度制约了内部会计制度体系的建设,也使得一些制度在实际中由于成本过高而不具有操作性。

3、会计人员专业素质不高,专业培训往往流于形式

通常来说,在企业内部会计控制的设计与执行上,相关会计从业人员起到了十分重要的作用,会计从业人员的素质以及独立性已经成为影响企业内部会计控制系统职能发挥的十分关键的因素。由于在现阶段,我国相关的会计从业人员整体素质不高,知识结构、业务水平偏低,企业内部的一些思想教育或者业务培训也常常流于形式,这就导致部分会计人员的监督意识不强,缺乏必要的法制观念与职业风险意识,在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。此外,我国有很多企业的会计机构以及内部会计从业人员缺乏起码的独立性意识,往往依照经理和董事长的指示行事,这种顺从领导意图办事的观念也是导致企业内部会计控制失控的重要原因。

4、内部财务控制的监督机制不健全

任何制度的执行必须要有监督作为基础,企业的财务控制监督主要包括两个方面的内容:一方面是内部监督,监督的主体主要是企业的内部审计单位,但是大多数企业的内部审计工作仅仅是例行公事,更有相当一部分的企业仍然没有建立内部审计机构,在企业内部各职能部门之间以及各岗位之间缺乏必要的监督,事前已经建立的内部审计单位未能充分发挥应有的作用。此外,由于我国企业的内部审计人员常常受制于企业的直接负责人,还有一些企业内部审计人员直接由相关的会计从业人员兼任,这就形成了企业财务人员自己监督自己的局面,导致内部审计的监督作用难以发挥。另一方面是企业的外部监督,当前已有的企业外部监督体系包括政府监督与社会监督,但是其监督效果却不尽如人意。造成这种现象的主要原因在于各种监督功能的相互交叉使得监督标准不一,再加上企业监督机构的管理分散以及横向信息沟通的缺乏,使得企业监督难以形成合力。一些监督机构也往往出于利益方面的原因没有按照设定的措施进行监督,致使企业的监督机制严重弱化。

5、相关从业人员的风险意识不强,法律法规意识有待进一步提高

许多企业的财务从业人员的风险意识不高,在财务信息生成以及收入和传输环节中往往出现信息失真的情况,这在很大程度上降低了相关报表的可信度,这也会给企业的战略经营目标的制定带来很大的干扰。此外,一些企业的内部控制的从业人员对相关的财政法律法规比较生疏,法律意识不高,这也在一定程度上降低了企业内部控制机制的效力。

三、加强企业内部控制制度建设的对策建议

1、建立完善的公司法人治理结构

对于现代企业特别是一些股份公司,要从根本上建立起完善的公司法人治理结构,明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任的边界。与此同时,公司要构建起合理的人力资源管理机制,改变在传统的企业管理中管理者所具有行政色彩,在保证法人财产所有权、公司财产权以及管理权相分离的基础上,运用现代公司治理制度管理管理企业。要在企业内部优化岗位的设置,使不同部门之间以及不同部门的工作人员之间形成相互监督和相互制约的机制,以此来保障企业的健康长远发展。

2、健全企业内部会计控制体系,提高企业内控人员的工作水平

健全企业内部会计控制体系的措施主要有两个方面的内容:一方面,要不断提高相关单位负责人对完善企业内部财务会计控制制度重要性的认识,只有这样才能在观念上保证本企业内部会计控制的合理性以及执行的有效性。另一方面,要注重对企业内部会计控制制度执行人员的选用以及培养。企业内部会计控制机制的主要作用体现在其执行上面,只有保证制度执行的效力才能在最大限度内发挥企业内部会计控制的作用,同时也可以避免和制止各种不合理或者不合规定情况的出现。

3、加强财务管理的监督体系建设

企业要重视内部的监督体系建设,建立起完整的财务工作考核制度,主要在企业财务会计信息质量、企业资产安全、企业财务预算控制、企业资金结算纪律以及企业遵守财经法规情况等各方面进行考核与控制,以此提高企业的整体内部财务管理控制能力,也在另一方面确保了各项法规制度可以得到有效地遵守与落实,最终保障企业战略目标的实现。

4、提高企业内控管理的信息化水平

企业要不断推进信息化管理的水平,可以将相关业务控制要求与会计信息系统相结合,通过加强对会计信息系统本身的监督控制,来实现对企业会计账务信息的统一管理,确保财务报表系统、财务报表格式以及相关的财务监督管理系统的整合统一,从而使得企业的财务会计处理与财务会计信息的监督形成相匹配的口径与原则,避免会计从业人员由于主观理解偏差而导致科目混乱的现象的发生,也可以极大地促进会计信息质量的提升。

5、落实风险责任制度,提高会计从业人员的职业道德水平与法制意识

企业相关人员要强化风险责任意识,建立切实可行的风险责任落实制度,对建立业务、计费信息系统以及财务管理等环节中的信息生成实行责任到人的具体制度,建立跨部门协调合作的机制,以此来确保信息从输入到输出整个流程中的可靠性。与此同时,企业要不断完善财务报告制度,要保证企业财务报告的真实性、完整性和可靠性,并且通过建立起的财务检查监督机制来追究相关的责任,以此来防范企业财务信息失真的风险。此外,要不断加强对企业财务人员的教育工作,提高他们的职业道德水平和法制意识。改变被动地执行企业的内控制度的状况,通过相应的激励措施来提高从业人员落实企业内控制度的积极性与主动性,从而使他们更好的发掘企业内部控制方面的薄弱环节,并可以再实践工作中发现更多可操作的建议,这在另一方面也可以促进财务人员思想认识水平方面的提升。

四、结束语

综上所述,我们应该结合现代企业的发展背景,针对企业内控方面的不足之处,企业的管理人员要不断加强企业内部控制建设,强化对企业内部各项经济业务,合理划分企业内部岗位的职责权限。唯有如此,我们才能在企业中真正建立起相互制约、相互监督的发展机制,这对于保障企业的长远发展都有着十分重要的意义。

【参考文献】

[1] 郭春娟:现代企业成本管理面临的问题与对策[J].商场现代化,2006(19).

[2] 刘艳:刍议现代企业内部控制[J].财经界(学术版),2009(10).

[3] 王珍:浅议现代企业成本管理[J].沈阳干部学刊,2006(3).

[4] 孙金亮:企业内部控制探析[J].中国农业会计,2007(5).

[5] 周长信、王宁:我国企业内控制度现状及发展趋势探析[J].现代商贸工业,2009(1).

[6] 陆以桥:浅议企业内部控制制度的设计[J].经济与社会发展,2007(7).

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[8] 戴学军:浅谈企业全面预算管理的实施[J].财经界(学术版),2010(2).