企业制度体系建设问题精选(九篇)

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第1篇：企业制度体系建设问题范文

铁路企业在长期的管理实践中，已经形成了一套比较完善的内部会计控制制度，并取得了显著成效。但随着国家会计法律法规制度体系的不断健全，铁路企业管理体制改革的深入和会计信息化的发展，铁路企业内部会计控制存在的一些问题已逐渐凸显。

一、当前铁路企业内部会计控制存在的主要问题

（一）对内部会计控制的重要性认识不足

铁路企业管理和考核的核心是安全生产，而内部控制的作用通常是基础性的、建设性的，短期效果不明显，因此有些管理者认为铁路企业首要任务是抓好安全生产，未真正意识到内部会计控制的重要性，对国家有关财经方面的方针、政策理解不够，防范经济犯罪风险意识不强，不能将内控制度作为规范和约束经济行为的手段，导致在开展业务活动中有章不循的现象十分普遍，使已制订的内部会计控制制度流于形式。

目前，大部分铁路站段在领导层没有设置总会计师或财务总监。在没有其参加决策和协调其他职能部门的关系的情况下，内部会计控制制度很难让财务部门以外的其他部门形成主动执行的意识。

（二）内部会计控制制度不健全

铁路企业已有的内部控制制度一般都是为重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型没有控制能力。随着现代信息技术高速发展，铁路企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱内控制度的控制力，甚至使之失效。

近几年来，铁路信息化建设日新月异。一方面，初步建成了包括铁道部、路局、站段在内的铁路企业INTRANET广域网；另一方面，初步实现了由单一微机会计电算化到网络微机会计电算化及财务部门的互联互通。自铁路企业的办公自动化系统和会计电算化系统建立后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，导致原有的控制方法对新增加的业务内容无效，内部会计控制发展相对滞后，内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。

（三）内部审计薄弱缺乏有效的监督机制

内部审计是企业进行自我独立评价的一种活动，不但能对内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还能评价内部控制制度的运行效果，是内部控制的一个重要环节。从目前铁路企业内部审计的作用发挥看，内部审计的范围还未拓宽。铁路企业内部审计还主要集中在对财务领域的审计，对管理审计和效率审计等领域不够重视，其在企业中的积极作用还没有得到充分发挥。

（四）财务队伍整体素质有待提高

财会人员应具备一定的会计专业知识和技能，并且能够熟练运用其能力、经验对经济业务事项作出正确的职业判断。由于历史原因，目前铁路企业财会人员整体素质参差不齐，部分会计人员控制意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，这与当今铁路企业会计逐渐突破传统行业制度特色，全面执行统一会计制度的现状很不适应。

二、加强铁路企业内部会计控制对策

（一）转变观念，树立正确的内部会计控制意识

《会计法》规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此，作为企业负责人必须转变观念，深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，更是规范经营、提高效益、确保完成经营目标的重要举措，只有切实落实内控管理制度，才能从根本上保障企业有效运行，从而保证运输安全。此外铁路企业还应建立内部会计控制管理领导责任制，将财务内控的执行情况与主要领导的业绩考核结合起来，并将压力层层下压，使企业的每个部门、每个职工参与其中，只有这样，内部会计控制才不会流于形式，才能切实发挥其应有的作用。

（二）加强制度建设，有效实施制度控制

建立完善的内部牵制制度，是实施内部会计控制的制度保证。有效的制度不仅可以规范企业行为，而且可以最大限度减少职务犯罪。建立一套完整的内部牵制制度，应注意把握三个方面：一是必须结合本单位的实际情况。由于不同类型站段的生产流程、专业性质、经济业务不同，甚至相同类型站段也有各自的具体情况，因此铁路企业在设计和制定内控制度时，必须在上级部门内控制度的原则框架前提下，深入研究生产过程中的实际问题，抓住薄弱环节有针对性地补充细化，才能使内控制度发挥应有的作用，形成制衡机制，从制度上杜绝管理漏洞；二是坚持预防控制为主，事后控制为辅的指导思想，加强经济活动的过程控制，防止经济活动发生无效或不法行为；三是注重岗位职责牵制，在制定部门职责权限时，应明确部门及各岗位应承担的责任范围，并制定追究、查处责任的具体措施。

（三）完善内控体系，建立多元化的监督机制

为确保财务内控制度切实有效的执行，铁路企业应不断完善内部控制制度，并建立一套全面的、多元化的财务监督机制。所谓全面是指财务监督机制应覆盖企业各层面，涉及经济活动的全过程，以确保企业经营管理有序、可控。多元化是指财务的监督职责应以财务部门为主，其他部门共同参与，涉及各部门，以避免财务监督以事后控制为主的弊端，使铁路企业的经济活动真正做到事前预防、事中控制和事后控制。

（四）加强会计人员职业道德建设

企业应加强会计人员整体素质教育，提高会计人员职业判断能力，在实施企业内部会计控制的过程中，通过“他控”和“自控”，促使企业会计人员进一步树立并增强会计职业良心和职业责任感。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。

（五）以检查考核促进员工自觉执行内控制度

为了保证内部会计控制制度的有效实施，并使之不断完善，必须定期对其执行情况进行检查和考核，观察其是否得到有效执行及其执行效果，以便持续优化完善内部会计控制制度，保证其高效运转，促使其日趋合理。集团公司要对内部会计控制的执行过程及结果做出科学、合理的价值判断，制定考核评价办法，明确考核程序，并对考核结果与企业管理者、职工奖励相挂钩，对于严格执行内部会计控制制度的个人，应给予精神和物质奖励，反之进行处罚，以达到内部会计控制目的。

第2篇：企业制度体系建设问题范文

今天，各高校成立的后勤服务集团，不过是改革征途中的一个站点，距离完全社会化的终点尚有很大的距离，这类后勤服务集团远未建立起现代企业制度，资产和人员（尤其是管理人员）与所属高校有着千丝万缕的联系，这其中，高校后勤改革的财务管理就是一个重大课题。

一、高校后勤改革后财务管理的重要性

社会化是高校后勤改革的必由之路，也是高校适应市场经济运作有所为有所不为的具体表现，社会化的实质就是高校的后勤工作交由社会承担，学校集中精力从事教育和科学研究。从形式上讲，就是高校的后勤管理各部门从学校行政管理体制中分离出来，成立后勤服务总公司，由行政管理转变为企业化管理，将计划经济的统包制改成市场经济的企业制，后勤总公司将自负盈亏，其经济来源不再是学校拨款，而主要依靠有偿服务，新的运行机制必须有新的财务运作方式，它完全不同于学校的预算会计制度，而是现代企业财务管理模式。因此，高校后勤社会化改革之后的财务管理就显得非常重要，财务管理的好坏，直接影响后勤社会化的能否实现，也关系到后勤社会化改革的可持续发展。

二、构建独立高效的财务管理体系

后勤总公司必须构建合理有效的财务管理体系，总公司的负责人是公司的法人代表，对公司的生存、发展全面负责，也必然对财务管理负责。因而，必须明确自己的领导责任，确定财务机构的负责人，并注重引入企业财务管理制度，就目前高校后勤改革的现状看，高校后勤集团的财务管理体系建设，并不单纯是集团内部的体制建设问题，无论从高校实际出资人的权利着眼，还是从高校后勤传统的管理育人、服务育人的功能看，在公司建立起现代企业制度前的很长一段时间内，高校都有参与其财务管理体系建设的必要，其人员构成可有完全委派制向个别监管参与制过度，后勤总公司会计的记账基础应采取权责发生制，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入与费用，根据权责发生制进行收入与成本费用的核算，能够更准确地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。后勤社会化的实现，将完全脱离计划经济体制，它必须在优良服务的基础上，考虑运营成本，追求一定的经济效益，其会计核算之所以采用权责发生制，就在于能更好地反映资金使用情况。

三、现代企业制度是高校后勤社会化后财务管理的主心骨

建立现代企业制度是国有企业改革的方向，也是高校后勤体制改革的首选，财务管理的所有内容，都必须围绕现代企业制度这个中心，绝不能脱离现代企业制度这根主心骨。现代企业制度就是指在市场经济条件下，以规范和完善的企业法人制度为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度，其基本特征有以下几点：

一是产权关系明晰；二是企业以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏，照章纳税，对出资者承担资产保值增值的责任；三是出资者按投入企业的资本额享有所有者的权益；四是企业按照市场需求组织生产经营；五是建立科学的企业领导体制和组织管理制度。

根据现代企业制度产权关系明晰，所有权和经营权两权彻底分离的要求，目前，高校与后勤集团二者之间要有明确的权责界限。作为财务管理部门，首先要理清高校与后勤集团法人的财产关系，主要是高校的非经营性资产与后勤集团经营性资产的关系，要理清哪些财产是学校的，哪些是后勤集团的固定资产要建账造册，纳入财务管理渠道，并执行企业固定资产的管理办法，对固定资产进行计提折旧实行经营性固定资产折旧制度，既加强了固定资产的管理，又实现了有偿使用，从而能利用现有的固定资产使其增值，使固定资产的使用进入良性循环，高校也能够获取投资收益的保障。

根据现代企业制度，企业以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏，财务管理部门要进行合法的会计核算，要为法人代表提供最明确的会计信息，当好领导决策的参谋。财务管理主要是利用价值形式来组织财务活动，为实现后勤集团的经营性活动服务。

财务管理部门的职能，要充分联系实际，既要看到后勤集团财务管理与普通高校财务管理的联系与区别，更要注重后勤集团追求经济效益与社会效益的辩证统一，即使到了完全社会化阶段，考虑到服务对象的特殊性，高校后勤服务的公益性也是不可或缺的，当前后勤改革的重点，还在于如何优化资源配置，使后勤集团增强市场竞争和抗风险的能力，做大做强；高校对后勤集团的投入逐步淡出，充分吸纳社会资源广泛参与；现有人员实现与学校的完全脱钩，早日使后勤集团建立并完善现代企业制度，最终实现完全社会化。

高校后勤集团的出现，是新时期高等教育改革的产物。目前，其投资主体仍然是原来隶属的高校，故其资产本质上还是国有资产；其人员构成，基本上还是各高校原相关部门的，尤其领导层，实质上还是学校委派过来的。因而，整个后勤集团的独立性还是相对的深化改革，使之按照现代企业制度要求进行规范化改革，最终实现高校后勤服务的完全社会化尚任重而道远。

针对目前的实际，根据现代企业制度建立科学的企业领导体制和组织管理制度的理论，后勤集团的财务管理体制首先必须完善。只有财务管理体制的完善，才能以价值形式反映所有者、经营者和职工三者的利益，才能调节他们三者之间的关系，才能形成激励和约束相结合的经营机制。而要做到以上几点，财务管理部门内部必须制定经济责任制，完善经济核算，尽可能地降低成本，增加盈利，正确计算和反映后勤集团的经营成果，依法缴纳税收，并严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，做好各项财务收支的计划，控制、核算、分析和考核工作。

财务管理部门根据后勤集团的经营状况，要按规定正确计算盈亏数据，资产收益数据，最终以价值形式反映出来，并及时向法人代表提供资产负债表、损益表、财务状况变动表和财务状况说明书，建立并完善反映后勤集团偿债能力、运营能力、获利能力等全面情况的财务指标体系，具体包括流动比率、速动比率、应收账款调转率、资产负债率、资本金利用率、营业收入利润率、成本费用利润率。只有这样，才可满足投资者、债权者、经营者以及各方面的需要。

考虑到高校后勤集团的特殊性，从长远来看，即使是后勤服务的完全社会化阶段，学校对后勤集团的财务管理也有不可推卸的监督责任，但必须努力探索监督的方式方法，使其具有合法性和科学性。会计委派制度，是强化监督制约机制的有益偿试，实践证明会计委派制首先从组织上有效地摆脱了会计人员和单位之间的依附关系，会计人员相对独立，有利于财务监督，从而保证财经法规财务制度的贯彻执行，使后勤集团的财务管理能充分发挥其管理职能，避免后勤集团盲目追求经济利益而忽视其社会效益。

第3篇：企业制度体系建设问题范文

一、公司基本情况

**XXX科技有限公司成立于20**年，注册资金2050万元，在高新区拥有近1000平方米的办公经营场地，业务范围涵盖软件开发、系统集成、网站平台建设及运营、电子政务、电子商务服务，能根据各类客户的不同需求，提供全面、有效的信息化解决方案，是云南省知名的IT技术及互联网服务企业，获得多项奖项。公司原本是一家小企业，仅有10多名员工，主要承揽一些小型网站建设及软件工程。创业之初，大家齐心协力，干劲十足，经过多年的艰苦创业和努力经营，目前已经发展成为员工过百的中型IT科技公司，有了比较稳定的顾客，生存已不存在问题，公司走上了比较稳定的发展道路。

公司由**总等4名合伙人共同管理，创业初期，大家既是技术员，又是管理者，一个人顶上几个人用。**总为人随和，十分关心和体贴员工。由于**总的工作作风以及员工工作具有很大的自由度，大家工作热情高涨，公司因此得到快速发展。公司现有员工108名，公司设1名总经理，3名副总经理，4人均为公司合伙创始人。3名副总分管网站业务部、软件业务部、电子商务部、电子政务部，公司还设了财务部等辅助管理股室。软件业务占公司收入的65%，电子政务占10%，网站业务占20%，电子商务占5%。

然而，随着公司业务的发展，特别是经营规模不断扩大之后，**总在管理工作中不时感觉到不如以前得心应手了。让**经理感到头痛的是那几位与自己一起创业的“元老”，长期从事技术工作，不注重学习营销与管理，又不愿腾出位子让有能之士；员工与管理人员年龄差距拉大，思维方式和文化属性不同，造成沟通不畅，执行力较差；质量意识淡化，缺陷产品偶有产生。

二、对公司现状的分析

优势：

1.公司领导具有敏锐的市场洞察力、较强的学习领悟能力、优秀的资源整合能力和积极进取勇于创业的精神，具备领先的观念和极强的人格魅力。

2.积累了一定的资源和品牌优势，良好的行业前景面临快速发展的机遇。

3.有一支团结协作，努力拼搏的团队。

不足：

1.公司制定了基本的制度管理体系，但没有落实到位。

2.员工素质和管理技能薄弱，管理精放，员工观念和意识不到位，凝聚力较差。

3.科学管理欠缺，执行能力和创新能力差。

4.属于粗放式管理，管理无序、发展与管理脱节。

从以上问题结合实际来分析，发现下述问题：主管都是专业者，主管都非管理者，因此，导致了执行问题：议而不决，决而不行，行而无果；沟通问题：对问题的看法不一样，各持己见；管理能力：应知、应会、应做都不知道；质量问题：质量意识淡薄，缺少策略和手段；成本管理：无成本意识、效率意识、责任心……

透过现象看本质，我们看到，其实XXX科技公司存在问题的根本原因在于：思维、价值观和行为方式未形成一体化，质量管理体系未发挥真正作用，人性化管理的激励和控制导向缺失，对成本、绩效的考核体系不健全，企业组织文化缺失。

三、公司存在问题详细分析

（一）新旧观念存在冲突。公司虽然取得迅速发展，蛤未对公司文化进行提炼整合形成统一的价值观、工作观和相对应的思维方式和行为方式；旧价值观未被淘汰，新的价值观尚未成熟，新老价值观的对抗使组织进入文化不良发展的循环中；文化是一切管理的基础，观念和思维的不统一，导致议而不决，决而不行，行而无果。

（二）制度体系不完善。缺乏有效的监督考核机制，质量管理只是文本管理未达到人本管理，没有管理到员工的行为，员工质量意识、效率职位意识欠缺太多；整个运作体系没有进行系统整合，组织、流程、工作分析、目标、责任心管理等没有统一，现在整个管理体系未形成规范，重点环节缺失，对责任心的麻木状态较为明显，对职位意识责任感反映很低，说明素质训练和职业化教育迫在眉睫；通过对企业问题调研，员工发现和出现问题不找真因，解决不了不了了之已成为普遍现象，追究责任就会推到合伙老板处，问题不解决，随着企业的发展冲突加大，质量事故增多，客户抱怨将变的频繁，成本将会变会大幅增高；培训体系不健全，新员工较多，培训跟不上，不合品率上升；问题管理、目标管理、成本管理、质量管理、班组管理、现场管理、计划管理、等基础管理知识在管理层面缺失严重。

（三）人力资源管理水平低。企业与企业之间的竞争，落到实处是人才的竞争，企业人力资源管理水平显得至关重要，是企业管理的核心，应该得到充分的重视，由于这方面的不足，导致企业的职责、权限、流程的不清，员工的应知、应会、应做不明确，缺少规范的岗位职责书和作业指导书，考核激励导向缺失，师傅带徒弟的积极性不高是员工基本技能和基础素质提高的关键问题。公司在员工文化引领方面做得不够，未建立起良好的企业组织文化。

四、解决方案

（一）要解决好三个方面的突出问题。

1、企业文化改良发展问题。在一个企业的发展过程中，都要经历若干个变革阶段。一般情况下，企业经历的变革可以分为四大类：战略与结构、企业制度、工作流程与环境、组织文化，这四个方面是互相关联的，企业可能同时经历一个或多个方面的变革。企业文化改良变革是指员工价值观、准则、态度、信念及行为上的改变。文化上的改良变革涉及员工的思维方式，是心态上的变化，而不是工作流程、技术或结构特点上的变化。

2、人员素质与管理技能问题。管理人员、业务骨干关系到企业细胞的生命质量，是企业肌体是否健康的标志。加强培训，提高员工的综合素质，是当前的重点。同时，怎样提高管理层的管理能力，决定着公司的长远发展。

3、执行力体系建设问题。执行力问题一直是企业管理层十分关注的问题，因为如果没有了执行，其他一切再好的问题处理方案、再科学的管理方法、再先进的技术应用都不会有令人满意的结果，更谈不上企业绩效的提高和经营目标的实现了。

（二）认真对六个方面进行整改。

1、对企业文化进行开发整合。由企业有意识、有目的地对业已存在于企业内部的不同文化倾向或文化特质进行有效的调整和重构，将其结合为一个步调一致、有序划一的自成体系的过程，形成价值观、思维、行为一体化。完善企业文化识别系统，初步形成统一规范、层次分明、具有特色的企业文化体系；以文化理念推进职工行为规范的执行与管理，引导职工养成良好的从业行为；与管理工作相结合，修订完善规章制度，使制度体系建设充分体现理念精神；利用文体设施开展活动,丰富职工文化生活，在全港形成浓厚的文化氛围。发挥出企业文化的目标导向功能、整合协调功能、规范约束功能、激励辐射功能，依靠优秀的企业文化来统一员工思想，增强企业凝聚力，转变管理方式，提高执行力。

2、对企业员工进行全面培训。重点开展企业价值观系统培训、超越自我职业精神培训、情商与自我探索、改变心智模式培训、团队意识培训、工作思维培训，以做到员工价值观的统一，增强员工的行为规范意识，提高工作效率，缩短协调沟通成本，提升团队和整体作业效率，为公司可持续发展提供保障。

3、全面提高管理层管理技能。围绕提高企业管理能力，教育管理者如何做一名管理人员，从非人力的人力资源管理、目标计划和会议管理、时间管理、经理人角色认知、有效授权和督导等方面进行培训，使现有的管理人员真正从技术人员走向管理人员。切实提升综合管理能力，做到有效授权、激励员工，提升工作效率，降低管理成本提升，提升运营效率。

4、加强执行力体系建设。执行力是组织和个人贯彻落实组织决策的力度。企业的战略与计划固然重要，但只有执行力才能将这些落到实处，并进行有效的联系和整合，从而成为竞争中取胜的根本保证。不能执行的组织是不完整的，在缺乏执行方面前，再好的战略、计划等各种工作都会变成一纸空文。从诸多案例来看，企业成功与否的点滴差异恰恰在于执行能力能否到位。应重点在推进规范化管理（流程、制度、过程控制等）、人力资源管理体系、现场管理、问题管理、整合运营管理方面下功夫，使沟通更加顺畅，决策更加理性，反应更加快速，部门更加协作，促进标准化、流程化，提升综合竞争力。

5、注重问题管理。问题管理是推进组织文化建设，提高执行力的关键，在处理问题过程中，要坚持做到找不到具体责任人不放过，找不到问题的真正原因不放过，问题得不到解决不放过，责任人得不到教育不放过。经理人员应亲自到现场发现问题，按一级上溯的原则排查，查出问题发生的环节及责任人。

6、整合企业运作体系。

1)组织设计目标。组织结构设计的目的是为使公司实现目标，实现良好的绩效，也就是说组织结构是一种工具，是一种使公司实现良好绩效的一种工具。通常一个组织结构设计中包含组织架构、部门设置、汇报关系、关键业务流程、关键岗位设置等内容。当前，要针对存在的问题，对现在组织结构进行重新构建，构建基于企业战略发展的组织结构，快速反应市场的流程运作。最好是实行经理人制，合伙人不再担任公司经理，只担任董事。

第4篇：企业制度体系建设问题范文

关键词：县级局；企业文化；存在问题；对策

一、县级烟草企业文化建设的作用

（一）企业文化概述及作用

1、企业文化，又称组织文化（Corporate Culture或Organizational Culture），是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象，主要包括经营哲学、价值观念、企业精神、企业道德、团体意识、企业形象、企业制度、文化结构及企业使命。企业文化是企业的灵魂，是企业价值观体系内涵及其外延的总和，是一个企业或组织在自身发展过程中形成的以价值为核心的独特的文化管理模式，是社会文化与组织管理实践相融合的产物，是企业在经营管理过程中创造的具有本企业特色的精神财富。企业文化对企业的发展具有引导、规范、约束等作用，并直接或问接的为企业树立良好的形象、提高企业效率服务。

2、企业文化是文化概念在企业这一特定领域的延伸，是在一定的社会经济文化背景下形成的，与企业同时并存的一种客观存在，是企业在长期的生产经营过程中形成的管理思想、群体意识和行为规范，是企业宝贵的、潜在的无形资产，精神财富。在社会主义市场经济条件下，企业是市场的主体，企业文化作为企业经营观念、品牌形象、企业形象、企业声誉等的母体，在激烈的市场竞争环境中至关重要。

（二）县级烟草企业文化建设的作用

1、是县级烟草企业生存、发展的动力

企业文化是凝聚、激励和整合企业各级经营者、管理者和工作人员归属感、积极性、创造性的人本管理理论，是企业持续、稳定、健康发展的灵魂和精神支柱。企业文化有助于实现企业妥善处理各方面的利益关系，实现报效祖国、服务社会、关爱员工的和谐一致。

2、与思想政治工作密切联系

企业文化是一种自觉行为，是企业追求最高目标的行为过程。推进和加强企业文化建设，既是提升核心竞争力的需要，也是创新思想政治工作的有效途径。企业文化建设思政工作既有区别，又密切联系，二者在“企业”这个舞台中相互依存、互相促进。

3、对造就员工健康人格有积极的促进作用

县级局烟草企业文化建设可通过文化诉求不断的维护好、实践好、发展好企业员工高品位的人格，并在不断强化政治学习、技能培训、理想教育、行为规范、考核激励、媒体传播等素质教育的基础上，持续不断地对员工进行教育熏陶，使员工在潜移默化中认知、认同和接受企业精神、经营理念、价值观念，养成良好的自律意识和行为习惯。

二、县级局企业文化建设存在问题

（一）文化方面

企业文化的形成是一个长期积累、沉淀的过程。县级局（分公司）没有独立法人资格，它与市公司间文化磨合是一个长时间的过程，县局应该以企业文化建设为契机，充分发挥文化的整合、引导功能，全市一盘棋，统一部署，统一提炼，把原有的经营理念从文化内质上统一到市公司的发展理念上来，只有文化上的趋同才能达到真正的统一。

（二）员工方面

由于很多员工以前没有接触过企业文化建设问题，所以对企业文化建设存在模糊的认识。主要表现在有的员工认为企业文化就是多学习科学文化知识，多学习管理方面的知识，多学习专业技能知识等；部分员工认为，在烟草企业只要有过硬的业务技能，好的销售业绩，企业文化建与不建无所谓。由于对企业文化知识认识不足，大部分员工根本没有意识到自己在企业文化建设中的主体作用。

（三）形式方面

作为基层单位，县级局（分公司）开展各种文体活动确实是一种企业文化建设的有效手段，但这也只是企业文化的表层，过多的使用就会使企业文化流于表面。只有将企业长期以来探索出的科学的发展理念和价值观念通过各种活动和形式表现出来，才是比较完整的企业文化。

三、推动县级局（分公司）企业文化建设的建议

（一）提高认识，突出特色，正确理解企业文化内涵

全员要对企业文化有一个正确客观的认识，克服企业文化对企业作用不大、企业文化就是思想政治工作、企业文化就是文娱活动等错误思想的影响，自觉加强理论学习，积极吸取新的信息，以主人翁的姿态投身到企业文化建设中。基于此，县级局应结合自身所处的内外环境，及企业的价值取向、发展目标、发展历程、经营策略、组织结构等情况，确定自己的经营理念、行为理念和管理理念，构建具有自身特色的企业文化。

（二）加强学习，强化宣传，夯实企业文化基础

第一，积极组织中高层管理人员到企业文化建设先进单位开展实地调研，开阔眼界，增加认知，吸收适合于本县级局的优秀文化元素。

第二，利用内部刊物、互联网络等丰富的载体和手段，广泛动员，营造强大的宣传攻势和浓厚的舆论氛围，使广大职工懂得开展企业文化建设的必要性和重要意义，调动起全员参与的积极性。

第三，不断对员工进行企业文化的宣教灌输，使员工了解企业理念、价值观、愿景、使命等基础概念和系统知识，提高员工对本企业文化体系的认识，真正理解企业文化的内涵。

（三）严格规范，相互融合，通过标准化管理量化企业文化

烟草行业已完成质量体系建设，实际上ISO9000质量管理体系与企业文化有着较强的相容性和兼容性。质量管理所包括的质量策划、质量控制、质量保证和质量改进无一不是视质量为生命的活动，与企业的“物质文化”和“品质文化”的原则毫无二致。从一定意义上讲，标准是县级局（分公司）开展各种活动的“通用语言”及“指导准则”，能够使组织持续保持其生存、竞争和发展的能力不断改进其业绩。（作者单位：广东省佛冈县烟草专卖局）

参考文献

[1]庄培章：现代企业文化新论[M]，厦门人学出版社，2000

第5篇：企业制度体系建设问题范文

【关键词】制度制度建设公司治理

制度的力量是巨大的,制度建设带有根本性和全局性。人都具有机会主义的倾向,同时,对于客观世界和具体事物,人们的认知能力又是有限的,制度建设对于克服机会主义倾向和帮助解决人们的认知局限都有极大的好处。现在很多企业都把优化内部控制制度建设、推进全面风险管理作为一项重要工作来抓,国务院国资委专门下发了《中央企业全面风险管理指引》,要求所属中央企业要全面开展企业风控制度建设,各企业也籍此梳理优化自己的制度、流程,对相关的规章制度进行修订和补充,制定了许多规章制度。然而,制度要想发挥应有的作用,既取决于制度是否得到执行,更取决于制度本身是否 科学 合理。就制度建设本身而言,笔者认为以下四个方面尤为重要。

1制度的内容应该明确。

制度主要是约束个性化的行为,告诉人们什么可以干、什么不可以干?因此,制度的规定应该明白无误,只有这样,制度才能够被有效地执行,也才能达到制度的目的。

我国的传统文化里有两种很有趣的现象。一种叫“差不多”,大到形势判断,小到日常生活中的一些安排,人们容易用“差不多”来作标准;另一种叫“看着办”,遇到问题容易根据不同情况采取不同措施,人们有时智慧地把这种方法称为“摸着石头过河”、“具体问题具体分析”,等等。这两种现象作为一种思维方法或者工作方法,都有其科学合理的成分,但是,作为制度建设则不能“差不多”、“看着办”。制度一定要讲“多”就是“多”、“差”就是“差”,该怎么办就怎么办。

制度要做到内容明确,就必须细化。制度应该对每一项行为都要作出明确的规范、程序和要求,制度从本质上来讲,是属于限制自由的,每一项制度至少要包括“做什么、怎么做、不做怎么办?”三个方面的内容。我们曾经组织人员到惠州中海壳牌考察学习,其规定就很好地体现了制度的明确和规范,比如连进出公共卫生间的门怎么开都有要求,进和出的要求都不一样,再比如对外提供材料,哪怕是对股东单位派来学习的人员提供一般意义的宣传材料或者要求对公司厂区进行拍照留念,也要履行相应的审批手续,再比如像企业文化、建设和谐社区这样比较抽象的内容也都能细化为具体的工作要求,等等,给人印象深刻。

2 制度应该做到责任和权利相对等。

一个制度光有明确的要求和规定还不行,还必须要有相应的考核和约束机制,一个不能考核的制度,一个没有约束的制度,最终是不能成为制度的。而能考核和能约束的基本条件是既要有责任,也要有权利。

制度建设的体系化和科学化是责任与权利对待的表现。所谓体系化就是指各种制度之间要有有机的联系,各种制度不是简单的堆集,不是搞汇编,而是要有内在的体系要求,要有根本的、管制度的制度,有实施细则,有行为规范,有落实要求,这主要表现的是责任,各级的责任。所谓科学化是指制度本身要逻辑清晰,结构合理,权责明确、对等,既有要求,也有权利,不同的责任给不同的权利,不同的权利提不同的要求。责任与权利相对等的制度是一个合理的制度,也是一个容易让人接受、容易得到执行的制度。制度建设如果权利和责任不对等,就容易出现在制订制度时是“高标准”——把制度的内容人为地拔高,超出了制度作为工作规范的范围,而在执行的时候又变成了“低要求”——对道德式的、教条式的制度,缺乏执行的基础,最终流于形式,难以执行,更谈不上考核。比如,过去国有企业常提倡职工要发扬主人翁精神、要“爱司如家”,这作为一种精神要求,是可以的,但是作为一种制度要求,显然是难以落实的。

制度的执行实际上是责任与权利的相互利益补偿机制。对于严于执行制度的员工,要给予认可和表扬,对于执行制度好、有业绩的员工,应该给予晋升,对于不执行制度的人,要给予惩戒。好的给予奖励,差的给予惩戒,这就是补偿,社会包括企业就是在这种不断进行补偿的过程中得到进步。补偿机制能否得到有效运用,关键是要侧重于看行为,而不是看结果,对于执行制度而言,好结果也不能成为违反制度的挡箭牌。制度执行的不好,在很大程度上与管理层有关,有不少制度首先就是从管理层开始破坏的,特别是领导带头破坏的。当然,有时候制度执行不好,还有一个重要原因是制度本身有问题,有的是制度的要求太高,成为了道德层面的内容,一般人达不到;有的是制度太模糊,操作性不强;还有的是制度太超前,超出了公司大多数员工所能理解和接受的范围,成为空中楼阁。

3 要对制度进行广泛的宣传

知是行的前提,了解制度是执行制度的基础。一般来讲制度建设都会具有一定的超前性和针对性,这样才能对实践起到更好的指导作用。一个有一定超前性和针对性的新规定出来,要想执行的好,前提是让执行的人了解和知道。

我觉得国有 企业 在宣传制度方面还有差距,习惯于制订制度,不习惯于宣传制度。广大员工是执行制度的主体,制度制订出来以后,应该进行广泛的宣传,要进行培训 教育 ,让员工、让执行制度的人完整地了解制度的要求。不仅要了解制度的条文,而且要了解制度的内涵,就像古希腊哲人讲的:熟知并非真知。何况我们有时候对制度还做不到熟知,我们一定要让员工真正地知道各种制度。制度的执行是有成本的,企业的一切行为都是有成本的,包括像思想 政治 教育这样的软工作都会有成本。广泛的宣传教育,是执行制度最低成本的选择,等到制度不执行,出现了问题,再去花时间和精力纠正,那要付出更大的成本。

广泛宣传制度还有另外一个好处,那就是能够帮助形成公司的文化理念。我理解企业文化就是企业制度和行为的积淀。制度越先进,制度越深入人心,制度执行的越好,企业的文化特点就越明显。文化一开始,由先知先觉者发起,是少数人改变多数人的游戏,等大家都改变过来了,新来者就成了少数,于是又变成了多数人改变少数人的游戏。当对公司的制度不断地进行“宣传-执行-评估-修订-再宣传-再执行”的循环,就能够使制度内化为员工的日常行为,也只有当员工真正地把制度当作自己行为的标准和指南,并以执行制度为骄傲的时候,才是企业文化形成的时候。企业文化不是说出来的,而是做出来的,成功的企业在其文化的背后都有一套制度作保障。比如bp(英国石油公司british petroleum),在 1998年收购阿莫科之后,对其品牌进行了再定位,放弃了“英国石油”这一公司名称和盾形的品牌标识,开始启用太阳花标识,并将公司名称简化为bp,代表着“不仅贡献石油”,其中绿色环保被定位为公司的文化追求之一。为了达到这一目标,其在工厂的选址、工程设计、施工等各个环节都制定了一系列的标准,这个标准远高于很多国家的国家标准,没有谁监督它,它自觉执行,靠努力赢得社会的尊敬。

4制度要为公司的战略服务。

制度应该为公司的战略服务,是公司实现战略目标的手段。制度本身不是目的,制度的目的是要更好地帮助公司实现既定的战略。

制度要适合公司的战略、业务及管理水平。制度只是公司竞争力的一个部分,不是全部,好制度是好公司的必要条件,不是充分条件,仅仅通过制度建设是不可能创造一个成功的企业的,制度关键是要符合公司的客观条件,因此制度建设不能简单地照抄、照搬,制订制度主要依靠公司自己的力量。当然,制订制度可以学习和借鉴先进的制度,优秀的外脑也可以利用,但最重要的是要结合实际,要消化和吸收。制订制度的出发点是为了帮助和改进公司的工作,而不是简单地为了控制,制度要有价值,要让执行制度的人感到执行制度的成果。

第6篇：企业制度体系建设问题范文

[关键词] 农产品分销渠道 新农村建设 安徽

一、安徽农产品分销渠道建设的重要意义

安徽地处中国华东腹地，近海邻江，区位优势明显，农业资源丰富，农产品比重大。全省土地面积13.9万平方公里，其中耕地422万公顷，林地329万公顷，水面105万公顷。安徽是农业大省，是全国重要的粮、棉、油、猪生产基地，农业在安徽经济中占有重要地位，农产品单位耕地面积产量居全国前列。农村改革以来，安徽的农业和农村经济稳定持续发展，农业生产力大幅度提高，农产品生产在全国居重要位次。

社会主义新农村建设的全面展开,是农村市场与流通体系发展的重大机遇。但是,当前安徽新农村建设主要考虑的还是基础设施建设、卫生环境、农村规划等问题，对新农村市场体系建设的关注很少。广大农村长期以来农本商末的观念，制约着流通、商业的发展；在建设新农村的过程中，农村流通中遇到的问题逐渐显露出来，严重影响了市场的运转效率、影响了农民的生活生产。尤其是农产品分销渠道建设问题，在整个农村市场体系建设中占据着非常重要的地位。农产品分销渠道是指促使农产品能顺利地经由市场交换过程，转移给消费者（用户）消费使用的一整套相互依存的组织和个人。 农产品分销渠道对产品从生产者转移到消费者所必须完成的工作加以组织，其目的在于消除农产品与使用者之间的分离。分销渠道是市场营销组合的重要环节，历来有“渠道为王、终端致胜”的地位。目前，安徽省农产品分销渠道尚存在许多不足，在农产品的交易和转移中缺乏竞争力，需要进行改组、整合和优化。

二、安徽省农产品分销渠道现状分析

当前，安徽省农产品分销渠道形成了以批发市场、集贸市场为载体，以农民经纪人、运销商贩、中介组织、加工企业为主体，以产品集散、现货交易为基本分销模式，以原产品和初加工产品为营销客体的基础格局。

1.农产品分销的主体呈现以农户为主, 成分多元化

在当前的安徽省农产品渠道模式中, 从事农产品流通的主要是广大的农户、个体私营农产品商贩和一小部分农民中介组织如农民经纪人、农民协会、流通企业等多种运销主体, 成份多元化。但从比重上看, 广大分散的农户仍然是农产品流通中的主要力量。

2.批发市场虽然总量偏少，但在农产品分销渠道中发挥主导作用

截止2006年，安徽省亿元以上农产品综合市场只有40个，成交额170亿元，分别只占全国的4.9%和3.9%，这与农业资源大省的地位极不相符。

虽然如此，安徽省逐步形成了以批发市场为核心的农产品流通主渠道。2006年末，全省已建各类农产品批发市场近300家，其中产地批发市场160多家。仅以农村农产品市场为例，至2006年末，73.1%的乡镇有综合市场，41.2%的乡镇有专业市场，36.2%的乡镇有农产品专业市场，13.2%的乡镇有年交易额超过1000万元以上的农产品专业市场。38.7%的村有50平方米以上的综合商店或超市。

3.农产品零售终端以农贸市场为主, 超市和连锁店的销售只占很少份额

目前农贸市场仍然是安徽城市消费者购买农产品的主要场所。近年来, 随着人们对食品安全的日益重视, 选择去超市或连锁店购买农产品的城市消费者逐渐增多, 但目前来看,其销量仍然只占较小份额。传统的农贸市场以其农产品的新鲜度好、价格优势和购买便利仍然是人们购买生鲜农产品的主要场所。 对于农村消费者来说, 各类小食杂店、农贸市场、集市是日用消费流通主渠道, 但有的乡村店已初具超市经营的雏形。

4.农产品交易方式以传统交易为主

安徽省农贸市场交易的对象多为初级农产品, 相应的分级、包装和深加工的农产品比较少,产品附加值低，缺乏知名品牌，标准化程度低，农产品竞争力较弱。交易方式以传统交易方式为主，表现为现货交易、人货同行, 而通过批发市场达成的远期契约交易以及采用拍卖交易、电话交易、信用交易、委托交易和网上交易等现代交易方式很少。市场流通模式仍处于现货交易的原始集散阶段，现代物流模式、流通手段刚刚起步。

三、安徽省农产品分销渠道存在的主要问题

1.批发市场的功能单一，服务质量较低

当前安徽省以农产品批发市场为主导的分销渠道体系，在农产品分销方面发挥了重要作用，但除了少数现代化批发市场外, 大多数农产品批发市场配套设施简陋、落后, 规模化、现代化水平低，管理落后。市场在辐射能力、信息服务、物流服务、质量检测等功能方面非常薄弱和欠缺, 尤其在农产品质量安全保障和市场准入方面还比较落后。这关系到农产品市场的规范和农产品消费安全保障, 也影响到安徽省绿色安全食品大省形象的树立。

2.农产品流通主体薄弱, 素质较低，组织化程度低

农民营销队伍自身素质低，组织化程度低，抗御风险能力差。中介流通组织运作管理不规范。农产品加工企业数量少、规模小，吞吐能力有限。

由于大多数情况是农户自己从事农产品分销, 流通主体分散、规模小、组织化程度低。这不仅使农户增加了进入市场的成本, 自身的权利和利益得不到根本保证, 同时也使龙头企业与农户难以实现有效对接, 并导致农产品流通不畅。而指导农产品流通的中介组织如流通企业、合作社、农民协会以及农民经纪人等发展缓慢。目前多数流通中介组织规模小、运作不规范, 农民营销经营手段原始, 难以适应现代市场经济发展的需要。农产品市场实际上仍然是“大市场、小业户”的格局，农产品流通无序、效率低下。

3.分销渠道过长, 流通环节过多，流通效率较低

目前, 发达国家的农产品分销渠道向扁平化发展，日益缩短，流通速度不断加快。在美国，78. 5%的农产品营销渠道结构为 “生产地――配送中心――超市、连锁店――消费者”，经由批发市场的交易量只占总交易量的20%。而安徽省大多数农产品从农户生产者那里生产出来到最终消费者消费, 其流通过程要经过五六个中间环节, 即生产者农户产地批发商销地批发商零售商农贸市场或超市消费者，流通环节的增多，加大了农产品的成本。 流通过程中储存和运输的条件不佳, 造成农产品本身的损失加大, 也导致了农产品的成本提高。

4.市场信息服务体系不健全，信息不畅通

农产品信息渠道是否畅通是农产品分销渠道畅通的前提条件。由于生产与消费之间、区域之间的信息衔接主要由市场完成，而市场的松散决定了信息的收集加工能力低，生产、流通存在很大的局限性和盲目性。目前安徽省农产品流通中来自政府的信息建设和服务还比较薄弱，主要表现在:信息化硬件建设落后, 大多数农产品流通市场没有配备信息设备,致使市场信息情报功能未能充分发挥。信息资源不能充分共享,农业信息网络的覆盖面不宽,向农村延伸的力度不够, 难以满足营销中介组织以及广大农民对信息服务的需求。信息渠道的不畅通, 致使农产品出现区域性过剩, 致使农产品流通的效率低下。

四、安徽省农产品分销渠道优化对策研究

1.创新农产品营销主体，大力推进农业产业化经营

(1)培育龙头企业。重点围绕农业大主导产业，培育和发展一批国家级、省级大型龙头企业。同时，要进一步探索企业、农户、协会之间的利益关系，构建“企业大发展、农民得实惠”的双赢新机制，推进农业产业化的新发展。

(2)拓宽农产品市场。以龙头企业为主体，勇于开拓农产品的国际国内两个市场，通过农产品展销活动，农产品进超市工程等为载体，扩大安徽优质农产品的市场占有率。要以出口企业为龙头，建立原料基地，强化精深加工，进一步扩大农产品的出口。

(3)创建农产品品牌。加强农产品品牌的培育和管理工作，把获得无公害农产品、绿色食品、有机食品认证作为食品类农产品品牌评审的必备条件，力求培育出一批在国内外市场具有知名度、占有率高的安徽优质名牌农产品。

2.发挥农产品批发市场综合功能，逐步达到管理现代化

加快传统批发市场的改造升级，农产品批发市场的投资和管理主体应多元化，管理应规范化。农产品批发市场的投资建设、管理应以股份制为主，按现代企业制度的规范要求进行，做到产权明晰、管理科学。努力发展农产品批发市场的综合服务功能，通过兴建储藏、保鲜设施，建立质量检测中心，不断完善配套设施，建立高度集成的农产品批发市场信息网络，广泛收集、准确农产品信息，有效解决信息不对称带来的农产品流通成本高和效率低的问题。

3.优化农产品分销渠道，努力实现渠道扁平化、终端多样化

农产品市场竞争更加激烈，对农产品质量、分级、包装、运输等方面有着更高的要求，这就需要缩短农产品从生产者到消费者的距离，减少不必要的中间环节。积极推进农产品的新型终端，跳出传统农贸市场为渠道主力军的束缚，逐步以规模化、集约化、连锁化的超市、连锁店取代传统的农贸市场。 超市有利于推进对农产品质量的全程监控，有利于满足消费者需求，在环境保护与税收等方面也具有较强的优势。连锁经营是超市经营的一种组织形式，其优越性在于大量集中采购、配送，与工业生产企业、农副产品基地直接挂钩，统一进货，规模经营，有利于降低进货成本，增强企业竞争能力。

4.推动农业经营方式的组织创新和制度创新，着力提高农业组织化程度

大力发展农村合作经济组织。按照“政府引导、农民自愿、因地制宜、多元创办”的思路，围绕主导产业和优势产品，引导各类农业产业化龙头企业、农民专业大户、经营大户、致富带头人和农业科研技术人员，积极领办各类农村合作经济组织，并引导他们进一步明晰产权，健全制度，完善机制，增强活力，积极参与市场竞争，打破区域、行业和所有制界线，实现更大范围和更高层次上的联合与合作。加快农产品行业协会建设。以农业产业化主导产业为重点，对现有粮、油、棉、果、菜等协会进一步完善和规范，建立安徽省农村合作经济组织联合会，加快建立主导产业省级行业协会，充分发挥协会对行业发展协调、政策建议、市场开拓等方面的作用。

5.健全农业信息服务体系，大力发展农产品网络营销

逐步健全省、市网络信息平台，强化县、乡镇信息服务功能，形成覆盖全省、功能完备的农业信息服务体系。加强农业信息队伍培训，提高农业信息人员素质，搞好信息采集、分析、预测和，提高信息时效性、准确性和安全性。充分发挥广播、电视、报刊等媒体作用，创新信息传播形式。

大力发展农产品网络营销，改变传统交易方式。在农产品销售过程中全面导入电子商务系统，利用信息技术进行需求、价格等信息的与收集，以网络为媒介，依托农产品生产基地与物流配送系统使农产品交易与货币支付迅捷、安全地实现。利用电子商务进行农产品营销，能有效避免传统农产品营销渠道的诸多缺陷，有效解决时间和空间上的矛盾，克服农产品易腐、储藏周期短、损耗大等自身特点所引起的流通问题。同时，由于信息获取成本较低，也有利于降低农产品流通成本，化解交易风险。

参考文献：

[1]吴健安:市场营销学（第三版）[M] .北京：高等教育出版社，2007：342

[2]安徽省统计局.安徽省第二次全国农业普查主要数据公报（第三号）[M].ahtjj.省略/tjgb/gb0804253.htm，2008-04-23

[3]宋桂娥:我国农产品营销渠道亟待解决的问题与对策[J].青岛行政学院学报，2008，（3）

[4]陈茂强:我国农产品的营销渠道创新[J].浙江工商职业技术学院学报，2008，（2）

第7篇：企业制度体系建设问题范文

[关键词] 连锁经营 现状 对策

连锁经营作为一种现代化的企业经营形式具有鲜明的特征，即经营理念、CIS企业识别系统、商品组合服务、经营管理的一致性。连锁经营充分发挥了其在扩大规模效应、衔接生产和消费、扩大流通、最大限度地共享资源、创造新的消费点等方面的作用。

中国超市发展是从上世纪80年代起步的，当时只是以传统的食杂店形态出现。90年代后期进入新一轮快速发展阶段，出现综合超市、大型超市、便利店等业态，同时家乐福、沃尔玛等跨国企业在沿海地区快速布点，外资超市开始大量进入。进入本世纪初则以直接投资、特许加盟或兼并重组等方式，大规模实施跨区域发展。商务部公布的数据显示，2005年我国连锁百强零售额占消费品零售总额的比重首次超过10%，比2004年提高约1个百分点。连锁百强零售企业共实现利润7076亿元，较2004年上涨了42%，连锁业发展迅速。

一、湖北省连锁经营发展的现状

1.我省连锁业发展迅速

据统计数据显示，2004年全省共有限额以上连锁总公司(总店)76家，比2001年增加24家，其中零售连锁总店56家，餐饮连锁总店20家；从业人数62507人，营业面积214.5万平方米，分别比2001年末增长48.8%和171.5%。连锁门店数量快速扩张，经营规模迅速扩大。

2.连锁经营覆盖的领域和范围不断扩大

我省连锁业已拓展到零售、餐饮和服务业三大行业的50多个业种，专业连锁店也加紧向各个行业渗透，尤为突出的是医药连锁业。其他行业连锁店如家电、服装、鞋类、家居、汽车、建材、图书等也崭露头角，与传统的百货商店和超市抢夺市场。

3.外资商业继续扩张

2005年从69家总店登记的注册类型看，内资企业有62家总店，拥有门店1836个，实现年销售额152.63亿元，分别占连锁企业总体的89.9%、95.3%和94.1%，内资企业仍占据主导地位。目前，我省外资超市企业沃尔玛、家乐福、麦德龙、好又多、大福源、易初莲花、普尔斯马特（2005年关闭），而且目前商业外资还继续保持较快的增长速度。

4.竞争激烈导致企业效益水平降低

由于市场的规范化程度不高，竞争行为不够规范；消费市场秩序比较混乱，抑制了消费需求；市场的布局规划零、乱、散的现象还比较突出，缺乏必要的监管制度；企业运作及管理尚未达到标准和规范的统一，员工素质不高，企业服务水平较低等因素的影响导致市场竞争剧烈，企业效益水平降低。

二、湖北省连锁业发展中存在的问题及对策分析

湖北省连锁业在发展的规模和质量上取得一定的成绩，但也面临着发展中出现的许多问题，主要表现在：

1.连锁业发展不均衡

从湖北省内分布看，主要集中在城市地区（特别是武汉市），农村、乡镇超市规模小，甚至没有连锁超市；从省外开设的连锁店分布看，数量较少，与武汉社会消费品零售总额居全国第五的城市地位很不相称。

从拥有地门店数看，我省每家连锁企业拥有28.8个门店，与国内发达省市相比，我省的连锁总店平均拥有门店个数远低于上海61个和江苏33个门店的水平。虽然从总体数据看已经超过公认的盈亏平衡点，但武汉市69家连锁企业中，还有33家企业门店数均未达到盈亏平衡点（根据国内外经验，一个连锁企业通常要发展到14家门店（平均每个门店营业面积400平方米左右）以上才能发挥规模优势，才能有投入产出效益），有的连锁企业甚至只有两、三个门店。

从店铺发展的速度看，网点最多的中百集团至今已开办5000――12000平方米仓储式大卖场44家，500――2000平方米便民超市300余家，上海联华则拥有门店2000多个。

总之，我省连锁企业的规模普遍偏小，组织化程度低，难以取得规模经济效益。同时连锁企业市场集中度明显偏低，市场占有率不高。表现在中小连锁企业的发展过快，数量众多，形成各个连锁企业分散经营，各自为战；主导型大型连锁企业发展过慢，数量不足。针对我市连锁企业集中度低的问题，企业应按照建立现代企业制度的要求，通过运用兼并、联合、重组等方式建立连锁集团，或是运用商品、商号、配送、经营模式、管理技术等优势发展加盟连锁网络，形成实力强、管理规范的跨地区、跨所有制的连锁集团，发挥规模经营优势，增强市场竞争能力。

2.连锁业发展的政策环境需进一步完善

连锁业政策制定，包括连锁商店的建立政策和严格的管理政策等，它对规范连锁业的经营，促进连锁业的健康发展起着重要的作用。

我省连锁业的发展受到政府的大力支持，但是我们也看到外部环境中存在的影响连锁业健康发展的诸多因素，如、零售业投资审批政策、“中国商业大店”的制定、城市商业网点规划、零售交易规范、直销等法律、政策体系建设的滞后，影响公平的商业环境建立，不能避免连锁企业“巨型化”导致的垄断，造成社会系统失衡等问题。

因此要从我省实际出发，加大对连锁企业在政策、法律、资金、税收等方面的政策扶持力度，尽快把我市一些规模小、实力弱、分散经营的诸多连锁企业联合起来，积极引导各种所有制的流通企业走以连锁为主要内容的新型业态之路，增强市场竞争能力。

3.企业综合素质水平需进一步提高

(1)信息化建设基础薄弱

作为零售企业管理和发展的重要手段，IT技术在控制连锁企业运营成本、提高运行效率、有效利用物流及仓储资源甚至在很大程度上影响了连锁业的管理模式。

目前，连锁业信息化的建设中还存在企业主要领导对信息化建设的重要性认识不足，企业在信息化建设中不能根据自身的实际情况制定信息化战略，企业在信息化建设中投入不足，企业信息化建设中所需人才匮乏，企业信息化水平不高，电子商务发展滞后等问题。

在连锁企业通过并购整合实现快速发展的过程中，面临跨地区、多业态发展，管理复杂程度的大大增加，可能引发企业内业务信息的传递和沟通不畅，应充分认识信息化建设的重要性；加大信息化建设的力度，完善企业时点销售系统(POS)、管理信息系统(MIS)的基础上，开发和应用客户关系管理、供应链管理、财务核算管理系统，充分利用信息化手段改善企业经营管理，持续提高企业整体管理水平和企业竞争力的过程；注重企业信息化人才建设；推进企业信息化建设，稳步扩大电子商务，促进电子商务迈上新台阶。

(2)自有品牌建设力度需要加强

虽然我国连锁企业在自有品牌建设中已有建树，如上海华联超市创建的“勤俭”牌商品，包括粮油制品、日用百货、洗涤用品、调味品等15大类、1000多种，年销售额近2亿元。上海农工商超市的“农工商”牌米、油、肉以及“伍缘”杂货。我省的武商量贩店的“武商量贩牌”、“百盛牌”大米、卫生纸、净菜等多种商品，中百仓储的“玲珑”、“恒黛”等自有品牌商品，但毕竟数量有限。

影响连锁店最重要的因素是低价格商品，连锁店的生命力在于提高企业的组织化程度和规模经营，降低成本，扩大市场占有率，价格优势是连锁企业的生存关键。而自有品牌正具有提高价格竞争力和利润的优势。自有品牌，也被称为商店品牌，是零售商开发与加工生产的品牌销售产品。零售企业通过搜集、整理、分析消费者对某类商品需求特征的信息，提出新产品功能、价格、造型等方面的开发设计要求，进一步选择合适的生产企业进行开发生产，最终由零售企业使用自己的商标对新产品注册并在本零售企业内销售的战略。由于自有品牌能够给零售商带来更多的利润，赢得顾客的忠诚，因而受到越来越多零售商亲睐。

开发连锁商业自有品牌需要完善、通畅的销售网络和雄厚的资金实力以实现大规模生产和销售。目前我省连锁企业在自有品牌的开发和实施中，还存在连锁企业难以寻求具有生产、研究开发、创新等能力和具有趋同一致文化背景的生产企业形成合作伙伴关系，及商品设计、原材料选用、生产工艺流程以及卖场进行全方位的整合管理实力有待提高等问题。

(3)诚信建设问题依然不可轻视

构筑和谐商业发展环境的关键，就是以人为本、诚信经营。现实中，我们见到大量缺乏诚信的行为，在产品上，质量低、浪费资源、抢注商标；在价格上，漫天要价、抬高标价再声称特价优惠、实行行业价格共谋；在促销中，充斥着虚假、误导、不健康广告；在公共关系方面，对社会公共事业大开空头支票等。这些行为破坏了和谐社会的建设，损害了企业的市场形象，严重侵害了消费者的权益，阻碍了市场经济的健康发展。

(4)从业人员的素质水平需要进一步提高

市场竞争的核心是人才竞争，连锁竞争的特点和运作模式与其他形式的企业不同，要求员工特别是管理人员必须具备一定的连锁经营管理知识。目前连锁业还存在缺乏人才战略意识，人才培养中也是先拓展门店再去挖人才，挖不到人才时就采取拔苗助长的方式，员工表现出归属感弱、忠诚度低，管理人员集体跳槽事件时有发生，企业人才的质量不稳定极大降低了企业的竞争力。

因此在人才培养上，企业首先应注重企业文化建设，提高企业的凝聚力，培养员工的忠诚度。其次通过采用“送出去，请进来”、校企合作等多种形式，加强对连锁企业人才的业务培训，提高员工综合素质。

(5)企业内部规范管理应加强

连锁经营规范化的核心内容是要做到统一采购、统一配送、统一核算、统一管理。但目前我省已经发展起来的连锁店中，普遍还存在重形式、轻内容、重硬件、轻软件。单纯追求门店数量的扩张，在统一采购、统一核算和统一管理这些连锁经营的实质内容上离连锁经营运行的规范要求相差甚远；产权不明确，总店和分店之间关系复杂；有的连锁企业实质上是处在“分店”经营管理模式中，是连而不锁；连锁企业对连锁经营的基本要求和内在规律，缺乏深入的专门研究，照搬单体商店管理模式，难以适应连锁经营多分店发展的需要等，导致企业规模不经济、效益不理想。

因此连锁企业必须注重完善内部管理机制，提高经营管理的规范化水平。完善连锁企业总部的功能，充分发展总部在市场开发、经营指导、采购配送、促销策划、教育培训等方面的职能，完善连锁企业内部各个环节的管理，建立健全各个岗位、各道工序、各项作业的规章制度并形成文字规范，实现作业系统化和管理规范化。同时，连锁业发展中还应处理好规模化与规范化、快速扩展与规范管理的关系。

三、我省连锁业的发展趋势

目前，湖北省连锁商业的战略重点是通过资本经营、产权重组、兼并等形式，尽快把规模小、实力弱的连锁企业改造成大型连锁集团。积极地进行连锁企业跨地区、跨行业、跨所有制的合作试探，充分实现连锁商业在社会流通资源整合方面应当承担的职责与作用。实现连锁企业发展的规模化、品牌化。

其次，随着我省农民收入不断增加，农村基础设施不断完善，适合农村市场特点的新型流通网络体系的逐步建立，农村及乡镇购买潜力巨大，为连锁业发展提供了广阔的空间。

第8篇：企业制度体系建设问题范文

【关键词】 农业上市公司； 獐子岛； 风险管理； 内部控制体系

【中图分类号】 F272.35 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）24-0013-05

自2016年5月4日起，獐子岛股票（002069）被实行“退市风险警示”处理，变更为“*ST獐岛”。獐子岛2006年9月28日在深交所上市，创造了中国农业第一个百元股，2007年成为达沃斯“全球成长型公司社区”首批创始会员。从农业上市公司经营业绩、内部控制有效性的综合排名（2008―2010年）来看，獐子岛一直处于领先地位[1]，时值今日却被ST，追其根源，与其内部控制缺失直接相关。为此，以风险管理为研究视角，通过分析农业上市公司风险特征并结合獐子岛内部控制设计及运行现状，揭示农业上市公司内部控制缺陷对公司战略发展的重大制约性，以此提出完善农业上市公司内部控制的思路。

一、农业上市公司面临的风险

我国是农业大国，农业上市公司的发展壮大，促进了我国产业结构的调整和国际竞争力的提高，虽然从2008年起财政部相继颁布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，从制度和法规层面全面诠释了企业内部控制的内涵、评价及审计相关内容，但农业上市公司因其经营的风险性、行业特性等问题，在内部控制设计及运行中存在重大缺陷，导致经营业绩下滑，经营风险上升。为此有必要对农业上市公司面临的风险进行剖析，并结合獐子岛的风险现状，对农业上市公司内部控制的进一步完善提供依据和参考。

（一）农业上市公司的外部风险[2]

1.遭受自然灾害的风险，如干旱、洪涝、冰雹、森林火灾和重大的生物灾害等。农业上市公司自始至终都面临着无数自然灾害的侵袭，企业应建立自然灾害预警制度，采取一定的防范措施，将灾害造成的损失降为最低。以獐子岛为例，在2014年第三季度，獐子岛因北黄海冷水团事件，使存货遭受巨大损失，公告巨亏8亿元。

2.国家宏观政策的调整。随着国家宏观发展战略的调整，国家和地方都加大了对海洋经济的支持力度，加大投入、加大税收优惠及补贴。与此同时，对影响生态环境的林业企业的乱砍乱伐现象予以限制；将一些重大的动物疫情疾病防控推向市场，使一些农业上市公司面临更加严峻的市场竞争环境。但国家对农业部分行业的税收优惠及补贴对其发展影响较大。以獐子岛为例，从2003年起，依据国家公布的《全面海洋经济发展规划》，积极推进渔业和渔区经济结构的调整，从传统渔业水产品的粗加工向现代的水产品精加工转变，为此得到了国家和地方的税收优惠和财政补贴及海域支持[3]。

3.市场竞争加剧的风险。近年来，我国粮食、蔬菜和食用油等农产品价格持续走高，农业上市公司生产所需的原材料价格和劳动力成本不断攀升。同时农业企业生产的季节性和周期性，使部分农业上市公司产品的市场价格波动幅度大，产需脱节，造成企业会计信息如销售收入、现金流及利润指标波动较大。由于国家对农业行业的保护，使得部分上市公司缺乏风险防范意识，一味追求盲目扩张，使市场竞争力下降。以獐子岛为例，2008年由于美国次贷危机，外部市场需求下降，对水产品出口造成巨大影响，同时受国外进口产品的冲击，形成替代品威胁，市场占有率下降，导致市场竞争的风险加大。

（二）农业上市公司的内部风险[2]

1.经营风险。绝大多数农业上市公司经营的产品都和人们的日常生活直接相关。食品类关系到人的健康和生命，同时随着人们生活水平的提高，对食品的安全提出了更高的要求，若对食品安全质量掉以轻心，就可能导致灭顶之灾，如2008年的三鹿事件和2011年双汇集团事件。为此，国家加大了对该行业商品质量的准入及惩罚力度，一定程度上加大了企业的监控成本和经营风险。

2.管理风险。我国农业上市公司绝大多数都是由家族企业逐步发展起来的，管理者的个人品质、知识水平和能力直接影响企业的经营风格。组织结构多以一股独大为主，集权色彩浓厚。受农业生产周期的影响，投资多，见效慢，同时农产品的附加值偏低，盈利能力及经营业绩增长缓慢，使其市场风险和经营风险居高不下，由此，管理者的经营偏好和趋利思想在很大程度上会左右上市公司的发展[4]。

分析农业上市公司外部及内部风险因素有助于我们更清晰地了解行业特性，为构建符合农业上市公司持续发展的内部控制体系提供依据。

二、农业上市公司内部控制现状――以獐子岛为例

2012年6月，迪博企业风险管理技术有限公司依据沪、深交易所截至2012年4月30日A股上市的2 340家公司年报信息的研究显示，随着我国内部控制法律法规的完善，监管机构对上市公司内部控制监督日益重视，以及上市公司的积极应对，我国上市公司内部控制水平呈逐年提高的态势，但总体在低水平徘徊，2011年内部控制总平均值为31.3[5]。

2012年8月，《中国上市公司内部控制指数（2011）：制定、分析与评价》课题组用2011年我国主板和中小板上市公司2 036家公司样本数据，对内部控制五要素进行指数评价，研究得出这些上市公司的内部控制指数均值为不及格[5]。

截至2015年底，我国农业上市公司共有85家，占整个上市公司总数的3.05%。农业上市公司依据2008年的《基本规范》及配套指引相继建立了符合目前公司管理要求的内部控制。内部控制规范体系的实施，使农业上市公司增加了在内部控制方面的投入，提高了企业发现内部控制缺陷的可能性，在一定程度上完善了企业披露内部控制缺陷的机制[6]。

杨海琴[1]通过实证研究，对2008―2010年农业上市公司内部控制有效性综合评价后得出的结论是：农业上市公司内部控制有效性大部分处于中下层水平，内部控制提升的空间较大。

目前农业上市公司尚未有符合自身发展需求的内部控制体系，由于外部环境和自身治理结构的缺陷，农业上市公司内部控制显得先天不足，究其原因主要为，农业上市公司总股本中，国家股和法人股占绝对优势，一股独大的现象突出，同时农业上市公司产业链两极分化现象突出，而上市公司经营活动涉及整个产业链条，一旦发生风险，波及面广，影响深远，从而导致各上市公司经营绩效冰火两重天[4]。

农业上市公司的典型代表獐子岛，从业绩和内部控制方面来说处于行业领先地位。獐子岛在2008―2015年的内部控制自评报告中均说明已按照“企业内部控制规范”及其他监管要求建立了财务报告内部控制，并未发现内部控制存在重大缺陷。但2014年10月30日的“黑天鹅”事件及2016年5月4日的“*ST獐岛”事件充分说明，獐子岛的内部控制暗藏重大缺陷，内部控制运行无效。下面从COSO的五要素出发，分析獐子岛内部控制现状。

1.控制环境。控制环境是企业实现内部控制的基础，是其他要素能否有效运行的决定性因素，其中治理结构是控制环境的中心，对构建有效的控制环境发挥基础性的作用。2014年獐子岛在它的内部控制报告中明确指出，獐子岛建立和完善了符合现代化企业制度要求的公司治理结构和内部组织结构，通过科学有效的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司达到或实现各项经营管理目标。但实际执行中治理结构混乱，董事会、监事会和经理层的权责利失衡，监督不到位，出现管理层收受贿赂被查处事件。

行为金融学的研究表明：在外界经济环境不稳定、信息不对称、个体能力存在缺陷的情况下，公司高管的管理哲学、个人的心理特征会不同程度地影响公司人力资源策略，进而引发经营风险[7]。在2007年及2014年间獐子岛高管人员频繁离职，高管团队缺乏稳定性。同时獐子岛政企不分，一股独大，董事长吴厚刚是獐子岛的核心人物，早在2001年公司整体变更为股份公司时，吴厚刚既担任董事长，同时又担任獐子岛镇的镇长、党委书记等职。在獐子岛，懂技术懂行业特性、具备胜任能力的人才匮乏，同时考核不规范，退出机制不健全等导致公司治理结构失衡，公司战略目标、经营目标难以实现，并引发经营风险。

2.风险评估。风险评估是企业及时识别并分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险。识别企业所面临的内外部风险是风险评估的基础，企业面临的风险瞬息万变，如果不能及时评估风险，就会导致控制活动的风险不可控，严重情况下会致使经营失败。獐子岛自上市以来，海域面积及底播数量快速上升。从2006年的65.6万亩迅速增加到2013年的338万亩。未经充分研究及论证即大幅度增扩海域面积，存货比重数年高居不下，投资支出大额上升，决策过程有重大风险隐患。由于快速扩张，加速了企业资金短缺，依靠借债维持日常的经营活动，给企业带来了高额的债务成本和财务风险的压力。

獐子岛进行的底播范围非常接近北黄海冷水团活动区，但对此风险没有任何评估与披露；同时獐子岛从浮筏养殖到深海底播，没有做充分的论证和可行性研究，也没进行深海底播的实验。负责采购的人员因受贿被查处（该团队负责采购虾夷扇贝种苗，而正是这批种苗导致獐子岛巨额亏损），但对此风险獐子岛没有任何评估和披露。

3.控制活动。风险评估为控制活动的有效实施奠定了基础，识别评估了风险，如果没有实施相应的应对措施，即控制活动，内部控制也不能发挥作用。獐子岛对于存货实物控制的说法前后不一。《第二期短期融资融券募集说明书》中写明：公司每个月组织一次苗种生长情况的调查；而董事长吴厚刚却说“公司每年分别在春天和秋天对公司存货进行调查”。两种不同的说法，说明獐子岛缺乏日常的检测，无法及时有效地监控存货生长情况和数量。在采购环节控制上，自2009年以来，每年的虾夷扇贝苗种底播计划未以单独议案的形式履行董事会的审批程序。采购一直由原副总经理吴厚记（吴厚刚的兄弟）负责，未定期轮换，采购来的大量种苗无法逐箱检查，验收时未入库，直接播种，导致账实无法核对，监督缺乏。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关信息的过程，其确保信息在企业有效传递及理解。2012年高管吴厚记因被举报有受贿行为而离开公司，同年会计人员被移交司法机关。该事件在当年公司财务报告中并未作任何披露，存货的账面价值也未做任何调整。在2014年10月的黄海“冷水团”事件后，獐子岛并未就此事件向投资者做详细的解释，而是任其发酵，造成投资者内心的极度恐慌[8]。对于渔业企业来说，海域面积变动属于公司重大事项。当年度内单笔或累计变动海域面积超过上年年末公司拥有海域面积的10%时，需提交董事会审批并履行临时信息披露义务，但獐子岛在年度报告中并未有相关披露，同时对于浅海底播到45米以上深海底播的经营环境事项仅在定期报告中进行了简单披露，未对相关内部风险进行详细披露及监视，以上说明獐子岛在信息与沟通上存在严重缺陷。

5.内部监督。内部监督是对内部控制要素是否发挥作用的再监督，包括日常监督和专项监督。《獐子岛集团股份有限公司2012年年度报告》中说明：公司在獐子岛海域构建了北黄海冷水团检测浅标网，对低层水温变化进行24小时不间断监测，提升了海域环境的监控能力。而獐子岛董事长秘书孙福君却说：公司仅能对海域表层温度进行实时监测，通过潜标进行温度监测，电子数据每三个月提取一次，对低层水温完全达不到24小时全天候监测的标准，两种说法两个标准，说明獐子岛在内部监督上存在重大缺陷，既然内部监督不能有效发挥作用，那外部监督的会计师事务所的审计现状又是如何呢？由于受到特殊行业、环境和专业知识的限制，大华会计师事务所只用了三天时间就完成了对獐子岛百万亩海域的监盘，同时大华会计师事务所对獐子岛2013年和2014年半年报表都出具了标准的无保留意见，致使獐子岛内部监督体系形同虚设。

通过对獐子岛内部控制五要素具体现状的分析，看出其在内部控制五要素上都存在重大缺陷，正是内部控制的重大缺陷导致獐子岛的内部控制失效、经营失败。那么引起獐子岛内部控制失效的原因又有哪些呢？下面从影响因素探其根源。

三、农业上市公司内部控制有效性的因素分析

（一）内部控制理念滞后

内部控制从公元前3600年以前的美索不达米亚文明时期的内部牵制发展到2004年COSO企业风险管理整体框架阶段，内部控制的控制环境、控制理念、控制方法都发生了质的飞跃。目前农业上市公司对内部控制的理解停留在各项工作制度和业务规章的汇总上[4]，没有将内部控制的本质理解为是一种制衡、监督和激励的制度安排[9]。有效的内部控制能够制约经营者的机会主义行为，正确处理企业的组织机构和权责分配，从根本上杜绝舞弊的发生。獐子岛的年度报告和融资融券对内部控制的说明和实际内部控制执行状况比较，差距巨大，说明其内部控制只是为了应付监管机构及相关法律的要求，内部控制实际运行无效。

（二）战略定位缺乏

战略目标是企业最高层次的目标和内部控制的终极目标，是企业未来发展的总蓝图，是实现经营目标的行动指南。农业上市公司虽然在整个上市公司中占比较少，但它独特的战略地位和国家对它的扶持力度，说明农业上市公司战略制定的重要性。从目前农业上市公司战略目标的定位来看，主要关注的是合法合规目标和报告目标。由于缺乏十年甚至更长的战略，所以企业的经营行为短视，导致经营风险的产生。獐子岛虽然打造了同心多元化战略、科技领先战略、纵向一体化战略、品牌战略及五位一体的发展模式[3]，但经营过程中盲目扩张，过分依赖短期债务，在重大突发事件面前显得无能为力，这说明獐子岛的战略管理只是写在纸上的一种管理，没有站在公司战略目标的高度去处理或应对危机，缺乏有效的战略协调机制。

（三）风险防范及应对能力较弱

从农业上市公司的现状来看，风险主要源于外部环境（如经济环境、自然灾害、法律环境等）及内部因素（如公司治理缺陷、内部控制缺陷、经营风险等）的影响。对于外部环境风险，企业无法直接控制，但需要制定相应的应对措施；对于内部风险因素，企业可结合内部控制有效实施及落实加以防范。通常对于风险的识别是风险管理的第一步，其次要综合运用多种风险分析方法对风险因素可能性和响应程度进行排序[7]。獐子岛从2006年起海底底播面积逐年增加，对根本不知晓的深海底播这种风险极高的事项没有进行实验、论证就直接实施，导致“黑天鹅”事件发生。同时占总资产比重畸高的消耗性生物资产存货一直保持在50%左右，对这部分特殊性能的存货，从种苗的采购、播种、后续监管上獐子岛都缺乏应有的风险控制措施而任其在海里自由生长，直到死亡。

（四）内部控制环境不健全

虽然农业上市公司依据现代企业公司治理要求建立了治理结构，但公司董事长和经理两职合二为一的现象时有发生，家族式管理模式阻碍了公司健康发展，一股独大的现象导致了决策及经营高度集权，风险加大。獐子岛“法人治理”实质上是典型的内部人控制。股东、治理层、经理层三位一体。獐子岛从集体所有制企业成长为上市公司，“内部人”发挥了重要作用，功不可没，但当企业发展到一定规模后，内部人控制显然已无法满足企业日益扩大所导致的战略推进、经营风险的防范及企业监管的需要。虽然獐子岛2006年上市时，符合深交所公司治理要求，表面制衡，实质很难形成公司持续长远发展的核心竞争力。当内部人利益和公司利益一致时，公司可以发展，但当内部人利益和公司利益冲突时，内部人宁愿牺牲公司利益，而保全自己的利益，所以在公司战略发展上采取了一种冒险激进的方式[10]，远远偏离投资者所希望的稳健性公司发展战略。在人力资源上，并不是把具备专业胜任能力和正直品格的人安排在合适的岗位上，而是任人唯亲。副总经理吴厚记是董事长吴厚刚的兄弟，负责獐子岛的材料采购工作，2012年因举报受贿而离职，2014年獐子岛虾夷扇贝绝收事件，正是吴厚记团队负责的采购事宜。

（五）内部控制评价体系不完善

内部控制评价贯穿于内部控制设计及运行的始终，合理的内部控制评价机制是确保内部控制有效实施的保障。

借鉴陈汉文和池国华[9]的研究成果，2013年我国上市公司内部控制整体水平进一步提高，从内部控制五要素指数来看，风险评估是上市公司内部控制的薄弱环节。从行业内部控制整体状况来看，受严厉监管的金融保险业居第一，2013年内部控制指数均值为63.91%；而农林牧渔业排名最后，2013年内部控制指数均值为42.89%。

目前，农业上市公司内部控制信息披露方式主要有两种，一种是在年报中披露，一种是单独出具内部控制自我评价报告并与年报同时披露，对自身内部控制有效性的自评分均在50%以上，对内部控制有效性持乐观态度，总体自评意见偏高，披露的内容空洞，缺乏实质性的内容[11]。

从2008年起，獐子岛开始对内部控制自评报告进行披露，主要从评价依据、实施情况、缺陷认定标准、具体缺陷披露等方面对其内部控制进行评价。对评价有重要影响的内部控制实施情况从2012―2015年都未披露相应的内容；对缺陷认定标准2011年、2013年、2015年有定性或定量标准，其他年份都没有；具体内部控制缺陷披露的情况从2008―2015年獐子岛均为未披露或不存在重要或重大缺陷，而实际情况是2013―2015年，獐子岛内部控制都存在重大缺陷。

以上分析了影响农业上市公司内部控制有效性的因素。内部控制理念滞后、战略定位缺乏、风险防范意识弱是导致上市公司内部控制失效的主要原因。

四、完善农业上市公司内部控制的举措

我国企业内部控制规范体系主要是针对生产型企业常见的18种业务内部控制加以规范的。农业上市公司由于其特殊的内外部发展环境，亟待设计个性化的内部控制体系。

内部控制体系通常以战略导向、价值导向和风险导向为切入点设计。战略导向内部控制体系以公司战略为主线，围绕着公司战略目标实现这一中心进行风险防控，并突出控制体系中内部管理各部门各环节的协调一致。价值导向的内部控制体系建立在对企业价值链和价值创造源分析的基础上，将内部控制的价值增值放到战略导向的位置。风险导向内部控制体系是将全面风险管理的理念和思想契合到内部控制的实施过程中，从而提高内部控制防御风险的能力，以促进战略目标的实现[12]。综观农业上市公司内部控制现状，结合獐子岛的具体情况，以风险导向为切入点完善内部控制体系较为合理。獐子岛内部控制重大缺陷产生的原因除了内外部环境因素之外，风险评估缺失是重要影响因素。

以风险为导向的内部控制系统，要求董事会和管理者应将主要精力放在可能产生重大风险的关键环节，管理层设定的目标要与企业的使命、风险偏好一致。企业应当识别影响其目标实现的内外部事项，区分哪些是风险，哪些是机会，从而使管理层的战略目标不偏离正确的方向。针对以上的分析，完善农业上市公司内部控制的措施主要包括以下方面：

（一）以风险导向作为设计内部控制体系的切入口，识别及应对风险

农业上市公司因其经营风险和环境的特殊性，应设计针对性的内部控制体系。根据国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》的精神，设计符合农业上市公司风险管理目标的内部控制体系。农业上市公司的风险客观存在，具有不确定性和动态性的特征，可将风险按来源分为外部风险和内部风险（如文中第一部分的阐述），对影响企业目标实现的事项进行风险识别和分析，诊断企业面临怎样的风险，哪些是重大风险，从而制定重大风险管理的策略和措施，明确各职能部门在风险管理中的职责，将风险管理融入日常的管理活动中。应加强风险的预防性控制即前馈控制，建立风险预警机制和突发事件的预警机制，根据企业经营风险的特征，构建预警系统，并将风险量化，建立量化指标体系。同时提高技术和判断，设置预警区间，评价各种风险偏离程度，及时向风险管理部门和决策层发出警示，以提出应对措施[7]。

（二）在风险导向内部控制体系下，进一步完善农业上市公司治理结构，促进其长远、科学发展

农业上市公司因其治理结构的缺陷，导致其经营行为短视。农业上市公司股本偏小，流通股偏低，国有股和法人股占绝对的控股地位，极易受大股东的操控。加之农业生产周期长、投资大、收效慢、市场风险、自然灾害频发，易导致经营陷入困境，如果企业没有以风险为导向的内部控制制度安排，要想长远科学发展是不现实的。为此，企业首先要理顺治理结构。公司治理是内部控制系统得以顺利运行的条件，又是内部控制有效运行的保证。农业上市公司，“内部人控制”现象严重，治理结构的制衡失效，管理层道德缺乏。由于利益的诱使，不惜违背经营目标采取短期行为，使制度的执行因为人的主观意志而存在不应有的弹性，导致内部控制的功能大大削弱。由于治理结构的失衡，违背行业发展规律，缺乏风险预警、识别、评估等手段，导致企业担负沉重的债务成本，为企业长期科学发展埋下隐患。理顺治理结构，应考虑调整董事会结构以弥补内部人控制的缺陷，除了配备具有财经知识的独立董事外，聘请农业专家，以增强决策中的科学性和技术性，平衡内部人的激进、冒险、盲目扩张的行为。

（三）对农业上市公司单独设计符合其行业特性、极具操作性的内部控制评价体系

从动态的角度看，内部控制可以看作是一个设计、运行、评价的循环体。内部控制设计及运行的合理性、可行性和有效性都依靠评价的评断，查错补漏，为内部控制良性循环提供保障。

目前农业上市公司在内部控制评价报告中普遍出现的情况是：避重就轻，披露的内容空洞、含混，格式五花八门，披露的信息随意性大。为此，有必要依据农业上市公司自身的特点，在内部控制披露上更加明细化、规范化的格式及内容要求。

内部控制评价贯穿于内部控制的始终，良好的评价体系离不开实施的主体。依据其实际情况，在评价主体上可设置三个层级。第一层级由业务单元对日常业务内控状况进行自评。第二层级由内部独立的评价机构或内部审计进行自我评价，依据企业内部控制设计和运行的现状，独立客观地提出评价意见，如出现内部控制缺陷，可及时发现并予以弥补。第三层级由会计师事务所对企业内部控制进行外部评价，以验证及制约第一层和第二层对内部控制评价的有效性[4]。

内部控制评价内容及披露应主要包括：评价范围、评价范围的主要业务和事项、重点关注的高风险领域及防范措施、内部控制缺陷认定标准、内部控制缺陷现状及整改情况等。

在内部控制评价中，缺陷认定是内部控制评价中的关键，依据《企业内部控制评价指引》，农业上市公司应对导致内部控制失效的诸多事项按缺陷认定标准进行分类，可分为财务报告内部控制缺陷认定标准和非财务报告缺陷认定标准。财务报告内部控制缺陷认定按照影响公司目标实现程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并通过定量和定性方法加以识别和分级。非财务报告内部控制缺陷认定涉及内部控制的广泛目标，主要从定性方面考虑，如公司高管人员是否有舞弊行为；是否更改过财务报表；新闻媒体是否有负面报道；是否违反国家法律法规等。结合农业上市公司内部控制现状将查找内部控制缺陷的范围限定在公司层面、业务流程和信息系统三方面[13]。

综上所述，我国农业上市公司对其内外风险强化预警，在国家法律和内部控制逐步完善的前提下，农业上市公司对内部控制设计及运行将日臻完善，因为良好的内部控制向投资者传达着积极可信的信息，也是农业上市公司内部控制不断完善的助推器和战略目标实现的保证。

【主要参考文献】

[1] 杨海琴.农业上市公司内部控制有效性评价研究[D].湖南农业大学硕士学位论文，2012.

[2] 吴秀兰，孟枫平，何永敢.风险管理视角下农业上市公司内部控制的缺陷及完善[J].沈阳大学学报（社会科学版），2013（1）：27.

[3] 吴宾.獐子岛集团股份有限公司发展战略研究[D].石河子大学硕士学位论文，2015.

[4] 侯小娜.以战略管理为导向的农业上市公司内部控制体系建设问题研究[D].河北农业大学硕士学位论文，2010.

[5] 刘华.内部控制案例研究[M].上海：上海财经大学出版社，2012.

[6] 林斌，刘春丽，舒伟，等.中国上市公司内部控制缺陷披露研究――数据分析与政策建议[J].会计之友，2012（25）：13.

[7] 董红杰.基于WSR的公司内部控制有效性的风险因素研究[J]. 中国注册会计师，2016（2）：102-104.

[8] 张贵祥.獐子岛内部控制失效案例分析[J].中国市场，2015（22）：41.

[9] 陈汉文，池国华.CEO内部控制[M].北京：北京大学出版社，2015：31-34，392-398.

[10] 高允敏.扇贝夭殇隐藏的内部控制缺陷及治理思路[J].财会月刊，2015（5）：75.

[11] 吴秀兰.农业上市公司内部控制信息披露质量研究[D].安徽农业大学硕士学位论文，2013.