工程竣工决算审计精选(九篇)
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第1篇：工程竣工决算审计范文
关键词：合同情况审查：工程结算审查
一、做好审前资料准备工作
1. 对该工程项目进行详细的审前检查，首先要对现场进行踏勘，向甲方代表、监理工程师了解整个工程的概况。要收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序。招投标文件、标底、施工合同，设计、施工、竣工图纸，变更设计通知书，监理签证资料、设备、材料的招标采购合同，隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料，施工单位工程结算书，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析；
2. 要熟悉设计施工和竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。
3. 了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算要弄清楚采用的预算定额。任何预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。
二、合同情况的审查
认真做好施工合同审查，是工程项目竣工决算（结算）的必要前
期工作。施工单位为获取高额利润，不按合同规定的内容施工，少做
或不做工程量。施工合同包括协议书、通用条款、专用条款三个主要
部分组成。由于每个工程项目的特殊性，所以在协议书和专用条款中
的内容不尽相同。审查中要对协议书中的重点条款重点把关。
三、工程结算的审查
1. 工程量审核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符；(2)工程量计算是否符合定额及工程量计算规则；(3)工程量单位是否与定额单位一致； (4)工程量计算顺序是否按施工顺序或定额上的顺序。
2. 定额套用和费用计取审核。套项是确定工程造价的另一重要环节，定额的使用是否存在高套、错套情况。主要应对下列几项进行复核：(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确；(2)不能完全套用定额子目，定额调整换算是否符合规定；(3)项目工程内容与定额规定工程内容完全不一致的，补充定额编制是否合理；(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。
仔细研究费用定额及相关取费文件，费用计取程序和标准是否合
规，是否存在高套取费系数。对项目费率的复核主要是检查是否符合
政策规定。
3. 单价套用审核。单位造价是合理耗用人力、物力的指令性指标。开展这项工作通常会遇到两种情况：直接套用和换算套用。
4. 材料、机械用量审核。掌握的材料市场价格信息，准确地核定材料价差的调增或调减金额。严格控制材料价格，防止施工中偷工减料、以次冲好。依据掌握的材料市场价格信息，准确地核定材料价差的调增或调减金额。其主要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算是否正确；（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确；（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确；（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致；（5）计算程序中各费用项目计算是否正确；（6）工程总造价计算是否正确。
5. 变更设计签证单审核。首先查看变更联系单手续是否完备，是否都有签字承认，其次要审核工程数量的真实性，再次查看变更联系单签字的时间和工程施工时间是否一致。严格区分设计变更和工程签证。
目前，装饰工程造价管理比较混乱，装饰材料系列品种较多，天然材料，人工合成材料名目繁多等，同种材料价格差距较大，竣工后能套定额计算的只占80％，有的项目无法套用定额子目计算，只能按工程量和材料的价格加上人工费估价，施工企业往往采取多种方式高估冒算，任意加大工程造价。在装饰工程决算中，我们认为应重点抓住以下几个环节严加控制。
1、要严把工程数量审核。关于工程数量是决定工程造价的主要因素。在装饰工程决算审计中，工程数量的确定不能单纯依据施工图纸，要掌握装饰工程的施工步骤、措施，审核工程量方法等。审计人员要以严谨细致的工作态度，会同建设单位和施工企业，通过现场实际测量，同时做好各种材料规格的分类整理，从而获取工程量资料。
2、要严把定额套用关。装饰工程套用定额比较复杂，要灵活，有些单项工程难以确定套用某项定额子目。因此，审计人员应与施工单位造价员共同研究，意见一致后再确定定额子目编号，对无法套用定额子目的，要按工程量、施工步骤、材料规格、数量、市场价格、人工费组合计算，确定议价。对装饰结构比较复杂的艺术造型部分，在套用定额的基础上适当给予补差。
3、要严把材料价格审核关。审核材料价格，必须先确定材料的质量及规格，在主要材料价格无签证或签证的价格偏高的情况下，审计人员还应会同建设单位和施工企业共同进行市场调研，从而确定材料的价格，有效地降低工程造价。
4、要严把施工企业资质、取费等级审核关。在装饰工程决算审计中，要严格审核施工企业的资质及取费等级，对挂靠其他建筑企业，无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低取费标准或不予取费。
5、要严把工程合同审核关。工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料签署是否齐全。要全面掌握工程资料内容，理清审核思路，选准审计重点，提高投资审计质量。
6、一项装饰工程除使用装饰工程预算定额外，往往还涉及使用其他工程定额。如：二次装饰前的铲除、拆除，原有建筑物其他设施的修补与拆换等，应使用修缮定额、安装定额。装饰工程这种特点需要审计人员有多种工程定额的使用经验，操作若有不慎，就容易给施工企业钻空子，谋取其不该得到的利益。
7、由于人们审美观念不断提高，室内装饰工程不断涌出新的潮流和时尚，同时也需要新的施工工艺去实现。这样往往与适用好几年的定额中的做法和选材都大不相符，有的甚而相差较远。由于无定额标准可循，导致某些施工企业编制预决算时错误、重复套用定额，抬高造价，而审计人员由于无现行标准可依，对此类工程子目，作为我们审计方要遵循公平公正的原则，进行市场调查，会同甲方研究合理的单价。
五、根据多年从事装饰工程审计工作，总结出以下审计应注意的细节部分：
1、 工程面积大，房间多的装饰工程要安排专人仔细到现场核对，竣工图纸和实物，以前多次遇到施工单位的竣工图纸和实物之间有出入。在竣工图上凭空增加项目和内容。
2、 厨房、卫生间的防水的类型较多，价格差距也比较大，不能私自抬高价格。墙面的防水高度要检察相关的现场签证资料。
3、 地面地砖，石材的铺贴分正拼，斜拼、简单拼花、复杂拼花或边带，应分别套用相应定额子目。
4、 木地板、地毯、塑胶地板、防静电地板等成品半成品材料、根据实际市场分为包安装的和不包安装的，应提供相应的依据。
5、 现在的室内装饰工程踢脚线的品种和类型多样，高度根据装饰效果的要求也不一致，定额中各种块料踢脚和木踢脚线的高度是按150mm编制的，如实际施工高度与定额项目不同时，项目中的材料应按比例进行调整。
6、 墙面石材装饰工艺分为水泥砂浆粘贴、粘结剂粘贴、膨胀螺栓挂贴和角钢骨架干挂几种类型，要根据详细的设计图分别套用相应的定额子目。各个子目的价格相差是比较大的。要仔细判别。
7、 墙面、天棚腻子找平，面刷乳胶漆的施工遍数需按按照施工作法进行套用定额。
8、 天棚规格板吊顶，面层应扣除格栅灯占的面积。
9、 成品套装门除了五金件外是包安装的，不能重复套用定额。
10、 木材面油漆中套用门窗定额项目的工程量，门、窗按单面洞口面积计算，有门、窗套的门、窗扇是按扇单面面积计算工程量，不能双面展开计量。
10、取费费率应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结
合相关文件如招投标文件、合同来确定。审核时应注意取费文件
的时效性，有些取费项目是否已取消了，执行的取费表是否与工
程性质相符；费率计算是否正确。对于费率下浮或总造价下浮的
工程，在结算时变更或新增加项目是否同比下浮。
第2篇：工程竣工决算审计范文
在近几年对国拨资金基建工程项目竣工决算审计实践中，我们针对科研院所基建工程项目管理中发现的一些问题，归纳为五个方面，并对存在的问题作了进一步的分析，提出了相应管理建议和改进措施，与大家一起探讨。
一、工程项目管理与财务管理相脱节
目前，科研院所基建工程项目有几个特点：复杂程度高、保密性强、建设周期较长。工程项目从立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、施工建设以及竣工验收，整个过程所形成的文件及资料大都由工程管理人员控制，而工程管理人员大部分是由科研人员组成，缺乏对工程财务管理知识的了解和认识，工程管理部门与财务管理部门缺乏必要的沟通，使得工程会计核算人员很难取得与工程有关的资料和信息，会计科目设置难以严格按照《国有基本建设单位会计制度》的规定进行；在编制财务决算报表时，经常出现大量调帐现象，使财务核算工作很被动，增加了不必要的工作量，也难以保证会计信息的真实性，影响了工程经费核算的准确性和有效性，对工程费用的管理和控制产生不利的影响。
如何管理好基建工程项目，提高建设资金使用效率呢？关键是工程资金的管理和财务管理。工程管理各部门要充分认识资金和财务在项目实施和管理过程中的重要作用，下大力气认真做好建设项目的财务管理和会计核算工作。不仅要充分注重财务管理事前预测、事中控制和事后决策和评价的作用，更应为财务人员提供详细全面的工程设计及概算等资料，主动让财务人员参加工程的过程管理。
在工程核算中，应注意把握以下几点：
1.会计科目设置是关键。既要符合国家有关财务制度规定和批复的概算，又要结合单位自身特点，这样才能为项目竣工财务决算打下良好的基础。
2.核算要细化，做到能准确划分清楚:(1)投资到各个项目单位、单项工程、子项目上的建筑安装工程投资具体是多少;(2)投资到各个项目单位、各种型号规格的设备仪器上的设备投资具体是多少;(3)摊销到各个项目单位、单项工程、子项目、设备仪器上的待摊投资具体是多少;(4)交付使用的各项资产的价值具体是多少。
只有达到这一核算要求，才能为工程项目竣工决算创造必要的前提条件。
二、设计深度不够，引起工程项目超概
概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。设计概算是控制投资规模和工程造价的主要依据，也是拨款的依据，工程项目概算审查不仅能使概算投资总额更加完整、合理和接近实际，还可以对不经济、不合理的因素进行调整。
从审计情况看，大部分工程都不同程度地存在工程项目超概问题。对于建设项目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工时费涨价因素外，我们认为更重要的原因是设计环节经济控制深度不够。设计阶段是控制工程造价的龙头，资料表明，设计是有效控制工程造价的关键，设计阶段节约投资的可能性为80%，而施工开始后节约投资仅为20%。科研院所工程项目的概算都是请有设计资质的设计单位来设计的，由于设计人员对工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误。造成设计变更频繁，概算难以控制。
建议在设计概算审批前，科研院所聘请有关专家和工程造价评估人员组成前期评审组，参与工程初步设计和概算估价的审查工作，对设计方案进行充分地分析与预测，以便取得主动权和发言权，做到事前控制，保证资金的合理需要，又不留投资缺口，使工程建设能正常进行。
三、承包工程合同签定不规范，工程结算计价难以确定
在审计过程中发现，建设单位对合同管理的重要性认识不够，建设、施工双方承包工程合同签订不规范、不严谨。施工合同相关条款定义不明晰，往往出现缺少条款、缺少签定时间和执行时间等问题。另外，预算编制不全面，给工程计价取费留下活口，为竣工后高报工程结算价格打下伏笔。例如我们在审核某工程项目，该工程初步设计于2003年8月完成，2004年9月召开了初步设计评审会，专家对初步设计提出了建议。施工单位在2004年11月签订承包合同，但承包合同预算编制中未将专家提出的建议予以体现，而是在工程结算中以设计变更形式体现。使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，造成决算价格与合同价格差距很大，工程决算计价难以确定。同时，给工程结算造价审核带来难度和风险。
施工合同直接制约着建设工程质量、进度和投资效益，因此加强合同管理，完善合同的法律性、完整性，严把合同履行关尤为重要。在签订合同时，尽可能的做到详细、明确，技术上要求切实可行。在专用条款中对双方权利和义务、合同价款及调整、工程预付款、工程量的确认、工程进度款支付、承包人的违约责任、材料设备供应作出明确规定。同时，要注意加强合同文本的严谨性、严肃性，发挥科研院所自身的专业特长，保证工程造价的有效控制。 转贴于
四、工程项目工期延长，影响了工程形象
工期如期完成是对工程建设项目的最基本要求。在工程施工过程中，常常会发生一些未能预见的干扰事件，使预定的工程计划受到干扰，造成工期延长。有的延长一年，有的延长一年以上，有的甚至延长五年以上，影响了工程的形象。项目工期的实现涉及多方面的因素，在建设过程重视影响工期的因素并做出合理对策是工程顺利完成的关键，主要包括以下几方面：
1.建设单位充分重视工程从立项至竣工期间的各项招投标工作，做到“货比三家，择优选取”。
2.严格合同签订程序和内容，特别是对影响工程质量和进度的环节比如重要仪器设备的采购、土建和安装的进度节点等要严格把关，明确合同到期日双方应履行完毕的权责关系和范围。
3.充分预测工程施工过程中可能出现延误工期的特殊情况并制定应急措施，以尽可能减少不确定性因素对工程建设造成的影响。
4.通过制定完整的内控制度进行集约化管理，尽可能节省经费开支，减少浪费和不必要的支出，同时要加大工程建设期间的不定期审查，规避风险，避免工程经费支出超出概算，导致申请“调概”的情况出现，间接影响工程建设工期。
5.对工程设计和概算评估要做出充分规划和预计，尽可能将有关费用纳入概算批复范围，避免工程后期经费使用出现纰漏，影响竣工财务决算及其他工作。
6.工程项目自立项至竣工验收，各部门、各环节工作进度经常出现因各种主观原因导致的拖拉现象，从而导致相关工作进度滞后，延误工程整体进度。建议制定工程建设进度节点制度以及严格的奖惩制度，对因主观原因造成的工作延误，进行相应处罚，调动各部门工作积极性，从而保证工程建设的进度和质量。
五、工程投资经费不能专款专用，加大了风险
经费控制属于工程建设的三大控制点之一，科研院所基本建设工程以及重点工程大都属于国家拨款投资建设，要求工程经费必须明确支出范围，专款专用，范围明细到工程各子项的分项。国家和上级有关部门从工程立项至竣工验收都非常注重经费使用的规范性和合理性，并加大了对此的审查力度。这无疑提醒我们：必须严格控制经费，做到专款专用，既要保证工程经费使用的规范性和合理性，又要注重资金使用的效率，使之能更好地为科研院所服务。
在基建工程项目竣工决算审计实践中，我们发现一些工程不同程度地存在着经费支出不合理现象，如违反专款专用的基本规定，经费管理比较混乱，有的工程经费支出甚至存在明显的违规违纪现象，给工程建设带来了风险。
加强工程经费控制，严格经费支出范围、内容、程序，建立健全经费支出的控制、审批制度，将是必不可少的方法和手段。对于金额较大，延续时间较长的经费支出更应严格审批，由主管领导（两人以上）、工程项目负责人、项目工程组长、财务部门负责人、具体办事人员等五方予以确认，方可进行；对金额较少，延续时间较短的经费支出，可适当予以简化，但仍需三人以上予以确认。
基建工程的经费支出主要由四部分组成：建筑工程投资费用、安装工程投资费用、设备投资费用以及工程其他费用。对于前三部分费用，严格按照概算批复内容，通过加强招投标工作、严格合同管理、加强工程结算审核、充分发挥监理机构作用等方法给予有效地控制；对于工程其他费用，尤其是建设单位管理费、设计费等，则应加大管理力度，重点把握各项费用的开支范围是否合理，是否符合工程概算批复的建设内容，同时要将一些模棱两可的、概算批复中没有纳入甚至规章制度中没有明确规定的费用采取谨慎态度，妥善处理。
第3篇：工程竣工决算审计范文
【关键词】 工程项目竣工决算审计对策
中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：
前言
工程项目竣工决算审计主要是依据审计署、国家计委、中国人民建设银行三部门1991年12月23日联合的关于下发《基本建设项目竣工决算审计试行办法》的通知(审基发430号)对单项工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价，是一项综合性的高层次审计。项目施工单位应高度重视、分工落实、积极配合审计单位对竣工决算审计工作的开展。
一、工程竣工决算审计内容
1.审查决算资料的完整性
施工单位应提供的资料：工程预算(投标报价)、结算书；各种合同及协议书；已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料；施工图、竣工图和设计变更、现场签证，施工记录；设备、材料采购及入、出库资料； 财务会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他会计资料； 工程项目交点清单及财产盘点移交清单；其他资料，如收尾工程、遗留问题等。
2.建设工程竣工结算的真实性、合规性审计
审计内容包括：约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项是否规范；工程设计变更价款调整事项是否约定；施工现场的造价控制是否真实合规；工程进度款结算与支付是否合规；工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规。
3.尾工工程审计
审计内容包括：未完工程工程量的真实性和预留投资金额的真实性。
二、审计过程中施工单位需要充分做好的几方面工作：
1、高度重视，合理安排
当项目部接到审计通知后，思想上必须高度重视，正确对待。一方面要尽快向公司汇报，以便得到更高层面的协调和支持。另一方面要尽快成立由项目领导牵头的配合审计工作小组，明确分工，统一调度，合理安排。积极组织工程、合同、机材、设备、财务及办公室等部门研究讨论审计对策，并分别开始做好各项准备工作：包括资料的梳理、完善，相关人员的具体分工和后勤保障工作。明确相关对口人员，积极配合审计人员进行审计。
2、充分了解审计的依据
知己知彼，方能做到百战百胜。对于了解审计部门对高速公路项目建设审计所执行的依据就显得特别重要。审计一般分财务部分和工程部分审计，审计主要参考的依据是：《中华人民共和国公路法》、《中华人民共和国招标投标法》、《公路建设市场管理办法》、《公路工程技术标准》、《公路工程标准施工招标文件》、项目招投标文件、补遗书、施工合同、设计图纸、预算定额、施工定额、变更批复及相关附件资料、计量支付资料、施工方案等。
3、合理处理与审计人员之间的关系
由于高速公路建设项目都是由国家审计机关以及其他相关职能部门依职权对合同项目进行审计，因此，对于审计人员既不能避而不见，更不能有强硬抵抗情绪。应做到：①有理有节、不卑不亢、从容应对；②应主动加强与审计人员的沟通，视审计人员为朋友，以诚相待；③在审计过程中做好服务工作，营造一种和谐、融洽的工作氛围；④对审计人员提出的问题要耐心解释，语气平和，用诚意获取他们的理解和支持。
4、苦练内功，做好扎实的基础工作
随着国家对高速公路建设项目审计力度的加大，审计工作将更加细化，专业化水平将越来越高。审计人员多数是聘请造价咨询机构里面较为优秀的人员，其中不乏现场施工经验丰富、在施工单位从事施工管理、合同管理的人员，他们对招投标、概预算、FIDIC条款都非常了解。因此，心存侥幸是很难通过审计的。有鉴于此，必须做到：①基础工作一定要做扎实。包括变更、索赔理由要充分合理，程序要规范，附件资料要齐全等等，同时相关资料要符合真实性、逻辑性、完整性等特点；②加强自身的业务学习，努力提高自己的业务水平，熟练掌握和灵活运用招投标文件、施工合同、设计图纸、概预算定额、AUTOCAD制图软件、同望WECOST预算软件等一系列相关的专业知识。③细致严谨的回复审计提出的问题。目前审计一般由项目部安排人员全过程陪同，审计人员在审查资料遇到问题时分现场口头解释和书面询证回复。需要现场口头回答的问题，一定要有把握的回答，对于不清楚的在核实清楚后在给予答复，不能含糊其辞，更不能信口开河。对有问题的项目审计人员会出具“审计询证笔录”，收到“审计询证笔录”后，必须认真分析，逐一核实，在双方确认无异议的情况下才能签字确认。
5、合理借助业主等相关单位的力量对审计施加影响
工程审计并不是审计施工单位一方，而是涉及到业主单位、设计单位、监理单位、甚至地方协调办等单位。因此，在一些问题上，事先与他们进行沟通，和他们取得共识，这对于问题的解决能起到事半功倍的效果。在适当的时候，他们做一些证明，帮说说话，可以打消审计对一些问题的质疑。举个例子，某高速公路部分高边坡垮塌而导致喷射砼及截水沟破裂，由此产生的废弃项目业主已同意变更且已结算。但是审计在审查收方资料的时候发现喷射砼设计厚度为8cm，而收方资料上显示，边坡喷射砼有的区域是3cm，有的是5cm不等。因此，他们怀疑在施工时偷工减料，是因为施工质量问题的原因导致边坡垮塌，因而产生的废弃项目费用不能变更计量且要求业主对施工单位进行罚款。由于此问题施工单位事先与业主及监理及时进行了沟通，并取得了一致意见：即由施工单位撰写一个专题报告，由监理工程师签署证明意见，然后把资料提交给审计人员，经过几方的共同努力，最终审计采纳了施工单位意见，同意对这个项目进行变更计量。专题报告内容大致如下：XX段高边坡喷射砼，施工单位按照《公路路基施工技术规范》（JTJ033-95）第173页11.2.9条进行施工组织设计，采取3次喷射完成：第一次喷射厚度控制在2-3cm，第二次喷射厚度控制在3-4cm，第3次喷射厚度控制在2-3cm。由于以上各高边坡处于高挖方地段，最高挖方达46m，边坡本身的极不稳定性，导致在边坡喷射砼施工过程中发生垮塌，有的边坡只进行了初喷，有的也只喷了第2次，所以喷射厚度没有达到8cm。鉴于上述原因，此喷射砼应予计量变更。
6、摆正心态，拿起法律武器保护自身权益
审计并不是最后的定案，并不是不能被的。其实，只有施工单位签字确认了的审计结论，才能作为约束施工单位的依据，而未经签字的审计报告对施工单位是没有约束力的，在法律上市可以被拒绝接受的。所以，在对待审计结论上，必须做到理直气壮，因为双方的地位是平等的。例如重庆XX项目，施工单位出现了较大面积的亏损，业主委托某民间机构对工程量、工程价款等进行审计，虽然审计结论不太如意，但是亏损数额在的承受范围之内，所以施工单位签字确认，业主也进行了签字确认，即双方都对第一次的审计结论进行了签字确认。后来业主又请来审计局审计（上升到国家审计层面），审计局审减一千多万，业主虽对施工单位表示同情，但却停止付款，双方形成了僵持状态。该案诉讼到重庆市第二中级人民法院，施工单位作为原告方，要求业主（被告方）支付双方签字确认的第一次审计的金额，理由是：“结算是平等的合同双方当事人之间就工程价款最终达成的数字的确认。”由于第一次审计结论已由双方签字盖章确认，说明双方对第一次审计结论是认可的。虽然事后又有第二次的审计，也是比较有高度的审计，但是审计性质属于国家行政机构对业主的审计，是对业主相关支出是否合理、是否存在违法违规行为的调查，该行政行为不能干预业主与施工单位之间的民事行为。由于双方签订的建筑施工合同中无“以审计结论作为最终结算的依据”的条款且施工企业未在第二次审计上签字确认，所以第二次的审计结论对施工企业没有约束力。法院最终支持了施工单位的按第一次审计结论支付施工款项的诉求。
三、个人几点建议
“工欲善其事，必先利其器”。作为项目施工单位，各种资料的收集、形成和管理也体现了一个企业的管理能力和管理水平，而不是靠临时抱佛脚，在日常管理工作中就应该做到：
1.每个项目自始至终都应该重视各种资料的管理工作
从项目进场施工伊始，日常工作中就应实行各种资料的规范化、标准化管理。审计工作几乎都是从施工单位所提供的资料上来进行审查的，外业主要是以抽查方式进行。因此，加强资料的管理工作显得尤为重要，特别是现场原始资料的收集，必须做到及时签认，及时归档。要杜绝外业都做完了，内业资料却跟不上；或质检资料工程技术人员不管而另派专人填写的现象。没有在现场进行施工管理的人员填写的资料，还可能出现前后矛盾的现象，在审计时难以自圆其说。只有各分管技术人员按时据实填写的资料才具有真实性、完整性、逻辑性和合理性。同时还应设立专职人员负责资料的统一收集、统一管理。
2.培养一批具有较高素质的复合型人才
随着国家对高速公路建设项目审计力度的加大，审计工作将更加细化，专业化水平将越来越高。只有培养造就一批既懂工程现场技术管理、工程概预算，又懂法律法规、财务、机务管理的复合型工程经济人才，才能适应项目审计工作的开展。
第4篇：工程竣工决算审计范文
关键词：工程施工 竣工决算 财会工作
竣工结算是交付使用资产精确计价的重要依据，通过会计决算，可以更加清楚的知道工程项目在建设过程中的实际支出，落实各项结语资金的实有数，从而对工程项目的总成本进行核定可以作为交付使用资产计价的有效依据。另外，工程竣工结算还可以发现审计方面的疏漏，及时组织人力进行审计以更好的维护投资者的利益。工程决算还可以保证及时结清往来账，防止在多达几百家的合作单位的往来账中中给项目资产带来损失。
一、竣工决算中存在的问题
目前工程竣工结算中还存在着诸多问题，有些是由于缺乏专业的工程竣工会计决算人才造成的，由于项目建设的非常规性，有些比较年轻的会计人员在入职后第一次接触竣工结算，因此在进行各项清理工作时，面对上百家单位的往来账往往手足无措。有些是因为本身决算制度不完善造成的，工程决算缺乏完善的管理机制，有些资产原始记录没有有效的保存。本文主要讨论的以下几个方面出现的问题。
（一）竣工结算编制的栏目设置不合理
由于在建设单位使用的《国有建设单位会计制度》（以下简称制度）中的项目设置与实际竣工决算中的需求不完全相符，因此会计编写的竣工结算栏目缺乏合理性。例如，就安装费而言，实际工作中通常是安装设备与安装费两者加待摊投资后共同构成设备的成本。在《制度》中“设备投资”指的是安装在基础或者支架上的社会，而“建安投资”细目中又有一块是与安装相连的，对于一些经验浅的会计来说，很容易将设备的安装费与设备费用分离，将安装费放在“建安投资建筑工程”科目中。
（二）明细账设置不合理
由于工程的差异，建筑单位的明细账应该根据具体工程来设置项目的，但是在实际工作中，往往使用的是粗线条的明细账项目设置，不能满足特殊工程的项目设置需求，导致账目混乱。在竣工结算时，这些混乱的账目需要重新整理，大大增加了工作量。明细账的设置是否合理接决定了工程竣工决算时的速度与质量，所以，应该按照具体工程的要求编写明细账的栏目。
（三）往来账核算与审计混乱
建筑单位施工合作的单位多达上百家，往来账与合同多不胜数，材料设备的供应商、承包单位以及其他单位的发票和清单等不能逐一进行核算与审计，造成日后竣工决算时的查找核对费时费力。
二、提高竣工决算质量与效率的对策
首先要搜集整理好竣工资料和各种合同及签证。合同决定着工程的承包形式与施工方式，合同中有明确规定的工期与质量奖罚。而现场签证等则包括合同内规定的实际工程量以及特殊情况产生的预算外的费用，其中施工过程中的隐蔽工程签证尤为重要，因为在工程竣工后这些隐蔽工程无法算出实际工程量，必须妥善保管。在进行工程竣工决算时，只有手续完整的签证和与工程量与竣工图相一致的签证才可以纳入结算。
其次，在编制竣工结算栏目时，为了符合具体工程的需求，财务部应该协调好其他部分，共同确定好单位总体资产分类及架构。例如项目可以按照道路、排水系统、绿化以及广场来分；装修可以按照不同的区域和使用系统来分，设备按照各大系统来分，在总体栏目下再细化，这样在竣工决算时就可以非常快速清楚的找对子栏目进行具体决算，避免重复、漏算。
在明细账设置的问题上，应该与上文提出的竣工结算栏目保持一致，可在“建安投资”或“建筑工程投资”和“安装工程投资”科目下按细化的具体工程项目，设置“某某工程项目”的核算项目。如果一个工程有多个施工单位共同承担，那就在具体项目下再设置具体施工单位的明细账。
在往来账的核算与审计问题上，应该将所有参与工程的往来账和与施工单位签订的合同等整理归档，并有各个单位的财务人员提供相应的发票、收据或者签章。在平时的工作中就将这些工作整理到位，避免在竣工决算时出现票据丢失或不全的情况，影响决算的进度。在对审计时，应该由建设单位负责人、对方单位负责人以及双方的财务人员共同审计，以保证审计结果的真实性和准确性。
作为建筑单位的财务人员，在拥有过硬的业务水平的同时，还应该讲究财务人员的基本职业道德，另外要掌握一些建筑施工方面的专业知识，保证竣工结算的科学性与准确性。工程竣工决算时工程造价控制的最后也是最重要的一环，一定要严格把控。由于工程竣工决算的繁琐和关键，财务人员在进行决算时一定要认真、严谨，保证不少算，不漏算。要尊重客观实际，不存在马虎和麻痹大意的侥幸心理，对待工作认真负责，在准确的基础上注意提高效率，为保证工程竣工决算的质量保驾护航。
参考文献：
[1]胡冰洋.浅析工程建设项目的竣工决算编制方法[J].现代经济信息.2009
[2]苗书英.浅谈基建工程竣工决算审计应注意事项[J].现代经济信息.2009
[3]金晓光.工程项目竣工决算审计问题及对策[J].现代商业.2010
第5篇：工程竣工决算审计范文
关键词：电力工程；竣工阶段；决算管理
【分类号】：F239.63
电力工程竣工决算尽管是发生在工程完工之后，也一定要加强其编制的准确性，进而需要在开展工程建设的时候就要深入到相应的工程管理工作中。在开展竣工决算管理工作的时候，一定要加强对决算编制部门、编制原则、编制内容等方面的注意，及时发现其中存在的不足，进而提出相应的改进对策。
一、竣工决算编制部门的职责
（一）财务部门的职责
在电力工程竣工阶段开展决算管理工作的时候，财务部门的职责主要包括以下几点：一是，加强对工程资金到位的情况进行核对；二是，落实借款利息支付，准确分摊资本利息；三是，清理工程债权债务情况；四是，加强工程材料、设备等方面的结算处理，预留一定的质量保证金；五是，加强相关工作的费用分析与分摊；六是，编制竣工决算的报表；七是，和相关部门共同撰写竣工决算说明书；八是，配合相关加强对工程材料与设备等消耗品的清点和登记。
（二）计划管理有关部门的职责
在电力工程竣工阶段开展决算管理工作的时候，计划管理有关部门的职责主要包括以下几点：一是，提供可行性研究报告等相关批准文件以及文本；二是，提供投资计划以及用款计划等有关文件。
（三）工程管理有关部门的职责
在电力工程竣工阶段开展决算管理工作的时候，工程管理有关部门的职责主要包括以下几点：一是，尽快完成各施工单位结算资料的审核工作；二是，提供竣工时间、验收等方面的批准文件与鉴定文件等；三是，了解工程合同的执行情况，并且编写相应的总结性文件；四是，提出预测没有完成的工程量，填写相应的记录表；五是，按照时间的顺序编写工程的事件；六是，提供征地的各项审批资料，对相关的合同进行有效整理，检查相应的执行情况，进而提出详细的用地情况；七是，和财务部门共同计算工程的资金节余和超支情况，并且针对具体情况提出有效的解决办法与建议。
（四）其他有关部门的职责
在电力工程竣工阶段开展决算管理工作的时候，其他有关部门的职责主要包括以下几点：一是，加强对施工安全情况的整理与分析；二是，协助完成工程材料、设备等消耗品的清点与记录工作。
二、竣工决算编制的原则
在工程竣工验收交付使用之后，一定要及时编制相应的竣工决算报告。电源工程与220kV及以上的电网工程在工程竣工验收交付使用之后的6个月内完成编制，220kV以下电网工程以及其他相关工程在工程竣工验收交付使用之后的3个月内完成编制。在编制竣工决算报告的时候，一定要坚持“一个概算范围之内的工程项目，只可以编制一个竣工决算报告”。竣工决算报告一定要经过项目法人单位进行相应的外部审计，并且出具相应的审计报告。在验收具有投产资格的工程时，在原则上是不允许留有没有完成的工程项目的，如果存在没有完成的工程项目，可以将其纳入到竣工结算当中，并且根据概算项目进行工程明细的编制，但是预计没有完成的工程项目的概算价值与工作量一定不要高于总概算的5%。
三、竣工决算编制的内容
竣工决算报告中包括的工程成本费用开支范围主要就是从工程筹建一直到可以使用之前的所有支出，包括建筑工程费、安装工程费等。竣工决算报告主要就是由以下几个方面构成：其一，竣工决算报告的封面和目录；其二，工程项目的核准文件、概算批准文件以及验收报告；其三，竣工工程的主体或者全景的实物彩照；其四，竣工决算报告的说明书。竣工决算报告的说明书是反映工程竣工的成果与经验，对工程投资与成本的全面分析与总结，是竣工决算管理工作中非常关键的组成内容。
四、加强竣工决算管理的对策
（一）优化决算流程
在电力工程竣工阶段，一定要由有关生产部门和财务部门共同参与相关的竣工验收工作，其中财务部门一定要加强对资产的清点与移交工作；施工单位一定要将施工材料成本经由监理单位和工程管理单位完成相关的审核之后，和材料供应部门进行相应的核对，进而再和财务部门展开对账工作，在财务部门确认无误之后，就可以展开退库等相关工作；施工单位根据校核之后的材料消耗记录表和由三方确认的工程量编制结算书报给相应的工程管理部门与监理单位进行审批，之后再交由相关的审计部门进行审计，审计部门在开展审计工作的时候，主要是根据工作量等内容展开的，财务部门结合审核之后的结算书，扣除甲方供材之后，明确施工成本，核对往来账款展开财务工作，并且扣留10%的质量保证金；针对设备费用和其他相关费用而言，就可以根据施工成本的审核过程开展相关工作；财务部门一定要结合结算书等相关资料编制竣工决算报告书，进而明确工程造价，并且对其进行相应的分析与研究，确保竣工决算管理工作的顺利进行。
（二）优化竣工决算的编制
在开展竣工决算编制工作的时候，可以采取以下改进对策：其一，在进行竣工决算编制工作的时候，一定要对相关费用的分摊进行具体分析，如果能够直接明确分摊主体，就可以不用进行统一的比例分摊，可以采用个别认定法将其计入到个别资产当中，准确了解资产的入账价值，进而有效反映资产造价的真实情况，也可以为日后的折旧计提以及资产清理奠定一定的工作基础。其二，加强工程竣工验收工作，根据资产交付表对资产的种类、数量等信息进行一定的清点，通过有关部门认可之后，将其当成编制决算与工程结算的重要参考资料，并且和其他资料一同进行存档。其三，对资产原值进行准确的划分和核算，比如，针对一些比较容易出现混淆的房屋建筑物以及厂房中的相关设备，一定要选取出让的方式获取相应的土地使用权，进而对资产价值进行准确的计算，这样不仅可以为将来进行相关的维修与扩建资产提供相应的原值，还可以有效降低房产税，进而降低纳税成本。其四，针对一些大型的电力工程项目而言，一定要组织相关工作人员加强对竣工财务决算工作的管理，充分发挥审计部门的职能，提高工程管理水平，并且对每一个需要审核的项目进行现场勘察，在审核的过程中一定要加强对项目概算的重视，提高审核管理的意识，进而加强对审核工作完整性与真实性的重视。
结束语：
总而言之，在电力工程管理工作中，竣工决算管理工作占据着非常重要的地位，一定要予以充分的重视。在开展竣工决算管理工作的时候，一定要结合工程的具体情况，分析可能会出现的问题，进而提出一些改进对策，促进竣工决算管理工作的全面展开，进一步促进电力事业的可持续发展。
参考文献：
[1]唐建然.竣工财务决算中常见问题及解决建议[M].北京：中国电力出版社，2004年.
第6篇：工程竣工决算审计范文
一、领导重视,各部门通力协作,是做好竣工财务决算工作的基础
俗话说“好的开始是成功的一半”,竣工财务决算工作如果从一开始就得到领导的重视,由总经理亲自挂帅,及时调配人力物力,竣工财务决算工作将会得到顺利推进;同时,竣工财务决算工作不仅仅是财务部门的工作,还需要公司各相关部门的通力配合,如需要合约部门提供合同及其结算资料,尽快完成相关工程的结算审计;工程主管部门提供工程量数据;设计部门提供设计图纸;运营管理部门提供运营数据、资料室提供竣工档案等。没有相关部门的配合,竣工财务决算工作将难以顺利推进。
二、加快工程结算速度,提高竣工财务决算效率
工程结算是竣工财务决算的前提和基础。如果结算工作完成得不好,就不可能顺利完成决算工作。要做好竣工财务决算工作,必须做好以下几点。
一是在思想上应高度重视,结算工作应贯穿整个工程建设,在建设过程中能开展的结算工作提前进行,未雨绸缪做好结算工作,确保工程结算及时、准确,有矛盾及时解决,避免问题堆积矛盾激化。
二是根据工程的实际情况增加结算的范围,严把审核关。除了主体建安工程须进行竣工结算外,设备采购项目、施工水电、勘测和前期征地拆迁等工程应纳入合同结算管理范围。通过抓竣工结算,同时起到推动各项工程验收、档案验收、甲供材料设备等物资清理等工作,为资产清理移交、确定资产价值提供坚实的基础。
三是建立完善的具有制约机制的结算管理体系、高效的合同变更管理办法和结算报批流程。工程主管部门作为工程实施管理部门负责对竣工工程量的审核,并对竣工图等结算依据的真实性进行把关;合约部根据合同结算条件、结算依据等对结算价格进行审核。此外,建设单位还应建立变更、结算报批流程,明确职责分工及审核时限,确实提高工作效率,及时完成合同变更的审核和签订补充协议,否则缺乏合同结算,会导致结算工作缓慢。
四是建立内审协审相结合多层次把关的管理模式,有效把好结算审核关,提高工作效率。建设单位应引进外部协审单位对征地拆迁、建安工程等项目的结算进行初审,提高结算管理效率和质量。
五是建章立制,建立健全一系列有关结算管理的规章制度。如《拆迁工程预(结)算编制与审核管理程序》、《工程预(结)算管理暂行办法》、《机电设备采购合同结算编制管理办法》等规范管理,明确职责,引入考核机制,同时,对承包商、监理方和业主自身有关人员进行系统的培训,为顺利完成结算工作提供制度保障和有效的指导。
三、强化会计核算,把竣工决算的要求融入日常的核算中,确保会计信息的真实可靠
一是科学设置会计核算科目体系,做到既符合会计制度的要求,又能与概算及合同有机结合,使会计信息更具有针对性,提高工作效率。建设单位应对工程概算编制统一的概算单元编码,概算单元编码不仅可以为标段的划分、合同的签订提供概算依据,还可使会计核算与工程概算相互对应,为竣工财务决算的成本概算回归工作奠定基础。会计核算科目在满足基本建设会计制度的前提下,还应利用先进的财务核算系统,如用财务软件U8系统,将概算单元、合同名称、线路站点、供应商等作为辅助核算,与会计科目一一对应。会计核算应严格按概算单元编码归集成本、费用,使概算与会计科目一一相对应。这样既提高了会计信息的实用性,又为决算阶段打下了良好的基础,节省了后期账务调整的时间,提高了决算的准确性和工作效率。
二是狠抓会计基础工作,严格审核款项支付,确保会计信息的真实、准确,提高会计核算质量。首先,应通过机构改革和业务流程优化,建立起完善的投资控制体系。会计内部控制作为内部控制的一个主要手段,在工程建设过程中发挥着重要的作用。其次,应建立健全各类财务管理制度,如《工程款支付管理实施细则》、《财务事项授权管理审批暂行规定》、《零星采购和支付程》等规章制度,为工程建设保驾护航,做到有章可循,运作规范。最后,在日常工作中应严格审核每一笔费用的开支,做到事项明晰、依据充分,从而确保会计信息的真实、准确。
四、加强概算、合同、审计报告、结算书等决算资料的保管,做好换岗交接工作
轨道交通工程建设期比较长,一般为4―5年,在工程建设过程中产生的概算、合同、政府工作纪要、审计报告、结算书等各种决算资料是工程竣工财务决算的基础。因此,应加强对决算资料的管理,明确各相关部门的管理职责;应明确概算的管理部门,概算必须由专人管理,概算的调整,特别是工程需要超概算的;应尽快完成报批手续,相关批复资料应有存档;合同必须由公司合同部门统一登记、审核、存档,以确保工程竣工决算不漏项;同时,应明确合同项目清单所属概算单元编码,以便财务部门在日常工作中按概算单元编码对工程成本进行核算。另外,还应做好人员变动时的资料交接工作,确保决算资料的完整。
五、加强对各类物资的管理
建设单位物资部门要做好对各类物资的管理。首先,应加强各类物资收、发、存的管理工作;其次,各类物资到货必须要有明确的价格和数量清单,特别是对于合同赠送的备品备件必须要有单价,以作为后期购买的价格依据;其次,各类物资变更要及时,手续齐全,变更后的物资清单应与实际到货清单一一对应;最后,财务部门应做好对各类物资的到货、领用核算,并定期与物资管理部门对存货进行盘点。
六、将盘点工作融入到工程竣工验收中,为竣工财务决算工作奠定基础
资产盘点是竣工财务决算工作中的难点,特别是对设备资产的盘点工作。轨道交通工程交付的设备资产种类繁多,结构复杂,有的还隐藏在天花、隧道中,对设备资产的盘点不仅需要具备有较强的专业技能,还应熟悉存放或安装的方位,财务人员难以独立对其进行盘点。工程移交运营部门后,要对其进行全部盘点也不是一件容易的事情。要做好轨道交通工程的资产盘点工作,首先应将资产盘点工作,特别是各类设备系统的盘点工作设法融入到竣工验收工作中,财务人员应积极参加,在工程竣工验收中,要求相关单位提供验收资产清单,列明资产名称、类别、型号、数量、价格、存放地点等,并组织承包商、监理、建设部门对相关资产进行确认,为竣工财务决算的资产盘点工作奠定基础。
七、及时沟通,取得共识,避免返工,确保竣工决算的工作质量
要做好轨道交通工程竣工财务决算工作,还应及时与发改委、财政局、审计局等政府主管部门做好决算相关事宜的沟通工作,避免由于理解的不同造成返工。如积极与发改局沟通,就竣工决算日、试运营期等相关问题进行探讨;与审计局就工程结算、报表编制规范、费用分摊原则等问题进行研究并明确处理方法;与财政局就建设管理费费率、固定资产折旧等问题进行沟通,明确处理方法。通过努力,使一系列原本比较模糊的、可能影响决算结果的问题一一得以解决,避免了后期的返工,提高了工作效率,减少了不必要的麻烦。
第7篇：工程竣工决算审计范文
一、两种计价模式的特点
1.定额计价模式
我国在很长一段时间内采用单一的定额计价模式形成工程造价，即按照现行统一定额规定的分部分项子目，逐项计算工程量，套用预算定额单价（或单位估价表）确定直接工程费，然后按规定的取费标准确定措施费、间接费、利润和税金，加上材料调差系数，经汇总后即为工程造价。定额计价模式从产生到完善的数十年中，对我国内地的工程造价管理发挥了巨大作用，为政府进行工程项目的投资控制提供了很好的工具。从本质上来看，定额计价模式是计划经济的产物，与我国现阶段的社会主义市场经济体制越来越不适应。
2.清单计价模式
清单计价模式是一种区别于定额计价模式的新计价模式，是一种主要由市场定价的计价模式。
采用清单计价模式下，建设工程造价由五个清单项目费用，即分部分项工程费、措施项目费、其它项目费、规费和税金组成。清单计价模式的特点就是量与价的分离，招标人对工程量的准确性负责，投标人只对自己的报价负责，而对工程量的变更或计算错误不负责，这也符合市场经济下风险合理分担与责权利关系对等的一般原则。
二、两种计价模式下工程竣工决算审计重点
1.定额计价模式工程竣工决算审计重点
定额计价模式下，工程造价由直接费（直接工程费和措施费）、间接费、利润和税金，加上调差系数（即价差）组成，所以在工程决算审计时，应从工程造价的每个组成部分着手审计：
（1）直接费的审计
众所周知，直接费等于定额基价乘以工程量汇总求得，其由直接工程费和措施费（包括技术措施费和组织措施费）组成，直接工程费和技术措施费在定额计价模式下，一般均为套定额部分，审计时重点从两方面入手：
①工程量的计算
资料的不完整或不真实对工程量计算影响较大。收到竣工决算资料后，首先，要检查资料是否完整，若不完整，则要求施工单位及时补全；其次，要审检资料是否合法、真实有效，对那些不真实、不合法的资料数据以实际测量数据为准。
熟悉合同文件及签证资料，按工程量计算规则正确计算工程量。审计时，首先，要认真阅读施工合同文件及签证资料，剔除那些实际没有施工的虚列项目和重复计算的施工项目；其次，审计人员应熟练地掌握定额说明及工程量计算规则，能够找出设计变更、现场签证所涉及工程量与竣工图纸工程量的对应关系，正确地计算工程量（特别要处理好定额规定的扣减关系）。
工程量审计重点应该是正确界定决算范围、识别虚列施工项目、按竣工图算量、现场签证增加量。
②定额的套取及取费
合同文件约定采用的预算定额、费用定额是工程竣工决算的定额计价依据，首先，工程竣工决算审计必须按合同约定的计价定额和取费定额规定执行，不得随意高套或重复套用。其次，审计工作人员应认真阅读施工单位投标文件、合同文件有关工程优惠条款的相关内容，对投标承诺、合同约定的优惠条款，在竣工决算中要体现、切实落实。
定额的套取及取费审计中，应重点核实工程决算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，有无高套、错套及重套的现象及取费是否规范、优惠条款是否落实。尤其应重点审核基价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目。
（2）间接费、利润和税金的审计
依据招标文件、合同文件等确定工程取费类别（即确定费率）和合同中的特殊约定（如下浮或按综合费率取费等）计费后，间接费、利润和税金费用就固定了。
审计时应重点核实招标文件、合同文件等确定工程取费类别（即确定费率）、合同中的特殊约定（如下浮或按综合费率取费等）在竣工决算中是否落实，对于那些低价投标（投标时费率下浮让利或按较低的综合费率取费等）,高价决算（决算时全额取费或套高取费标准等）的行为，审计时一经发现，立即纠正。
（3）调差系数（即价差）的审计
调差系数（即价差）包括人工价差、材料价差和机械价差，其中人工价差和机械价差调整主要依据政府调价文件（如江西的定额综合工日单价调整文件“赣建价发［2007］6号”、“赣建价发［2009］32号”等），材料价差的调整方式在合同中约定，一般按照施工同期当地造价信息材料价调差。
在审计人工价差和机械价差时，应重点核实所采用的调价文件适应范围（主要是时间范围）是否与工程施工实际情况相一致。材料价差调整审计重点应放在核实调价材料的施工时间与所采用的造价信息时间是否一致，必要时可要求施工单位提供施工记录资料对调价材料的实际施工时间进行证明。
2.清单计价模式工程竣工决算审计重点
清单计价模式下，工程造价由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。竣工决算中按照国家或省级、行业建设主管部门对规费和税金的计取标准计算即可，笔者就不再赘述。下面笔者分别对分部分项工程费、措施项目费和其他项目费在竣工决算审计时的重点进行阐述：
（1）分部分项工程费的审计
分部分项工程费是由分部分项清单工程量乘以综合单价汇总得到的，在竣工决算审计时，分部分项工程费的计价重点把握以下原则：
①工程量应依据发、承包双方确认的工程量计算；
②综合单价应依据合同约定的单价计算；如发生了调整的，以发、承包双方确认调整后的综合单价计算；
③因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，造成增加新的工程量清单项目，其对应的综合单价按下列方法确定：
A.合同中已有适用的综合单价，按合同中已有的综合单价确定；
B.合同中有类似的综合单价，参照类似的综合单价确定；
C.合同中没有适用或类似的综合单价，由承包人提出综合单价，经发包人确认后执行。
④由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后，作为决算的依据。
（2）措施项目费的审计
在竣工决算审计时，措施项目费的计价重点把握以下原则：
①明确采用综合单价计价的措施项目，应依据发、承包双方确认的工程量和综合单价计算；
②明确采用“项”计价的措施项目，应依据合同约定的措施项目和金额或发、承包双方确认调整后的措施项目费金额计算；
③措施项目费中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计算。施工过程中，国家或省级、行业建设主管部门对安全文明施工费进行了调整的，措施项目费中的安全文明施工费应作相应调整。
④因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，引起措施项目发生变化，影响施工组织设计或施工方案发生变更，造成措施费发生变化的调整方法如下：
A.原措施费中已有的措施项目，按原措施的组价方法调整；
B.原措施费中没有的措施项目，由承包人根据措施项目变更情况，提出适当的措施费变更，经发包人确认后调整。
（3）其他项目费用的审计
清单计价模式下，工程造价组成中的其他项目费用包括暂列金额、暂估价（包括材料暂估价、专业工程暂估价）、计日工、总承包服务费和其他（包括索赔、现场签证等）。竣工决算审计时，其他项目费用确定重点把握如下原则：
①计日工的费用应按发包人实际签证确认的数量和合同约定的相应单价计算；
②若暂估价中的材料是招标采购的，其材料单价按中标价在综合单价中调整。若暂估价中的材料为非招标采购的，其单价按发、承包双方最终确认的单价在综合单价中调整。
若暂估价中的专业工程是招标分包的，其专业工程分包费按中标价计算。若暂估价中的专业工程为非招标分包的，其专业工程分包费按发、承包双方与分包人最终确认的金额计算；
③总承包服务费应依据合同约定金额计算，发、承包双方依据合同约定对总承包服务费进行了调整，应按调整后的金额计算；
④索赔事件产生的费用在办理竣工决算时应在其他项目费中反映。索赔费用的金额应依据发、承包双方确认的索赔项目和金额计算；
⑤现场签证发生的费用在办理竣工决算时应在其他项目费中反映。现场签证费用金额应依据发、承包双方签证确认的金额计算；
第8篇：工程竣工决算审计范文
[关键词]建设项目；竣工决算审计；存在问题；对策
中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）16-0134-01
一、建设项目竣工财务决算审计的概念
实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。
二、建设项目竣工财务决算审计存在问题
1.财务审计功能有弱化趋势
审计规程规定，水利基建项目审计主体是主持验收的水利审计部门。水利审计部门开展竣工决算审计时，可以自行开展，也可委托社会审计机构。实践中，基层水利部门一般不设独立的审计部门，该项职能由财务部门兼顾，对于此项业务，一是直接委托社会中介机构实施；二是按照权限范围，交由同级政府审计部门开展。政府审计部门自身审计任务已很繁重，最终也是将该项工作委托社会中介机构实施，且一般只委托工程造价机构对工程造价进行审核，财务审计只是根据财务决算报表将费用部分简单罗列汇总后，口子一收就得出审计结论。对项目实施期间的资金管理和使用很少关注，只重视工程造价，不重视财务审计，从而弱化了财务审计功能，给项目资金监管带来风险。有的项目审计报告一片大好，也顺利通过竣工验收，都以为资金管理和使用情况很好，但在国家审计部门后续专门审计中，却发现了一些资金使用方面的违规问题，使建设单位工作陷入被动，有的问题因时间关系整改起来很困难。
2.审计费用的承担主体影响了审计的独立性
审计规程规定，该项费用一是纳入水利审计部门预算，二是列入项目投资成本。由于审计业务一般委托社会中介机构进行，但审计费用必须由项目法人支付，也就是项目法人自己出钱审自己。这样审计关系中委托人、受托人、被审计人的审计三方变成两方，项目法人成为了审计人员的“衣食父母”，从而使审计工作的独立性受到影响，审计结果往往迁就了项目法人的要求。此外，近年来会计师事务所进行了分类改革，工程造价审计与注册会计师业务分离，以前只需委托一家中介机构，现在必须委托两家联合进行，给审计委托的实施和出具报告主体带来不便。
3.审计建议建设性不够
政府审计部门往往只委托造价机构进行竣工决算审计，对财务审计重视不够，审计建议缺少强制性。有的为降低成本，减少不必要的审计程序，导致审计风险增加，审计质量下降。究其原因，一是有的审计队伍专业知识面相对比较“窄”，往往知道“是什么”，而不知“为什么”、“怎么办”，抓关键问题和解决问题办法不多；二是会计师事务所本地化程度高，担心失去业务，审计业务活动或多或少受到影响；三是有的施工单位是地方水务部门下属单位，有的项目法人未摆正位置，替施工单位说情，影响了审计的独立性。
4.项目缺乏全过程综合管理的意识
现行的项目管理大多处于阶段性的管理模式，建设、设计、施工单位缺乏统一的造价管理目标，监理单位往往只局限于施工阶段的质量与进度管理，很少介入投资决策分析。有的现场监理人员缺乏良好的职业道德和专业素质，责任心不强，甚至与施工人员打得火热。这些都为高估冒算提供了方便，开了“口子”。有的项目设计深度不够，导致施工中内容变更多；此外有的项目合同管理不够规范，工程招标时是一套，正式签订合同时是一套，存在低报价、高结算的问题，给工程决算留下许多漏洞和隐患。
三、建设项目竣工财务决算审计几点建议
1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组
项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。
2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员
建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。
3.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程
在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。
4.要合理确定材料价格
竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。
5.要严把审计结果复核关
第9篇：工程竣工决算审计范文
一、建立预、决算分离制度
工程预算编制和工程竣工决算是基建与维修工程管理的两个关键环节。工程预算是工程建设财务控制的起点，它决定着工程项目的总规模和总造价。工程预算对控制建设规模和投资额度具有重要意义。工程竣工决算处在基建和维修工程管理的末端，它是工程财务管理的最后一道环节。其编制的准确性决定了该项建设工程的最终额度，也是防控建设工程中出现不合理现象的关键点。高校内部基建工程的预算（工程标底）审计和竣工决算审计工作的承办部门一般有两个，即基建部门和内设审计机构。这两个部门一个是基建维修工程的承办单位，一个是内部监督机构。二者互为牵制，共同维护学校的利益。为确保内审工作的客观公正，在高校内部应该将工程预算和竣工决算两项审计分离开。在单位内部，编制工程预算和审定工程竣工决算应该由两个部门分管；在委托外部社会服务机构时也应把编制预算和审核决算的机构分开。这样便于两个部门和单位相互监督和控制，最大限度地杜绝相互勾结、舞弊等现象的发生。
二、预算、工程变更和竣工结算
集体审定制度在基建、维修工程的预算（或标底编制过程中，材料的选择、价格确定、取费范围等对工程造价有重要的影响。而这些项目在事先工程图预算中没有列出，它们往往是工程建设项目中最容易产生虚报工程造价、无中生有甚至内外勾结骗取国家建设资金行为的环节。在工程结算中实际工程量的确定方法、材料价格调整、取费的范围及标准等都是控制工程总造价以及进行竣工决算审计的重要因素。因此，为了科学合理地控制基建维修项目投入，就必须把握好预算变更和结算三个环节，确保它们的公正合理性，这就必须建立起这三个环节的集体审定制度。参加预算和结算审定集体讨论的应当包括以下人员：学校的领导、基建部门、纪检、监察审计以及财务部门；学校外部人员应当有设计单位、预决算审计负责单位和被委托审计人员，工程变更还必须有施工单位的人员参加，工程结算审计必要时也应当邀请施工单位的人员参加。预算集体审定的主要内容是材料选用和价格、计算方法等；变更集体审定的主要内容为变更部分材料使用、计算方法、变更部分工程量的确定等。项目变更集体讨论的结果是“设计变更联系单”。凡未经集体审定签证的变更工程量、变更材料、变更设备、补充协议一律视为无效。预算、工程变更和工程结算集体审定讨论完后要形成会议纪要，并以此为依据与施工方签订补充合同或协议。
三、做好隐蔽工程的事前控制，建立核验制度
隐蔽工程管理对于基建维修工程质量保证至关重要，也是确保工程质量，加强工程管理，防止腐败现象发生的关键控制点。隐蔽工程包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、水电线路安装工程等。加强隐蔽工程管理首先要选用为人正直、认真负责的施工监督人员，防止工程监管人员与施工单位或人员相互勾结；其次要核查隐蔽工程的施工方法和使用材料是否符合设计要求；再次要做好隐蔽工程施工签证制度。对于那些工程量大的隐蔽工程在工程封闭的前一天应当通知工程结算审计人员到场核验，未经审计人员验收的工程不得自行封闭。
四、加强大宗材料购进管理
对于大宗材料的管理要注意以下几个环节：一是校内监督部门要全程参与招标采购。对于需要招标采购的大宗材料和设备，监督部门应参与产品名称、型号、规格、性能指标、价格等的市场考察和询价活动。二是基建、审计部门应参与大宗材料和设备的会签制度。在工程竣工结算审计中只有内审人员参加并有各方签署意见的“签证单”的材料和设备方能认定作为竣工决算的依据。
五、选择中介服务机构实行公开招标制度
