财务应收账款总结精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务应收账款总结主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财务应收账款总结范文

一、目前企业应收账款管理中存在的问题

市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。

企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。

1．应收账款管理责任没有落实

在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

2．销售部门考核扭偏

由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。

3．财务部门难以控制信用销售和收账

由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。

二、应收账款管理的目标

应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高，实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且，应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。

三、建立企业信用管理机制

在我国，企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性，并且大都采取了相关举措，比如：设置信用部门或者明确相关部门的信用管理职能、制定信用管理目标和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但总体而言，信用管理的职能还是相对薄弱。因此，笔者认为应该从以下几个方面加强企业的信用管理。

1．建立切实可行的信用管理目标

首先需要对企业战略目标进行层层分解，并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。可从以下几点入手，建立信用管理目标：①确保快速收回应收账款；②维持公司利润和销售的最大化；③维持和客户的关系；④提高公司的形象。

2．建立客户信用资料档案

信用部门集中保存并及时更新客户信息，不能再零散无序。这些资料应该包括企业与银行及主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。建立这些完整的档案亦可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况。信用部门应逐步完善自身对客户的信用评估职能，根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。

3．制定严格统一的信用政策，并在企业信用部门内部严格执行

从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定企业的信用政策。在制定时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。

4．建立信用管理人员的奖惩激励制度

通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。

5．加强客户信息反馈工作的力度

一方面，企业应制定客户信用等级评级标准，另一方面，业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进行及时的比较，加强考核力度。

四、加强应收账款管理的措施

应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期应收账款，则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。

1．应收账款的动态管理

企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部门上报的销售记录进行汇总，然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报，送信用部门的主管经理。同时，财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。

2．对应收账款进行分析

信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。

由应收账款账龄分析表，企业可以了解到以下情况：①有多少欠款尚在信用期内，欠款是正常的，但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的催收仍是必要的。②有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

3．逾期应收账款的催收工作

企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。

（1）逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。

（2）逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目的。

（3）必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。

以下一些收款方式可供借鉴：

第一，由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通。

第二，由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。

第2篇：财务应收账款总结范文

【关键词】应收账款，信用管理，风险管理，问题分析，对策研究

一、现金流——应收账款概述

（一）应收账款概述

应收账款管理是企业现金流管理的重要内容，也是企业管理中容易引起资金周转困难的主要因素之一。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

应收账款的出现是由于以下几个原因：1.在市场日益激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，现金折扣、赊销是形成应收账款最主要原因。2.由于产品更新换代速度越来越快，为了及时消化库存，企业不得不通过降低赊销信用的标准加大销售。3.清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，以完成产值收入的多少论英雄，加上企业领导不重视应收账款的管理，造成各部门对“清欠”工作都抱有推诿的态度。4.现实中运用法律手段解决债务纠纷的效果不尽人意。5.销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间往往不一致，导致了应收账款的发生。6.一是信用管理不健全因素。

二、应收账款存在的问题以及解决措施

我国企业应收账款畸形膨胀和回收不力现象严重。据统计，2001 年上市公司应收账款平均余额为1.61 亿元，2002 年末增加到1.78 亿元，而2003 年中期应账账款的平均余额继续增加，达到1.98 亿元。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

（一）我国应收账款中存在的主要问题

我国应收账款存在的问题首先是企业内部控制制度不完善， 职责分工不明确。其次是企业缺乏风险意识，财务风险管理不足。企业信用管理意识薄弱，信用管理不健全。企业内部考核和激励机制不健全。三角债问题也较严重。

（二）加强应收账款管理的主要措施

1.建立有效的应收账款内部控制制度

1.1建立规范的应收账款对账制度。财务部门应建立定期或不定期的与客户对账制度， 及时了解客户的财务状况， 并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门， 以便及时采取有效措施， 减少坏账损失。

1.2建立必要的应收账款监督制度 首先是回收情况的监督。企业应建立应收账款的收账监督制度， 随时掌握回收情况。其次是收账政策的制定。对过期时间不同的顾客采取不同措施。

1.3建立规范严格的会计管理制度。规范会计核算程序，建立销售员“台帐”核对制度，定期与客户和财务部门核对，做好账龄分析工作。

1.4合理明确划分各部门职责。合理明确划分各部门关于应收账款的职责，规定财务部门、销售部门或者其他部门负责应收账款的收回工作。

2.健全企业的风险管理制度。树立企业的风险意识，防止盲目赊销。逾期欠款按风险程度进行ABC 分类管理。

3.加强企业的应收账款信用管理。建立专门的信用管理部门，进行信用调查分析，最后建立合理的信用政策。

4.健全企业内部考核和激励机制。规范考核制度， 建立回款责任制。改变过去以会计上的销售收入为考核指标的制度， 而以实收货款为考核指标。同时还应制定应收账款回款考核制， 其考核结果应与销售部门、销售经办人的经济利益挂钩。

5.逐渐解决三角债问题

总结

企业强化现金流管理的重点是调整资金投向，优化资金结构，提高投入产出比例，加大盘活资金力度，提高资金运营效率。只有切实强化现金流管理，适应了经济环境变化，才能做到资金周转持续良性循环，并在激烈的竞争中立于不败之地。应收账款管理在现金流管理中占有重要地位。

综上所述，企业应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少；同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。应收账款占用资金的增加，必然加大企业维持正常生产经营的资金压力。加上市场日益激烈的竞争，各企业应将加强应收账款的管理水平作为财务管理工作中的一个重心，从而提高企业抵御财务风险，提高经济效益的能力。

所以企业应通过以上一系列的对策加强应收账款的管理。

参考文献：

[1]从企业财务风险角度看现金流管理，交通财会，2007/12

[2]加强信用控制降低财务风险_对全面实施_企业内部控制基本规范_下应收账款管理的思考，中国总会计师，2009/02

[3]加强应收账款管理降低企业财务风险，商业经济，2011/06

[4]论应收账款管理中内部控制制度的建立，工业审计与会计，2008/01

[5]企业加强应收账款管理的有效措施，工业审计与会计，2008/02

[6]企业现金流管理的主要问题及对策，辽宁经济，2011/04

[7]企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策，商业经济，2007/08

[8]浅谈企业强化现金流管理的重要性与对策，中国城市经济，2011/21

第3篇：财务应收账款总结范文

一、产生应收账款的原因

1.产生应收账款的外部原因,主要是由于市场不健全,法律制度不完善,社会信用体制存在缺陷,没有建立惩罚机制和制约机制,失信的成本远远低于手心的成本所导致。具体表现为:

(1)客户无力偿还。产生这种情况主要有三种:客户经营走向衰败,倒闭破产;产品扩张迅速,本企业资金有限,无法按期筹措到足够的偿付资金;客户偶然性原因出现了财务危机而无法支付。

(2)客户恶意欠账或诈骗。有的客户是有付款能力的,但却以各种理由拒绝还款,甚至当企业去收款时,干脆不理或玩搬家游戏消失了。

(3)客户为占压资金,故意拖欠货款。通常情况下,客户总是尽可能延后付款,来获得自身财务上的利益和交易的相对安全,即使是在成熟市场经济环境下的西方国家,货到时才付款和被提醒后才付款的客户也占大多数。

2.产生应收账款的内部原因,也是最根本原因:企业的内部信用管理存在严重缺陷,没有完善的信用管理体系。具体表现为:

(1)企业内部缺少独立的信用部门或未设专人管理应收账款业务,无法在销售收入和应收账款合理比例间进行科学有效的控制,增加了应收账款坏账的风险;(2)缺乏严格规范的赊销管理,内部控制制度不严;(3)事前风险控制意识淡漠或方法、技术不当,如对客户不了解就贸然签约,或选择的信用条件、结算方式不当增加了应收账款的产生;(4)回款业务开展不及时,造成逾期应收账款增多;(5)客户信息管理不善,客户资源无法有效利用;(6)企业销售激励与绩效考核中存在弊端。即销售人员为追求高额报酬,在不了解客户详情的情况下,盲目交易,加大了企业应收账款,甚至无法收回欠款。

二、加强应收账款管理的几点建议

1.实行现款交易。应收账款是企业的一项重要的流动资产,它承担着企业的销售收入向现金转化的使命,企业应收账款额度过大,势必造成企业流动资金短缺,经营效益无法提高,甚至面临经营危机。解决应收账款日益增长问题的最好办法,从一开始就防患于未然,避免他们发生,即采用现款结算。只有现款结算才能有效遏制不良客户的拖欠现象。当然要实现现款结算,企业必须首先练好“内功”,既要有过硬的产品质量,良好的售后服务,更要有严格的应收账款内部管理制度,制约销售人员的只顾销售,不问回款的过分行为。

2.严格完善合同管理制度。销售合同是规定双方权利义务的法律文件,是交易双方的行动指南。那么签订一份完整的合同需要注意哪些问题呢:

(1)签订合同之前,必须认真审查对方的真实身份和履约能力;(2)合同最好由本企业起草并执行统一的制式合同文本;(3)审查公司公章与签字人身份,确保合同是有效的;(4)签订合同时要严格审查合同各要素。要求合同各要素要齐全、准确和清晰,切忌模棱两可或含糊不清,为以后的收款留下了风险隐患;(5)约定信用监督条款;(6)约定争议管辖权条款;(7)约定合同签约地;(8)约定所有权保留款;(9)约定合同担保条款等等。

总之,一份完整合同,是日后一旦形成应收账款,相关人员及时催款的主要书面依据。

3.建立严格的应收账款控制制度。具体包括以下几个方面:

(1)明确管理应收账款的责任人,把应收账款的收回纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理。这样做存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为,应由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚,但对客户具体情况并不了解,所以简单归由会计人员来管理也并不合适。笔者认为:应有销售和财务两部门联合管理。首先,财务部门设专人依照每个销售责任人分别整理账单,定期汇集《应收账款控制表》分送业务人员及有关部门。其次,销售部门接到财务部门送来的《应收账款控制表》,督促业务人员及时收款。对于旧账未还、新账又欠的销售业务必须进行严格的把关,未经授权销售部门不得擅自办理产品出厂事务。再次,业务人员接到财务部门提交的《应收账款控制表》,依照有关合同规定,迅速落实相关的收款措施。如果发现账单中有不属于本人的应收账款,应当尽快通知销售、财务部门更正。对于一时难以收取的账款,业务人员必须与付款单位办理签认手续,以维护本公司的合法权益。最后,对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据。

(2)严格应收账款的记录制度。按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户因收账款余额增减变动情况。由应收账款责任人定期编制应收账款余额核对表和对账单,但编制对账单的人员不能兼任记录和调整应收账款的工作。引进信息化管理,对客户建立完善的资料档案,并实施动态管理,及时更新。

(3)建立应收账款账龄分析制度。应收账款账龄分析是通过编制应收账款账龄分析表进行的,利用这种账龄分析表,企业可以了解下列情况:有多少欠款尚在信用期内?有多少欠款超过了信用期?超过信用期长短的款项占多少?有多少款会因拖欠时间太久而可能成为坏账?对不同拖欠时间的欠款,企业应采取不同的收款方法,制定出经济、有效的收款政策。

(4)建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。

第4篇：财务应收账款总结范文

关键词：中小企业；应收账款；管理

一、A公司应收账款概况

1.应收账款的规模分析

从所处行业角度进行分析，该公司属于集茶叶种植生产、加工、销售及研发于一体的现代化茶业企业，其应收账款的数额占主营业务收入的比例相对较大；从生产经营规模的角度分析，其应收账款的规模较大；其次，该公司信用政策相对宽松，随着销售量的增加其应收账款的数额也随之增加。

2.应收账款的账龄分析

根据该账龄分析表，该企业应收账款余额共1080万元，未到期应收账款230万元，占21.3%；逾期应收账款共850万元，占78.7%。其中逾期3年以上的应收账款共250万元，占23.1%。通过数据的分析，可以得知该公司拖欠情况是比较严重的，尤其是逾期三年以上的应收账款，可能难以收回。

3.坏账损失的分析

该公司有10%的应收账款已经收回，另外还有90%的应收账款未收回，说明该公司的应收账款回收情况极差。结合账龄分析情况，可以表明该公司发生坏账的概率较大。由于该公司片面追求高收入、高利润，既不考虑因资金赊销而存在的时间价值，也不考虑应收账款可能造成的财务风险，使得应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，造成资源的极大浪费。

4.应收账款内部管理制度分析

该公司财务部门和销售部门在实际工作中缺乏沟通，财务部只管做账，销售部只注重推销产品，一但出现问题，部门之间就互相推诿。

5.应收账款的对象分析

根据表中数据可知B公司应收账款所占比重最大，所占比重为463%。其次C公司有逾期三年以上的应收账款250元，占应收账款总额的231%，可能会形成坏账。据调查发现B公司的经营效益较好，但信誉度一般，其偿还债务的风险较大；C公司与企业的业务关系稳定，虽然信誉度较高，但今年公司出现严重的财务危机，因此可能会形成坏账，无法收回。

二、A公司应收账款管理存在主要的问题

1.重销售轻回款

翻看公司的财务报表发现，前几年经营状况一直很好，销售额和利润每年都以高于20%速度增长。然而近两年虽然销售额增长率仍维持在20%，但利润却急剧下降，其问题主要出现在应收账款的管理上。该企业为了保持年销售额在20%的增长速度，放宽信用政策，大量采取赊销方式向客户供货。由于该企业以往并没有对其客户群信用状况进行深入了解，缺少有效的控制手段，结果造成大量应收账款不能及时收回。

2.收款不利，坏账率高

近几年来该企业由于盲目赊销，关顾着扩大销售，却忽视了货款的回收，与其他企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成流动资金被大量的应收账款挤占。由于收款措施并不健全，造成企业的坏账比率大幅上升。其次该企业由于对原材料的质量要求较高，因而成本较高，为了提高销售率，对有些资金紧张的企业收款期限放的较长，一般为30到90天付款，三年之内企业的应收账款数额不断增加，直到目前为止应收账款中已有23.1%的坏账。

3.对账不及时，责任不明确

在经营过程中货物与资金流动在时间上和空间上存在差异，要求债权债务双方应就经济往来中的未了事项进行定期对账，明晰双方的权利和义务，然而该公司并未及时对账，有的即使对了账，但没有形成合法的对账依据，这样一旦发生债务纠纷就会使公司陷入款项难以收回的困境。并且该公司并没有建立明确的责任制度，应收账款的催收责任并未落实到个人，终使一些账款成为坏账。

4.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序

坏账形成的起因就是信用销售，企业应在进行信用销售前对客户的信用等级和资信程度进行评估。但该公司缺乏规范的信用销售程序，使得企业大量的信用销售往往取决于领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回的现象。

三、改进公司应收账款管理的对策

1.加强客户的背景调查和资信评估

加强对客户的背景资料进行深入了解是应收账款管理环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的详细信息，我们才能对客户做出客观而准确的判断，从而决定是否可以将该客户作为信用客户。

2.加强高账龄应收账款的回收力度

账款回收的方式主要包括信电函、面谈、法律诉讼、债务重整等。公司应根据应收账款额度大小，超过归还期限时间的长短，客户信用的好坏，客户与上市公司关系的好坏等来确定最终用到哪一种账款回收方法。总之，公司花费更多的精力，采取更有力的措施，收回账款的可能性就越大，收回的资金也就越多，坏账损失也就越小。因此，加强高账龄应收账款的回收力度，制定合理的收款措施有一定的必要性。

3.建立完善的应收账款坏账准备制度

企业的应收账款可能会因为购货人拒付、破产等原因造成无法收回，建立坏账准备制度，可以在坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样既体现了会计的配比原则，又能避免企业的明盈实亏。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1]宋亚荣.应收账款管理中存在问题及对策.中国高新技术企业，2010，（3）

第5篇：财务应收账款总结范文

关键词：应收款项 应付款项 往来数期账 现金流量

在实际工作中,企业购销往往产生大量应收应付款项,在有些企业处于货币状态的资金很少,如何安排资金,我根据近十多年的工作实践，总结出了一套“运用应收、应付账款数期账的监控企业可运用的现金的会计核算方法”，在企业财务管理应用中非常实用。下面谈谈这一体系构建。

一、往来账数期账定义

应收、应付账款核算统称往来核算，企业的应收、应付账款是一种现金等价物，应收账款是一种未来现金流入，应付账款是一种未来现金流出，管好应收、应付账款就等于近控制住企业现金流量变化。而现行会计中应收、应付账款往来账核算按往来单位设置明细账，表面上看起清清楚楚、有条有理，其实企业真正想要了解应收、应付账中有多少可转化为可支配的现金，结果却一点也没有办法做到，而往来账数期账是种解决此问题的好办法。所谓往来账数期账应是利用弹性预算的原理，运用明细账之间结转，达到定期监控现金流的方法。我们把应收（应付）账款理解成“债权（债务）”、“到期的债权（债务）”、“到期应收未收的债权”三种含义，在此基础上分别设置往来账款。打破传统往来账仅仅按照客户（供应商）设置明细账的传统做法，设计了一套“往来账数期账”和“往来数期表”，把往来账在设置客户（供应商）的基础上再按照专门的方法设置“预收（付）款”、“本期数”、“本期欠数”、“上期欠数”、“上上期欠数”、“上上期前欠数”等六个明细账，使往来账的账户设置更加符合新理念下的应收（应付）账款的含义。

随着市场竞争日益激烈，赊销赊购的业务量所占的比重越来越大，而赊销赊购业务的结账方式又根据不同的客户（供应商）各不相同；除常见的：货到付款（款到发货）、分期收款（分期付款）和预收、预付账款外，还普遍存在合同（协议）约定收款（付款），即不同的客户（供应商）的结账付款方式有：周结、旬结、半月结、月结、2月结、3月结……这样就会使看似简单的应收、应付账款往来账核算，要真正核算清楚，却一点也不简单，而且是企业越大，客户和供应商越多，越是厘不清。据我调查了解，目前真正能够把应收、应付往来账核算清清楚楚、一目了然的企业是寥寥无几。

二、应收、应付账款核算在现金流量监控体系的作用

财务三大报表之一的“现金流量表”反映的现金流量情况，属于事后反映；而我总结出来的“应收、应付账款数期表”是事前控制，是现金流量的源头控制，即：应收账款事前控制、应付账款事先计划。它的作用应明显大于现金流量表的作用；可以把“往来账（应收、应付）数期表”上升到至少是等同于现金流量表的高度，也可以把它作为资产负债表的附表。企业的现金流量的好坏、资金链是否会出现问题，通过此表既能做到事前预测，又能做到事前控制，给报表的使用者和决策者提供准确、及时、有用的信息。

三、应对应收、应付账款的重新解读

（一）应收账款的定义

包函三个方面的函义：

1.债权：总的应收账款金额，即：产品赊销后形成的债权；

2.到期的债权：按照合同或者协议的约定可以催收的应收账款；

3.欠数：按照合同或者协议到期应收未收回的应收账款。

我们通常所说的应收账款是指第一种总量的应收账款，即：产品赊销后形成的债权；第二种按照合同或协议到期的应收账款和第三种按合同或协议到期应收未收回的应收账款都没有涉及到，而这恰恰是现在企业应收账款核算的难题。

（二）应付账款的定义

应收账款反映的是产品赊销业务和为客户加工业务的往来核算，而应付账款反映的则是企业赊购业务和企业配套厂家外协加工业务的往来核算。同理，应付账款的定义也包括三个方面的函义：

1.债务：总的应付账款金额，即：赊购材料（产品）后形成的债务；

2.到期的债务：按照合同或者协议的约定应该支付的应付账款；

3.欠数：按照合同或者协议到期应付未付或者未付清的应付账款。

（三）应收、应付账款的作用

1.作为业务往来：企业间关注的重点是每笔业务的核算，即：应收、应付账款明细账；这就是通常所说的应收、应付账款的核算，也是目前书本上、专著、各类财务软件的应收、应付账款核算。

2.作为企业经营：企业决策者关注的重点是到期的应收、应付账款和到期应收未收回的应收账款、到期应付未付的应付账款的核算，即：到期的应收账款和到期的应付账款明细账、数期总账；这才是企业真正所需要的应收、应付账款的核算！目前所有书本、论著，各类财务软件（包括金蝶软件）都没有涉及到。

3.作为财务核算：既要清楚、准确地反映出企业间每笔往来业务的金额和收款、付款情况，又要根据每个企业签订合同约定的结账付款时间（注：旬结、半月结、月结、2月结、3月结……），清楚、准确地反映出到期的每个客户和企业所有客户的往来业务金额和收款、付款情况以及整个企业某个时点（如：10日、20日、30日）企业到期的应收、应付账款情况和应收未收、应付款付账款情况，即：①应收、应付账款总的金额（注：企业总的债权、债务）；②到期的应收、应付账款金额（注：企业到期的债权、债务）；③到期应收未收回的应收账款金额和到期应付未付清的应付账款金额。

第6篇：财务应收账款总结范文

【关键词】 应收账款; 商业信用; 预测; 马尔科夫链

一、导言

“信用”最早来源于拉丁文“Credio”,原意为信任、信誉、相信,后被引入英文,在《大英百科全书》中“credit”解释为“一方提供货币、商品、服务或有价证券,而另一方承诺在将来时间内偿还的交易行为”,因此信用是一种主观上的诚实守信和客观上偿付能力的有机统一。对于企业间的商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货所形成的借贷关系,在会计账务处理和资产负债表上界定为应收账款。对授信方来说,运用商业信用的动机主要是扩大市场占有份额以及减少企业库存,从受信方来讲,利用商业信用可以克服暂时的现金短缺、拓宽企业融资渠道、掌握灵活付款时机以及提升企业运用资源的能力。

然而,商业信用是一把“双刃剑”,在给企业带来巨大商机的同时也隐藏着极大的风险。因此掌握应收账款的运动规律,对实施有效的财务控制策略,防止企业财务风险具有重要的参考意义。那么如何把握应收账款运动规律?通常依靠财务人员的职业判断,这样实际上受人为影响因素很大,缺乏一定的科学依据,为此笔者引入具有吸收态的马尔科夫(Markov)链对应收账款动态规律作初步探讨。

二、马尔科夫基本知识及计算步骤

(一)马尔科夫基本知识

1.无记忆性

设时间序列Zt,t∈T的状态空间S是一整数集,若对S中的任意n个整数:i1,i2,…,in-2,i,j和T中任意n个整数(0≤t1

如果马尔科夫链由状态i转为j的概率,与状态i所处的时刻无关,只决定于i,j,k,则称为具有齐次性质的马尔科夫链。

齐次马尔科夫链具有如下重要性质:p(k)=pk,k=1,2,3,…。

3.吸收态

设马尔科夫链的状态空间为S={1,2,3,…,n},从状态i到状态j的k步转移概率为Pij(k),k=1,2,3,…。

(1)如果存在自然数m,使得Pij(m)>0,则称状态i可到达状态j,记作ij,否则称状态i不能到达状态j。如果ij且ji,则称状态i与j是相通的。

(2)如果S的子集Sa={i1,i2,…ir}的任意两个状态都是相通的,则称Sa是一个相通类。如果一个相通类Sa的任何一个状态都不能到达Sa之外的任何一个状态,则称Sa是一个封闭类。

所谓“吸收状态”就是状态独自形成一个闭集,成为吸收状态的必要条件是其一步转移概率为1。

(二)马尔科夫计算步骤

1.建立转移概率矩阵

将马尔科夫链的转移概率矩阵重新排列成如下标准形式:

其中:P1为r阶方阵,r是封闭类中状态的个数,Q为n-r阶方阵。n-r是过渡类中状态的个数。

2.求出基本矩阵M

假设Sa={i1,i2,…,in-r}是马尔科夫链的过渡态,M为基本矩阵,则M-I的第s行第t列元素等于从状态is开始,在被吸收之前访问过渡态it的期望次数或平均次数。

根据转移矩阵,计算基本矩阵M=(I-Q)-1。

3.计算各状态进入吸收态的概率

综合以上计算,得到B=M・R。

三、具有吸收态的马尔科夫链应用

(一)信用标准的确定

应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策,信用政策包括:信用期间、信用标准以及现金折扣政策。其中信用标准是关键,信用标准是指客户获得企业交易信用所应具备的条件。

至于如何评价客户的资信程度,通常采用“5C”信用系统。1.品质(Character):通常指客户的信誉,即履行偿债义务的可能性。这里需要强调的是企业必须遵守法律、承担一定的社会责任、履行经济合同等。2.能力(Capacity):指客户的偿债能力。主要考核指标包括:流动比率、应收账款周转率、资产负债率以及经营现金流量比率。3.资本(Capacity):客户的经济实力与财务状况的优劣,主要考核指标包括:注册资本、资本积累率以及净资产收益率。4.抵押(Collateral):指客户拒付款项或无力支付款项时能作为抵押的资产,主要考核指标包括:抵押资产的金额、比重以及流动性。5.条件(Condition):指可能影响客户偿债能力的外部环境,主要指政治环境、经济环境、社会环境、科技环境等。

企业管理人员应考虑各因素,运用综合分析方法,如模糊数学、灰色系统、TOPSIS、神经网络等进行综合评价,综合评价的结果不同可能意味着企业所面临的风险不同,有可能导致不同的坏账损失,因此要对客户进行分类管理并采取差异化的信用策略。

(二)马尔科夫链应收账款预测案例

由于企业赖以生存的外部环境与内部条件不断变化,不同的分析者对某些特定客户的未来偿债能力会得出不同的结论,根据分析者对未来形势的判断不同,笔者将其归类为乐观情况、正常情况以及悲观情况。

1.对企业信用持乐观态度

某企业在对应收账款账目进行分析时发现,总共有120万元往来账项尚未结清,其中一年期的应收账款为60万元,二年期的应收账款为40万元,三年期的应收账款为20万元。根据国家有关规定,结合企业的实际情况,超过三年无法收回的账项可以确认为坏账。当分析者持乐观态度时的转移概率分布如表1。

试分析应收账款随时间的运动规律。

根据上述条件可知这是一个马尔科夫链问题,状态空间S

={1,2,3,4,5},状态1,2,3是过渡态,表示应收账款处于第一年、第二年、第三年时间点,状态4,5为吸收态,状态4表示应收账款转变为现金,状态5表示应收账款转变为坏账。

由表1得到一步转移概率矩阵为:

P1=0 0.4 00.6000 0.4 0.4 0.2000 0.7 0.30001 00000 1

上述矩阵P1正好为标准型,根据分块矩阵有:

Q1=0 0.4 000 0.4000R1=0.600.40.20.70.3

计算基本矩阵有M1=(I-Q1)-1=1 0.4 0.1601 0.400 0.1

各状态进入吸收态的概率为B1=M1R1=0.872 0.1280.68 0.320.7 0.3

由矩阵B1可知,处于状态1即一年期的应收账款,有87.2%可以转变为现金资产,而12.8%将会变成坏账,处于状态2即二年期的应收账款,有68%可以转变为现金资产,而32%将会变成坏账,处于状态3即三年期的应收账款,有70%可以转变为现金资产,而30%将会变成坏账。

如果设A为应收账款余额过渡状态矩阵,D1为应收账款进入吸收状态矩阵,则最终可以得到用价值形式表示的应收账款变动情况。

D1=AB1=(60,40,20)0.872 0.1280.68 0.320.7 0.3=(93.52,26.48)

这说明在120万元的应收账款中,有93.52万元(大约占77.93%)往来账项可能转化为现金资产,其余26.48万元(大约占22.07%)往来账项可能转化为坏账。

2.对企业信用持正常态度

某企业在对应收账款账目进行分析时发现,总共有120万元往来账项尚未结清,应收账款的时间分布与数量金额以及对坏账的认定标准同上,当分析者持正常态度时的转移概率分布如表2。

由表2得到一步转移概率矩阵为:

P2=0 0.4 00.5 0.100 0.4 0.3 0.3000 0.5 0.50001 00000 1

根据标准型矩阵P2,得到分块矩阵:

Q2=0 0.4 000 0.4000R2=0.50.10.30.30.50.5

计算基本矩阵有M2=(I-Q2)-1=1 0.4 0.16010.400 1

各状态进入吸收态的概率为B2=M2R2=0.70.30.50.50.50.5

应收账款回收情况为D2=AB2=(60,40,20)0.70.30.50.50.50.5=(72,48)

这说明在120万元的应收账款中,有72万元(大约占60%)往来账项可能转化为现金资产,其余48万元(大约占40%)往来账项可能转化为坏账。

3.对企业信用持悲观态度

仍引用上述案例,应收账款的时间分布与数量金额以及对坏账的认定标准同上,当分析者持悲观态度时的转移概率分布如表3。

由表3得到一步转移概率矩阵为:

P3=0 0.4 00.4 0.200 0.4 0.2 0.4000 0.4 0.60001 00000 1

根据标准型矩阵P3,得到分块矩阵:

Q3=0 0.4 000 0.4000R3=0.40.20.20.40.40.6

计算基本矩阵有M3=(I-Q3)-1=1 0.4 0.16010.400 1

各状态进入吸收态的概率为B3=M3R3=0.5440.4560.360.640.40.6

应收账款回收情况为D3=AB3=(60,40,20)0.5440.4560.360.640.40.6

=(55.04,64.96)

这说明在120万元的应收账款中,有55.04万元(大约占45.87%)往来账项可能转化为现金资产,其余64.96万元(大约占54.13%)往来账项可能转化为坏账。

4.综合预测的期望值

(三)马尔科夫链预测对坏账核算的启示

常用的坏账核算方法有两种,即直接转销法和备抵法。直接转销法是指实际发生坏账时,确认坏账损失,计入期间费用,同时注销该笔应收账款。该方法违背权责发生制、收入与费用配比以及稳健主义原则,高估了应收账款的可实现价值,虚增了企业利润,因而该方法应用受到限制。备抵法克服了直接转销法的缺陷,按期估计坏账损失,形成坏账准备,当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时,应根据其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额。备抵法的关键是按期估计坏账损失,估计方法主要有:应收账款余额百分比、账龄分析法以及销货百分比。

马尔科夫链预测可以建立在上述分析的基础上,综合应收账款余额百分比、账龄分析法以及销货百分比的各种信息,作为对备抵法的有效补充。与上述传统方法相比,马尔科夫模型预测时间跨度更长,预测的精确度更高,根据马尔科夫预测作相应会计处理。当提取坏账准备时,借:资产减值损失,贷:坏账准备;当冲销坏账时,借:坏账准备,贷:应收账款。

四、总结

第一,马尔科夫链不仅具有简单、易于操作的特点,而且可以刻划应收账款的运动规律,与现行的分析方法相比更具科学性。为了使马尔科夫预测更加符合实际情况,确定转移概率非常重要,这一方面要求提高财务人员的职业判断能力;另一方面需要收集与积累大量客户资料,尤其是交易信用方面的信息。

第二,要加强应收账款的管理,控制坏账损失的产生源泉。首先要加强内部控制,对应收账款实施PDCA(即Plan―计划,Do―实施,Check―检查,Action―处置)循环控制;其次要采取一定的措施如采取现金折扣等形式加速应收账款的催收;最后可以借助于金融工具,如信用保险、保理以及资产证券化来规避交易风险。

第三,马尔科夫链预测信息不仅可以指导应收账款管理,而且对财务管理其他方面也具有很大的参考价值,如财务预算管理与控制。所谓财务预算是指一系列专门反映企业未来一段预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。由于马尔科夫链预测的科学性,对销售预算、生产预算、材料预算、现金预算、投资预算等具有很强的指导性。

第四,运用马尔科夫链进行应收账款预测也存在一定的局限性,这主要是由于在实际经济活动中很难完全满足马尔科夫链的基本性质。如马尔科夫链的无记忆性,要求应收账款的变化仅与现在的交易环境有关,而马尔科夫链的齐次性,要求应收账款的变化中转移概率保持不变。面对复杂多变的政治、经济、社会环境,财务管理人员应该审时度势,采取灵活应变的管理策略,及时修正应收账款动态信息以满足管理与决策的需要。

【参考文献】

[1] 于立勇,李汉铃.基于具有吸收态马尔可夫链的银行逾期贷款风险分析[J].数量经济技术经济研究,2000,(11).

[2] 孙玉国.如何建立应收账款动态预算体系[J].四川会计,2001,(8).

[3] 孙新强.马尔可夫过程在银行不良资产风险分析中的应用[J].绍兴文理学院学报,2002,(2).

[4] 刘晓星.基于吸收态马尔可夫链的银行贷款风险管理[J].现代管理科学,2006,(8).

[5] 骆,杜聪.Markov链在企业坏账预测中的应用[J].数理统计与管理,2007,(2).

[6] 张桂喜.经济预测、决策与对策[M].北京:首都经济贸易大学出版社,2003.

[7] 孙敏,崔永梅.中级财务会计学[M].北京:清华大学出版社,2005.

[8] 中华人民共和国财政部.企业会计准则―应用指南[M].北京:中国财政经济出版社,2006.

第7篇：财务应收账款总结范文

一、应收账款形成的原因

（一）为了扩大市场占有率，增加销售 企业的销售分为现销和赊销。现销对销售企业有利，但这种一手交钱一手交货的交易方式，购货方的资金购买力阻碍了企业销售的实现。赊销对购货方有利，赊销相当于销售方在赊销期内给予购货方的一笔无息或贴息贷款，所以购货方会力争赊购商品。当前市场竞争激烈，赊销成为销货方扩大市场、提高竞争力的一种重要方式，赊销必然会产生应收账款。特别是在市场不景气、资金不充裕和推广新产品两种销售情形下企业不得不持有应收账款。

（二）为了降低库存量，减少库存费用 企业持有一定产成品存货，必然要追加仓管费等库存支出；相反，缩短库存周期将其转化为应收账款，必然引起库存成本的减少。这样企业的速动资产增加了，可以修饰企业短期偿债能力的财务指标。所以当企业商品积压时，一般都会选择优惠的信用条件赊销，把存货转化为应收账款货以节约支出。

二、应收账款风险形成的原因

（一）企业风险意识薄弱 在当前买方市场的条件下，企业为了尽快地占领市场，片面增加销售额，未在事先对客户信用资质作深入调查，盲目赊销，如一些产品更新换代非常快，为抢占市场，厂家除打“质量战”、“价格战”争夺市场外，还通过降低信用标准争夺客户。这对占领市场确实有一定的作用，却忽视了销售产品的质量需考虑及时收回资金，而非简单增加应收款项；除此之外，目前许多企业还没有建立健全客户的信用档案，没有客户系统、完整的历史信用记录，使企业的信用管理缺乏基础，这也加大了应收账款的风险。

（二）企业内部控制机制不健全 企业赊销业务发展必须完善应收账款的内部控制机制，应收账款内部控制应包括管理者、销售部门、财务部门等对应收账款的共同控制。在现实中，一些企业管理者没有意识到赊销可能带来的风险，赊销审批程序简化或不规范，对应收账款管理不重视，风险便乘虚而入；有些企业内控意识淡薄，应收账款的内部控制机制形同虚没，不按照规章制度行事。如销售与收款脱节，销售部门只注重推销，认为信用风险的控制是财务部门的责任，而财务人员只管记账，认为赊销的后果应该由销售部门负责，各部门沟通不到位、权责不明，最终无人问津；另外由于销售人员变动频繁，与客户的对账和沟通没有落实，一旦需追讨欠款就会出现拿不出证据，有时还形成欠款超过诉讼时限，应收账款无法收回却得不到法律保护，给企业带来不必要的损失；还有一些企业缺乏对讨账人员的管理，收回的欠款长期滞留在私人手里，企业资金没有及时回笼，给企业带来损失。

（三）企业业绩考核指标不合理 业绩考核指标的短期化是造成企业短期销售行为的一个重要原因。一是企业领导以销售额作为考核指标对销售人员进行考核，只要当期从财务的角度实现了收入，即大功告成，却没有将应收款项的回收情况纳入考核体系，忽视了销售的质量指标，这种业绩考核指标促使销售人员为了个人利益， 盲目扩大销售， 无视赊销成本和赊销风险的存在。 二是许多企业以利润指标作为年度经营业绩考核指标，企业为了追求高利润只能在销售上实现增量增收。为了增强企业销售的竞争力， 企业只能越来越多地采用赊销方式。与此同时也产生了大量的应收账款，只强调利润增加而忽视应收账款的回收， 增大企业坏账风险和经营风险。

（四）企业法律意识淡薄 一些企业缺乏风险意识和法律意识，盲目赊销，一旦发生坏账，苦于“要账难”，打了官司又“难执行”，考虑到成本效益原则，对客户不按合同规定偿还账款的行为，往往是积极提出账务处理上的处理意见，而不采取有效的手段使用法律武器对自身的利益进行维护；还有一些企业出于不想失去客户资源的原因也不采用法律措施追讨货款，而是采取拖欠原材料供应方货款的方式解决资金问题，这种“三角债”越积越多，形成结算资金相互占用的恶性循环。另外签订销售合同时不规范、违约条款不清晰等，为日后应收账款难以收回留下了隐患。

三、应收账款风险防范措施

（一）加强客户资信管理 控制应收账款风险的基础是对客户信用资质进行评估和管理。以往担当客户资信管理的主要角色的是财务部，这已不适应现代企业信用管理的需要。企业信用资质管理是一项综合专业和技术的工作，必须成立特定的部门或组织才能完成。企业应先对客户进行信用调查，搜集客户的信用资料，在此基础上对客户的信用状况进行分析、评估、分类，最后，根据企业的总体赊销规模、客户的具体情况，确定给予客户的信用限额或信用额度。信用资质应实行规范、统一的数据库系统管理。信用资质管理部门应随时更新客户的最新信息，及时调整经营策略，杜绝由于客户信息失真或缺乏所带来的风险。企业还可以在加强资信管理的同时尝试学习国外的方法开展信用保险，避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失。

（二）制定合理的信用政策 应收账款管理的核心是信用政策的制定，信用政策是企业为避免大量应收账款无法收回的情况出现而对应收账款进行规划和控制的基本措施，企业为保持恰当的信用政策，必须明确规定信用标准、信用条件和折扣条件。

（1）信用标准。信用标准是企业为客户提供商业信用而要求的最低标准，判别标准通常是预期的坏账损失率。如果客户达不到信用标准，便只能享受较低的信用优惠甚至不享受。较严格的信用标准，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，限制销售规模的扩大；反之，较为宽松的信用标准，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，增加销售量的同时会增加还款的风险和坏账费用。因此，企业应综合考虑同行业竞争对手的情况、客户的信用情况、企业自身承担违约风险的能力等因素制定或选择信用标准。

（2）信用条件。信用条件就是指销货企业要求赊购客户支付赊销款项的条件，由信用期限、现金折扣构成。信用期限是指企业给予客户的付款时间。延长信用期会使销售额增加，对企业有利；在增加企业销售额的同时会增加应收账款资金的占用和发生坏账损失的可能性，这对企业不利。当利大于弊，企业可以选择延长信用期，反之则反。若缩短信用期，情况相反。因此，企业必须慎重确定信用期限。现金折扣是企业承诺若客户提前付款给予的价格优惠，如：“3/10，1/20，n/30”。这种价格上的优惠一方面可以招揽一些将折扣看作降价的客户前来购货，扩大销售量。更主要的在于吸引客户为享受优惠提前付款，缩短收账期，减少收账成本和坏账损失。现金折扣实际上是企业为控制信用风险而事先付出的成本，所以制定现金折扣时应考虑折扣成本与所带来的收益孰高孰低。

（3）收账政策。指客户违反信用条件在规定的信用期限内仍未支付款项时，企业为催收所采取的收账政策与方法。企业采用过严的收账政策，会加快应收账款的收回，减少坏账损失的发生，但是增加了收账成本，甚至影响到与一些客户的业务往来关系；而收账政策过宽，收账成本减少了但很难保证催收效果，则可能增加坏账成本。因此，制定收账政策应以达到应收账款总成本最小化为目标，注重成本效益原则科学地设计回收策略。

（三）建立健全应收账款内部管理控制机制 根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，其中逾期应收账款高达60%以上，比例远远高于发达国家的水平。系统、有效的应收账款内部控制机制是企业提高资金使用效益、保护财产安全完整的重要手段。

（1）加强应收账款职责控制。应收账款的管理属于综合管理的范畴，企业领导、财务、销售、信用管理等部门对应收账款都负有管理职责，各部门需加强整体观念和协作意识，有效贯彻职务不相容原则，制定相关制度，各部门相互沟通、相互牵制，统计、监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

（2）建立健全内部考核责任制。企业应当增强风险意识，健全企业内部激励机制，落实内部催收款项的责任，改变以往仅以销售额和利润作为销售人员和经营业绩考核指标的片面做法，建立资金回笼考核制度，将应收账款的回笼与相关人员的绩效挂钩，如以货款的实收数作为销售部门和个人的考核指标，还可以要求销售人员从合同的签订到资金的回收全程负责，对逾期未收的应收款项警示，对造成坏账损失的按照内部管理制度扣减部门和个人的绩效工资，对讨回的旧账发放奖金予以鼓励等等。销售人员加强了风险意识，不会再为片面追高销售额而盲目赊销，同时也加快了货款回收的进程，减少了坏账损失发生的可能性。

（3）加强应收账款的催收和监督。企业健全应收账款辅助账，并通过定期编制账龄分析表对应收账款进行细致的核算和严密的监督。通过账龄分析表，统计应收账款的金额、账龄及增减变动情况，对于未到偿还期的应收款项有必要及时的监督；到期的应收账款。应当及时提醒客户依约付款；对超过信用期的应收账款，应当采取写信催款、电话催询等方式进行催收。特别是超过信用期很长的，发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。通过账龄分析企业要反思现有信用标准和信用审批制度存在的纰漏，并及时调整、改进和完善。对违约的客户要重新进行信用资质评估，从信用名单中删除信用资质很差的客户，并通过诉讼等方式催收拖欠账款。财务部门除加强会计基础工作、规范会计核算外，还要制定往来款项的对账制度并严格执行。对应收账款组织定期清理，向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，督促销售部门及时催收，以达到提高收账效率、降低坏账损失的目标。企业还可以挑选一些工作能力强、性格适宜、道德品质良好、有高度责任心的员工，借鉴、总结讨债诀窍培养专业收账员，提高应收账款的回笼率。

另外，企业还可以通过签订有担保的销售合同、进行信用担保等方式进行风险转移；对逾期的应收账款，可以采用债务重组的举措减少企业损失；还可以借鉴国外的经验和教训，并结合我国的实际国情和企业的具体情况，开展应收账款保理业务有减少风险。

第8篇：财务应收账款总结范文

货运业作为一个新兴产业目前正进入新的发展阶段，尤其是在金融危机造成企业融资环境悄然改变的情况下，货运市场的竞争更加激烈，企业的生存和发展面临着更加严峻的挑战。企业为了扩大市场占有率，大量运用应收账款信用促销，致使应收账款在流动资产中的比重日益扩大随之带来的经营风险也显现出来。因此，制定一套合理的信用政策对加强应收款的控制和管理有着重要意义。

中国加入WTO以后，国际关系日趋紧密，贸易活动日益活跃的同时运输方式也呈现多样化发展，单一的贸易经营者或单一的运输经营者都没有能力亲自处理每项具体业务，因此需要委托人为其办理一系列商务手续，避免货物在运输、交割时的信用风险，因此国际货运业务应运而生并快速发展，改革开放和“人世”给企业代来了极大的发展空间，但同时也存在着诸多问题，如管理水平低下、行业竞争日趋激烈、受经济周期影响较大、呆坏账数额较大等等。本文针对此诸多问题，思考应收账款的成因及总结货运企业的管理经验，提出自我观点，以期能为企业管理者实施应收账款信用管理提供更多可供参考的建议。

国际货运企业

应收账款管理中的问题

(一)人员流动较大，管理水平低下

近几年来，随着国际贸易的不断扩大，国际货代行业发展异常迅猛，同时同业间的竞争也在迅速加剧，不仅仅表现在抢占市场份额，还表现在人才的竞争。业务人员将开发的客户资源据为已有，独立操作空间大，客户流失问题严重。由于业务人员的变更，业务衔接就出现了问题，欠款的催收成为了管理的漏洞，尤其是那些新成立的或管理不够成熟的公司人员缺乏，基础管理差，欠款管理更为突出。另外，市场瞬息万变，委托方经营风险的存在，也加大了货代业的风险。对于那些管理水平低下企业，业务操作中没有签订合同协议或持有有效的收款证据，日后催收欠款时经常面对人去楼空的尴尬局面，充分暴露出基础管理的薄弱。

(二)片面追求提高业务量

大部分国际货代企业片面追求业务规模，尤其是在成立与发展阶段，为了扩大业务量，制订了以揽货奖金为特点的激励机制，忽视以货主信用控制为主的约束机制。在实践中，业务部门为了完成任务指标，只注重业务量，为揽取货源不顾自身实力，过度放账，而不关注应收账款回收情况，客观上就刺激了欠款总额加倍膨胀。对于一部分存在坏账风险的应收账款，即使公司要求相关部门全权负责催收，但由于没有提前防范，大量款项仍无法及时、全额收回，造成坏账损失。这都是片面追求业务量而忽视款项回收惹的祸。

(三)应收账款的管理制度不完善

1　客户信用管理不力。业务部门对开发的客户了解不多，知之甚少，对信用程度资质不是很掌握，为了扩大业务量，选择与其合作，这是一个很普通的现象，这也就埋下了欠款回收难的祸根。

2　内部沟通协调不够。大多发展起来的货代企业，或是由于规模的限制，或是因为管理的不到位，应收账款缺乏完整的管理制度，业务部门与财务等部门工作脱节、缺乏沟通。一方面业务部门对信用不好的企业进行盲目的赊销，另一方面财务等部门由于不了解交易细节和客户背景，对费用项目的收取与否不很了解，无法及时确认和督促应收账款的收回，使得应收账款额度大幅增加。

3　控制考核不到位。有的企业缺乏风险意识，缺乏考核管理部门的设置，没有制定完整细致有效的考核管理制度，不能及时收回应收账款。往往在应收账款出现问题时业务员仍存有侥幸心理，凭主观经验，而不能及时采取有效的措施，失去了避免风险的有利时机和主动地位，造成更大的损失。

加强货运企业

应收账款管理的措施

(一)事前控制

1　建立客户档案，开展信用评价。由于企业原先某些部门和业务人员将货主信息据为己有，货主信息零散；企业内部各部门之间缺乏必要、有效的沟通交流；对原有的货主信息未进行及时地更新和修正，导致货主档案信息陈旧等问题普遍存在。因此企业首先必须深入细致地做好客户的资信调查，收集客户资料，建立客户档案。综合所有客户信息，借鉴以前的往来业务情况，尤其是应收账款的回收情况，作为信用评价依据，制定出一套合理的信用政策和信用标准，对客户进行科学的分类管理。可以依据客户的信用评价将客户分为A、B、C类，甚至进行更细的分类。依据信用等级确定是否给予信用，或给予信用金额的大小和期限的长短。对符合信用标准的客户可以采取放宽应收账款的信用标准，对于不符合信用标准的客户尽可能减少与其发生赊销行为，甚至杜绝给予信用这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的风险。对于客户的评价分类，业务与财务、质管等部门共享该资源，以作为财务、质管部门监督执行考核的依据。

2　签订合同协议。为规范管理应收账款，在业务操作时，签订一份科学、合理、内容完整的合同或协议显的尤为重要。明确双方的权、责、利，避免过程中产生不必要纠纷，合作协议可根据具体实践，可签订长期合作协议，也可按照每船一签的原则进行。明确方所要提供的服务内容，标准、期限，垫款项目、及垫款的回收日期、费的计量、回收等，尤其是费用的回收期限更要明确的写在合同协议里。

3　开展业务培训，规范业务操作。(1)规费的收取标准，尤其是变更了的收费标准，更应该学习知晓。由于海关、港口、商检等部门的政策随国家宏观调控而变更，具体的业务操作人员应该熟悉新的政策规定，一方面为客户提供更优质的服务，另一方面可以知晓各个往来部门的收费标准，避免漏收客户的垫款。(2)业务操作程序的培训。每个操作人员必须了解整个业务操作的流程，以便于指导自己的实践工作。业务人员应知道自己在整个接单操作过程中哪些需要垫付，哪些需要在垫款以前向客户收取，哪些是在事后收取，还有垫付和收取的标准计量方法等事项。(3)财务部门应加强业务的收款付款程序培训。企业应制定规范的业务收付款程序，对员工进行专业化培训。应明确什么时候收款、分清所收款项的客户、船名、航次、费用项目等；什么时候付款，付款的委托方、船名、航次、费用项目，付多少，付款的依据等，避免工作中因多付款少收款，而造成的应收账款回收风险。

4　建立业务台账。建立业务台账是对业务人员加强应收账款风险管理必要的步骤。货代业务操作环节多、关联方多、费用项目多、结算周期长、实施业务台账可以直观简洁的反映业务内容，提高工作效率。如果能同时使用配套的财务软件，无论是业务、财务还是公司决策层都可以随时掌控客户的收付款动态，其具体格式见表1。

(二)事中控制

1　建立应收账款预警调度机制。企业可根据单位实际情况，定期举行应收账款的调度会议。公司领导、业务、财务、考核等部门共同参加。业务反映在操作工程中的问题，如客户近期的经营变动、资信评价是否需要调整、资金是否紧张，有无应收账款的回收风险等，在会议上进行讨论审议，用来制定相应对策。财务可充分发挥财务软件系统的作用对各个客户的当前欠款情况，制作欠款表并作出信用评价，并重点客户提出催收意见。欠款报表格式见表2。

2　严格控制垫付款程序。(1)企业必须建立垫款的分级审批制度。应收账款管理的主管部门将垫款限额下达给各部门经理和业务人员，限额以上要报总经理审批，实行级次管理，重点掌控。由此，业务人员就会减少签署赊销合同的随意性和垫款操作的自主性。(2)严格执行合同或协议内容。合同一经签订，各个部门都有执行合同的责任和义务。遵照合同进度规定付款，财务部门应担负起责任，全面审核和控制垫款。在执行合同过程中，业务部门由于这方面或哪方面的原因，往往会绕开合同，为客户提供方便。在此种情况下，财务应担负起付款的监督责任。对于不符合合同规定的款项，坚决不予支付，避免出现经济纠纷，致使应收账款无法收回。(3)没有合同的，应制定垫款标准，严格执行。在具体实践中，有的业务客户没有签订合作合同，企业有必要制定业务垫款标准，如规定利润垫款比率，低于该比率则不予垫款；垫款回收时限，提供抵押或质押条件等。业务部门在提请业务垫款时，需要同时提供业务估算单(见表3)。

3　严格执行考核制度。加强内部考核，建立健全内部考核制度，是提升管理水平，降低应收账款回收风险的必要保证。为防止业务人员片面追求业务量而滥用赊销手段，公司对业务人员的考核，既要有业务量的指标，也要有到账率的指标，而且要以全额到账作为兑现奖励的先决条件。同时也要制定操作过程的考核办法，对业务人员的操作过程进行严格控制考核，对操作过程中不符合程序规定的现象进行考核，以督促业务人员按照程序办事，避免因业务随意赊账造成应收账款回收困难。对财务人员也要进行考核，考核其是否按照公司的付款程序付款，是否存在，不符合规定的垫款出现，以提高财务的监督力度，从而有利于控制不良应收账款的产生。

(三)事后控制

1　建立应收账款催收制度。对于欠款时间长，欠款额度大，存在回收风险大的客户，企业应设立专门的部门或人员，组成催收小组，加强对应收账款的催收。制定出可行的应收账款催收制度，采取灵活多样的催讨方式(如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式)催讨货款，以设法尽快收回前期欠款。

2　定期对客户信用评价进行更新分析。定期召开客户信用管理专题会议，一个月或一个季度一次，对客户的信用额度、信用期限等进行评价，综合应收账款回款情况进行总结与分析，重新确定客户信用评价，以适应变化了的情况。对取得的成绩进行总结，对出现的问题制定相应的对策，落实专人，采取有效措施予以解决。对于信用标准下降的客户，继续跟踪了解，根据发展情况，确定采取何种措施。

当前完善货运企业信用管理的现实意义

(一)加强应收账款信用管理可以提高货运企业的行业竞争力

一个企业要想在激烈的市场竞争中一枝独秀，没有业务量的提高，没有一定的市场占有率，是不可能实现的。而提高业务量一个重要的手段就是要提高信用销售(赊销)的能力，货代业务更是如此。与现汇结算方式相比，信用结算方式的优势显而易见，委托方可以凭借自身良好的信用充当交易媒介先做业务后付款，给委托方提供了更广阔的发展空间，当然，他们会更喜欢选择这样的运作模式。同时，企业如果能够提供更多更大的信用销售，也就增加了自身的业务量，提高市场占有率，使自己更处于竞争的优势地位。在西方国家应收账款信用结算方式已经成为交易中的普遍认同方式。

第9篇：财务应收账款总结范文

Abstract： The business competition is exceptionally brutal in today， in order to survive， the enterprise takes many measures to improve the chances of survival. The birth of commercial credit brings the further development for enterprises. Because the range of application of the modern commercial credit gradually expands， there is a large number of accounts receivables. The receivable is good for expanding sales and can help enterprises to better occupy the market， but its disadvantages are also fully exposed. How to play to the advantages of accounts receivable and avoid disadvantages become the content of companies need to research. Enterprise should be how to measure risk of accounts receivable， and how to reduce the risk of accounts receivable is the problem of every enterprise managers need to think about.

关键词：应收账款；风险；衡量；防范措施

Key words： receivables；risk；measure；precautionary measures

中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）01-0247-02

1 应收账款风险的定义

应收账款风险是指企业因受到市场的影响而收回资金困难的情况，特别是来自于客户的不确定因素。致使企业无法及时或者如数收回应收账款的情况，这给企业发展带来了阻碍。

应收账款风险的主要表现有两个方面，回收金额和时间不确定。收回金额的不确定性是指企业没办法收到合理的应收账款数额，长此以往就会让应收账款成为坏账的可能性更大。企业的应收账款不能及时收回就会引发许多不利因素，因为应收账款会占用企业资金资源，增加资金成本，货币的时间价值就会打一些折扣。要避免财务风险的发生就要关注应收账款，防止应收账款成为坏账、死账。

2 应收账款的成因分析

2.1 商业竞争

中小企业会用赊销手段吸引客户，因为自生品牌在许多方面不能和大企业相比。特别是在生产规模、产品技术、网络服务、产品质量等方面落后于大型企业，因而中小企业处于不利地位。为了能更好地号召经销商许多中小企业就采用赊销的手段。这样的方式无异于变相为客户提供无息甚至贴息贷款。这一做法为客户提供了资金方便也给企业销售量的增加提供了机遇。

2.2 信用制度不全面

由于中国的信用制度与其他发达国家相比，起步较晚，导致商业信用制度发展到一定的深度，在我国商业信用制度不健全的背景下，如果采用信用方式销售的企业，并且没有对客户信用进行一定的了解，甚至出现现金销售额小于赊销的销售额的情况。再加上有的中小企业对于应收账款没有足够的法律意识，这样在一定程度上纵容了这样的赊欠行为，对于以后的催款来说埋下了一个巨大的隐患。

2.3 企业内部激励约束不健全

大多数企业为了调动销售部门的积极性而采用工资和销售额挂钩的薪酬制度，但是这样就会容易出现为了追求高工资而采用赊销方式提高业务往来。为了提高自己的业务量而一定程度上放弃企业的利益，采取这样的短视做法。如果企业本身对应收账款的管理缺乏了解，也没有财务管理成本的管理概念。长此以往对企业的经营会产生巨大阻碍。

2.4 企业财务监督乏力

如果是财务从属于业务经营状况就会很大程度上制约财务的管理职能，对于具体客户能不能采用赊销方式，以及具体的信用政策的运用要由销售部门决定，财务部门往往不能参与讨论，所以会有在财务方面脱节的销售，容易掩盖一些问题。容易处于应收账款居高不下、账龄较长的窘境，企业监控显得乏力。

3 应收账款风险衡量

3.1 对客户的信用进行评估

对于企业来说能否对客户的信用进行有效准确的评估是十分重要的，因为它会影响未来的应收账款质量。所以企业可以从查阅客户资产负债表来更具体地考虑客户的信用值，总结以下五点大致方面。

①品质。质量可以被理解为客户的信用，是客户履行义务的可能性。俗话说知己知彼百战不殆，所以企业要尽量去了解顾客以往的付款记录，查一下客户企业以往信用如何，重点看有没有按期如数付款的一贯做法。这样从侧面反映客户的品质。在了解时还要看看客户与其他供货企业的关系。如果客户品质比较好就可以考虑进行交易。

②能力。企业的偿债能力有长期和短期之分，但是应收账款的时间一般不会超过一年，所以我们可以只分析客户的短期偿债能力。偿债能力即流动资产数量和质量以及与流动负债的比例。偿债能力越高说明客户的流动资产数量越多，转换现金支付力就更强。同时也要关注客户的资产质量。看看有没有存货过多、质量下降、存货质量差这几个问题。

③抵押。了解客户的抵押情况，看看客户是否存在资产上的拒付款项或者没有支付能力的款项而做出抵押。这一点对于第一次合作的客户或者有争议的客户来说是非常重要的。如果到时候真的没有收回这些客户的应收款项企业可以考虑用抵押品进行抵补。

④条件。条件指的是一种经济环境。这种经济环境会影响顾客的付款能力。这些变化对客户的付款造成的影响还有客户可能会采取的措施这些都是企业都要考虑的，如果要分析这种情况就要参考客户以往困难时期的付款历史。

⑤资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，这个可以反映客户可能偿还债务的背景。

3.2 企业对自身的应收账款风险评估

对于企业已经出现应收账款的状况要进行一定的分析，这样能使企业更好了解自身的经营情况。

①信用额度。企业应当采取有差别的信用金额，最高信用额度要根据不同的客户情况来定，对于那些达到或者超过最高信用额度的客户，企业就不提供信用销售。企业对于信用金额超出最高信用的客户可以采用收款大于供货的原则，力争把信用额度保持在最高信用额度的范围内。

②信用期限。信用期限要根据不同的客户信用情况而设定，不能一刀切。对于那些超过最长信用期限客户，企业可以把跟踪催收交给销售人员来做，如果到期仍然没有收回应收账款，企业应立即停止供货，想办法追收款项。

③应收账款的账龄分布。通过某报告日的应收账款余额，计算不同账龄区间的应收账款余额百分比。用账龄分布表来反映应收账款质量，余额百分比越低则表示账龄越长，流动性也越差。

4 应收账款风险的防范措施

在实际情况下企业运用一些自身可以采取的措施能够降低应收账款的风险，在不同时间段可以采取单一的或者多样的防范措施。

4.1 确定合理的现金折扣

现金折扣指的是企业对客户购买商品价格上的一种扣减。这种折扣是指可以吸引客户为了享受价格上的优惠在一定时期内付款从而缩短企业的平均付款的期限。现金折扣的符号通常采用2/15、N/30这样的形式。具体的含义是：2/15表示如果在15天以内付款，就可以享受到2%的优惠，就是说客户只要支付98%的原价就可以了。这对于客户来说是有巨大吸引力的，在客户眼中这个减价差不多。虽然现金折扣能给企业带来收益，但是这样的做法也会产生价格损失。因此在选择现金折扣政策的时候要考虑到折扣带来的收益和成本高低，所以企业要做出权衡，制定合理的现金折扣。

4.2 规定恰当的信用期间

信贷期由企业自行确定，是客户从购买时间开始日期到付款截止日期。针对不同的客户要确定长短不同的信用期间，并且信用期间要经过慎重思考。因为如果信用期间定的过短可能会减弱吸引力，如果信用期间定的过长无疑会影响企业利润。

4.3 随时掌握资金的回收情况

企业已经发生的应收账款在时间上肯定有长短，通常来看应收账款挂账的时间越长账款收回的可能性就越小，所以也就更容易形成坏账。这就要求企业要随时掌握情况，并且要进行严密的监督。会计部门要对赊销业务进行会计核算，要做到定期统计。对统计出来的应收账款金额、账龄分析还有具体的增减变动情况要反馈给上级领导还有销售部门。这样就使企业财会部门寄送账单和催缴款通知书时不必再进行多余的工作。

4.4 及时采取收账措施

对于那些超过结账时间仍然没有还款的客户，企业要督促经销人加大催收力度。对于那些信誉比较差而且欠款时间比较长的赊销客户更是要给专人负责。为了提高积极性可以制定人员奖惩并且兑现。采取这样的方法对于工作质量的提高也是有一定帮助的。

4.5 建立预警机制

完善的应收账款预警机制能帮助企业较早发现应收账款的风险，为应收账款提供保障，加快回收应收账款。只有这样企业才能更好地关注那些解决起来有难度的应收账款，清楚的知道资金去向。建立预警机制不仅仅能提高资产的流动性和偿债能力，还能够减少应收账款损失，降低收账费用。

4.6 采用信用保险

信用保险是指与企业发生业务往来的客户单位有债务的产生，并且是用信用手段维持关系。在这样的情况下可以把客户的信用作为保险对象。利用第三方机构进行投保，这样起到保证客户信用的作用。一旦真的发生信用危机时，企业可以获得一定的补偿。对于企业来说，信用保险是第三方的介入。特别是对于外贸企业，商业保险不仅可以保护企业的安全，而且还通过金融机构的支持，加强其在国际市场的竞争力。由于银行贷款更相信信用保险公司因此企业会有更多的优势和更容易得到支持，推进起到风险程度的预测作用的客户可以有效降低交易风险。

5 结论

应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节，是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在，可是我们又不能完全否定信用交易。如何巧妙避开信用交易缺点、合理发挥优点成为企业要探究的议题。随着市场经济的继续升入发展，商业信用的不断推行和完善，企业应收账款量会有明显增多的趋势。面对这样的现状，企业如何衡量应收账款的风险以及如何加强对应收账款风险的防范和控制，对推进企业持续发展具有重要作用。

参考文献：

[1]杨成.企业应收账款风险管理研究[J].中国集体经济，2010（10）.

[2]李春荣.如何衡量与防范应收账款风险[J].理论界，2009（1）.