财务内控问题精选(九篇)

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第1篇：财务内控问题范文

关键词：商业银行；财务会计；内控管理

1引言

随着网络金融的兴起，传统商业银行的市场地位受到严峻挑战，自身经营业绩下滑严重，而网络信息技术的应用也给商业银行带来了极大的经营风险，商业银行面临的财务会计内控管理形势变得越来越复杂。而从商业银行以往的表现来看，财务会计内控管理不善往往会进一步导致金融案件的集中爆发，同时也会使商业银行的经济效益进一步缩减。因此，面对当前日益激烈的竞争环境，我国商业银行更应当加强对财务会计内控的管理，以确保自身能够在我国经济转型当中发挥应有的作用与价值。

2我国商业银行财务会计内控管理存在的问题

2.1会计内控体系不健全

虽然大部分商业银行都建立了会计内控制度，但在日常执行过程中却存在这样或那样的问题，如缺乏对内部违规行为的分析，因而无法对未来可能存在的违规行为进行预测和监督，甚至无法识别已经暴露出现了的内控管理问题，使得银行自身风险大增，这也是导致商业银行金融案件发生的主要原因。部分商业银行则存在内部审计监督力度薄弱，审计面过窄等问题，甚至还存在财务人员与审计人员混合任职、身兼多职的情况，难以保质保量的完成本职工作，同时也导致了财务工作及审计工作岗位与责任混乱的情况出现。

2.2财务人员对风险的认识不足

目前，我国部分商业银行依然注重对业务扩张及经济效益的追求，忽视了内部控制的建设，因而使银行面临的财务风险大增。在高层管理的影响下，部分财务人员在日常工作中也缺乏对财务风险的认识，同时，对财务会计内控管理的重要性认识也存在不足，这是当前商业银行存在信贷风险、策略风险的主要原因，同样也是导致近年来商业银行坏账率居高不下的原因之一。

2.3财务人员综合素质偏低

在当前环境下，商业银行依然有大部分财务人员保有“进银行如抱金饭碗”的意识，忽视了对自身专业水平与技能的进一步提升，即便银行提供了专业技能培训，部分财务人员也抱着得过且过的应付态度。最关键的是，当前商业银行大部分财务人员只擅长会计工作，对于投资、金融、市场、营销等方面的知识比较薄弱，综合性人才十分缺乏。同时，还有部分财务人员缺乏职业道德素养，会因个人原因或高层管理干预的原因，罔顾相关法律法规，发生财务舞弊行为。

2.4缺乏网络信息技术支持

网络信息技术的发展推动了各行各业的发展，这一点从互联网金融的兴起可观一二，同时也是传统商业银行收到严峻挑战的主要原因之一。但网络信息技术在给金融行业带来变革的同时，也使金融行业面临更大的技术安全风险，这一点在网络金融机构与传统商业银行中都有所体现。而部分商业银行财务人员和其他不法分子正是借助内部网络安全防护体系的漏洞，侵吞巨额资产，造成重大金融案件。这既说明商业银行在网络安全技术上存在一定的问题，同时也表明银行的财务会计内控管理存在漏洞。

3财务会计内控管理的优化措施

3.1建立健全的商业银行财务会计内控体系

财务会计内控管理应当具备一定的独立性，因此，应当设立独立的综合管理部门，协调内部各相关部门的业务与监督工作，同时，针对财务问题专门建立财务会计内部管理制度，从预算控制和权责管理等方面加强对财务人员的管理。同时，还可以根据自身实际情况，制定合理的定期轮岗制度和晋升机制，确保重要财务岗位工作的独立性。

3.2强化内部人员对财务会计内控管理的认识

针对银行内部人员缺乏对财务会计内控管理认识的现状，应首先从高层管理人员入手，通过集中培训或国际交流的形式来培养高层人员的风险意识，加深对财务会计内控管理的认识，然后再通过高层管理人员向下级财务人员传输相关认识与意识，从而全面提高财务人员对财务会计内控管理的认识，全面强化财务会计内控管理在银行内部管理中的地位，形成良好的财务会计内部管理氛围，便于日常会计监督管理工作的顺利展开。

3.3提高财务人员的综合素质

财务人员综合素质的提升应包括两个方面：一是专业技能，可以由银行自身组织培训，也可以与社会培训机构合作，开展专业技能的培训工作，同时也可以与当地高校展开专项合作，培养专业性较高的复合型人才；二是职业道德的培养，可以通过组织相关活动来宣传我国传统美德，或树立“道德模范”的方式来潜移默化的提高财务人员的道德素养。

3.4加强对网络信息技术的研究与应用

商业银行未来的发展离不开网络信息技术的支持，同时，网络信息技术的安全性也是商业银行财务会计内控管理中的关键一环。商业银行应当加强对网络安全技术的研究，除了将其应用于会计电算化之外，还可以将相关技术应用于财务会计内控管理当中，在加强网络安全管理的同时，加强对会计人员电脑操作行为的实时监督，使网络信息技术能够全面服务于银行日常经营与内部控制管理之中。

4结语

综上所述，商业银行是助推我国实体经济发展的主要力量之一，而商业银行的稳健发展又需要完善的财务会计内控机制来支撑，因此，我国商业银行都应当加强对财务会计内容管理的研究，学习借鉴国际大型商业银行的管理经验，通过建立健全的内控体系、提高财务会计人员的专业水平与道德素养、完善内部考核机制、加大对新电子监控技术的研究与应用、建立内控风险防范机制、发挥金融监管作用等方式来加强对商业银行财务会计的管理，实现商业银行乃至我国市场经济的进一步发展。

参考文献

[1]梁银婉.商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化[J].时代金融,2017（20）.

第2篇：财务内控问题范文

关键词：财务内控 问题 应对措施

一、企业财务内控的相关概念

1.企业财务内控的意义

企业财务内控是指企业内部财务管理控制，是内部管理控制的构成内容，企业财务内控是用来为企业生产经营活动时自我调节和约束的一种内在机制。

企业财务内控的目标是在保护企业财产，提高经营效率和贯彻既定的经营管理方针的同时还能利用企业财务内控的职能检查有关数据的真实和完整性，并且规范好各部门的业务流程，真正为企业做到减少损失多赚利润。

企业财务内控的职能包括：核算，审核，分析信息，控制和评价而制定的规章制度，企业财务内控的职能还包括：企业管理者用来授权和指挥进行购、销、存等经营活动，对活动进行综合计划。

2.企业财务内控的有利成素

财务控制环境是现代企业财务内控构成的基础，现代企业财务内控是以风险评估为依据，控制活动为手段的。企业财务内控重要是由信息和沟通为载体，监控为保证，企业财务内控就是以这种形式来管理企业的内部财务。

（1）企业财务内控的环境

企业财务内控的环境主要是由企业里的所有员工包括董事会，以及他们的职能发挥，企业合理的财务组织结构和权责分派体系而形成的。若要使得企业财务内控环境的完善和企业财务内控的任务有效执行，那么就要做到企业员工的各职能机构的划分和权力的明确，并且分离不相容的职务。

（2）企业财务内控合理利用

目前我国企业合理的执行各种人事管理制度和薪酬政策，也有些企业实行分轻重岗位制或者定期轮换制，这些都利于企业财务内控的形成。

（3）企业财务内控制度

企业财务内控制度是指会计机构和会计人员对会计监督主体的一切经济活动实行内部监督的一系列通知、规定、办法。建立、健全企业财务内控制度，对提高企业的综合效益具有重要意义。

二、企业财务内控的主要内容

1.组织规划控制

组织规划控制主要是包括财务治理结构的科学设置、合理分割财权和财务和明确相关的财务管理部门间的关系和权力。

2.资金的安全控制

在各企业中都存在着一个资金风险的问题，而资金的安全控制是企业财务内控中的风险控制内容，它的职能能使企业减少不必要的风险，企业财务内控的风险控制在一定程度上维持资金在数量和收支的时间上一个动态的平衡，还能保证企业资金不受无谓的损失。

3.业务处理程序的控制

业务处理程序控制主要是处理资金筹集，资金投放，资金分配等业务。在业务处理程序控制中这些业务都有相应的执行程序和决策程序。

4.财务预算控制

企业财务预算控制是企业财务工作中使用的控制手段，财务预算控制可以帮助企业减少不必要的浪费，合理的规划资金。

三、企业财务内控监督存在的问题

1.内部控制制度不健全

目前，很多企业对内部控制制度认识还不是很充分，片面的认为内部控制制度只是财务管理制度与公司管理制度的汇总，是财务部门的事情，与其他部门关系并不是很密切。这种认识上的偏差严重影响到了内部控制体系的构建，内部控制制度不健全是现阶段企业在内部控制制度建设方面普遍存在的问题。而且在制定内部控制制度的过程中，没有与自身的发展相结合，使内控制度的可操作性很低。有很多企业仍然按照习惯、原则来完成日常工作，这也是内部控制制度无法发挥作用的一个重要原因。随着市场经济的快速发展，企业的业务将逐渐增加，而财务部门所要处理的事项也会增加，这就企业要不断丰富内部控制制度的内容，否则它所产生的管理漏洞将会给不法分子带来可乘之机，为企业带来了不必要的经济损失。

2.法人治理结构不健全

现代企业管理制度倡导的是所有权与经营权相分离的管理制度，企业的所有者聘请职业经理人来对企业进行管理，这样可以避免权力集中，也更有利于管理水平的提高，为企业带来更多的经济利润。但是目前我国受经济体制转型的影响，法人治理结构还不够健全，组建董事会、监事会仅仅是走形式，董事会的股东，还同时兼任其他高管的职位，所有权与管理权实际上并没有得到有效分离，这就让董事会与监事会的监督功能大大削弱，在某种程度上，是在自己监督自己。企业法人治理结构的不健全，失去了监督内部控制执行的一股重要力量。

3.监督体系不健全，内部审计力度不够

现阶段，我国对于内控制度的监督还不到位，监督体系的不健全，致使内部审计的力度有够。一是部分企业并没有建立内部审计机构，无法监督内部控制制度的执行效果，使内部控制制度成为一纸空文。还有些企业虽然建立了内部审计机构，但是并没发挥出监督职能，使这一机构组织形同虚设。而且很多企业所采用的仍旧是事后控制，事前预测与事中控制几乎没有。二是内部审计机构的独立性不强，现阶段，我国内部审计机构的组建多是从财务部门抽调出的人员，这就让内部审计部门与财务管理部门总是有些千丝万缕的联系，有些内部审计甚至是直接隶属于财务管理部门，这就严重影响到了内部审计机构的独立性。除此之外，内部审计部门在工作的过程中，还仅限于对财务账目的审核，并没有上升到内部稽查，对内部各单位绩效进行监督与评价的高度。

四、加强企业财务内控力度措施

1.提高工作人员的素质

不论是什么样的制度，人都是执行者，所以工作人员的素质也是决定工作质量的因素。

要加强工作人员的素质应该先加强领导干部的素质教育，只有领导干部认识到位了，工作人员才能重视，支持财务部的管理工作。所以首先要不断提高领导干部的政治基础，增强领导干部的责任感和使命感，还要增强他们的执法和守法的意识。其次再加强工作人员的素质，财务人员的业务水平高低和职业道德的好坏，都会直接影响到企业财务内控制度的有效进行，所以必须做到严格落实财务人员持证上岗的制度，做到坚持对财务人员经常的业务培训和职业道德的教育。

2.严格落实稽核制度

对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核这四个工作人员负责的业务流转程。要定期对企业的财务工作进行内部稽核，通过不同岗位的财务人员之间进行交互的稽核，以此来提升企业财务内部的稽核效率，提升企业财务内控力度。

3.完善企业财务内控制度的建设

企业财务内控制度是企业实施所有财务工作程序的主要载体，企业的财务工作应该按照企业财务内控制度建立的原则，目标和要求来执行所有的财务工作。

建立完善的企业财务内控制度应包括：可靠的凭证制度、严格的核对制度、科学的预算制度、完整的簿记制度、适合适用的监督考核制度和合理的会计制度、定期的资产盘点制度。

4.建立健全的财务工作流程

在完善企业财务内控制度的基础上，然后根据企业财务内控制度制定出一系列合理的财务处理工作的流程图，最后根据这财务工作流程图严格进行财务工作人员的计划编制、主管审核和过程监督，对所有财务工作做到认真，明确，正规。

五、结语

在知识经济的今天，市场经济已经成熟，伴随着我国改革开放的进一步深化，我国企业获得了更多学习西方先进管理思想和经营理念的机会，但是也日益面临着国际大企业的正面挤压。在这样一个机会与挑战并存的环境下，我国企业必须不断提升现代管理水平，不断强化企业的内部财务控制，最大程度上降低财务风险，实现企业的持续发展。

参考文献：

[1]吕岩.对完善事业单位内控制度的几点思考.社会科学论坛.2008.

第3篇：财务内控问题范文

(一)坚守原则

企业财务内控制度是建立在国家会计法律法规的基础之上，做好企业财务内控制度就必须坚持会计法规的基本原则。财务人员要做到企业财务内控制度与企业自身发展相结合，充分发挥企业财务内控的作用。

首先，财务内控管理人员要坚持对等原则，这个主要是通过相关财务制度体现出来的;其次需要坚持严密性、一致性、针对性原则，确保财务工作的客观性、严谨性以及规范性;再次要坚持财务内控制度的实用性，在具体操作上要以提高企业经济效益为基础，遵守法律法规的前提下提高其使用的灵活性;最后要坚持其发展性原则，从企业长远利益出发，不断完善企业财务内控制度，实现企业的长远发展。

(二)控制要点

在企业内控制度的管理过程中，要注重把握内控制度的控制要点，要做到人员控制、财产控制以及分工控制三个要点。人员控制就是在财务内控管理过程中，充分发挥财务管理人员的职责，不断提高财务管理人员的职业道德和业务水平，做好监督管理;财产控制就是做好企业资产管理的登记、监管，建立完善的资金使用制度，确保企业财产安全;分工制度就是做好财务管理工作的分工，明确财务人员各自职责，防范违法乱纪事情的发生。

二、企业财务内控制度中存在的问题

(一)企业财务管理人员素质参差不齐

在企业财务管理中，企业财务人员整体素质水平的高低直接影响着企业财务内控管理的优劣，企业财务人员的整体素质在企业内控制度管理中起着重要作用。目前，我国企业财务人员整体素质参差不齐，财务人员的业务素质和职业道德也各不相同，部门财务内控人员不具备专业的财务技能和职业素质，甚至部分财务人员没有相应的从业资格证，没有经过系列的财务内控培训。另外，由于我国财务人员选拔机制尚不健全，因此在选择财务人员方面也存在很大漏洞，这就造成财务人员整体素质偏低，业务技能大部分不达标。

(二)财务管理存在漏洞，数据信息缺乏有效保障

在企业财务管理中，企业财务数据信息对企业财务内控管理起着至关重要的作用，只有高效的财务信息数据才能分析企业运营的状况，企业经营过程中需要注意的问题以及企业未来的发展趋势。但在目前企业财务管理中，由于财务预算不完善，没有专业的财务预算管理制度，大部分企业没有采用现代化的预算机制，依然采用手工预算制度，不能跟上信息现代化的财务发展步伐，这就容易造成数据信息不健全，财务管理漏洞，这样不仅会引起不必要的财务管理麻烦，无法对财务管理进行有效监控，而且会造成企业财务信息的不通畅，导致企业经营决策的失效。

(三)缺乏有效的财务内部监管机制

目前，企业财务内部控制系统是由多个部门共同形成的，通常需要多个部门共同协作才能进行顺利实施。但是在具体操作过程中，由于企业没有形成完善的内控管理机制，并且对企业财务管理内部控制的重要性认识不足，这就造成企业财务管理监管机制形同虚设，不能充分发挥其应有作用，另外在具体操作中，由于企业内部监管部门之间权责不清，无法发挥其相互监督的作用，就造成机制的失灵。

(四)企业财务内控制度不健全

企业要做好财务管理工作，实现财务内部管理的高效运行，不仅需要高素质的管理人员，还需要健全的内部控制制度。内部控制制度的健全也是企业财务管理人员实施财务内部控制的基础和保障。但许多企业在财务制度管理方面并不重视，内部财务制度并不健全，没有高效的内部财务管理制度，这就容易造成财务人员无法严格执行财务管理制度。

另外，企业在制定财务内控制度方面，不结合自身企业发展状况，一味的照抄其它企业财务管理模式，脱离本企业的财务运用状况，这就造成内控制度的失衡。

三、加强企业财务内控的有效措施

(一)建立健全完善的企业内控制度

健全的企业内控制度是企业财务得以顺利实施的基础和保障，企业要根据自身的发展状况以及企业的经营状况，制定适合企业自身发展的企业内部财务管理制度，企业财务制度要随着企业的经营形式以及企业发展变化不断调整，要定期对企业财务内控制度进行评价，在制度运用过程中，要及时检验制度的实用性，不断完善内控制度，提高规范性。

(二)建立高素质的财务管理团队

企业财务管理人员整体素质水平的高低，直接影响着企业的财务管理水平，因此要不断提高企业财务管理人员的整体素质，提高业务水平和职业道德素质。首先，要注重培养财务人员的专业技能和职业道德素质，拓展其知识面，强化相关法律、经济、政治等方面的知识，提高自我修养，巩固基础技能;其次，要培养财务管理人员现代化的管理技能，不断结合企业经营状况及财务管理特征，制定适合企业自身发展的财务制度，通过财务人员现代化水平的提高，不断改善财务管理机制;最后，要制定相应的岗位晋升机制和赏罚机制，提高财务内控人员的风险防范意识，通过各种素质、技能培训，提高财务人员的综合素质，这样才能建立高效的财务管理团队，为企业的长远发展奠定坚实基础。

(三)完善企业审计监管体制

要想保障企业财务管理制度的有效实施，就必须建立健全完善的企业审核监管体制。首先要不断完善企业监管体制，制定完善的内部控制监管机制，确保企业财务管理的规范化;其次，要加强企业审计管理工作，企业审计管理工作是企业财务管理的重要组成部分，通过企业财务内部、外部审计工作的监督管理，能够有效的完善企业财务管理体制，提高企业财务管理水平。

在企业财务监管工作中，要不断完善企业财务管理的评估模式以及管理方式，要对企业的财务监管做出科学监管，在实施过程中，一旦发现企业财务存在风险，就要及时的制定对策，将财务风险控制在可控范围之内，确保企业财务管理的安全。

(四)不算完善

信息系统在企业进行财务内控制度建设中，必须要建立完善的信息数据系统，对财务数据信息进行及时的收集、整理和保存，确保财务数据的准确性、完整性、及时性。在企业财务管理过程中，如果不能及时的将企业财务信息进行及时、完整、准确的传递，企业就不能根据财务状况对企业的经营发展做出高效的调整，就会制约企业的发展。

因此，想要提高企业的经营效益，确保企业发展能够长远，就需要建立完善的信息监管系统。随着信息技术的不断发展，企业内部控制也需要通过信息化来完成，通过现代化的信息系统不断提高财务信息的高效性，这样也能够不断提高企业财务内部管理的效率，降低企业管理成本，提高企业经营效益。

当然，企业在建立信息化系统的同时，还需要培养信息化人才，提高财务人员的信息化水平和财务人员会计电算化的专业技能，这样在财务信息化的管理运用过程中，才能确保信息的及时性、准确性、完整性，才能保障信息的真实可靠，为企业的经营发展制定科学的财务计划。

(五)提高企业资金的利用率

企业资金的高效运用，是企业财务管理内控制度的重点内容，高效的企业资金利用率，不仅能够确保企业经营的高效运转，而且能够降低企业经营成本，提高企业内控管理制度。首先要加大企业经营管理，发挥企业财务内控制度的作用;其次，要建立高效的资金管理使用机制，提高资金的利用率;再次要通过先进的技术及科学的管理方法，加快资金的调拨效率。只有这样才能不断完善企业财务内控制度，提高企业财务内控制度的实效性。

四、结束语

第4篇：财务内控问题范文

关键词：物流企业；内控机制；财务风险

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、财务风险及内部控制的逻辑关系分析

内部控制及财务风险是现代企业管理体系中的两大关键事项，彼此之间存在着比较复杂的逻辑关系，具体来说主要表现在如下三点：

首先，二者发生关系的交集点是企业目标。从内部控制角度来看，企业内控体系的完善及推进的终极目的是确保或超额实现拟定的企业目标，或者说内部控制本身是顺利实现企业目标的制度、手段和方式的集合，相对于企业目标而言属于正能量。从财务风险角度来看，其所涉及的投资、融资、分配、披露等环节均会影响企业目标的顺利实现，相对于企业目标而言属于负能量。

其次，内部控制是规避企业财务风险的重要手段。如上所言，二者的交集点是企业目标，只是作用力的方向相反。在这种情况下，发挥内控对企业目标的正能力必然抑制企业财务风险事件相对于企业目标实现的负能量，即内部控制的功能定位之一就是规避企业财务风险的重要手段。

再次，财务风险是内部控制确保功能充分发挥的核心维度。从根本上说，企业是追求盈利或者价值提升的经济组织，企业目标体系的重心构成在于由系列数据组成的财务信息，财务风险是这些数据形成及制约其真实度的关键因素，同样也应该成为内部控制确保功能充分发挥——推动企业目标实现的核心维度。

二、物流企业财务运行的关键风险要素分析

物流企业财务运行的风险要素复杂多样，从层面维度看看可以分为会计业务风险、资本运营风险及外部系统风险三大类。

首先，最微观层面的财务风险是会计业务风险。资金货币及应收款账是该类风险的重灾区。就货币资金方面而言，难点在于物流企业必须有一定的流动资金为正常运作的基础，对对口管理的挑战比较大，各物流公司容易出现货币资金短缺、盗窃等风险事件。就应收款账方面而言，主要是拖欠风险及坏账风险，其中后者不仅会冲击物流企业的正常运行，还会引发深层次的风险。

其次，中观层面的财务风险是资本运营风险，主要分为筹资、投资及结构配置三种。大部分物流企业未来收益有相当强的不确定性，但其本身又具有投资周期长、回收投资效益慢的特点，相当一部分物流企业的任何筹资行为均可能导致不同的资金链断裂或所筹资本闲置等风险；投资方面的大部分风险实际上是上个阶段筹资风险的连锁反应，主要有投资可行性评估风险、投资预算方案缺陷风险及投资决策失误风险。构配置方面的大多数风险是投资风险尤其是投资决策风险导致的连锁反应，主要有所筹资本分配结构与实际需求区域不一致的风险、筹资投资过多导致的高负债风险及长期资本与短期资本结构配置不当风险等几种。

最后，外缘层面的财务风险是外部系统风险。外部系统风险主要有政策法规风险、宏观经济风险、金融环节风险等，基于物流企业生产服务业的特殊性质宏观经济风险最为明显而严重，在经济衰退阶段，随着第一二产业产能的降低，地域内或者不同地域之间的物流需求必然下降，这直接影响了物流企业的财务运行，甚至触及物流企业的生存根基。

三、强化内控推动物流财务风险管控的维度分析

面对物流企业在财务方面的如上几类风险要素，特定物流企业个体应该自觉而主动地利用内控机制管理财务风险。

首先，以完善的财务管理制度构建财务内控机制的基础框架。管控物流企业财务风险首先要紧贴财务运行轨迹，构建、完善、系统的财务管理制度，确保每个风险事件发生区域均有相对应的制度管控。在这方面要注意两点，一要全，要实现对资金管理、债务管理及预算管理的全覆盖；二要通，要因地因时制宜，绝对避免无视特定物流公司的具体情况盲目照搬同行的制度经验。

其次，强化关键环节的控制确保财务内控机制基本功用的发挥。在落实推行物流企业财务内控机制的过程中，应该重点强化高风险区关键环节的控制，以尽量绝对性地避免关键财务风险事件的发生。比如，要强化落实不相容职务分离控制，确保每项稍大额度经济行为都要有两个或两个以上的不同岗位甚至不同部门的人协同处理，并彼此监督制衡。对于物流企业而言，还可以进行重点式财务风险内控方式，提升目标风险的检查与控制频率与强度，确保特定时段内关键风险事件不可逆的根除。

再次，完善信息系统共享及沟通系统提升内控运行的效率。应该借助各物流企业不断推进信息化建设的良好机遇，构建完善信息系统共享及沟通系统，在各职能部门之间形成稳固科学的财务信息交流机制，在适当授权的情况确保相关岗位人员能随时获得管控财务风险所需要的真实信息，利于财务风险得到提前管控。

最后，建立健全企业持续监控系统助力内控机制的更新和完善。要建立健全企业持续监控系统，时刻观察特定物流企业财务风险态势的变化及既定内控机制发挥效用的情况，定期或者不定期地将相关信息保送到相关负责层面的人员中，为其更新完善内控机制提供基础参考，确保更新后的内控机制能与时俱进地应对新的财务风险要素。

第5篇：财务内控问题范文

随着经济的快速发展与社会的不断进步，ERP在企业管理中发挥着越来越重要的作用。它的主要功能除了处理传统会计系统的记录、分析、汇总、分类等基本业务，还可以及时准确的进行信息传递，统筹规划企业包括采购、生产、销售等方面的业务，合理配置与利用企业内部资源。然而，在ERP系统提高了会计系统的工作效率的同时，对于企业财务内控制度也提出了更高的要求。

二、ERP系统与企业内部控制的关系

1. ERP系统助推企业完善内部控制

ERP作为一种与时俱进的信息管理系统，需要依据不同企业的自身实际情况以及开展内部控制工作的总体目标，利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升，专门设计出满足自身需求的服务系统，定制个性化服务，以帮助企业实现精准化管理等目标。由此可见，ERP是企业完善和健全内部控制的有效工具和手段。

2. ERP本身也需要企业内部对其控制

虽然ERP的实施能够有效实现企业的内部控制，但它终究是由人设计和进行具体操作的。人的行为具有主观性，若在操作过程中输入了错误的数据，会给整个企业带来不利影响，甚至造成整个管理决策的错误；此外，ERP在提高企业管理效率的同时，也不可避免的面临着诸如法律责任、财产安全等风险，其本身也需要企业对其进行有效的控制。

三、如何在ERP环境下完善企业财务内控制度

对于ERP环境下企业财务内部控制制度的合理化建设，要从资金活动、资产管理、购销业务活动等几方面来进行分析，找出其中存在的问题，进行针对性解决，这样才会保证财务内部控制的有效性。

1. ERP环境下企业资金活动面临的风险及解决方案

资金是企业生产和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。ERP系统对产、供、销全过程的资金活动形成了动态管控，集成度较高，但是在资金活动过程中也存在一定的风险，主要有以下几点：一是运用ERP系统进行资金活动管控，信息识别和判断不足，资金管控不严，可能导致出现舞弊行为。二是可能存在的决策不当，引发资本结构不合理或盲目扩张，导致企业债务危机或资金链断裂。三是资金活动属于一种动态行为，市场环境变化快且影响因素多，项目繁杂，资金调度不合理可能导致企业陷入财务困境。针对这些问题，提出如下解决措施：一是财务部门要加强监督和考核，建立和完善严格的ERP授权、审批制度，明确职责权限，对ERP环境下的资金活动进行定期、不定期抽检和重点项目重点审核的模式，增强对资金活动的控制。二是财务人员要通过ERP参与决策，做好资金活动的风险识别工作，针对性的进行防治措施的制定，保证决策的时效性与合理性。三是利用ERP系统服务于财务管理工作，做好资金预测与预报工作，综合平衡协调组织，定期组织召开资金调度会，及时发现问题，及时解决问题。

2. ERP环境下企业资产管理面临的问题及应对措施

在企业管理过程中，资产管理是其中的重要组成部分，尤其是财务工作者更要对其进行有效的管控。ERP环境下的企业资产管理要不同于传统模式，要注重于市场动态对资产价值的影响，在管理过程中的主要问题有以下几点：一是企业资产会随着市场态势不断的发生增值和贬值，为管控过程带来了一定的难度；二是一些资产会出现积压或短缺，导致流动资金占用过量或生产中断等问题；三是企业资产品种、规格繁杂无序，容易出现管理上的漏洞。根据实际情况给出以下应对措施：一是财务部门要定期对资产进行盘点，盘点时要根据市场态势，准确的进行资产评估，这样盘点结果会更加贴近实际；二是对于流动资产在管控时，要根据实际情况并结合ERP系统对其进行数据的整理和分析，确定最佳库存状态；三是资产分类要利用ERP系统对其进行详细划分，采取针对性的管理模式，进行实时的信息采集、记录、更新，通过该系统，加强财务部门与各资产管理部门之间的联系，对部门资产实施动态监管。

3. ERP环境下企业购销业务的主要风险及控制措施

在ERP环境下对企业购销业务来说，可以获取大量的产品及企业信息，扩大了选择性，有利于优质产品的采购；建立健全客户档案，有利于防范信用风险。通过实际的工作经验，笔者总结了ERP环境下企业购销业务活动中的风险，主要有以下几点：一是采购招投标或定价机制不科学，可能导致舞弊现象或遭受欺诈。二是销售策略不当，市场变化预测失真，渠道管理不当，可能导致销售不畅。三是客户信用调查不到位，结算方式选择不当，可能导致账款回收不力。针对以上情况，笔者给出以下建议：一是使用ERP系统进行采购价格信息的汇总与分析，降低采购成本，重要采购业务组织专家会议论证，财务部门对采购流程实施全过程的管控。二是利用ERP分析行业态势，为产品销售政策提供依据，进行销售方案的优化，提高销售业绩。三是在ERP环境下加强各部门之间的交流与信息共享，关注客户资信变动情况，财务部门成立专门机构负责询证并监督款项回收。

第6篇：财务内控问题范文

随着全球经济一体化的不断深入, 市场的竞争也越发的激烈。事业单位的改革也在全面进行中, 事业单位财务会计内部控制是推进事业单位分类改革的关键环节, 也是事业单位管理工作中的重要环节, 事业单位的财务会计内部控制工作存在许多不完善, 不足的地方。在实际的事业单位财务会计内部控制工作中, 单位要及时的发现他们的问题, 然后去解决问题, 把风险降到最低。建立科学有效的财务管理制度, 完善内部机构制度, 加强事业单位财务会计内部控制制度, 把事业单位财务会计内部控制制度落到实处, 让我国的事业单位的财务会计工作朝着健康有序的发展方向发展。

二、事业单位财务会计内部控制实现的重要意义

事业单位的财务会计内部控制是为了确保单位资产的完整安全与有效使用, 财务会计内部控制是事业单位基于贯彻和执行国家有关法律、法规的基础上, 保障单位资产的安全而采取的相关控制方法和措施, 旨在提高自身会计信息的质量。事业单位财务会计的内部控制包括四个要素:内部环境、风险评估、风险控制、高效的信息传播与沟通。财务会计的内部控制是事业单位财务管理工作的基础, 通过对事业单位经营活动中的问题进行系统的分析, 形成风险评估报告, 然后依照报告, 采取进一步的控制措施把风险控制在所能承受的范围内, 最后把财务内部控制的相关信息传递给单位的各个部门, 保障各部门之间可以交流沟通无障碍, 防范风险, 达到事业单位的有效管理和经济效益的有效提高。

三、事业单位财务会计内部控制存在的现状问题

当前在我国的有些事业单位中存在着普遍的管理不当的问题, 造成国有资产的流失、资产的闲置等严重的问题, 这些问题的产生, 总的来说就是因为我国事业单位财务会计内部控制体系的不健全所造成。

(一) 事业单位内部控制制度不完善

在事业单位的发展过程中, 没有重视财务会计的内部控制工作, 所以就引起了内部控制的制度不够完善。在工作中, 财务会计人员没有分工明确, 内部控制制度不够完善, 造成了事业单位的内部控制工作不能够有序进行。因此, 单位在处理相关问题上, 事业单位的相关领导应该要做好带头作用, 不让事业单位内部控制的信任值下降。事业单位的领导对财务会计内部控制的认知和意识不强, 会导致很多岗位职责不明确, 工作分配制度的不完善会让内部控制达不到不相容岗位分离的要求。有些事业单位虽然有明确的岗位分配制度, 但是如果他们财务会计内部控制工作没有做到科学严谨, 这也会让工作人员的工作不能有序进行。

(二) 财务会计岗位设置不合理

现在我国事业单位财务会计工作中存在的普遍问题就是财务岗位的不合理分配, 比如, 岗位分工不明确, 有的会出现工作人员兼岗的情况, 违反了我国的财务会计相关的法律法规。我国岗位考试选拔都是由上级领导进行的, 没有成熟完善的招聘制度, 导致了岗位设置上的不合理。

(三) 事业单位财务会计管理制度不完善

我国的财务会计管理水平虽然有提高, 但是财务会计制度的建设还是比较迟缓, 那些不健全的制度让会计核算运行的不规范, 所以也一定程度上给财务会计内部控制造成了影响。制度的不完善主要表现在以下方面:一是财务管理制度的不完善;二是审计监督制度的不完善。这些制度没有得到相关部门的重视, 职能没有得到发挥, 导致财务会计内部控制的实施不能够顺利的进行。

四、事业单位财务会计内部控制的实现途径

我国事业单位财务会计内部控制体系的不健全导致了一系列的问题, 为了能够最大程度上的减少损失, 让我国事业单位的国有资产不会白白的流失, 对事业单位财务会计内部控制存在的问题进行分析后提出了以下建议。

(一) 做好人力资源工作

财务会计工作是需要工作人员财务会计专业性比较强的, 财务会计岗位在事业单位中是十分关键的岗位, 它需要岗位人员具有相对比较高的专业业务能力和诚实守信的高尚思想品德。单位如果建立优秀完善的人力资源制度, 可以帮助事业单位培养更优秀的人才, 提高事业单位员工的综合素质, 提升事业单位员工的业务能力, 人力资源的有效配置, 是内部控制得以贯彻执行的关键因素之一。

(二) 保障网络安全, 强化事业单位信息系统管理

互联网时代, 互联网技术运用在各个行业中, 在事业单位财务会计内部控制工作中也使用了互联网技术。在信息系统下的工作人员一定要有明确的岗位职责分工, 每个岗位之间一定要实行岗位分离不相容。信息化的网络安全也要有所提高, 要定期对财务会计方面的电子信息系统进行升级和维护, 保障财务会计网络运行的安全性。

(三) 坚持事业单位文化的建设

一个企业要想长远的发展就一定要有自己的企业文化, 那么事业单位也是一样的, 它也必须具备相关的单位文化。企业文化是包含企业价值观、经营理念和行为规范在内的一套行为方式。事业单位也可以套用这一行为方式, 它的文化就包括行为约束和道德标准。事业单位提供公共服务产品, 服务的对象是老百姓, 所以事业单位文化对工作人员的思想熏陶显得尤为重要。事业单位应该借鉴企业文化价值的另一个重要方面, 就是价值观和使命感的宣传和灌输。让事业单位的工作人员变得专业职业化。一个好的单位文化氛围可以帮助事业单位有效地培养和确立财务会计工作人员的工作思想和行为习惯。

(四) 加强财务监督力度

事业单位的财务监督包含两个方面, 内部监督和外部监督。事业单位内部可以确定专职的内部审核监督人员, 有需求的还可以设立专门的财务管理机构。要严格执行财务管理制度, 明确各个部门的职能, 强化财务会计工作者的责任, 加大预算执行的力度, 并且事业单位财务会计要定期开展内部财务会计的检查, 对事业单位财务收支进行全面的审查, 及时发现财务会计管理工作中存在的问题和不足之处并予以纠正。事业单位不能只注重内部控制, 在加强内部控制的同时, 也要主动接受来自外部的监督。因为内部监督有一定的局限性, 来自外部的财政、审计、税务等部门的财经监督可使事业单位管理更加规范和有效, 弥补了内部监督的不足。因此, 事业单位要加强财务会计管理的监督力度, 对相关的经济业务记录进行有效的管理和监督, 保障事业单位财务会计内部控制的有效进行。

(五) 规范事业单位财务会计岗位设置

不同的事业单位会出现不同的问题, 事业单位要根据自身的实际情况, 了解每个单位岗位的职能和工作人员的工作性质, 然后根据工作人员的特性与工作岗位进行科学有效地分配。事业单位财务会计岗位的有效分配会促进事业单位财务会计内部控制的有效开展, 还要加强对相关制度以及岗位的监督, 建立健全岗位机制。

五、结语

随着市场经济的发展, 事业单位的财务会计管理工作必须要有序规范的进行, 加强事业单位财务管理职能。财务会计内部控制影响着事业单位的管理效率和发展潜力, 事业单位内部控制制度的健全与实施是一项任重道远的工作, 需要全体人员的共同努力进步, 把事业单位财务管理工作提高到一个新的高度, 促进事业单位健康快速发展, 带动社会的快速发展。

参考文献：

[1]徐蕊聪.事业单位财务管理的问题及应对措施分析[J].财会学习, 2017 (10) .

[2]聂春梅.浅谈行政事业单位的财务会计内部控制[J].中国商论, 2017 (14) .

[3]乔玉华.浅析事业单位财务会计的内部控制[J].经贸实践, 2017 (13) .

第7篇：财务内控问题范文

在现代企业管理中，财务管理是企业经营和管理活动的重要基础和核心保障，更是企业日常经营管理中的重要组成部分，而针对财务管理进行的财务内部控制则是企业顺利实施财务管理的基本方法[1]。企业财务内控实质是企业为实现某些效果或达到某些目的而采取的针对财务管理方面的一些控制活动，具体包括控制环境、风险管理、控制活动、信息沟通与监督等五大要素[2]。

T公司是我国南方地区最大的一家专业从事起重设备的研发、设计、生产、销售的上市公司，是国内两家主要的电解铝专用起重设备制造商之一，其主要经营范围包括：铝冶炼专用起重设备、钢铁冶炼专用起重设备、核电起重设备、电解铜、铅、锌专用起重设备、港口门座式起重机、铁路铺架设备、通用桥、门式起重机等。

作为规范化运作的上市公司――T公司在公司运营特别是财务管理上基本走上了正规化，但是随着公司快速增长式发展，目前该公司在财务内控管理方面还存在不少问题。如公司各项目财务管理规范的全面性与实用性不足、资金安全控制不到位、应收账款及财务保障控制处理措施无力、预算管理流于形式、审批权限过于繁杂、内部审计与考核不够全面等，这些问题随着公司的发展日益突出，导致运作效率低下，阻碍了公司的健康发展。

一、T公司财务内控制度问题解析

（一）资金安全管理制度落实不到位，资金管理流程形同虚设

资金是企业生存与发展的血液，关系到企业的生死存亡，做好资金的安全管理是企业正常运转的基础，是企业风险控制的核心[3]。

T公司作为一家上市企业，在资金管理方面制定了一套完整的标准流程与控制制度，制度本身没有问题，完全符合国家对上市公司的要求。但是在企业实际运作过程中，存在严重的财务管理人员素质不高，流程不熟的现象，导致公司在日常办公费用报销、公务接待、内部人员借款、采购付款等方面的实际操作流程比较混乱。在实际操作中同样一笔款项存在多个领导可以审批的情况，权限交叉比较严重，在审批及事后追责过程中也产生了相互推诿的现象。

T公司在资金管理的审批流程不合理，1000元以下金额的审批层级就高达五级，一方面相关审批领导出差会导致急需资金无法支付，另一方面过多的审批层级会影响办事效率，且在事后追责时相互推诿。

（二）财产保全控制制度不完善，公司资产流失严重

完善的财产促使制度可以保证公司的利益不受损害，为确保公司经济目标的实现奠定基础。

T公司作为一家大型机械制造公司，在产品生产过程中会涉及到大量机械加工设备、实验检测仪器、库存物料，如果不能保证定期盘点，定期清理，就会导致财产流失后缺乏统计、报废设备无法评估处理等后果。

T公司对公司物料库存、仪器设备都定期盘点都制定了完善的流程并由专人负责实施，但是在对报废仪器设备及原材料的处理方面并没有相关的控制制度与流程作为指导，期间有很多钢材边角料被内部人员以低价出售给外部人员，并从中赚取差价，导致公司利益的流失，同时审计部门对该项管理也缺乏主动性，未能及时给予控制。在对公司固定资产进行登记使用过程中，责任人不够明确，即固定资产的管理没有落实到人，全部挂在公司名下，这样员工对固定资产的管理与保护就不到位。

作为一家高新技术企业，T公司在新技术、新产品开发方面做了很多工作，技术部门每年都会新增多项专利、软件登记，以保护公司的知识产权，但是公司财务部门并未对这些知识产权进行量化评估，并及时转化为公司的无形资产。

（三）应收账款管理制度不完善，缺乏有力催款手段

应收账款是企业销售收入的重要组成部分，T公司主要从事重型起重设备的生产与销售，设备单价较高，在实际销售过程中付款方式均为分期支付，且尾款比例相对较大，据财务部门统计一年以上尾款比例超过30%的销售定单占据公司销售总额的63.2%，且有50%以上的定单未能按照合同规定按时支付尾款，个别定单尾款拖延时间长达三年之久，其中不乏长期合作的老客户。T公司也针对应收账款问题制度了一系列的控制制度与实施流程，包括法律手段，但均未能从根本解决问题。

（四）预算管理制度针对性不强，未能与绩效挂钩

企业的发展是在统一的战略目标与计划指导下，将企业各职能部门的管理工作和生产经营活动贯穿起来，以实现企业的高效管理与经济效益，其中企业的预算就是一根主线[4]，如果预算做不好或者做好了未能严格执行就会打破公司的计划与战略目标。T公司针对财务的要求制定了一系列的全面财务预算管理办法，但是在进行公司预算的时候制作预算的主体却变成了财务部，财务部按照公司的整体经济指标的要求给出各部门的预算，其中缺少各实体部门的参与。最终给到各部门的预算往往与部门的实际情况脱钩，年底核算时各项数据与年初预算相差较大。对预算的管理T公司存在上述问题的最主要原因是公司上层管理不够重视，认为公司的利益是做出来的，不是预算出来。

更重要的是因为各分部门不是预算制定的主要参与者，而仅是执行者，预算的执行情况也就没有纳部门、主管领导及相关人员的绩效考核这中。这种没有考核的预算便进入了预算管理的恶性循环，也就失去了预算的实际意义。

二、财务内控制度制优化及实施保障措施

（一）优化资金管理流程，简化审批手续，实现偏平化管理

在资金管理制度及流程的制定过程中，在整体原则不变的前提下，要充分考虑公司各部门的实际情况，针对不同的部门、不同的资金数额、不同的需求程度采用不同的资金使用审批程序。

在资金使用密集且直接影响到部门甚至公司运作的关键部分，如采购部，要加强资金的控制与管理。对整个资金管理的要求是要保证公司账面现金流的正常与稳定，具体操作流程要细化要简短，保证资金管理的效率。特别是对资金支出的管理，要重点强调计划性，建议对公司所有的资金支出定期化、集中化管理，即所有公司资金支出项目全部集中在一个周期如一周内的某一天内完成，提高办事效率，并可以及时汇总财务信息。

（二）完善公司财产保全制度，财产管理细化到个人

公司的财产管理制度不仅要有大的框架，还要有具体细则。针对T公司及机械制造行业的特点，对有形财产的管理必须要落实到人，并将资产的保全与个人的绩效挂钩，做到谁负责谁管理。对大型或高价位仪器与设备要组织专业人士制定合理的折旧、维护、报废方案与流程，保证这类仪器与设备可以充分发挥其价值。这类固定资产的折旧、维护与使用费用必须计算到项目成本中去，并实时更新公司资产信息。

对于公司专利、软件登记知识产权这类无形资产也要加强管理，需要制定一套专业实用的可以从财务角度评价这类无形资产价值的制度与流程。财务部门与技术部门需要密切合作，同时借助第三方机构对这无形资产进行评估，并纳入至公司常规资产的管理，并做好后期的维护与保护工作。

（三）建立与完善应收账款管理制度，筛选客户并合理设置红线

应收账款是公司资产的一部分，如果不能及时收回会间接转化为企业运营的费用，减少企业的利润。T公司在运营过程中已经对应收账款制定了相关制度，包括应收账款统计与通知、催款处理方式、催款时限、法律程序流程。这些制度可以给出了对应收账款处理的常规流程，却少反馈环节，制度一层不变，不能有效保证应由账款的按时回笼。T公司的客户中有50%以上具有为二次及以上业务往来客户，且这类客户的应收账款及呆账数额较大。针对这种现状必须对客户设定信用等级，建立客户资源，并对这些客户进行商业授信，一旦出现应收账款的拖欠及超过授信额度及周期还未还款的，要实时对信用等级及授信进行调整。如果客户信用等级及授信额度显示公司已不能支撑其现有及将来定单就必须停止与该客户一切商业关系，并启动不同级别的催款程序。

应收账款必须要跟业务员的绩效挂钩，建立完善的业务员考评体系，将应收账款作为业务员项目开发、绩效奖励中的重要组成部分进行加权考核。

（四）针对性制定全面预算管理制度，与部门考核挂钩

企业预算是在公司董事会对市场及公司发展预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。企业预算是一个从上至下再回到上层的过程，企业预算开始于企业的总体目标，分解至公司上下各个部门，最后又汇总公司层面，在这个过程预算的数据是可以进行微调的。在制定公司预算管理制度的过程中一定要从公司层面给予高度重视，有必要成立公司预算管理领导小组，并且由公司总经理牵头，主要负责全年公司层面及各部部门预算工作的规划、实施、监督与考核。

第8篇：财务内控问题范文

关键词：财务管理；内部控制；问题；方法

1企业内控与财务管理控制

1.1内部控制内部控制是企业为了合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略而制定的一系列措施。企业的内控管理包括生产管理、人事管理、营销管理、组织管理以及财务管理等方面，其中财务管理与其他方面的管理都有着紧密的关系，往往成为现代企业管理的核心，规模越大、发展越快的企业财务因素核心作用就越明显，财务管理的质量成为企业持续健康发展的决定性因素之一。财务管理工作由于涉及企业经营的方方面面，在实际的执行过程中受到各种因素的影响很多,使财务管理往往面临着一系列繁杂的问题。1.2财务管理的内部控制一个企业是由人、财、物组成的，而企业的财务直接管理财和物，通过财和物的内部控制管理规范企业的经营行为，推动业绩的发展，实现企业的预期经营目标。财务内部控制是一种综合性的控制，既有针对每一个比较具体的业务来进行相应的单个控制，又有将业务综合进行联系和协调沟通，进行系统性的控制，因此，财务内控在经营中每天都在发挥着重要作用。企业财务内部控制的主要作用有四个方面。(1)推动企业内部规章制度的有效执行。财务的内部控制使得企业能够按照既定的财务计划执行，对一些经济活动的合理性、人员的财务行为进行严格的监督和审查。(2)确保企业战略目标的实现。一个好的财务内部控制系统能够有效地推动企业的经营稳定执行，对实现企业的战略计划，实现经营管理目标起着关键性的作用。(3)保护企业财产的安全和完整。财务内部控制将有助于发现企业内部财务管理中存在的一些隐患和漏洞，并采取措施来控制和完善，建立一个健全、高效、安全的财务体系，降低资产风险。(4)确保财务信息的真实可靠。完善的财务内部控制能够有效地保证财务数据的真实及完整，降低或者消除财务造假的风险，促进企业积极健康地发展。

2财务管理内部控制的主要问题

2.1财务内部控制监督力度不足现代企业大部分都追求利益的眼前化，对未来经营的长远规划不足，单一的以绩效、效益、规模来评价和衡量经营，在盲目经营中，财务内部的监督往往处理失效或失控，企业面临较大的财务风险，导致财务部作为监督部门缺乏权威性和独立性。第一，管理层不重视对财务管理的监督。管理层对财务内控监督作用认识不够，认为财务部门只要保证企业中的财和物不出差错就可以了，在管理流程、决策控制、监督方面很少让财务参与，无法形成良好的财务内控氛围。以盈利为唯一目标的企业往往是表面上认为财务很重要，但真正在执行过程中碰到利益选择时就把财务又抛在了一边，这种现象在企业中是非常多见的。第二，“内部人控制”的局面仍然是主导。职业经理人往往只考虑个人的利益，加上个人的权力集中，财务的监督功能形同虚设，结果致使个人侵吞和转移企业资产，往往造成企业财产的重大损失。第三，内部监督审计缺乏独立性。首先，内控审计在企业内控体系中定位不清晰，内控审计部门不单独设置，一般由其他部门领导或合署办公，导致内控审计受各方利益牵制，缺乏独立性。内控审计往往都是在事件发生后，才发挥事后作用。由于内审不足，很难对财务日常工作起到监控作用。财务监控的不足，导致了如下问题。一是资金活动控制问题。如资金调度不合理，营运不畅，可能导致企业陷入财务困境；筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资；投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，严重时将使企业面临巨额亏损和诉讼纠纷；资金活动管控不严导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；财务成本费用失控导致企业经营成本居高不下。二是资产管理控制问题。如对资产管理内部控制的了解不够深入，在内部控制的过程中，并没有将不相容职位之间彼此分离，导致不相容岗位之间的工作人员无法相互监督，相互制约。企业固定资产的破损、产品的积压等处理不足，企业资产亏损严重。2.2预算作用缺失经营状况不好的企业，预算往往也是没能发挥作用。大部分情况是管理层在年度利润规划时，只制定出全年的收入、成本、利润等，而没有深入对决策进行具体化，往往认为市场变化太快，计划赶不上变化，这样的预算编制使企业在生产经营中缺乏依据，财务根本无法做到事前和事中的控制，当风险来临时，企业根本没有能力抵抗。预算没能发挥作用，或没有考核或考核时与预算的相关性不大，没有考核就没有控制，导致预算的随意性就大，也就失去了预算的根本意义。2.3内部控制缺乏信息沟通信息沟通是内控的五个要素之一，目前大部分企业的信息化投入不足，信息化体系相对分散，彼此间兼容性较差，导致财务控制信息碎片化。财务信息传递不畅导致监控效果降低的现象日益突出。

3企业财务管理内部控制的完善

3.1合理设计财务组织结构内部控制的环境是首要因素，要规范企业的财务行为，需要把握集权和分权适度原则，权、责、利均衡原则，协调内部各部门、各成员企业的利益关系，以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应。3.2全面预算管理全面预算管理是对本企业一定时期内的主要活动通过预算的形式进行合理的安排、测算和描述，对企业经营、投资、筹资活动中的执行过程和结果进行计量、控制、核算、调整、分析、考核。第一，预算编制。这个环节是最重要的，编制的方法要结合企业具体情况科学选择，如市场不稳定时用弹性预算，市场稳定时用固定预算，对新加入的或补充的编制补充预算，使预算编制具有灵活性。另外，在年度预算目标下，要把预算的分解小目标做具体的计划，具体的预算，计划一定要详细有依据，才能作为以后执行的标尺。第二，预算的执行。财务主管部门作为预算执行主体，建立协调机制，督促和协调各个部门执行预算，加强预算执行分析，做好预算反馈。第三，预算的考核。把预算编制、执行、分析纳入业绩考核，建立科学、严谨的预算考评制度，和预算责任人的奖惩挂钩，发挥考核的激励作用。3.3建立完善的企业财务审计监督机制现代企业尤其是大型企业财团涉及到利益关系人众多，规模大，控制机制不健全，无法进行全过程的财务监控。建立财务监控，首先要完善审计监督，防止财务造假和舞弊行为的发生。通过内审来保证财务信息的真实信与完整性，内部审计应从持续性和有效性两个方面进行完善。持续性就是要维持审计制度的持久运行，对整个财务流程进行全面审计；有效性是维护财务审计的独立性，使财务审计不受到利益因素影响。审计内容主要包括不相容岗位分离、定期轮岗制度、资金管理、费用发生的合理性；是否超预算，费用本身支出是否是必要的、合理的。费用支出审批包括财务内部核算流程是否规范、账务处理是否违反法律法规等。除此之外，外部审计和内部审计可有效结合，内部审计可外包或内部审计与外部审计配合，从而保证内部审计的独立性。

4结语

财务管理的内部控制是整个内控系统中的核心部分，对企业财务活动进行规范、监督和指导，推动公司财务业绩的实现。随着企业经营规模的不断扩大，内部控制在企业发展、战略目标实现方面发挥着重要作用。

参考文献

[1]王雅.关于企业内部控制对会计造假问题的分析[J].时代金融,2016(21).

[2]刘一樊.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].财经界(学术版),2016(15).

第9篇：财务内控问题范文

[关键词]公立医院；财务管理；内部控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.067

1 公立医院财务内部控制的含义

公立医院财务内部控制主要是指：为了保障公立医院正常活动有效进行和公立医院资产完整安全而存在的调控制度。公立医院财务控制主要包括组织规划控制、业务处理程序控制、信息控制、资金安全控制、人员素质控制、财务预算控制及内部财务管理审计等内容。公立医院内部财务控制的实现，主要是通过对于财务信息的汇总和整理，再通过对财务信息的录入、分析、处理和输出，统一规划与公立医院总体预算目标之间的差距，从而使公立医院执行的预算达到让人满意的最佳状态，防止或及时纠正错误，实现财务信息的真实、合法、完整，完善公立医院财务管理工作，从而提高经营效率，使公立医院的经营责权分明，管理制度简单透明。

随着社会经济向多元化的方向发展，公立医院的经济体制也随之转变，这样一来，必然会提高对医疗资源配置及对资金管理的要求。这也就意味着公立医院的财务工作需要按照自身的特殊状况和实际的情况，完善财务内部控制制度，加强财务管理工作，这对公立医院发展和医疗服务的有效开展都起到至关重要的领导作用，同时也满足了公立医院的自我发展的意愿。

2 公立医院财务内部控制的处理原则

公立医院和严格意义上的企业并不能画等号，所以公立医院领导者在进行公立医院财务内部控制时可以从企业的财务管理中汲取有用的经验，但是一定还要依从公立医院发展的自身特点，并遵循以下原则。

2.1 公益性原则

改革开放以来，国家更倾向于让公立医院向市场经济方向转变，从而减轻政府的财政负担，因此，全国各个公立医院的市场化程度越来越高。然而不可避免的是公立医院的国有化程度不得不逐渐降低，但是公立医院作为承担政府卫生职能的社会公益性机构的性质却并不能改变。公立医院从几百年前就肩负着救死扶伤，保护和增进人类健康的使命。自始至终，公立医院的社会公益性都未曾动摇，在此基础上，提高医疗机构的社会效益是公立医院管理的最高目标。因而，在规划公立医院内部财务控制制度的时候，以“病人为中心”的社会公益性原则是提高公立医院财政控制管理水平的基石。

2.2 全面性原则

公立医院财务的内部控制需涉及公立医院整体工作的各个方面，需要做到既符合公立医院的长期规划和远期发展目标，又不能忽略公立医院近期所要达到的指标，还要确保不和公立医院其他的管理发生冲突，因此每一个内控制度的规划，都需要认真考虑公立医院发展的多个方面，不能片面。

2.3 经济性原则

经济性原则是财务内部控制的根本性原则，其建立需要考虑公立医院取得的经济效益，通过全面推行全成本核算方法，优化医疗资源配置，降低可控的医疗成本，全面提高公立医院的效益。

2.4 适时性原则

规划公立医院财务内控制度应符合当前国家、地区法律政策和公立医院的发展意愿。根据公立医院本身可持续发展的需要，制定出具有充分潜力的内部控制制度。此外，还应根据时代和社会等的发展变化，时刻准备对公立医院的财务内部控制度进行合理的补充和修改。

3 现行公立医院财务内控制度中存在的问题

3.1 管理者重视程度不够

跟随市场经济的发展步伐，公立医院管理者如今往往更加重视提高公立医院的经济效益，而更加重要的公立医院的财务内部控制制度容易被轻视。这样就会出现重视医疗技术、公立医院经营，而轻视内部控制管理的情况。这种现状的产生，也是由于人们对公立医院内控制度的认识存在误区，认为公立医院财务内部控制只单纯是公立医院财务和审计部门的工作，与其他部门无关；认为公立医院内部财政与外部效益相比，只占很小的一部分，并且控制的程序、手续又非常麻烦，还不如提高经济效益来得直接简单。实则不然，懂得良好的控制公立医院内部财政，可以优化公立医院资源，长远角度想，并不是多此一举的行为。因此，公立医院的领导层应带头提高对公立医院财务内部控制的态度，宣传、影响全公立医院，提高公立医院内部财务管理制度，为公立医院的长久、可持续发展奠定良好的基础。

3.2 公立医院财务工作人员专业素质有待进一步提高

公立医院制度想要得到全面、有效的实施，就需要具有专业素质的人才配合，否则制度的出台、实施与改进都将成为空想而已。但现如今，大多数公立医院财务人员都未经专业训练，并不具备任何从业资格，或虽是毕业于相关专业，但工作后就停止了自我充值与更新观念。因此，如今的公立医院财务管理似乎更多的只停留在会收钱、会记账的层面，大部分的财务工作人员往往只依靠个人经验处理问题，不能系统、全面地考虑公立医院将来的发展，不能提出有效地改进、完善公立医院财务管理的意见、建议，结果自然是使公立医院财务管理止步不前，不能跟上公立医院的发展，给公立医院和国家造成了不同程度的损失。

3.3 公立医院财务内控的实施没有适宜的基础环境

公立医院财务内部控制的运行需要与其适应的基础环境相匹配，公立医院各个部门及每一名工作人员一起努力才能有效地创造出这样的环境。只有全院统一想法，各部门、科室之间才能通力配合。但现实之中，公立医院财务内控的实行要求是严格的，这也就会导致公立医院工作人员懈怠和抵触，从而导致部门之间的矛盾和摩擦，各部门配合不好，久而久之，这个良好的实施环境就会被破坏，因此公立医院财务内部控制的制度往往到最后就无疾而终了。

4 针对公立医院财务内控制度完美实施的几点建议

4.1 加强对财务管理人员的管理程度

公立医院内部控制的实施，从公立医院领导到各级财务管理人员都是经营风险、会计风险产生的关键影响因素。所以，严格管理公立医院财务工作人员，提高工作者的工作责任感，按照规章执行，能有效减少财务风险的发生。要想做好公立医院的内部控制，首先就是要认识到内部会计控制对整个经营活动的积极效用，其实施过程可包括加强会计人员道德水平和业务能力和强化财务人员遵纪守法意识等。

4.2 加强资金业务控制

公立医院应该详细分配资金业务责任，建立严格的审批制度，明确各部门的职责和权限，减少出现问题时多个部门间互推责任的现象。关于公立医院财务和住院部门等的收入支出，要做到日清日结，及时对账，定期清算，对大型资金支出应实行集体决策和审批制度，审查其购买、使用、保管等相关手续是否齐全，是否存在管理漏洞。

4.3 有效降低医疗成本

由检查和药品价格入手，是公立医院能够做到的解决群众看病贵的直接做法，尽量做到降低物资的采购成本，这样降低医疗成本，才是降低医疗费用的有效做法。我们可根据采购商品种类将成本预算分为三种情况，对于类似卫生材料、低耗等不公开招标的材料种类，应由专门人员提供大于三家的报价，审核部门核实后提出参考价，采购员再行采购；对于公开招标的药品、固定资产等预算，采购机关部门需要本着高性价比的原则向三家以上供应商咨询价格，对各个报价比较，避免供应商虚抬价格，加大采购过程中的透明度，提高监督力度；对于种类众多的药品，需要在金额管理的基础上，加强数量的检查、清点，避免管理混乱不清等问题。

参考文献：

[1]何红霞.公立医院内部财务控制制度的运行研究[J].经营管理者， 2009（6）.

[3]王昕，郑绥乾.构建新型的我国卫生政策研究体系模式[J].中国卫生经济， 2010，29（12）：8-9.

[3]周燕颖.公立医院财务内控失控事件分析[J].中国卫生经济， 2012，4（31）：85-87.