财务分析注意事项精选(九篇)

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第1篇：财务分析注意事项范文

一、财务分析报告的内容与格式

(一)财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。编写的内容可划分为三种：①综合性分析报告;②专项分析报告，③项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

(二)财务分析报告的格式。严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

(三)财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，具体说明如下：

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。具体可借助一些财务分析软件，比如对应收、应付、销售情况等数据进行同比和环比等分析。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据比较含糊和笼统，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

(一)积累素材，为撰写报告做好准备

1.建立资料数据库。可以借助财务分析软件来取得相关的分析数据，因为在财务分析软件下这些分析数据是很容易得到的。

2.关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。

3.关注经营运行。做分析报告前最好和老板有一次沟通，了解他真实的需求是什么，不然没有他想要的信息，再多的表格和数据指标都没用。要结合公司实际情况，从财务的角度分析实际业务，找出变量及原因，并用适当的词汇提出建议。也要多和其他部门沟通，从员工中得到一些信息，通过数字加以证实，明白每个数字背后的意义，并加深对企业相关业务的理解。

一项分析方案如果事前各部门讨论充分，并征得一致同意，运转起来问题不会很大。难在经常有临时或暂时性决策导致你的分析也是临时或暂时的——难免偏东偏西。今日看似有高度的分析，或许就是导致来日灾难的源头。所以，实际是分析预算当前执行阶段的合理性，即目前行动是否有实际性着陆点。

4，定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的数据之外，还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅，及时发现问题，多思考、多研究。

5.岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告材料要靠每个岗位的财务人员提供。因此，要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有做到每一个岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面、有深度的财务分析报告。

(二)建立财务分析报告指引

财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

三、思维方式要正确

(一)成本分析、费用分析及损益分析是给内部管理部门看的，所以分析方法和思路最好向管理会计靠近，而不是在传统的财务会计范围内寻找答案

管理会计注重标准的设定、差异的分析、责任的划分。比如分析费用，要有费用的标准，比如差旅费的月度开支标准，实际是超支还是节省，原因是什么，责任在哪里，如果要改进管理，需要采取哪些措施。比如损益分析，除了损益表上的最后的净利润数字外，分区域的损益情况如何，每个客户的贡献有多大，与预算相比完成情况如何，产品价格走势是什么样，这些有助于总结管理和经营情况，并进而指导决策层改善经营的信息，是作为向管理者服务的财务分析人员最重要的：工作之一。在做成本费用分析时，我喜欢采用“鱼骨图”的方法，发现问题，提出问题，查找问题的原因，提出解决问题的方法。当然，不是说不能用指标分析，只是在用指标分析原因时，要善于从管理层的角度去看待问题，解决问题。

(二)财务损益分析也就是财务经营成果分析、利润的分析，主要从以下几个方面入手：

1.公司主营业务收入完成情况。与公司去年同期比较，完成公司全年预算数。预算完成分析;销售增长分析;企业收入构成分析(主营业务收入和其他业务收入;现销收入和赊销收入;主营业务构成;地区收入构成);影响收入的价格因素与销售量因素分析;详细分析经营情况。

2.利润指标完成情况分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算情况，分析其变动影响因素。主要分析主营业务利润和净利润上升或下降的原因，分析各主要产品盈利能力。预算完成分析;利润增长分析;利润构成分析(各项利润构成;主营业务利润构成;地区利润构成);各项利润分析(净利润、利润总额、营业利润、主营业务利润);会计调整因素影响。

3.主营业务成本分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算数，进行分析说明其增减因素及影响程度，找出产生问题关键所在。预算完成情况分析;主营业务成本降低额;主营业务成本降低率;各主要产品主营业务成本降低额和降低率，以及它们对全部产品主营业务成本降低率的影响;主要产品单位销售成本分析。

4.期间费用分析。营业费用、管理费用和财务费用分析，找出增加及节余的主客观影响因素。人力资源费、科研经费、办公费、招待费、差旅费等是否突破预算，如何控制，抓住重点和异常问题重点分析。但在对损益分析尤其是成本分析前，成本的划分、成本责任的落实尤其重要。

(三)举例说明财务分析

本月电费减少了10%，可以做的深度分析是：为什么减少了，因为天气变凉了，空调使用得少了。那这个因素影响了多少?影响了6%，那就是说除此之外还有其他因素?对，还有就是长春市减低每千瓦时的电费了，怎么会降低电费呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影响了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，使得电费上升了1%。可以做的高度分析是：

1.上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。空调电费下降明显，约降低20万元，但距离制定的电费下降目标还有差距，如继续加强宣传和控制，下月应能再降低10万元。这样全年能节约20×4+10×3=110(万元)。

2.虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利分析，其对可控费用后利润(PAC)有着正面的影响。同时市场部门的反馈也表明该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养工作。

真正的财务分析，不能单就数字之间进行简单对比，而应当揭示数字背后相关业务间的必然联系，要找出原因，提出措施和建议。

注意事项

积累素材

1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。 　2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。

3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

第2篇：财务分析注意事项范文

关键词 行政事业单位 财务分析 方法

我国行政事业单位财务管理随着市场经济的不断发展和财政体制改革的不断深入带来了一些新变化，出现了一些新问题。加强探索行政事业单位财务分析方法对于降低政府的公务成本，提高政府经费支出效果，完善行政事业单位的财务管理工作，进而预防腐败、和谐社会都有重要的意义。

一、行政事业单位财务分析内涵

行政事业单位财务分析是行政事业单位反映一段时间财务状况和经营成果的总结性文件；是了解单位情况重要会计信息资料。它是行政事业单位财务工作重点和成果；是行政事业单位为了及时掌握资金执行过程中贯彻方针和政策、执行计划和预算、遵守财经纪律和财政制度的情况，对资金的使用进行的分析。

（一）行政事业单位的财务分析既是一门科学，更是一门艺术

行政事业单位的财务分析要结合行政单位的需求和利益对财务情况进行系统而全面的分析评价，作为单位财务管理人员，要切实增强做好财务分析的主动性和自觉性，用心思考，科学分析，做好财务管理相关工作，严格监控财务状况，提高单位的经济效益。

（二）行政事业单位的财务分析不是泛泛而谈，也不是无的放矢

财务分析过程中要深刻领会数据背后的业务背景，要树立全局观念，着眼于单位的长期发展进行战略决策。切实发现业务活动过程中存在的问题。

（三）行政事业单位的财务分析不仅要严肃对待，更要及时解决

行政事业单位财务分析时，除了要求单位管理人员做好本职工作外，行政事业单位的决策者也要发挥关键作用对行政事业单位的财务状况有一个深入而全面的了解，并尽量全面掌握财务数据，认真分析目前单位企业的财务状况，只要发现问题就必须严肃对待，及时解决。

二、行政事业单位财务分析问题

（一）行政事业单位财务分析存在的问题

（1）思想方面缺乏自主性。行政事业单位财务管理方面更多的是要求遵循，基本上没有资金使用效率的绩效提升要求，缺乏推进财务分析的动力。

（2）实践方面缺乏可行性。行政事业单位财务分析具体实践主要有三重障碍：一是财务管理人员的专业素质水平有限，缺乏切实推进财务分析的能力。二是财务分析是对预算执行情况及效率的分析，但在行政事业单位体制下，往往财务分析被迫形式化。三是财务管理人员参与管理的意识和实践有限，做出判断真实性和实用性有限。

（3）主体方面缺乏全面性。据行政事业单位财务规则规定，行政事业单位应当依据会计核算资料和有关文件，真实、准确、完整地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门，即开展财务分析的主体是行政事业单位自己，让自己的财务人员分析管理人员的相关行为，分析主体缺乏全面性。

（二）行政事业单位财务分析注意事项

（1）注意报表的理解。财务报表是以会计准则为规范编制的，对外反映会计主体财务状况和经营的会计报表。财务报表的理解对于行政事业单位的正确决策有着至关重要的作用，如果财务人员都对财务报表没有一个清醒的认识，那么只能“以其昏昏使人昭昭”，做好财务分析，必须加强对会计报表的理解。

（2）注意数据的可靠。保证数据资料的真实、可靠和准确是行政事业单位财务分析的必备要素。数据资料不真实，财务分析也只会是无价值的，不仅会影响财务管理人员决策，还会使行政事业单位蒙受损失。

（3）注意分析的标准。正确分析行政事业单位的职能特性，根据这些选取具备一定可行性和操作性的指标进行分析。

三、行政事业单位财务分析方法

行政事业单位的财务分析因为行政事业单位的职能、管理方面的差异而不尽相同，概括起来主要有以下几个方面：

（一）分析预算情况

行政事业单位财务分析要分析行政事业单位的预算编制，行政事业单位预算编制是否符合国家相关政策和制度规定；是否符合预算编制的计算依据，并且真实可靠准确；是否一切从实际出发，坚持客观性和主观性；是否预算执行进度与实际执行进度保持一致性，有无特殊变化和变化原因。

（二）分析资产情况

行政事业单位财务分析要分析行政事业单位的资产情况。

第一，分析行政事业单位资产的组成是否充分合理，是否能正确使用和保管固定资产，是否资产清查做到账实相符，是否出现资产流失。

第二，分析行政事业单位固定资产和流动资产比例，行政事业单位资产负债比例是否合理，尽量避免过度的负债，通过分析查找问题，及时采取措施解决问题，确保资产科学合理使用。

（三）分析经费情况

行政事业单位财务分析要分析行政事业单位的经费情况。

第一，坚持执行国家规定的收费制度，认真完成已经核准的收入指标，及时上缴在单位收缴的税收，找出多收或少收的主要原因以及是否能够在一定程度上增加收入，是否执行了国家规定的收费标准，是否完成了核定的收入计划，各项应缴收入收费是否及时足额上缴，超收或短收的主客观因素是什么，是否有能力增加收入。

第二，要了解掌握各项支出是否按进度进行，是否按规定的用途、标准使用，支出结构是否合理等，找出支出管理中存在的问题，提出加强管理的措施，以节约支出，提高资金使用效益。在分析了收入、支出有关情况的同时，还要分析单位经费自给水平，单位组织收入的能力和满足经常性支出的程度，强化分析经费自给率和变化情况及原因。

（四）分析人员情况

行政事业单位财务分析要分析行政事业单位的人员情况，行政事业单位的人员控制是否符合国家核定的编制范围，是否有超出编制范围的现象，以及超出编制的原因，同时，还要分析行政事业单位的内部人员安排是否妥当，各项收入支出是否科学合理支出定额是否规范，定额执行是否能进一步落实。

（五）分析管理情况

第3篇：财务分析注意事项范文

三年以上工作经验|男|24岁（1992年5月16日）

居住地：广州

电　话：161******（手机）

E-mail：

最近工作[1年8个月]

公　司：XX公司

行　业：服装/纺织/皮革/鞋业

职　位：财务主管

最高学历

学　历：本科

专　业：财务会计

学　校：湖南财经学院

自我评价

本人从事过工业生产企业全盘账会计，商品流通企业税务会计与总账会计，服装生产企业财务主管及行政方面等工作。有较强的工作沟通能力;较强的财务管理能力;熟悉国家税法，能为企业进行税务筹划和合理避税;擅长电算化处理全盘财务工作，能熟练运用计算机与办公软件处理文件和数据，能熟悉运用财务软件进行会计账务处理，能熟悉操作金税工程纳税申报软件和个人所得税纳税申报软件;对融资程序和投资的可行性分析有一定掌握。能起草和制定企业的管理制度、财务制度以及供、产、销业务工作流程、财务内部控制流程;本人全盘办理过小规模转为一般纳税人的一切相关手续，懂得处理税务与财务间的所有相关事项，能独立完成一般纳税人申报纳税及开增值税专用发票等工作，能处理员工劳工合同与社保的办理，有独立解决事务的工作能力，是财务工，！作人员的最佳人选。

求职意向

到岗时间：一个月之内

工作性质：全职

希望行业：服装/纺织/皮革/鞋业

目标地点：广州

期望月薪：面议/月

目标职能：财务主管

工作经验

2013/7—至今：XX公司[1年8个月]

所属行业： 服装/纺织/皮革/鞋业

财务部 财务主管

1.根据本公司实际情况量身制定完整的财务制度与财务注意事项及相关流程;

2.根据本公司需要建立财务软件账，由人工管理变成电子化管理;

3.监管外发加工服装单价与成本核算，与原材料商与加工商等往来单位沟通与协调工作;

4.运用财务软件审核会计员做的记账凭证，生成系统报表，进行财务分析，给领导提供合理化建议;

5.安排出纳调拨资金，处理好资金流动去向，了解资金来龙去脉;安排与调动本部门同事工作，发现问题及时更正，带领本部门同事在正常时间内顺利完成财务工作。

2012/6—2013/6：XX有限公司[1年]

所属行业： 网络游戏

会计部 主管会计

1.负责处理财务部所有相关工作，包括建账、汇总报表，进行财务数据分晰，

2.向老板提供投资策略，联系税务与工商部门及财务分配工作。

3.独立处理公司全盘帐务，计算生产成本与核对往来帐务，

4.监督仓库盘点、对账等多项业务。

教育经历

2008/9—2012/6 湖南财经学院 财务会计本科

证书

2010/6 大学英语六级

2009/12 大学英语四级

第4篇：财务分析注意事项范文

做会计容易被误解、被忽视。其实我们感觉最失落的是做出的成果不被重视。有些领导特别是其他业务方面的领导一方面说会计很重要，另一方面表示自己看不懂会计报表，也不必参考财务分析。所有的凭证、账、报表和分析都是我们辛苦为之的劳动成果，遭到误解，被忽视，我们很无奈。

我们的工作平平淡淡，波澜不惊。在平淡中，我们度过了春夏秋冬，转过了岁月冷暖，有些沉不住气，甚至有些想要逃离。“停杯投箸不能食，拔剑四顾心茫然”。

然而，我还是怀有梦想的会计人。回顾自己的学习和工作历程，我为自己的选择而骄傲。

我是学会计的，毕业后来开滦做了会计工作。刚接触会计工作的时候，发现实际业务十分灵活，自己对知识的理解和运用能力比较差。为了搞好工作，我向同事请教，正确看待学习书本理论知识和参与社会实践的关系，积极主动地在工作中加强学习，努力掌握所在岗位的基本业务流程，并不断提高专业技能。

我先后在材料、出纳、固定资产和成本岗位上工作。工作中，我坚持写工作日志，积累工作经验，做实业务基础，在各个岗位上都能很快进入角色，胜任工作，并且不断提高专业技能，避免各种差错，提高会计信息质量。特别是2011年4月份两位同事要休产假，成本岗位出现人员空缺。面对自己经验不足的客观情况，我更加勤奋地工作，遇到困难刻苦钻研，及时请教，在短时间内掌握了人工成本核算的工作要领，并切实负责起成本岗位的各项工作，财务工作平稳有序开展。

为适应集团公司、煤业公司重视财务信息的要求，加强财务分析的新形势，我重点加强了在财务分析方面的锻炼。我经常研读财务报表，发现问题时虚心向相关业务部门请教；发现成本费用的节超因素后，在进行充分分析的基础上科学合理地提出综合性建议。在工作中我坚持总结和反思，现已形成工作笔记四本，各种成本基础资料分类归整且及时完整。我坚持财务核算和财务分析工作并重，在“工作——总结反思——工作”的过程中全面提高了业务素质。

2011年下半年以来，由于安全费用增提，岗资调标，电费热费涨价等因素导致原煤综合成本上升，公司各项经营指标完成压力增大。进入2012年，煤炭售价下行，销量减少，库存增加。为顺利完成2012年预算的分解指标，在领导的带领下，我们在日常事务比较繁忙的情况下，每个月都要对各项指标的预计完成情况进行大量的分析和预测工作，写成汇报材料。向领导汇报主要指标的完成情况、存在的问题，并提出相应的建议，编写相关说明。

财务部是公司的一个服务部门，上至领导，下至员工，每天都要跟财务部打交道，办理各项业务。因此，财务人员的一言一行都代表本部门的形象。切实提高财务部门的服务质量，才能让领导放心，让职工满意。作为该部门的一名员工，我十分重视增强服务意识，改善服务质量，热情耐心地为大家讲政策制度、讲业务流程、讲注意事项，接受大家的询问和监督。在坚持会计准则和制度的前提下，高效便捷地办理各项业务。

第5篇：财务分析注意事项范文

【关键词】并购 财务整合 必要性 原则

一、引言

财务一般是指与钱物有关的事务，企业财务是企业在生产经营过程中的财务活动及其与有关方面发生的财务关系。而财务整合就是利用一定的财务手段对财务事务、财务活动以及财务关系进行整顿、整治和整理的一种自适应行为，以期使得企业的财务运作更加合理化、协调化。综合而言，财务整合就是对企业并购后的财务管理系统进行调整和修复。

二、企业并购后财务整合的必要性

目前，我国并购活动比较活跃，并购交易日益增多，但是其中因为并购而陷入困境甚至倒闭的企业不在少数。很多研究表明，缺乏有效合理的财务整合是导致并购绩效不理想甚至失败的关键原因。因此综合看来，财务整合是并购后一系列整合行为中的核心内容。从上述情况来说，企业并购后必须对财务进行整合，其整合的必要性在于：

第一，财务管理在企业经营中的重要性决定了财务整合的地位。财务管理是管理体系的核心和神经。许多企业因为没有一套健全高效的财务制度体系而出现财务制度问题，从而导致财务管理不善、投资收益率不高、成本费用提高、定额不科学等，造成产品成本过高，市场竞争力衰弱，而最终在市场竞争中被淘汰。因此，企业并购后财务整合的成功与否成为并购企业有效运营的基础。由此可知，若要企业有一个强大的经济基础，必须在企业并购后进行有效的财务整合，否则企业就像一盘散沙，力量无法凝聚。

第二，统一的财务是资源有效配置的保证。财务作为企业的一项核心资源，它的合理配置必须要有一定的财务标准作为基础。具体说来，并购后的企业作为一个整体，必须体现出统一的财务基准来保证财务活动的效率。另外，由于企业内部的任何资源配置以后，都将在财务上有所体现，因此财务管理也是监督企业内部资源有效配置的必要前提。而企业内部的这种监督也必须具有统一性和一致性，这样财务对资源配置的效率性和可靠性才能体现出来。由此可知，并购双方要想实现资产优化配置的重组目的，必须进行财务整合。

第三，财务整合是发挥企业并购的财务协同效应的前提。企业并购的一个重要目标就是产生财务协同效应，以期获取1+1=3的效果。所谓财务协同效应主要是指企业并购给财务方面带来的诸多效益，这种效益并不是因为效率的提高取得的，而是由于税法、证券交易、会计处理惯例等内在规定而产生的一种资本性收益；以及由于提高了财务的经济规模，为企业内部产生的现金寻找到了更好的投资机会，从而降低资本成本与借贷成本而产生的一种纯资本性效益。这主要表现在三个方面：（1）价值低估导致的未来更高的现金流量；（2）通过资产重组实现了合理避税的目的；（3）预期效应对股东财富增加的巨大刺激作用。而这种财务协同效应依赖并购企业的成功的财务整合才能实现。

第四，统一的财务是并购企业对被并购企业实施控制的重要保障。并购公司如何对被并购公司的生产经营实施有效控制是整合中需要解决的关键问题。而要对被并购公司做出及时、准确的决策，一个重要的前提就是具有充分的信息。财务具有信息功能，也是并购公司获取被并购公司信息的重要途径。但要准确了解其生产经营的财务信息，就必须有统一的财务管理形式和内容，即进行财务整合。

三、财务整合的原则

财务管理和财务资源的整合具有其特殊性，因此在整合过程中，必须遵循相应的原则。一般而言，财务整合的原则与其他资源整合、组织整合以及战略整合的原则是有区别的，具体包含以下几个方面的内容：

第一，统一性原则。财务整合的关键在于将并购企业与被并购企业的财务内容（包括财务资源、制度和组织形式等）形成统一的结构，从而为确定财务资源统一配置的组织形式奠定基础，以应对激烈复杂的市场竞争。统一性原则中，应该包括以下两个基本原则：（1）目标统一性原则。这个原则强调需要调整财务目标，使得它与企业目标协调统一，应当明确财务对企业的生产经营具有的巨大影响，只有当财务目标与企业目标相统一时，财务资源才能发挥其积极的作用，从而带动企业生产。（2）制度结构统一性原则。每个企业必定有自己的资产结构、权益结构、负债结构、财务制度等，并购双方企业也不例外。合理的结构是财务稳健的夯实基础，因此并购后的企业应保持资产与负债内部相协调；统一的财务制度体系有利于并购企业对下属各个子公司的监督、考核评价以及信息统计。

第二，最大效益原则。财务整合的最大效益原则是指对并购后的整个企业的资产、负债、投资等进行定性分析。确定企业并购后各类资产对于企业的作用，如哪些资产适合战略发展目的；哪些资产可以带来短期效益；哪些资产对于并购后的企业来说是无法利用的等。从而优化并购后企业资产的质量，优化资产的资源配置，提高资产的效益率。整体说来就是对现有资产进行评估，使得资产发挥其最大的作用从而带来最大的效益。

第三，灵活性原则。现代企业的竞争环境的变幻莫测，甚至可以说是错综复杂。因此，要想在这样激烈的竞争环境下求得一席生存之地，就必须使得企业的自身发展能够适应环境的变化。相应的，企业的财务整合所建立的财务内容也必须符合时代的发展要求。这就要求在进行财务整合的时候考虑到企业财务的环境适应能力。因此在财务整合的过程中，必须以统一性为基础，针对企业自身的情况设置适合自己的财务管理准则。

第四，必须坚持科学与创新原则。现代企业财务管理的方法日新月异、层出不穷，并购企业在进行财务整合时，应结合当下的一些比较先进的财务管理手段、方式和制度，将其融入到新的企业中，力求使得新的企业注入强大的力量。尤其是当今社会信息技术发展迅速，因而需要应用信息管理方面的知识作为辅助，来提高财务管理的有效性与及时性。

第五，成本收益原则。并购后进行整合是存在成本的，而企业在决定是否要进行整合时，首先都会考虑和遵循成本效益原则。财务整合也不例外，即在进行财务整合时，需确保整合所带来的收益大于所花费的成本，这样整合才是有意义的。因此，在进行整合之前企业应慎重比较现有的各种方案，结合战略符合性考虑，对整合的目标详细标定。争取做到对整合成本科学合理的估算，从而产生效益最大的财务整合方案。

四、财务整合的内容与注意事项

1. 财务整合的流程及其内容

其中，内部财务整合包括：财务管理目标导向整合、会计核算体系整合、现金流转内部控制体系整合、业绩评估考核体系整合、负债整合、财务管理制度体系整合以及资产整合。

外部财务整合包括与客户、供应商、工商部门、税务部门等关系的整合。

2. 财务整合的注意事项

财务整合不是企业并购的最终目的，其终极目的是为了使得并购后的企业能够蓬勃健康的发展和壮大，为了保证财务整合的成功，必须要注意以下三个事项：

（1）从整体考虑整合目标。财务整合是一项基础性整合，是并购后管理整合的重要组成部分，因此不能对其孤立考虑，而应强调各种内容的整合。管理整合主要包括四个方面的内容：战略整合、财务整合、人力资源整合以及文化整合。战略整合主要确定整合的目标与并购的战略愿景，其中包括对目标企业财务的审查，因此它起着统领和先导作用，是财务整合成功的一个先决条件。人力资源整合与文化整合应逐步进行，不宜急于求成，因为这两项整合涉及到人的价值观念体系，应采取渗透、诱导策略。而在所有管理制度的整合中，财务管理制度必须在重组后移植到被重组的企业，财务管理必须予以统一，否则战略整合、人力资本整合、文化整合以及其他整合都难以达到预期的目的。综合说来，这几项整合是相辅相成，缺一不可的。

（2）须进行详尽的财务审查。在财务整合之前，需要对被并购企业进行财务审查，目的在于使并购方进一步确定被并购方的财务状况。整合前的财务审查须与并购前对目标公司的财务分析同步，从而为并购公司的运营提供可行性分析。在审查中，应尤其注意洞悉被并购企业所可能提供的已经加工过的财务报表。如有必要，并购方应派管理人员对被并购公司的财务进行彻底的审核与检查，在此过程中，工作人员要注意资产评价方法。

（3）整合后的财务控制。

整合后的财务控制是保证以后企业财务管理有效实施的基础。整合后的财务控制大体包括一下四个方面：①并购后的责任中心控制；②财务整合的成本控制；③现金流转控制；④并购的风险控制等。这样，才有可能实现并购的预期目标。

五、小结

财务整合是企业并购后的一个关键步骤，是一项比较复杂的系统工程，其内容细琐繁多，而且需要与企业并购后的其他几个方面的整合密切配合，相互协同。有效的财务整合是企业进行并购的基础和保证，并购方应对财务整合工作认真对待。

参考文献

[1]杨洁.企业并购整合研究[M].经济管理出版社,2005.

[2]姚水洪.企业并购整合问题研究[M].中国经济出版社, 2005.

[3]庞守林,邱明,林光.企业并购管理[M].清华大学出版社, 2008.

[4]潘爱玲,刘慧凤,张娜.论企业并购后的财务整合[J].山东大学学报,2004年第3期.

[5]程敏.浅析企业并购后的财务整合[J].金融与经济,2006年第8期.

第6篇：财务分析注意事项范文

    从中国知网搜索的文献来看，研究财务管理本科专业教材存在问题的学者寥寥无几,到目前为止，研究的学者有郭冰,郭泽光（2003）、祝建军（2008）、李冬姝（2011）等。他们认为财务管理专业教材存在以下问题：教材理论背景与国情存在差异；教材体系以理论知识传授为主，缺乏对能力的培养；教材内容更新速度慢，与实践脱节严重等。对于应用型财务管理本科教材的研究只有王东、王伟（2012），他们在“应用型财务管理人才培养模式探讨”一文中提到了我国现有应用型财务管理专业大多借用普通本科教材，存在着内容多、理论深、实践性弱、教材内容与财务管理工作实际脱节等问题。这些研究在一定程度上揭示了财务管理专业教材和应用型本科财务管理专业教材的问题。经过研究发现，应用型财务管理本科专业教材还存在以下问题。

    （一）内容结构是普通本科教材的“浓缩本”或者是“翻版”

    通过对标明应用型本科字样教材的调查，我们发现许多应用型财务管理本科专业教材无论从章节结构还是每一章节的具体内容基本上都是普通本科教材的“浓缩本”或者是翻版。目前标明应用型本科的院校并不多，我们随机选择了有财务管理专业的10所非“211”、“985”大学，①研究他们的专业课程开设情况。笔者发现，10所院校全部开设了《财务管理学》这门课程，于是，我们选择《财务管理学》教材作为研究对象。由于目前还没有官方或者学者公认的应用型本科财务管理专业代表性教材，我们选用了两本标明为应用型本科教材《财务管理学》和标明普通高校的教材进行了分析研究。比较的教材中一本为著名财会出版社立信出版社2010年8月出版，其封面标明“21世纪应用性经济管理规划教材”，以下简称立信版；另一本为浙江大学2010年7月出版，其封面标明为“应用型本科规划教材”，以下简称浙大版；普通院校的教材为人民大学出版社2009年9月出版，其封面标明“国家级优秀教学成果奖、普通高等教育‘十一五’国家级规划教材、教育部推荐教材”，以下简称人大版。

    人大版共有八个知识模块，第一模块为财务管理基础知识，讲述财务管理的概念、目标、企业组织形式与财务经理、财务管理环境、货币时间价值、风险与收益以及证券估价等；第二模块为财务分析，分别讲述财务分析基础、财务能力分析、财务趋势分析以及财务综合分析；第三个模块为财务战略与预算，分别讲述财务战略、全面预算体系、筹资数量的预测以及财务预算；第四个模块为财务管理筹资，分别讲述长期筹资概述、股权性筹资、债务性筹资、混合型筹资、资本结构的理论、资本成本的测算、杠杆利益与风险的衡量、资本结构决策分析、短期资产管理、短期筹资政策、自然性融资、短期借款筹资以及短期融资券；第五个模块为财务管理运营资金，分别讲述营运资本管理、现金管理、短期金融资产管理、应收账款管理、存货规划及控制；第六个模块为财务管理投资，分别讲述长期投资概述、投资现金流量的分析、折现现金流量方法、非折现现金流量方法、投资决策指标的比较、现实中现金流量的计算、项目投资决策、风险投资决策以及通货膨胀对投资分析的影响；第七个模块为财务收益分配，讲述股利及其分配、股利理论、股利政策及其选择以及股票分割与股票回购；第八个模块分两章介绍为公司并购管理和公司重组、破产和清算等知识。

    立信版和浙大版均没有第模块的并购重组模块，其他模块与人大模块大同小异，除章节及三级标题名称、顺序有所区别外，其知识点和文字字数也基本相同。经过仔细对比分析，我们认为两本应用型财务管理本科教材只是普通大学教材的简单删减或重排，并没有实质性差别。

    （二）教材内容可操作性不强

    现有应用型财务管理专业教材与普通本科教材基本一样，都侧重于对概念、作用、原理以及决策工具和分析工具等知识的介绍，对于实际工作的流程、方式方法以及与工作岗位直接相关的法律法规等很少涉及或一笔带过，更缺乏对实际工作过程中重点、要点、难点及注意事项等知识介绍。学生学完以后既没有得到“鱼”，也没有得到“渔”，从而无法在实际工作中加以运用。

    《财务管理学》的几个模块除基础知识模块外，其他模块应该都是应用性很强的知识模块，是培养学生动手能力和解决财务实际问题的基础。然而，现有所谓应用型教材与普通院校教材基本一样，都是以介绍基本理论、分析工具、决策工具等为主，可操作性不强。我们以立信版和浙大版的融资模块及其中的长期借款为例予以说明。

    立信版第四章为筹资模块，共分为四节，分别讲述筹资概述、资本成本、杠杆价值的利用和资本结构决策。长期借款为其筹资概述中“筹资方式”标题下的一个知识点。该书用800字左右篇幅对长期借款概念、种类、条件、偿还方式、偿还计划以及长期借款的优缺点六个方面进行了介绍，没有提到长期借款的程序和其他知识点。

    浙大版筹资模块由其第三、四章和第二章的第三节组成。该模块共十节分别讲述资金成本观念、筹资概述、权益资产筹资、长期债务筹资、短期资金筹资、期权工具筹资、杠杆原理、资本结构、资本结构决策方法。“长期借款”为其“长期债务”节中的一个子标题。该书用500多字对长期借款概念、种类、程序以及长期借款优缺点四个方面进行了介绍，其中长期借款程序仅用“长期借款通常按照以下步骤进行：提出申请、履行审批手续；审批贷款；签订借款合同；使用贷款；归还贷款。”一句话概括。此外，没有其他知识点。

    可见，两本教材都缺乏“应用性”。一是缺乏对不同资金来源特点的分析介绍，不能告诉学生可以从哪里融资；二是没有或者基本没有对筹资的条件和操作程序进行系统、详细的介绍，不能告诉学生怎样筹资；三是没有结合具体融资方式介绍相关的法律法规和监管机构，不能培养学生合法融资的理念；四是没有真实完整的实际案例分析，既不能让学生通过案例了解实际融资的完整过程，也不能帮助学生掌握理论与实际结合的要领，更不能帮助学生掌握融资的难点、要点和注意事项；五是课后习题和思考题局限于对课本知识的理解和巩固 ，缺乏对能力拓展和分析能力、动手能力等训练，不能达到让学生举一反三、触类旁通的效果。教材这些缺陷的存在，学生学完后自然就无法胜任融资任务，也就没有达到动手操作能力的培养目的。

    （三）教材内容不能与时俱进

    随着市场经济的发展，财务管理的环境和内容在不断发生变化，各种财务工具和手段也在不断创新。然而，现有应用型财务本科专业教材却不能及时反映这些变化，进行知识更新，与时俱进。如并购重组等是我国经济转型时期非常重要的财务工具，也是市场经济条件下常用的财务手段。2009年人大版对此已经安排了两章篇幅进行专门介绍，而2010年出版的立信版和浙大版均没有这部分内容。又如，中小企业融资是我国多年来的一大难题，为此进行的金融创新如中小企业集合债券等，立信版和浙大版也都没有介绍。

    二、应用型本科财务管理教材存在问题的原因

    有学者认为应用型本科教材存在问题的原因是教学管理制度不健全缺乏对教材编写质量的监控，①以及教材建设是一项艰巨复杂的工程,从规划、立项、编写到出版发行,需要较长的时间。②笔者认为除了这些原因之外，还有以下两个方面的原因。

    （一）对应用型财务管理本科的定位认识不到位

    对应用型财务管理本科专业的人才培养定位不明确，对“应用性”没有引起足够的重视是原因之一。目前对于应用型财务管理本科人才培养的定位有不少学者进行了研究，如徐行、张红认为本科院校应用型人才培养的目标定位是以培养将高新科技转化为生产力（包括管理能力、服务能力）的应用性高级专门人才。王成、甘亚蓉、唐玮认为独立学院应该树立“应用型市场化人才”培养目标。黄嘉涛，张德鹏，韩小花认为应用型人才的培养应直接适应地方经济社会发展，能够补充和完善区域经济发展的人才结构，适应区域经济发展对人才多样化的需要。朱开悉认为财务管理专业建设目标是具备“宽、厚、强、高、熟”，具有财务管理专业能力素质要求的财务管理专业执业人才的培养，财务管理专业的大学本科教育应以素质为基础、以知识为主体、以技能为手段、以能力素质提高为目的。以上学者对应用型本科人才培养定位的认识都有一定的道理，都肯定了“应用型”的意义。但应用型财务管理本科的定位过于宽泛、抽象，对于“应用性”的实现方式与途径还没有形成共识。因而很难有公认的应用型本科教材面世。

    （二）编写教材的教师缺乏实践经验

    应用型财务管理本科专业是一门实践性很强的专业，没有实际工作经验和扎实的理论基础，很难写出高质量的专业教材。在企业单位从事实际工作的财务管理工作人员不乏有丰富的实际工作经验者，然而他们往往缺乏对理论的兴趣或缺乏编写教材的动力和压力。因而现阶段教材基本上由学校教师编写。由于应用型本科办学时间不长，教师队伍还比较薄弱，稳定性也差，缺乏实际工作经验，学校又缺乏对编写优秀教材的激励机制。一些民办院校的财务管理本科院校更是如此。尽管学校中也有一些双师型教师，但多数是徒有虚名，他们没有实际工作经验，只是通过考试取得“会计师”等职称而已。多数教师编写教材是迫于职称的压力，一旦没有这种压力，也就没有编写教材的动力。有些教师确实来自企业财务管理工作岗位，但年轻、稳定性差，理论功底欠扎实，教师没有精力也没有能力编写出满足培养应用型人才的教材。另外一部分既有实践经验也有教学经验的老教授，由于没有职称评定的需要，以及精力等原因，因而也没有参与应用型教材编写的动力和压力。从而参与编写教材的教师有些虽然有着扎实的理论功底，但是没有经过企业实践的锤炼也就不能很好地将理论与实践联系起来。即使有实务内容，所谓的实务内容往往缺乏可操作性，没有真正深入企业的具体业务。

    三、我国应用型财务管理本科专业课教材建设的构想

    （一）以“培养具有一定的理论基础和分析能力的操作性人才”为教材建设的核心理念

    “一定的理论基础”是指教材全面、系统、扼要的介绍该门课程的基本理论知识，为实务知识的学习奠定基础，同时有利于培养学生的分析能力和持续学习能力。

    “一定的分析能力”是指教材内容的安排和教学方式既要让学生知其然，又要知其所以然，能起到触类旁通、举一反三的作用，便于培养学生思考和探索的习惯与能力。

    “操作性”是指通过课程的学习培养学生解决实际问题的能力，包括了解工作过程中应遵循的法律法规、掌握工作流程、要点、难点以及应对可能出现的问题等能力。

    （二）教材建设的基本思路：以理论概述为先导，以实际操作流程为主线，以实际案例及评析为支撑，以课后作业作为巩固与扩展

    “以理论概述为先导”是指介绍实务内容前首先扼要介绍相关理论知识。理论概述由两部分组成，即全书的理论章和实务章中的理论节。理论章主要介绍本门课程的基本概念、相关的理论、发展趋势等以及本课程的基本内容、结构与其他课程的关系等；理论节部分为实务章的第一节，主要介绍每一章的基本概念，原理、特点，与其他章的关系以及创新等业务内容。

    “以实际操作流程为主线”是指以实际财务业务的工作流程为顺序介绍每种财务业务的工作内容、工作方法与工作标准，以及特点、要点。由于每一大类财务业务又可以分为不同的小类，而不同的工作类别的工作流程又有差异，因此选择具有代表性的业务流程进行介绍尤为重要。

    每一实务章，通过一个真实完整的案例展示整个工作内容的实际操作流程，并进行评析。首先，通过案例展示让学生进一步加深对实际操作流程的理解，有助于学生对基本概念等理论知识的理解和巩固。其次，通过对案例点评，能帮助学生更好地把握要点、难点和注意事项，有助于培养学生分析问题的能力和探究的习惯。最后，通过案例分析，解决学生学习过程中理论枯燥乏味、学生学习积极性不高的问题。

    每一章节后面的思考题作为补充，拓展学生触类旁通、举一反三的能力。例如，要求学生查找工商银行和中国银行所有贷款的种类、流程，并进行比较，通过这个练习题既强化了学生对信贷融资的理解，同时又锻炼了学生查阅资料、归类整理和分析比较的能力。

    （三）编写队伍的组成

    教材最好由专职教师和财务管理实务工作人员共同编写，并由具 有高级职称的双师型教师担任主编或实际负责人。专职教师应该具有扎实的财务管理理论基础、较强的科研能力，较丰富的教学经验和教材编写经验，同时具有一定的财务管理相关的工作经验。专职教师主要负责理论部分、案例分析、能力拓展、课后作业等内容的编写工作。从事实务工作的作者必须具有较扎实的财务管理理论基础和丰富的财务管理实务工作经验，熟悉相关财务管理工作流程、要点和难点，负责业务流程、案例提供与整理等编写工作。

第7篇：财务分析注意事项范文

1、铺市有利于产品的快速上市及其市场价的初步形成；

2、铺市有利于建立产品的销售点及产品品牌的潜意识渗透；

3、铺市有利于在销售通路上，企业与批发商、零售商、消费者的情感沟通；

4、铺市有利于形成点线面的联动局面；

5、铺市是一次很好的广告形式；

6、铺市有利于培训员工的沟通、谈判、协调等能力；

7、铺市有利于对市场更深入地了解； 二.实施铺市失败的影响有以下几方面：

1、对营销人员的积极性地打击；

2、对经销商及至分销商积极性的影响；

3、打破企业的销售计划，使企业后续工作增加难度；

4、企业与经销商之间的合作难度增大；

5、浪费企业和经销商的人、财、物等； 三.铺市的几个特点：

1、时间短暂性；如开发一个地级市场市区的铺市在几天左右完成，周边县级市场几天以内完成；以便于广告的投放，市场的启动。

2、开拓快速性；集中人、财、物高效开发批发商和零售商，以便于产品的广覆盖。

3、营销多维性；铺市通过推销产品，使用产品，招贴广告，赠送促销品，能给大小批发商，消费者留下深刻印象。 四．铺市的成功关键点；

必须以经销商为主，充分发挥企业自身优势和营销人员的主观能动性，仔细规划，灵活运用各项政策； 五、铺市的步骤：

步骤一：确立机构，划分区域，制定方案

1．确立机构的规模，职责和制度：

企业首先必须明确一点，要有效开发一个市场，必须要有企业自己的销售代表派驻当地进行协助经销商的工作，并且销售代表必须参与企业产品的所有营销活动。但销售代表的派驻主要是根据对经销商所在市场规模和企业对该市场的营销目标决定的。另外不同的产品的利润空间不同，对销售代表人数的确定也不同，如OTC药品，保健品，化妆品等就比食品，饮料等产品在同一地区，同一销售目标的情况下，前者肯定比后者多。

企业机构的建立不是简单的铺市，它涉及到协助经销商的一系列营销活动，如终端包装，终端理货，终端促销，终端客情地维护等各个方面。而本处所描述的主要是指企业的销售代表与经销商建立联合铺货的机构，在实际运作中，必须以经销商人员为主，企业机构人员为铺。一般来说，铺货的机构主要由经销商的经理、业务经理、片区主管、业务员、仓管员、财务人员、司机，企业的与驻地销售主管和相关的协销员组成，一般其主要职责如下：

经理：主要确定机构组成，方案制定并决策，召集重要会议，处理铺货中的一些特殊问题等。

业务经理：参与机构制定，方案制定，召集铺货例会，处理铺货过程中的一些日常问题。

片区主管、业务员：主要职能是铺货、记录、宣传、装卸货、收款等。

仓库员：及时统计库存，及时供货，及时提醒补库存等，并注意的先进先出。

财务人员：及时开出发票，及时做出铺货，已收帐款，应收帐款的日报表，周报表和月报表及财务分析表等；

司机：随叫随到，保证不延误送货。

企业驻地主管：参与机构设立，方案制定并决策，发起召集重要会议，共同处理铺货中的一些特殊问题，与经销商的业务经理召集铺货例会，处理铺货中的一些日常问题，决定企业有关支持品的合理调度。

企业协销员：与经销商的片区主管，业务员共同参与铺货、记录，参加铺货例会，宣传、装卸货等，切记不参与钱帐的管理，只做必要的记录和分析。

建立制度是确保铺货高效的保证，一般主要有以下制度：

报表填报制度，报表必须如实及时填写并及时上报，一般一式三份，企业一份、经销商一份、铺货员一份，这样有利及时总结经验教训，起到日清日结、日清日高的目的，同时有利掌握铺货进度和规模，及时调整。

日例会制度：早上的铺货动员会，仔细强调铺货的注意事项，强调目标和进度，以确保铺货的顺利进行。晚上的总结会，总结铺货中的得失，目标完成情况，遇到什么困难，需要如何支持。

联系制度：要确保铺货过程中的及时联系，如预告线路和具体时间、呼机、手机的开通，以便及时处理相关问题。

请示制度：在铺货过程中遇到自己职权范围内无法解决的问题，不允许私自做主，必须请示上级。否则，造成损失，必须赔偿。

纪律制度：必须严格按时上班，按时开会，按要求进行操作，否则要处以罚款。

奖励制度：中途要及时表扬，铺货完毕要求实施奖励，可开设多个子项目进行实施：如铺货冠军(个人)，优秀团队，最佳建议奖，最优报表奖，最佳配合奖。

培训制度：开展铺货工作要非常成功、顺利，减少磨擦，必须实施培训，对培训的内容及要求详细规定，以使培训成功。

2.划分区域：

根据市场调查分析所得的数据将铺货市场分为三类，批发市场、店铺市场，便利店市场。其中批发市场主要指城市的中心批发市场和周边批发市场及国有二、三级批发门市部，店铺市场主要是指城市及近郊的商场，百货店，超级市场，量贩店，专业店等。便利店主要指在城市市区和小街道旁的小商店，也称土多店。

一般来说，批发市场相对集中，铺货不存在较严格的区域划分，主要是指对店铺市场和便利店市场的划分。在区域的划分上有以下几种划分法：

A、城市中心，近郊，周边县城及重点镇；B、城市行政区域划分；C、按主要街道进行街区划分；

不管是哪种划分，都要根据产品的性质，经销商的资源，企业的资源来划分，但一般来说，任何产品的铺市都存在以下几种铺货的形式：先城市，后农村，或先农村后城市，或城市农村一起进行，在通行的做法上先城市后农村为主，在城市主要为按街道区域进行划分。但目前国内许多医药保健品企业有以农村包围城市的趋势，成功的案例也不少。

在城市按主要街道进行划分进行铺货是根据线路原则来进行的，即使在任何一个区域，县城和镇都必须遵循这条原则，否则，铺货没有原则性，系统性，会出现凌乱的现象发生，铺货的效率必然不高。

3、制定方案：

详细的铺货方案是铺货顺利与否的关键。铺货方案中必须具备以下因素：

（1）、确定目标区域的铺市推进计划，即目标区域的突破，即先铺城区，还是先铺县郊市场；是先铺批发市场，还是先铺终端零售市场（即店铺市场和便利店市场）；但不管怎样一定要主次分明，循序渐进，否则，眉毛胡子一把抓，必然铺市失败。

（2）、确定铺市的产品种类和规格，数量等，一定要突出主铺品种，次铺品种，以便于市场启动，第一次铺市品种最好为同一类型。

（3）、确定详细的铺货路线，节约时间，提高铺货的效率。

（4）、确定铺货的价格，可以根据一次进货量的多少分二至三个等级的价差来刺激终端进货，尤其是批发市场的分销商，大卖场和连锁店进货。但如果是赊销要尽量控制赊销量。

（5）、铺货要坚持先易后难，重点抓重要的卖场，主要是根据重要的少数即二八原则来确定的。同时也要广种薄收相结合，主要依据产品本身是最好的广告，尤其是日用消费品。

（6）、促销品的品种选择与配备，详细配备促销品的品种、规格、数量，以及促销品配比率等。所谓促销品的配比率就是促销品与产品的数量的比例。

（7）、制定目标区域整体市场和局部市场的铺市计划和货源的调度。其中货源可考虑从经销商仓库调度或企业仓库装货，或者两者结合。

（8）、确立货款回收的形式及控制，货款的回收形式，应收帐款的控制、管理及回收等。同时现款进货与赊销必须有区别，但必须同一进货量对比上的区别。否则，不仅无意义，而且容易造成混乱。同时，对便利店和小型个体店严格现款现货原则，这些小店在铺货时给予一定的铺货奖励，如“卖几送一”等。对于在起动期实在难以铺进的便利店，也不用急，待市场起动后，只要有利可图，不愁铺货不进去。

（9）、铺货目标要量化，以便于考核，尤其A、B类店的铺货要严格考核。

（10）铺货数量第一次不宜大，待摸清月销售量情况后，然后再制定详细的铺货量，对于现金拿货，可以适当加大铺货量，但不宜过大。

（11）、铺货人员的选拔，培训，安排是铺市成功与否的一个重要因素。

A、铺市人员应经验丰富，有强烈的冲劲和持续的原动力，具备熟练的推销技能，良好的口头表达能力，敏锐的洞察力，以及市场反应的良好感应能力，能有较强的应变力等。

B、企业的协销代表和经销商应仔细研究分析实施工程中可能遇到的各种困难，决定应对措施。可采取人员讨论和情景演习两种方式进行训练。

C、铺市人员按功能由以下几种专业人士构成：

主讲+次推+张贴广告、卸货人+收款(或收欠单人)+司机，在实际运行中可能由1~人不等兼以上几种人士职能，但在推销过程中任何一种功能都不可少。

系列图表的设计与使用

营销人员应设计好《铺市一览表》和《市场调查跟踪表》：包括客户名称、地址、负责人姓名、电话、商业性质及第一次进货品种、规格、数量、时间，第二次拜访时间和注意事项；第二次进货时间和注意事项，进货的时间和注意事项，进货品种、规格、数量等。以及其他表格等。

(13)、考虑终端进入协议书。现在许多大中城市的重要零售商在进入其商场时必须交纳一定的入场费才能给你相应的货架陈列商品，否则无法进入卖场。另如果要获得指定货架和陈列位置和规定的面积，更要提高产品进入市场的费用，许多企业因无此意识，没有预算这部分费用而惨遭失败。如某企业在上海投入了近数百万的广告费，而无视上海第一百货、华联、联华等大型卖场和大型连锁零售企业的要求，在上海的市场推广严重受阻。这主要是由于零售商品牌优化管理和货架优化管理所决定的，说白了，零售商要利用有限的空间获得最大的利润。另外，企业方又要对零售价格进行约定，防止破坏价格体系。

终端协议书的要素：除合同的常见要素外，供货方对终端要约定价格，终端陈列要求等，终端对供货方要约定促销要求等，具体中通过会议形式确定并草拟。

(14)准备好铺货所需的相关文件的复印件，最好所有铺货人员人手一份，以便于终端的联系。

(15)铺货赠品的准备，要保持以下三原则：

A、实用、高形象、低价位。B、有一定的宣传意义。C、有利于铺货率的提高。

(16)要处理好对批发市场、大型连锁与一般终端铺货区别。主要是价格与回款，让利的区别等。

步骤二：实施铺货

1.每日早晨上班时必须召开铺货的例会，主要目的：

（1）、传达每日铺货的总目标，然后分组细化目标到人。

（2）、检查铺货人员的准备工作是否做好，如是否系列、图表带好带足，名片、笔、铺货协议书、社区图表等都已准备好。

（3）、简单的培训和鼓气，让铺货进展更顺利。

（4）、时间要短，不宜超过30分钟，另为了有效开展工作，铺货期间上午上班时间宜提早30分钟。

2.每日下午下班前必须召开铺货总结会议，主要目的

（1）、检查每日总目标完成情况，每组目标完成情况；并要分析目标完成背后的原因，以便于第二天科学计划目标。

（2）、各组及时汇报铺货过程遇到的困难，并集思广益思对策。

（3）、统计相关图表数据。

（4）、在城市地图上及时注明已铺网点，以便于推广工作的跟进。

3.铺货中应注意的事项：

（1）、严格按铺货方案进行操作，各类人员各司其职。

（2）、铺货中一定要约定所有终端尽量统一零售价。

（3）、所有人员必须遵守铺货过程中的纪律，如有违反，必罚无疑，以确保整个铺货队伍的纪律性，行动统一性。

（4）、注意铺货分阶段，分类别进行推进。

第8篇：财务分析注意事项范文

1.实验内容。

从教学方来看，通过实验向学生展示如下内容：XBRL会计数据的生成与传递过程；传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理；XBRL信息的萃取机理；基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看，通过实验掌握如下职业技能：获取传统财务报告信息；把传统财务报告渲染为XBRL财务报告；从XBRL财务报告中萃取信息；收集和处理审计证据。

2.注意事项。一是传统财务报告的获取。

通过以下渠道获取传统财务报告信息：上市公司网站；财经网站；证券交易所网站（上海证券交易所、巨潮网站）；中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体（中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊）。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

3.设计建议：一是教学准备。

教师在准备实验时，要撰写审计案例文本，对审计环境、公司概况和审计的主要环节进行描述，以提高审计实验的效果。二是学习准备。学生在实验开始前，应回顾传统财务报告信息的编制过程、XBRL的基本理论、XBRL规范、XBRL分类标准、XBRL实例文档和报告流程。此外，还要收集或编制基于XBRL的样式表，提高实验过程的可视化效果。三是比较实验效果。通过XBRL审计只是《审计模拟实训》课程的一个环节，在实施XBRL审计实验之前，已经实施了传统审计实验。教与学双方都应比较两种实验的效果，以增强对XBRL审计实验的理解能力。四是做好实验总结。教师要撰写教学总结报告，学生也要撰写模拟实训总结报告。

二、把传统财务报告渲染为XBRL财务报告

1.渲染工具。

渲染工具（RenderingTools）是解决XBRL可视性的应用软件的统称，把电脑编码语言显示为人类肉眼能够识别的视觉元素。可分为基础工具、转换工具和浏览工具三种类型。基础工具包括XBRLGL应用软件、XBRLFR应用软件、分类标准编辑软件、实例文档编制软件等；转换工具包括文件转换软件、版本转换软件等；浏览工具包括各种解读、浏览、显示功能的软件。把传统财务报告渲染为XBRL财务报告的过程通常并不借助XBRLGL应用软件，而是通过XBRL规范直接将已经存在的财务报告信息转换为XBRLFR。这个过程实际上是为审计实验提供资料的过程，学生只有理解了此过程，才有可能在此基础上实施审计模拟实验。把传统财务报告渲染为XBRL财务报告应遵守基本的会计业务处理的基本规则，如遵守会计等式或资产负债表平衡规则、资产负债表须列示资产（遵守逻辑，下同）、分类资产负债表须列示流动资产、资产负债表须列示股东权益，等等。

2.数据准备相关的审计实验设计。

（1）教师准备。

一是上市公司数据。根据实验的环节需要，选择适当的上市公司数据。例如，在实质性程序的财务分析环节，可选择收入、成本具有可比性的施工企业的数据。二是实验软件。教师个人往往无力采购正规的实验软件，况且即使有实验软件，学院或学校的实验室也往往不能正常保障该软件在局域网内的运行。因此，建议下载Fujitsu等主流XBRL软件商提供的免费试用版软件，安装于学生的单机电脑中使用。三是理论、技术、规范等文本。在理论课教学中，向学生传授XBRLGL和XBRLFR的基本知识、技术特点，并展示规范文本。四是上市公司实例文档。下载与上市公司数据相应的上市公司实例文档，以便检验实验成果。

（2）学生准备。

一是传统财务报告的编制。实验前学生应回顾传统财务报告的编制理论与方法，以实现对照比较的目的。二是对XBRL财务报告的理解。学生能够理解XBRL财务报告是正确实施XBRL审计实验的基本前提。三是对证监会监管要求的理解。系统回顾和理解证监会关于会计信息披露的要求。四是技术准备。包括熟悉XBRL相关软件的使用、财务报告和其他会计信息的读取、验证与逻辑检验。

（3）实验实施。

在教师的指导下，学生实施以下环节的实验：XBRL相关软件的安装与试用；依据经济业务资料，编制XBRL实例文档；理解和运用XBRL分类标准，据以调整XBRL实例文档；考虑和分析证监会的监管要求，进一步理解和运用XBRL分类标准；XBRL网上呈报。

三、审计实验中XBRL信息的萃取

1.萃取工具。

萃取工具（ExtractionTools）是获取XBRL呈报的会计信息并进行分析和使用的应用软件的统称。在审计实验中，主要的萃取工具有：XBRL实例文档浏览软件、文件转换软件、版本转换软件、财务分析软件、文件审核软件和文件搜索软件等。其中，各类转换软件的功能与渲染工具的功能是相同的。从XBRL数据库中萃取信息，要注意检验信息的安全性和逻辑性。同时还要考虑其是否能正常应用于风险评估模型、舞弊识别模型、分析性程序和专业判断模型之中（考虑这些模型的特点和要求）。

2.相关审计实验的设计。

（1）教师准备。

一是上市公司环境描述。由于审计实验无法重现公司环境和审计环境，因此描述文本对于学生理解实验情境非常重要。二是上市公司XBRL数据库（模拟）。必要时可向上市公司动员，争取支持。三是审计软件（数据萃取工具）。可从主流上市公司网站下载。四是审计模型准备。向学生提供主要的审计模型及其解释文本。

（2）学生准备。

一是基本审计理论与方法的准备，尤其是取得对连续审计的理解。XBRL有利于实现连续审计，学生应先了解传统审计与连续审计的联系与区别。二是取得对审计模型的理解。通过教学回顾和审计模型展示，帮助学生在实验中理解审计模型的涵义，掌握模型涉及的数据的获取途径。三是实质性程序。在实验中掌握账实核对等实质性程序的运用技巧。四是审计工作底稿。掌握审计工作底稿的编制要求。

（3）实验实施。

在教师的指导下，学生实施以下环节的实验：获取XBRL数据库；安全性检验；逻辑性检验；认识和运用主要的审计模型；实施实质性程序；编制审计工作底稿；讨论并形成审计报告。

四、结语

第9篇：财务分析注意事项范文

【关键词】现金流量表；分析

现金流量是企业一定时期现金和现金等价物流入流出的总量，企业通常是通过编制现金流量表来反映的。现金流量表作为企业一项主要报表来反映企业一定时期的现金流量和财务状况，它所提供的会计信息有助于会计信息使用者较准确地评价企业的财务实力及投资价值，并有助于其正确地进行经济决策。但是，会计信息使用者必须对现金流量表进行有效的分析，才能将现金流量表中的数据转换成有用的信息。

一、现金流量表分析的目的

现金流量表分析的目的取决于两方面：一是分析主体的目的；二是分析服务对象关注的问题。现金流量表分析的目的因分析主体和分析服务对象的不同而改变。就最终目标而言，现金流量表分析是为了将现金流量表的数据转换成有助于信息使用者进行经济决策的信息。具体来说，现金流量表分析目的主要有以下几点：

（一）评估公司未来现金流量

投资者、债权人从事投资与信贷的主要目的是增加未来的现金资源。他们在进行相关决策时，债权人考虑的是利息的收取和本金的偿还，而投资者考虑的是股利的获得及股票市价变动收益及原始投资的保障。这些均取决于公司本身现金流量的流量和流速等因素。只有公司能产生有利的现金流量，才能有能力还本付息、支付股利。

（二）评估公司偿债能力、股利支付能力及对外筹资能力

评估公司是否具有偿还债务、支付股利以及对外筹资能力，最直接有效的方法是分析现金流量。经营活动的净现金流入量从本质上代表了公司自我创造现金的能力。如果经营活动的净现金流入量在现金流量的来源中占有较高比例，则公司的财务基础就较为稳定，偿债能力、股利支付能力和对外筹资能力也就越强。

（三）反映公司本期收益与现金流量的差异及原因

由于会计分期假设和权责发生制，企业损益确认时间与现金收付时间不可能完全保持一致，在某一会计期间实现的净利润一般并不等于当期经营活动产生的现金流量。通过现金流量表分析本期净利润与经营活动产生的现金流量之间的差异及原因，便于投资者、债权人更合理的预测后期的现金流量。此外，由于权责发生制的固有缺陷，使收益的确认主观性较强，造成会计信息失真的可能性较大。企业以收付实现制为基础编制的现金流量表，难以在经营业绩上弄虚作假，从而有利于投资者和债权人结合企业现金流量信息做出正确的决策。

（四）排除通货膨胀的影响，减少决策失误

对投资者、债权人而言，在通货膨胀的环境下，货币的购买力减弱，传统会计报表披露的利润失去了真实性。在这种复杂的不确定的经济环境下，决策者更关心的是持有资产（股票、债券）是否有高度的变现能力。现金流量表提供的有关现金流量的信息可以真实反映企业资金状况，促使企业采取相应的措施应对通货膨胀的影响。

（五）评估公司与现金无关的投资及筹资活动

现金流量表除了披露经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量之外，还可以披露与现金收付无关，但是对企业有重要影响的投资及筹资活动，这对于报表用户制定合理的投资与信贷决策，评估公司未来现金流量同样具有重要意义。

二、现金流量表分析的内容

根据现金流量表的数据结构、各项目的涵义和信息使用者的需要，结合资产负债表和利润表，可以对现金流量表进行以下分析：

（一）现金流量结构分析

对企业的基本业务量分析只能从绝对数据评价经济业务好坏，对各指标影响程度不清楚，而通过现金流量结构分析则能评价各指标影响程度，更有代表性。现金流量表结构分析包括现金余额结构、现金收入结构、现金支出结构分析。

通过现金余额结构分析可评价企业现金流量的好坏；通过现金收入结构分析可以看出企业现金流入量的主要来源；通过支出结构分析可看出企业当期现金流量的主要去向。通过流入和流出结构的历史比较和同业比较，还可以得到公司业务发展，运行质量等更有价值的信息。对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正负相间的。

（二）偿债能力分析

企业偿债能力，静态的讲，就是用企业资产清偿企业债务的能力；动态的讲，就是用企业资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。传统的财务分析中，偿债能力主要通过流动比率、速动比率和现金比率等静态指标进行分析，具有一定局限性。通过现金流量表，信息使用者可以从动态的角度分析企业的直接偿债能力。所以，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。

（三）支付能力分析

在企业经营过程中，购买商品，接受劳务等支付的现金是必不可少的，如果没有足够的现金来支付这些款项，那么企业正常的生产经营活动就不能顺利进行。例如在现金流量表“现金流量净增加额”项目上，假设“现金流量净增加额”为正数，说明企业本期的现金与现金等价物增加了，企业的支付能力较强，反之则较差，说明企业财务状况恶化。

（四）获现能力分析

获取现金的能力是指经营现金净流入与投入资源的比值，投入资源可以是销售收入、总资产、净营运资金、净资产或普通股股数等。根据一般分析方法，获现能力分析可以将现金流量表反映的现金流量与投入资源或相关业务相比较，例如，反映资产获现能力可将企业经营活动现金净流量与资产平均余额相比较。

（五）盈利质量分析

盈利质量分析是在传统盈利能力评价基础上，以收付实现制为基础，反映企业的盈利是否有相应的现金流入，它通过营业现金净流量和相关比值来表示，如果净利润有充足的现金流入则盈利质量高，反之则盈利质量低。它是对企业盈利能力指标进行进一步的修正和检验；对企业盈利状况多视角、全方位分析得到的反映企业该时期获取利润质量好坏的一种评价方法。

（六）财务弹性分析

财务弹性分析是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较，现金流量超过需要，有剩余的现金，适应性就强，因此，财务弹性的衡量是用经营现金流量与支付要求进行比较，支付要求可以是投资需求或承诺支付等。

（七）资产流动性分析

作为流动资产主要成分的存货并不能很快转变为可偿债的现金，而存货因成本计价也不能反映变现净值，流动资产中的待摊费用也不能转变为现金，因此，根据资产负债表所确定的流动比率具有很大的局限性。流动性可以通过经营活动的现金流量占全部现金流量的比率进行分析，比率越高，说明企业经营活动所产生的现金流速越快，企业财务基础越稳固，从而偿债能力与对外筹资能力越强，抗风险能力越高。

三、现金流量表分析的注意事项

真实的现金流量表是企业财务活动的最原始，最直接，最能反映企业经营状况及经营质量的客观存在的报告，是资产负责表与利润表的必要延伸和系统升华。有了好的工具，还要有好的使用方法，因此在现金流量表的分析过程中还要注意以下问题。

（一）定量分析与定性分析的关系

现金流量表的分析方法有定性分析法和定量分析法。现金流量表定量分析是在已掌握的现金流量表定量资料及其他相关定量资料的基础上，运用一定的数学技术处理方法去揭示企业现金流量深层信息的过程。定量分析的前提是量化资料，而且资料量化越充分、越精确、越全面、客观，定量分析的结果的可信度就越高，说服力就越强。但是要注意，某些指标的量化数据均为负值时，比值虽为正值，但是不能真实反映公司的盈利质量，其所表达的意义就失效了。如盈利现金保障倍数=经营活动现金净流量/净利润。该指标表明每一元利润中的经营活动产生的现金净流入，反映企业当期净利润中现金收益的保障程度。

在分析现金流量表时，仅以定量的方法对现金流量表进行分析，并不能全面说明问题，只有结合其他有关的定性信息进行分析，才能获取有助于经济决策的信息。这些定性信息如企业战略决策、企业会计政策、赊销政策及应收款项管理政策和股利政策等的说明、企业董事会报告、未来经营情况说明以及国家宏观产业政策、经济形势和金融政策等有关内容。

（二）纵向比较分析与横向比较分析的关系

纵向比较分析是目前现金流量表分析所采用的主要形式，它是将企业本期资料与历史上不同时期的资料进行对比分析。纵向比较分析具有分析资料齐全、计算分析简单、分析效果良好等许多优点。

但值得注意的是，重视纵向比较分析的同时，不可忽视横向比较分析的积极意义。横向比较分析是将现金流量表比较分析的时空范围扩大到其他企业，特别是同行业中的先进企业或与本企业条件相当的企业，通过与之比较，肯定自己好的一面，找出自己的不足和差距，以此客观评价企业现金流量状况。相比而言，横向比较分析在开阔视野，认清所在行业中的位置等方面有很好的效果。因此，若将纵向比较分析与横向比较分析结合运用，必然对提高现金流量表分析的质量，提高企业的经营管理水平产生重要而积极的影响。

（三）单期分析与多期比较分析的关系

单期分析是现金流量表分析的基础，是对某一特定时期的现金流量表资料所作的分析。但因为各个企业的情况有别，不可能制订判断现金流量状况优劣的统一标准，因而单期分析往往因缺乏判断的参照物而很难对企业的现金流量状况做出客观、准确的评价。多期比较分析是将历年单期分析资料进行连续比较，从中找出企业现金流量的变化规律和发展趋势的分析过程。

多期分析与单期分析比较具有突出优点。首先，它能以基期数据为参照物，为评价企业某一特定时期的现金流量状况提供标准；其次，可根据企业所处的不同发展阶段判断现金流量结构分布的合理性；再次，它能通过观察分析现金流量的变动趋势来预测未来。当然，在认可多期对比分析的优越性时，不能忽略单期比较分析的价值。多期比较分析若离开单期分析提供的资料数据，其作用发挥也将大打折扣，所以在实际应用中，应将二者有机地结合起来，以充分发挥其作用。

（四）单一分析方法与多种分析方法并用的关系

在现金流量表定量分析中，可供选用的方法有比率分析法、趋势分析法、结构分析法和综合分析法等，这些方法因分析的切入点和作用点不同，各有其特点和优缺点。我们在进行现金流量表分析时，应尽量避免分析方法的单一化，努力实现多种分析方法的并用，以达到优势互补，全面提高分析质量的目的。

由于现金流量表本身的数字特征，因此不排除其可能被粉饰的命运。但是通过对现金流量表准则及其分析评价体系的不断完善，将有利于全面评价企业的财务状况和经营成果，使决策层取得真正反映企业运营质量的信息，减少误操作，做出明智的决定。

参考文献：

[1]王芳.现金流量表分析[J].商业会计,2008(04).

[2]李秉成,曹芳.现金流量表分析指标体系研究[J].会计研究,2003(10).

[3]毛建业.浅谈现金流量表在企业管理中的作用[J].黑龙江科技信息,2008(04).