推进内控制度建设精选(九篇)

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第1篇：推进内控制度建设范文

关键词：乡镇财政 内控制度 乡镇财政内控制度缺陷

一、乡镇财政内控制度的重要意义

内控制度是单位内部为提高财政管理工作效率，防范和化解财政管理风险，确保财政资金保管安全、规范运行，以及保证规章制度的有效执行而制定的一系列相互影响、相互制约的制度、措施和程序。随着我国社会主义市场经济地位的不断增强，在政府体制改革特别是财政改革不断向前推进的背景下，乡镇财政管理模式也应随着公共服务型财政模式的建立而逐渐转变。内控制度作为防范和化解财政管理风险的重要手段，是乡镇财政改革的必然选择。建立乡镇财政内控制度具有重要意义：1.乡镇财政内控制度的完善有助于提高财政管理效率，保证财政资产的管理安全和有效执行，规避和化解财政管理风险，确保财务管理信息和资料的完整真实。2.乡镇财政能够为政府履行经济管理职能提供资金保障。完善内控制度有助于保证财政资金流通中的安全和有效执行。作为国家财政体系的重要方面，乡镇财政管理的完善有助于保证农村经济社会的发展，维护基层政权的稳定，促进和谐社会的构建。3.乡镇财政内控制度的加强有助于保证财政资金的稳定与安全，确保人民群众的切身利益不受损害，对于促进乡镇在遵循国家制度的前提下健康发展具有重要意义。4.乡镇财政内控制度的强化有助于提高风险意识和加强监督管理，能够有效的防范和避免财政风险、杜绝腐败，推进财政管理的科学化、规范化、合理化。

二、乡镇财政管理各环节的内控制度

建立健全乡镇财政内控制度，需要明确建立内控制度的原则，建立乡镇财政内控制度要坚持一下几个原则：全面性原则，为防止内控制度在执行过程中的片面性，需要确保内控制度贯穿于乡镇财政管理的决策、执行和监督整个过程；制衡性原则，内控制度的目的是形成不同部门和不同岗位相互监督、相互制衡的机制，因此内控制度要坚持专人专岗、不相容职务相分离，以及设置授权审批权限等方面；合理性原则，内控制度要坚持在遵守国家政策、法律法规的基础上根据实际情况，科学合理的设置内控程序和规则，以达到内控制度的科学性和合理性。

建立健全乡镇财政内控制度，需要分析乡镇财政管理的各个环节，针对不同的环节，建立内控制度，从而在整体上形成相互制衡的内控制度体系。具体来说，主要有以下几个环节：

（一）管理环节的内控制度

乡镇财政内控制度的建设依赖于管理环节内控制度的建立与完善。在管理环节上，主要内控制度可以分为：1.完善会计核算，会计是乡镇财政内控的基础，需要专业的会计人员进行会计核算，确保会计信息的准确性与真实性；2.明确岗位职责，科学设置不同工作岗位和明确各岗位的职责与权限，要求不相容职务相分离；3.授权审批权限设置，审批权限设置不合理会造成审批权的随意性和主观性，因此，要明确授权审批的范围、权限、责任等；4.信息传递控制，要确保各方面信息传递的及时性、有效性，反映资金使用进度等情况。

（二）业务内容环节的内控制度

乡镇财政的覆盖范围广，内容多，需要针对不同业务采取不同的控制措施：1.预算管理，加强预算编制、执行管理以及效果评估，根据差异，及时调整预算；2.收支管理，强化资金收支管理，严格资金拨付审批授权的程序和职责，保证资金有效使用；3.专项资金管理，由于专项资金一般是财政涉农资金，更需要加强此项资金的监督检查，确保安全存管；4.会计管理，要对会计的全过程进行系统管理，确保财会报告准确真实并规范票据使用行为。

（三）监督过程的内控制度

要发挥财政监督的作用，规范财政监督的程序，提高财政监督的质量。通过在日常监督检查过程中能够掌握内控制度运行的效率；监督部门平时在与工作人员的沟通能够获得内控制度是否得到有效执行的信息。此外，监督部门能够通过针对某个内控环节进行监督检查能够掌握内控制度设置的不足并及时改正。

三、乡镇财政内控制度存在的缺陷

由于乡镇财政内控方面专业人员缺乏，素质较低，导致乡镇内控制度建设不规范，这个问题既不利于乡镇财政管理效率的提升，也会对乡镇经济发展速度产生不利影响。因此需要针对这一问题进行深入分析，以便找出乡镇财政内控制度存在的缺陷，进而提出改进的建议：

（一）内控制度认识不深入

由于乡镇社会经济发展相对滞后，各种法规制度落实不到位，大部分乡镇财政负责人内控意识薄弱，对内控制度的重要性认识不深入，导致乡镇财政内控制度建设滞后。由于乡镇财政管理者对内控制度不重视，使用财政资金不经必须的途径；而财会人员岗位职责不强，内控制度落实不到位，部分财会人员缺乏必要的财会知识，导致会计工作质量下降，原始会计凭证以及各种票据等管理混乱。

（二）内控制度不完善

乡镇财政内控制度涵盖财政的各个环节，哪一个环节出现问题，都不利于内控制度的执行，内控制不完善性主要体现在以下几个方面：1、乡镇财政内控制度建设滞后。由于乡镇经济发展水平不高，经济制度相对落后，使得制定的内控制度的内容、范围与实际财政管理需要不匹配，造成内控制度适用性降低。2、内控制度注重形式。部分乡镇财政虽然建立了内控制度，但建立的目的不是为了提高管理效率，加强管理，防范风险，而是为了满足上级部门的监督检查要求，因而执行的很少，使得内控制度形同虚设。3、内控制度配套措施缺失。部分乡镇即使建立了内控制度，但由于缺乏与之相配套的规章制度和相应的措施，内控制度执行效果并不理想，降低了内控制度建立的初衷。

（三）内控制度约束不明确

完善的乡镇财政内控制度要求专人专岗、不相容职务分离原则。而在实际执行过程中，资产管理责任不明确，分工不清晰，导致岗位设置不科学，关键岗位人员兼任现象严重。除此之外，单一领导掌握审批权由于约束不到位，可能造成审批授权的滥用，导致财政资金流失现象严重。内控制度的有效执行需要相应的监督机制相配合，只有加强监督管理，内控制度才能得到全面实施。由于内控制度约束不明确，导致内控制度执行效果不理想。

四、加强乡镇财政内控制度的建议

（一）提高对乡镇财政内控制度的认识

乡镇财政负责人对财政内控制度的认识深度在很大程度上决定了内控制度的健全与有效执行。为提高乡镇财政负责人内控制度的意识，需要对负责人进行定期培训，使他们认识到内控制度对乡镇财政的重要作用，认识到内控制度对提高经营管理效率、保全资产、防范资金流失的重要性，从观念上改变负责人的态度。只有强化负责人的意识，才能确保财政内控制度的全面建设。

（二）要建立健全内控制度体系

乡镇财政内控制度包含内容广泛，加强内控制度建设主要从预算、人员、监督和政策等方面。首先要完善乡镇财政内控制度，建立能够确保预算编制和执行相互制约、相互监督的机制，将预算编制和预算执行的全过程纳入监控的范围之内，保证财政资金收支的安全和有效运行。其次要建立并完善人员管理的内控制度。明确不同岗位的职责和所需的人员，配备相应的工作人员；建立岗位工作责任制，形成专人专岗，关键职位不相容的制度，确保岗位分工明确，职责清晰；针对不同岗位职员定期组织培训，保证工作人员接受新知识，不断提高业务水平和人员素质；提高奖惩的激励约束制度，根据岗位职责考核不同结果进行奖励和和适当的惩罚，提高员工工作积极性和工作效率。

（三）提高财会人员素质

乡镇财政内控制度薄弱的一个重要方面便是缺乏专业的财会人员。乡镇财政现有财会人员专业素质不高，容易导致会计核算工作的失误，影响了内控制度的执行。提高财会人员素质主要有以下几个方面：1. 严格按照财务管理法规的规定招聘相应的财会人员。适当提高财会人员待遇，吸引并保留优秀的专业人才。2.对现有的财会人员进行定期的业务和专业知识培训，使他们掌握新知识，提高财会管理知识和技能。3.建立激励约束机制。要根据财会人员的绩效给予适当的奖惩，以激励财会人员在工作中在合法合规的基础上严格执行内控制制度。

（四）提高监督的强度和质量

乡镇财政内控制度的建设和有效执行离不开强有力的监督机制。建立相配套的监督管理机制，对内控制度的实施进行实时监控。监督部门不仅能够通过观察日常业务活动从侧面了解内控制度的执行情况，也能够在从工作人员的沟通交流中掌握内控制度的执行效果。根据监督调查结果，对内控制制度进行不断调整和改善，有助于推进财政改革、提高财政管理水平、保证财政资金有效运行。

参考文献：

[1]李建华.强化乡镇财政监督管理的六项措施[J].财政监督，2005；2

[2]陈梅青.浅谈乡镇财政内控制度的建设[J].中国乡镇企业会计，2011；11

第2篇：推进内控制度建设范文

【关键词】行政事业单位；内部控制制度

一、我国国内内部控制制度的发展

在20世纪50年代，也是我国的建国初期，对于内部控制的概念也是处于萌芽阶段，内部控制的作用也仅仅是账目核对和职权的分工方面，还停留在内部会计控制的基础内容上。并且只有少数一些工作单位才会建立起内部控制，效果可见一斑。具有里程碑意义的行政规定于1996年12月下发的《独立审计准则第九号――内部控制和审计风险》，这一规定体现了我国正在不断的加强内部会计控制的规范建设，明确了内部控制的意义，也使得我国正式步上了现代内部控制建设的道路。第一部关于内部控制要求的法律颁布于2000年7月的新《会计法》，严格规定了，工作单位必须建立、健全会计内部控制制度。2008年了《企业内部控制基本规范》并在次年开始在上市公司推行。2010年五部委了《企业内部控制配套指引》。2012年了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年全面施行。这些制度的一步步完善都体现出了我国不断的推进对行政事业单位内部控制制度的建立。我国在从建国以来，一直在建立、健全关于内控制度的规范，这些做法都为内部控制规范体系建设作出了重大的贡献。

二、行政事业单位内控制度存在的不足

尽管国家如今对行政事业单位内控制度的重视度越来越高，但是真正落实到各个行政事业单位里还是远远不够的，行政事业单位却没有对内控制度有着充分的重视态度，仍只是停留应付在我国制定的制度上面。

1.任职会计岗位的人员资格不够专业

如今，大多数行政事业单位任职的会计人员，并没有依照我国有关《会计法》规定的要求而担任了会计。主要是因为会计人员的缺乏，再加上如今有些单位上的预算并不需要会计的集中核算，单位只能临时向其他单位调任其他非会计人员任职，因此很多任职人员的会计资历都还达不到会计师的专业标准，这必然会给会计工作带来负面影响，例如会计账簿书写不规范，重要凭据缺乏妥善保管等等。

2.内部审计的缺陷

内部审计制度与行政事业单位内部控制制度的完善息息相关，也是实现内部控制的重要指标之一。在有些公司里的内部审计部门缺乏独立性，即使存在内部审计部门，也受到其他部门的制约。然而监督机制也不够完善，行政事业单位的内控也缺乏财政局和审计部门的监督。未能在事业单位对内部控制制度是否能有效实行进行评价和监督。与此同时，与事业单位的领导不加以重视也有很大的关系，即使建立了内控制度，在执行力上也较弱。制度存在却无法发挥出真正的作用，形同虚设。

3.缺乏完整的监督机制

内部建设需要靠外部监督和内部监督相结合，才能使得行政事业单位内部控制制度的有效建立。在我国对内控制度建设不断得重视下，代表了行政事业单位的内控制度有着良好的外部环境，财政部门和审计部门都纷纷对内控制度建设提供较好的支持，这些是属于外部监督的，也属于事后监督的。但是这对于内控制度的建设是远远不够的，还需要事前和事中的完善一整套的监督体系，更能从源头规避风险，发挥内部控制制度的作用。

三、对于完善行政事业单位内控制度的对策

1.加强对会计人员的专业要求

在人员聘任方面，首先是严格遵守我国的《会计法》要求，坚持只聘用具有专业会计资格证的工作人员，至少能保障会计在基本的工作上有着规范性，能确保会计基础工作的顺利进行，会计工作不受到影响。其次是不断对我国颁布的内控制度的法律法规、规范制度等等进行认真的学习，积极配合我国的制度改革，加强财务人员队伍的建设，对员工的再教育就一个加强对会计专业性的有效手段，把握好我国对内部控制制度改革的新动态，定期对人员进行培训。

2.改善内部审计

必须保证好内部审计的独立性，使得审计部门不受到其他的制约，能真正发挥出审计部门的作用，真正实现内部控制的目标。内部审计部门对事业单位的内部财务有着很大的了解优势，并且以内部控制作为审计的对象，这一做法能有效的对内部控制的每一工作过程进行针对性的审计作用，及时追踪内控的动态，发现所在的问题，并加以控制，降低风险。在监督机制上应该建立健全监督岗位责任制制度，达到相互联系，相互制约的员工关系，避免某一人员的潜力过重，不利于对内控的监督。凡是涉及到重大的决定，需要员工进行集体审批。

3.完善一整套的监督体系

在加强对行政事业单位内部控制制度建设时，必须要外部监督和内部监督相结合，共同协助行政事业单位实现完善的内部控制体系。外部监督主要是指财政部定期、定时对事业单位的内部控制工作事后的检查和评价。内部监督主要是由内部审计部门负责事前、事中的内控工作的监督。确保事前、事中、事后整过程的有效开展监督工作。全方位、立体化的对内控工作进行监督，监督事业单位是否依照内控制度规范开展内控工作，提高执行力度，规避国有资产的浪费的风险。

四、总结

内部控制制度在行政事业单位发挥出了越来越大的作用，所以事业单位必须加大对内控的重视程度。只有完善内控制度，才能对建立高效廉洁的政府起到推进作用，有利于提高行政事业单位的管理水平，使得管理更加科学化；提高内控制度建设，有利于事业单位的财务工作的有效管理，确保财务使用的规范性，提高财政资金的合理化运用，避免国有资产浪费。

第3篇：推进内控制度建设范文

中南公司于2010年10月在上海证券交易所挂牌上市，是一家集团型企业。基于《企业内部控制基本规范》的要求，结合本企业的业务特点和内部机构设置情况，从2011年开始完善集团的内控制度，设立了 “内部控制规范实施领导小组”、“内部控制规范实施工作小组”，下设内控工作办公室，为企业内部控制的建立和实施提供有效的组织保障。

中南公司的内部控制现状

近年来，国家对企业内部控制建设的要求，中南公司加强内部控制建设的意识不断增强，并将内部控制建设作为企业一项重要管理工作来抓，取得了一些成效。但在实践过程中依然还存在一些问题，导致内部控制的作用和效果并不明显。

1.控制环境不良，公司管理层不够重视。控制环境是内部控制体系的核心，是其他控制元素的根基，董事会和监事会是公司内部控制系统的核心。中南公司在形式上按照公司治理结构设立了董事会、监事会，聘任运营管理班子，引入独立董事制度，设立审计委员会、薪酬委员会等。但事实上存在重形式、轻制度的问题，没有起到相互制约的实质作用。公司管理层对内控建设的重视程度不够，认为内部控制的建设只是为了满足证监会的要求，并不能提高企业的经营效率，甚至认为内部控制导致控制环节的增加，对企业的业务发展带来阻碍，简单将该项工作认为是财务部门和公司审计部门的工作。

2.内控制度建设脱离企业实际，作用有限。公司在内控制度的设计上存在一定的缺陷，照搬国际上一些先进的、成功的经验，不考虑企业自身的现状，聘请外部中介公司制定了较为完整的内部控制制度，但在运作过程中却没法执行，起不到预期的效果。同时也存在制度建设仅仅满足现有的需要，制度设计完全迁就现实，起不到内控制度的牵引作用，导致内控制度在不断进行更改、反复。

3.内控制度未进行关键点识别控制，公司管理效率降低。在中南公司由于缺乏系统的风险识别和评估程序，在控制风险时不分主次，忽视内部控制的重要性原则和成本效益原则，一味强调制度建设的全面性，缺乏适当的授权审批机制，甚至连一些相对不重要的经营事项，都要层层报批并要集团负责人最终审批。同时内部控制制度的完善在一定程度上削弱领导自身的权限，部分管理者对制度的设计从繁从难，导致程序过于繁琐、效率低下，与内控提高企业经营效率的初衷相违背。

4.内部监督机制不够全面。中南公司虽然设立了内部审计部门，但公司管理层对这一部门的作用还不够全面，其片面的认为审计机构只是公司治理结构中的摆设，或只是审计财务部门的数据是否有错，而忽视了这个部门对整个集团的分析评价作用。内部审计机构的人员往往处于从属地位，未能确保其必须保有的独立性，导致审计部门不能很好的发挥出内部监督作用。

二、加强内控制度建设的措施

针对内部控制存在问题有的放矢地改进，将对公司管理有很大的提升。

1.提高认识，加强对内控体系建设的宣传力度。内控体系建设是一项系统的工程，涉及到公司的各个部门及广大员工的配合支持。企业主要领导必须重视此项工作，建立一个有利的控制环境，注重对内控制度建设的宣传力度，让每位员工都充分认识内控建设的必要性。除此之外，应该强化董事会职能，改进公司内部管理，更新经营理念，提高公司员工的道德素养，建立真正意义上的法人治理结构。

2.对业务流程进行梳理，建立与企业实际相匹配的内控制度。中南作为集团型企业，其公司内控体系建设包括集团公司对成员单位的控制体系建设，以及各单位内部的控制体系建设两个层面。要结合集团的实际情况，使内控制度切实可行。同时内部控制制度需要定期的评价，以评估其适用性和实用性，每年末进行的部控制制度审计调查工作，采取表格方式进行逐项对照的方式检查制度的完整性、制度运行的可行性和有效性，有效地对一般性制度进行完整的梳理。

3.建立风险评估机制，识别内部控制活动的关键控制点。内部控制制度的设计受到“效益―成本”原则的制约，难以做到面面俱到，因此只有抓住关键控制点才能建立有效的内部控制制度。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须健全风险评估机制，确定重点、关键控制点，不仅对企业经营管理的各方面实行全方位的有效控制，并且要对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。

第4篇：推进内控制度建设范文

内控制度是金融业强化经营管理的一种自律行为，是保证其资产的完整性、完成经营目标和防范各类风险，以及对各职能部门和员工所从事的经营活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序，而农村信用社内部控制的核心就中提高经营管理水平、防范和化解各种风险。针对当前农村信用社内控制度执行中的问题，笔者认为应采取以下对策：

一、增强法制教育，树立防范意识

各级农村信用社要进一步推行安全和法制教育活动，切实从思想上重视内控建设，提高员工的安全防范意识，增强遵纪守法的自觉性和主动性，确保当前农村信用社改革发展的稳步推进。

二、加强会计控制，规范会计行为

加强会计控制，要从规范会计行为入手，一是要督促会计人员严格按照《会计法》办事，严格执行金融企业会计财务制度的有关规定，保证会计凭证、账务核算、会计报表的真实、合法、有效；二是要严格落实会计工作责任制，把会计岗位设置、工作目标、操作规程、规范要求、考核标准制度化，合理分解目标，搞好会计工作的检查、监督，真正实现会计工作“自我约束、自我监督、自我管理和自我完善”的有效机制；三是要加强对会计业务的事后监督，重点从会计事后监督的内部审核，逐步向内部审核和实行自动网络与外部对账相结合，实现会计核算、手工与电脑的自动监管。

三、完善内控制度，强化制约措施

首先要遵循“决策、执行、监督”相互制约的原则，在实际工作中，对所有岗位都要制定相应的制约措施，避免管理失控、制度悬空现象的出现。对现有制度中的疏漏以及不适应、不合理的情况要及时补充、修改和完善，使内控制度建设符合实际工作要求；其次要做好重点部位、重点岗位和重点人员的定期轮换，达到自我控制的目的；三是要抓好各项制度的落实，在制度执行上要做到奖罚分明；四是要建立内控控制的评估制度，对内控制度的有效性进行定期评定，确保内控制度连续有效。

第5篇：推进内控制度建设范文

【关键词】 建筑施工企业 内控制度 建议

内部控制制度是企业管理职能的重要组成部分，是提高企业竞争力的有效手段。随着市场竞争的日益加剧，建筑施工企业面临着越来越大的压力。成功的大型建筑施工企业经验表明，完善内控制度建设是其提高经营管理水平和市场竞争力的重要措施。

一、施工企业内部控制制度建设的现况

建筑施工企业相比于其他企业，在生产经营活动方面有明显的特点：首先，生产周期长、非重复性、分散性强。建筑产品工序复杂、体积庞大，一般须经跨年度完成，且均是一次性、非重复生产；建筑施工企业的项目分布在不同地区，分散性强。其次，建筑施工企业的生产只能是露天作业，受天气状况的影响大。再次，管理难度大。建筑施工涉及的协作关系众多，需要与设计、监理、建设等单位协作配合，项目的不同阶段需要设置不同的管理结构等原因导致建筑施工企业的管理难度大。

目前，大多数建筑施工企业都建立了内部控制制度。而且内控制度的实施也极大地改进了企业内部监督及稽核，有利于提升企业的经营管理水平。但是，内控制度的修订和完善跟不上建筑市场的发展，建筑施工企业的内控制度仍存在一些问题有待改善。首先，对内控制度贯彻力度不够。相当一部分管理者对建立内控制度不够重视，部分企业没有建立或者不够重视内部审计机构，导致内控制度形同虚设，并没有发挥相应的约束作用。其次，内控组织规划设计缺乏科学性。对于日益集团化、规模化的建筑企业，从集团公司、子公司、到每个施工项目单位，均应设置科学有效的内控制度。再次，风险评估控制不足，抗风险能力低。随着市场竞争日益激烈，经营风险已成为施工企业面临的主要不确定因素。尤其是基础设施建设项目竞争激烈，施工企业在公路、市政建设招投标中存在恶性竞争，加之内控不健全，增大了项目风险。

二、内控制度建设对施工企业的重要作用

1、完善的内部控制制度，能够提高企业经营管理水平，实现管理效益目标。实行有效的内部控制，可以使企业各部门紧密配合，发挥企业整体优势。通过建立健全组织机构、审批制度、核算流程等，对各部门进行综合监督和考核，实行奖惩分明的政策制度，能激发员工的工作热情，提高企业的经营效率和经济效益，保证经营目标的顺利实现。

2、内部控制是企业管理的中枢环节，是企业防范风险最有效的手段之一。建筑施工企业在生产及经营活动中，对各类风险必须进行预防和控制，尤其应加强对企业经营风险薄弱环节的控制。完善的内部控制制度，能够有效规避各类经营风险，提高企业抗风险能力。企业通过设置专门的风险控制部门，对风险进行评估、规避及控制，强化员工内控意识，促使企业全体员工增强风险防范意识、提高风险防范的积极性，进而共同参与到风险防范控制工作之中，增强企业的风险防范能力。

3、完善的内部控制制度，能够提升企业的综合实力，进而提升企业的市场竞争力。内部控制是企业内部管理必不可少的环节，是内部管理工作的基础和奠基，其设计应充分关注企业的战略目标，从企业战略高度制定相关内控制度，通过战略目标的实现，增强企业市场竞争力。

三、建筑施工企业内控的关键控制点

1、资金和收入管理控制。资金是建筑施工企业生产经营的必要基础，企业有必要根据资金业务流程建立完善的内部控制制度。资金管理内部控制的关键点在于：企业管理层应对相关人员授予相应的资金结算权限，大额或特殊的资金收支应经主管人员专门批示；每一项资金收支业务都必须取得或自制原始凭证并经经办人员签章、业务负责人及会计主管人员审核，确保资金安全。

建筑施工企业的生产周期长，给企业收入管理带来了诸多困难。收入管理时应注意：在承揽施工项目前应进行风险评估，在对业主的信誉、项目设计审查和规划审批等情况综合评估的基础上决定承揽或放弃项目；在投标管理及合同管理方面，保管资质证书和印章的人员、保管合同印章的人员均应与投标人员的职责分离，做到投标申请、印章及证书使用之间相互监督，互相牵制；在合同签署前还应经过内部相关部门的严格审查把关，保障企业利益。

2、结算及变更索赔控制。建筑施工企业的结算既包括与业主的结算，也包括与分包商、供应商的结算，在结算控制中应注意：结算应由专人负责，并与现场施工人员职责相分离；结算人员应收集包括合同、图纸、价格信息、变更等在内的齐备的资料，并理解透彻合同、图纸中的相关规定；准确计量工程量，保证结算金额准确真实。

在施工过程中若业主变更设计，技术人员应及时将变更通知合同管理部门、财务部门和结算部门，现场施工部门则应按照变更后的设计施工；若施工过程中出现业主原因导致企业遭受经济损失时，相关部门应及时形成索赔资料，提出索赔要求。

3、采购和生产控制。采购过程中的内部控制关键点包括：采购前，物资采购应由业务人员提出申请，经审批部门批准，形成采购计划；采购过程中，应选择合适的供应商，特别是采购重要物资，如三大材、外墙面砖等材料时，应在质量人员、技术人员和采购人员对供应商进行考察的基础上，通过公开招标确定供应商；材料验收时应经质检人员、仓库管理人员和采购人员同时验收合格后才能入库；入库之后，财务部门检查采购计划、入库单和发票等资料后，经主管人员批准才能按合同规定付款；内部审计人员也应对材料采购过程中的各环节进行监督检查，及时发现并解决存在的问题。

施工环节应注意的关键内部控制点：施工前须制定合理的施工计划；施工过程中严格按照施工计划执行，生产人员需按生产量计划领用材料，并将工程量与材料使用量核对，防止超限额使用材料；定期盘点材料，编制月、季及年度剩余材料盘点表；在授权范围内处理剩余材料并上报企业；加强对机具使用的监管，防止私自外借；对工程进度监控，尽可能按照计划进度进行施工，如遇特殊情况应及时修改施工计划。

4、分包商控制。对于专业性较强的某些分项工程需由分包商完成，随着建筑业发展，分包商越来越多的参与到分项工程建设中。建筑施工企业对分包商的管理应注意：在分析自身力量的基础上确定是否需要进行劳务分包；选择分包商时应考察分包商的资质、技术能力、设备、资金、信誉等情况，并经主管人员审批后才能确定分包商。

5、成本费用控制。建筑施工企业成本控制工作贯穿于从投标到竣工结算的全过程中。成本费用控制的关键源头是投标阶段，通过事前目标成本的预测控制，在成本期望值基础上考虑适当利润来编制具有竞争力的投标报价；施工准备阶段须做好施工组织设计及目标责任成本分解，按工序标准成本方法制定事中目标成本计划；施工过程中，应采用最适当的施工技术和施工工艺，及时修正施工方案及组织设计，并按工序标准成本来分解目标计划成本，落实到各个部门和各个班组，尽可能地降低材料消耗和人工消耗；结算阶段，工程造价人员根据施工图纸、签证费用、中标价格、索赔费用等计算出各分部分项工程的成本并与调整的目标计划成本对比，对项目经理部及班组进行考核，实行分明的奖惩制度。

6、安全质量控制。建筑施工企业的安全质量控制应注意：严格按照《安全生产法》的要求，并结合各个项目的生产周期、地理条件等特点，建立健全各级岗位责任制、质量和安全保证体系、质量和安全规章制度以及严格的奖惩制度。将安全目标与要求及奖惩制度下发到每个工地，企业派驻现场的人员定期进行安全质量检查，并督促工地施工员进行整改。同时，企业还应每月或每季度进行一次质量安全大检查，发出隐患整改通知书，并要求工地限期整改和反馈。对于存在隐患的工程，企业对整改情况进行现场跟踪检查，对未按要求及时整改的工程相关人员进行严肃处理，确保工程质量和安全。

四、加强建筑施工企业内控制度管理的建议

1、优化建筑施工企业内部控制环境。首先，建立现代企业制度，优化组织结构。董事会在建筑施工企业内控体系中发挥着核心作用，通过在董事会下设立财务委员会、项目管理委员会、预算委员会等专门委员会以及引进独立董事制度等可以提高董事会的专业化和社会化，进而促进内控制度在企业中的积极推进。其次，加强对职工教育，树立内控意识。在目标确定、机构设置、制度制定时应考虑员工意愿，通过与员工沟通，制定既有利于企业又具有群众基础的内控制度。内控制度制定后，企业应大力宣传内控制度的积极作用，加强对员工职业道德及诚信意识的教育，使企业上下团结一致，共同积极遵守内控制度的各项要求，从而使内控制度切实在企业中贯彻执行。

2、设计合理的内控制度。建筑施工企业应在分析内控关键控制点的基础上，在重点领域和关键环节切实根据具体情况建立适当的内控制度，尤其应注意项目进度及质量控制、安全控制、内部财务控制等方面。首先，制定项目进度及质量控制。根据施工要求制定项目整体进度计划，在各环节严格执行，出现问题时应及时查明原因、解决问题，保证项目进度的可控性；企业应制定详细的质量控制制度，保证工程质量，并采用先进合理的技术在确保工程质量的前提下，降低项目成本。其次，加强项目安全管理。质量与安全是建筑施工企业的生命线，企业应根据施工项目的特点制定完善的安全控制制度，确保项目施工安全，促进项目顺利推进。再次，健全企业内部财务控制制度。通过完善合同管理、索赔管理、严格控制垫资的金额及期限，禁止施工项目自行举债等措施来降低财务风险；建立全面预算管理制度，在预算管理委员会的指导下制定预算方案、监督预算执行。

3、加强岗位设置和人员管控，提高职业道德和专业素质。在岗位设置中应建立和落实不相容职务分离，如采购与审批人员、结算与施工人员、财产保管与财务记录人员等应相互分离，互相监督与制约。同时，加强对员工的职业道德教育及专业素质培训，提升员工的专业技能以及职业道德修养。

4、倡导以人为本的企业文化，加强信息化建设。在企业内部营造以人为本的文化氛围，充分考虑员工需求，使员工融入到企业大家庭中。建筑施工行业具有高度分散的特征，工程项目难以进行集中，通过信息系统可以将分散在各地的项目集中管理，节约企业的管理成本，提高企业效益。

5、充分发挥内部审计的作用。内部审计贯穿于整个项目过程中，审计人员应坚持客观、公正的原则对项目进行独立审计，对内控制度实施过程中存在的问题提出对策并反映到企业管理层，完善内控制度体系，提高企业经营管理水平。在内部审计的同时可以引入专业机构进行外部审计，内外部审计相结合，进一步促进企业内控制度建设。

6、强化风险意识。针对建筑施工企业普遍存在的风险意识不强、风险防范能力较低的状况，企业应加大对员工的培训，强化风险意识，建立健全风险预警机制和风险管理机制，通过客观预测和科学方法及时发现风险，进而采取相应的风险规避、降低措施。

7、健全内部控制评价体系。建筑施工企业应建立相关的评价体系，对内控制度的执行进行有效监督，以确保内控制度能够发挥应有的效果。项目完工后，有关的项目检查、监督部门应及时将检查结果反馈给相关部门，对项目责任制的完成情况进行监督，将责任落实到具体人头，做到奖惩分明。

【参考文献】

[1] 谢广斌：建筑施工企业内部控制体系研究[J].合作经济与科技，2011（24）.

第6篇：推进内控制度建设范文

一、抓住重点，确定目标，充实内控制度建设内容

黄骅市水务局领导对内部控制制度建设工作非常重视，一致认为建立健全单位内部控制制度，不断提高会计工作水平，不仅是加强单位财务管理的需要，更是社会进步、经济发展的需要，是一项非常重要的工作，一定要把这项工作做好。经过认真研讨，制定了《黄骅市水务局建立健全内部控制制度规范的实施方案》，下发给机关各科室、下属各单位。确定了黄骅市水务局内部控制制度建设的重点内容与目标：

1.规范会计基础工作。

2.完善和制定水务局内部控制制度，全面贯彻执行。

3.加强水利专项资金的管理，确保资金使用安全。

4.加强固定资产的管理，确保固定资产的安全、完整。

5.加强非税收入的收支管理。

6.加强机关日常支出的管理。

7.有效发挥会计的职能作用，促使会计人员积极参与单位各项经济事项。

8.提高下属企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展。

二、建章立制，明确权责，夯实内控制度建设的基础

围绕水务局内控制度建设的内容与目标，经过认真研究，制定并印发了《黄骅市水务局财务制度》、《固定资产管理办法》、《水利专项资金管理办法》、《收入管理制度》、《支出管理制度》、《非税收入收支管理规定》、《现金管理办法》、《预算管理制度》、《内部牵制制度》、《内部稽核制度》、《帐务处理程序制度》、《内部会计管理体系》、《会计人员岗位责任制》共13项财务制度。为了保证各项制度的全面贯彻落实，加强单位日常支出的管理与控制，印制了《黄骅市水务局费用申请单》、《黄骅市水务局借用现金审批单》、《黄骅市水务局修车申请单》、《黄骅市水务局外购申请单》、《黄骅市水务局招待申请单》。严格各项支出的审批程序和权限，做到各项支出事前有计划和审批，事中有监督和控制，事后有审核和验收。

三、加强学习，提高素质，增强内控制度建设的保障

长期以来，很多财务人员对会计的理解就是记帐、算帐，

这种观念是非常狭隘的，会计工作是一项非常复杂、重要的管理工作。会计的作用除了会计核算之外，还有控制经济活动，评价单位经营业绩，参与经济决策，预测经营前景等。如何从根本上改变财务人员对会计工作的片面理解，大力提高全局财务人员的综合素质，成为当前工作的重点，我们主要抓了以下几点：

1.组织全局财务人员及下属单位负责人，对《会计法》等有关法律、法规进行了集中学习和讨论，使其对《会计法》有了深刻的认识。了解到《会计法》中重视了以下几个方面：

(1)重视了会计在社会经济中的积极作用，强调了其核算、监督职能，肯定了会计在经济事项决策中的重要地位。

(2)高度重视了会计资料的真实性、完整性。

(3)对公司、企业的会计核算作出特别规定，强化公司、企业的会计管理，以保证推进企业改革，提高管理水平。

(4)加大了对会计人员依法履行职责的保护力度，严格了会计人员的责任和权利，对会计人员的素质提出了新的要求。

(5)明确了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责的制度，从法律形式上严肃地确定了会计事务的责任主体，对纠正会计信息失真，加强财务管理有着重要的意义。

2.要求财务人员利用业余时间搞好自学，记好学习笔记。鼓励财务人员积极参加会计师、注册会计师资格考试。鼓励财务人员大胆创新，总结经验，积极参与学术交流，对单位财务管理、经营活动中存在的问题等方面提出意见、建议和分析。

四、强化管理，精简机构，理顺内控制度建设流程

我局收费收入的费种较多，每年征收额也较大，收费收入的管理一直是财务管理工作中的重点和难点。在收费工作中，我们加大力度投入收费征缴工作，寻求新的收费增长点，保证收费收入应收尽收、应缴尽缴，严格按照国家规定的范围和标准进行收费，严禁擅自扩大或缩小收费范围、提高或降低收费标准。严格执行“收支两条线”的规定，并严格按照部门预算和国库集中支付的有关规定进行财务管理。

五、针对实际，查缺补漏，完善内控制度建设短板

第7篇：推进内控制度建设范文

关键词：高校财务 二级管理 内部控制

近年来，随着高等教育体制改革的深入，学校―学院两级办学模式已经成为大多数综合性高校的共同选择。二级单位的办学、财务自逐渐增大，如果没有完整的内部控制制度，不仅容易产生财务上的疏漏，引发职务犯罪，也加大了办公费、科研费、劳务费等项目处理的难度，提高了学校整体财务管理的成本。因此，内部控制在高校二级财务管理中更为重要，是二级单位管理工作的基础，如何构建一套适合高校财务二级管理特色的内部控制体系是各高校需要探讨的。

一、高校财务二级管理的现状

高校财务二级管理是指高校在对二级单位统一领导的基础上，根据二级单位具有的相应财权和事权核定其经费总额，并对二级单位的经费使用进行财务监督和绩效考评，各二级单位能够自主安排和使用学校下达的预算经费，同时接受学校的监督和考评的新的财务管理模式。实行财务二级管理虽然在一定程度上增强各二级单位的自主性和工作积极性，但也给财务管理带来了困难。

大部分经济业务由二级单位直接开展，形成了学校财务监管的真空。某些领导将二级单位的经费视作自己的小金库，按照自己的意愿随意支出，没有合理的预算和规划。且由于各财务二级管理单位的会计核算标准、会计科目设置不统一，给学校整体财务核算、财务监督和财务控制带来很大的不利。

学校和二级单位形成了两个相互博弈的利益团体，学校财务监管的触角很难深入到二级单位经济活动的各个方面，二级单位从主观上有逃离学校监管的动机。

传统财务管理模式形成了高校固有的财务监管方式，实行二级管理模式后，使监管理念、监管体系、监管手段和方法等问题不断突出。管理经验上的不足也使得管理弹性较大，从而导致管理的不稳定。

二、高校财务二级管理内部控制存在的问题

2014年1月1日开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，目前各高校的内部控制水平普遍达不到其规定的要求。由于高校长期以来在“统一领导、集中管理” 的财务管理体制下发展，使得二级单位的内部控制长期被忽视和缺失，内部控制文化始终未能形成。经过近年来的发展，虽有所改善，但由于实施时间不长，因而还存在着不少问题，主要表现在：

（一）内部控制管理制度不健全，内部控制范围不全面

多数高校只有针对学校一级的内部控制规范，针对二级学院的内部控制则长期缺位。具体表现为：有的二级单位一直没有建立重大事项论证决策机制，购买重大设备不经过事前申报，大额支出不按规定事前经过审批；有的二级单位的经济活动的决策、执行、监督不相互分离，造成漏洞等等。在此情况下高校的资金和资源由统一核算、调拨向各二级单位自主规划，自主使用转变，这虽然提高了资源的使用效率，但二级单位容易在财务管理过程中往往只关注本身的发展需求，而不能从学校整体发展的高度出发。

（二）人员素质不整齐，评价指标不合理

高校二级单位财务管理实施独立核算，收支自主把控后，相应的财务工作人员也亟需增加。但由于二级单位的财务工作人员多为兼职，往往没经过系统的会计技能培训，对国家法律法规和财务规章制度也了解的不够深入，一些关键岗位上也没有实行轮岗制度，而且也不重视职业道德教育。同时由于没有一套严格的内控规章制度和考评办法，对二级单位财务人员的工作考评没有科学的办法，对资金的预算、使用、结果，没有具体的分析评价，对二级单位财务检查也没有形成规范的机制。所以，在二级财务单位能够支配收支的金额越来越多的情况下，极易导致经济上的风险。

（三）管理责权利不明确，经济责任制建设不完善

实行二级财务管理后，二级单位财务自不断增大，但却没有明确和落实二级单位相应的责任，这造成了二级单位负责人的职责和权力不对等、职能部门的权利重复交叉、任分解不清，进而导致对资金运作和资源配置的不计后果盲目决策。由于管理制度的不健全、不完善，使得财务监管部门工作人员在进行财务监督时，对发现问题常常因缺少依据而无从问责，进而使校内财务监督行为的权威性和有效性大打折扣。

（四）预算管理不科学、不严格，执行力不够

第一，高校在编制预算时，往往在全校可用预算总额的基础上，根据各二级单位预算期内的教学工作任务和现有师生人数直接确定预算经费，并没有进行全面预算管理，也没有针对二级单位的年度发展计划和具体工作任务，进行资金上科学预测，很少考虑到二级单位的实际需要，使得预算编制不科学。第二，有的二级单位虽然建有内控制度，但由于平时没有进行严格控制，没有进行及时检查，监督措施也常常没有落到实处，使得二级单位内控制度常常形同虚设，不能落实到位。同时由于对二级单位的预算执行情况缺乏评价和考核机制，也使得学校对二级单位的财务监督常常苍白无力。第三，由于多数高校只对二级单位预算经费总额进行控制，对具体支出项目不进行控制，且二级单位在预算制定过程中没有充分参与，因此预算在执行过程中容易受到抵触，不能有效执行，不能把预算当作学校内部法令来执行，造成预算执行力不够。

（五）内部审计未发挥审计和监管职能

第一，由于内审部门是在党委领导下工作，对自身利益的考虑和来自领导的压力使得内审部门常常不能有效的监管党政领导经济行为。第二，由于部分高校领导对内部审计工作的不够重视，使得内审部门的地位往往不高、权威性往往不强，内审部门因此常常难以有效开展工作。第三，高校内部审计起步较晚，人员配置较少，且常常局限于对高校经济责任审计以及对预决算执行情况和财务收支情况的审计，在高校存在的财务风险、科研研发效果等方面展开的较少。第四，组织人事部门往往在领导干部离任后才委托审计部门进行审计，这种“先离后审，审任脱节”的事后审计常常使审计工作陷于被动，对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实。第五，内部审计工作不能做到制度化、经常化，对二级单位的财务审计力度不大，往往流于形式。

三、加强高校财务二级管理内控能力的几条建议

针对前面所述高校财务二级管理内部控制的现状和存在的问题，为提升高校财务二级管理内部控制，可以借鉴COSO报告的控制环境、内控活动、风险评估、信息与沟通、监督等五要素框架。具体有以下几点建议：

（一）优化高校财务二级管理内控制度的环境

优良的内控环境能够强有力的推进高校内控制度建设，因此高校领导应该把内控制度建设提到高校的重要议事日程上，从顶层设计出发，针对二级单位考虑学科发展，全面梳理内控制度建设的薄弱环节。把高校日常管理工作、党风廉政建设、风险防范措施等和高校内控制度建设有机结合。确立内控制度建设的明确目标，构建内控制度的基本框架，明确内控部门和人员的职责，确立内控考核评价方法，避免制度重复交叉、职责混淆不清、工作难以落实到位的情况。

（二）针对二级单位实际情况，建立完善内控制度

根据财政部和教育部联合下发《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》的文件精神，对高校财务管理工作相关内容进行了具体的指导。但对于高校财务二级管理方面却没有专门的财务管理制度，致使管理上没有最明确依据。在国家没有对高校财务二级管理做出具体法律法规时，各高校可以根据其财务管理和会计核算的具体特点，制定出合理的财务二级管理制度，在原则上既为不偏离学校整体经济运行的方向，但也具有一定的灵活操作性，使各部门的资金预算和收支形成良性的循环。学校的财务总体工作实行校长负责制，在各院系及后勤等财务二级单位实施领导负责制，从而形成一个科学、有效的财务管理体系。这既能够完善学校财务管理组织构架的完整性，又起到了各级财管管理部门相互监督管理的作用。

（三）健全校院两级经济责任制

高校财务实施二级管理，必须建立完善的规章制度，加强高校财务二级管理的内部控制。这是为了保障学校财务安全，保障学校建设、教学、科研等各项活动的有效进行，保护学校财务账目及各项会计数据的规范性和完整性。实现学校各个二级财务单位的财务工作规范有序的进行。建立以院系级部门领导为主的经济责任制，明确各部门的责、权、利，严格履行“谁决策谁负责”的原则，这是实行分级，分层次管理的有效办法 ，使学校的经济责任制度与学校的财务工作紧密的联系在一起，从而有利于学校财务机制的良好运行。

（四）优化预算收支管理，完善考评体系

预算管理是高校财务管理的重点内容。二级单位在编制下年度经费预算时必须经过综合考虑、科学分析，把经过党政会议批准的预算作为学校内部的财经法规来执行，严格遵守，不随意变更和突破。高校财务部门应运用信息化手段，推行预算预警机制，实时控制二级单位的预算经费使用情况。不仅总量进行控制，而且实时监控动态，及时纠正偏差，从而确保各二级单位根据预算使用经费，以符合学校整体发展战略要求。为进一步完善预算收支和相应的考评体系，可以在学校设立一个独立的且权威性较强的预算管理委员会，对财务预算编制、组织预算考核等相关情况进行合理的监督和管理，并且有专人负责，使财务预算成为高校二级财务管理的重要内容，使学校各二级财务管理单位的财务工作做到先事预算、不浪费资金，从而提高财务经费的目标管理水平。在考评体系的建立上，可以根据各院系单位的实际情况决定。经费的的主要来源、数额，自筹经费的年增长率等指标、科研经费的年投入率、以及收入等指标、人才培养质量指标，如就业、考研等、经费预算与实际使用的效率指标等内容都可以作为高校财务二级管理单位的考评体系的评价指标，但必须坚持科学、合理、可操作性强的原则。可以适当增加财经预算、资本运营等方面的职能，将学校各项经费做到有规划、有预算的落到实处，扩展财务二级管理内部控制的范围。

（五）完善内控制度建设的审计监督机制

审计监督机制是内控制度体系的重要内容，它有利于明显提升高校内部控制效果。财政和教育等职能部门应进一步创新针对高校经济活动的监督检查方式，时常关注高校的内控制度建设情况，制定考核高校内控制度建设完成情况的办法，并定期进行测评。内审、纪检和监察等部门应重点发挥在内控建设方面的作用，建立和完善自身监督体系和机制，结合学校二级单位实际情况，分析内部控制关键点、薄弱点和失控点，针对性的提出风险防控措施。各高校应该把对二级单位的内部审计与外部审计的相结合，把对二级单位领导的经济责任审计结果和对他任免、奖惩相结合，把监察审计部门监督与校内全体师生和社会监督相结合，从而形成监督检查长效机制，及时纠正监察审计过程中发现的问题，预防可能发生的问题，从而促进学校内部控制制度的健全和完善。

四、结束语

高校在实施二级财务管理时，二级单位的内部控制是关键所在。内控制度要遵循相互牵制原则和授权控制原则，使每一项经济业务都和其他部门或人员形成牵制和制约，不能出现约束黑洞。更要细化明确各级岗位工作人员的权力和职责，做到专人有专职、办事有标准、工作有监管。高校只有真正做到内部控制，才能及时有效地防止违法违规行为在经济运行过程中的发生，使工作人员在经济活动中提高自律性，并优化学校整体资本结构，提高学校资源配置效率，保证学校资产的整体安全，最终实现二级单位与其母体高校的共同发展。

参考文献：

[1]郑鸿.高职院校财务二级管理的研讨和探索[J].经济师，2014

第8篇：推进内控制度建设范文

关键词商业银行内控管理金融风险内控文化

中图分类号F832.33文献标识码A

1引言

商业银行内控制度是指商业银行为实现其收益性、安全性、流动性的经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行的内部控制是一种自律行为，一般包括有效的决策控制系统、执行保障系统、监控和预警系统、业务操作的电子化控制系统和独立权威的内部稽核系统。在银行内控制度的建设上，经过改革开放，特别是近10年的银行商业化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法规为基础、以信贷风险控制为重点的内部控制机制。商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行。

2内控建设存在的问题

2.1组织构架不合理

首先，我国国有商业银行内控组织体系缺乏真实的所有者主体，尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理结构，内部审计部门尽管已相对独立，但审计作为内部控制的监督、评价部门并没有完全独立于内部控制的建设、执行部门；其次，国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理结构，决策层、管理层、经营层、监督层职责分工不明晰，而且内部环节复杂繁多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

2.2制度建设不完善

银行内控制度建设方面，一些制度在强调内部风险防范的同时，没有很好地考虑同业竞争及成本与效益的关系，内控流程复杂，控制链条长、成本高、效率低，在激烈的市场竞争中显得滞后，也在一定程度上造成业务人员对严格管理产生逆反心理。商业银行的基层机构对综合柜员制的很多控制照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，当遇到会计业务与储蓄业务相互交叉时，因缺乏相关制度，内部控制可能出现新的问题。另外银行内控法规体系、内容也不完善，时效性较差。现行法规从体系和内容的完整性来看，与市场经济及开放金融条件下对银行内部控制所要求的完备规范的法规体系之间有较大差距，内部控制内容的规定上不够全面，还存在控制的遗漏环节，现存制度有的相对滞后，失去了应有的时效性。

2.3思想认识偏差

对内控管理认识的偏差使商业银行内控管理效果弱化，部分商业银行对内控管理的理解具有片面性。许多人认为，商业银行的内部控制就是商业银行各种制度、业务规范的汇总，没有认识到内部控制是相互制约、相互衔接的动态管理，是一种运行机制。而商业银行的逐利性使得一些银行重经营、轻管理，风险防范意识薄弱，片面强调以业绩论英雄，忽视内控制度的执行，甚至把业务发展与加强监督对立起来，使内部管理让位于业务发展。部分银行职员在工作中也未认识到内控管理的重要性，惯使他们想尽方法规避内控管理，为省事、方便而进行越界操作。

2.险管理技术落后

我国银行风险管理还比较落后，大多数银行只对单项信贷风险比较重视，而对相应的信贷风险管理还相当落后。一方面对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。另一方面，各行在内部控制制度中未能建立起一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统，计算机系统风险控制相对薄弱，普遍缺乏健全的计算机内部控制制度，对计算机系统的项目设计、开发、测试、运行和维护整个过程没有实施严格管理，使商业银行业务操作系统和信息管理系统都面临很大风险。

2.5职员综合素质偏低

商业银行从业人员综合素质偏低也是阻碍内控建设进程的一个因素，主要体现在业务素质不高以及道德素质亟待加强两方面，还包括其他诸如人事制度不健全、激励制度不到位等问题。另外，一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。

2.6内控检查有效性低

内控管理的实施情况需要定期或不定期的内控检查进行评价，而我国商业银行的内控检查有效性较低，主要表现在检查力度大与案件发生率高并存和发现问题多与问题整改率低并存两个方面。其原因主要是：第一，检查质量不高，该查未查；第二，检查机制不顺，该报未报；第三，问题整改不力，该整未整；第四，责任追究不严，该惩未惩。对重大案件处理较实、一般问题处理较虚；对一线经办人员处理较硬、后台管理人员处理较软；行政处分的较多而经济处罚的较少，影响了内控工作的严肃性和震慑力，从而给检查有效性带来不良反应。

3加强内控建设的对策

3.1完善内控组织结构

有效的法人治理结构和合理的组织架构是商业银行内控制度发挥效率的制度保证。要从根本上强化国有商业银行的内控制度建设，产权制度改革是一个无法回避的现实问题。股份制是被证明的现代企业制度最有效的组织形式。对国有商业银行进行股份制改造，实现股权多元化，可以改变目前产权不清、职责不明的状况，建立一个目标明确、权责利相对应的有效制衡的法人治理结构，使国有商业银行成为真正意义上的商业银行。合理的组织架构对内部控制的效果也起着至关重要的作用。商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则设置银行的组织结构，选用合理的组织管理形式。

3.2建立合理内控机制

国有商业银行内控机制建设的主要目标是：内控机制要确保国家法律法规和银行监管规章的贯彻执行；内控机制要确保将各种风险控制在适当的范围之内，保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；内控制度要确保规范有效；内控机制要有利于查错纠偏、堵塞漏洞、消除隐患。相应地，国有商业银行内控机制的构建要有明确的经营方针和相对成熟的管理模式；要建立严密的制约机制；要建立有效的督查机制；要建立强有力的内控监督机构。完善内控机制应从两方面入手：决策系统、稽核监督系统的形成和完善是内控管理科学化的重要前提；业务操作系统控制是经营发展的重中之重。

3.3转换思维，增强素质培养

银行内控管理的展开必须使银行职员认识到内控管理的重要性和必要性。各家商业银行应客观分析市场变化，制定和实施科学、合理的业务发展战略，克服重经营轻管理的错误思想，牢固树立审慎稳健经营的先进理念，坚持走审慎、稳健、集约、高效的发展道路。积极开展对内控管理理论的研讨，努力寻求适合我国商业银行自身特点的内部控制规律，在大力拓展金融业务的同时，使商业银行的内部控制步入制度化、规范化、科学化的轨道。另外，为提升会计队伍素质，还需开展丰富的培训活动。要对所有会计人员按管理层与操作层及各岗位职责的不同，进行岗位性资格培训、业务知识考试、业务技能测试与综合考评考核，实行会计上至各级行管理层下至一线操作层全员持证和竞聘上岗；要采取学习教育、岗位练兵、技能比赛等多种方式对会计人员进行政治思想、法规制度、职业道德、业务知识、操作技能等方面的经常性教育培训。

3.4提高风险管理能力

为切实防范金融风险，需及时更新风险管理理念和方法，发挥风险管理的服务和支持功能。国有商业银行的高级管理层应从根本上加强对风险管理的认识，借鉴国际先进经验和手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面建立科学的内部评级法，逐步建立覆盖所有风险业务的监控和评价预警系统，并进行持续的监控和定期评估。同时要正确处理风险管理与业务发展的关系，要改变以往对风险管理的偏见，发挥风险管理的服务和支持功能，处理好业务发展和风险管理的辩证关系。

3.5强化稽核监督作用

内部审计机构的最佳模式是独立于决策经营机构之外、直接由监事会领导的垂直稽核体制。为从制度上、人员上和业务上做到独立，各级分支机构稽核人员实行派驻制，下审一级。稽核经费应由董事会直接批准，与稽核单位分离，使稽核人员与被稽核单位脱离利益关系，以促进稽核的有效性。要按照全行的经营特点和业务状况，制定非现场稽核监督考核评价办法，并确定考核指标体系，再定期对各分支机构的业务经营情况进行非现场考核监测和分析评价，并根据非现场考核分析结果和评级办法，对各支行的业务经营情况进行评级排序。产生非现场监督考核评价分析报告，定期给现场稽核提供线索和依据，充分发挥非现场稽核的系统性、全面性和超前性作用。

3.6加强信息系统和交流平台建设

运用信息技术加大非现场监控力度、加强基础信息建设是保障信息高效交换、提高工作效率的关键环节。我国商业银行必须建立一个涵盖其全部活动的管理信息系统，防范金融技术风险。建立安全高效的计算机业务网络，所有软件投入运行前应进行必要的核准程序，主机与备用、文件与备份要做到异地存放，系统业务人员绝对不能兼任业务操作员。同时，应加强内控软件的开发与应用，实现对内部人员和业务活动的实时监控。管理信息系统需重视交流平台的建设，保证信息交流渠道畅通无阻，确保有关人员掌握必要的信息。

3.7建设积极的内控文化

对商业银行内控管理来说，建立良好的基层营业机构内控环境和内控文化，倡导民主管理，注重行为自律，密切利益关系，实现真正的“人本管理”是不可或缺的。合规文化是内控文化的重要组成部分，要以建设合规文化为契机，健全内控制度，为合规文化的建设奠定制度基础；要以人为本，创建科学的合规风险管理机制；要建设合规文化应该从高层做起，领导率先垂范；要推行合规人人有责、主动合规、合规创造价值等合规理念。决策层依法决策，传导层尽职尽责，操作层按章操作共同推进合规文化的建设。

4结语

随着金融市场的开放程度不断扩大，我国商业银行面临的竞争环境将更加激烈并存在复杂多样的金融风险。作为积极防范金融风险的一把利器，实施以“人本管理”为宗旨的内控管理将极大地促进商业核心银行竞争力的提升。因此，完善内控制度和组织结构，激励银行全体职员积极参与内控管理进程，严格遵守各项规章，并提升个人素质，才能使内控管理真正落到实处。

参考文献

1刘淑清.对商业银行内控建设有关问题的思考[J].辽宁科技学院学报，2005(9)

2曲莉伟.如何加强商业银行内控体系建设[J].吉林金融研究，2005(10)

3盘晓娟.国有商业银行内控制度建设存在的问题及其对策[J].湖南科技学院学报，2005(4)

4李敏.对中国银行内控制度缺陷的几点思考[J].云南财贸学院学报，2005(8)

5李梅静.我国商业银行软肋:内控制度[J].宜宾学院学报，2005(2)

6苏胜华,吴磊.商业银行内控管理存在的问题及对策[J].吉林金融研究，2005(10)

7吴浩岭.商业银行内控机制存在的问题与完善措施[J].武汉金融，2006(1)

8黎军,刘刚.对银行内控检查有效性不高的反思[J].湖北农村金融研究，2007(1)

9季家友,陈刚,殷明.建设商业银行合规文化与健全内控制度的构想[J].上海金融，2007(4)

10陆.完善商业银行内控机制的思考[J].经济师，2007(7)

11招商银行兰州分行课题组.坚持内控优先原则防范商业银行风险[J].西安金融，2007(5)

第9篇：推进内控制度建设范文

关键词:内部控制 节约型 监狱 监狱管理

一、监狱加强内部控制制度的必要性

监狱作为国家刑法执行机关，有必要加强自身建设，建立节约型监狱。目前，提高监狱的经济效益，加强监狱的内部控制成为关键。监狱的内部控制部门对其各项活动加以控制，从业务的授权审批、会计预算核算、预算执行情况和过程、资产安全以及全过程的监督都要加以控制，并对执行各项活动环节的部门进行检查、监督和评价，加强监狱内部控制制度管理。

从内部控制审计方面来看，监狱内部控制的对象是由于监狱自身业务的需要而产生的各项活动过程，只有加强监狱内部控制制度的建设和执行，才能推动监狱各项管理和经营活动有秩序地展开。内部控制的有效实施应在内部审计的监督下完成并执行，内部审计不仅要关注于会计报表相关的内部控制评价，还要确保会计信息的真实可靠性，特别是对监狱业务活动的经济效益的测评指标和重要决策的判定。内部控制审计部门要及时发现监狱内部控制方面的偏差，保证监狱的良性发展和节约型监狱文化的贯彻落实。

总体来看，加强监狱内部控制，全面建设节约型监狱，是完善我国监狱管理的客观要求，也是监狱促进自身发展的内在需要。

二、目前监狱内部控制执行中存在的问题

(一)监狱管理层对内部控制重视不够

监狱高层管理者看待内部控制制度对监狱循环发展所起的作用还不足，特别是对内部制度的细节问题阐述不清，造成工作人员对其作用也认识不足，在实际工作中难以发挥内部控制制度应有的职能。内部控制制度的缺失或执行不力，造成监狱管理不严，浪费腐败的现象难以得到有效的控制。对于内控执行不力的情况，监狱的相关领导较少过问或干预，致使内控制度很难在监狱中发挥效用。

(二)监狱内部控制制度建设不完善，缺乏可操作性

针对监狱自身特点而制定的内部控制制度还很难做到，缺乏一定的可操作性。内控制度不能紧密结合监狱的特点，针对监狱管理活动而设置的相关规定，如监狱资金流动、会计信息等相关业务活动的绩效考核指标还未形成，需要进一步细化内控目标，提高内控执行的可操作性。

(三)内部控制制度细化不足，执行力较差

大多数监狱对内部控制制度在监狱管理中的职能还存在细化不足、执行力差等问题。监狱管理人员对内部控制制度的问题细化不足，对财政预算、预算执行、会计信息真实、资产安全以及内部监督等方面的内控制度还有待完善。在实际工作中，还存在着已制定好的详细的内控制度，但内控管理执行力较差，致使内控制度流于形式。

(四)内控制度监督力度薄弱

监狱管理中还存在着内部监督不足，致使内控制度落实不力。这类问题主要体现在缺少专门负责执行内部监督的部门机构和工作人员，缺少行之有效的奖惩鼓励措施以及及时履行这些措施的监督。监狱管理人员执行内控制度力度不够，在内部监督方面没有形成严格的管理和控制，致使内部监督形同虚设。

三、如何健全内部控制制度，建设节约型监狱

(一)应充分重视监狱内部控制

监狱在推行内部控制制度时，必须得到上层领导的充分重视。监狱的高层管理者必须认识到内控制度对于建立节约型监狱的重要意义，否则，员工很难对其进行严格执行；管理者应严格推进内控制度的建立和执行，切实安排各环节员工工作的执行，在内控制度执行过程中，要以身作则，严于律己，为员工遵循内部控制制度作出表率。在对内控执行情况进行考核过程中，要给予公正的态度对待所有的员工，明奖惩，营造良好的监狱内控文化环境。

(二)完善内部控制制度，加强可操作性

1、完善监狱内部审计机构制度

在监狱中逐步建立起内部控制审计工作制度、程序和方法，保证监狱所有业务活动都受到内控制度的监督。结合监狱日常业务活动的特点和内部控制制度的相关规定，制定合理的内部审计计划，确保内部审计部门能够独立展开工作，对监狱各项业务活动进行全方位、全过程的监督和控制。完善监狱内部审计机构，从而保证财务方面的管理和监督的完善，提高内部控制工作的权威性和处理问题的能力。

2、完善并控制授权审批制度

逐步完善并控制监狱经营业务的授权审批制度，是加强监狱内部控制的重要工作。监狱内部控制制度要明确职能责任划分，不相容的职务职能分别由不同部门或成员来处理，确保各个环节都有两个或两个以上的部门或工作人员分工处理负责，使办理业务的人员能够形成相互监督、相互制约的机制。另一方面，要控制授权审批的流程和力度，严格控制监狱的资金使用，提高资金使用效率和安全，加强对监狱资金预算的执行和核算，对分配使用的资金要进行严格的监督和控制，避免资金流失。监督控制收回账款的时间，防止坏账的发生。

3、加强会计系统的监督控制

加强监狱内部控制，会计系统中会计人员和财务管理人员也应注重对自身业务的监督和审核职能。配合监狱各项业务活动的展开，严格控制资金的审批、预算、执行和核算，确保会计信息的真实可靠，提高监狱会计人员和财务管理人员的业务素质和内控意识，加强内控制度在会计系统中的监督控制作用。

(三)进一步细化内部控制，提高执行力度

1、预算执行控制

监狱应在实际工作中进一步细化内部控制，提高监狱的执行力度。首先，应加强预算执行控制，在监狱文化中树立居安思危的风险防范理念，逐步建立风险预警机制。对监狱各个经营活动过程进行风险识别和防范，提高监狱自身的竞争力，及时发现经营活动中的风险。具体从监狱的水电费、办公费、会议费、培训费、业务接待费、车辆使用费等方面，严格控制资金的预算计划，认真执行资金拨款的程序和规则，对资金的使用过程进行全过程的监督，加强资金的预算管理和执行，落实内控制度在财务预算方面的监督职能。

2、国有资产的安全控制

监狱应加强国有资产的安全控制，保证财政收支平衡，加强对资金使用过程中存在的风险进行识别和预警。加强资金风险内控意识，必须对监狱的各项业务活动进行前期考察和可行性评估，从而确保国有资产在资金分配过程中的安全性和可靠性。监狱加强内部控制，有必要加强监狱对资金使用安全的风险制定识别预警机制。形成科学的风险决策机制，降低监狱资金财务风险。

3、内部监督与外部监督并重

加强监狱的内部监督职能，在实施内部控制制度时，要根据监狱具体业务的实际需要，不断健全和创新监狱的内部控制制度，并对监狱的各项业务环节进行内部责任的划分和过程的，确保监狱经营活动的经济效益。在健全和完善监狱内部控制的同时，努力建设节约型监狱，促进节约型监狱内控制度的全面落实。另一方面，强化监狱的外部监督机制，定期或不定期对监狱内控执行情况进行检查，督促监狱不断完善自身的内部控制制度。监狱各部门要分工明确，协调配合，加强部门间内控执行情况的沟通和交流。通过外部监督机构对监督监狱内部控制的考核与评价，及时发现监狱内部控制执行情况的不足，不断健全和完善监狱内部控制。

(四)提高监狱内控管理人员和财务人员业务素质

监狱的内控管理人员和财务管理人员有必要加强自身的内控意识和综合业务素质，管理人员对待内控工作的责任感和业务水平直接影响到监狱内控制度执行的力度。因此，监狱势必要关注员工的自身业务素质和内控风险责任意识，提高监狱内控管理效益和水平。一方面，要提高监狱内控管理人员的业务素质，明确内控人员的职务职能，加强对其专业的培训及相关技能的学习。财务人员也要对监狱财务管理工作加以控制和约束，提高会计信息准确性。另一方面，监狱要充分调动员工的积极性，明确奖惩措施并加以执行，为营造节约型监狱树立良好的内控管理意识。监狱管理人员要明确自身的内控责任，将内控工作效益与监狱管理长期发展目标联系起来，建立责权明确的内控机制，提高监狱管理绩效，促进监狱良性发展。

四、结束语

综上所述，建立节约型监狱，必须加强监狱内部控制制度建设，内部控制制度是现代监狱良好经营发展的重要手段和保障。本文从监狱建立节约型监狱为目标着手，分析当前我国监狱内部控制制度执行中存在的问题，并对如何健全内部控制制度提出合理化建议和对策，旨在为我国监狱加强内部控制，全面建设节约型监狱提供理论支持和工作思路。

参考文献：

[1]秦丹.论我国监狱企业的内部控制制度[J].新西部,2008