全面预算管理制度建设精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的全面预算管理制度建设主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：全面预算管理制度建设范文

一个现代化的成熟企业必须拥有自己的良好的公司治理体系，而公司治理体系并不是一个独立存在的系统，它需要依靠更多环节与管理制度的联系与结合。对于现代企业来说，资金管理的情况是否优良直接影响到公司治理的具体水平，而在当前时期，预算管理已经成为众多企业内部管理的核心，但是预算管理倡导了多年，却仍然存在着诸多问题，这些问题的产生告诉我们，预算管理不仅不能只停留在口头上，也不能将其放在一个独立的实务性的操作层面上，想要切实的通过加强预算管理来起到提升公司治理水平的目的就必须引入全面预算管理的概念，这样才能够真正实现加强企业管理质量及公司治理水平的目的，所以加强全面预算管理也应该成为企业管理者所关注和探索的重点。

二、企业预算管理问题分析

现代企业的预算管理工作已经从初级化的实务性操作层面向着企业管理及决策支持的管理层面迈进，企业想要搞好管理、想要提升公司治理水平就必须加强预算管理的具体工作质量。然后虽然预算管理工作在企业当中倡导多年，却仍然存在着诸多问题值得我们思考。

（一）缺少科学管理意识

预算管理在许多企业管理者的心目中被看作是一个用钱的计划，虽然加强资金管理必须依靠严格的计划，但是更多时候预算的编制及管理只有一个目的，那就是如何省钱。企业的各项运作及生产都离不开资金，加强对资金的控制，减少所谓的支出是对的，但是如果在预算管理工作中只将其当作节约的一个手段而并未真正了解预算管理的初衷与目的，长此以往，不仅无法通过预算管理来实现推动企业发展的目的，还很有可能由于过于狭隘与无计划的预算管理让企业陷入经营发展的困境之中。

（二）缺乏相应的企业文化

现代企业的管理工作想要获得实质性的质量提升不仅仅需要依靠严格的管理及严密的制度，更加需要将管理内容融于企业文化之中，从软硬两个方面来实现企业管理工作的加强。但是当前许多企业在企业文化建设方面仍然比较不足，对于预算管理与企业文化的结合更是寥寥无几，由此也让许多管理部门在对待预算管理及相关制度的时候变得机械麻木消极应付，甚至由于不能理解预算管理对企业发展及本职工作提升的积极作用而对预算管理产生抵触情绪，这种情况下想要通过加强预算管理来提升公司治理水平就只能是纸上谈兵。

（三）制度建设不够科学完善

管理工作的开展不能离开科学严明的管理制度，对于现代企业的预算管理来说制度建设尤为重要，但是当前企业预算管理在制度建设方面仍然存在着许多问题，如编制方法陈旧落后、编制周期无法有效实现预算的管理功能，同时在预算管理过程中也显得过于粗糙难以有效实现预算管理在公司治理活动的参与及支持作用等。

三、全面预算的推行及细节控制

全面预算是现代企业预算管理的改革与升级，全面预算能够有效实现预算管理的现代决策支持职能，同时也能够积极发挥在公司治理活动中的促进作用。

（一）树立全面预算管理意识

传统的预算管理往往更侧重于实务性操作层面，同时对于整个企业的内部财务管理来说也具有相对的独立性，虽然独立性能够确保预算管理的公平公正，却由于无法有效实现资金运作各个环节的沟通协作而让预算管理工作难以发挥更加积极的作用。所以全面预算管理的推行很有必要。想要切实实现全面预算管理首先就要树立科学的全面预算管理意识，意识树立不仅仅表现在从思想上重视全面预算管理，更为重要的是要真正了解全面预算的概念以及如何将其有效的履行与实际管理工作当中，这就需要加强理论知识与实践经验的学习，同时还要从企业实际预算管理现状与要求出发加强全面预算理论与企业实际管理内容的结合力度，从而避免管理制度的浮于表面、流于形式。

（二）加强全面预算为核心的企业文化建设

将制度与文化建设相结合能够在实际管理工作中取得事半功倍的效果，全面预算管理不仅仅是一项制度，同时也代表了企业运作的合力与凝聚力，全面预算要求的是将企业内部各个环节与部门都整合起来，以预算内容为管理工作开展的出发点和落脚点，同时预算的制定也要以部门的需求及企业当前及未来发展为基础，从而实现两者之间的相互促进共同进步。将全面预算管理的精神与企业文化建设相结合能够让企业员工潜移默化的认识与领会全面预算管理精神，能够更好的在本职岗位上遵守全面预算管理规则，从而将管理制度的被动执行转化为积极参与，提升全面预算管理工作的具体质量。

（三）加强全面预算管理体系建设

首先，要推行新型的预算编制方法，将过去那种历史基础加弹性空间的传统方式进行改革，真正做到以企业及部门的当前实际需求作为预算编制的基础，这样不仅能够最大限度确保部门的需求及企业发展需要，同时也能够避免一味参照历史预算而让部门之间的贫富差距不断加大，让企业内部形成不必要的矛盾与冲突。同时预算编制的周期也应该进行相应调整，见过去年度预算编制周期加以缩短，根据企业实际需要推行半年度预算、季度预算、月度预算、周预算乃至每日预算，从而更好的实现预算管理的精细化，这样不仅能够避免过长的预算编制周期而产生的预算执行空窗期，同时也能够在更短的时间内了解到预算执行的具体情况，从而有效调整下一周期预算编制的具体内容及方向，确保预算管理始终适应企业的实际发展需要。

第2篇：全面预算管理制度建设范文

摘 要 随着国家经济体制、投融资体制改革的深入和投资规模的扩大， 要求企业财务管理由生产、基建并存逐步转化为将基本建设财务工作作为企业经营管理的重要环节。但目前热电企业基本建设财务管理中还存在着诸多问题。本文就基本建设财务管理有关问题，结合实际提出了一些建议。

关键词 热电企业 基本建设财务管理 制度 信息化

一、加强热电企业基本建设财务管理必要性

首先，以最少的投入获得最大的经济效益、社会效益是热电企业追求的最终目标。在竞争日益激烈的电力市场具有竞争力，在基本建设阶段必须建立大成本管理的架构，把强化投资效益的财务管理理念覆盖从项目前期、规划设计、开工建设、移交生产的全过程管理中，实现基本建设与生产无缝连接。其次，科学理财观对基本建设财务管理的现实要求。科学的理财观是科学发展观在财务工作中的具体体现。在基本建设阶段运用科学的理财观，就是把基本建设财务管理目标和管理方式统一到讲科学、求规范、有效率、高效益的理念上来。最后，不断强化提高基本建设财务管理执行力的现实需要。制度和流程是需要企业全员来执行，没有执行到位的基本建设财务管理制度是虚设的财务管理制度。因此强化热电企业的财务管理执行力，要从制度制定本身到具体制定执行都进行加强，在基本建设阶段，要向全员全过程坚持以效益为宗旨的项目管理模式转变；从强调阶段管理，向责任落实到每个环节、每个岗位、每个员工的从基建到生产的全过程管理与控制转变，保证基本建设财务管理工作覆盖全员和全过程，切实用过程控制保证管理效果。

二、目前热电企业基本建设财务管理中存在的问题

（一）财务管理制度不完善

目前财务管理中最为薄弱的当属其财务管理制度的不健全，财务部门、机构和内部人员结构的不完善，导致其管理职能也无法得到有效的落实；企业财务资金的投放管理不严谨，造成资金的过度浪费；财务管理中的预算管理不能全面覆盖整个项目建设的全部过程，对于资金的使用把控不严；没有科学的方法对预算管理进行有效的控制，造成预决算的比例悬殊较大；项目落成后无法按时针对竣工项目编制决算报告。

（二）资金管理不规范

资金管理不规范主要表现为： 一是缺乏对基本建设资金的专户储存和专款专用； 二是不按规定支付施工单位工程款； 三是基本建设企业管理费支出不规范； 四是不按规定预留工程质量保证金。

（三）财务管理方式落后，信息化进展缓慢

目前热电企业财务管理的方式就是控制资金的利用和成本的核算，没有对企业采取全面预算、全面管理的财务管理方式。财务管理的内容单一，致使财务管理的方式陈旧。另外，信息化在热点企业进展缓慢，网络资源开发滞后，内部信息没有统一标准，造成无法共享，并且部分热电企业还没有认识到财务信息化管理的重要所在，对企业信息化建设投入不够，无法实现财务信息对财务管理的保障作用。

（四）概预算编制不规范，“三超”问题严重

所谓的“三超”，即建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。形成这种现象的主要原因有以下四点： 一是财管部门没有严格根据可行性报告进行编制概算工作，甚至不少施工单位为能多取得利润虚构过高得设计概算，导致编制的概算远远超过计划； 二是不少企业为能将项目申报立项，或为降低缴税负担，尚未对项目进行可行性研究就大胆上马，人为压缩概算、预算； 三是成本预算与实际投资差别较大，这主要由跨度时间长造成的。

三、加强热电企业加强热电企业基本建设财务管理的对策

（一）加强企业内部会计管理的制度建设

应先建立健全企业内部会计管理制度，因为这是贯彻执行会计法规，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计工作的重要手段。其中，内部会计管理制度具体包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制、内部牵制制度、财务处理程序制度、财务会计分析制度等。总而言之，企业必须在建立健全企业内部会计管理制度的前提下，不断加强企业内部管理制度建设，进而从制度上保证会计工作水平的不断提高。

（二）严格资金管理

资金管理是财务管理的核心，必须建立统一规范的资金管理办法管理基建资金，实行源头控制。具体做法是：第一，要建立资金审查和专户存储制度。凡对投资资金来源不落实， 来源不合理或重复性、低水平建设的项目，财务部门应协同有关职能部门一起，严格控制，计划部门不得下达投资计划。对未经批准擅自上项目的要按违纪处理，严格查处。基建资金应实行专户存储。第二，规范资金拨付程序。财务部门应制定相应的资金拨付办法来规范资金的拨付。项目建设单位按规定的程序每月向财务部门报送资金计划，用款申请。财务部门应根据批准的投资计划、支出预算、施工进度逐期拨付建设资金，保证资金及时、足额到位。对没有履行完审批手续的重大基本建设项目投资，财务部门应严格控制付款。第三，建立建设资金监督、检查、考核和奖励制度，将基本建设项目纳入到收支审计的内容，纳入到领导干部离任经济审计的内容。

（三）建立财务管理信息化

加大力度普及财务管理信息化， 以财务信息建设为突破口， 全面提高企业财务管理现代化水平。一是采用先进的管理思想，利用计算机、网络和现代通讯技术，实现财务信息的高度集中管理；二是建立内外约束机制，防范会计信息失真；三是畅通财务信息与业务信息，实现集中式的财务管理 四是财务信息系统的功能应从事后的核算，发展到实现全面管理、控制、评价和优化；五是财务信息化应以财务资金的活动为核心，贯穿整个经营活动的全过程。

（四）加强概预算管理

加强概预算管理：一是必须建立计划和实施相结合的制度，财务部门应加强同工程项目部门的协调，共同制定投资计划，避免用计划代替预算的情况的发生，建立并实施计划配合预算的约束机制。另外，增加设计概算审查，对工程设计阶段的内容、额度、指标、收费标准进行审核，通过审查来确定基本的投资规模。二是必须把基本建设资金等各项建设资金纳入企业预算管理，宏观调控投资规模和投资总量，不但保证及时到位建设资金，专款专用，合理确定成本预算，而且检查监督支出预算与执行情况，并根据具体情况及时调整概预算。

第3篇：全面预算管理制度建设范文

[关键词]高校 后勤财务 内控建设 举措

经过十余年的后勤社会化改革，高校后勤得到了长足发展，其经济活动也日益复杂。加强高校后勤财务管理，完善财务内部控制体系，对提高后勤的经济效益，加强干部管理，推进高校后勤改革具有重要意义。

一、 高校后勤财务内部控制的现状和存在的问题

我国高校后勤财务内部控制建设刚刚起步，内部控制制度非常薄弱，存在较多问题。

1.内部控制观念淡薄、内部控制制度缺失或不完善。

一方面，由于少数人法制观念淡薄，经不住利益诱惑，再遇到财务内部控制制度不完善，给产生职务犯罪人员有了可趁之机，近年来，高校后勤领域成了高校职务犯罪多发领域。由于高校后勤财务内部控制制度的缺失或不完善，会计的作用得不到全面发挥，最终导致财务管理未达到预期效果。

2.财务内控监督力度不够、难以落实经济责任制。

目前，大多高校后勤主体由于技术、人员素质和管理方面的原因，后勤工作的重点主要放在维护后勤的稳定和发展上，后勤财务内控监督力度不够，未建立财务预警系统，未对相关负责人进行必要的财务指标和非财务指标的业绩评价和业绩考核，没有落实经济责任制。

3.预算管理和执行不完善、管理水平有待提高。

目前我国高校后勤部门主要套用事业单位预算管理模式或照搬学校的预算管理形式，因而存在很多的问题。后勤领导普遍对预算管理重视不够，使得预算管理体制不健全，人员配置较少。

二、完善高校后勤财务内部控制制度的举措

高校后勤财务内部控制制度建设应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，并结合后勤主体的业务特征制定系统、科学的内部财务控制制度。常见的控制措施有：

1.不相容职务相分离控制

不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。必须分离的不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

2.授权审批控制

授权批准是指后勤主体在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。后勤主体各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

3.会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

4.财产保护控制

财产是后勤主体资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一，其采取的主要措施包括：财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对、限制接近。

5.预算控制

由于后勤存在诸多预算管理问题，要求高校后勤部门提高预算管理和执行水平，建立一套与后勤主体相适应的预算管理体制。预算控制要求后勤主体实施全面预算管理制度，明确下属各责任中心在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6.绩效考评控制

绩效考评是对后勤所属部门及个人占有、使用、管理与配置的各项经济资源的效果进行的评价。绩效考评控制要求后勤建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对后勤内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

三、总结与展望

高校后勤财务内部控制制度的建立和完善是一项系统工程，需要后勤管理层将其纳入后勤管理决策的范畴，以实现后勤财务内部控制目标，谋求后勤的和谐健康快速发展，有力推动高等教育事业的发展。当然，随着高校后勤社会化改革的不断深入，后勤财务内部控制系统也需要与时俱进、适时调整，不断完善和发展，这就需要高校后财务管理的理论研究者和实务操作者不断的探索和总结。

参考文献：

[1] 郑艳.高校财务内部控制制度建设初探[J].经济师，2007，（7）：109-110.

[2] 王慧.浅议高校后勤实体内部控制制度建设[J].财会通讯，2007，（11）：40.

第4篇：全面预算管理制度建设范文

【关键词】 行政单位 财务管理 内部控制

财务管理工作作为行政单位推动自身发展与国家全面发展的重要内部管理工作，随着我国经济的不断发展，其重要性也在不断显现。近年来关于财务管理工作、内部控制工作方面质量提升的研究也在积极开展，也从制度建设方面、体系完善方面等取得了许多令人瞩目的成绩，但是在取得成绩的同时仍然存在诸多问题，例如内控管理不严、制度执行不力，各类经济案件发生频繁等，这些都是值得我们认真考虑的重点与难点。

一、我国行政单位财务内控工作现状分析

财务内部控制工作在我国行政单位内部推行也有了一些年头，在经过不断努力与探索取得一定成绩的同时，仍然存在着一些主要问题需要我们进一步加强工作力度。首先在财务内部控制意识正确树立方面，虽然许多单位领导干部也深知财务内控对单位发展及国家发展的重要性，但是如何开展具体工作，让这种意识上的重视变为行动上的重视仍然是一个难题。其次在制度建设方面，缺乏有效的具体制度建设，如在固定资产管理方面、资金管理方面、预算管理方面等都需要进行进一步的制度建设与提升。此外在人员素质方面，不仅具体的财务内控管理人员队伍素质仍然存在一定欠缺，单位其他部门的工作人员也不知道财务内部控制与自己实际工作的具体联系在哪里，从而极大地削弱了财务内部控制制度的具体执行力度。最后在管理手段方面，信息化建设较为欠缺，从而让会计信息真实性与有效性难以得到切实保障。总之这些问题如果不能得到及时有效解决，不仅影响单位自身发展，更加影响我国的全面建设与积极发展。

二、提升行政单位财务内控工作质量的思考

针对前文我们提到了诸多现行财务内控工作方面存在的问题，我们应该加大研究力度，有的放矢地进行对策研究，要从意识树立方面、制度建设方面、队伍建设方面、管理手段等方面来切实加强工作力度，从而最大限度确保国有资产在使用及管理过程中安全性与可靠性，全面杜绝、舞弊营私，促进行政单位财务管理内部控制工作有序开展。

1、树立科学内控意识

具体工作方面，我们应该从以下两点进行考虑：第一，要从思想意识上真正地将财务内部控制重视起来，这就需要单位领导与管理人员首先以身作则，切实在工作安排上面体现出对财务内部控制的重视程度。为了能够实现领导干部有效而全面的参与管理，还要加强她们在财务管理工作、内部控制工作等方面的相关知识学习与掌握，从而实现管理的统筹规划，对财务管理、内部控制能够进行具体指导。通过单位最高领导者的以身作则，才能带动单位内部其他员工将财务管理、内部控制的重要性真正树立起来。第二，财务内控科学意识的树立，不仅要从思想意识上认识到财务内控的重要，更加要了解财务内控其重要性日常工作及具体安排中的具象表现，这样才能够将财务内控这个理论概念转化为对实际行为的正确指导，所谓知其然还要知其所以然，只有通过上述两方面的意识建设才能够为财务内控工作有效开展营造一个良好而积极的内部环境。

2、加强财务内控制度建设

财务内部工作包括了预算管理制度、固定资产管理制度、采购管理制度、监督管理制度、岗位责任制度等许多方面。首先在预算管理制度建设工作上，要从预算编制着手，改革原有预算编制手段及方法，将以历史预算执行为基础的传统预算编制方法改变为以单位当前发展及未来发展需要为基础的零基础预算编制方法，从而提升预算管理工作对单位全面发展的推动作用，同时还要加强预算执行过程中关键点环节设置，提升预算管理总体质量。在固定资产管理制度建设工作方面，首先要全面清查单位现有固定资产的种类及数额，严格按照国家相关规定将不符合固定资产新单价标准的资产从固定资产名录中清除出去，同时在固定资产采购环节推行招投标制度，严格审核供货商资质、防止采购人员与供货商之间的暗箱操作，防止国有资产无形流失。在固定资产管理及使用环节，要加强固定资产使用申请、申请审批、使用情况跟踪调查等多个关键点的控制力度，对于闲置资产，也要积极开动脑筋通过租赁融资、出售等方式最大限度发挥固定资产的经济价值。在采购管理制度建设方面，对于日常办公需要大量消耗的普通物资，应加强市场价格调研及分析工作，货比三家，并采用各部门所需物资的统一采购，最大限度降低物资采购单价，同时也能够便于财务管理部门进一步及时了解各部门物资的具体使用情况，有效控制工作成本。对于昂贵大型物资来说，应该采用面向社会的供货招投标制度，避免采购人员与供货商之间的直接接触，更加有效地实现资金有序管理。在监督管理制度建设方面，应该加强内部审计机构的建设与完善，内部审计机构人员安排应该采用内外结合的模式，内就是单位内部原财务管理人员，任用原财务管理人员担任内部审计工作人员一方面能够确保内部审计工作具体开展能够贴合单位发展的具体实际，另一方面也能够大大提升内部审计工作队伍对单位的忠诚度，但是如果全部采用内部人员，也难免会受到单位内部其他组织、部门各种利益意识的侵扰，妨碍内部审计工作的独立性与权威性，因此单位还应该加强与社会专门审计机构的联系与合作，聘请专业人员参与内部审计，有效利用她们多年来从事同类型内部审计工作的丰富经验为本单位的内部审计具体工作开展提供更为科学、合理、积极的建议，同时也能够最大限度确保内部审计工作队伍的独立性。最后，在岗位责任制度建设工作方面，要积极推行责任问责制度，与财务管理人员、审计工作人员签订工作责任承诺书，对于重点控制环节和关键点上，在必要的情况下还应该推行终身问责制度，确保她们在工作当中的积极性、主动性以及提升他们的自律性。

3、加强人员队伍素质建设

人员队伍素质建设，首先要从聘用环节开始就严格把关，坚决执行国家规定的财务会计从业人员持证上岗制度，同时加强对现有财会工作人员的资质审核力度，将不合格人员从财会队伍中清除出去。此外还要根据单位工作的现状及未来在财务内部控制工作方面的相关需要积极引进兼具企业管理知识、财务会计知识、资源管理知识、资金金融管理知识的复合型综合人才，并且要加强对聘用人员的岗前培训，确保她们能够在最短的时间内快速适应单位财务内控管理具体工作。此外，为了让财会工作人员更好地开展本质工作，还可以推行相关职务的定期轮换制度，这样一方面能够避免工作人员在同一岗位实践过长而产生“我的地盘我做主”的错误意识，另一方面也能够让她们通过相关岗位定期轮换，了解其他岗位的工作内容，从而更好地加强改进自己所处环节的工作方式与方法，实现相关岗位工作人员之间的相互监督、相互约束以及相互促进。其次，还要加强财会工作人员的思想道德和职业道德水平提升，有针对性地开展思想道德教育宣传，积极端正她们的人生观、价值观与世界观，树立科学发展观念与社会主义和谐社会建设观念。再次，在人员综合素质提升工作方面，我们不仅要关心具体财会管理人员的综合素质，同时也要加强其他部门管理人员及工作人员的专业技能和相关素质，因为财务管理及内控工作仅凭财务管理部门一家之力是无法取得良好效果的，当今社会，行政单位财务管理工作已经不仅仅局限于财务管理具体方面，同时也延伸到了单位各部门、各环节的具体操作当中，只有不断提升其他部门管理人员及工作人员的综合素质，才能够让财务管理制度得到有效执行，才能够让工作人员在具体工作当中时刻自律，规范言行，积极参与到财务管理工作当中。从而让财务管理及内部控制真正的在单位内部全面铺展，全面提升。

4、管理手段升级

当今社会是信息化、网络化、数字化高度发展的社会，企事业单位的一切管理工作都必须不断加强信息化建设工作水平。对于行政单位而言，财务管理及内部控制更为复杂、多样，因此信息化管理水平提升就更加重要。管理工作信息化不仅需要加强如配置办公电脑、复印机、打印机、扫描仪等硬件设施的水平和力度，同时还要加强单位网络建设，加强财务管理部门与其他部门的信息交互与传递速度，提升财务管理部门对各项数据信息的及时获取，此外还要根据行政单位具体工作安排及在财务内部控制工作方面的具体要求为自己选择合适的财务管理软件，搭建信息交流平台，从而避免部门与部门之间信息孤岛的产生，最大限度确保财务会计信息的真实性、有效性与及时性，让财务管理能够真正渗透到单位工作的各个方面，为单位领导的科学决策提供可靠依据。

三、结语

行政单位是履行我国社会公共服务职能的重要机构，肩负着我国经济建设及社会建设的重要责任。行政单位的财务内部控制工作不仅关系着单位的自身建设与发展，更加关系着我国的全面建设及社会稳定，因此加强财务内控工作力度成为当前行政单位内部建设的重要工作内容之一。财务内部控制想要得到切实提升不是一朝一夕就能够完成的，它需要从制度建设、人员素质提升、监督控制以及管理手段变革等各个方面加强工作力度，虽然当前我国行政单位财务内部控制工作仍然存在着诸多问题，但是相信通过我们的不懈努力，必然能够不断推进建设水平，最终实现行政单位财务内部控制工作的健康有序开展。

【参考文献】

[1] 忻世民：如何加强行政事业单位财务会计内部控制[J].新会计，2009（1）.

第5篇：全面预算管理制度建设范文

［关键词］新时期；高校；财务管理；创新

1新时期高校财务管理工作的主要特征

1.1新时期高校办学财务风险增加

近几年，随着市场需求的增加，各高校的办学规模也在不断扩大，特别是在高校可以独立招生、自主办学以后，高校进入快速发展时期。然而，高校的收入来源主要是财政拨款和学杂费用，这些有限的资金根本满足不了学校扩张的需求。于是很多高校就开始想办法吸收资金，多渠道进行融资筹资，资金多数来自银行信用贷款，还款资金来源则是下一年的拨款费用和学杂费，高校从以前的存款户变成现在的贷款户了。与此同时，随着高校办学规模的不断扩大，贷款数额逐年增长，财政拨款等资金来源又受各种政策制约，高校财务压力增大，为财务管理工作带来很多隐性风险，不利于高校的正常发展。

1.2信息技术的运用是高校财务管理工作的机遇也是挑战

21世纪是知识经济时代，网络信息技术已成为高校发展和建设的重要力量，很多高校在教学、人事、财务、固定资产和学生收费等方面都实行了网络化管理。网上缴费、多媒体教学、在线查询和实时监控等现代化手段在高校得到广泛应用，信息技术使财务管理工作更加方便快捷，加快了高校的发展步伐，同时也对财务管理的安全性和内部控制也提出了更高的要求，存在着效益与风险的矛盾。如果高校财务管理体系不够严密，内部控制制度不够健全，很容易出现财务漏洞，为财务管理工作带来难度。此外，信息技术的应用使单位的一些学历低、学习能力差的人不能适应发展要求，新时期财务相关人员应该是懂专业知识又会应用信息技术的新型人才。

2目前高校财务管理工作存在的问题分析

2.1高校缺乏健全的财务管理制度

财务管理工作的顺利开展离不开管理制度的支撑。但研究表明，很多高校缺乏健全的财务管理制度，对制度的重要性认识不到位，管理工作中透明度不高，无法对财务资金进行有效监督管理。很多高校在进行财务管理时都是结合自身情况采用的“统一领导、集中管理、集中核算”和“统一领导、分级管理、一级核算”两种财务管理体制，这两种管理体制的弊端就是容易受自身条件的限制，权限划分不是很明确，容易出现权力真空，在工作实践中存在缺陷，这两种体制不能很好地将学校领导的统一性与院系管理的相对独立自主性进行有机结合。

2.2高校财务管理内部控制乏力

新环境下，高校不再单一依靠国家财政拨款，而是多元化、多渠道筹资，这种情况势必会加大单位资金流动量，如果高校没有建立完善的内部控制管理制度，很容易出现内控管理混乱，严重影响单位资产的安全。比如：“小金库”“公款挪用”“账外资金”等一些不合理现象都严重影响着学校的经济发展，给高校造成一些不良影响，导致出现财务管理混乱的局面。

2.3高校财务预算管理不完善

财务预算是对单位未来财务活动的具体规划，是控制财务活动的重要依据。一些高校对预算的编制、约束、执行和评价都不尽合理，很容易出现预算赤字，执行力的缺乏更是导致制度形同虚设，预算超支、随意支取等现象经常发生，在一定程度上削弱了预算管理职能，降低单位资金使用效益。

2.4高校财务管理信息化建设存在的问题

信息化时代下，高校财务管理信息化建设是提高财务管理效率和服务质量的必要手段,在高校财务管理中也发挥着越来越重要的作用。经过几年的建设，各高校信息化建设已基本满足需要，但仍存在一些问题，一是无法保证财务信息的绝对安全，财务信息风险主要来自人为操作不当和网络环境，比如：操作失误导致的信息丢失，病毒软件带来的侵扰等都使财务数据暴露于风险之中，一旦出现问题损失极大且恢复成本很高。二是财务信息建设缺乏相应的高素质人才，信息化建设不同于传统财务工作，它需要一支既懂财务、经营管理又要熟悉了解计算机的应用以及掌握网络信息管理技术，同时还能根据特定项目或者数据进行分析和阐述的高素质复合型人才，而这些人才正是目前各高校普遍缺乏的。三是高校财务信息化平台建设没有统一的标准，由于我国高校财务信息化起步晚，尚未有信息化的标准和规范，各职能部门的办公系统由不同公司根据部门工作需要开发，系统间缺乏数据接口，部门系统间的数据形成信息孤岛，使财务信息化建设增加难度。

3关于高校财务管理工作创新的思考

3.1健全财务管理制度是规范高校财务活动的保障

要按照统一领导、集中或分级管理的原则，规范内部财务治理体制和运行机制。首先，树立科学的财务管理理念，以绩效为导向，采用管理会计理论体系中“成本与效益相比较”的理论进行成本效益管理，转变重核算轻管理的观念。其次，根据实际情况建立健全学校财务管理制度和内部控制制度，并建立考核机制，实行量化管理。由于财务制度的刚性与原则性，例如：专项资金投入与使用必须遵守的程序、科研经费的跨年度使用等问题，加大了预算的编制、执行和资金支出工作难度。各高校领导应重视这一问题并规范管理，一定要适应新常态下财务管理制度的发展与改进，正确预算、正确投入、算好每一笔账、花好每一分钱，同心协力，少花钱多办事，推动学校的建设与发展。最后，学校在讨论决定、拟定实施重大经济决策事项时，应充分论证，必要时应进行专业咨询，明确财务、审计、纪检监察及相关业务部门的职责分工，形成决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的运行机制。

3.2大力推进内部控制制度建设

财务管理的正常运行离不开切实有力的内部控制，在单位管理工作中，要把建立和完善以内部控制制度为核心的财务管理制度建设，作为扎紧制度笼子的关键举措来抓。按照有关规范要求成立由主要负责人牵头的工作组，针对自身的实际情况，制定可行性、适应性强的内控制度，加快推进内部控制制度建设。按照分事行权、分岗设权、分级授权的要求，科学合理设置机构和岗位权责，并要按照权责一致、有效制衡的原则定期评估风险、检查漏洞，确保制度有效执行。

3.3全面加强预算管理，严格单位规范收入支出

新时期，高校财务管理部门应建立起有标准、有决算、有考评、有执行、有约束及科学规范的预算管理制度，加强预算编制、执行和评价管理，全面有效提高单位资金使用效益。实施全面规范、公开透明的预算制度，校内各部门的所有收支必须统一纳入学校预算，预算编制应遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则，结合国家财政支出政策、学校事业发展需要和财力可能，科学编制事业发展规划，确保事业发展规划与财力相匹配。学校收入必须全额上缴学校，由学校统一管理，严禁设立“账外账”或“小金库”，对按规定上缴国库或财政专户的各项资金，应及时足额上缴，不得隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支或者私分。

3.4加快财务管理信息化建设和平台一体化构建

“互联网+”理念使财务管理模式跨越了时空的限制，利用互联网的平台和信息通信技术，进一步提升财务管理与服务的效能，财务工作将迈入“信息化+”的时代。高校财务管理也应该向开放化、智能化以及信息化发展，实现财务转型，由核算型会计向“事前预测、事中监督、事后分析”的管理型会计转变，从柜台内走出柜台外，为师生提供“专业化”“个性化”服务，从局域网拓展到校园网，为师生提供网上“一站式”服务，积极拓展财务服务的深度与广度。此外，各高校领导还应更新观念，重视财务信息化建设，加大资金投入，做好财务信息化建设的远程规划，加强制度建设和信息化的风险防范，确保信息安全，建设复合型的财务管理队伍，积极推进高校信息化建设。完善财务管理信息化系统离不开平台一体化，通过高校的数字化校园建设和校园“一卡通”建设，对高校的管理信息系统进行整合，建立数据中心，实现财务管理信息和其他管理系统共享，通过一体化财务管理的实现，解决高校管理信息的实时提供和共享问题，防止信息孤岛现象产生，保障财务信息系统的安全、高效、稳定运行。

作者:刘君丽 单位:河南农业大学

参考文献

［1］黎斌.对新时期高校财务管理的改革创新工作研究［J］.新财经:理论版,2013(5).

第6篇：全面预算管理制度建设范文

关键词 电力企业 内部控制 完善对策

一、研究背景

电力行业属于垄断竞争行业，与我国国民经济息息相关。面对经济环境的不断改变，电力企业管理模式必须做到与时俱进，并建立科学、完善的内部控制制度，保障会计信息的真实性，为会计信息使用者提供准确的决策依据，加强财务信息化管理建设，实现电力企业管理创新、国际化发展的目标。当电力行业市场环境发生变化时，健全的内部控制制度能够有效抵御风险带来的不利影响，维持电力企业的正常运行活动，大大降低电力企业的运营管理风险和财务决策风险。此外，由于电力行业是促进我国国民与经济发展的重点建设项目，国家每年都会下拨大量的资金投入电力项目建设。而电力企业投资规模较大，大型电力设备管理分散，因此需要规范的内部控制制度来约束电力企业经营者的逆向选择行为，进而加强企业资金管理制度，防止国有资产流失，保障国家和群众的利益。

二、电力企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

电力企业要求全员参与内部控制建设，但目前电力企业规模较大，人员流动性较强，对内部控制制度的重要性了解较少。电力企业管理者在投资、经营过程中，内部控制意识薄弱，忽略了财务部门与各个部门之间协调关系的重要性，对于内部控制制度建设只停留在表面，没有起到实质性作用。财务人员对内部控制知识掌握不全面，对电力企业电力建设项目和实际经营运行情况了解较少，专业理论知识和内部控制经验都不足，无法制定有效的执行内部控制制度。

（二）预算管理制度不健全

预算编制关系到整个电力企业的投资项目、日常经营活动的资金支出是否科学、合理。电力企业财务人员在进行预算编制时，往往是根据以前年度的数据进行编制，并没有结合市场实际发展趋势对投资项目或经营业务的影响进行预算编制，相关部门对预算编制的参与较少，而编制人员对其他部门了解不足，使得预算编制结果可能与实际发展产生偏离，最终影响电力企业的资金运行管理。财务部门下达预算指标后，相关部门对预算的执行力度不足，没有做到定期检查或不定期抽查预算编制的执行情况，对于出现的问题不能及时向上级汇报。各部门的激励考核体系不健全，无法较好地激励员工提高工作效率，对于问题责任人的惩处力度也不强，不利于内部控制工作有序进行。

（三）未形成有效的监督管理机制

部分电力企业内部控制制度不完善，对各部门内部控制制度的建立、执行、事后监督、考核评价缺乏统一的管理、控制，内部控制制度流于形式，即使订立了制度也不能严格按照规范标准执行，没有形成有效的监督管理机制。部分电力企业内部控制制度主要限于财务部门，没有做好整个企业各部门之间的协调工作，使财务部门与其他部门的工作接连存在问题，降低了工作效率。电力企业内部审计部门工作程序不完善，岗位权责不明确，监管力度不够，只关注物资采购和重点电力工程建设项目的资金审计监管，对于小金额事项的监管力度不够，不利于内部控制制度的有效实施。

三、电力企业内部控制建设的完善对策

（一）强化内部控制意识

（1）加强管理层对内部控制制度建设的重视与支持。为使电力企业内部控制制度能够有效落实，强化管理层内部控制意识显得十分重要。电力企业管理者要加强对内部控制制度的重视程度，支持会计人员进行内部控制体系建设，动员全员深刻认识并参与内部控制，共同保障电力企业合理运行、健康发展，实现经营决策目标。

（2）提升内部控制人员整体素质。要加强内部控制人员整体素质建设，定期对内部控制人员进行专业知识培训，提升其自我约束意识，加强内部控制人员对电力企业项目投资和运营情况的了解，对电力项目环境和管理环境进行实地考察，使内部控制能够在各个环节有效地发挥作用，时刻掌握电力企业转型发展战略，从而不断提升内部控制人员的业务水平，促进我国电力行业规范、有序发展。

（二）健全预算管理制度

（1）重视预算编制。电力企业应重视预算管理制度的建立，对投资活动、生产指标进行全面预算管理，明确预算管理目标和具体实施方案，完善资金管理制度，确保国有资产安全、完整。财务人员在进行预算编制时，除了要结合企业各部门往年预算情况，还要分析现阶段和未来企业的发展情况及市场电力行业发展趋势，相关部门应为预算编制提供需求资料，使财务人员预算编制更加切合实际。

（2）加强预算执行力度。各部门领导应加强预算管理的执行力度，保障内部控制制度有效进行。建立预算管理委员会，将预算编制结果落实到各部门和具体岗位人员，定期或不定期检查预算管理的执行情况，及时向上级反馈检查结果，做好风险预警机制工作，及时发现问题，有效降低电力企业的投资和经营风险，并根据实际情况不断调整、变更预算编制，加强内部管控。

（3）建立激励考核体系。加强员工激励考核体系建设，提高员工工作的积极性，充分发挥员工的潜能，将预算考核结果与企业员工年终奖和岗位晋升相结合，对于不按规定执行内部控制制度或危害企业经济利益的人员，应加强惩处力度，及时追究相关部门和人员的责任。

（三）完善监督管理机制

（1）完善内部监督机制。构建合理的内部控制管理体系，确保董事会、监事会的独立性，将内部监督机制融入电力企业的法人治理结构中，明确各部门相关人员的岗位职责和权限，加强财务部与各部门之间的交流、协调与沟通，建立监控管理防线，形成统一监管。电力企业应定期审查企业财务情况，对重大电力设施项目和经营业务进行重点、全面审查监管，并抽查小额资金收支情况，发现问题及时分析、反馈，做到全面内控监管，全面掌握电力企业财务经营状况，确保会计信息质量，有效规避财务风险和项目经营风险。

（2）加强外部监督机制。加强电力企业外部审计机构的监管力度，注册会计师要出具客观、真实的审计报告，对于违反职业道德的注册会计师要加大惩处力度，提高外部审计质量。电力企业还应接受政府机构和社会舆论的共同监督，政府机构要做好内部控制引导；对于电力企业的非法行为，广播、报刊等媒介要进行曝光，有效约束企业内部控制制度的实施流程，使内外部监督机制形成强有力的合力，不断促进电力企业健康发展。

四、结语

随着电力行业的快速发展，电力企业经营管理方式不断完善，这对内部控制制度建设提出了更高的要求。电力企业应加强管理者对内部控制的重视与支持，提升内部控制人员整体素质，不断完善预算管理制度，做好事前、事中、事后内部控制管理，完善电力企业的巨额资金运作，结合企业发展前景建立健全内部控制体系，做好风险防范工作，约束企业经营与电力投资管理，促进电力行业发展进步。

参考文献

[1] 段冬梅.电力企业内部控制存在的问题及对策[J].市场研究，2015（3）：54-55.

第7篇：全面预算管理制度建设范文

关键词：行政单位 财务内控 制度建设

目前，行政单位的财务内控制度虽然取得一定的成绩，但仍有许多方面存在缺陷，如：财务制度不健全、会计核算不实、预算控制力差、财务风险防范能力偏低等，导致我国行政单位的财务内部控制管理的前景不容乐观。下面，我将对我国单位财务内控的现状进行具体分析。

一、行政单位的财务内部控制制度的现状

（一）财务制度不健全，会计核算不实

行政单位的财务内控制度不完善，会计基础工作不到位是现在普遍存在的现象。有些事业单位的业务流程不规范，过于简单化，许多非税收入没有严格按照收支两条线进行管理，致使国有资产流失严重，许多国有资产私有化。有的行政单位甚至私设账外账，虚设财务报表，产生各种违法行为。同时，没有严格遵照“不相容岗位相分离”原则，比如，有的单位记账人员与保管人员为同一人，给单位的管理工作带来不便，也为单位资产安全埋下隐患。同时，财务会计基础工作薄弱。许多单位会计人员专业素养偏低，业务能力不高，缺乏责任感和法律意识。在实际工作中，工作没有明确要求，缺乏健全的财务管理制度，没有制定规范的法律法规，财务制度随意性大，导致有的工作人员在财务核算上出现偏差，无法准确地追究相应的法律责任，财务报表的真实性和完整性得不到保障。

（二）资产、预算管理不足，忽视财务风险评估

在许多行政单位，资产管理不清晰，财务管理与资产管理不一致甚至脱节，财务人员对资产管理现状缺乏全面的认识和了解，导致大量资产不实，处于无人管理的状态，甚至有账无实，国有资产流失浪费严重。有的收入和支出管理不明确，随意扩大开支范围，虚报开支。单位预算没有计划性，有些预算措施也没有贯彻落实，现金使用管理缺乏严格的审批制度。另外，缺乏健全的财务风险评估体系。在行政单位，大部分领导干部享有特权，的现象屡见不鲜。考核制度不完善，从会计的角度看，考核指标的数字是通过单位的会计报表所得，可是，随着经济环境价格的变化，价格变动的市场时间是可以根据价格进行计算，即使在一张资产负债表和损益表上，资产形成的不同会导致报表时点上会计要素的价值与其账面价值的历史成本不一致，影响了资产增减变化的真实性。

二、改善行政单位财务内部控制的措施

（一）健全行政单位财务内部控制制度

首先，完善行政单位财务 内部控制制度，建立责任牵制制度，建立完善行政单位内部的稽核制度、内部审计制度和财务公开透明制度，明确划分职责权限，促使不同岗位进行相互监督。建立资产使用审批程序，确保资金来源、使用有帐可查。强化单位内部审计制度，单位领导需要加强对内部审计工作的重视，大力支持审计工作的开展，保障审计措施有效实行，确保使审计部门具有独立性，对审计部门审计人员严格审核，着重培养他们的责任心和法律意识，提高其专业技能水平。其次，加强会计基础工作建设。注重会计人员的素质教育，尤其是道德教育，会计人员应尽量使单位的财务信息全面真实、完整可靠。

（二）推动行政单位预算管理控制和风险防范体系的建立

科学的预算可以使单位资源得到最优配置，事业单位管理人员从思想上重视对预算的管理，制定严谨的科学的预算编制，对收入和支出实行统一管理，对各项目预算严格细则化，定期对预算的执行情况进行核查，发现问题及时提出改进措施，提高预算管理的控制绩效。

建立健全财务风险机制。首先，建立高效的财务风险控制的机制，加强对企业风险的评估与控制，对财务风险主要做到事前、事中、事后全程控制。事前对某一项目的风险和收益通过概念分析法、风险决策法等方法进行权衡、分析， 制定较大弹性的措施方案，从而有准备地预防意外。在生产活动中，运用定量分析法对财务状况进行观察、计算、监督，及时调整方案，力争将风险降到最低。对于已经发生的风险，需要整理相关资料，建立风险档案，总结风险经验，避免再次发生同样的意外。其次，加强对财务风险的制度控制，主要有约束控制、激励控制、事业单位财务管理制度等三个方面。内控制度面前人人平等，杜绝“特权”现象的发生，对于越权采购，有权拒绝受理，对于重大事项，集体探讨决定。通过绩效激励机制，可以有效地排除价格因素对单位资产价值变化的影响。另外，在单位建立完善的财务管理制度，包括岗位责任制度业务流程制度收入审核制度支出审批制度凭证查验制度现金管理制度票据管理制度会计核算制度考核奖励制度内部稽核制度和内部审计制度等。

三、总结语

综上所述，单位的财务内控制度对单位的发展有着不可替代的作用，促进了资金的使用效率，提高了内部控制的管理水平。但是由于单位内部财务信息复杂多变、信息掌握不全和管理人员思想的局限性，使得单位内部财务控制管理困难，所以，出现内控管理制度不健全、财务风险加大等问题。因此，各行政单位需要不断加快内部财务控制制度建立步伐，综合运用全方位、全过程的管理模式，不断地总结经验，探索创新，逐步改善财务内控制度，促使行政单位健康有序的发展。

参考文献：

[1] 晋建军.强化行政事业单位财务内控制度建设[J]. 中国经贸，2011.9（14）：47-48

第8篇：全面预算管理制度建设范文

【关键词】 高等学校； 财务管理； 整体改进

当前，高等教育已进入规模扩张、外延发展向内涵建设、质量提升转变的发展期，财政性教育经费支出已实现4%目标，教育经费从相对紧张到相对充足。4%目标实现以后，管好用好教育经费将与增加教育经费投入同样重要，教育经费使用的问责和督察等外部监管将日益加强。高校财务管理需要不断创新、进一步加强财务管理科学化和精细化，不断提升教育经费使用绩效，以适应后4%时代的教育经费管理需求。本文通过分析4%时代高校财务管理面临的新需求和新挑战，试图建立适应财务管理新需求，全面应对财务管理新挑战的整体改进策略体系。

一、高校财务管理面临的新需求及新挑战

在新的以内涵发展为主线的高等教育发展战略指引下，高校财务管理的重心必须随之转移到服务和支持内涵建设、提升教育质量上，转移到用好管好教育经费上。为此，在经费不断增加和教育事业不断改革创新发展的双重机遇和挑战下，特别是在4%目标实现后的一定时期内，如何优化内部支出结构、提高教育经费使用绩效已成为社会的关注点，也成为高校财务工作面临的主要需求。财务管理在此需求实现过程中面临现行国家财政政策、现行财务治理结构、现有利益博弈格局、现有债务规模和现有资产利用状况的挑战，这些挑战制约着教育经费的使用管理，影响了学校教育事业更好更快发展。

（一）国家现行财政政策对高校财务自的挑战

自2001年以来，我国教育财政进行了系列改革，部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购、国有资产管理、项目经费监管、财政经费绩效评价以及定额加专项经费投入等都对高校财务管理产生了重大影响。一方面强化了高校经费收支监管，促进了学校资金的规范运行；另一方面也强化了政府对高校经费收支的过程性控制和结构性监管控制。但是，现有改革过分强调政府对学校直接的微观控制管理，一定程度上削弱了高校财务自，降低了高校财务的主动性和适应财务环境的能力，造成学校预算的财政依附性，学校财务管理缺乏适应性。同时，高等教育财政拨款中专项拨款比重的增加，进一步加剧了高校之间和高校内部发展的不平衡，造成部分高校出现“专项经费用不完，基本运转经费不够用”的现象，导致内部结构优化困难。此外，自2012年开始，我国颁布或将颁布新的《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《高等学校财务制度》、《行政事业单位内部控制规范》以及《高等学校会计制度》等财会制度，新制度的颁布实施将在成本费用控制、财务监督、经费绩效评价等方面提出更高要求，也必将对高校现行财务管理体制、财务治理结构、财务组织建设，以及会计核算和预算管理等产生重大影响和挑战，对高校财务的整体规划能力和事先统筹能力、财务精细化和科学化提出更高要求。

（二）高校现行财务治理结构对学校财务体制的挑战

高校作为一个多利益主体组成的事业法人，同样存在委托关系，存在信息不对称导致的逆向选择和道德风险，存在“内部人控制”现象。一方面，学校校级管理层（政府任免的校领导）与政府、债权人、学生家长等外部利益相关者的利益不一致，学校校级管理者出于自身利益最大化的考虑作出一些非理，如盲目扩大规模、盲目贷款、盲目高标准配备资产，重科研轻教学等，财务决策的短期化行为比较严重。另一方面，学校校级管理者与下级管理者等内部利益相关者的利益不一致，内部各级委托者出于自身利益最大化的考虑作出一些非理，如院系部门“人人抢资源，人人不关心资源”、“资源共享度低”等。因此，影响高校财务管理效率的不仅仅是预算编制、财务分析、财务信息化等技术性手段，高校更应关注财务治理等财权配置方面的制约因素，重视财务决策权、财务执行权、财务监督权等财务治理结构对财务体制的挑战。

（三）高校现有利益博弈格局对支出结构优化的挑战

我国高等教育在短期内实现了快速规模化发展，高校的经费来源更加多元化，经费支出内容更加复杂化，涉及不同学科、不同专业、不同院部、不同群体的发展和利益保障。在从外延发展向内涵发展的转变期内，高校面临着广大教职工迫切需要提高工资待遇，广大学生迫切需要提高教学质量，后发学科迫切需要增加房产、设备、人才引进等投入以及优势学科需要继续做大做强的多重需求。按有无限定用途来分，学校经费主要分为限定用途（项目）经费（包括财政专项拨款、科研专项收入、专项捐赠等）和无限定用途经费（包括财政定额拨款、学生收费、学校资产经营收入、利息收入等）。无限定用途经费是学校校级层面的可自由支配财力，它首先需要满足保证学校基本运转的现有人员工资、水电消耗、医疗卫生、安保物业、学生奖贷助勤、贷款利息等人员支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、学科建设、人才引进等项目支出方面。在后4%时代，高校财政性教育经费投入将进入一个相对稳定时期，政府、社会、学校等将更加关注经费的有效使用，关注教育质量的提升。在此情况下，现有利益博弈格局对优化学校内部现有支出结构、加强内涵建设投入产生了更强的挑战。因此，面对新的形势，财政专项投入政策的调整、学校零基预算编制方法的采用、学校绩效预算的实施等迫在眉睫。

（四）高校现有内外债务负担对学校可持续发展的挑战

在高等教育外延发展过程中，高校逐渐背上了沉重的债务负担，部分高校还存在严重的挪用科研等项目暂时结余资金的问题。高校内外债务的形成为学校发展提供了资金支持，促进了学校发展，但同时也给高校带来了巨大的债务利息支出和财务风险。“十一五”期间，中央到地方各省市都开始了政府化债工程，也出台了一系列相关化债政策，一方面从新增基建项目审批角度严格控制高校新增贷款；另一方面从部门预算管理角度要求高校制定化债财务计划，从学费及住宿费中拿出规定比例资金用于还本付息或经批准的新建基建项目投入。同时，随着高校债务问题的日益严重、收支两条线的深入推行以及政府政策的调整，银校合作方的银行逐渐加强了对高校贷款的控制，高校逐渐丧失了与贷款银行的议价能力和空间，丧失了新债还旧债的运作空间，部分高校或将出现贷款本息支付压力及内部资金运转停滞的风险。高校现有内外债务负担对高校财务可持续发展能力提出了新的挑战。随着高校发展规模和财政性教育经费投入的相对稳定，债务问题将日益严重。

（五）高校现有资产利用状况对学校资产管理的挑战

自高等教育的扩招和新校区建设以来，经过十多年的硬件投入建设，特别是在基建贷款投入和专项经费投入的推动下，高校土地、房产、家具、仪器设备等固定资产数量和质量已上了一个新的台阶，很多高校固定资产规模都从当初的几亿元上升到几十亿元。但由于高校固定资产内部配置结构失衡、共享度低、责任成本考核机制缺乏以及财务管理、价值管理、预算管理与固定资产管理脱节等系列原因导致了“人人抢资源，人人不关心资源”的不合理局面，导致学校现有固定资产使用率低，进而造成学校每年需要大量教育经费投入到固定资产的更新、维护等方面，反过来又进一步加剧了校内对资源不合理配置的争夺。所以，在新的历史时期，对国有资产管理提出了新的调整，需要高校财务管理拓展管理范围和内容，要像管理资金一样管理资产，将资产管理纳入财务管理范畴，财务管理不能单纯停留在资产的经费支出审核、价值核算和总账控制方面。

二、高校财务管理应对挑战的整体框架性改进策略

全面了解学校财务工作的内外部环境状况以及面临的挑战，是在新的以内涵发展、均衡发展、创新发展为背景的学校发展战略下的财务工作必须面对的，也是新时期学校财务管理工作创新变革的动力。高校需要从明确财务发展战略、夯实会计核算基础、转变预算管理办法、创新财务组织建设、优化财务治理结构、完善财务制度建设和强化财务综合信息化建设七个方面全方位改进财务管理。具体见图1。

（一）明确财务发展战略

后4%时代，高等教育财政性经费投入将进入一个相对稳定时期，用好管好教育经费将更加重要。未来较长时期内，硬件建设和软件建设、优势学科和后发学科、教学和科研、学科发展和生活待遇之间对资源需求的矛盾依然存在，资源供给与资源需求之间的结构性矛盾将长期存在，体现在财务上即年度预算平衡和长期预算平衡问题、经费分配和有效使用问题。前者需要从战略层面确定学校财政政策和财务管理体制，后者需要从战术层面确定具体措施，而两者都需要学校明确财务发展战略。因此，高校财务管理应树立可持续发展战略思路，在充分分析学校发展的机遇和威胁、优势和劣势的基础上，强化学校发展规划和财务战略的相互支撑。在充分分析和预测学校未来一段时期内的经费筹集和经费支出需求后，高校应站在“大财务”的顶层，确定学校可持续发展财务战略，克服当前学校财务管理的短期化弊端。

（二）夯实会计核算基础

会计核算是学校财务工作的重要组成，也是财务管理的基础，会计核算的及时性、规范化、科学化和精细化将大大提升财务信息质量，提高财务服务效率和效果，增强财务监督和财务分析能力，保障教育经费有效使用。为此，应从以下四个方面夯实会计核算基础工作，提高会计核算效率和质量。首先，夯实会计原始凭证要素，严格会计原始凭证要素齐全；其次，根据学校经济发展和内部管理需求，改进项目设置和科目设置，在满足财政预决算管理和专项经费管理要求下，根据学校内部经济责任制，优化项目设置和科目设置；再次，按照新颁布的《事业单位会计制度》和《高等学校财务制度》，统一会计核算主体，改会计委派为集中核算，增强成本费用核算和归集，在会计核算中心的统一领导、统一核算下，提高会计核算信息的全面性；最后，改进会计核算服务和监督手段，推行网上预约报账、网银支付和公务卡，提高会计核算服务效率和会计监督力度。

（三）转变预算管理办法

预算管理是高校财务管理的核心和关键，具有经费配置计划和控制的双重功能，起着用好管好教育经费的重要作用。为提升学校部门预算与学校综合预算的协调性、增强学校预算自主性、可持续性和透明性，充分发挥预算在学校整体发展过程的财务保障、财务导向和财务控制作用，高校在预算管理上应做到如下几方面的转变。第一，转变预算管理理念，将学校发展战略、学校发展特点以及学校可持续发展规划贯彻到年度预算管理理念中。第二，创新预算编制方法，将年度预算编制向中期预算编制发展，实现财务预算与业务预算一体化，克服单纯编制年度预算的短期行为。第三，调整预算经费分配重点，调整预算经费分配结构，将经费配置重心转向内涵建设、质量提升方面，在预算编制时应将增量经费切实向人才队伍建设、学科建设、实验室建设、教学实践等环节投入，逐步压缩“三公经费”与行政管理等方面的支出比重。第四，强化预算执行的刚性，完善内部经济责任制，加大审计、监察在学校预算执行过程中的跟踪审计力度，弥补财务审核着重关注会计事项手续完备、票据合法的缺陷，更加注重预算执行的真实性、效率性和效益性。第五，加强预算执行的财务考核和分析力度，拓展财务决算分析的广度和深度，建立完善的年度、学期和月度财务预算执行分析报告体系，逐步提高专项经费执行效果分析力度，加大学校经费支出中的经济事项和功能事项的考核力度。第六，实现专项经费预算的全过程管理，将专项经费预算纳入学校综合预算统筹考虑。专项经费具有政策性强、专款专用、专项申报、规定时间内必须完成等特点，这些特点使其与学校部门预算和学校综合预算、执行预算相脱节、相分离。为此，高校应根据专项经费申报使用规定，从学校全局发展的角度，以学校财务为主导，全面主导专项经费的申报、使用和考核，改变专项经费部门化的现状。

（四）创新财务组织建设

为更好地发挥财务组织的财务核算、财务监督、财务决策职能，高校首先应完善财务组织机构设置，按照财务与会计职能的差异，根据财务与会计的“二元”理论，优化财务管理和会计核算之间的职能关系。其次，进一步充实和整合学校财务组织机构内的预算管理、价税管理、国资管理等科室建设，不断拓展财务管理的广度和深度，适应高校财务从核算型财务向管理型财务、经营型财务发展的需求。再次，进一步改革会计核算中的会计委派制为集中直接核算制，充分利用校园网络和会计核算信息化手段，成立会计核算中心，统一全校会计核算工作。最后，应进一步充实财会人员配备，提高财务人员业务素质，建立以岗位责任制为基础的职称、职务“两条腿”成长成才制度，加强职业道德建设和党风廉政建设，提高广大财会人员的服务效率和服务质量。

（五）优化财务治理结构

学校财务工作不仅仅是技术工作，更是一项政治工作，每年经费预算的内部讨价还价式博弈就是最好的佐证。完善财务治理结构和内部经济责任制，优化学校财务事项的决策、执行、监督内部控制制度，建立财权与事权的合理配置，实现学校整体利益最大化。高校首先应进一步强化校长负责制，明确在党委领导下校长对全校财经工作负总责的体制机制。其次，全面及时深入推行总会计师制度，建立以总会计师为领导的财经小组集体讨论制度，为校长、校长办公会和党委常委会最终决策提供决策依据。最后，进一步明确和强化学校经济事项的统一领导和集中管理制度，所有涉及经济事项必须预先经过学校财务部门的统一审核，严格按照财务部门、总会计师、校长、校长办公会和党委常委会的议事流程，严禁跨流程办理。

（六）完善财务制度建设

新的《高等学校财务制度》已颁布实施，在促进和保障高校财务管理上台阶上，大学内部建立体系化、标准化、科学化、精细化、自主性和及时性的内部财务制度显得重要和紧迫。从制度建设原则上看，高校财务制度建设应坚持以国家有关教育财政法规制度和政策为依据，在充分贯彻国家有关政策制度的基础上，从学校自身发展实际出发，坚持财务制度建设与学校业务活动的联动，保证财务制度建设符合学校发展需求、符合学校内部管理需要，具有全面性和可操作性。从制度建设体系上看，高校应结合学校财务管理内容和高等学校财务制度，在充分分析学校财务管理内容的基础上，从纵横两个角度体系化规划制度建设框架。纵向上要从财务制度建设、财务操作规程建设和财务服务指南建设等层次由粗向细、由顶层到具体；横向上要从基本财务管理体制、基础财务管理制度、财务组织制度、预算管理制度、内部控制制度、货币资金管理制度、债权债务管理制度、资产管理制度、经费支出管理制度、收入及分配管理制度等方面细化。从制度建设过程上看，高校成立由财务部门牵头的制度建设小组，通过财务部门与业务部门的紧密配合，在全面整理国家相关管理制度和学校现有内部财务制度及相关制度的基础上，根据学校财务管理需求和未来发展需要，通过分析对比，发现差距，拟定学校财务制度建设体系框架，明确制度保持、制度修订、制度增补的具体内容，明确内部分工。

（七）强化财务综合信息化建设

当前，高校财务信息化建设仅局限于会计核算信息系统，只对有关符合会计信息确认条件的交易及事项进行采集和储存，不包括引起会计信息结果的非财务信息。同时，高校财务信息系统与业务部门信息系统，以及业务部门信息之间存在信息不共享，造成高校财务分析预测、财务决策存在一定的局限性，不能适应高校教育事业发展对财务信息的需求。实现高校财务信息和非财务信息的共享是高校信息化建设的重要目标，按照URP管理要求，高校财务综合信息化系统包括核心层、紧密层和业务层三个方面。其中，核心层包括预算管理信息系统和会计核算信息系统；紧密层包括工资发放信息系统、酬金发放信息系统、学生收费信息系统、资助发放信息系统、资产管理信息系统、银行对账系统、网上查询服务系统等；业务层主要包括学生宿舍管理系统、人事管理系统、水电管理系统、医疗管理系统、教务管理系统、科研服务管理系统、公务接待管理系统、差旅管理信息系统、教学实习管理系统等。为此，高校要以财务信息为中心建立学校管理信息系统，实现财务信息化与学校管理一体化。按照“大财务、大管理、大服务”的思路，以财务部门为牵头，信息技术部门为支撑，从价值管理角度对学校人事管理（含人才工作）、资产管理（含对外投资、资产出租）、教务管理（含课酬）、科研管理（含科研收入）等信息系统进行整合，纳入财务部门进行统一管理。各相关部门仅仅是信息系统的使用者和信息资源的利用者，克服当前各部门各自建设自己的业务信息系统，各自掌握相应的信息资源在信息标准、信息质量、信息内容、信息及时性方面的差别，保证财务信息和业务信息的统一，通过基本信息的标准化处理，实现各项经费收支及其业务动因控制、决策监控、分析考核等全生命周期的流程管理整合，将经费监管提前到业务监管阶段。

尽管后4%时代，高校财务管理面临着国家财政政策对学校财务自的挑战、财务治理结构的优化对财务体制的挑战、现有利益博弈格局对支出结构优化的挑战、内外债务负担对学校财务可持续发展的挑战、资产利用状况对资产管理的挑战等诸多挑战，但这同时也是高校提高教育经费绩效，实现内涵式发展的一个契机，而高校财务管理整体改进策略框架体系的建立将有效帮助高校实现这一目标。

【参考文献】

[1] 范英杰.“二元制”财务机构设置的理论与实践分析[J].哈尔滨工业大学学报（社会科学版），2006（1）：77-81.

[2] 赵善庆.高校财务管理制度精细化建设[J].财务与金融，2010（6）：57-60.

[3] 乔春华.政府委派公办高校总会计师研究——二论高校财务管理体制[J].中国总会计师，2011（1）：82-85.

[4] 乔春华.高校会计机构设置与会计人员配置研究——三论高校财务管理体制[J].教育财会研究，2011（4）：3-10.

[5] 康智云.新时期高校财务管理面临的挑战与理念创新[J].财会研究，2011（5）：41-43.

[6] 陈淑梅，黄钟慧，张治坤.北京大学财务信息化建设时间和经验[J].中国教育信息化，2011（11）.

[7] 邱升齐.高校财务信息化建设探讨[J].财会通讯，2011（23）：67-68.

[8] 鲍成中.后4%时代：我国教育经费的保障和利用[J].中国教育学刊，2012（9）：9-12.

[9] 顾芳.关于高校财务管理有关问题的探讨[J].教育财会研究，2012（2）：15-17.

[10] 叶青松，陆莹.对高校国有资产“四结合”管理体系构建的思考[J].会计之友，2012（3下）：119-121.

[11] 伍松涛，李善民.高等教育经费科学化精细化管理的路径选择——基于大学内部财务管理视角[J].教育财会研究，2012（3）：10-15.

[12] 李丹.中国高校财务制度存在的问题及原因分析[J].长春市委党校学报，2012（4）：23-28.

[13] 刘涛.现阶段我国高校预算管理存在的问题及对策[J].会计之友，2012（11中）：20-21.

[14] 李庆河，程志.高校会计信息化建设存在的问题及发展对策[J].会计之友（上），2012（12）：114-116.

[15] 李现宗，毕治军，颜敏.高校预算管理转型研究[J].会计研究，2012（12）：68-73.

第9篇：全面预算管理制度建设范文

一、集团企业实行财务集中管理的重要意义

集团企业一般都存在产权关系复杂、财务决策多层级、投资领域多元化、关联交易普遍化等财务特征，要实现集团企业的管理、业务、财务方面的协同效应，应对新经济形势下的财务风险，保障集团企业的整体效益，应该加强对集团企业的财务集中管理。目前，现代财务集中管理模式已经成为了现代集团企业的重要管理组织方案之一。财务集中管理模式改变了传统的各子公司分块管理的旧模式，形成了统一的资金、财务控制体系，发挥集团资金聚合优势，统一了集团内部企业财务管理目标，更适合集团公司对子公司的管控，利于集团企业整体财务目标的实现。

二、集团企业财务集中管理存在的问题

（一）财务集中管理建设的误区较多

在实现集团企业财务集中管理的过程中，集团企业工作人员对财务集中管理的含义理解还不够明确，因而集团企业财务集中管理存在很多理解方面的误区。有一种代表性的观点如此解释集中财务：“由集团总部统一设立‘一账式’会计账簿、统一制定会计科目、人员权限、业务流程等，各子公司在上级公司规定的范围内增设会计科目、人员等，并基于互联网在异地独立录入数据，电子数据集中存储于集团总部数据库，并由集团总部统一结账、编制会计报表的管理模式就是集中财务。事实上，集团财务集中管理要实现的最主要的目的不在于对每笔业务的实时控制，其出发点是整合集团资源、降低财务费用、增强企业融资能力、增强业务透明度、提高决策支持水平、提升企业绩效。在我国现阶段的集团企业财务集中管理的过程中，大部分的财务集中管理只是流于形式而没有落实到财务管理的实际过程中，从而影响我国实行集团企业财务中管理的实际效果。

（二）未能及时建立与财务集中管理相配套的财务制度

要实现集团财务集中管理目标的前提必然是对现有的财务分级管理体制进行彻底的改造，人员、资金、信息、物流等相关管理制度也都要进行改进与完善，要建立相应配套的统一财务管理制度。但现实工作中，很多集团企业由于对财务集中管控手段的认识不足，未在集团集中财务软件项目实施前做好前期制度建设工作，没有统一集团财务核算制度和财务内部控制制度，使项目上线后出现科目不统一、核算不统一、流程不统一、数据不可比等一系列问题，严重影响财务集中管理目标的实现。

（三）集团企业财务预算管理不到位

1、集团企业的预算管理意识差，编制方法不合理。

由于有些集团企业对本企业的规划不清楚，忽视市场调研与预测，忽视对市场环境的分析，很多集团企业都是凭借不够精准的往年财务收支情况进行粗略估算，随意性较大，与将来实际情况脱节严重，导致预算编制这一预见性环节流于形式，没有在实际财务工作中发挥应有的作用。

2、预算的执行力度不够。

很多集团企业由于在财务预算的编制阶段就很不规范，往往导致预算无法与实际需求相吻合，与实际操作数据差异性较大，在日常工作中的执行很难完成，也使后期的考核无法落实。

3、预算监督没有落实。

尽管很多集团企业认识到财务预算管理的重要性，并建立了财务预算管理制度，但是，大多只是形成了一些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，企业的财务预算并没有严格执行，企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，对预算执行差异及其原因的分析不及时，这些做法都在一定程度上影响了企业财务预算管理的有效性。

（四）财务人员的知识结构和业务水平有待提高。

目前，很多集团企业财务人员存在知识面狭窄，理论水平不高，知识结构老化、更新较慢、缺乏扎实的专业技能和沟通能力；不能熟练掌握现代化的办公手段，对现行会计、审计、税收法律等相关知识不了解；缺乏对本职工作的热情，缺乏敬业精神和认真负责的科学态度……等等问题，导致很多财务人员的专业水平和实际工作能力无法满足集团企业的管理需要。

三、提高集团企业财务管理水平的措施

（一）强化集团企业财务管理制度的建设

为了进一步优化集团企业财务集中管理体制的建设，有必要加强集团企业财务管理制度的建设。首先，集团管理层需统一思想，在企业制度建设中重视会计部门在集团企业财务管理中的核心地位。其次，统一集团内所属同行业的主要会计核算政策，并利用现代信息技术建立计算机网络系统，将下属企业财务数据实时反映和存储于母公司，并以技术手段防止数据被任意修改。以前各子公司各自使用独立会计软件进行会计核算，然后再层层上报，信息传递速度慢，集团数据统计与分析困难，人为操纵数据现象较多。通过使用集团财务核算软件系统，总部可以直接在系统中提取所有子公司账务数据，并对财务数据进行审查和监控，保证会计信息质量，避免因报表数据失真、不及时而导致的决策失误。再次，制定统一的企业集团财务内部控制制度，包括授权审批制度、对外投资管理制度、担保制度等，使所有重大财务决策行为都有法可依，避免因制度漏洞给企业带来的风险。

（二）充分利用网络技术，实现集团内资金集中管理

资金是保证企业正常运转的核心，企业业务流转的各个环节都离不开资金，在集团公司不断发展扩大规模后，资金集中管理显得越来越重要。集团资金集中管理是指由集团财务统一主导集团资金流向，最大限度地利用集团的资金规模优势，提高资金利用效率，实现集团整体财务目标。企业集团资金的集中管理一般可以按照内容分为三大类，分别是企业集团集中管理闲置资金、企业集团集中管理银行账户以及集中管理筹融资等；模式上主要有统收统支、结算中心、财务公司等三种。集团公司通过组建资金管理中心，可以实时掌握集团内各子公司的资金动向；结合各子公司的经营目标，通过加强内部控制职能，有效地控制资金风险；同时结合各企业资金预算，统筹调剂资金流向，减少集团公司外部融资需求，大大降低集团公司对外筹资的成本。通过资金的集中管理，集团企业能够实现集团范围内资金的整合与调控，充分盘活资金存量，有效提高资金使用效率，降低财务成本和资金风险。

（三）实施集团企业的全面预算管理

预算管理贯穿了集团企业财务集中管理的全过程，也是集团企业财务集中管理的关键部分，它是集团企业进行各项财务管理活动的前提和依据。一般情况下，实施集团企业全面预算管理是集团企业财务管理的内在需要，当然，实施集团企业的全面预算不仅要求集团企业财务管理人员的参与，还需要所有集团企业员工的配合。目前，实施集团企业全面预算管理一般可以采取以下几个方面的措施，

1、提高集团企业财务管理人员对全面预算管理的认识。

只有集团企业财务管理人员认识到大型集团企业实施全面预算管理的重要性，才能积极参与到集团企业全面预算管理的过程中。

2、根据预算项目的不同，选择相应的预算编制方法，以确保预算编制的科学性、合理性。

目前比较常用的是零基预算，但也可以几种方法有机结合起来使用。零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。预算编制的过程，就是企业的各个部门和员工挖掘潜力的过程，能调动员工全面参与实现企业战略目标的主动性。

3、集团企业全面预算应该与财务集中管理相结合，强化预算执行过程控制。

预算控制是激励和约束机制的关键，目标明确后，要确保目标的实现，必须严格按目标组织实施。实施过程中，为了防止舞弊，必须进行严格的检查监督，事后进行审计，确保其真实性，为年末的考核评价作准备。预算控制可同时采用多种手段，但主要是财务手段，把财务控制同制度控制有机结合起来。

（四）提高财会人员专业素质，加强财会队伍建设

随着时代的发展，企业之间的竞争最终归结为人才的竞争，包括财务管理专业人才的竞争。要实现集团企业财务管理水平提升的关键还是专业化的人才培养，因此，提高集团企业财务管理人员的专业素质显得非常重要。集团企业的财务集中管理不断趋于信息化，因而要求集团企业的财务管理人员能够掌握各种信息化技术，通过人才引进、专业技术培训、参与开发与维护等方式提高集团企业财务人员运用信息技术的能力。同时集团企业也应该重视对财务管理人才理论水平方面的培养，通过定期培训、请专家授课、鼓励自学、强化专业能力考核等方式促进财务人员的知识更新，完善财务人员知识结构，保证集团企业的财务管理人员能与时俱进，具有先进的财务管理理念，以适应集团企业财务管理日益发展的需要，从而推动集团企业财务管理事业的长远发展。

（五）下属企业财务负责人由集团委派

集团公司应对子公司采用财务负责人委派，财务负责人定期轮岗制度。财务委派制是确保集团财务管控有效实施的一个重要措施。由集团公司对委派的财务人员进行统一考核、统一管理、定期交流。委派财务人员的人事关系留在集团公司机关，工资、奖金、是否聘任，由集团公司根据委派财务人员履行职责的情况集体讨论决定，所属企业无权决定委派人员的薪酬与任免，使外派财务人员代表集团公司管理企业的立场明确，可以实现企业财产所有权与经营权相分离，确保子公司财务信息的真实和准确，避免因受企业负责人干扰而出现人为操纵利润的现象发生。委派财务人员应列入子公司领导班子成员，独立负责子公司的全面财务管理工作，参与子公司的重大决策，参与审核子公司重要经济合同，以确保能及时发现子公司重大损害集团利益的行为，使子公司经营目标符合集团整体战略规划，避免集团利益损失。

四、总结