财务检查方案精选(九篇)
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第1篇：财务检查方案范文
企业财务诊断,西方也称之为“企业财务咨询”。他们一般将其定义为:由财务诊断人员调查并指出企业财务管理中存在的问题,提出合理的解决方案,并帮助企业实施改善活动的一种服务性事业。我国自八十年代初重建注册会计师制度以来,诊断咨询业务也得到了迅速发展,1998年仅注册会计师进行的财务会计诊断咨询就达78万余户。但是,企业财务诊断的理论研究在我国却并未引起应有的重视。
一、企业财务诊断不同于一般的财务工作,它具有以下基本特点:
1.相对独立性所谓相对独立性,是指企业财务诊断机构的人员,与企业财务部门处于平等地位,行政上不受企业的制约和干预,以保证财务诊断结论客观公正。即使是企业自我诊断人员,也必须摆脱行政干预和传统习惯势力的约束,处于超然地位,独立地行使诊断职能。财务诊断人员的独立性是确保客观公正和有效的前提。财务诊断人员只有建议权而无决策权和执行权,所提出的诊断结论和措施须经企业批准后方能实施。
2.自主性与自愿性，企业是否进行财务诊断,如何进行财务诊断,聘请何人进行财务诊断,这是企业的自主权,任何单位不得强制企业进行。同时,财务诊断机构和人员是否接受诊断课题,也有其自主权而不受其它单位干预。也就是说财务诊断能否进行,取决于诊断者和被诊断者双方自愿。财务诊断结论和措施方案,不是指令性提案,企业是否采纳实施,取决于企业对措施方案的评价,因而财务诊断结论和措施方案对双方没有严格的约束力和承担责任的义务。
3.客观性和科学性，财务诊断有一套严格科学的程序与方法,诊断过程中必须始终按科学程序和方法进行。财务诊断的客观性是科学性的前提,而财务诊断的科学性则是诊断措施有效性的保证。财务诊断失去针对性和有效性,企业就不可能接受,因而也就谈不上诊断成果。
4.保密性，企业财务诊断过程中,涉及到企业大量的财务信息和资料,财务诊断人员对企业优势和存在的问题了如指掌。因此,保密性是财务诊断的重要特征,也是财务诊断人员的职业道德要求。商品经济中,如果财务诊断人员不讲职业道德,随意透露企业财务秘密,将给企业带来损失。因此,财务诊断是一项保密性极强的工作。
5.重要性和艰巨性，企业财务诊断不同于一般的诊断,因为企业各方面存在的问题都会在财务资料中得到反映,也就是说,企业财务“症状”与原因不是单一的因果关系,而是呈现多元的复杂关系。同时,企业财务诊断没有固定的标准可供参照,同样的病症但治疗措施和方案却可以不同,必须因地因时因行业而异。因此,财务诊断十分复杂,需要经过艰苦努力才能予以正确诊断和治疗。
6.服务性，企业财务诊断的目的是为了发现和解决企业财务系统和财务活动存在的问题。其主要作用是为企业当好顾问和参谋。由于财务诊断人员只有建议权而无决策权和执行权,因而,从本质上说,财务诊断工作是一种服务性工作。作为服务性工作,财务诊断人员自然应取得报酬,这在企业外来诊断活动中就表现得十分明显。
二、与企业财务诊断接近的有企业会计咨询、企业财务管理、企业财务分析、企业财务检查等范畴。了解企业财务诊断与这些范畴有何联系与区别,分析财务诊断与这些范畴的关系,有助于我们加深对财务诊断含义的了解。
1.财务诊断与财务咨询。财务咨询是我国法律规定的注册会计师业务之一。人们一般认为,财务诊断与财务咨询在含义上并无明显差别,都包含对企业财务的评价和建议,只是词语不同,我认为,两者是有区别的。首先,在我国财务咨询显然包含“财务”与会计,而财务诊断则仅限于财务状况,它一般不在会计活动上下过多功夫。其次,财务诊断多用于诊断者亲临企业现场收集资料,提出诊断结论、措施和方案,所用资料既有直接资料,又有间接资料,而会计咨询多指接受企业资料,提出改善的建议、措施,所用资料大都是间接的。再次,财务诊断既可由企业自我进行,也可聘请外来诊断人员进行,而财务咨询往往局限于企业外来人员。最后,财务诊断必须经过深入调查研究和分析推理,将诊断结论和措施形成书面诊断报告,并指导企业实施。而会计咨询往往不必深入企业调查,咨询建议也不一定形成书面报告,更不会指导企业实施,往往仅限于口头咨询。因此,笔者认为应统一使用财务诊断而不用财务咨询这个提法。
2.财务诊断与财务分析。财务诊断离不开财务分析,没有财务分析便无所谓财务诊断。但财务诊断与财务分析是两个不同的概念。首先,财务分析只是财务诊断的工具,且不是唯一的工具。财务诊断除使用财务分析方法之外,还要使用财务诊断特有的方法。其次,财务分析的目的一般是为了查明企业财务存在问题的原因,而财力诊断必须在财务分析的基础上提出解决问题的措施和方案,并指导企业实施改善方案。再次,财务分析的内容一般限于企业财务活动,即资金筹集、资金运用、资金消耗、资金收回和资金分配,而财务诊断的内容不仅包括财务活动,还包括财务目标、财务体制等各个方面。最后,财务分析一般由企业内部人员进行,而财务诊断较多是由企业外部诊断人员进行的工作。
3.财务诊断与财务检查。财务检查是指在了解企业财务状况的基础上对企业财务的评价,它包括调查和检验两重含义;财务诊断则是在调查和评价的基础上提出改善意见,两者不完全相同。首先,财务检查是由企业外部的经济监督机构进行的,而财务诊断是由财务诊断人员进行的,不包含财力监督的含义。其次,财务检查的主要任务是评价企业计划完成情况,财经纪律执行情况和企业经营的合法性,而财务诊断一般不涉及财经纪律和合法性问题。再次,财务检查运用的方法与财务诊断方法截然不同,财务诊断不使用详查法、顺查法或逆查法等。最后,财务检查的结果是对企业财务状况和经营活动进行客观公正的评价,具有一定的公证作用,而财务诊断的结果是提出诊断结论和改善的措施方案,其结论无法律的约束力。
综上所述,企业财务诊断是生产社会化和市场经济发展的客观要求和必然产物,加强对企业财务诊断的研究,促进企业财务诊断的健康发展,充分发挥财务诊断的作用,对促使企业改进财务管理,提高经济效益具有重要意义。
参考文献:
1.胡玉明.西方财务会计[M].北京:中国物价出版社,1998.
2.陈浪南.西方企业财务管理[M].北京:中国对外贸易出版社,1997.
第2篇：财务检查方案范文
关键词:企业;财务管理;财务管理环节
1财务管理的内容及意义
财务管理是企业管理的重要组成部分。随着市场经济特别是资本市场的不断发展,财务管理在企业管理中的作用日益重要,其不再局限于编制财务计划、进行日常资金管理,而是根据企业发展规划进行筹资、投资等财务决策,编制财务计划,实施财务控制等,并处理各种活动和财务关系。具体而言,财务管理的内容有:①资金筹集:企业采取一定的方式从有关渠道取得企业生产经营所需资金的活动,即筹资。从整体上看,企业可以从两个方面筹集并形成两种性质的资金来源:一是企业自有资金,它是企业通过吸收直接投资、发行股票、企业内部收益留存等方式取得,其投资者包括国家、法人、个人等。二是企业债务资金,它是企业通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式取得的资金。筹集资金是企业资金运动的起点,是企业财务管理的首要环节,是企业进行投资的前提,是决定企业资金规模和生产经营发展速度的重要环节。②资金投放:企业将从各种渠道筹集到的资金投入到企业经营过程及其他企业,以期获取收益的活动,及投资。投资管理是现代企业财务管理的重要环节,投资决策的成败,对企业未来的经营具有决定性的影响。③资金运营:企业通过投资将所形成的各项资产予以利用、调配、经营及运作、回收的过程。通过资金运营,企业将形成必要的成本费用开支以及运营收入。④收益分配:是企业根据国家有关规定和企业经营的需要,将企业经营成果在不同利益相关者之间的分割过程。收益分配直接关系企业长期的利益问题,因为若当期的利润分配过多,则会影响到企业未来的长期发展,分配过少又会满足不了利益相关者的短期利益。
财务管理是管理活动中重要的一环,与各部门的营运活动息息相关。加强资金管理,加强事前预测、控制与决策,将企业的财务资源——资金用活,创造最大的效益。
2财务管理的基本环节
2.1财务预测财务预测是指根据财务活动过去和现在的资料,考虑企业现实的要求和条件,运用科学的方法,对企业未来的活动和财务成果做出预算。企业为追求财富最大化,不仅需要有效地组织企业当前的财务活动,更需要对未来做出科学的预计和测算。现实企业经营中,对企业本身进行财务预测,可以使企业明确发展方向,避免财务活动的盲目性,为企业做出正确的财务决策提供依据;预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标。
2.2财务决策财务决策是在财务预测的基础上,根据企业经营战略和企业财务目标的要求,运用科学的方法从各种备选方案中选择的最优方案的过程。财务决策时整个财务管理工作的核心,关系到企业的生存和发展,具体实施过程中应遵守:①确定决策目标;②设计备选方案;③评价选择最优方案。
2.3财务计划财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务支出、财务成果及分配计划。编制财务计划是使企业的各项经营活动都有具体的依据。
2.4财务控制财务控制室为了达到特定的目的,而对资金运动过程进行组织和协调的过程,是利用有关信息和特定的手段,发现并纠正财务活动实际开展情况与财务计划目标之间偏差的环节。财务控制一般应遵守:①确定控制目标、制定控制标准;②执行标准、建立控制系统;③信息传递与反馈;④纠正实际偏差。
2.5财务检查财务检查是对企业财务活动的合法性、合理性和有效性所进行的检查,是财务监督职能的具体体现。财务检查有外部检查和内部检查两种。外部检查主要是企业外部经济管理部门对企业财务活动进行的检查。外部检查主要以国家的财务制度、法规为依据,对企业财务活动的合法性所进行的检查。内部检查是企业财务部门及相关的其它管理部门对企业财务活动进行的自我检查。财务检查可以促使企业自身自觉遵守国家的财经法规、政策,也可促使企业有关部门和人员不断地纠正缺点、改进工作,提高生产经营管理水平。
3企业经营中财务管理存在的问题以及改进措施
企业经济的发展对全民经济的发展做出了突出的贡献,多数企业都能按照国家财务会计法规的要求进行会计管理;多数企业建立了相关的内部会计控制规范,制定和实施了统一的会计核算制度;不少企业实现了电算化会计,还有的实现了网络化会计,但是,长期以来由于监管措施不到位,以及有些企业对财务管理的认识存在偏差,造成财务管理水平普遍不高,有的甚至比较混乱。有些企业依然停留在传统的财务管理方法和手段上,财务管理的基础工作、管理手段、管理意识等方面还有较大差距;有的企业会计信息有用性不足甚至信息失真,给财务决策带来了负面影响,从而直接导致资金链的断开,为企业今后生存发展,埋下了巨大隐患;有的企业由于点多、线广,财务管理仍停留在简单的财务收支上,会计核算只能应付简单的算账、计账、报账;有的企业在财务管理硬件上投入不足,会计核算还停留在手工阶段,难以适应信息化时代的要求。具体来讲,省属企业在财务管理、会计核算中存在以下几个必须注意并切实加以改进的问题:①部分企业会计基础工作薄弱;②部分企业财务管理不规范;③部分企业内部控制不健全;④部分企业财务管理意识淡薄。
以上问题已经严重制约和影响了这些企业国有资产的保值和增值,影响了国有经济发展和壮大,影响了国有经济的布局和结构调整。
针对以上企业财务管理的不足及存在的问题,提出以下几点建议:
3.1高度重视,确立财务管理在企业经营管理中的核心地位企业作为一个经济组织,必须追逐经济效益,讲求投资回报。在当前国际国内市场竞争越来越激烈的形势下,企业效益增长的空间越来越小。企业要追逐较高收益,一方面是靠自主创新赢得市场先机,另一方面就是眼睛向内抓管理,尤其是通过加强财务管理,降低成本,挖掘企业内部增长潜力,提高整体资产运营效率。
3.2巩固落实,保证会计核算和会计管理工作规范化在财务会计工作上,我们所有的企业,所有的财会人员,首先要做到按《会计法》规定算清账、记清账、记好账。
3.3加快步伐,确保财务管理和内部控制制度化要发挥财务管理的重要作用,必须建立健全相关的会计核算制度和财务管理制度。
第3篇：财务检查方案范文
【摘 要】财政系统人员对企业财务管理中会出现信息失实、资金管理、资本运营、采购中成本管理、管理模式僵化，管理观念陈旧、企业缺乏有效的监控体系等一系列问题，只有实行企业财务管理控制，建立一套完善的财务预算、监控机制，才能杜绝财务问题的产生。
【关键词】财政系统人员对企业；财务管理问题的出现；解决对策
1.企I财务管理中出现的主要问题
1.1忽视企业财务管理问题
（1） 法制观念淡薄，对财务管理重视不够。当前，有些企业财务管理人员，置法律、法规和企业管理制度于不顾，完全按照个人主管意愿办事。通过违法行为，来进行增加财务收入。（2） 内部人员分工不清，会计工作岗位的职责和标准不健全，对记账人员、保管人员等财务工作人员没有很好的制约，存在采购兼保管、出纳兼复核等混乱现象。（3）有些企业的财务工作人员业务水平低下，财会人员不适应新时期对财会人员的要求，更有甚者没有取得相应的会计证书，就走上了此岗位，连最起码的算账、报表都不懂，必然会给企业造成严重的损失，导致违法乱纪现象的发生。
1.2财务状况不透明导致会计信息失实
由于一些企业集团公司受各自局部利益的影响，财务会计在核算中随意性较大，造成在报表时不真实，更有甚者有意或无意干扰财务制度，导致截留信息，提供虚假信息，从而造成汇出的信息严重不真实。再加上财务会计信息不透明，审计制度也是流于形式，致使企业作假帐的情况相当泛滥。
1.3财务管理观念陈旧、模式僵化，
相当多的企业的管理模式是投资者就是经营者，所有权与经营权高度统一，这种模式势必会给企业集团公司的财务管理制度带来负面影响。有些企业属于民营性质，这些企业领导集权现象严重，并且对财务管理缺乏应有的认识和研究，导致其职责不分，越权行事现象时有发生，造成企业财务管理混乱，监控不严，，有些企业没有建立内部审计机制。再加上，企业领导者的能力不高，思想落后，没有将财务管理制度纳入到企业管理机制中，有的领导缺乏现代企业财务管理观念，使企业在财务管理中失去了应有的地位和作用。
1.4企业缺乏控制、监督体系
有些企业的财务部门以会计核算为主，重核算轻经营管理，事前没有进行预测对生产过程的控制、监督，再加上内部审计又受领导者制约，使审计形式上缺乏独立性，造成财务监督滞后。相当多的企业集团公司在重大投资问题基本上没有约束机制，领导说了算的情况相当严重。导致权力滥用，甚至腐败现象的发生。另外，有的企业集团公司资金流动与监控体制不完善，管理失控。如内部人员利用权力擅自挪用挪用资金，或让下属公司掌握资金，而这些资金大都由总公司贷款获得，如果总公司对贷款难以调回会影响整个企业的财源和信誉，很可能导致投资效益差，使企业在收取微薄存款利息的同时却支付了巨额的贷款利息。
1.5采购成本管理问题突出
随着企业批量生产规模的扩大和买方市场的不断增加，企业在采购成本方面存在的问题便日益暴露出来，表现为采购渠道分散，采购价格混乱，采购资金浪费严重。造成了企业经济效益下降，资金流失现象严重，制约着企业发展的后劲。
1.6资金运营困难，资金严重不足
资金运营是指资金的运动，如资金的筹集、运用、收回的分配。目前，我国企业大都建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约企业发展的突出问题。有些企业存在的问题表现为非关联性的多样化经营，在这方面存在着相当的投机性和盲目性，而企业本身管理能力又比较差，资金回报率低下，出现亏损现象；当宏观紧缩、资金难以筹措的现象出现时，没能及时投入，走资本扩张经营发展的道路，另外在资本出现增量时又没有注意采取集约化经营。
2.企业在财务管理中的对策
2.1改革财务人员管理体制
会计是企业的核心，会计应当回归企业。应当建立一种会计资源社会管理体制。会计人员的任职资格应通过政府部门认定。另外，还应成立类似会计行业的协会自律性组织，由行业协会进行统一管理，利用计算机网络建立全国会计人员档案信息库，对全社会会计人员的档案进行统一管理，这样，就形成了一个全国性的统一市场，用人单位和会计人员就可进行双向选择，这样，就会促进会计人员提高整体专业技术水平和遵守道德规范，提高会计人员工作效率。
2.2建立现代企业财务监督体制
现代企业财务监督体制主要是由财务检查和内部审计两个方面构成。财务检查是由企业集团财务部门组织对所属单位进行财务检查。检查的重点是财经政策、法规的执行情况和经董事会批准的企业重大经营计划、方案的执行情况。对于检查中出现的问题，要求限期整改，凡是牵涉个人责任问题的，按规定程序进行追究。审计监督是企业内部监督的第二道关。企业审计部门可将企业不同部门的业务和遵纪守法情况进行评估，然后确定清单，进行反复审计。企业财务审计工作的重点是审计某项法规或企业集团内部各项财务制度、决议和决定的执行情况，并提出整改方案，来加强管理。对对下属公司的监控方式，可以通过董事会和监事会对下属公司进行财务监控。
2.3不断改善对企业的财务调控
第4篇：财务检查方案范文
关键词：资产管理 股权投资 财务管理
引言
近十年来，我国高速公路经营公司盈利丰厚，现金流充盈，自然成为对外投资的生力军，但受国情政策和行业特点所限，他们对外股权投资的管理现状却不容乐观。下面主要从五个方面阐述高速公路经营公司对被投资企业的财务监督管理工作。
一、 协助被投资企业建立风险预警和内部控制制度
高速公路经营公司应以风险监管为主线，完善被投资企业治理结构，按照投资领域的行业特点和监管要求帮助被投资企业建立健全涵盖资本风险、支付风险、资产质量风险、市场风险、关联交易风险、业务风险等在内的财务风险控制制度，并按审慎经营原则，及时准确全面地识别、计量、监测和控制财务风险，提高被投资企业自身防范、识别、处置风险的能力。督促被投资企业构建以风险管理为核心的内部控制体系，确保其在资产、人事、业务、财务等层面都有健全的内部控制制度并保证有效执行。协助被投资企业建立一套财务风险预警系统，选择高敏感性的重点预警指标，以便预警指标体系能够全面、真实地反映企业所面临的财务风险的状况。高速公路经营公司协助被投资企业要从不同的角度综合考虑风险防范控制策略的制定和实施，既要保证被投资企业已经出现的风险损失能够及时予以消除和化解，又要提高被投资企业防范控制财务风险的能力和水平，最终保障被投资企业的长期生存和持续发展。高速公路经营公司自己也应建立对外股权投资风险评估机制，制定相应的应急预案，安排必要的风险防范资金，以加强风险防范能力。
二、 建立被投资企业财务管理报告制度
1、建立内部财务管理报告制度。被投资企业应根据自身发展的需要，合理筹集资金、有效营运资产、控制成本费用、规范收益分配及编制财务会计报告，并制定相应的内部财务管理制度，加强财务监督和财务信息管理。被投资企业应在内部财务管理制度正式执行之日起30天内向其股东——高速公路经营公司报送相关财务管理制度。
2、建立主要财务指标和重点监管指标分析报告制度。被投资企业应按其股东——高速公路经营公司的要求及时报送季（月）度报告、年度财务预算、决算和财务分析报告，年度财务决算报告必须经具有相应资格的会计师事务所审计。高速公路经营公司财务部门应根据上报的财务信息进行分类汇总、分析和评价，掌握被投资企业财务运行状况，及时发现问题，与被投资企业共同制定相关问题的对策。
3、建立重要财务事项报告制度。重要财务事项包括：固定资产、在建工程管理，不良资产和呆账核销管理，企业改制、重组、上市、合并、分立、增资减资、引入战略投资者、产权转让、设立子公司、关闭等，以及可能导致企业实际控制权发生变化的事项等。被投资企业应在上述事项发生之日起30日内，向其股东——高速公路经营公司报告，并报送相关重要财务事项办理情况资料。
三、建立被投资企业薪酬方案和长期股权激励方案报告制度
充分的市场选择机制可以保证经理人的素质，并对经理人行为产生长期的约束引导作用，因此对经理人提供股权激励符合股东的利益。高速公路经营公司应建立有效激励机制，根据实际情况适度放开被投资企业长期激励的闸门，改变目前现金为主的薪酬构成，减少短期收益，增加长期收益，指导被投资企业建立与当地实际情况、行业水平以及企业自身经营情况相符合的薪酬管理制度和长期股权激励制度。同时，增加高管薪酬透明度，要求提供公司财务状况和高管薪酬的对比图，以及所有员工年度薪酬中间值和公司CEO年度薪酬的比较，以促使被投资企业按照经营业绩向高管支付合理的薪酬。
四、建立被投资企业绩效评价基础资料报告制度
正确评价企业的经营结果和经营者业绩是经济管理工作非常重要的基础和前提，也是经济管理工作成败的关键之一。我国当前实施的企业绩效评价，实质上是按照市场经济要求实行的一项企业监管制度。被投资企业应于年度终了后，根据年度会计报表资料，填报企业各项财务指标值，并将绩效评价基础资料报送其股东——高速公路经营公司财务部门。高速公路经营公司财务部门应认真审核被投资企业绩效评价材料有关数据的真实性、完整性和合规性，和其他部门一起汇总分析被投资企业整体绩效情况，综合得出企业经营效绩和经营者业绩的基本结论。评价结果将作为考核被投资企业业绩、加强对外股权投资管理、确定被投资企业负责人薪酬和下个会计年度公司发展规划的重要依据。
五、建立对被投资企业定期或不定期的财务监督检查制度
财务检查是财务监管的重要方法和手段，是减少信息不对称、降低成本以及保护所有者利益的有效方式。高速公路经营公司应结合日常财务监管，有计划、有重点、分步骤地组织专人对被投资企业的财务执行情况等问题进行专项检查。对于财务检查中查出的差错及发现的问题，要区分不同情况、不同性质，有针对性地提出不同的处理意见，督促被投资企业认真负责地加以改正，及时做好善后处理，严格执行财务制度及财经纪律。
总之，在我国当前阶段，高速公路经营公司对外股权投资管理应坚持审慎监管原则，充分借鉴各行各业监管改革的成功经验和好的做法，寻求一条适应自己发展的监管思路和体制。
参考文献：
[1]财政部、交通部，高速公路公司财务管理办法，(1997)财工字第59号
第5篇：财务检查方案范文
关键词:基层央行;会计;财务;内控
金融服务是基层央行工作的重心,财会工作又是重中之重。面对新的经济形势、新的央行财会职能、新的金融机遇,基层央行的财会工作还存在某些问题和不足,急需研究、探索和解决。
一、基层央行财会工作中的问题
(一)财会内控制度不够健全,岗位职责不够明确
首先,内控制度不健全,落实也更有难度。其次,监督制约机制形同虚设,事前、事中、事后监督虽然环环相扣,层层把关,但相对严密的安全线,特别是在事后监督上更显不足。大部分基层央行没有设置专职的财会事后监督人员,帐务的准确性、合规性受到影响,资金安全存在一定风险。再次,岗位责任不够明确,相互推诿扯皮现象时有发生,影响了工作效率、水平和资金的使用效率。同时对原有的岗位责任制度没有进行及时修订完善,也不能保证很好地实行定期或不定期岗位轮换以及强制休假制度,制度不够明、责任不够清,导致财会工作规范程度相对不够,以致于影响了财会工作的整体质量和水平。
(二)联行业务相对集中,产生了新的内控风险
会计核算集中后,联行往账会计信息和原始凭证核对分离,形成内控风险。会计核算集中后,央行县支行的联行被取消,只作为核算中心的网点,办理往账业务的信息录入及来账业务的信息读取,联行业务统一由市核算中心联行柜处理。其目的是为了规避因人员少、素质不高而引发的内控风险,但是联行业务集中后,又产生新的内控风险:以前每笔联行往账业务,均有原始凭证与联行往账报单或事后核查单相互核对,可以及时发现少发、错发、漏发的联行往账。但是核算集中后,县支行只负责录入原始凭证有关信息,再由中支行的核算中心生成和发出联行往帐业务,这就形成了县支行虽然有原始凭证,却无法与实际发出的往账核对;而中支行核算中心联行柜按照网点发来的信息进行处理,却无法核对信息的真实性、准确性和完整性,必然导致在一定程度上存在内控风险。
(三)会计岗位设定与现有会计人员配置的矛盾
按照央行财会内控制度的要求,县支行会计国库科承担着会计管理和会计核算双重职能,一般应设置接柜岗、记账岗、复核岗、联行岗、综合岗、系统维护岗、会计主管岗、事后监督岗、电子联行岗、票据交换岗、结算管理岗、会计档案管理岗等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理,记账员、复核员必须交叉,联行来账、往账和联行对账与管理必须分离,印、押、证必须分管,但实际工作中存在人员少岗位多的矛盾。要保证正常业务的开展,必须一人多岗,一人多责,如遇培训、外出检查、正常休假等情况,兼岗和替班就不可避免。人少岗位多的矛盾还体现在两个方面,一是不按制度要求充实会计财务人员,就会不同程度出现混岗、兼岗、漏岗等现象,各个岗位之间的相互制约关系不完整,风险隐患较大;另一方面是县支行规模小,人员少,会计业务量较小,按制度要求充实会计人员,势必造成会计人员占全行人员比重较大,人力资源浪费,不利于县支行其他工作的开展。
二、基层央行财会工作对策
(一)提高对会计财务管理工作重要性的认识
要高度重视和支持会计财务工作,从观念上实现两个转变,从工作上处理好一个关系。一是会计财务人员思想观念的转变。央行会计是宏观金融管理的重要组成部分之一,会计人员在管理范围上,不仅要管好央行的基础货币,及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算,还要做好管理结算,在管理内容上会计部门要充分利用其掌握的第一手资料,搞好会计分析,通过其固有的反映监督职能,为宏观管理提供真实可靠的信息。同时做好内部资金和财务的管理,提高资金使用效率。二是会计工作要实现由核算型到管理型的观念转变。即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理,保证资金安全为中心,以执行央行货币政策为主要任务的会计核算体系,央行会计的工作范围也要逐步延伸拓宽,反映、控制、监督、管理、分析、预测都是央行会计的首要的、基本职能和任务。一个关系是处理好会计改革和加强会计管理的关系,作为金融管理职能部门之一的会计部门,管理与改革同等重要。因此应当处理好改革与管理的关系,改革可以促进管理水平的提高,而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。央行会计应加快改革步伐,尽早、尽快与国际会计准则接轨。
(二)全面落实会计财务各项检查制度,进一步规范会计财务工作行为
一是建立和健全会计财务检查监督机制,定期或不定期地开展事前、事中、事后等多层次、全方位、多形式的会计财务检查监督,对一切有可能存在的风险隐患及时提出整改意见,对违规操作行为严肃处理。二是全面落实会计财务工作自查与定期检查制度,坚决避免搞形式、走过场,要将各项检查制度落到实处,扎扎实实开展检查工作,每一次检查要研究制定检查方案,落实检查责任制,形成会计财务工作人员向会计财务主管负责、会计财务主管向分管行长负责、分管行长向行长负责的三级责任区,层层负责制;要通过自查、定期或不定期检查等形式,对所有会计财务业务进行全程检查监督,形成环环相扣、层层把关的安全线;对查出的问题不隐瞒、不回避,敢于发现和暴露问题,树立会计财务工作无小事的意识,真正发挥检查监督的作用,确保资金安全,工作规范。三是检查内容要全面,检点要突出,切不可厚此薄彼,特别是要对联行清算、账户管理、会计财务核算、费用开支、内控制度执行进行重点检查,及时发现问题,防止差错,堵塞漏洞,从而保证会计财务核算的真实性、准确性、及时性、完整性。
第6篇：财务检查方案范文
关键词：企业集团 财务 控制系统
企业集团要在外部竞争中形成较强的竞争力，集团母公司必须根据总体规划要求对集团范围内的资源进行合理配置。按照交易费用经济学的观点，当市场交易成本超过内部化成本时，企业集团采用内部化手段代替市场交易，可以使交易费用降低，从而提高资源配置效率。但随着企业规模的扩大，企业集团在节约交易费用的同时，也增加了监督和管理费用。作为具有多层委托关系的不同法人联合体，其内部各成员子公司虽然有着统一的发展战略目标和一致的经济利益，但也存在着各自的经济利益，加上委托双方存在着信息不对称，成员子公司比较容易出现 “逆向选择”和“道德风险”等问题，从而有可能损害到集团所有者的利益。
由于企业集团内母子公司关系是以资本为主要连接纽带的，集团子公司独立的法人地位以及集团内多层委托关系决定了只有从财务角度实施管理与控制，才能使企业集团真正成为一个经济利益上的整体，进而利用企业集团组织优势，通过集团资源综合配置效益的最大化，实现集团资本的保值和增值。
因此，对于企业集团而言，建立一个合理的内部财务控制系统，以切实改进和加强内部财务控制与监督就显得尤为必要。
构建企业集团内部财务控制系统的原则
企业集团是各种资源的独特结合体，外部环境的不确定性和内部组织结构的复杂性要求在构建企业集团财务控制系统时应坚持以下指导原则：
结合企业自身特点，着眼于管理创新，建立与企业集团本身相适应的企业财务控制系统
不同类型的企业集团通常具有不同的财务控制目标，企业集团应该构建与自身目标相一致的财务控制系统。对于投资控股型企业集团，财务控制系统应着眼于如何降低投资风险的同时，使投资组合效益的综合资本报酬率和净资产报酬率最大化；对于生产作业型企业集团，财务控制系统应着眼于提高全部资产的综合报酬率，通过集团内部不同资源的优化配置，实现整体资产报酬最大化。
摒弃单纯财务观点，用系统论的观点，立足于整个集团，多方位考虑
1992年，美国COSO委员会出版了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制的整体框架》中指出：“内部控制是由企业的董事会、经理层和其他员工实施的，为提高业务活动的效果和效率，增强财务报告的可靠性和有关法律、法规的遵从性而提供合理保证的一个过程。”它告诉我们，内部控制并不是仅指财务控制或资产安全性控制或内部监督，而是为了使企业的经营依循既定的目标前进的过程，是一种动态的过程，贯穿于企业生产经营活动的始终。因此，为了能够充分发挥财务控制系统作用，应注重其他各种内部控制手段的协调和配合。
应坚持运用博弈论的方法，兼顾各方面的利益，以实现各方利益的均衡
比如在控制系统构建的过程中，努力探寻母公司与子公司共处的平衡点，使内部各层级的经营者都有努力实现组织目标的动力，解决集团母公司与子公司之间的利益冲突。
将现代技术运用进来
充分利用现代技术手段，获取更多的财务信息，辅助实现企业集团财务控制系统的高效率运行。
企业集团内部财务控制系统的内容
根据企业集团管理要求和国内外成功企业集团的经验，要实现内部财务的有效控制和监督，企业集团应在坚持基本原则的基础上，结合集团自身特点，构建有效的财务控制系统，具体内容主要包括以下几个方面：
构建以财务预算为重点的财务目标控制系统
财务预算控制，从其功能上看，是以期望利润为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础的一整套财务指标的组合。加强全面预算管理，可将企业集团的一切活动纳入严格的预算控制体系，把各企业的目标、业绩评价、激励与约束等各种控制手段融合到一起，成为渗透到集团生产、销售、经营、投资、融资等各个环节的主要控制手段。
财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明几部分组成，其中总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况，其表现形式为预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表，全面反映企业预计的资产负债、权益、损益和现金流人流出情况。专门预算反映企业某一方面的经济活动，如分产品收入成本预算，产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、投资收益预算、重大资本支出预算等。通过编制预算，集团公司可以全面掌握所属企业的生产经营过程，争取工作的主动权。
财务预算的编制应采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力。财务预算一旦确定，且层层分解下去，具体落实为责任预算时，便具有强制的约束效力，给子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。
构建以重大资本财务事项决策为重点的财务决策控制系统
为了保证整个集团发展战略目标实现和资本经管的安全，规避风险，减少失误，集团公司应建立企业重大资本与财务事项报批制度，即凡属重大资本与财务事项均需经集团总部作出决策后才能办理。企业重大资本与财务事项，包括重大投融资、对外担保、资产损失处理等。
重大投融资
包括投资和融资，投资又包括股权投资和债权投资。集团总部必须严加控制。其主要措施是实行额度控制，即限额以上项目必须由集团决策。集团决策时，主要把握两点：一是投资项目是否符合集团战略发展规划和对该公司的经营方向定位；二是项目是否具有可行性，对于批准的项目，还要明确投资项目决策者和实施者应承担的责任。
对外担保
企业对外提供担保，形成了或有负债。在现实中，或有负债形成现实负债之后，往往难以摆脱责任，从而造成资产损失。即使设法逃避连带责任，也会牵扯很大精力，影响企业经营。因此，集团公司对担保事项应当建立严格的管理制度和责任追究制度。所属企业原则上不准对外担保，特殊情况需要对外担保的，要由集团决定。
资产损失处理
资产损失，包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产损失、在建工程损失、担保损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等。处理资产损失，应当按照以下程序进行：一是核实损失，基层单位应当取得足以说明损失事实的资料证据，对损失的资产项目、金额予以确认；二是查清责任，集团公司应组织人员对造成资产损失的责任进行检查，其中属于违法违纪行为造成的损失，应当按照国家有关法律、行政法规规定，对负有直接责任的主管人员和其他人员予以处分；三是按照企业内部资本与财务管理办法规定审核核销。
通过向子公司派出财务总监构建财务人员控制系统
在一个公司内部，由于委托双方存在着信息不对称，因而经常产生有损所有者利益的逆向选择和道德风险问题。而董事会和监事会对经理人员的监控，往往是事后行为，因此监控的力度和效果是有限的。而财务总监制度可以解决经理人员“内部人控制问题”并实施事前、事中和事后的全过程监控。子公司财务总监由集团公司委派并对集团公司负责。财务总监代表股东的权益，直接对集团公司董事会负责。但财务总监同时又是公司日常财务管理的负责人，平时要在总经理的领导下，协助总经理工作。这样，财务总监代表股东打破了经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。
在派出财务总监的过程中，由于涉及到利益与权力的分配，因此尤其要处理好以下几个当事人的关系：
财务总监与集团公司总经理的关系
财务总监对总经理负责的形式以对总会计师和内审部经理负责的形式表现出来，因为后二者的职权直接来自总经理的授予。集团公司总经理根据特殊情况需要，可直接过问财务总监的工作，但财务总监日常工作由总会计师和内审部经理组织、领导。
财务总监与集团总会计师的关系 财务总监将接受来自总会计师的财务控制与会计监督职权，同时对总会计师负职能责任，这实际上是对集团公司总经理负责。
财务总监与子公司总经理的关系
财务总监不是子公司总经理的助手和参谋，工作有更大的超脱性、权威性和独立性。财务总监有权了解、审核子公司的重大经营管理活动，子公司总经理有责任支持、配合财务总监职能工作的开展。
构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制系统
财务监督控制系统主要由财务检查与内部审计两个方面构成，分别由集团公司财务部门和审计部门从不同角度对所属企事业单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，目的是及时发现问题和解决问题，保证企业集团按照既定目标平稳运行与发展。
财务检查
即主要由集团财务部门组织对所属单位进行的财务检查。检点是：国家财经法规、政策的执行情况；经董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况；大额对外付款、投资、借款、担保情况；固定资产的报废、报损、核销及出售情况；重要经济合同签订和执行情况；所属全资和控股子公司的财务运作和资金收支情况。财务检查可不定期进行，对于检查出的财务问题，要求纠正并限期反馈纠正情况；涉及个人责任追究问题，按规定程序进行处理。
内部审计
审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用。集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。内审部门的作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。
集团公司对子公司进行内审的主要方法是：一是以强化集团资产控制为主线，建立审计网络，坚持下审一级，各审计部门负责对下属公司的内审；二是设立集团公司审计委员会，在总经理的领导下由相关人员和职能部门组成，委员会的作用在于保证子公司的财务信息和业务信息的充分可靠性；三是对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计，实行离任审计制度，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况；四是定期或不定期地对子公司的内部控制机构的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度； 五是集团公司实行总审计师制度，加强集团公司整体的审计规章制度的建设，重点是从管理者角度对下属企业进行控制。
集团公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制机制作用。
通过财务报告和财务网络构建财务信息控制系统
集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。无论什么控制都离不开真实、及时的信息，财务控制是一个动态的控制过程，要确保实现集团的财务目标，必须对各子公司进行跟踪监控，并不断调整偏差。财务信息控制系统应包括两个方面的内容：
财务信息报告制度
母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。
财务网络电算化
计算机网络技术的迅猛发展，为财务网络电算化提供了可能，为提高集团公司财务信息的有效性创造了现实条件。通过在集团内部建立大计算机网络系统，可将下属各子公司的资金流转和预算执行等都集中在计算机网络上，母公司可随时调用了解子公司的财务状况，实时监控各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，提高控制的效率和效果。
参考资料：
1. 王全喜，论企业集团的财务特征与财务控制[J]，南开管理评论，1998年第2期
2. 张延波，企业集团财务战略与财务政策[M]，北京:经济管理出版社，2002年
3. 吴水澎等，企业内部控制理论的发展与启示[J]，会计研究，2000年第5期
第7篇：财务检查方案范文
近年来，社会组织发挥易于接触高危行为人群及艾滋病感染者和病人、工作方式灵活的优势，积极参与艾滋病防治工作，成为艾滋病防治的一支力量。为支持社会组织科学、有序、规范地参与艾滋病防治工作，国家建立社会组织参与艾滋病防治基金（简称社会组织防艾基金）。为此，国家卫生计生委、财政部、民政部印发了《关于建立社会组织参与艾滋病防治基金的通知》和《社会组织参与艾滋病防治基金管理办法（暂行）》。
二、主要内容
（一）关于社会组织防艾基金的筹资方式。社会组织防艾基金为全国性公益专项基金，采取多元化筹资模式，所需资金通过中央财政专项资金、社会和个人捐赠、国际组织无偿援助以及其他合法方式多渠道筹集。2015年，中央财政已投入5 000万元启动资金。自然人、法人或者其他组织向基金捐资的，按照规定享受有关优惠政策。
（二）关于社会组织防艾基金的管理机构。基金管理委员会由3部门及主要捐赠方代表组成，负责确定基金支持方向和资助规模、监督基金管理委员会办公室（以下简称基金办）工作、审议基金管理的重大事项等。中华预防医学会为基金办，负责基金管理的具体工作。社会组织防艾基金成立咨询委员会，由艾滋病防治、社会管理、卫生经济、法律等领域的专家和社会组织代表组成，提供咨询意见。
（三）关于社会组织防艾基金支持的主要工作内容和对象。社会组织防艾基金主要用于支持社会组织根据国家和当地艾滋病防治规划和政策，开展高危行为人群的宣传教育、预防干预、检测咨询以及感染者和病人关怀救助等工作。基金主要支持对象为民政部门登记的社会组织，也支持已登记的社会组织和从事艾滋病防治工作的医疗卫生机构作为社会组织培育基地，与达不到登记条件的社会组织联合申请项目。
（四）关于社会组织防艾基金资助项目的确定。基金实行项目管理，每年向全国公开征集项目，建立项目评审专家库，按照”公开、公平、公正“的原则，采取平等竞争、同行评审、择优支持方式评审项目。经过“两审三公示”程序，即基金办初审、公示受理的项目情况、专家评审、公示评审结果、公示资助项目情况，确定支持项目。
第8篇：财务检查方案范文
一、企业集团管理中的主要财务问题
1.信息失真问题。对信息流的管理是现代企业集团公司的管理的基本平台。由于集团公司的母公司与子公司之间，子公司之间或公司内的管理部门之间出于各自的局部利益，主观上不愿及时提供准确的相关信息，阻滞信息流，造成信息严重的不对称和不集中。更为严重的是，由于各层面都在有意或无意的干扰信息流，截留信息，甚至提供虚假信息，造成集成后的信息普遍失真，导致集团公司合并财务报表严重失实。从管理上看，由于企业集团管理技术和手段落后，信息传递速度缓慢，信息衰变程度严重，导致集团公司高层决策者难以获取及时、准确、完整的财务信息。加之社会中介机构由于受利益驱动的影响，利用社会监控手段的不完备，在审计时往往流于形式，致使有些子公司假账泛滥。
2.资金管理问题。相当多的企业集团在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算的情况比较普遍。不受监督的权力，必然导致权力的滥用和腐败。另一方面，由于有些企业集团公司资金流动与监督控制严重失调，甚至出现大量资金体外循环的现象，资金管理失控。一是部分内部人员利用权力擅自挪用转移资金，使企业集团原本有限的资金分散、沉淀、闲置。二是子公司都掌握一定数量资金，而这些资金大部分由母公司贷款获得，如果母公司对贷款难以及时调回会影响母公司的财源和资信，三是投资失控，导致整体投资效益差。有些企业集团子公司实行承包经营，对于中小项目的投资具有自，投资决策缺乏民主化、科学化、使投资项目经济效益很不理想。四是子公司多头开户的现象比较普遍，使资金沉淀严重，周转缓慢，资金机会成本较高。五是集团公司内部整体资金调剂无序，资本经营意识不强，企业集团公司内部的有一些子公司，经营状况稳定，效益好，现金流量充足，而有些子公司存在短期资金紧缺或处于基建期，需要投资扩建的子公司却向银行大量借款。子公司之间不能有效调剂资金余缺，形成了子公司之间的贫富差距，导致集团公司整体在收取微薄存款利息的同时却支付巨额的贷款利息。
3.资本运营问题。资本运营是企业集团商务活动的主要组成部分，它是指资金的运动，包括资金的筹集、运用、收回的分配。目前，有些企业集团存在的主要问题是采取非关联性的多样化经营，存在着相当的盲目性和投机性，而企业集团自身管理能力又较差，企业资金回报率低，甚至出现亏损；宏观紧缩、资金难以筹措时，没能及时投入，走资本扩张规模经济发展道路，同时资本增量时没注意集约经营。
4.采购中成本管理问题。随着企业改革的深化及买方市场和企业集团批量生产规模的不断扩大，企业集团公司采购的问题便暴露出来，其主要表现是采购渠道分散，各自为政的现象较为严重；集团公司采购价格混乱，采购资金浪费严重。由于没有统一的集中采购管理，集团采购权利的分散，造成了集团经济效益下降，资金流失现象严重，影响和制约企业发展的后劲。
5.利益分配问题。企业集团的分配十分复杂，不仅存在于母公司和子公司之间的纵向分布，还存在各子公司之间的横向分布。一般而言，企业集团利益分配应通过两个环节来实现。在生产经营环节，各成员企业间相互提品、半成品或者劳务，它的结算方式一般是按企业集团统一制度的内部结算价格进行结算，内部结算价格制定得是否合理，直接影响着企业成员的切身利益。在对生产经营成果的利润进行分配的环节时，利润分配一般采取统收统支，利润分成或者两者的结合。统收统支是全资子公司的收入、利润全部上交，由母公司统一缴纳所得税，统一分配税后利润。利润分成是依据母公司对成员企业控股、参股的比例或者依据承包、租赁协议对成员企业的税后利润按比例或者协议分成。这几种利润分配方法容易出现的问题是分配原则往往确定不尽合理，积累与分配的关系及集团内企业成员之间的关系难以协调。
6.经营中的负债问题。从理论上和西方发达国家传统的经验判定，企业资产负债率以不超过50%为佳，而目前世界各国大公司资产负债率在60%左右，有的甚至还要高一些。而从我国的实际情况看，企业资金负债保持在65%左右是比较现实和可行的目标。问题是我国企业集团为了增强在国际国内的竞争力，走规模扩张之路，过度负债的现象比较严重，还没有正确处理好企业合理负债和过度负债的关系。形式上的规模经济导致现实上的亏损。
二、企业集团财务管理控制策略
1.企业集团财务控制总的发展方向。集团财务问题的解决必须以信息化推动企业集团财务流程的重组，在企业集团财务管理体系建设中突出“层级扁平化、业务模块化、信息网络化、数据一体化”的发展特点。
（1）层级扁平化：网络时代的一大特点是组织的扁平化，因此，需要对原有的集团财务模式、财务运作纵向环节过多的状况加以改革。削减过多的纵向财务运作环节，发挥专业人员的积极性，让财务人员真正的贴近经济业务运行的实际，接近市场，实现“纵向到底，横向到边”的管理目标，走财务流程运作扁平化的道路。
（2）业务模块化：团队合作是网络时代的一大特点，表现在企业财务核算中就是核算业务的分工与协作呈现模块化趋势。财务业务模块化、至少应具备两个条件：给予高度发达的互联网技术之上的信息系统管理以及集团资金流动的内部银行化管理。
（3）信息网络化：根据分工负责、分级授权原则，在财务信息产品生产过程中应建立电子签字制度，每人对各自输送数字的真实性负责，保证不越权，不渎职，出现差错可追溯到责任人，以便及时分清责任，分析原因，对造成损失的视情况进行赔偿处理。
（4）数据一体化：为确保财务数据信息在网络上安全可靠的运行，减少数据录入的人工差错，必须实行财务数据的全面一体化，有条件的企业实现关键物资的条码化管理。
2.企业集团财务控制的有效途径
（1）不断改善对企业集团的宏观管理。在市场经济条件下，政府对企业集团的干预是必要的，包括必要的指导、协调、监督和服务。政府对企业集团以间接管理为主，主要通过制定社会经济发展规划和产业政策，引导和扶持企业集团健康发展；培育各种要素市场，鼓励资产存量的优化配置，促进生产要素合理流动；防止垄断，制定竞争规则等。政府对大型企业集团国有资产的管理，应按照政府社会经济管理职能与国有资产所有者职能分开、国有资产监管职能与经营职能分开的原则，不断完善对企业集团的国有资产的管理。国有资产监管机构经国有资产管理部门授权，依据《公司法》、《国有企业财产监督管理条例》对企业集团实施监管，监督和考核国有资产的运营效果和保值增值情况。特别是授权企业集团经营国有资产后，必须明确国有资产运营责任，要对授权经营国有资本的企业集团建立国有股权经营责任体系、国有资产经营考核奖惩体系，以及国有控股企业财务监控体系。
（2）建立并完善企业集团的财务管理体制。在现代企业制度下，母公司与子公司的关系是资产纽带关系，从资产关系的角度看，母公司对子公司管理的主要内容是对资金、财务活动的调控。根据母子公司的这种经营模式和管理思想可将企业集团的财务组织机构划分为三个层次：第一层次是集团公司财务部。负责集团公司的投资决策，掌握资金融通权、投资审批权、重大经营活动协调权及制定战略发展规划。第二层次是集团公司下属全资子公司和事业部的财务管理机构。各全资子公司和事业部的财务会计部门既要接受集团公司财务部的统一指导，又对经营者负责，在遵守企业集团统一财务制度的基础上相应独立地开展会计核算和财务管理工作。第三层是集团控股子公司财务组织。它在遵守公司章程的基础上，结合自身的经营特点制定本企业的财务规章制度。母子公司体制比较健全的企业集团，集团公司可向全资子公司委派财务主管人员和在集团公司设立财务总监。委派财务主管人员的主要职责是接受集团公司的考评，负责子公司的会计核算和财务管理工作，参与子公司的经营决策。财务总监作为一种专业职务，其主要职权应当包括：审核集团公司的重要财务报表和报告，并报董事会，与集团公司总经理共同对财务报告的质量负责；参与审定集团公司财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查子公司的财务运作和资金收支情况；与集团公司总经理联合审批职权范围内的企业经营、融资及投资事项，固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款等事项；参与审定集团公司重大财务决策；对重大经营计划方案的执行情况、集团公司相应业务的合法性进行监督；负责集团公司的财务审计及有关财务人员的任免奖惩等。
（3）建立企业集团内部各部门责、权、利相结合的原则。要解决集团财务问题，在处理母子公司集权与分权的问题上，应坚持集权适度，分权合理的原则。在适度集权的基础上，企业集团应建立责、权、利相结合的机制。在企业集团的组织结构体系中，各企业具有不同的分工和职能，在生产、技术和经济等诸多方面存在差别，这种差别要求我们必须针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。这是确保企业财产安全和财务活动合法性的有效手段。而且，在集团内部，不管是哪一职能部门或职能部门中的哪一个管理人员，又均与经济利益相关。因而只有将权、责、利有机地结合起来，才能使其有外在压力，内在动力，从而提高企业整体财务管理水平。
（4）处理好集团母子公司间的财权分割。根据集团公司财权的不同种类，我们可以将母子公司财权配置作如下构思。融资决策权。母公司为了控制整个集团的融资风险，在集中一定的融资权时，应赋予子公司一定的融资决策权。如资产负债率安全线内的限额举债，与自行决策的投资相配合的融资等。投资决策权。对外投资权应集中于母公司，对内投资决策可采用集权与分权相结合的原则。流动资产投资决策权以及再生产范围内的技术改造权力完全交给子公司，在规定的限额内子公司可作投资决策。资产处置权。子公司无形资产、关键设备、资产重组涉及的资产处置必须经母公司审批，流动资产及其余资产可以由子公司自主决定。子公司拥有资产的日常管理权，母公司对子公司重要资产的处置拥有监控权、资金管理权。母公司对集团内部资金集中统一管理。子公司主要负责资金和日常管理，制定资金内部管理办法，编制资金收支计划，组织资金收支平衡等。为保证子公司经营的灵活性和必要性的开支，母公司应给予子公司限额以内的资金支付权。成本费用管理权。母公司通过预算控制手段对各子公司的成本费用进行间接管理，子公司对各项税金、基金及附加费、保险费等有支配权，由母公司统一管理和监督。收益分配权。母公司有对子公司利润有统一支配、调度的权力，但子公司有一定比例的利润留成。
（5）财务预算控制。企业要防范和控制财务问题，必须搞好财务预算。财务预算是企业集团对所管辖单位一定时期内资金运作所作的安排，它是以货币形式对一定时期内资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及分配等有效资金方面预算的具体落实。财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明几部分组成。总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况；专门预算反映企业某一方面的经济活动。根据企业集团的特点，财务预算可以分为事前预算控制、事中预算控制、和事后预算控制三个环节。事前预算控制主要从整个企业集团的角度出发，成立企业集团预算管理委员会，对其子公司事先制定一套全面的预算管理措施或方法。主要包括计划年度的各项负债、费用和收入等指标的预算；筹资、投资和税后利润分配的预算等。在进行财务预算时，一方面要考虑企业的业务情况以安排企业资金使用，并在风险与收益间作出选择，同时要结合企业的实际情况以安排企业的财务结构。事中预算控制是在以企业集团的财务部门为主，各部门参与的前提下，对企业的经济活动依据制定的财务预算进行监控。监控的主要对象是各项预算指标的执行情况，对于偏离财务预算的现象应及时采取措施加以控制，以回避财务风险。事后预算控制是在预算执行后，认真分析实际工作与预算之间发生偏差的原因及其对企业产生的影响，并根据分析结果制定纠正措施，将财务风险降到最低限度。
（6）强化资金财务操作运作过程控制。一是加强业务管理，规范业务操作。加强内部审计工作，做到债务有人认，债权有人接，库存有人背；重视客户资信调查，加强客户档案管理，客户的资信好坏是保证资金安全的前提；严格控制结算方式，设定放账额度，运用信用保险，减少贸易风险。二是建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。核算到人，建立资金跟踪监控体系，以收付实现制考核业务员的经营业债。三是强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。四是加强对子公司的管理，促进其离开母体，自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，提高母公司的资金周转效益。五是建立、实施和完善集中采购管理。集中采购管理是企业集团内部完善财务成本控制的管理手段。在以母公司为主体的企业集团中，母公司是企业的核心。母公司要作到“五统一”即财务控制集中统一，规划投资集中统一，产品布局及产品开发集中统一，材料采购集中统一，产品销售集中统一。
第9篇：财务检查方案范文
第1条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
第2条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。
第3条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。
第4条公司及全资下属公司、企业（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。其他中外合资合作及内联企业参照本制度执行。
第二节财务机构与会计人员
第5条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。
第6条公司部会计师。，全国公务员共同天地
公司设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。
下属独立核算的公司、企业设财务部。财务部设部长、副部长
计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。
第7条总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。
总会计师主要职责如下：
1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；
2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；
3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。
4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；
5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；
6.监督全系统的财务管理和活动；
7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；
8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；
9.负责搞好全系统财务人员的培训工，断提高财会人员的素质和业务水平；
10.签署下属公司、企业的100万元以下贷款担保书。
第8条计划财务部是公司的财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督。
第9条计划财务部部长领导计划财务部的工作，在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。
计划财务部部长的主要职责是：
1.主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；
2.执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析报告；
3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；
4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、企业执行财经纪律和规章制度；
5.协助总会计师编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；
6.参与公司发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。
第10条计划财务部副部长协助部长工作，负责公管的财务管理工作。
第11条下属公司、企业的财务部设部长，在经理领导下主持本单位的财务工作。财务部部长的主要职责是：
1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；
2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；
3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；
4.负责编制会计报表，主持清查财产；
5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；
6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。
第12条财务部副部长协助部长工作，负责分管的财务工作。
第13条各级财务部门都必须建立稽查制度。
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
第14条财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。
记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。
第15条各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。
第16条财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。
公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。
第17条财会人员力求稳定，不随便调动。，全国公务员共同天地
财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。
被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。
