财务管理分析报告精选(九篇)

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第1篇：财务管理分析报告范文

关键词：管理者权益超额收益财务报告

一、现行财务会计报告的重点分析

(一)现行财务会计报告以股东利益与责任为重点的成因 现行的财务会计以股东利益和责任为重点，其重要标志是股东权益资本成本被作为公司的最后支出项目，而且具有事先的不确定性。现代会计被分解为财务会计和管理会计的根源在于公司制企业与外部利益相关者的关系，这些关系影响着企业的生存与发展。在现代公司制度中股东是公司的所有者，拥有最高管理决策权。债权人是公司最重要的利益相关者之一，是公司重要的资本提供者和收益分享者，通过特别协议影响公司的经营管理活动。公司的管理者和员工也是公司的重要利益相关者，他们通过薪金报酬来分享公司收益。在所有的利益相关者中，股东拥有最大的权力，同时在收益分配顺序上处于最后的位置，在清算收益分配顺序上也处于最后。这体现最大控制权利与最大责任承担相匹配的要求(杜，2005)。当公司股东利益一致的条件下，若每个股东能够采取事前措施有效监督控制公司的运行，即股东作为一个整体成为公司的实质控制者，则没有必要核算权益资本成本，因为不管是否核算，最后的结果和主要责任都在于权益资本的拥有者――股东。所以财务会计报告主要是为企业外部信息使用者提供会计信息，这里的企业外部信息使用者是指没有直接参与企业经营管理，但其决策和经济利益受到公司财务信息重大影响的个人或社会组织。在资本市场上，上市公司的股东大多也是外部信息使用者。公司在核算资产与债务的价值后，能够确定股东权益价值的增减，也能反映股东权益价值变动对股东经济利益的影响程度，满足了公司外部信息使用者尤其是股东决策的需要。由此可见，财务会计把股东的权利与责任放在报告的最后符合这样的安排。这是财务会计不核算权益资本成本的根本原因，也是财务会计以股东利益与责任为重点的根本原因。

(二)财务会计报告应当以公司实际控制者的利益与责任为重点财务会计报告的目标可以定位为特定的主体提供其所需的会计信息。任何商品都有供求双方，会计信息也不例外，而且这些信息的效用与成本对信息供需双方来说都十分必要。财务会计报告的目标被概括为公司向企业外部的信息使用者提供有用的会计信息。这里的外部信息使用者主要是指股东和债权人。但是随着社会经济发展，公司与以股东和债权人为代表的外部利益相关者之间的关系不再明确。外部信息使用者主要是公司利益相关者中的“外部人”――或者说是公司的非控制者，这些人是信息需求主体，拥有企业所需要的某些资源。公司的控制者是信息的提供者，他们需要外部人的某些资源，因为他们占有了公司盈利模式所需的核心资源，但是不独立具有公司盈利模式所需全部资源(张建伟，2005)。他们信息以吸引那些资源拥有者，即非控制者来投资。非控制者在形式上拥有与控制者一样、甚至更高的权力，但实质上由于公司的盈利过程对非控制者来说是一个“黑匣子”，控制者拥有真正的最高最后权力，同时由于控制者在形式上并不拥有高于其他利益相关者的权力，所以在法定收益分配顺序上往往并不处于最后，这样就可能出现权益与责任不对等的情况，也就为公司的财务舞弊打下了基础。由于财务会计不仅具有核算的功能，而且具有产权界定的功能，财务会计的核算规则往往成为利益相关者争夺的工具。根据实质重于形式的原则，财务会计核算应当找到最后的责任承当者，并按照公司利益相关者的权益和责任对等的原则来核算和界定权益和责任。由此可以得出：股东的权益资本有必要核算成本；财务会计必须进一步寻找公司的最后责任承担者，以此为出发点来重新组建财务会计的核算体系。从分析公司的利益相关者的相互关系人手，我们可以得到(图1)。这符合现代公司制度安排的本意。但是，这些机制的应用可能偏离这一本意。实质上控制人的收益除来自正常的公司收益分配之外，还可以来自于对非控制人资源的掠夺。作为维护正义与公平的制度来说，财务会计应当避免这一情况发生。

(三)现代企业的实际控制者是以管理者为代表的内部责任人区分控制者与非控制者应当主要从权益和责任两个角度来看待和分析。寻找控制者的目的在于分析其权益与责任是否对等，如果不对等就应当修改相应制度使其对等。现代公司的利益相关者要成为控制者必须具备的条件，一是控制者占有公司不可缺少的核心资源。如果控制者不具有这些核心资源，竞争者就可以轻易夺取控制者的控制地位，即占据核心资源是控制者得以建立和维持其控制地位存在的基础；二是控制者在公司的经营管理决策中占有主导权。控制者并不仅仅停留在战略的层面，更应当深入具体的经营管理层面，尤其是规模庞大的组织，具体的经营管理者拥有很大的业务权利和经营管理的主导权。虽然占据核心资源是维持控制者地位的基础，但并不意味核心资源的占据者就一定能成为控制者，当公司的多项核心资源由不同的主体占有，控制者将是这些主体博弈后的胜出者。所以，控制者还必须具备实际的经营管理主导权，而不仅仅是战略管理权(李心合，2005)。按照责权对等的原则，现代公司的控制者被赋予最大的经营管理决策权，他们也应当在收益分配顺序上处于最后，以便承担最大的责任。

既然占据核心资源是控制者的重要特征，那么分析公司的核心资源及其占有者可以寻找到识别控制者的方法。任何公司占据的资源包括人、财、物、技术、信息等基本要素。这些要素的占有主体代表不同的利益相关者，如人这一要素主要是公司的高层管理者或者员工，财、物这两类要素主要是资本拥有者，技术和信息要素的占有者主要表现为关键技术人员和员工(汪平，2005)。在企业的所有要素中，占据核心地位的要素拥有者最有可能成为控制者。按照控制的主导因素可以把企业分为技术核心控制型企业和资本核心控制型企业。

现代多数技术核心控制和大部分资本核心控制企业的实质控制者是以管理者为代表的内部人。由于每一种资源的占有者都有可能成为企业控制者，这些资源的占有者经过博弈产生核心资源的占有者，所以核心资源的占有者最有可能成为整个企业的控制者。每一个资源占有者的博弈能力取决于其所占有资源在市场中的稀缺程度。从价值链的角度看，构成价值链的企业和生产部门，对外部利益相关者或企业高层管理者来说都是盈利黑匣子，在资本充足的时代，技术和管理尤其重要。在技术核心控制型企业中关键技术人员和管理人员通常能成为企业的实际控制者，在资本核心控制型企业中，如果企业的规模足够大，大股东或者重要人通常在企业经营管理中占据重要地位或是企业的重要管理者(Anne Ameels，2002)。所以在当今社会中多数企业的实质控制者通常是管理者或关键技术控制人，他们在多数情况下取代股东成为公司的最后最高利益相关者。

在现行的财务会计制度中，管理者和关键技术人员通常被设计为雇员，其报酬通常全部作为薪金在股利和利息前支付，甚至还

在多数的长期资产补偿前支付仅次于原材料等采购支出。在管理者和关键技术人员成为公司最后最高利益相关者后，他们报酬中的大部分应当来自于其承担的最后和最高责任。这些报酬应当不同于普通员工的薪金报酬，在计量方法和支付方法上应与公司的整体经营业绩相关联，而不是与具体的经营管理活动相关联。股份期权就是为解决管理者和关键技术人员承担责任与利益相匹配的方法，但实践表明效果不佳。因为这仍然是以股东而不是管理者为最后的落脚点，管理者没有被置于利益分配顺序的最后，但享有最高的权力。所以，只有建立起以管理者为最后落脚点的财务会计报告体系，才能最终解决问题。

二、构建以管理者为基础的财务会计报告体系

(一)构建以管理者为基础的新会计等式当以管理者为代表的内部人成为公司实际控制者时，财务会计就必须把这一情况表达出来，即应当单独把其利益和责任在会计等式中表达出来。所以具备这种特征的公司的整个财务会计核算体系都必须以此为基础。会计等式变迁的过程也恰好说明最重要的公司利益相关者变化将带来会计等式构成要素的变化。“资产一负债=所有者权益”代表了所有者观的看法，认为企业的日常经营管理活动完全属于所有者，适合于企业规模不大，大多数股东甚至全部股东参与企业经营管理活动，股东为企业最大利益相关者的情况。“资产=负债+所有者权益”代表了公司观的看法，认为公司的日常经营管理活动应当独立于股东，企业的股东和债权人都是公司重要的财务资本提供者，两者地位相同，这适合于公司规模较大，大多数股东没有直接参与公司的经营管理活动，而仅仅取得股利或者转让股份获得收益。这些股东与其他利益相关者一样，仅仅是公司的重要利益相关者，其地位已经下降了。公司最重要的利益相关者，逻辑上应当是公司的管理者或者关键技术人员等内部人，但财务会计没有意识到这一变化。如果把管理者放在股东或者债权人同等重要的地位甚至更高的位置，那么会计等式就必须增加一个要素来代表管理者的利益和责任，并且整个财务会计报告要以这个要素为支点。这也说明股东权益资本应当单独计量成本，因为管理者的收益和责任在顺序上被排在了最后，这个要素就是管理者权益。从价值创造的角度来看，管理者享有的这部分收益来自超过资本一般报酬水平的超额收益，而且这类收益并不是全部超额收益，而是超额收益被管理者与股东等其他利益相关者分配之后、由管理者享有的那部分。整个超额收益被视为在管理者控制之下公司这个盈利黑匣子创造出的比其他等量资本更高的收益，即超额收益整体上是由管理者创造，但应当由全体利益相关者共同享有。因此，可以把资本市场上的平均收益当成管理者对资本拥有者的最低责任，而资本拥有者的超额收益，可以当成由于公司盈利黑匣子存在较高的信息不对称(彭晓洁，2005)而对资本拥有者的额外补偿。在公司的全部利益相关者中，股东与高层管理者的收益与公司的盈利水平直接关联，其他利益相关者的收益通常是固定的，所以超额收益在财务会计报告中应当主要表现为管理者实际获得的超额收益和股东实际获得的超额收益两部分。因此会计等式可变成：资产：负债+股东权益+管理者权益。新会计等式中的各个要素及其关系如(图2)所示。如果公司没有超额收益或是实现的超额收益在财务会计上不能得到正确反映与界定，那么利益相关者的权益，即超额收益的分配就有可能显失公允，造成现实的重大冲突。在此过程中，通常是管理者占据优势。基于这样的现实结构，财务会计在核算上还应当把管理者对股东的责任――资本平均收益、股东的超额收益和管理者超额收益分别表达出来，并保持连续的记录以明确公司管理者的责任与权益。这不仅说明管理者管理公司盈利黑匣子的能力，也便于对其业绩进行考核。

(二)构建以管理者为基础的财务会计报告框架基于以管理者为基础的财务会计等式变化，相应的财务会计报告框架也应当调整。由于这些报表项目含义比较明确，所以在财务会计核算时应当单独设定相应的会计账户，并直接从这些账户中得到财务报告项目的数据。根据新的会计等式，在资产负债表中应增加管理者权益，并调整相关的其他项目，具体的调整情况如(图3)所示。从(图3)中可以看出，以管理者为基础的资产负债表中增加了管理者权益，被放置在最后，表明管理者这部分权益的实现要在债权人和股东之后。管理者权益包括：一是管理者股本，表明管理者是否有财务资本作为抵押及其占全部股本的比重；二是管理者盈余公积，说明管理者对公司发展的资本支持，借方登记用于弥补亏损、转增资本和特定情况下分派收益的金额，贷方核算公司当年实现的收益中应当计人本项目的金额，具体按照公司当年实现的收益中应当计入管理者权益金额的一定比例计算确定，这个比例由公司章程或者法规规定，当年公司出现亏损或者提取数额已经达到公司法定资本的一定比例可不再提取，余额在贷方，这类似现在财务报告中的盈余公积；三是可分派管理者超额收益，借方登记向管理者分派的收益和在公司出现的亏损中由管理者承担的部分，贷方登记公司当年实现的收益中应当计入本项目的金额，具体是公司当年实现的管理者权益增加金额中，扣除应当计人管理者盈余公积之后的部分，正常的余额在贷方，表明某个时间上管理者在公司中可以获得的最大收益分派，如果出现借方余额则说明管理者的不良经营管理给公司和股东带来的损失中应当由管理者承担的部分。

该财务会计报告框架中的股东权益项目也发生了很大变化，主要是取消了资本公积和未分配利润，其中未分配利润的功能已经被可分派管理者收益和可分派股东收益所替代，而资本公积基于这样的观点――公司存在管理者经营管理行为之外的收益，而管理者会计报告体系认为公司的所有收益均直接或间接来自管理者的经营管理行为。如果出现许多不需要管理者经营管理行为而产生的收益，即所谓的资本自我增加，则不适应以管理者为基础的财务会计报告体系，因为这类公司盈利模式中最重要的因素是资本，控制者不是以管理者为代表的公司内部人员。股东盈余公积类似于管理者盈余公积，但其主体是股东。增加的项目是可分派股东收益，包括资本平均收益和股东超额收益。资本平均收益的贷方登记当年按照股东投入资本和资本市场上的平均收益计算确认的金额，表明公司管理者对股东投入资本最低收益的责任，借方登记公司向股东分派收益时应当承担的部分，余额在贷方。股东超额收益是指公司实现的超额收益在股东与管理者之间分配时，应当给予股东的部分，分配的比例由公司章程或者其他特别的协议确定。项目的借方核算向股东分派收益的金额中由该项目承担的部分，贷方核算超额收益中股东应当享有的部分，余额在贷方。负债类项目中增加了应付管理者利润，该项目的借方登记实际发放的管理者超额收益，贷方登记按照公司章程或者特别协议规定的可以发放的管理者超额收益，来自于可分派管理者超额收益的借方，余额在贷方表示应发放而未发放的管理者超额收益。应付股东利润的内涵没有变化。

在以管理者为基础的财务会计报告中，利润表和现金流量表没有重大变化。由于资产负债表发生了变化，利润分配表的相关项目也要进行一些调整，主要是最后的收益分配中，未分配利润和盈余公积被拆分为多个项目。具体的调整情况如(图4)所示。此外，在会计报表附注中还要说明高层管理者和关键技术人员等重要公司控制者的变化、作为员工享有的薪金水平与作为控制者享有的管理者权益的区别办法、超额收益在股东与管理者之间分割的办法、管理者超额收益的支付办法等等。

三、结束语

第2篇：财务管理分析报告范文

一、基层工会财务分析存在的主要问题

（一）对财务分析的重要性认识不足，缺乏完整的财务分析指标体系在实际工作中，基层工会领导往往注重工会经费收入，轻视工会财务管理与分析。基层工会财务人员大多注重收支核算，轻视财务分析。新《工会会计制度》没有设计工会财务分析指标体系，而与工会相近的《事业单位财务规则》设计的财务指标，难以套用到基层工会的财务分析上，也不能完整反映当前基层工会财务收支实际情况及存在的问题。

（二）对预算编制的规范性要求不严，缺乏财务分析指标考核约束现在各基层工会在编制下一年度预算时，总的来说，预算编制粗糙，人为因素很大，没有详细的说明。在实际执行中随意性较大，即使出现一些不可预测因素，也不去调整预算。上级工会考核基层工会很少有财务分析指标约束要求，致使基层工会在编制预算和决算时很少考虑要进行财务分析，在实际执行中，招待费、旅游费、差旅费、各项补贴占去了很大比例，真正把工会经费用在维权支出、岗位技能竞赛、有益身心健康文体活动上的比例却很少，即使有较大的维权支出比例，开支内容往往也是粗放的，严重影响了会计信息质量。

（三）财务人员难以参与工会管理，缺乏进行财务分析的基础条件由于现在许多基层工会的会计人员大多是兼职的，有的是委托记账，他们基本上不参与工会经费管理的研究，因此日常的做账与报账工作都非常被动，即使进行财务分析也只是简单地进行数字堆砌，难以由此找准问题的要害，也难以为决策者提供有效的财务信息依据，其科学性、真实性大打折扣。

二、基层工会财务分析指标体系构建建议

（一）财务分析指标的确定为做好基层工会财务分析，首先要建立一套完整、科学的财务指标分析体系，这些指标应具有应用性、可比性，指标体系应包括：预算执行情况、收支情况、资产使用情况等。

1．预算执行情况分析指标。基层工会在对预算执行情况进行分析时，必须设计三项指标：收入预算完成率，支出预算完成率，本年收支差异额。分析实际执行与年初预算产生差异的原因，同时写出预算执行情况分析报告。详见表一。

2．收支情况分析指标。基层工会主要收入是拨缴经费收入、会费收入与行政补助收入，基层工会主要支出是职工活动支出、维权支出、业务支出。因此基层工会收入、支出的财务分析指标可设计四项：本年收入增长率，各项收入占总收入的比例（特别关注拨缴经费收入、行政补助收入占总收入比例这两项指标），本年支出增长率，各项支出占总支出的比率（特别关注职工活动支出、维权支出、业务支出三项支出各占总支出的比率）。此外在各种功能支出中，招待费、人员经费、旅游考察费等经济分类应控费用往往占较大比例，因此要设立应控费用指标。根据实际可设招待费比率，人员经费（工会干部的工资及各类津补贴奖金）比率，旅游考察比率等指标。工会财务人员应利用这些指标分析各种支出的结构，各项费用的比例，掌握基层工会各种支出和费用的结构变化情况，从而给决策提供依据。详见表二。

3．资产使用情况分析指标。基层工会资产包括流动资产和固定资产。资产管理一直是工会财务管理的弱项，特别是对固定资产的管理。因此基层工会财务管理分析中对资产使用情况的分析不能忽视。反映资产使用情况的指标有：可用资金存量、固定资产利用率、各类固定资产比重等，通过对上述指标的分析，可以考核基层工会资产构成的合理性及利用情况。详见表三。（二）财务分析报告的编写要求基层工会财务分析报告主要分析预算的编制和执行情况，收入支出情况，资产使用情况，并对发现的主要问题查找原因提出改进措施。工会财务人员应根据财务报表、工作计划等资料，结合所设置的一系列财务分析指标进行认真分析与评价。财务分析报告的内容要以财务分析指标的数据为基础，采取指标绝对数与相对数相结合的方法，分析各项指标已完成情况、未完成原因，采取的措施及取得成绩的经验，存在的问题。报告结构应有条理层次，报告的数据要真实可靠，报告意见应客观、中肯，报告总结应全面有重点，建议应有操作性和针对性。

（三）财务分析指标体系构建的配套措施基层工会财务分析报告要真正发挥作用，必须要上下重视，转变观念，建立一系列考核约束机制。

1．工会预算要发挥约束作用。工会预算是做好财务分析指标的基础。基层工会预算一经批准，就不得随意突破调整，各项收支要严格按预算执行。收入预算一经确定，就要积极抓好工会经费的收缴清欠工作，保证工会经费收入稳步增长；支出预算一经确定，就要按预算要求合理安排各项支出，不得随意支出。

第3篇：财务管理分析报告范文

关键词：财务分析 人民银行 财务管理

财务分析是人民银行一项非常重要的工作，它关系到为国家提供宏观调控信息的准确性。财务分析是对资金活动和财务状况进行反映，是财务管理的重要组成部分。虽然人民银行的财务分析通常是在客观基础上的正确分析，但是由于多方面复杂的因素影响，人们银行的财务分析在一定程度上也存在这很大的问题。本文结合人民银行会计基本制度，来谈谈加强人民银行财务分析是非常必要的。

一、人民银行财务分析的概念

相关的财务报表和会计报表是人民银行的财务分析的基础，人民银行的财务分析大部分都是来自商业银行的财务分析，它是商业银行以及我国金融机构的监管机构，人民银行的财务分析是一个很综合很系统的分析，它一般主要对商业银行的营运能力和投资活动进行监管，是国家宏观调控的依据。

人民银行的财务分析有完整的理论体系，财务分析的内容与形式都在不断的成熟与完善。人民银行通常利用水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等财务分析的专门和有效的分析方法进行财务分析。它基本的资料就是财务报表，从财务分析的服务对象看，财务分析不仅对银行内部经营管理有着重要的作用，而且对外部商业银行的投资决策、贷款决策、赊销决策等有着重要作用。所以财务分析工作对于银行业的预测、决策、考核、计划、控制、评价都具有极其重要的意义。

二、人民银行财务分析工作的内容

（一）人民银行监督商业银行的运作

人民银行的主要职能就是监督商业银行，随着经济的发展，我国商业银行的业务在不断扩大，许多增值性的业务虽然表面上有利于商业银行的发展，但是在一定程度上也给商业银行的运作带来了风险。像美国的次贷危机引发的金融危机就是一个很好的例子，金融危机经常会导致社会的不稳定。

（二）为国家的货币政策提供分析

人民银行的货币政策基本上就是国家的货币政策，根据经济发展的状况适时制定经济发展的货币政策。当经济过热时，人民银行就会实行紧缩的货币政策，提高银行的存款利率，有利于回收社会上的资金，在一定程度上抑制了通货膨胀，稳定了物价。当经济疲软时，人民银行就会实行扩大的货币政策，降低法定存款准备金率，促进投资，进而促进经济的发展。

（三）投融资管理分析

人民银行参与商业银行的投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范金融风险，增加人们投资的信心。

（四）制定财务分析报告

人民银行根据财务管理政策，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为国家宏观调控决策提供分析支持。

三、人民银行财务分析的现状

（一）人民银行对国家宏观政策把握不准

人民银行的货币政策是国家宏观调控的重要手段，财务分析在一定程度上反映着国家政策和宏观经济的变化，但是有的时候人民银行不能指定有效的财务分析报表，不能给国家经济政策以正确的指导。

（二）人民银行财务分析往往过于强调客观因素，对财务的分析不够透彻

人民银行的财务分析往往过于强调客观因素，注重外部经济的影响，对内部的财务管理认识不清。财务分析大多以数字论数字，未能突出财务分析的重点。

（三）财务报表的可靠性不高

现行的财务报表一般只能提供过去的某个时期的货币变化，而且商业银行提供到人民银行的财务分析报表不具有可靠性，人民银行疏于查实，往往造成制定出来的财务报表可靠性不高。

（四）人民银行财务分析存在以偏概全的现象

财务分析的报告往往很多，特别是会计报表，这就要求财务分析人员要有耐心，细心的去审核和总结。抓住重点，正确的分析和评价人民银行的财务状况。但是人民银行的工作监督有时候不严，可能会造成财务分析不痛不痒，不能反映银行真实的财务状况，给以后银行的决策带来很大的困难。

四、人民银行财务分析需要改进的措施

（一）财务分析要能反映人民银行的货币政策和金融政策

财务分析是人民银行财务管理的依据，所以要用科学的方法进行财务分析，正确的反映人民银行的货币政策和金融政策，对不同时期的财务政策进行归类整理。重点的内容重点突出，把每一个时期重点的内容都整理在一起，方便财务的决策。再者财务分析的报表往往都是数字，这就要求财务分析人员要对财务报表的数字非常敏感，不能以数字论数字，要着重掌握这个时期财务分析报表的特色，增强财务分析的准确度，真实的反映人民银行的货币政策和金融政策。这样的银行财务分析报告才能为经济的发展提供正确的指导。

（二）财务分析要透过现象看本质，对金融活动通过财务分析进行监督和管理

财务分析是人民银行工作的重点，它会反映某个时期的金融活动的趋向，及时的发现一些金融方面的违法犯罪的问题，找出金融活动背后隐藏的问题，所以，要加强对财务分析的管理，这样才能保证社会有一个良好的金融环境，给经济的发展注入动力，人民银行全面的，客观、公正的财务分析报告对现代社会金融业的发展是必须的。

（三）人民银行的财务分析要具有透明性

人民银行作为国家机关，是政府部门的组成部分，现代社会倡导政务公开，因此，人民银行的财务工作也不要太脱离人民大众，要制定可行的财务分析报告，及时的予以公开，便于社会公众了解国家的财政货币政策。

（四）加强对商业银行财务分析的监督

商业银行是我国存贷款的主要机构，关系到社会的稳定大局，因此，人民银行要加强对商业银行的管理。从某种程度上说，商业银行的财务分析会直接影响到人民银行财务分析的正确性和可靠性，因为商业银行资金不充裕是要向人民银行进行贷款，这就会反映在人民银行的财务分析报告中。如果从源头上不能保证真实性，那人民银行的财务分析也就没有意义，只是一些虚假的财务信息而已，并不能为经济的发展提供宏观的指导。

（五）加强对财务人员的培训，提高他们财务分析的水平

人民银行应该加强对财务人员的培训，让他们掌握现代科学的财务分析制度，对于优秀的人员，及时的给予鼓励和奖励，加强财务分析人员之间的经验的交流，提高他们财务分析的水平。

（六）加强人民银行财务分析的信息系统的建设

现代社会是信息社会，信息系统有利于对财务分析的信息进行方便快捷的处理。东部地区的经济比较发达，但是在西北部很多地区人民银行的分行财务分析不能及时的反映到总行，这就需要加强这些地区的财务分析的信息系统建设。往往一个财务分析报告已经做出了很久了才能反映到总部，很大程度上滞后于当时的情况，给总行的财务分析带来很大的困扰性。因此，要加强人民银行的信息系统建设，财务分析实现联网操作，这样便于监督，也便于及时的做出可靠的财务分析，为经济的发展提供指导。

五、结束语

通过对人民银行财务分析现状的了解，以及提出进行财务分析的有效措施，来说明进行财务分析的必要性，人民银行作为国家货币政策的调控部门，对国家宏观经济的发展具有重要的意义。

参考文献：

[1]陈贤琳.浅析人民银行财务分析工作[J].武汉金融，2004

[2]张玉琴.试论中央银行会计财务分析[J].生产力研究，2006

[3]张淑彩.金融财务分析评述[J].新疆金融，2007

第4篇：财务管理分析报告范文

财务报表分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，为相关经济决策提供科学的依据。

财务报表能够全面的反映企业财务状况等，但是单纯从报表上的数据不能说明企业经营状况的好坏与经营成果的高低，只有将财务指标与相关数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看，财务管理不但是一项基础工作，还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。在财务管理过程中，财务报表分析是一项重要的工作内容，通过对财务报表的有效分析，可以获知企业整体财务经营状况，并以此为依据，制定企业未来发展战略，提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑，在企业经营管理过程中，应对财务报表分析引起足够的重视，并认识到财务报表分析的重要性，推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小，可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据，此外，通过分析，随时找出企业在理财中存在的问题，不断进行调整，提出相应的措施，保证企业的各项工作按既定的目标进行，由此可见，财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。

二、资料综述(字数300以上)

李振寰在《财经界》2015年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述，在市场经济体制中，企业的经营管理对企业来说越来越重要。企业经营管理中，又以财务管理最为重要，因此在企业经营管理中财务报表分析的作用也越来越大。财务报表分析的主要目的是给企业财务管理工作提供相应的信息，与此同时，企业财务报表分析还能对企业过去经营业绩进行评价，对企业经营管理现状进行准确评估以及对企业未来发展趋势的预测。

张梅，曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的意义与内容，财务报表分析的主要目的是充分利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的重要依据。

赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本方法，财务分析的方法有很多种，基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法。财务分析报告的方法是实现财务报告分析的手段。

三、毕业设计的主要研究内容

财务分析指标是总结和评价财务状况、经营成果的相对指标，主要有偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率;营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率;盈利能力指标，包括资本利润率、营业收入利润率、成本费用利润率。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

因此本设计作品的主要研究内容是运用比较分析法等对杭州拓太数字科技有限公司最近连续2年的资产负债表，利润表进行分析。分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度;评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况;评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况;以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。通过对企业这三个财务指标的分析，对企业经营绩效做出正确的评估，识别财务数据中可能存在的造假成份，分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病，综合发现企业存在的财务问题，并提出改进的措施。

四、毕业设计研究工作进展安排(阶段性工作和完成日期)

动员准备阶段组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)指导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件，拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作，落实指导教师、选题指南等工作。

五、参考文献：

[2]赵威，财务报告编制与分析，人民邮电出版社，2015.1

[3]王化成，企业财务学，中国人民大学出版社，1994.11。

第5篇：财务管理分析报告范文

关键词：“产业+会计” 管控

一、问题产生背景

2014年初，N公司为适应复杂多变的经营环境，明确提出：传感器，轨道门、环保三大产业并驾发展。调整了公司的“十二五”战略后两年经营工作目标：2015年，公司产业规模突破5亿元，三大产业规模均过亿元。新组建了三大产业事业部，事业部明确了经营目标KPI绩效考核。N公司财务以公司新的经营战略目标为导向，快速响应公司产业管控要求，提出建立“1+2+3”财务新型管控模式。即：一个财务资产部管理指导公司多产业板块发展需求；建立财务两级领导责任制负责公司产业服务；选定3个责任能力强的产业会计负责参与三大产业管报编制、分析、指导。新的组织机构和新的财务管控模式确定，为公司实现新的经营战略目标保驾护航。

二、管控制定

2014年3月，N公司经营管理层明确提出产业间：推协同发展、强考核落地。公司总经理、分管副总经理与各产业事业部经营班子成员签订年度经营责任状。责任状明确各产业的全年工作目标、KPI指标，重点工作、职能部门与各产业协同帮扶要求。N公司坚持“制度管人、流程管事”的原则，公司财务力推将CRM客户关系、SRM供应商、PLM产品生命周期管理系统与SAP、预算、费用控制系统实行无缝衔接，实现产业间、产业与部门间的“横向集成、纵向管控”的一体化信息管理，以此打造预算-执行-监管-考评的闭环管理。

三大产业彼此间没有共性和关联性，每个产业面对的客户群、市场环境也不一样，财务要洞察各产业的财务与非财务有价值信息，并在此基础之上高效制定有效的财务管控模式。N公司财务为适应产业转型升级，基于业财融合，助推“产业+会计”的管控服务，促进财务价值创造，提升企业的市场竞争力和产业的盈利能力。

三、传感器管控

传感器是N公司的支柱产业，产品划分为电流、电压、速度等类别系列。产品市场领域为：铁路、城轨市场的传感器销售相对稳定，产品知名度较大；工业品市场则为新兴开拓领域，产品市场推广、成本竞争压力大。产品是以订单式承接市场客户需求，产业会计聚焦于产业经营活动，对其价值链流程进行梳理优化，其作用的核心内容为：①产品标准成本、变动成本及其差异分析；②产品类别盈利能力分析；③营销、客户、产品价值管理；④资源配置、产品市场型项目闭环管理；⑤供应链价值管理、战略成本控制等。

（一）尝试多维度成本管控

传感器产业以销售预算目标为导向，产业会计对铁路、城轨市场的传感器按产品标准成本维度管理，同时对客户销售的产品按类别进行盈利能力分析；工业品新兴市场划分为：新能源汽车、风力发电、光伏产品市场，按产品线生产的产品类别变动成本进行管理。在制定产品标准成本时，产业会计联合生产、工艺、技术等根据产品类型生产的工艺难易程度，对产品类别的作业费率和能耗费率设定几个等级标准，真实地归集产品间接成本，有利于不同市场领域的产品竞争。如：产业会计对风力发电市场的产品报价及量本利分析时，侧重按客户销售的产品类别材料成本利润率或季度订单额度进行考核；铁路市场由于对产品质量及性能要求较高，则按产品平均毛利率或产品基准价加成报价，确保产业整体盈利能力。

（二）树立营销客户产品价值管理

2014年前，传感器营销是以订单式生产承接市场业务的。产业会计对以前年度营销的传感器产品及客户财务数据整理结果见图1和图2。

从图1和图2的数据统计分析得出，N公司传感器营销产品类型、销售金额完全符合市场管理的28定律原则：2012年销量占80%的产品种类与2013年销量占80%的产品种类中有85%是同种类别型产品，即有50种主型产品每年都有较好的销售业绩。基于公司产能效益、客户利益最大化原则，产业会计向公司管理层出具了2011-2013年度传感器销售产品类型及客户盈利能力分析专项报告，公司领导依据产业会计提供的专项财务管理报告和公司产能情况，及时决策调整了部分主型产品销售接单方式：由订单式销售改为库存式销售，进而促使了公司主型产品的生产、计划、采购方式的转变，推动了公司后端供应链价值管理，提高了公司的产能配置效率和大客户开发战略，提升了战略客户的服务价值。

四、轨道门管控

轨道门是N公司新兴产业，为了提升产业团队的战斗力和行业内市场影响力，公司以中标市场项目年度合同总额对产业进行KPI绩效考核。由于项目执行期限一般在6个月以上，产业会计以项目管理的形式对产业实行财务闭环管理：计划―预算―执行―监控―分析―考核。项目经理对项目交付质量、进度及盈利能力负总责。

项目合同签订时，产业会计联合相关部门制定《项目成本概预算管控方案》，设定了项目概预算控制总目标，为后期项目实施执行考核提供了可行性依据。项目立项后，项目关键物料采购设定招投标管控目标，产业会计根据项目管控的要求，在SAP系统和项目管理集成系统中同时设立了几个子项目工作令号，项目发生的任何费用均按子项目工作令号进行归集，做到事前有预算、事中有监控，事后有分析考核。

N公司财务管控规定，项目完成交付3个月内，产业会计将根据SAP及项目管理集成系统项目材料成本及费用归集的实际发生情况做出详细的财务决算分析报告承上公司管理层做相应的考核决策，产业部经营层及项目经理的年薪有10%是项目业绩考核决定。项目财务决算分析报告涵盖内容为：①项目实施实际与预算对标情况；②项目总体盈利情况分析；③项目费用实际发生情况分析；④项目主要存在的问题；⑤后续项目实施建议改进部分措施。

五、环保产业管控

环保产业是N公司朝阳产业，现已形成污水真空收集、污水处理、传感与智能控制、湿机械分离四大核心技术，拥有真空集便装置、污物转储系统、感应卫生洁具等产品系列共50余种产品，应用于轨道交通、海洋船舶工程、农村污水处理、野外作业与宿营、公共卫生设施、市政环保工程六大应用市场。

N公司财务对于轨道交通市场领域的真空集便装置和机车整体卫生间等产品，按品种法分产品类型标准成本在SAP系统中设置产品BOM层级系统管控，同时对接CRM和SRM集成系统。其他市场的产品基本上按项目成本概预算方案进行财务闭环管理。

N公司根据产业发展战略需要，事业部对产业总体经营目标负责；同时对不同的应用市场设置了专项的KPI考核目标，由产业部市场总监对市场型项目负责；产业部技术总监对研发型项目的成果交付负责。产业会计根据产业部职责分工为管理层提供不同的专项管理分析报表以便决策支持，如：产业部的营收利润表（月度）、市场型的项目成本概预算管报、研发型的项目费用归集报表（季度）等。

六、财务创造价值增值

N公司按产业板块责权利职责机构设置以来，产业会计从“事后财务核算”转变为“事前参与预测，事中管控服务”。以经营、财务大数据为支撑，充分发挥产业会计的预测、控制、分析等职能，推动“产业+会计”工作提质增效，同时将财务与非财务信息相结合对称分析，为企业的良性发展提供有力支持。

（一）决策支持

在企业的经营活动中，产业会计参与产业服务指导时，通过对客户销售的产品类型数据统计、分析，为产业部门提供有价值的市场需求信息，公司管理层决定将50种传感器主型产品由订单式销售调整为库存式销售管理，提升了公司的产能、资源配置效率，促进了公司的业绩增长，同时也为客户创造了服务价值。

（二）业财融合

基于N公司产业发展需要，明确要求产业会计向产业管理层提供有针对性的专项管理分析报表，参与产业相关工作例会，听取收集产业相关的有价值财务信息，与产业对接对其信息深加工和再利用，实现对产业经营活动的预测、决策、管理服务。如果说，财务会计是企业事后核算的价值记录员，那么产业会计就是企业的价值创造者。

“互联网+”下财会人员转型：产业会计不仅要与生产运营和投资管理对接融合，更要与工艺、技术、设计强化联动。因为产品的80%成本由工艺、技术、设计所决定的，产业会计若能在产品设计过程参与产品成本管理，才能为企业创造价值增值。2014年10月，产业会计参加环保产业的月度例会，知悉某系列客车真空集便装置在科研试制的产品BOM层级结构中配有两个自主设计的软件信息产品，产业会计事后组织相关人员办理此两个软件著作权的申报备案。2015年5月，某系列客车真空集便装置实现批量生产销售，该系列产品获得了软件产品税收优惠政策，提升了产业的市场竞争力。

（三）税收筹划

基于产业对接服务，产业会计着重关注业务方面更有附加值的经营活动，充分发挥“产业+会计”在决策支撑、资源保障、价值创造、风险防范等作用，引领企业资源配置，带动企业管理转型，为企业创造价值增值。

税收筹划是产业会计关注的一环。2014年，对接产业的工艺、技术、设计，产业会计对科研试制设计项目实行IPD全流程管控评审，尤其关注市场型的科研项目FAI结题评审，对市场型科研项目实行财务闭环管理。2014年9月，通过对产业产品的事前策划，事中管控，N公司第一次实现软件产品市场销售，全年实现软件产品退税收入突破100万元；2015年，N公司三大产业都实现了软件产品销售，软件产品的销售大大提升了公司产业的盈利业绩。2014年3月，轨道门产业中标某城市地铁维保项目合同，项目跨期3年。在签订项目合同时，产业会计联合证券法律部对项目合同进行专项评审。在确保合同总额不变的条件下，通过双方协商同意修改子项目的销售商业模式，不但符合税法规则规避了公司的税收风险，而且合理降低了项目合同的整体税负率，提升了产业市场项目的盈利空间。

第6篇：财务管理分析报告范文

关键词：货币资金；ERP系统；实时监控；资金安全

货币资金是指以货币形态存在的资产，根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。货币资金具有高流动性和高风险的特点。

ERP( Enterprise  Resource  Planning)系统，是建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，有效地组织和计划企业资源，为企业决策层及员工提供决策运行手段的综合管理平台，它通过数据的集中、资源的共享，将本单位的人、财、物、产、供、销及相应的物流、信息流、资金流、管理流、增值流等紧密地结合起来的一种全新的管理模式。

一、ERP系统环境对传统货币资金管理的影响

（一）对货币资金管理理念的影响

传统的货币资金监控主要是针对资金收入、支付过程的监控，要求财务人员自觉进行经常性的对账工作，而ERP系统则通过信息技术平台，数据的集中以及资源的共享，不仅单单要求对资金收入支付过程的监控，更要求从资金源头开始控制，体现对整个资金供应链资源进行管理的思想。

（二）对货币资金管理模式的影响

传统的会计业务流程远离经济业务流程，会计活动只是侧重于事后的核算和反映，不能达到对货币资金实时监控的目的。ERP系统中,则将企业的价值链结构转变为以财务为中心、业务为主体, 业务流程与会计流程有机融为一体的体系，为货币资金的实时监控提供了有利的基础条件。

（三）对会计核算信息系统的影响

传统的会计核算应用模块主要是单机版，即使是集中管理模块也很难集合其他部门的经济业务流程，只是单一执行财务应用软件。而ERP系统则综合应用计算机、网络通信技术、数据库技术等信息技术的最新成果，为企业管理提供了跨越时空障碍的实时共享的信息管理平台，无论何时何地输入企业经营活动的业务数据，系统都能够自动生成物料信息、资金信息和控制信息，从而可以实时反映企业的货币资金信息。

（四）对财务人员的工作模式的影响

财务人员传统的工作模式是手工编制凭证，即使是计算机操作也只是纯粹单一的财务核算，而ERP系统则将财务人员的工作模式转化为对系统自动生成的凭证进行审核的角色，财务管理的工作内容也更多地转向了企业的管理分析和决策支持，财务人员的管理与控制职能更加的突出和有效。

二、货币资金实时监控的必要性

（一）实时监控

所谓实时监控，一般是指利用软件对系统运行的过程进行同步的监控，目标是在较短的时间内，以尽量少的人力、财力、物力消耗实现控制的目的，促使输出达到最佳状态。

其日常监控具体可以细化到每周、每日、每小时以及实时在线等。

（二）货币资金实时监控的必要性

1、有利于保证本单位货币资金的安全性。

2、有利于保证本单位货币资金的完整性。

3、有利于保证本单位货币资金的合法性。

4、有利于保证本单位货币资金的效益性。

三、加强ERP系统环境下货币资金实时监控的几点建议

（一）管理理念创新，确定货币资金实时监控体系“三零”的管理目标

通过转变资金管理理念，构建货币资金实时监控体系的目标---“三零管理目标”，即资金管理“零\"\"风险，资金控制“零\"\"距离，资金结算“零\"\"在途。通过建立支持资金实时监控管理的信息环境，满足企业经营业务和管理监控的需求。

（二）构建货币资金实时监控信息平台

在ERP这种集财务核算、经济业务一体化的网络运行环境下，逐步构建一个货币资金实时监控的信息平台。当经济业务发生时，系统收集该事项的时间、内容、金额、人员等相关项目，通过资金监控准则的衡量和内部稽核的监督，对符合标准、核算要求的自动转换为凭证模版，生成资金的实时分析报告，为企业日常信息使用者提供准确、及时、集成的信息。

（三）建立货币资金的全过程实时预警监控功能，加强资金的动态管理。

在ERP系统环境下，可以利用其能够有效整合企业的物流、资金流、信息流这一特性，将事前、事中、事后会计控制相结合，建立起完整的货币资金全过程预警监控功能，从资金收入的监控扩充到涵盖资金支出的全过程实时预警监控，真正实现财务的事前计划、事中控制和事后反馈的职能，实现货币资金的全过程管理。

（四）扩大人员培训范围，提高财务人员的综合素质

目前，财务人员的工作重心逐步从传统的会计核算转向管理分析和财务决策上，财务人员的管理和控制职能更加突出，对财务人员的素质也就提出了更高的要求。因此，需要单位通过多种途径提高财务人员的素质，在财会人员中全面推进爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等方面的教育，并随时对其进行监督和检查。

四、结束语

总之，随着计算机、通信技术以及互联网的普及、应用和发展，实时监控是会计控制发展的趋势，尤其是对于货币资金这种企业发展运行的“血液”来说就显得更为重要。

ERP系统下的货币资金实时监控是一项系统工程，它不仅需要依托ERP等系统的信息集成共享，更需要得到企业内部各部门的积极配合以及外部银行的相互合作。只有将ERP体现的这种全新的管理理念与信息技术的完美结合，才能真正实现对本企业资金的实时监控管理，提高资金的周转速度和使用效益，保障企业资产的安全完整，降低企业财务风险，提高财务工作的综合管理水平。

参考文献：

[1]周建升. 基于ERP环境下会计业务流程重组的探讨[D]首都经济贸易大学, 2006.

[2]

邱均平,刘焕成. ERP:中国企业信息化的发展方向[J]情报科学, 2001,(10) .

第7篇：财务管理分析报告范文

任何一家企业的精益管理均源于精益生产。它的核心理念是只做有价值的工作，并且能快速应对市场的需求，在精益生产方式中“库存是万恶之源”。从财务角度看，高库存和应收账款的增加就是占用企业资金的关键痛点，高库存问题是多方面造成的，有产品成本和质量存在劣势缺乏市场竞争力，也有存在同业同质产品企业繁多竞争激烈，销售不畅产能过剩也容易造成。当企业产品处于买方市场时靠赊销维系销售业绩就容易造成应收账款余额越来越大，一旦企业生产的产品销售价格日益下降而难以回升时，毛利就会越来越低。管理费用、销售费用和财务费用等刚性费用难以大幅度下降等都是企业实际经营中普遍存在的现实性问题。只有通过改进管理，以财务分析找出影响程度、所占比重和管理难易程度，倒逼企业创造出低成本、高品质、少库存、能快速对应市场的经营策略。精益管理就应贯穿于企业经营发展各业务领域协同的价值管理。

企业要把精益管理应用于各个管理环节，至而延伸深入到财务的精益管理。要做到这一点没有战略思维和管理视角，仅以财务核算会计的角色是难以实现的。财务负责人除了应有丰富的财务核算经验、熟悉的财税政策、敏锐的财务风险管控意识、良好的沟通执行力外，还应有效的使用财务分析工具，有强烈的管理责任感和卓识远见的战略分析思维以及为企业创造价值的管理理念，通过财务有效管理手段使企业增值增效。严控财务各类风险，改变或者逐步改进企业经营中所存在的诟病。要求企业规范依法经营求发展，规避各种存在涉税隐患和风险，努力为投资股东争创更佳的收益和回报，就应更加着重加强成本管理更有效地降低成本，降低成本不仅仅是降低产品成本，更应做好期间费用变动和可控成本费用管理同步着手，以提升企业生产的优质产品在市场的竞争力。

精益生产的宗旨是在企业整个供应链环节“杜绝一切浪费”；财务以最优化方案和确保产品质量的基础上应以最低的作业成本管理作业动因为切入点，作为整个精益成本管理的基石；现在较多企业都实现了整个供应链信息系统的集成性、准确性和实时性，同时梳理了业务运作流程，对冗长和效率低下重叠交叉业务进行再造，实施了ERP系统管理。要实现终极目标就是通过加强预算管理和绩效考核来实现年度预算的预计利润表的净利润。以精益管理和关键有效的财务量化指标管理的考核机制，要求企业各个管理部门和管理环节开源节流，向降低成本要效益，向加强管理要效益，向市场拓展要效益。

众所周知，企业管理以财务管理为中心充分体现了企业对财务部门的重要性，当今信息和经济的快速发展，是财务管理人员转型的主要推动力，也是财务管理发展的必然趋势。企业应大力推进财务信息化建设，打造财务管控平?_，同时还应为财务管理人员的全面综合管理能力提升提供有力支持和战略规划。企业竞争赋予了成本管理全新的含义，企业的成本管理也需要制定中长期战略。

企业一定时期的财务经营成果都是从利润表体现，净利润率的高低很多企业对经营者绩效考核的财务关键指标，当某一个企业产能达到极限满产均将产品销售一空，而价格由市场和客户主导无法博弈销售收入处于收入难以突破情况下，对财务报表同期分析除价格外就更加注重成本费用对利润的影响。企业要提高其质量差异性极小的同类产品在市场上的竞争能力，提高经济效益，成本费用就是核心。无论是大型企业还是中小型企业，他们的最终目的都是实现利润最大化，以最小的成本开支，创造更大的收益，这要求每一个企业牢固树立成本费用效益观念，强化成本控制意识，努力降低成本费用，以增加企业利润，要获得预期的经济利益是企业永恒的追求。只要存在同业竞争的差异性较小的同类质产品，产品的销售价格都由市场所决定和接受的消费者说了算，作为产品制造的生产企业能干预的程度有限。一般而言，我们只能在成本上下功夫，通过精益管理各种有效手段达到劳动生产率的提升，提升合格率，抓好节能降耗，杜绝无功耗费，优化成本结构。做好企业日常经营应发生的期间费用的可控费用项目的管控力度，降低或者减少支出等等，在保障生产工艺装置稳定运行和安全生产同时以投入的成本费用最低化就能获得更好的经济效益。财务部门可以通过以下有效途径做好管控就能提升经济效益：

一、树立强烈的精益成本费用管控意识来提升企业效益

面对新常态下的经济形势变化，企业高层和财务管理人员以致全员都应深刻认识其经济形势是未来较长时期的，增强企业生存发展的危机感、紧迫感和责任感，要树立长期过紧日子的思想。要把强化财务管理工作摆到重要工作位置，力求做到规范管理、精细管理和创新管理和信息化管理。要求职工应有强烈的成本管理意识，通过全面的精益管理既有利于降低产品成本，也有利于提升产品质量，几乎所有企业家都知道产品质量是企业的生命线，是企业参与市场竞争的基石，如果产品质量不过关，成本再低也无法带来企业长久的发展。而通过精益管理和有效控制，产品生产步骤的干扰因素空间窄小，制造出的优质产品就提升了客户满意度，从而可以提升产品的竞争优势，也就比竞争对手更容易卖一个好价格。

二、制定好?m应本企业产品制造流程和成本结构和习性的财务成本管理方法

（一）制定成本战略管理目标，根据成本结构做好上下限值窄小的控制体系

财务部门要创新管理，除了日常的财务核算，积极主动参与企业发展战略管理，发挥财务部门对企业战略的支撑作用，创造更大的价值。只有这样，才能真正让企业从战略层面，确定财务管理战略管理目标，从而制定细化成本费用管理战略目标。让它服从于、服务于企业战略目标的需要。成本战略就是在不影响企业所制定的发展战略的前提下，采取各种手段和有效办法，尽可能降低企业的成本。我认为，每个企业生产的产品，都有其本企业独特或者专门的工艺流程和配方、特性而定，在制定企业产品质量控制步骤的指标取值范围越窄小，其管理和精益管理的难度会较大，但其成品的优质度就越好。成本费用预算是一项综合性预算，要在遵循成本效益原则的前提下，以目标成本费用为依据，并与预算年度内其他各有关专业紧密联系，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。同时应制定相应的成本费用的各项明细考核指标。这样才能调动管理和相应岗位人员的能动性，无论在竞价采购、事前预测和控制还是事后结果考核密切结合。不同企业应参照自行经营特点根据企业具体情况，给每一项指标计算自身作为参照依据，同时有行业同类型优秀指标或者标杆企业数值据此来判断企业的管理水平。

（二）企业应制定细化的数量指标和质量指标的成本费用控制手段和措施

企业在生产某一产品或者多种产品，会根据市场和客户价格情况和预期达到的毛利水平来制定企业生产产品的目标成本。财务的管控指标不以文字表述而以数据结果来说明一切的，具有严谨和严肃性。以往财务核算出的成本和费用都不是企业期望的最佳总成本，而是实际发生的成本费用总支出。我们就必须通过各管理和责任部门控制预算成本，把成本降到最低，来实现所指定的目标成本和费用在可控制范围内。目标成本管理可以促使企业加强成本核算，人人关心成本，更好地通过绩效考核来激励职工努力做好成本费用管控工作的积极性，相互协调一致、相互配合，围绕一个共同的目标而努力。要把责任分解到每个部门的每个人，促使“预算成本”接近“目标成本”。企业要把材料采购价格控制在最低限度，制定科学的材料使用标准，控制材料消耗，制造环节要不断改进产品生产工艺，提高劳动生产率，降低人力资源成本，实现产品生产环节的成本费用控制。对人工成本进行科学管控，对机械设备进行合理使用和养护，在保证生产效率的同时减少机械设备维护费用，从而降低企业运行成本。

（三）强化现金流滚动预算管理，全面合理统筹资金，实现资金安全与增值

企业的现金流的合理使用对企业的生产经营发展尤关重要，一旦出现资金短缺是就会让公司深感头痛的事。然而实际上不少公司的资金是由于管理原因造成资金循环不良、不畅。要以企业价值为驱动，以全面执行预算管理为主线，以现金流管理为抓手，全面合理统筹资金，实现资金安全与增值。预算应事前策划、调整、组合，以实现寻求实现目标利润的最佳预算方案。年度预算编制后要对执行情况进行分析汇总，发现不足，及时改进，提高企业财务管理水平。预算还以风险预警为关键控制点，整合企业资源；从实现企业价值和风险管控双重导向出发，把财务管控体系精细化、分布分解到业务流程的各个时间和空间节点去，真正发挥“预防”、“预警”的作用。比如依据生产需求和供应商的远近不同、供货周期和销售状况等合理核定材料采购和生产成品库存，对不是生产材料都要做到零库存管理，特别是资金占用长的应采取银行承兑汇票和应有一定时期的账期，以降低资金占用。财务部门还应根据现金预算后确保安全营运资金后的富余资金当作产品来经营，可以审慎选择适当购买无风险的金融理财产品既能获得收益，又能降低资金沉淀成本，使闲置现金收益最大化。加强产品销售力度和到期应收货款回收，加强赊销管理提高货款安全性和回笼速度；控制采购资金应按合同执行付款进度以及尽可能银行汇票或者电子汇票方式结算清理；合理筹划筹资方式，发挥财务杠杆效应，降低资金成本，扩大边际收益。

（四）应着力加强成本费用的管控力度

当前许多企业还普遍存在着对生产经营缺乏严格的科学管理，成本管理力度不够，物耗无定额，设备有存在空转、常明灯、水阀未关死流水无人主动关注和管控的情况，财务成本核算不完全缺项或者不准确，期间费用无控制，考核无奖惩。缺乏如何在生产过程中堵塞漏洞，开发延伸产品的积极性，以上种种情况不以重视，造成浪费，企业的成本费用自然就居高不下。我们在细节上除控制好存货制造或采购成本，控制最佳库存量，还应注重物流成本的节约。各单位都应按照各项可按成本费用的总体要求，细化各项成本费用预算控制目标。完善预算责任体系，加强日常监督，确保各项成本费用控制目标的完成，进一步加强各项生产产品成本费用的定额管理，按标准规范和控制成本投入，有效提高投入产出比。严格控制期间费用的可控项目的费用支出。

（五）根据市场需求来引导以销定产，同时优化产销结构

企业的产品应生产完全符合市场需求和客户需要才能销售出去，否则会造成滞销或者无法销售的状况，造成占压资金。销售部门应迅速将市场信息和客户对产品使用的情况及时反馈到公司，每种产品的销售价格取决于竞争程度和同类产品性能优越性不同存在一定的差异，而实施该产品有按客户要求专门制造，成本也会存在差异，企业就应制定价格利润较高的以及同业竞争激烈的高端产品的以较高的奖励绩效方案，价格低对企业贡献率小的产品保证稳定市场份额和企业规模销售量覆盖均摊成本后不主张有绩效的政策，这样更能激励销售人员对高利率和高端产品做好营销策略。产品结构的优化和销售策略的调整得当就能提升企业经营业绩。销售部门要密切关注市场和客户对产品需求，特别是产品性能和服务同步提升要求，如果企业多年未对产品性能提升，没有加大研发，销售收入和销售量均很难得以快速发展，企业一旦在市场好转或者竞争对手减少的情况下，及时上调销售价格。企业要全力拓展国内外市场，增加销售渠道，保证生产经营的良性发展。

（六）管控成本费用财务要从源头开始，全过程跟进

财务部门除了对每月的财务核算出具的会计报表进行全面分析外，还应月度或者季度开展经营分析工作，以管理会计和财务管理分析管理高层所需的管理报表，以确保成本费用指标的完成，保证目标利润的实现。总之，可以对生产一批次产品或者生产班组的成本进行汇总分析，也可以对单一客户从采购到产品移交客户全程核算，对产品生产工艺主要原材料历史3-5年的采购价格进行分析，要求采购人员应随市场价格主流合理下调采购价格，并有相应的节约采购成本激励考核管理办法，同样也要对生产成本的节约管控进行量化考核，对期间费用预算实际发生增减额也有相应的奖惩措施。企业的成本管控方案不能一成不变，应随着社会的发展，环境的改变而改变，不断创新成本管理模式，不断挖掘成本管控资源，以适应形势发展的需要，确保企业经济利益最大化。

（七）企业要合法周密进行税收筹划，严控涉税风险，不能为承担涉税风险给企业增加成本

财务人员在进行税收筹划，账务处理应遵循企业会计准则，完全熟悉业务涉及的税收法律和有效的?收文件，要有对比数据和政策依据，分别对未进行策划前的涉税成本和策划后能节约的成本，并风险为零的情况才予实施，当前很多企业未给财务人员有较好的激励政策，财务人员也缺乏主动策划节税的动力，此外，财务人员要及时掌握新颁布的税收法规政策文件和公布失效的文件，特别用好用足符合企业自身产业政策的现有的税收优惠政策，合法合理筹划和用足财税优惠政策降低税负成本。同时要规范经营，账务记账的票据规范符合税法成本费用扣除的各项规定，对存在会造成税收风险隐患的事项财务应不予受理。

（八）要综合全面深入地进行财务分析

企业应加强财业融合，只有财务深入各部门和企业产品制造流程和质量控制步骤，才能发现不足和存在的薄弱环节，财务应精准抓住管控根本，突破关键环节等细节才能剖析表象深入分析出存在的实质性问题。以财务管理的视角，用财务分析工具分析对比过去实现的经营业绩及其所表现的财务状况、经营成果和现金流量，剔除粉饰和无可抗力客观原因，揭示财务和生产经营真实情况，进行SWOT分析，并和原确定的财务管理战略和成本费用管控目标对比分析，为经营管理决策提供重要的依据。对重点管控节点和相关业务以及重要财务指标变动进行跟踪，定期和及时提交管理层迫切所需的财务管理分析报告，总结经营管理成效、揭示存在问题、发现发展趋势、提出努力方向。

第8篇：财务管理分析报告范文

一、实施精细化管理的基本思路

1、分析实施精细化管理的内外条件

这是明确企业管理方向、有效实施精细化管理的前提。一是要全面分析企业生存与发展的经营环境，时刻了解和关注经营环境的变化及趋势。二是要善于发现市场机会，了解市场竞争的焦点和对手，正确评估和把握可以发掘的潜在市场及可能面临的风险。三是要摸清“家底”，既要把握自己拥有的资源，又要正确估价各种可支配经营资源的数量和质量。四是要识别和估价企业的优劣等。要正确评价本企业作为企业竞争力的独特技能和资源。五是要识别所在区域的优质客户的需求层次和特点，内部各类经营资源配置中存在的缺陷，为科学制定政策提供客观的决策基础。

2、明确实施精细化管理的行动方向

一是市场的精细化拓展。对公司客户进行分类排队，细分客户群体，明确应当争取的和淘汰的，分别采取不同的营销策略。实施差异化服务，为客户提供个性化解决方案，对优质客户和终端客户提供精细化服务，逐步淘汰低质客户。二是经营管理架构的精细化改革。重点是深化企业经营管理扁平化改革，提升市场拓展和产品营销层次，有效地增强市场竞争力。三是经营资源的精细化配置。以效益为中心，以质量为重点，进一步调整销售网点布局，优化人力资源、费用资源、信贷资金的配置机制和政策，不断提高资源的配置和使用效益。四是内控管理的精细化改进。严格按照精细化经营管理的基本要求，分析当前内控管理中存在的缺陷，及时加以完善。

3、理清实施精细化管理路径

要把精细化理念贯穿于经营管理的全过程，体现到具体的管理行为上，做到管理上精雕细刻、服务上精耕细作、技术上精益求精、经营上精打细算。在市场、技术、网点建设、财务、人力资源等各个方面努力做到精细管理，力争在理念上理解精髓，在工作上求精品，在客户服务上求精通，在企业人员分工和协作上讲精密，努力做到既精又细。

4、明确实施精细化管理的重点

在确立精细化管理的方向性思路后，最重要的就是结合企业的实际，把精细管理明确到生产经营和产品服务的各个环节和关键控制点，在细节上寻求差异，从而达到精细管理效益的最大化。一是加强战略管理。以战略执行为核心，做好战略目标和措施纲要的滚动实施，重点做好战略制订、战略措施规划与全面预算的管理接轨。二是加强全面预算管理。全面预算管理是落实精细管理的重要牵引环节，必须以市场需求为导向，立足于市场调查和科学分析预测，实行市场、业务、财务、资金等各方面综合配套的全面预算管理。三是加强人力资源管理。科学制定人力资源战略规划与管理政策，根据以岗定薪、按绩取酬的要求，加快人力资源管理和分配激励机制的改革步伐。

二、实施精细化管理的具体途径

1、统一精细化管理的思想认识

一是要树立精细化管理是全员智慧、力量发挥、集合结果的观念；二是要树立精细化管理是一个不断改进、不断完善和长期发展过程的观念。只有在精细化管理的内容被各级领导和全体员工接受、认同的情况下，全员精细化管理的积极性和创造性才能得到最大限度地发挥，精细化管理的意识、目标、方法才能得到较好的贯彻落实和具体体现，从而获得应有的管理成效。因此，统一全体员工的思想、态度、观念，解决精细化管理的意识问题是我们实施精细化管理的首要问题。我们从企业文化建设的制高点、个人发展与企业发展的关系，以及实现个人价值与企业价值共同提高的高度来武装全体员工的灵魂，打动全体员工的心，形成一种“灵魂深处搞管理”的良好企业氛围。其次，精细化管理重在管理的过程，体现于每一个管理环节。精细化管理的本质意义就在于它是一种企业战略及其目标的分解细化和落实的过程，是让战略规划有效贯彻到每个环节并发挥作用的过程，同时也是提升企业整体执行能力的重要途径。这就要求每一位管理人员都立足于本职工作，把精细化管理理念落实到具体的工作之中，体现到具体的行动之中。

2、加强精细化管理制度建设

精细化管理的精髓在于各种业务流程的细化和标准化。每一种行为，都有其合理的表现方式，如何做，何时做，做到什么程度，都要在管理制度上做出明确规定，一点一滴都不可以有任何疏漏。将各个业务环节流程的控制作为企业精细化管理的切入点，通过再造业务环节流程，细化工作程序和标准，做到每一项业务、每一件事情的完成都不得缺少规定的任何一个环节，在每项业务系统中制定具体业务处理流程，流程中每个岗位固定、责任固定，以实现岗位、程序间的相互制约，以推进管理标准化和规范化的建设。着力培育精细化管理的制度意识和素质，实现“人人会管理、处处有管理、事事见管理”。

3、强化精细化管理的制度刚性

精细化管理是一种方法，确保这一方法有效运作则需要建立起规范化、流程化的管理制度框架，构筑制度化的“刚性”管理环境。体现“刚性”管理的特点就是执行制度无“弹性”。制度“刚性”的问题，关键在于有没有动真格的。不动真格的，制度就落实不下去，就会形同虚设。为了强化精细化管理的制度刚性，我们制定了责任连带追究制度。不管是管理者还是普通员工，完不成工作目标或造成岗位失误失职，就按“责任追究机制”追究直接责任、间接责任和连带责任。

4、狠抓精细化管理目标落实和考核

企业各个职能部门在实施精细化管理中起主导作用，要立足于整个企业，贴紧精力，各负其责、有的放矢地开展工作。把每一个单元工作目标分解落实到岗位、员工身上，真正做到横向到边，纵向到底，不留死角，真正做到“点点滴滴求合理，细微之处见管理”。同时，将精细化管理的内容纳入企业各个部科及其负责人的量化管理目标责任制中，进行综合考核，并作为评价考核部科及其负责人工作业绩的重要依据，以增强其切实抓好精细化管理目标的落实和督导的积极性，进一步提高风险防范和控制能力。

三、实施精细化管理的具体模式

1、以精细财务管理控制为中心，提高企业的运营效益水平

企业的财务管理不仅要精益求精、关注细节，还应该有正确的思路和原则、科学管理，为达到这个目标，我们从以下三个方面入手：实施费用目标管理；推行全面预算管理；重视经营信息分析工作。

财务管理的精细化，有两大主要任务：控制成本和促进收入增加。精细管理对企业最大的贡献在于成本控制，管理精细化的企业一般能够把成本控制到最优，因为精细管理能够优化流程、提高品质、降低不必要的损耗。除此之外，精细化财务管理的另一个重要目标是促进收入的增加。为此，我们逐步建立以全面预算管理和费用目标管理为主体的动态财务管理控制模式：一方面，强化财务管理职能，拓宽财务管理领域，细化财务监控的细节作用，界定各项生产经营服务活动的费用限额，将财务控制延伸到采购、生产、评估等环节，可以有效地降低企业的经营风险；另一方面，提供精确的财务信息，引导企业运营活动的健康发展。我们建立起生产经营管理分析制度，对重点业务和重要财务的变动情况进行跟踪，定期或不定期地提出分析报告，从而使财务管理不仅为企业评价财务状况，衡量经营业绩提供重要依据，而且还担当起挖掘潜力，改进工作的重任。财务管理的精细化不应是一味的降低成本，而是在每一个关键环节都实现有效的跟踪与监控，并通过科学的分析将资金用于最有效益的地方，提高企业的生产效益水平。

2、以精细质量管理控制为主导，提高企业的核心竞争力

质量是企业的生命，没有过硬的质量，产品就没有市场，“以质量求生存，靠信誉保发展”应该成为企业职员严守的指导思想，为了赢取市场地位，企业的一切活动都需要围绕着质量来进行，这就必须有一套行之有效的组织管理机构和全面严格的规章制度，ISO9000国际质量认证标准为实现全面质量管理提供了十分有效的手段，我们按照ISO9000标准的实施要求建立了一套全面的、完整的、详尽的、严格的有关质量管理和质量保障的规章制度和文件，形成了文件化的质量管理体系，并且在与产品有关的过程中，树立起以顾客为关注焦点的理念，并将质量控制活动扩展到每一个相关的部门，每一个相关的岗位，使每一项工作程序的标准要求都适应质量管理的需要，力求全面提高经济效益的质量管理模式，从而提高产品质量，赋予产品鲜活的生命力，满足企业参与市场竞争的需要。

3、以精细化营销管理为龙头，拓展企业的市场空间

随着钛白粉市场的迅猛发展，行业的竞争也日益激烈，要在激烈的市场竞争中求生存求发展,实施精细化的市场营销是企业打开市场局面，扩展发展空间的一个重要环节。在当前的营销工作中，围绕着市场开拓，以销售为龙头，高层领导亲自挂帅，每年花费大量时间深入市场一线，进行市场调研，我们坚持“开发终端客户，做大优质客户，淘汰风险客户”的原则，使得客户结构得到优化，通过走访客户，征求意见，联络感情，深入了解客户真正需要。另外，还要摸清市场行情，选准市场定位，精心耕耘，确保企业的市场地位。同时要根据市场定位和销售策略要求，加强销售人员队伍建设；完善销售政策，强化销售服务措施；建立产品的认知度，积极拓展企业的市场空间。

第9篇：财务管理分析报告范文

关键词 船东 融资 初探

众所周知，航运企业是资金密集型企业，投入资金决定了船东所拥有的船队规模。船东可以通过自行购建、购买二手船舶或是通过市场租赁等方式来扩充自身船队规模。但无论采用哪种方式，资金筹集都是船东关注的重要课题。

一、融资渠道

船东的投入资金来自于自有资金（Equity）和借入资金（D e b t）。自有资金即通过公司日常经营累积的可自由支配无需偿还的现金流。传统的借入资金有三种方式：一是股票（或股东投入），取得无息长期资金（假设不考虑分红）；二是债券，通过债券市场发行，约定利率期限（也可通过“可转债”方式发行）；三是贷款，即向金融机构（主要是银行）取得长短期的含息借款。目前还有一种从西方引进并开始蓬勃发展的融资租赁（Financial Leasing）方式，即出租人（银行）根据承租人（船东）对船舶的特定要求和对造船企业的选择，出资向造船企业购买船舶并租给承租人使用，由承租人分期支付船舶租金的一种融资模式。船舶融资具有融资规模大、偿还期限长，融资风险较高的特点。根据《中国航务周刊》调查数据显示，每年全球与航运相关的金融交易规模达上千亿美元。其中，船舶贷款占53%，融资租赁占13%，股权和债券融资仅占3%。从当前航运金融市场的结构比例来看，由于发行股票、债券或是采取融资租赁，对公司的自身条件都有一定的要求和限制，存在较高的准入门槛，所以银行信贷融资仍是船东融资的主要形式，一般占船东购船金额的6 0 % - 8 0 % 。

二、银行信贷融资

（一）银行贷款谈判的主要内容

银行对提出贷款申请的船东会先展开一系列的资质调查，包括公司的资产负债率、船龄限制、管理公司资质、长期期租及相应的租金水平以及是否可以提供有力的担保等。银行对船东融资的准入标准是考察船东是否具备持续发展能力，是否有稳定的现金流入用以还本付息。另一方面，拥有核心竞争力的船东却能吸引各大银行主动抛出橄榄枝。船东在和银行谈判时，应关注以下细节：

1、融资环节。原本为规避船舶建造风险，银行一般只提供交船后融资。但随着船东的自有资金短缺，船东会要求延伸融资期，要求银行交船前就提供融资。

2、贷款期限。船舶的融资期限一般为5-8年，但强势的船东可以要求延长贷款期限或者进行贷款展期。目前船舶贷款期限最长可达到15年，如特种船型贷款甚至达到20年。

3、融资比例。一般情况下，银行贷款的最高限额不应超过船舶合同价格或者现有船舶市场评估价的80%。但为争取实力船东，有些银行提出可对船舶交付成本进行额外融资，则最终的融资金额将可能超过合同价格。

4、还款方式。现在市面上的还款方式灵活多样，除等本定期的常规方式外，银行推出了结合项目现金流的年金还款、大额气球还款和分期付息一次性还款等多种方式。

5、贷款利率。这个是谈判的主要部分，对于一流船东，银行给出的贷款利率最低可达到Libor +（40至70BP）。

6、保障措施。银行贷款一般的保障措施包括船舶抵押、母公司担保、建造合同转让、运费收入转让、船舶保险等权益质押等。但随着船东议价能力的提高，银行也将保障措施弱化并变相将部分权益让渡给船东。

船东在基本选定贷款银行后，在签订合同前还应关注一些衍生事项和相关费用：一是银行贷款手续费（由双方协定，一般为贷款总额的1%，签订合同后立即支付）；二是挑选对航运业熟稔的律师事务所为贷款项目提供法律服务并商定适宜的律师咨询费。

（二）单船抵押贷款操作模式

单船抵押贷款是航运市场上最普遍也是大多数银行所建议的最成熟的融资方式。该融资方案即可用于现有船舶，也可用于新船的购建。现有船舶抵押贷款较为简单，即船东将现有船舶注入一家境外单船公司，且保证该船舶持证齐备（船舶登记证、船级证、安全管理证）产权明晰，无任何抵押和违约纠纷，在按照程序办理船舶抵押及相关保险等权益转让手续后，银行可为船东提供抵押船舶市场评估价值的60%-80%（各家银行比例不同）的中长期贷款。新船购建抵押贷款则较为复杂，具体流程为：

1、船东公司在中国境外成立单船公司；

2、单船公司与船厂签订船舶建造合同；

3、贷款行与单船公司签订船舶抵押贷款合同；

4、船东公司与单船公司签订期租合同和船舶管理合同，即：单船公司将船舶经营权让渡给船东公司，船东公司向单船公司定时支付租金；

5、单船公司以收取的租金向贷款行履行还本付息义务。

三、船东融资前后的财务工作

借入资金都是有资金使用成本的。船东在启动融资计划前，应进行项目可行性分析；在取得贷款后，需结合公司经营情况对贷款的提款节奏和还款计划做合理安排。

（一） 融资前的可行性分析

以船舶购建项目为例。项目启动前，船东需根据各未来市场需求、购建船型、购建计划，结合公司现行经营情况和财务状况，对新项目进行资本预测，评价项目盈利能力，并从公司整体角度评价该项目的投资收益、现金流量计划及债务清偿能力，从而提出融资计划。财务可行性分析应着重关注以下方面：

1、分析公司现行经营情况和财务状况：即以公司现行资产负债表、利润表和现金流量表等报表数据为基础，对公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力进行财务指标客观评价分析。

2、制定投资项目资金计划表：根据船舶购建计划，以船舶交付营运时间，项目资金需求总额，资金支付节奏、公司计划现金流量表等信息制定项目投资计划表，测算资金缺口及拟融资比例。

3、制定贷款项目还本付息计划表：根据和银行拟签订的贷款合同（贷款总额、贷款利率、贷款期限），测算项目期内年还本付息金额。

4、进行项目财务管理分析：预测新建船舶投入营运后每年的运费收入、变动成本、固定成本，运用净现值模型（NPV）、投资回收期及内部报酬率法（IRR）进行可行性分析。其中，运费收入可以该船型预计市场日租金计算；变动成本包括燃油费、港口费、装卸费、费等；固定成本包括船员工资、伙食、机务备件、船舶维修、船舶保险、船舶折旧、办公管理费用分摊及贷款利息等。

只有NPV大于零或是IRR高于贷款利率，该融资购建船舶项目才是切实可行的。当然，可行性分析报告大多数据是基于假设前提的，与实际必然存在一定差异。

（二）融资后的资金管理

“负债经营”是一把双刃剑。运用得好，能使船东迅速筹集所需资金，利用财务杠杆效应获取超额利润。在当前因通货膨胀而实际负利率的市场环境下，利用债务融资还可以额外享受到货币贬值的好处。但若运用得不好，因负债带来的利息支出会占用公司现金流，影响资金周转。当收不抵支时，船东将陷入资金断流的困境中，严重影响公司正常营运，增大了船东的经营风险。所以，船东在负债经营后更应该重视资金管理工作，充分发挥银行贷款“借鸡生蛋”的效用：第一，要配合经营计划和造船计划提前做好资金流预测，掌握大额资金拨付的时间点，将未来现金流压力进行阶段分解，避免集中现金流出；第二，要编制还贷预算，加强债务管理，保证公司在银行良好的征信记录，为再融资计划奠定基础；第三，要完善文件档案管理，将贷款项目进程中涉及的法律文本、财务信息资料、评估机构咨询函件以及贷款合同等文件妥善保管，便于后期调阅和查询；第四，测算融资成本对公司经营利润的影响，并积极调整自由现金流量的使用效率，结合提款节奏和地域性利率、汇率差，对取得的贷款巧妙进行“短期闲余资金”理财，间接降低融资成本。

今后，船舶的融资渠道和结构模式越来越呈现多元组合化，船舶抵押贷款、船舶融资租赁、夹层融资、航运产业基金等被广泛运用，更多的表外融资（Off-Balance-Sheet Financing）方式也将孕育而生。作为船东，不应盲目追求市面上最新的融资工具，而应结合公司规模、资金需求和盈利能力，通过比较分析，选择最适宜本公司的融资方式，为公司未来的稳步发展提供殷实的资金保障。

参考文献：

[1]李莅.国际航运市场及船舶融资方式.船艇.2008（10）.