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关键词:电力工程;竣工决算;问题对策
中图分类号:TU723.3 文献标识码:A
改革开放以来我国社会主义经济的发展和科学技术的不断进步,使电力行业也迎来了空前的发展机遇。在发展过程中出现了诸多问题,如工程竣工决算方面就亟待完善。电力工程竣工决算是电力建设项目管理中非常重要的组成部分,只有不断完善才能满足电力行业的发展的需要。
一、电力工程竣工决算的作用及意义
电力工程竣工决算反映了项目工程概算预算的实际执行情况,通过对比分析,可以全面考核建设项目投资效益,这是项目管理的重中之重。其作用和意义如下:
第一,全面反映竣工项目的实际建设所需费用。
第二,竣工决算是办理交付使用资产的依据,是竣工决算报告的重要组成部分。
第三,竣工决算是分析和检验施工图预算的执行情况以及考核投资效果的依据。
二、目前电力工程竣工决算工作中存在的若干问题
国家在“十二五”期间将加大电力工程建设投资力度,建成交流、直流相互协调的电网工程,以满足目前城乡居民生活生产的需要。但是在建设过程中,也存在诸多问题亟待解决,以下着重分析竣工决算在电网建设过程中存在的问题。
(1)由于财务部门对资料、档案收集,管理不够重视,大多在电力工程竣工后才能获得项目工程竣工决算完整的资料,资料取得在时间上存在滞后性。
(2)在电力工程建设过程中,财务人员的工作依然局限于传统的稽核和记账、核算范围内,不能充分发挥财务部门在管理方面的职能。
(3)财务部门在编制的决算时候,由于没有全面紧跟工程的施工进度,因此对于预算的实际执行情况不能全面分析和准确把握,以及预算的执行偏差得不到及时翔实的反映,从而导致不能及时采取纠偏措施,对项目的整体投资造成不利影响。
(4)工程完工之后,由于忽略财务部门的管理职能,移交资产时缺乏财务部门的有效监督,从而影响固定资产的价值鉴定和工程资金核算的精准性,干扰竣工决算工作。
2.电力工程项目管理方面存在的问题
(1)存在相关手续不全等违法违规现象
有的电力建设项目在建之前没有取得相关部门的立项批复,部分在建项目没有项目工程施工许可证、项目建设规划用地许可证等相关手续。
(2)政策性成本高涨,电力工程成本控制难度加大
随着环保支出,水土森林的保护、环境绿化以及居民拆迁用地补偿费用日益上升,都增加了项目成本控制的难度。
(3)电力工程施工结算滞后,导致竣工决算不及时
电力工程结算工作是竣工决算的上游环节,由于项目工程的结算工作涉及工程的各个环节、相关的各个部门及单位,面广点多,项目繁复,协调难度较大,结算过程长导致竣工决算工作滞后,因此不能按时编制工程竣工决算。
(4)电力建设工程管理粗放,竣工决算职责不明晰
电力工程竣工决算一般由财务部门完成,同时需要工程部、物采部等相关部门协作配合。目前大多电力项目决算管理粗放,职责不清,分工不明,沟通协调不及时,给竣工决算工作带来一定的难度。
三、完善电力工程竣工决算工作的对策
1.从账务的角度完善竣工决算管理
与竣工决算相关的财务管理工作应该积极渗透到项目工程施工管理中去,详细掌握工程施工中的各物资资金的实际消耗情况,为今后的竣工决算做好充分的准备。项目施工管理及其他相关部门应积极配合。
(1)收集原始资料,做好档案管理
负责工程竣工决算的财务人员,应从工程设计阶段开始与项目施工部门建立好沟通渠道,积极参与到施工管理的各环节中去,收集与项目竣工决算相关的原始档案资料,建立科学的内部档案管理制度;对工程施工过程中的资金物资进行详细记录,进行归类整理,并建立台账,专人专管,为今后的竣工决算工作打好基础。
(2)全程参与施工管理,确保工程造价数据精确
负责工程竣工决算的财务人员应深入施工现场,掌握项目工程的各项概算预算,监控概算预算的执行和落实情况,对工程的造价进行适时地分析调整。使账务工作由传统的稽核、做账深化为对项目工程施工建设的全程财务监管,为竣工决算提供精确的工程造价数据。
(3)紧跟施工进度,动态管理资金和工程物资,控制施工成本
电力项目工程施工过程中,财务部门要做好工程成本核算,力争准确地核算项目投资成本,从而达到控制项目成本的目的。项目财务管理人员应根据工程建设施工进度清单、合同和施工单位提供的、经审核无误的施工物资结算清单来确定应付工程款;要深入施工建设现场,督促项目管理单位准时结算、支付工程款;项目工程的其他支出要如实反映,及时据实列出工程施工中各环节产生的其他支出费用的明细,与项目管理部门进行确认、核对,并按概算标准进行控制,严格管控出现超支的现象。
(4)电力工程建设竣工交付后,电力项目财务人员必须督促相关的部门及单位及时进行结算,并将付款金额、原始凭证、资料档案上报,编制竣工决算,做好资产登记入账。物采部和工程部共同清点核对工程物资,并在即定时间内向财务部提交工程物资移交清单、结算清单等相关资料,财务人员做好各类台账登记,核对无误后支付款项;工程项目部根据招标文件和工程合同按要求以及具体施工情况编制工程竣工结算书、财务部按结算协议进行账务核对,核对无误后支付款项;核对清理上级单位拨款金额、物资转账调拨、资金往来的清算;正确分摊和计算各项成本。
2.优化电力项目工程管理制度,强化工程竣工决算全程管理
(1)加强与行政机构的沟通,普及工作人员法律常识
电力项目工程建设过程中,要遵守《电力法》、《安全法》、电力行业的各项规定、以及合同的相关条款,力争工程施工合法合规;电力工程建设单位要经常与地方政府的相关管理部门、电力行业相关管理部门进行沟通,确保项目工程选址准确有效、各类行政手续顺利办理;电力项目工程的各类合同设计均采用法定格式,合同内容要完整,合同条款一定要用书面语言进行表述、避免产生歧义,有利于日后的法律判定;竣工决算人员积极参与单位组织的法律知识培训,普及相关法律常识,杜绝施工过程中违法违规行为的出现,对竣工决算工作意义深远。
(2)注重工程选址的经济性,提高环保意识
随着现代工业的高速发展,工业污染日益严重,电力工程建设过程中,必须遵守相关的环境保护法,环境污染罚款和赔偿;我国是个人口大国,人均用地紧张、目前的城镇化建设进程日益加快等,用地成本越来越高,因此电力项目工程在规划选址时,要考量土地占用的经济性因素。项目工程竣工决算人员要熟识相关政策,认真审核各项施工方案,严防工程施工与相关政策发生碰撞,杜绝产生一切不必要支出。
(3)优化电力工程项目竣工结算管理,保证竣工决算及时进行
电力工程竣工决算要以竣工结算工作为导向,竣工结算要服务于竣工决算。竣工结算工作是电力工程造价的最后一关,直接关系到电力工程建设单位的切身利益,因此要保证竣工结算数据的真实性。在整个工程施工过程中要收集、整理好工程结算的各类资料;深入到施工现场记录工程量;深入市场,掌握各种建材的价格及波动,确保工程造价的真实。提高结算工作专业水平,因地制宜地采用全面审核法、重点审核法、分析对比审核法、筛选法、分组计量法等工程结算审核方法,提高结算工作准确性,为竣工决算工作打好基础,保证竣工决算能够顺利及时地进行。
(4)电力项目工程竣工决算工作中,细化管理明确权责
电力项目工程应当从工程筹建起,将竣工决算报告的编制纳入日常的财会核算工作中,为项目工程竣工决算做好准备。在项目的设计阶段,财会部门就应考虑到决算工作的需要,收集,细分工程概算的资料与数据,科学设置会计科目;电力工程施工阶段,精细化管理各类台账,为项目竣工决算创造条件;工程完工后,财会部门要汇同各相关部门做好各单工程结算、做好资产清理、固定资产和往来账的盘点工作、办好资产移交手续等一系列工作,为竣工决算做好准备。同时,要记录管理好资金、建设材料、施工设备,全面掌握工程建设进度、工程款的支付、资产的清理交接等详细资料,编制好竣工决算的底稿。
结语
我国电力建设在未来将迎来更大的发展机遇,电力工程项目数量将大幅增加,投资金额也日益巨大,电力工程项目管理日益复杂。电力项目竣工决算工作也将面临新的挑战,只有不断地发现问题解决问题,才能推动竣工决算工作不断发完善,更加专业化。
关键词:高校 基建工程 竣工决算
近几年,由于高校不断扩招,随之而来的是高校各项设施建设的迅猛发展,投向基建项目资金与日俱增。但是我们也清醒的认识到,好多高校的已使用工程未能及时办理完工结算和竣工财务决算,成了长期挂账工程。《基本建设财务管理规定》相关条款明确,建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。作为反映基本建设资金管理情况的财务竣工决算报告,理应及时编制和报送相关部门,但是,事实却并非如此。因此本文对高校基建工程竣工决算加以分析,希望对于高校今后正确的基建设计方案和施工方法的选择以及工程建设经验的积累具有一定的指导作用。
一、 高校基建工程竣工决算滞后分析
(一)重建设轻管理的思想影响竣工决算的及时性
因为多数高校领导对于基建项目管理,只关心学生是否能够如期入学,工程项目进度,也就是说他们注重的只是工程项目的前期工作,如施工阶段的控制管理,是否能够按期交付使用以及学校的规模等问题,他们错误的认为竣工决算的办理仅是竣工决算的手续问题,并不影响建设工程项目的交付使用。由于存在这些不正确的认识,导致基建工程项目的竣工决算被搁置。再加上上级主管部门在竣工决算方面的监管乏力也潜在的助长了学校的这种做法。因此,高校在工程完工后,并不急于进行竣工决算,忽视工程项目竣工的后期工作,造成建设项目竣工决算的滞后,进而出现了一系列的影响。
(二)与高校基建建设有关的相关部门沟通不够导致竣工决算缓慢
就一项工程的基本建设而言,涉及计划、财政、建设、工程监理、投资审核和金融等。根据一般程序,高校在进行建设某个项目的前期,往往为了防止施工单位高估冒算,首先对项目进行预算,需要施工单位提供预算资料,在施工单位编制的预算资料时,首先要送监理单位审查核对,经过一定的程序后,最后才送审,整个程序链加长,需要花费几个月的时间,才能签订合同,但是在工程开始施工合同执行的过程中,没有按照要求进行基本建设前期预备工作,没有执行必要的基本建设程序,往往又出现在施工过程中经常更改设计,使得在建工程经常是超预算进行,而在超预算缺口的资金不能落实时,就容易造成竣工决算的滞后。
(三)工程款付款没有严格控制和决算材料整理慢,导致决算滞后
在工程完工决算的时候,工程款的支付也直接影响到施工单位整编资料的积极性。如果拖欠工程款,施工单位就会怠于收集和移送结算资料;或者相反,工程款拨付超过了实际投资额,就没有了可制约施工单位的经济约束力,施工单位没有了及时编制报送结算资料的推动力。作为工程结算资料提供的施工单位由于种种原因收集和整理进度慢,从而未能及时整编和交付结算资料也影响高校基建项目的审计,导致审计部门不能及时决算审计,财务部门不能进行核算。
二、加快办理竣工决算的建议
(一)重视竣工决算,强化项目管理意识
校领导要高度重视基建工程项目的后期工作即竣工决算,认清竣工决算在项目管理中的重要作用,重视与支持是创造竣工决算的良好外部环境。所以建议校领导要在关键问题、重要环节如验收环节亲自参与,各职能部门的负责人组成基建竣工验收会,负责基建的竣工决算工作,以使基建的最后环节竣工决算能够顺利开展。主管部门通过财务部门利用上报的基建财务报表上的财务信息,对高校基建进展情况进行动态监管,及时了解基本建设资金的使用情况,这在很大程度上防止了高校基建项目已达到可预定使用状态时,为了继续使用资金,而迟迟不办理竣工决算发生,高校领导层通过各种方法积极推动基建工程及时进行竣工决算,通过决算数额与概算、预算的对比分析,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益,使基本建设投资效益最大化。
(二)各部门配合,发挥部门的联动作用
基本建设投资涉及职能部门较多,由于监督内容权限不同,认识不一致,步子不协调,都可能对工程的竣工决算形成阻力。基建部门与财务部门要相互协作,对工程质量、工程进度和投资进行控制,要严格按工程的预算执行。加强工程预算的控制,应要求施工单位严格按图纸施工,不能随意的进行变更和修改设计中的技术要求,基建项目完工时,积极要求施工单位上报竣工决算资料,使审计机构能及时地对竣工决算工程款进行审核,为工程竣工决算的及时性打下基础。所以说各部门要发挥联动的作用,必须树立全局一盘棋的思想,形成合力。齐抓共管,做到既分工又合作,切忌推诿扯皮,各自为政。只有这样才能推动基建工程及时进行竣工决算。
(三)严格付款审核关口,杜绝基建付款超支现象
高校基建财务严格根据合同这条主线,凡是需要在基建会计上入账的款项应该有文件及合同资料,合同将工期、成本、质量和目标统一起来,明确了双方的权利和责任,所以在基建项目治理中合同治理居于核心的地位,作为一条主线贯穿始终。按合同条款和工程进度表支付工程进度款,扣除违约金和保修金,以保证项目工期和质量按照合同的约定完成最终目标,就是要坚持用较少的钱办较多的事的原则。通过对基本建设工程款支付的监督和管理,对基本建设资金实行源头控制,从工程预决算的审核,从规范工程招投标和政府采购等,切实压减和剔除一切不合理、不合规的工程支出以提高投资效益,便于把有限的资金用在最需要的地方,维护学校的利益,定时向往来单位会计部门进行往来账对账并相互签字确认,以保证所有预付款项均不能超过合同价的85%,避免工程款超额支付而导致施工单位怠于提供决算资料,便于在工程完工决算的时候,施工单位能够积极主动及时进行结算,调动施工单位整编资料的积极性,保证基建项目及时进行竣工决算。
总之,只要领导重视,工程项目的各职能部门积极主动,施工单位积极配合,高校基建竣工决算进程慢的问题就一定能得到解决。
参考文献:
[1]财政部.国有建设单位会计制度.北京:经济科学出版社,2000
[2]王春华.高校基建工程竣工决算中的问题及影响[J].上海审计,2005
关键词:水利工程; 竣工结算; 审计
水利工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程,经验收质量合格,并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终的工程款结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据,也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。水利基本建设竣工决算是建设单位报告建设成果和财务状况的总结性文件,对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和基本建设计划的执行情况、考核投资效果具有重要的作用。
一、水利工程竣工结算审计的特点
1.政策性强。为了加强对建设资金的管理,使有限的资金发挥最大的效益,国家对管理和使用水利基本建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好水利基本建设资金的保证,更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。
2.涉及面广。水利工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程,又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是,准确无误的调查、审核和认定。
3.技术性高。对水利工程竣工结算审计,要精通水利工程图纸识读、水利工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的水利工程技术等专业知识,对这些知识的正确掌握和运用,会直接影响到竣工结算审计的质量。
二、当前水利工程竣工结算存在的问题
1.利用合同开口多算。有的业主对发包合同重视不够,仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签订合同,开工建设。到工程竣工结算时,才发现原发包合同一无工程价款,二无结算要求,连设计变更也没有限制的条款,甚至随意开口,合同对工程结算没有约束力,施工单位借此夸大施工难度,不断单项报告让建设单位负责人签批增加工日和投资的条子;施工单位办理结算时,又利用合同开口和其它漏洞高估多算,增加结算投资。
2.隐蔽工程没有验收。建设项目没有实行工程监理,或只委托“形式监理”(即有监理合同,但不要求派人驻现场监理)。建设单位没有专人管理施工现场,隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录,到竣工结算时,施工单位才找设计人员补签证,然后列入结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记,甚至根本没有发生也列人结算。
3.设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更,不办理设计变更的审批手续,没有正式的设计变更通知单,没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。
4.工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。由于没有按规定计算,造成竣工结算工程量增加而多报工程价款。
5.结算单价随意高套。不认真执行规定的定额(或合同约定的)单价,随意高套,造成结算投资虚增。
6.取费计算多加少扣。间接费和利润等计算,往往出现规定应扣减的项目少扣或不扣,而规定不允许增加的项目又尽量增加。此外,计算误差、虚设项目等问题也时有发生。
二、当前如何做好水利工程竣工结算审计
1.查看现场,熟悉工程情况。项目审计开始前,首先要进行调查研究,了解水利基本建设项目基本概况,包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况,理清他们相互之间的关系,充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。
2.优化审计力量配置。在组成审计组时要努力做到:审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应;审计人员结构与所审项目和专业特点相适应;审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。
3.落实一线勘察责任。熟读概算审批文件和招投标文件,按照招标工程量清单与施工图纸实施项目,对比决算工程项目内容,核对工程项目;根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等,核对决算工程量;在实际勘察中要做到“五查”:一是查竣工项目是否按原设计图纸施工,有无未施工项目、未完成水利工程量;二是查实际变更是否与变更签证相符,所办签证是否合理,与水利工程量清单中所包含内容是否有重复计算;三是查实际施工、水利工程做法是否与设计相符,有无偷工减料、低档替代现象;四是查变更水利工程量增减情况,看有无虚报、多报情况;五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。
4.依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度,对其他项目(费用)进行审计。结合企业的实际情况,实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序,并核对签定的合同是否符合有关的法律法规,其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。
5.水利工程竣工结算审计的依据。 通常水利工程竣工结算审计其依据主要有:水利部的《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》、《基本建设财务管理若干规定》(财基字[1998]4号文)、《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》、《企业会计准则》、经审查批复的工程初步设计报告和批复文件、工程竣工决算报告及工程结算书、财务帐目表、帐薄、凭证等有关资料、设计施工图纸、设计修改通知书、监理工程师签署的指令等合同文件、其他有关规定。
【参考文献】
[1] 陈全会等。水利水电工程定额与造价。中国水利水电出版社,2003.
[2] 王珠强。审计学基础。清华大学出版社,2004.
关键词:工程决算审计 高校 现状 做法 意义
中图分类号:G63 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2012)05(b)-0234-01随着我国“科教兴国”战略的不断深入,国家对高校基建投资的力度明显加大,特别是20世纪末开始随着高校扩招,高校基建工程越来越多,高校基本建设促进了高等教育事业发展的同时,建设工程预决算审计工作中的问题也日益暴露出来。这些问题的存在不仅阻碍了高校的健康发展,也给国家和高校造成了很大损失。如何充分保护资金使用安全,依法提高高校建设工程决算审计工作质量,就显得尤为重要。
1 高校建设工程决算审计工作的现状
1.1?工程决算审计周期长,影响审计工作效率
高校领导普遍存在“重建设,轻决算”的现象,对工程决算管理意识淡薄,这是导致工程决算审计工作滞后的主要原因,工程组织者关心的往往是工程进度、工程质量和工程交付使用的时间,同时,领导换岗频繁,工程项目竣工使用后,就没人过问决算审计工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程决算审计工作都没有完成,严重加长了决算审计周期,影响工程决算审计工作的效率。
1.2?高校基建管理人员业务水平低,影响工程决算审计工作的准确性
由于高校的急剧扩招,导致高校新建、扩建规模迅速加大,而高校基建管理部门无法适应基建投资的大幅增加,项目工程管理人员往往不是工程专业技术人员,并且一人多岗;项目财务管理人员也多只是财务会计,缺乏基本建设投资的专业理论,不懂工程经济,对项目建设经常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用过程中发生的维修费、配套设施等支出,由于未及时办理竣工决算,这些费用被直接摊入工程成本,造成资产成本与实际成本严重不符,而且实际工作中还存在着随意地将非本项目的维修费、更换配件等摊入工程成本,人为地增加建设项目的成本,也影响工程决算审计的准确性。
1.3?高校建设工程决算的事后审计,影响审计工作质量
工程审计贯穿了建设工程全过程,包含了决策、设计、招投标、材料设备采购、施工、工程竣工结(决)算及后评价阶段,由于很多高校还从传统意义上认识工程决算审计,认为是工程竣工验收后才进行的一项工作,这种事后的静态审计监督,就难免存在许多缺陷:审计工程开始时工程已竣工验收,施工过程中的隐蔽工程、设计变更、工程签证等已不能再现,双方遇到争议时,无法提供详实的记录和图片。同时,审计人员多对施工程序、新工艺、新材料不了解,没有深入现场,实地取证,被审计方无法认同审计结果,导致审计久拖不决,延长了审计周期,而且时间越长久越无法核实,严重影响工程决算审计工作的质量。
2 如何提高高校建设工程决算审计工作质量
2.1?建立健全项目管理制度,明确岗位责任
依法建立和完善各项审计制度,在项目实施前明确项目负责人及管理人员岗位职责,克服项目管理中的随意性和盲目性,依据“谁主管项目谁负责审计工作”的原则,从工程一始就把工程决算审计工作按计划、分步骤地进行分级管理。在建设工程决算审计工作未完成以前,项目主要领导及管理人员不得调离,善始善终地做好决算审计工作。
2.2?提高审计人员素质,做到审计客观公正
建设工程决算审计专业性强、涉及面广,工作量大而繁杂。要加强对审计人员职业道德和专业技能的培养,提高审计执法水平。严格审查工程造价的真实性和合理性,实现每个环节的造价控制,并将审计结果公开核对,做到审计客观、公正、透明。
2.3?推行建设工程全过程跟踪审计,全面准确收集资料
要改变传统滞后的静态审计模式,推行建设工程全过程跟踪审计,从项目决策阶段开始,对设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算实施全过程跟踪审计。做到事前评估风险,事中调查取证、事后清晰核算造价。审计人员不仅要审查项目立项程序是否规范、招投标是否合法,还要及时深入施工现场,审查项目是否按图施工、施工中有无偷工减料现象、深入市场了解材料、设备价格是否合理,在隐蔽工程掩盖前或变更过程中及时做好丈量、记录和图片,准确掌握各种有效信息,有效控制工程成本,为竣工决算审计准备充足的资料。
2.4?加强财务管理,为工程决算审计提供有效证据
财务审计要服从和服务于工程审计,在工程审计过程中发现问题,财务审计组要配合工程组查账,借助财务资料来充实审计证据。财务人员必须了解工程建设项目投资的组成,理解基建会计制度,合理设置会计科目,主动、合理、及时地为建设工程提供资金,有效地实施财务管理,工程竣工决算时应进行及时清仓盘库,做到有帐有物,账实相符,不多列、不漏列,更好地为工程决算审计服务。
3 做好高校建设工程决算审计工作的意义
3.1?及时做好工程决算审计工作,是支付工程结算价款的依据,减少资产流失
工程竣工决算是工程造价合理确定的依据。一些高校在工程项目建设中将装饰工程的分项工程委托给多家承包商进行施工,由于工程决算审计工作多年后才完成,一些承包商已转项经营甚至倒闭,致使已经支付的工程款项无法追回,建设方蒙受了巨大的经济损失。因此,只有及时、准确地完成工程决算审计工作,才能真实反映工程总造价和各分项工程造价的组成,依法支付工程价款,减少合同纠纷,有效控制投资,确保国家财产不受损失,并能准确反映工程的相关经济指标,完成工程成本核算。
3.2?加强建设工程决算审计工作,是资产移交的依据,对有效控制建设投资起积极作用
工程决算能够全面反映建设投资规模和资产的实际成本,是正确核定建设单位交付使用、使用单位接收固定资产、流动资产和递延资产价值的唯一依据。同时,通过对工程预算和工程决算的审计对比,分析投资效果,可以找出建设投资中的失误,总结经验,不断提高项目管理水平,有效控制建设投资,减少投资风险。
4 结语
及时、准确、完整地做好高校建设工程决算审计工作,是一项较艰巨的审计查证工作,是全面深化高校改革的重要内容,一切以维护学校的根本利益为出发点,坚持原则、注重方法,不断提高工程决算审计工作水平,有效控制投资,提高资金使用效益,促使高校建设工程项目优质、高效、有序地进行。
参考文献
[1] 社利同,等.建设工程技术与计量[M].北京:中国计划出版社,2000.
[2] 卢晓东.做好高校基建工程预决算审查提高建设资金投资效益[J].财会研究,2003(8).
1现阶段存在的问题
电网系统对工程建设的管理有许多方式,但主要的是集中管理和分散管理两种方式。这两种管理方式最突出的共同特点就是自我管理,加上投资、建设、使用合为一体更是增加了管理的难度。自我管理和内部监督力度不够、组织混乱、人员分工不明都是存在的比较明显的问题。电网部门内部的管理明细不清楚,具体的分配问题没有得到解决,对电网部门的管理工作造成了一定的消极作用。在传统的电网管理中,对工程建设的各个环节的重视程度不一样,存在轻视的现象,对电网的基础技术工作忽视,“越位”“缺位”现象反复出现。在内部和外部监督同时缺失的情况下,对电网工程建设管理的认识不够到位,具体操作中出现的漏洞不能及时弥补,电网建设的发展并不是很明朗。管理机制的不到位同时也会对社会效益造成损失。随着电网建设的不断扩大,对管理的要求逐渐增多,管理制度跟不上节奏阻碍了电网系统的可持续发展,不能满足电网发展的实际需要。
1.1在项目规划方面
一个项目的落实必然是要经过多层的探讨和研究的,增强其可行性,但是在实际操作过程中,对一个项目的规划是草率的,没有经历一定的科学流程,甚至连政府的支持都没有达到,在规划中或许还会触及法律问题,导致一些不可预料的事件发生,从而使建设的搁浅,造成更大的人财力的损失。虽然我国电网部门对这一现象采取了一定的手段,但是在管理人员参差不齐、项目规划制度不完善的情况下,要彻底改变这一现状还是有一定难度的。
1.2施工合理安排方面
合理的施工安排是提高建设效率的基础,一个混乱不科学的施工安排影响的是整个建设的进度。在施工安排中,一般都比较随意,谁有空谁就去负责,谁有空谁就去顶替,这在一定程度上对管理造成难度,如果出了问题谁来负责,谁也说不清楚,这就是目前电网工程建设的现状。施工安排的合理化和科学化需要的是从上至下一个严谨的对人员安排的重视态度,只有上级重视对施工的合理安排,那么下级必然也不会忽视。
1.3工程竣工决算
工程竣工决算是整个建设完工的重要环节,精细的、科学的工程竣工决算是工程建设在预算内的基础。对投资的运用与资金的进出情况的汇总是工程竣工决算的基本内容,是考核预算资金的使用情况,并进行盈亏的概算。在竣工决算中,由于大部分的电网建设工程都是多头管理、决算中的分工不明确、对决算的资料管理不到位、资料的不完整等,对准确决算都造成了一定的困难。
2当前电网工程建设存在问题的原因分析
电网工程建设具有建设面积大、地区条件差异明显、周期较长的特点,这对电网工程建设竣工核算、质量监督方面都有一定的挑战。根据电网工程建设存在的问题,具体分析造成问题的原因,并从原因中总结出对策。笔者根据自己的工作经验,从以下三点讨论:
2.1工程建设与资产管理多头管理
目前,电网工程建设主要是由工程建设部门或者生产技术部门承担,但是财务计算又是由财务部门负责,这就形成多个部门分工管理的局面。多个部门管理的情况下,势必会使每一个环节的具体跟进不及时,资料收集滞后,责任推诿。各部门在工作上并没有那么默契,缺乏协调性,无法保障实际情况如一。在工程建设部门完成一个项目时,不能将固定资产的明细及时完整地与财务部门沟通,造成财务部门与工程部门对具体物资的使用情况有出入。
2.2工程建设档案管理不规范
工程档案管理的及时性、完整性是工程竣工决算的基础,缺乏资料是无法进行的。决算的真实性与精细度直接关系到最后工程建设资金的结算。工程竣工决算是一项规模较大、涉及面较广、关系到部门较多的一个重要环节,如果存在没有按照规定时间将账目细节记载或者对设备的使用情况登记滞后,这对决算来说是无法弥补的漏洞。规范档案管理是必然的趋势,其重要性不言而喻。
2.3质量监督不规范
工程建设中的质量监督基本就是由工程承担部门内部组建小组来完成监督的任务,缺乏外部监督对监督的效果肯定是会打折扣的。监督中存在睁一只眼闭一只眼、监督责任惩罚机制不完善的现象。上级领导对质量监督不重视,监督力度不够,导致下级工作人员放宽质量的底线。质量监督不到位,直接影响的是施工的效率,返工、停工的现象屡次发生。
3完善电网工程建设管理的途径
完善电网工程建设管理要从多个层面出发,不断改善体制机制,将管理体制织成一张网,网住所有环节,不让细节成为漏网之鱼。
3.1加强工作人员的业务培训
电网建设工作人员的素质高低不同,势必对工作的质量会造成一定的影响。近些年来,一些专业水平较高的技术人员相对匮乏,许多年轻人不愿意投身到一线的工作中,那么如何提高老一批技术人员的专业水平,靠的就是电网部门对工作人员进行业务培训,增强其综合素质。面对高新技术的运用,让年轻人带动老员工对智能技术的吸收力度,实行新老人员的优势长短互补,提高业务人员的整体水平。管理人员需要与时俱进,紧跟管理制度的革新,让更多的新理念注入到管理中。
3.2施工质量的监控
质量监控是整个施工过程中最重要的环节,直接影响着施工最后的竣工效率。如果质量监督没有到位,就无法掌握施工中的具体过程,反而会增加返工的次数,增加建设的成本。电网建设是电网电力系统的基础,基石不牢造成的后果是无法想象的,比如大面积停电、火灾等,这对社会的影响是巨大的,导致的社会财产损失是难以估量的,进而减弱群众对电网电力部门的信任。因此,我们只有在这个过程中严格要求自己,尽可能地减少错误,科学规划质量监督的细则,做好施工的“最后一道防线”。在施工质量监督前期规划中,首先要做好质量监督规划的总纲或者制作质量监督手册,方便每个人工作人员学习。图纸审核、材料购买标准、安全自检规则等都要进一步明确,让每一个环节都有据可依。在施工中期和后期,主要是对建材、施工人员、项目管理等层面上的后续跟进、监督,抓住关键问题,重点解决,注重小细节,以保障施工的质量。
3.3加强决算日常资料的整理
决算日常资料的整理是最终决算的基础,没有日常决算资料的及时整理,最终的决算是难以完成的。相关的决算资料需要专门的人员进行负责归档管理,收集工程的批准文件、预算明细、工程规划、工程施工合同等。会计部门要根据国家电网工程的财务制度进行具体操作,按照规定项目进行核算,还需要根据具体的情况建立辅助的流水账,精确反映日常的各种开支使用情况。物资部门要明确记载每一笔货物的来源与去向,根据项目的具体情况建立设备、材料的对账明细,使设备和材料的订单和使用都有一个详细的记录,以便核对实际的使用情况。工程竣工后,各个部门建立竣工核算小组,对自己部门的实际情况进行对照,做出一个完整的竣工核算结果,每个小组及时对自己部门的资产进行清理核对,对工程涉及的财产进行盘点清查,加快整个工程竣工决算的速度。
3.4关注材料使用的情况
一次工程建设的完结,对材料和设备的使用情况进行整理清查,将有多余的材料收集到仓库,设备放回原处,将所有东西清整之后再将记载的固定资产进行核对;对还有利用价值的材料和设备再次利用;如果材料可以退还的话,由提供材料的乙方进行核算,将多余的款项退回。财务部门将具体情况跟进,记载财物的往来,以便后续的决算工作的进行。
3.5建立时效约束机制
电网工程竣工之后往往会表现出拖延决算的现象,造成这一现象的原因主要在于没有时效约束机制来牵制工程决算的及时性,拖延决算并不会受到惩罚,以致电网部门不重视竣工决算。财务部门要及时按照规定对工程竣工进行账目上的清查,对项目的完成速度和资金使用情况及时向上级汇报,加快工程决算的速度。工程管理部门要合理控制工程建设的进度,控制工程的建设成本,对工程的核算进行监督,督促资料收集环节的真实和完整。
4结语
水利工程竣工财务决算
水利基本建设项目竣工财务决算,是指水利建设项目建设内容已完工,且满足竣工财务决算的条件后,由项目法人根据工程全部资金投入、建设费用开支情况,按照规定的程序和方法编制的,综合反映项目从筹建到竣工交付使用过程中资金运动情况和最终形成成果的总结性经济文件,是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。
虽然目前,随着项目法人的不断发展和自身水平的不断提高,水利工程项目竣工财务决算编制工作已经取得了可喜的成就,但是在某些方面还是存在着很多的问题,以下就几种普遍存在的问题进行简单的描述:第一,不按时编制竣工财务决算,建设单位应在工程竣工后3个月内完成竣工财务决算编制的工作,可是在实际工作中有的项目法人却无视这一规定;第二,竣工财务决算组织领导不力,主要表现在:编制主体不符合规定,竣工财务决算编制的领导组织工作得不到加强,三是不创造条件编制竣工财务决算,四是主管部门的监督协调作用不能发挥;第三,竣工财务决算编制依据不符合要求;第四,交付使用资产管理不符合规定。
产生这些问题的原因多种多样,但总结起来可分为主观原因和客观原因两个方面:
(一)主观原因:
第一,项目法人不够重视,认识上存在误区:项目法人有时只注重工程建设和工程管理,忽略了对竣工财务决算的编制工作,认为只要把工程建设好,保证工程在质量、安全和进度上不出问题就可以了,这是认识上的一大误区。因为,竣工财务决算编制是竣工验收的必要前提,是项目法人必须履行的建设手续,不完成决算就不能够进行验收工作,以后的资产移交工作也就不能顺利进行。而且,在实际的建设过程中,还存在着诸如工程价款不结算、设计变更不报批、结余资金想花完等主观因素,导致竣工财务决算编制工作迟迟不能完成。
第二,项目法人工作不认真,履行职责不到位:编制竣工财务决算是项目法人应该履行的重要职责,但是在实际工作中,某些项目法人缺乏履行建设管理程序和编制竣工财务决算的紧迫感和使命感,不能积极地开展落实资金、清理合同、办理完工结算、测算预留费用等相关工作,导致竣工财务决算迟迟不能完成编制和审计工作,验收和资产移交工作不能顺利完成,工程难以发挥预期效益。
第三,项目法人编制竣工财务决算的人员掌握政策不够,业务水平不高,工作经验不足。竣工财务决算编制是一项技术含量很高的工作,要求编制人员了解工程的基本情况、资金的收入和拨付情况、会计核算的基本理论、概预算的相关知识和相关的国家方针政策等多方面的知识,但是,实际工作中,这种专业人才很少,竣工财务决算的编制工作多是由会计人员承担,这就导致编制人员知识面较窄,加之有些人员的编制经验也不足,理论水平和实践经验都达不到编制竣工财务决算工作的要求,所以,编制出的竣工财务决算大多不能通过审查,反反复复修改,拖延了整个项目的建设工期。
(二)客观原因:
第一,遗留问题未妥善解决,不具备完成竣工财务决算编制工作的条件。有很多工程不能完成竣工财务决算的编制工作,不是项目法人的主观能动性不强,而是客观条件不具备,例如存在地方配套资金不到位、部分尾工没有实施、征地移民问题没有妥善解决等诸多问题,这些问题不及时解决,竣工财务决算编制工作就不能够顺利进行。
第二,项目法人内部管理混乱,不能适应竣工财务决算编制工作的要求。从项目筹建起,项目法人应指定专人负责竣工财务决算的编制工作,并明确财务、计划、工程技术等部门的相应职责,竣工财务决算编制人员应保持相对稳定。有些项目法人在项目伊始就没有分清竣工财务决算编制工作的职责,认为编制工作由会计部门独立就可完成,其他部门没有参与的必要,这就导致编制竣工财务决算时各个部门互相扯皮,推卸责任。会计部门在编制决算时只能掌握其中一部分数据,而其他数据又得不到有效的支持,造成编制工作延迟或者编制出的决算在送审时总是不合格。
第三,项目法人现有的建设管理和财务管理水平不能满足编制竣工财务决算的需要。有些项目法人的建设管理水平较低,财务管理工作不认真。不规范,使得在工程的招投标、合同管理、工程价款结算、概算执行和会计核算等诸多方面都不能满足编制竣工财务决算的需要,导致了成本难以归集、不能反映合同履行的动态情况、工程价款结算不合规、概算执行情况清理和债权债务清理难度增加等问题的产生。
针对以上问题的存在,现提出以下解决问题的建议:
第一,组建专业化常驻项目法人队伍,负责工程建设管理和竣工财务决算的编制工作。项目法人是竣工财务决算编制工作顺利完成的一个重要保障。因为专业化常驻项目法人无论是在人员配备、技术管理、财务管理等方面都具备临时性项目法人不具备的优势,而且,专业化常驻项目法人通过实践积累了丰富的管理经验,因此在建设和管理当中存在的问题会比临时性项目法人存在的问题要少很多,在编制竣工财务决算时会顺利很多,编制出的竣工财务决算质量也相对较高。
第二,对项目法人中负责竣工财务决算编制的人员加强培训力度,使其胜任这一重要工作。一是从思想上加强教育,使其认清编制竣工财务决算的重要性和紧迫性,改变其工作不认真的工作态度;二是从专业知识上加强培训,使其具备牢固的基础知识,在做好基础工作的同时,掌握相关的政策法规,使得编制工作能够顺利开展。
第三,委托专业化的社会中介机构承担编制竣工财务决算工作。如果项目法人在编制竣工财务决算时遇到困难,可以委托专业化的社会中介机构承担编制工作,因为这些社会中介机构中的人员经验丰富,其中不乏注册会计师、注册造价师等专业人员,另外,这些中介机构与主管部门、财政部门等相关部门的联系较为密切,如果编制工作出现问题能够及时联系加以解决,促进编制工作的顺利进行。
关键词:市政工程 施工企业 财务管理
随着我国国民经济的不断发展,社会民众对市政工程建设的需求不断增加,市政工程建设投资不断加大,如何适应市政工程建设发展形势,管好、用好工程建设资金,提高资金使用效益,成为市政工程财务管理的重要课题。近年来,部分市政工程企业开始积极探索市政工程财务管理的新思路、新方法,推动着工程财务管理工作的进一步发展。
一、市政工程及其财务管理的相关内容
市政工程是指市政设施建设工程,一般属于国家的基础建设。市政设施通常指在城市区、镇(乡)规划建设范围内设置、基于政府责任和义务为居民提供有偿或无偿公共产品和服务的各种建筑物、构筑物、设备等。广义的市政工程包括城市道路、桥梁、排水、污水处理、城市防洪、园林、道路绿化、路灯、环境卫生等城市公用事业工程。市政工程是城市生存和发展必不可少的物质基础。是提高人民生活水平和对外开放的基本条件。
市政工程企业财务管理不仅涉及面广,而且周期长,是一个复杂的系统工程。市政工程财务管理的工作主要是根据工程项目投资计划和用款计划及时筹集资金,按合同有关条款办理付款,监督检查资金使用情况;掌握工程项目资金安排情况,搜集和处理项目成本数据,负责基建业务的会计核算,编制基建财务报表,及时编制工程竣工决算报告,组织工程项目财务竣工决算报告的审核和审批,评价工程项目效益,并为未来项目投标和施工提供财务数据参照。为此,必须将财务管理和工程项目管理进行有机结合,通过有针对性地解决其中存在的问题,对工程财务管理中的各个环节进行协调与规范,以便更好地降低管理成本,提高工程建设效率,保障工程能够按期完工。
二、市政工程企业财务管理模式现状及其原因分析
目前,我国部分市政工程企业已经逐渐完成企业化改革,工程财务管理模式也有了较大的改善,但是仍然存在以下方面的不足之处。
(一)工程财务管理意识薄弱,财务制度不完善
部分工程管理者未能正确认识到财务管理的重要性或意义,加上企业内部缺少较为完整的组织结构和业务流程,财务管理制度不完善。由于工程财务管理意识的弱化、制度的不健全,使得单位的财务部尚未介入工程的全过程,导致对具体的工程造价的构成不甚了解,工程财务管理陷入被动、滞后。因而财务会计所具有的监督和参与决策作用难以发挥出来,也容易出现一些造成企业资产流失,经营管理混乱,监督困难等现象,损害了企业自身的根本利益。
(二)工程合同不够规范,资金管理较为分散
虽然现在大部分合同采取预算招标、费率招标等方式,但有些工程的合同对部分必要的约定事项没有做好事前约定,工程项目合同管理不够规范,为日后出现财务纠纷埋下隐患。加上不少市政施工企业同时开展多个工程建设,点多、线长,采取流动作业的方式,导致流动资金无法集中管理,难以进行统一调配,资金管理较为分散。
(三)工程财务成本核算混乱
由于工程管理的特殊性,使得工程财务成本核算与一般企业的财务会计核算有较大的差异,但是部分施工企业仍然机械的照搬照抄财务会计的核算模式,容易造成了工程财务核算管理和财务会计信息的相互脱节。加上工程项目的成本核算项目较多,部分管理者片面地认为施工企业各项支出即为工程成本,不管什么费用支出均可列支在工程的成本核算中,将应计入期间费用的企业管理费也列入了工程成本,从而主观扩大了工程的成本开支范围,导致成本核算不够准确,乱列与乱摊工程成本现象严重,成本费用列支混乱,不利于项目成本控制和工程变更,影响工程项目真实损益水平。
(四)工程财务结算、决算不够全面、及时
虽然工程管理部门要求在工程竣工3 日内( 且不跨月) ,向工程财务管理部门提供工程竣工验收( 投运) 报告、投资情况表、协助进行工程结算、决算工作。但是实际工作中,部分工程在工程竣工后很长一段时间都未进行工程结算、决算。结算、决算资料移交不够及时、全面,给施工企业的财务编制工程财务决算,移交资产管理,以及内外部审计部门进行审计造成极大困难,同时也不利于资料档案的归档。
三、市政工程企业财务管理的改进措施
为建立健全市政工程企业财务管理制度,强化工程财务监督,进一步提高市政工程财务管理质量,市政工程企业应多措并举,切实加强工程财务管理。主要可以采取以下举措加以改进提高:
(一)健全工程财务管理组织机构和相应制度
加强市政施工企业的财务管理,首先应该提高施工企业管理者得财务管理意识,重视工程财务管理。从施工企业的组织结构、业务流程等方面对工程财务管理活动进行系统梳理,确保工程财务管理能够渗透到工程项目的全过程,为工程财务管理奠定基础。同时还要不断改进和完善财务收支制度、成本核算制度、定额管理制度等基本的工程财务管理制度规范。为将工程财务管理制度贯彻落实,施工企业还应该重视工程财务管理人才培养,不定期举办工程财务管理及概预算知识培训,使工程财会人员不仅熟悉本专业知识,同时对概预算管理和工程结算环节也有一定的了解,为工程财务管理充分发挥监督作用提供了理论基础。
(二)高度重视工程合同管理
工程合同是工程财务核算管理的重要依据之一,要想做好工程财务管理,必须高度重视工程的合同管理。工程合同管理主要遵循的是归口管理与专业管理相结合的原则。从工程合同最初的项目谈判、合同订立,到合同履行的全过程,施工企业都应该对工程项目所涉及到的相关法规政策,工程实施过程当中可能涉及到的施工安全、资金划拨、工程效益及工程进度等各个环节进行严格的合同把关,通过对工程合同的有效管理,尽可能将工程的风险降低到最低程度。对于合同的工程造价、付款方式及违约责任等重要条款,都必须在合同当中明确约定。尤其是工程各责任部门在签署施工合同时,要根据工程项目筹建部门所提供的招投标文件、投标报价书等,对合同的条款作出审查,特别是要对合同中的诸如招标范围、承包方式、招标价格、价格、付款方式条件及违约责任等关键性条款进行深入研究,一旦发现不符或者合同缺陷,及时提出相应修改意见。
(三)加强工程资金集中管理,规范工程资金使用
施工项目的实施离不开资金,资金是项目得以继续的最重要的前提条件。因此,施工企业应及时掌握项目资金状况及使用情况,及时获取项目的收支状况,确定适时地融资,保证项目不会因资金短缺等出现异常状况,这也是工程财务管理的重要职能。加上,施工企业的工程项目具有点多,线广,资金的需求量大的特点,使得其对工程的资金管理提出了更高的要求。强调施工企业对工程资金实施集中管理,规范工程资金使用,对工程资金的流出严格把关。具体的说,工程项目实际用款部门应根据工程实施情况,向财务部报送月度资金用款计划,经审核批准后纳入月度现金流量管理。尽可能做到每笔工程款的支付,都应该由工程施工部门、项目归口管理部门、内审部门、财务部共同把关,对整个施工企业的资金调度实施集中划拨,统一管理。对于工程预付款,应严格控制在合同规定范围内;工程进度款可采取工程量、工程进度与资金划拨控制相结合的方式,科学合理控制工程付款进度,确保资金控制与工程进度相匹配,防止出现资金沉淀或不足。
(四)科学合理进行工程财务成本的核算
工程成本数据是施工企业进行正确经营决策的资本。施工企业及时地收集整理工程成本数据,及时掌握在建工程经营情况,积极寻找应对措施降低工程成本,获取更大收益;对于准备结算的已完工程,科学合理的工程财务成本核算协助工程竣工的结算、决算工作,评价工程项目效益,并为未来项目投标和施工提供财务数据参照。具体的说,施工企业应该就施工企业的全部成本费用支出进行严格的分类,正确划分期间费用以及工程成本,企业管理费从工程成本中分离出来,让工程成本能准确反映工程的真实耗费和预期利润。
(五)及时进行工程竣工结算、决算,办理资产移交
工程竣工决算报告是反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件,也是正确核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的依据。施工企业应及时、准确、完整地编制竣工决算,不应以结算代替决算,也不能以固定资产交付明细表替代整套竣工决算报表。工程的竣工结算、决算以及资产移交需要工程管理部、生产运营部、财务部的相互配合。工程管理部在工程竣工后,及时向财务部提供工程竣工验收( 投运) 报告、投资情况表、及 “资产与设备一览表”;而财务部在收到竣工验收报告后,按照工程管理部提供的投资估算数及资产与设备一览表对资产估价入账,并建立相应的设备台账。工程管理部、生产运营理部、财务部共同到工程施工现场进行设备清点,与设备台账核对相符。之后财务部编制交付使用资产明细表,盖章交由生产运营部、工程管理部补充相关信息并确认,才能办理施工结算,并出具工程结算书。财务部依据书面工程竣工验收报告、项目投资及资金计划文件、开工和竣工报告、批准概算书以及审定的工程结算书,在分摊借款利息后,三方盖章确认的交付使用资产明细表编制竣工决算报告,依据竣工决算报告调整原暂估资产价值,同时提交竣工转资产的固定资产信息。
结语
市政工程施工企业财务管理,就是将企业财务管理应用于市政工程施工企业的,财务管理,工程财务管理在市政工程施工管理中,发挥着着越来越重要的作用。目前,由于市政工程企业财务管理工作中还存在一些不足,市政工程企业应从自身实际出发,不断强化和完善自身各项财务管理措施,建立健全财务管理的规章制度,加强工程财务管理,降低成本费用,增加企业盈利。
参考文献:
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[2] 鞠朝友. 项目工程财务管理问题探析[J]. 现代商贸工业,2008(1)
[3] 于海,论施工企业工程项目的财务管理,工程建设与管理,2006
关键词:交通工程企业;财务管理;策略
中图分类号:C913.32 文献标识码:A 文章编号:
1交通工程企业财务管理模式现状及其原因分析
目前,我国部分交通工程企业已经逐渐完成企业化改革,工程财务管理模式也有了较大的改善,但是仍然存在以下方面的不足之处。
1.1工程财务管理意识薄弱,财务制度不完善
部分工程管理者未能正确认识到财务管理的重要性或意义,加上企业内部缺少较为完整的组织结构和业务流程, 财务管理制度不完善。 由于工程财务管理意识的弱化、制度的不健全,使得单位的财务部尚未介入工程的全过程, 导致对具体的工程造价的构成不甚了解,工程财务管理陷入被动、滞后。 因而财务会计所具有的监督和参与决策作用难以发挥出来,也容易出现一些造成企业资产流失,经营管理混乱,监督困难等现象,损害了企业自身的根本利益。
1.2工程财务成本核算混乱
由于工程管理的特殊性,使得工程财务成本核算与一般企业的财务会计核算有较大的差异,但是部分施工企业仍然机械的照搬照抄财务会计的核算模式,容易造成了工程财务核算管理和财务会计信息的相互脱节。多数情况下,各施工单位因为各种原因无法及时上报成本核算,致使企业财务部门无法精准地核算和控制成本。在施工过程中无法做到所用材料费的核算与控制。在有些部门采购材料的过程中,由于出入库信息,以及开具发票等工作没有做到位,因此,财务部门无法做到所用材料费用的核算和控制。项目中无法精准地核算和控制人工成本。财务部门依据用人合同及各施工单位上报的工人考勤表计算出当月的人工成本,并预提入账,实际结算时再冲回预提费用。而在实际工作中,对于施工人员的管理纰漏,致使劳动人工费和劳动效率严重脱节,让企业财务管理部门无法精准地核算和控制人工成本。
1.3工程财务结算、决算不够全面、及时
虽然工程管理部门要求在工程竣工 3 日内 ( 且不跨月) ,向工程财务管理部门提供工程竣工验收( 投运) 报告、投资情况表、协助进行工程结算、决算工作。 但是实际工作中,部分工程在工程竣工后很长一段时间都未进行工程结算、决算。 结算、决算资料移交不够及时、全面,给施工企业的财务编制工程财务决算,移交资产管理,以及内外部审计部门进行审计造成极大困难,同时也不利于资料档案的归档。
1.4交通工程企业对合同没有足够的重视
在这个行业竞争日益激烈的时期,招投标的制度还不够完善,企业为了能够中标而压价,以价格优势中标,在签订施工合同的时候没有财务部门的参与,而一些企业的决策管理层和现场施工负责人少仔细地阅读合同内容就开始施工,致使在施工过程中出现的返工,待工等现象,有些甚至出现了严重与合同不付的现象,最终产生了经济纠纷或诉讼,给单位造成了各种损失。虽然现在大部分合同采取预算招标、费率招标等方式,但有些工程的合同对部分必要的约定事项没有做好事前约定,工程项目合同管理不够规范,为日后出现财务纠纷埋下隐患。 加上不少施工企业同时开展多个工程建设,点多、线长,采取流动作业的方式,导致流动资金无法集中管理,难以进行统一调配,资金管理较为分散。
1.5交通工程企业对各部门不合理的绩效考核
目前,企业对工程的准备工作偏向于工程技术方面,对企业财务内容准备的单位不是很多,对交通工程企业的绩效也是依照工程的质量、最终利润率,对工程中成本控制是否高效做出的评估比较少,这样就导致了部分高标工程在考核中占了很大优势,当然这样的考核也就不够科学,对施工单位员工的积极性造成了影响,投票或中标之前没有到施工当地考察人工费用以及当地材料的价格等等。
2加强交通工程企业财务管理的措施
2.1健全工程财务管理组织机构和相应制度
加强交通工程企业的财务管理,首先应该提高施工企业管理者得财务管理意识,重视工程财务管理。 从施工企业的组织结构、业务流程等方面对工程财务管理活动进行系统梳理,确保工程财务管理能够渗透到工程项目的全过程, 为工程财务管理奠定基础。交通工程企业要在竞争激烈的市场中占有一席之地,企业内部必须要有一套完整的合理的财务管理制度,才能让财务管理工作正规有序的进行。要不断改进和完善财务收支制度、成本核算制度、定额管理制度等基本的工程财务管理制度规范。同时,企业要在实际工作中及时地发现财务管理制度中存在的不足之处,并及时的做出改正和完善,更要加大对各项制度的执行力度,培养每位职工对企业各项制度的执行理念,创造一个有规矩有方圆的工作环境,才能更好的发挥出财务部门的财务监管作用。
2.2科学合理进行工程财务成本的核算
工程成本数据是施工企业进行正确经营决策的资本。 施工企业及时地收集整理工程成本数据, 及时掌握在建工程经营情况,积极寻找应对措施降低工程成本,获取更大收益;对于准备结算的已完工程, 科学合理的工程财务成本核算协助工程竣工的结算、决算工作,评价工程项目效益,并为未来项目投标和施工提供财务数据参照。 具体的说,施工企业应该就施工企业的全部成本费用支出进行严格的分类, 正确划分期间费用以及工程成本,企业管理费从工程成本中分离出来,让工程成本能准确反映工程的真实耗费和预期利润。
2.3及时进行工程竣工结算、决算,办理资产移交
工程竣工决算报告是反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件,也是正确核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的依据。 施工企业应及时、准确、完整地编制竣工决算,不应以结算代替决算,也不能以固定资产交付明细表替代整套竣工决算报表。 工程的竣工结算、决算以及资产移交需要工程管理部、生产运营部、财务部的相互配合。 工程管理部在工程竣工后,及时向财务部提供工程竣工验收( 投运) 报告、投资情况表、及“资产与设备一览表 ”;而财务部在收到竣工验收报告后 ,按照工程管理部提供的投资估算数及资产与设备一览表对资产估价入账,并建立相应的设备台账。 工程管理部、生产运营理部、财务部共同到工程施工现场进行设备清点,与设备台账核对相符。 之后财务部编制交付使用资产明细表,盖章交由生产运营部、工程管理部补充相关信息并确认,才能办理施工结算,并出具工程结算书。 财务部依据书面工程竣工验收报告、项目投资及资金计划文件、开工和竣工报告、批准概算书以及审定的工程结算书,在分摊借款利息后,三方盖章确认的交付使用资产明细表编制竣工决算报告,依据竣工决算报告调整原暂估资产价值,同时提交竣工转资产的固定资产信息。
2.4加强合同管理和执行力度
合同管理是交通工程企业管理工作的一项重要内容,也是财务管理的工作之一,因为在整个工程实施期间,项目中随时都有巨额支出,在施工质量方面也有着严格的要求,而材料的购买和相应设备租借的过程中都需要签订合同,在合同中财务的附加量化清单不能出现任何差错。合同双方对合同内容也应该进行仔细研究,明确双方应承担的责任和义务,确定双方合作的形式和关系,不要认为合同是对自己的一种束缚,有效合理的合同才能保障工程质量和避免工程期间产生不必要的纠纷,可以防止合作方单方面的抬高价格或随意增加数量的问题,对财务的管理工作也就相对明确化,这样便于提高财务管理的工作效率。
2.5从内部做好交通工程企业财务的预算
交通工程企业需要在工程前期做出合理的工程预算,按照预算做好审查工作,发挥财务管理部门的监督作用。随着我国的经济体制改革,交通工程企业已经从以前的等、靠、要承接工程的方式,变成了以项目招标为主的竞争方式,在这样的环境中企业的发展面临的挑战大过机遇,而在降低成本,提高利润的环节中,交通工程企业财务管理的工作好坏则成为企业在行业竞争中成败与否以及后期工程中是否盈利的关键因素之一。预算控制是企业通过编制全面预算,对企业内部各单位之间的生产经营活动进行控制,以实现其既定的经营目标的一种管理活动。集团公司可根据自身规模的大小,子公司的组织结构等进行预算控制,重点应明确以下几点:第一,规模较大的集团公司,可设立专门预算管理委员会,负责预算目标的制定和管理。第二,通过预算的编制,能够使子公司明确经营管理的目标和各方的责权关系,便于子公司进行自我控制、批评和调整。第三,产品单一型集团公司可采用“自上而下”的集中预算分散编制方式,产业型集团公司可采用“自上而下和自下而上”相结合的折中型预算编制方式。第四,预算管理委员会对子公司预算的编制和执行情况进行考核,并作为绩效和激励机制的基础。通过全面预算,可严格控制资金流量,合理调配资金。
2.6加强财会人员培训,提高财会队伍素质
拓宽知识面,及时更新相关会计理论知识,网络环境下财务理财方式发生了很大的变化,这就要求财务人员的知识结构由单一型向复合型转化,从算账型转到企业管理型,还必须熟练掌握会计电算化操作,利用网络实现财务核算、分析、预测、决策等,及时为企业提供可靠的经济信息,把财务数据准确地反映出来,不断地更新知识,以提高自身的业务索质。面临着知识经济的挑战,要熟练掌握会计和财务知识、信息技术应用知识、管理金融及税收知识、懂相关理论知识、精通业务懂外语,适应不断变化发展的新形势,跟进时代的步伐。另外公司对财会人员应进行统一管理。公司内的全部会计、出纳人员统一由公司财务部进行管理,实行垂直领导,会计、出纳人员的工资、奖金、福利都由财务部发放,岗位调换、培训学习、业绩考核、人事任免都由财务部安排,各施工项目部门应协助公司财务部对会计出纳人员进行管理与考核。
2.7加强风险管理
由于市场经济条件下经营理财环境的不确定性和复杂性,企业在生产经营和资本经营中会遇到各种风险,市场竞争越激烈,企业所面临的风险对企业生存和发展的影响越大。加强风险的防范和管理,识别、衡量、分析和控制风险,已成为现代企业财务管理的新课题。交通工程项目投资大,建设周期长,对宏观经济、国家政策的依赖度大。如何科学有效地防范和规避风险,提高经营的安全度,是企业财务管理中必须高度重视的问题。交通工程企业应当建立起“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制,特别应加强财务风险的预防和控制,通过制定应付风险的方案和措施,以增强房企业的财务应变能力,及时有效地阻止不利事件的发生,把风险降到最低限度。财务风险识别方法主要有以下几种方法。
(1)专家调查法。索取信息的重要对象为在 EPC 项目有财务管理方面经验的专家,他们运用专业方面的理论与丰富的实践经验,找出各种潜在的风险并对其后果做出分析和评估。这种方法的优点是在缺乏统计数据和原始资料的情况下,可以做出定量的估计,缺点主要表现在易受心理因素的影响。当然,专家调查法对组织者有比较高的要求,必须根据问题设计相对合理的问卷调查表,对专家们反馈的意见要有较高的综合能力。
(2)初始清单法。就是列出一个项目可能的风险清单,清单内容至少应包括风险的类别、每一类风险的定性描述和定量指标等。而且风险清单不是一成不变的,而是随着项目的进展,不断添加。当然,风险清单须得到相关专家的支持和建议,结合以往工程项目经验确定。但是如果对每一个工程的风险识别都从头做起,至少存在以下几个方面的弊端。一是重复耗费时间和精力多,风险识别工作的效率低;二是由于风险识别具有主观性,可能产生风险识别的随意性,其结果可能不是很规范;三是风险识别成果资料不便积累,对今后的风险识别工作缺乏指导作用。而且同类工程的大部分风险是相类似的,只有部分风险因工程而异,不同的工程由于外界条件的差异其主要风险可能存在差别,因此,为了避免以上弊端,建立初始风险清单就相当必要。
(3)分解分析法。指将一复杂的事物分解为多个比较简单的事物,将大系统分解为具体的组成要素,从中分析可能存在的风险及潜在损失的威胁。如 WBS 结构分解图等。失误树分析方法是以图解表示的方法来调查损失发生前种种失误事件的情况,或对各种引起事故的原因进行分解分析,具体判断哪些失误最可能导致损失风险发生。
(4)生产流程分析法,又称流程图法。生产流程又叫加工流程或工艺流程,是指在生产工艺中,从原料投入到成品产出,通过一定的设备按顺序连续地进行加工的过程。
3结束语
综上所述,交通工程企业部门只有清醒地认识到企业财务管理所面临的现状以及在日常经营过程中存在的薄弱环节,并制定相应的改进措施,并实际运用在企业营运过程中,才能提升企业自身的运营水平和综合竞争能力。
参考文献:
关键词:水利工程;竣工决算;财务决算
一、竣工财务决算在水利工程建设中的重要性
竣工财务决算是综合反映水利工程建设项目投资来源、投资使用和投资效果的总结性文件,它具有正确核定建设成果、考核概预算执行情况、积累技术经济资料、为管理单位提供核算、管理依据等作用。竣工财务决算的编制贯穿于整个项目建设过程的各个环节和各个阶段,是对整个基本建设过程的全面总结,是建设单位向管理单位移交资产的依据。
二、水利工程竣工财务决算编制
由于水利工程资产具有分散性,因此必须对工程完工形成的交付使用资产按照资产类别逐一对每项资产进行实地盘点,并编制交付使用资产盘点清单,列明资产名称、数量、地点以及使用部门,为竣工财务决算的编制做好准备。
1、以每一项一类费用(即建筑安装工程投资、设备投资和其他投资)的合同、结算和支出类别为单位编制资产组成的基础明细表。
2、按照前述资产类别,将同一类别的资产归集在一起,然后将组成同一项资产的各项支出合并,组成未分摊费用前的资产组成明细表。3、确定需分摊费用的资产,房屋建筑物、构筑物、各种管道线路以及需要安装的机器设备均为需要分摊费用的资产;不需安装的机器设备、工器具以及其他投资帐户中的生活办公用家具设备、各项无形资产、递延资产则不分摊费用。
4、分摊待摊投资,需分摊费用的资产确定后,再确定费用分摊比率,将待摊投资分摊计入资产价值,编制交付使用资产明细表。
5、帐务调整工作,在编制资产明细表时,要根据工程费用的类别,按照国有建设单位会计制度,对各项投资帐户作必要的调整,以保证各项投资分类的正确性。
6、编制交付使用资产总表,根据交付使用资产明细表的资产类别,汇总数据后,编制交付使用资产总表。
7、其他报表的编制,根据交付使用资产明细表的各项数据,先将各项投资帐户结转到交付使用资产帐户,然后结帐、对帐。账目无误后,编制决算总表。根据工程相关文件资料编制基本情况表等报表。
8、竣工决算报告要保证报表的真实性、完整性、合规性,要如实反映工程建设的实际情况。
(一)水利基本建设竣工项目投资分析表问题
水利基本建设竣工项目投资分析表是竣工财务决算的一系列报表中最为关键的一张。水利基本建设竣工项目投资分析表以单项、单位工程和费用项目的实际支出与对应的概预算进行比较,从而反映出水利基本建设竣工项目的投资情况。由于实际工作中,项目实际支出与概预算难以保持完全一致,而决算编制中会计科目与项目概预算在口径上又难以充分统一,因而水利基本建设竣工项目投资分析表是整个竣工财务决算编制过程中的重点和难点。编制好水利基本建设项目投资分析表的基本要求是:在不违反会计制度的前提下,尽量保证会计账簿与项目概预算口径一致。在进行投招标项目价款结算时,应尤其注意投招标文件与概预算项目之间的区别与联系,必要时对概预算中被归并和重组的内容进行还原。
(二)水利基础建设项目的会计核算问题
财务建账方法对水利基建项目竣工财务决算具有十分重要的影响,因此水利工程项目从一开始就应该按要求作好帐务设置、处理等相关准备工作,因为竣工财务决算看似是竣工之后才需要完成的工作,但是它与前面的工作也是息息相关的,因此从一开始就应该为以后的水利工程财务决算的编制作好相关的准备。作好水利工程基本建设项目的会计核算是财务决算中工作之一,对涉及到水利基建项目的各项经济业务进行分类和汇总,对各科目核算的内容进行总结和概括。要对不同性质的符合财务决算要求的各项经济业务,要按照合理的方法进行反映。
竣工财务决算从本质来看,有很大一部分通过会计的各项科目对基本建设项目进行反映。但是会计制度的设置可能与日常的项目的概算或者预算在口径上存在一些差异,不是完全的一致和统一,因此从该水利基项开始建账开始,就应该以项目概算或预算的单项、单位工程以及费用明细等为基础进行成本的核算,同时按照竣工财务决算的编制要求建立与其可以衔接的分账,从而可以弥补由于会计账薄与概算之间存在的差异性,以满足水利基建项目竣工财务决算编制的需要。
(三)单项工程中未单列的设备问题
在实际工程中,经常是某一单项工程整体承包给某个单位,如机电工程,签订合同时,是签订一个整体的机电工程承包合同,支付基建工程款时一般是直接计入建安工程投资,其中的设备并不单独核算。这样记帐的结果,在项目竣工交付资产时,对于接收单位的后续管理就存在一些问题,如若出现其中部分机电设备的毁损报废,如何进行处理。笔者认为在建设单位核算时,可否查阅关于该单项工程的审计资料中有关设备价值的相关资料,将设备从总的工作量中剔出,并列明细帐进行核算,在资产交接时,一并移交给接收单位,以便于其进行后期管理。
(四)不同项目之间的资金拆借问题
由于种种原因,可能出现有的项目建设资金不能及时到位,各项目之间拆借资金的问题。如果工程已经竣工面临决算,但这种拆借又不能及时清理,那么这种往来款在竣工财务决算中如何体现是一个有争议的问题。有的观点认为工程项目是由建设单位承建的,彼此的拆借也应当是一种单位之间的行为,而且工程一旦竣工交付使用,该项目也就不存在了,而其后续的债权债务要有受让者和承担者,这种后续债权债务清理只能由原有建设单位承担,所以不必反映在各项目决算中。但笔者认为比较合适的做法应该是在决算中体现这种往来关系。因为如果不体现这种往来关系,借出资金的一方肯定存在节余资金,节余资金不体现在应收款科目而体现在货币资金科目问题不大,但借入资金一方其支出大于收入部分所亏欠的这部分资金如果不挂在借款或应付款项,则这部分资金的来源将无法解释。
(五)审核的目的和对象
现在有一种现象审核时,仅对施工企业报送的工程结算进行审核,而对建设单位自行采购的材料、设备、费用、工程及财务管理等等不作审核,审核完全是一种中介行为,也就是我们通常所说工程审价行为。我们认为这样的审核是不完整的,所以,特别提请大家注意,在做审核工作时,要明确财政审核的目的和对象,就目前来说,财政投资审核的主要目的是通过技术性的审查评价,确定合理的财政投资额(不一定是核减,核减不是目的,有时要核增)。这里请大家注意,“合理的财政投资额”,既不是工程实际发生额,也不是合理的工程造价,合理的工程造价,是针对施工企业而言的。而我们确定的财政投资额是针对审核的对象---建设单位,即我们常说的甲方而言的。这一点务请大家明确。对施工单位的结算审查实际上是技术性审核的延伸。更进一步讲,财政投资审核最终确定的是财政部门应该给建设单位的投资额,而不是建设单位应该给施工企业的工程款,财政审核时对项目的材料、设备、费用也要包括在内,一般来说这部分的投资占总投资的比重很高,达50-70%,如果都是甲供,而我们不作审核,哪就谈不上全面审核。这也正是财政投资审核与社会中介机构审查的很重大的一个区别。
参考文献: