工程竣工财务审计精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的工程竣工财务审计主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：工程竣工财务审计范文

一、基本建设项目竣工财务决算审计程序

（一）接受委托后的初步工作

通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性

包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。

（三）对项目建设程序的审计

一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。

二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。

三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。

（四）对基本建设财务管理情况的审计

一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。

二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。

三是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。

四是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。

五是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。

（五）对会计资料的审计

1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；

2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。

3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。

4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。

5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。

6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。

7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.审查资产交付情况。

（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。

（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。

（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。

9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。

二、重点关注对新法规的变化内容的审计

2016年，财政部颁布了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、以及《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号），自2016年9月1日起开始正式施行。已实施十余年的《基本建设财务规定》（财建[2002]394号）同时废止。

本次财政部颁布的新法规对基建财务核算和管理的规定有较大的变化，审计人员应了解新旧规定的适用和衔接，重点关注建设单位是否正确执行了新法规定，包括：

（一）项目竣工财务决算的编制程序和编制依据是否合规

审计内容包括：编制时间是否是在项目完工或试运行合格后3个月内编制完成；决算未经审计前，负责人及相关管理人员是否仍然在岗；决算编制前，是否已进行了财产物资清查盘点，各项账务处理已全部完成；决算的编制依据是否完整，包括可研报告、初设和概预算文件、相关合同协议、财务会计资料等；决算内容是否完整，包含了决算报表、财务决算说明书、财务决（结）算审核情况及相关资料。

（二）建设成本中是否包含规定不得列入成本的支出

《基本建设财务规则》（财政部令第81号）明确规定了不得列入建设成本的七项支出，包括：超过批准建设内容的支出；非法摊派与收费；无合同协议依据支持的支出；没有取得合规发票、没有责任人和审批签字的支出；由于设计单位、施工单位、供货单位的原因造成的工程报废损失，及未经批准的损失；项目达到验收条件之日起3个月后的支出；不应当由项目负担的支出。

审计人员应当关注建设成本的入账依据必须具备合规发票这一新的规定。在以往的项目竣工财务决算中，常常存在工程款、设计费等支出由于各种原因未及时支付和结算，建设单位在未取得对方单位开具的发票的情况下，依据工程结算书、合同等文件确认建设成本和应付款的现象。按照这一新的规定，在对竣工财务决算审计时，审计人员对此类没有开具发票的支出，不能确认为项目建设成本。

审计人员还应重点审核是否存在项目达到验收条件之日起3个月后发生的开支。《基本建设财务规则》规定，项目竣工价款结算一般最迟应当在项目竣工验收后3个月内完成。严格对支出时间的审计，有利于预防基本建设项目的工程价款拖欠等现象，维护社会经济的有序和平稳运行。

（三）业务招待费的开支比例

财建[2016]504号文规定，严格按照国家有关规定列支项目业务招待费，列支金额不能超过项目建设管理费的5%，而已废止的财建[2002]394号文规定的比例是10%。显然，国家进一步深化改革、防止腐败的举措更加细致和严密，审计人员应掌握相关国家法规与政策，如，《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，采用检查支付依据和审批手续、重新计算等审计程序，核实业务招待费支出。

审计人员还应关注财建[2016]504号文对建设管理费（原“建设单位管理费”）的限制性规定，以《党政机关厉行节约反对浪费条例》为标准审核建设管理费开支的合理合法性。应注意的是，财建[2016]504号文修改了建设管理费的总额控制数费率，从原来的七级费率改为六级，并提高了各级费率，如工程总概算1000万元以下级的建管费费率，从原来的1.5%提高到2%。

（四）代建管理费的列支

财建[2016]504号文规定了代建管理费和建设管理费原则上不能同时列支，如果确实需要列支的，则两项之和不能高于按照总额控制数费率计算的建设管理费总额。

会计师事务所常常会接受政府委托，审计政府招标的代建制项目，审计人员应关注基建项目成本核算的新规定，审核代建制项目是否同时列支了代建管理费和建设管理费，是否超过了允许列支的控制限额。

（五）尾工工程和结余资金

《基本建设财务规则》对尾工工程作出了规定，并修改了非经营性项目结余资金的使用规定。对尾工工程，审计人员应关注尾工工程预留的必要性，以及预留投资比例是否在批准的项目概（预）算总投资的5%以内；对政府投资的非经营性项目结余资金，是否在归还贷款后的规定期限内（竣工验收合格后3个月内）缴回财政，是否擅自截留结余资金。

三、提高项目竣工财务决算审计效率的措施

一个基本建设项目的完成，往往长达数年，相应的项目竣工财务决算审计涉及的?Y料和程序繁杂，审计周期也比较长，为提高项目竣工财务决算审计的审计效率，降低审计风险，审计人员应做好以下几方面工作：

（一）做好业务承接时的风险评估

在承接审计项目时，审计人员应从自身和客户两个方面评估承接项目的可行性。一方面，应了解建设项目是否具备审计条件，另一方面应评估会计师事务所的专业胜任能力。如，委派的审计人员是否熟悉基本建设程序，是否具备相应的工程知识等。

（二）做好审计工作计划

根据对建设单位和建设项目的了解，安排和组织具有胜任能力的审计人员执行审计程序，明确各项审计程序的执行时间、复核控制等内容，并确保审计人员在审计过程中有充足的讨论和交流。

第2篇：工程竣工财务审计范文

关键词 ：政府投资 建设项目 竣工决算 财务审计 注意事项

中图分类号：F832.48 文献标识码：A 文章编号：

一、背景资料：

1.2009年**市某水库除险加固工程由自治区水利厅新水建管[2008]73号文的批复，计划投资810.3万元，其中中央补助资金501万元，自治区补助资金200万元，地方自筹资金109.3万元。

2.该项目报送建安工程投资为6,387,650.02元，我审计机关审定建安工程投资为5,359,656.4元（人民币），审减造价1,027,993.62元。

3.该项目完成投资情况如下：其中建筑安装工程投资6,547,010.71元(包括审计建筑工程费5,359,656.4元，输变电工程42,702.32元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。

4.该项目概算批复待摊投资为941,000.00元。

5. 未完工工程投资预计达32万元

6.请问：为规避审计风险，编写审计报告中的竣工财务决算？应注意哪些事项？

二、从背景资料分析，需要解决以下三方面问题

1、建设项目投资没有按批复计划完成。

（1）、计划总投资为810.3万元，实际完成投资为6,621,479.24元。其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。

（2）、必须要弄清楚的有关概念及其关系：建设项目总投资包括三部分：1、建筑安装工程投资、2、设备投资、3、待摊投资。

2、财政部对建设项目的有关规定：国家对建设项目投资没有花完的项目资金，国家要将没有花完的项目资金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投资

三、项目专项资金没花完，财政、建设单位、业主、设计、监理等单位的意见和建议如下：

1、建设单位建议：因为有未完工工程部分，我们决不能让没有花完的项目资金，让国家将该资金收回。如果让该资金收走，再争取资金难度很大，既然资金没有花完，就将没有花完的项目资金以征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的项目资金消化掉。

2、业主建议：要求监理增加签证的工程量，来达到满足完成投资计划。

3、还有一些其它的建议。

四、审计风险分析：

1、如果采纳上述建议和意见，无疑，把所有的风险转移给了审计机关。

2、建设单位建议将没有花完的项目资金以购买管理房、征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的资金消化掉。变相增加待摊投资，但是，该项目概算批复待摊投资为941,000.00元，实际待摊投资已达到941,351.99元，若再增加待摊投资，待摊投资费用超出了建设项目概算批复的待摊投资，出具这样的审计报告，一方面是审计单位既承担了审计风险，另一方面又成了审计机关不懂投资审计的笑话。

3、建设单位：要求监理增加工程量，来达到满足投资计划。如果审计机关采纳用增加工程量的形式来满足增加投资，一方面施工单位有可能直接以审计机关的审计报告审定的建安工程投资，认定就是他施工单位完成的建安工程投资，如果说不是施工单位完成的投资，施工单位反过来以审计报告跟建设单位、审计机关打官司，这样让审计机关处于相当被动的地位，同时，审计机关也承担了审计风险。

五、应熟悉的相关财务知识及有关的法律法规知识：

建设项目财务审计，不是简单地将建设单位的财务数据摘抄下来，更重要的是去审核发生的各项费用是否合理，合规，费用数量是否在规定的计取范围内。如：

1、《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号规定：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。

2、建设单位管理费总额控制数费率应按以下规定去核定

3、招投标费用的计取办法

4、勘察设计费的计取办法

5、监理费的的计取办法

6、在水利工程竣工验收规范中明文规定：尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收。

六、审计报告中的竣工财务决算应如何编制：

1、在本项目财务决算审计中，采用增加待摊投资费用的办法肯定是行不通。

2、有人建议将未花完的建设项目资金全部列为未完工程投资，未完工程投资还有近71万元，超过国家资金的10%，在水利工程竣工验收规范中明文规定：“尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收”，这样，会造成该项目无法竣工验收。

3、本人认为较为合适的处理办法：以预计未完工程投资和预留费用进行处理，在报告中将71万元以未完工工程投资32万元，预留费用39万元。这样，将未花完的建设项目资金留在当地财政，且不违背法律法规，又规避了建设项目投资审计风险。

4、审计报告中的竣工财务决算采用以下定性方法：

项目完成投资、资金到位及支付情况:

根据市***局提供的“基本建设项目竣工财务决算表”，截止2010年12月27日市***水库除险加固工程款收支情况如下：

1、该项目完成总投资6,621,479.24元,其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元(包括审计审定工程造价为5,359,656.4元，输变电工程117，170.85元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资941,351.99元。

2、到位资金情况：工程投资810.3万元，其中：中央预算内专项资金501万元、自治区补助资金200万元,地方配套资金109.3万元。中央预算内专项资金和自治区配套资金到位率100%。

3、资金支付情况：截止2010年12月31日市***水库除险加固工程已支付建安投资费用5,305,716.83元；自动化测报75,800元；待摊投资费用804,351.99元。

在审计报告中发现的问题有：预计未完工程投资32万元；预留费用39万元。

七、从本案例可以看出：做好建设项目竣工决算的财务审计涉及的审计事项复杂、专业性强。

1、投资审计人员，不仅要求具备工程造价方面的专业知识，同时，更要求能懂得工程合同管理，还需要具备丰富的现场施工经验和其它各方面的知识。

2、投资审计人员还必须懂得财务方面的知识。

3、投资审计人员还必须要有丰富的法律法规知识。

第3篇：工程竣工财务审计范文

（陕西华辰景天工程项目管理有限公司 陕西 西安 710000）〖HJ*1/2〗

【摘 要】本文主要从建设工程审计实际工作出发，从两大方面讨论工程造价审计工作包含的内容、方法及应注意的问题，以提醒造价专业人员在工作中正确处理，提高专业业务素质。

关键词 工程造价；审计；审核

Analysis of the actual construction cost auditing issues among

Wang Wen-hua

（Shaanxi Huachen Sedum Project Management Ltd Xian Shanxi 710000）

【Abstract】This article from the audit of the actual construction work starting， the discussion included project cost audit work， methods and problems from two aspects should be noted that in order to alert professionals to properly handle the cost of the job， to improve the quality of professional services.

【Key words】Project cost；Audit；Audit

1. 建设工程审计概述

1.1 审计是依法独立检查财政收支、监督收支的真实性、合法性和效益的行为。其中建设工程审计就是为了贯彻“依法治国”的方针。加强建设工程投资的管理和控制，而对其竣工结算、财政收支所进行的审查工作。以保证建设工程造价真实、准确，最大限度地节约投资成本，为最终核定固定资产价值提供可靠的依据。

1.2 建设工程审计是国家规定在竣工验收之前必须进行的一项法定程序和重要工作和重要环节，只有通过审计后才能进行工程竣工验收，否则不能进行竣工验收（审计署等六部委1996年105号文规定）。

2、结算超合同的原因及对比表。内容较多，如：合同内容完成情况、变更签证是否真实合法合理等〖〗收入是否真实，支出是否违规，仅是资金收支两项有无超付违规现象。

1.3 建设工程审计的分类：根据工程的实际情况来定，选取其中一种。

1.3.1 按审计性质可分为工程审计和财务审计两部分，这两部分必须分头进行，缺一不可。

1.3.2 按审计方法可分为最终审计（即竣工后一次进行）即终审和跟踪审计两种；

一般工民建工程工期较短，多采用一次终审的方法，而工期较长的应选用跟踪审计的方法，如水利水电工程，工期长，投资大就多采用跟踪审计，待工程竣工时，审计工作也同时完成，及时验收发电，提高了工程效益。

1.4 建设工程审计的目的是为了克服弄虚作假，防止超规模超标准乱用建设资金，促进廉政建设、维护建设单位和施工单位的合法权益，正确确定工程造价，保障工程建设健康顺利的进行。

1.4.1 其指导思想是完整、准确的反映工程建设的实际情况，以客观、公正、公平、实事求事的原则进行，我们首先来看一下工程审计与财务审计的异同：

《工程造价审计与财务审计的异同》（见表1）。

1.4.2 其次，我们需要在工程审计过程当中注意两个问题：

（1）审计绝不是重新编制。

现在有的审计单位自己组织人员重新编制，以自己计算的工程造价为审定数

再与送审单位的送审数对比得出核减数就是其成果的做法是错误的，有的甚至连分项和对比都没有，只是总数对比，有的内容不全，没有增减原因说明等，说明一方面人员素质有待提高，另一方面也存在指导思想不端正的问题。

（2）对国有企业和民营企业的审计还略有区别，民营企业审计是对投资人负

责，在合法的前提下，投资认为合理的费用在审计当中一般予以确认。而国有企业，要严格执行国家法规和批准的设计、规模、概算、标准、合同及财务法规、计价规则等。

2. 工程造价审核中应注意的几个问题

以上我们讲了工程造价审计包含了财务审计和造价审计，造价审计可以认定

为是对工程造价的审查和核定，所以我们又叫工程造价审核。在工程造价审核过程当中应当特别注意以下几个问题：

2.1 我们经常说“坚持原则，实事求是”是职业道德问题，一点不假，但两

者之间的关系必须认真负责的处理：坚持原则是前提，实事求是则是要依据法规来审定，对风险要依据法律法规、合理分担，不能全由发包方（甲方）来承担。这也是09计价规则对风险进一步细化了的规定，体现了客观、公平、公正的原则和诚信的职业道德，凡是合同中双方承诺的，应严格执行合同的约定，但违规违法的合同应属无效合同不受法律保护！我们在审核工作中既要实事求是，又要坚持原则，并尽快克服不标准，不规范的现象。

2.2 项目名称要前后一致。

结算书中有些项目名称分项与汇总表中的不一致，不准确，应按09规则附

录中的项目名称结合工程实际确定（见09规则P5页3.2.4）。

2.3 计量单位应按09规则附录中规定 的计量单位确定：即取法定的、基本的、而且是常用的单位（见09规则P5页3.2.6）不少结算书、审计报告都以定额单位计是错误的。

2.4 计价单位应按省计委陕计设计（1999）256号文“关于数字取位的几项规定”即总价以万元为单位取两位小数，单价以元为单位取两位小数，合价不取小数，只取整数，小数点以后四舍五入。

2.5 约外风险由发包人承担，约内风险由承包人自主报价，自我承担（检09计价规则P10页4.1.12条第2款）。这充分体现了要讲诚信的职业道德观，也是订立合同的最基本准则。现在不少工程的结算中将合同约定内的风险全推给发包人的做法显然是错误的。

2.6 认价签证不能虚假或强调事实而违法。事实是有个别的认价单和签证单存在虚假的情况。比如在我们审查某防洪工程时，防洪麻袋的单价高达10元/条，但施工方出具了发票的复印件，我们则根据市场行情判定价格仅为4.8元/条。及时为国家挽回了巨大损失。因此，对于认价单在审核时也要认真审查，对于认可签字的同样要审，这样才能确保工程造价的真实性，以促进廉政建设（见《审计法》总则第1条规定）。还有对于不按合同价的签证，一律视为无效。

2.7 土方运输要以自然方计（见09规则P57页2），不得按虚方计量。在实际工程中，就有不少施工单位均以虚方计量，这就出现了运土量大于开挖量的怪现象，应在实际审核当中予以充分重视。

2.8 不能片面强调事实：

（1）合同中以一个项目按总额承包的一般不得追加（除非发包方改变施工方案），其处理原则是节约归已，超额自负。

比如：某防洪工程合同中约定的运输单价是按4T/车计算，但实际施工单位对道路整修后按8T/车运输，实际单价就降低了，业主单位要进行扣减，但在审计过程中，应按合同约定的节约归已的原则执行。

再比如：临时设施费用是以一个项目总费用承包订的合同，实际施工单位用超了，责任应由施工单位自己承担。

（2）施工单位采取措施节约成本的，应归施工单位，不能扣减。

（3）余土外运已进入合同价，但实际是被别的单位利用了，应严格执行合同，节约归施工单位。

2.9 基准日后可调价的是指国家的法律、法规、规章和政策发生变化影响工程造价的，未包括合同中约定的预算价（见09规则P4.7.1规定）。

2.10 若认价单的认价与实际不符，这是由于认价人员深入实际不够或信息价不实造成的审计时可以核减。体现了实事求是的原则。

审核、审计工作是一项政策性很强的复杂而重要的工作，必须与进俱进学习掌握新的法规、严格执行合同法、招标投标法及新的工程量清单计价规则等法规，既实事求是又坚持原则的把本职工作做好，维护财经秩序，促进廉政建设，促进工程建设健康发展。

参考文献

［1］ 陕西省建设工程量清单计价规则。陕西出版集团、陕西人民出版社2009，ISBN 978-7-224-09281-3.

［2］ 中华人民共和国《审计法》.

第4篇：工程竣工财务审计范文

关键词：工程造价；问题；对策

中图分类号：TU723文献标识码： A

前言

近年来，国家在建筑工程领域投资不断扩大，有效地带动了地方经济建设。但是在工程投资领域暴露出了一些问题，如投资结构不合理，低水平重复建设多；市场监管不规范，“豆腐渣”工程屡见不鲜；对权力的制约和监督不力，建筑工程行业成为违法违纪问题的重灾区.其中工程造价师工程建设中很重要的一环，它对于整个工程的效益起着举足轻重的决定性作用。

1建设工程造价审计存在的主要问题

1.1审计工作存在的延后性问题

在传统的审计工作开展中普遍存在着工程竣工才进行造价审计的现象。这明显存在着不合理的现象，因为部分工程在施工中存在着建设周期长的问题，有些大型项目的建设时间跨度可以达到5至6年甚至更长的时间，这对于诸多在项目完工后才开始审计工作企事业单位而言，会造成施工的过程中很多不良的问题不能得到及时发现及时解决纠正，从而给企业与社会造成一定程度上的危害。

1.2固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象

投资审计可分为财务审计和工程造价审计，它蕴含了财务审计与工程造价审计两个截然不同的专业学科，前者以会计师、审计师为主，而后者以工程经济和工程技术人员为主。加强财务审计与工程造价审计的结合，扬长避短、优势互补，对拓宽审计领域、加大审计力度具有重要意义。在目前的投资审计工作中，往往分由两个部门进行财务审计和工程造价审计，其中财务审计由国家审计机关负责，而工程造价审计则主要委托社会审计机构进行，两者存在脱节现象。社会审计机构为了营利在对建设项目进行工程造价审计时。往往会与建设单位、施工单位串通作假，由此产生的审计风险则主要由审计机关承担。可见，为实现投资项目的全面审计，加强财务审计与工程造价审计的紧密结合已经刻不容缓。，大审计力度，提高审计效率。

1.3合同的不规范履行

合同在工程的开展中，代表了合同双方的共同意愿，一旦予以签订的话，那么自然伴随产生法律的效应，但是在目前我国的工程项目建设中，存在着招投标方面文件与施工合同内容相违背的情况。诸如在工程款在约定的结算定额方面的差异性及施工合同中工程量变更确认方面存在的不一致等情况，都会造成公平公正性降低，增加工程的造价，使施工质量难以取得既定目标，以至于出现相关的腐败问题，为审计工作造成影响。

1.4现场签证存在的不规范

现场签证具体是指由于施工中出现问题，而报批又需一定时间。所以由施工负责人在施工当场进行审批的一个过程。现场签证在施工中并不少见，但是其原因出现的根本是因为在现场签证的过程中.往往缺乏规范性及合理性的机制进行指导和约束，而造成相关的工程成本问题，诸如在现场的签证中未能做到合同多方的共同签字，即便因现场情况导致不能及时签字，在事后也未作出明确的多方补签，其次还存在着签字的内容不够全面及只做到对工程量的签证。而未对具体价格予以合理的确定等现象，造成工程造价的资金隐患问题出现。

1.5审计人员职能素质欠缺导致审计风险的存在在工程造价的审计工作开展中，审计人员作为造价审计的第一参与者，其自身存在的职能素质会直接对审计工作的结果产生影响，在当前的工程审计队伍中，存在着部分审计人员在职业素质方面的觉悟低下情况，不能够做到自身效能性的有效发挥。存在着工作过度随性，工作形式化严重等现象，部分审计人员在专业的。审计中，缺乏知识经验，不能够做到与时展相接轨，及时补充自身欠缺，从而使审计工作的成效受到影响。其次审计人员因为自身的技能欠缺。还有可能出现对于报价审计失真的情况，造成审计风险的出现。

2完善我国工程造价审计的对策分析

基于当前我国在建设工程造价审计中所存在的系列问题，相关部门应当做到相关优化措施的完善制定，用以审计问题的改善。以促使工程造价审计工作的深层次推进。

2.1做好造价审计工作的提前介入

在工程项目的开展中，工程造价的审计工作人员应当及时的介入到建设工程的项目之中，例如在工程的招投标环节及时介入，对招投标的文件做出精细化审查，以确保招投标文件的组织严谨性。有效地对合同双方内容约定具体化，为施工的开展中所出现的设计变更相关问题提供科学的依据；同时可以确保标底的合理化，使标底核定的工作得以良性完成。

2.2实现固定资产投资审计中财务审计与工程造价审计的紧密结合

(1)组成一个统一的审计组，同时开展建设项目的财务审计与工程造价审计。委托社会中介机构进行工程造价审计的，必须根据审计署颁发的

(2)设立审计联合业务会制度，互相通报审计情况。财务审计人员与工程造价审计人员应及时交流、沟通，就双方共同关注的问题、疑点、线索进行重点审计。在工程造价审计中发现的财务收支领域的疑点问题，往往就是财务审计的重点，反之亦然。通过互相沟通，往往能够发现违纪违规问题，甚至查出大案、要案线索，达到事半功倍的效果。

2.3严格遵守合同，做好变更签证工作

工程的造价审计人员，在工作开展中应严格依据合同条款及国家相关体制规定，进行施工现场的深入，做好施工管理环节的严密监督，以取得第一手的工程变更资料，另外要明确依照合同的规定。来进行合同双方的责任明确，对工程的量及价格做好明细列举，做到资金取支的详细了解，以此将工程造价的审计任务完整切实的进行落实。对于合同内的条款所列，要严格做到对材料价格与计价方式和取费索赔依据等进行明确的规定，令合同的实施中做到合理节度，从而对工程的造价做到有效预控，将审计工作的效能性明确体现。

2.4做好工程的跟踪审计工作

基于相关工程在建设周期方面的长期性特点，工程造价的审计人员应当做到审计工作的全过程跟踪。在传统的工程造价审计中，是通过现场签证及竣工图纸档案资料等，作为审计依据进行审计工作开展的，这就基本导致了审计工作对于工程资料方面的依赖性，容易受到利益为重的承包商牵制。因而在全过程管理中，审计人员加强于跟踪审计，对资金调度情况，合同签订履行情况，及图纸设计情况与施工整体情况和隐蔽性工程的数量情况进行详细的审核，就签证与设计变更及验收做好跟踪审计，对于审计工作的客观真实性，能够做好有利的保障。

2.5做好审计人员素质培训工作

在审计队伍的建设中，要严格要求审计人员在专业技能方面的优良性，同时还要确保其具备良性的职业素质，因为这两个方面对于审计工作开展的结果是否科学合理，存在着至关重要的影响。因此加大力度对审计人员的定期培训，有利于提升审计队伍的整体技能，培养审计队伍的廉洁自律性。其次还应通过严格的规章制度及相关法规确保审计工作的执行力度，通过在作业流程与人员结构及项目计划各个流程的合理布控，做到施工单位的价格高估谎报的实时预防。并注重从作业流程及人员结构等各个方面进行监控管理，预防审计风险的出现。

3结束语

工程造价全过程跟踪审计作为一种较新的审计方式，可以非常好的控制建设工程项目的总造价，节约投资，提高资金使用效率，避免浪费。但由于全过程跟踪审计覆盖了项目立项到竣工验收的全过程，涉及到的部门单位多，时间跨度大，而且专业性很强，这对审计人员的工作能力，综合素质提出更高的要求。

参考文献：

[1]李立宁.建设工程造价审计存在的问题及对策[J].山西煤炭管理干部学院学报，2010

第5篇：工程竣工财务审计范文

关键词：基建工程；审计；有效控制

在整个项目实施过程中，进行全程的审计，可以有效控制工程的造价，针对每一个阶段，每一个环节进行严格的监控。根据多年的工作体会，通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前，事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

1工程事前审计是保证工程投资效益的前提

1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计是建设好工程的第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生决定性的影响。一句话，设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的70-90％，因此对设计阶段的审计是对控制造价的最有效监督，设计阶段的审计主要侧重审核项目是否通过方案招标、是否实行限额设计、是否将项目经济性列入方案优选、设计优化考核指标、审查项目的技术性和经济性是否有机结合。目的是优选最优方案和最合理的造价。因此，加强设计阶段的工程造价审计，是有效控制工程造价的最重要环节。

1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100％，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家审计署历年审计公报显示，其中重要一条“工程腐败，从招投标开始”。特别是隐蔽工程招标中存在严重的工程腐败现象，如某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3%的中介费。工程中标后要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”招标过程中业主、施工方、中介机构结成利益联盟，使招标过程成为“表面阳光、底下暗箱操作”其结果不堪设想。又如某市今年侦查的一个建设工程空调窝案揭示，空调设备供应商经过“攻关”让业主预先内定自己的品牌中标，并由招标机构进行招标过程操作，招标中介机构在招标文件技术参数和程序设定上有利于内定供应商，并将参与投标单位信息和历次中标信息反馈给内定投标人，以确保内定中标人中标，中标后内定中标人以“技术咨询费”形式支付给中介机构操作人员与业主代表手中，操作手法高度专业化，隐蔽性更强，从而使招标成为“阳光”下的“腐败环节”和走过场。

通过招投标本可节约资源，却变成了浪费资源；本可以节约投资，却变成了提高成本；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

2工程事中控制是做好工程审计的关键

2.l对施工单位工程组织措施实施审计

事中控制审计必须真正参与施工企业现场管理，根据项目的特点确定审计目标、制定审计内容和审计流程，明确控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督．明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。工程审计人员应跟据项目进度和项目变更情况检查审计计划的执行情况。在审计过程中，财务审计人员经常与工程审计人员互通信息，交换意见，以保证工程建设资金的专项使用，及时使用。

2.2对施工单位实施经济措施

根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况，财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段对施工单位的实际进度与计划施工工期进行验收，并要求每月上报工程进度报表，附有详细的工程量，应拨付工程款金额计算表。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，与计划工期比较确定是否正常施工。

2.3对施工单位工程实施技术措施

施工单位在接到中标通知书后应根据施工图纸，集合本公司智慧，在开工前对图纸进行复核，将施工图纸中存在的问题和技术方案偏差进行分析汇总，会同建设单位、设计单位和监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，万万不可忽视。此项工作关系到施工是否顺利可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。施工单位、建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价、延误工期给建设方带来或大或小的不必要的经济损失和工期损失。

当然工程施工过程中，设计变更和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢?十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须改变原有图纸时，要求设计工作者必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价变更金额降为最小值。三是要求监理单位、建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

2.4对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方(建设单位)和承包方(施工单位)为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为推行建设工程合同制度提供了法律依据。建筑安装合同贯穿项目实施过程始终，项目管理从经济角度讲就是合同全过程管理，工程合同明确了双方权利义务，合同价款结算办法、变更合同价款的处理办法、调整依据，是双方结算合同价款、争议解决的基础依据。在施工过程中除认真履行合同规定的内容外，特别注意设计、施工变更引起的造价变更管理。在施工过程中，一是做好工程现场记录,特别是注有实际施工变更情况的图纸、注意积累素材，注重资料的及时性、合理性，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是建设单位完善相互制约的造价管理体系：现场监理人员对施工单位送审的原始资料进行复核，确认其真实性和时效性，并提出变更造价的初步意见；现场工程师应及时将资料交审计人员进行复核，审计部门以合同条款为依据，审查造价的合理性和准确性，遇到有争议的签证应联合现场工程师、资产管理部门、财务部门、审计部门讨论，形成统一意见后会签，然后由现场工程师对外签证。三是认真做好合同履约的时效性管理：现场管理人员、财务管理人员、审计部门应认真履行合同规定的时效性要求，防止因合同履约造成的时效性索赔事件的发生，减少投资资金非正常缺失，提高资金的使用效益。

3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

3.l审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工结算之中。竣工结算是反映整个工程从开工到竣工投产全过程的建筑安装成本支出的核算清单，是工程结算造价的最终文件。作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标着手，对工程竣工资料逐一审查，按照工程施工组织设计为技术依据，以合同为造价结算依据，审查其工程质量是否达到招标和合同的约定；审查竣工结算的准确性和真实；审查项目交付使用是否真实完整；审查是否按施工图纸施工；审查其有无未完工程或偷工减料现象。

3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。因此，必须根据竣工图纸和其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，做到竣工结算和竣工图纸一致、竣工图纸与施工现场一致、竣工结算与施工现场一致，确保工程量计算的真实准确性。避免施工单位预算员做结算时有意增大工程量和重复计算的情况，在具体审核方法上可借用国内知名的工程量计算软件对结构工程和钢筋工程进行重点抽查，节约时间和提高审计效率。

特别关注各专业之间是否有重复计算现象。施工图纸设计按各自专业单独设计，各专业之间存在分项重复内容，如土建总承包与装饰工程之间有关墙面涂料、地面铺装面层等土建图纸和装饰图纸均有此内容，如单纯按图纸审计往往会产生重复计算现象。

3.3审查工程结算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用，如小区配套工程套用定额既可属土建定额，也可以套用市政定额，应按图纸施工要求及验收规范标准加以区分；全国各地建造的仿古商业街等建筑，90%以上并不属于古建筑施工工艺，只是“穿着古装的现代建筑”，因此不能套用仿古及园林定额。

3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中，应严格审查结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求,应严格按建筑类别和技术复杂程度确定取费标准，防止高套标准。同时防止费用重复计取，如夜间施工增加费和赶工费是一性质的费用，只能选其一个费用；行车干扰费等只有必然发生时才取。目前费用招标时一般作为竞争性费用，由施工单位根据企业管理水平下浮，因此结算应严格按合同约定的中标结算率计取工程费用。工程费用取计的管理费取费一般占直接费的20％以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的60％左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料控制还有很多漏洞。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，如“瘦身钢筋”“不锈铁冒充不锈钢”“非标薄壁管材冒充国标管材”等，结果导致了投资效益不理想，工程质量整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。所以通过工程审计，一方面可以纠正材料价格偏高现象，按质论价，控制工程造价提高投资效果。另一方面及时发现工程质量隐患，促使工程管理部门及时提出整改措施，防患于未然。

3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

建设单位派驻的现场工程师在“质量、工期、造价、安全”四方面控制指标中，往往重视质量和工期，对造价重视不够，缺乏有关造价的专业知识，在隐蔽工程的签证和变更签证上，表现为未及时办理或无明确意见，有时出现了定额内已包括的内容重复签证的，合同约定一次性包干内容的重复签证现象，在结算时常引起争议，造成竣工结算久拖未结。因此审计人员应常与现场工程师沟通，亲临施工现场，掌握施工变更内容，及时协助现场工程师做好有关造价内容的签证工作，做到签证内容与施工内容相符合、签证依据与合同条款相符合、签证价格与市场价格相符合。

3.7审查合同条款符合性

第6篇：工程竣工财务审计范文

【关键词】 建设项目；预决算审计

中图分类号：TU201.7 文献标识码： A 文章编号：

引言

随着社会经济的发展，作为国民经济“朝阳产业”的建筑业发展迅猛，建筑市场竞争日益激烈，在当今众多投资主体争投资的形势下，进行项目的预决算审计，控制预决算，不仅是扩大企业利润空间、提高企业竞争力的有效措施，也是使投资市场规范化、合理化的有力保证。但目前，建设项目中由于虚增预决算使造价不断上升，造成决算超预算、预算超概算等众多问题，形成造价上涨、工期延长、投资增加、造价又上涨的恶性循环。因此，管好用好建设项目投资，强化建设项目预决算审计监督，提高经费使用效益，具有重要的现实意义。

一、目前建设项置预决算审计中存在的问题

1.1编制预算时高估冒算或低估漏算

在编制预算时，因为不遵守建设项目的审批程序，在利益的诱惑下，有关部门在预算编制过程中多记重计或少记漏记预算金额；一些设计单位为收取高额的设计费用，故意扩大规模，提高标准从而增加投资额；还有些施工单位在施工图预算的编制过程中，高套定额，在预算子目总价中包含的项目有另外多算重算等等情况。

1.2擅自扩大建设规模

一些建设单位出于各种原因擅自改变设计图纸，扩大建设规模，提高建设标准，加大工程项目投资；有的建设单位不能按期完成工程，任意拖欠工期，扩大了工程规模，难以形成新增生产力；还有些单位挪用建设资金，严重影响了建设资金的流动性，使工程不能按期竣工，增大了投资规模。

1.3虚高工程造价

有的施工单位的现场签证和工程变更与实际施工不符，不严格按照工程施工图纸上规定的尺寸数据及定额来施工，尤其是基础、隐蔽工程，多级工程量，从而提高结算金额；另外，在工程价款结算中采用高套、多套定额，跨级取费等方式提高结算价格也是虚高工程造价的常见方法。

1.4实际完成投资额超计划超预算严重

建设醒目工程量的重计多计，预算定额的高套错套，提高收费标准都会在很大程度上使得建设项目实际完成投资额超计划超预算；工程价款中的材料差价的调整随意性较大，将更新改造支出和大修理支出也列入建设项目支出等情况都会影响建设项目的最终决算。

1.5竣工决算报表失真

财务管理混乱、会计核算不健全、企业内部控制制度不严、不严格遵守各种规章制度等问题会造成建设项目核算对象实际支出无法正确真实反映出来，会计凭证和账目混乱、审计人员难以确定财务收支的真实情况，最终使得竣工决算报表失真，影响最终的竣工决算。

1.6审计决定执行不利

建设单位为了自身利益，无视法律法规，以种种理由拖欠执行审计决定，而目前，受到经济社会发展的限制，我国建设项目的后续审查制度不严，影响了审计的权威性，这二者共同在很大程度上限制了审计决定的执行，导致审计决定执行不利。

1.7工程结算成本与财务成本存在交叉现象

工程结算成本反映的是施工单位完成业主的施工图纸内容的工程造价，而财务

成本是企业的全部支出，其中包括工程成本。二者有各自的核算范围。但在审计中，常常出现建设单位的设备既在财务成本上列支，又存在于工程结算中。经核对后，发现了重复计算成本的事实，虚报冒领，增加工程结算。

1.8审计部门的不规范行为影响审计质量

随着市场经济的建立和完善，审计市场中的无序竞争现象越来越严重，再建设项目的审计工作在我国开展的时间不长，目前，我国审计市场上审计单位不规范或违法行为层出不穷，严重影响了审计质量，主要表现在以下几个方面：降低收费标准来吸引顾客，收费低于规定标准，不正当竞争；在基本建设项目上，建设单位为了获取更高的经济利益，将建设项目交个会计事务所审计，而不是政府审计机关，干扰了政府的基建审计；一些会计事务所在工程审计中存在偏袒行为，有失客观公正，审计结果失真，影响审计质量。

二、建筑项目预决算审计问题的建议

2.1深入施工现场进行勘查。

在进行建设项目的预决算审计工作时，要深入施工现场进行现场勘查，不能只看预决算的施工图纸来计算工程量。在现场勘查时，要全面了解建设项目的施工规范。施工方案。施工工艺和整个施工过程，从而提出建设项目预决算审计的准确意见，保证预决算审查的准确性。如果建设项目的预决算有施工单位负责编制，审计人员必须勘查施工现场，了解施工项目的实际施工情况，从而防止施工单位高估冒算，提高建设项目预决算的现象。

2.2全面收集建设项目预决算审计的依据

全面收集建设项目预决算审计的依据是进行审计工作、提高审计工作质量的重要前提。在建设项目的施工过程中，要注意收集建设项目预决算的技术经济资料，如建设项目预决算编制资料、招标投标资料、相关部门的批准文件、施工合同、施工和设计图纸、预算手册、工程竣工验收报告、工程结算资料和竣工结算报表等文件资料。除此之外，对在施工过程中使用的新材料、新结构等无价可查的物资，也要注意收集其现场调查资料，防止施工方提高单价的现象。在收集建设项目预决算审计的依据资料时，必要局限于单位内部的范围，还应到建设银行、发展改革委员会。城市规划单位等部门收集，从而保证所收集资料的全面性和准确性，以便在建设项目预决算审计中把握预结算审计的重点，提高审计质量。

2.3强化建设项目施工全过程的跟踪审计

建设项目的决算审计工作不应只局限于建设前和竣工后，而更应在施工过程中实行跟踪审计，以处理建设项目隐蔽工程、设计变更、材料的真实价格和工程的建筑质量等一系列难以界定和处理的问题，从而保证审计工作的准确性，避免事后审计的被动性。因此，审计部门应该在在国家法律法规的范围内，对建设项目实施全过程审计，即跟踪审计，加强投资的控制和管理，提高投资效益，以维护投资方的利益。

2.4 做好竣工结算审计工作

做好建设项目竣工结算审计工作，主要是加强事后的审计监督工作。重点审计工程概况表、财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实合法情况；建设项目竣工决算、建安工程核算、设备投资核算、待摊投资及其他投资核算的真实合法情况；工程和材料设备价款结算是否真实、合法，有无高估冒算，偷工减料；项目财务管理与会计核算是否真实、合法，有无弄虚作假、挤占建设成本的问题；监理部门与施工单位有无经济往来，监理人员是否存有乱收费、违规领取加班费、奖金以及在施工单位报销费用等现象。

2. 5将工程审计与财务审计相结合

为避免工程审计和财务审计的交叉现象导致的重复计算、虚报冒领问题的出现，建议把工程审计和财务审计相结合，主要要做到：核对检查财务列支上的工程成本和工程相对应的成本项目；以工程实际需要的材料数量为准来核查所购买的材料项目和工程决算中所需材料相比较，保证材料的数量合理；4)从财务角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

2.6规范社会中介组织的审计行为

社会中介审计组织是建设项目审计监督工作的重要力量，规范其审计行为，对增强审计市场力量，加强审计工作质量都具有重要意义。规范其审计行为主要应做到以下几点：一是加强对会计师事务所的职业道德教育和管理，提高会计师的职业道德和综合素质，保证市场竞争的有序公平；二是政府审计单位加强对社会中介审计组织的审计质量监督；三是司法部门要加大执法力度，做到有法可依、执法必严、违法必究，遏制建设项目审计领域的不法行为，保证建设项目设计工作在良好的社会和行业环境下有序高效的进行。

三、结语

建设项目预决算审计对施工工程的工程造价、成本控制、工程安全质量、施工单位和建设单位的经济利益密切相关，因此，加强建设项目的与决算审计工作是很有必要的，具有重要的现实意义，我们必须在实践工作中不断积累经验，从而不断提高建设项目的预决算审计质量。

参考文献

第7篇：工程竣工财务审计范文

【关键词】推进内部审计工作；管理+效益”职能；现代化医院管理机制

随着我国医疗事业的不断发展扩大，医院经营管理环节中，基本建设投资、物资采购、财务核算、资产管理等重点环节和部位，均需建立管理制度防线。这就要求医院必须有一个能自我约束的内部控制制度作后盾。因此，作为医院的审计部门，应充分发挥管理加效益的工作职能，在进行合规性审计的同时，注重评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果。

一、医院内部审计工作开展的主要内容

要确保医院的治理有效性，必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。内审工作不仅停留在发现问题，纠正问题上，还要体现服务性、预见性。在充分发挥管理职能的基础上，完善效益职能。

1.内部监督控制。医院内部控制体系的改善靠有效的内部监督。医院内部控制的有效性施行更离不开内部审计监督。三甲中医院更要结合自身的行业特点，结合独特的自身内部控制要求。来设置内部审计机构。并保证其科学发挥职能，合理分配权利与职责，实行科、院两级管理责任制，依据完整的规章制度和岗位流程及岗位职责，使医院整体行政及业务管理效能发挥到极致，并努力做到内控信息的完整。

2.财务业务活动控制。内部财务审计是长期性与日常性相结合、重点与基础相结合的需持续广泛深入开展的一项工作。通过财务收支审计，可以保证单位的一切财务活动符合国家财经法规、政策和制度。并在分析财务报表的基础上，发现财务工作过程中存在的管理漏洞。而管理审计作为财务审计的变相深入，则是对财务审计中所能发现问题的进一步分析研究、着重与管理过程环节的内控审计，最终针对审计结果的比较，在报告中相应提出改进财务管理和财务内部控制的审计建议。

3.评价业务活动的效率和效果以及对外部要求以及内部管理政策要求的遵守情况。内部审计对医院整体经济业务活动的组织领导方向和政策执行力度进行评价性的规范。内部审计工作可以从执行力层面入手，强调医院自觉规范业务行为的必要性，做到一切有章可循却不死板教条。

4.风险管理。对于在整个审计项目和审计过程之中，风险管理审计贯穿始终，而且，风险管理审计结果的运用，更是关键。医院应当结合自身不同情况，充分识别各种潜在风险因素，科学进行风险识别和风险分析，及时调确定应有的风险应对策略。比如：通过提高医疗技术水平、加强医务人员服务技能培训来提高医务人员素质、强化职业道德、规范医务人员的医疗行为、加强医院制度建设、加强医患沟通、加强医院采购控制、建立科室风险基金等方法把医院的经营风险降到最低。在出具的风险审计报告中，出现的问题与相关处理意见，应提交院长办公会等管理层会议进行审核，尽量确保审计结果的落实和应用。

二、医院内审工作重点及目标

1.财务收支审计工作。对财务部门的收入、费用进行一次抽查，主要是会计凭证的合法性、规范性进行抽查。每年年度终了，要对财务部门进行一次年终审计，对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告，对医院的财务管理工作进行全面评价。如果在审计时发现内部控制制度有问题，要及时提出整改意见，要求财务部门规范制度。应收应付款、工资薪酬应该与例行审计一起进行。如果发现问题或有必要审计时，你也可以进行专项审计，对某个方面的问题进行专项检查。对在审计中发现的问题，应提出整改建议，使使审计监督工作常态化、规范化、制度化、实效化。

（1）物价收费审计。分为外部收费标准审计和内部执行收费规范两部分内容。对外，医院应严格按相关医疗项目收费标准执行收费；对内，必须采取不定期与定期相结合方式对收费人员工作流程与结果进行内部监督审计。比如，对门诊挂号收款、住院处审计中，严格核实现金与票据的管理，重点审查患者退费的执行流程是否合规；对住院处的各种核算单据按审计时点进行全面的核对与检查，力争使审计过程的每个环节相互衔接，避免漏洞出现。

（2）药品审计工作。医院药品的管理问题始终是我国医改政策的首要任务。三甲医院规模较大，药品的流通及使用管理尤其重要。内审工作可以通过相关药库、门诊药房、病房药房的会计报表审查，对药品的采购、入库、药品零售、上下调价、退药、核销报损等各环节进行检查。根据“药品”总账及其“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊药房药品”等明细账进行核对，最终与药品管理科、制剂中心等各药库药房结算时点的库存数相核对，努力寻找药品流通各环节容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）总务处、资产设备处审计工作。医院的发展，离不开资产建设。医用卫生材料、固定资产等刚性支出的大幅度增长，更需要内部审计发挥其管理效益职能，从源头上杜绝浪费，确保医院的每一分钱都花在刀刃上。另外通过对医院固定资产总账、明细账的核对检查、会计报表相应数据的汇总分析，以及对固定资产的购置、管理使用、报废和一般卫生材料、高值卫材的采购、领用、使用各环节进行审计，让医院的家底透明，更加易于国有资产的保全与管理。

2.医院基本建设项目审计。基本建设项目可以分为前期、过程、竣工决算三个阶段。

（1）前期审计：审查建设项目的概算批复；审查资金筹集过程是否合法合规，资金是否及时到位；审查建设项目各方面招、投标工作程序和合同内容。合同审计重点审核合同签订日期、乙方资质以及合同内容条款是否与招标文件中的合同条款相一致。如有类似结算条款的实质性变更，应有补充协议。

（2）施工过程审计：基建项目过程中的审计重点包括材料价款、工程进度款拨付；现场变更签证单真实度确认；施工单位隐蔽工程量的监理报告等内容进行监督控制审计。

（3）工程竣工后审计包含两方面内容。一是以基建项目为标的整体财务收支的工程竣工决算审计；另一方面是以单位工程为标的单位工程造价的合理合规工程结算审计。对于注入财政专项资金的项目决算审计，必须积极配合财政部门进行。

3.不断拓宽内部审计范围。克服重眼前利润，从组织上强化企业内部控制，从而扩大审计范围。建立规范的议事规则，尤其是“三重一大”，必须经集体决策决议，依据政策法规程序审核批准，绝对不能权利过于集中，甚至一人说了算。总之，一个完整良性的运营机制以及高效的管理执行力是医院下一步发展改革的重点。医院内部审计正逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，可以发现经济活动过程中潜在的亏损因素和不必要的损失；开展经济责任审计则有助于促进医院领导层加强自身管理，更对领导层权力进行有效制约，从源头上预防和治理腐败，促进单位经济建设的健康发展；通过开展专项审计，提出适合医院发展的管理合理化建议。内部审计工作通过开展上述工作，可以逐步健全建立发挥内审的职能作用，“管理加效益”的职能作用，是三甲中医院的健康稳步发展的根基。

三、医院加强内部审计的几点建议

1.三甲中医院不但要基于内部控制的特点要求，还要结合自身专长，创建有自身发展特色的独立内部审计机构。科学组织设计，建立院、科两级管理责任制，采用科学的工作分析方法，确保医院两个效益的提升。医院内部审计转型迫在眉睫：审计监督与审计服务并重；审计结果与审计过程并重；事后、事中、事前审计并重；财务业务审计与财务管理审计并重；所有经济活动的合法合规与效率性、效果性；审查与建议并重；静态与动态并重；内部控制与风险管理并重等。并逐步加强审计建议和意见的执行力度。

2.虽然医院会计电算化管理水平在不断提高，但目前医院的内审还没有可完整依靠的审计电算化软件，基本上仍停依赖手工操作，效率较低。内审机构应充分利用医院内审相关的应用软件，实现真正意义上的内审信息化操作和管理。

3.提高内审人员的素质，加强审计人员岗位培训。医院应该适当聘请技术专家来充实拓展审计队伍资源。医院内部审计人员的专业化程度、素质的高低决定了内审工作的准确度。为适应需要，医院内审人员在不但需要在数量上扩充，在专业素质上更需要提高。原有内审人员必须加强业务新知识的学习，通过自学、参加培训、继续教育等方法来提高自身素质，以点带面的完善专业结构，多渠道、多方面研究充斥专业技能知识。另外，医院可以通过外部聘请其他专业的专家参与审计工作，这样可以避免因专业限制所造成的工作盲点，工作漏点。拓宽延伸审计工作空间范围，从而提高审计效率，最终达到提高审计质量的目的。

总之，随着我国整体医疗市场经济的发展，医院整体结构也必将面临全新改革。作为三级甲等中医院，对医院内部审计工作的内容、范畴和职能都应做出新的要求。内部审计作为医院运行管理中的重要监督环节，在医改的新形势下，有必要结合医院自身情况充分发挥服务、评价和鉴证作用，促进医院经营效率的提高以及医院整体的良性运行。

第8篇：工程竣工财务审计范文

关键词：工程；结算审核；项目审计

工程建设项目尤其是政府性财政投资项目都要进行工程结算审核及审计，工程结算审核是对工程造价进行控制和确定的重要环节，也是工程造价管理中不可或缺的重要组成部分；审计是对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等。

1 工程造价审核的重点

在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。

（1）搜集、整理好结算所需资料。结算审核是审计机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。

（2）工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。

（3）现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性；其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算；第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

（4）材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等

（5）定额套用的审核。定额的选用是否正确、合理。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无多套定额的问题；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。

（6）措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。

总之，工程结算审核是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算。审核时，要服从道理，不固执己见，保持良好的职业道德与自身信誉。在以上基础上保证“量”与“价”的准确真实，做好工程结算去虚存实，使每一个工程造价审核项目都成为审核精品，促使工程结算的良性循环。

2 建设工程项目审计

建设工程项目审计是指由审计机构和审计人员，依据在一定时期颁发的方针政策、法律法规、相关的技术经济标准和管理规范，运用现代管理审计思想、技术和方法对工程项目全过程的管理、技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的监督和评价，并在此基础上发表管理审计意见，共同规范管理、控制造价、降低成本、提高投资效益和管理水平的审计业务活动。工程审计侧重于项目资金来源及使用、项目建设程序、项目管理内部控制。

建设工程项目审计，指审计机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段，对办好工程竣工结算有现实意义。建设工程项目审计从立项决策、设计、招投标、施工、竣工结决算全过程所涉及的管理和技术经济活动，主要可归纳为以下内容：

（1） 立项审计：包括对投资决策程序、项目立项建议书、可行性研究报告、投资估算、资金筹措的审计。

（2） 招投标审计：包括建设工程项目涉及的勘察设计、方案设计、施工单位、供应商等的采购是否符合招投标法的规定，是否按法定程序完成采购。

（3） 合同审计：包括建设项目过程中涉及的各类合同是否符合有关规定，并依法实施，合同履行过程是否出现违规行为等。

（4） 过程管理审计：包括建设项目管理的质量、工期、费用的审计。

（5） 竣工验收结决算的审计：对工程项目验收过程及工程造价的审计。

（6） 建设项目财务审计：建设工程项目中的资金使用情况审计。

（7） 建设项目投资效益审计：对建设项目投资资金使用的绩效审计。

总之，建设工程项目的涉及终极目标是帮助投资主体为实现其投资目标，对建

设项目全生命周期的决策和实施的全过程管理活动进行监督和评价。

3 工程结算审核与项目审计的区别

1、两者依据不同。竣工决算审计依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，其审计内容为：(1)竣工决算编制依据；(2)项目建设及概（预）算执行情况；(3)建设成本；(4)交付使用资产；(5)尾工工程；(6)结余资金；(7)基建收入；(8)投资包干结余；(9)投资效益评价。主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查预（概）算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金、隐瞒或截留基建收入和投资包干结余，以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等。工程结算审核，主要依据国家建设行政主管部门颁发的预算定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证情况，作出符合施工实际的竣工造价审查结果，作为承发包双方结算的依据。

2、两者标的不同。审计以基建项目为标的，包括资金、基建计划、前期工程、征用土地、勘探设计、施工实施的一切财务收支。工程结算审核以单位工程为标的，只对单位工程造价的合理合规负责。

3、　两者从业人员不同。审计与工程造价审核是两个截然不同的专业学科，审计以会计师、审计师为主；而工程造价审核以工程经济和工程技术人员为主。目前以造价工程师为主。

4、两者法律效力不同。审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其他单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。工程结算审核，以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工的有关消耗标准进行核算，对双方均有约束力，其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。

第9篇：工程竣工财务审计范文

关键词：改进　固定资产投资审计　对策

近年来，随着国民的，电力系统的基建任务逐年加重，特别是城乡电网建设与改造工程更是投资多、规模大，为了规范工程管理、确保投资效益，国电公司要求各单位积极开展投资项目审计。那么，怎样才能做好投资项目审计呢？本文通过固定资产投资审计的现状，提示当前固定资产投资审计存在的与固定资产投资审计过程中将遇到的困难，探讨固定资产投资审计的范围与内容，进而提出当前固定资产投资审计应采取的对策。

一、固定资产投资审计现状分析

电力系统对固定资产投资审计的认识有一个逐渐深入的过程：第一阶段，审计人员审查竣工决算报表。由于审计人员都是从财务部门抽调，因知识局限一般没有审查建安工程结算，只按基建部门的审核数进行工程成本汇总，一旦基建部门对建安工程结算审核不严，基础数据不真实，将造成固定资产投资不真实。第二阶段，审计人员审查建安工程结算。此时，审计人员基本上都是从工程造价管理部门抽调，对建安工程结算有能力进行严格把关，但这些人员一般缺乏财务知识，对工程其他费用支出的合法性、合规性无法进行审查，这也将造成固定资产投资不真实。

当前，电力系统大部分单位的固定资产投资审计处于第二阶段，其存在的问题是：一是如上所述，对占固定资产投资50%乃至更多的其他费用支出未进行审查，势必固定资产投资的真实性。二是未对形成固定资产的技术经济活动进行审查和监督评价。三是未对固定资产投资效果进行评价，即投资项目后评价仍是一片空白。四是只对既成事实进行审查，属于事后审计，未对影响工程项目投资的关键阶段———决策与设计阶段进行事前控制。

由此可见，当前电力系统固定资产投资审计的范围仅限于固定资产形成过程的一个局部，对固定资产投资审计的方法、程序没有统一的认识，在固定资产投资审计的研讨上缺乏深度，而这种理论上的苍白在一定程度上造成了当前固定资产投资审计的局限性，直接影响固定资产投资审计的工作质量与成效。

二、固定资产投资审计的范围与内容探讨

固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测、决策、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产的过程。由此引伸出，固定资产投资的全面审计至少包括两方面内容：不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财务收支真实性、合法性进行监督，还要对形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督。

1997年，国家审计署制定了《审计机关关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法》，根据此办法，建设项目预算（概算）执行情况审计内容包括：建设项目准备阶段资金运用情况，建设资金来源、到位与使用情况，建设成本及其他财务收支核算情况，建设项目设备、材料采购管理情况，建设项目税、费计缴情况，建设项目执行环保法规、政策情况，经济合同实施情况，建设项目调整概算及超概算情况，建设单位内部控制制度的设置的落实情况，设计单位、施工单位、监理单位有关资质、收费、承包行为等情况。

同时，固定资产投资的根本目的是为了得到最大限度的产出，随着我国建设领域逐步实现“两个根本性转变”，建设项目管理模式也由过去的“工程指挥部”形成转变为项目法人负责制，项目法人不仅要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责，还要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。此时，需要在项目达到设计生产能力后，通过对建设项目实际效益与预计效益的比较，分析两者是否存在偏差、偏差程度及产生偏差的原因，针对具体情况提出有效的改进措施，确保项目达到预期效益，在这个过程中需要对项目的准备、决策、实施、试生产直至达产的全过程进行再评价，全面投资管理经验，为以后改进投资管理和制定合理的投资政策服务，这就是建设项目后评价。只有做好建设项目的后评价，才能在建设领域真正实现粗放型经营向集约型经营转变，彻底舍弃过去那种只有血的教训没有经验积累的“工程指挥部”临时管理模式。因此，建设项目后评价应纳入固定资产投资管理范畴，成为固定资产投资审计的内容，发挥固定资产投资审计作为固定资产投资管理活动延伸的作用与效能。

综合以上分析，从固定资产投资概念的引伸到国家审计部门的规定及建设领域工程管理模式的改革要求，固定资产投资审计的范围与内容应包括：过程审计，审查预测、决策、实施等形成固定资产的技术经济活动的真实性、合法性；费用审计，主要是单位工程结算、设备费、工程建设其他费用的审核；项目后评价，主要是过程后评价、效益后评价。

三、固定资产投资审计困难分析

1.知识的局限影响固定资产投资审计质量和效率。以费用审计为例，需要工程财务与工程结算方面的知识，而工程结算涉及的知识面广，执行的定额多，范围广泛，如在当前大量的城乡电网建设与改造工程项目结算中，涉及到建筑工程（包括土建、给排水等）、电气安装工程、输配电线路工程、市政工程等；在项目后评价中，更是需要技术与经济等多方面知识，一个人是难于精通、掌握这么全面的知识，这将极大地影响固定资产投资审计的质量和效率。

2.现行工程概（预）算定额不完整，造成工程结算审核定价困难，影响固定资产投资审计的质量和效率。如在技改工程结算中，有些安装项目无现行概（预）算定额可套用，又由于电力行业的特殊性，造价管理部门没有这方面资料，市场上无可比价，定价比较困难，这也极大地影响了固定资产投资审计的质量和效率。

3.工程资料不完整造成审计进程受阻等困难。如过程审计一般是查阅形成固定资产的技术活动中留下的相关资料，当前由于工程管理不规范，许多资料都是事后补办，难免存在缺漏现象；或工程资料管理不规范，工程竣工后工程资料未及时归档，由现场施工管理人员个人保存，随着时间的推移或岗位变动，有些资料已很难找到，审计时就很难对形成固定资产的技术经济活动的真实性、合法性等作出评价。

4.项目后评价工作量大，在评价、程序、步骤、组织及指标设置方面尚无一套较成熟的做法，审计人员在做项目后评价时会有一定难度，特别是在评价指标设置方面将遇到一些技术难题。众所周知，一个评价结论是否，取决于其基础数据的真实性与评价指标体系的科学性、合理性，不管是过程后评价还是效益后评价都需要科学、合理的评价指标体系，一个无定论的评价指标体系，其评价结论也将大打折扣，而评价结论在科学性上的模糊有违后评价的初衷，使后评价失去意义和必要性。

四、改进固定资产投资审计的对策

1.明确固定资产投资审计的具体范围与。以竣工决算审计为切入点，审核单位工程结算，审查工程项目财务收支情况，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面进行审计，切实做好固定资产投资审计。

（1）过程审计应包括：审查工程项目前期工作，工程项目是否按基建程序进行，项目建议书、可行性报告是否齐全、完备；审查是否取得立项审批文件、概算审查批复文件、施工图预算审查批复文件；审查工程项目“五制”执行情况，特别是工程设计、施工、监理、物资采购的招投标管理、合同管理方面的法规、制度执行情况；审查设计单位、施工单位、监督单位基本情况，包括营业执照、资质等级、劳保费计取类别（施工单位）；审查隐蔽工程签证、现场签证是否合规、完整、真实；审查资金来源、资金到位情况及资金拨付与使用情况，主要审查工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金；审查工程项目核算的凭证、账簿和报表是否真实、合现；审查竣工验收是否符合有关规定，工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范，竣工图是否与实物相符；审查工程工期、质量是否符合合同规定，审查验收遗留处理情况。

（2）费用审计应包括：单位工程竣工结算审核、设备费审计与待摊费用审计。单位工程竣工结算审核：审查工程量、钢筋用量是否依据竣工图和设计变更及现场签证按定额规定的规则计算，结算结果是否准确；审查预算定额选用、定额子目套用是否合规和合理，定额单价换算、补充是否合规和准确；审查工程直接费的调整是否合规、准确；审查各项取费及材料市场价差的计取是否合规、准确；审查估价和议价的费用是否经过甲、乙双方协商一致，是否在合同中明确规定计取标准，是否按相关签证计取；审查工程施工合同中有关工期、质量奖罚条款执行情况。设备费审计：审查设备费是否按合同规定计算，其采保费、运杂费是否按规定计取；设备领用手续是否齐全、完整，领用数量是否与竣工图相符，是否存在多领、错领现象；审查多经采购的工程物资加价情况，是否在合理的市场价范围内。待摊费用审计：审查待摊费用支出是否按概（预）算审查批准文件执行，有无扩大开支范围和提高开支标准，有无付款凭据及付款凭据是否符合有关财经纪律等规定。

（3）项目后评价：后评价一般是针对某一个基建项目来进行综合评价，当前城乡电网建设与改造项目较多，可针对某一个城市的城网改造项目来进行后评价。后评价的基本方法是“前后对比法”，将项目前期阶段的可行性研究和经济评价的预测结论与实际运行结果相比较，以发现变化，原因。当前，主要是做好过程后评价与效益后评价。过程后评价就是对立项决策、勘察设计、物资采购、施工管理、生产（使用、运营）等进行评价。其评价指标较多，常用的如：设计周期变化率；实际建设成本变化率；实际达产年限变化率（表示实际达产年限与设计达产年限的偏离程度，可以评价设计、施工、生产管理等方面工作）。效益后评价就是对项目投资与概算执行情况、生产能力与实际效益、财务效益、国民经济效益、效益等进行评价。

2.做好固定资产投资审计的人力资源管理。在固定资产投资审计人员的结构上，应以工程审计人员为基础，配以财务审计人员，组成人员配备合理的审计小组。

3.及时，积极提出可操作性强的固定资产投资管理审计建议。围绕审计过程中普遍存在的问题，揭示其深层次原因，针对各单位不同情况提出有较强可操作性的审计建议。如工程结算资料不齐全、提供不及时，有的是基层单位内部工程管理制度不完善引起，有的是内部效能考核不严导致管理制度贯彻执行不力引起，有的纯粹是部门之间扯皮引起等等，应针对各单位不同情况提出不同审计建议。