项目审计整改方案精选(九篇)

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第1篇：项目审计整改方案范文

一、认真制定整改方案

以分析检查报告为依据，全处人员围绕制定、贯彻整改落实方案，积极建言献策，努力转变作风、改进工作,认真制定整改落实方案。整改落实方案注重可操作性，整改措施目标化、具体化，明确责任、明确措施。对查摆出来的突出问题和需要完善的制度，按轻重缓急和难易程度，分别提出整改落实的目标和要求，使整改落实工作有章可循。在统一认识、深入调研、分析检查的基础上，及时制定和完善有利于促进内审工作发展以及搞好学校审计工作的各项措施，把创新内审工作,提高内审工作效率作为整改落实的一个重要内容。

整改方案制定后,采取会议和网上公示的方式向拟参加满意度测评人员通报，接受大家的监督。及时召开整改阶段动员会，安排部署整改工作。“整改提高显成效”是本阶段的主要工作目标，做好整改提高工作的动员部署，是搞好整改的基础。

二、解决整改方案中的突出问题

针对存在的突出问题，我处坚持边整边改，主要的做法及成效是：

1、继续抓好科学发展观的理论学习。

组织大家认真学习科学发展观的重要思想，通过学习，大家思想认识有了很大的提高，对科学发展观的理论体系、科学内涵、精神实质和根本要求等有了更深刻的理解，增强了全处人员贯彻落实科学发展观的自觉性。

2、更加明确了内审工作的目标定位。

长期以来，学校内审工作一直扮演着“经济警察”的角色，而忽视了内审工作“免疫预防”的功能。通过这次学习，大家结合学校内审工作的实际，主动将内审工作和科学发展观联系起来，认为：学校内审工作的灵魂就是要促进学校教学、科研工作健康安全的科学发展，保证学校经济的规范运行。为此，必须在工作中将审计的关口前移，不仅要发挥审计监督的作用，更要发挥审计“预防、诊断、治疗”的“免疫”功能，将审计监督职能贯穿在学校各项经济活动的事前、事中及事后的全过程。

3、对内审工作的重点工作领域有了进一步的认识。

学校内审工作什么是重点，如何突出内审工作的重点进行审计是我们一直关注的问题，通过本次科学发展观的学习，我们有了更深刻的认识。大家认为：学校内审工作的重点，应该与学校改革和事业发展目标联系起来，只有这样，才能真正体现内审的监督服务职能，确保学校各项工作的顺利完成。学校“十一五”发展规划明确了我校的发展目标，就是要把我校建设成为“综合性有特色的教学研究型大学”，在这一目标中，涉及诸多方面的工作，但重点工作就是要把学校的教学、科研搞上去，提升学校服务社会的能力，为社会经济服务。为实现这一目标，就要有一个良好的经济运行环境，内审工作必须围绕这一重点，对教学科研必须的基础设施建设、重大设备采购、“211工程”建设等重点项目经费实施重点审计，确保经费的安全，确保各建设项目的顺利完成。

4、责任意识进一步加强。

通过学习实践科学发展观活动，责任意识得到了进一步加强，内审工作是学校工作不可或缺的重要组成部分，我们应该清醒地认识到：我们必须要转变审计理念，要有较强的责任意识，要在学校各项经济工作中，主动发挥服务与监督并重的保障作用，在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的服务和咨询，通过开展“参与式”的内部审计，体现科学发展观“以人为本”的重要思想，充分发挥内审工作“免疫”功能的作用，促进学校的党风廉政建设。在审计工作中坚持内审工作规定的独立、客观、公正的要求，重视审计结果的落实，并通过后续审计的方式，督促他们尽快改正，使审计意见和建议落到实处。

三、今后内审工作的努力方向

1、进一步解放思想，坚持理论学习不放松

正确的理论是指导一切工作的明灯，科学发展观是指导我国今后一段时间发展的重要理论，也是指导各项工作的理论武器。今后我们将继续坚持学习实践科学发展观，更加深刻地领会其深奥的科学内涵，进一步解放思想，并且做到贯彻落实的方法措施得力，以正确的理论来指导我们的审计工作，把我校的审计工作做得更扎实。

2、强化咨询服务职能，坚持为学校中心工作服务不放松

学校内审工作必须始终围绕学校教学科研两个中心不放松，牢固树立为教学科研服务的意识，在发挥“预防、诊断、治疗”相结合的“免疫”功能的基础上，发挥服务与监督并重的保障作用，强调在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的咨询服务，以便确保学校各项规章制度的有效执行，确保学校教学科研任务的顺利完成，保障学校各项经济活动正常有序的进行，确保学校资金的安全完整。

3、构建内审工作新模式，坚持改革创新不放松

任何一项工作必须随着其环境、任务的变化而变化，学校内审工作也不例外。随着学校事业的发展，审计模式必须要改革创新，审计人员必须要改变观念，审计手段和方法必须要现代化。今后我们将通过建立审计监督常规机制，科学配置审计人员，通过信息化的手段提升审计效率和质量，切实把握“突出重点”的方针等途径，构建内审工作新模式，以便适应新形势、新情况下的学校内审工作，只有这样，才能把学校内审工作做得更好，才能真正发挥学校内审工作服务监督的作用。

第2篇：项目审计整改方案范文

一、需整改的意见和建议

2014年度政风行风测评工作中,收集到对审计工作的意见建议主要是:

一是觉得工作效率慢，二是进一步加大审计工作力度，为全县经济发展保驾护航，三是“为老百姓多办实事”。

二、整改措施

1、强化督促检查，提高审计效能。进一步改进审计方式方法，加大计算机辅助审计力度，全年百分之六十的项目实行计算机审计，不断提高审计工作效率。实行审计项目时限表格化管理和限时审结制度，对各项审计任务完成情况坚持月督查、季评比、年终考核奖惩兑现，提高审计工作的效率和效果，确保审计任务按时完成。

2、强化内部控制，提高审计质量。严格执行《审计法实施条例》和《审计准则》，改进审计方法，加强内部质量控制，实行三级复核。严把审理关，严格稽核关，严格执行审计组长负责制、执法责任和过错追究制度，确保审计质量。

3、强化审计监督，服务全县大局。加大对“三公经费”、民生领域资金使用以及灾后重建项目资金的审计监督力度；积极配合省厅、市局在我县开展的重点项目审计；积极配合县纪委、监察局开展反腐倡廉建设各项工作；加大对重大案件线索的查处力度，积极稳妥扩大审计结果公告范围。通过限时整改、审计回访、向人大报告整改结果等多种方式促进整改落实，树立审计执法的权威和公信力。

4、强化制度执行，提升干部素质。认真执行“审计八不准”和廉洁从政各项规定，强化内部管理，提升干部素质，大力弘扬和积极践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，树立审计部门求真务实、勤政廉政的良好形象。结合“三问三解三服务三促进”活动，组织机关干部深入基层为困难群众力所能及地解决生产和生活上的困难。

三、整改要求

1、进一步提高认识。局机关全体干部职工要进一步提高政风行风建设的重要性，扎实整改行风测评中收集的重点突出问题，进一步依法规范审计行为，切实改进工作作风，使群众的满意度得到进一步提升，有力地促进机关效能建设和执行力建设。

第3篇：项目审计整改方案范文

关键词：企业管理 后续审计

后续审计属于企业的内部审计，其实施目的是企业内部审计机构，为了能够对被审计单位在审计过程中所发现的问题是否采取了相应的纠正措施其纠正效果而进行的检查。在在实际审计过程中，一方面是因为企业内部审计的地位和职能定位不够清晰，审计提出的审计意见和建议，往往不能引起被审单位的足够重视，导致整改不及时、不彻底；另一方面部分单位领导及内审负责人没有对后续审计的重要性认识清楚，因而大部分都不实施后续审计，有一些实施实施后续审计的企业，在对其工作范围和程序进行审计的时候，主观随意性比较强。笔者认为，想要对内部审计的权威性进行维持，想要对审计报告的严肃性进行保证，想要把审计意见的落实进行确保，内部审计就应该着力开展后续审计，强化审计监督效果。

一、后续审计的必要性和重要性

为了审查和监督被审计单位对于审计报告中所揭示出来的问题以及偏差，是否采取了有效措施进行纠正和改进，对所采取的纠正措施有效性、及时性以及合理性进行评价，那么这些都需要进行后续审计。

（一）后续审计有利于帮助高级管理层完成组织职能，维护内部审计的权威性

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确采纳和落实，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

（二）后续审计有利于规范内部审计工作、完善审计质量控制需要后续审计

后续审计的主要工作程序包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是规范内部审计程序、提高审计质量的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。

（三）后续审计有利于提高审计人员的业务能力

后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。

二、后续审计过程中所要注意的关键环节

（一）对后续审计工作计划以及实施方案进行编制

在后续审计实施方案的编制过程中，要注意以下几项基本因素：审计决定以及建议的重要性；对纠正措施的所需时间以及成本进行落实；纠正措施所具有的可行性以及复杂性；纠正措施一旦失败，所可能产生的影响；被审计单位相关业务以及时间安排等。另外还要把后续审计直接列入到年度工作要点之中，或者是列入到项目审计计划中。

（二）对后续审计的项目以及内容进行确定

首先需要对原有审计决定以及建议的可行性进行分析，被审计单位的内部控制制度或者一些其他的因素如果出现了变化，那么原有审计决定可行性肯定会受到一定的影响，就需要对此进行一定的修订。同时应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。

（三）对审计单位的反馈意见认真进行分析

后续审计工作的开展，采用的主要方法就是分析问题、探究原因，同时这也是对被审计单位反馈意见进行分析的基础。

其中，被审计单位的反馈意见，一般情况下都会有以下几点；被审计单位已经针对审计报告中指出的问题，采取了纠正措施，那么内部审计人员在对设计程序、后续审计时间以及审计人员进行安排的时候，就要根据被审计单位所提供的纠正措施及其纠正效果，有针对性的进行；被审计单位意见和审计人员存在一定的分析，这个时候首先要和被审计单位进行良好的沟通，就是找到产生分歧的原因并解决分歧，之后再对相应的后续审计方案进行确定；被审计单位因为一些特殊原因，想要对相应的责任进行承担，不想再对揭示的问题进行解决，那么这个时候审计人员就要把这一情况报告给适当管理层。

（四）后续审计实施阶段注重审计技巧的灵活运用

首先，对已经整改问题采用详细审计的方法；其次，对内控方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈或调查问卷的方式，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。

（五）做好测试评估，编制好后续审计工作底稿

后续审计中，应对已采取的各项措施应进行评估，对控制风险重新进行评估。首先，对已经整改问题的真实性、有效性进行审查；其次，对于还没有整改问题进行重点审查，并找到原因，督促有关人员尽快整改。如果在规定的整改期限内，被审计单位仍然没有把问题整改到位，那么就要将此作为是后续审计的重点。如果是被审计单位故意不进行整改，那么就要在进行审计意见交换的时候，督促其整改，并把整改责任落实到位；如果是因为一些历史遗留问题等客观原因，对问题没有整改到位，那么可以在对问题进行说明之后，对整改方案进行修改，提高其实用性；最后，被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录、对于整改问题的重要问题、各项检查取证资料以及与此相关的复印、记录等资料，都要进行收集归档保存，以作为后续审计的资料。

（六）提交后续审计报告

对后续审计报告进行提高的提交的目的是，可以让高层管理者对被审计单位整改之后的现状，还有重新评估的风险程序进行深入的了解，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都应该列示在后续审计报告中。

参考文献：

第4篇：项目审计整改方案范文

根据会计改革的最新进展，2009年考试大纲对比2008年考试大纲略有变化，主要是根据财政部拟颁布的《企业会计准则解释第3号》进行修改。现将2009年考试大纲对比2008年考试大纲变化情况归纳如表1：

二、2008年《高级会计实务》试题及参考答案点评

案例分析题一(本题12分)

2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。3月。A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司；(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴金额用于研发专项。

要求：

(1)根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。(2)根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。(3)从税收成本角度，分析、判断A公司设立营销机构的两种方案哪种更优，简要说明理由。(4)根据《企业所得税法》有关规定，指出总经理王某所说“获得税收优惠”是指何种优惠。

[点评]

(1)甲乙公司当初合作意向不合法之处：甲乙公司出资比例不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％。或：全体股东的非货币资产出资额不得高于注册资本的70％。

(2)A公司行为不合法之处：①张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。②公司监事的产生程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司监事应南公司股东会决定，不应由董事会决定。③公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，南股东会或董事会决定。④公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关，因此不得税前扣除。或：按照税收法律制度规定，担保损失不得在税前扣除。⑤公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业取得的各类财政补贴收入，除国务院、财政部明确规定予以免税的外，均应作为应税收入，缴纳企业所得税。

(3)从税收成本角度考虑，将营销机构设为分公司的方案更优。理由：根据《企业所得税法》，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人，应各自计算缴纳企业所得税。因此，设立分公司可以帮助总分公司的盈亏相抵。降低应纳税所得额，减少应缴企业所得税额。

(4)王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除，即按照实际发生额的15％扣除。或：“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除，即在扣除实际发生额的基础上再扣除50％。

案例分析题二(本题13分)

2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月，A公司(上市公司)召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则。抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：(1)明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。(2)优化内部环境，严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建设健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。(4)严格控制活动，综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施。将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。(5)加强信息沟通，建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合

作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。

要求：

从内部控制理论和方法角度，指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由。

[点评]

(1)实施方案要点1中：A公司实施内部控制的目标定位不当。[或：将确保获得标准无保留审计意见作为内控目标不当。]理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。[或：企业内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标。][或：企业内部控制目标除保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠外，还应当包括提高经营效率和效果，促进实现发展战略。]

(2)实施方案要点2中：①由总会计师担任审计委员会主任不当。理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。[或：审计委员会负责人应当由独立董事担任。]②由总会计师兼任内部控制领导小组组长。全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。[或：单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。]③将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。[或：企业选拔、任用员工，应当德才兼备。]

(3)实施方案要点3中：①对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。⑦单纯采用定性分析方法不当。理由：开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。③主要采取风险规避策略应对风险不当。理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度、结合成本效益原则合理确定。[或：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。]

(4)实施方案要点4中：将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。[或：企业应将员工实施内部控制情况作为晋升、奖励、惩处等的依据。]

(5)实施方案要点5中：认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。

(6)实施方案要点6中：①主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。[或：内部监督范围应当涉及全员、全业务、全过程。]②把开展专项监督摆在首要位置不当。理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。③同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。[或：内部控制咨询服务与内部控制审计不相容。]

案例分析题三(本题10分)

甲局是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位)，执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：(1)2007年1月，甲局通过局长办公会形成决议，以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物，为乙单位的银行借款提供担保。(2)2007年3月，乙单位报经甲局批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。(3)2007年6月，甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入20万元，直接支付办公楼维修费用。(4)2007年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与c公司的商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。(5)2007年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。(6)2007年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求：

请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确：如不正确，请说明理由。

[点评]

(1)事项1甲局的做法不正确。理由：行政单位不得用国有资产对外担保。

(2)事项2中乙单位的做法不正确。理由：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。

(3)事项3中甲局的做法不正确。理由。行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。[或：行政单位国有资产租金收入应计入“应缴财政专户款”科目。][或：行政单位国有资产租金收入应计入“应缴预算款”科目。][或：行政单位国有资产租金收入应上缴财政。]

(4)事项4中乙单位的做法正确。

(5)事项5中乙单位的做法正确。

(6)事项6中乙单位的做法不正确。理由：在财政部门批复、备案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

案例分析题四(本题10分)

某企业集团是一家大型国有控股企业，持有甲上市公司65％的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会上提出，“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措，用5年左右的时间使集团规模翻一番。努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要，经研究决定，拟建设一个总投资额为8亿元的项目。该项目已经国家有关部门核准，预计两年建成。企业现有自有资金2亿元，尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平，集团财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向银行借款6亿元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二级市场上出售乙公司股票，该股票的每股初始成本为18元，现行市价为30元，预计未来成长潜力不大；方案三：由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

要求：

假定你是集团总会计师，请在比较三种方案后选择较优方案，并说明理由。

[点评]

应当选择方案二[或：方案二最优]。理由：

(1)如果选择方案一：①企业资产负债率将上升[或：财务风险将提高；或：偿债能力将下降；或：资产负债率将难以保持在恰当水平]；②还本付息压力大[或：借款利息较高]，2年共需支付利息

9000万元，同时6亿元本金需要归还。

(2)如果选择方案二：①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权。变现速度快[或：资金到账快]；②无还本付息压力[或：可使资产负债保持在恰当水平]；③实施方案二可提升集团当年利润[或：可获得投资收益；或：可使净资产收益率上升]。

(3)如果选择方案三：根据国家有关上市规则规定。上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金，控股股东不能违规占用上市公司资金[或：募股资金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司资金不合规、不合法；或：募股资金不得随意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析题五(本题15分)

ABC公司为一家家电上市企业，为了拓展市场，公司近年来主要采用赊销方式销售产品，其2005、2006、2007年有关报表数据如下：2007年有关财务指标的行业平均值为：应收账款周转率为6次，存货周转率为12次，流动资产周转率为2次。流动比率为2，速动比率为1，现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同，见表2。

要求：

(1)请从公司营运能力的角度，分析公司营运资金管理存在的问题。(2)请从公司短期偿债能力的角度，分析公司短期偿债能力存在的问题。

[点评]

(1)公司营运能力存在的问题：①从公司应收账款管理角度看，公司2007年应收账款周转率为1次；2006年应收账款周转率为112次，均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢，发生坏账损失的可能性大，而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看，公司2007年存货周转率为1次；2006年存货周转率为1.2次，均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢，存货管理效率较低，而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度，公司2007年流动资产周转率为0，38次[或：0.375次]；2006年流动资产周转率为0.327次，均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。见表3与表4。

(2)公司短期偿债能力存在的问题：①从流动比率分析看，公司2007年流动比率为0.91，不到行业平均值的一半，而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差[或：财务状况恶化；或：财务风险越来越大]，且越来越差。②从速动比率分析看，公司2007年速动比率仅为0.64，远低于行业平均值，而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差[或：财务状况恶化；或：财务风险越来越大]，且越来越差。

(3)从现金流动负债比率分析看，公司2007年的经营活动现金流量为-40000万元，现金流动负债比率为-0.18，不仅远低于行业平均值，而且出现了负数，比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债，而且经营活动本身的资金相当紧张。短期偿债能力较差。

案例分析题六(本题10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下：(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时，将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因，该公司2007年lO月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时，公司认为该项整合计划已经取消。原来导致该固定资产减值的迹象已经消除。且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内，逐将2007年6月计提的固定资产减值准备8000万元予以转回。(3)2007年11月，甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理，该生产装置原价13000万元。已计提累计折旧10000万元，已计提减值准备2000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。(4)甲公司受行业经营周期的影响，2007年度亏损8000万元，预计未来5年还会连续亏损。经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日，该公司确认了递延所得税资产8000万元。除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外，不考虑其他因素。

要求：

根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。

[点评]

(1)甲公司的会计处理不正确。理由：2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

(2)甲公司的会计处理不正确。理由：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

(3)甲公司的会计处理正确。理由：固定资产转入清理时，应按账面价值进行结转。或：固定资产转入清理时，应将计提的减值准备一并结转。

(4)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额，不应确认递延所得税资产。[或：甲公司预计未来5年连续亏损，不应确认递延所得税资产。]

案例分析题七(本题10分)

甲公司为上市公司，主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务，适用的增值税税率为17％。2007年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并据此进行了收入的确认和计量：(1)1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2007年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备l套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款12000万元：乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司：2007年12月31日前。甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为10500万元(不含增值税)；2008年4月30日前，甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1000万元；2008年6月30日前，甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行后，截止2007年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为9000万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。(2)7月1日，与丙公司签订了49销售合同。约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为6000万元(不含增值税)，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为5400万元，在现销方式下，该设备的销售价格为5800万元(不含增值税)。

2007年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元，同时结转营业成本900万元。(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售c设备1台，销售价格为9000万元(不含增值税)。9月30日，甲公司将c设备运抵丁公司并办妥收托收承付手续。c设备生产成本为7000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对c设备试运行后。发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为c设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2007年财务报表中就c设备销售确认了营业收入9000万元，同时结转营业成本7000万元。(4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为1000万元，合同期12个月。截止2007年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本400万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失，未确认营业收入。

要求：

根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理原则。

[点评]

(1)甲公司的会计处理不正确。理由：①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。[或：甲公司应区别销售商品和提供劳务分别确认收入。]②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认A设备销售收入。[或：A设备销售符合销售商品收入确认条件]。正确处理：甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10500万元，同时结转营业成本9000万元。[或：甲公司应按A设备价款确认营业收入，同时结转相应营业成本]。

(2)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售，其延期收取的价款具有融资性质，应按应收合同或协议价款的公允价值[或：未来现金流量现值；或：设备现销价格]确认销售收入。正确处理：甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5800万元，同时结转营业成本5400万元。[或：甲公司在2007年应按B设备现销价格确认营业收入，同时结转营业成本5400万元]。

(3)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司尚未将c设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相关销售收入。[或：该项销售尚不满足收入确认条件]。正确处理：甲公司不应对c设备销售确认营业收入和结转营业成本。[或：甲公司应确认发出商品7000万元。][或：甲公司应冲减已确认的营业收入和营业成本。]

(4)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理：甲公司应再2007年就该项安装工程确认营业收入400万元，同时结转营业成本400万元。

案例分析题八(本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：①A公司，甲公司拥有A公司30％的有表决权股份，S公司拥有A公司10％的有表决股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股东委派。按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款1 1000万元取得，取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元，A公司发行的股份存在活跃的市场报价。②B公司。甲公司拥有B公司8％的有表决权股份，A公司拥有B公司25％的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。③c公司。甲公司拥有c公司60％的有表决权股份，甲公司该项股权系2003年取得，c公司发行的股份存在活跃的市场报价。④D公司。甲公司拥有D公司40％的有表决权股份。C公司拥有D公司30％的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得，D公司发行的股份存在活跃的市场报价。⑤E公司。甲公司拥有E公司5％的有表决权股份，甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日起开始，为期2年。托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。(2)2007年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作：(!)2007年8月，甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括s公司)购买了A公司40％的有表决权股份，相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日，A公司净资产账面价值为40000万元，该项交易发生后，A公司董事会成员(仍为7名)结构变为：甲公司派出5名，s公司派出1名，其他股东派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权。发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日G公司净资产账面价值为45000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80％的有表决权股份。③2007年11月，甲公司支付15000万元从c公司的其他股东进一步购买了c公司40％的股权。除资料(2)所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动；不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、c、D、E公司的投资中，哪些应采用成本法核算，哪些应采用权益法核算，哪些应采用公允价值进行后续计最?(2)根据资

料(1)、(2)，分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。(3)根据资料(2)，分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。(4)根据资料(1)、(2)，分析、判断2007年下半年甲公司购买c公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。(5)根据资料(1)、(2)，分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司纳入合并报表范围?

[点评]

(1)甲公司对B公司、c公司、D公司投资应采用成本预算。甲公司对A公司投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。或：甲公司对A公司投资：应采用权益法核算。甲公司对B公司投资：应采用成本法核算。甲公司对c公司投资：应采用成本法核算。甲公司对D公司投资：应采用成本法核算。甲公司对E公司投资，应采用公允价值进行后续计量。

(2)甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

(3)甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由：甲公司与G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司购买c公司股权不构成企业合并。理由：不符合企业合并的定义。或：该交易发生前后不形成报告主体的变化。或：该交易发生前后不涉及控制权的转移。或：该交易发生前甲公司和c公司已构成一个报告主体。或：该交易发生前甲公司已控制C公司。

(5)应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析题九(本题20分，本题为选答题。在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

为加强甲事业单位(以下简称甲单位，该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作。提高管理水平，2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师，为了尽快熟悉情况，做好2007年年度决算编报工作，该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后，总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究，向总会计师提交了整改方案。(1)需要整改的事项如下：①甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准，自立项目收费，当年其收取注册登记费35万元。②将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，长期在“其他应付款”科目挂账。③以“会议费”的名义虚开发票，在事业支出中列支37万元，并向财政申请取得财政拨款37万元。④以支付专家咨询费的名义，编制虚假的专家领款表，在专项支出中列支86万元，并从专户中提取现金86万元账外存放，准备用于发放职工奖金。⑤动用财政拨款的专项科研课题经费69万元，全部用于本单位职工的工资性支出，并在专项支出中列支。⑥在职工福利基金尚有5000万元结余的情况下，在事业支出中列支补充医疗保险80万元。⑦将独立核算的基建项目中的基建支出150万元，以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。⑧将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入其他应付款科目核算。⑨将以前年度实现的，挂在往来帐中的“数据库”转让收入300万元划出，委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出，甲单位未作投资进行确认。⑩将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租，取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未经批准自立项目收费问题，立即停止收费。②对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，调整有关账目，从“其他应付款”转入当期收入。③将虚列事业支出37万元进行调账，与财政补助收入进行对冲。④将虚列的专项支出86万元进行冲销，将账外存放资金收回存入银行存款专户。⑤调整账目，即将专项支出69万元调整到事业支出。⑥将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。⑦将挪用的150万元从基建存款户追回。⑧将项目结余资金8万元调整账目，从其他应付款转入当期事业基金。⑨补办投资审批手续，并确认投资300万元，减少银行存款300万元。⑩将账外资产登记入账。会计处理为：借记“固定资产――住宅楼”3500万元，贷记“固定资产――办公楼”3500万元，借记“银行存款”50万元，贷记“其他收入”50万元。

要求：

假如你是甲单位总会计师。请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整；对于不正确或不完整的，请提出正确或完整的整改措施。

[点评]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收费；同时，将已收取的注册登记费35万元上交财政。[或：将已收取的注册登记费退回交费人。]

(2)整改方案②不正确。正确的整改措施：将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，从“其他应付款”转入“事业基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：将虚列事业支出37万元进行调账，与财政补助收入进行对冲；同时，对套取的财政资金退还原渠道。

(4)整改方案④正确。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：将专项支出69万元调到事业支出；同时，从银行存款户划转69万元到专项存款户。

(6)整改方案⑥正确。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：将挪用的150万元从基建存款户追回；同时，冲减事业支出150万元。

(8)整改方案⑧不正确。正确的整改措施：项目结余资金按规定应上缴的，应当从其他应付款转入应缴预算款；按规定留归单位使用的，从其他应付款转入当期事业结余。

第5篇：项目审计整改方案范文

重点围绕“门难进、脸难看、话难听、事难办”等方面存在的机关作风问题，开展专项整治。具体整治内容是：工作推诿扯皮、办事效率低下；工作不作为、慢作为、乱作为；在行政服务方面吃、拿、卡、要；不遵守上下班纪律、上班期间上网聊天、玩游戏、炒股、购物以及做与工作无关的事情；存在没有法律依据的审批事项或者乱设前置条件、乱收费；作风简单粗暴，在待人接物方面态度生硬、言语冰冷。通过整治，促进全局党员干部进一步弘扬求真务实、真抓实干的优良作风，不断解决影响全区经济发展环境的突出问题，着力形成政简风清、务实高效的政务环境。

二、专项整治的方法步骤

此次专项整治工作分四个阶段。

（一）制定方案。按照要求，要结合党的群众路线教育实践活动中收集到的意见建议，对照专项整治的重点内容认真制定整治工作方案，明确整治重点、进度时限和标准要求。

（二）自查自纠（5月一6月）。采取多种形式进行宣传发动，组织党员干部学习有关政策规定，围绕专项整治的重点内容逐项开展自查。结合党的群众路线教育实践活动，多形式多渠道查找问题，有针对性研究制定整改措施，作出解决问题的承诺，通过政务公开等形式向社会公开。

（三）监督检查（5月一9月）。积极配合上级部门开展经常性地明察暗访和督办检查。对发现存在的问题，及时调查处理；对典型案例一经查实，严肃处理、公开曝光。

（四）整改提高阶段（8月一9月）。针对自查自纠和监督检查发现的问题，结合党的群众路线教育实践活动中收集到的意见建议，制定整改方案；实行问题整改台账制和销号制，逐一抓好整改落实。要进一步建立完善部门责任制、岗位责任制、重点项目、重点工作定期通报制等，形成改进工作作风、密切联系群众的长效机制。

三、专项整治的工作要求

（一）加强组织领导。成立区审计局机关作风问题专项整治工作领导小组,领导小组办公室设在局办公室。

第6篇：项目审计整改方案范文

[关键词]房地产项目 全过程 跟踪审计

近年来，我国房地产业从“支柱产业”逐渐沦落为宏观调控的重点对象，去除泡沫、稳定房价、压缩房地产商利润空间成为政府的政策导向，房地产业将很快会告别暴利时代，行业利润将会理性回归，行业的竞争将趋于白热化，只有那些极少数具备卓越的精细化管理优势，拥有强大资本和畅通的融资渠道，拥有先进管理理念的地产商才会脱颖而出，做强做大。在这样的大背景下，房地产企业的内部审计部门作为企业内部独立评价机构，应积极创新审计思路，通过有效的审计监督和诊断，提高企业管理水平，为企业增加价值。

一、开展项目全过程跟踪审计的必要性

开发项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，建设过程中的投资决策、设计、销售、采购、招标、施工、监理等任何一个环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失，直接影响项目的投资效益。因此有必要对项目进行全过程、全方位的监控。

长期以来，开发企业对项目的全程审计不很重视，审计部门的精力主要停留在工程竣工结算的审核以及项目终结后效益的分析考核上，这样做往往是亡羊补牢。这种事后审计，对于审计发现的问题有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，通过开展全过程跟踪审计就可以及时发现项目实施过程中出现的问题，及时提出整改方案和措施，实现项目效益的最大化。

二、对项目全过程审计的内容及审计思路

开发项目全过程跟踪审计根据项目开发流程和工作特点，可划分为三个阶段，投资决策及设计阶段、项目实施阶段、项目终结阶段。

（一）项目投资决策及设计阶段的审计。

1．开发项目可行性分析是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据，审计中应对可行性分析报告进行全面的审查，重点关注以下内容：

（1）结合企业的战略发展要求分析项目的投资环境、项目定位、市场前景、资金运作、经济效益、社会效益、面临的风险及防范措施等关键内容。

（2）复核可研报告中的基础数据、相关参数、经济指标等，确定项目建设在经济上的效益性和经济性。

2．设计阶段是开发项目成本管理的重点环节，据有关研究表明，设计对工程造价的影响程度达到75%以上，显而易见，优良的设计是有效控制工程造价的关键，项目的工期、质量能否保证，投资能否节约，在很大程度上也取决于设计质量的优劣。该阶段审计应关注：（1）是否建立完善的择优机制选择设计单位；（2）审查是否采用了“限额设计”法，各专业指标是否分解到位，是否设立了较强的设计审查小组，是否有相应的奖罚机制来确保设计质量；（3）分析设计方案是否运用了价值工程进行优化，设计选用的材料设备是否符合项目定位。

（二）项目实施阶段的审计

项目进入实施阶段，审计的思路就是依据项目目标，定期审查项目阶段性目标完成情况，分析项目执行是否偏离目标，针对存在的问题提出改进措施，具体来讲，应围绕以下几方面开展审计工作。

1．审查项目目标。项目开发的目标大体分为：销售目标、进度目标、成本控制目标、质量目标、融资目标、费用控制目标。审计中应对项目目标的编制深度、目标的可落实性、可考查性，可行性进行审查，从而形成项目实施过程审计的目标评价体系。

2．实施有效的评估。分阶段对各项目标完成情况进行评估，审计中应主要集中于分析实际绩效与目标的偏差，分析产生偏差的原因。审计的内容分两个方面：一是量化的目标完成效果，这方面的审查比较客观；二是审查责任人对偏差产生后的应对措施，以及纠正行动方案的合理性，即评估责任人应对变化的能力。

3．发现偏差，立刻督促项目管理组织予以纠正。在定期的项目管理审计中，若发现当前的工作可能影响阶段目标的完成，从而影响到项目总体目标，就必须立刻督促项目管理组织提出纠正行动方案。

4．对项目目标调整的审查应是项目实施过程中审计的重点。既要允许项目管理组织根据实际情况，在必要的情况下调整工作目标，又要防止项目组夸大客观事实、随意调整项目目标。在审计工作中，要重点把握调整目标的程序性、出现偏差与目标的关联性以及项目责任人员的主观努力性。

（三）项目终结阶段的审计

项目终结后，要集中审查项目的实际结果和决策目标是否一致、偏差是否合理；对项目的投资决策、实施过程等环节进行事后审查，以全新的角度审计项目的全过程。

1．重新审查项目投资决策的科学性，尤其要审查投资决策的预见性。对项目实施中出现的新情况必须认真分析，哪些是应该能够预见的，哪些是无法预见的。

2．重新审查对预见的风险因素采取措施的科学性、合理性。即审查企业的变化管理中的防范风险的能力。

3．重新审查企业的项目管理能力。审查项目责任人在项目实施中职责履行情况，项目完成情况与项目决策目标的偏差，项目绩效指标与房地产行业平均水平的偏差。

三、对开发项目关键环节的审计

众所周知，开发项目投资构成中，建安投资占的比重很大，在建安环节中，尽管节约投资的可能性已经很小，但浪费投资的可能性却很大。因而要对建安环节进行重点监控。在审计中，侧重把握以下三个方面。

（一）工程招投标的审计。应当注重审查工程建设项目在勘察、施工、供货、监理等合作单位的选定时，是否实行了招投标制，是否按照“公开、公平、公正”的原则进行招投标。审计应重点审查招投标程序的合法性及操作的规范性，审查投标单位资质和条件的有效性，审查招标小组评标办法的合理性，审查工程标底的合理性。通过实施项目招投标的审计，从源头上降低工程造价，提高项目的投资效益。

（二）项目合同的审计。建设合同是明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件，因此审计应重点关注项目工程建设是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无无合同施工的现象，合同是否响应招投标文件，合同条款是否齐全严谨，如定额套用、费用计取、材料供应、工期进度等主要条款是否明确等。

（三）工程造价控制的审计。应当注重审查工程建设项目工程造价的控制情况，主要包括审查合同的执行情况；现场签证及设计变更等引起的索赔情况；工程的竣工结算和财务竣工决算情况；以及总体造价的控制及构成等。审计中应重点审查工程造价超控的情况，如设计概算超可行性研究估算、施工图预算超设计概算、工程竣工决算超施工图预算等问题。

参考文献

[1]尹贻林主编，建设工程项目价值管理[m]，天津，天津人民出版社，2006

第7篇：项目审计整改方案范文

一、活动目的

开展民生工程“回头看”活动，旨在总结近几年我镇民生工程实施工作经验和工作成效，巩固民生工程成果，提高民生工程质量和水平，建立健全科学化、系统化、规范化的民生工程长效管理机制，实现民生工程政策效益最大化。

二、主要内容

开展“回头看”活动主要对2007－2011年度省定民生工程项目政策执行、项目建设及运行管护等情况开展一次全面检查，范围包括所有工程类项目和部分资金类项目，检点是群众反映强烈的突出问题、历年检查中发现的重点问题和薄弱环节。具体检查的项目和内容为：

（一）工程类项目：包括大中型水库移民后期项目扶持、城镇低收入困难家庭住房保障（廉租房建设工程）、城乡卫生服务体系建设、农村饮水安全工程、农村公路“村村通”工程、农村五保供养服务机构建设、农村沼气建设工程、病险水库除险加固、广播电视“村村通”工程、“农家书屋”工程、乡镇综合文化站、农民体育健身工程、农村中小学危房改造工程等13项。重点检查项目“六制”管理等相关规定的执行情况；项目资金拨付使用情况，有无截留挪用等违规、违法行为；项目完成及投入使用情况；项目后期管护措施落实情况。

（二）资金类项目：包括普通高校和中职学校家庭经济困难学生资助、农村居民最低生活保障、农村五保供养、贫困重度残疾人生活救助、新型农村合作医疗、城乡医疗救助、城镇居民医保、义务教育经费保障、重大传染病医疗救治和生活救助、库区移民直补、计划生育家庭奖励扶助、提高妇女儿童健康水平、农民工培训、政策性农业保险等14项。补助类项目重点检查审核、公示、审批等程序是否规范，补助资金是否及时、足额、准确发放到位；培训类项目重点检查培训机构是否具备相关资格资质，是否完成培训任务，资金管理是否规范，参保参合报销补偿、理赔兑付是否方便快捷等。

三、活动安排

“回头看”活动在县民生工程协调领导小组统一领导下，镇民生办负责具体实施。“回头看”活动开展时间为5月14日至6月25日，包括动员部署、自查自纠、全面检查、整改落实四个阶段。按照“以条为主，条块结合”的原则，我镇对2007－2011年度省定民生工程项目全面普查工作。并负责组织开展全镇的综合检查自查工作。

第一阶段：动员部署（5月14日－25日）。认真学习贯彻省、市、县关于开展民生工程“回看头”活动的文件精神，根据省、市县的具体要求，制定实施方案，组织召开专题会议，对“回头看”活动全面动员部署和安排。

第二阶段：自查自纠（5月26日－6月10日）。根据第一阶段拟定的实施方案，镇将组织人力对各部门牵头负责实施项目进行全面自查，自查面为100％，并对照有关政策规定，镇各分管领导和其办站所，对存在问题和不足同步进行纠正或补缺补差。并于6月10日前将自查自纠工作书面总结材料和自评得分情况交镇民生办汇总后报县民生办。

第三阶段：迎接综合检查（6月11日－6月15日）。认真准备材料，迎接由县民生办牵头县财政、监察、审计、发改等部门综合检查组对我镇检查项目实施综合检查。并对检查出的问题以及提出的建议，认真分析，广泛吸取经验。

第四阶段：整改落实（6月25日以前）。针对县民生办综合检查情况，对存在问题，认真制定整改方案，积极整改。深入分析存在问题的原因，对照整改要求，制订有针对性的整改措施，并抓好整改落实。整改落实阶段要同步做好迎接省市开展的抽查工作。

第8篇：项目审计整改方案范文

为强化对重点耗能企业的监督管理，充分发挥企业在节能工作中的主体作用，确保我市**期间单位GDP能耗降低20%等节能规划目标的实现，根据《中华人民共和国节约能源法》、《重点用能单位节能管理办法》、《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔20**〕28号）等法律、法规、规章的规定，市政府决定，对全市重点用能企业实行能源审计。通过能源审计，了解分析全市重点耗能行业、企业用能状况，查找能源管理与使用方面的问题，促进企业加快节能技术改造，加强节能管理，合理利用能源，提高能源利用效率，实现主要产品单位能耗达到国内先进水平、部分产品能耗达到国际先进水平的目标。经市政府同意，现就有关问题通知如下：

一、审计对象与审计机构

（一）审计对象。根据《**省节约能源条例》规定，本次能源审计的对象是已纳入省级跟踪考核范围的年综合能耗在5000吨标准煤以上的重点用能企业。2007年底以前，完成鞍钢弓矿公司等13家企业的能源审计工作。

（二）审计机构。全市重点用能企业的能源审计工作由市经委负责组织实施。其指定的能源审计机构应具备省级资质。

二、具体实施办法

（一）企业要做好各种原始记录、台账、报表、设备清单运行情况、能源管理制度及管理网络、工艺流程图、企业用能网络图、计量系统、统计、财务系统的准备工作。

（二）能源审计机构按照《企业能源审计技术通则》（GB/T17166-1997）的要求进行能源审计。要准确采集数据，对企业用能状况进行全面的现场测试，做出能量平衡分析，

核定能源消费基数，分析现状，查找问题，挖掘潜力，提出切实可行的节能措施，完成审计报告。

（三）市经委组织专家对能源审计报告进行审核，提出审核意见，对不合规范的审计报告提出修改或补充意见，重新审核。

（四）企业根据能源审计发现的问题，制定整改方案并认真实施。能源审计主管部门将跟踪考核整改情况。

三、节能奖惩机制

（一）建立和完善节能奖惩制度。对在节能发明创造、节能挖潜革新、节能管理等工作中取得成绩的集体和个人给予奖励，对浪费能源的集体和个人给予处罚；将节能目标的完成情况纳入企业负责人的业绩考核范畴，严格考核，节奖超罚。

（二）对拒绝能源审计的重点用能企业，市能源管理部门将组织节能监察机构和相关部门对其依法监察，监察结果上报省主管部门，并通过媒体向社会通报。对新建和技改项目将不予审批备案,不予申报各级政府或部门的政策支持。

四、审计费用

能源审计收费严格执行物价部门规定的相关收费标准，由能源审计机构与企业按能源审计规定协议解决。

第9篇：项目审计整改方案范文

认真贯彻落实局__活动的安排部署，紧紧围绕群众关注关心的领域，从维护人民群众利益出发，通过开展扎实有效的专项整治活动，切实纠正乱收费、乱罚款、乱摊派，违法、违纪、违规行为，保障群众合法权益，促进社会和谐稳定。

局直各单位、各二级机构。

（一）违法违规设定收费、罚款项目的；

（二）继续执行省、县已公布取消、取缔和停止征收的收 费项目的；

（三）擅自扩大收费范围和提高收费标准，以集资、保证 金、摊派等形式变相收费、不按规定使用财政票据或税务发票 的；

（四）不属于国家法律、法规、或者文件规定，没有政策依据、被摊派人不该承担费用，采取强行摊派或者变换名堂、强词夺理、或者利用手中职权来进行摊派的；

乱收费、乱罚款、乱摊派问题专项整治工作从6月3日开始，到8月31日结束，共分三个阶段：

（一）自查自纠(20__年6月3日至6月20日）。局直各单位、各国土资源所对各自执收的收费项目逐项进行清理，对查出的问题要采取措施及时予以纠正。并将自查报告于6月10日前报局纪检室。

（二）监督检查（20__年6月20日至8月10日）。根据自查情况，局纪检监察室会同办公室、审计、人事等部门组成检查组，将对各单位专项整治工作进行监督检查。监督检查工作采取重点督导检查与抽查相结合的方式进行，将案件查办工作贯穿于专项整治工作始终，对明察暗访和群众举报中发现的问题，做到发现一起，查处一起，绝不姑息迁就。

（三）整改建制（20__年8月11日至8月31日）。局直各单位、各国土资源所要结合__活动要求，坚持立行立改的原则，针对检查中存在的问题和工作中的薄弱环节，认真查找本部门本系统工作中存在的不足，深入分析原因，及时制定整改方案，完善各项制度措施，进一步规范收费行为。各单位要认真研究制定本单位执法具体行为规范，建立健全执法制约监督制度，积极探索创新，逐步建立起比较系统的执法规范体制，从源头上防止乱收费、乱罚款、乱摊派等问题的发生。努力构建长效机制，推动收费行为走上规范化、制度化管理轨道。

（一）加大宣传力度。使广大群众了解和熟悉收费政策、收费项目、收费范围、收费标准和收费对象。要加强对执法执收部门干部职工的教育，充分认识整治乱收费、乱罚款、乱摊派工作的重要意义，切实转变思想观念和工作作风，牢固树立依法行政意识，自觉约束执法执收行为，坚决纠正乱收费、乱罚款、乱摊派等损害群众利益的不正之风。