财税培训方案精选(九篇)

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第1篇：财税培训方案范文

关键词：电网企业；税收筹划；子改分

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以来，省级电网公司积极推动所属全资县级供电公司的子公司改制分公司（以下简称“子改分”）工作进程，公司的经营模式和税务管理模式均发生了重大改变，为企业进行税收筹划，节税降本提供了决策空间。

1 税收筹划概念

电网企业的税收筹划是指公司在现行法律法规许可的范围内，对公司的经营活动、投资活动和筹资活动等事项提前筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，从而递延纳税、降低税负的财务管理活动。

AD公司为省级电力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家县级公司，对16个地区的税负水平产生重要影响。通过对增值税、企业所得税等进行税收筹划，有助于集团测定实际税负水平，为企业子公司改制分公司相关战略提供可靠依据。

2 税收筹划原则

2.1 风险规避原则

电网企业财税管理不仅受财务人员素质、日常生产经营等内部因素的影响，还受到税收政策变化、输配电价改革等外部因素的影响。财税管理强调合法性和合规性，根据税收政策的变化和省公司的工作要求，适时调整或指定财税管理方案，降低财税管理风险。

2.2 成本效益原则

电网企业财税管理经营管理活动的开展需要成本的投入，一是筹划成本，在税收筹划方案的设计过程中要投入人力，部分电网企业的特殊业务需要聘请专业人员或委托专业机构。二是实施成本，筹划方案的落实需要财税人支付相关费用，如更改或新增税收筹划业务流程需要对员工进行培训。三是风险成本，财税稽核和外部税务检查发现问题会使企业蒙受损失，甚者还有可能遭受税务主管部门的处罚。为实现电网企业降本增效的目标，税收筹划应坚持成本效益原则，合理进行税收筹划。

2.3 综合性原则

电网企业税收筹划应确立整体观念，力求税收筹划的效果长效地覆盖企业整体。电网基建、技改大修等业务的时间跨度长，占用资源多，涉及税种广，企业在对不同税种分别筹划时应充分考虑互相之间的影响，避免出现此消彼长、整体税负增加的情况。

2.4 时效性原则

部分税收政策存在较强的针对性和时效性，相关部门会充分发挥税收的经济杠杆和宏观调控作用，合理引导产业发展。在税收筹划过程中，财务人员需及时关注税收相关法律法规的变化，及时调整和修订税收筹划方案，实现经济利益的最大化。

3 电网企业子公司改制分公司增值税筹划

3.1 增值税筹划目标

AD公司“子改分”之前，市级电网公司为分公司，所属县级电网公司均为全资子公司，增值税的预征率为2.2%。“子改分”后，县级电网公司的增值税转变为按一定比例在当地预缴后再由省公司计算结补，是公司的增值税预征率仍然维持2.2%。本次增值税筹划的目标为保持“子改分”后各地区（包括市公司和所属县公司）整体税负维持现有水平，地方税收征管机关增值税收入不发生较大的波动，从而实现地方税务征管的平稳过渡，降低稽查风险。

3.2 增值税筹划测算公式与变量分析

AD公司通过以下公式测算某一地区的实际税负变化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地区（该地区市县公司合并口径）实际税负变化率；

r：县公司增值税预征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司电费收入，包括电费收入、大中型水库基金附加收入、地方水库基金附加收入、重大水利基金收入、农网还贷收入，不包括农维费和农维费差额；

ESR2：县公司电费收入，包括电费收入、大中型水库基金附加收入、地方水库基金附加收入、重大水利基金收入、农网还贷收入，不包括农维费和农维费差额；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司趸售电费收入，亦是县公司趸售购电成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：县公司进项税额，不包括趸售购电成本对应的进项税额；

OI（Other Income）：市县公司其他各类增值税应税收入，包括高可靠性供电收入、临时接电收入、违约金收入、滞纳金收入等，按照17%缴纳增值税；

TFI（Tax Free Income）：市县公司免税收入，如农维费、农维费差额等。

AD公司子改分共涉及72家县级子公司，影响16个地区的增值税实际税负，AD公司实际税负变化率可表示为：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

为某一地区实际税负变化率绝对值；

Rc为AD公司16个地区实际税负变化率。

3.3 增值税筹划分析

以AD公司2015年全年的实际收入和税负情况，可以求出所有县公司在不同增值税预征率下的实际税负变化率，如表1。

由此可见，市公司维持2.2%预征率不变，县公司按1.5%预征率执行，可同时保证省公司本部结补税款和市公司预缴税款基本维持现有水平，且不会产生大额进项税留抵的情况。公司据此向省国税局进行沟通汇报，最终省国税采用了该测算结果，确定按市县两档预征率，差别预征的方式征收增值税。

4 电网企业子公司改制分公司所得税筹划

4.1 资产产权转移所得税筹划

根据财税〔2014〕109号，对100%直接控制的居民企业之间，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择划出方企业和划入方企业均不确认所得。AD公司及分公司选择特殊性税务重组的方式，避免了因企业改制增加所得税负。

4.2 未弥补亏损所得税筹划

AD公司系统共有6家全资县公司存在5年内累计未弥补亏损的情况，累计金额为4922.29万元。根据财税〔2009〕59号，同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。AD公司及分公司符合该项税收政策，在完成备案后，未弥补亏损由AD公司承继，实现了税负的合理利用。

4.3 企业所得税优惠政策筹划

根据财税〔2009〕59号，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠。电网新建项目“三免三减半”优惠政策等可由合并后的企业继续执行，避免了因企业改制损失所得税优惠税额。

参考文献

[1]杨军.企业纳税筹划及其风险管理研究[D].长春：黑龙江大学，2011.

第2篇：财税培训方案范文

随着市场的激烈竞争，越来越多的商家搞起了各式各样的“让利促销”活动，如：打折销售、折扣销售、回扣销售、买一送一、捆绑销售、购物券销售、俱乐部销售、积分销售、满定额奖励、“血本”溅卖、“跳楼”抛售、售后回购和售后回租等等，其“让利促销”的格局，着实令人欣慰。

但陈老师指出，纵观税务稽查的处罚案例，因纳税人不能准确地把握好各种“让利促销”方式的税收政策，而误申报、错申报的情况频繁出现，其中被税务稽查处罚的也为数众多，真的让人担忧。

陈老师举了一个案例：某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 一是商品7折销售； 二是购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）； 三是购物满100元者返还30元现金。

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：（1）7折销售，价值100元的商品售价70元，税后净利润＝5.73（元）。（2）购物满100元，赠送价值30元的商品，税后净利润＝0.02（元）。（3）购物满100元返还现金30，税后利润＝－14.59（元）。

顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同：方案一最优，商家让利后可赚；方案二次之，商家基本上能保本；方案三最差，商家有亏损。。

第3篇：财税培训方案范文

关键词：国际石油工程；项目；税务管理；风险管控

伴随当前世界各国石油资源需求的不断扩大，国际石油工程也得到了迅猛发展，当时在国际石油工程的发展过程中，还面临着很多问题与挑战，特别是税务管理问题对企业的持续健康发展有着重要的影响。所以，应当充分了解和掌握资源国的相关财税政策，加强国际石油工程项目税务管理与风险管控，降低与控制石油工程的财税风险。

一、石油资源国的财税相关政策介绍

为了对国际石油公司财税进行很好的控制，对资源国财务、税务相关政策进行充分了解与掌握有着非常重要的意义，这样才能基于这些资源国的法律法规，采取有效的措施控制石油工程财税风险。现如今，国际上对石油资源的需求不断加大，这也使得石油资源的重要性更加凸显，对于各国发展造成巨大影响。我国的国际石油工程，也相应地受到资源国政策的影响。比如对于成立国际分公司，在有的国家禁止油气行业成立全资子公司，要求当地公民进行控股或者国家公司进行控股，严重阻碍了项目的独立经营权。同时还受到工作签证周期的影响，需要提供大量的财力，员工总数当中外国员工比例受到很大限制，同时，在工人工资以及个人所得税方面规定非常严格，必须要符合当地劳动部门要求，这些严重阻碍到我国国际石油公司的持续健康发展，有时甚至面临罚款或者关闭的风险。而且有的资源国，对当地居民就业进行鼓励，让当地居民应聘到我国国际石油工程中，这些工作人员素质较低，缺乏责任心，再加上国外地形环境因素影响，严重阻碍的我国国际石油工程的稳步发展。

二、开展国际石油工程容易遇到的风险

（一）经济政策方面的风险石油资源国的相关政策对我国国际石油工程造成很大制约，由于当地经济发展形势，竞争实力和应对经济问题的解决能力等各方面因素影响，导致我国国际石油工程财务风险不断加大，我国国际石油工程受资源国管理体制影响，运作难度加大，而且有的国家没有相关行业标准，随意地进行业务处理，同时受税制和税法因素影响，经济是否稳定和不断变动汇率因素影响，阻碍到我国国际石油工程的持续发展，使财务风险不断加大。

（二）关税方面存在的风险当前一些海外公司是进口到自己注册的公司名下，然而，受当地股份占比因素影响，所有权归属权益在私下进行签订，极易导致所有权灭失风险的出现，得不到法律保障。投入技术、设备以及相关材料来达到经营目的，是国际石油工程技术服务企业的主要体现，因此，为了达到良好的经营效果，需要不断对相关技术设备进行引进，而在对材料和设备进口过程当中，需要对资源国交纳关税，财务风险不断加大。进口的设备和材料具有非常大的数量，涉及的金额非常的大。通常在进口入关过程当中，都是应用临时方式，以此来降低高额的关税，同时也利于设备再次出口，但在有的国家，在货物关税税额尚没有明确与详细的规定，仅仅简单的分类，如一些资产与货物的关税在5%，除外家具以及服装等货物，关税控制在20%以下，为了减少关税支出，都是利用当地一些国家公司名义，对相关的设备材料临时进行进口，不直接通过本公司进行进，虽然在降低关税方面起到了明显作用，但是材料和设备的归属权风险却不断加大。材料设备进口到本公司名下，会有效降低此类风险，然而，在一些国家关税制度的限制下，却难以直接进口。同时将材料设备向资源国国家公司进行进口，风险也可得到很好的控制，材料和设备一般不会被资源国索斯特，有问题发生时也很容易进行解决，同时对设备再出口也是有利的。然而，这些设备与材料，如果转到正在作业的国际石油公司或者是当地企业，风险会进一步加大。通常情况下，向资源国进行石油作业的国际企业以及当地企业进口材料与设备，如果和这些企业合作意向出现改变时，材料与设备的安全性极难进行保障，而且当于这些企业发生经济纠纷，或者有破产情况出现时，很容易让其他企业拿着我们的材料与设备进行抵押，使得财务风险进一步扩大。

（三）外汇管制方面存在的风险有的资源国，在管理汇出资金用于外国工资和材料设备款以及贷款归还方面没有严格的规定，银行对相关手续费用进行收取之外，利用美元进行汇出，还必须要支付美元交易税。营业利润直接汇出，管理费汇给母公司，还必须要和银行手续费一同进行20%代扣税交纳，倘若利于用美元进行汇出，还需要进行0.15%美元交易税缴纳，相较于资源国石油工程而言，如果想要保证相应的利润，必须要将20%的代购费给规避掉，然而这些行为，严重违反资源国对国际石油工程方面的相关规定，不合理的操作，还会影响到我国国际石油工程的持续发展，对我国国际石油产量构成严重影响。

（四）税务和财务方面出现的风险虽然对于我国国际石油企业而言，其内控体系非常完善，然而在资源国开展国际石油工程过程当中，却需要按照资源国税务相关法律要求进行开展，特别是在薪酬与社会保障方面资源国的要求非常的高，这对我国国际石油工程自主性造成很大影响，同时还限制我国国际石油企业外来工作人员数量，这样不得不从当地招聘一些员工，由于这些员工缺乏专业的技术能力，工作过程当中极易出现一些冲突，使财税风险不断扩大。

三、规避和控制财税风险的方法

（一）采取适宜的回款渠道，合理规避代扣税向母公司汇给管理费的过程中或者是直接汇出营业利润，都需要将代扣税进行20%扣除，这给企业带来了巨大的资金消耗，不利于相应工作的开展，应当采取措施有效进行规避，让国内有关公司和资源国公司进行设备购买协议签订，在资源国公司将这些材料设备进行应付款反映，并对相应的利息进行计提，确保资金回笼过程中进行应用。因难于取得资源国的工作签证，具备成熟条件之后，在标准合理的前提下对名义工资进行计提，使回款渠道进一步增加，利用第三方公司，开展税务筹划工作，来转移相关利润。

（二）对物探项目进行税务策划对于是否要减少或者增加材料设备等相关报价进行详细分析，分析利弊，进行风险控制。对材料、设备进行相关价值提升，折扣成本会相应增加，利润会出现减少，而且还会增加关税成本。对于区域性租赁公司进行成立，和母公司之间缺少股权关系，租赁设备过程中，相应费用提升所得税降低。而且在管理设备过程当中，境外工程项目不能长时间持续，一些机器设备一般都会在很多项目上持续性地进行应用。因此，可以考虑选择低税负的迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的设备租赁中心，向各地工程项目提供设备租赁，将工程项目的一部分利润保留在设备租赁中心。设备租赁需要注意的问题：设备租金的税负及免税情况；工程项目所在地的所得税及扣除规定；工程项目所在地的设备租金预提所得税；优惠税收协定；交通条件。

四、加强税务人员业务培训

针对税务风险进行预警体系和管理组织构架的构建，对风险科学合理地进行识别评估，促进税务筹划能力不断发展与提升，进一步强化业务指导，对工作人员进行培训，使其专业执行力得到全面提升，科学合理地收集相关财税信息，促进更好的实施税务方案，对现场税务管理工作不断完善与规范。由于国际石油工程复杂性较高，给税务工作人员提出的要求越来越高，对此应当和企业实际充分结合，构建完善的，人才培训与提升方案，对相关工作人员加强培训与培养，使其工作能力得到全面的发展，进而助推国际石油工程建设的持续健康发展。

第4篇：财税培训方案范文

[关键词] 合理节税 合理避税

纳税筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。而人们的策划活动总是为了实现一个目标而进行的，没有明确的目的就无法进行策划。长期的计划经济体制造成了纳税人的纳税观念意识和行为意识的淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收经济杠杆的作用。这给众多的纳税人造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。目前，中国在入世参与国际市场大竞争的背景下，作为中国的企业一旦成为独立的个体，就必须要构造明晰的产权机制与强大的动力机制，参与到市场竞争中来。因此，以往上缴国家税收就成为了企业的成本支出，要通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。只有这样，现代企业才能在市场大竞争中处于优胜地位。

一、纳税筹划的兴起

纳税筹划并不是自古就有的，它是一定历史时期的特定产物。所谓“纳税筹划”一词来源与西方国家19世纪中叶，意大利的税务专家就已经出现，并为纳税人提供纳税咨询。在纳税筹划的历史上，欧洲税务最早成立了联合会。它极大的促进了纳税筹划行业的发展。1959年在法国巴黎，由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立，使税务顾问和从事税务咨询及纳税筹划的人有了自己的行业组织。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可，同时也说明该行业开始通过自己的行业组织来规范该行业的发展。这表明包括纳税筹划再内的税务咨询业务在欧洲走向自己的道路。

而在我国，对纳税筹划的研究却很少，一是主要缘于市场经济体制建立比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈,尤其是新闻出版对避税方面的书籍由于担心被政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论研究书籍视为“禁书”，将其打入“冷宫”。直到改革开放和十四大确定我国经济体制改革的目标是建设社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变：从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些共识。

二、纳税筹划的概念

什么是真正意义上的纳税筹划？目前观点不一，但基本内涵是一致的。首先应当肯定的是、纳税筹划不等于逃税。逃税是建立在对税法不理解违法的基础之上的。这与纳税筹划有着本质的区别。从纳税筹划的概念可以看出，纳税筹划是指纳税人在税法规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得节约税收成本和税收收益。从目前的情况来讲，企业最好还是委托中介机构完成这个筹划，这是与我国实际情况相吻合的。因为我国在税收政策的传递渠道和传递速度方面，还不能满足纳税人进行纳税筹划的要求，也许企业得到的税收政策是一个过时的政策，而实际政策已经做了调整。若不及时地了解这种政策的变化，盲目采用纳税筹划，可能会触犯税法，这就不是筹划了，而可能就是偷税。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为，是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提的，否则，就成了税收违法行为。因此，纳税人应该具备相当的法律知识，尤其是清楚相关的税收法律知识，知道和懂得违法与不违法的界限。纳税筹划的目的之一是要减轻税收负担，而偷税、漏税、抗税、骗税、欠税也都可以减轻税收负担，但它们之间是有合法还是违法犯罪的严格区别的，企业只有分清楚这其中的差异，才能更好地进行纳税筹划，达到减轻税收负担的目标。

三、纳税筹划的实现意义

笔者认为：纳税筹划作为纳税人的一项权利，在我国已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用。改革开放以来，国内三资企业在利用纳税筹划实际合理节税上对国内企业产生了积极的影响。企业开展纳税筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且还有着充分的理论依据，对我国现行企业而言，在财务管理活动中开展纳税筹划工作，具有以下的意义：

1.有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业纳税违法的可能性。

2.有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

3.有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢?

4.有利于完善税制，增加国家税收。纳税筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。比如纳税筹划中的避税，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。

四、纳税筹划应注意的问题

在具体实施税收筹划的过程中，影响企业纳税筹划的因素很多很多，其中有税收与非税收因素,这就要求我们在进行税收筹划时，要由上而下，由粗到细，逐渐达到所期望的效果,所以在进行纳税筹划时应注意以下几方面问题：

1.注意培养正确的纳税意识，建立合法的筹划观念，以合法的税收方式，合理安排经营活动。作为一个企业，它是整个社会中的一员，依法纳税是其基本职责。企业也只有依法纳税，才能得到政府的支持，反之，将受到政府的处罚。

2.全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规 。决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；纳税筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.纳税筹划应具备超前意识。开展纳税筹划，纳税人必须在业务发生前，准确掌握这项业务有哪些过程和环节，所涉及哪些税种，哪些优惠政策。

4.具体问题具体分析。

5.纳税筹划要具备自我保护意识。开展纳税筹划，纳税人必须具备自我保护意识。既然纳税筹划是在不违法或非违法的前提下进行，那么纳税筹划的行为离不合法越远越好。

6.注意税收与非税收因素，综合衡量筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。

7.保持账证完整。就企业纳税筹划而言，保持账证完整性是最基本和最重要的原则。

8.任何企业都需要进行纳税筹划。但是，纳税筹划需要支付成本，承担风险，并不是所有企业都具备条件。一般说来以下类型的企业更需要开展纳税筹划，获得的收益也较大：①新办或正在申办的企业。这类企业有足够的税收筹划空间。企业创立开始或新增项目开始就开展税收筹划，可以充分享受国家相关的优惠政策。 从而有获利的空间。②财税核算比较薄弱的企业。企业财税核算比较薄弱，主要表现在两个方面：一是缺乏严格的财税核算内部控制制度；二是财会人员业务素质不高，不能准确进行财税核算。而这两个方面都容易引发财税风险，稍不留意就会造成巨大的财务损失。这类企业应及早规范财税核算，开展纳税筹划，防范财税风险。③资产规模和收入规模较大、组织结构纷杂、经营活动复杂、涉及的税种及税收政策复杂的企业，其筹划的空间较大。而这类企业一旦出现问题，税收损失也较大。比如，许多跨地区、跨行业的大型企业集团，可以充分享受纳税筹划的好处。这类企业如果没有进行纳税筹划，一旦某个问题处理不好，可能遭受巨大损失。因此，这类企业最值得花费人力、财力做纳税筹划。

总之，纳税筹划是在国家法律、法规及政策允许的范围内，最大限度地降低或减小税负，最大可能地多获取利润或取得更大利益。也就是说，企业进行纳税筹划必须在法律允许的范围内，筹划所进行的一系列操作，必须与税法精神相符。因此，不管如何筹划，有一点我们必须明确，那就是必须正确认识筹划的范畴，划清合法与违法的界限，严格区分纳税筹划与避税、逃税、骗税的关系，不可把合法筹划和违法筹划混为一谈，与筹划的初衷相悖，偏离合法筹划的轨道。

由此，笔者认为，任何企业的纳税筹划必须遵从三条原则：首先，所制定的筹划方案要获得税务机关的认可，只有在税务机关认定合法的前提下，才能付诸具体行动；其次，要向税务机关提出相应的书面申请，由税务机关进行审查审批；第三，对于一些特定的或特殊的筹划方式，应在与税务机关达成共识后方可操作。也就是说，企业在进行纳税筹划时必须在法律允许的范围内，纳税筹划所进行的一系列操作，必须与税法精神相符合,进行纳税筹划必须有法可依，向税务机关提供合法的纳税筹划依据和构成要件。当然，由于企业的情况不同，加之税收政策和筹划的主客观条件时刻处于变化之中，因此企业在进行税收筹划时，不可能找到相同的或现成的方案，这就要求筹划者必须从实际出发，因地、因时制宜地设计具体的筹划方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。

参考文献:

第5篇：财税培训方案范文

[关键词] 石油企业 纳税筹划 方案

自20世纪90年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳税筹划逐渐在企业中实施和应用。随着税制和市场经济体制的逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划。我国石油企业对纳税筹划的应用尚处于起步阶段，主要表现为：第一，缺乏纳税筹划意识。我国石油企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展。第二，在企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小。我国石油企业财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，石油企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选择、分与子公司设立方式等方面都缺乏纳税筹划的考虑，影响了企业资金的节约。随着市场竞争的加剧，我国石油企业加强对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。

一、纳税筹划的涵义

纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，是指纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本、实现企业价值或股东财富最大化的活动。纳税筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，具有以下特征:(1)纳税筹划的合法性，即纳税筹划只能在法律许可的范围内进行。这是纳税筹划和偷税漏税的根本区别。(2)纳税筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容，可使企业避开某些特定条款，利用国家的税收优惠最大地争取税收利益。(3)纳税筹划是一种前期策划行为，企业在从事经营活动或投资活动之前，可以根据税收政策的导向性进行合理的经营决策。

二、石油企业纳税筹划的可行性

纳税筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，石油企业作为典型的大型国有企业，其纳税筹划工作开展得不成熟也不够完善。在思想观念上还存在误区，没有真正理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税与漏税行为，认为进行纳税筹划就是为了少缴税而忽视国家利益，对纳税筹划不够重视。在我国石油企业财务管理系统完善过程中，石油企业并没有注意到纳税筹划的重要作用，并没有在未上市企业和上市企业之间的往来项目，集团公司下属各石油公司之间的往来项目，石油公司与炼化企业之间的往来项目，企业内部各部门之间的往来进行合理的纳税筹划。这样无端地会导致资金的浪费，不利于石油企业的可持续发展，也间接地影响了国家的税收。石油企业进行纳税筹划的可行性体现在以下方面：

1.石油企业纳税筹划是企业集团发展的必然选择

随着世界经济的高速发展，现代企业间竞争已经上升到多单位经济联合体的竞争，以母子公司为基础的企业集团竞争是其集中体现。在企业集团间竞争的过程中，作为财务管理重要环节的纳税筹划会得到企业的逐渐重视。企业集团实施纳税筹划的目标就是要实现整个集团税收负担的减轻、税后利润的最大化，即实现“经济纳税”，使集团的利润最大化。我国石油企业大都是以企业集团形式存在的，集团组成比较复杂，下设各分、子公司较多，资本运作数额较大，存在着较多的关联方交易，业务往来比较频繁。因此，在石油企业经营过程中，注意实施纳税筹划，在法律允许范围内规避风险，正确进行纳税调整，编制财务报告，进行纳税申报，有利于提高石油企业的经营管理水平。

2.国际化经营战略使石油企业财税管理全球化

随着海外战略的实施，石油企业财税工作不再局限于国内范围而向国际领域转变，需要深入研究不同国家的税收制度，以及各国对油气生产经营活动的不同规定，以便合理安排纳税方案，尽量减少石油企业跨国的税负。

3.具备实施税收筹划的前提

首先，会计人员具备税收筹划的业务和法律知识。我国石油企业历来重视财务工作，有健全的审计制度，有专门的会计实务工具。同时，石油企业重视会计人员的岗位培训，会计人员可以正确运用当前税收法规政策并及时把握其变化动态。如2006年10月15日在厦门国家会计学院举办中国石油系统新会计准则培训班，来自石油系统的近百名中高级财务人员参加培训；各地石油企业经常举办会计知识培训、会计知识大赛，以及委派会计人员参加纳税筹划技能培训等。其次，税收筹划空间广阔。石油企业经营范围广，投资项目多，收支结构比较复杂，生产过程中存在勘探开采、建筑安装、运输销售等业务，涉及税种数量较多，税款数额较大，如增值税、企业所得税、资源税等大的税种，小的税种如城镇土地使用税、矿区使用费、耕地占用税等，为石油企业税收筹划搭建了宽阔的平台。

4.符合纳税筹划的条件

（1)石油企业规模较大。例如，石油企业集团下面有很多子公司、分公司，通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划。(2)石油企业资产流动性强。在运营中，石油企业要对各种投资和经营等活动进行事先安排，资产的流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活。(3)与石油企业长远发展目标一致。

三、我国石油企业纳税筹划方案的选择

石油企业属于资源开发型企业，涉及的税种较多，税收负担很重，税收支出占企业成本和税前利润的比重很大。因此，设计合理的纳税筹划方案，对于维护石油企业的合法权益，增加石油企业的效益是非常必要的。

1.集团政策型纳税筹划方案

政策型纳税筹划是一种税收制度筹划的创新活动，作为企业集团的石油企业，在发展过程中应重视集团政策性纳税筹划，即在企业集团发展过程中，应该深入研究税收理论、税收制度以及会计政策的变动。如以《油气田企业增值税暂行管理办法》为代表的油气田企业税收优惠政策；2006年2月财政部颁布、2007年1月1日起正式执行新《企业会计准则》，其第四号准则――固定资产中第三章第13条规定“确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。”有关弃置费的规定恰恰适用于石油企业。因此，在石油企业可持续发展过程中，应及时针对当前经济政策等变动做好政策性纳税筹划。

2.优惠型纳税筹划方案

优惠型纳税筹划方案是企业在发展过程中，充分利用税收优惠政策，制定有利于自身发展的筹划方案。石油企业投资范围广，涉及区域优惠和产业优惠政策较多，如西部大开发有关税收优惠政策；石油企业的高科技投入推动新型产业发展，以及节能环保投资符合国家产业政策发展；石油企业海外投资、跨国经营、技术输出等应该享有的税收优惠政策等。例如，石油企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。石油企业在生产经营过程中，应该充分运用好这些优惠政策，做好纳税筹划工作，以提高其资金运作的效率。

3.节税型纳税筹划方案

(1)投资过程中的纳税筹划。投资是企业永恒的主题，是企业存续和发展的重要前提和保障。石油企业在投资过程中应选择适宜的方案，对投资行业、投资伙伴、投资方式、投资期限等进行合理选择，达到优化投资、合理避税的目的。石油企业投资方案的选择有其特殊性，但更应该抓住国家产业政策，选择有利的行业进行投资，还应注意不能为了避税而避税，要充分估计筹划获利的机会成本，将税法支持项目和税法抵制项目对照选择。(2)企业经营管理过程中纳税筹划。企业经营管理过程中的纳税筹划是针对财务政策，按照国家规定的会计归集、核算与处理方法、程序，选择合理的费用分摊等方法进行科学核算，达到降低税负目的。第一，在租赁业务中进行合理筹划。石油企业发展过程中存在着大量的资产租赁使用项目，有必要深入研究税法的规定，在合法的情况下筹划选择融资租赁还是经营性租赁。在融资租赁中还要考虑是采用直接购买租赁、转租赁、回租、还是杠杆租赁，要考虑其对石油企业整体效益产生的影响以及税负产生的影响，综合考虑选择不同的租赁方案。第二，签订合同时的合理筹划。无论哪一家企业都会涉及签订合同的问题，石油企业更是涉及较多的合同，甚至是涉外合同，其中产生的税收、税种问题需要石油企业在合同签订之前进行合理的筹划，以减轻税负。第三，广告宣传时的避税筹划。石油企业在其可持续发展过程中，会涉及广告方式，以及广告机构的选择问题，进行适当的纳税筹划可以达到预期宣传效果而又节约税收成本。第四，重组、联合、并购过程中的纳税筹划。石油企业在可持续发展过程中，会发生重组、联合、并购等活动，其中的纳税筹划作用不容忽视。由于税法对不同企业规定的扣除项目、折旧政策和税率水平等存在较大的差异，为石油企业合理避税提供了运作空间。此外，固定资产折旧方法的选择、成本核算方法的选择、材料采购方式的选择，以及企业的关联方交易过程，都应该考虑到石油企业的税负问题，要进行合理的纳税筹划，以更好地促进石油企业的可持续发展。

四、结论

随着世界石油市场竞争的日益激烈，国内石油需求量日益增加，我国石油企业可持续发展面临的压力和阻力不断增大，实施有效的纳税筹划策略有助于增强石油企业的自我积累能力，提高经营管理水平，增强市场竞争力。

我国石油企业在具体实施纳税筹划时要作好以下工作:（1）把具体纳税筹划思想真正贯穿于企业全过程，领导要重视纳税筹划，企业要积极培养合格的纳税筹划人员。(2)石油企业税收筹划人员要保持与当地税收管理部门的沟通协调，可根据国家对相关税收政策的调整信息及时调整纳税筹划方案，减少或避免无谓的税收损失。(3)运用集团政策型纳税筹划方案、优惠型纳税筹划方案、节税型纳税筹划方案。纳税筹划是一个连续、动态的过程，在实践中没有固定的模式，需要石油企业不断地提高税收政策的运用水平，用好、用足国家的各项税收政策，以企业的整体利益为重，具体问题具体分析，选择最合适的纳税筹划方案，增强石油企业发展的后劲，确保我国石油企业能够可持续健康发展。

参考文献：

[1]林 敏:论财务管理中的税收筹划和企业价值[J].时代经贸，2007（S4）：129～131

第6篇：财税培训方案范文

整体而言，企业战略的实现需要一个长期过程，是整体协调发展的结果。在税收筹划与企业战略的关系定位上，两者具有手段与目标的关联性。财税筹划属于局部行为，而战略目标属于整体行为，两者之间的关系可以划分为下列三类。

1.1企业战略对税收筹划的引导作用企业战略具有统领全局的执行高度，主要以行业收益以及市场拓展作为主要目标，在这一目标下，税收筹划即使具有良好的事前性以及预期性，都不能改变企业战略实施的整体方向。企业战略的实施关系到企业的未来发展，是培养竞争优势和创新优势的全过程，而税收筹划作为企业财务管理的一部分，应当时刻服从大局，体现出战略目标的统领作用。

1.2企业税收筹划对企业战略的影响税收筹划作为财务管理的重要组成部分，能够对企业战略的实施起到一定的影响作用，尤其是在以下状况发生时，企业会根据税收筹划制度对企业战略进行调整和完善。首先是在税收政策出现巨大变化时，原有的行业发展格局遭到破坏，一旦企业的盈利能力、资金、财务指标等发生重大变化并对企业运营产生重大影响时，企业必须积极采取应对措施，为适应现实变化而调整企业的整体发展战略。如果政府税收政策出现强烈政策导向，企业在制定战略决策过程中必须对这一变化给予高度关注，及时调整市场拓展方向，使其与政府产业政策相协调，从税收筹划中获得更大优惠，实现企业盈利的良性增长，并提升企业应对政策变化的适应力。

1.3税收筹划对企业战略实施的助力作用在企业制定战略决策过程中，需要对多方面影响因素做出考虑，如果在这些因素难以取舍的情况下，可以利用税负指标进行衡量，降低取舍难度。具有战略眼光的企业，能够将税收筹划纳入常规财务管理中，利用现有税务法律法规弹性，最大限度地享受税务优惠。同时，税务筹划还能够为企业产品定位、市场准入条件、生产工艺流程、市场价格、交易方式等方面提供决策依据，这些都是税收筹划的积极意义所在。

2构建企业战略目标的整体税收筹划模型

2.1税收筹划模型构建从上述分析可以看到，税收筹划的实施是为企业战略目标提供必要服务的，最终目标是实现企业整体利益的最大化。因此在税收筹划操作中，不但要注意税收方面的影响因素，还需要兼顾企业的整体价值因素。这就需要企业站在现代管理的高度，促使税收筹划具备战略高度。税收筹划并不是独立运行的环节，与企业其他管理活动之间有着相互促进、相互协调的作用。因此，在税收筹划中不能以短期利益为目标，不能仅限于缴税金额的缩减，这些片面的短期操作有可能造成企业价值的下降。因此，税收筹划需要从全局着眼，以企业的整体利益与未来发展为出发点，进行全面系统的规划实施。

2.2管理模型的构建原则根据上述分析可以看到，实施税收筹划的根本是实现企业利益的最大化，由于经济增加值和企业整体价值之间具有密切相关性，因此将经济增加值升级为评价标准，兼顾税收环节及其影响因素，能够构建起企业税收筹划的整体模型。以税收筹划及其相关环节作为基础因素，在资本运作和企业经营中实现环节平衡。因为不论何种类型的企业，在税收筹划中都需要涉及经营、投融资环节。但是，从不同企业的实际运营中，则需要提炼出差异化侧重点，这需要对企业实际运行状况进行确定，同时还要全面评价成本的比较因素。模型中的第二个层次属于税收筹划三要素构成部分，企业融资行为需要与发展实际需求相适应；企业运营以及投资方案的设定，需要税收筹划方面的整合分析。模型上端属于筹划结果以及最终实现目标，税收筹划的最终效果不能以单纯减少纳税来评价，而应当以企业长远发展目标和市场收益最大化目标相一致，以实际收益反映出筹划成效。

3企业税收筹划的战略管理

3.1目标管理税收筹划的实施，必须建立在企业整体发展战略前提下。企业发展以战略目标的实现为最终目标，只有制定出明确的发展战略后，税收筹划才能发挥其管理作用。从整体发展趋势来看，战略目标的实现起到了决定性作用。因此，税收筹划应当时刻遵循企业战略发展的整体路线，确定实施目标：减轻企业税负、压缩涉税风险、提升管理效益、维护企业权益，并在税收和企业收益之间形成更为积极的互动。

3.2价值链管理在税收链管理基础上，税务筹划必须建立起战略发展理念，找到税收筹划利益点，使企业获得更大的税收优惠。从社会大环境角度而言，只有纳税者具备了完善的价值链认知，才能从自身发展以及税收情况出发，兼顾产出在价值链上的整体价值进行考虑。

3.3风险管理风险管理是企业战略管理中的关键环节，在合理过程控制基础上，对税收筹划所具备的风险因素进行分析，笔者构建起税收筹划的全程风险防御模型，如图1所示。

4实施税收筹划管理需注意的问题

4.1信息管理税收筹划首先需要进行信息收集，从而对筹划主体的既往情况、发展现状等有全面的认识，否则，税收筹划就会面临空中楼阁的尴尬局面，在这种情况下，即使制订出优化方案，在实际操作中也会出现不少纰漏，为企业带来严重损失。

4.2人员管理从事税收筹划的岗位人员，需要具备较高的综合素质，企业应该对财务部门人员进行专项培训，或者聘用具有财税筹划特长的人员从事该项工作，从而为财税筹划工作的开展提供智力支持。

4.3备选方案风险防御一般认为，备选方案中的现金流属于固定量值，但是在实际操作中，这一数据会受到多方因素影响而产生不确定性。这些不确定因素会对税收筹划造成一定风险，因此需要企业预先确定风险防御方案，将其中的风险概率降至最低。

第7篇：财税培训方案范文

一、指导思想

深入学习贯彻全省财税工作会议和市党代会、市“两会”、全市干部大会等有关会议精神，在市委市政府、省厅省局的领导下，以“拉高标杆、争先进位”为导向，围绕“一个主题、三条底线、五项工作”要求，全力以赴抓收入，克难攻坚求突破，确保圆满完成全年收入目标任务，努力开创全市财税工作新局面。

二、工作目标

（1）完成市人代会指标，全市地方财政收入实现7.0%以上的增长，并力争增长达到7.5%左右；

（2）摘掉全市地方财政收入增幅全省排名向前进位。并进入地税绩效管理考核全省前列。

三、工作要求

1.统一思想。全市各级财税干部要把思想和认识迅速统一到市党代会、市“两会”和全市干部大会精神上来，深刻认识开展“两个目标”行动的必要性和重要性，切实增强开展“两个目标”行动的责任感和使命感。要从讲政治、讲大局的角度，把完成全年收入指标任务当作一项硬任务，以翻篇归零的心态，抖擞精神，积极投身到“两个目标”行动中去，主动加压，全力以赴大干、实干、巧干。

2.明确职责。围绕全年工作目标任务，市局各处（室、局、单位）要根据职责职能，敢于担当，在工作目标上主动拉高标杆。其中，预算局负责统筹收入，确保地方财政收入增长7%以上，实现全年收入工作目标；计财处负责地税税收收入，全市增长7.0%以上，并同步完成预算指标；综合处负责非税收入,确保完成预算指标安排；规费局负责规费收入,全市增长7.5%以上；征管处负责欠税追缴，在欠税不新增的基础上，存量压缩50%左右。其他处（室、局、单位）要围绕“一个主题、三条底线、五项工作”要求，把工作指标高定一层、难度系数再加一码，把握整体，重点突破，对标争先，协同做好各条线的组织收入工作和本部门职责工作，争取单项工作多出经验、多创先进、多拿冠军。各处（室、局、单位）要增强服务大局意识，站在部门为全局，积极为党委政府在改革谋划、工作部署、经济运行等方面当好参谋。

3.强化举措。市局各处（室、局、单位）在“两个目标”行动具体实施中，一是要坚持“培育财源、挖掘潜力”两手抓。充分发挥职能优势，既要完成全年指标任务，又要为今后收入的健康持续增长培育优质财源。二是要加快补上“短板”。主动对接“三大历史任务”，注重和全省兄弟市地横向比对，深入查找收入工作“短板”，明确工作抓手，及时制定工作计划和专项行动方案，按条线分解指标、落实责任，逐级传导压力。三是要深化“四个联动”。服从财政收入指标统筹安排，逐月逐季排指标、抓进度，尤其是要创新举措，重点开展“营改增”行业税收清理、企业所得税征管、非税管理、欠税欠费追缴、国地税合作和地方十税普查辅导以及以查促管等工作，确保分行业、分税种、分管理事项逐一抓好收入。四是要加大宣传力度。围绕“两个目标”，利用信息宣传平台，精心策划，大力宣传“两个目标”行动过程中的好经验、好做法，供各地相互借鉴。

4.狠抓落实。市局、各县（市、区）局班子成员要进一步发扬身先士卒、以上率下的作风，一线指挥，带头实干、带头争先，以实际行动作出表率，抓好分管线工作的落实。市局各处（室、局、单位）务必要围绕中心，尽心尽力、相互协作，进一步发挥实干精神，周密部署各项工作举措，强化督查督评，形成工作合力，不断掀起“两个目标”行动，确保一季度实现“开门红”；二季度做到双过半（时间过半、进度过半）；三季度抓增收提进度；四季度保完成，实现收入增幅“全年红”。

第8篇：财税培训方案范文

关键词：勘察设计；营改增；税负；政策

2011年，财政部、国家税务总局先后下发了《营业税改征增值税试点方案》（财税（2011）110号）和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2011）111号）。《实施办法》第一章第一条规定：“在中华人民共和国境内提供交通运输和部分现代服务业服务（以下简称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税劳务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。”第二章第八条中对“应税服务”做了具体解释：“应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形资产租赁服务、鉴证咨询服务。”其中，“研发和技术服务”包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。“文化创意服务”包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

一、“营改增”对勘察设计企业的影响

（一）税改后，小规模纳税人设计企业税负减少明显

对小规模纳税人的税负影响：500万元以下的企业，勘察设计单位和设计事务所为小规模纳税人，按照当期应税服务销售额（不含税）和3%的征收率计算交纳增值税，原来的营业税税率为5%，税率下降40%，税收基数减小（营业税是价内税，增值税为价外税），增值税比营业税少交相应城建教育等附加费也减少，按照设计收入200万元成本费用150万元的事务所为例：应纳营业税为200*5%=10万元，城建教育等附加费（按营业税10%）10*0.10=1万元，所得税为（200-150-10-1）*25%=9.75万元，总税负为（10+1+9.75）/200=10.38%.改征增值税后，应交增值税为（200/1+3%）*3%=5.83万元，城建教育等附加费（按营业税10%）5.83*0.1=0.58万元，所得税为[（200/1+3%）-150-0.58）]*25%=10.89万元，总税负为（5.83+0.58+1.89）/200=8.65%，下降了（10.38-8.65）/10.38=20.12%，充分享受到了税改的好处。

（二）一般纳税人设计企业税负不减反增

但从勘察设计行业的实际情况来看，大部分勘察设计企业为一般纳税人，增值税一般纳税人税负不减反增。增值税税制设计的特点，是就企业生产经营活动增加值（人工成本和利润）部分缴纳税金，增加值的高低直接影响到企业的税收负担。由于勘察设计行业是增加值较高的企业，所以就勘察设计行业增值税的缴纳情况来看，但是对比原有营业税的缴纳，税负反而稍有上升。

造成上述情况的原因主要有以下三点：

1.税率提升造成税负增加。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法：应纳税额=当期销项税额（即当期销售额*税率6%）-当期进项税额。在试点地区的名义税率由5%上升至6%的情况下，实际销项税率由5%上升至5.66%，导致税负上升。

2.进项税抵扣不足。可以抵扣的分包成本在缴纳营业税时可以执行差额纳税政策，因而对税负的降低几乎未发挥作用。成本项目中的人工成本不可以抵扣进项税，所占比重较高，达到55%左右，造成进项税抵扣不足。这也是造成税负上升的一个主要原因。

3.上升的税负无法转移。据统计，业主中需要开具增值税专用发票的企业在15%，不需要增值税专用发票的企业在85%，可见目前的业主单位主要经营非增值税业务，导致无法将增加的税收负担转移到下游企业。

此外，由于勘察设计行业在一年中收费的不均衡性，尤其集中在岁末年初末。所以，从全年来看，税改工作对勘察设计行业的影响还有待进一步考察。

（三）“营改增”对收入确认方式和时点产生一定影响

营业税与增值税纳税义务发生时间均为提供应税劳务、服务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。根据实际了解，“营改增”对收入确认方式和时点总体影响不大，但也有三点影响值得关注：

1.收入指标下降。由于增值税为价外税，在确认收入时需要价税分离，收入指标会有所下降。经测算，下降比为5.66%。收入指标的降低将会影响试点地区和非试点地区以收入指标为评价标准的行业排名。

2.预付款提前纳税。如果业主议价能力较强，要求提前开具增值税专用发票，设计单位就必须将预付款纳入销项税额缴纳增值税。一般情况下，业务会要求先开具增值税专用发票，且付款的期限未知。

3.实际收入减少。“营改增”试点之后，应税服务理论上应当提价至包含增值税销项税额才与试点前的成本相对应，但是由于“营改增”只在部分地区开展，非增值税一般纳税人即使取得增值税专用发票也无法进行抵扣。在大部分情况下，勘察设计企业对业主的议价能力几乎为零，自行承担该部分税负，在成本未能同步减少的情况下，实际收入下降。

（四）“营改增”对合同签订产生的影响

“营改增”对合同签订影响不大，但有点值得重视：

业务单位的选择。选择业务单位时，应优先考虑税改地区单位。税改地区的单位可开具增值税专用发票，这样可以合理降低企业税负。这里指的业务单位不能包含勘察设计的分包，因为勘察设计的分包可以实行差额征收的政策。这里的业务单位只能是研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、、有形资产租赁服务、鉴证咨询服务。

（五）“营改增”对发票管理产生的影响

增值税专用发票在保管、开具、作废、红字冲销、认证、抵扣等环节的要求更为严格。因此，发票管理就成为此次税改能否顺利进行的重要一环。下面分别从销项税和进项税两个方面就“营改增”对发票管理产生的影响进行说明：

1.对销项税发票管理的影响

（1）对一般纳税人开具增值税发票时，开票信息一定要齐全、准确，以免出现由于信息错误而出现的作废和红字冲销。可以要求需要开具增值税专用发票的业主提供其一般纳税人登记证等证件，这样既可以规范增值税专用发票的开具，又可以降低发票管理的工作量和相应的税务风险。

（2）增值税专用发票的认证期限为180天，需要提醒业务部门及时将发票提交业主予以认证，以免造成不必要的退票。

（3）严格执行增值税专用发票的作废和红字冲销等方面的管理规定，不符合作废条件的退票要履行红字冲销手续。

（4）将增值税发票提交业主时，需要履行签字手续来证明发票的交接。如果财务部门与业务部门、业务部门与业主没有发票交接过程和明晰的交接清单，一旦发生发票丢失的情况，责任将无法认定。

2.对进项税发票管理的影响

（1）明确应取得增值税发票的范围，能得尽得。

（2）应缴增值税和营业税的业务要单独核算，不能抵扣的进项税不得抵扣。

（3）设置专人管理进项税票的认证和抵扣工作。

（4）除非不可抗力等法定原因，否则必须在发票认证期限（180天）内办理认证手续。

二、“营改增”的问题与对策

（一）在增值税实际抵扣过程中遇到的问题及对策

勘察设计行业可以抵扣进项税的支出项目大体包括：采购固定资产（不包含新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）、无形资产、办公家具等，支付晒图费、效果图制作费、资料费、图书费、租车费、招投标服务费、劳保用品费、办公用品费、修理费、汽油费、水电费、审计费、评估费、运输费、勘察费、分包设计费、技术服务费、技术咨询费等。

以下三方面的问题值得关注：

1.对方单位若是小规模纳税人或者一般纳税人的分公司，需开具增值税专用发票，但必须通过税务局或者总部代开。然而，一旦对方单位较为强势，拒绝开具专用发票，就会造成税负损失。遇到应该开具但实际不能够开具专用发票的企业或相关业务，需要在合同有关金额的谈判环节注意税款损失的挽回。

2.增值税专用发票一旦通过认证就无法修改。认证后发现金额、单位错误等，则会造成抵扣数额偏低甚至无法抵扣的税负损失。认证之前须仔细核对票面信息，杜绝出现有瑕疵的进项税票通过认证的事情发生。

3.不是取得的所有增值税专用发票都能进行抵扣，一旦在抵扣过程中出现错误，将不可避免面临重大税务风险。如用于非增值税应税项目、业务招待用烟酒、用于职工福利、非正常损失、接受的旅客服务、购入的应征消费税的汽车等。

（二）税收减免中遇到的问题及对策

营业税的税收优惠政策在剩余税收优惠政策期限内，享受增值税的优惠。勘察设计单位的税收优惠主要体现在以下三方面：一是设计分包的差额纳税事项，税制改革实行抵额或者抵税的做法。二是向境外单位提供的设计服务实行增值税零税率。三是一是技术转让、技术开发和相关的技术咨询、技术服务方面继续执行免征增值税的优惠政策。但在实际操作中需要注意：技术转让、技术开发等应税服务免交增值税。但是，如果客户是增值税一般纳税人，要求取得增值税专用发票，一旦开具，免税政策将不适用。

依据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件2第一条第（三）项规定：“试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。” 该规定要求试点单位在签订设计分包合同时明确区别“直接抵税”还是“直接抵额”。

（三）其它有待政策支持的一些问题

1.鉴于勘察设计行业的特点，其人工成本所占比重较大，是否可以考虑人工成本的进项税抵扣。这样做，可以降低行业税负，增强企业的发展潜力。

2.差额纳税的范围。按照文件精神，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。在实际操作中，支付个人的勘察设计费往往都是通过支付工资形式解决，很少有个人勘察设计劳务给单位开具增值税专用发票或营业税发票。

3.对于确认应纳税义务的时点存在疑虑。按照增值税管理规定，纳税义务人在取得索取销售凭据的当天为纳税义务时间，索取销售凭据的当天是指合同确定的付款日期。在实际操作中，勘察设计企业按照该原则确认应纳税时间存在一定的困难，如果按照此原则确认收入、确认应纳税时间，记录应收款，会造成应收款回款时间较长或者长期挂账的现象，降低应收款的质量和可收回性，增加坏账风险。

4.上海地区出台了《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》（沪财税[2012]5号文件，对税负增加企业给予了财政补贴，按月由财政返还企业，以减轻企业负担。但其他地区尚未出台相关政策。

三、关于营改增的建议

企业做好“营改增”的配合工作，应该做好以下工作：

（一）、领导重视 企业的领导层需要关注“营改增”对企业经营方针产生的影响。由于增值税和营业税的纳税原理不同，要想做好税改的总体部署，需要企业通过对整个业务链条的逐一梳理，来再次检查企业的利润增长点和利润空间。

（二）、部门协同 当期缴纳的增值税离不开销项税的计算和进项税的抵扣。可见，增值税税负的高低不是财务部门一个部门的事情，需要生产单位、经营合同部、物资管理部的配合、理解和支持。

（三）、加强培训 培训要注意不同层次对培训的不同需求：公司领导关注的是税改的背景、目的、纳税原理等宏观方面的政策变化；业务人员关注的是发票的开具、取得；财务人员更关心税改对财务核算、报税、存档、发票流转程序的影响。做好税改培训工作，需要有目地的培训，才能实现宣传培训的初衷。

（四）、建章建制 企业可以根据《增值税专用发票管理规定》制定适合本单位的专票管理办法，将发票的开具、作废、红字冲销、传递、审核、认证、抵扣、存档等环节，通过制度予以规范。

（五）、检查进项 对于可以抵扣的进项税，应彻查企业的成本，分析并列举可以抵扣的项目，并告知生产单位、经营合同部和物资管理部门。对于某些取得进项税发票有困难的业务，如：书籍、议整费、水电费，应提前与合作方沟通，完善发票取得工作。

（六）、规范核算 由于销项税的计算和进项税的抵扣终究要汇集到财务核算上，所以在税改之前，要根据增值税核算原则，设置一套适合企业的税金核算体系。增值税核算的原则是按照不同税率分清应税和非应税项目的核算原则。

（七）、查遗补漏 税改工作会涉及到企业的方方面面，难免百密一疏。税改初期需要通过各种渠道，做好数据统计、分析和信息收集、反馈工作，进一步完善税改工作流程。（作者单位：中铁隧道勘测设计院有限公司）

参考文献：

第9篇：财税培训方案范文

关键词：营增改 企业财税 企业利润

2009年以来，我国对增值税实现了全面转型，继增值税全面转型后，将营业税改为增值税成为我国税制改革的又一重大举措，进一步对我国现行税制结构进行完善和优化。在营业税税种存在的环境中，企业运营中涉及的劳务、货物等均需缴纳相应的营业税及增值税，大大加重了企业的财税负担。国家在税制中将营业税改征增值税的主要目的就是为了减轻企业的财税负担，促进企业持续发展。然而，这一税制改革实施后，企业税负不仅没有下降，反而呈现出增高趋向。

一、营改增对企业财税的影响

营改增政策对企业财税的影响主要表现在以下几个方面：第一，企业利润出现缩减。在税收制度中，增值税是企业的价外税，而营业税本便属于价内税范畴。在企业当中，当其财税中所承担的付出资本里包含的抵扣成本所占比例较少时，在营改增政策中，该家企业入账成本并没有受到太大影响。这种现象就会导致企业可能出现利润下降的情况。第二，企业产品可能出现增税。在增值税中，明确将8种情况看做相当于销售行为。这8种情况中包含有自己生产、委托、采购货物无偿赠于单位或个人，如企业开展促销活动，则可能被当做销售行为来看待。在征税营业税的情况下，企业所开展促销活动则是被当做企业营业收入来看待的。促销活动所得收入被纳入企业营业收入中。第三，影响企业财务管理行为。营改增政策的实施造成企业会计核算在过程上产生很多改变。因为企业增值税可进行相应抵扣，企业的税费核算、收入确定、物资采购核算等一系列事项。第四，影响企业财务报表。营改增后，企业即使是处在同样的业务状态，企业的相关的利润表计资产负债表等均会发生相应的改变。因为增值税属于价外税，所以税费无法算入存货成本当中，这就导致企业存货价值下降；税收负担降低，企业的负债也随之相应下降，企业利润便会得到相应的增加。

二、企业应对营改后问题的应对策略

（一）加强营改增影响分析及测算

在我国，上海是实施营改增政策的最早地区。企业在应对营改对策上，可借鉴和学习上海地区企业的成功案例。企业可将观察重点放在营改增政策实施较早，取得较为成效的试点地区上，寻找与自身运用相似度较高的企业作为参考对象，认真分析营改增对企业财税产生的各种影响，如在盈利、现金、税负等方面产生的影响，并运用科学手段，对企业所受影响进行具体、全面地测算，准确判定和预算营改增对企业运营产生利弊作用。正常情况下，相关部门在选择试点地区时，均会对该地区各行业的税率进行相应的测算，且测算必须严谨而科学。因此，如该地区成为试点后，各企业的税负出现有增无减的状况，那么，企业需对造成税负增加的原因进行深入研究，并将影响因素进行总结归纳，及时采取相应措施，找出问题的应对策略，促进企业发展。

（二）提高财务人员业务素质和工作能力

首先，重视对财务人员进行收入核算学习和培训。随着税制改革的不断深入，企业会计核算、发票管理等工作均会发生相应的变化，因此，企业须重视财务人员的培训工作，让财务人员及时适应和掌握新税收政策环境下的企业财务管理方法。其次，加强对财务人员进行增值税税务处理培训。营改增实行后，在核算工作中，企业收入及成本核算通常采用价税分离法。最后，加强对财务人员进行增值税使用培训。在发票管理工作上，增值税发票的管理远比营业税发票管理严谨、复杂得多。同时，在新税制环境下，各企业均需对企业财务管理模式进行改进和完善，采用与新税制相适应的增值税管理体系。因此，为了使财务人员尽快适应新税制的工作环境，企业需加强对财务人员进行相应培训，提高财务人员的税务管理能力。

（三）努力做到进项税额与增值税销售税额保持均衡状态

在营业税改增值税的试点地，进项税额在企业中是可以拿来作为抵扣的对象。所以在企业税费中，营业税的支付可通过均衡两种税额来实现营业税支付的减少，这两种税额即为进项税额、增值税销售税额。例如，当企业在特定月份的营业收入额数比较大的时候，企业在该月的增值税销项税额也随之增多，企业为了减少当月的增值税纳税额，便需通过增加采购量的方式来促进企业增值税进项税额的数额，通过增加进项税来实现本月纳税额的抵扣。

（四）充分利用国家相关财政扶持政策

国家实施营改增政策后，在实际情况中，我国部分企业税负出现不减反而增加的状况。为了帮助企业摆脱这种状况，在不少地区国家均制度了相关过渡性扶持政策，以帮助企业度过难关，正常健康发展。例如，在深圳市，国家相关部门及颁布了一系列财政扶持政策。政策中明确指出，如企业在营改增政策试点期出现税负突增状况，这种状况对企业正常运营造成较大影响和制约时，该企业应及时向相关部门申请相应的财政扶持，相关部门应及时受理企业反应的问题，帮助企业渡过难关。企业在过程中遇到较大困难时，应尽快向有关部门申请相应的财政支持，享受试点过程中国家为企业提供的相关优惠政策，把试点期对企业的影响降至最低点。同时，试点地区企业还应及时作出相应的经营管理调整，使企业以最短的时间更好地适应新的税制环境。

（五）在货物采购及劳务使用方面，企业应尽量选择一般纳税人企业，并向企业索取相应的增值税专用发票

在企业经营中，一般纳税人拥有较高的增值税税率，可抵扣较高额数的进项税额，企业税收负担也便随之相应减少。因此，在货物采购中，需优先选择一般纳税人企业，以获得较高抵扣增值税进项税额额数。如没有一般纳税人企业可选，再选择小规模纳税人。在货物采购中，不管选择一般纳税人还是小规模纳税人均应索取相应的增值税专用发票。索取增值税专用发票的行为也可实现增加抵扣的进项税额，降低企业的缴纳税费额数。但需注意的是，在试点过程中，小规模纳税人所提供的运输服务，一般纳税人以按其提供的增值税发票上价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。

（六）企业尽量申请成为一般纳税人

在《试点实施办法》中明确规定，试点纳税人年应税服务销售额大于500万的，应向相关机关申请一般纳税人资格认定，年应税服务销售额小于500万及新开业的试点纳税人，同时符合拥有固定的生产经营场所的条件，且可按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。同时，《试点实施办法》中还明确规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管国税机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

（七）及时对企业经营策略进行调整

在新税制环境下，企业应及时对自身经营策略作出相应调整，以使企业更好的适应当下税收政策，进而促进企业正常发展，增加企业经营利润。同时，企业还需对税制改革对企业造成的影响做长远分析和测算，为企业调整管理体制及成本结构提供科学依据，是企业的财政支出能够控制在增值税抵扣的范围之内。同时，企业在试点过程中还需调整经营管理体制，不断提高经营管理水平，最大限度地降低生产成本，以实现提高企业的经营效益，促进企业发展。

三、结束语

营改增政策实行是进一步完善我国税制的重要环节。该政策的实行目的在于降低企业税负，促进企业发展，增强企业市场竞争力。在营改增政策下，企业可放下沉重的税收负担，拥有更多的精力和实力去发展企业，增强企业的市场竞争力，优化国民收入分配格局，促进我国国民经济健康、持续、协调发展。

参考文献：

[1]张丹丹.金融业流转税制改革的方案选择[J].黑龙江对外经贸，2012；11；8：215-216