公司制度建设的重要性精选(九篇)

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第1篇：公司制度建设的重要性范文

【关键词】 国有企业 会计核算 管理

随着社会主义市场经济体制的发展和经济全球化趋势的不断推进，国有企业发展面临的内外部环境发生了很大的变化。国有企业市场化和股份制改造的进程不断推进，大型的国有集团企业开始涌现出来，在市场竞争中表现出了强大的竞争能力。对于大型国有集团企业来说，管理的难度和复杂程度是一般企业不可比拟的，激烈的市场竞争对于国有企业的经营管理提出了非常高的要求。会计核算管理是国有企业财务管理的重要环节，加强国有企业的会计核算管理，既有利于提高财务信息报告的质量，及时发现经营管理中的问题，又有利于加快国有企业市场化改革的进程，提升企业的经营管理效率，提高国有企业的市场竞争能力。

一、国有企业会计核算管理简介

1、加强国有企业会计核算管理的原因

会计核算是指以货币为主要计量尺度，对于企业的财务会计信息以及预算执行情况等进行记录，考核等来保证企业的经营管理目标和战略发展计划能够得以完成的一种工作方式。我国国有企业的会计核算主要采用的还是传统的分散核算的工作模式，这种模式具有非常多的弊端。分散核算使得部门的会计核算工作自由权太大，财务部门难以有效掌握整个企业完整的会计信息；各个部门的会计核算的标准和模式不统一，造成在合并报表的时候难度比较大，信息和数据比较难以处理。随着经济全球化的发展，国有企业面临的市场竞争越来越激烈，因此，国有企业必须不断加强会计核算管理，通过会计集中核算模式等先进的会计核算模式来提高会计核算管理的效率，从而不断提高国有企业的市场竞争力，提高国有企业的经济效益。

2、国有企业会计核算管理的实现途径

国有企业加强会计核算管理，主要是通过先进的会计集中核算模式，借助会计信息系统来实现和完成。首先，国有企业要不断改革现有的国有企业会计核算模式，利用现在比较流行的会计集中核算模式来提高会计核算管理的效率。尤其是大型的国有企业，要设立专门的会计核算中心，将下属的各个单位的会计核算工作统一纳入到集团的会计核算中心进行管理。会计集中核算，实质上就是核算中心承担了各个单位的会计核算业务，实现了子单位会计核算与财务管理的分离。例如，中国海洋石油集团就实行会计集中核算管理的模式，其各地的子公司需要定期将原始凭证传送给总部，并由总部的会计核算中心来统一进行账务处理和会计核算。其次，国有企业要引入先进的会计信息系统来进行会计核算管理。通过会计信息系统建设，借助大型的会计管理软件，将国有企业所有部门的会计和账务体系汇总到系统中来，所有部门可以实施远程登录，在线操作，部门的账务信息可以由系统进行数据搜集和账务生成，并及时地将信息汇总，实现数据的有机贯通。通过信息化的会计核算管理，国有企业可以对内部各个部门的会计凭证、账簿等信息进行查看，及时掌握各个部门的经营管理情况，并实现各个部门之间的数据信息共享。

二、国有企业加强会计核算管理的意义

1、推动国有企业市场化进程，完善企业现代公司制度建设

随着社会主义市场经济的发展，国有企业的市场化改革和现代公司制度建设成为国有企业改革和发展的主要方向。会计核算管理是国有企业内部管理的重要组成部门，通过会计核算管理，国有企业能够提高企业内部会计核算工作的规范化、科学化，保证企业会计信息质量的真实性，完善企业的财务管理体系，为企业市场化改革和现代公司制度建设奠定良好的财务基础。另外，加强会计核算管理，国有企业可以逐渐将企业的会计财务体系与国际接轨，不断提高企业的会计核算管理的效率，从而提高国有企业的全球化竞争能力。

2、提高国有企业内部财务管理效率

加强国有企业会计核算管理，可以提高企业总体和各个部门的财务管理工作的效率。首先，通过先进的会计集中核算管理模式，国有企业可以将各个部门的会计核算管理工作进行集中的管理和控制，各个部门的会计工作处于财务部门的全面掌握和控制之下，提高了企业的内部控制能力。其次，通过会计信息系统，各种口径的财务报表能够根据汇总的信息自动生成，信息汇总的速度提高了很多，减少了各个单位数据上报的负担。各个部门的会计核算模式和口径能够得以统一，部门之间的会计信息数据能够及时地进行共享，各级合并报表数据能够及时地呈现出来，为开展信息加工和决策提供了支撑。

3、有利于国有企业实行全面预算管理

国有企业加强会计核算管理，其中一个很重要的目的就是为了实现国有企业的全面预算管理。加强会计核算管理，企业可以提高对于各个部门的控制能力，并强化企业对于资金使用情况的监控和管理，为全面预算管理的实施创造良好的会计内部环境。通过会计核算管理的加强，国有企业可以将各个部门的预算工作全面的纳入到总的预算系统中来，各个部门的经营管理成本、资金使用、资金管理等得到了很好的监控。例如，国家电网集团就将全面预算纳入到企业的会计核算系统中来，将部门成本、工程项目核算等与全面预算管理相结合，提高了企业的预算控制能力。中石油集团实行的预算管理系统，在每年的年初根据各个单位的预算情况设置预算警戒线，一旦费用超过警戒线，系统将自动拒绝报销。这种系统很好地控制了集团公司各个单位的成本，提高了公司的预算控制能力。

三、加强国有企业会计核算管理的对策

1、转变企业的会计核算理念，利用先进的会计核算模式

随着市场经济的发展和现代企业经营管理模式的转变，对于国有企业的会计核算管理提出了越来越高的要求。集团公司要转变会计核算观念，积极地利用新的会计核算办法，为会计集中核算的实施提供保障。随着新的会计准则的不断实施，会计核算已经逐渐转变为以历史成本原则和权责发生制为主导，这为国有企业的会计核算方法提供了条件。例如，会计准则允许企业在特定的情况下采用公允价值或者重置成本为资产计价的方案，如期末可以对于存货采用成本与可变现净值孰低的计价方法，长期股权投资可以采用成本法和权益法进行核算的方法等，这些都缩小了财务管理价值和会计核算价值的差距，为企业的会计集中核算模式提供了便利。因此，国有企业需要转变会计核算的观念，积极利用新的会计知识和方法，不断加强企业的会计核算管理。

2、加强国有企业现代公司制度建设，为会计核算管理奠定制度基础

随着国有企业越来越多地参与经济全球化背景下的市场活动，企业必须完善内部的机构和部门的设置，优化内部治理结构，加强现代公司制度建设，为会计核算管理奠定良好的制度基础。首先，国有企业要明晰公司的性质和地位，要以市场化作为指导，通过现代企业制度对公司的结构进行改革和完善。促进企业股权多元化，积极引入外部投资者，改善企业的股权结构，从而提高企业的活力，提高其经营管理的效率。通过国有企业现代企业制度建设，为会计核算管理创造良好的组织和制度环境。

3、提高会计人员的专业技能，防止违规操作等行为发生

国有企业要重视提高会计人员的职业素质和专业技能，防止违规操作等行为发生。国有企业要加强会计核算管理制度建设，完善会计核算体系，要建立健全各项管理制度，通过包括会计核算制度、员工责任制度、凭证管理制度等各项制度，来规范国有企业的会计核算工作，提高会计核算工作的效率，加强对于会计人员的管理。国有企业需要不断加强会计队伍建设，提高会计人员的专业技能和职业道德。企业的会计人员除了需要精通会计财务，还需要对于企业的整体经营发展状况有着大致的了解，掌握企业生产经营的各个环节的基本知识和情况，将会计核算工作同企业的经营管理有机的结合起来。其次，要加强国有企业内部各个单位之间会计人员的配合和协调，培养综合素质强，业务能力突出的会计业务人员。要培养会计从业人员的职业精神，加强他们的职业道德建设，防止违规操作等行为的发生。

4、引入先进的会计信息系统，提高会计核算管理的效率

随着经济全球化的发展和市场竞争的日益激烈，对于国有企业的管理能力提出了越来越高的要求。现代市场的竞争环境日益激烈，市场的信息瞬息万变，现代企业的管理需要建立在对于信息资源的掌握和利用的基础上。国有企业的会计核算工作的信息量非常巨大，会计核算的难度和复杂程度也非常高，因此，企业需要引入先进的会计信息系统，提高企业的现代管理能力。例如，中国船舶集团就引进先进的ERP系统，将企业的经营管理的各个环节紧密的联系在一起，把生产、销售、经营的相关因素同内部管理运行机制有机地结合在一起，提高了数据的搜集、管理以及分析的效率，使得企业的经营管理工作形成一个统一的整体，提高了企业的现代管理能力。

随着经济全球化的发展和我国社会主义市场经济的发展，国有企业的经营管理面临的内外部环境发生了很大的变化。国有企业要重视新形势下会计核算管理工作，不断地强化和改进会计核算管理，从而提高企业的经营管理效率，提升企业的市场竞争力。

【参考文献】

[1] 许国平：论会计集中核算制度下主管部门加强财务管理的重要意义[J].现代经济信息，2011（1）.

第2篇：公司制度建设的重要性范文

此次事件的发生，也给公司敲响了警钟，在这样天天讲安全、人人学安全的关键时刻，竟然出现这样的情况，不得不让人反思，为什么会发生这样的事情呢？

作为公司的一员，我对此事进行了分析，有以下原因：

1、安全教育不到位，思想工作不彻底。没有从根本上让职工认识安全，或者说职工的安全意识仍然很淡薄，虽然进行了各种各样的教育培训，但其流于形式，注重过程，没有抓根本，对员工警示教育不够深入，没有让员工从心底认识安全，遇到问题不能有自主的安全意识，没有把要我安全彻彻底底变成我要安全。

2、管理不到位，检查不落实。作为部门领导，对下属管理不严，岗位检查不彻底或者没有检查，对职工放任自由，没有更严格的要求。

第3篇：公司制度建设的重要性范文

关键词：内部控制制度；内部审计；法人治理；风险评估

随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。

一、企业内部控制制度的内涵

内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，提高会计信息的质量，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制涵盖了企业内部五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分有机地结合，构成了内部控制的完整体系。

二、内部控制制度在现代企业中的作用和重要性

在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。

内部控制制度已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。

在社会化大生产中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。因此，正确的认识内部控制制度的重要性，对于加强企业内部控制制度建设，维护财产安全，提高经济效益，提升现代企业管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的现实意义。

三、当前我们国家企业内部控制制度的现状及存在问题

从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。

（一）企业内部控制制度体系不够完善

有相当一部分企业没有建立健全有效的内部控制制度，在内部控制制度内容上未引起高度重视，因而没有得到很好的落实，仍存在不相容职务未得到分离的现象。虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度控制系统，但总的来看，仍缺乏科学性与合理性。

相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，对内部控制制度认识不足，内部控制制度的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。根本没有建立内部控制制度。例如，如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督程序无相应的的制度规定等。

（二）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。

我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。

（三）法人治理结构不够完善，对管理系统缺乏控制力

公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，受长期计划经济的影响，公司的法人治理结构“形备而实不至”，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。

（四）风险意识不强，企业内部控制依然薄弱

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前我国企业现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业内部缺乏风险控制的有效机制，因此抗风险能力低下。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。

四、强化企业内部控制制度的相关措施和建议

（一）重视对各单位内部控制制度的实务指导。

企业内部必须要建立一套相互制约，相互牵制和相互协调的内部控制制度。内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴，而进入了多元化控制阶段。《规范》应该考虑帮助企业解决内部会计控制的实务运用问题，以确保《规范》的顺利实施。

（二）建立健全企业的内部控制制度

建立健全一整套完善的内部控制制度，是内部控制制度有效实施的基础。企业应围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，把新的制度规范融入本企业，制订出适合本企业的切实可行的内部会计控制制度或具体的实施办法。

1、加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。要发挥企业内部 审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

2、健全风险评估机制。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。

3、强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，从而加强内部管理控制。

（三）强化外部监督与约束机制

我国目前已形成包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。

要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其不当的会计行为，对企业实施会计控制。鼓励、支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

综上所述，内部控制制度作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。

因此，我们应充分理解内部控制制度的涵义，认识到内部控制制度的作用，从健全立法、规范治理结构、完善控制制度、加强审计监管等方面入手，将政府力量、社会力量、以及企业自身力量有效的结合起来共同推动企业内部控制制度建设，使企业内部控制制度得到有效的实施，使会计职能的效用得到充分的发挥，从而提高企业现代管理水平，实现企业价值的最大化。

参考文献：

[1]王岚.完善企业财务审计机制[N].甘肃经济日报；2005年.

[2]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究；2008年.

[3]陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究；2006年.

第4篇：公司制度建设的重要性范文

企业要根据不断变化的内部条件和外部环境，适时地建设、完善出最适合本企业的制度体系

“国有国法，家有家规”，不同的企业需要有不同的规章制度，但究竟什么是企业的规章制度呢？企业的规章制度就是指由企业依据一定的民主程序制定的，体现企业与劳动者在经营管理过程中所必须遵守的劳动行为规范的总和。一个企业的规章制度就像一个国家的法律一样，是保证企业稳定、高效运行的基础，同时，建立一套科学的规章制度也是企业走向成功的必由之路。现在，越来越多的企业已经认识到了规章制度的重要性，并开始着手建立、完善规章制度，以达到提升企业综合管理水平、实现“法制”的目的。因此，我们将制度体系的健康指数作为“企业组织健康指数”的重要指标之一。

九略管理咨询公司对第六期调查问卷进行了整理和统计分析，从结果来看，被调查的企业大多已形成了一套相对固定的规章制度，但也存在一些普遍性的问题，主要体现在以下几方面：第一，规章制度的体系性不强；第二，规章制度的一致性不好，可操作性差；第三，已有的规章制度实施不利。对上述制度管理中存在的共性问题，我们结合具有典型共性特征的C公司案例来进行深入分析。

C公司是一家民营企业，主营业务是办公用品的经销。C公司在老板王总的带领下，经过近三年的市场打拼，已初具规模，并形成了包括财务部、人力资源部、采购部、销售部等部门在内的相对稳定的组织架构。随着公司规模的不断扩大，王总对公司的管控逐渐显得力不从心，很多并不重要的工作都需要他亲自指导、协调。经过认真反思，王总意识到产生这种现象的根本原因是公司的很多工作“无法可依”，因此，他要求各部门根据本部门的职责，建立、完善相应的管理制度。很快，各项管理规章制度陆续起草、修订完成，并在王总亲自签发后开始实施。本以为问题已经得到了解决，但没过多久，同样的问题又出现了，此时王总也再一次陷入了深深的困惑。

问题总结：

C公司在制度管理方面的问题可以归纳为以下三方面：

第一， 制度的体系性不强，不够完整。各部门只是对本部门全权负责的工作事项制定了规章制度，而对于需要两个或多个部门协作完成的公司层面的工作却没有明确的制度规定，常常是发生问题后才制定制度。比如，采购部在采购过程中，只是根据现有的库存情况进行决策，却不知道该如何从销售部获取市场的真实需求信息，从而导致了公司的采购工作经常满足不了公司销售的需求。因此，C公司各部门虽然都建立起了相应的规章制度，但实际上还存在着很多的“制度空白”，很多事情依旧“无法可依”。

第二， 规章制度的一致性不好，可操作性差。各部门都是从自身的专业角度出发来制定规章制度，没有进行必要的沟通和研讨，所以各项制度之间难免存在矛盾和冲突。比如，对于商品采购工作，财务部主要考虑的是资金的使用成本，而采购部主要考虑的是工作效率和采购成本，这就导致了财务部和采购部在商品采购这项工作上制定了互相矛盾的规章制度。另外，公司个别制度的可操作性比较差，比如，人力资源部的考核制度所采用的是360度考核办法，要求公司每一位员工都对其他所有员工进行考核打分，而实际上公司内部很多员工之间是互不了解的，这样的考核既反映不了被考核者的真实业绩水平，又大大提高了公司的考核成本。

第三， 已有的规章制度实施不利。对于已经实施的规章制度，除制度的制定部门外，其它部门还是经常不按规定办事，就好像相关的规章制度根本不存在一样。出现这种情况的原因主要有两方面：首先，C公司缺乏新制度的沟通、说明渠道，导致其它部门无法真正理解制度的关键内涵:其次，各部门对其它部门所制定的制度重视不够，在收到新下发的管理制度后，只是粗略地浏览一遍，没有仔细研究，更有甚者连看都不看，便将其束之高阁。

专家分析与诊断建议：

对于C公司所存在的问题，也是中小企业普遍面临的问题，可以考虑从以下三方面着手解决。

第一， 对公司的核心业务流程和管理流程进行分解，对于需要多个部门共同协作完成的工作步骤，由公司高层组织相关部门进行沟通、研讨，制定出可行的实施方案，避免公司层面的重要工作“无法可依”。对于已经形成的规章制度，可按财务、人力资源、行政、采购、销售等专业领域进行划分、归类，这样即便于公司制度的梳理和查阅，又便于专业部门对专业领域的制度进行修订、补充和完善，保证公司制度体系的完整性。

第二， 各部门在制定规章制度的过程中，凡与其它部门有关的条款规定，都主动与其进行沟通、确认，这样既可以保证部门之间制度的一致性，又有利于制度后的顺利实施。当然，由于部门之间处理问题的专业角度不同，难免会出现一些意见分歧，这时就要由公司高层站在公司发展的高度来协调、解决这些分歧意见，并最终达成一致。总之，对于部门之间制度的矛盾和冲突，要在制度的制定阶段就发现并解决，避免影响公司日常经营管理工作的正常进行。另外，对于制度的可操作性问题，要求专业领域的从业员工认真学习本专业知识，掌握最科学、有效的管理方法，并且充分结合本公司的实际情况，制定出最有效的、最具操作性的规章制度。

第三， 可以通过以下办法来保证新出台制度的顺利实施执行。首先，召开“新制度讲解会”，当一项新制度正式后，由制度的制定部门召集相关部门的相关岗位人员，对新制度进行充分的讲解说明，保证与会者真正理解新制度的内涵，并使其能够独立地向其他员工讲解该制度，以促进制度的正确传播；其次，制定相应的《制度违规处罚条例》，对违反制度相关规定的员工或其领导进行一定的处罚，以督促广大员工认真执行新制度，提高他们对新制度的重视程度，当然，处罚是为了更好地贯彻落实公司的新制度，当“新制度”变成“旧制度”，所有员工都能够轻车熟路地按制度办事时，这种处罚规定也可以取消，毕竟我们追求的是人性化管理，应该给予员工更多的正面激励。

第5篇：公司制度建设的重要性范文

我们认为，随着国家产业政策的调整，电信企业已经实现政企分开，独家经营的局面已经被多主体的市场竞争所取代，不仅如此，随着电信市场开放的力度不断加大，国际间的竞争也将展开，这使电信企业必须面对国内和国际两个市场。这些特点，决定了电信企业需要尽快加强制度文化建设，以保障企业的持续、健康发展。

一、加强电信企业制度文化建设的必要性

首先，企业制度文化是企业文化的构成部分，企业制度文化本身能体现企业文化。企业制度文化不仅是企业文化的一种外在表现形式，而且体现着企业的内在精神。加强电信企业制度文化建设，就是要加强企业整体以及员工个体遵循的行为规范建设，从中反映出我们企业崇尚什么、反对什么，即企业信奉的价值理念，反映出我们企业的做事方式与风格。通过企业制度文化建设，我们能更加清晰、准确和全面地表达自己的企业文化，从而有利于推动企业文化的发展。

其次，企业制度文化是企业运行机制的一种具体表现。加强电信企业制度文化建设，目的在于建立一个使管理者意愿得以贯彻的有力支撑，并且在得到员工认可的前提下，使企业管理中不可避免的人与人之间的矛盾弱化，可以更好地约束和规范员工行为，减少对立或降低对立的尖锐程度。

其三，要建立符合市场经济要求的行为规范，就要正确认识理解企业制度文化建设在企业文化建设中的重要地位，懂得运用制度文化来保证和促进企业发展。加强企业制度文化建设就是要通过建章立制，完善管理，把电信服务理念和行为准则制度化、规范化，从而达到促进企业经营服务水平提高的目的。不难看出，加强电信企业制度文化建设，是从更高的层次上做好经营服务工作。

其四，要适应市场经济特点，就必须建立和完善企业经营管理制度和规范，加强企业全方位的管理。加强电信企业制度文化建设，就是要把企业制度文化建设贯穿于企业管理的全过程，保证企业经营管理活动有序开展。

综上所述，我们认为，一个完善、合事宜的企业制度文化，能规范员工行为，使企业各项工作有章可循，提高管理效率与质量，形成一个良好的企业文化。通过加强企业制度文化建设，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。

二、当前电信企业制度文化建设之现状

我们看到，目前电信企业在制度建设上已初显成效：通过推进五项集中管理，极大地降低了运营成本；通过大力实施预算管理，强调了企业的科学决策、投入产出经营效率，提升了企业的整体素质；通过竞争上岗、薪酬改革、绩效考核、员工职业生涯发展和教育培训等五项机制创新，激发了企业的活力和员工的主观能动性；通过bpr业务流程重组，逐步形成了“以前台服务为标志，以后台服务为支撑，以网络服务为基础”的服务链，解决了过去对市场反应慢、业务流程不畅、员工职责不清等问题，使市场响应能力得到极大增强。但同时，我们也应清醒看到，电信企业还缺乏对内在的制度文化自律与软性的制度文化引导；缺乏强调心理认同、人的自主意识和主动性；缺乏启发员工的自觉意识达到自控和自律；支撑制度的文化尚未全面形成，企业的制度执行成本较高。具体表现在以下一些方面：

一是对制度文化建设的动因认识不到位。一些制度的产生并不是完全立足于需要之上的，认为制度是越多越好，为严格而严格。

二是对制度文化建设的内涵认识不到位。将制度文化建设仅仅局限于制度这一表现形式，甚至迷信于制度建设，而忘记其他部分。

三是对制度文化建设的主体认识不到位。将制度看成是管理者的文化，或者是只反映管理规律和管理规范，对员工只注重外在的约束，而不探讨制度内涵是否被员工心理认同和接受，并自觉遵守，使制度没有成为一种共有的文化。

四是对制度文化建设的执行认识不到位。有的企业在执行制度时，自上而下强制推行，虽然这些制度往往能迅速实施，很快就在企业整体和员工个人的行为中体现出来，但是，这些仅仅是表象，其后缺少与员工的沟通，不能让员工充分理解和认同制度的内涵，不重视制度执行中的信息反馈，因此，制度的有效性不长。

三、加强电信企业制度文化建设的几点思考

西方学者做过一个比喻：制度管理就像一座漂浮在大海里的冰山，露出水面的部分，占1/3，大体相当于规范、标准等有形管理；隐在水中部分，占2/3，大体相当于组织成员对制度的接受度、认同感、认知率等无形管理。这个比喻形象、深刻。其中，制度是有形管理部分，制度文化是无形管理部分。制度是载体，多强调理性化，重视科学标准和规范的作用；制度文化强调的是非理性化，重视内在精神价值的开发、集体感受和各种非正式规则、群体氛围的作用。制度可以造就一个结构框架合理、运转程序规范、执行严格的标准化企业；而制度文化管理可以赋予这个企业以生命活力，为之提供精神源泉和价值动力，引导其发展方向，并创造经营个性和管理特色。企业制度文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。所以，我们认为，把握企业制度文化的“无形”、“柔性”，加强电信企业制度文化建设可以从以下五个方面入手：

（一）从审视制度是否以企业的根本性需求出发入手，抓住企业制度文化建设的基本点。俗话说：没有规矩，不成方圆。制度建设是制度文化的骨架部分，任何一个企业离开了制度就会成为一盘散沙。同时，制度又反映一个企业的基本观念，反映企业对社会、对人的基本态度，因而制度又不是随心所欲的。制度必须从企业的根本性需求出发，是对企业根本性需求的维护。如事关企业生存的各种问题，包括服务质量、客户关系、网络运行等，毫无疑问是必须以制度加以明确规范的。

（二）从审视制度的内容是否以“以人为本”入手，抓住企业制度文化建设的活力点。制度是靠人去执行的，再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效率、效果来。加强对员工的培养和教育，应是制度建设中的重要内容。首先，应加强对企业员工诚实守信的教育，因为如果没有诚信，就会出现弄虚作假、欺上瞒下、投机取巧的现象，就会直接影响企业的形象和企业的信誉。其次，要关注员工自身价值的建设，注重其创新能力的培养和提高。应当对不同的工作岗位每年提出不同的知识更新要求，通过培训、考试、考核和业绩评估等形式提升企业全体员工的能力水平。同时，管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以满足员工的尊重需求和自我实现的需要，采用适当的激励手段调动员工工作的积极性和创造性。

（三）从审视制度是否使各直接参与者的利益得到平衡入手，抓住企业制度文化建设的支撑点。制度作为公正的体现不但要求其形式是公正的，更要求其内容是公正的，要使制度约束下各直接参与者的利益得到平衡，体现权利与义务的对称。唯有如此，才能得到全员的认可。

（四）从审视制度的执行是否真正严格平等入手，抓住企业制度文化建设的折射点。制度执行的最好效果就是在无歧视原则下产生的普遍的认同心理，这也正是制度执行中的难点问题。因为每个人在企业中所处的地位不同，制度的监督执行部门在企业中所处的地位不同，在执行制度时是很难以做到完全公正和无歧视性的，这样往往就会影响制度的效果，危及制度的最终目标。

（五）从审视制度的责任是否明确落实入手，抓住企业制度文化建设的落脚点。制定严格的责任追究制度和惩罚规定是企业制度得以贯彻执行的根本保证，如果没有严格的责任追究制，就会使各项合理的规章制度形同虚设，这个企业也就没有什么凝聚力和战斗力可言。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的直接手段，又是树立正风，打击歪风邪气的有力武器，这种制度规定是必须的，也是有效的。在制度面前人人平等，全体员工都应是制度的执行者和维护者，在企业内部不应有特殊员工，尤其是对违法违规的处理上，必须坚持公平、公正性原则，要一视同仁，一碗水端平。这样的制度才是有效的，并具有权威性。

四、常州电信企业制度建设概要

如前所述，制度与文化两者之间是一个相互作用与反作用的关系，特别是处于重要战略转型期的企业，文化的反作用力更为明显。制度是有形管理部分，文化是无形管理部分。制度是载体，多强调理性化，重视科学标准和规范的作用；文化强调的是非理性化，重视内在精神价值的开发和群体氛围的作用。制度可以造就一个结构框架合理、运转程序规范、执行严格的标准化企业；而文化可以赋予这个企业以生命活力，为之提供精神源泉和价值动力，引导其发展方向，并创造经营个性和管理特色。因此，文化理念的落实最终要靠制度去推进，形成固化模式，否则文化就没有土壤，制度也没有持久生命力。在企业转型中，制度的再造与文化的再造是相辅相成的。

为此，今年以来，常州电信在企业制度建设方面先进行了一些探索。分公司明确提出，企业制度重建工作必须与《企业文化纲要》宣贯工作，企业精神、核心价值观宣传、贯彻落实相结合，必须与流程重组、架构再造工作相结合，必须做到“继承”与“创新”相结合。

一是明确了制度建设的目的。以执行层的精细化为途径，以管理层的精确化为目标，逐步固化各种事务处理模式，为企业运行疏理建立一套完整的、系统的，描述清晰的操作和管理规范。

二是确定了制度建设的理念。即，制度建设不是大刀阔斧的改革而是在现有机制下的改良；制度建设要做好“针线工夫”，一针一线地缝出企业品牌；制度建设要为精确化决策提供保障；淡化个人色彩，实行职业化管理；效率与规范相结合。

三是把握好制度建设要解决的问题。主要有：制度的描述不够清晰、细致，缺乏可操作性，留有一定的个人意志空间；部门职责的制定只解决了分工问题，没有解决执行质量问题，一些职责仍缺乏与之配套的工作标准和行为规范；各种制度仍缺乏相应文化理念、价值观的贯穿和支撑。

四是勾划了常州电信企业制度的总纲及框架。总纲包括序言及八章内容，阐述了常州电信的沿革、企业性质、议事规则、企业精神及企业愿景，规定了员工的基本权利与义务，规范了企业与员工、员工与员工的关系，明确了员工守则。企业制度的框架分为三大块，即业务管理制度、行政管理制度和内控管理制度，主要内容包括组织管理、行政管理、法律事务、人力资源、财务审计、运行维护、市场营销、服务监督、信息化等。同时，将沟通反馈制度、监察检查制度和文化监督制度贯穿各个部门。

第6篇：公司制度建设的重要性范文

一、会计信息公考制度实施必要性

会计信息公开制度是顺应时展趋势产生的，随着信息的快速发展，信息化建设已经成为增强企业管理水平的有效途径，会计信息的及时性和可靠性都会影响到会计信息披露的质量，而会计信息的质量直接关系到信息使用者的决策，进而影响市场效应。因此商品经济和资本市场的发展都迫使了企业的会计信息的公开化和规范化发展，让企业在会计信息公开制度的影响下得以健康发展。在全球经济一体化的发展下，我国的企业需要认真落实会计信息公开制度，做到与时俱进，与国际相接轨，不断融入到经济全球化的历程中。会计信息公开制度还有利于企业监督经营活动的展开，随着投资的多元化，与企业利益相关的元素更加多了起来，潜在投资者、债权人、政府等，都是与企业利益相关的，更加重视企业的经营发展状况。因此对于增强企业的自律管理，从而实现有效的监督是十分重要的，会计信息作为直接反应企业经营状况的重要组成，会计信息的公开能够帮助企业的外部个体或者组织实现理性判断，从而促进企业宣传，树立良好的企业形象，政府等部分也会通过企业的会计信息来了解企业情况，进行有效的引导和监督。

二、会计信息公开制度存在的问题

会计信息的公开制度建立是市场的要求，但是制度的建立中还存在很多的问题需要去解决。会计信息的基本特征之一就是同时为利益对方使用，作为一种特殊的商品，其生成和使用过程存在着复杂的关系，因此，企业应当尽量提供有用的信息，但是这种信息的提供很大程度决定于会计目标的定位，会计目标却受到会计基本假设所限制，因此会出现会计信息提供者和使用者之间利益不对称的现象。此外，还出现会计信息公开不充分的现象，主要表现在关联企业的交易信息公开不够充分，企业的债务偿还能力揭示不充分。国内的一些企业在大量应收账款存在的情况下，对应收账款的构成进行分析，可能存在对外担保或者存在负债隐瞒的现象，企业可能对资金的投资走向和利润构成等信息公开程度不够。虽然会计信息可能作为企业商业机密的组成部分，应当受到企业的保护，但是作为一个广义的概念，本身就应当包含应公开的内容，不能因为其机密性就否认对会计信息公开的必要性。企业需要对会计信息进行真实可靠地公开，才能正确地引导使用者的经济活动。会计活动是经营管理中的一个特殊活动，企业可能会出于其特殊目的，故意披露失真的信息，对企业损失低估，对收益高估，导致公司的财务信息失真。如果一个上市公司缺乏合理的会计处理方式，会出现误导性的财务报告，以高收益来粉饰营业的业绩，使得会计信息失真。根据会计准则的规定，对于同一项业务可以由好几种方法来选择，但是不同的方式选择可能会造成公司的处理方法不同，导致相同数据在各个公司中出现不同，缺乏可比性，这就给企业操纵利润的行为留下了很大的空间。

三、提高会计信息公开制度作用的对策

针对会计信息公开中存在的问题，企业要对会计的公开制度进行调整，首先就是市场法规的规范与调整。从市场经济的角度而言，会计信息实质上就是一种法制管理的活动，包括证券法、公司法等，都是与会计信息公开制度息息相关的基础法规内容，因此企业要维持经济活动，首先就是要对经济活动的市场法规进行调整。会计信息的公开内容一般有：会计要素确认及计量方法、企业变更对会计信息的影响、会计变更数据等，企业需要做好这些方面的公开内容，完善市场法规，做好企业会计信息的基础工作。除了要完善市场法规外，还要做好会计管理信息的规范工作，这是会计从业人员来提供会计信息的根本方式，其特征是权威性、科学性、统一性和稳定性，对于会计信息的记录和确认工作有着限制性的作用，能够加强对会计信息的规范化处理。会计信息的公开制度要得以实现，需要公司上下的共同努力，实现透明化管理和公开化管理，从自身建设的角度来看待会计信息的公开制度建设，实现细致、有效的会计信息公开制度。企业要实现长足的发展，还要对企业内的会计师质量加以提高，注册会计师制度作为市场经济的调配制度，是以货币表现经济的特殊人员，而会计师事务所作为经济管理活动的公证机构和民间审计机构，主要有普通合资、独资、有限责任合伙制、有限责任公司制等几种形式。企业需要加强对会计师的培养力度，提高工作效率，更好地监督经济活动管理和会计信息公开程度。会计信息的公开制度建设应当保证其透明化，为广大群众提供福利，将财政收入作为经济活动的法律手段来实现公开化、透明化，这也是财政信息披露的重要保障。企业还需要完善财务的咨询机制，其中重点是要保证会计信息的可靠性和提高人们对会计信息公开制度认识度。提高人们的教育意识，要从社会会计基础教育角度来培养，提高人们对信息的识别和使用程度。

四、结语

第7篇：公司制度建设的重要性范文

    证券公司内部控制存在的问题完善的内控机制应该达到以下标准:控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面,没有留下控制盲区;事权划分明确具体,具有很强的操作性;控制程序规范,过程控制受到特别的重视;有良好的控制效果,内部控制的功能可得到有效发挥。

    我国证券公司起步较晚,内部控制机制建设起步更晚。实践中,许多证券公司认为建设内部控制机制是用条条框框束缚自己的手脚,不利于创新发展,在行动中仍然重外延扩张,轻内涵发展;重业务拓展,轻风险防范;重部门短期经济利益,轻公司长远发展目标;重被动地迎合外部监管法规及制度的要求,轻企业内部控制制度的系统建设。这种状况具体主要体现在以下几个方面:(1)从制度的制定情况来看,我国证券公司的内部控制制度大多数都是有关法律法规的简单复制,或者是同业制度的拷贝,缺乏与自身经营情况相适应的个性化规定,导致这些制度缺乏可操作性和控制力度。(2)从制度执行情况来看,许多证券公司制定内部控制制度都是基于应急的需要,或者是应付主管部门检查监管需要,因此制度制定以后,或者束之高阁,或者缺乏确保各项制度得以履行的落实机制,使得内部控制制度难以得到有效执行。由于公司内部缺乏及时高效的信息传递机制,难以及时发现和制止各种失控行为。(3)从制度维护方面来看,内部控制制度可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。已有的内部控制制度一般都是为那些常规的业务类型而设计的,因此,可能会对非常规的或未能预料到的业务类型失去控制能力。在经常变化的环境之中,为便于生存和保持竞争能力,证券公司势必要经常调整经营策略,或增设分支机构,或增加新的业务品种等业务创新,但证券公司常因不能及时对原有的控制制度进行维护从而对新增的业务内容失去控制作用。(4)从内部控制制度评价体系来看,证券公司建立健全内部控制制度是一个渐进的过程,必须建立其内部控制评价体系,根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。只有不断进行内部控制自我评价和改进,才能建立起行之有效的内部控制体系。这是当前证券公司普遍缺乏的。

    以大连证券为例。大连证券组织机构、内控制度和决策程序的设计并不比其他证券公司差。根据1993年3月12日修改的大连证券章程,大连证券的组织机构包括股东会、董事会、监事会、经理,各组织机构的组织、职权和议事规则都有详细的规定。同时,依据《大连证券有限责任公司内部控制制度》第二章第一节“公司治理结构控制制度”,大连证券的组织机构包括决策系统、执行系统及监督系统:(1)决策系统包括股东会、董事会,股东会是大连证券的最高权力机构,也是大连证券的最高决策机构;董事会是对大连证券股东会负责的决策机构。(2)执行系统由总经理及总经理办公室、大连证券各职能部门及大连证券在各地的分支机构组成,总经理直接对董事会负责并列席董事会会议。(3)监督系统由监事会、稽核监督委员会组成。监事会是大连证券的最高检查监督机构,由大连证券的股东会选举产生,其职责是:监督大连证券的最高层决策人员和高层管理人员的行为,并检查大连证券的财务状况;稽核监督委员会是大连证券的内部监督机构,其职能是:通过现场和非现场稽核,监督各职能部门、分支机构按照国家有关法规和大连证券的制度来经营运作,防止和惩罚各种违规行为,检查各项制度的落实情况。

    大连证券的内部规章制度主要为《大连证券有限责任公司内部控制制度》,其内容包括:(1)环境控制制度:公司治理结构控制制度、管理思想控制制度、员工素质控制制度、授权控制制度;(2)业务控制制度:经济业务控制制度、投资银行业务控制制度、自营业务控制制度、资产管理业务控制制度、金融创新业务控制制度;(3)资金管理控制制度;(4)会计系统控制制度;(5)电子信息系统控制制度;(6)内部稽核控制制度。此外,还有29个相关附件。

    从制度设计看,大连证券内控机制和制度是完备的,但在实际运作中,几乎没有一样制度真实得到执行。大连证券股东会、董事会、监事会的会议记录、表决方式、会议程序及决议等内容严重不全,已有的部分会议决议缺少会议程序及记录,有的会议仅有会议记录,缺少会议决议,资料不完整。大连证券内部控制制度仅是摆设,是为了应付监管部门的检查,或者用来约束普通员工,而对于公司高级管理层毫无约束力。

    综合而言,我国券商内部控制存在的主要问题有:

    1.股东会、董事会、监事会等各项会议制度未得到确实执行,对于重大投资、重大资金拆借、发行债券、对外担保、利润分配等事项基本没有相应的会议决议,只需董事长签字同意或相关负责人同意即可,根本没有任何合法、科学的决策程序。

    2.自营业务、投资银行业务、资金业务均有相应内部控制规范,但实际情况却是其中大部分均在账外进行,与相关规定背道而驰。

    3.财务管理、财务收支核算、预算管理、会计督导等制度未得到确实履行,财务管理极其混乱,会计报表严重失实,违反了《会计法》、《证券公司会计制度》及其他财务会计法律法规的相关规定。如大连证券下属二级部门和证券营业部的铺张浪费现象极为普遍,有些证券营业部居然拥有十多部高级轿车。

    4.对外投资毫无节制,巧立名目花样繁多。根据不完全统计,大连证券提供资金对外投资形成的各类公司近四十家,涉及实业、贸易、房地产、医药、影视等行业。很多公司设立的真正目的仅仅是为了融资和从事自营、配资业务,以逃避监管。这些公司中仅有3家为大连证券直接控股,其余大部分公司是以管理人员名义或其他个人和公司的名义持有股权,造成了大连证券财产的大量流失。

    5.电脑信息系统控制不力,导致重要原始数据(如客户交易结算资金、库存证券、交易记录等)被随意修改。证券营业部存在随意修改电脑信息系统记录,为客户或银行提供虚假交易记录、虚假资金余额证明、虚假库存股票或债券证明等违法违规行为。

    6.固定资产管理混乱,未定期进行盘点,账实不符问题严重。如大连证券本部的办公设备、电子设备及其他设备账面反映的设备与实物之间根本无法进行盘点核对,几乎不存在规范的实物管理。各证券营业部的电子设备也都存在大量账实不符的问题,如天津营业部已经赠送给客户的电脑仍反映于账面。

    7.资金流出渠道众多,公司总部缺乏有效控制。大连证券资金流出的渠道不仅仅存在于公司本部层面,在各独立核算二级部门、证券营业部以及控股子公司都存在资金随意划转的现象,公司本部对于各单位的资金缺乏有效监督。

    8.各证券营业部各自为政,利用客户交易结算资金账户,随意进行违规资金拆入和拆出。大连证券很多证券营业部实际从事的业务除经纪业务外,还有自营、融资、受托资产管理、发售债券、资金拆借等业务,其业务种类之全俨然是一个个综合性的证券公司。由此可见,大连证券各证券营业部的权力非常大,所从事的各项业务基本上可以由证券营业部经理进行独立控制和决定。大连证券各证券营业部差不多都是一个个权力巨大的“独立王国”,在此情况下,大连证券的资金控制和管理非常混乱。

    9.随意开立银行户头,很多户头未纳入账内核算或不核算。截至2002年9月7日止,大连证券本部、二级部门、证券营业部有资金余额的账户达168户,平均每个核算单位开设银行户头8个以上。如果将以其他单位名义开设但实际控制的户头也计算在内,深圳资产营运部及所控制的6家公司共计开设75个,而这些账户在账上核算的仅有18个。有些单位的银行户头由非财务会计人员掌管,缺乏起码的会计核算和会计控制。如北京办事处的一些银行账户系由行政人员及秘书控制。证券营业部存放客户交易结算资金的报备账户和自有资金账户形式上分开了,但实际上证券营业部可以随意从报备账户提取资金。大连证券大量的违规行为是通过个人资金账户进行的,如违规售券款、资金融入和拆出、账外自营、给客户融资等均是通过在证券营业部开立的个人账户走账,将其视同于一般的客户交易结算资金存取业务,“代买卖证券款”科目已不仅仅是核算客户节余的保证金,而变成了一个“藏污纳诟”的场所。大连证券各证券营业部违规开立的资金账户,其相关开户资料要么没有,要么极不齐全。这一现象说明大连证券对资金账户的管理极不到位,对资金账户的开立缺乏必要的控制。内部控制的相关规章经过多次恶性违法违规事件之后,证券监管部门和证券公司都认识到了风险管理和风险控制的重要性,开始探索建设证券公司内部控制机制。

    1.在法律法规方面,逐步形成一套规范证券公司经营行为的基本制度。近年来,监管部门出台了一系列监管措施,尤其在加强证券公司监管方面先后出台了《证券公司内部控制指引》、《证券公司管理办法》和2003年年底的《证券公司内部控制指引(修改稿)》等十多个规范文件,涵盖证券公司治理结构、内控制度、业务规范、信息披露、增资扩股、客户保证金管理等方方面面,一系列规章制度的出台为建立证券公司内部控制机制奠定了基础。

    2.证券公司内部风险控制制度得到较大改善。近几年来,通过增资扩股、重组合并,证券公司的股权结构明显向多元化发展,公司制衡的组织结构开始建立与规范,为证券公司内部风险控制制度建设奠定了基础。从内部风险管理体制建设看:一是逐步重视建设专门的风险监管机构,包括风险控制委员会、重大决策咨询委员会、内部稽核部门等;二是逐步制定涵盖公司内部经纪业务、投资银行、资产管理、证券自营等各项具体业务的内部会计控制制度,保证各项业务依据授权进行;三是探索建立公司内部风险预警和控制系统,通过建立以VAR管理为目标的风险限额预警系统,寻求将公司经营风险的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节及相关部门和相关岗位的具体办法中;四是开始利用现代信息技术建设公司内部统一的管理信息系统。

第8篇：公司制度建设的重要性范文

关键词:联通;内控制度;风险管控

中图分类号:F27文献标识码:A

美国《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX法案)第404条款规定:在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的条款几乎成了所有在美上市公司的一道“坎”,中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司也不例外。为满足萨班斯法案的要求,自2005年末开始,中国联通着手进行内控建设,财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践,中国联通结合公司特点和控制重点,逐步建立健全了内部控制体系,并于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计,从2008年开始每年根据实际情况变化不断完善内控体系,以真正实现向管理要效益的目的。中国联通通过不断完善制度建设,推进内部控制有效实施。

一、梳理业务流程,制定《中国联通内控制度规范》

在诸多繁杂的工作中,流程梳理无疑是第一步,联通总部将各项业务进行了认真研究和梳理,制定了《中国联通内控制度规范》,内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等,涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他等6个方面共351个业务流程,并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式,将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明,形成与经营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司依照总部内控流程进行本地化,既要满足萨班斯法案的要求,更要达到加强管理、降本增效的要求。《中国联通内控制度规范》使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况,同时也促进企业各层级员工明确职责分工,正确行使职权,并加强对权责履行的监督。

二、制定《中国联通财务与信息披露关键控制》,防范与控制财务报告风险

为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程,满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求,防范与控制财务报告风险,中国联通制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》,详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控制频率分为随时、日、周、月度、季度、年度。风险的控制类型分为预防性及发现性。从凭证的录入、往来账的核对、共同费用的分摊、一次性调整和非正常会计事项的调整、业务的计算、财务相关账的控制等环节进行关键控制,并采取相应的控制措施。

三、制定《财务报告编制规范实施细则》,强化财务报表分析

(一)按月报送财务分析报告。月度财务分析报告以集团口径合并损益表项目分析为主。为规范月度财务分析,联通总部制定了月度财务分析报告模板,对损益表项目分别设置了重要性水平,对波动超过重要性水平的项目,按其程度自动提示为“需重点说明”、“必须说明”和“需要关注”的项目。各级分、子公司完成月报编制后,对上述三类超过重要性水平的项目进行合理性分析,并说明变动原因。合理性分析从会计处理的完整性、准确性和生产经营对财务数据产生的影响等角度进行,目的在于防范由于会计处理的不正确、不及时而导致的财务报告错报和漏报风险。

(二)报表编制完成后,对报表数据的准确性、数据之间逻辑关系的合理性、报表的完整性等内容进行审查

1、利用财务软件、ERP和报表软件的功能,设置了会计报表逻辑性、合理性校验公式。总部根据不同时期需审核的重点,不定期修订会计报表校验公式。各级分、子公司对校验公式审核出现问题的报表项目,记录分析并查找原因,通过更正会计处理错误、查找和解释报表数据异常原因等方式,解决会计报表审核中出现的问题。在季度会计报表审核完成后,上报《会计报表审核说明书》。

2、季度、中期和年度财务报告初稿完成后,组织相关财务人员对财务报告进行会审,并形成相应的会审记录。

3、年度财务报告是公司一年经营活动成果的综合反映,涉及到公司生产经营的各个环节,各级公司在年度财务报告初稿完成后,组织市场、信息化、人力、运行维护、网络建设等部门,对年度决算进行会审,并形成相应的会审记录。

4、上报季度财务报表时,同时报送其他相关说明材料,包括《会计报表审核说明书》、《业绩分析报告》、公司负责人签署的《声明函》、公司财务负责人签署的《声明函》等。

四、强化职责分工,不相容职务相互分离

中国联通在确定职责分工过程中,充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求,参照财政部颁发的《内部会计控制规范》制定了适合本企业的《不相容职务相互分离暂行规定》,涉及的内容有货币资金、营业与收款、成本费用、采购与付款、存货、固定资产、工程项目、筹资、对外投资、担保、信息系统处理等11个方面。不相容职务包括:授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。根据《不相容职务相互分离暂行规定》,一人不得办理某项业务的全过程。办理各项业务应当配备合格的人员,并结合岗位特点和重要程度,明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求,建立规范的岗位轮换制度,防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险,以强化职责分工控制的有效性。

五、建立反舞弊控制及监督机制,确保财务信息真实

反舞弊工作是公司内控建设的一项重要内容,也是确保财务信息真实准确的一项重要举措。中国联通制定了《反舞弊暂行规定》,建立反舞弊举报机制和控制程序。中国联通总部监察室为公司反舞弊举报受理中心,负责受理公司范围内舞弊行为的举报投诉和来访接待,并组织相关的舞弊调查。各级分公司同时要建立反舞弊机制,明确举报渠道和受理程序,并报上级公司监察室备案。

(一)明确舞弊的定义和主要表现形式。舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段,损害公司利益,可能为个人带来不正当利益的行为。其主要表现形式有:(1)虚假财务报告,即导致财务报告不实的故意行为;(2)收受贿赂、回扣,挪用、侵占资产等行为;(3)违反规定或未正确履行职责,给公司造成重大经济损失,且故意隐瞒损失事实的行为。

(二)明确反舞弊的职责。公司各级人员对防范、控制和监督舞弊行为负有责任。各级主要领导是反舞弊工作第一“责任人”,应严格履行职责,以建立有效的反舞弊责任体系。

(三)实行责任追究制。公司对发生舞弊事件的责任人员进行责任追究,包括领导责任和直接责任。领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内,因直接操作或参与相关决策,或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊,以及未履行、未正确履行职责等过失行为,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。对发生的舞弊行为,将依据国家有关法律法规及公司的处罚规定,对相关责任人进行处理,包括行政处分、免职、解聘、解除劳动合同等纪律处理,触犯法律的,将移送司法机关。

六、加强风险评估,预防财务报告失真

中国联通存在大量的风险,为此公司制定了《中国联通风险评估管理办法》。办法规定了评估风险管理的工作内容、风险控制责任。

(一)评估和防范的主要风险

1、经营效益和效率性风险。即由于投资决策或经营决策失误以及运营效率不高可能导致公司运营效益及效率低下的风险。

2、财务报告失真风险。即由于各项经营管理不到位,可能造成经营数据不准确,导致会计核算的依据不真实;或未完全按会计准则、会计制度等规定进行会计核算和信息披露,反映的财务状况和经营成果不符合实际情况而造成财务报告失真的风险。

3、法律法规遵循性风险。即公司经营管理活动没有全面执行国家法律、法规和政策规定;或国家法律法规及政策的改变可能对公司业务发展和经济利益产生较大影响所带来的风险。

(二)定期组织风险评估,落实风险控制责任。通过公司或部门办公例会的形式及组织专项调查和抽查有关合同、控制流程等方式组织风险评估。围绕确定的公司发展目标,揭示风险和控制缺陷,并分析判断其对公司经营发展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险,明确风险控制目标,明确具体的风险控制措施,包括业务流程控制及有关管理制度规定等,将风险控制在可接受范围内。

落实风险控制的责任,提出控制措施实施及整改的责任部门,将风险控制的责任和控制目标落实到具体的处室、工作岗位和人员。同时,加大监督检查力度,确保各项经营活动能够严格按照内控措施规范执行。

目前,中国联通从总部到省级、地市、县级公司都按照总部的统一规范建立了内部控制体系,通过每年覆盖全部单位的内控复核性测试、覆盖全体人员的层层培训、上级公司将内控体系建设纳入对下级单位的考核、每年定期的更新等措施,确保了整个集团公司内控体系执行的有效性,也从规范性上提高了企业管理水平。

(作者单位:中国联合网络通信有限公司滨州市分公司)

主要参考文献:

[1]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究,2000.5.

[2]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究.会计研究,2001.6.

[3]冯均科.不同产权结构下内部控制效率的研究.中国工业经济,2001.8.

[4]甫瀚公司.萨班斯-奥克斯利法案指南:信息技术风险及控制常见问题解答.

[5]杨有红,胡艳.试论公司治理与内部控制对接.会计研究,2004.10.

[6]王璨.《萨班斯法案》及其修订.现代经济,2007.1.

第9篇：公司制度建设的重要性范文

一、 构建现代企业及微观制度基础

目前，在民营企业组织结构中，有限责任公司的比重逐渐增多并占主导地位，民营股份公司的数量也在增多，公司制已成为民营企业的主要选择。以规模以上私营工业企业为例，1998年私营有限责任公司为 937家，占私营企业单位总数的41．6％。到 2002年，私营有限责任公司达 7467家，占私营企业单位总数的72．5％，比1998年上升了 30．9个百分点。

(一 )实施现代企业制度体现的几方面

世界各国的实践以及我国改革开放的实践也都证明，走现代企业制度，是当今民营企业的必然选择，但是在具体的实施过程 中问题 主要体现在 以下几方面。

1．产权改革问题。对于家族式企业来说，它们面临着一个严峻的问题，即产权的过度集中或者说是单一化。产权单一使民营企业难以形成真正意义上的现代企业法人治理结构。在竞争越来越激烈 、分工越来越专业化的今天，产权单一使民营企业难以形成一种开放性的系统，社会有效资源不能顺利地进入企业，企业也很难借助外力实现根本性的进步产权单一的另外一个弊病就是决策的非民主化。由于产权高度集中，没有人有权也没有义务纠正企业决策人可能出现的错误判断。

2．内部治理结构问题 。家族式经营企业的内部治理结构主要表现为董事会、监事会、总经理各个利益主体之问缺乏相互制约机制：董事长、总经理经常是“一肩挑”；人治大于法治：董事会缺乏独立性，基本依附于家族意志；监事会成员也大都来 自家族内部或管理层，监事会形同虚设 ，其监督职能难以发挥，企业内部治理转化为经营者家族控制。

3．两权分离问题。企业所有权和经营权的分离是现代企业的重要特征，而在家族式经营企业中的两权分离遇到了障碍。随着民营企业的不断发展壮大，要求创业者的管理能力、知识水平需要有同样的提升，而现实却是民营企业老板文化素质普遍不高，缺乏经营管理大企业的经验，没有大的人生目标和战略管理能力。企业老板无力与企业同时升级只得从家族外部引进与企业发展相匹配的技术人才去管理企业。但由于我国缺乏竞争性的外部市场以及有效 监督经理人约束机制，民营企业老板不敢或不愿授权给有才能的 “外来者”，而一些受聘的经理也苦于受到内部种种条件 的制约，“二心难成一心”，难以取得好的成绩回报企业。

(二 )围绕现代企业制度民营企业发展的对策

面对上述情况，我们首先从现代企业制度的定义出发。现代企业制度是指以公司制为主体 的市场经济 的基本成份，它包含两个层次的含义：一 是作为市场经济的基本成份 ，凡符合市场经济要求并与市场经济要求相适应的企业制度均可称为现代企业制度。二是指以公司制为核心的具体形式，按公司制要求改造传统企业。围绕现代企业制度中的产权制度、组织制度 、管理制度这三个制度，提出以下今后民营企业发展的对策。

1．建立与完善产权制度 ，促进民营企业发展。产权如果是个人独资的由个人说了算；如果是合伙人产权制度，则是合伙人商量着办。“合伙”与 “合作”是两个概念，合伙是产权关系 ，合作是劳动关系，两者的涵义不 同；如果是公司产权制度，就要按公司法人财产制度运作。股权多元化 、合理的股权结构 、实行股东所有权与公司法人财产权分离的产权制度是民营企业发展的关键问题。

2．建立与完善组织制度，促进民营企业发展。民营企业如何建立公司组织制度，关键要处理好三个问题。一是要建立合理的公司组织结构，处理好公司总部集权与内部各单位分权之问的关系。二是建立规范的公司法人治理结构。三是要处理好集团公司作为母公 司与子公的组织关系。

3．建立与完善管理制度，促进民营企业发展。民营企业的管理制度建设，要解决以下几个问题。一是民营企业要建立战略管理与业务管理相结合的管理制度。二是在战略管理中，主要是处理好民营氽业的主营与兼营的关系。三是业务管理要建立生产管理、科技研发管理 、人力资源管理 、营销管理 、财务管理等综合的系统的科学管理制度，这是民营企业管理走向科学化规范化发展的方向。四要处理好管理工作中制度建设与人本管理的关系。

二、深入推进资源要素市场化改革，充分发挥市场机制配置资源的作用

(一 )要素市场存在的问题

市场化是指在市场经济运行中市场机制对资源配置基础性调节作用持续增大、依赖程度不断增强、市场体系逐步发育成熟的演变过程。相对于商品市场化程度 ，要素市场的发展落后，生产要素的有效配置受到阻碍，制约了企业的发展壮大。所以，抓紧培育和规范生产要素市场是建立统一开放、竞争有序的市场体系的重点，也是充分发挥市场机制在资源配置中起基础作用的关键。具体看，要素市场主要存在以下问题。

I．资本市场存在的问题。我 国的资本市场建立初期 ，即以服务国有企业改革为主要目的，在对股票债券发行、公司上市进行审批时，民营企业几乎不可能得到指标。近年来，民营企业上市公司的增加也大多是通过 “买壳”实现的，企业债券更是极少数国有企业的 “专利”。对于中小企业来说，在向银行贷款时，往往受到以国有银行为代表的大型商业银行的所有制歧视等因素的制约，融资活动在很大程度上依靠民间金融市场，这在浙江表现得特别突出。而民间金融市场由于存在操作上的非规范性、资金融通上的短期性以及高利率等内在缺陷，无法成为民营企业长期稳定的资金来源从而抑制了民营企业通过资本运营向企业集团的发展。根据国家统计局对浙江民营企业的一次专项调查 ，有 45．7％的企业认为制约民营企业健康发展的主要障碍是融资困难，有 66．4％的企业认为获得金融机构的贷款很不容易。

2．人力资本市场存在的问题。一方面，浙江企业家普遍年龄偏大，知识结构老化、创新能力弱化、文化程度偏低 、大企业家较少等问题较为突出，也就是小老板多、小企业多，低层次创业者 、创业理念陈旧者多 ，职业经理人市场发展缓慢 ，企业所有权和管理经营权不分。另一方面，浙江在教育投入方面与其在全国的经济地位不相称。2005年，浙江省在校大学生占浙江省人口比率为 5．33％，低于江苏 (7．93％ )、上海 (5．66％ )、山东(6．41％ )、广东 (7．74％ )。根据 2000年人口普查数据进行的评估，得出浙江人口受教育状况的 9个指标 (每十万人拥有大专以上教育程度的人口、每十万人拥有高中和中专教育程度的人口、每十万人拥有初中教育程度的人口、总人口文盲率、城镇人口文盲率、乡村人 口文盲率、人口受教育程度综合均值、大学文盲比、人 口平均受教育年数 )居全国的位次在 15到 22位之间。

(二 )推进浙江特色经济高级化、现代化发展

要培育和完善要素市场，进一步推进浙江特色经济高级化、现代化发展，具体可以从以下两方面人手。

1．积极拓展企业融资渠道，大力培育地方资本市场。对于地方性的商业银行(城市商业银行和农村合作银行 )要加以扶持，积极探索民间资本人股地方商业银行的股权多元化改革，把地方商业银行打造成向中小企业提供直接融资的专业化中小企业银行；在资本市场上，要抓住国家积极创设创业板市场的机遇，鼓励广大有资格有能力的中小企业上市融资，开拓企业融资渠道。

2．积极培育职业经理人才市场，加快企业家队伍建设。积极发挥人才中介市场的作用，联网各地现有的人才市场或人才交流中心，形成计算机统一管理的网上经理人才市场；加大对教育的投人，在有条件的高校或科研院所建立职业经理人培训基地，使其成为 “企业家的摇篮”，提高中小企业管理者的经营管理能力与驾御市场经济的能力。同时要加强职业教育的投人 ，培养企业短缺的一线工人和技术员工。

三、着力推行行政管理体制改革，完成政府职能转变。把发展型的强势政府转变为服务型的高效率政府

所谓 “发展型政府”是指发展中国家在向现代化工业社会转变的过程中，以推动经济发展为主要目标，以长期担当经济发展的主体力量为主要方式 ，以经济增长作为政治合法性主要来源的政府模式。“服务型政府”主张以服务为根本理念，以提供私人或者社会不愿意提供、或者没有能力提供的公共物品为主要职能的政府。

改革开放 2O多年以来，浙江在自然资源贫乏和工业基础薄弱的约束条件下，发展成为国内生产总值居全国第四的经济大省 ，浙江地方政府发挥了非常积极的作用，如何发挥地方政府的优势，进一步促进浙江经济的发展，是摆在省政府面前的一个问题。发展型政府片面强调经济发展的重要性 ，而当前我们面对的现实是经济和社会发展 的不平衡，而且这种不平衡在进一步拉大。统计数据显示，农村和城市居民的收人差距在不断扩大，省内西南地区的平均发展水平明显落后于沿海地区；省内能源供应紧张，每到夏天拉闸限电时有发生，严重影响了人们的正常生活和工作，也使大量企业不得不停产停业；环境污染严重，浙江省是历史上的鱼米之乡，水资源丰富，但是由于水污染造成的结构性缺水，已使部分地区出现了缺水的怪现象。可见面对这些市场失灵问题，重新定位政府在市场经济中的作用，发展服务型政府，使政府成为为社会、企业和公众提供公共产品和公共服务的政府显得极为紧迫。

(一 )增强政府能力，改变政府的经济管理方式

随着中国经济融人世界经济体系，国际间贸易磨擦进一步加剧，浙江省各级政府应在履行经济调节职能的同时，加大力度整顿和规范市场经济秩序，把工作重点放在严格市场准人监管、确保市场主体合法性、维护公平竞争秩序、提高市场竞争效率、监督市场交易行为、保护市场主体权益上。同时，还要根据世界贸易组织的要求，创新市场监管的内容和方式，即在内容上全面调整市场监管程序，重新配置市场监督资源，以形成规范有序、运转协调、管理高效的政府市场监管体系，在方式上运用信息技术，强化政府对市场信息进行收集、整理和加工的能力，提高市场预警的准确性和超前性，并且建立政府的快速反应机制，提高对市场秩序的整体把握和控制能力。

(二 )统筹兼顾，为社会提供最基本的公共产品和公共服务，着眼于解决当前最突出的经济社会矛盾

面对 日益严重的社会稳定、“能源荒”及环境治理问题，需要我们彻底打破城乡二元结构，推动城乡之间劳动力自由流动和优化配置，完善社会保障体系，最终实现农民与市民的平等发展；努力缩小区域之间的发展差距 ，对欠发达地区实行倾斜性的扶持政策；把资源问题提高到战略高度来认识和解决，既要重视节约和保护，又要研究开发节能技术，推广使用新能源等等。

(三 )培育和扶植第三部门，鼓励各种非政府中介组织的发展