财务制度执行问题精选(九篇)

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第1篇：财务制度执行问题范文

2012年3月17日山东大学青岛校区建设奠基仪式的举行，是山东省高等教育发展的一件大事，标志着山东大学的建设与发展进入了一个新的历史阶段。借鉴美国加州大学的办学模式， 探索中国特色的加州大学办学模式，创建有济南、威海、青岛三个校区的山东大学系统，是山大的办学管理方向。但是加州大学的各个分校之间是彼此独立的，它采取了事业部组织结构，运用“集中决策，分权管理”的管理方式，而山东大学的几个校区都是在山大的统一管理下，对各自的学科进行布局，因此山东大学又不同于加州大学，是山大特色的加州模式。

根据我校的办学目标、校区功能定位、办学特色、师生规模、年度资金流量和财力状况，山东大学实行 “统一领导，分级管理”的财务管理体制，坚持“五个统一”，也就是统一的预算，统一的经济分配政策，统一的财务管理制度，统一的会计核算，统一的会计人员管理。因此，借鉴国内外多校区财务管理理论文献和实际管理经验，对我校一校多区的财务管理体制、青岛校区基本建设财务管理和核算、基建财务和高校新会计制度的衔接等问题进行探讨和研究具有重大的现实意义。

一、厘清我校财务管理目标

对我国拥有多校区的高校而言，由于校区的分散、规模的扩大以及人员的增加，学校无论采用什么管理模式（基本分为“条块结合以条为主”、“条块结合以块为主”和“混合制”三种），目前都面临校区融合、资源配置、办学成本和办学质量等各方面的挑战，所以如何完善机制、创新管理、拓展多渠道筹融资，把学校的人、财、物进行优化配置，达到办学效益最大化，是多校区高校管理需要解决的首要问题。而财务管理在高校管理中又占有着极其重要的地位，是学校各项事业发展的基本保障，是对学校各类资源有效整合的关键环节，是学校各方利益关系统一协调的重要因素。“凡事预则立，不预则废” ，因此厘清符合学校办学总目标、又适合学校发展现况的财务管理目标，是我校多校区财务管理的“重中之重”，它直接关系到学校的可持续发展。

从我国高校财务管理的实际来看，目前以“核算型”“报账型”为主的财务工作模式严重滞后于高校改革，而且与市场经济发展的要求严重不相适应，这也是造成了很多高校的财务管理工作始终处于被动地位的根本原因。主要表现在：一是财务工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，而忽视了管理职能；只重视财务会计的核算职能，忽略了管理会计的控制职能，因此普遍存在重核算、轻管理，重部门项目预算和项目控制，轻筹资、投资和经济效益分析现象，财务管理体制落后于高校发展，形成了市场经济体制下高校财务工作的作用和地位反而有所削弱的反常现象。二是财务管理目标不明确。当高校财务人员局限在记帐、算帐、报帐等事务性工作时，财务管理目标就是把钱用好，高校缺乏应用“经营型”财务管理的环境和土壤，忽视理财成本，因而造成了现在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企业财务管理目标是“效益最大化”，它又难以引入高校财务管理中。高校财务管理仅仅停留在一般意义上的收拨资金、分配资金、使用资金；很多人对于在市场经济体制下办学，高校财务管理“应该做什么、如何做”不甚了解，从而决定了财务管理也是低层次的。三是财务人员管理意识薄弱，财务管理观念陈旧。“思想决定行动，创新来自观念”，由于一些财务人员受传统思维的影响，财务管理观念陈旧，对国家财政法规制度的执行教条化，高校内部的一些财务管理制度又与实际相脱离，导致了财会工作面临的压力和矛盾增加，财务管理难以全面地深入地推进。

随着我国社会主义市场经济地位的确立，高等学校已成为面向社会自主办学的法人实体，一个依靠财政拨款、学费收入、银行贷款、社会捐赠、企业合作等多渠道筹措教育经费的格局正在形成。多校区大学办学规模不断扩张，教育成本不断增长，资金来源多渠道，资金运用多元化，财务工作已由核算型向管理型转变，加强财务管理越来越重要，因此，在我校的办学总目标指引下，通过加强预算管理、筹资投资管理、分配管理、完善内部控制和核算体系，不断优化资源配置，拓展融资渠道，扩大经费收入，降低办学成本，提高办学效率应该是我校长期的财务管理目标。

二、适合我校青岛校区的财务管理体制

体制的构建必须以相应的制度规范为基础，而运行机制是在某种体制条件下的运行机理和制衡系统。可见体制、机制、制度三者既有区别又有联系。本文将高校管理体制定义为：在国家财经制度和办学方针的指导下，高校对其各类财务活动进行组织管理的制度和方法的总称，其核心是调节各方面经济利益，其内容包括机构设置、财务人员的配备和责、权、利的划分和内部财务制度安排和执行。

根据“统分结合，优势互补，各具特色，一体发展”的战略原则，我校实行党委领导下的校长负责制，采用“以条为主，条块结合”的集权制的管理模式，坚持统一领导、统一机构、统一制度、统一财务和统一规划，对各校区实行各职能部门的“延伸管理”，新创建的山东大学系统除了在合作办学方面进行制度创新、在行政权和学术权分离方面进行探索外，基本沿用原来的管理模式。学校管理模式决定了学校宜采用什么样的财务管理体制，我校实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制，这样就保证了学校的“财力集中”，也兼顾到各二级单位的“财权下放”，并且作到了财务部对各项资金的“统一核算”。

（一）青岛校区财务部门机构设置和人员配备

考虑到近期要执行的高校新会计制度，实行基建财务和事业财务合并核算，青岛校区财务应成立单独科室，业务上其基建财务从属于基建财务科，其事业财务属于会计服务中心，其机构设置见图1。

加强基建财务队伍建设，提高基建财务人员的整体素质，为青岛校区配备专门的财务会计人员，严格按国家有关基建财务制度进行设账、建账和财务核算，并保持机构、人员的相对稳定。选择具备一定的财经和基建方面的专业知识、责任心强的财务人员，并定期组织他们参加基建专业和财务专业培训和学习，使其能熟悉基建的相关法规和程序、熟悉经济合同法和招标法、熟练掌握工程建设合同的商务条款，逐步推动基建管理信息化进程，不断更新管理手段，使他们能满足多校区办学形式下基建财务管理工作的需要。

（二）青岛校区财务核算体系

青岛校区财务部门作为校财务部职能的延伸，经费的收支和资金的运转不独立核算，所需经费由学校发文下达，按照总预算额度控制经费支出，充分利用了网络会计的功能，与校本部使用同一套财务软件系统，同样的会计科目，在原有的各校区核算系统下，实行凭证分校区的单独编号，办理各项会计业务，核算办学成本，单独保管记账凭证及明细账。中心校区凭单为A**，千佛山校区为B**、趵突泉校区为C**、基建财务（含青岛校区基建财务）为D**、青岛校区（事业财务）为E**。青岛校区和校本部借助于互联网，使财务管理及会计信息集成在财务部统一的网络平台上，实现校区间会计信息资源共享，动态互通，两地都可实时了解会计信息。

（三）青岛校区融投资体制

融投资也就是平时说的“开源节流”，顾名思义就是：开辟源头减少流失，“开源”与“节流”是一个问题的两个方面，“源”是收入，“流”是支出，开源是增效的途径，节流是增效的措施，二者是辨证的统一体，总体以“量入为出，收支平衡”作为总原则，从项目管理学讲，也就是，在项目建设期，开源表现为扩大项目融资渠道，保证项目能够筹集足够的建设资金；节流是控制融资成本、建设成本，最节省地实现项目的必要功能。在项目经营期，开源表现为增加项目经营收入，节流就是控制项目经营成本。增收和节支笔者认为二者同等重要，都不可偏废。青岛校区利用制度上的创新优势，尝试拓展与企业合作办学、与政府共建、银行贷款、社会捐赠、股份合作、自筹投资等多种融资渠道办学。

（四）加强办学成本控制

由于青岛校区是新建校区，在管理上有一定的优势和特点，更容易采用新管理办法，结合高校新会计制度改革，采用借贷记账法，除实行预算控制，按预算开支有关经费外，引入“大学需要经营”理念，把经营理念、成本意识、效率观念贯穿于青岛校区建设的始终，计算教育成本，进行效益分析，进而采取措施降低投资和运行成本，提高办学效益和效率。这包括与企业合作办学院的教育成本核算，也包括青岛校区基础设施、公共设施等工程成本的核算。

三、建立高效的与高校新会计制度相适应的基建财务运行机制

（一）青岛校区基建财务管理和核算

近年来，我校为提升办学层次，扩大招生规模，改善办学条件，建设了新校区、新设施，随着我校基本建设规模的空前扩大，我校教育事业也得到了跨越式发展。我校在政府追加投入的同时，利用银行贷款及吸收社会力量等方式，加大基本建设的资金投入。作为基建会计人员应积极参与项目全过程的管理工作，有效地使用建设资金，堵塞漏洞，控制建设成本，强化会计核算的管理职能，发挥会计内部控制职能，最大限度地提高资金效益。在日常工作中，我校出现了基本建设项目变更缺乏论证，随意性大，存在边设计、边施工、边修改“三边”现象，造成建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算“三超”问题，使投入的资金得不到应有的效果。笔者将从基建财务的例行管理和例外管理入手作以下探讨。

1、基建财务以例行管理为先，作好基建财务核算工作，发挥财务会计职能

（1）规范基建财务会计核算

目前高校基建的会计核算主要依据财政部颁发的《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》及补充规定，基建会计要主动了解项目建设进程，将建账、记账、会计核算、项目核算和工程紧密衔接，保证账务处理规范化。

（2）作好各类合同管理

基建项目的管理就是广义上的合同管理，合同管理贯穿于整个项目的全过程，因此所有合同条文应符合国家法律、法规，凡签定的各类合同应在基建部门和财务部门统一编号，分别留存，各自建档。基建会计依据合同建立台帐，登记合同单位、合同编号、签订单位名称、签订时间、合同金额、付款方式，以便付款时予以审核、监督，在付款时要登记支付日期、凭证号、支付金额、发票数，以便更好地控制支付，以及往来款核对，避免超支付款。

（3）及时进行工程竣工决算

工程竣工后，应要求施工单位及时进行竣工结算，进行结算的单位和所盖单位公章均为合同签约的施工单位。对项目大、变更多、甲供材品种复杂的工程，要严格进行校对和审核，督促审计部门委托社会中介机构进行竣工造价审计。

2、基建财务以例外管理为主，控制基建工程成本，发挥管理会计职能

我校基建财务运行规模持续增长，随着青岛校区建设的启动，各项经济业务会呈现高度集中性和复杂性，各项工程建设法规和财务制度也在不断改革和创新，财务部门会长期处于压力大、强度高的超负荷工作状态。如果还是一味地坚持按常规管事、抓常规事项，不分轻重缓急，面面俱到，势必管不住抓不起。倡导例外管理，就是在新形势下基建财务工作面临的新情况新问题，主抓重点，力抓主要矛盾，抓大不放小，这既体现了管理创新理念，也符合会计核算原则中的“重要性原则”。

（1）从源头管理入手

工程造价控制的关键在于施工前的投资决策阶段，而整个项目投资的规模、效益等对高校今后的发展又有着更深远的影响，因此为了保证投资决策的科学、合理，对于投入较大的投资项目，都要先进行可行性研究，包括项目的投资规模、资金来源、项目效益、投资风险等都要事先进行科学论证，并以论证结果作为决策的依据。财务人员应该参与项目的投资决策，在资金来源、资金成本、资金结构、资金效益等方面进行分析，从财务角度保证项目立项经济合理。

（2）履行工程全过程控制管理

基建财务工作要从管理会计角度出发，加强基建部门和财务部门的协调，充分发挥管理职能。工程项目的内部财务控制是实现财务管理的重要手段，包括项目决策控制、勘测设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个环节，贯穿于项目建设的全过程。凡在基建财务立项的建设项目，必须申报有计划，论证有报告，设计有图纸，资金有来源，开支有预算，高校基建会计核算只有与基建工程全过程环环相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把关”，基建财务管理职能才能得以发挥。

（3）资金使用审批前移

高校普遍存在基建项目变更随意性大的现象，“多头领导”、项目变更缺乏论证、先施工后变更，财务监督失位，造成基建财务管理被动，因此必须加强工程变更管理，申请变更的项目必须先确定资金预算，才能进行设计、施工，使资金使用审批前移，增加基建资金的可控性，提高资金使用效益。

（二）事业财务合并核算的会计实务

现行高校会计核算采用收付实现制，并且国家对高等学校的基本建设投资的会计核算不执行本制度。这使得基建资金单独核算，学校财务会计只核算教育事业经济活动，高校内部形成两个会计主体。而任何一个主体都不能反映会计主体的整体经济活动，违背了会计主体原则。教育体制的改革使基建的投资大部分需要学校自筹资金，教育经费的主体与基建经费的主体分别核算会造成高校资产账实不符。尤其是高校基建项目近年来主要靠学校贷款解决，贷款本金及利息由学校财务偿还而没有完全体现在学校财务报表上，学校负债状况不实，基建项目成本核算不准确。会计核算对负债及潜在财务风险没有充分体现出来，不能全面反映高校的财务状况。

2009年的《高等学校会计制度》（征求意见稿），标志着我国高校会计制度的成熟核算制，它更加揭示出高校会计制度的本质及其规律，使高校会计核算更全面、更真实，就此也结束了基建账游离于财务账之外的历史，基建账纳入高校“大账”后，资产负债表的数据一目了然，给相关部门提供的报表数据更接近真实情况，基本解决了原来在合并事业财务、基建财务报表后造成的高校资产状况、负债状况失真的问题，更好地反映了高校的会计信息。

1、基建账纳入“大账”

在基建账纳入“大账”之前，必须对原来各个基建科目进行归集整理、合并，同时对基建账的应收、应付款项进行清理列表，便于实行新会计制度时合并建账。

2、基建财务与事业财务核算的合并

为了达到基建财务与事业财务核算的合并，《高等学校会计制度》（征求意见稿）增加设置了新的会计科目和修改了报表内容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等学校经发展规划部门批准而进行的建造、改建、扩建固定资产等工程及设备购置所发生的建设成本。本科目下设置“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“基建转出投资”等明细科目，进行明细核算。本科目的期末余额，反映高等学校尚未完工的基建工程发生的各项实际成本。主要账务处理如下：

（1）根据建筑安装工程价款结算账单

与施工企业结算工程价款时，按高等学校应承付的工程价款，借记“基建工程”科目（建筑安装工程投资），按预付工程款余额，贷记“预付账款”科目，按其差额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（2）以基本建设项目资金购入设备，按构成设备成本的金额

借记“基建工程”科目（设备投资），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（3）基建工程发生的有关待摊间接费用

先在“待摊投资”科目明细科目中予以归集；基建工程完工交付使用时，按照合理的分配方法，摊入相关工程项目成本和在安装设备成本。借记“基建工程”科目（待摊投资），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应交税费”、“长期借款”等科目。

（4）购买工程用材料

借记“存货”（库存物资）科目，贷记“银行存款”等科目；工程领用材料时，借记“其他应收款”、“基建工程”科目（建筑安装工程投资），贷记“存货”科目（库存物资明细）。

（5）基建工程完工交付使用

对于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和应分摊的待摊投资，借记“固定资产”科目，贷记“基建工程”科目（建筑安装工程投资——××工程）、“基建工程（待摊投资）”、“基建工程（设备投资——在安装设备）”、“基建工程（设备投资——不需安装设备）。

总之，实现把山东大学建设成“山大特色、中国一流、世界水平”的高水平研究型大学的总目标，与学校的财务管理的可持续发展有着极其重要的关系，加强财务管理体制的创新和完善也是一个持续的系统工程，我们要不断地探索和修正，做到人尽其才，地尽其利，物尽其用，创立一条中国高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大学之“责”，达大学之“实”。“纳天下之贤才，任社会之资源，办特色之大学”，只有不断地推进我校在中国教育事业中的跨越式可持续性发展，才能再创山东大学的第三次辉煌。

参考文献：

[1]徐孝民，许家瑞，郭鹏，李善民.高等学校多校区财务管理模式研究[M].中山大学出版社，2008.

[2]陈鹏勇.挑战与出路：高校异地办学的发展之路[J].教育与经济，2009（4）

第2篇：财务制度执行问题范文

医药行业财务会计管理与内部控制中的问题

(一)风险意识不足

在财务管理方面，医药企业普遍存在着风险意识薄弱的问题，甚至有些医药企业对风险的概念知之甚少，这使得企业的财务会计制度鲜少涉及风险防范的内容。在上述医药企业所面临的内部、外部风险中，应收账款风险的主要成因是药品销售商的违约行为，由于应收账款占据了医药企业销售收入的很大一部分，影响着企业的整条资金链，如果医药企业不及时处理超过账龄的应收账款，不仅会增加坏账产生的可能性，业会严重阻碍医药企业的经营发展。在此，以我国某医药企业A举例说明，2015年年末A企业未就某项金额为1500万的应收账款与B民营医院对账，相关手续也没有进行完善;2016年年初，B医院由于经营不善被C国有医院整合，由于前述应收账款的手续不健全，C医院对此产生疑虑，表示要对其真实性进行进一步验证，如此一来，A医药企业的收账风险大大增加，甚至可能会严重影响公司的财务状况。

(二)医药购销业务控制难度大

医药购销活动作为推动医药企业经营、发展的重点内容和关键环节，具有控制难度大、影响范围广的特点，而目前我国的医药企业普遍 缺少风险预警机制，想要通过自身控制来降低经营管理风险的愿望很难实现。我国医药行业的销售市场相对狭窄，主要的销售市场仅有OTC药店、医药公司、医药机构等，但是各个销售市场均制定了不同的推销、采购、配送规则，这些规则都是建立在各个销售市场的不同实际经营情况的基础上，具有多元性和复杂性，给医药企业的运行管理造成了不可避免的困难。

(三)成本控制不到位

目前，大多数医药企业的成本控制能力较弱，这是由于企业对行业、市场以及自身需求的不明确造成的，企业应当根据实际情况适时地调整所采用的成本核算方法，而实际上，不在少数的医药企业仍然在应用较为落后的资产折旧方法、存货方法、成本核算方法等。就成本核算方式而言，绝大多数医药企业使用的还是传统的总成本核算方式，而非服务成本费用核算、科室全成本费用核算，对高效的、现代化的核算方法(例如作业成本核算方法等)的了解更是少之又少，这使得企业对成本的制约和控制能力大打折扣。医药行业财务会计管理与内部控制

医药行业财务会计管理与内部控制的完善建议

(一)增强风险管理意识，提高风险管理水平

医药企业必须加强风险意识，要对企业所面临的各项风险进行透彻的分析，并根据分析结果出具风险评估报告，并经由理事会、监事会、董事会认真审议、核查;管理层要组织相关人员定期或不定期地检查资金、应收账款、应付账款的往来账目并作出相关处理。

(二)完善内部控制体系，加快各方体制建设

医药企业内部控制机制的完善和风险管理的要求是并存的，所以企业必须尽快建立健全内部控制体系。具体途径如下：第一，建设完善的内部治理结构。医药企业必须依照现代企业制度，真正实现经营权、所有权的分离，将风险控制、公司治理、内部控制有机地结合起来，使企业的风险管理贯穿于内部控制全过程，不断防范“内部人控制”、规范控股股东行为，同时完善监事会机制、董事会机制、股东大会机制，夯实激励约束机制、绩效评价机制和信息披露机制，协调各个利益相关者的关系，从而实现完善医药企业内部治理结构的目的。

第二，建设规范的内部控制制度。医药企业应该充分结合自身情况，同时遵循《企业会计准则》、《税法》、《会计法》等法律法规，健全财务核算控制体系，该举主要是为了强化企业的财务监督功能、预算管理功能以及各项授权审批制度，使企业的内部控制作用于各个经营环节，最大限度地对各种风险进行防范。与此同时，医药企业要致力于规范会计核算和财务管理工作，实现监督的公正性、客观性和独立性，进而建立以专项管理为补充、以绩效考核为保证、以成本控制为中心、以经营目标为导向的全面预算管理体系。第三，整合人力资源管理。人力资源不仅是医药企业内部控制工作中的主体，也是内部控制的控制对象。因此，医药企业必须强化以人为本的经营管理理念，加强对人力资源的管理和控制，积极开发、挖掘人力资源潜能，充分发挥企业员工的主观能动性，建立健全激励奖惩机制，用以约束员工遵循财务会计管理和内部控制的要求、目标行事，发挥、培育团队精神，不断提高整个团队的凝聚力。

(三)树立成本意识，加强成本控制

医药行业必须加快树立成本意识的步伐，随着科学技术的不断发展，制药的技术和水平也得到了大幅度的提升，自然地制药成本也与日俱增，面对激烈的市场竞争，医药企业要想在竞争中立于不败之地，树立成本意识势在必行。医药企业必须将成本管理上升到战略高度，加强对日常成本的控制能力，最大程度地避免浪费，对各项资源进行循环利用。针对采购成本而言，企业要成立产品成本信息库，用来加强对制药成本的控制和管理，充分了解、掌握供应商资源，选择质优价廉的原材料。此外，医药企业必须引进现代化的成本核算方法，在加强自身成本管理的同时，积极适应国内外的市场要求。

(四)推进信息化建设，适应现代化发展

在信息时代，医药企业必须对管理方式展开更深层次的探索与研究，在确保企业产品质量、资产安全的同时，最大程度地减少经营风险。推进企业财务会计管理与内部控制的信息化建设，是医药企业适应时代要求的必然选择，具体做法可参考如下建议：一是建立统一的信息平台。医药企业可以在企业范围内采用统一的财务管理软件，企业上上下下的所有财务事项只能通过该系统来变更，这样既避免了人工操作的低效和弊端，也规范了整个公司的财务管理;二是规范财务系统的应用程序。

为防止数据丢失，除了排除系统运行问题之外，医药企业还要不断地完善数据库管理，使其具备完整的机房准入规定、详细的系统操作指南、严格的系统操作审批流程、科学合理的错误应急处理办法等，同时也不能忽略辅的系统操作登记台账、机房准入规定等;三是增强权利约束与监督。为减少徇私舞弊行为，必须建立一套针对操作人员的监督约束机制，可以通过划分不同模块的方式来进行人员职能分工，或是通过设置财务管理系统权限来实现;四是注意安全管理。医药企业必须对财务管理系统进行加密措施，严格设置各级别权限，定期对系统进行杀毒和数据备份;同时设置独立的、线下的设备存储空间，用于保护设备安全。

 

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第3篇：财务制度执行问题范文

关键词：财务工作 执行力 问题对策

一、财务工作执行力存在的问题

在财务工作中，一般公司普遍存在的执行力问题包括：（1）财务制度缺乏或者已经过时不适用；（2）财务制度照葫芦画瓢，缺乏针对性和可操作性；（3）财务制度像花瓶摆设，有制度不执行；（4）财务资金支出审批不完整，会计核算不规范；（5）预算执行不到位，挪列预算项目或超预算情况时有发生；（6）领导下达的财务工作指令不明确或工作分工不合理；（7）业务人员不理解财务工作，对财务工作的支持力度不够；（8）某些财务人员工作缺乏积极性，“拖延症”明显，影响了财务数据的准确性与时效性；（9）财务工作过程缺少监督，发生错漏舞弊的情况不能及时纠正等。

二、财务工作执行不到位的原因分析

（一）财务制度的不完善影响财务工作的落实。（1）财务制度缺失、制定不及时或者不能有效发文，造成财务工作没有制度可以遵循。主要原因是财务部门对财务制度不重视，没有根据公司的发展需要制定相关的制度，而是习惯于我行我素，想到什么就做什么，无章可循。（2）财务制度不符合公司的实际情况，主要原因是财务部门对制度的制定把握不够，理解不透彻，没有具体问题具体分析，不能实时调整跟进，导致执行积极性不高，使制度流于形式，决策成为“水中月，镜中花”，可能还会给公司管理、发展带来不利影响。

（二）人员素质影响财务工作的执行力。（1）高层管理人员对财务工作地位不认同，缺乏全局观念，财务部门负责人不能合理制定财务工作规划，不能有效开展财务工作。（2）财务人员学习能力不强，整体素质有待提高；责任心不够，且没有胜任本职工作的能力，以至于不能高质量地完成工作。（3）其他部门的人员不配合财务部门的工作，没有团队意识，财务工作无从开展。

（三）监督、考核、奖惩机制不明确。（1）财务工作缺乏有效的监督机制或者监督力度不足，出现错误与舞弊的责任追究不明确或者不合理。（2）财务部门的考核机制与奖惩制度没有和绩效挂钩，对工作的优劣不能做出准确评价，员工的付出与收获不成正比，执行动力锐减。

（四）公司执行意识较差，执行文化缺失。（1）高层管理人员的带头作用不足，在落实财务制度等方面不能起到表率作用，公司没有形成良好的执行文化与工作氛围。（2）公司人员普遍存在“小富则安”的思想，安于现状、容易满足，犹如逆水行舟，不进则退，工作积极性普遍不高。

三、提高财务工作执行力的对策

针对上述问题，笔者结合多年的财务工作经验，提出以下对策：

（一）健全完善财务制度和流程，严格贯彻落实。财务制度是财务工作执行力的基础。有了财务制度，一切财务工作才能有法可依，有序开展。健全的财务制度和流程是对财务管理工作的全面理解，是财务人员行使管理职能的重要依据，是督促各业务部门执行公司财务管理政策，提高公司核心竞争力的有力法宝。

1.制定财务制度和流程，确保执行依据。笔者所在财务部门（以下简称“计财部”）根据公司所处发展阶段及时制定相关财务制度和流程，至今共制定出《全面预算管理办法》《会计科目设置和核算指引》《财务报告管理流程》《资金支付管理制度》等十余种财务制度和流程。通过制定科学高效的财务制度和流程，财务工作才有了严谨的工作程序和正确的工作方法。

（1）计财部制定的《全面预算管理办法》，属于能把公司所有的关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法，而且已经成为公司不可或缺的重要管理模式，它通过对业务资源与财务资源进行分配、控制、考核，为公司经营管理与价值增长提供决策支持。为细化流程、实行精细化的预算管理，除了制定预算管理办法，计财部还制定了《全面预算编制指引》，在指引中设计预算管理表格，明确一系列预算申报、审核、上报与考核等流程，使得预算工作的开展更加顺利，各种预算指标执行到位，有效解决了上述预算执行不规范的问题。

（2）计财部制定的《会计科目设置和核算指引》规定了集团的科目核算体系以及具体科目核算内容，为规范经济业务的账务处理、提高会计信息质量打下良好基础，而与之相联系的《财务报告管理流程》更是涵盖了会计核算基础、月末结账、管理报告和会计档案保管四部分内容，贯穿于企业经营的始终，为财务报告工作提供完整指引。

2.加强财务制度的可操作性。所谓可操作性，是指财务制度的制定要符合实际，切勿照搬他人。制度应具体细致，有可行性，财务部门易于把握和操作，不能太过量化，标准太高太严格，否则制度执行的成本会加大。随着公司的发展变化，已制定的制度还要进行不断的修改与完善，使之与公司相适应才有执行下去的可能性。例如，计财部制定了《资金支付管理制度》，全面列出了公司所有的支付业务，考虑到各个管理层的分管要求，资金支出授权限额与审核程序具体又合理，可执行度高，而且随着公司业务的变化与管理层的变动，近几年修改与完善达4次。

3.加大财务制度宣传力度，制度透明化。如果财务制度宣传不到位，领导层和员工不了解这项制度，就不理解为什么这样做，更不可能按制度的要求去做，工作程序低效无改变，进而影响执行力效果。因此，财务制度在发文前，必须与相关部门负责人、公司领导沟通，并通过上会得到一致的认同。发文后，还应组织全集团内财务人员进行宣贯学习，并通过财务人员向业务部门人员解释并宣传，使相关员工领会制度精神，熟悉制度内容，牢固树立严格按照财务制度办事的观念，养成自觉执行财务制度的习惯，达到制度透明化及执行通畅的目的。

（二）加强财务队伍建设，建立监督考核机制。

1.打造工作能力较强、素质较高的年轻财务队伍。年轻财务人员的加入，可以增强财务工作的执行力。财务知识的更新速度相当快，会计准则、制度与各种财税知识每年都在不断更新变化，如果不及时更新专业知识，很难保证正确贯彻执行新的会计准则、制度，对经济事项做出正确的会计处理。年轻财务人员通过不断学习积累，博学笃志，积极参加注会、职称等各种类型的考试，在考试中取得进步，可以带来部门人员整体素质的提升，并能够出色完成领导安排的各项财务工作。

2.设置科学的财务岗位与用人机制。计财部的每一个工作岗位都有明确的工作岗位职责说明书，并且把合适的人用在合适的财务岗位上，建立完善的用人机制，用人识才，知人善用，对部门重要岗位先从内部财务人员中提拔，增强财务人员的归属感，这对规范工作程序、强化办事效率，以及提高大家工作的自觉性和执行力都能起到积极的促进作用。

3.端正财务工作态度，增强责任心。执行力的提升需要我们摒弃惰性，面对任何财务工作都把执行变为自发自觉的行动。胜在执行力，赢在责任心，端正财务人员的工作态度，加强其责任心，才能有完美的财务工作执行力。

4.建立监督与绩效考核机制。计财部对财务人员进行岗位职责、能力、品德等方面的绩效考核，通过考核奖优罚劣，可以起到鞭策、促进的作用。计财部通过实行财务负责人委任制，以及不定期的财务大检查与一年一次的财务负责人考核工作，落实财务负责人的奖惩机制，明确财务负责人的工作职责，对他们的工作优劣做出客观公正的评价，促使集团公司各项财务工作执行到位。

（三）公司内部营造良好的执行力氛围。

1.努力建设执行型文化。公司可通过举办“我心中的企业精神”等各种演讲比赛以及开展中层人员竞聘选拔考试、举办各类管理人员培训等，在其中融入执行力的话题，强化执行力概念，营造执行型的文化理念，所形成的文化氛围和价值导向是一种精神激励，能够调动与激发职工的积极性、主动性和创造性，把人的潜在智慧诱发出来，使员工的能力得到全面发展，增强公司的整体执行力。

2.领导层应积极执行财务部门做出的决策。《论语》中说道：“其身正，不令而行；其身不正，虽令不从”。当管理者自身端正，作出表率时，不用下命令，被管理者也会跟着行动起来。领导层信任财务人员，并充分理解财务部门做出的决策，主动执行，做好财务政策执行的典范，为财务政策的顺利执行锦上添花，才能给财务人员以工作信心与执行决心。

3.增强与其他部门的联系。财务部门与其他部门需要相互理解，和谐的关系和良好的沟通能够加强部门间的凝聚力，有助于财务各项决策的有效执行，进而促进公司健康长远发展。

4.发挥财务工作执行力的价值创造能力。财务部门负责人应认识到执行力的重要意义，优秀的财务工作执行力可以转化为高质量的价值成果。财务部门参与公司的经营决策，通过预算管理、资金集中管理等创新管理方法为公司创造价值，通过建立兼顾效率与风险的制度与流程实现财务与业务的结合，完善内控，降低风险，保证公司平稳有序的发展。

四、结束Z

“冰冻三尺非一日之寒，滴水石穿非一日之功”，在财务工作执行力方面，每个公司都不能尽善尽美。鉴于执行力在财务工作中扮演的重要角色，今后在工作中要努力提高对执行力的认识，各负其责，各尽其职，不断提升财务执行力，使财务工作水平更上一层楼，为公司的平稳发展创造价值。S

参考文献：

第4篇：财务制度执行问题范文

关键词：新医院财务制度 财务管理 影响

医院财务管理是医院管理中的一个极其重要的组成部分，在医院经济活动中处于核心地位。新《医院财务制度》的实施，是我国医疗制度改革发展的结果，对加强医院的财务管理工作，提高医院的社会效益和经济效益，增强医院的生命力和凝聚力等有重大意义。现就新《医院财务制度》对现代医院财务管理的影响和对策做如下分析。

一、新《医院财务制度》对医院财务管理的影响和对策

（一）健全各项财务规章制度，加强经济核算和监督

医院应该依据新《医院财务制度》的要求，建立健全各项财务管理制度，使内部控制机制得到完善，从而保证医院各项经济活动有法可依、有章可循，医院各财务管理人员照章办事，进而实现医院的规范化管理。医院提高资金使用效率的重要举措是加强医院的严格审批和经济核算制度。坚持“一支笔”的审批制度，严格按照规定的用途合理使用医院资金，对提高资金的使用效率、保证资金运用的最佳效果有积极的推动作用。医院财务部门是各项财务规章制度的执行部门，应严格把关，杜绝各种不合理的开支，在保证重点建设项目资金需求的前提下，有效保证医院各项日常工作的顺利展开。

（二）实行全面的预算管理

预算是指医院按照国家的有关规定，依据医院发展计划与目标编制的年度财务收支计划。新《医院财务制度》规定，国家对医院实行的预算管理办法为：“核定收支、超收上缴、定项补助、结余按规定使用”，并要求医院实行全面的预算管理，建立健全预算管理制度，保证医院财务管理工作的顺利进行。

1、规范预算编制与审核

新《医院财务制度》要求医院所有收支全部纳入预算管理，收支预算的原则是以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点。全面加工分析以前年度的预算执行情况，并对医院一定时期的内外部环境的影响做综合考虑，从而对预算编制进行科学的定量与定性预测，而不是简单的上报和下达。新《医院财务制度》下，“零基预算”是医院预算编制的基础，预算编制细化到临床部门和具体项目，保证其完整性和严肃性。同时，新《医院财务制度》重点强调预算编制方法的实用性，比如，可滚动预算医疗收入、药品收支、材料耗费等预算项目，定额预算办公经费等相对固定的项目，零基预算基建项目等专项费用，从而保持预算编制的灵活性和现实性，并得到切实贯彻执行。

新《医院财务制度》规定医院预算必须具有严格的审批权限和规范的审批程序。医院决策机构审议通过预算草案后，主管部门要认真审核，财政部门加以批复，所有流程完成后预算才能生效执行。在执行预算的过程中，不能随意调整预算项目的支出，如需追加预算，需要经过法定审批和对年初总预算和与预算执行情况分析报告进行相应调整。

2、强化预算执行力度

新《医院财务制度》要求经批复的预算方案得到严格的执行，可以层层分解预算，并落实到具体责任单位或个人。执行预算的过程中，定期对执行情况和预算额度进行对比，及时发现二者的偏差并分析原因，采取相应的措施，从而顺利实现预算整体目标。一是各级预算单位均利用共享的网络资源建立预算管理预警系统，指派负责人专职管理，及时对预算项目的执行情况进行监控；二是财政部门应定期对预算执行情况进行分析，并同各基层预算单位和职能部门讨论预算差异，在工作中不断改进；三是统一采购药品、设备、卫生材料、基建工程等，并在统一库房中集中管理。同时，为降低医院自有资金的流动性风险，医院应严格执行招投标程序，财务部门直接支付医院其他合同款项；四是将预算执行结果和部门的成本、绩效考核结合起起来，促使预算主体的权利、义务明确化。

（三）加强对医院财务管理人员的培养

随着市场经济的不断发展和我国经济的迅速腾飞，社会对财务人员也有了越来越高的要求。财务人员不再是只负责发工资和记账等，而是要切实参与到医院的管理工作中，因此，医院应加强对财务人员的培养。首先要在招聘阶段严格选拔人才，保证高素质的财务人员进入医院；其次要在日常工作之外督促财务人员进行再教育，积极参加各种学习和培训，保证财会专业知识的及时更新，在完善自身的同时更好地参与到医院的管理工作中去。

二、新《医院财务制度》在医院财务管理中的局限性

医院业务活动纷繁复杂，新《医院财务制度》并不能为医院解决所有问题，也存在着一定的局限性。一方面体现在科室成本数据的可比性上。医院科室的划分较复杂，形成的科室成本数据就可能存在可比性差的弊端，因此医院财务管理人员应综合分析和利用科室成本数据。另一方面体现在科教业务投入数据的完整性上。医院实际业务多种多样，新《医院财务制度》只对医院的科教投入的一些收入来源做了明确规定，却忽视了医院自有资金投入和其他来源的资金投入。因此，必须对相关数据归集整理后才能掌握医院科教收支核算的整体状况。

医院财务制度改革顺应新医改和财政管理体制改革发展的要求而产生和发展，在实施过程中切实有效地解决了当前医院财务管理中存在的各种突出问题，极大地促进了医院财务管理工作的发展。同时，也对医院财务管理工作提出了新的挑战。医院只有在新《医院财务制度》的指导下不断完善财务管理，才能有效防范财务风险的发生，从而确保医院健康、持续、快速发展。

参考文献：

[1]刘绍波.新旧（医院财务制度)的比较研究[J].中国乡镇企业会计,201l;3

[2]郑大喜.新医改形势下公立医院加强成本核算与控制的思路探讨[J].医学与社会,2010;23

第5篇：财务制度执行问题范文

摘 要 新的《事业单位财务规则》对事业单位财务管理工作提出了新的要求。本文从分析新规则的特点和要求入手，指出当前财务制度建设中存在的主要问题，并从四个方面提出了新规则背景下事业单位财务制度建设的意见建议。

关键词 新规则 事业单位 财务制度

一、引言

事业单位一直以来担负着为社会提供公益服务的重要职责，是我国社会主义现代化建设的重要力量。近年来随着事业单位改革的逐步深入，以往事业单位存在的深层次问题逐步暴露出来，影响了其职能的发挥，因此在新形势下，如何适应新的改革要求，提高事业单位管理质量，提升公共服务效能就成为了当前事业单位改革的重点内容。就其财务制度而言，长期以来，事业单位主要依据1997年《事业单位财务规则》以及相关法规的要求进行管理，但旧的规则已经难以适应新的形势要求，因此2012年4月新的《事业单位财务规则》在国务院的批准下正式开始实施。如何在新的规则框架内构建满足事业单位需要的财务制度就成为当前财务管理工作的重点内容。

二、新规则下事业单位财务制度建设面临的新要求

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和各项社会事业改革的不断深入，旧规则的某些方面已经不能完全适应改革和发展的需要，在财务预算、国库集中收付制度等方面已经与实际相脱节，凸显新规则实施的迫切性。与传统的财务规则相比，新的规则更能适应当前事业单位的工作实际，提高工作效益，同时也对事业单位财务制度提出了新的要求。

（一）突出了财务监督的重要作用

随着事业单位面临形势日趋复杂化和社会各界对反腐倡廉工作的重视，提高单位财务监督工作地位已经成为了财务管理制度建设的重要方面。一是监督过程的全覆盖。突出了事后监督与事前事中监督的结合、日常监督和专项监督的结合等等，体现了新规则下对财务监督工作的新要求；二是监督制度的全要素。在监督制度建设方面，要求加强内部控制制度建设，健全内部监督与外部监督的密切协同，突出了财务信息披露制度的建立，进而使财务监督更加公开化、透明化、阳光化；三是监督地位的独立性。实现监督的最大效能，就是要遵循监督工作独立性原则，确保能够客观公正的履行职责，降低其他方面因素的影响。

（二）突出了预算管理等相关制度的建立

新规则对财务制度的相关内容进行了进一步明确和要求。一是对预算管理制度，突出了其严肃性，如在第十条中就明确指出，事业单位应当严格执行批准的预算，预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。这就要求事业单位必须重视财务预算管理工作，提高财务制度的规范性；二是充实了绩效管理的内容。新规则充分借鉴了企业绩效管理的有效做法，引入了绩效管理的内容，从而更加直观科学地衡量单位财务管理质量；三是引入风险控制机制。要求单位管理者必须树立风险意识，能够及时发现、处理可能出现的财务风险，降低对事业单位财务工作的影响，实现资金效益的最大化。

（三）突出了科学化、精细化管理的要求

事业单位大多在一线、在基层，是提供公益服务的重要载体，实现财务管理工作的科学化、精细化能够最大限度地促进公共资源科学、合理、高效的使用，降低浪费。新规则在这一方面也给予了重点强调，如在对固定资产的管理方面，就要求事业单位建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，保障事业单位健康发展。而在流动资产方面，则要求健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项等方面工作的管理。

三、当前事业单位财务制度建设中存在的主要问题

（一）观念陈旧难以适应新规则的要求

新的财务规则对事业单位工作人员的思想观念提出了新标准，要求转变以往粗放式、开放式的财务管理思想，树立成本控制、绩效管理等新观念。但从现实的情况看，许多事业单位人员的思维方式依然受到传统观念的惯性影响，还难以适应新规则的要求。一是成本观念还未树立。对精细化节约化管理模式的认识不到位，在财务制度建设中还有着大、粗、疏的问题，没有树立成本意识、风险意识，影响了工作整体效益；二是对财务监督重视不够。特别是单位管理层对财务监督的作用还不重视，依然沿袭传统的观念，使财务监督沦为了走过场的形式主义，难以发挥应有的作用。

（二）预算管理难以在单位有效执行

预算管理是新时期事业单位财务制度建设的重要内容，但不少事业单位对预算管理工作的重视程度不高，相关制度的执行还不到位。一是单位管理层没有树立预算管理的观念，资金使用的计划性不强，对财务风险的认识还不到位；二是预算编制不严格，规范性、实用性、准确性不高，往往是照搬往年的方案；三是预算执行不严格，开支的随意性大，特别是对于日常资金的使用相当随便；四是预算考核走过场。对部门能否按照预算方案执行给予的监管力度不够，没有设定严格的奖惩标准，导致了恶性循环。

（三）资产管理依然是财务管理的难点

资产管理一直以来就是事业单位财务管理工作的重点和难点，特别是对于固定资产的管理，由于其流动性强、自然消耗难以评估，因此，常常出现管理混乱等问题。一些事业单位虽然也执行了资产登记管理等制度，但从实际来看收效甚微。而在一些投资方面，由于缺少相关的制度约束，投资审批流程不科学，投资评估监管不严格，使得财务风险不断加大。

（四）财务监督职能的发挥还有待提高

许多事业单位的财务监督工作形同虚设，形式主义严重。一方面，内部监督机制不健全，工作人员往往既是财务人员也担负着监管职能，不相容职务没有有效分离，难以实现监管；而内部审计人员由于独立性意识不强，评判难以做到公正、公平；另一方面，外部监督不到位。事业单位财务信息披露不及时、不准确，外部监督难以发挥有效作用，而政府的有关部门受到人力、精力的制约，对资金管理不能做到全面实时，影响了监管的质量。

四、加强事业单位财务制度建设应采取的主要措施

（一）提高对事业单位财务制度建设的认识

在提高事业单位观念认识方面要突出做好以下几个方面的工作。一是端正加强财务制度建设的思想。单位领导要站在对党和人民事业负责的高度，正确认识建立健全财务制度的积极作用，克服重会计核算、轻财务管理的思想；所属部门和人员要自觉接受财务管理制度的约束，密切与财务部门的配合，提高单位财务管理效益；二是加强对财务人员的管理。在财务人员的选拔、使用、培训方面，要坚持德才兼备、以德为先的原则，有效发挥其积极作用，特别是要尊重财务人员工作的独立性，不干涉、影响其履行职责，为其创造良好的外部环境；三是树立科学的财务制度观念，认真学习新规则的具体内容，适应新形势的要求，改变传统的不适应现实环境的做法，建立规范、完善的财务管理机制。

（二）加大事业单位预算制度执行力度

加大对预算制度执行的力度是新规则条件下事业单位财务制度建设的重点。一是要健全预算编制制度。事业单位要特别注重对预算编制的认识，采取科学的编制方法，尤其要注意对预算编制数据准确性、科学性的把握，确保预算方案的准确可行，为单位资金使用提供可靠依据；二是严肃预算执行计划。在预算执行阶段，要提高认识，加强管理，防止随意改变预算计划的做法，特别是在专项资金的使用以及财政定额补助资金的使用方面要坚持专款专用，防止出现挪用、挤占等问题；三是完善预算评估体系。建立健全预算评估体系，及时对能够按照预算编制使用的部门和个人给予表彰，对随意改变预算方案的人员及时进行纠正和处理，严肃预算管理制度，为单位营造规范的财务制度环境。

（三）健全事业单位资产管理体系

要重点加强对固定资产的管理，提高国有资产的利用率。一是切实做好职责分离，固定资产账目由财务部门负责，固定资产实物由资产管理部门负责，两部门相互配合，协同管理。在重大国有资产的购置环节，设置国有资产管理审批制度，减少盲目、重复购置资产，提高国有资产的使用效率。二是加强固定资产的日常管理，制定合理的固定资产日常管理流程，明确固定资产管理的环节和内容。做好固定资产购置、使用、清查盘点和处置工作，重点应放在对固定资产的清查盘点上。三是完善固定资产核算制度，确定合理的固定资产核算方法，使固定资产账面价值能够比较真实地反映其实际价值，并可以根据自身状况，选择合理的固定资产折旧方法。

（四）完善事业单位财务监督机制

一方面要健全单位内部监管。切实发挥纪检监察部门的作用，避免出现形式主义的问题，特别是在财务管理流程上注重监管工作的全过程管理，突出财务监督人员工作的独立性和公正性。另一方面，强化外部监管力度。要积极配合政府财政部门以及社会相关机构对单位的监督检察，及时公布单位财务信息，用外部力量净化单位财务管理环境，构建科学规范的财务制度体系。

参考文献：

[1]李刚.行政事业单位才管理中存在的问题及对策浅探.甘肃林业.2012（1）.

第6篇：财务制度执行问题范文

高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题，影响了高校财务管理职能的发挥，制约了高校财务管理水平，导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生，降低了广大教职工的积极性，削弱了学校财务可持续发展能力。

1、内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，教学科研活动中的许多经济业务管理尚未建立相应的财务制度加以规范和控制，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。

2、内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。导致高校内部财务制度执行难，易出现执行偏差等问题。

3、内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。我国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。

4、内部财务制度建设不及时。近十多年是我国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。

二、高校内部财务制度建设的几个关系处理

学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。

（一）高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系

高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束，制度的管理效能也将大大降低。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。

（二）高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系

财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，明确学校职能部门和教学科研单位各项经济责任，以及职责履行所对应的职权；第三，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置，保证高校内部财权顺利运行，实现学校教育事业健康稳定发展。

（三）高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系

高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制，体现为职责履行考核评价；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确财务管理主体、财务管理对象、财务管理手段以及适用的激励约束机制，贯彻事前、事中、事后的连贯性管理，实现制度以及内含政策在学校教育事业发展中的持续性。

三、高校内部财务制度建设的实践过程建议

高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，严格按照制度建设过程进行制度建设。

1、全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法“、三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容和具体规范，可通过建立EXCEL表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。

2、全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要，适应学校教学科研事业发展需求。

3、全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。

第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。

第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。

第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。

第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。

第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。

第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。

第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。

第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。

第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。

4、全面整理和分析现有内部财务制度成果，寻找差距，发现漏洞，明确制度建设项目和进度，为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能及时根据学校内外部财务环境的改变，对照内部财务制度理论体系进框架，找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不及时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建设分工，明确具体负责牵头人，支持内部制度建设工作，要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。

第7篇：财务制度执行问题范文

关键词：高校财务风险；财务制度；风险控制

一、引言

A职业高校是河南省的一所特色的公立职业院校。随着高等教育的迅速发展，学校的规模迅速扩大，资金的投入和支出的规模越来越大，校企合作、社会培训、校办产业、基础建设等资金运作项目越来越多，财务问题也越来越复杂，财务风险也随之凸现出来。财务风险产生的原因是多方面的，本文仅从制度层面以河南省A职业高校为例进行分析，研究探讨高校财务风险产生的制度原因并从制度层面寻找风险控制的对策。

二、目前高校财务制度存在的问题分析

行政事业单位的财务管理制度是根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合各单位实际情况而制定的制度。因此，各事业单位的财务制度应严谨、合法、科学、健全并能够严格执行。A职业高校在这些方面执行还存在问题，主要有如下原因。

（一）责权利分离

事业单位的财务制度由于不够完善，很多问题不能够面面俱到，因此制度执行的过程中出现了责任、权利、利益不统一的问题。责任在相互推诿中销声匿迹，权力在不完善的制度掩盖下分解变质，利益被不合理分配，甚至是违法瓜分。制度性的不完善致使财务工作中出现问题，由于缺乏制度的依据导致追责困难，最终不了了之。A职业高校同样存在着这样的问题，虽然近几年新领导到来后状况有所好转，但一些根深蒂固的问题解决仍旧需要一个过程。新校区的建设过程中存在巨大的浪费无人负责、工程质量差、重复施工严重；责任明显的事情如设备丢失、资产被盗等也会被归为集体责任，甚至在制度内寻找免责的方法，以管理者的非主观性错误和人为不可避免的人事局限性等方面将错误合理化。因此，制度中责、权、利三者失衡是目前财务制度中存在的重大漏洞。这种漏洞对制度的实施带来了很大的困难，使制度制定的宗旨不能贯彻，目的难以达到。

（二）岗位责任制形同虚设

在目前的高校制度中，国家是产权的所有者，高校只是依法进行管理的人，制度的本身缺陷性就是没有主体责任感，因此，国家教育行政主管部门相当重视经济责任制在高校的施行和完善。在教育部财政部文件《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》中明确提出：“必须按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位、落实到人、各司其职、各负其责，在哪个层次上出问题，其上级必须及时采取措施予以解决并追究相应层次有关人员的责任”。A职业技术学院的各部门也制定了相应的岗位责任制度，财务部门更是制定了详细的制度，也进行例行的年终考核，但考核的结果往往是“皆大欢喜”。不仅在财务部门存在这种问题，在全校范围内普遍存在，基本不会有考核不合格的人员存在。在工作中由于失职甚至渎职造成经济损失时，当事人往往以某种所谓的制度借口免于惩罚或象征性的惩罚。甚至有时的被处罚人和实际应负责任的人员并不一致。这种情况纵容了职务懒政和变相腐败。A职业技术学院的经济责任制度缺乏实施的切实可行性。责任制实施的根本保障是要有相应的问责制来保证实施，而问责制更要有具体的部门或者职务责任人来实施，而这正是A职业技术学院所缺少的，没有可行的问责制，没有问责的实施部门和监督制度，造成经济责任制形同虚设。A职业技术学院也设立了财务处、国有资产管理处、纪委、审计处等部门，但是责任划分不清晰、权责不明确，监督不到位，甚至因部门的众多给予责任推脱提供了更大的空间，在客观上形成了责任认定困难、责任人缺失的问题。从理论上说，无法落实的制度就是无效的，而无效制度的使用有时比无制度更加可怕，因为无效的制度会成为某些人员掩盖问题、推脱责任的合法工具，甚至用无效的、不合理的制度来评定财务人员的工作，搪塞上级的检查，这种制度成为财务管理的阻碍。实际中发现，多数无效的制度都存在一个共性，就是个人责任可以变相的认定为集体决策责任和制度局限性责任，集体承担责任相当于学校承担责任，进而引申为政府承担责任，久而久之，就便形成了无效的制度环境。

（三）国家规章制度执行不到位

A职业高校在财务运作过程中国家的规章制度执行不到位，如《高等学校总会计师管理办法》第二条规定“高等学校设置总会计师岗位。A职业学院就没有设置总会计师。总会计师为学校副校级行政领导成员”。总会计师的设置具有很大的必要性，因为一般学校财务处处长要比校级领导低一级，这样在制定财务决策与制度的时候处于从属地位，被动的服从，而主管校领导很少是财务专业出身，很难对财务制度和决策做到完全的正确和有效，因此，设置总会计师可以使财务部门最高领导更多的在财务工作中拥有话语权。总会计师在对校级领导的财务监督中作用更强。A职业院校虽是大专类院校，但招生规模很大，目前在校生近2万人，高于很多本科学校。因此，设置总会计师很有必要。具体财务规范执行的过程中也存在一些不符合规定的情况，比如在处理学生退费问题中有时存在坐支现象。授权审批程序流于形式，口头同意代替审批，先斩后奏的现象仍然存在，甚至个别时候还存在现金收付工作会计一个人承担，虽然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情况，但久而久之，财务工作人员的工作严谨性和制度化意识会越淡薄，风险便由此产生。

三、财务风险控制的制度性策略

（一）完善A职业技术学院的财务管理体制

基于目前的高校的领导管理体制，在学校的管理中，政府主管部门应该作为代表参与管理。学校应该设立董事会，相关主管部门应该作为董事会的成员存在，参与学校的财务管理和决策制定，对经济财务活动进行监管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的现代大学制度。董事会是学校经济方面的最高决策机构，体现学校与政府之间的桥梁作用，董事会的成员应该包括与高校相关的各种利益共同体和学校及财务的主管领导，为保证审计工作的有效性和工作的独立性，审计部门应该直接处于董事会的领导下。为提高财务工作的专业化程度和保证财务工作的独立性，积极响应国家号召设置总会计师岗位，完善财务运行制度。合理设置财务机构，以学校的实际情况为依据，重新划分财务处的科室组成，如将A职业技术学院原来的会计科、综合科、预算科、一卡通中心重新划分为会计科、收费科、预算科和一卡通中心，职责更加明确，业务交叉更少，收支两条线的控制更加有效。

（二）完善A职业技术学院的财务预算和财务收支制度

建立预算目标责任分解体系，将财务预算的目标进行分解，把责任指标从一级、二级管理层逐级分解到基层责任人，各责任人依据目标进行管理并以承担责任目标的完成情况作为责任人的奖惩依据。改变长期以来使用的增量法预算，根据不同的情况采用不同的预算方法，如成本法、定额法、滚动预算、绩效预算等。完善收入制度，解决资金短缺问题，开源节流，提高资金利用率。完善学校的收入管理制度建设，对筹资机制和规章制度进行完善。学校所有收入必须全部纳入财务处的核算，杜绝小金库、坐支等现象，并严格执行“收支两条线”的财务制度。为提高财务处收费管理的效率，将不同的收费项目进行分类管理。如：将技能鉴定费、学杂费（A学院职业技能鉴定非常普遍，每个学生都至少有一个职业技能证书）、一卡通业务等分类处理。强化支出预算制度，提高支出项目资金管理效率。改进审批和报销制度，严控公务卡的使用，制定各种费用报销的标准。资产采购必须严格执行政府规定。加强财务分析，提高资金的利用效率，采用效率优先、兼顾公平的做法。

（三）完善A职业院校资产和负债制度

健全固定资产管理制度，制定合理的固定资产标准，制定合理的固定资产管理办法，严格控制资产的报废，定期进行固定资产的盘查，发现问题及时处理，不留疑问。充分利用现代网络信息技术设立资源共享平台，对学校的全部资产登记汇总，包括实物形式和价值形式，以资产管理平台为基础加强部门之间的信息沟通效率，方便合理调配资源，提高资源利用率，避免资产的重复购置。加强对无形资产的管理。控制贷款规模，对学校的偿债能力进行严格的测算，制定风险预警体系，根据学校债务情况进行风险预警，以便及时控制和化解债务风险。

（四）完善A职业技术学院的财务监督制度

财务预算管理是高校财务管理的重点，A职业技术学院应加强财务预算编制和执行过程中的监督，保证预算科学、合理并且能够严格的贯彻执行。改变以前审计工作仅在事后进行的情况，积极进行事前审计和事中审计。对大额资金的审批应建立必要的审批制度并依照程序严格进行审批，对重大项目应进行必要的考核。对重大决策失误与执行不力应建立必要的问责制度，避免无法追究责任、无人承担责任的情况发生。推行校内财务公开制度。通过扩大民主监督的渠道来提高教代会的监督作用。

四、结语

综上所述，制度层面的不健全和执行力的不足是高校财务风险问题产生的重要原因，在多数的高校中都存在，对于A职业院校来说表现的更为突出，从责权利和岗位责任的划分及制度执行是重要的制度方面因素，控制高校的财务风险，在制度方面可以从完善财务管理体制、完善财务预算和收支制度、完善资产负债制度、完善财务监督管理制度四个方面来进行。

作者:张春景 单位:郑州铁路职业技术学院财务处

参考文献：

[1]雷振华，邹果.内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建[J].财务与会计，2014（10）.

[2]张卫.高校财务风险及其应对策略[J].金融经济，2015（02）.

[3]郑义.高校管理制度的缺陷与对策研究[D].济南：山东师范大学，2010

[4]欧阳瑞聪.财务风险管控视角下的高校内部控制[J].财会学习，2017（02）.

[5]严夏，文拥军.内控视角下的高校财务风险防范探析[J].西南科技大学学报(哲学社会科学版)，2016（06）.

[6]刘彦春.高校财务管理的问题及对策研究[J].经贸实践，2016（13）.

第8篇：财务制度执行问题范文

新三板上市公司是我国经济发展的重要组成部分，新三板上市公司代表着我国中小企业的发展状况，其财务制度的规范化和财务风险的防范状况直接影响企业的正常运行，从而对国民经济造成影响，因此加强其财务制度的规范化和财务风险的防范有利于企业的健康发展。本文从新三板上市公司的概念及特点、加强财务制度规范的重要性以及存在的问题、财务制度建设的途径、财务风险防范重要性及防范财务风险的途径几个方面展开论述，希望能够帮助新三板上市公司进行财务制度规范和风险防范。

关键词：

新三板；财务制度；风险控制

一、新三板上市公司的概念及特点

“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。目前的新三板已经成为全国非上市公司进行股权交易的平台，更加侧重于中小企业。新三板有利于对中小企业进行园区和政府补贴，促进政府对中小企业进行资金扶持，为企业融资创造更加良好的条件，有利于中小板企业进行股份转让，从而使得股权流动性增强，促进中小企业在新三板上进行财富的保值和增值，促进中小企业的长足发展。新三板上市公司具有其与主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重点将系统定位于创新成长和创业型的小型公司，主板上市公司相对来说竞争力较强，有稳定的盈利模式，而新三板上市公司准入条件相对较低，财务门槛不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重视财务制度的规范化，并加强风险控制的意识。另一方面，新三板面对的投资群体主要是机构投资者和大户投资者，这就要求新三板上市公司能够有效规避财务风险，保障投资者利益。

二、加强财务制度规范的重要性以及存在的问题

（一）企业的财务制度是企业进行内部控制、监督和会计核算的基本行为准则和规范，企业建立起适合自身状况且科学、合理、适用的财务制度十分重要。

1.对财务制度的规范有利于促进新三板上市公司健康发展。企业需要针对企业自身生产要素进行整合和合理配置，也需要企业管理者对企业的生产经营环境充分了解，把握全面动态的情况，完善的财务制度有利于促进企业的管理进一步深化和细化，通过对会计信息质量的提升和内容的丰富，有利于完善企业信息披露体制，促进财务流程的完善，建立有效的内部控制体系，保证企业战略计划和方针的贯彻执行。

2.完善的财务管理制度有利于加强监管，防止腐败，提升企业生产经营的效率，建立起内部控制体系，使得新三板上市企业能够更加客观地对经营活动的数据进行分析，加强企业监管，促进管理制度的进一步完善。

（二）目前新三板上市公司在财务制度规范化建设上存在的问题

1.财务制度设计仍需科学化

（1）由于很多新三板上市企业都处于创业阶段，企业规模相对较小，对于财务制度以及企业管理缺乏经验，因此在进行财务制度的制定方面缺乏科学性。企业将生产经营放在工作的首位固然无可厚非，但企业对于财务制度的监管功能以及企业的内部控制制度缺乏重视，因此在进行财务制度的制定时忽略了这些内容。一个科学有效的财务制度需要针对企业的具体情况，企业的规模、主营、盈利状况、企业上下游状况、企业行业的具体特点、组织形式等内容进行综合考虑，最终设计出一套适合企业发展的财务制度，而目前新三板上市企业在对财务的制度设计上没有进行上述全面的考核，设计出的财务制度缺乏良好的运行性和操作性，从而导致财务制度不够完整科学，难以施行财务内控制度，难以发挥财务制度监管和控制的作用。

（2）企业在进行财务制度设计时缺乏有效性。企业只有建立良好的绩效评价体系，才能够有效调动员工的积极性，提高企业组织各生产要素的能力和效率，而大部分新三板上市企业并没有建立起与财务制度执行力相关的绩效评价体系，针对不同岗位责任的财务制度执行状况也没有做相应规定。这就使得一旦出现财务管理制度落实不到位的问题，难以找到相关的责任人，也无法进行相关的奖惩。这样就使得企业的财务制度执行时缺乏相关的监控和责任制度，需要进一步改进。

（3）企业在进行财务制度设计时忽视了企业的无形资产，缺乏整体性和全面性。这样导致员工才能、管理者的才能、技术、团队协作等无形资产难以有效利用和控制，无法充分发挥财务制度的效果。

2.企业的财务核算有待进一步规范

（1）新三板上市企业缺乏明确的财务核算体系。由于对会计核算的重视度不足，绩效体系不够健全，相关的财务基础制度欠缺，导致企业的财务信息质量不高，缺乏准确性，信息的真实性有待核验，监督检查工作也有待加强。

(2)财务监管制度有待进一步推行，目前企业的内部控制制度和财务监督系统没有建立起来，导致财务监督工作无法实现责任制，没有章法，需要进一步加强，促进企业监督职能的充分发挥。

3.财务管理专业人员相对匮乏在新三板上市企业中，专门进行财务管理的专业人才相对较少，加之现有财务人员业务能力缺乏全面性，很多并没有接受专业化系统培训，甚至还出现了兼职的情况，或者没有从业证书等，财务管理人员的整体综合素质有待进一步提高，学习能力和创新意识也需要进一步提升。

三、新三板上市公司财务制度建设的途径

（一）建立科学高效的财务制度

新三板上市公司的管理层要充分认识到科学的财务制度对于企业科学发展的重要性，要对财务制度的设计与制度提高重视，在进行制度制定时要充分考虑到企业发展的各个方面，对企业自身的规模、主营业务、盈利状况、企业上下游状况、企业行业的具体特点、组织形式等内容进行调研，充分讨论并结合自身的实际进行制度的建设，使得财务制度的制定更加科学化。并且在财务制度制定好后要加强执行力，要求企业员工遵守企业的财务制度，建立起与财务制度执行力相关的绩效评价体系，针对不同岗位责任的财务制度执行状况做出相关规定，在财务制度的执行时要做到责任明确，这样就可以促进企业在财务制度运行当中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的绩效评价体系就减少了财务制度管理的滞后性，使得管理层能够提前对企业生产经营的各个环节进行监管。

（二）规范财务核算制度

企业首先应重视会计核算制度的建立，不断完善绩效评价体系，加强财务基础的建设，提高企业的财务信息质量，对财务信息的准确性要进行进一步检验，保证信息真实有效。此外，企业要建立起良好的内部控制制度和财务监督系统，明确责任，责任到人，使得财务制度的执行有法可依、有法必依，促进企业监督职能的充分发挥。

（三）建立一支高素质的财务管理人员

1.要提高对财务管理人员的重视程度，提高财务人员的任命和准入门槛，要求具备相关的资质，优化从业人员的知识结构，注重培养复合型人才。

2.要加强财务人员的培训工作，做好员工的培训计划、会计师考前辅导，并做好从业资格证和会计电算化的培训，使得在岗人员都具有相关资质，提升整体财务人员技术职称水平，注重对学历高人才的引入，同时对现有员工进行职业教育，提升整体财务人员的综合素质。同时，要对培训课程进行创新，采用多媒体教学和网络教学等新兴模式，提升培训教育的效率。

四、防范财务风险的重要性及财务风险的特征

财务风险是指企业在进行财务活动中所面临的由于不确定和难以预测等因素所造成的风险，财务风险导致企业的盈利目标低于预期。第一，企业的财务风险具有全面性，风险会贯穿于整个财务管理的全过程，包括企业融资、投资、资金运用、资金的利润分配等多个方面，因此企业财务风险的控制关系到企业的整个生产活动。第二，企业财务风险具有不可控性，企业对于财务风险的影响具有很大的不可控性，财务风险的爆发也对企业的生产经营带来不可控性。第三，有效控制财务风险有利于企业利润最大化，由于风险与收益是并存的，即高风险高收益，但如果企业能够有效控制财务风险，就能够更好地提升收益比例。第四，财务风险具有不可抗性，财务风险是客观存在的，是不以人的意志为转移的，无论企业管理者是否愿意承担，风险都依然存在，必须要接受并以相应的措施有效防范风险。在企业生存和发展的各个阶段，有效防范财务风险十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范财务风险，导致企业经济利益难以符合预期，从而使得企业风险越来越大，甚至会有破产的风险，因此，新三板上市公司规范财务风险十分重要，关系到企业的长远发展，促进企业实现利益的最大化，完成企业经营利润目标。

五、新三板上市公司防范财务风险的途径

（一）提高财务决策的稳定性和科学性

新三板上市企业管理层对于财务的决策直接关系到整个公司资金的基本结构，财务决策失误会影响公司的经营状况，在进行财务决策时要充分考虑公司的状况，要进行科学的定量分析和定性分析，运用科学的手段制定出不同的预案，在发生不同情况时应采取不同的措施。尤其是企业在进行融资时，要通过科学手段对资金需求量进行计算和核对，并结合资金的成本以及资金的回报率进行对比，明确各种融资方式对企业财务风险高低的影响，从而选择适合公司的融资方式。既要保证资金的利用率相对较高，又要保证财务风险相对较低。

（二）加强对企业投资风险的控制

投资项目的目的是取得预期收益，但当投资不能达到预期收益时便会出现投资风险。企业投资主要包括生产项目投资、金融投资等，在进行投资时如果出现亏损就会降低企业的偿债能力与盈利能力，因此企业在进行投资时应对投资对象、相应风险以及投资回报率进行详细调研，看是否符合企业的盈利目标，在项目投资期间要做好监管工作，确保企业资金的安全，在进行投资决策时要充分考虑风险报酬比例，以最小的经济损失博取最大的利润收益，企业管理者要综合利润水平、风险程度，在风险收益中取一个平衡的组合进行投资，既能够使得企业获得超额利润，又能够降低风险、促进企业利益最大化。

（三）建立企业风险监控体系

1.要对企业的现金流进行监管，保证现金的流动性，要保证企业在生产经营的过程中有充足的现金流，防范企业的财务风险。企业要建立相关短期资金的风险监控机制，通过对现金流分析，全面反映出现金流动情况，当企业生产活动的现金流量小于利润时，监控系统就应提醒企业进行风险监控，重点针对应收和应付款项以及存货进行监控。并通过监控体系对未来现金收支的状况进行预测。

2.企业要对长期财务指标进行监控，杠杆融资是企业财务风险的重要来源，对企业的总资产报酬率、成本费用、流动比率、速动比率、资产负债率等指标进行监控，从而科学合理地评价企业的偿债能力、经济效益、盈利能力以及发展状况，当指标出现异常时，要利用监控体系向企业的管理者进行预警和提示，促进管理者进行及时监控和管理，做到对企业生产运营的事前、事中和事后的全面监管，有效防范财务风险，提升新三板上市公司的资产周转率、盈利能力，从而促进企业健康发展。

总之，新三板上市企业能否做好财务制度规范化建设和加强财务风险防范关系到企业的健康发展，只有建立科学高效的财务制度、规范财务核算制度、建立一支高素质的财务管理人员队伍才能有效加强财务制度建设，提高财务决策的稳定性和科学性、建立企业风险监控体系，这样才能加强财务风险的防范，从而促进新三板上市公司健康发展。

参考文献：

[1]孟迎春.试论加强企业工会财务内部制度建设.中国工会财会，2008.

[2]宋建波.企业内部控制.中国人民大学出版社，2004.

第9篇：财务制度执行问题范文

[关键词]新财务制度；医院；预算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中图分类号]R197.322 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-02

随着我国医疗卫生体制的创新改革和新医院财务制度的实施，医院预算管理工作成为医院财务管理工作的重点内容，对医院的健康发展具有一定的影响。因此，必须做好预算管理工作，加强内部控制管理，提升医院在医疗市场中的核心竞争能力。

1 新医院财务制度对医院预算管理的要求

第一，新医院财务制度明确了全面预算的要求，医院必须将全部的收入支出纳入预算管理，并将收支预算落实到医院内部各部门，全面反映整体的收支活动情况，体现了预算的广泛性和严肃性，规范了医院整体的运营活动。

第二，新医院财务制度完善了预算管理办法，医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法，突出了公立医院的公益性特点，对医院经济目标和内部控制的实现具有重要作用，有利于提高医院的运行效率。

第三，新医院财务制度明确规定了预算流程，医院要建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等各环节的流程规定，保证医院预算管理得以有序开展。

2 目前医院预算管理中普遍存在的问题

第一，缺乏完善的预算管理体系，各级人员预算意识薄弱。医院领导对预算管理不够重视，其他部门没有树立良好的预算意识，没有与财务部门进行很好的合作。而财务部门也只是单纯地完成预算编制工作，没有能够对预算执行进行全程监督，影响了医院预算管理。

第二，预算管理执行力度不足，编制、审批、执行、调整等各环节没有能够严格执行到位，造成预算执行差异率偏大，主要表现在以下几方面。①预算编制不准确，各部门积极性和主动性不够，也没有能够完全采取零基预算的编制方法，导致预算编制缺乏准确性、合理性和实用性。②政策性因素的频繁调整，在很大程度上影响了预算编制的准确性，如近年来职工基本工资标准提高、养老金缴费标准和缴费比例的不断调整，以及政府临时规定的绩效考核工资发放等各种不确定政策因素，都给预算编制带来困难。③临时追加项目未经审批，临时采购的医疗设备、信息软件系统、房屋维修等超预算调整的情况没有进行必要和严谨的审批，预算执行不够规范，随意性较大，主要原因是由于缺乏科学和行之有效的预算管理考核措施和机制。

第三，缺乏完善的信息系统支撑，目前大多数医院还未使用预算管理信息系统，还停留在传统的靠财务部门手工统计分析的阶段，影响了预算分析的质量和及时性，医院领导、财务部门及其他职能部门无法及时掌握各部门的预算执行情况。完善预算管理工作，需要现代化信息技术的有力支持 。

3 加强医院预算管理的有效措施

笔者作为一家三级综合医院的财务管理人员，为探索如何加强医院预算管理，针对目前医院预算管理中普遍存在的问题，基于新医院财务制度要求，提出以下改进措施。

3.1 建立完善的预算管理机制

成立医院预算管理小组，由院长担任组长，同时由财务、医务、审计与后勤等职能部门的负责人担任小组成员，充分发挥出预算管理职能，确保预算管理和信息的合理性。建立由院部领导集体决策、财务部门具体落实、各职能部门归口负责的预算管理工作机制。医院领导班子为医院预算的最高决策机构，以院长办公会的形式审议各级预算事项，听取预算实施结果的分析汇报。财务部门具体负责预算的汇总编制、总结分析、执行考核等日常工作。各归口职能部门负责对本部门预算的编制、执行、分析、整改，对本部门预算执行结果承担责任。各医疗部门根据本科室年度计划，组织编制本科室的预算，对本科室预算执行进行控制。

3.2 提高预算意管理水平

①由财务部门拟定预算管理制度，出台精细化并符合医院实际情况的预算管理办法，使各级人员有章可循。②由财务部门召集各职能部门召开预算培训会、协调会，加大宣传力度，让各级人员意识到预算管理的重要性，要求各部门积极配合，共同做好预算编制工作。培训预算管理办法时重点培训预算的编制方法，要求大家充分使用零基预算方法，以此提高医院预算管理水平。

3.3 有效利用预算管理信息系统

医院应使用预算管理信息系统，预算管理系统要和财务软件、物资管理软件等对接，实现信息共享，使医院财务、各预算执行科室实时掌握预算执行情况和预算目标的差异，及时纠正预算执行偏差。

4 加强预算各环节管理

4.1 准确编制预算

年度预算由收入预算和支出预算组成，坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的编制原则，实行“零基预算”的编制方法，按照“上下结合、分类编制、逐级汇总”的程序进行。年初，院部根据医院年度工作目标，下达年度预算控制目标；临床医技部门根据上年度科室完成情况，结合本年度发展计划，编报本年度门诊住院工作量及医疗收入等预算；各职能部门根据本部门归口的支出项目将本年度支出预算报送财务部门；财务部门根据工作量预算编制收入预算，并汇总审核编制支出预算，形成医院财务预算草案。

4.2 严格控制审批环节

财务部门将预算草案提交院长办公会审议，审议通过后报市卫计委审核，审核后报市财政局。