财务制度问题精选(九篇)

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第1篇：财务制度问题范文

【关键词】中小学；财务制度；问题对策

一、前言

随着社会的发展和进步，给我国的中小学教育带来了新的变革，同时对中小学财务管理制度也带来了影响，面对新的中小学教育形式，原有的财务管理制度已经不能适应现在复杂的教育费用收支管理，出现了很多的问题和管理中的漏洞。在财务管理工作中对制度合理性的要求十分的苛刻，财务管理制度决不能出现任何漏洞，所以财务管理制度的问题决不能忽视，本人在中小学财务管理岗位有十分丰富的工作经验，通过对工作中遇到的财务管理制度方面的问题，进行深入的剖析和探讨，找到了一些解决问题的办法，分享给各位同仁，希望对大家的工作有所帮助。

二、当前中小学财务管理制度面临的主要问题

1.财务管理制度和国家财政政策不符合

随着我国中小学教育的发展，国家对中小学教育的投入也越来越大，从最初的免除学杂费，到现在基本已经没有什么收费的项目，的的确确是我国教育事业的一大进步。与此同时，国家也开始调整国家对教育事业的财政政策，来适应新形势下的中小学教育，比如：财政国库集中支付，财政收支分类改革，财政资金使用绩效评价等一系列改革的深入推进，但是中小学校的财务管理制度比较僵化，没有做到与时俱进和国家财政政策保持一致，这就会造成中小学财务管理制度跟法律违背或者不适应的状况。

2.固定资产管理存在制度漏洞

中小学校的固定资产管理主要是对教学用具、办公用品、体育设施及一些后期服务的设备。中小学校作为教学单位，对教学比较重视，普遍对固定资产的管理比较松懈。没有一套成型的固定资产管理制度，固定资产从入账之日起即以原值体现在报表上，无法反映其净值和新旧状况，导致资产虚增。一旦需要更新或报废，由于缺乏可靠的依据，往往凭主观判断，要么提前报废造成资产浪费，要么因经费紧张迟迟得不到重置，随意性^大。很容易造成固定资产的折损不合格和固定资产的流逝，这是对教学资源的极大浪费。

3.中小学校财务收支管理制度不健全

当前我国中小学的财务收支越来越频繁，尤其是在采购支出上，收支管理制度不合符当下的采购法， 不合理的财务管理制度在财务支出过程中，极易出现问题。有些基建项目已建成投入使用若干年，由于未办理竣工决算手续而无法转为固定资产，长期挂在往来账上，使学校固定资产账面价值明显不实。

三、解决中小学校财务管理制度问题的对策

1.针对于中小学财务管理制度更新完善，不适应我国财政政策的问题，首先要根据国家财政政策不断地更新完善自身的财务管理制度，中小学校应积极应对国家财政改革政策，主动转变财务管理观念，提高资金使用的效益意识，节约意识，成本意识、风险意识 。其次是要对国家的财政政策进行深入地解读，结合中小学财务管理实际制定出既符合国家财政政策也适应中小学自身财务管理的财务制度。

2.合理优化资源配置，提高资产利用率。

财务部门作为中小学校固定资产的监督、管理部门，要根据有关政策和法规，制定校内国有资产管理的规章制度、办法；会同有关职能部门组织专家对国有资产的购置或建设进行论证；强化各处室、各年级对国有资产使用保养等的监督、检查；进行国有资产产权登记；对国有资产的变动、变卖、调配使用、出租、评估、合作经营等日常管理工作，对非经营性国有资产进行定期清点、核实，严防流失。提高固定资产的利用率，尤其是要提高对教学用具、办公类固定资产等的利用率，达到合理优化资源配置。

3.健全财务收支管理制度，优化财务管理模式。

中小学校对财务收支管理制度的健全，主要是针对财务支出制度的管理，首先要找出自身财务支出方面的问题，每个单位财务管理制度有其问题的特殊性，需要具体问题具体分析，收支问题普遍都是支出管理比较松懈等问题；其次就是对财务支出制度的健全，针对支出管理制度中不合理的问题进行修改，管理好中小学校的教育经费，让中小学生更好的享受国家的义务教育。

四、结语

中小学教育是我国教育事业的基础，做好中小学教育是第一步，这一步必须要走稳，步伐坚定。我国中小学财务管理制度的问题都是普遍存在的，这就要求财务工作者和财务管理者，不断地对本单位内的财务管理制度进行优化管理，制定出完善、合理的财务管理制度，按照制度对财务收支进行严格的管理，位让中小学生享受到更好的义务教育保驾护航。

参考文献：

[1]李晓虹.浅析当前中小学财务管理存在的问题及对策[J].中国科技财富.2013（12）.

第2篇：财务制度问题范文

关键词：完善；医院；会计制度；财务制度；思考

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01

新《医院财务制度》、《医院会计制度》、实施一年半以来在许多方面有很大的突破和创新，但新财会制度的实施是一个不断完善过程，因此各医院在实施过程中都也面临一些困难和问题。

一、新制度实施过程中存在的问题和面临的主要困难

1.固定资产、存货、投资未计提减值准备

新制度在资产负债表中以原值、折旧、净值分别列示固定资产，真实地反映了资产账面价值，但是新制度并未设立“固定资产减值”科目，由于电子医疗设备等高科技固定资产存在减值风险，不计提减值准备，不能真实地反映固定资产价值。医院由于临床急救和日常经营的需要，通常存在较大的库存物质，一旦市场价格发生波动，存货就得承担减值的风险，同时医院的无形资产、长期股权投资等也存在减值的风险，但新制度中并没有规定相关计提减值准备，资产的现实价值无法得到真实反映。

2.新制度没有解决医院以药养医的收入补偿结构问题

新制度虽然取消了“药品进销差价”科目，将药品收入并入医疗收入进行核算，增加了“药事服务费收入”三级会计科目，以弥补医院收入结余的减少，逐步取消以药补医现象。然而目前多数医院的药品进销差价收入不能取消，造成“药品收入”科目的取消，只是在账务处理上掩盖了以药养医的现象，但未改变了医院以药品结余弥补医疗亏损的状况，这不利真实反映医院收入结构和补偿资金来源。

3.对应收款项核销坏账准备的规定缺乏可操作性，病人欠费和呆账损失核销不及时，影响了财务信息质量

新的医院会计制度规定账面时间超过三年的，确实没有办法收回的其他应收款和应收医疗款，在经过审批确认后可以视为坏账损失处理，但目前各地均缺乏可操作性的具体规定，使医院欠费和呆账现象长期挂账现象比较严重。

4.医院会计报表的设计考虑实用性较少，收入费用总表过于简单

新会计制度规定的“收入费用总表”表中“医疗成本”项目栏，按性质分为人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，按功能分为医疗业务成本和管理费用，共编报了七个费用项目，使项目过于笼统和简单，不能完整体现成本费用整体分布，势必影响对医疗费用构成情况进行分析和评价。

5.成本核算体系不健全，成本核算方面存在薄弱环节

新医院会计制度实施的另一问题是成本核算体系不健全，绝大多数的医院未建立成本分析评价体系，成本核算仅仅作为一个数据结果，没有形成一套完善的成本核算制度，使成本核算缺乏全面性和系统性。目前，绝多数医院仅开展了科室成本核算，医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算开展的较少。

6.医院无形资产的管理缺乏明确的细则说明

因无形资产其涉及的范围很广，缺乏明确的细则说明，单位过于重视有形资产的增长而忽略无形资产，造成无形资产确认入账核算管理存在难度，如著作权、商誉及医学科研成果等等。但长此以往将会导致部分实际已经形成无形资产的没有核算，没有达到设置此科目核算的目的，影响了医院对无形资产的管理。

7.目前新医院财务软件功能开发尚不完善，存在不足

医院新会计制度的执行有赖于信息系统的配合，如财务系统的升级、医院信息系统的调整等。然而，许多医院使用的管理软件存在一个共性问题，就是医院按部门分别由不同的软件公司开发，独立承担“某块”信息化管理功能，无法较好满足新制度对核算管理的要求，且各程序之间多数通过人工数据核对实现数据对接，造成收集整理信息的工作量大、耗时长、相互约束性差的现象。

二、完善《医院财务制度》和《医院医计制度》的思考

为适应新医改要求，进一步规范医院财务核算行为，提高会计信息质量，当前应进一步完善新医院财会制度，以加强医院财务管理和会计核算工作，具体讲应从以下方面进行完善：

1.健全医院成本核算和分析体系

新的医院会计制度要求将收入和支出费用都纳入成本预算的范围中，明确了成本预算的调整、编制、执行等工作程序。因此，医院应该在成本控制的基础之上，建立成本分析评价体系，合理划分成本核算单元，满足科室成本、项目成本、病种成本、床日和诊次成本核算的需要。

2.加强预算管理，实行全面预算管理

加速推进预算管理基础工作，卫生行政和财政部门应尽快推出适合医院的预算管理细则，方便各医院参照执行， 要进一步强化医院成本控制意识，实行全面预算管理，从各环节上杜绝浪费现象，实现医院整体成本控制水平的提高。

3.增设减值准备科目，真实反映资产价值

在资产核算方面，医院可以增设减值准备科目，来记录固定资产、存货、投资由于市场价格的变化造成的价值降低，避免资产发生虚增。确保会计信息的准确，另外，还可以根据各类资产的使用寿命和特点，来进行其预计净残值的估计。

4.加快财务管理信息化建设步伐

新制度对医院财务信息化提出了更高的要求，医院要加大对医院信息化建设的投入，以财务制度的要求为核心，建立或优化医院财务信息化平台，同时促使软件开发公司进一步完善核算软件，进而全面实现财务管理手段的信息化。

5.改进坏账准备审批的具体操作办法，定期审批核销医院坏账

新的医院会计制度规定账面时间超过三年的，确定没有办法收回的其他应收款和应收医疗款，在经过审批确认后可以视为坏账损失处理，建议尽快制定审批的坏账准备具体操作办法，有效控制坏账变化对医院经营管理的影响，有关部门要定期审批核销医院医疗坏账。

6.完善财务报表体系，健全财务报告分析体系

新制度增加了现金流量表、财政补助收支情况表和报表附注，全面改进了各报表的结构、项目及其排列方式，但医疗收支情况表仍然过于笼统和简单，建议借鉴企业的报表模式进行细化，进一步扩大收支项目分析指标的宽度和深度。

7.重视无形资产的管理，对其核算范围、摊销制定明确的细则说明

总之，经过一年半来的实施，新会计制度弥补了原会计制度的一些不足之处，真实的反映了医院的财务状况、资产管理、成本核算情况，对推动医院的会计核算和财务管理工作的不断强化具有深远的意义。但在新会计制度的实施过程中仍存在诸多问题，需要进一步完善和改进。因此，我们建议上级有关部门对医院会计制度执行中遇到的问题做出有关补充规定和实施细则，以进一步深化和完善医院财务和会计制度改革。

参考文献：

[1]财政部会计司编写组.医院会计制度讲解[M].北京：经济科学出版社，2011：11-14.

[2]中华人民共和国财政部.医院会计制度[M].北京：经济科学出版社，2010.

[3]程薇.新《医院财务制度》下的成本管理[J].中国医院，2011，15（6）：5-7.

第3篇：财务制度问题范文

关键词：现代企业；制度；财务监督；问题

随着社会的发展，经济的不断进步，对于现代企业制度下的财务监督我们可以理解为是帮助企业不断的完善、强化发展运行的方式、方法。通过解析探讨我国企业的财务监督问题，以此来不断的强化企业的经营方式与管理绩效，更好的为我国的国有资产保驾护航。

一、企业财务监督领域存在的问题

1.现代企业制度下的内部财务监督混乱

在我国的企业中大部分的财务信息缺乏财务监督的力度，致使整个企业内部的财务监管体系十分复杂、混乱，导致没办法准确的把握市场的需求走向、信息质量，由于没有建立一个统一的财务制度监管体系，使得现代企业的整体竞争力与竞争水平始终处在一个较低的水平。

2.会计法制法规的淡薄影响监督的力度

在现代企业中绝大部分的会计从业人员与会计结构受到自身素质与企业内部管理风气和监督力度不够所影响，不能很好的行使其正常的、合理的监督职能，当利益受到威胁时会不计后果的选择违背管理权、监督职能、国家法律法规，进行违规操作等违法乱纪的活动。

3.财务信息系统不利于监督的有效实施

由于我国的企业就目前而言正是处于从原有的老式计划经济转向当前的市场经济的经营管理、监督模式，在很多情况下其内部的财务信息系统还不十分完善，没办法很好的统一、协调财务监督问题，还只是单纯的依靠国家、领导等划分、下达管理目标与任务。这就导致了现在的行政性的监督居多，而不是真正的从实际情况与事实产能情况出发的监督管理，导致整体的企业财务监督没办法很好的实施。

4.对于预算监督职能管理十分薄弱

企业的经营与发展的关键在于企业的预算管理与监督，但是就以其预算来深究其职能的管理绩效性，还是十分薄弱的。健全的、有效的企业预算管理制度能够盘活企业，促进企业经营管理与发展，相反的则是拖累企业的成长。我国的大部分企业究其预算监督就没能够以自身的实际进行管理，使得预算往往都不能很好的与实际支出相配比，难以借此来调整、监督企业的财务费用等，造成财务目标与财务预算的严重脱节。

二、加强和完善财务监督

1.强化会计人员职业道德建设

在企业中，我们要不断的通过强化财务会计人员的职业道德素养来强化整个财务监督的职能。通过针对企业的管理人员、财务人员的素质与道德进一步培养、重塑，制定配套的、可操作的职业道德规范体系，建立健全的职业道德评价体系，用以监督企业的经营，遏制会计监督的不确实性，改善整个企业的人员管理执业环境。

2.进一步完善财务监督制度

通过制定确实可行的企业财务监督制度，完善企业的财务风险管理，是现代企业财务监督的重要措施与手段。现代企业的内部财务监督制度是实施财务管理的有效手段，能够通过进一步加强整个制度的合理性、确切性、有效性来加强其经营管理活动。让财务信息能够真实的反映出来，而且在整个税务的管理上也能够有所保障，让各种利益能够相互辅助、兼容，最大化的完成企业财政的监督管理，指导企业的未来规划与发展。

3.运用先进的科学技术进行监督

在我国的企业中还存在着信息财务不能相匹配的经营与管理的弊端，只有不断的通过运用当代科学技术，让企业的财务监督能够发挥其效，进行财务监督的作用，就能有效的在当代企业的财务与风险经营、管理中合理规避、控制风险。随着我国计算机的普及与应用，在编制财务报表与分析企业财务问题时能够更合理的通过案例、比较、安全、手段等方式去监督财务的基本情况，为经营者、市场提供可参考依据。运用计算机进行财务监督，将节省大量的人力、物力并且可以提高监督的准确性，这也将是财务监督努力的方向。

4.加大企业的内外部财务监督力度

在建设合理的内部与外部的监督机制时，我们要先清楚整个企业的财务、会计的各项职能，并且通过划分、区别来实行财务委派制人员来进行有效的监督管理工作。这样的监督从外部来看，可以为国家、政府特派人员进驻企业实行监督提供基础；同时也可以通过财务部门调整人员实施监督职能；还可以通过聘请不属于企业、公司的无任何利益关系的财会人员进行有效的监督工作，以最大化确保企业的资产正常运作与发展，进行整个企业的财务管理过程的改革、完善、实施监督。

结论：

综上所述，为了规范企业财务管理行为，提高财务信息质量，加强财务监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。企业的发展与财务监督的职能是相互依存的，其两者通过建立现代化企业的财务监督职能、机制来统一管理企业。让企业能够始终保持着发展的资本、改革的动力，不断的促进财务管理工作的整体水平更上一层楼。

参考文献：

[1]张彦君．谈企业集团财务管理中的问题和对策 [J]．集团经济研究，2006(23)．

[2]韩晓晨．我国企业财务监管问题的探讨[J]．技术经济，2006(08)．

[3]金红艳．加强企业财务管理与监督的基本措施[J]．商业会计，2006(15)．

第4篇：财务制度问题范文

企业财务内控是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。随着市场化进程的加快，企业竞争愈加激烈，企业在财务内部控制方面存在许多问题。目前，我国企业财务内控管理制度的问题主要表现在财务内控、财务风险危机两个方面没有管理决策。为了完善企业内控制度，应该确保财务内控制度的原则性、会计机构与人员管理制度和建立基础性管理制度，在此基础上完善内部审计制度和资金控制管理制度。

【关键词】

企业财务 意义 障碍 建议

企业内部控制制度的建立，对于完善企业财务管理机制，对于加强企业管理水平、防范经营风险具有重要意义。做好企业财务内控工作，首先必须要明确企业内部财务制度的涵义。

一、企业内部财务制度的内容

（一）企业内部财务的概念

企业内部财务制度是财务工作者根据财务理论和经济管理对财务的要求， 所拟订的进行财务工作和处理内部财务关系的各种规范。

（二）企业内部财务的内容

1、明确企业内部财务管理的级别，理清企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系， 明确企业与投资单位、被投资单位、内部承包单位及联营单位的关系。

2、明确企业内部财务部门与人员的相应责任，包括财务管理体制的设立、财务机构的设置、管理岗位的设置、财务人员的分工、岗位责权以及各部门的相互衔接。

3、设计财务管理的内容与方法，包括流动资金、固定资产、销售收入、利润分配等的管理分配和利用，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。

4、协调财务管理与内部责任单位的关系，包括责任划分、责任控制、责任奖惩等。

二、加强企业财务内控的重要意义

1、 有利于国家会计法律法规的贯彻落实。公司法以及相关的规章制度是国家为规范企业会计行为的基本法规， 是企业财务管理、会计核算必须坚持的基本原则。企业必须结合实际制定相应的财务管理内控制度才能做到既不违反国家法律法规又使自身的会计行为满足企业管理的需要。

2、 有利于提高会计工作质量。由于企业的会计工作涉及到多方的利益， 所以必须依法进行。违法违规案件的发生大都与财务内控制度不健全有直接的联系， 不仅损害了国家和社会公众的利益， 也对企业的健康经营带来不利影响。因此加强财务内控建设是保证企业贯彻落实会计法律法规的重要手段之一。

3、有利于加强企业的经营管理。财务管理是一项综合性、职能性管理工作。制定规范的内部控制制度， 保证企业的财务行为始终处于正规化的轨道，使企业会计工作充分渗透到企业内部管理的各个环节， 将有助于提高企业的财务管理水平、加强经营管理、提高经济效益。

三、企业财务内控体制障碍

1.企业财务管理的基础薄弱

企业的财务管理基础仍比较薄弱，如财务基础资料的内控标准、审计机制、财务战略管理、职位分离原则实施等都存在着一些问题。由于有些企业认为财务对业务的监管和控制没有起到良好的作用，而且财务工作仅流于形式使得财务内控没有达到管理层的最终期望值。而且内控工具没有获得财务管理人员的有效运用，财务人员将大部分精力消耗在收集整理财务数据、核算和编制财务报告等方面，使得财务数据分类、预算控制、业绩管理、成本削减和战略管理等方面没有发挥应有的功能和作用。

2.有效的管理文化的缺失

许多企业忽视企业文化建设，没有将企业文化的内涵贯穿到企业管理的始终；企业管理者素质偏低，虽然有的具备较高的专业知识水平，但道德水平较低。许多企业存在严重的亲属关系，直接影响了企业内部控制环境的质量 。

四、完善企业财务内控制度建议

1、建立健全机制，完善内部控制体系

为了更好地为生产经营服务，不断提高企业财务管理水平，企业应该建立完善的财务内控机构，建立健全相关机制，完善岗位责任制。要建立健全会计人员岗位责任制度，明确职工在财务会计管理中的权限和职责，建立明确的奖惩考核机制，使工作有章可依，提高工作效率。其次要建立并施行岗位轮换制。最后要建立内部监督制度。内部监督制度能够保证内控制度的有效实施。通过有效的监督来减少业务处理过程中发生的差错和失误及营私舞弊等违法行为行为。

2、加强财务管理的基础工作

做好企业内部控制的组织保障即完善企业组织机构，要遵循现代企业的要求，建立扁平式的企业组织机构，使机构职责更加分明，形成良好的激励机制。在完善企业内部会计管理制度下，形成有章可循的机制。在此基础上充分运用财务管理与内控工具，不断改善内控信息披露制度，保证会计信息的真实性、完整性和及时性。有效施行企业内控评价，从而及时掌握内部控制的薄弱环节，促进企业财务内控成效的不断提高。

3、加强控制预算与核算

（1）有关企业的预算。通过授权有关部门对企业经营业务编制详细的预算，并控制预算的执行情况，以企业的经营管理目标作为起点，允许有关部门调整修正预算，从而使预算切合实际。对有形资产定期进行财产清查，保护资产的安全。（2）核算方面：企业的会计核算制度应明确审批程序、财务处理程序、原始记录管理、定额管理、计量验收、成本核算、稽核、财产清查等方面的规定。不仅要明确财务收支的审批程序，而且要明确业务处理流程、会计凭证编制、账簿登记、报表编制等基本流程，对于会计科目的设置和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序，会计核算方法，会计账簿的设置，财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。

4、建立健全评价机制

建立健全企业财务评价制度，由内审部门定期做出评价，并借助公司网页以及广告栏等媒介予以公示，增强该项工作的透明度，充分发挥舆论监督的作用，不断完善企业财务内控，使内部会计控制制度落到实处。建立评价制度要科学化、合理化、合法化，评估财务内控要动态化，财务考核指标量化，由内审部门和被审核部门共同制定考核方案，根据考评结果实行物质化奖惩，确保内部控制目标的实现。改革趋势要求企业建立相应的企业内部财务制度。虽然目前我国企业内部财务制度的建立与完善还有待于不断完善，但财务内控的有效实施，将促进企业的生产经营管理，保证企业的健康运行。

5.管理文化的构建

价值观念对企业财务内控的作用是积极的，因此应通过优秀文化导向、凝聚等功能营造一种控制文化，使企业高级管理层形成较高的标准。充分发挥员工的潜力作用，通过文化感化员工，提高员工的凝聚力、向心力和归属感。

6、强化风险评估意识，重视企业内审工作

要处理好企业财务内控与风险管理的关系，按照相关规范建立适合的企业财务内控组织结构，建立企业完善的内审制度，提高化解企业财务风险的能力。有关部门应严格检查领导层的内控态度，采取有效措施及时有效处理不合规行为。内部审计部门要把工作的重心转到审计监督上，工作中要注重保持独立性，及时纠正控制的缺陷。

作者简介：

徐永松（1977-），男，山东省青岛市人，青岛鑫三利冷箱技术有限公司，研究方向企业会计

参考文献：

[1]示嫣红.企业内部控制[M].浙江大学出版社，2010.

第5篇：财务制度问题范文

摘 要 在现代社会各企业都在随着市场经济不断的发展，军队财务管理制度也应随着科学的发展日益完善，使军队财务管理制度能有效的成为军队的财力支撑。但目前的军队财务管理制度还有些不完善的地方，本文旨是探讨军队财务管理制度中常见的问题，加以分析。

关键词 军队财务管理 问题 对策

一、军队财务管理的概念

军队财务管理制度是军队经济活动的主要部分，也是军队后勤工作的主要保障。军队财务管理的制度主要是为军队财务的组织形式、职责范围和财权划分并且处理各种财务关系所建立的一种规范制度，是军事后勤管理体制和军事指挥体制的组成部分。军队财务管理是要求坚持以科学发展观为前提，广泛借鉴先进的管理理念，并且利用它的技术和方法来适应中国特色军革发展趋势，加快全面建设现代后勤战略步伐，为实现军队现代化建设跨越式发展提供有效的财力支撑[1]。

有了很好并且完善的军队财务管理制度就能随时适应军革的要求，有了这样的财力支撑才能很好的有效的发挥军队的优势，让国家更加的强大和有个安全的保障，因此解决目前的军队财务管理制度就成了首要重点。

二、军队财务管理制度的常见问题

1．缺少统筹军队建设的规划与预算的专职机构：军队建设的规划和预算是统一的一个整体，在目前国家是把军队建设规划和预算拆分给不同的部门，从而导致了这两个部门各自独立无法互相管制，例如：军费预算经常无法准确的反映出军队的建设需求。总的来说就是无法顾全全局的整体规划和运筹，也就无法有效的杜绝重复建设和资源的浪费。

2．军队财务管理制度的内容有些滞后于形势的发展变化：随着市场化改革的深入以及新军革下军队财务活动深度与广度的拓展，我国军队财务管理制度的一些内容的修订与维护没能及时的跟上市场的变化[2]，因此导致了一些财务活动和由此产生的经济关系，缺乏相应的规范。

3．在执行军队财务管理制度时不够严格：由于制度的不够严格会导致聘请来的财务工作人员其实是对业务不熟悉，原则性不强的人，甚至加之行政干预。由于近几年出现了一种“上有政策，下有对策”的不良思潮，很多都受此影响，标准制度观念开始淡化，严重的会伤害到国家的利益，所以我们要加以强化我国军队财务管理制度的严格性，使之不出现这样的腐败现象。

4．缺乏统一性的军队财会保障系统：目前我国实施的保障系统是：军队的内部，后勤财务与装备财务“两线运行”，分别实施军费供应保障，后勤装备分别设立“财务结算中心”和“支付中心”[3]。这样的系统已经造成了财权和财力分散，还加大了管理的成本。加上后来财务部的综合管理监督职能被肢解，这样很不利于实施财务统一监督管理。

5．缺乏完善的军费分配使用的监控体系：主要表现在两个方面：（1）缺少独立权威性的审计监督，如各级审计机构一般都是属于后勤系统，所以军费分配使用的全过程就无法很好的实施有效的审计监督，而且审计程序和处理结果不公开，审计结果的知情权不透明化，致使审计机构对审计结果没有处理与处罚权，因此会造成很多不必要的麻烦，监控体系的薄弱会导致很多弊端，如军心的混乱。（2）军队财务管理制度中没有明确军费监控机构的设立：财务系统对预算执行和经费支出没有明确有效的监督检查，这样又体现出了财务监督职能严重弱化。

三、对军队财务管理制度常出现的问题的对策

1．对军队财务工作人员加强教育：在军队财务管理制度中常出现军队财务工作人员的简历不符合实际，所以在选拔好军队财务工作人员之后，一定要再加以指导，端正其思想和加强工作教育。也就是要军队财务工作人员意识到财务工作的重要性，从而认真的把财务工作落实到底并制定出符合实际并且完善的军队财务保障计划。

2．完善军队财务监督制度：要制定具有统领性和综合性完善的军队财务监督制度，首先要制定军队财务各个活动和任务的监督，其次要制定好明确的奖励与处罚的规则。这样可以帮助军队财务制度的监督工作统一规范并且加强了与党内监督、群众监督等其他监督制度的配合形成了监督的一个大体系，从而也就促进了军队财务管理制度各个环节的有效进行和有效的成果。

在建立监督制度的下，要注意一定要全程化的监督，也就是财务监督要由现在的静态转变为动态，行动起来实质监督全程。还要注意要坚持时时规范军队财务内部的监督，要监督每人必须坚持军队财务管理制度为依据，严格把好每个关口，这样才能很好的把军队财务管理制度有效的实施在每个过程中。

3．要进一步健全所有制度：在编制年度预算时，一定要紧系着党委中心工作，达到思路，原则的清晰[4]。还要对已经安排好的项目做最后的科学论证，加强预算法规意思和预算执行的刚性，坚持依照军队财务管理制度进行办事，确保预算的落实。

要加强按军队财务管理制度办事的观念，狠抓各项经费的合理性和合法性。以军队财务管理制度为依据，强调要财务工作人员把所有工作落实。

4．规范军队财务的执法活动。首先要加快军队财务的执法程序制度建设，以此来实行军队财务工作人员的严格性、有序性和高效执法性。其次要建立军队财务执法的责任制度，来增强军队财务工作人员的责任意识，使财务工作人员严格依据军队财务管理制度来执法并且公正执法和有效执法。最后还要建立一条具体并且可行的军队财务激励制度，为调动军队财务工作人员的积极性，也可借此来防范个别财务工作人员的不工作或乱执法。并且应该公开奖励和惩处的过程以及结果，这样便可以充分发挥执法激励机制的作用。

随着科学的进步，如应用这些科学的办法来完善军队财务管理制度，那么相信我国军队会逐渐强大，让军队财务体系成为他们强而有力的支撑，我国军队便可以无后顾之忧的随时适应军事的变革。

参考文献：

[1]熊友存,李劲松.军队财务管理学.出版社.2006.

[2]王余.新时期军队财务管理体制改革探讨.军队财务.2008(1):86-88.

第6篇：财务制度问题范文

关键词：财务内部控制制度 现代企业制度 存在问题

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和日益完善，企业现代管理制度面临着改革的新要求，变革企业财务管理制度是企业管理创新发展的重要环节，只有建立与社会主义市场经济相适应的企业管理制度，企业才能在日益激烈的经济效益竞争中立于不败之地。正因为如此，企业要积极转变管理理念，不断变革管理思路、改革管理手段，建立健全企业财务管理制度，从企业内部财务控制制度入手，探索新的适应市场经济发展需要的企业财务内部控制制度。本文从企业内部财务控制制度的概念入手，规范了企业财务内部控制制度的使用范围，在探讨企业财务管理制度的革新方面，能够做到有的放矢，妥善解决好企业财务管理革新过程中面临的局限性问题，真正突破传统的财务控制方式，降低企业运营成本，实现企业成本最低化和利益最大化。

一、企业财务内部控制制度的概念浅析

所谓企业财务内部控制制度是企业为了有效达到最终的经营理念或者说是实现事先设立的运营业绩，及安全地实现资产的优化配置和合理重组，实现各种财务会计数据的精准化、合理化和可操作性目标，通过一系列的反馈识别机制如自我评价、约束、激励等有效的措施、方法的总称。是，是市场经济发展的必然产物和企业现代化建设的必然结果。众所周知，传统的企业内部控制主要是针对企业资产安全性运营而言的也即是宏观控制，实现的是计划经济时代的一种经济行为和企业价值。但是随着市场经济制度的逐步建立和经济体制的转型，企业的内部控制逐渐被如何降低企业的生产管理成本问题实现企业经济效益最大化所制约，变革内部控制制度，优化内部控制结构，完善内部控制的新制度，。就目前来讲，企业内部控制制度的最终目标就是要从日常日益复杂的财务管理中摆脱出来，完善企业的管理内在结构，大幅降低企业的交易成本，对企业的资金收支情况做到心中有数。

随着企业变革的需要，越来越多的企业的财务内部控制亟待得到有效更新，特别是观念的转变显得尤为重要，只有从根本思路上扭转对企业内部控制的看法，才能在决策中制定与之相适应的规范性制度。

二、企业内部控制制度的现状分析

（一）内部控制机制体制不够完善

企业财务内部控制制度是企业财务管理体系的核心要素，是实现企业管理革新的重要方面，只有取得这个先决条件，才能实现其相应的存在价值。但是，有些企业的财务内部控制存在着薄弱环节，只是片面的对局部部门进行内部控制，这样，不但削弱了财务管理的执行力度，同时也忽视了财务制度与操作之间的衔接性。因此，要想保证财内部控制的有效性，应注重财务管理全面化的控制，以便实现企业财务内部控制对各个环节和部门的全面覆盖。

（二）监管机制落实，不适应财务内部控制的新发展

而现在的问题是企业内部监管和具体的监督执行存在形式和内容两张皮现象，不能真正做到财务内部控制的有始有终，往往会重复再某个环节出现反复和浪费现象，监管不利导致企业经营成本浪费，企业资产流失和效率低下等问题时有出现，大大影响了企业内部财务控制的作用发挥，不利于企业真正做到有法可依，有法可行。企业内部控制制度成立一纸空文，无法实现既有的企业控制作用。

（三）企业经营者对企业内部财务控制制度的认识缺乏足够的重视

大部分管理者认为企业内部控制是可有可无的，这样一来特别对于大型的国有企业而言，就使得企业面临着破产的危险，由于这样一些企业态度或者企业管理的失范，导致了企业经营缺乏后劲，不利于应对由于企业冲突及自身资本紧张带来的财务危机。，由此一来，我们就看到了不同企业生产中，谁先认清形势，摸透了企业内部控制的重大作用，谁就能在企业竞争中脱颖而出，真正掌握主动权，实现经济效益最大化。

三、建立新型企业内部财务控制制度

（一）完善内部控制体制机制

企业内部控制制度就其自身的特点而言，作为一个独立的自有自足的体系，本身具有一定的独立性和完整性。只有让该项控制制度的作用实现最大功能度，我们必须要求企业在一定的可控范围内建立与之相适应的符合企业自身特点的财务内部控制制度，根据企业自身发展需要，我们应该通过财务的各个有效环节，真正打通不相统一互有抵触的部分，建立起系统统、合理、完整的财务内部控制制度，由于各项财务环节都是密切联系的，由此，建立企业财务内部控制的初衷应该本着全局角度考虑，发挥各个环节的真正作用。

（二）落实监管机制，真正发挥企业内部控制作用

企业内部控制制度的实施是一个复杂的系统工程，只有通过一系列的规范化执行措施的有效把握，才能在错中复杂的新局面、新问题面前做到游刃有余，而不是捉襟见肘。鉴于此，要真正发挥内部控制的作用，就要加强内部监管措施的落实。

（三）转变观念，提高企业经营管理者对财务内部控制的认识

企业经营管理者或者企业管理层不懂得真正的企业内部控制是什么，或者缺乏对企业内部控制制度重要性的认识，忽视了建立和完善与现代企业制度相适应的企业内部控制制度的作用发挥，在某种程度上决定了一个企业发展的成败，只有转变观念，加强学习新的管理制度，从经营管理者入手，更新管理理念，真正从始至终落实企业内部控制制度，才能有效解决企业内部控制失范的问题。

参考文献：

第7篇：财务制度问题范文

 

关键词：  医院 财务会计制度

1 存在问题及影响

1.1 固定资产及固定基金的核算办法 第一，虚增固定资产资产总量。购置固定资产，不引起实物资产的增减变化;固定基金的调整也只是净资产内部基金的一种调整。而现行医院会计制度中固定基金并不是由其他的基金转化而来，而是净资产的一种虚增。这样就将原本不涉及医院净资产内部转移，只涉及医院固定资产和流动资产内部转移的经济运转形式人为地在医院净资产内部进行了再次转移，导致医院固定资产净值不明，资产负债表中所体现出的净资产不能充分反映所有者权益，医院当期乃至全年的收支结余失实。第二，按固定资产账面价值的一定比率提取修购基金，虚增了净资产。按照规定，医院通过对固定资产提取修购基金的方式使固定资产的资本金额作为净资产的一种形式逐渐沉淀于医院之中，同时又将固定基金的金额保持不变，这样就使得同一笔固定资产对应的资本额同时在净资产项目中作了两次重复反映，并且计提修购基金时，只要不处置资产，即使所提修购基金的金额超过了固定资产原值，也会继续计提。随着时间的推移，医院的固定资产规模越来越大，医院“专用基金-修购基金”人为地改变医院的成本，随意调节“收支结余”。

1.2 资产减值 首先是固定资产减值，许多医疗设备在逐年使用中早已贬值，但只要未申报核销，资产总是在不断增加，造成庞大的账面固定资产数额与实际资产不符。其次是药品招标及国家降低药品价格政策的实行，使竞争加剧，未来市场的价格波动，药品、卫生材料、低值易耗品及其他材料等库存物资存放在医院的减值风险加大。医院作为特殊行业，为了急救、维持医疗、教学和科研等特殊业务的需要，必须常年储备一定数量的周转物资，包括一些不常使用的、但存在有效期的物资。当这些变现能力差的存货账面价值低于市价时，现行医院会计制度又不允许调整账面价值，资产负债表上仍然反映成本价值，而非可变现净值，由此会带来存货的减值风险。

1.3 医院成本核算对象单一，管理费用分摊不合理 《医院财务制度》规定，管理费用是不能直接计入医疗支出或药品支出的间接费用，按医疗和药品部门的人员比例进行分摊，这种分摊方式存在很大的不合理性。因为医院除了开展医疗服务工作外，还担当着教学、科研的任务，目前医院会计制度简单将成本核算对象划分为医疗支出和药品支出，不利于准确核算医院的医疗成本。同时管理费用作为医院的一项期间费用，内容、含义相当广泛，除了医院管理部门的费用外还包括为医疗、药剂、管理等部门的间接费用。如果简单按人员比例进行分摊，势必造成医疗收支亏损，而药品收支结余数较大的现象，影响医院财务收支的真实性，使报表使用者无法得知管理费用在支出中所占的比例。当医院为谋求发展，而进行融资产生的利息费用被分摊计入医疗、药品支出中时，医院筹资费用将无法正常反映。

1.4 医院财务报告不能完整反映医院财务状况的变动情况 计提“专用基金-修购基金”反映在医院财务报表的净资产中，它不是固定资产的备抵科目，不反映固定资产的净值即折余价值。医院固定资产不计提折旧，医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，不能反映固定资产使用过程中的实际损耗，造成固定资产账面价值和实际价值的严重背离，无从体现固定资产的使用状况和新旧程度，形成医院固定资产账面原值越来越大，固定资产老化程度也越来越高，出现账面上无法反映的现象。

2 建议

2.1 科目调整 在购置固定资产时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”，不再通过“专用基金-修购基金”和“固定基金”净资产科目核算。增设“累计折旧”会计科目，按资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的折旧方法，每月增加计提折旧的会计核算。借记“医疗支出(药品支出/管理费用)--公用支出--折旧费”，贷记“累计折旧”。对于固定资产的处置，增设“固定资产清理”，核算各种清理费用。对于固定资产减值，增设“固定资产减值准备”，合理预计各种资产可能发生的损失，期末对固定资产进行检查，尤其是医院的大型医疗设备，当出现可收回价值小于账面价值时，计提“固定资产减值准备”。增设“财务费用”科目，把原“管理费用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入统一由“财务费用” 科目核算，期末直接转入“收支结余”的“其他结余”。增设“医疗风险基金”科目，根据历史数据确定比例按月计提，并专款专用。

第8篇：财务制度问题范文

关键词：医院会计制度 医院财务制度 财务管理 解决途径

卫生医疗事业随着我国体制改革的逐渐加强，全民化要求的卫生医疗服务目标也正在朝着优质、高效、安全、经济的方向发展。国家为了满足现代快速的经济发展，国家卫生部、财政部于2011年联合颁布的《医院会计制度》和《医院财务制度》，给医院财务管理体制带来了很多改善方法，降低了医疗运营成本，提高了医院的会计核算水平，使广大患者从中收益。不过在实践过程中，还存在着一些缺陷。

一、财务制度、会计制度实施过程中存在的缺陷

（一）新制度代替旧制度过程中产生的问题

由于新制度所增加的新科目，在新旧制度交替时，其中实际核算没有相应及时的使用新会计制度，带来了一些核算内容的不准确，与实际科目内容不相符。此外，新会计制度增加的另一个科目是，资产项目，与与原来的固定资产核算方法不同，因此固定资产的分类需要彻底重新核算，核算初资产折旧和净资产。

（二）成本费用控制不完善

目前，我国公立医院仍然具有公有制性质，公益性也是医院所具备的特点，因此一定程度上存在着淡薄的成本控制意识成分。新的财务制度对于成本控制有了更高的要求。而成本核算的目前现状是仅仅建立在奖金核算基础上。

（三）信息自动化管理水平比较落后

成本费用监督不是对事前的监督，是对事后的核算。医院的各项收入、支出费用的核算都是以各项收入和支出费用为依据的，因此医院的高效、快捷、自动化的管理水平是高效财务管理的基础。

（四）财务预算体系不完善

由于医院的财务预算没有监管机制，仅仅流于形式，与往年的预算没有比较性。另外，医院的财务预算直接关系到医院资金流出，资金的来源也决定了医院经营活动的结果。因此，一些不完善的体系导致了预算不能起到很好的制约作用。

（五）医院信息管理系统和会计核算软件都需要进行统一和完善

在很多现实条件下，医院出现了信息管理系统的很多漏洞，另外，新会计制度要求统一的会计核算软件，比如“用友”、“金蝶”、“金算盘”等会计核算软件是被大家比较推崇的。但是，很多医院没有按照有关规定，使用统一的会计核算软件，各自使用不同操作平台支持的软件，其中不同的操作平台提供不同的数据结构，编写程序风格也是各不相同，彼此之间没有相互的交流，也不存在相关协议，因此也没有统一的数据接口，导致系统之间很难实现数据信息共享。

（六）财务人员的工作量严重过量

据有关研究调查发现，新旧制度的实施更替造成了财务人员的工作量与原来相比，足足增加了3倍。具体的是从固定资产清理开始，两个制度的衔接实施，新会计核算软件的应用，财务人员加班的现象已经逐渐增加，由于会计核算的特殊性，两个季度的繁忙工作甚至有些医院的会计报表都无法完成，其他科室的核算也不能如期开展。具体的原因是：首先，在新会计制度开始实施后，新核算内容的大量增加超过了工作人员对新制度的熟悉使用程度，另外，还可能存在一些医院对会计人员的培训力度不强，导致相关工作人员对新旧制度的有些内容的不理解，一定程度的影响了新旧制度的顺利执行。其次，财务人员的素质不高，还需要进一步的进行相关业务知识的培训。现在很多财务人员缺乏相应的电算化知识，在新会计核算软件的使用过程中存在一定的难度，也会相应的影响工作进度。再者，医院的信息化比较落后。信息化的滞后导致，医院的信息系统和新的会计核算系统不能进行良好的交接，医院的信息管理系统的有关数据无法直接传递到会计核算中，还需借助一定的人工操作，增加的人为的工作量，没有很好的使用会计电算化的高效性能，另外，一些相关的核算仅靠人工完成比较费时的，比如，科室成本核算还需要借助计算机来完成。

（七）新旧制度的实施，使得医院负债率增加

一些医院的固定资产总额的下降一定程度上是由固定资产的管理办法和较高的起点决定的。这是由于这些医院大多是比较悠久、房屋及设备没有得到应有的更新换代、规模相应较大等，常年没有进行固定资产的清理，以及也没有进行大型修葺的固定资产的支出等这些问题导致的固定资产总额的降低。然而，面对新制度的实施，医院的固定资产减少之多，而负债并不是随着固定资产总额的减少而减少，带来了医院负债率的严重提高。由于医院很多年没有得到国家相应的资金支持，很多医院出现了一些普遍现象，比如，药品周转资金不足，基本设施建设缺少，赊销药品现象严重等。因此，医院的扩建一般都是自行解决，长期的医院负债大多都是医疗扩建、购买大型医疗机械设备造成的，医院负债的局面在短期内不能得到很大改变。

二、对医院财务、会计制度的强化措施

（一）加强信息化自动化建设，提供便捷简单化的数字核算

新财务制度的实施建立在自动化的快速发展基础上，一方面，自动化的利用该医院信息提供了很多种可能;另一方面不仅改善了医院的信息化管理的建设，也使得医院的收入和支出更加的详细、精细。另外，医院管理者也根据信息化建设对会计核算软件进行了定时升级，确保医院的信息达到实时共享。

（二）改革陈旧的管理观念，实现良好的财务监督管理机制

财务人员的工作内容和标准在新财务制度中又有相应的提高。主要包括以下方面：一是，财务人员不仅要核算数字，还要具有一定得管理监控能力。二是，财务人员依据财务监控机制，定期参加相关业务的培训学习，达到提高财务人员业务素质的目的。

（三）开展全成本核算，创造良好的医院经济效益

把核算减项目设定为固定资产折旧科目，完美实现了资产的信息真实性。另外，彻底清查固定资产是新会计制度的一项规定，要求按照折旧计算固定资产，为了能够使得医院的资产信息更加明确化。另外，固定资产的财务管理借助会计核算软件，能够方便的显示每一项固定资产净值。比如，在对低值易损的物品进行全成本核算时，多步式方法是计算会计编制收入和支出的一般常用方法，具体的步骤：首先把当期的各项收入减去各项费用，其次最后得出的各项结果的总和就是当期的利润。

（四）完善财务制度审计监督，加强资金使用的时效性

作为医院管理的重要职能，审计也是监督财务的重要手段。医院内部实施的固定资产考核机制和控制机制务必按照一定的程序进行，具有相应的针对性，比如采用评估的方式对资产购置效益;预算和计划管理就具体针对易损低值的卫生材料;与此同时，也应该加强采购、稽查盘点的盈亏处置和卫生材料的发出、库存管理等，要及时发现固定资产成本的核算、低值易损成本的核算、卫生材料成本的核算等过程中出现的问题，并进行有效的监督。

（五）改革医院财务报表，顺应医院发展需求

随着经济活动的多样化、复杂化的快速发展，医院未来的发展趋势也不断明朗化，同时医院面临的经营风险也在不断加强，因此财务报表的原有的简单化已经不能满足信息使用者的较高要求，具体的要求包括：医院的经营成果的历史记录、相关的医院财务状况、决策现金流信息等。同时，保持医院会计财务和国际管理接轨，以便更好地满足信息使用者，使用先进的信息化技术逐渐的取代比较落后的财务报表，很好的解决了医院财务报表的片面性和局限性。

参考文献：

[1]魏秋兰.医院财务会计制度中存在的问题与对策[J].辽宁经济，2014-11-15

[2]张绍军.王树芹，陈丽珠，医院财务会计制度贯彻过程中存在的问题及解决途径[J].中国卫生经济，2013-04-05

[3]曹志茹.医院财务报表分析浅析，现代商业，2009-07-28

[4]蒋幼君，张捷，郑淑红，潘燕玲.医院财务报表发展趋势探讨[J].卫生软科学，2002-02-28

第9篇：财务制度问题范文

关键词：县乡；事业单位；内控制度；对策

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0181-02

无论是现代企业财务管理，还是当今事业财务管理，积极推进内控制度都是一项必不可少的重要环节，尤其是对于当今位处于基层的县乡两级事业单位，承担着行政机关无法完成的专业技术服务、公共事业管理等职能，在推行事业职能过程中，涉及财务收支来往的环节较多，因此，加强县乡两级事业单位财务内部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不仅可以规避县乡两级事业单位按章办事，推进各项事业的顺利实施；另一方面，也会防患于未然，行之有效地防止各类不法财务行为的发生。

一、县乡（镇）两级事业单位内控制制度执行中存在的问题

（一）内控制度不尽完善

对于内控制度，国家财政部门早就制定了相关制度，譬如《企业内部控制基本规范》，这部财务规章虽然对企业具有很大的针对性，但是从内控理念、内控原则、内控方法等等，对于县乡两级事业单位具有同样的约束性。建平县财政管理部门于2008—2012年五年期间，通过对全县124个事业单位进行执法检查中的结果是，65%的县乡事业单位没有建立内控制度，用简单的财经规章制度来敷衍内控制度，尤其是对于上级下拨各项专项资金管理流程控制不规范，资金拨付环节增加，没有按上级的正规财务制度执行。虽然有少部分事业单位建立了内控制度，也是有其名无其实。

（二）基础性会计工作薄弱

县乡两级基础性会计工作薄弱的突出表现是；县乡两级事业单位的会计凭证签字手续完备，但多是批准在事后，事前少控制；资金的支付情况是财政直接支付比例小，授权支付比例大，同时授权付款凭据不完备，签发资金支付的印章单人管理；会计凭证的装订按时间排序，业务分类无从考虑，多项业务混装在一起，难以进行汇总和核对；会计账簿重视分类账，忽视备查账，金额记载完备，事由记载糊涂。财务会计报告忽视财务情况分析，有财务分析的也是为应付有关行政管理部门进行检查指标考核而备，利用财务会计信息研究单位财务管理中的问题极少或者说没有。

（三）内控岗分工轮换制度不健全

县乡两级事业单位，由于人员的专业技术所限，岗位分工和岗位轮换控制不健全。由于县乡两级事业单位编制固定、从事的工作专业性较强，岗位安排不到位，故而有很多事业单位存在着会计、出纳、实物保管员一肩挑的现象，岗位兼职、岗位轮换现象极少。

（四）资产管理和控制制度尚属空白

县乡事业单位的财务部门的作用是“核算”、“付款”两大块，对经济业务的源来源去，对事业单位重要事项形成的决策、实施过程的有效监督、实施的最终结果均不了解；不经评估擅自处理固定资产，人员变动了固定资产也发生变动的现象时有发生。

二、县乡（镇）两级事业单位内控制度存在问题的剖析

（一）对于事业单内控制度认识不足，知识不够

县乡两级事业单位主要负责人对内控制度的重要性意识淡薄，对于单位发展较比重视，对于内部管理极其忽视，把内控制度误读为牵制制度。认为术业有专攻，内控制度是财务部门的业务，县级的会计核算中心自然会把关，单位再无必要建立内控制度，内控制度建立了也是有其形无其事，主要是应付有关部门检查，根本没有系统化、流程化的内控制度，长此以往，埋伏了了一系列的财务风险。

（二）政府部门制定事业单位的内控制度不健全

至今为止，对县乡两级事业单位行之有效的内部控制指导性的规范性文件、细则尚未形成。结合自身业务特点和时间经验研究设计科学合理的内控制度体系的县乡事业单位寥寥无几。国家财政部很早制定的《内部会计控制基本规范》在原则和方法上，对于县乡事业单位来讲也具有规避功能，但设计的方向主要是企业，对事业单位尤其是对于处于基层的县乡两级的的适用性较差。

（三）县乡两级事业单位财务管理人员专业化程度低

大部分县乡两级事业单位会计人员专业技能水平差，人员素质低，是形成单位会计基础工作薄弱的又一主要原因。由于县乡两级事业单位从事会计工作的人员专业水平低，岗位之间又缺乏监督牵制，导致单位的财务管理混乱已成必然，对于县乡两级事业单位的资金安全运行已成为一句空话，资金使用效益更无从谈起。

（四）县乡两级事业单位内部自查自检不到位

对于大部分县乡两级事业单位来讲，没有设立内部检查监督机构的较多或者占据绝大多数，县乡两级事业单位的内部会计控制的执行情况由内部会计执行部门自行监督检查，致使监督成为空白，有些县乡两级事业单位单位也有内部审计机构，但对内部审计工作难以正常开展审计，没有履行其职责和权限。

三、建立健全县乡两级事业单位内控制度的主要对策

（一）加强领导重视

按照国家颁布的《会计法》、财政部下发的《内部会计控制基本规范》“单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任”的规定。县乡两级事业单位在制定内控制度时，对于负责人在财务内控管理制度中应负的责任予以明确，使单位负责人真正意识到“第一责任主体”，使其积极推进和重视内部会计控制制度的建设和制定，从而推动县乡两级事业单位内部控制的健康有序的发展。

（二）建立健全单位内部控制制度

内部控制按其控制的方向不同，划分为内部会计控制、内部管理控制两大类，内部会计控制是内部控制的重要环节，是内部控制的基础性条件；其次要建立健全县乡两级事业单位的内控制度。主要是：（1）建立健全事业单位内部会计监督制度，要求记账人、审批人、经办人、保管人的职责权限明确、彼此分离、相互制约；（2）单位在资金拨付、固资处理、资金调度的决策和执行中要相互监督，相互制约的程序清晰；（3）明确财产清查的范围时限、组织程序；（4）明确会计资料的定期进行内部审计的办法和程序；（5）明确单位建立内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。

（三）强化县乡两级事业单位的预算控制

县乡两级事业单位要从实际需要出发，结合年度财力状况，严格按照部门预算核算的标准和定额，制定出县乡两级事业单位自身的基本支出预算，对于专项资金的预算，务必细化到具体项目；县乡两级事业单位在执行年度的预算时，严格防止随意调整追加预算及超预算、扩大预算范围等情况的出现；对于实施预算的单位和部门，要严格按制度办事，重点监督好专项资金的使用和财政授权支付资金的管理，防止套取、挪用、虚报、冒领各种专项资金。

（四）提高县乡两级事业单位会计人员的专业水平

强化县乡两级事业单位的内控制度，要求财会人员的素质有较大的提高，专业技术水平要高，政策理解要明，职业道德水准要强。积极组织开展会计人员培训，更新县乡两级事业单位的会计人员知识，使其明确掌握内部财务管理控制制度及其相关政策，正确行使会计人员的法定职能。

（五）完备会计基础工作

县乡两级事业单位的会计基础工作要规范，推进会计业务规范化、标准化处理；建立完善的会计处理程序，会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿的设置与记账要求等，要进行会计核算，首先实施会计控制，从入口做起，使县乡两级事业单位的会计信息真实、完整；内部核对制度要完善，对已完成的经济业务记录进行复查核对，是强化内部控制制度的一项基本措施，是控制记录使其正确可靠的重要方法，主要在预算、经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资的安全性等方面加以控制。

（六）加强县乡两级事业单位内部审计监督

坦而言之，推进县乡两级事业单位的内部审计控制，就是对县乡两级事业单位内部会计控制的再控制，县乡两级事业单位也要充分发挥单位内部审核控制的作用，通过对内部会计控制执行情况的不定期和定期检查，及时、及早发现内部会计控制中的相关漏洞，适时纠正，行之有效的防治财务违法违规的情况发生。

总而言之，县乡两级事业单位内控制度的强化，是一项功在当今、利在今后的工作，无论是县乡两级事业单位的外部主管部门，还是县乡两级事业单位的内部主管人员，都要严肃认真领会、关注会计政策新动态，注重内控制度的强化、建设、管理机制的创新，为促进内部控制制度建立和完善做出应有的贡献。

参考文献：

[1] 黄帆.县级企业工会财务管理存在的问题及对策[J].中国工会财会，2012，（2）：45-46.

[2] 王 珊.县级行政事业单位财务管理中应引起重视的问题[J].科技信息，2006，（11）：33.

[3] 张亚民.当前农村财务管理中存在的问题及建议[J].中国农经信息网，2007，（7）.